審計(jì)項(xiàng)目論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)項(xiàng)目論文范文

關(guān)鍵詞：政府；投資項(xiàng)目；審計(jì)

《審計(jì)法》規(guī)定，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的法定職責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是各地黨委政府加快“全面建設(shè)小康社會(huì)，構(gòu)建和諧社會(huì)”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對(duì)投資審計(jì)的期望也在加大。但通過(guò)以往的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目投資建設(shè)過(guò)程中建設(shè)程序執(zhí)行不嚴(yán)格、成本核算不規(guī)范、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。因此，審計(jì)部門(mén)必須自覺(jué)地圍繞黨委、政府的中心工作，認(rèn)真履行好審計(jì)職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)的基本程序

工程項(xiàng)目建設(shè)有嚴(yán)格的管理程序，建設(shè)程序的依次履行是工程建設(shè)逐步完成的過(guò)程，該過(guò)程一般可分為項(xiàng)目立項(xiàng)（編制估算）、初步設(shè)計(jì)（編制概算，報(bào)批項(xiàng)目計(jì)劃）、施工圖設(shè)計(jì)（編制預(yù)算）、工程招投標(biāo)、工程施工、竣工結(jié)算及決算、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收轉(zhuǎn)資產(chǎn)七個(gè)階段。

二、開(kāi)展審計(jì)的重點(diǎn)

開(kāi)展投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)著重從項(xiàng)目的建設(shè)程序、基建財(cái)務(wù)、工程結(jié)算三個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（一）建設(shè)程序?qū)徲?jì)

1.投資決策的科學(xué)性和合理性。一是審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)的審批是否嚴(yán)格遵守審批程序。如去年對(duì)某市500萬(wàn)元以上的57個(gè)政府性投資項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有24個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)；10個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)可行性研究報(bào)告；3個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序有待于進(jìn)一步規(guī)范。二是審查承擔(dān)政府投資決策咨詢業(yè)務(wù)、項(xiàng)目可行性研究業(yè)務(wù)、項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)的各種中介機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立性和超脫性，對(duì)項(xiàng)目的論證是否充分，可行性研究是否確實(shí)可行。三是審查行使項(xiàng)目最終決策權(quán)的有關(guān)部門(mén)、人員是否履行和尊重可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估的科學(xué)結(jié)論。

2.計(jì)劃管理。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目要求“不準(zhǔn)搞計(jì)劃外項(xiàng)目，不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，任意變更建設(shè)項(xiàng)目的主要工程內(nèi)容，如因特殊任務(wù)或情況變化，需要增加投資，調(diào)整工程內(nèi)容時(shí)，應(yīng)按審批權(quán)限報(bào)上級(jí)計(jì)劃管理部門(mén)批準(zhǔn)?！钡趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目建設(shè)中違反計(jì)劃管理的表現(xiàn)形式有：一是超計(jì)劃投資，主要是擴(kuò)大建筑面積和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)引起的超計(jì)劃投資；二是計(jì)劃外項(xiàng)目，主要是批復(fù)概算外增加建設(shè)內(nèi)容及未經(jīng)報(bào)批擅自改變建設(shè)內(nèi)容；三是計(jì)劃執(zhí)行不利，主要是未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容或擅自變更減少建設(shè)內(nèi)容。上述情況需要審計(jì)人員認(rèn)真查閱項(xiàng)目前期資料，并與實(shí)際建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析得出結(jié)論。如在審計(jì)某河道治理工程時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)查閱可研報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、批復(fù)概算等資料，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，主要表現(xiàn)為未按概算要求對(duì)河道底泥進(jìn)行徹底清理，造成河道內(nèi)殘存的底泥重金屬含量明顯超標(biāo)，對(duì)水環(huán)境造成了污染。

3.“四制”管理。按照有關(guān)文件規(guī)定，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制度、招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度。因此，我們?cè)趯徲?jì)工作中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是，建設(shè)項(xiàng)目是否確定了項(xiàng)目法人，工程建設(shè)中的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)是否訂立了合同，合同金額達(dá)到招標(biāo)規(guī)定的金額（設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等招投標(biāo)的起點(diǎn)金額各地均有相應(yīng)規(guī)定）后是否進(jìn)行了招標(biāo)，項(xiàng)目法人（業(yè)主）或代建單位選擇承擔(dān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工任務(wù)的單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)；同時(shí)還應(yīng)對(duì)合同條款的完整性進(jìn)行審查，即合同金額與招標(biāo)金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同外工程調(diào)整的條件、計(jì)價(jià)方式和計(jì)算依據(jù)，工程進(jìn)度款支付是否明確規(guī)定付款時(shí)間、控制接口及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭(zhēng)議的解決方式等。如在對(duì)某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件明確規(guī)定“結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以內(nèi)的，結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的95%，結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以外的，結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的90%”，但建設(shè)方與施工方簽訂的建設(shè)工程合同關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算的條款卻未包括將該項(xiàng)規(guī)定。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)合同解釋的優(yōu)先順序，按照招標(biāo)文件的規(guī)定，對(duì)超出投標(biāo)工程量的項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行了調(diào)整。

（二）基建財(cái)務(wù)

基建財(cái)務(wù)包括資金來(lái)源和支出兩個(gè)方面。按照財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程和設(shè)備投資支出屬工程結(jié)算審計(jì)的范疇，應(yīng)結(jié)合施工合同、圖紙、工程變更記錄、預(yù)算及費(fèi)用定額等數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置，以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。因此基建財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目資金來(lái)源和待攤投資支出科目。

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)待攤投資支出的內(nèi)容和范圍進(jìn)行了界定：“待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出”。因此，在審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格審查各類(lèi)費(fèi)用入賬是否符合上述規(guī)定。此外，由于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)審計(jì)人員駕馭財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的技能和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，因此在提高現(xiàn)有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、拓展知識(shí)面的同時(shí)，做好財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專(zhuān)業(yè)的合理分工與協(xié)調(diào)配合顯得十分重要，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)要求進(jìn)行全面分析，合理安排財(cái)務(wù)審計(jì)與工程管理審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的分工與合作，為工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的順利實(shí)施奠定相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。

）工程結(jié)算

工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范頒布實(shí)施后，中國(guó)工程計(jì)價(jià)的模式，也由量?jī)r(jià)合一的靜態(tài)定額計(jì)價(jià)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱績(jī)r(jià)分離的工程量清單動(dòng)態(tài)計(jì)價(jià)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)后，工程結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)也由過(guò)去從審核工程量、審查定額套用、審查差價(jià)計(jì)算等轉(zhuǎn)為審查工程招標(biāo)文件、工程建設(shè)的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、施工合同約定條款、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證數(shù)據(jù)等方面。常用審計(jì)方法有：

1.觀察法。指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地察看，通過(guò)眼見(jiàn)為實(shí)，取得第一手審計(jì)資料作為審計(jì)證據(jù)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察辨別工程的真實(shí)性是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最常用的方法之一，也是審計(jì)過(guò)程中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)楣こ塘康穆鋵?shí)需要到現(xiàn)場(chǎng)去觀察，利用各種先進(jìn)測(cè)量?jī)x器丈量、測(cè)算，然后再與工程結(jié)算書(shū)比較，從而發(fā)現(xiàn)有無(wú)虛列工程量的舞弊行為。如在某高速公路跟蹤審計(jì)中，采用路面取芯機(jī)、光電測(cè)距儀、GPS衛(wèi)星定位測(cè)量系統(tǒng)等工程檢測(cè)儀器作為輔助審計(jì)手段，對(duì)部分標(biāo)段路基的原地面測(cè)量結(jié)果進(jìn)行了實(shí)地復(fù)測(cè)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)、試驗(yàn),審查出部分項(xiàng)目存在工程質(zhì)量隱患以及部分施工單位原始計(jì)量資料存在弄虛作假等問(wèn)題，通過(guò)試驗(yàn)數(shù)據(jù)審減工程造價(jià)約1500萬(wàn)元。

2.計(jì)算法。審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或者另行計(jì)算。此種方法的目的在于驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的決算資料及計(jì)算結(jié)果的正確性。當(dāng)計(jì)算結(jié)果與被審計(jì)單位的記錄不一致時(shí)，審計(jì)人員一般應(yīng)再次驗(yàn)證計(jì)算過(guò)程。必要時(shí)，與被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行溝通，溝通不一致時(shí)，應(yīng)以審計(jì)人員的計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)。

3.審查復(fù)核法。對(duì)被審計(jì)單位提供的和審計(jì)人員收集到的各種資料，運(yùn)用審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在審查其提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上復(fù)核并進(jìn)行合理的計(jì)算、驗(yàn)證、分析與推斷。如對(duì)工程量計(jì)算結(jié)果的審查復(fù)核，結(jié)合圖紙審查復(fù)核有無(wú)多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量，有無(wú)人為錯(cuò)算、多算情況。通過(guò)審計(jì)人員理性的審查復(fù)核與分析判斷做出具有證明力的審計(jì)結(jié)論。

第2篇：審計(jì)項(xiàng)目論文范文

1.審計(jì)環(huán)境復(fù)雜

由于國(guó)外貸援款項(xiàng)目涉及的地域和業(yè)務(wù)范圍廣，并且與地方政府形象息息相關(guān)，所以審計(jì)工作很容易受到地方政府的影響，這就導(dǎo)致審計(jì)工作有時(shí)不能獨(dú)立、公平、公正地開(kāi)展。同時(shí)，對(duì)于國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)又必須要秉持獨(dú)立公平公正的原則進(jìn)行，必須要有法可依、有理可循，但是目前我國(guó)對(duì)于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的約束較少，很多管理制度并不完善，這也在一定程度上影響了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

2.審計(jì)組織模式有待改善

國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告一般會(huì)在當(dāng)年6月底前出具。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在全覆蓋的要求下，審計(jì)任務(wù)越來(lái)越多，責(zé)任越來(lái)越重，能夠分配給國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的人力資源和時(shí)間愈加有限。面對(duì)在全省范圍甚至在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)的國(guó)外貸援款項(xiàng)目，在時(shí)間緊、人手少情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)很難做到審深、審?fù)?。?duì)于大樣本量的抽樣審計(jì)，由于抽樣覆蓋面不夠或抽樣比例小，審計(jì)人員也不能保證抽樣個(gè)體能夠代表整體。因此，很多審計(jì)流于表面，存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)、公正、細(xì)致、客觀的工作，因此審計(jì)人員也必須具備廣博的知識(shí)面、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技能、高尚的職業(yè)道德，還需具有強(qiáng)有力的分析能力和解決問(wèn)題的能力。但現(xiàn)實(shí)情況是很多審計(jì)人員知識(shí)單一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，專(zhuān)業(yè)技能也有待提高，這也無(wú)疑增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

1.完善審計(jì)組織模式

針對(duì)審計(jì)組織模式的局限性，我國(guó)應(yīng)盡快完善審計(jì)組織模式，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和需要，不斷創(chuàng)新、不斷改良。審計(jì)環(huán)境復(fù)雜、涉及面廣，審計(jì)人員就必須要站在戰(zhàn)略系統(tǒng)的視角區(qū)看待問(wèn)題，對(duì)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)作出相關(guān)評(píng)估和判斷，更加注重綜合分析項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和審計(jì)程序、審計(jì)方法，避免出現(xiàn)因主觀因素而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)審計(jì)管理

在當(dāng)前管理制度不完善的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的管理，通過(guò)制訂完善相關(guān)規(guī)章制度，從上到下加強(qiáng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)管理工作。授權(quán)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)責(zé)任主體只能是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，不得轉(zhuǎn)嫁給下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。同時(shí)，審計(jì)署要嚴(yán)格做好審計(jì)管理工作。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象和審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，必須嚴(yán)肅處理。

3.培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員

由于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)較高，所以審計(jì)人員必須要選拔優(yōu)秀的復(fù)合型人才擔(dān)當(dāng)。除了要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，同時(shí)還要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)。只有擁有一批高素質(zhì)、技能強(qiáng)的職業(yè)團(tuán)隊(duì)，才能更好地完成審計(jì)工作，降低國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

第3篇：審計(jì)項(xiàng)目論文范文

論文摘要:過(guò)程審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目的事中控制，是對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時(shí)，改善和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。

0引言

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。施工企業(yè)的效益主要來(lái)源于工程項(xiàng)目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理是否有效。近幾年對(duì)一些虧損項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門(mén)疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)工作。下面我對(duì)如何開(kāi)展工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)做一些初步探討。

1開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式

各職能部門(mén)組成聯(lián)合審計(jì)組是開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)施工過(guò)程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計(jì)量等重要因素的審計(jì)，沒(méi)有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)?！虼耍蓪徲?jì)部門(mén)牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門(mén)具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計(jì)組，是進(jìn)行項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時(shí)也是實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的有效方式。

2開(kāi)展過(guò)程審計(jì)具體實(shí)施辦法

2.1工程初期開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項(xiàng)目部建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開(kāi)工初期之際，保證各項(xiàng)工作能有計(jì)劃的規(guī)范運(yùn)作是很重要的，因?yàn)槭苋藛T調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項(xiàng)規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對(duì)這種情況，在新工程開(kāi)工后幾個(gè)月內(nèi)主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，督促檢查項(xiàng)目部的工作:

2.1.1檢查公司與項(xiàng)目部有沒(méi)有簽訂工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包合同，有沒(méi)有進(jìn)行責(zé)任成本測(cè)算，編制成本預(yù)測(cè)報(bào)告，公司有沒(méi)有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤(rùn)指標(biāo)，有沒(méi)有根據(jù)合同價(jià)及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價(jià)分解和控制，使公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測(cè)才能做到心中有數(shù)。

2.1.2檢查是否與施工隊(duì)伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無(wú)采取會(huì)簽會(huì)審的制度，有無(wú)明確承包單價(jià)、工程量的計(jì)量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對(duì)勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒(méi)有施工能力中途退場(chǎng)造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時(shí)，隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，它將成為項(xiàng)目管理中越來(lái)越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購(gòu)、驗(yàn)收保管、領(lǐng)用控制制度。通過(guò)完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項(xiàng)目中期開(kāi)展財(cái)冬盼古審計(jì).重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時(shí)扭轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，很可能會(huì)滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)人為的不確定性。通過(guò)中期開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核查資金來(lái)源及使用，鑒證資金收支的真實(shí)性、合法性，檢查有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項(xiàng)目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過(guò)與有關(guān)部門(mén)人員交換意見(jiàn)，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算行為，提高經(jīng)營(yíng)管理人員依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)、成本控制意識(shí)，促使經(jīng)營(yíng)管理人員及時(shí)治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實(shí)現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實(shí)施主要圍繞以下幾個(gè)容易發(fā)生問(wèn)題的方面開(kāi)展審計(jì)工作:

2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對(duì)結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒(méi)有工程結(jié)算單或工程量驗(yàn)收單，相關(guān)部門(mén)人員簽證手續(xù)是否完善，對(duì)外結(jié)算有沒(méi)有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊(duì)伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊(duì)伍結(jié)算資料整理是否及時(shí)充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實(shí)反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況;機(jī)械費(fèi)是否已按規(guī)定攤銷(xiāo)進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺(tái)班費(fèi)價(jià)格與當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比是否有較大的偏差。

2.2.2會(huì)計(jì)核算方面，主要通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)不通過(guò)“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工成本項(xiàng)目核算;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。如;材料采購(gòu)無(wú)發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問(wèn)題，是否存在帳實(shí)不符的問(wèn)題。這些問(wèn)題如有存在應(yīng)督促其及時(shí)糾正，防止漏洞產(chǎn)生。

2.2.3財(cái)務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問(wèn)題:一是財(cái)務(wù)信息反饋是否滯后，施工過(guò)程中是否及時(shí)核算反映、傳遞財(cái)務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財(cái)、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營(yíng)決策的正確性、及時(shí)性。二是財(cái)務(wù)管理有沒(méi)有發(fā)揮預(yù)測(cè)、反映、監(jiān)督、控制等作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開(kāi)支有無(wú)計(jì)劃性、效益性。

2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

2.2.5物資管理方面。材料費(fèi)占整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)的比重很大，所以對(duì)材料的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)非常重要。材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點(diǎn)。在審計(jì)中重點(diǎn)檢查材料采購(gòu)是否通過(guò)招標(biāo)的方式采購(gòu);是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度，將材料的實(shí)際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對(duì)比分析;為了控制材料的浪費(fèi)，是否對(duì)超出合理?yè)p耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來(lái)承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象;材料驗(yàn)收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收關(guān)，是否登記材料出入庫(kù)臺(tái)賬。

第4篇：審計(jì)項(xiàng)目論文范文

1.關(guān)于招標(biāo)形式的審查

一是審查招標(biāo)形式是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)、時(shí)間和獲得招標(biāo)文件的方式，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時(shí)限要求及時(shí)對(duì)投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行登記。邀請(qǐng)招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。二是審查招標(biāo)人是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜。招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力等。

2.關(guān)于具體步驟的審查

首先，分析招標(biāo)活動(dòng)是否能夠確保談判以及決定等單獨(dú)進(jìn)行。審查進(jìn)行標(biāo)底編寫(xiě)的工作者和有關(guān)人員是否得以統(tǒng)籌布局，避免發(fā)生虛假招標(biāo)現(xiàn)象，同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)評(píng)委的資格進(jìn)行審查，確認(rèn)他們是否具備有關(guān)的評(píng)標(biāo)能力和素質(zhì)，而且要保證他們不對(duì)外泄露其身份信息。其次，審查相關(guān)機(jī)構(gòu)指定的招標(biāo)信息是否獲取了批復(fù)，有無(wú)按照規(guī)定設(shè)置、編制相關(guān)的材料等，材料內(nèi)容是否合乎規(guī)定，是否和招標(biāo)形式保持一致。最后，審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位踏勘現(xiàn)場(chǎng)，解答疑難問(wèn)題。

3.關(guān)于標(biāo)底的審查

標(biāo)底的制定是整個(gè)招投標(biāo)中十分關(guān)鍵的一個(gè)步驟，因此，對(duì)標(biāo)底制定情況的審查也是對(duì)招投標(biāo)工作全過(guò)程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。要重點(diǎn)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合規(guī)有效；工程量的計(jì)算、套用定額是否正確，是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定編制，各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確；標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，是否存在打壓價(jià)格的現(xiàn)象和人為調(diào)整標(biāo)底的問(wèn)題；還要注意標(biāo)底的保密情況，任何人不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

4.關(guān)于投標(biāo)單位資質(zhì)的審查分析

投標(biāo)單位有無(wú)進(jìn)行投標(biāo)的資質(zhì)，分析其信譽(yù)度以及品質(zhì)等是否合乎規(guī)定，是否有充足的技術(shù)水平和設(shè)備，是否有優(yōu)秀的活動(dòng)記錄等。同時(shí)，還應(yīng)該深入地了解其在近段時(shí)間中開(kāi)展的其他項(xiàng)目的具體實(shí)施情況，甚至到實(shí)地開(kāi)展考察工作，避免投標(biāo)單位通過(guò)不合理的關(guān)系獲取相應(yīng)的資格參與投標(biāo)，從而影響整個(gè)招投標(biāo)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

二、過(guò)程中的監(jiān)管工作

1.針對(duì)開(kāi)標(biāo)工作的審查

要審查招標(biāo)機(jī)構(gòu)有沒(méi)有在公開(kāi)的場(chǎng)合中進(jìn)行開(kāi)標(biāo)工作，是否存在虛假招標(biāo)行為。還要分析開(kāi)標(biāo)的時(shí)候有沒(méi)有請(qǐng)全部的人都參與到其中；是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證；如果明確沒(méi)有問(wèn)題之后，由相關(guān)人員在公開(kāi)的情況下進(jìn)行拆封，然后閱讀有關(guān)的信息。而且要認(rèn)真地進(jìn)行記載工作，做好存檔工作。

2.針對(duì)評(píng)標(biāo)活動(dòng)的審查堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正、科學(xué)合理的原則

以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)(或評(píng)審小組)負(fù)責(zé)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評(píng)標(biāo)工作。評(píng)委會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，在完成評(píng)標(biāo)后以書(shū)面形式推薦2～3家合格的中標(biāo)候選人。也可以由招標(biāo)人授權(quán)評(píng)審小組，將社會(huì)信譽(yù)好、標(biāo)價(jià)低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位(施工隊(duì)伍)確定為中標(biāo)人。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，不得私下接觸投標(biāo)人，要廉潔自守，不得撈取好處。評(píng)委和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對(duì)投標(biāo)文件的評(píng)審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評(píng)標(biāo)有關(guān)的情況。

3.針對(duì)定標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)

定標(biāo)審計(jì)主要是對(duì)經(jīng)評(píng)審小組按照法律程序和評(píng)標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過(guò)程的審查。一是分析定標(biāo)步驟以及措施等是否合乎規(guī)定，有沒(méi)有真正確保優(yōu)價(jià)獲取項(xiàng)目，對(duì)于價(jià)格的定位是不是合乎行業(yè)發(fā)展情況。二是審查投標(biāo)單位是否持中標(biāo)通知書(shū)到招標(biāo)管理部門(mén)辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。三是審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。

三、后續(xù)的監(jiān)督工作

首先，反饋監(jiān)督。注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解相關(guān)各方對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的意見(jiàn)和建議。如果察覺(jué)了不合理的交易現(xiàn)象反饋，要認(rèn)真地查處，而且要將處罰活動(dòng)真正落實(shí)。如果有違反相關(guān)法規(guī)的，應(yīng)該送交相關(guān)機(jī)構(gòu)處置。其次，對(duì)合約訂立過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。分析合約的訂立是否有效，信息內(nèi)容是否全面，合約是否與招標(biāo)文件的內(nèi)容契合，其具體的要素是否和相關(guān)信息相同，以避免出現(xiàn)不合理的合約內(nèi)容。同時(shí)，要分析其內(nèi)容是否綜合化，其條款等是否合乎相關(guān)的規(guī)定，其中的獎(jiǎng)懲信息等是否設(shè)置得詳細(xì)。第三，要確保雙方切實(shí)按照規(guī)定開(kāi)展建設(shè)活動(dòng)。應(yīng)該站在確保合約嚴(yán)肅性的層次上，監(jiān)督招投標(biāo)雙方認(rèn)真地落實(shí)有關(guān)的信息內(nèi)容，避免出現(xiàn)不按照規(guī)定分包等問(wèn)題。最后，認(rèn)真地開(kāi)展調(diào)解工作。如果招投標(biāo)雙方發(fā)生了矛盾的話，要結(jié)合相關(guān)人員的請(qǐng)示信息，在開(kāi)展仲裁活動(dòng)之前，認(rèn)真地進(jìn)行調(diào)節(jié)，幫助解決矛盾。如果經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)無(wú)法解決問(wèn)題的話，要結(jié)合有關(guān)法規(guī)開(kāi)展仲裁活動(dòng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

第5篇：審計(jì)項(xiàng)目論文范文

論文關(guān)鍵詞：健全,機(jī)制,全程,監(jiān)管,提升

 

莒縣財(cái)政局以強(qiáng)化財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金精細(xì)化管理為抓手，不斷完善財(cái)政監(jiān)管手段和方法，構(gòu)筑貫穿于事前、事中、事后的全程監(jiān)管體系，切實(shí)規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理，提升了財(cái)政精細(xì)化管理水平，保證了財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金安全、規(guī)范運(yùn)行，提高了財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，更好地服務(wù)了全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

一、實(shí)施制度創(chuàng)新，建立完善財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金精細(xì)化管理機(jī)制

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是國(guó)家支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要政策手段，如何管好用好資金，確保真正發(fā)揮效益，是各級(jí)財(cái)政部門(mén)特別是縣級(jí)財(cái)政部門(mén)的重要職責(zé)。2008年以來(lái)，我們從“完善制度、健全機(jī)制、強(qiáng)化監(jiān)管、提高效益”四個(gè)方面入手，不斷健全和完善財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，先后制訂了《莒縣財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》、《莒縣財(cái)政項(xiàng)目資金管理辦法》、《莒縣財(cái)政惠民補(bǔ)貼專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》、《莒縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算辦法》等多項(xiàng)規(guī)章制度。通過(guò)制度建設(shè)，解決了目前財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理中突出存在的問(wèn)題，一是解決了部門(mén)協(xié)調(diào)問(wèn)題。針對(duì)過(guò)去項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的越權(quán)申報(bào)、多頭申報(bào)、部門(mén)職責(zé)不清等問(wèn)題，通過(guò)制度的制訂完善，明確規(guī)范在項(xiàng)目申報(bào)、建設(shè)、監(jiān)管過(guò)程中部門(mén)職責(zé)權(quán)限和程序，加強(qiáng)了部門(mén)之間的協(xié)調(diào)；二是解決了資金撥付程序問(wèn)題。通過(guò)規(guī)范資金撥付程序，完善資金撥付方式，保證了項(xiàng)目資金按進(jìn)度及時(shí)、快捷到位，民生補(bǔ)貼資金發(fā)放流程更加順暢；三是解決了會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。通過(guò)建立財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算制度，真實(shí)、全面反映了專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)行的全過(guò)程，進(jìn)一步促進(jìn)了專(zhuān)項(xiàng)資金管理的規(guī)范，提高了項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)管理水平；四是解決了財(cái)政監(jiān)管問(wèn)題。通過(guò)制定完善監(jiān)督檢查辦法，豐富了專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管手段和方式，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督職能，保證了依法理財(cái)。

二、構(gòu)筑全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益

在財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理過(guò)程中，以提高資金使用效益為目標(biāo)，注重資金監(jiān)管與項(xiàng)目建設(shè)的有機(jī)結(jié)合,財(cái)政監(jiān)管始終貫穿于事前、事中、事后全過(guò)程。

（一）完善財(cái)政項(xiàng)目立項(xiàng)決策機(jī)制，確保財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金投向科學(xué)合理。一是逐步完善財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)。為提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目前期工作質(zhì)量和效率，根據(jù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展規(guī)劃，先后建立了包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、教育危房改造項(xiàng)目、畜牧規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)、支農(nóng)合作組織項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)項(xiàng)目、農(nóng)田水利基本建設(shè)項(xiàng)目等財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目庫(kù)。截止目前，全縣各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目入庫(kù)985個(gè)。二是健全項(xiàng)目論證制度。在組織項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，組織有關(guān)部門(mén)、專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目可行性、資金使用效益、項(xiàng)目承擔(dān)單位申報(bào)意愿、單位資質(zhì)進(jìn)行實(shí)地考察、充分論證。如，在選擇村村通集中供水工程建設(shè)地時(shí)，對(duì)各地供水需求、地質(zhì)條件、項(xiàng)目所在地政府協(xié)調(diào)能力等因素進(jìn)行了充分論證，從項(xiàng)目庫(kù)中擇優(yōu)選擇了11處建設(shè)地。由于前期論證有力，施工條件得到充分保證，群眾非常支持，項(xiàng)目建設(shè)取得了成功，我縣采取的山丘區(qū)集中供水建設(shè)模式在全省得到推廣。

（二）強(qiáng)化財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)行監(jiān)管，確保資金監(jiān)管全方位、無(wú)縫隙。一是完善財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金撥付方式。注重資金與項(xiàng)目結(jié)合，嚴(yán)格按程序、按進(jìn)度及時(shí)核撥資金。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付、縣級(jí)報(bào)賬提款，項(xiàng)目資金直接支付建設(shè)單位。二是規(guī)范項(xiàng)目監(jiān)管。督促項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施“五制”管理，即招投標(biāo)制、監(jiān)理制、法人制、公示制和審計(jì)制。實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)制，對(duì)一些總投資規(guī)模較大，單項(xiàng)工程額較小的項(xiàng)目，實(shí)行集中采購(gòu)，合并招標(biāo)，如病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固、村村通自來(lái)水工程。對(duì)投資規(guī)模大的重點(diǎn)項(xiàng)目，采取全國(guó)范圍公開(kāi)招標(biāo)方式，邀請(qǐng)省內(nèi)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)標(biāo)，如沭河攔河壩、大型水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程。實(shí)行工程監(jiān)理制，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施工程監(jiān)理，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。實(shí)行項(xiàng)目法人制，完善質(zhì)量問(wèn)責(zé)機(jī)制。實(shí)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)制，核實(shí)項(xiàng)目支出內(nèi)容，剔除不合理費(fèi)用，節(jié)約財(cái)政資金。實(shí)行項(xiàng)目公示制，接受社會(huì)監(jiān)督；三是規(guī)范民生資金管理。協(xié)調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及銀行系統(tǒng)，完善補(bǔ)貼操作流程，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、審核到數(shù)據(jù)庫(kù)建立、導(dǎo)入發(fā)放系統(tǒng)、資金發(fā)放、發(fā)放信息反饋等步驟進(jìn)行細(xì)化，每個(gè)環(huán)節(jié)都明確職責(zé)、時(shí)間進(jìn)度等要求。目前，我縣已將種糧直補(bǔ)、農(nóng)資綜合直補(bǔ)、水稻良種補(bǔ)貼、大中型庫(kù)區(qū)移民后期扶持補(bǔ)貼等各項(xiàng)惠民補(bǔ)貼全部通過(guò)“涉農(nóng)一卡通”系統(tǒng)發(fā)放，2009年通過(guò)“一卡通”系統(tǒng)發(fā)放各類(lèi)民生補(bǔ)貼9871.46萬(wàn)元，涉及30余萬(wàn)農(nóng)戶。

（三）實(shí)施外部審計(jì)和內(nèi)部控制結(jié)合，豐富財(cái)政監(jiān)管手段。采取財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全程參與和財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督控制相互結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移和監(jiān)督全過(guò)程的參與，豐富了財(cái)政監(jiān)管手段，加大財(cái)政監(jiān)管力度。重點(diǎn)工程、重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全程參與，保證項(xiàng)目建設(shè)和資金使用的真實(shí)性、公正性。在重點(diǎn)工程實(shí)施中，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與預(yù)算編制審查、項(xiàng)目建設(shè)審核、工程決算審核，根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)撥付資金，實(shí)行邊建設(shè)、邊撥款、邊審計(jì)、邊監(jiān)督；完善財(cái)政內(nèi)部控制制度，保證資金撥付的規(guī)范性。將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況納入局內(nèi)部監(jiān)督范圍，重點(diǎn)監(jiān)督撥款程序是否合規(guī)，撥款手續(xù)是否完善，資金撥付是否及時(shí)，資金使用是否合理，項(xiàng)目檔案是否齊全。使財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督關(guān)口前移，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的預(yù)警、監(jiān)控職能。

第6篇：審計(jì)項(xiàng)目論文范文

1.教育成本擴(kuò)大化傾向。從高校范圍看，教育成本呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，且愈演愈烈，形成教育經(jīng)費(fèi)“撥多少花多少、貸多少用多少”的傾向，究其原因還是一個(gè)體制問(wèn)題，即缺乏成本核算和追求效益的動(dòng)力。主要體現(xiàn)在：一是人力資源成本上升。高校人員成本占教育成本的比例較大。以某市屬S高校為例，2005年全校在職人員成本只有1.03億元，到2012年全校在職人員成本已達(dá)2.18億元，增幅為111.65%。目前，高校似乎普遍存在不計(jì)成本引進(jìn)人才的傾向。從教育事業(yè)發(fā)展看，人才競(jìng)爭(zhēng)更為迫切，人才需求除增加工資成本外，還要滿足相應(yīng)待遇，其結(jié)果導(dǎo)致教育成本不斷上升。二是學(xué)校運(yùn)行成本增大。S高校2005年搬入新校區(qū)前，學(xué)校運(yùn)行所需水電619萬(wàn)元、供暖541萬(wàn)元，后勤物業(yè)595萬(wàn)元，到2012年水電上升為1174萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為89.6%；供暖上升為2366萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為337.3%；后勤物業(yè)上升為4810萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為708.4%（見(jiàn)表1）從上述所列數(shù)字變化，反映出教育成本大幅增長(zhǎng)，其原因主要是學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大和價(jià)格上漲。三是成本核算機(jī)制缺失。教育成本核算與計(jì)量屬教育經(jīng)濟(jì)學(xué)研究范疇，目前，高校還沒(méi)有建立核算機(jī)制，仍遵循現(xiàn)行的收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)原則，這一原則不能準(zhǔn)確反映當(dāng)期收入和費(fèi)用成本，在核算教育成本上還存在很大缺陷。這樣的體制直接導(dǎo)致高校無(wú)成本核算和無(wú)成本計(jì)量局面。2.教育資源不合理配置。高校資源配置不僅要看其投入資源的總量，關(guān)鍵取決于資源配置的合理性。若基本建設(shè)投入總量很大，而其他要素投入較少，諸如人力資源、教學(xué)儀器與設(shè)備等跟不上，就有可能導(dǎo)致高校其他資源處于閑置狀態(tài)或低效運(yùn)行，甚至出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。以S高校為例（見(jiàn)表2），由于教育資源配置不合理，在校園面積、生均儀器設(shè)備、生均計(jì)算機(jī)和多媒體教室等方面，現(xiàn)有資源超過(guò)教育部的規(guī)定辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，但由于其他方面資源配置不足，諸如教學(xué)場(chǎng)地、生均圖書(shū)等指標(biāo)還沒(méi)有達(dá)標(biāo)，S高校只能按“短板”來(lái)考慮發(fā)展，導(dǎo)致其他資源浪費(fèi)問(wèn)題。表現(xiàn)在：一是土地資源長(zhǎng)期閑置，辦公用房超標(biāo)，造成資源浪費(fèi)。二是實(shí)驗(yàn)設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，低效運(yùn)行。三是圖書(shū)資源匱乏，如果按圖書(shū)標(biāo)準(zhǔn)安排招生，勢(shì)必造成其他資源浪費(fèi)，如果不浪費(fèi)其他資源，只能降低圖書(shū)標(biāo)準(zhǔn)。

二、教育資源優(yōu)化配置的應(yīng)對(duì)措施

隨著高校擴(kuò)招擴(kuò)建，教育投入隨之加大，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加多元化、復(fù)雜化，尤其在資源配置方面確實(shí)存在一些至關(guān)重要的影響因素，若管理不當(dāng)，就有可能引發(fā)更大的管理風(fēng)險(xiǎn)，本文擬就高校資源管理最為迫切解決的方面提出審計(jì)應(yīng)對(duì)建議。

（一）參與資源配置決策

1．參與戰(zhàn)略決策。高校資源配置戰(zhàn)略是對(duì)資源配置方向的總體把握，決定了高校資源的宏觀投向和長(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效。常見(jiàn)的資源配置戰(zhàn)略包括基本建設(shè)、引進(jìn)人才、學(xué)科建設(shè)以及“十二五”投資等。目前，高校在資源配置決策、資源配置管理方面仍沿襲傳統(tǒng)模式，即在遵循上年度編制情況的基礎(chǔ)上獲得增量，采取“撒芝麻鹽”政策，從維護(hù)穩(wěn)定、平均使用角度分配資源，很少考慮績(jī)效。高校資源配置應(yīng)站在發(fā)展的高度，以內(nèi)涵型發(fā)展為導(dǎo)向，加強(qiáng)教育成本約束，消除“短板”制約因素，提高戰(zhàn)略決策質(zhì)量，提升資源配置水平和績(jī)效，從而探索構(gòu)建包括審計(jì)在內(nèi)的全員參與決策機(jī)制。一是資源配置法人制。隨著中央財(cái)政支持高校和十二五綜合投資的不斷擴(kuò)大，高校資源配置活動(dòng)呈現(xiàn)復(fù)雜化和自主化，管理層不再局限于資源審批環(huán)節(jié)，而應(yīng)著眼于發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策。建立健全資源配置全員決策機(jī)制并使之有效運(yùn)行是校長(zhǎng)辦公會(huì)和常委會(huì)等頂層決策機(jī)構(gòu)的責(zé)任，設(shè)立資源配置咨詢機(jī)構(gòu)和論證機(jī)制，確定資源配置重點(diǎn)和規(guī)模，將近幾年優(yōu)先發(fā)展學(xué)科、專(zhuān)業(yè)等放在首位，形成資源配置法人制。二是全員參與監(jiān)督制。高校傳統(tǒng)的資源配置往往局限在專(zhuān)業(yè)、學(xué)科管理部門(mén)，很小范圍。其實(shí)資源配置管理的主體應(yīng)包括審計(jì)在內(nèi)的全體教職員工，資源配置的決策與執(zhí)行有賴于全員參與，并分擔(dān)責(zé)任。其中審計(jì)作為資源配置決策機(jī)構(gòu)成員，應(yīng)發(fā)揮熟悉資源使用情況和內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，既可通過(guò)咨詢、建議等形式充任決策機(jī)構(gòu)的參謀助手，也可單獨(dú)作為決策成員參與討論，發(fā)揮建設(shè)性作用，為學(xué)校管理層科學(xué)決策提供增值服務(wù)。三是管理模式理性制。高校資源的管理模式不計(jì)成本、平均主義，沒(méi)有把優(yōu)先發(fā)展學(xué)科和重點(diǎn)人才引進(jìn)納入視野，究其原因還是機(jī)制問(wèn)題。高校應(yīng)以專(zhuān)業(yè)、學(xué)科建設(shè)為主線，以提高教育教學(xué)質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)，以經(jīng)濟(jì)、效率和效果為目的，把資源配置與學(xué)校目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，創(chuàng)新資源管理觀念，打破基數(shù)預(yù)算傳統(tǒng)模式，逐漸建立既考慮成本與效益，又考慮監(jiān)督與評(píng)價(jià)的有效模式，理性地決策、分配、使用、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改善學(xué)校資源配置。2．參加方案設(shè)計(jì)。資金配置戰(zhàn)略解決的是定向問(wèn)題，而資金配置方案則是在操作和技術(shù)層面解決定量的問(wèn)題。毋庸置疑，資金預(yù)算是高校物力、人力資源配置的起點(diǎn)，確定好一年的資金分配方案，也就抓住了資源配置的根本。目前各高校主要開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)等，都是對(duì)資源使用結(jié)果的審計(jì)，這種事后審計(jì)起不到防范資金配置決策風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，審計(jì)應(yīng)當(dāng)介入資金配置方案制訂過(guò)程，成為資金分配決策中最重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。一是參與資金配置決策。審計(jì)要在前期介入預(yù)算編制，從最基礎(chǔ)的分析工作做起，綜合運(yùn)用調(diào)查、觀察、分析性復(fù)核等審計(jì)技術(shù)手段，對(duì)以前年度各主要預(yù)算部門(mén)的資金使用情況進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)分析，透視支出的實(shí)際用途，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)需求做出客觀的審計(jì)職業(yè)判斷，為資金配置方案的制訂提供翔實(shí)而具體的決策信息，促進(jìn)資金配置在正常需求滿足和經(jīng)濟(jì)節(jié)約上達(dá)到均衡，提高資金配置決策水平。二是審查資金配置方案。主要是審查資金配置方案對(duì)資源配置戰(zhàn)略的遵循性。重點(diǎn)關(guān)注是否按照資源配置戰(zhàn)略確定的重點(diǎn)進(jìn)行投入，是否履行了成本約束，是否亟須建設(shè)的資源“短板”，有無(wú)隨意和盲目配置資源的情況。對(duì)于偏離戰(zhàn)略方案的事項(xiàng)，指出問(wèn)題、分析原因，提出改善管理的審計(jì)意見(jiàn)和建議。通過(guò)審查資金配置方案，使審計(jì)成為監(jiān)督資金配置的重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，為資源配置質(zhì)量提供合理保證。三是融入資金配置論證。審計(jì)除參加資金方案制訂外，還可融入、貼近物力、人力資源配置決策論證之中，審查資源配置的戰(zhàn)略遵循性；參與存量資源使用效率調(diào)查和評(píng)價(jià)。通過(guò)下沉基層，融入資源配置的方方面面，檢查和了解軟硬件、人力和物力資源是否能夠整體配合，避免“木桶效應(yīng)”短板因素制約，防止因資源配置結(jié)構(gòu)不合理造成“有錢(qián)無(wú)人、有人無(wú)物、有物無(wú)人”的結(jié)構(gòu)性資源浪費(fèi)現(xiàn)象，消除或減輕“結(jié)構(gòu)性失衡”造成的低效運(yùn)行及閑置現(xiàn)象。

（二）跟蹤資源配置過(guò)程

1．跟蹤資源使用。預(yù)算執(zhí)行效果不但取決于預(yù)算決策的科學(xué)性，也取決于預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。就資金預(yù)算而言，資源配置預(yù)算一經(jīng)制定，必須得到執(zhí)行。如情況有變確需調(diào)整，必須履行預(yù)算調(diào)整程序。為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，審計(jì)需要跟蹤資金使用情況。在這一過(guò)程中，審計(jì)采取全程跟蹤、同步監(jiān)督業(yè)務(wù)發(fā)生的方式，動(dòng)態(tài)把握資金使用，及時(shí)制止或糾正偏差，避免資金使用脫離資源配置方案設(shè)定的用途，將資源使用牢牢控制在預(yù)算范圍，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理控制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的約束力。此外，在監(jiān)督物力資源配置執(zhí)行方面，審計(jì)跟蹤應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)資源配置是否按照決策執(zhí)行，杜絕未納入決策范圍隨意立項(xiàng)情況。二是審計(jì)物力資源配置是否納入政府采購(gòu)招標(biāo)范圍，杜絕指定商家、品牌等隨意采購(gòu)行為。三是審計(jì)物力資源配置合同是否合法合規(guī)，杜絕虛假等陰陽(yáng)合同。四是有重點(diǎn)地跟蹤檢查物力資源的實(shí)際使用情況，杜絕資源閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象。2．提供決策依據(jù)。跟蹤資源使用情況，除了監(jiān)督約束本預(yù)算周期的預(yù)算執(zhí)行之外，另外一個(gè)重要目的，是為下一個(gè)周期的資源配置提供決策依據(jù)。審計(jì)參與資源配置決策，需要翔實(shí)的支出數(shù)據(jù)作為支持，而決策數(shù)據(jù)的收集、整理、審核與分析等基礎(chǔ)性工作，要提前在上一周期的跟蹤審計(jì)中完成。這項(xiàng)工作較為繁瑣，全面審計(jì)資源不夠，可采取“全面審計(jì)與抽樣審計(jì)”相結(jié)合的方式，重點(diǎn)跟蹤資源配置大戶或?qū)χ攸c(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)于一般項(xiàng)目采用抽樣審計(jì)，要對(duì)審計(jì)結(jié)果有定向、有重點(diǎn)、有計(jì)劃地開(kāi)展數(shù)據(jù)分析工作，為管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù)。資金使用情況的跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下程序：一是查閱財(cái)務(wù)資料。通過(guò)實(shí)地觀察、調(diào)查、分析性復(fù)核等審計(jì)技術(shù)手段，分門(mén)別類(lèi)地細(xì)化整理各項(xiàng)支出絕對(duì)數(shù)額和占總支出的相對(duì)比例，編制支出結(jié)構(gòu)表。二是分析支出結(jié)構(gòu)。利用分析性復(fù)核方法分析支出用途及其合理性，分析性復(fù)核有助于審計(jì)人員透視數(shù)字背后的真實(shí)情況，找出規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。其中縱向分析性復(fù)核是對(duì)同一個(gè)部門(mén)各年度數(shù)字的對(duì)比分析，目的是發(fā)現(xiàn)違反常規(guī)的特殊變化，為深入審計(jì)提供參考；橫向分析性復(fù)核則是獲取同類(lèi)型單位資源使用情況的數(shù)字，主要目的是通過(guò)對(duì)比分析，獲取績(jī)效評(píng)價(jià)，特別是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)的相關(guān)信息。三是提供決策依據(jù)。在支出合理性審核和經(jīng)濟(jì)性約束的前提下，測(cè)算部門(mén)的合理業(yè)務(wù)需求及其可接受的彈性區(qū)間，并針對(duì)其中帶有普遍性和傾向性、需要予以完善的管理缺陷，及時(shí)提出管理建議，為下一周期資金配置決策提供建設(shè)性意見(jiàn)。

（三）評(píng)價(jià)資源配置績(jī)效

第7篇：審計(jì)項(xiàng)目論文范文

關(guān)鍵詞：公共體育設(shè)施；公私合作；實(shí)踐；啟示

中圖分類(lèi)號(hào)：G811.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-2076（2017）02-0038-04

Abstract：It has reviewed the practice of the PPP pattern in the fields of public sports facilities in the United Kingdom， the United States， Australia， Japan and Taiwan China， and finds that their practice with its design， management， operation has begun to take effect. It has discussed the connotation of PPP， defined the concept of public sports facilities using the PPP pattern and introduced the foreign practices， which will make important inspirations and reference values for Chinese government and social capital to jointly supply public sports services.

Key words：public sports facilities； public-private partnership； PPP； practice； implication

自2013年起，政部在全國(guó)范圍大力推廣政府與社會(huì)資本合作的PPP（Public-Private Partnership）模式，被認(rèn)為是在地方政府財(cái)政壓力巨大的背景下，中央政府創(chuàng)新公共基礎(chǔ)設(shè)施融資與運(yùn)營(yíng)管理模式的新舉措。2014年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進(jìn)體育消費(fèi)的若干意見(jiàn)》，“培育多元主體” “大力吸引社會(huì)投資”被寫(xiě)入主要任務(wù)和關(guān)鍵措施。2015年5月，國(guó)務(wù)院辦公廳向多部委《關(guān)于做好政府向社會(huì)力量購(gòu)買(mǎi)公共文化服務(wù)工作的意見(jiàn)》，明確了政府向社會(huì)力量購(gòu)買(mǎi)公共文化服務(wù)的指導(dǎo)性目錄，目錄包含了公共體育設(shè)施運(yùn)營(yíng)等10余項(xiàng)公共體育服務(wù)。迄今為止，已有若干省級(jí)地方政府向社會(huì)公布了《向社會(huì)力量購(gòu)買(mǎi)公共體育服務(wù)指導(dǎo)目錄》。隨著體育產(chǎn)業(yè)與全民健身的快速發(fā)展，公共體育設(shè)施采用PPP模式將是大勢(shì)所趨，梳理該模式的概念以及國(guó)內(nèi)外的相關(guān)實(shí)踐非常必要。

1 PPP的內(nèi)涵及公共體育設(shè)施運(yùn)用PPP模式的概念界定

1.1 合作伙伴關(guān)系

PPP，指“公私合作伙伴關(guān)系”（Public-Private Partnership的簡(jiǎn)稱），在國(guó)際上還沒(méi)有形成一個(gè)被廣泛接受的定義?？傮w看來(lái)，PPP是指“公共部門(mén)（政府、國(guó)有企業(yè)）與私人部門(mén)（非營(yíng)利組織、民營(yíng)企業(yè)、志愿機(jī)構(gòu)等），就提供公共產(chǎn)品或服務(wù)而建立的各種合作關(guān)系[1]。

1.2 政府主導(dǎo)（public）

因?yàn)閲?guó)情、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的差異，公共體育服務(wù)供給主體的職責(zé)也會(huì)存在差別，但是，不管出于何種前提，政府主導(dǎo)供給公共體育服務(wù)的角色始終不變，依據(jù)公眾意志，指導(dǎo)、規(guī)范供給行為的職能責(zé)無(wú)旁貸。涉及公共利益的公共服務(wù)應(yīng)當(dāng)由政府部門(mén)決策、出資并負(fù)責(zé)有效治理。

1.3 民間部門(mén)/社會(huì)資本參與（private）

西方學(xué)者一般用民間部門(mén)指代“私人部門(mén)”，包括民營(yíng)機(jī)構(gòu)及非營(yíng)利、志愿性組織等。如美國(guó)民營(yíng)化大師薩瓦斯認(rèn)為，公私合作形式可以用一個(gè)從完全公營(yíng)到完全民營(yíng)的連續(xù)體來(lái)顯示，政府、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)等民營(yíng)部門(mén)、非營(yíng)利、志愿性組織基于不同的民營(yíng)化程度在這個(gè)連續(xù)體上建立公私合作伙伴關(guān)系[2]。馬克?霍哲提出，政府改革一條非常重要的路徑，就是積極利用民間部門(mén)高效率、低成本的治理方式提供公共服務(wù)。

因?yàn)槲覈?guó)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)以及意識(shí)形態(tài)與西方國(guó)家存在差異，國(guó)內(nèi)研究對(duì)private沒(méi)有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。本研究以“PPP”為題名，檢索中國(guó)知網(wǎng)2015年相關(guān)碩博士論文，按照隨機(jī)排序?qū)?3篇論文進(jìn)行編碼。剔除無(wú)法查看全文以及非公私合作供給理論研究的文獻(xiàn)，對(duì)其中的34篇有效論文進(jìn)行了內(nèi)容分析（見(jiàn)表1）。分析發(fā)現(xiàn)，用社會(huì)資本指代private的頻率最高，研究主要集中在基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)管理應(yīng)用中。

1.4 公共體育設(shè)施運(yùn)用PPP模式的概念界定

結(jié)合PPP的內(nèi)涵以及在國(guó)內(nèi)的研究應(yīng)用，本研究認(rèn)為：公共體育設(shè)施運(yùn)用PPP模式，是指政府與社會(huì)資本，共同參與公共體育設(shè)施融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)管理的全部或者若干環(huán)節(jié)，向社會(huì)公眾提供滿足多元需要的公共體育服務(wù)。

2 PPP模式在國(guó)外及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)公共體育設(shè)施領(lǐng)域的實(shí)踐

2.1 清晰的制度框架

美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、日本等國(guó)家已專(zhuān)門(mén)就PPP立法。他們將公共基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)劃、融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、收費(fèi)、服務(wù)、管理以及監(jiān)督的全過(guò)程納入清晰的制度框架和標(biāo)準(zhǔn)中。

以英國(guó)為例，該國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)PPP政策的制定，國(guó)家審計(jì)署和公共事業(yè)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)PPP政策進(jìn)行研究并提出意見(jiàn)。英國(guó)財(cái)政部下屬伙伴關(guān)系公司Partner-ships UK為政府等所有公共部門(mén)提供PPP的專(zhuān)業(yè)管理，尤其是政府購(gòu)買(mǎi)等方面的知識(shí)；財(cái)政部下屬部門(mén)Public Private Partnership Programmer通過(guò)制定工作指南，為地方政府提供項(xiàng)目支持并幫助地方政府制定標(biāo)準(zhǔn)化合同?；谝陨系闹贫仍O(shè)計(jì)，“英國(guó)政府制定的PPP政策，如PFI（Private Finance Initiative：民間主動(dòng)融資）模式，為本來(lái)應(yīng)該由政府供給的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（包括體育建筑物），帶來(lái)私人部門(mén)巨大的融資，管理技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)優(yōu)勢(shì)”[3]。

2.2 定量的評(píng)估工具

項(xiàng)目論證、項(xiàng)目確定以及項(xiàng)目采購(gòu)三階段的物有所值（VFM： Value for Money）評(píng)估方法，是英國(guó)對(duì)公共體育設(shè)施PPP項(xiàng)目采用的可行性評(píng)估方法。該評(píng)估方法指的是，一個(gè)項(xiàng)目采用PPP模式政府付出的代價(jià)總和，若小于采用傳統(tǒng)模式政府付出的代價(jià)總和，則PPP模式從財(cái)務(wù)上判斷可行。2007年，英國(guó)就頒布了《VFM定量分析電子表格》，通過(guò)定量的操作計(jì)算為PFI項(xiàng)目的選擇提供可靠的依據(jù)[4]。雖然財(cái)務(wù)量化數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性會(huì)影響VFM評(píng)估方法的信度，但是作為一個(gè)定量的評(píng)估工具，VFM比定性陳述更利于工作的開(kāi)展。

2.3 合同界定雙方責(zé)權(quán)利

政府與社會(huì)資本雙方重合同、守信用的契約精神，是PPP項(xiàng)目成功的關(guān)鍵因素。契約精神，其主要特征除了表現(xiàn)為政府與社會(huì)資本選擇合作對(duì)象與項(xiàng)目的自由，還隱含著雙方地位的平等。公共體育設(shè)施建設(shè)運(yùn)營(yíng)一般會(huì)有長(zhǎng)達(dá)數(shù)年甚至幾十年的合作，國(guó)外很重視對(duì)公共體育設(shè)施PPP項(xiàng)目合同范本的制定，在合作協(xié)議中詳盡規(guī)定雙方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、爭(zhēng)議解決及違約處理事項(xiàng)等。

1999年、2002年、2004年和2007年，英國(guó)政府分別了《PFI合同規(guī)范》的第一版、第二版、第三版和第四版?！禤FI合同規(guī)范-第四版》對(duì)PFI項(xiàng)目合同持續(xù)時(shí)間、項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)間、意外事件防護(hù)、服務(wù)定價(jià)機(jī)制、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)變更、服務(wù)監(jiān)督、移交時(shí)的資產(chǎn)估價(jià)、爭(zhēng)議解決的方式等均通過(guò)合同管理做出了詳盡的規(guī)定[4]。2003年開(kāi)始，日本在公共設(shè)施領(lǐng)域推行由政府監(jiān)管、民間力量供給，公民享受的“指定管理者”模式運(yùn)作公共體育設(shè)施，該模式將以往由地方政府掌握的設(shè)施使用許可權(quán)、收費(fèi)設(shè)定權(quán)、活動(dòng)企劃?rùn)?quán)、設(shè)施命名權(quán)等管理權(quán)限下放給社會(huì)資本，同時(shí)，在管理制度和合作協(xié)議中詳細(xì)規(guī)定社會(huì)資本的業(yè)務(wù)范圍和工作基準(zhǔn)，并以此為依據(jù)監(jiān)管社會(huì)資本的行為[5]。

2.4 專(zhuān)業(yè)管理

“許多實(shí)證研究表明，社會(huì)資本的經(jīng)營(yíng)績(jī)效確實(shí)勝過(guò)公共部門(mén)；而民營(yíng)化的模式可以增加公營(yíng)事業(yè)的營(yíng)運(yùn)績(jī)效”[6]。美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家早就引入R檔奶逵場(chǎng)館管理公司對(duì)當(dāng)?shù)氐墓搀w育設(shè)施進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理。自1961年以來(lái)，美國(guó)體育場(chǎng)館設(shè)施建設(shè)的資金來(lái)源中，私人投入所占比例呈逐年上升趨勢(shì)，形成了場(chǎng)館設(shè)施融資、建設(shè)的公私合作模式，并且取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。美國(guó)著名的四大職業(yè)聯(lián)盟（NFL、MLB、NBA、NHL）俱樂(lè)部所擁有的體育場(chǎng)館31%采用PPP模式運(yùn)作。Kansas's State Expo Center委托給私營(yíng)機(jī)構(gòu)后，實(shí)現(xiàn)每年贏利超1億美元的業(yè)績(jī)。The West Palm Beach Auditorium原由美國(guó)公共部門(mén)管理，常年處于虧損狀態(tài)，委托給私營(yíng)機(jī)構(gòu)后，第一年財(cái)政赤字就減少了531 878美元[7]。邁阿密體育館由專(zhuān)業(yè)管理公司運(yùn)營(yíng)，場(chǎng)館多達(dá)16 900個(gè)座位，16個(gè)包廂，但其固定員工只有30人，活動(dòng)期間通過(guò)雇傭臨時(shí)工完成任務(wù)，節(jié)約了大量成本。自2000年悉尼奧運(yùn)會(huì)主體育場(chǎng)采用PPP模式建設(shè)以來(lái)，采用公私合作方式投資、建設(shè)運(yùn)營(yíng)體育施設(shè)施，也已成為澳大利亞體育發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。

從財(cái)政角度看，PPP吸引了社會(huì)資本投資，緩解了政府財(cái)政壓力，但最終能否降低財(cái)政支出的負(fù)擔(dān)，提高社會(huì)福利水平，還是取決于社會(huì)資本的專(zhuān)業(yè)運(yùn)營(yíng)能力。比如我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的中山運(yùn)動(dòng)中心民營(yíng)化6個(gè)月后，其服務(wù)收入將近2 000萬(wàn)，毛盈利近500萬(wàn)，比預(yù)計(jì)毛盈利高出300萬(wàn)左右。而另外一個(gè)同樣以民營(yíng)化方式運(yùn)營(yíng)的中正技擊館，雖同屬體育設(shè)施，但二者之間的盈利情況卻相差極大，其中一個(gè)重要原因是，中正技擊館內(nèi)專(zhuān)業(yè)管理人員不足，以致經(jīng)營(yíng)理念無(wú)法有效提升，造成盈利狀況不佳；而中山運(yùn)動(dòng)中心，則是委托由較具經(jīng)驗(yàn)的救國(guó)團(tuán)進(jìn)駐管理，不僅增加盈利，館內(nèi)的經(jīng)營(yíng)品質(zhì)也大幅提升[8]。

2.5 面向國(guó)際市場(chǎng)

美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家的體育設(shè)施管理公司，除了管理本國(guó)和本地區(qū)的體育設(shè)施，還以其強(qiáng)大的專(zhuān)業(yè)運(yùn)營(yíng)技能和管理水平為依托，面向國(guó)際市場(chǎng)布局全球化的擴(kuò)張戰(zhàn)略，在全球范圍收購(gòu)體育場(chǎng)館的運(yùn)營(yíng)權(quán)。Ogden（奧格登）是澳大利亞一家專(zhuān)業(yè)從事體育設(shè)施運(yùn)營(yíng)管理的公司，該公司除了運(yùn)營(yíng)悉尼奧運(yùn)會(huì)主體育場(chǎng)在內(nèi)的澳洲12個(gè)大型場(chǎng)館外，還為亞太地區(qū)大型體育場(chǎng)館提供各種管理和咨詢服務(wù)，中國(guó)國(guó)家游泳館就是其中一例[9]。美國(guó)的SMG（策略管理集團(tuán)）公司和Global-Spectrum（全球無(wú)線）公司是全球有名的場(chǎng)館設(shè)施管理公司，為全球許多國(guó)家的大型體育設(shè)施提供建設(shè)與運(yùn)營(yíng)等工作。

2.6 關(guān)注民眾多元需求

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家伯頓?韋斯伯指出：“民眾對(duì)公共服務(wù)有不同偏好，政府公共服務(wù)追求普遍性，在供給中只傾向中間偏好，不能考慮民眾因收入、教育等差異性產(chǎn)生的多元需求”[10]。當(dāng)民眾的多元需求無(wú)法通過(guò)政府的普遍供給得到滿足時(shí)，就會(huì)尋求“付費(fèi)消費(fèi)”的方式，通過(guò)市場(chǎng)交易得到滿足。

體育設(shè)施能否吸引運(yùn)動(dòng)人口取決于它所能提供的功能，這些功能包括設(shè)施所必需的物理與地理?xiàng)l件，包括場(chǎng)地、設(shè)備與器材。上文所列舉的我國(guó)臺(tái)灣中正技擊館和中山運(yùn)動(dòng)中心，除了經(jīng)營(yíng)者的管理技能差距外，還有一個(gè)重要的差別在于中正技擊館以推廣技擊類(lèi)運(yùn)動(dòng)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，館內(nèi)是純屬技擊類(lèi)的運(yùn)動(dòng)設(shè)施，已不符合現(xiàn)代民眾多元化的需求潮流，反觀中山運(yùn)動(dòng)中心，其功能區(qū)包含了游泳池、羽毛球場(chǎng)、兒童游戲室，設(shè)備更為多元化[8]（見(jiàn)表2）。

3 國(guó)外及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)公共體育設(shè)施運(yùn)用PPP模式的經(jīng)驗(yàn)和啟示

PPP 作為近十幾年來(lái)國(guó)外公共體育設(shè)施領(lǐng)域興起的新模式，對(duì)于解決我國(guó)人均體育用地不足和體育設(shè)施重復(fù)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)效率低下等問(wèn)題具有重大的意義。結(jié)合國(guó)外及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)公共體育設(shè)施運(yùn)用PPP模式的實(shí)踐，我們可以得出以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和啟示。

3.1 加強(qiáng)政策引導(dǎo)

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)對(duì)PPP概念的理解逐步深入、實(shí)際應(yīng)用也逐漸增多。從中央到地方，出臺(tái)了一系列促進(jìn)PPP模式發(fā)展及社會(huì)資本參與公共服務(wù)的政策法規(guī)，如國(guó)家《關(guān)于印發(fā)政府和社會(huì)資本合作模式操作指南（試行）》《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于開(kāi)展政府和社會(huì)資本合作的指導(dǎo)意見(jiàn)》《政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目政府采購(gòu)管理辦法》以及《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)法》等，能源局、教育部、住建部等部委相繼出臺(tái)了鼓勵(lì)民間資本參與相關(guān)行業(yè)的實(shí)施意見(jiàn)。國(guó)家體育總局應(yīng)結(jié)合我國(guó)國(guó)情，參考發(fā)達(dá)國(guó)家完善的政策體系，著手研究制定公共體育設(shè)施PPP項(xiàng)目的指導(dǎo)意見(jiàn)，明確投資領(lǐng)域、項(xiàng)目申報(bào)流程、融資模式、運(yùn)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)分配、利益保障等，用清晰的制度框架調(diào)動(dòng)社會(huì)資本參與投資公共體育設(shè)施的積極性，為社會(huì)資本提供完善的政策指導(dǎo)。

3.2 市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)、專(zhuān)業(yè)化管理

受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，我國(guó)政府投入資金與公共體育設(shè)施的巨大需求之間存在缺口，公共體育設(shè)施的供給面臨較大挑戰(zhàn)。美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家的實(shí)踐充分說(shuō)明，公共體育設(shè)施PPP模式，增強(qiáng)了社會(huì)資本運(yùn)營(yíng)的自和問(wèn)責(zé)制，為公共體育設(shè)施經(jīng)濟(jì)效益的提升和公共體育服務(wù)質(zhì)量的提高做出了有益的貢獻(xiàn)。

我國(guó)在運(yùn)用PPP模式發(fā)展公共體育設(shè)施的路徑中，同樣要堅(jiān)持改革的理念，相信市場(chǎng)的力量。首先調(diào)整體育彩票公益金的使用方向，發(fā)起設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)用于公共體育設(shè)施建設(shè)運(yùn)營(yíng)的公共體育服務(wù)PPP投資引導(dǎo)基金。其次，按照“公建民營(yíng)”的思路，將建成的公共體育設(shè)施，交由專(zhuān)業(yè)化程度更高，管理水平更優(yōu)的體育場(chǎng)館管理團(tuán)隊(duì)運(yùn)營(yíng)，發(fā)掘體育設(shè)施的無(wú)形資產(chǎn)，滿足群眾多元的體育需求。另外，為吸引社會(huì)資本通過(guò)PPP模式參與體育設(shè)施的投資，必須豐富盈利模式和盈利渠道。政府應(yīng)通過(guò)財(cái)政支持、稅費(fèi)減免等多種形式，鼓勵(lì)社會(huì)資本將PPP模式延伸，打造城市體育娛樂(lè)綜合體，推動(dòng)社會(huì)資本參與體育與旅游、休閑以及商業(yè)等綜合業(yè)態(tài)的開(kāi)發(fā)與運(yùn)營(yíng)。

3.3 全過(guò)程監(jiān)管

社會(huì)資本具有天然的資本逐利性，國(guó)家和地方政府作為公共利益的代表，要履行好監(jiān)管職能，規(guī)范招投標(biāo)程序、明確服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及跟蹤、監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)服務(wù)內(nèi)容，營(yíng)造公開(kāi)、公平、透明、有序、競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范的監(jiān)管環(huán)境，避免出現(xiàn)因處理不當(dāng)造成的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和公眾利益受損。

首先，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，要建立專(zhuān)門(mén)針對(duì)公共體育設(shè)施的市場(chǎng)準(zhǔn)入措施，選擇具備融資能力，又兼具專(zhuān)業(yè)水平、運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)豐富的投資者。其次，在運(yùn)營(yíng)監(jiān)管中，體育部門(mén)要引入權(quán)威、專(zhuān)業(yè)的第三方技術(shù)咨詢機(jī)構(gòu)，以項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效作為評(píng)價(jià)依據(jù)，通過(guò)合同組織、信息公開(kāi)等一系列配套制度，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、長(zhǎng)期、持續(xù)的全過(guò)程監(jiān)管。最后，項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，要綜合考慮公眾需求滿足、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、關(guān)鍵服務(wù)指標(biāo)等綜合要素。

3.4 統(tǒng)籌公益和商業(yè)

公共體育設(shè)施PPP項(xiàng)目，既要保證公共性，也要滿足部分公眾需求的超前性。但是，我國(guó)公共體育設(shè)施運(yùn)營(yíng)方需承擔(dān)高額的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房屋租賃稅，以及花樣繁多的土地使用稅、門(mén)前三包費(fèi)、綠化費(fèi)等，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)頗重。政府應(yīng)從國(guó)民體質(zhì)、公眾滿意等維度出發(fā)，給予社會(huì)資本扶持和優(yōu)待，既讓公眾獲得良好的公共體育服務(wù)，又要保障資本獲得合理、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。當(dāng)然，為了避免社會(huì)資本一味追求經(jīng)濟(jì)效益而降低公共服務(wù)質(zhì)量，可以在管理制度和合作協(xié)議中詳細(xì)規(guī)定社會(huì)資本的業(yè)務(wù)范圍和工作基準(zhǔn)，并對(duì)社會(huì)力量的收費(fèi)設(shè)定權(quán)進(jìn)行限定，通過(guò)制度設(shè)計(jì)將獲利與公共體育服務(wù)的供給質(zhì)量緊密結(jié)合在一起，促進(jìn)參與公共體育設(shè)施運(yùn)營(yíng)的社會(huì)資本專(zhuān)注于提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

4 結(jié)語(yǔ)

社會(huì)資本運(yùn)用PPP模式投資建設(shè)運(yùn)營(yíng)公共體育設(shè)施，雖前景樂(lè)觀，但目前來(lái)看，與水電能源、公共交通等其他行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施相比，所產(chǎn)生的利潤(rùn)可能更低，社會(huì)資本多持觀望的態(tài)度。此外，采用PPP模式會(huì)導(dǎo)致體育部門(mén)控制力的流失，影響對(duì)公眾的責(zé)任，或認(rèn)為 PPP 模式就是公共體育設(shè)施私有化等誤讀都可能影響PPP模式在公共體育設(shè)施中的正確實(shí)施。因此，公共體育設(shè)施運(yùn)用PPP模式還值得我們進(jìn)一步觀察和研究。

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