建筑裝飾企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及管控措施
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摘要：當(dāng)前，對于建筑裝飾企業(yè)來說，風(fēng)險分析以及管控措施的相關(guān)研究能夠確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。本文基于當(dāng)前形勢背景下，對企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，構(gòu)建長短期的預(yù)警機(jī)制并提出相應(yīng)解決措施，希望能夠完善財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化監(jiān)督及內(nèi)控措施、完善合同管理等，進(jìn)而構(gòu)建有效的風(fēng)險管理機(jī)制，為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險提供科學(xué)指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞：建筑裝飾企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險；分析；管控；措施
近年來，我國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，建筑裝飾企業(yè)產(chǎn)值也得到了快速增加，逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支撐行業(yè)。然而需要注意的是，處于當(dāng)前市場背景下經(jīng)濟(jì)日益激烈，且對于裝飾企業(yè)來說，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模、新型材料的引進(jìn)都加劇了其外部競爭壓力，使企業(yè)面臨復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境、高昂的稅費(fèi)及材料成本升高，都會從一定程度上影響裝飾企業(yè)的快速發(fā)展。事實(shí)上，沒有合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理會讓建筑裝飾企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。因此對于企業(yè)來說，需要建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)測財(cái)務(wù)風(fēng)險，及時針對財(cái)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險以及隱患進(jìn)行制止和管控，這對于企業(yè)來說是一項(xiàng)艱巨而迫切的任務(wù)。基于新形勢背景下，我們對當(dāng)前企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，構(gòu)建有效預(yù)警機(jī)制能夠?qū)︼L(fēng)險系統(tǒng)進(jìn)行討論。
一、當(dāng)前裝飾企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)分析及原因
由于裝飾企業(yè)面臨的內(nèi)外兩種因素影響，使得整體在發(fā)展中很難避免財(cái)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：(1)宏觀政策影響。面對百年未有之大變局，外部因素錯綜復(fù)雜。首先，宏觀經(jīng)濟(jì)下行企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，信用風(fēng)險有加速釋放可能，同時還將導(dǎo)致居民就業(yè)壓力明顯加大；其次，經(jīng)濟(jì)增長放緩財(cái)政收入大幅下滑但財(cái)政支出加大，政府部門尤其是地方政府的收支平衡壓力進(jìn)一步凸顯；最后，當(dāng)前我國宏觀杠桿率仍處于高位，政策刺激力度加大或加劇債務(wù)風(fēng)險,盡管當(dāng)前國內(nèi)疫情發(fā)展進(jìn)入緩沖期，生產(chǎn)秩序逐步恢復(fù)，但消費(fèi)、投資和出口形勢均不容樂觀。其中，受經(jīng)濟(jì)下行居民收入放緩和謹(jǐn)慎性動機(jī)等因素影響，消費(fèi)需求疲軟或?qū)⒀永m(xù)；盡管刺激政策將針對基建領(lǐng)域重點(diǎn)發(fā)力，但考慮到基建存在一定投資周期，投資或?qū)⒌臀贿\(yùn)行；海外疫情迅速擴(kuò)散導(dǎo)致包括中國主要貿(mào)易國在內(nèi)的全球主要經(jīng)濟(jì)體先后進(jìn)入短期停擺狀態(tài)，疲軟的外部需求將限制出口的增長。需求疲弱將對生產(chǎn)帶來拖累，從而給國內(nèi)的復(fù)工復(fù)產(chǎn)帶來負(fù)面影響。(2)市場風(fēng)險。建筑裝飾行業(yè)市場空間廣闊，成長性較好，但一直以來面臨著準(zhǔn)入門檻較低、市場競爭激烈、行業(yè)集中度低等問題，目前行業(yè)內(nèi)規(guī)模最大的企業(yè)占行業(yè)總產(chǎn)值的比重不足百分之一，行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)存在著較大的發(fā)展和提升空間。由于建筑裝飾業(yè)務(wù)處于房屋建筑產(chǎn)業(yè)鏈的相對末端，施工周期較短，一般在一年以內(nèi)，但行業(yè)特性決定了其工程款的回收易受到工程總承包方和房地產(chǎn)開發(fā)商資金情況的影響。近年來房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策的整體趨緊使得裝飾裝修行業(yè)普遍面臨工程款賬期延長及項(xiàng)目回款不及時等問題，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率、經(jīng)營活動獲現(xiàn)能力等在建筑產(chǎn)業(yè)鏈中處于較弱水平，資金壓力較大。2019年以來，房地產(chǎn)市場堅(jiān)持“房住不炒”、房企融資政策的收緊疊加2020年一季度肺炎疫情導(dǎo)致的銷售放緩，或?qū)⑦M(jìn)一步加大建筑裝飾企業(yè)的資金回籠壓力。(3)裝修項(xiàng)目合同的風(fēng)險。一些建筑裝飾企業(yè)，在招標(biāo)時由于甲方不規(guī)范、不合理的行為而妥協(xié)的行為。同時對于裝飾項(xiàng)目所要面臨的風(fēng)險沒有做出合理預(yù)估，同時也沒有在合同中加注有效的風(fēng)險規(guī)避條款和賠償條款。(4)成本管理風(fēng)險。我國當(dāng)前大部分建筑裝飾企業(yè)沒有形成科學(xué)有效的成本管理制度，僅僅依靠拍腦袋完成后續(xù)的項(xiàng)目定標(biāo)，使項(xiàng)目缺乏科學(xué)合理的量化標(biāo)準(zhǔn)，在工作考核時也沒有相應(yīng)的考核依據(jù)。從實(shí)際情況來看，國內(nèi)大部分工程施工項(xiàng)目受制于農(nóng)民工返程受限、地方復(fù)工政策等因素，復(fù)工時間較往年明顯延后，一季度建筑業(yè)產(chǎn)值面臨較大沖擊。(5)設(shè)計(jì)變更風(fēng)險。在實(shí)際建筑裝修時，如果由于臨時問題而要求重新對圖紙進(jìn)行設(shè)計(jì)和合同中針對設(shè)計(jì)變更上不規(guī)范，很容易導(dǎo)致履行合同的雙方在權(quán)利義務(wù)方面產(chǎn)生糾紛，進(jìn)而導(dǎo)致面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險。(6)其他風(fēng)險。除上述之外，還存在付款風(fēng)險。由于企業(yè)需要提前花費(fèi)大量資金采購相應(yīng)的裝修設(shè)備、裝飾材料以及支付工人的工資，如果長時間拖欠工程款項(xiàng)以及工人工資，則會從一定程度上影響工程的進(jìn)度，給建筑裝飾企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。比如在收款問題上，由于甲方存在惡意拖欠導(dǎo)致無法按時收回大量的收款，造成建筑裝飾企業(yè)資金緊張或資金鏈斷裂，同時給企業(yè)帶來一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
二、建筑裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建
通過對企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險問題進(jìn)行討論，結(jié)果發(fā)現(xiàn)目前在財(cái)務(wù)風(fēng)險上還存在十分嚴(yán)重的問題，因此需要考慮成本等因素，以構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。從企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、控制制度以及執(zhí)行方面看，涉及信息收集傳遞、分析整理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險處理三個方面，應(yīng)就三者之間信息傳遞流程以及信息反饋?zhàn)鳛閭鞑ッ浇?，搭建?cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制框架。
(一)構(gòu)建短期財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制由于建筑裝飾企業(yè)本身具有特殊屬性，我們將以貨幣資金作為構(gòu)建核心短期財(cái)務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制。首先需要建立滾動式的資金預(yù)算，在資金管理中這種滾動預(yù)算方式被認(rèn)為是一種有效方法，能夠成為短期風(fēng)險預(yù)警的前提，也是確保實(shí)現(xiàn)資金收支平衡的重要依據(jù)。合理編制的滾動預(yù)算，能夠及時發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量異常的問題，也便于企業(yè)管理，同時能夠及時發(fā)現(xiàn)資金鏈風(fēng)險問題產(chǎn)生的根源。此外，利用這種滾動預(yù)算還可以實(shí)現(xiàn)逐期滾動延時性，使企業(yè)增加短期財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警，具有動態(tài)實(shí)時監(jiān)測性能，能夠反映企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率的相應(yīng)指標(biāo)，比如企業(yè)的盈利能力、償債能力以及現(xiàn)金保障倍數(shù)、營運(yùn)能力、成長能力、財(cái)務(wù)彈性等指標(biāo)，進(jìn)而能夠使建筑裝飾企業(yè)實(shí)時對資金周轉(zhuǎn)和流動問題進(jìn)行監(jiān)測，便于及時發(fā)現(xiàn)在運(yùn)營過程中出現(xiàn)的資金鏈風(fēng)險問題，以實(shí)現(xiàn)資金流的有效循環(huán)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險問題。
(二)構(gòu)建長期預(yù)警機(jī)制從短期裝飾企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險來看，需要構(gòu)建多維度的長期風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，可以采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)來完善短期財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警，但僅靠這些數(shù)據(jù)來反映風(fēng)險會存在很多問題，比如裝飾企業(yè)信息可能會受到篡改，并在此基礎(chǔ)上使該預(yù)警機(jī)制成為謀求私利的不良手段。因此，從治理角度上，非財(cái)務(wù)指標(biāo)需要實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險評估，能夠彌補(bǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的缺口，提升其可靠性、準(zhǔn)確性，具體這些指標(biāo)包括企業(yè)的發(fā)展，償債能力、內(nèi)部控制、外部審計(jì)。
(三)構(gòu)建統(tǒng)一的資金結(jié)算中心對于裝飾企業(yè)來說，資金是重要的組成也是關(guān)鍵點(diǎn)，提升企業(yè)資金運(yùn)行效率，確保能夠?qū)崿F(xiàn)資金合理使用是強(qiáng)化企業(yè)抵制風(fēng)險能力的重要措施，對于一些流動比較風(fēng)散、跨度較大的裝飾企業(yè)來說，需要從傳統(tǒng)分散型資金管理逐漸向現(xiàn)代集中型管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這對于企業(yè)發(fā)展來說是十分重要的。在裝飾企業(yè)需要成立內(nèi)部結(jié)構(gòu)，資金結(jié)算中心能夠改變當(dāng)前資金結(jié)算收付處于分散狀態(tài)，能夠?qū)⒁恍┵Y金沉淀轉(zhuǎn)為整體積累，在建設(shè)資金結(jié)算中心時可以從資金管理的三個問題分別是：資金分散、資金監(jiān)控、資金籌劃問題。通過強(qiáng)化資金調(diào)度，規(guī)模運(yùn)作，降低企業(yè)的整體成本，在管理資金時，建筑裝飾企業(yè)需要確定總會計(jì)師，明確各分工職責(zé)，同時還需要建立資金預(yù)算管理、償還款管理、評價管理制度，以規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)施資金的預(yù)算控制、日常業(yè)務(wù)控制、財(cái)務(wù)資金支付、風(fēng)險控制等。
(四)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控以及監(jiān)督需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提出更高要求，而且對于建筑裝飾企業(yè)來說，內(nèi)控十分重要，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定，根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范要求，制定合理的裝飾企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控機(jī)制，明確分工，對項(xiàng)目做好成本管控。財(cái)務(wù)人員需要及時收更新工程進(jìn)度，收集相關(guān)資料，對材料價格，人員技術(shù)等及時變更資料，更新工程財(cái)務(wù)預(yù)算，控制工程成本，同時完善實(shí)物的盤點(diǎn)制度，避免物資浪費(fèi)，占用資金。
(五)完善企業(yè)合同管理在選擇招標(biāo)項(xiàng)目時，要在招標(biāo)前對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，放棄一些資金預(yù)算較大的項(xiàng)目。此外，在簽訂合同時要盡可能避免可能會產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛，對于一些違約條款要清晰明了，比如驗(yàn)工計(jì)價的時間和方式、工程款的結(jié)算方式和時間節(jié)點(diǎn)等，雙方要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等條款要明確職責(zé)，以防出現(xiàn)合同條款含糊的問題。
三、結(jié)束語
總而言之，對于我國當(dāng)前建筑裝飾企業(yè)來說，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制已經(jīng)成為進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，確保財(cái)物安全的重要手段。本文提出構(gòu)建裝飾企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險預(yù)警提供科學(xué)指導(dǎo)，然而，由于受到多種因素影響，還需要進(jìn)一步深化研究指標(biāo)量化問題。
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作者：張艷婷 單位：深圳市寶鷹建設(shè)控股集團(tuán)股份有限公司
