稅收滯納金論文精選(九篇)

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第1篇：稅收滯納金論文范文

論文摘要：修訂《稅收征管法》受到社會各界的廣泛關注?，F(xiàn)行稅收征管法律制度對于欠稅管理、提前征收、延期納稅、稅務搜查權(quán)、稅務檢查過程中的強制執(zhí)行、稅收法律責任等的規(guī)定，在實踐中暴露出種種問題，有待于《稅收征管法》及其實施細則的重新修訂，予以完善。

現(xiàn)行《稅收征管法》及其實施細則自2001年和2002年修訂并實施以后，在實際工作中已暴露出一些具體問題，有部分法律法規(guī)條文的具體設置問題，也有實際工作中的具體操作問題。

一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問題研究

1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個問題

第一，欠稅管理法律制度存在的問題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè)，導致國家稅款流失。《稅收征管法》對納稅人欠稅如何處理只有責令限期繳納稅款、加收滯納金和強制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務機關應當在什么時間內(nèi)采取這些措施卻沒有具體規(guī)定。雖然關于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責任，但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務機關追繳稅款但也不繳納稅款，稅務機關又不“忍心”對其財產(chǎn)進行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬年不還”，而又不承擔法律責任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對于稅務機關提前征收的規(guī)定只局限于“稅務機關有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因為納稅人申報期未到，很難有證據(jù)證明將來可能會發(fā)生什么行為。等到稅務機關對其采取保全行為時，納稅人的財產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因為種種原因需要提前繳納的，但又無法律依據(jù)。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問題?！抖愂照鞴芊ā穼ρ悠诶U納稅款規(guī)定的期限只有3個月，這對遭受重大財產(chǎn)損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實際作用?，F(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級稅務機關審批，這一規(guī)定存在審批時間長、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級稅務機關不了解納稅人具體情況等問題。

2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務登記是其他部門注銷登記的前提；有關部門不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設定他項權(quán)利；有關部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責任；在納稅人欠稅一定時間后稅務機關必須進行強制執(zhí)行，這個時間可以是1個月或2個月。

第二，為使“提前征收”成為切實可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴大提前征收的范圍，如納稅義務人于法定征收日期前申請離境者，納稅人自愿的，稅務機關也可以提前征收。因其他特殊原因，經(jīng)納稅義務人申請后稅務機關也可以提前征收。

第三，建議適當延長延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時間由稅務機關根據(jù)實際情況把握。因為納稅義務人需要有足夠的時間通過經(jīng)營自救解決實際存在的經(jīng)營困難，時間較短不足以解決納稅人的實際困難，起不到保護納稅義務人生產(chǎn)經(jīng)營的作用。由于延期納稅時間延長可能會影響稅款均衡入庫，所以在征管法修訂時也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務人的實際困難，也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應由熟悉納稅人情況的縣級稅務機關審批為宜。

二、現(xiàn)行稅務檢查法律制度問題研究

1．現(xiàn)行稅務檢查法律制度存在的幾個問題

第一，關于稅務檢查搜查權(quán)的問題?！抖愂照鞴芊ā窙]有賦予稅務人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力，也沒有規(guī)定稅務執(zhí)法人員取證無能時的解決辦法。而稅務行政案件如果沒有證據(jù)證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機關處理。實際工作中稅務檢查取證已經(jīng)成為稅務檢查工作的瓶頸，其結(jié)果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù)，使稅務檢查工作無法順利進行，造成國家稅款流失。二是稅務執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關于稅務案件退稅或補稅的問題。如果稅務案件發(fā)生時間長，加之稅務檢查的時間也長，那么對納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應補的稅款多。在對稅務案件處罰的同時加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因為對稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務機關發(fā)生爭議而引起復議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時有的支付利息，有的還不支付利息。

第三，關于稅務檢查相關概念和稅務檢查過程中強制執(zhí)行的問題?！抖愂照鞴芊ā返谖迨鍡l規(guī)定，稅務機關在進行稅務檢查時可以采取強制執(zhí)行措施。如果說稅務稽查是稅務檢查的一部分，稅務稽查結(jié)果的執(zhí)行是稅務稽查的第四個環(huán)節(jié)，那么稅務稽查結(jié)果強制執(zhí)行的法律依據(jù)應當是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的”，稅務稽查局就無法對被查對象行使強制執(zhí)行的權(quán)力，被查對象也就可以“千年不賴，萬年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實施細則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務檢查只是稅務稽查的第二個環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務稽查結(jié)果的強制執(zhí)行，稅務稽查結(jié)果的強制執(zhí)行應當適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。

2．現(xiàn)行稅務檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務檢查取證難的實際困難，建議《稅收征管法》適當增加稅務檢查工作中的搜查權(quán)力，但為了保護納稅人的合法權(quán)益，應當對稅務機關的搜查權(quán)力嚴格控制，設定必要的限制條件。例如搜查權(quán)一般只適用于生產(chǎn)經(jīng)營場所，如要對生活場所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進行等。

第二，建議將稅務機關發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務機關支付相應的利息。對于3年的時間規(guī)定，筆者認為可以延長至5年為宜，更有利于保護納稅人的合法權(quán)益。建議對稅務案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強制執(zhí)行的條款行使強制執(zhí)行的權(quán)力。修訂《稅收征管法實施細則》第八十五條的內(nèi)容，將稅務稽查的第二個環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實施”，或者不明確稅務稽查的內(nèi)部分工，只是原則性地規(guī)定稅務稽查要實行內(nèi)部分工制約。另外，還建議明確稽查結(jié)果強制執(zhí)行的抵稅財物的范圍是否包括“其他財產(chǎn)”。

三、現(xiàn)行稅收法律責任問題研究

1．現(xiàn)行稅收法律責任存在的幾個問題

第一，關于稅務行政處罰幅度的問題?，F(xiàn)行《稅收征管法》對納稅人稅收違法行為的處罰一般只規(guī)定處罰的幅度，稅務行政機關的自由裁量權(quán)過大。實際工作中各地稅務行政機關具體操作不統(tǒng)一，普遍存在的問題是對納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進行稅務行政處罰。這就使得稅務行政處罰的最高標準形同虛設，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國家稅務總局稽查局曾經(jīng)下文對偷稅行為的處罰做了統(tǒng)一，在該文件中將偷稅行為細化為若干種具體情節(jié)，并對各具體情節(jié)規(guī)定了具體的稅務行政處罰標準。但在實際工作中，卻很少執(zhí)行這個文件。

第二，關于在實體法中明確違法行為法律責任的問題?，F(xiàn)行稅務行政處罰規(guī)定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實體法中很少有對納稅人、扣繳義務人的稅務行政處罰規(guī)定，這使得稅務執(zhí)法人員在實際工作中難以根據(jù)各稅種的具體情況履行稅法規(guī)定的行政處罰權(quán)力。

第三，關于“一事不二罰款”的問題?，F(xiàn)行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規(guī)定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務行政執(zhí)法的風險，有稅務機關曾因此而敗訴，對納稅人的一些稅務違法行為無法進行有效的遏制。例如，2009年全國稅務稽查考試教材《稅務稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務機關先前已對該稅收違法行為進行了罰款，對該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實際工作中如此理解的結(jié)果就是該“逾期不改正行為”將持續(xù)進行下去，也就是說，如果納稅人沒有按照規(guī)定設置或保管賬簿的，只要稅務機關對其進行過稅務行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數(shù)額為數(shù)不多的罰單永遠不再設置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對“一事不二罰款”原則的正確理解。

2．稅收法律責任修訂建議．

第一，建議在《稅收征管法實施細則》中由國務院授權(quán)財政部或國家稅務總局制定稅務行政處罰的具體執(zhí)行標準。該執(zhí)行標準應當細化各種稅收違法行為的具體情節(jié)，對不同的具體違法行為情節(jié)設定處罰標準，基層稅務行政執(zhí)法人員按照相應標準對號入座，實施稅務行政處罰。這既方便了基層稅務行政執(zhí)法人員的實際操作，也使嚴重違法行為得到嚴肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發(fā)揮稅收法律制度對稅收違法行為的震懾作用。

第2篇：稅收滯納金論文范文

【論文摘要】 房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及的稅種及稅務問題較多,不同的安排所產(chǎn)生的稅收成本差異也較大。由于稅收成本影響企業(yè)運營成本,所以管理層非常有必要熟悉房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)常涉及的稅務問題,以幫助企業(yè)抓住稅收籌劃機會,降低企業(yè)稅負。 

 

房地產(chǎn)開發(fā)周期較長,主要包括立項環(huán)節(jié)、規(guī)劃設計環(huán)節(jié)、融資環(huán)節(jié)、土地取得環(huán)節(jié)、拆遷安置環(huán)節(jié)、工程建設環(huán)節(jié)、預售環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、出租環(huán)節(jié),項目清算環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)涉及的稅種主要有企業(yè)所得稅、土地增值稅、營業(yè)稅、土地使用稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅。由于項目的稅收成本會影響項目的投資回報,而稅務事項始終貫穿其中,因此合理控制稅收成本是降低企業(yè)運營成本的重要一環(huán)。所以有必要對房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)涉及的一些稅務問題及改善和籌劃機會進行總結(jié),使管理者在實踐時盡量避免和及時處理這些問題,抓住一些稅收籌劃機會,以便管理層能更好地為房地產(chǎn)業(yè)務板塊發(fā)展制定戰(zhàn)略性規(guī)劃。

 

一、立項環(huán)節(jié)

 

實際中很多企業(yè)在做項目規(guī)劃及向有關部門報批時,都未考慮通過合理搭配立項來適當降低企業(yè)的潛在稅負。 

企業(yè)對同一項目可能同時或分期、分區(qū)開發(fā)不同類型的房產(chǎn),有別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)或普通住宅等,他們的增值率和對應的稅負會有所不同。我們知道,由于土地增值稅是以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算。若企業(yè)以分期開發(fā)的別墅、洋房、商業(yè)物業(yè)來分別立項,只能按這些分期項目為單位清算。但是,若企業(yè)對不同增值率的房產(chǎn)以一個項目或同一期來立項并經(jīng)批準,則可按一個項目或同一期項目的整體增值率來進行土地增值稅清算。若整體增值率低于個別房地產(chǎn)的增值率,那么企業(yè)的土地增值稅的實際稅負可能會有所降低。

所以筆者建議,企業(yè)在立項時,就應提早考慮項目的實際情況和相關影響,選擇一個較優(yōu)的方案來立項。這樣企業(yè)就可以合理降低土地增值稅的稅負,為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益。這是一個很好的稅收籌劃機會。 

 

二、規(guī)劃設計環(huán)節(jié) 

 

實際中有些企業(yè)在委托境外設計公司提供設計服務時,由于設計服務合同不規(guī)范和提供的證明材料不規(guī)范,可能導致為境外設計公司代扣繳一些額外的稅負。 

境外設計公司提供設計服務時,可能會不涉及境內(nèi)服務,也可能會涉及境內(nèi)服務。對于不涉及境內(nèi)服務的,外商除設計工作開始前派員來中國進行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外,設計方案、計算、繪圖等業(yè)務全都在中國境外進行,設計完成后,將圖紙交給中國境內(nèi)企業(yè),對外商從中國取得的全部設計業(yè)務收入,暫免征收企業(yè)所得稅,且不征收營業(yè)稅。對于涉及境內(nèi)服務的,外商除設計工作開始前派員來中國進行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外,設計方案、計算繪圖等業(yè)務全部或部分是在中國境外進行,設計完成后,又派員來中國解釋圖紙并對其設計的建筑、工程等項目的施工進行監(jiān)督管理和技術指導,已構(gòu)成在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所從事經(jīng)營活動。因此,對其所得的設計業(yè)務收入,除準許其扣除發(fā)生的中國境外的設計勞務部分所收取的價款外,其余收入應依照稅法規(guī)定按營利企業(yè)單位征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅及營業(yè)稅。但對在委托設計或合作(或聯(lián)合)設計合同中,沒有載明其在中國境外提供設計勞務價款的,或者不能提供準確證明文件的,不能正確劃分其在中國境內(nèi)或境外進行的設計勞務的,都應與其在中國境內(nèi)提供的設計勞務所取得的業(yè)務收入合并計算征收企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。 

所以筆者建議,企業(yè)應與境外設計公司協(xié)定提供設計服務的方式,若全部為境外提供的,應在合同中說明。這要求境外設計公司提供相關在境外工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務機關審查。若需要境外設計公司在中國境內(nèi)提供監(jiān)督管理和技術指導的,應在合同中分別說明境內(nèi)和境外的服務費金額。這要求境外設計公司提供相關在境外和境內(nèi)工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務機關審查。這樣可以避免為境外設計公司代扣繳一些額外的稅負和一些不必要的稅務麻煩。 

 

三、融資環(huán)節(jié) 

 

企業(yè)資金不足可以從其關聯(lián)方融資。如從關聯(lián)方取得的貸款數(shù)額巨大。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資的利息支出有限額。因此,部分超出規(guī)定標準的利息可能不得稅前扣除。根據(jù)土地增值稅的規(guī)定,不能提供金融機構(gòu)證明的利息支出有限額,因此,部分利息可能不得作為扣除項目。 

所以筆者建議,企業(yè)應提前與稅務機關溝通,明確關聯(lián)方貸款利息可扣除限額,從而明確最佳關聯(lián)方貸款金額,盡量使關聯(lián)方貸款利息都能稅前扣除。這都可以通過調(diào)整項目融資架構(gòu)、調(diào)整企業(yè)間資金融通的安排來達到。 

如企業(yè)向關聯(lián)方支付的利息超過同期金融機構(gòu)的貸款利率,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除。因此,超過同期金融機構(gòu)貸款利率的利息不得在稅前扣除。根據(jù)土地增值稅的規(guī)定,不能提供金融機構(gòu)證明的利息支出有限額,因此部分利息可能不得作為扣除項目。對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時亦不允許扣除。 

所以筆者建議,為避免關聯(lián)方過高的利息支出和利息收入在稅負方面的不利影響,企業(yè)可考慮按同期金融機構(gòu)同類貸款利率來安排集團內(nèi)資金借貸。 

若企業(yè)是無償使用關聯(lián)方的貸款,企業(yè)作為借入方?jīng)]有相應的利息支出,那么就會虛增利潤;借出方的利息費用也不能在稅前扣除,將會導致雙重征收企業(yè)所得稅。 

所以筆者建議,企業(yè)應審核目前集團內(nèi)關聯(lián)交易的定價政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費,同時根據(jù)稅務規(guī)定準備相關證明文件。

四、土地取得環(huán)節(jié) 

 

(一)企業(yè)以國家出讓方式取得土地 

在以前年度取得國有土地使用權(quán)時,沒有及時取得國家土地管理部門出具的土地出讓金收款憑證的。根據(jù)規(guī)定,扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本,費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。 

所以筆者建議,企業(yè)應對不屬于預付賬款性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入相對應開發(fā)成本、費用科目核算并在合同中約定提供合法憑證的期限。這樣可避免一些不必要的稅務麻煩。 

對于企業(yè)未在約定的期限內(nèi)進行土地開發(fā)而支付的土地閑置費,在計算企業(yè)所得稅時,土地閑置費能否扣除,新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務規(guī)定未對此作相關規(guī)定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。該土地閑置費不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用,因此,在計算土地增值稅時不能從應稅收入中扣除。 

所以筆者建議,企業(yè)應加強項目開發(fā)的管理,盡量在約定的期限內(nèi)進行開發(fā);若的確需延期,應盡早與相關政府部門協(xié)商,爭取減免土地閑置費。并與稅務機關確認相關稅務處理方法。 

企業(yè)未按規(guī)定期限支付土地出讓金而繳納的滯納金,在計算企業(yè)所得稅時可能會被視為與取得收入無關的支出而不得扣除。另外,此滯納金也不屬于按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用,因此計算土地增值稅時也不能從應稅收入中扣除。 

所以筆者建議,企業(yè)應加強資金管理,按規(guī)定期限支付土地出讓金,如果確實需延期,應盡早與相關政府部門協(xié)商,爭取減免滯納金。 

(二)以資產(chǎn)收購方式取得土地 

實際中在資產(chǎn)購置時,存在實際交易價格可能與相關憑證價格不同的情況。由于相關憑證沒有反映真實交易價格,根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。 

所以筆者建議,企業(yè)應按實際交易價格來訂立相關轉(zhuǎn)讓協(xié)議和索取合法有效憑證,以降低企業(yè)的稅務風險。 

 

五、拆遷安置環(huán)節(jié) 

 

在拆遷安置環(huán)節(jié),拆遷費用支付憑證一般為被拆遷人簽署的收據(jù)或白條。這些收據(jù)或白條不屬合法有效的憑證,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證。 

所以筆者建議,企業(yè)最好委托取得房屋拆遷資格證書的單位拆遷,并向其索取合法有效的憑證。 

 

六、工程建設環(huán)節(jié) 

 

在工程建設環(huán)節(jié)若與關聯(lián)方簽訂的工程造價高于當?shù)厥袌鰳藴?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)國稅發(fā)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的房地產(chǎn)開發(fā)成本中各項費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的,地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述開發(fā)成本的單位面積金額標準,并據(jù)以計算扣除。 

所以筆者建議,企業(yè)應審核目前集團內(nèi)關聯(lián)交易的定價政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費,同時根據(jù)稅務規(guī)定準備相關證明文件。 

 

七、預售環(huán)節(jié) 

 

企業(yè)有時未對取得的預售收入進行確認和進行相關稅務申報,根據(jù)規(guī)定,對預售收入,應按預計利潤率計算出預計利潤額,計入利潤總額預繳企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定,可對開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預征土地增值稅。對預售收入亦需繳納營業(yè)稅及其附加。 

所以筆者建議,企業(yè)應及時就項目預售收入向主管稅務機關申報納稅。 

八、銷售環(huán)節(jié) 

 

企業(yè)對于樣板房的裝修費用常計入營業(yè)費用,而不計入開發(fā)成本,造成開發(fā)成本減少。根據(jù)規(guī)定,開發(fā)企業(yè)建造的售房部(接待處)和樣板房的裝修費用,無論數(shù)額大小,均應計入其建造成本。但是,新的企業(yè)所得稅法和原外資的稅務規(guī)定未對此作相關規(guī)定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。在計算土地增值稅時,對此費用能否扣除,暫無相關規(guī)定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。 

所以筆者建議,企業(yè)可將樣板房的裝修費用作為開發(fā)成本核算,在計算企業(yè)所得稅時開發(fā)成本是可全部稅前扣除的。同時向主管稅務機關確認土地增值稅的處理方法。 

企業(yè)為鼓勵業(yè)主介紹房屋銷售,以替業(yè)主支付物業(yè)管理公司一定的物業(yè)管理費作為報酬,但未取得物業(yè)管理公司的發(fā)票作為費用列支的憑證。根據(jù)規(guī)定,未按規(guī)定取得發(fā)票的費用,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)規(guī)定,扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。若業(yè)主取得的勞務報酬超過一定標準,企業(yè)作為扣繳義務人需代業(yè)主扣繳他們的個人所得稅。 

所以筆者建議,企業(yè)應及時向物業(yè)管理公司索取發(fā)票和代負有納稅義務的業(yè)主扣繳相關的個人所得稅。 

 

九、出租環(huán)節(jié) 

 

實務中有的企業(yè)將人防工程作為車位供業(yè)主使用,并與業(yè)主簽訂車位使用權(quán)買賣合同收取使用費,確認為銷售收入。 

無論銷售收入或租金收入,企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅,對企業(yè)最終的企業(yè)所得稅稅負影響不大。但是,由于人防工程不可出售,交易的實質(zhì)為出租,若確認為租金收入,按租賃期限來分期確認租金收入,在合同簽訂當年,租金對應的企業(yè)所得稅稅負將相對低于確認銷售收入所對應的企業(yè)所得稅稅負。另外,若確認為銷售收入,在計算土地增值稅時,可能會被視作應稅收入;而作為租金收入確認,則不需繳納土地增值稅。 

所以筆者建議,企業(yè)應將買賣合同改為租賃合同,避免稅務機關誤征土地增值稅和按房產(chǎn)銷售來征收企業(yè)所得稅。 

 

十、項目清算環(huán)節(jié) 

 

在項目清算環(huán)節(jié)對一些與其它“期”共享的公共配套設施的建造費用,可能在該“期”進行清算時,仍未開始建造,企業(yè)會預提這部分費用。對這部分預提費用在計算企業(yè)所得稅和土地增值稅時一般不能扣除。我們了解到有些地方稅務機關允許企業(yè)在結(jié)算時,按項目最終的實際情況再計繳土地增值稅的實際稅負。 

所以,筆者建議,企業(yè)在作項目開發(fā)時,應考慮土地增值稅的清算時點,安排相關工程。對后建的工程,企業(yè)可與主管稅務機關協(xié)商在最終結(jié)算時,按項目(期)來重新計算土地增值稅的稅負,多退少補。 

總之,房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)所涉及的稅務問題比較復雜,筆者希望能夠通過對這些稅務問題及其改善和籌劃機會的分析和總結(jié),能為房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避稅務風險,合理進行稅收籌劃提供一些參考。

 

【參考文獻】 

[1] 中華人民共和國企業(yè)所得稅法.國務院令[1993]第136號. 

[2] 中華人民共和國土地增值稅暫行條例.國務院令[1993]第138號. 

第3篇：稅收滯納金論文范文

稅收收入增長連年大幅度增長，大大超過GDP增長速度。關于這一現(xiàn)象的成因、合理性及經(jīng)濟影響存在著一定的爭論。但是業(yè)內(nèi)學者和相關研究的人員都從理論或?qū)嶓w模型中得到大致一致的觀點，中國經(jīng)濟總量的變動決定了稅收總量的變動，存在顯著的線性相關性。我國是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主導的復稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長速度一部分是由GDP增長而正常引起的。

稅收超常規(guī)增長因素

而稅收的超高速增長的影響因素剔除掉物價基數(shù)不統(tǒng)一的因素有以下幾個方面：

一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)比重下降，第二產(chǎn)業(yè)基本持平，第三產(chǎn)業(yè)比重上升，特別是地方政府為了最求政績和財政收入，低價出讓土地從而推動了高稅行業(yè)如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等快速增長發(fā)展;

二是外貿(mào)進口，進口可以產(chǎn)生稅收但卻減少GDP;

三是征收管理水平，分稅制以來稅務部門加強稅收征收管理，調(diào)動了地方政府征稅的積極性。據(jù)調(diào)查研究，稅收占GDP比重不超過19.3%的國家，經(jīng)濟增長率達到了最大化。自稅制改革簡化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國實現(xiàn)了在稅收能力的征管空間范圍內(nèi)正常增長。

我國在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監(jiān)控體系不斷推進，加入WTO后中國在稅收征管方面借鑒其他發(fā)達國家的經(jīng)驗，逐步填補了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續(xù)超高速增長。

稅收征管因素分析

為了更加深入地分析我國稅收超高速增長的源泉，本文將把中國稅收征管分成3個階段，建國到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現(xiàn)在，以下針對這三個階段進行不同方面的對比分析：

一、稅收征管模式的轉(zhuǎn)變

第一，從50年代開始的“一人進廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”以專管員為核心“專管員管戶”的模式，這種管理手段適應了以手工操作為主的歷史背景，各稅統(tǒng)管能利用各稅之間的內(nèi)在聯(lián)系在不同計稅依據(jù)之間相互驗證，防止稅收流失，同時節(jié)約納稅人成本，但是各稅通管使專管員集各種稅收征管職責于一身，權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約。

第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，取消了專管員管理模式，實行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動申報納稅制度，并建立了嚴格的稅務稽查制度，但是由于稅收征管引入計算機網(wǎng)絡，相應的軟件開發(fā)應用尚處于初級階段，仍然沒有對稅源有較強的監(jiān)控力度，征收管理水平仍然不高。

第三，加入WTO后我國稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴治隊”為根本出發(fā)點，“加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內(nèi)容實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理”基本取代了納稅人申報信息查漏補缺的人工操作，監(jiān)控力度和質(zhì)量得到了較大的提升，同時金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發(fā)票，將系統(tǒng)功能拓展到一般納稅人認定，發(fā)票發(fā)售，納稅評估等業(yè)務環(huán)節(jié)，同時建立一個業(yè)務覆蓋全面，功能強大，監(jiān)控有效，全國聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)跨地區(qū)跨行業(yè)的網(wǎng)絡互連，極大提過執(zhí)法力度和執(zhí)法效率。

二、加強征管隊伍的建設，培養(yǎng)納稅服務意識

三、加強稅源監(jiān)控，建立納稅評估稽查制

對稅收的全過程實施控制，將其全部信息納入互聯(lián)網(wǎng)的管理中，包括稅務登記，納稅申報，稅款的收繳和核銷，滯納金的征收，檢查對象的篩選以及綜合稅收信息的統(tǒng)計分析等，同時正在逐步建立起中央，省，市，縣計算機網(wǎng)絡，這樣保證了對所有納稅人信息的源泉控制。

2007年全國稅務部門探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查四位一體的良性互動機制。通過全面分析稅源，明確思路，逐戶全面分析，單戶建檔，建立連續(xù)監(jiān)控和稅負分析機制。如在增值稅方面，按月導出重點企業(yè)相關數(shù)據(jù)，逐一登記其銷售收入和稅負情況，發(fā)現(xiàn)納稅異常戶，及時進行稅收分析，同時根據(jù)專用發(fā)票，“四小票”核查信息，進行綜合評價。在所得稅方面，按年建立各成本、費用項目占收入比等財務指標，觀察變化趨勢，分析評價其合理性，為稅負分析、納稅評估提供線索。

第4篇：稅收滯納金論文范文

第一章：緒論

(一) 緒論: 依法誠信納稅與全面建設小康社會的目標息息相關。全面建設小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎和宏觀調(diào)控的重要手段。社會主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現(xiàn)進程。依法誠信納稅是公民道德建設的重要內(nèi)容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規(guī)范、約束稅務機關以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經(jīng)濟生活中的生動體現(xiàn)。我國的稅收種類大致有：增值稅 、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅....而企業(yè)所得稅占國家稅收的很大比例，在此僅探討企業(yè)所得稅的征收。

第二章：本論

(一)我國有關企業(yè)所得稅征收的基本現(xiàn)狀

(二) 企業(yè)所得稅概述

(三) 計稅依據(jù)概述

(四) 計算應納稅額根據(jù)的標準

(五) 稅率概述

(六) 記稅方法

(1)查賬征收方式下應納稅額的計算

(2)核定征收方式下應納稅額的計算

(七) 稅收籌劃概述

(八) 合理避稅的方法

內(nèi)容摘要：

(一) 我國有關企業(yè)所得稅征收的基本現(xiàn)狀:

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對年應稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

(二) 企業(yè)所得稅概述

內(nèi)容：企業(yè)所得稅是對各類內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅是1993年12月13日由國務院《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。

企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費和營業(yè)外收益等所得。企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營企業(yè)和其他組織。

(三) 計稅依據(jù)概述

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。

(四) 計算應納稅額根據(jù)的標準

計算應納稅額根據(jù)的標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應繳納的稅額。計稅依據(jù)與征稅對象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問題不相同。征稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據(jù)則是確定了征稅對象之后，解決如何計量的向題。有些稅種的征稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據(jù)都是應稅所得額。但是有些稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應稅消費品，計稅依據(jù)則是消費品的銷售收入。再如，農(nóng)業(yè)稅的征稅對象是農(nóng)業(yè)總收入，計稅依據(jù)是稅務機關核定的常年應稅產(chǎn)量。計稅依據(jù)分為從價計征和從量計征兩種類型，從價計征的稅收，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù);從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據(jù)，該項實物量以稅法規(guī)定的計量標準(重量、體積、面積等)計算。

下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除：

1.資本性支出。

2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無關的其他各項支出。

(五) 稅率概述

稅率:企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率。同時，對小型企業(yè)實行二檔優(yōu)惠稅率。即：全年應納稅所得額3萬元以下的，稅率18%; 3萬元至10萬元的，稅率為27%; 10萬元以上的，稅率為33%.

(六) 記稅方法

計稅方法:企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。

1、查賬征收方式下應納稅額的計算：

(1)季度預繳稅額的計算

依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月(季)預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳; 按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4 計算應納稅額預繳或者經(jīng)主管國稅機關認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納稅額預繳。計算公式為：

季度預繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應納稅所得額×適用稅率或者

季度預繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率

(2)年度所得稅額的計算

年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應當在分月(季)度預繳的基礎上，于年度終了后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

全年應納企業(yè)所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率

匯算清繳應補(退)企業(yè)所得稅稅額=全年應納企業(yè)所得稅額-月(季)已預繳企業(yè)所得稅稅額

(3)應納稅所得額的計算：

稅法規(guī)定，應納稅所得額的基本計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

在所得稅的實際征管工作及企業(yè)的納稅申報中，應納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎，通過納稅調(diào)整來確定的，即：

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-以前年度虧損-免稅所得

2、核定征收方式下應納稅額的計算：

(1)定額征收方式下應納稅額的計算：

稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納。

(2)核定應稅所得率征收方式下應納稅額的計算：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或……=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

稅收籌劃是納稅人充分利用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，避免因?qū)Χ愂照叩牟唤饣蛘`解而產(chǎn)生的稅收陷阱，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，當納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時，選擇最低的稅收負擔來處理財務、經(jīng)營和交易事項。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。

(七) 稅收籌劃概述

稅收籌劃最經(jīng)典的表述，來自于英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案所作的聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅。”之后，這一觀點得到了法律界的認同。 綜觀國外諸多對稅收籌劃的觀點，都指出稅收籌劃是納稅人所進行的減輕稅收負擔的節(jié)稅行為。盡管表述眾多形式各異，但基本意義卻是一致的，即稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過合法的的策劃和安排，以達到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的

(八) 合理避稅的方法

所謂的稅收籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國家頒布的稅法，還包括各項稅法解釋，稅務總局的問題答復等等; 避稅一定要建立在對稅法熟知的基礎上，合理避稅是要把會計準則和稅法相結(jié)合,在稅法允許的范圍內(nèi)達到不多交納稅款.

怎么把企業(yè)所交稅合理的降下來，有如下方法可供參考：

1—合理加大成本，降低所得稅，可以預提的費用應該進行預提。

2—對設備采取快速折舊法來降低當期所得。

3—采用“分灶吃飯”的方法，把業(yè)務分散，原來一個公司名下做的業(yè)務分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業(yè)所得：比如你現(xiàn)在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得稅，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是10萬的利，那么所得稅3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經(jīng)重復攤消和預提了，其節(jié)約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。

4—采用“高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個特區(qū)和開發(fā)區(qū)在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉(zhuǎn)設到這些地方，比如深圳的企業(yè)所得稅才15%。公司的工廠和分公司的一切業(yè)務總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優(yōu)惠政策了。把企業(yè)結(jié)算做到：高所得稅向低所得稅地方走;搞了稅賦率的地區(qū)向沒有搞稅賦率的地區(qū)走。

5—采用“把工廠和公司注冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低稅區(qū)，一般企業(yè)的所得稅不超過8%，其他稅也特別低和少。

6—借用“高新技術”的名義，享受國家的稅務優(yōu)惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業(yè)務和產(chǎn)品套進這個里面來做—搭“順風車”。

7—借用“外資”的名義對企業(yè)進行改制，各個地區(qū)對外資企業(yè)都有稅務優(yōu)惠政策。

8—使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國家的稅務優(yōu)惠政策。

9—和學校的校辦工廠聯(lián)合，校辦工廠在稅務方面國家是有特別優(yōu)惠政策的。

這些做法是在企業(yè)具體運轉(zhuǎn)中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業(yè)避稅方法。

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對年應稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

參考文獻：《金融經(jīng)濟》2006年22期-期刊，2008年中級會計資格考試輔導《財務管理》........

結(jié)束語：本人查閱了大量的電子資料，借鑒了很多導師的思想，得出以上論文提綱，由于本人能力淺薄，提綱有很多不足，望老師體諒，并指點出不足之處，本人再加以改進。謝謝。

2011年03月24日

攥寫人：xx

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第5篇：稅收滯納金論文范文

【論文摘要】 新會計準則規(guī)定的“管理費用、銷售費用、財務費用”的會計處理,與新所得稅條例對三項費用的納稅處理差異較大,年末進行所得稅匯算清繳時需逐項分析差異,作出正確的納稅調(diào)整。本文從分析企業(yè)三項費用主要項目的會計準則與新稅收條例的差異入手,剖析企業(yè)會計準則與稅收條例存在的差異。

新《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定:“費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出”。在會計準則應用指南中,通過會計科目對企業(yè)的費用設:“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個會計科目。企業(yè)三項費用處理的新會計準則與新稅收條例存在較多的差異,這造成會計稅前利潤與應稅所得偏離較大,突出表現(xiàn)在納稅調(diào)整項目增多。

一、管理費用的差異比較

會計準則界定的“管理費用”科目,核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。凡屬于管理費用的支出,按會計準則規(guī)定應全額列支計入損益,但按稅法規(guī)定某些費用只能按限定標準扣除或在計算納稅時不得扣除。除固定資產(chǎn)折舊、存貨跌價準備、壞賬準備等項目外,尚有以下幾個主要項目:

(一)工資、薪金支出

稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者是受雇有關的其他支出。會計與稅法對工資處理的差異的關鍵點是:稅法規(guī)定合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

(二)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

規(guī)定標準以內(nèi)按實際數(shù)扣除,超過標準的只能按標準扣除。標準為:1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。2.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。3.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。(表1)

(三)社會保險費

1.按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納的“五險一金”,即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。2.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除。企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。3.企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。

(四)業(yè)務招待費

業(yè)務招待費又稱交際應酬費,按會計準則規(guī)定,根據(jù)實際發(fā)生額列入管理費用。但按稅收條例規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

(五)租賃費

租賃固定資產(chǎn)分經(jīng)營租賃和融資租賃兩種。按企業(yè)會計準則規(guī)定,經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費,可直接記入管理費用或制造費用;融資租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的未確認融資費用,通過“未確認融資費用”科目核算。按稅法規(guī)定,納稅人以經(jīng)營方式從出租方取得固定資產(chǎn),其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間,均勻扣除;融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

(六)上交管理費

按企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)上交的各種管理費用應全額記入損益。按企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

(七)公益性捐贈支出

1.公益性捐贈含義:是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。2.公益性捐贈稅前扣除標準:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。3.稅前扣除方法。(表2)

(八)技術開發(fā)費

《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》財會[2006]3號第七條規(guī)定:企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。而國家鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新在稅收上給予優(yōu)惠,規(guī)定納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費,在按規(guī)定實行100%扣除基礎上,允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額(財政部 國家稅務總局《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅[2006]88號)。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分,可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,抵扣的期限最長不得超過五年。

二、銷售費用的差異比較

會計準則界定的“銷售費用”科目,核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用,按照新準則規(guī)定計入采購成本,不屬于銷售費用。銷售費用方面的主要差異項目有廣告費與宣傳費、傭金和回扣等。

(一)廣告費與業(yè)務宣傳費

一般是指企業(yè)為銷售商品或提供勞務而進行的宣傳推銷費用。會計上廣告費與業(yè)務宣傳費應按實際支出列支。稅收上按條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)傭金和回扣

會計上傭金和回扣支出一般按實際支出列支。但按稅法規(guī)定,傭金的扣除需要符合以下三個條件:1.有合法真實憑證;2.支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員);3.支付給個人的傭金,除另有規(guī)定者外,不得超過服務金額的5%。納稅人銷售貨物給購貨方的回扣,其支出不得在所得稅前扣除。

三、財務費用的差異比較

會計準則界定的“財務費用”科目,核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。從性質(zhì)上說,財務費用屬于短期經(jīng)營性借款費用,按企業(yè)會計準則規(guī)定,不論貸款人及借款利率如何,企業(yè)支付的財務費用均應全額記入損益。按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

綜合舉例:某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),假定2008年經(jīng)營業(yè)務如下:

(1)取得銷售收入2 500萬元。

(2)銷售成本1 100萬元。

(3)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元);管理費用480萬元(其中業(yè)務招待費15萬元、技術開發(fā)費20萬元);財務費用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

(5)營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)。

(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元。

要求:分別計算該企業(yè)2008年度的會計利潤與本年度應納稅所得額、應納的企業(yè)所得稅。

【答案】

(1)會計利潤總額=銷售收入+營業(yè)外收入-銷售成本-銷售費用-管理費用-財務費用-稅金(不包括增值稅)-營業(yè)外支出=2 500+70-1 100-670-480

-60-40-50=170(萬元)

(2)廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額

=450-2 500×15%=450-375=75(萬元)

注:廣告費和業(yè)務宣傳費會計賬列支450萬元,而稅法規(guī)定不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%。

(3)業(yè)務招待費調(diào)增所得額=15-15

×60%=15-9=6(萬元)

2 500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

注:業(yè)務招待費會計賬列支15萬元,而稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

(4)捐贈支出應調(diào)增所得額=30-170

×12%=9.6(萬元)

注:會計賬簿列支30萬元,稅法規(guī)定公益性捐贈稅前扣除標準為企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。

(5)“三費”應調(diào)增所得額=3+29-150

×18.5%=4.25(萬元)

注:三費會計賬列支3+29萬元,稅法規(guī)定職工工會經(jīng)費為工資總額的2%、職工教育經(jīng)費為工資總額的2.5%、職工福利費為工資總額的14%。

(6)技術開發(fā)費加扣=20×50%=10(萬元)

注:技術開發(fā)費會計賬簿列支20萬元,而稅法允許加扣50%。

(7)應納稅所得額=170+75+6+9.6+6

+4.25-10=260.85(萬元)

(8)2008年應繳企業(yè)所得稅=260.85

×25%=65.2125(萬元)

從答案可以看出:會計利潤總額170萬元,而應納稅所得額260.85萬元,兩者相差270.85-170=90.85萬元,這體現(xiàn)了會計與稅法之間對該企業(yè)三項費用處理的差異額。

【參考文獻】

[1] 國務院.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,國務院令512號.

[2] 中華人民共和國企業(yè)所得稅法.中華人民共和國主席令第六十三號.

[3] 財政部.企業(yè)會計準則——基本準則.財政部令[2006]第33號.

[4] 中國注冊會計師協(xié)會.稅法.經(jīng)濟科學出版社,2008.

第6篇：稅收滯納金論文范文

從事稅務工作二十多年來，我的工作崗位不斷變化，從基層到機關，從機關到基層，從城市分局到農(nóng)村分局，從專管員到辦事員、從辦事員到副所長，從副所長到治理股長，工作條件越來越艱苦，身上的擔子越來越重，但是我始終認為，作為一個黨員，無認在那個崗位上，無論擔任何種職務，沒有高貴低賤之分，在平凡的崗位上做好了工作，也能同樣實現(xiàn)自己的價值，也一樣得到領導和同志們及納稅人的尊重。國地稅分設時，我從基層稅務所到機關工作，因為沒有從事過機關工作的經(jīng)驗，而且當時有一些思想情緒，但我對工作仍是一絲不茍，盡心盡職。為了提高文字應用能力，我專門買回有關應用文寫作方面的書籍，認真學習。工作實踐中，對領導修改的文件草稿，仔細研究，弄清為什么這樣改，這樣改有什么好處，并舉一反三。平時還主動和寫作水平高的同志進行探討。征管股的工作主要是為領導在稅收征管方面出謀劃策，提高全縣征管水平和征管質(zhì)量，為全縣基層一線的同志服務。為盡快進入角色，我閱讀了大量的稅收征管方面的論文，協(xié)助領導起草了當時具有我縣特色的建筑稅收、交通運輸業(yè)稅收、農(nóng)村零散稅收的征管方法和措施，雖然我是一個普通的辦事員，在整個工作中起到了作用，得到了領導和同行的認可。**年地稅系統(tǒng)第一輪征管改革時，我被分配到新組建的直屬分局任征收所副所長，我沒有別的想法，愉快在走上了新的工作崗位。起初我和**同志分工阜城城辦企業(yè)及村組企業(yè)，當時正是稅收征管體制的第一輪改革時期，強調(diào)集中征收，要求所有的納稅企業(yè)上門納稅，因此給我們阜城鎮(zhèn)企業(yè)稅收治理增加了一定的壓力，為了趕上分局治理的統(tǒng)一步伐，我和**同志到各個村組居委會了解企業(yè)實際經(jīng)營情況，對一些已經(jīng)名存實亡的企業(yè)及時辦理非正常戶認定手續(xù)，從正常管戶中剔除，對正常戶逐戶上門和納稅人見面，細心地宣傳新的征管要求，督促他們按規(guī)定每月十日前到直屬分局辦稅服務廳上門納稅，當時這項工作并不象我今天在這里說得這樣輕松，天天除了上單位跑，就是在班上電話催報催繳，稍有空，一坐下來就整理資料，登記臺帳，真是忙得團團轉(zhuǎn)，雖然很苦，但是我們看到通過自己的努力，所有企業(yè)都按時到辦稅大廳主動申報納稅了，趕上了分局的總體步伐，使我有了一種成就感。

**年三項改革后，我被組織分配至第三分局任治理股長，這是領導對我的信任。治理股長雖然是最基層的一個職務，但是它卻是分局的主要工作部門，是分局日常稅收征管工作的樞紐，它的工作開展的好壞，對分局的總體工作，舉足輕重。到三分局后，根據(jù)分局的總體工作目標，針對征管的薄弱環(huán)節(jié)，對糧食企業(yè)房產(chǎn)稅、土地稅申報嚴重不足，歷年欠稅屢催不繳的問題開展工作，一是核對七戶企業(yè)的歷年的稅收檢查結(jié)論，二是實地查看，弄清這些企業(yè)實際占用的房產(chǎn)和土地數(shù)量。三是針對糧食總公司和下屬糧食企業(yè)稅收責任不清的問題具報告專門請示縣局，縣局明確批復后，多管齊下，一是請一分局協(xié)助，對承包前應由總公司承擔的欠稅進行清繳，二是和責任承包人談話，交待有關稅收政策和法律責任，并按法律程序進行催繳。三是對到期仍不繳納的單位實行強制扣款措施。在對三戶企業(yè)進行扣款時，有關銀行從自己的利益出發(fā)，對我們按法定程序規(guī)范操作的稅收強制措施百般刁難，我據(jù)理力爭，寸步不讓，硬是在銀行坐了兩天，最后在縣局領導的支持下，將應扣的稅款、滯納金如數(shù)扣繳入庫。20**年針對稅收任務吃緊的現(xiàn)實，我們治理股對有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建筑業(yè)稅收進行了普查，由于建筑工地分布廣，有些工程已完工多年，為了將第一手資料搞到手，我騎摩托車一時到工地、一時找包工頭，一時又去找各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導協(xié)調(diào)，有時一天騎下近百公里鄉(xiāng)村小道，風吹得腹痛難忍，下車后兩腿發(fā)硬，寸步難行，通過我和大家的一致努力，不僅征收了建筑稅收，減輕了稅收任務的壓力，同時建立了一套真實、具體的稅收臺帳，提高了整個分局對建筑業(yè)稅收的治理質(zhì)量。20**年十月份，根據(jù)分局內(nèi)部的分工，我著重負責納稅評估工作，這是一項全新的工作，鑒于磚瓦行業(yè)申報稅款不實疑點，假如按老方法就帳查帳，很難把握要害性的證據(jù)，納稅人也很難心悅誠服，為此我和分局領導商量，拿出了方案從用電量著手，來推測產(chǎn)量,為搞到第一手資料和數(shù)據(jù)，我們先后到我縣境內(nèi)的其它幾個磚瓦廠，了解測算每萬紅磚的電力標準。并從網(wǎng)上查詢各種真空制磚機的功率、每小時的產(chǎn)量及大“三眼空心磚”和“標準紅磚”的定額換算比例等技術數(shù)據(jù)。并將初步測算的每萬標準紅磚的定額確定在一個無懈可擊的范圍之內(nèi)。然后，我們幾次去縣供電局營業(yè)大廳查詢有關企業(yè)的動力用電量，通過耐心地宣傳，贏得了有關供電部門領導的理解和支持，終于如愿獲得了有關數(shù)據(jù)。由于，不墨守成規(guī)，擅于動腦筋，對磚瓦行業(yè)的納稅評估工作，取得了預期的效果，事后，有關企業(yè)對我們說，你們將稅收治理搞到這種程度，我算服你們了。資料治理數(shù)據(jù)治理是稅收征管工作的一項重要內(nèi)容，但過去的資料搜集和治理工作對于資料的應用十分不便，根據(jù)分局領導的按排，結(jié)合縣市局關于稅收資料治理的要求，20**年我們拿出了初步的分類方案，后又經(jīng)分局多次討論研究，提供了一套實用方便的類資料治理方案，并率先在三分局實施成功。20**年根據(jù)分局的年度工作計劃，我們利用自主開發(fā)的電子檔案治理系統(tǒng)，對三分局的征管資料實現(xiàn)了電子化治理。以上兩項工作是我們?nèi)志謱Φ囟愓鞴芄ぷ鞯膭?chuàng)新，得到了市縣領導的支持和肯定。作為分局的一個中層負責人，我的體會是，我的主要工作，就是對縣局和分局的有關治理措施的落實和實施，通俗的講也就是將藍圖變成現(xiàn)實，并且把她描繪得盡量完美，這就是我的職責所在。

三分局負責五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的地方稅收、基金費、社保費的治理工作，人手不足和工作量大的矛盾非常突出，但作為一個只有十人的基層分局，拿出三個人來搞治理已經(jīng)是體現(xiàn)了領導的重視和支持，如何解決這一矛盾只能自己來克服了。到三分局初期，進行分工時我主動分擔了溝墩鎮(zhèn)的治理工作，全分局當時只有160戶的企業(yè)，和近500戶的個體工商戶，溝墩鎮(zhèn)占了三分之一，另外我還負責分局治理方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯報材料及縣局、分局的其它另時性工作及治理股內(nèi)部的各項工作的分解和督查，工作十分繁忙。當時我記得對其它同志說過，就這樣吧，每項工作，我們盡量的努力去做，做每件事必須有結(jié)果。無論是日常工作還是另時性突擊工作，我都盡量多分擔一些，為了將工作按時并保質(zhì)保量地完成，在三分局時加班加點是經(jīng)常性的事情，非凡是20**年夏天，天氣十分悶熱，辦公室沒有空調(diào)，晚上蚊子多到直往臉上撞，電風扇一點效果也沒有，手指上都是汗水，紙張一摸就會粘到手上，雖然這樣，但我硬是按時完成了分局下達的工作任務。20**年和20**年的個體定額鑒定修改和數(shù)據(jù)清洗時，全分局有近五百戶的個體工商戶和近150戶的企業(yè)，我天天在電腦前一坐就是五六個小時不動身，只到雙眼模湖，實在看不清屏幕上的字時才休息一會，接著再干。平時我還十分注重幫助股內(nèi)同志提高征管業(yè)務水平和工作能力，王志權(quán)同志過去沒有直接從事過稅務征管工作，我經(jīng)常和他一起到企業(yè)去，讓他邊學邊干，逐步從門外漢到能夠獨擋一面。我們每個人說起來都很平凡，我想，只要自己在工作中，事事處處作出表率，以此來調(diào)動了他們的工作熱情和積極性，都將是一個不平凡的人。

我的演講完了，謝謝大家。

第7篇：稅收滯納金論文范文

論文摘要：分析增值稅的設計原則和增值稅“四小票稅收管理中存在的問題，在總結(jié)現(xiàn)有的增值稅征管與稽查經(jīng)驗的基礎上，提出完善對增值稅“四小票稅收管理的建議。遵循增值稅制度設計的基本原則，完善對增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現(xiàn)階段國稅系統(tǒng)加強稅收管理的當務之急。

增值稅自1954年法國首創(chuàng)以來，因其良好的中性特點而被世界大多數(shù)國家采用。我國于1994年稅制改革全面推行增值稅以來亦取得了良好效果，基本上適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，但同時不可否認的是，由于設計上和具體操作方法上的原因，使得我國現(xiàn)行增值稅的稅收管理上存在一些不盡如人意的地方，尤其是對增值稅“四小票”的稅收管理問題日益突出，嚴重影響了我國稅收管理的良性運行。增值稅“四小票”通常指運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、進口貨物海關代征增值稅專用繳款書這四種增值稅抵扣憑證。遵循增值稅制度設計的基本原則，完善對增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現(xiàn)階段國稅系統(tǒng)加強稅收管理工作的當務之急。

一、增值稅制度設計的基本原則

1．收入穩(wěn)定適度和充分彈性。從目前各國的稅務實踐來看，稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢是一種現(xiàn)代直接稅和間接稅并重的雙重稅制結(jié)構(gòu)，增值稅以其優(yōu)良的中性特性在各國的稅制結(jié)構(gòu)中(除美、日等少數(shù)國家)具有重要的地位，通過增值稅取得的財政收入占一國政府收入總額的比例是相當高的，在我國甚至達3O％以上。及時、穩(wěn)定地取得稅收收入并能根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展自動按一定速度增加，對于實現(xiàn)我國政府職能具有重大的意義，這也是提高兩個比重和振興財政的根本要求。完善的增值稅在多環(huán)節(jié)廣泛征收，以經(jīng)濟活動的增值額為征稅依據(jù)，與經(jīng)濟增長的正相關程度相當高。

2．稅收成本最小化。西方稅收理論說明。納稅對納稅人來說是一件痛苦的事，會給其帶來負效用。這主要緣于三方面：第一是納稅減少了其收入水平；第二是為了準確納稅，納稅人需建立保存相關的稅務資料、進行稅務登記、接受稅務檢查；第三是緣于納稅人的不公平感，納稅與逃稅最終的博弈結(jié)果是納稅人納稅意識的普遍下降，征管成本會一步一步地上升。因此為減少征稅給納稅人帶來的負效用，在設計增值稅時應盡可能降低納稅人的執(zhí)行成本和不公平待遇感。同時，對于執(zhí)法者而言，增值稅的稅收成本最．’原則要求制度設計便于管理和征收。該原則是說好的稅制必須與政府的稅務行政能力相適應，必須有利于降低稅務機關的管理成本和納稅人的奉行成本。

3．稅收中性和優(yōu)惠從少。任何一種稅收制度的設計．從總的方面來說需考慮兩方面的因素——公平與效率，并力求在兩者之間達到一個最佳均衡點(以一定的社會福利函數(shù)為約束)0傳統(tǒng)稅收理論中，市場被認為可以自發(fā)地有效運行，稅收的中性要求稅收不要干預資源的配置，以免扭曲當事人的經(jīng)濟行為。但現(xiàn)實卻是任何一種稅都會對當事人的行為產(chǎn)生影響，除非政府不征稅。而這幾乎是不可能的。因此現(xiàn)代稅收理論更為適合的稅收中性原則，是指在承認稅收會引起效率損失的前提下為取得一定收入謀求效率損失的最小化。

4．公平與國際慣例。市場經(jīng)濟的基本原則是公平競爭，稅收是企業(yè)競爭的制度環(huán)境重要組成部分，盡力做到對不同經(jīng)濟性質(zhì)、不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)的企業(yè)給予公平稅收待遇，是建立完善的社會主義市場經(jīng)濟體系的內(nèi)在要求。隨著我國加入WI’O，聯(lián)合國wI’O制定了一系列旨在促進貿(mào)易自由化、知識產(chǎn)權(quán)保護、反傾銷等方面的規(guī)則，成為其戎員國就意味著權(quán)利的享有和義務的承當。在增值稅方面存在一個向世貿(mào)規(guī)則靠攏并遵循國民待遇、非歧視等原則的問題，以盡量減少與他國的貿(mào)易糾紛和增進對外開放水平。

5．操作簡便和管理透明。稅制的操作簡便要求在稅率的設計上盡可能減少稅率的等級，征管制度規(guī)范。簡單、統(tǒng)一，便于稅務機關的征收管理和減少納稅人的相機決策空間，有利于納稅人形成穩(wěn)定而合理的稅負預期和進行合理的稅收籌劃以優(yōu)化自己的經(jīng)濟行為，從而能從主觀上減輕納稅人的抵觸情緒和減少涉稅違法行為的發(fā)生。

二、增值稅“四小票”稅收管理中存在的問題

隨著防偽稅控系統(tǒng)全面開通，稅務機關對增值稅發(fā)票管理更為嚴格，尤其是公安機關持續(xù)開展打擊虛開增值稅專用發(fā)票犯罪專項行動，犯罪分子將作案目標轉(zhuǎn)向可以用于抵扣稅款牟利的其他發(fā)票，而同樣可以用于抵扣稅款的“四小票”則由于在使用、管理等方面存在許多漏洞而給犯罪分子以可乘之機，虛開“四小票”犯罪案件迅速增多，虛開金額巨大，成為危害最大的涉稅犯罪。例如，從山東省國稅局歷時兩個月的“四小票”稅收專項檢查結(jié)果來看，增值稅“四小票”的使用稅收問題嚴重截至6月底，已檢查使用“四小票”企業(yè)1380戶，有問題戶269戶，查補稅款3416萬元，罰款669萬元，滯納金83萬元，合計4168萬元。廣西省近日破獲了一起案值5億多元的虛開增值稅發(fā)票、虛開用于抵扣稅款發(fā)票案。該案涉及6省區(qū)58家企業(yè)，涉案人數(shù)眾多，金額巨大，是廣西歷史上破獲的最大一起稅案。

增值稅“四小票”的f變用．出現(xiàn)稅收問題主要在以下方面：

1．運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開票不規(guī)范較為突出，如只填寫金額、品名，不填數(shù)量、單價等；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票投有收款人簽字，或是不填寫出售方詳細地址，票載內(nèi)容與實物不符等；運輸發(fā)票將各類雜費與運費合并為運費開具，甚至將購進的不能取得增值稅專用發(fā)票的貨物價款合并到運費中，造成受票企業(yè)擴大范圍抵扣稅款。

2．進口貨物海關代征增值稅專用繳款書偽造、變造情況較為嚴重。近期發(fā)現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票案件，犯罪分子就是以假造的進口貨物海關代征增值稅專用繳款書作為抵扣憑證，抵扣虛開的銷項稅額。虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票．非法出售、非法制造或出售非法制造的普通發(fā)票及偷稅犯罪突出，虛開“四小票”犯罪猖獗。這三類犯罪無論是案件立案數(shù)還是涉案總價值均占全部涉稅犯罪的95％以上。

3．代開、借用問題在運輸發(fā)票中較為突出，對外虛開問題主要集中在廢舊物資發(fā)票上。由于對使用廢舊物資發(fā)票企業(yè)的進項管不住，對銷項的管理難上加難，因此，廢舊物資回收企業(yè)對外虛開問題比較嚴重。三、完善對增值稅“四小票”的稅收管理的建議

1．加強農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的管理。一是嚴把農(nóng)產(chǎn)品查驗抵扣關。具體做法是：一般納稅人在收購農(nóng)產(chǎn)品時向稅務機關申請報驗，由稅務機關派員實地查驗，查看農(nóng)產(chǎn)品收購對象是否屬合乎抵扣范圍，收購價格是否合理，數(shù)量是否真實，款項如何支付，發(fā)票開具是否真實合法等；經(jīng)查驗符合規(guī)定的，查驗人員在收購憑證或取得的普通發(fā)票背面加蓋“農(nóng)產(chǎn)品查驗專用章”，以此作為進項稅額抵扣的依據(jù)。二是嚴把農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票檢查關。由于農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)型增值稅一般納稅人，在開具發(fā)票上具有購銷雙方信息不對稱、存在的問題不易發(fā)現(xiàn)等特點，一方面，對能取得發(fā)票但不按規(guī)定取得，或取得發(fā)票后不以此申報抵扣稅款的，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，無論對購貨方或銷貨方，都要按“偷稅”或“未按規(guī)定取得發(fā)票”規(guī)定從嚴處罰；另一方面，對于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，嚴格按照新《刑法》虛開其他稅款抵扣憑證的有關規(guī)定追究其刑事責任，達到處理一戶、震鼴一片的目的。三是嚴格貨物交易結(jié)算關。針對目前增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品大多以現(xiàn)金結(jié)算為主的實際情況，嚴格按財務會計制度的有關規(guī)定，對納稅人一次性購進貨物價款在1000元以上的，嚴格銀行票據(jù)結(jié)算，改進貨款支付方式，改現(xiàn)金結(jié)算為轉(zhuǎn)賬結(jié)算，從源頭上遏制納稅人虛開、代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的現(xiàn)象。

2．加強貨物運輸發(fā)票的管理。一是嚴格貨運單位和個人的資格認定。根據(jù)規(guī)定，從2003年l1月1日起增值稅一般納稅人外購貨物支付運輸費用所取得的運費結(jié)算單證，無論是運輸單位自行開具的，還是運輸單位主管地稅局及省級地稅局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的，都準予抵扣增值稅進項稅額。這從制度上建立了對不法經(jīng)營者利用貨物運輸發(fā)票偷逃營業(yè)稅騙抵增值稅的肪線。國稅部門應強化貨運發(fā)票的“信息傳遞、清單抵扣、網(wǎng)上比對””的票表比對分析，強化“人機結(jié)合”，開展納稅評估，全面堵塞征管漏洞。二是加強對貨物運輸發(fā)票的治理。首先，要規(guī)范貨運市場，對貨運業(yè)納稅人實行分類認定管理。其次，對合法經(jīng)營、無偷逃稅款的納稅人認定為自開票納稅人，把一些非法的貨運企業(yè)和車輛排擠出市場，促使其到地稅部門代開發(fā)票，促使客戶轉(zhuǎn)向?qū)ふ议_票便利的貨運企業(yè)辦理業(yè)務。三是加大貨運發(fā)票的宣傳力度。最近．國家稅務總局已下發(fā)《關于使用公路、河內(nèi)貨運業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》，我們要結(jié)合文件要求，加強貨物運輸業(yè)發(fā)票宣傳，搞好國、地稅之間的部門協(xié)調(diào)配合，規(guī)范貨運發(fā)票開具行為，理順貨物運輸行業(yè)的稅收征管秩序。

第8篇：稅收滯納金論文范文

我們告別了2020，馬上就要迎來2021，在新的一年里，我們在工作中要立足實際，著眼未來，改革創(chuàng)新，努力完成各項工作任務。以下是小編給大家整理的科室個人年終工作總結(jié)，希望對大家有所幫助，歡迎閱讀!

科室個人年終工作總結(jié)1今年以來，辦公室工作在領導班子的堅強領導下，在分管領導的正確指導下，在各科室的大力支持下，我們嚴格按照“勤于學習、善于落實，勇于創(chuàng)新、敢于擔當”總體工作思路，充分發(fā)揮第一窗口、第一環(huán)境、第一形象的作用，高標準、高質(zhì)量、高水平、高效率地完成了領導安排的各項工作任務。

一、上半年工作小結(jié)

辦公室工作千頭萬緒，工作雜性、艱巨、繁瑣，在眾多的工作事項中，我們始終把政務服務作為辦公室工作的重中之重，花大力氣、下苦功夫提高政務服務水平。

(一)當好參謀助手。辦公室按照全年工作目標任務，密切關注和把握全局工作重點和工作動態(tài)，前瞻思考，超前謀略，為全局帶給富有實效的政務服務。今年上半年，按照領導的統(tǒng)一部署。我們組織籌備召開了30人以上大型會議3場，上級督導檢查會2場，工作指導會議8場，我們認真完成各類會議材料，做好會議方案，會議通知等工作。

(二)辦文打造精品。公文代表著單位的形象，其質(zhì)量高低，直接反映辦公室工作的水平。在辦文上，我們堅持“兩手抓”，第一手是抓公文起草工作。對重要文稿實行分管領導牽頭理思路，辦公室主任出提綱，文秘人員收材料，千錘百煉成文稿的工作方法。強化精品意識，既重“文以載道”，又講究成文之法，追求文字表達“準、實、新”，從領導平常說話中琢磨其思路，從每次領導改稿中體會其風格，力求綜合文稿思路清、高度夠、表達清、特色明，彰顯領導風格。另一手抓好公文運轉(zhuǎn)工作。在格式上，保證規(guī)范性，在資料上保證可行性，在程序上保證合理性，在時效上保證及時性。上半年，辦公室收取上級衛(wèi)生行政部門文件61份，其中需上傳下達辦理的54份，由辦公室直接辦理的7份，占辦文率的11。4%。

(三)信息力求快準。辦公室始終堅持及時、準確、全面地報送宣傳信息。我們在信息工作中努力做到“收集信息第一時光、報送信息第一時刻、處理信息第一時段”，確保信息快速報送。今年以來，辦公室撰寫各類信息24條，上報x24條，上報x22條。

(四)綜合協(xié)調(diào)水平不斷提高。綜合協(xié)調(diào)是辦公室工作的一項重要職能。做好綜合協(xié)調(diào)工作直接關系到領導班子決策能否落到實處，關系到辦公室工作的質(zhì)量和效率，關系到辦公室工作的整體形象。今年以來，我們注重加強上下左右的相互溝通協(xié)調(diào)，切實完成了各項綜合性工作任務，用心營造了把握全局和服務全局的良好氛圍。

二、存在的問題與不足

今年以來，辦公室在領導的深切關懷和兄弟科室的大力支持下，盡己所能，做了一些份內(nèi)工作，但對照部門職能要求以及領導的期望，還有較大的差距，談不上驕人的成績。回顧半年來的工作，感受頗多，工作中遇到了一些問題，也看到了存在的不足。

一是由于平時多忙于事務性工作，專業(yè)學習放松，知識面窄，缺少大局觀念。在處理工作矛盾和突發(fā)問題時缺少批評與自我批評。

二是同事間缺乏溝通，工作中有找不到人，辦不成事的現(xiàn)象。

三是忙于做好自我分工范圍內(nèi)的工作，相互協(xié)調(diào)工作做的不夠主動，站位不高，大局觀念不強，相互補位意識淡薄。

三、下一步工作打算

一是加強政治理論及業(yè)務知識的學習，拓寬知識結(jié)構(gòu)，不斷更新的思維理念，緊跟中心工作步伐，保證信息宣傳及文字工作再提高;

二是增強服務意識，擦亮服務窗口，熱情接人待物，堅持禮貌禮貌用語，與兄弟科室搞好配合，在提高“想干事”的熱情、“會干事”的本領、“干成事”的水平上力求新突破;

三是后勤保障、會務接待精心細心，打造精品;文書檔案工作水平全面提升，爭一流。

四是繼續(xù)爭創(chuàng)“創(chuàng)先爭優(yōu)示范崗”，做到“文出我手無差錯，事交我辦請放心”。

科室個人年終工作總結(jié)220x年的這一年來，在x醫(yī)院院班子和主管院長正確領導下，在醫(yī)院各科室的支持幫助下，我科同志齊心協(xié)力，在工作上積極主動，不斷解放思想，更新觀念，樹立高度的事業(yè)心和責任心，圍繞科室工作性質(zhì)，圍繞醫(yī)院中心工作，求真務實，踏實苦干，較好地完成了本科的各項工作任務，取得了一些成績，現(xiàn)將思想工作情況總結(jié)如下:

一、深刻理解其精神實質(zhì)。教育全科人員要樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，發(fā)揚黨的優(yōu)良傳統(tǒng)，牢固樹立為病員服務，為職工服務，為領導服務的思想，給領導當好參謀;不斷提高思想道德修養(yǎng)，認真開展自我批評，互相交流思想，不斷提高政治理論水平。

二、全科人員能夠自覺遵守院內(nèi)各項規(guī)章制度和勞動紀律，做到小事講風格，大事講原則，從不鬧無原則糾紛，工作中互相支持，互相理解，科工作人員分工明確，各司其職，各負其責，團結(jié)務實，較好地完成了領導交辦的各項臨時指令性工作任務。

三、在縣、鄉(xiāng)、村三級中醫(yī)網(wǎng)絡建設上，全科同志能夠不怕苦、不怕累，經(jīng)常深入鄉(xiāng)村，與基層醫(yī)務人員打成一片，密切關系，廣爭病員，為醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的提高做出了較大貢獻。

四、在醫(yī)院配合各家保險公司業(yè)務上，能夠開拓性工作，和各家保險公司理陪人員配合默切，對保險住院病人更是體貼入微，急病人之所急，想病人之所想，受到各家保險公司領導和各科住院病人以及全院同志們的一致好評,保險病人就醫(yī)者不斷增加，在今年保險理賠幅度大量減少的情況下，全年保險病人業(yè)務總收入達55余萬元。在已爭取的中國人壽、太康人壽、中國太平洋人壽業(yè)務合作的基礎上，又爭取了財產(chǎn)保險和中原保險公司的業(yè)務配合，為明年爭取保險病員就醫(yī)群的業(yè)務發(fā)展奠定了良好的基礎。

五、在宣傳工作上，充分利用廣播電視、報刊、雜志、宣傳版面、宣傳單等形式，結(jié)合我院實際，深入廣泛宣傳我院整體功能、醫(yī)療范圍、專科專病、名醫(yī)、名藥、大型醫(yī)療設備以及開展的新項目、新業(yè)務等，增強了醫(yī)院整體知名度和部分專家名醫(yī)以及?？茖２≈?，為醫(yī)院業(yè)務的發(fā)展起到了較大的推動作用。

六、鞠身基層，根據(jù)縣委有關指示精神，醫(yī)院選派我科科主任帶隊下鄉(xiāng)到東南徐堡村開展幫扶工作，我科同志積極配合，完成了每家每戶的入戶調(diào)查工作，較好地完成了第一階段的幫扶工作，所做工作受到縣幫扶辦和鎮(zhèn)黨委、政府以及村干部群眾的一致好評。

一年來，通過全科同志的共同努力，較好地完成了科室各項工作任務，但工作標準和工作質(zhì)量與領導的要求還有差距，思路還需要更加寬闊。在新的一年里，要加大政治學習力度，提高工作質(zhì)量，團結(jié)一致，扎實工作，高標準完成本科的工作任務和領導交辦的各項臨時指令性工作任務。

科室個人年終工作總結(jié)3我科在局領導的正確領導和其他科室的大力支持下，經(jīng)過全科同志的共同努力，我們順利完成了各項工作任務，實現(xiàn)全年工作目標。一年來，我科深入貫徹上級各項決策，認真落實稅收工作十六字方針，面對挑戰(zhàn)，團結(jié)進取，務實開拓，取得了一定成績，另一方面，在工作中，還存在一些不足?，F(xiàn)總結(jié)如下：

一、統(tǒng)一思想，統(tǒng)籌安排，確定整體工作目標

我科是在去年年底局機構(gòu)改革中成立的。根據(jù)新形勢、新任務對稅務檢查工作的要求，我科于年初迅速理清了工作思路，在局整體工作計劃中明確了工作重點。上半年主要繼續(xù)規(guī)范和整頓稅收秩序，真正實現(xiàn)依法治稅。在具體工作內(nèi)容上，我們把工作目標細化、量化。明確稅務稽查的根本任務就是查處各類涉稅違法行為，維護稅收法律法規(guī)的尊嚴，確保稅法的正確實施和稅制的穩(wěn)定運行。

二、腳踏實地，扎實工作，確保各項任務完成

我科根據(jù)局整體工作布署和計劃，扎扎實實開展了一系列工作。

1、企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

自二月份，我們根據(jù)局工作統(tǒng)一安排，制定了詳細的稽查計劃與方案，分小組對所轄企業(yè)，分行業(yè)采取全封閉式調(diào)帳的方法進行全面檢查。工作中注重原則性與靈活性相結(jié)合，耐心宣傳稅法，取得納稅人的支持與配合。歷時三個月，共查補各項稅款元、滯納金及罰款元，取得了在工作中貫徹依法治稅的明顯成效。

2、稅法宣傳。

在三月、四月的稅法宣傳活動中，我科配合上級和局的安排，走上街頭，散發(fā)宣傳單，向納稅人解答咨詢，張貼宣傳圖片，同時，我們還注重日常工作中的稅法宣傳，把稅法宣傳貫穿于稅收工作始終，在宣傳的內(nèi)容上，有目的地擴大宣傳面，加大宣傳力度，在社會上收到很好的效果。

3、稅收專項檢查。

我科認真落實上級關于繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序和稅收專項檢查，強化稅收征管工作指示精神，以x主要思想為指導，堅持依法治稅的基本原理，充分發(fā)揮稅收的職能作用。以專項檢查為主要手段，突出重點，強化稅收征管和嚴厲打擊各類涉稅違法活動，全面改善依法納稅環(huán)境。五月至六月我們對房屋租賃業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)所得稅、中介機構(gòu)個人所得稅、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)營業(yè)稅等認真開展專項整治，在認真調(diào)查研究摸清重點檢查對象的基礎上，集中精力，對家行政單位的房屋出租進行重點檢查，由于行政單位納稅意識淡薄，稅源分散，有些單位去幾次本文來自找不到人，無形中給檢查工作帶來一定困難，我科同志不畏艱難，在檢查的同時耐心做稅法宣傳工作，使這些單位的納稅意識明顯提高，共入庫稅款、滯納金、罰款合計x元。

10月份為了貫徹落實國務院全國增收節(jié)支工作會議精神和總局、省局個人所得稅工作會議精神，進一步加強個人所得稅征收管理，強化對高收入者的調(diào)節(jié)，大力組織收入，按照省局關于進行個人所得稅專項檢查的要求，認真開展個人所得稅專項檢查，在檢查中確保做到以法律為準繩，證據(jù)確鑿，定性準確，程序合法，手續(xù)齊備，并且查深、查細、查透，我科在工作量大，人員少的情況下，克服實際困難，共查補個人所得稅、滯納金、罰款元。

三、強化學習提高素質(zhì)推動工作全面發(fā)展

我科高度重視過硬的政治業(yè)務素質(zhì)對工作起的促進作用，努力造就政治過硬、作風優(yōu)良、業(yè)務熟練、道德高尚的知識型高素質(zhì)的干部隊伍，以適應新形勢對地稅工作的要求。

我們以x主要思想為指導，以組織收入為中心，以提高全員綜合素質(zhì)為目的，以強化各種學習入手，加強自身的知識學習，技能學習。了解掌握基本觀點和基礎思想，做到學以致用，堅持用辨證的觀點指導稅收實踐，把學習理論與開拓創(chuàng)新有機結(jié)合起來。

平時，我們注重道德修養(yǎng)，秉公執(zhí)法，中雨職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，誠實守信，尊重和保護納稅人的合法權(quán)益，樹立良好地稅形象。半年來，我們努力學習政治、經(jīng)濟、外語等現(xiàn)代知識，擴大知識層面，改善知識結(jié)構(gòu)，提高應變情況的及時性，專業(yè)知識的豐富性，進一步提高為納稅人服務的水平，促進稅收的全面進步。

我科始終注重工作中的廉正建設，堅持糾建并舉的工作方針，從源頭上預防，不斷學習黨風廉正建設的有關規(guī)定，中央、省、市有關雙節(jié)期間的有關規(guī)定，提高全體同志的廉潔從政意識。半年來，我科拒吃請十余次，沒有發(fā)生一起為稅不廉行為。

四、克服不足，全面提高

我科清醒地看到，工作中還存在個別不足的問題，主要是：個別時候有安于現(xiàn)狀，不思進取的思想，在優(yōu)質(zhì)服務方面，未能全面按照公正執(zhí)法、文明辦稅的要求去做。

在新的一年里，我科全體同志要立足實際，著眼未來，改革創(chuàng)新，努力完成各項工作任務。

科室個人年終工作總結(jié)4回顧過去的20x年，在公司領導和項目領導的正確指導和各部門同事親密的配合下，工程科工作開展順利，工程科緊緊圍繞總公司x年的重點工作部署和奮斗目標，緊緊圍繞部門工作，限度地發(fā)揮部門作用，在加強內(nèi)部管理方面做了大量的工作，克服了人員少、業(yè)務水平不足等多方面的困難，全科人員上下齊心，較好的完成了公司和項目部交給的工作任務，發(fā)揮了部門在工程技術管理，外委分包管理等多方面作用。

一、20x年主要完成以下主要工作：

1、完成了項目總體和的成本測算工作;

2、工程量的復核和0變更的上報工作;

3、迎接總公司第一次大檢查的準備工作;

4、補充完成前期所拖欠的各種報表、臺賬工作;

5、完成半年經(jīng)濟活動分析報表工作;

6、各月的計量、結(jié)算、計劃等工作。

雖然20x年完成大部分工作，但大部分都是為了完成工作而工作，期間工作做的還不夠細，工作安排的還不科學和細致，都是工作壓著做，忙了這個忘了那個，結(jié)果都是出現(xiàn)了這樣或那樣的差錯，沒有真正發(fā)揮工程科龍頭的作用，因此我在下半年將對工程科進一步細化管理，制定切實可行的措施，為實現(xiàn)目標而努力。

二、20x年主要工作安排如下：

1、完善規(guī)章制度

完善規(guī)章制度，使工程科管理更加順暢，更加高效，建立上傳下達、團結(jié)協(xié)作、規(guī)范有序的工作秩序，有利地推動各項工作順利開展，完善工程管理的業(yè)務流程，強化管理控制，規(guī)范管理程序和標準，固化管理機制。做好與項目其他科室的業(yè)務聯(lián)系溝通工作。做到溝通及時準確詳盡。

2、合理編排施工計劃

在計劃編制過程中，深入到施工生產(chǎn)一線，與各隊負責人和質(zhì)檢員一起制定每月完成的產(chǎn)值計劃，在保證完成全年生產(chǎn)任務前提下，確保工程計劃的編排使各隊購的著，摸得到。保證計劃的實踐性和可操作性以及工程統(tǒng)計的完整、及時、準確，確保工程施工進度的合理安排及工程的正常施工。

3、規(guī)范工程結(jié)算。

工程結(jié)算是控制工程建設進度、質(zhì)量的一種手段，工程科是結(jié)算的重要把關點，也是與施工隊接觸比較多的部門。為此，科室內(nèi)部就明確要求，工程單價嚴格按照合同規(guī)定，結(jié)算數(shù)量在業(yè)主審批計量的前提下，根據(jù)質(zhì)檢科提供的雙方簽認數(shù)量，并且兩人以上進一步按圖紙及實際情況核實，做到不徇私、不舞弊，實事求是。為防止超結(jié)現(xiàn)象，工程科完善各施工隊的結(jié)算臺賬，嚴格控制紅線，絕不越雷池一步。

4、加強對分包工程的管理

加強對分包隊伍的管理，對于我們管理型項目尤為重要，因此將加大招標采購的力度，規(guī)范分包隊伍的引入程序，加強對分包隊伍的前期考察，嚴格準入制度，把好分包隊伍資質(zhì)關，把好合同簽定關，及時上報公司各部門，履行審批程序，堅持先簽合同后進場，先結(jié)算后付款的原則，規(guī)避經(jīng)營風險，減少法律訴訟，維護公司的合法權(quán)益。

5、積極深入施工現(xiàn)場

我們工程科人員較少，一崗多職的局面使上下業(yè)務比較多，在一定程度上造成了深入現(xiàn)場少，對項目部的服務、指導、幫助、監(jiān)督不到位，溝通少。在對項目部的服務監(jiān)督方面缺乏系統(tǒng)的安排，幫助指導工作表面膚淺，監(jiān)督檢查形式化。下半年我科室將下大力氣苦練內(nèi)功，力爭做到思路清晰，心中有數(shù)，積極深入施工生產(chǎn)第一線，限度地發(fā)揮每個人的潛能，切實解決項目部存在的問題。

6、增強個人素質(zhì)培養(yǎng)

建筑技術日新月異，規(guī)范、規(guī)程更新頻繁，增強自身業(yè)務素質(zhì)培訓刻不容緩。加強對圖紙、行業(yè)法律法規(guī)、常用規(guī)范、規(guī)程、圖集的學習工作。在工作中多請示、多匯報、多通氣、多動腦、多動筆、多請教，注意在干中學、學中干，不斷在實踐中增長知識才干。清醒看到自身存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。在今后的工作中，我將團結(jié)全科人員，上下齊心，克服人員少、任務重的矛盾，不斷加強業(yè)務和技術學習,不斷完善管理體制，加強管理，積極發(fā)揮部門作用，使各項工作廣泛、深入、扎實的開展起來，切實提高我科的工作管理水平，把各項工作提高到一個新的水平。適應公司“跨越式發(fā)展”的需要。

科室個人年終工作總結(jié)5一年來，在院領導的大力支持下，在各科主任的熱情幫助下及各同事的共同努力協(xié)作下，全年的工作順利完成?；仡欉^去的一年，無論從科室管理、醫(yī)療安全、業(yè)務技能、服務質(zhì)量及總體效益等方面，均取得了一些成績，但是仍有不足之處，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、主要成績：

1、進一步建立建全并執(zhí)行各項規(guī)章制度，全方面提高醫(yī)療質(zhì)量，滿足病員群眾的醫(yī)療要求，并認真學習了《病例處方書寫規(guī)范》、《醫(yī)療事故處理辦法》、《醫(yī)療法規(guī)》。

規(guī)范了廣大醫(yī)護人員的醫(yī)療行為，教育大家學法、懂法、守法，依法保護醫(yī)患雙方的合法權(quán)益，為我院安全醫(yī)療奠定了基礎。

2、加強各大臨床醫(yī)療質(zhì)量的檢查力度，并更好的落實臨床、醫(yī)療護理制度，全方面提高我院的診療水平。

在張院長的督導下、陳副院長的指導與幫助下，多次開展院內(nèi)科室及醫(yī)護人員會議，布置臨床工作。為進一步完成院領導安排的各項工作及任務，深入科室協(xié)調(diào)工作。就業(yè)務學習醫(yī)療文書書寫等方面進行認真仔細的檢查。通過平時的檢查使許多易于疏忽的問題得以解決。為進一步加強醫(yī)療安全，定時組織各科人員參加會議，就各科室存在或出現(xiàn)的弊端及醫(yī)療安全隱患，加以討論商量下一步的工作及防范措施，為臨床安全醫(yī)療提供了保障。

3、加強臨床業(yè)務學習及進修工作，醫(yī)院x年派出兩名同志分別進修學習了口腔、耳鼻喉科，同時派出10余人次參加各類學術會議，為我院引進新技術、新經(jīng)驗拓展業(yè)務。

回來后要求參加學術會議的人員將所學內(nèi)容整理打印成冊并裝訂入檔。通過講座形式傳授給每一個人，提高了我院醫(yī)療學習的風氣，取得了良好的效果，達到了預期的學習目的。

4、定期參加一體化門診部會議，全年參加20余次門診部會議。

對門診部醫(yī)療工作的開展及服務范圍作出了明確的規(guī)定。并對門診部多次檢查工作，將檢查所發(fā)現(xiàn)問題匯總，并打印成冊存入檔。將發(fā)現(xiàn)醫(yī)療差錯及醫(yī)療護理隱患做到進一步防范。定時開展醫(yī)療知識講座，學習醫(yī)療文書及醫(yī)療法規(guī)取得了一定的效果。

5、時刻不忘首診醫(yī)師負責制，嚴格查巡房制度及科室會診制度沒有推諉病人的現(xiàn)象發(fā)生，特別是在搶救危重病人時全院醫(yī)護人員團結(jié)協(xié)作各自認真履行職責，使每一位病人都得到了的救治。

全年我院沒有因搶救病人不到位而引起醫(yī)療糾紛事情的發(fā)生。

6、醫(yī)務人員努力提高服務態(tài)度及服務質(zhì)量，使來院就診病人抱著希望而來，滿意而歸。

每一位醫(yī)務人員以方便病人為己任，急病人之所急，想病人之所想。全方面的方便病人。通過全院醫(yī)護人員兢兢業(yè)業(yè)及不懈努力，圓滿完成本年度工作。

7、在院內(nèi)各項急診搶救病人及手術人員方面，完善了搶救應急小組及聽值班人員制度。

醫(yī)護人員24小時保持通訊暢通就近聽值班，無一例病人因時間耽擱因素而耽擱救治現(xiàn)象的發(fā)生，并得到院領導的認可及病人的好評。

8、院內(nèi)成立了應急預案小分隊,有兩名醫(yī)師、4名護師及一名司機組成并多次參加辦事處及開發(fā)區(qū)安排的任務及應急事故演習，并得到高新區(qū)及辦事處領導的好評。

二、存在問題：

1、門診醫(yī)療工作繁瑣，既對內(nèi)又對外，工作千頭萬緒。

常常不是我要做什么事，多半是要我做什么事，沒有時間靜下心來從長遠打算及處理各項日常工作。

2、要進一步加強業(yè)務學習及進修學習，提高我院年輕醫(yī)務人員的業(yè)務技術水平及工作能力。

須輪流到上級醫(yī)院進行短期的培訓及進修學習。

3、個別科室及個人仍存在不思進取做一天和尚撞一天鐘的想法，改善這種消極的態(tài)度是下一步的工作要點。

4、臨床護理等科室各項登記不夠及時、認真仔細。

針對此情況下一步將建全各項登記制度，杜絕人為因素的存在。

5、本年度制定目標不夠明確，門診管理有疏漏，開展業(yè)務范圍較狹窄。

下一步加強門診管理，制定工作目標，拓展業(yè)務范圍，引進新技術。

6、門診學習風氣不足，撰寫論文較少，此方面有待進一步加強。

第9篇：稅收滯納金論文范文

論文關鍵詞:會計基礎工作現(xiàn)狀風險管理方案

論文摘要:會計基礎是會計工作的基本環(huán)節(jié),經(jīng)濟管理工作的重要基礎。企業(yè)領導及會計人員在充分認識其重要性后,通過制定切實可行的規(guī)范管理方案,使會計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更加強有力的作用。

隨著我國市場經(jīng)濟的向前發(fā)展,市場競爭越來越百熱化,企業(yè)從內(nèi)部到外部、從定性與定量結(jié)合、從重物到重人等等,運用各種管理手段及工具,加強企業(yè)財務管理,卻忽視了會計工作的基本環(huán)節(jié)、經(jīng)濟管理工作的重要基礎——會計基礎工作。

加強會計基礎工作規(guī)范化管理,對規(guī)范會計行為,乃至規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序,提高會計人員素質(zhì)和提高會計工作水平等都有著極為重要的作用。但是,到目前為止,仍有一些企業(yè)由于對其必要性和重要性認識不到位,或因會計人員工作責任心不強,或因單位內(nèi)部配合不夠,以及存在會計基礎規(guī)范化檢查走過場等原因,使得會計基礎工作仍然十分薄弱。這不僅影響了會計工作秩序的正常運行,影響了會計職能作用的發(fā)揮,也在一定程度上對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生了極為嚴重的消極影響。

因此,在這里結(jié)合中會計基礎工作的普遍現(xiàn)象、風險、以及如何加強規(guī)范化管理,我談談自己的觀點。

一、會計基礎工作現(xiàn)狀

會計基礎工作包括的內(nèi)容小到原始憑證的審查,大到企業(yè)會計機構(gòu)設置、人員配備以及內(nèi)部會計管理制度的制定……范圍廣,涉及面寬,這里只以點帶面的分析幾點常見的不規(guī)范現(xiàn)象:

1、基礎知識掌握不牢固,會計科目使用不規(guī)范;會計憑證上的出納、制證、審核、記帳、主管等職責不到位;會計帳簿設置不規(guī)范;會計檔案的裝訂、保管不規(guī)范。

2、不嚴格執(zhí)行《會計基礎工作規(guī)范》中對原始憑證的要求:對從外單位取得的原始憑證審核不嚴,真?zhèn)巫R別不力,甚至虛開發(fā)票入帳;自制的原始憑證上指定人員簽字、蓋章不齊全;在支付依據(jù)不可靠、簽字不全的情況下也會對外支付款項,甚至白條入帳。

3、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,不按權(quán)責發(fā)生制原則及時入帳,反映財務情況不真實,不完整。如,對于發(fā)票未到的材料不及時辦理入庫、出庫手續(xù),造成當期成本偏低;對未收到款項的業(yè)務不確認收入,推遲收入確認時間。更有單位收到款項不入帳,私設小金庫,設置帳外帳。

4、內(nèi)部會計管理制度差,不按規(guī)定配備會計人員和定期輪換其工作崗位,并且監(jiān)督機制不到位,為其利用職務之便、進行經(jīng)濟犯罪提供可趁之機。如出納人員利用職務公款私存,挪用公款、甚至攜款潛逃的現(xiàn)象比比皆是。

5、企業(yè)領導對會計工作認識有誤解,認為會計基礎工作就是會計人員的事,與自己無關。有的企業(yè)領導為謀取私利,還授意、指使、強令會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿,編制虛假財務會計報告。

二、會計基礎工作的不規(guī)范,給企業(yè)、個人帶來的風險

實際工作中,由于不論是會計人員還是企業(yè)領導,都對會計基礎工作不重視,對其必要性和重要性認識不到位,自然也就不能清楚的認識它的不規(guī)范,為企業(yè)、個人帶來的風險。

1、從會計核算一般要求上看,企業(yè)必需及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。而會計人員從取得不規(guī)范的原始憑證開始,到使用會計科目不當,不遵循會計核算的原則(如前面提到的權(quán)責發(fā)生制)而進行帳務處理,再到會計檔案(如原始憑證、合同)保管不當,處處都影響著會計信息的質(zhì)量。而這些失真的會計信息不僅失去了應有的實用價值,而且影響企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策,帶來經(jīng)營風險。

2、在《中華人民共和國會計法》中,不僅對會計人員和企業(yè)領導的工作職責做了要求,還從法律責任上對其應承擔的責任做了明確規(guī)定。如第四十條對會計人員“因有提供虛假財務會計報告,做假帳,隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務會計報告,貪污,挪用公款,職務侵占等與會計職務有關的違法行為?！币?guī)定。第四十五條對企業(yè)領導“授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿,編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告,構(gòu)成犯罪的”規(guī)定。3、從“稅法”的角度看,如前列舉的基礎工作不規(guī)范的現(xiàn)象中,就存在許多納稅風險。如“收到款項不入帳”即是逃稅行為;取得的非法原始憑證入帳,或支付款項依據(jù)不全,都會被認定為擠占企業(yè)利潤,不得做企業(yè)所得稅稅前扣除,等等。按稅法的規(guī)定,企業(yè)不但被追繳稅款,加收滯納金及罰款,情節(jié)嚴重的,還要承擔相應的法律責任。由此增加企業(yè)額外的稅收負擔,帶來不必要的經(jīng)濟損失,影響企業(yè)的誠信度。

三、如何加強會計基礎規(guī)范管理

通過對會計基礎工作從現(xiàn)狀到風險進行分析后,我們該如何加強會計基礎規(guī)范管理呢?

1、企業(yè)領導和會計人員要從思想上提高認識,增強責任心。要知道會計行為的規(guī)范,在宏觀方面的作用遠遠超過會計工作自身,它不僅對促進社會主義市場經(jīng)濟秩序健康發(fā)展具有重要作用,而且對確保國家法律法規(guī)的貫徹實施和促進反腐倡廉工作方面具有其它手段難以替代的作用。

(1)、企業(yè)領導應該保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。領導的支持、理解,能夠為會計人員依法履行職責帶來有效的工作環(huán)境,并且協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的矛盾。

(2)、建立會計人員培養(yǎng)體系,從思想政治、業(yè)務素質(zhì)、會計人員職業(yè)道德等方面制定出具體的規(guī)范和要求,特別要加強會計人員的繼續(xù)教育,不斷更新知識,提高會計人員的業(yè)務技能。實行會計人員崗位輪換制或者委派制,以利于會計人員適應不同的崗位,提高會計人員的綜合素質(zhì),同時有利于防止會計人員腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

2、制定切實可行的規(guī)范管理方案,把工作落到實處,做到有監(jiān)督、有檢查,執(zhí)行效果與考核掛鉤;對會計基礎工作存在的問題要認真整改,不走過場,措施到位、責任到人。

(1)、結(jié)合《會計基礎工作規(guī)范》與實際工作,確定目前和今后一定時期內(nèi)會計基礎工作應抓的重點,如:①會計核算工作;②原始憑證、自制付款依據(jù)的格式、內(nèi)容、填制方法和審核程序;③會計帳薄設置及更正錯誤的方法和數(shù)字的準確性;④內(nèi)部控制制度和其它會計管理制度。當然,在抓重點的同時也還應兼顧其它方面。這里要說明,其它方面未被列入重點,并非等于它們不重要,而是因為其它方面目前普遍已做得較好(如會計人員持有從業(yè)資格證)或問題不突出、現(xiàn)象不明顯或只是個別現(xiàn)象。

(2)、定期組織會計基礎工作情況的檢查。檢查工作可以單位自行對照檢查整改為主,結(jié)合交叉檢查,互相取長補短,吸取先進經(jīng)驗;對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,要提出整改意見,并檢查整改意見的落實情況。堅持定期復查,為防止已達標企業(yè)的會計基礎工作下滑,復查期限以一年較為科學。通過嚴格考核驗收和復查,從中再發(fā)現(xiàn)問題,提出改進意見,督促其及時改進,真正使企業(yè)會計基礎工作規(guī)范化。