稅收策化中財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用

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摘要：隨著企業(yè)內(nèi)部管理體制的改革和發(fā)展，如何將財(cái)務(wù)管理有效應(yīng)用于稅收策劃中引起了企業(yè)管理者和社會(huì)公眾的關(guān)注。本文首先概述了財(cái)務(wù)管理在稅收策劃中存在的方案不嚴(yán)謹(jǐn)具有片面性等問(wèn)題，然后分析了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，最后提出了提高財(cái)務(wù)管理在稅收策劃中應(yīng)用水平的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收策化

稅收具有強(qiáng)制性，由國(guó)家公權(quán)力保障其實(shí)施，可以按照稅種、行政區(qū)域、企業(yè)層次進(jìn)行劃分。稅種劃分根據(jù)國(guó)地稅稅種劃分進(jìn)行分別列支，一般來(lái)講包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。在企業(yè)的管理活動(dòng)中，存在一系列的問(wèn)題，特別是稅收策劃，作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊徊糠?，迫切需要進(jìn)行完善，積極尋找良好的應(yīng)用對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)管理在稅收策化中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

1.稅收策劃方案不夠嚴(yán)謹(jǐn)具有片面性

企業(yè)稅收策劃分為三個(gè)環(huán)節(jié)，首先應(yīng)該確定企業(yè)涉稅的具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，再者了解企業(yè)相關(guān)的稅收政策，最后確定稅收策劃的具體目標(biāo)。而在實(shí)際發(fā)展中，許多企業(yè)的稅收策劃方案往往具有片面性，不能將企業(yè)組織形式和結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、具體稅收政策信息等因素進(jìn)行綜合考量，盲目追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這種不合理的稅收策劃會(huì)導(dǎo)致稅收減少、國(guó)有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真等一系列問(wèn)題。企業(yè)稅收策劃受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)在制定稅收策劃時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，只考慮自身稅收目標(biāo)而忽略外部相關(guān)行業(yè)和部門的稅收政策，不能對(duì)稅收策劃做出合理的預(yù)期，導(dǎo)致稅收成本提高，企業(yè)利潤(rùn)減少。

2.缺乏追求企業(yè)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

在財(cái)務(wù)管理發(fā)展的初級(jí)階段，企業(yè)主要是面對(duì)社會(huì)進(jìn)行私人資產(chǎn)的募集，以企業(yè)營(yíng)利為目標(biāo)，追求企業(yè)通過(guò)各種經(jīng)濟(jì)交換和市場(chǎng)行為控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的主體，對(duì)于資金的需求量很大，需要通過(guò)改善稅收策劃增強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)信用，最大程度滿足投資主體的需求。但是許多中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，過(guò)分注重于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定性，降低稅收策劃的目標(biāo)要求，不能通過(guò)多種資產(chǎn)利用方式調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。忽略稅收調(diào)節(jié)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，不能對(duì)資產(chǎn)的分?jǐn)偤陀噙M(jìn)行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，缺乏通過(guò)稅收調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)管理在稅收策化中的應(yīng)用對(duì)策

1.遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的基本原則

企業(yè)管理者應(yīng)該遵守風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的基本原則，對(duì)于節(jié)稅和增稅進(jìn)行一個(gè)綜合的衡量比較，在多個(gè)策劃方案中選擇最優(yōu)方案，兼顧風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡。企業(yè)的借款利息和企業(yè)的股息支出有重大區(qū)別，借款利息可以在符合條件的情況下在稅前支出，而股息支出只能在稅后未分配利潤(rùn)中支出。針對(duì)這一稅法政策，企業(yè)在多種籌資方式的情況下，可以通過(guò)申請(qǐng)銀行貸款、企業(yè)間拆借等方式籌集資金，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，同時(shí)可以增加企業(yè)負(fù)債，從而增加應(yīng)付利息，在稅前進(jìn)行支付，沖減企業(yè)部分收益，達(dá)到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅收策劃的一個(gè)目標(biāo)是在企業(yè)正常的日常活動(dòng)中，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、所有者權(quán)益、負(fù)債、收入、費(fèi)用等資產(chǎn)要素進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。謹(jǐn)慎處理稅收過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠促使企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。稅收策劃也是一項(xiàng)整體性、綜合性活動(dòng)，需要考慮到納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)。應(yīng)該將企業(yè)各種進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額都考慮進(jìn)去，不能只注重于少部分稅種稅率的高低，要用發(fā)展的、整體性的眼光看待問(wèn)題，對(duì)整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行一個(gè)綜合考量。良好的稅收策劃，是在法律的范圍內(nèi)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、減少任何法定納稅程序之外的其他納稅成本的產(chǎn)生，降低企業(yè)的納稅承辦，努力做到依法納稅，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的高水平納稅目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收策劃時(shí)，應(yīng)該充分考慮風(fēng)險(xiǎn)和收益，并且結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，在日常業(yè)務(wù)中進(jìn)行資產(chǎn)和負(fù)債的處理，通過(guò)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偟确绞綄⑵髽I(yè)資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化處理，將處理所得并入企業(yè)所得稅從而沖減企業(yè)利得，進(jìn)行納稅調(diào)整，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利益。

2.用稅前利潤(rùn)和投資收回利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的稅收策劃

通過(guò)出資方式的轉(zhuǎn)變注重固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行轉(zhuǎn)換，可以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)價(jià)，擴(kuò)大費(fèi)用成本等支出的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，在不違背稅法規(guī)定的前提下，用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的三年期限屆滿之前，持續(xù)性地造成企業(yè)虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的時(shí)間和期限，減少期間內(nèi)企業(yè)的虧損。這一稅收優(yōu)惠政策對(duì)于從業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)的企業(yè)有極大的影響，而且降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)性，鼓勵(lì)企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上彌補(bǔ)虧損，緩解了企業(yè)稅負(fù)壓力大的困境?？梢岳猛顿Y方的利潤(rùn)分配進(jìn)行稅收彌補(bǔ)，增強(qiáng)企業(yè)的債務(wù)償還能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更好地保障投資者和企業(yè)所有者的權(quán)益，從企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)調(diào)整降低稅收成本。企業(yè)在進(jìn)行資本擴(kuò)充的過(guò)程中可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤(rùn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高應(yīng)變能力，最大地發(fā)展自己，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化從而促進(jìn)企業(yè)資本資金流動(dòng)和運(yùn)轉(zhuǎn)，減少稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)還可以選擇適合自己的稅收計(jì)算方式，先用低稅率的利潤(rùn)分配彌補(bǔ)虧損，再用高稅率的利潤(rùn)分配補(bǔ)繳稅款，降低企業(yè)前期的稅收負(fù)擔(dān)，利用時(shí)間成本減少期間內(nèi)的企業(yè)資金短缺帶來(lái)的問(wèn)題，這樣可以從整體上降低稅收的壓力。

3.兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益、注重成本效益和關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益、注重成本效益和關(guān)聯(lián)性。稅收策劃的調(diào)整涉及經(jīng)濟(jì)管理人的利益，這要求企業(yè)通過(guò)改革提高自身?xiàng)l件，從而在集資、資金投入和管理以及資金分配各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)該充分利用國(guó)家稅收起征點(diǎn)和免稅額中的優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)自身稅收目標(biāo)進(jìn)行稅收分析和合理預(yù)測(cè)，制定短期稅收目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)稅收策劃受到多方面因素的影響，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，金融市場(chǎng)環(huán)境中金融市場(chǎng)是企業(yè)投資和籌資，以及長(zhǎng)短期資金相互轉(zhuǎn)化的場(chǎng)所，可以為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中資金的轉(zhuǎn)化提供重要信息，是企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)和資金投資的重要依據(jù)。企業(yè)必須充分利用和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利率變動(dòng)，把握經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的規(guī)律和基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從整體的角度看待生產(chǎn)、投入和支出的各個(gè)環(huán)節(jié)，這同時(shí)也要求企業(yè)內(nèi)部管理者和執(zhí)行者都熟知相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在法律允許的范圍內(nèi)提高財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。降低除了法定稅收之外的其他稅收成本支出，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)投資方式，減少資金的使用，提高固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資的使用率，增加企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，增加固定資產(chǎn)的投資和轉(zhuǎn)化，減少企業(yè)日?；顒?dòng)中的流動(dòng)資產(chǎn)。注重稅收策劃的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，注重效益的同時(shí)兼顧低風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本負(fù)擔(dān)，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進(jìn)行協(xié)調(diào)。將稅收策劃過(guò)程中的人力、物力、時(shí)間成本進(jìn)行量化，從而進(jìn)一步篩選出最優(yōu)方案。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理以利潤(rùn)最大化為追求目標(biāo)，本文提出的應(yīng)用對(duì)策注重財(cái)務(wù)管理與稅收策劃的綜合運(yùn)用，希望能夠幫助企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變理財(cái)模式，提高稅收策劃水平能力和目標(biāo)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，加強(qiáng)企業(yè)自身管理的調(diào)整和升級(jí)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：龔明宇 單位：貴州商學(xué)院