稅收調(diào)控論文精選(九篇)

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第1篇：稅收調(diào)控論文范文

稅收籌劃論文分析了在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務(wù)事項，就談不上有效的財務(wù)管理，也無法達到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，盡可能地節(jié)約稅款，達到稅負(fù)最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。國家在制定稅法及有關(guān)制度時，對稅收籌劃行為早有預(yù)期，并希望通過稅收籌劃行為引導(dǎo)全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現(xiàn)國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權(quán)利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設(shè)計和安排。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)營活動實際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務(wù)利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔(dān)的各種風(fēng)險降到最低。總之，稅收籌劃只有從納稅人財務(wù)計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（4）積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵投資者和消費者采取政策導(dǎo)向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負(fù)減輕而達到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

二、稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃的主要方法

1.稅收籌劃論文闡述了籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，稅收籌劃論文表明企業(yè)在進行籌資決策時，應(yīng)對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務(wù)籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負(fù)債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負(fù)債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮對債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債利息必須固定支付的特點又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此也不是負(fù)債越多越好，隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.稅收籌劃論文闡述了投資過程中的稅收籌劃

稅收籌劃論文闡述了企業(yè)在進行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時，也做了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結(jié)合實際情況，予以充分的考慮。

3.稅收籌劃論文闡述了經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

三、稅收籌劃論文闡述了進行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內(nèi)容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負(fù)水平。影響稅負(fù)實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負(fù)水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應(yīng)稅收益的高估，同時還應(yīng)注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負(fù)的效應(yīng)。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負(fù)的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應(yīng)稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應(yīng)通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。超級秘書網(wǎng)

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險，與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風(fēng)險性。因此，在稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。

第2篇：稅收調(diào)控論文范文

[論文關(guān)鍵詞]收入分配；收入差距；稅收機制；稅制缺陷

[論文摘要]稅收是國家調(diào)節(jié)收入差距，實現(xiàn)社會公平、構(gòu)建和諧社會的重要手段，但是，我國現(xiàn)行的稅收制度沒有形成一個科學(xué)的個人收入的稅收調(diào)節(jié)機制。由于稅制的缺陷，使稅收的功能沒有得到有效發(fā)揮，過高的個人收入得不到有效調(diào)控，過低收入者得不到基本生活保障，居民收入差距有進一步擴大的趨勢。本文著重對我國收入分配稅收調(diào)節(jié)機制存在的問題進行研究。

一、我國居民收入差距的現(xiàn)狀分析

二、我國收入分配稅收調(diào)節(jié)機制的缺陷

收入差距問題是構(gòu)建和諧社會需要解決的重要問題，稅收是國家調(diào)節(jié)收入差距，實現(xiàn)社會公平、構(gòu)建和諧社會的重要手段。我國現(xiàn)行稅收政策對個人收入的調(diào)節(jié)作用，主要通過征收個人所得稅、財產(chǎn)稅和消費稅來調(diào)節(jié)。這些稅種對調(diào)節(jié)居民個人收入差距起到了一定的作用。但是，在我國現(xiàn)行的稅收制度中。間接稅比重過大。直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少，沒有形成一個科學(xué)的個人收入的稅收調(diào)節(jié)機制，而且，消費稅、個人所得稅制不完善。財產(chǎn)稅制度不健全。社會保障稅缺位現(xiàn)象嚴(yán)重。由于稅收調(diào)節(jié)不到位。社會保障機制不健全，過高的個人收入得不到有效調(diào)控，過低收入者得不到基本生活保障。不僅如此。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，由于法制建設(shè)滯后和監(jiān)督機制不健全，使得少數(shù)人獲取大量非法收入。進一步拉大了收入差距。由于我國收入分配的稅收調(diào)節(jié)機制的構(gòu)建一直處于滯后狀態(tài)，分配制度的不合理和稅制的不完善，使得稅收對收入分配調(diào)節(jié)力度小，調(diào)節(jié)效果不佳，使收入差距有進一步擴大的趨勢。

(一)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)不合理，對居民收入差距的調(diào)節(jié)力度不夠

一般來說。直接稅較之間接稅具有更大的調(diào)節(jié)作用；間接稅較之直接稅則具有更大的收入作用。而我國現(xiàn)行稅制的格局是以間接稅為主體的，間接稅比重過大，2007年流轉(zhuǎn)稅占到了全部稅收收入的40.8％左右：直接稅比重小，2007年所得稅占全部稅收收入的26.2％。特別是直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少。除個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅外，沒有形成一個科學(xué)的個人收入調(diào)節(jié)體系。這種稅制格局雖有利于取得財政收入。但在調(diào)節(jié)居民收入分配差距等方面的作用卻相對較小。而且，個人所得稅在我國不是主體稅種，對調(diào)節(jié)財富再分配的作用小?，F(xiàn)行的累進稅率制度也沒有起到調(diào)節(jié)高收入的作用。根據(jù)累進稅率制度，收入越多，邊際稅率越高。但由于我國的個人所得稅主要適用于工薪收入。高收入人群的主要收入并非來自工薪，而是其他所得。特別是資本所得，從而使累進稅率制度沒能發(fā)揮其調(diào)節(jié)貧富差距的功能。稅收調(diào)節(jié)機制的不健全。在客觀上導(dǎo)致了一些不合理收入的形成，從而加劇了貧富懸殊。

(二)調(diào)節(jié)居民收入分配的稅種設(shè)置不科學(xué)，調(diào)節(jié)手段單一

目前，我國對個人收入的調(diào)節(jié)主要依靠個人所得稅，其他對調(diào)控收入分配有重大影響的稅種嚴(yán)重缺位，特別是對居民個人所擁有的動產(chǎn)、不動產(chǎn)缺乏系統(tǒng)的調(diào)節(jié)手段。主要表現(xiàn)在財產(chǎn)稅制不健全；反映社會公平的稅種——遺產(chǎn)稅、贈與稅和社會保障稅缺位，并未納入調(diào)節(jié)體系，無法發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

1 財產(chǎn)稅制不健全。

(1)房產(chǎn)稅和車船稅改革滯后，內(nèi)外不統(tǒng)一，稅負(fù)不公。彈性較差，調(diào)節(jié)功能較弱，很不適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢的發(fā)展要求。

(2)遺產(chǎn)稅和贈與稅缺位。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，私人財產(chǎn)得到進一步累積，特別是我國高收入階層擁有巨額財富。而現(xiàn)行個人所得稅對高收入的調(diào)節(jié)力度有限，使得高收入者少繳稅的現(xiàn)象十分突出。為了實現(xiàn)公平稅負(fù)原則，要求在最后的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和繼承環(huán)節(jié)進行必要的調(diào)節(jié)，而我國目前仍未開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。削弱了稅收對個人收入調(diào)節(jié)的功能。

2 社會保障稅缺位。

目前，我國的社會保障基金籌集缺乏剛性，主要通過社會統(tǒng)籌和個人繳費來籌集。相當(dāng)于行政性收費，缺乏法制性，規(guī)范性和約束力差，造成社會保障基金征收難度大，企業(yè)欠交現(xiàn)象十分普遍，籌資成本高。因此，筆者建議盡快開征社會保障稅，發(fā)揮稅收對低收入者的調(diào)節(jié)作用。 "

3 個人所得稅的調(diào)節(jié)功能乏力。 4 消費稅不完善。

(三)稅收征管薄弱，難以對個人收入狀況起到有效的監(jiān)控作用

第3篇：稅收調(diào)控論文范文

論文關(guān)鍵詞：宏觀調(diào)控積極的財政政策寬松的貨幣政策宏觀調(diào)控綜合協(xié)調(diào)制度

一、建立宏觀調(diào)控綜合協(xié)調(diào)制度的必要性

宏觀調(diào)控是一項復(fù)雜的工程，國家需要衡量各方面的利益與關(guān)系，制定經(jīng)濟發(fā)展的決策。在宏觀調(diào)控法的概念中，我們知道其具體目標(biāo)是經(jīng)濟增長、幣值穩(wěn)定、充分就業(yè)與國際收支平衡。在經(jīng)濟運行中，這四個目標(biāo)是相互關(guān)聯(lián)并且存在著矛盾。宏觀調(diào)控各項目標(biāo)之間存在相互沖突的關(guān)系，與這些目標(biāo)相對應(yīng)的是，各項宏觀調(diào)控政策手段由于是不同的部門制定與實施，也常常會出現(xiàn)作用方向不匹配，作用力度不一致的情況，甚至出現(xiàn)“一腳踩油門，一腳踩剎車”的自我較勁現(xiàn)象。如何發(fā)揮宏觀調(diào)控各手段的組合效應(yīng)，需要政府把握好當(dāng)前國民經(jīng)濟運行的具體形勢，確定一個主要的宏觀調(diào)控目標(biāo)，在這個目標(biāo)指引下，各項政策相互協(xié)調(diào)，相互配合，才有可能實現(xiàn)國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。各項政策之間需要配合才能達到預(yù)期的效果。（1）財政政策與貨幣政策之間需要配合。這兩項政策是宏觀調(diào)控中的兩大工具，二者之間的配合基于這兩項政策調(diào)節(jié)的不同點：就作用時效來說，財政政策起效的時間相對較短，對經(jīng)濟存在著直接的拉動效應(yīng)，而貨幣政策的作用較為緩慢；就作用杠桿來說，財政政策主要是通過稅收的增減，國債的發(fā)行等手段來影響社會總需求，而貨幣政策主要是通過影響流通中的貨幣量來影響社會總需求；就調(diào)節(jié)側(cè)重點來說，財政政策對資源配置與結(jié)構(gòu)優(yōu)化能起到更為明顯的效果，貨幣政策更側(cè)重調(diào)節(jié)社會需求總量。在當(dāng)前經(jīng)濟危機的背景下，國家宏觀調(diào)控的主要目標(biāo)是擺脫經(jīng)濟危機所帶來的陰影，刺激經(jīng)濟的繁榮與復(fù)蘇。面對國際經(jīng)濟環(huán)境對我國造成的不利影響，我國政府采取積極應(yīng)對的態(tài)度。日前國務(wù)院已經(jīng)出臺了一系列靈活審慎的宏觀經(jīng)濟政策，主要是積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。在稅收政策方面，財政部、國家稅務(wù)總局作出了一系列的稅收調(diào)整，如2008年11月1日國家稅務(wù)總局宣布適當(dāng)調(diào)高部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品的出口退稅率，通過這項舉措應(yīng)對我國貿(mào)易出口下滑的境況。這些政策分別在經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)調(diào)整方面起著相互配合的作用。（2）貨幣政策與財政政策需要為產(chǎn)業(yè)政策的實現(xiàn)提供支持。產(chǎn)業(yè)政策一詞，源于日本。在下河邊淳、菅家茂編纂的《現(xiàn)代日本經(jīng)濟事典》認(rèn)為，“產(chǎn)業(yè)政策是指國家或政府為了實現(xiàn)某種經(jīng)濟與社會目的，以全產(chǎn)業(yè)為調(diào)整對象，通過對全產(chǎn)業(yè)的保護、扶植、調(diào)整與完善，積極或消極參與某個產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、交易活動，以及直接干預(yù)或間接干預(yù)商品、服務(wù)、金融等的市場形成和市場機制的政策的總稱?！?國家財政的投資規(guī)模和和投資結(jié)構(gòu)、財政補貼與中央銀行所制定的信貸利率與規(guī)模及商業(yè)貸款的政策都會對產(chǎn)業(yè)政策產(chǎn)生影響。日前全國發(fā)展改革會議指出，“著力推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改革戰(zhàn)略性調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。大力支持重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，保護和發(fā)展好支柱產(chǎn)業(yè)、骨干產(chǎn)業(yè)、重要產(chǎn)品和重要生產(chǎn)能力?！贬槍@一產(chǎn)業(yè)政策，財政部應(yīng)加大對支柱產(chǎn)業(yè)的投資規(guī)模，在稅收政策上應(yīng)給與這些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠；中央銀行應(yīng)放寬對屬于支柱產(chǎn)業(yè)中企業(yè)的信貸約束。

二、建立宏觀調(diào)控綜合協(xié)調(diào)制度具體措施

筆者認(rèn)為，要避免宏觀調(diào)控政策之間的矛盾對經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)造成反作用的沖擊，使宏觀調(diào)控達到綜合協(xié)調(diào)，除了應(yīng)以遵守宏觀調(diào)控法原則為基礎(chǔ)，具體來說應(yīng)該建立宏觀調(diào)控綜合協(xié)調(diào)機制，這在當(dāng)前經(jīng)濟危機的背景下尤為重要，上面已經(jīng)述及宏觀調(diào)控的手段主要有財政政策、產(chǎn)業(yè)政策、貨幣政策，相應(yīng)的我國宏觀經(jīng)濟管理部門主要由財政部、發(fā)展改革委員會、中國人民銀行組成。宏觀經(jīng)濟調(diào)控的決策、規(guī)劃、實施、協(xié)調(diào)等工作，也是由這幾個經(jīng)濟職能機構(gòu)共同來完成的，因而有必要在組織機構(gòu)上建立起綜合協(xié)調(diào)的機制，才能更有效地進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控，以控制國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。其一，在制定決策時，各個部門之間應(yīng)該進行溝通，向其他部門論證自己部門實施此項決策的可行性、目的及具體的實施步驟，并且說明這項政策對其他部門所產(chǎn)生的影響及需要其他部門的配合，如產(chǎn)業(yè)政策的制定部門必須與財政、貨幣的宏觀調(diào)控部門進行協(xié)商，以取得財政政策與貨幣政策的支持。對于將要確定的政策，由相關(guān)專家及部門進行評估，明確利弊，在國務(wù)院批準(zhǔn)此項政策后，針對此項決策將要產(chǎn)生的消極影響，建立一套預(yù)警方案，由此確立宏觀調(diào)控政策的制定及頒布流程，確保此項措施不對其他部門的決策造成破壞性作用，以致影響宏觀調(diào)控整體目標(biāo)的實現(xiàn)；其二，不同的宏觀調(diào)控部門擁有巨大的宏觀調(diào)控權(quán)，其使用的經(jīng)濟變量如利率、稅率非常敏感，這些變量對價格、成本及利潤的變動起著決定性作用，對經(jīng)濟、市場主體和普通的民眾造成了巨大的影響，因此以國家立法機關(guān)及審判機關(guān)為核心，針對宏觀調(diào)控部門之間的權(quán)力應(yīng)該建立完善的監(jiān)督機制，并且各部門之間達到相互監(jiān)督與制約。

三、結(jié)語：

宏觀調(diào)控綜合協(xié)調(diào)制度是為了客服單一宏觀調(diào)控手段其自身的局限性而建立的，其職責(zé)是為不同宏觀調(diào)控部門之間制定經(jīng)濟政策提供使之協(xié)調(diào)的程序和措施，避免宏觀調(diào)控各部門之間各自為政，影響宏觀調(diào)控總體目標(biāo)的實現(xiàn)；通過對宏觀調(diào)控各部門之間權(quán)力的制約與監(jiān)督，防止出現(xiàn)宏觀調(diào)控權(quán)力的濫用，使其最大限度的達到宏觀調(diào)控的目標(biāo)。

參考書目：

【1】張守文主編：《經(jīng)濟法學(xué)》，北京大學(xué)出版社，2006年版

【2】丘本著：《宏觀調(diào)控》，中國工商出版社，2003年版

【3】邢會強著：《宏觀調(diào)控權(quán)運行的法律問題》，北京大學(xué)出版社，2004年版

第4篇：稅收調(diào)控論文范文

論文關(guān)鍵詞：貴州卷煙,稅收負(fù)擔(dān)率,重稅控?zé)?貢獻率

一、我國煙草行業(yè)的稅收制度。

（一）、煙草業(yè)涉及的稅種較多。

我國的煙草業(yè)通常是指煙草種植業(yè)、煙草制品業(yè)、煙草制品批發(fā)業(yè)。也就是說，煙草業(yè)涉及三大產(chǎn)業(yè)。目前，我國煙草業(yè)涉及的稅收包括煙葉稅、消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及其他各稅種。其中，煙葉稅、消費稅是對煙草業(yè)影響最大和最直接的兩個稅種。

煙葉稅是農(nóng)業(yè)稅里惟一現(xiàn)存的稅種。2006年4月28日，《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第464號）公布施行。在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%，由地方稅務(wù)機關(guān)征收。

1994年1月1日起，國家把對卷煙征收的產(chǎn)品稅改為增值稅和消費稅，煙類產(chǎn)品的消費稅采用從價計征辦法，1994年確定的消費稅稅目為甲級卷煙、乙級卷煙、雪茄煙和煙絲，稅率分別為45%、40%、40%和30%，其中甲級卷煙暫減按40%征稅。1995年7月1日起，卷煙消費稅稅率調(diào)整為：甲級卷煙（含進口卷煙）50%，乙級卷煙40%，丙級卷煙和雪茄煙25%，進口卷煙50%。2001年6月起，甲級卷煙、乙級卷煙、雪茄煙和煙絲的稅率調(diào)整為45%、30%、25%和30%，同時對所有類別的卷煙實行從量計征，稅率為每箱150元。2009年5月1日起，甲級卷煙、乙級卷煙、雪茄煙的稅率分別調(diào)整為56%、36%和36%，與此同時，原來的甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也進行了調(diào)整，原來50元的分界線上浮至70元，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙為甲類卷煙，低于此價格的為乙類卷煙。此次政策調(diào)整最引人注目的是在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅，稅率為5%。

按照我國的分稅制體制，煙草行業(yè)所創(chuàng)造的稅收收入由中央和地方共享。其中，增值稅收入是中央地方共享稅，中央分享75%，地方分享25%；企業(yè)所得稅實行增量分成，由中央和地方分享；消費稅屬于中央稅，地方無權(quán)分享。

（二）、煙草業(yè)稅收收入較多。

就近些年來說，煙草業(yè)甚至是國內(nèi)最大的單一稅源。從全國層面來看，2006年，根據(jù)《中國稅務(wù)年鑒（2007）》的有關(guān)數(shù)據(jù)整理，全國煙草業(yè)的稅收收入為2234.15億元，占全國稅收收入的6.05%。從省級政府層面來看，2006年，云南煙草業(yè)的稅收收入為390.91億元，占該省全部稅收收入的48.81%：湖南煙草業(yè)的稅收收入為208.97億元，占該省全部稅收收入的28.94%；貴州煙草業(yè)的稅收收入為86.36億元，占該省全部稅收收入的22.96%。

另外，煙草業(yè)稅收在其涉及的各個產(chǎn)業(yè)里都占有重要的地位。根據(jù)《中國稅務(wù)年鑒（2007）》的數(shù)據(jù)測算，2006年，煙草制品業(yè)稅收收入為1819.46億元，占制造業(yè)稅收收入的比重為12.29%，是制造業(yè)最大的稅源；煙草制品批發(fā)業(yè)稅收收入為373.25億元，占批發(fā)和零售業(yè)稅收收入的比重為7.46%，是批發(fā)和零售業(yè)最大的稅源。

二、貴州省煙草行業(yè)主要稅種負(fù)擔(dān)率分析。

（一）、增值稅。

按照我國現(xiàn)行稅法，增值稅是對銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅額，并實行稅額抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。國家稅務(wù)總局測算行業(yè)增值稅稅負(fù)的指標(biāo)為：

行業(yè)增值稅稅負(fù)=行業(yè)實繳增值稅額/行業(yè)計征增值稅銷售額×100%

作為普通研究人員，筆者無法獲得行業(yè)計征增值稅銷售額的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，無法復(fù)制上述計算方法。但從規(guī)律性的角度考慮，產(chǎn)品銷售收入（或主營業(yè)務(wù)收入）可以起到類似的效果。因此，筆者設(shè)計的增值稅負(fù)擔(dān)率如下：

增值稅負(fù)擔(dān)率=本年應(yīng)交增值稅/產(chǎn)品銷售收入×100%

表1貴州工業(yè)企業(yè)與貴州省煙草加工業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率比較單位%

貴州省全部工業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率

貴州省煙草加工業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率

負(fù)擔(dān)率差異

2001

8.51

9.42

0.91

2002

6.4

9.81

3.41

2003

5.88

8.31

2.43

2006

6.02

11.18

5.16

2007

5.83

第5篇：稅收調(diào)控論文范文

論文摘要：隨著我國環(huán)境問題的日益突出，以環(huán)境保護為目標(biāo)的綠色稅收理論在我國應(yīng)運而生。綠色稅收作為政府宏觀調(diào)控的主要手段之一，對我國環(huán)境保護具有十分重要的意義。本文擬就如何在我國現(xiàn)行稅制基礎(chǔ)上建立與完善我國綠色稅收制度這一問題作一初步探討。

一、我國環(huán)境的基本狀況及綠色稅收制度的提出

隨著全球工業(yè)化進程的不斷加快，環(huán)境問題已成為人類面臨的共同性問題。我國作為一個發(fā)展中國家，自改革開放以來，在經(jīng)濟迅速發(fā)展的同時，也產(chǎn)生了嚴(yán)重的環(huán)境問題，其主要表現(xiàn)在：一是在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，由于生產(chǎn)者對經(jīng)濟效益的片面追求，導(dǎo)致對森林草地資源的過度采伐和放牧，使森林、草場等植被資源遭受嚴(yán)重破壞，造成水土流失和草場的退化；二是由于我國長期實行粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式，致使一些高能耗、重污染型企業(yè)發(fā)展迅速，致使工業(yè)有害物質(zhì)的排放量驟增，對我國的大氣、陸地和水資源造成嚴(yán)重污染。有關(guān)資料表明：燃煤、化工廢氣所造成的污染，使全國500多座城市的大氣環(huán)境質(zhì)量大多數(shù)都不符合國家一級標(biāo)準(zhǔn)；大量排放的工業(yè)廢水使全國131條流經(jīng)城市的河流有80％被污染，特別是淮河、松花江、遼河流域水污染嚴(yán)重；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影響到城市的正常供水?？梢姡h(huán)境問題已成為制約我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要因素。為了有效地治理和防止我國的環(huán)境污染，就要求我們不僅需要采取法律、科技、計劃等手段，而且應(yīng)運用包括稅收在內(nèi)的經(jīng)濟手段。稅收作為國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要工具，在環(huán)保方面也能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，特別是隨著“綠色稅收”理論的提出和實踐，使稅收調(diào)控職能在環(huán)保方面發(fā)揮了特殊作用。

綠色稅制從廣義上講是指稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然資源利用和環(huán)境保護有關(guān)的各稅種和稅目及稅收優(yōu)惠的總稱。它產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，而受到重視是在20世紀(jì)80年代末。進人20世紀(jì)90年代以來，可持續(xù)發(fā)展成為世界各國普遍采用的發(fā)展模式，同時也成為政府制定稅收政策的重要指針。尤其是在世界銀行、聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署、聯(lián)合國開發(fā)計劃署、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織等國際機構(gòu)的積極推動下，綠色稅收的研究得到極大發(fā)展，這促使經(jīng)濟發(fā)達國家特別是歐盟國家加速了從零散的、個別的環(huán)境稅收的開征到提出全面綠色稅制的過程。進人21世紀(jì)后，許多發(fā)展中國家也在積極嘗試引進綠色稅制。隨著人們資源與環(huán)境保護意識的加強和可持續(xù)發(fā)展的需要，可以預(yù)見全球綠色稅制的征收使用范圍將更加廣泛，全球經(jīng)濟一體化、綠色稅制的國際化勢在必行。

至于綠色稅收一詞在我國具體何時出現(xiàn)，雖無從考證，但從國際財政文獻局出版的《國際稅收辭匯》的改版中可以推知，綠色稅收一詞的廣泛使用大約在1988年以后。在改版中，是這樣解釋的：“綠色稅收”是指對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施。隨著綠色稅收理論在我國的出現(xiàn)和應(yīng)用，如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環(huán)境，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。建立綠色稅收制度，不但可以為我國環(huán)境保護事業(yè)籌集專項資金，用于促進環(huán)境保護事業(yè)的發(fā)展，而且能夠通過對納稅人經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)，矯正其經(jīng)濟行為，使其從事有利于保護環(huán)境的生產(chǎn)經(jīng)營活動。可見，建立綠色稅收制度是改善我國目前環(huán)境狀況的一條重要途徑。

二、我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)保措施及對其評價

在我國現(xiàn)行的稅收制度中，由于還尚未設(shè)立以保護環(huán)境為課征目的的獨立稅種，因此，總的說來還沒有形成系統(tǒng)的環(huán)境稅收政策。目前，我國關(guān)于保護環(huán)境的稅費征收情況大致可劃分為兩大部分：一是收取的各項費用，主要是排污費；二是散存于其他稅種中的少量稅收措施。

(一)關(guān)于排污收費制度

1．對排放污染物總量沒有限制?，F(xiàn)行收費制度對污染僅是按相同標(biāo)準(zhǔn)收費，而不論單位時間的排放量是多少、每年的排放總量是多少進行區(qū)別對待。這種只是單純按照排污量多少收費的方法對于人口密集、工業(yè)化程度較高的大城市來說，環(huán)境污染不能得到有效的控制。

2．排污收費標(biāo)準(zhǔn)過低?，F(xiàn)行排污收費標(biāo)準(zhǔn)遠遠低于排污單位治理設(shè)施的運行成本，部分收費項目僅為污染治理設(shè)施運行成本的25％左右。標(biāo)準(zhǔn)偏低造成許多排污單位寧可繳納排污費而不愿治理污染，出現(xiàn)“交排污費、買排污權(quán)”的現(xiàn)象，影響了排污收費制度刺激污染治理作用的發(fā)揮。

(二)關(guān)于其他環(huán)保稅

1．資源稅。第一，性質(zhì)定位不合理。我國現(xiàn)行資源稅以調(diào)節(jié)級差收入為主，屬于級差性質(zhì)的資源稅，這種定位由于其沒有給出資源價格，不能將資源開采的社會成本內(nèi)部化，因而極大地限制了資源稅作用的有效發(fā)揮。第二，征稅范圍過窄。我國現(xiàn)行資源稅只對礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征稅，使大量具有生態(tài)價值的水、森林、草原、灘涂等資源長期處于稅收監(jiān)控之外，從而導(dǎo)致了非稅資源的過度消耗和嚴(yán)重浪費。第三，稅額設(shè)置不合理。由于歷史的原因，資源稅單位稅額設(shè)置偏低，而且納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環(huán)境影響無關(guān)，弱化了稅收對資源的保護作用。第四，計稅依據(jù)有待調(diào)整?，F(xiàn)行資源稅的計稅依據(jù)是納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量和使用數(shù)量。這意味著對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的應(yīng)稅資源不征稅，導(dǎo)致企業(yè)對資源的無序開采，造成資源的積壓和浪費。

2．消費稅。消費稅設(shè)立之初并沒有考慮消費應(yīng)稅產(chǎn)品的行為所產(chǎn)生的外部環(huán)境成本，但在統(tǒng)一征收增值稅的基礎(chǔ)上再疊加征收一道消費稅，以及對含鉛與不含鉛汽油實行差別稅率和對生產(chǎn)、銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車實行稅額減征等，確實體現(xiàn)了限制污染的稅收意圖。但是，消費稅征稅對象中與環(huán)境有關(guān)的僅有8種，課稅范圍過窄，某些容易給環(huán)境帶來污染的消費品如電池、一次性產(chǎn)品、化肥、煤炭等沒有列人征稅范圍，這對環(huán)境的保護是極其不利的。

3．企業(yè)所得稅。從目前看，我國企業(yè)所得稅中有關(guān)環(huán)保的條款并不多，不僅加速折舊的方式少，而且相關(guān)規(guī)定也不明確。

4．車船使用稅?，F(xiàn)行車船使用稅的設(shè)置基本上未考慮環(huán)保因素。由于同一類型機動車的性能、油耗、尾氣排放量不同，對環(huán)境的損害程度也不同，所以對該類型的機動車采用相同稅率、按輛征收的方法顯然有失公平，更不利于污染的防治。此外，由于車船使用稅征收額度較輕，實際操作中很難起到緩解交通擁擠和減輕大氣污染的作用，而需要更多地使用交通管制手段。

三、建立與完善我國綠色稅收制度的建議

根據(jù)我國目前的環(huán)境狀況，針對我國現(xiàn)行稅制存在的問題，我們應(yīng)在進一步完善現(xiàn)行稅制中有關(guān)環(huán)保政策規(guī)定的基礎(chǔ)上建立我國的綠色稅收制度。首先應(yīng)制定一整套體現(xiàn)調(diào)控環(huán)保意圖的綠色稅收政策。綠色稅收政策應(yīng)是國家為保護環(huán)境而確定的指導(dǎo)政府制定綠色稅收制度的基本原則，是實施環(huán)保稅收措施的重要依據(jù)。其內(nèi)容是通過具體的稅制來體現(xiàn)的，即綠色稅收政策要具體落實到各種環(huán)境稅的開征和不同層次的環(huán)保稅收措施的實施上。我們在制定綠色稅收政策、實施稅收調(diào)控措施時，除堅持經(jīng)濟目標(biāo)與環(huán)境目標(biāo)相協(xié)調(diào)、稅收手段與其他調(diào)控手段相協(xié)調(diào)外，還應(yīng)針對我國自身特點和不同時期的要求確定具體的政策目標(biāo)。

(一)綠色稅收政策目標(biāo)

由于我國是發(fā)展中國家，一方面老企業(yè)的污染治理任務(wù)繁重，另一：療面經(jīng)濟的迅速發(fā)展又使環(huán)境污染加劇，因此，解決環(huán)境問題的關(guān)鍵是協(xié)調(diào)經(jīng)濟與環(huán)境的關(guān)系。為此．．我認(rèn)為，當(dāng)前我國環(huán)境稅收政策的調(diào)控應(yīng)圍繞下：列三個目標(biāo)展開：

1．控制和治理污染企業(yè)。即對原有污染企業(yè)實行限期治理，同時嚴(yán)格禁止與環(huán)境有害的企業(yè)或項目新建，嚴(yán)格限制和禁止能耗高、資源浪費大、污染嚴(yán)重企業(yè)的發(fā)展，大力發(fā)展節(jié)約型產(chǎn)業(yè)，以實現(xiàn)增產(chǎn)減污的目標(biāo)。

2．發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)和再生資源業(yè)。所謂環(huán)保產(chǎn)業(yè)，是指對環(huán)保有利的生產(chǎn)行業(yè)，我們這里僅指生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備和環(huán)保產(chǎn)品的行業(yè)。再生資源業(yè)則是以回收利用廢舊物資為主體的資源綜合利用行業(yè)。環(huán)保產(chǎn)業(yè)和再生資源業(yè)現(xiàn)已成為西療發(fā)達國家的一支重要經(jīng)濟力量，它們不僅有利于環(huán)保，而且也有利于資源使用效率的提高和經(jīng)濟的增長。我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)和再生資源業(yè)的發(fā)展?jié)摿艽?，因此，綠色稅收政策的實施也應(yīng)著眼于促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)和再生資源業(yè)的發(fā)展。

3．提高環(huán)保技術(shù)。技術(shù)落后是造成我國環(huán)境問題的主要原因之一。因此，綠色稅收必須立足于促進環(huán)保技術(shù)的進　步。事實上，只有不斷提高環(huán)保技術(shù)，才能從根本上改善環(huán)境。這是由其他國家的發(fā)展實踐所多次證明的。

   　(二)綠色稅收措施

目前，我國在環(huán)保方面采取的稅收措施很少?；谏鲜瞿繕?biāo)，并結(jié)合我國現(xiàn)行稅收中存在的問題，我認(rèn)為可從以下幾個方面來考慮制定綠色稅收措施：

1．改征“排污費”為“排污稅”。目前，我國還沒有開征環(huán)境污染稅，治污資金主要是通過征收排污費的形式來籌集，但由于現(xiàn)行排污收費存在征收標(biāo)準(zhǔn)偏低、征收方式不規(guī)范、征收阻力大等問題，致使排污收費起不到保護環(huán)境的應(yīng)有作用，因此有必要改排污收費為征稅，對排污企業(yè)征收排污稅。所謂排污稅是指對排污行為或}虧染物所征收的一種稅，往往是按排污量對排污者征收。污染物一般可分為廢氣、廢水、固體廢物和噪音幾類。污染物不同，征收形式也不盡相同。雖然有的國家對各種污染物綜合征收“排污稅”，但也往往按污染物設(shè)置不同稅目分別征收。如水污染稅、大氣污染稅、固體廢物稅、噪音稅等，它們大都根據(jù)“誰污染，準(zhǔn)繳稅”原則，對因污染所造成的環(huán)境價值損失進行補償。改征“排污費”為“排污稅”以后，由于由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，一方面，可以改變征收標(biāo)準(zhǔn)偏低、不同污染物排放之間的稅負(fù)不合理的狀況；另一方面，還可以節(jié)省征收成本，改變資金使用和管理方法，以切實保障我國對環(huán)保的投入。

2．開征環(huán)境保護專項稅。目前，發(fā)達國家的環(huán)保投入已占其gnp的1．5％一2．5％，而我國環(huán)保投入僅占我國gnp的0．7％一0．8％。與發(fā)達國家相比，我國的環(huán)保投入遠遠不足。因此有必要開征環(huán)境保護專項稅以加大我國的環(huán)保投入，為環(huán)保籌集專項資金。這可借鑒意大利的經(jīng)驗，如開征廢物垃圾處置稅以專門用于處理城市垃圾等。

3．對環(huán)保產(chǎn)業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策，作為一種環(huán)保手段在西方國家中早已廣泛應(yīng)用。它主要表現(xiàn)在：(1)制定環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅前扣除、對引進環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。(2)制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的稅收優(yōu)惠，比如所得稅的減免；對環(huán)保設(shè)備實行加速折舊，并降低稅率，允許環(huán)保設(shè)備增值稅作進項抵扣；鼓勵環(huán)保投資，實行環(huán)保投資退稅。同時，在吸引外資時防止國外污染項目轉(zhuǎn)入國內(nèi)。

4．制定再生資源業(yè)的稅收政策。再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護，而且也有利于資源使用效率的提高。如回收利用廢舊物資，據(jù)有關(guān)專家測評，每回收1噸廢舊物資，可節(jié)約自然資源4至12噸，節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤1．4噸，并可減少6至10噸垃圾處理量。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算，我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價值將近250至300億元人民幣。1994年增值稅制改革后對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進一步促進廢舊物資的回收和利用。

5．調(diào)整現(xiàn)行稅制

(1)改革資源稅。一是擴大資源稅征收范圍。我國現(xiàn)行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，應(yīng)擴大資源稅的征稅范圍，把礦藏和非礦藏資源列入其中。首先，課征水資源稅，以有效保護我國短缺的水資源；第二，課征森林資源稅和草場資源稅，以防止森林草場等生態(tài)資源的退化，對其他非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍；第三，鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，所以，可建議將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，以避免征收范圍過窄、減免過寬、稅率過低的弊病，使資源稅制更加規(guī)范、完善，進一步促進我國資源的合理保護和開發(fā)。二是改善計稅依據(jù)。由于現(xiàn)行資源稅是按應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量計征，在一定程度上存在資源的浪費現(xiàn)象。故應(yīng)將現(xiàn)行資源稅計稅依據(jù)由按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售數(shù)量或自用數(shù)量改為按實際生產(chǎn)數(shù)量計征，對凡是開發(fā)、使用國家資源的單位都按其生產(chǎn)數(shù)量從量計征，而不論其銷售或自用與否，目的是最大限度地保障國家資源的充分利用。

(2)完善消費稅。一是擴大征稅范圍。將那些難以降解，在制造和使用中會對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的各類包裝物品、一次性使用的電池以及會對臭氧層造成破壞的氟利昂等產(chǎn)品列入征稅范圍。二是在繼續(xù)對不同排氣量的小汽車實行差別稅率的基礎(chǔ)上，對排氣量相同的小汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區(qū)別對待，以體現(xiàn)對具有環(huán)保功能的汽車在稅收上的優(yōu)惠，從而促使消費者做出有利于降低污染的消費選擇。

第6篇：稅收調(diào)控論文范文

【論文摘要】通過對我國限購政策的實施及我國在上海、重慶試點征收房產(chǎn)稅的現(xiàn)狀的研究，分析我國征收房產(chǎn)稅的目的，提出征收房產(chǎn)稅存在的問題及如何有效促進房產(chǎn)稅征收的解決方法。

【論文關(guān)鍵詞】房產(chǎn)稅;財富調(diào)整;稅基調(diào)整

一、目前我國房產(chǎn)稅征收的現(xiàn)狀

日前我國財政部財政科學(xué)研究所所長賈康接受媒體采訪時表示，房地產(chǎn)調(diào)控未來的大方向?qū)⑹且苑慨a(chǎn)稅等經(jīng)濟手段逐步替代“限購令”這樣的行政手段，今年年底將會對上海、重慶兩地的房產(chǎn)稅試點情況做總結(jié)，今后可能會出臺擴大試點的方案，但擴大試點城市名單尚未確定。

從上述采訪中可以看出國家積極改革房產(chǎn)稅的決心，進一步推動房產(chǎn)稅改革試點的范圍及程度，同時對如何在中國進一步改革財產(chǎn)稅進行了思考，如何使房地產(chǎn)調(diào)控在制度建設(shè)方面得到更多實質(zhì)性推進及如何改革完善地方稅務(wù)體系。如何推進財富分配機制及如何抑制房地產(chǎn)泡沫等。

正因為當(dāng)前我國房價虛高，有關(guān)專家提出要多占有多套房產(chǎn)的人征收房產(chǎn)稅，希望通過征收房產(chǎn)稅來遏制炒房，投機性購房現(xiàn)象。這是在物業(yè)稅面臨法律和技術(shù)障礙的情況下，房產(chǎn)稅被賦予的厚望。

二、征收房產(chǎn)稅的目的

財政部2010年9月曾就為什么要進行房產(chǎn)稅改革做出公開回答，提出是對個人所有的住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅是必要的，主要目的有四點：一是有利于調(diào)節(jié)居民收入和財富分配;二是有利于健全地方稅體系;三是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及土地集約利用;四是引導(dǎo)個人合理住房消費[1]。

(一)利于調(diào)節(jié)居民收入和財富分配

房產(chǎn)稅的征收有利于社會資源的公平、公正分配。眾所周知，地球的資源是有限的，土地資源尤為有限。隨著人口大爆炸時代的到來，人類賴以生存的土地越來越少。人人有所居是人類生存的合理需求，如果讓少數(shù)人一人占有多套住房，導(dǎo)致閑置空房，則是對資源的濫用。因此，對自住房以外的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，以減少少數(shù)人對自主需求以外的房產(chǎn)的占有，是有利于資源的合理利用和分配的。而且近幾年房產(chǎn)投資或投機成為一部分人積累財富的重要方式，對居民收入差距的擴大產(chǎn)生了越來越大的影響。通過對面積大、價值高、套數(shù)多的個人住房征收房產(chǎn)稅進行適當(dāng)調(diào)節(jié)，可以一定程度上促使收入和財產(chǎn)的合理分配，縮小貧富差距[2]。社會不穩(wěn)定的根源在于社會財富分配不合理所導(dǎo)致的。征收自住以外房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，有利于少數(shù)人占有財富的表現(xiàn)形式，從而增加其他社會成員的財富占有顯示，這將有利于調(diào)節(jié)居民收入和財富分配，促進社會穩(wěn)定。

(二)有利于健全地方稅體系

多數(shù)發(fā)達國家的房產(chǎn)稅的征收是為了改善地方稅收結(jié)構(gòu)及居住環(huán)境、緩解貧富兩級分化、增加人民福利、實現(xiàn)城市可持續(xù)發(fā)展。以美國為例，其房產(chǎn)稅征收不僅評估系統(tǒng)健全、征收過程公平公正，稅收的使用途徑也完全透明，所以，美國人愿意繳納這樣一個服務(wù)性質(zhì)的稅種，?？顚Ｓ玫姆慨a(chǎn)稅被用來為社會提供公共服務(wù)，以改善人民的教學(xué)、治安、居住環(huán)境等等，而其住房本身也會隨著諸種環(huán)境的改善而升值。根據(jù)美國國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，從2000—2007年，美國的個人收入增長了28%，中等價位房的房價增長了48%，而美國房產(chǎn)稅的同期增幅是62%。因此，美國征收房產(chǎn)稅不是為了打壓房價，而是給人民增加福利及讓物業(yè)升值[3]。我國房產(chǎn)稅的征收的一個目的即是健全地方稅體系，改善地方稅收結(jié)構(gòu)。

(三)促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及土地集約利用

征收房產(chǎn)稅能夠適當(dāng)?shù)恼{(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，對房產(chǎn)市場過熱有一定的抑制作用。過多流向房地產(chǎn)的資金再次轉(zhuǎn)向別的產(chǎn)業(yè)，對整個資本市場的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了一些調(diào)控的作用。隨著房產(chǎn)稅的征收，購置房產(chǎn)的成本增高，促使投資者對土地的理由更加謹(jǐn)慎，利于土地資源的集約利用。

(四)對房價的控制有一定的作用，引導(dǎo)居民合理住房消費

從房地產(chǎn)市場的現(xiàn)狀來看，剛性需求是客觀存在的，但不可否認(rèn)大量有機需求的存在。許多樓盤的空置率十分高，說明擁有多套房的家庭，將房產(chǎn)作為投機投資，在房價上漲的預(yù)期下，更多的是講房產(chǎn)待價而沽。而造成這一現(xiàn)象的的一大重要原因是房產(chǎn)持有成本過低。同時也說明了房價有人為操作存在得。為了減少人為操作房價的情況，讓市場反映真實的供求需要且讓房價趨于合理，進而引導(dǎo)居民合理住房消費，征收自住房以外房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是必須的。

三、目前我國房產(chǎn)稅征收存在的問題

目前，我國關(guān)于房產(chǎn)稅的征收辦法并不健全，其采用的是1986年國務(wù)院頒布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，而這是根據(jù)上世紀(jì)80年代中期的經(jīng)濟體制、社會條件及征管能力設(shè)計的。但是隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，以及現(xiàn)行住房及土地問題的不斷改變，其稅制出現(xiàn)了一些急需解決的難題。房產(chǎn)稅的征收面臨四大難題：

(一)計稅依據(jù)不合理

按原值征稅只能體現(xiàn)購買、建造房產(chǎn)的歷史成本,而不能良好的反應(yīng)對市場供求變化、基礎(chǔ)設(shè)施改善、土地稀缺等因素引起的地價變動;征納雙方對購買性房產(chǎn)、購置土地自建房產(chǎn)原值是否包含地價存在爭議，使征管矛盾顯著;出租房產(chǎn)按租金收入計征房產(chǎn)稅,但是征稅依據(jù)不明確,造成自用、出租房產(chǎn)形成較大的稅賦差異。且我國的房產(chǎn)稅現(xiàn)在采取的是單一固定的比例稅率,對于自用房產(chǎn)(不考慮所處區(qū)域、地理位置、服務(wù)價值、用途等)稅率均為1.2%。因此稅率缺乏彈性，導(dǎo)致了房產(chǎn)稅對居民收入的調(diào)節(jié)作用不是十分明顯，對財富的再分配效果不明顯。

(二)稅率制度不合理

目前對從價、從租房產(chǎn)分別采用1.2%、12%的統(tǒng)一稅率,其中對出租房屋以租金收入作為計稅依據(jù)，缺乏依據(jù)性。通過不同的計稅依據(jù)計算出得應(yīng)納稅額不同，這便造成稅賦不公平，為人為的偷稅漏稅提供溫床。因此雖然采取統(tǒng)一稅率簡化了稅制,使征管方便,但不利于反映各地的實際情況,不利于地方政府因地制宜地確定稅率水平且體現(xiàn)不了房產(chǎn)稅的地方稅特點。

(三)稅基狹窄問題

根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。但是現(xiàn)在我國農(nóng)村經(jīng)濟不斷發(fā)展，許多農(nóng)村與城鎮(zhèn)房產(chǎn)相差不大，卻不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅對位于農(nóng)村的房產(chǎn)、城鎮(zhèn)個人住房、財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位房產(chǎn)均不征收,既減少了地方收入,也不利于有效發(fā)揮稅收促進土地節(jié)約集約利用的功能[4]。

(四)減免稅范圍不合理

根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，行政機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自用的房產(chǎn)，個人所有非營業(yè)用房等被列為免稅對象。但目前我國的房地產(chǎn)市場的市場化程度越來越高，因此房產(chǎn)減免稅范圍顯得不是十分合理。主要體現(xiàn)在：一是事業(yè)單位的改制導(dǎo)致了許多財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位逐步企業(yè)化，需要列入征稅范圍;二是個人購房比重急劇上升，房屋的私有產(chǎn)權(quán)逐步得到確立，房產(chǎn)成為我國居民家庭的重要財產(chǎn)之一。但是現(xiàn)在居民自住房免征收稅費，導(dǎo)致了一系列的問題，如房屋緊缺、房價高漲、大量空房閑置。因此依照目前的情況，我國現(xiàn)行的減免稅范圍使我國稅收的調(diào)控作用不能得到很好的發(fā)揮，同時也影響了財政收入。

四、如何有效促進房產(chǎn)稅的征收

(一)逐步擴大稅基，征稅以城市為主

由于各地房地產(chǎn)市場發(fā)展情況不同，各地房價和居民收入水平不等，各地政府需要根據(jù)本地實際情況征收房產(chǎn)稅為滿足居民的住房需求。且絕大多數(shù)發(fā)達國家的房地產(chǎn)稅實行按評估值征稅，運用成本法、市場法和收益法，對房地產(chǎn)實行計算機批量評估，使經(jīng)濟發(fā)展、公共投入、區(qū)域優(yōu)勢等帶來的土地升值通過稅收進行有效調(diào)節(jié)。我國應(yīng)借鑒別國政策，對不同的地區(qū)采取不同的稅基，對不同城市的房地產(chǎn)進行評估，如人口較多且土地稀缺，供需矛盾比較大的一線城市，超過一定面積或多套房持有者將要繳納稅收。相對的供需矛盾相對略弱的二、三線城市，應(yīng)當(dāng)以更好的調(diào)節(jié)收入分配，抑制投機需求為主，對于一些高檔住宅和高檔別墅以及多套住房持有者，應(yīng)當(dāng)給予較高的稅率，以達到調(diào)節(jié)收入分配的目的。

(二) 完善各地監(jiān)督機制，房產(chǎn)稅收支透明

稅收是我國宏觀調(diào)控的一項重要財政政策，而稅收的本質(zhì)是應(yīng)當(dāng)“取之于民，用之于民”的。世界上許多發(fā)達國家對于稅收的征收及使用均受到廣大人民的監(jiān)督，并建立了公共財政。在我國，各地方政府財政收入中有多少是來自稅收，目前我國財政及稅收情況處于不透明的狀態(tài)下，對征收的房產(chǎn)稅的使用狀況不了解，不能肯定稅收的良性循環(huán)使用過程。由“國八條”的要求可以看到，我國房產(chǎn)稅的征收應(yīng)大部分用于建設(shè)廉租房和保障性住房，由此，對于如何更好的使用這部分稅收，需要一個合理有效的監(jiān)督機構(gòu)，來監(jiān)督這部分收入的具體使用過程，以促進廉租房和保障性住房建設(shè)[5]。

(三)調(diào)節(jié)減免稅范圍

近年我國出臺了各種調(diào)控房地產(chǎn)的政策，其目的是為了抑制我國房產(chǎn)過熱、以投機為目的的炒房行為，也是為我國大多數(shù)居民解決住房問題。而房地產(chǎn)行業(yè)是我國目前拉動GDP 增長的主要行業(yè)之一。因此，政府通過房產(chǎn)稅調(diào)控居民合理購房，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展是勢在必行的。

第7篇：稅收調(diào)控論文范文

關(guān)鍵詞: 經(jīng)濟法 教學(xué)法 案例

一、總論的教學(xué)法

經(jīng)濟法總論理論性較強,學(xué)生不易掌握。經(jīng)濟法是國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟之法,為了社會的整體利益,國家用“有形之手”來輔助市場之“無形之手”,以彌補市場經(jīng)濟之缺陷。從經(jīng)濟法產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看,19世紀(jì)末20世紀(jì)初的產(chǎn)業(yè)革命加速了主要資本主義國家的生產(chǎn)社會化和壟斷,市場經(jīng)濟自身的三大缺陷(市場障礙、市場的唯利性、市場調(diào)節(jié)的被動性和滯后性)暴露無疑,市場調(diào)節(jié)失靈。生產(chǎn)的社會化和資本主義的生產(chǎn)資料私人占有制之間的矛盾無法解決,經(jīng)濟危機頻頻爆發(fā),造成社會資源的巨大浪費,經(jīng)濟發(fā)展遭遇了前所未有的嚴(yán)重阻礙。這就要求國家從社會整體利益出發(fā)對市場經(jīng)濟進行調(diào)整,要調(diào)整就要有法律依據(jù),經(jīng)濟法應(yīng)運而生。其任務(wù)就是要解決市場經(jīng)濟之缺陷,故其內(nèi)容就必然包括市場規(guī)制法、國家投資法和宏觀調(diào)控法。因此,“市場三缺陷―國家調(diào)節(jié)三方式―經(jīng)濟法體系的三構(gòu)成”[1]是理解和掌握經(jīng)濟法總論的一條重要的思維主線。

二、分論的教學(xué)法

(一)結(jié)合最新經(jīng)濟法規(guī),引導(dǎo)學(xué)生理解法條規(guī)定。

教師應(yīng)結(jié)合最新經(jīng)濟法規(guī),講解熱點問題,以調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。如結(jié)合新疆經(jīng)濟工作會議對新疆的稅收優(yōu)惠政策,講解新疆資源稅改革方案的核心內(nèi)容――資源稅稅率,由從量計征改為從價計征對新疆稅收的影響。結(jié)合發(fā)改委產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)司對汽車產(chǎn)能過剩的抑制,結(jié)合房地產(chǎn)調(diào)控政策講解怎樣利用利率、稅收等經(jīng)濟杠桿進行宏觀調(diào)控。

分論法條枯燥,單純死記硬背效果不好,且容易忘記。在理解的基礎(chǔ)上的記憶,同學(xué)們不但能引起學(xué)習(xí)興趣,而且能舉一反三,不易忘記。教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生理解法律為什么這樣規(guī)定,例如講到有限合伙企業(yè)有限合伙人的權(quán)利時,提問普通合伙人為什么不得同本合伙企業(yè)進行交易,而有限合伙人可以同本合伙企業(yè)進行交易,引導(dǎo)學(xué)生極積思考。

(二)結(jié)合典型案例進行互動討論。

大部分經(jīng)濟法課本偏重于學(xué)科理論框架與部門經(jīng)濟法基礎(chǔ)理論的講授,忽視重點法律條文與實踐案例的結(jié)合與分析。而經(jīng)濟法課程是一門實踐性、應(yīng)用性、操作性很強的課程,教師在對學(xué)生進行基本概念基本理論教學(xué)的同時,更重要的是將重點法律條文應(yīng)用于實踐,使學(xué)生深刻領(lǐng)會經(jīng)濟法的國家調(diào)節(jié)作用,以案說法,學(xué)會運用法律條文處理經(jīng)濟實踐案例。

教師可以結(jié)合現(xiàn)實生活中經(jīng)常出現(xiàn)的一些典型案例指導(dǎo)學(xué)生進行討論。上課前各學(xué)習(xí)小組通過互聯(lián)網(wǎng)搜索到有關(guān)經(jīng)濟法的熱點問題、經(jīng)典案例、當(dāng)?shù)氐恼鎸嵃咐?老師確定后分發(fā)給各小組先行討論。上課時各小組發(fā)表各自意見,并開展辯論對抗。最后各組出一名同學(xué)總結(jié),教師點評,并給各小組打分,計入平時成績。對于課堂學(xué)習(xí)中獨立思考、積極發(fā)言、敢于表達個人觀點的同學(xué),對于分析問題的思路具有創(chuàng)造性的同學(xué),增加其平時成績的分值。由于這些案例都是同學(xué)們津津樂道的焦點,互動討論又與考試成績掛鉤,因此能充分調(diào)動學(xué)生的主動能動性,培養(yǎng)學(xué)生獨立思考、勇于創(chuàng)新的思維方式。例如:就王海打假案組織學(xué)生討論“知假買假能否要求雙倍賠償”?？梢詫W(xué)生分成兩組,一組代表王海,另一組代表經(jīng)營者,要求根據(jù)自己的角色各自陳述理由。學(xué)生既可以鞏固已學(xué)過的經(jīng)濟法知識,又可以鍛煉口頭表達能力和解決實際問題的能力。

(三)自學(xué)研討法。

教師可選擇內(nèi)容相對簡單、資料搜集較容易又貼近生活的章節(jié),讓學(xué)生自學(xué)討論。例如“不正當(dāng)競爭行為的種類”“消費者的權(quán)利”“經(jīng)營者的義務(wù)”等章節(jié)的內(nèi)容,可采用此種方法。在課前提出問題讓學(xué)生自學(xué),上課時由學(xué)生充當(dāng)“老師”進行講解。其他學(xué)生在聽講過程中,隨時可以提出問題,“學(xué)生老師”予以解答,允許學(xué)生互相討論不同觀點,教師總結(jié)學(xué)習(xí)內(nèi)容并對學(xué)生觀點進行講評。自學(xué)研討法一改以往“滿堂灌”的教育模式,可以充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、積極性和參與性。現(xiàn)實生活中的經(jīng)濟類案件往往是豐富多彩的,學(xué)生碰到的問題對教師來說也可能是全新的,這就給教師和學(xué)生提供了一個互相交流的平臺,只要學(xué)生言之有物、論之有據(jù),老師就應(yīng)給予肯定,這樣可以開拓學(xué)生的創(chuàng)新性思維,增加學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

(四)案例延伸成論文。

所謂案例延伸,簡單地說就是學(xué)生在學(xué)習(xí)某一基本理論知識的基礎(chǔ)上,通過仔細觀察現(xiàn)實生活,努力尋找反應(yīng)理論原理的案例,并用所學(xué)過的理論對所觀察到的事實現(xiàn)象進行分析,以進一步加深對所學(xué)理論與分析方法的理解。[2]通過案例延伸可使課堂討論的經(jīng)典案例進一步擴大成果,指導(dǎo)學(xué)生查閱專著、論文,參照專家學(xué)者對該問題的觀點,分析各種觀點的優(yōu)缺點,形成自己的觀點,并寫出論文,增強同學(xué)們的創(chuàng)新能力和撰寫論文的功夫。

(五)加強實踐教學(xué),布置實踐性作業(yè)。

教師應(yīng)大力拓展實習(xí)基地,同當(dāng)?shù)氐墓ど叹?、稅?wù)局、財政局、證券公司、企業(yè)等保持密切聯(lián)系,將所學(xué)知識應(yīng)用于實踐,并在實踐中學(xué)習(xí)書本上沒有的實務(wù)經(jīng)驗,加深對理論知識的理解。教師應(yīng)鼓勵同學(xué)們自己作調(diào)查,例如在學(xué)習(xí)價格法、消費者權(quán)益保護法時,讓同學(xué)們自己到市場上對服裝、蔬菜等價格做實際考察研究,到消協(xié)了解消費者投訴、索賠、調(diào)解的真實案例。在講稅法、財政法時,帶領(lǐng)同學(xué)們到稅務(wù)局、財政局實地學(xué)習(xí)有關(guān)財政、稅收的實際操作流程。帶領(lǐng)學(xué)生到人民法院經(jīng)濟審判庭旁聽有關(guān)案件的審理,也可帶領(lǐng)學(xué)生走訪企業(yè)、工商行政管理部門或安排學(xué)生到企業(yè)實習(xí),使其親身體會市場經(jīng)濟體制下現(xiàn)代企業(yè)的法制觀念及存在的法律問題。

經(jīng)濟法課的主要目的是讓學(xué)生理解法理的精髓,能夠比較嫻熟地將法理應(yīng)用于實踐,因此在作業(yè)上教師不能簡單地讓學(xué)生將知識點重復(fù)一遍,而應(yīng)以實例形式布置,讓學(xué)生充當(dāng)實例中的某一角色,問其應(yīng)如何解決實際問題。如“社會分配方案之我見”、“調(diào)控房價法律政策之檢討”、“阿拉爾市物價調(diào)查與反思”等。這種實踐性作業(yè)與將來學(xué)生的工作實踐接軌,學(xué)生在做作業(yè)的過程中通過查閱法規(guī),領(lǐng)會法理,既能鍛煉能力,又能掌握經(jīng)濟法理論知識。還可以將課上沒有時間討論的大型案例由學(xué)生在課下討論思考,以作業(yè)形式反饋上來。做實踐性作業(yè),學(xué)生不僅要反復(fù)閱讀教科書,而且要查閱大量的課外書籍,無形中可擴大視野,提高獨立解決實際問題的能力。

(六)開展多媒體教學(xué)。

多媒體教學(xué)可以同時利用圖形、聲音和動畫等效果,聲情并茂,案例生動有趣,配合最新的政策信息影視文件,深受學(xué)生喜歡。所以,教師應(yīng)該多利用多媒體教學(xué),調(diào)動學(xué)生課堂的積極性,達到事半功倍的良好效果。

(七)開設(shè)送修課。

教師應(yīng)為法學(xué)專業(yè)學(xué)生開設(shè)經(jīng)濟學(xué)課程的選修課。經(jīng)濟法素有“七分經(jīng)濟,三分法”的說法,因為法作為上層建筑是社會經(jīng)濟基礎(chǔ)的反映。沒有良好的經(jīng)濟學(xué)底蘊,學(xué)好經(jīng)濟法就是一句空話。

參考文獻:

[1]漆多俊.經(jīng)濟法學(xué)[M].北京:高等教育出版社,2007.92.

第8篇：稅收調(diào)控論文范文

一、新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)的重要意義

1、新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是稅收在國家經(jīng)濟政策中重要地位的體現(xiàn)

在市場經(jīng)濟條件下，為了促進國民實現(xiàn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展，政府通常運用包括財政政策與貨幣政策在內(nèi)的多種手段搭配對宏觀經(jīng)濟實施調(diào)控。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟政策的重要組成部分，其調(diào)節(jié)既立足于宏觀層面，又落到微觀主體，這不僅意味著稅收有不同于其他經(jīng)濟政策手段的作用范圍和調(diào)控方式，而且決定了稅收在宏觀調(diào)控中扮演著十分重要的角色和使命。稅收不僅能實現(xiàn)總量調(diào)節(jié)，具有明顯的經(jīng)濟穩(wěn)定功能和反周期作用，而且還具有廣泛的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)功能，另外，對收入和財富的再分配調(diào)節(jié)也能起到立竿見影的效果。由于稅收在國家經(jīng)濟政策中的重要地位，同時為了更好的駕馭稅收服務(wù)于國家經(jīng)濟，需要更加重視稅收問題以及不斷深化稅收理論研究。

2新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是滿足稅收活動范圍不斷擴大的現(xiàn)實選擇

稅收對生產(chǎn)、分配、交換和消費各環(huán)節(jié)均可發(fā)揮能動的調(diào)節(jié)作用，不僅作用范圍越來越廣，而且涉稅活動主體曰趨多元化。由于世界經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，跨國公司來華投資或中國企業(yè)在海外投資將不斷增多，伴隨經(jīng)濟活動范圍的不斷擴大和經(jīng)濟現(xiàn)象日益復(fù)雜，導(dǎo)致稅收作用范圍由境內(nèi)拓展到境外，涉稅活動主體不僅有政府，還有企事業(yè)單位和私人部門。各個市場主體通過依法納稅和稅收籌劃來降低納稅成本、獲得稅收比較利益、提高企業(yè)的競爭力和管理水平，這就需要有專門的稅務(wù)人才來處理其涉稅事務(wù)。稅收活動范圍的不斷擴大推動社會對稅務(wù)專業(yè)人才的需求提升，導(dǎo)致稅務(wù)專業(yè)人才供需缺口越來越突出，在新時期開設(shè)并大力發(fā)展稅收專業(yè)教育是解決這一需求缺口的有效途徑。

3、新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是稅務(wù)專業(yè)人才需求新變化的客觀要求

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立和不斷發(fā)展，我國社會經(jīng)濟形勢發(fā)生了重大的變化，社會對稅務(wù)專業(yè)人才需求開始呈現(xiàn)出多樣化的特征。首先，大中型企事業(yè)單位和私人部門需要具有技術(shù)性和操作性的稅務(wù)專業(yè)人才。隨著國家稅收法律體系的建立健全、稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范化程度的逐漸提高以及偷、逃、漏、騙等違法成本的加大，納稅人通過稅收籌劃合理避稅、降低納稅成本己成為一種理性選擇，這極大地增加了對涉稅應(yīng)用型人才的需求。其次，稅務(wù)中介事業(yè)的蓬勃發(fā)展急需大量應(yīng)用型稅務(wù)專業(yè)人才。目前全國己有稅務(wù)師事務(wù)所3100家，從業(yè)人員10萬多人，但真正擁有注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的人僅約21萬人，占潛在的市場需求的10%都不到。相對于日本85%的企業(yè)、美國5私的企業(yè)和幾乎100%的個人都委托稅務(wù)，我國稅務(wù)專業(yè)人才需求的潛力巨大，這也給我國稅務(wù)中介事業(yè)帶來廣闊的發(fā)展空間。

4新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是滿足財稅學(xué)科建設(shè)的需要

以前是在財政學(xué)專業(yè)下設(shè)稅收方向，這種設(shè)置對稅務(wù)專門人才的培養(yǎng)有一定的局限性：一是因為稅收學(xué)不同于財政學(xué)。財政學(xué)在西方被稱為公共財政學(xué)，是研究國家財政的一門學(xué)科，其研究內(nèi)容主要包括政府的收支活動以及政府政策對社會所產(chǎn)生的影響，財政學(xué)科的內(nèi)容主要涉及政府行為，而稅收學(xué)除了研究政府行為，還進一步研究市場行為，即各個經(jīng)濟組織的納稅活動及相關(guān)事項。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，新稅務(wù)專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生除了面向財稅部門之外，還應(yīng)包括其他國家機關(guān)和政府部門，更多的是面向企業(yè)和納稅人以及中介機構(gòu)，二者的側(cè)重點、研究方向均不完全一致。二是因為單獨開設(shè)稅務(wù)專業(yè)有利于學(xué)科建設(shè)發(fā)展、教研水平的提高以及適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。如果將稅務(wù)專業(yè)獨立出來，可以單獨制定教學(xué)計劃，針對稅收實務(wù)性強的特點，開設(shè)更多管理、會計和法律類的課程，有利于夯實專業(yè)基礎(chǔ)，讓學(xué)生掌握更多操作技能，能夠在校取得注冊會計師、注冊稅務(wù)師等資格，以便拓寬學(xué)生的就業(yè)渠道。

5新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是為了更好地適應(yīng)國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化

從國際形勢看，世界經(jīng)濟一體化進程不斷加快。進入20世紀(jì)90年代，伴隨各國對外開放程度的加大、技術(shù)進步以及經(jīng)濟全球化進程的逐步加快，將有更多的中國企業(yè)參與國際經(jīng)營，也有更多的外企走進中國，同時經(jīng)濟全球化還帶來了日益激烈的國際稅收競爭問題。這些新問題都要求高等財經(jīng)院校稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的質(zhì)量、規(guī)格要與這一變化相適應(yīng)。例如，為適應(yīng)在華外資企業(yè)、國內(nèi)企業(yè)集團涉外發(fā)展的需要，應(yīng)加強有敏銳的洞察力、開放性的思維和創(chuàng)新意識的外向型人才培養(yǎng)；從國內(nèi)形勢變化看，我國邁入了一個經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級的新的發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)尤其是金融、保險、投資、咨詢等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，這就要求稅務(wù)專業(yè)不僅要為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步提供足夠數(shù)量的稅務(wù)專業(yè)人才，而且應(yīng)使培養(yǎng)模式、學(xué)生應(yīng)具備的能力結(jié)構(gòu)與不斷深化的產(chǎn)業(yè)升級和科技進步相一致。

二、新時期稅務(wù)本科專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)定位和課程體系設(shè)置

1、新時期稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)

(1)人才培養(yǎng)模式.新時期稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位要緊緊圍繞稅務(wù)人才市場需求的新變化，以“夯實基礎(chǔ)、拓寬知識、強化實踐、突出能力、面向應(yīng)用、注重創(chuàng)新”為原則構(gòu)建將培養(yǎng)理念、培養(yǎng)思想、培養(yǎng)目標(biāo)和知識結(jié)構(gòu)融為一體的稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)模式，為社會培養(yǎng)德、智、體、美全面發(fā)展，能主動適應(yīng)21世紀(jì)社會經(jīng)濟發(fā)展和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要，富有創(chuàng)新能力和開拓精神，熟練掌握稅收理論知識和業(yè)務(wù)技能，能在各級稅務(wù)部門、稅務(wù)中介機構(gòu)及其他經(jīng)濟管理部門和企事業(yè)單位從事相關(guān)工作，并具有實踐能力的應(yīng)用性人才。

(2)人才培養(yǎng)規(guī)格.隨著我國高等教育的蓬勃發(fā)展，目前大學(xué)本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉(zhuǎn)變。大學(xué)本科教育是培養(yǎng)具有較為扎實的基礎(chǔ)理論和掌握一定專業(yè)知識，并具有一定創(chuàng)新意識的專門人才，在人才培養(yǎng)的規(guī)格上更加突出其應(yīng)用性、實務(wù)性、操作性和技術(shù)性。鑒于當(dāng)前本科生己逐步成為一般性的應(yīng)用型專業(yè)人才，精英人才的培養(yǎng)則主要通過碩士研究生和博士研究生教育來完成。因此，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格應(yīng)定位于為社會培養(yǎng)“寬口徑、復(fù)合型、具有實踐能力的技術(shù)型稅務(wù)專門人才，而非傳統(tǒng)定位的稅務(wù)高級專門人才。

(3)人才培養(yǎng)方案.為了更好地構(gòu)建和貫徹將培養(yǎng)理念、培養(yǎng)思想、培養(yǎng)目標(biāo)和知識結(jié)構(gòu)融為一體的高等財經(jīng)院校稅務(wù)專業(yè)的人才培養(yǎng)模式，應(yīng)采用以下方案：以課堂教學(xué)為基礎(chǔ)夯實專業(yè)知識、強化理論聯(lián)系實際；以實踐教學(xué)為支撐培養(yǎng)動手能力、以提高素質(zhì)為目標(biāo)培養(yǎng)創(chuàng)新能力。稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生的知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)要達到以下要求：對于知識結(jié)構(gòu)，一要系統(tǒng)掌握財政稅收的基本理論、專業(yè)知識和基本技能，了解本學(xué)科的理論前沿和發(fā)展動態(tài)；二要具有較強的處理稅收業(yè)務(wù)、中介事務(wù)和企業(yè)理財?shù)幕灸芰?，包括會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、法律和審計等；三要熟悉國家有關(guān)財政、稅收的方針、政策和法規(guī)，具備一定的注冊稅務(wù)師能力，能利用所學(xué)知識解讀企業(yè)財務(wù)報表，分析企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)和公眾進行稅務(wù)和稅收籌劃。對于能力結(jié)構(gòu)，一是具有稅收政策、稅務(wù)管理、稅務(wù)、稅收籌劃以及相關(guān)領(lǐng)域?qū)嶋H工作的基本技能；二是語言文字能力；三是現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用能力；四是較強的相關(guān)學(xué)科滲透能力；五是身心健康和完善的人格，具備一定的協(xié)作組織能力和自我發(fā)展能力。

2稅務(wù)專業(yè)本科教育的課程體系設(shè)置

根據(jù)新時期稅務(wù)專業(yè)的特點，以人才培養(yǎng)目標(biāo)為導(dǎo)向，稅務(wù)專業(yè)課程體系的設(shè)計應(yīng)立足于優(yōu)化人才培養(yǎng)的知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)。[3]根據(jù)社會發(fā)展以及市場人才需求，稅務(wù)專業(yè)通常下設(shè)稅收籌劃、注冊稅務(wù)師、稅務(wù)三個方向。課程體系可以設(shè)計為公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程、專業(yè)課程和實驗教學(xué)課程四大模塊。其中，公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程的設(shè)立，主要在于培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)和綜合能力；專業(yè)課程和實驗教學(xué)課的設(shè)立，主要在于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。具體設(shè)計上，應(yīng)重點優(yōu)化專業(yè)課程的設(shè)置，要根據(jù)每門課程在專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)中的地位、作用，進行多維度的整合。強調(diào)各門課的相互協(xié)調(diào)，加強課程內(nèi)容的有機結(jié)合，體現(xiàn)課程之間的主次關(guān)系、層次關(guān)系及內(nèi)在聯(lián)系，在專業(yè)課和相關(guān)學(xué)科課程設(shè)置上，體現(xiàn)明顯的專業(yè)特色和實務(wù)性課程的特點，創(chuàng)建一些適應(yīng)時展的新型課程。專業(yè)必修課設(shè)置應(yīng)本著兼顧理論課和實務(wù)課的原則，課程應(yīng)包括：稅收原理、中國稅收、稅務(wù)管理、納稅籌劃、國際稅收等。專業(yè)選修課應(yīng)突出專業(yè)針對性和實用性，以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力為目標(biāo)。專業(yè)選修課程設(shè)置可以分為理論和應(yīng)用兩大模塊，理論類課程的設(shè)置注意與國際接軌，同時強調(diào)與中國國情相結(jié)合，如外國稅制課程的設(shè)計；應(yīng)用類課程可包括納稅程序?qū)崉?wù)、稅務(wù)實務(wù)、納稅會計實務(wù)、稅收征管信息化等。

三、新時期實現(xiàn)稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的保障措施

1改革教學(xué)手段、豐富教學(xué)方法

首先，要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（錄音、錄像、投影、電視、實驗室）和計算機網(wǎng)絡(luò)以及開發(fā)各種教學(xué)軟件實現(xiàn)教學(xué)手段的現(xiàn)代化。其次，教學(xué)方式和方法要突出特色，廣泛采用多媒體教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)、雙語教學(xué)、案例教學(xué)等多種方式相結(jié)合的教學(xué)手段和方法。課堂教學(xué)要以引導(dǎo)啟發(fā)、問題研究、討論為主，系統(tǒng)闡述為輔，充分調(diào)動和引導(dǎo)學(xué)生積極思維。要加強案例教學(xué)和課堂討論，以培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。第三，要加強畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文的針對性，以理論聯(lián)系實際、解決實際問題為主要選題方向，從而培養(yǎng)學(xué)生解決實際問題的能力和研究能力。第四，學(xué)習(xí)效果考核方式上應(yīng)有所創(chuàng)新。應(yīng)采取靈活多樣的考試形式，如論文形式、案例分析報告等，即使采取閉卷考試的課程，也要增加運用基本理論分析實際問題的試題，減少死記硬背式的試題。同時，還應(yīng)綜合考慮學(xué)生平時學(xué)習(xí)態(tài)度、完成作業(yè)情況等，合理評估學(xué)生知識掌握和運用能力，杜絕考核成績的投機性和偶然性。

2、加強教師隊伍建設(shè)

為實現(xiàn)新的培養(yǎng)目標(biāo)，必須建立一支理論水平高、實踐經(jīng)驗豐富的強有力的師資隊伍，為此可以通過以下三個途徑來加強師資隊伍的建設(shè)：一是從業(yè)務(wù)部門選拔具有高學(xué)歷、有較強工作能力的業(yè)務(wù)骨干做教師；二是選拔教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產(chǎn)實習(xí)或掛職鍛煉，提高業(yè)務(wù)能力；三是聘請實際部門富有實踐經(jīng)驗的業(yè)務(wù)骨干做兼職教師，進行授課或講座。

3、注重社會實踐及技能訓(xùn)練，加強校外實踐基地建設(shè)與實驗項目開發(fā)

實習(xí)和操作技能訓(xùn)練在稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)中占有突出重要的地位，為了更好地實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)，建立稅務(wù)專業(yè)所需的模擬實驗、實踐教學(xué)平臺以及校外實踐基地。首先，加強與稅務(wù)部門、各中介機構(gòu)及企事業(yè)單位的合作，建立實習(xí)基地或?qū)嵱?xùn)場所，以進一步培養(yǎng)學(xué)生分析和解決實際問題的能力。其次，加強實驗室建設(shè)，實驗室可以為學(xué)生展示稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳、公司納稅核算業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)師事務(wù)所項目接洽辦理等各種不斷變化和逐步復(fù)雜化的典型稅收環(huán)境和稅收條件，幫助學(xué)生在模擬仿真環(huán)境中獲取對實際工作的初步感性經(jīng)驗。實驗室建設(shè)不僅要明確其基本功能、擬解決的問題、所要達到的目標(biāo)，而且應(yīng)盡可能地與稅務(wù)部門及企業(yè)的實際工作接近，為學(xué)生創(chuàng)造逼真的環(huán)境。通過讓學(xué)生在實際操作中、團隊交流中和老師精彩點評中把枯燥的專業(yè)知識轉(zhuǎn)變?yōu)橛H身的體驗，切實加強學(xué)生動手能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

4加強稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)指導(dǎo)，拓寬就業(yè)渠道

第9篇：稅收調(diào)控論文范文

【關(guān)鍵詞】個人所得稅制度；問題；改進措施

隨著我國社會發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，居民收入不斷提高，發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)社會收入分配職能作用顯得越來越重要，而現(xiàn)行個人所得稅制因為不能滿足經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，其職能作用未得到充分發(fā)揮。因此，結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展的要求對稅制進行分步式、循序漸進的改革迫在眉睫。

一、我國個人所得稅制度存在的問題

1.現(xiàn)行分類所得稅稅制模式存在缺陷

稅收的橫向公平原則要求經(jīng)濟條件或納稅能力相同的人繳納相同的稅收。我國個人所得稅的分類征收模式，對不同來源、類型的個人所得采用了不同的稅率，等額的稅前收入由于來源或者取得次數(shù)的差異可能導(dǎo)致不同的稅收，由此導(dǎo)致實際稅負(fù)的不相等，進而違背了稅收橫向公平原則。

（1）同等的工薪收入、勞務(wù)報酬收入和股息紅利收入由于來源與取得次數(shù)不同，在稅收模式的適用上大相徑庭。而且對勞動性收入采用累進稅率，對其他生產(chǎn)要素收入采取比例稅率，也會使得勞動收入的稅收負(fù)擔(dān)偏重，造成收入分配的逆向調(diào)節(jié)。

（2）現(xiàn)行的分類所得稅模式并沒有將個人所得全部納入個人所得稅計征范圍，尤其是需要加大調(diào)控力度的，薪酬之外的一些高收入。目前，我國個人所得稅包括薪酬、稿酬、經(jīng)營所得等11類。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和個人收入來源多元化，個人收入所得形式非上述11類所能涵蓋。比如，廠主型的富豪，不給自己開工資或僅象征性地開工資，就可以全部或大部規(guī)避超額累進稅率的調(diào)節(jié)機制；又如，城鎮(zhèn)化進程中，大量城市周邊居民獲得大量房產(chǎn)和補償收入，然而由這部分的收入目前并沒有納入征稅收入范圍。

（3）現(xiàn)行稅制導(dǎo)致收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少，無法體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的原則。由于近年來我國經(jīng)濟發(fā)展速度加快，居民生活水平顯著提高，非貨幣收入逐步增多，居民收入呈現(xiàn)出多樣化和隱蔽化的特點，如個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、房屋轉(zhuǎn)讓收入、金融市場衍生品收入等。尤其是一些高收入階層，如私營企業(yè)主、演藝明星等，收入來源渠道多，隱蔽性強，使稅務(wù)機關(guān)對于他們的真實收入情況很難準(zhǔn)確掌握，從而導(dǎo)致逃稅避稅漏洞較多。造成了所得來源多且綜合收入高的納稅人不用交稅或交較少的稅，而所得來源少且收入相對集中的人卻要多交稅的格局形成。

2.稅制設(shè)計不完善

（1）稅率設(shè)計不合理

我國個人所得稅采用超額累進稅率和比率稅率兩種形式，按所得的類別不同選擇對應(yīng)的稅率形式計稅。其中工資薪金所得稅率實行3% -45% 七級超額累進稅率，這樣的稅率結(jié)構(gòu)存在很多弊端。第一，稅率計算復(fù)雜。第二，我國個人所得稅主要征收群體是工薪階層，而45%的最高邊際稅率顯然過高，大部分工薪階層只適用于最低的的兩級稅率。所以，七級的稅率設(shè)置以及較小的級距差距，不僅不能很好地發(fā)揮稅率調(diào)節(jié)的作用，而且還會導(dǎo)致納稅人通過隱瞞各項收入來降低邊際稅率。

（2）稅前費用扣除不合理：

在稅收理論中，個人所得稅除稅收優(yōu)惠項目不予課稅外，還要對個人所得的一些費用進行扣除，主要包括必要費用扣除、生計費用扣除和特別費用扣除3個方面。我國個人所得稅納稅申報方式為個人單項申報，費用扣除只是單純地對自然人的一般花費進行的扣除，并沒有考慮納稅人的家庭狀況、負(fù)擔(dān)人口、教育費用、住房費用、醫(yī)療費用等情況，也沒有考慮家庭的收入構(gòu)成結(jié)構(gòu)，只是采用“一刀切”的征收標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致同樣收入總額的家庭繳稅差距很大，有失公平。

（3）稅收監(jiān)管機制有待健全

①代扣代繳是當(dāng)前我國個人所得稅最主要也是最有效的征收方式，但有關(guān)代扣代繳的法律規(guī)定存在一些漏洞和不足，致使在實際工作中涌現(xiàn)出很多問題，為稅務(wù)機關(guān)留下了執(zhí)法風(fēng)險和隱患。例如很多單位因手續(xù)繁復(fù)而不代扣代繳或只對固定發(fā)放的貨幣工資予以代扣稅款而忽略了不固定發(fā)放的獎金、補貼等。

②自行申報納稅制度的落實不到位。首先，我國目前對年所得12萬元以上的納稅人實行自行申報的制度設(shè)計，超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在沒有其他相關(guān)部門提供個人收入信息及有效收入控管制度的情況下，自行納稅申報的積極作用都將趨弱。而且現(xiàn)在也沒有形成對依法申報者的有效激勵和對違法者的嚴(yán)厲懲處機制，將不利于全民納稅意識的培養(yǎng)，甚至?xí)夯愂窄h(huán)境。

③信息渠道不暢通，導(dǎo)致征管機構(gòu)間信息不對稱，使得逃稅漏稅引發(fā)的稅收流失增多。目前我國個人所得稅征管系統(tǒng)一直未實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，導(dǎo)致征管信息傳遞受阻，且時效性很差， 不但稅務(wù)部門內(nèi)部征管部門之間傳遞納稅人的信息資料受阻，而且征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息也不能實現(xiàn)有效信息共享。這樣就為偷逃稅行為埋下隱患。

二、我國個人所得稅制度改進措施

1.綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革方向

中央關(guān)于個稅改革的指導(dǎo)方針在歷年歷次文件中始終是以“綜合與分類相結(jié)合”為方向。故應(yīng)科學(xué)設(shè)計稅制，具體操作方法為先按年匯總個人的全部所得（含各種收入類型），扣除法定減免額以及特定項目后計算出收入余額，然后按照統(tǒng)一的超額累進稅率計算繳納稅收。上述所謂的特定項目包含稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得和偶然所得等，這些項目所得可以單獨列出，繼續(xù)實行分類征收?；旌险魇漳Ｊ侥苡行б?guī)避納稅人惡意調(diào)節(jié)收入來源和性質(zhì)的情況，既保證了稅收收入又照顧了低收入群體，又強化了個人所得稅的稅收調(diào)控功能。

2.降低稅率，減少級數(shù)，拉大級距

現(xiàn)行研究普遍認(rèn)為我國個人所得稅稅率級次太多、級距不合理、結(jié)構(gòu)復(fù)雜以及最高邊際稅率過高。世界上大多數(shù)國家僅規(guī)定了三到六級的超額累進稅率。因此，個稅改革應(yīng)逐步減少級數(shù)，將現(xiàn)行七級稅率合并為三到五檔；拉大級距，尤其是拉大中低收入稅率的級距；降低最高邊際稅率。這樣既可以減輕工薪階層的負(fù)擔(dān)，也可以真正貫徹“高收入者多交稅，低收入者少交稅”的原則，更好發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配的職能。

3.規(guī)范稅前費用扣除項目

（1）要將個人收入和個人綜合生計費用緊密聯(lián)系，綜合考慮納稅人的婚姻、年齡、健康以及家庭情況，由此確定相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。在政策的制訂上向社會低收入群體傾斜，將關(guān)注的重點集中于中高收入階層，以此更好發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用。

（2）應(yīng)適當(dāng)采用家庭申報制度，以整個家庭為納稅申報單位，根據(jù)不同家庭的收支情況確定稅收負(fù)擔(dān)，以此來避免家庭收入來源集中于一個人所導(dǎo)致的稅收不平等。

4.改進稅收監(jiān)管體系

（1）將納稅編號與納稅人個人信息對接，建立完善的現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺，推動稅收征收管理工作科學(xué)化和規(guī)范化進程，努力做到個人信用消費、財產(chǎn)登記和收入申報等全程監(jiān)控。此舉既便于個人所得稅征管，也有助于防范和打擊腐敗、洗錢等違法犯罪行為。

（2）明確相關(guān)部門的職責(zé)，全面落實各項監(jiān)管制度。以法律的形式強化相關(guān)部門支持協(xié)助稅收工作的硬性約束，為個人所得稅征管營造一個好的外部環(huán)境，加強宣傳教育，敦促納稅人了解并遵守納稅規(guī)則。

（3）加大檢查和懲處力度。個人收入的多元化、隱性化，使得稅務(wù)機關(guān)在征納博弈中無法掌握完全的個人收入信息，即所謂的信息不對稱。納稅人是個人收入信息的掌握者，要使納稅人如實向稅務(wù)機關(guān)提供收入信息，必須建立有效的激勵機制，使納稅人從自身利益最大化的角度，主動向稅務(wù)機關(guān)申報收入信息。而實施嚴(yán)厲的懲罰措施，并使稅收懲罰成為可置信威脅是稅收激勵機制形成的首要條件。必須保證適當(dāng)?shù)臋z查面，并且加大懲處力度，增大逃稅的預(yù)期風(fēng)險和機會成本，才能保證稅收。為此，應(yīng)增加個人所得稅稽查人員，通過培訓(xùn)提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平；加大投入，改善稽查機構(gòu)的裝備。

參考文獻：

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[2]陳效 對改革個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的思考和建議.稅收經(jīng)濟研究，2011（2）.