審計項目總結精選(九篇)

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第1篇：審計項目總結范文

關鍵詞：基本建設項目；跟蹤審計；關鍵環(huán)節(jié)

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）35-0017-02

基本建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和程序規(guī)范，采用一定的審計技術和方法，對建設項目從投資立項到竣工交付使用整個經(jīng)濟活動過程的真實、合法、效益情況進行審查、監(jiān)督、分析和評價的行為。跟蹤審計作為一種全新的審計方式，實現(xiàn)了事前審計、事中審計和事后審計的結合，對于有效控制和真實反映工程造價，維護投資者合法權益，完善建設項目管理，保障建設資金合法、合規(guī)、有效使用，預防和抵制腐敗具有重要意義。近年來，國家審計署對一系列重大投資建設項目開展了跟蹤審計，各行業(yè)、各系統(tǒng)的審計部門也在不斷探索實施基本建設項目的跟蹤審計工作，并取得了很多成效。然而，一方面，由于目前這方面的法律法規(guī)相對滯后和欠完善；另一方面，由于審計部門自身力量、手段方式等諸多因素限制，所以，審計部門在開展跟蹤審計方面還有諸多困難和障礙，很多經(jīng)驗還需要不斷總結和探索。筆者結合自身工作經(jīng)驗，就如何把握好基本建設項目跟蹤審計的幾個關鍵環(huán)節(jié)，談幾點粗淺認識：

建設項目跟蹤審計一般分為開工前審計、施工期審計和竣工決算審計三個階段。每個階段都有跟蹤審計的關鍵環(huán)節(jié)和控制點。

1 開工前審計關健環(huán)節(jié)的把握

理論上講，跟蹤審計越早介入越好，但往往由于審計人員在評價前期決策是否科學合理方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔這個審計任務；其次，由于國家現(xiàn)行經(jīng)濟管理體制原因，一個基建項目從科研、立項到初設、概算批復，經(jīng)歷的周期較長，審計部門參與項目前期工作也是不太現(xiàn)實的。筆者認為，該階段的主要審計任務是對項目建設程序的合法、合規(guī)性等進行審計。主要對項目審批程序、招標投標、合同簽訂等環(huán)節(jié)進行把握控制。

1.1 項目審批程序審計

主要是審查項目建議書、可行性研究報告、初步設計審批情況，項目法人組建及控制制度建立健全情況，規(guī)劃和建筑許可證審批情況，資金來源和落實情況，土地征用及移民安置情況，設計變更程序和手續(xù)履行情況等。

1.2 招標投標審計

在招標投標審計環(huán)節(jié)，審計人員應在工程開標前介入，提前對招標方式、信息方式、招標文件、評標辦法等內(nèi)容進行審查。工程開標時，審計人員應全程列席開標會，監(jiān)督檢查開標、評標過程，確定招標投標是否合法、合規(guī)。招標投標審計應關注的內(nèi)容有：①符合國家招標范圍和規(guī)模標準的建設項目，是否按規(guī)定進行了招標，招標范圍、招標方式、招標組織形式等是否經(jīng)有關部門審批核準，是否存在規(guī)避招標、虛假招標、串通投標等突出問題。②招標文件是否按規(guī)定要求編制，是否符合項目特點和實際需要。工程量清單是否準確、完整，有無多算、少算、漏項，甚至大量的活口和暫定項目。③需要編制標底的，其標底編制是否可靠合理，標底編制過程和標底是否嚴格保密，有無標底泄露的問題。④對潛在投標人或者投標人的資格審查是否客觀公正，是否存在以不合理的理由或條件限制、排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。⑤開標和評標是否合法、合規(guī)、公平、公正。

1.3 合同簽訂審計

在合同簽訂審計環(huán)節(jié)，審計人員應在合同已經(jīng)形成初稿但尚未正式生效前介入，審查應訂立合同的經(jīng)濟事項是否都訂立了合同；簽訂合同的，人是否取得委托人的授權委托書，并在授權范圍內(nèi)簽訂。審查合同及補充協(xié)議內(nèi)容是否完整、嚴謹，是否與概算批復、招標文件、投標文件等一致，有無有實質性背離；關于工程范圍、材料和設備供應、工程造價、工程質量、建設工期、結算方式、竣工驗收、質量保修、違約責任等主要條款是否明確；與工程價款結算相關的條款，是否完整、清晰、準確。對于專業(yè)性較強的條款，審計人員可以借助專家進行咨詢或論證。

2 施工期審計關鍵環(huán)節(jié)的把握

工程施工階段，需要審計的關鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容有施工和進度、工程質量、隱蔽性工程、材料及設備價格、工程變更、資金使用管理等。

2.1 施工和進度審計

對于施工和進度審計，審計人員應采取現(xiàn)場審計的方式進行，可采用觀察、詢問、檢查等多種審計方法。施工和進度審計應關注的主要內(nèi)容有：①檢查施工單位的資格資質，看是否與投標書和合同相符；有無轉包工程或違法分包工程的情況。②檢查施工單位派駐現(xiàn)場的主要管理人員、技術人員數(shù)量及資格，進場施工設備及設施、原材料、構配件的數(shù)量、規(guī)格、性能，質量保證體系、施工安全、環(huán)境保護措施等是否符合施工合同約定要求，是否與投標書施工組織方案相符，是否符合有關規(guī)定要求。③檢查工序簽證單的監(jiān)理簽證情況，看監(jiān)理單位是否進行了嚴格的工序審核簽證。④檢查工程施工的內(nèi)容、標準和規(guī)模，看是否與合同、概算批復一致，有無超標準、超規(guī)模、超概算內(nèi)容建設問題。⑤檢查施工單位的施工進度計劃，看其施工進度計劃是否科學合理、切實可行。檢查施工進度計劃的實施情況，對實際施工進度進行分析和評價，看是否與施工進度計劃相符，如不相符，找出影響工程進度的干擾因素，并檢查施工單位是否制定了切實可行的進度調(diào)整方案。

2.2 工程質量審計

對于工程質量審計，審計人員應采取現(xiàn)場審計的方式進行，可采用觀察、詢問、測試等多種審計方法。工程質量審計應關注的主要內(nèi)容有：①檢查建設單位、施工單位、監(jiān)理單位的質量管理體系是否建立健全并有效運行，有無質量隱患和質量事故。②查閱進入施工現(xiàn)場的原材料、構配件和工程設備的出廠證明，施工方的自檢報告，以及監(jiān)理單位對原材料、構配件和工程設備的抽檢結果，看質量是否合格，有無不合格的原材料、構配件和工程設備進場。③檢查施工過程中的現(xiàn)場簽證、材料改代等程序是否合規(guī)，簽證是否真實。④對在建或完工工程質量進行抽查測試，審計人員可自行委托或要求施工單位委托檢測單位進行檢測。

2.3 隱蔽性工程審計

隱蔽性工程對工程質量及工程造價影響很大，也是最難監(jiān)督、容易產(chǎn)生爭議和滋生腐敗的地方，所以對隱蔽性工程的審計應列為跟蹤審計的重點。一般來說，隱蔽性工程涉及內(nèi)容廣泛、環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復雜，審計人員要深入施工現(xiàn)場，全面掌握了解情況，并對各個環(huán)節(jié)進行關注，做好隱蔽工程記錄。審計人員對各道工序的施工過程、材料使用情況等要有詳細的記錄，對工程進度進行復核，對工程款的投入使用進行復核，并積極參與每一隱蔽部位的驗收及完工驗收。審計部門可采用記錄、計算、丈量、拍照、錄像等方法，和建設單位、監(jiān)理單位、施工單位共同對隱蔽工程量進行現(xiàn)場取樣和印證，并及時做好隱蔽工程跟蹤審計底稿的記錄，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續(xù)并存檔。

2.4 材料及設備價格審計

一般來說，材料及設備是構成工程成本的主要組成部分，因此跟蹤審計應特別關注對材料及設備價格的審計監(jiān)督，尤其是主要材料及重要設備。對材料及設備價格的審計，要依據(jù)合同約定，有區(qū)別進行。如果合同約定為統(tǒng)包價，跟蹤審計則主要審核材料及設備規(guī)格、型號、性能、參數(shù)、質量等是否與合同約定一致；如果合同約定以最終決算審計為準，則要對進場材料及設備的規(guī)格、型號、質量、價格等進行審核，同時，要進行必要的市場詢價；材料及設備若為建設方自行購買，則要對材料及設備購買的關鍵環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督，以確保材料及設備的價格和質量真實可靠、符合要求。

2.5 工程變更的審計

工程變更主要包括工程設計變更以及建設單位提出的工程變更建議。工程變更對于工程造價的控制起著重要作用，也是容易出現(xiàn)問題的地方。有些施工企業(yè)為了能夠中標，在投標時盡量壓縮利潤，報低價，然后在施工過程中，再企圖通過虛假設計變更來適當增加企業(yè)利潤；有些施工企業(yè)，往往通過虛假設計變更來動用預備費及消化竣工結余資金。跟蹤審計中，審計人員應對施工過程中的變更工程、追加工程進行嚴格審核把關，首先要確定變更是否合理、可行，審核變更的實施程序和手續(xù)是否完備，其次要做好對變更工程的現(xiàn)場審計監(jiān)督和工程量的核實工作，審核工程變更報價，確定工程變更引起的工程造價費用變化。

2.6 資金使用管理審計

主要是審計建設資金是否?？顚Ｓ?、專戶存儲，是否合法、合規(guī)、有效使用；檢查工程預付款、工程進度款、竣工結算價款、質保金的結算支付，以及工程變更等引起的工程價款調(diào)整與結算是否符合合同約定，憑據(jù)資料和手續(xù)是否齊全完備，工程進度款的支付是否與工程實際進度配比；有無擠占挪用、滯留不用或者外借使用建設資金的問題。此外，還要關注大額往來掛賬及清算，預備費動用等問題。

3 竣工決算審計關鍵環(huán)節(jié)的把握

竣工決算審計，主要是在充分利用施工期對材料設備價格、隱蔽性工程量、工程變更等跟蹤審計成果的基礎上，最后對決算工程量、定額套用、工程取費及材料價差等進行詳細審查，鎖定工程造價，合理確定工程建設成本。

另外，在竣工決算審計階段，還要關注未完工程及預留費用，交付使用資產(chǎn)，基建收入及竣工結余資金的審計。

參考文獻：

[1] 王永流.淺談國家建設項目跟蹤審計[J].經(jīng)營管理者，2011，（12）.

[2] 金漢權.建設項目跟蹤審計的重點[J].中國審計，2010，（6）.

[3] 李梅芳.基本建設項目跟蹤審計探索與思考[J].大慶社會科學，2006，（5）.

第2篇：審計項目總結范文

關鍵詞：工程項目；跟蹤審計；工程審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年1月10日

工程項目建設階段實施跟蹤審計注重事前預防和控制，以動態(tài)的、主動的形式解決傳統(tǒng)工程施工結算審計的弱效性問題，以其較強的實效性為現(xiàn)代工程項目領域得到越來越多的推廣應用。

一、工程項目建設階段跟蹤審計基本介紹

（一）工程項目跟蹤審計的含義。工程項目的跟蹤審計，又叫同步審計、實時審計，是近年來隨著科學技術的迅猛發(fā)展而發(fā)展起來的一個審計領域，是指審計機構和人員根據(jù)相關法律法規(guī)、規(guī)章制度等，對工程項目從前期準備、施工建設到竣工結算、交付使用的各個階段經(jīng)濟管理活動的審計監(jiān)督。

（二）工程項目建設階段跟蹤審計的特點。相較于傳統(tǒng)的審計模式，跟蹤審計具有目的多重性、及時性、動態(tài)性、作業(yè)多次性等特點。

1、目的多重性。傳統(tǒng)審計的目的就是為了控制造價，而跟蹤審計模式下，審計人員全過程監(jiān)控工程項目進展情況，對項目管理的規(guī)范性、方案的經(jīng)濟性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計的目的也發(fā)展成為不僅為了控制造價，還是為了促進建設、改善管理等。

2、審計及時性。相較于曾經(jīng)的一次性滯后性審計，跟蹤審計在工程項目建設過程中隨時審計，對設計變更、施工簽證等事項及時進行事前、事中審計，將審計的咨詢功能作用發(fā)揮的更徹底，將審計的真實發(fā)揮的更具效益性，也使審計更有效率性。

3、監(jiān)控動態(tài)性。曾經(jīng)的審計模式只是在項目結束后由審計人員開展審計，但跟蹤審計一改這種靜態(tài)管理模式，在工程項目建設階段實施全程審計，對過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性問題及時采取措施規(guī)避風險，能夠從總體上把握項目的審計重點，及時分析項目的變化趨勢。

4、作業(yè)多次性。作業(yè)多次性是指跟蹤審計并不是一次審計就可以完成的，例如工程項目的結算金額是由審計人員對各個階段的進度款進行計量支付，確認變更金額，審核索賠費用等，通過多次核算累計確定，也就是說審計人員必須經(jīng)過多次作業(yè)流程后才能徹底完成，因此其審計效果也就更加明顯。

（三）工程項目建設階段跟蹤審計的作用。在工程項目建設階段對工程項目進行跟蹤審計有著相當重要的現(xiàn)實意義及經(jīng)濟意義。首先，對投資控制的深化，跟蹤審計能夠對工程的進度款、工程變更、經(jīng)濟簽證等進行實時監(jiān)督，核定工程造價，根據(jù)工程的計劃投資與實際投資差異分析工程進展的偏差原因及偏差程度，進而對投資進行控制；其次，對工程管理的規(guī)范，對工程項目建設階段進行跟蹤審計，監(jiān)督其招投標工作是否合法合規(guī)，合同條款等是否完備，簽證管理是否健全，施工過程管理是否到位等；再次，就是推動施工企業(yè)的制度建設，通過跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強制度建設，建立健全企業(yè)的制度水平，推動企業(yè)的制度建設。

（四）工程項目建設階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、施工F場審計。施工現(xiàn)場審計要求工程審計人員深入施工現(xiàn)場，以實地觀察、參與項目建設會議等方式跟蹤項目進度，了解項目實施情況，掌握第一手資料，對工程項目建設的各個環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督，在跟蹤審計過程中將發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關管理部門。

2、內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是指審計人員對工程項目的內(nèi)部控制制度的審查、測試、分析和評價，以鑒定其內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)控審計實施時，應當在理順施工工作流程后抓住其施工技術、工程結算審批、現(xiàn)場簽證辦理等關鍵控制內(nèi)容，并分析如何確定關鍵控制環(huán)節(jié)，將實際的工作流程與確定的關鍵控制環(huán)節(jié)相對比，檢查內(nèi)控制度、關鍵控制環(huán)節(jié)是否完全，進而評價其項目建設階段的內(nèi)控制度是否健全，是否合理有效。

3、現(xiàn)場簽證審計。簽證是相關單位和人員對實際發(fā)生的工程事實進行簽字認可，是一種證明文件，也是工程結算付款的重要依據(jù)。簽證直接影響著工程造價，簽證的數(shù)量也直接影響著工程結算造價的增減變化?，F(xiàn)場簽證審計是指審計人員審查設計、施工、材料價格變更等簽證內(nèi)容是否合法、合理、真實有效。另外，在工程項目建設過程中，審計人員還要注意是否存在隱蔽工程，在隱蔽工程掩蓋前進行實測記錄，確保審計結算的準確性。

4、工程進度款審計。工程進度款審計是指審計人員根據(jù)工程進度、工程預付款等情況，以合同規(guī)定的結算方式為依托，對工程價款結算進行審查，確認其結算程序是否合規(guī)，結算金額是否正確。

5、工程洽商、變更審計。工程洽商、變更審計是對工程項目洽商、變更的合理性、真實性進行審查，主要是對其變更的內(nèi)容、數(shù)量、程序、手續(xù)等開展審查。

6、主要材料及設備采購審計。對材料和設備的采購審計是對材料價格的真實性、合理性進行審查，以及對材料采購程序、詢價核定工作、采購招投標活動等進行審核。

7、暫定金額審計。對暫定金額進行審計，主要審核招標文件、合同條款等是否存在違規(guī)內(nèi)容，暫定金額與原合同是否一致，禁止同一工程中出現(xiàn)不同原則或不同計價方式，以及暫定金額是否落實了招標的組織工作等。

8、工程索賠款審計。對工程索賠款的審計，主要是指對工程索賠是否存在合理合法依據(jù)，索賠的內(nèi)容是否合理，程序是否齊全，索賠的金額是否合理等。

9、合同履行審計。合同履行審計是指對工程項目建設階段是否按照合同規(guī)定執(zhí)行工作，存不存在擅自更改合同的行為，或者是因某些原因導致合同變更后工作影響及執(zhí)行情況，審查合同的當事人對合同的履行情況，當合同糾紛發(fā)生時的處理情況。

二、工程項目建設階段實施跟蹤審計的建議

（一）合理定位介入深度。工程項目建設階段進行跟蹤審計的審計人員需要明白，自己只是項目建設參與者的角色，自己在項目建設中應當發(fā)揮審計作用，只應對項目建設工作履行監(jiān)督職能，而不是項目建設的負責人，不直接參與項目管理、施工、監(jiān)理等工作，因此審計人員需要合理定位在項目施工階段參與工作的介入深度，不越位，時刻保持獨立性。

（二）健全工程項目跟蹤審計質量管理體系。目前，大部分企業(yè)對跟蹤審計的實施辦法、規(guī)程規(guī)章等還不夠具體完善，因此當務之急是需要制定跟蹤審計具體的實施辦法和質量體系文件等，為建立健全跟蹤審計質量管理體系打下基礎。同時，對審計的程序和規(guī)范等也應當進一步健全起來，以便能夠對跟蹤審計人員、管理人員、財務人員的工作進行具體指導，各個崗位之間才能夠順暢溝通，各司其職。相關體系文件的健全也是確保跟蹤審計工作能夠實現(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的保障。

（三）把握跟蹤審計關鍵點。對工程項目建設階段的跟蹤審計是一項施工全過程的監(jiān)督審計，但是在審計力量有限的情況下，如何把握跟蹤審計的關鍵點相當重要。之前也提到了跟蹤審計的關鍵環(huán)節(jié)包括對項目招投標、隱蔽工程驗收、機械設備采購、材料采購、工程變更等，若是抓住關鍵審計點進行跟蹤審計，才能夠達到事半功倍的效果。

（四）加強與各相關部門的溝通。跟蹤審計對協(xié)調(diào)溝通具有較高要求，審計機構和人員在工作進行過程中應當與項目建設人員進行溝通，防止來自于建設各方產(chǎn)生的約束作用影響跟蹤審計工作的順利進行。溝通過程中應當在堅持原則的基礎上，在客觀公正的前提下，對存在爭議的問題以靈活性處理原則達成一致，不僅要確保審計工作的順利完成，更要保證工程建設的如期保質完成。

主要參考文獻：

[1]王子健，周曉靜.施工單位工程項目跟蹤審計研究[J].北京建筑工程學院學報，2012.4.

第3篇：審計項目總結范文

關鍵詞： 建設項目跟蹤審計介入流程

【中圖分類號】：【文獻標識碼】：

1 前言

所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和制度，對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動，進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資，幫助建設部門糾正偏差，及時提出審計意見和建議，維護合法權益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設項目管理，保障建設資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發(fā)揮著積極的作用。

2 建設項目跟蹤審計內(nèi)容

全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計，這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段，審計人員參與各個環(huán)節(jié)，全過程進行深入了解。項目建設中設專職審計人員駐扎現(xiàn)場，對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進行詳盡把握，避免結算時產(chǎn)生矛盾，減少審計風險，從源頭上控制工程投資。[1]

3 跟蹤審計在建設項目管理中的具體應用

某建設單位為實施其擴建工程成立了建設指揮部，下設規(guī)劃設計部、工程部、監(jiān)審部、財務部等保障機構，其職責分別為：規(guī)劃設計部負責設計管理和設計聯(lián)系；工程部負責工程招投標準備工作和施工現(xiàn)場管理；監(jiān)審部負責監(jiān)督管理基本建設程序、黨風廉政建設和投資效益；財務部負責資金籌措和會計核算。項目實施過程中，規(guī)劃設計部委托有資質的設計單位完成方案設計、初步設計、設計概算編制、施工圖設計；工程部委托有資質的造價咨詢公司負責編制招標文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質的造價咨詢公司負責跟蹤審計，要求駐扎現(xiàn)場的專職審計人員按月提供審計報告。為提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資的最佳化，該建設指揮部制定了跟蹤審計在項目管理過程中的工作流程。

3.1 全過程跟蹤審計的流程圖（如圖1）

圖1跟蹤審計的流程圖

3.2跟蹤審計在幾個關鍵控制點的介入流程

根據(jù)圖1跟蹤審計工作流程，該建設指揮部選取了工程變更、支付工程進度款、工程索賠三項作為關鍵控制點。

3.2.1 工程變更時跟蹤審計介入流程

工程變更是造價變化的主要根源，對工程造價的影響是復雜和多方面的。實質影響工程造價的階段，即項目決策階段、項目設計階段、項目實施階段，而項目設計階段是造價控制的關鍵。據(jù)統(tǒng)計，在項目決策及初步設計階段，工程設計影響工程造價的可能性為30%~75%，但是工程設計對工程造價的影響并不因為設計階段的結束而結束，施工階段的工程設計變更對工程造價的影響更大。為了在施工過程中更好地控制工程設計變更，該建設指揮部制定了如下設計變更、技術核定及其造價變動審核流程（如圖2）。

圖2 設計變更、技術核定及其造價變動審核流程

3.2.2 支付工程進度款時跟蹤審計介入流程

為保障建設單位合理安全支付工程進度款，現(xiàn)場專職跟蹤審計人員應做好基礎工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄，參與驗收，做到由建設單位、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實際。根據(jù)合同當建設單位支付工程進度款項時，跟蹤審計介入流程如圖3。

圖3 工程進度款審核流程

3.2.3 工程索賠審核流程

工程索賠是指建設項目合同履行過程中，合同當事人一方因對方不履行或未能正確履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟損失或權利損害，通過合同規(guī)定的程序向對方提出經(jīng)濟或時間補償要求的行為。工程索賠是一種正當?shù)臋嗬?，實質是建設單位、承建單位之間一項正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟、技術等方面綜合性強的系統(tǒng)工程，要從三個層面審核，并結合運用反索賠準確把握審核工程索賠。所謂三個層面，即法律、法規(guī)層面；招投標文件及合同約定層面；工程量、價層面。工程索賠審核必須建立在以上三個層次上展開工程索賠的審核認定，具體流程如圖4。

圖4 工程索賠審核流程

4 結語

第4篇：審計項目總結范文

近年來，渭南市固定資產(chǎn)投資每年以20%―30%幅度增長，對拉動經(jīng)濟增長起到了重要作用。為摸清固定資產(chǎn)投資的規(guī)模、資金投向、投資結構、重點工程進度情況。該局于2011年上半年對市直各單位2008年至2010年政府投資和以政府投資為主的建設項目進行了專項審計調(diào)查，審計調(diào)查涉及建設項目97個，項目計劃總投資593934萬元。調(diào)查發(fā)現(xiàn)項目建設前期存在項目建設資金不到位、未按《國有建設單位會計制度》對工程進行核算；項目建設管理中存在部分項目建設未完全履行建設程序、未履行項目報建手續(xù)開工建設、個別項目未公開招標或招標不規(guī)范、工程造價超概算情況突出；項目建設后期存在建設單位審核不嚴，違規(guī)使用中介機構出具不規(guī)范報告、未嚴格執(zhí)行《渭南市國家建設項目審計辦法》、建設項目不能按期完工等問題。通過調(diào)查建議政府加強政府性投資項目的監(jiān)管、招投標管理、項目決算管理、對建設項目的國家審計監(jiān)督、對社會中介機構的監(jiān)管、政府投資項目的負債管理。確保國有資金在推進地域經(jīng)濟發(fā)展的同時，安全高效運行。

（馬篤祥 邢毅）

旬陽縣保障審計準則貫徹落實

今年以來，旬陽縣審計局為了貫徹落實好新《審計準則》，狠抓軟硬件建設，促進審計業(yè)務質量大提高。

“軟件”建設方面。修訂完善了“報送審計”、“責任追究”、“審計回訪”、審計檔案管理、計算機維護等9個管理制度，出臺了《旬陽縣審計局行政處罰自由裁量權實施辦法》等4個規(guī)范性文件。 二是健全了審計執(zhí)法監(jiān)督機制，審計執(zhí)法過程中的重要問題，均提交局執(zhí)法領導小組研究決策，規(guī)范性文件出臺前均報縣法制辦審核。三是建立完善了聯(lián)席會議制度，對一些社會關注、群眾反映強烈的重大審計項目，由審計機關牽頭，紀檢、監(jiān)察、財政、組織、人事等部門配合審計，審計過程中的重大事項及處理，提交聯(lián)席會議研究決定，確保審計項目順利實施。四是健全了考核獎懲體系，審計業(yè)務納入績效考核，今年在業(yè)務考核中新增了“審理”等方面內(nèi)容，修訂了《優(yōu)秀審計項目評選獎勵辦法》。五是開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，把“優(yōu)秀審計項目評選”與“崗位爭先創(chuàng)優(yōu)”結合，重獎先進，鞭策后進，促進學習落實《審計準則》。

（龔德慧）

銅川市審計局行政事業(yè)單位

全部實行了報送審計

銅川市審計局對行政事業(yè)單位審計工作，以全局實行審計外勤經(jīng)費自理為契機，狠抓廉政勤政建設，截至2010年底，行政事業(yè)審計范圍內(nèi)的所有項目全部實行了報送審計。

報送審計作為加強審計管理的一種審計方式創(chuàng)新，有著明顯的積極作用。報送審計有效地改進了審計過程和質量控制，提高了審計質量；減少了費用支出，降低了審計成本；解決了審計取證資料的安全保密問題，從而保證了審計取證資料的安全和保密；減少了對被審計單位日常工作的影響，避免了不必要的迎來送往；切斷了與被審計單位的經(jīng)濟聯(lián)系，推進了廉政建設；為嚴格審計執(zhí)法和提高審計質量打下了牢固的基礎。 （張民堂）

大荔縣審計局建立

“審計人才儲備庫”

近日，大荔縣審計局整合審計資源，聘請了10名具有專業(yè)特長和技能的人員，建立了固定資產(chǎn)投資審計專業(yè)人才儲備庫。

“審計人才儲備庫”兼職審計人員可以參與審計項目的實施，參加有關業(yè)務會議并常年接受審計部門的業(yè)務咨詢；對所參與的審計項目、業(yè)務會議或被咨詢事項提供專業(yè)指導，按時完成交辦事項；對相關審計事項做出專業(yè)判斷，獨立發(fā)表評價和意見;自覺遵守審計工作紀律及職業(yè)道德規(guī)范，接受審計局的監(jiān)督管理。

（李華平）

白水縣審計局全面推行

審計項目總結評議制度

第5篇：審計項目總結范文

1.缺乏全面的審計內(nèi)容和審計項目范圍完整的審計工作應該包括追究、整改、評價、檢查等環(huán)節(jié)。每個審計環(huán)節(jié)都應該配有一套相應的操作程序、操作工具、操作方法和規(guī)章制度。對基建項目的審計應該對基建項目進行全程監(jiān)控，其中包括項目評估、竣工驗收、生產(chǎn)準備、施工準備、施工圖設計、初步設計、可行性研究報告等等。然而當前我國的審計工作中普遍存在重視檢查結果而不重視審計評價的問題，這就造成了審計之后對基建項目的責任追究有所欠缺，降低了審計質量。

2.施工準備的審計沒有受到重視當前我國的基建項目審計工作的重點往往在于施工單位的選擇、監(jiān)理工作、項目法人質量控制等方面。而施工準備階段卻沒有得到審計人員的重視。作為基建項目審計中的一項關鍵內(nèi)容，施工準備階段的審計非常重要。施工準備階段要查看各種合同、勘察監(jiān)理、設計、施工等單位的資質證書等等，這也是基建項目審計過程中一個容易被忽略的部分，很容易造成審計質量的下降。

二、提高基建項目審計質量的措施

1.建立一支高素質的審計工作團隊基建項目審計質量的高低與審計組人員的素質有著重要的關系，要提高基建項目審計質量就要從提高審計組人員的素質開始。審計組包括法律人員、工程人員、財會人員等等，要選派經(jīng)驗豐富、富有責任心的人員來參與審計工作。切實提高審計組人員的專業(yè)水平和敬業(yè)精神，使審計組人員的綜合素質提高。避免發(fā)生由于專業(yè)水準不足、審計程序失誤而造成審計證據(jù)不足的現(xiàn)象，與此同時，必須要嚴抓審計組內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

2.對基建項目審計實施的過程進行嚴格的控制要建立科學、規(guī)范、嚴密的基建項目審計實施過程。第一，建立審計復核制度，對審計人員的審計責任進行明確規(guī)范。第二，確保審計程序的執(zhí)行，在審計的過程中要嚴格按照國家的法律法規(guī)和政策要求，取得確鑿有力的審計證據(jù)。要確保審計證據(jù)的真實有效，能夠作為審計處理處罰的依據(jù)。以審計證據(jù)為基礎進行審計工作底稿和審計日記的編制和記錄，審計工作底稿必須格式規(guī)范、條理清晰，能夠真實的反映審計過程。審計人員要做好審計日記的記錄工作。

3.實施全過程的、動態(tài)化的審計審計工作應該貫穿于整個基建項目之中，因此必須要實施全過程的、動態(tài)化的審計工作。要結合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠囊括基建項目的每一個環(huán)節(jié)和內(nèi)容。事后審計主要針對的是基建項目施工過程中的一些問題，對其進行審計并采取措施；事中審計主要針對基建項目施工管理過程中管理人員的責任履行情況，并對每個階段的效益進行審計。事前審計主要是風險審計，審計資金來源、合同評審和簽訂中可能存在的風險[3]。

4.提高審計人員的職業(yè)敏感度審計人員在對基建項目進行審計的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計工作的公正性和科學性。要提高審計組人員的職業(yè)敏感度，在每個審計環(huán)節(jié)中都要保持客觀公正的立場。每一個審計環(huán)節(jié)都要有相應的法律依據(jù)或者經(jīng)過全審計組討論，審計人員絕不能憑空臆測、貿(mào)然行事。審計人員要注意審計工作底稿的保存工作，審計工作底稿是重要的法庭證據(jù)，絕不能因為人為疏漏而出現(xiàn)遺失、錯漏的情況。審計人員要能夠識別審計過程中出現(xiàn)的風險，保持高度的政治敏感性，及時發(fā)現(xiàn)并拒絕不規(guī)范的行為，嚴格杜絕審計過程中的賄賂行為。在審計工作結束后，審計組人員要對審計工作進行及時的總結，總結經(jīng)驗教訓，不斷降低審計風險，促進審計質量的提高。

三、結語

第6篇：審計項目總結范文

摘 要 高速鐵路建設具有投資大、建設周期長、管理復雜等特征?，F(xiàn)代風險導向審計以系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導，以審計對象的運營風險為導向，能切實針對薄弱環(huán)節(jié)，集中審計資源，提升審計效果，因而適應于高鐵項目的審計實踐。本文在分析現(xiàn)代風險導向審計特征的基礎上，重點探討現(xiàn)代風險導向審計在高鐵建設項目中的應用，并根據(jù)應用現(xiàn)狀提出改進建議。

關鍵詞 審計 風險導向 高鐵建設 改進

一、引言

近年來，我國高速鐵路快速發(fā)展。高鐵建設具有技術要求復雜、項目建設周期長、涉及面廣、投資巨大等特征。因而對高鐵項目的審計也有更高的要求。面對實踐的要求，近年來國外開始發(fā)展現(xiàn)代風險導向審計模式，該模式以傳統(tǒng)的賬表導向審計模式和系統(tǒng)導向審計模式為基礎，以現(xiàn)代戰(zhàn)略管理理論結合系統(tǒng)理論作為方法理論指導，更為關鍵的是著眼于所審計企業(yè)的經(jīng)營風險，從更高、更廣的視角來審視審計對象所存在的缺陷與不足，因而相較于傳統(tǒng)的審計，現(xiàn)代風險導向審計能顯著提高審計效率。鑒于高鐵項目建設的特征，筆者認為在高鐵項目審計中引入現(xiàn)代風險導向審計，有利于切實提高高鐵項目風險的全程監(jiān)控水平，提升高鐵項目審計工作的質量和效率。

二、現(xiàn)代風險導向審計與必要性

1.現(xiàn)代風險導向審計及特征

現(xiàn)代風險導向審計在傳統(tǒng)賬表導向審計模式和系統(tǒng)導向審計模式的基礎上，重點關注被審計單位的整體經(jīng)營風險。通過企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略分析、作業(yè)流程分析、經(jīng)營業(yè)績現(xiàn)狀評價、財務報表分析等幾大關鍵步驟，尤其創(chuàng)新性地提出將以往的會計報表重大錯報風險和經(jīng)營風險進行關聯(lián)，從而從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報的整體思路。在此思路指導下，現(xiàn)代風險導向審計的特點在于以風險評估為中心，有效改善傳統(tǒng)審計的風險評估不到位、不能有效發(fā)現(xiàn)高風險審計領域等缺點。

現(xiàn)代風險導向的審計具有如下顯著特征：

（1）全面的風險認識觀。傳統(tǒng)審計僅從會計視角予以分析風險，而經(jīng)營風險并非是傳統(tǒng)審計工作的重點，傳統(tǒng)審計工作的核心是對財務風險的評估及控制。而現(xiàn)代風險導向的審計將風險的內(nèi)涵外延至廣義風險，即以整體的視角從所審計企業(yè)的外部環(huán)境、經(jīng)營條件、盈利模式、管理模式等多個方面來進行相對綜合、整體的分析，而且以財務風險分析為審計的基礎，重點則落腳于戰(zhàn)略風險和經(jīng)營風險的評估。

（2）科學的審計風險模型。傳統(tǒng)的審計風險模型為“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”?，F(xiàn)代風險導向審計在形式上簡潔、在內(nèi)涵與外延上擴展，以“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”為審計風險模型，其中重大錯報風險包括兩個層次：會計報表整體層次和認定層次，其中認定層次風險包括交易類別、賬表余額、披露和其他相關認定層次風險。

（3）合理的審計側重點。傳統(tǒng)審計側重于財務報表本身的分析，重點在于財務上，而現(xiàn)代風險導向審計的審計側重點則在于企業(yè)的整體外部環(huán)境與經(jīng)驗過程風險及相關控制措施，從而對審計對象的財務報表提出更為準確的判斷與預期。

2.高鐵項目引入現(xiàn)代風險導向審計必要性

（1）高鐵項目自身特征決定。高鐵項目建設具有投資巨大、技術相當復雜、建設周期較長、綜合性強（涉及土建、軌道、機電、車輛、通訊等專業(yè)）、涉及面廣等特征。在當前高鐵快速發(fā)展的背景下，高鐵項目的審計需要從規(guī)劃、設計、施工、監(jiān)理等多方面、多環(huán)節(jié)去解決管理力量薄弱等缺陷，同時由于相關法規(guī)制度建設的相對滯后，存在諸多政策法規(guī)的空白，因而需要審計對高鐵項目所可能存在的政策法規(guī)風險、資金風險、工程質量風險等各種風險進行科學、準確的甄別、衡量和評價，并提出有效的風險控制對策，以促進項目的順利開展。

（2）審計發(fā)展趨勢使然。隨著審計范圍向管理審計領域延伸，審計需要實現(xiàn)由之前的發(fā)現(xiàn)型、符合型審計向預防型、增值型審計轉變。這就需要提倡現(xiàn)代風險導向的審計理念，以整體的視角去審視、監(jiān)察高鐵項目推進過程中各環(huán)節(jié)、各方面所存在的問題，切實發(fā)揮審計在控制項目風險、提升公司治理水平、完善內(nèi)部控制建設方面的作用。

三、現(xiàn)代風險導向審計在高鐵項目中的應用

運用于高鐵項目中的現(xiàn)代風險導向審計流程一般分為三個階段：審計準備階段、審計實施階段和審計結果總結階段。每一階段包含的具體工作可如圖1所示：

1.第一階段――審計準備階段

（1）前期調(diào)查?，F(xiàn)代風險導向審計是以風險為核心，旨在從風險發(fā)生的源頭就達到判斷、識別風險的目的。因此審計前要對高鐵項目有準確的把握，了解項目概況，熟悉項目的內(nèi)部業(yè)務流程，明確項目實施過程中所遇到的各種問題，初步評估該項目的風險狀況，以期在審計中不漏掉任何一個潛在的重大錯報風險。調(diào)查時可通過與高鐵項目各相關部門管理人員進行溝通，確保項目立項、概預算及其批復文件等資料齊全，分析項目的投資控制計劃書、財務會計報告，以及各期會議紀要和工作總結等。

（2）制定審計方案。為提高審計質量和審計效率，應依據(jù)前期調(diào)查的結果，基于高鐵項目既有特點，設定審計程序，歸納、提煉主要風險點，設計與審計方案相對應的審計項目，制定具有針對性和可行性的審計方案。

2.第二階段――審計實施階段

依據(jù)審計方案，展開現(xiàn)代風險導向審計工作。根據(jù)實踐的積累和總結，高鐵項目審計中，通常存以下四方面風險。在審計過程中，特別關注這些風險，有助于提高審計質量和審計效率。

（1）項目規(guī)劃過程中的風險：即投資決策風險。檢查項目是否可行，項目建議書是否已取得相關部門批準，是否進行過可行性研究論證。

（2）項目設計過程中的風險：即設計管理風險。檢查項目設計單位是否具有相應的設計資質，勘察設計范圍及內(nèi)容是否與已批準的可研報告一致，設計變更的內(nèi)部控制是否建立、健全，因過失造成設計變更時是否制定相關問責制度等；同時檢查概算是否科學合理，即有無多計、漏計投資現(xiàn)象，投資規(guī)模和建設標準是否合理，建設管理費的歸集是否準確等。

（3）項目施工過程中的風險：有招投標管理風險、合同管理風險和工程管理風險等。

①招投標管理風險即檢查項目是否按照有關法規(guī)、規(guī)章的要求，進行了招投標，是否委托了具有合法資質的中介機構編制了合乎實際情況的工程量清單，標書是否合法、合規(guī)，同時能否準確、完整地反映項目的實際狀況，是否符合招標人對項目的實質要求。

②合同管理風險即檢查簽訂的合同是否合法、合規(guī)，包括合同簽訂方是否具有符合國家要求的施工、管理資質，合同條款是否與原招投標文件條款相一致，有無遺漏或多列標書外條款，合同變更與補充款項是否符合規(guī)定等；尤其是工程造價方面，是否約定合同計價原則，是否規(guī)定恰當?shù)挠嬋藴?、取費基數(shù)和費率。

③工程管理風險即檢查項目施工中是否存在分包、轉包情況，分包單位是否具有資質，施工、建設單位是否按規(guī)定交納了各項抵押或保證金，是否在有效期內(nèi)辦理了建設工程一切保險；同時檢查項目預算是否符合合同相關規(guī)定，有無計劃外建設項目、應實施而未實施的項目，預留未實施項目是否合法、合規(guī)，是否超概預算，以及應對超支或節(jié)約現(xiàn)象有無應變措施。

（4）項目財務管理風險。檢查項目的建設資金從籌集到使用是否區(qū)別于經(jīng)營性資金，是否依據(jù)合同要求，支付各期預付款項，并同時按照國家會計制度進行相應的會計核算。

3.第三階段――審計總結階段

審計人員運用系統(tǒng)分析、戰(zhàn)略分析、環(huán)節(jié)分析等方法對高鐵項目運行各階段進行現(xiàn)代風險導向審計，在撰寫審計評估報告時應包含以下內(nèi)容：

一是要明確提出風險識別結論，給出存在的重大風險點，并對風險管理機制的運行狀況進行評估。

二是要在分析風險事項的基礎上，查找重大錯報風險發(fā)生的原因，從而指出制度和管理上的缺陷。

三是要針對性的提出審計建議，向審計報告的各層次報送對象提出具有可操作性的建議。

四是要注重關注項目整體層面的、系統(tǒng)性、全局性的問題，為企業(yè)提供經(jīng)營管理上的建議，凸顯風險導向審計意見的前瞻性，發(fā)揮風險導向審計在企業(yè)風險控制中的重要作用。

與此同時，現(xiàn)代風險導向審計對企業(yè)風險控制具有預防作用。審計工作結束以后，審計部門可將審計考核中發(fā)現(xiàn)的實際案例和各種問題分類整理，組織項目相關管理人員開展案例培訓，既可幫助管理人員提高識別風險的能力，又可以為各單位提供風險范例，警示單位規(guī)范內(nèi)部管理行為，從而降低重大錯報風險的程度。

四、現(xiàn)代風險導向審計在高鐵項目中的改進

首先，要改進審計工作理念。以往傳統(tǒng)的審計工作是直接對財務進行評估和控制，而現(xiàn)代風險導向審計則力求從項目的源頭規(guī)避、轉移和控制風險。各審計單位應立足于企業(yè)整體，從運營組織環(huán)境、管理模式、財務狀況等各方面，以科學的專業(yè)知識幫助企業(yè)及時地意識到危險，有效地防范風險，科學地控制和管理風險，充分發(fā)揮審計工作的功效。

其次，要與項目各職能部門加強配合。審計工作是對項目整個組織的運營、管理工作成果的評估，因此審計工作所牽涉的部門不僅是項目財務部門，更是需要與工程、物資等部門進行有效的協(xié)調(diào)和溝通，并保證這些部門之間管理職能的銜接，從而發(fā)揮控制系統(tǒng)的整體協(xié)同效應。

再次，要培養(yǎng)、建設高素質的審計人才隊伍。運用現(xiàn)代風險導向審計，要求審計人員不僅可以熟練應用會計與財務管理知識，同時還應靈活運用與企業(yè)運營管理相關的專業(yè)知識，從單純的財務分析專家變成對于企業(yè)的經(jīng)營風險、財務風險等風險具有較高識別、分析和應對能力的全方位的風險管理專家。因此，加強在職審計人員的統(tǒng)一培訓，建設高素質的具有管理學、金融學、統(tǒng)計學、會計學等多學科背景的審計人才隊伍，對于有效地實施現(xiàn)代風險導向審計具有重要保障作用。

最后，要建立和完善業(yè)內(nèi)風險信息數(shù)據(jù)庫。審計部門應及時地總結實踐中所收集到的項目建設中存在的各種風險，不斷積累，將其分類提煉、分析后存入風險數(shù)據(jù)庫，以使這些有代表性、典型的風險點為日后審計工作提供參考。

五、結語

現(xiàn)代風險導向審計適應于審計實踐需求的發(fā)展，在理論、方法、工具上亦日益成熟，其優(yōu)勢也在發(fā)達國家的審計實踐中得到了驗證與廣泛認可。高鐵項目具有投資大、建設周期長、技術高新、管理復雜等特點，因而對審計工作提出了更高的要求。因此，在現(xiàn)階段對高鐵建設項目實施現(xiàn)代風險導向審計，十分有利于提升高鐵建設項目風險管控水平，更為重要的是，可以提升企業(yè)整體的管理效率，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，也有利于現(xiàn)代審計理論的不斷完善、發(fā)展。

參考文獻：

[1]Timothy B.Bell， Frank O.Marrs， Ira Solomon， et al. Auditing Organizations Through a Strategic-Systems Lens. KPMG monograh.1997：141-159.

[2]Aasmund Eilifsen， W.Robert Knechel， and Philip Wallage. Application of the Business Risk Audit Model：A Field Study.Accounting Horizons.September.2001（9）：193-207.

[3]蔡炯，劉曉春.論現(xiàn)代風險導向審計模式在我國的實施.會計之友.2006（4）：42-43.

第7篇：審計項目總結范文

網(wǎng)上審計是指審計單位依托與被審計單位建立的可靠網(wǎng)絡連接， 實時采集和分析被審計單位財務、 業(yè)務和管理數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對其財政財務收支真實、 合法、 效益的實時監(jiān)督， 做到動態(tài)審計與靜態(tài)審計、 事中審計與事后審計、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合，為被審計單位加強經(jīng)營管理、提高效益及時提供審計服務的審計行為。

網(wǎng)上審計并不是一種新的審計方式，而是計算機審計方式下作業(yè)模式之一，是一種非現(xiàn)場的計算機審計。網(wǎng)上審計的審計目標、審計內(nèi)容和分析方法并沒有突破計算機審計的范疇。因此，按照網(wǎng)上審計模式組織的網(wǎng)上審計項目也應當遵循有關計算機審計項目組織和管理方面的要求。當然，由于網(wǎng)上審計項目與常規(guī)的現(xiàn)場審計項目相比，又有其自身的一些特點，因此在網(wǎng)上審計項目的組織和管理過程中需要注意以下幾個方面。

（一）網(wǎng)上審計項目的組織方式 網(wǎng)上審計項目采取日常監(jiān)督、專項審計和系統(tǒng)維護相結合的工作模式，由現(xiàn)場審計項目對被審計單位的事后監(jiān)督轉變?yōu)橐环N對被審計單位的實時監(jiān)督。因此審計單位應整合審計資源，組建網(wǎng)上審計中心負責網(wǎng)上審計項目的具體實施，由網(wǎng)上審計中心根據(jù)網(wǎng)上審計項目的進展情況和實際需要，適當調(diào)配審計力量，組成日常監(jiān)督組、專項審計組和系統(tǒng)維護組來分別完成上述工作內(nèi)容。（1）日常監(jiān)督組在日常監(jiān)督過程中應隨時注意或采取其他適當方法及時掌握被審計單位在信息系統(tǒng)、財務核算、經(jīng)營管理、國家相關法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策等方面的變化與調(diào)整情況。（2）專項審計組應按照法定審計程序組織實施專項審計，核實日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的以及通過其他渠道發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，并進行審計取證。（3）系統(tǒng)維護組負責在審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容以及被審計單位的業(yè)務或財務信息系統(tǒng)發(fā)生重大變動時，根據(jù)日常監(jiān)督組提出的需求，重新驗證審計中間表規(guī)則定義和審計分析模型、風險預警模型的適用性，對不適用的審計中間表和模型進行更新完善，對網(wǎng)上審計信息系統(tǒng)進行維護與升級。

網(wǎng)上審計中心在日常監(jiān)督和專項審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制和經(jīng)營管理方面存在的問題，應及時提出糾正意見和整改建議，經(jīng)審計機關批準后向被審計單位出具管理建議書。網(wǎng)上審計中心按年度匯總日常監(jiān)督記錄和專項審計結果，撰寫年度網(wǎng)上審計報告。

（二）網(wǎng)上審計項目的溝通機制 在網(wǎng)上審計項目的實施過程中，當審計人員需要與被審計單位的相關人員進行非現(xiàn)場溝通時，可以采取以下方法：（1）通過網(wǎng)絡視屏，聽取被審計單位的相關人員的解釋，并檢查相關原始證據(jù)；（2）通過電子郵件傳送審計人員的問詢清單和被審計單位的書面解釋；（3）其他方式，如電話詢問、傳真或電話錄音等。

采用非現(xiàn)場溝通方式時，網(wǎng)絡視屏涉及審計證據(jù)有關的應當予以錄像保存；電子郵件傳送的文件與審計證據(jù)有關的應當予以保存；采取電話詢問的應當對電話溝通內(nèi)容進行記錄保存；傳真文件應當符合檔案的基本要求；電話錄音應當及時整理和存檔。

（三）網(wǎng)上審計項目的保密與安全 審計機關的網(wǎng)上審計專用網(wǎng)絡應當與其他網(wǎng)絡物理隔離，采取的安全措施等級應等同于或高于被審計單位網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全措施等級。網(wǎng)上審計中心應加強對網(wǎng)上審計信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的管理，嚴格遵守相關的保密規(guī)定，嚴格控制網(wǎng)上審計信息系統(tǒng)使用權限，保障系統(tǒng)的正常運轉和數(shù)據(jù)的安全。網(wǎng)上審計的所有數(shù)據(jù)和資料均應保存在網(wǎng)上審計信息系統(tǒng)中。審計人員下載、拷貝到個人計算機上的原始數(shù)據(jù)、審計中間表、數(shù)據(jù)分析報告等數(shù)據(jù)和文件，應當使用完畢后報告審計組長，由審計組長責成專人監(jiān)督銷毀。審計人員不得直接修改底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。

二、建立計算機審計項目后評估制度

計算機審計項目實施完成后應及時對項目進行總結和評估，提煉出好的做法和經(jīng)驗并進行交流，將審計人員的智慧結晶顯性化，而對于項目的不足之處也要及時予以總結和分析。項目后評估內(nèi)容具體包括開展項目講評、撰寫專家經(jīng)驗、提煉情景案例等。

（一）開展項目講評 項目講評是對計算機審計項目實施過程及結果的回顧和評價。項目講評的內(nèi)容至少應當包括：審計項目計劃進度的合理性、審計中間表的總體質量、審計分析模型的合理性、數(shù)據(jù)分析報告對項目開展的指導性、審計實施方案落實的效果、審計質量控制措施落實情況、審計項目實現(xiàn)程度、審計成本控制情況等。

參加項目講評的人不僅應當包括具體實施審計項目的人員，還應當包括計算機處、法制處、辦公室等相關綜合部門及其他業(yè)務處室的相關人員。

（二）撰寫專家經(jīng)驗 專家經(jīng)驗是指審計人員在審計實踐中形成和積累，并已被證明有效的審計知識、技能、方法等，是對計算機審計項目中某一個具體的違法、違規(guī)問題進行核查的思路、方法和模型。這個模型應該具有通用性，如果下一個審計項目中遇到類似的問題可以直接或經(jīng)過修改后運行該模型。專家經(jīng)驗按照財政審計、金融審計、企業(yè)審計等類別進行分類，主要內(nèi)容包括經(jīng)驗描述、審計步驟、類SQL描述、適用法規(guī)、典型案例、資料參數(shù)等。

專家經(jīng)驗一方面可以幫助審計人員學習和提高審計技能，另一方面通過將一些具體問題的經(jīng)驗模型化，使得審計人員可以直接利用相應經(jīng)驗開展現(xiàn)場審計核查、進行網(wǎng)上審計預警，從而可以對被審計單位的部分問題進行自動檢索，降低審計人員的勞動強度和審計風險，提高工作效率，規(guī)范審計作業(yè)。

（三）提煉情景案例 總結案例用案例進行培訓，是提高計算機審計水平的重要途徑。計算機審計的情景案例，是針對在審計實務中遇到的一個個具體問題，再現(xiàn)具體情景，介紹解決問題的思路、方法、和經(jīng)驗的案例，讀來如身臨其境，所以稱為情景案例。情景案例應該具有以下幾個特點：（1）有針對性。情景案例中提出的問題，應該是在審計實踐中遇到過、解決過，而且在今后開展計算機審計過程中還會多次碰到的問題，應該是有的放矢的。（2）有指導性。從數(shù)據(jù)審計到信息系統(tǒng)審計，從創(chuàng)建審計中間表到構建系統(tǒng)、類別、個體分析模型，從把握總體到重點突破，情景案例應該涵蓋計算機審計的全部流程或側重流程的某一個方面，富有借鑒性和啟發(fā)性，對讀者學習計算機審計有很強的指導性。（3）立意較高。情景案例不能簡單地就技術談技術、就方法談方法，而是應該站在主動應對信息化迅速發(fā)展對審計工作提出的嚴峻挑戰(zhàn)的角度，從實例出發(fā)，用實實在在的成果說話，闡述審計方式創(chuàng)新、加大計算機審計推廣力度的重要性、必要性，力爭讀后使人豁然開朗。

每個計算機審計項目在實施過程中和結束后，都要有提煉撰寫情景案例，并進行交流和培訓。用案例培訓、在實踐中出新的案例、用新的案例再進行培訓、在實踐中再出更新的案例，是被事實證明的能提高審計人員業(yè)務水平對策行之有效的方法。

參考文獻：

［1］張慶龍：《內(nèi)部審計理論與方法》，中國時代經(jīng)濟出版社2005年版。

第8篇：審計項目總結范文

一年的審計工作總結起來有以下幾點值得自己反思:

一、做為項目負責人對項目總體的把握還很不夠。拿到一個項目如何能更快、更準的了解公司情況、發(fā)現(xiàn)其中問題，為整個項目組提供戰(zhàn)略性指導。雖然近年來在角色轉變中，自己在慢慢有意識地注意積累這方面的經(jīng)驗，但還是很顯不足。

二、對項目時間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務所的業(yè)務量不斷上升，項目負責人管理的項目會逐漸增多，而在多項目多人員的狀態(tài)下，如何更好的分配時間、對人員、工作進行布置和安排，須要自己認真和虛心地向其他同事學習。

三、對同事的理解還有待強化。在有些新同事，或剛入職同事在審計過程中遇到問題的咨詢，會因為項目時間長、任務重而的不理解，態(tài)度不是特別好。這一點我自己感到非常地不安，在這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時候也有很多同事給予了我無微不至的關懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個問題，我會在以后的工作中認真對待新同事的每一個問題，盡全力幫助他們。

四、業(yè)務方面是每年都要說。年年都有新東西，學習永遠是不變的主題。對于新知識，要加大學習的力度。才不會落后。

五、與上級領導的溝通做得不夠。在項目過程中，遇到問題，匯總總結過程中與上級領導的匯報不是很及時。不能很好地與領導建立溝通機制，這方面有待改進。

第9篇：審計項目總結范文

關鍵詞：建設項目 跟蹤審計 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設項目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術要求高等特點，對其實施竣工結算審計容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實施跟蹤審計來規(guī)范工程建設、提高建設工程的績效。本文旨在梳理有關學者對于建設項目跟蹤審計基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對其發(fā)展的展望。

二、建設項目跟蹤審計理論研究成果

1.建設項目跟蹤審計的定義

建設項目跟蹤審計指采用跟蹤審計的方式對建設項目進行審計，具有促進建設項目的經(jīng)濟性、效果性、效益性的作用的審計方式（曹慧明，2005）。

2.建設項目跟蹤審計相關概念要素

（1）審計目標：建設項目跟蹤審計對國家重大的投資項目、重點民生建設工程等實施全過程跟蹤審計，能夠促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點：建設項目跟蹤審計具有審計時間提前且次數(shù)增多、審計方式轉變?yōu)榫偷貙徲?、審計?nèi)容更全面、審計作用更大等特點（曹慧明，2005）。（3）審計作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計的地位、提高審計人員的素質等作用（曹慧明，2005）。（4）審計主體：跟蹤審計審計主體為國家審計機關、獨立的審計機構及審計人員、內(nèi)部審計機構，較早開始開展跟蹤審計工作的社會社會組織更多地介入跟蹤審計（蔡元來，1997）。（5）審計介入時間：國家審計機關對建設項目實施跟蹤審計分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評價三個階段，審計人員可從這三個階段選擇合適的時間介入，開始審計工作（白日玲，2009）。（7）審計內(nèi)容：建設項目的建設過程分為項目前期準備階段、實施階段、竣工驗收交付階段三個階段，審計人員應針對每個階段的重點環(huán)節(jié)、重點事項，確定不同的審計內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計方法：在實施跟蹤審計時主要有階段性跟蹤審計、環(huán)節(jié)性跟蹤審計、同步跟蹤審計、批量跟蹤審計四種不同的方法，審計人員應根據(jù)不同建設項目的特點合理選擇審計方法（錢水祥，2009）。

4.建設項目跟蹤審計存在的問題及改進方法

（1）建設項目跟蹤審計存在的問題

跟蹤審計中審計人員易偏離審計目標；審計成本大；審計介入時間模糊；審計依據(jù)不足；審計人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計聘請社會審計機構，導致審計資源的浪費和閑置；內(nèi)部審計資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設項目跟蹤審計改進方法

對跟蹤審計的職能做出科學定位；全面合理地評價跟蹤審計的價值；準備把握介入審計的時間；合理確定審計的重點環(huán)節(jié)；充分利用人力、財力資源；依法進行審計（任延艷，2007）。合理安排審計間隔時間、提高被審計單位內(nèi)部審計職能等以明確審計人員的定位；培養(yǎng)審計人才、利用社會審計資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計人員的工作成果；建立合理的付費方式向社會審計機構支付費用（曹慧明，2009）。

三、建設項目跟蹤審計前景展望

建設項目跟蹤審計是竣工結算審計的發(fā)展，使得審計行為由事后結算轉向事前準備、事中監(jiān)督。

（1）相關法律法規(guī)的完善：國家應提高對跟蹤審計的重視程度，出臺相關法律法規(guī)。同時，審計人員也應注重對審計實踐過程中的經(jīng)驗、教訓進行歸納總結。

（2）加強對審計人員的培訓：在高校中開設與跟蹤審計相關課程；在公務員選拔時注重跟蹤審計能力的考核；在國家審計機關內(nèi)部定期培訓。

（3）加強與社會審計機構的合作：使得國家審計機關能夠合理選擇業(yè)務能力強的審計機構，保證審計任務的完成；同時，也能合理地確定付費方式，保證國家經(jīng)濟資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強社會各界對跟蹤審計的認識：使得被審計單位支持審計人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實施，減輕審計人員的審計任務。

（5）健全審計成果考核制度：對審計成果的考核應從多方面著手，不但對多指標進行量化考核，還可通過其為促進跟蹤審計的發(fā)展做出的貢獻進行考核等。

參考文獻：

[1]任延艷.建設項目跟蹤審計的局限性及對策[J].審計月刊，2007（01）：9-10；

[2]劉連華，趙宇穎，宋建波.建設項目跟蹤審計的局限性及對策[J].科技資訊，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建設項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009（05）：45-50；

[4]畢秀玲.建設項目跟蹤審計相關問題探析[J].中國內(nèi)部審計，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.論建設項目跟蹤效益審計[J].審計研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱榮.關于全面推進我國績效審計創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計研究，2011（04）：32-38；