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內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)精選(九篇)

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內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

第1篇:內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部因素 外部因素 會(huì)計(jì)法律 監(jiān)督環(huán)境

在國(guó)內(nèi),中小企業(yè)憑借規(guī)模小以及經(jīng)營(yíng)靈活等優(yōu)勢(shì),能夠快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化,已成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。同時(shí),中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)水平低等因素的影響,嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。這也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度落后以及會(huì)計(jì)監(jiān)督不力等方面。歸根結(jié)底,主要是企業(yè)管理者沒有對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督形成正確的認(rèn)識(shí),沒有及時(shí)完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度,導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能弱化。本文對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義、目的以及范圍進(jìn)行介紹,并結(jié)合中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀,從會(huì)計(jì)工作者、監(jiān)督環(huán)境、會(huì)計(jì)法律以及審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面入手,探討制約實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本因素,進(jìn)而提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的可行對(duì)策,旨在為從事會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作者提供參考。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義

會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是指企業(yè)會(huì)計(jì)部門、政府相關(guān)部門、審計(jì)組織以及會(huì)計(jì)工作者,可依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)企業(yè)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督,以確保企業(yè)合法合規(guī)地經(jīng)營(yíng)。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要意義

會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用,一是維護(hù)現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)法規(guī),對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行檢查,促使企業(yè)依照財(cái)經(jīng)法規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是控制風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),同時(shí)使企業(yè)及相關(guān)部門的決策、預(yù)算更具實(shí)際效果,進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要范圍

一是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)憑證等資料予以嚴(yán)格監(jiān)督。二是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)予以嚴(yán)格監(jiān)督。三是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支予以嚴(yán)格監(jiān)督。四是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同等活動(dòng)予以嚴(yán)格監(jiān)督。五是對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用予以嚴(yán)格監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

(一)企業(yè)管理者內(nèi)部控制的觀念淡薄

從中小企業(yè)的管理組織架構(gòu)來看,企業(yè)所有權(quán)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)主要集中在少數(shù)人手中。通常來講,如果參與決策的人員過少,決策活動(dòng)的主觀性就會(huì)大,決策人數(shù)與決策效果的科學(xué)性成反比。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)過于集中,決策者難以意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義,并且不愿執(zhí)行內(nèi)部控制。與此同時(shí),管理者在選拔管理者時(shí),往往會(huì)更中意迎合自己的人選,這一情況尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的選拔中。如此一來,管理者便能更好地牟取利益。除此之外,規(guī)模較小的企業(yè)往往采用家長(zhǎng)制的管理形式。長(zhǎng)此以往,企業(yè)逐漸形成無視相關(guān)制衡、監(jiān)督以及授權(quán)等制度的氛圍。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)制度缺失

從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度來看,這些企業(yè)財(cái)務(wù)制度存在嚴(yán)重缺失的現(xiàn)象。這主要體現(xiàn)在稽核制度的缺失、驗(yàn)收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產(chǎn)清查制度的缺失等方面。在財(cái)務(wù)制度存在缺失的情況下,會(huì)計(jì)工作無章可循,很難規(guī)范開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。與此同時(shí),一些企業(yè)為減少費(fèi)用開支,不設(shè)置專職的會(huì)計(jì)崗位,會(huì)計(jì)工作由其他部門員工兼職。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不力

從目前我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來看,對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督不夠嚴(yán)格,無法促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法嚴(yán)格履行審查職責(zé),導(dǎo)致虛假的審計(jì)報(bào)告不斷出現(xiàn)。在監(jiān)督不力以及違法不究的環(huán)境下,企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在十分嚴(yán)重的失真現(xiàn)象。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因

(一)內(nèi)部因素

第一,會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)不高。從會(huì)計(jì)工作者的整體素質(zhì)情況來看,仍有部分會(huì)計(jì)工作者無視法規(guī),在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)造假等不良行為,導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂。究其原因,一是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的聘用機(jī)制不健全。一些企業(yè)為降低開支,往往聘用一些不具備會(huì)計(jì)任職資格的人員,這就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。二是會(huì)計(jì)工作者自身財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄,很容易受到各種外界因素的誘惑,失去會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì),這也對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生不利影響。

第二,缺乏良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。從目前會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境來看,會(huì)計(jì)人員的工作容易受到企業(yè)高管的影響,導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能嚴(yán)格遵循有關(guān)的法律法規(guī)。究其原因,一是會(huì)計(jì)人員的考核制度不合理。會(huì)計(jì)工作者的升遷、獎(jiǎng)懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益,對(duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行干預(yù),導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作者失去獨(dú)立性,只能屈從領(lǐng)導(dǎo)意愿。二是由于會(huì)計(jì)工作的特殊性,高層管理人員往往傾向于聘用“內(nèi)部人”擔(dān)任會(huì)計(jì)。而這些內(nèi)部人的利益與企業(yè)利益一致,在執(zhí)行會(huì)計(jì)任務(wù)時(shí)往往優(yōu)先考慮企業(yè)以及自身的利益,而不是嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)制度,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對(duì)內(nèi)部監(jiān)督形成良好認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)通常規(guī)模不大,并且管理制度與大型企業(yè)相比也存在差距,這導(dǎo)致管理者難以對(duì)內(nèi)部監(jiān)督予以重視。一些企業(yè)決策者往往將精力用于日常的運(yùn)營(yíng)中,而忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理。長(zhǎng)此以往,企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作必將出現(xiàn)弱化問題。

第三,缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)可對(duì)會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。通常來講,每個(gè)企業(yè)都應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但仍有部分中小企業(yè)缺少審計(jì)機(jī)構(gòu);一些企業(yè)雖設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu),卻缺少專業(yè)的審計(jì)工作人員,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)。缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),使會(huì)計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)督,進(jìn)而加劇會(huì)計(jì)造假事件的發(fā)生。

(二)外部因素

第一,會(huì)計(jì)師事務(wù)所失去獨(dú)立性、公正性。就目前社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況來看,一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了搶奪客戶,一味迎合委托人提出的不合理要求,甚至與委托人共同參與會(huì)計(jì)信息造假,為企業(yè)出具虛假審計(jì)報(bào)告。作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)以公正的立場(chǎng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。如果事務(wù)所過于注重自己的利益而失去應(yīng)有的公正性,就會(huì)失去監(jiān)督意義。

第二,政府監(jiān)督不力。相關(guān)政府部門是開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要力量。但從實(shí)際監(jiān)督情況來看,政府并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,尤其體現(xiàn)在立法不足以及執(zhí)法不力等方面。目前與會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)的法律制度還不夠完善,對(duì)于一些財(cái)務(wù)違法事件的查處力度不夠,使會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,這也加劇了財(cái)務(wù)違法行為的發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略

(一)從企業(yè)自身出發(fā)

第一,提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素養(yǎng)。要想抑制財(cái)務(wù)造假事件的發(fā)生,最直接的措施就是提高會(huì)計(jì)工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手:一是提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)門檻,堅(jiān)決不使用未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員。大力引進(jìn)會(huì)計(jì)理論知識(shí)強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)工作者,以此提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。二是對(duì)新入職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn),培訓(xùn)的內(nèi)容及時(shí)間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進(jìn)行安排。培訓(xùn)可邀請(qǐng)大專院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的教授,向會(huì)計(jì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論培訓(xùn);也可邀請(qǐng)行業(yè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)從業(yè)人員,向會(huì)計(jì)員工傳授業(yè)務(wù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn),以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作者的理論知識(shí)及實(shí)際工作能力。三是針對(duì)會(huì)計(jì)員工制定獎(jiǎng)懲制度,對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)且能嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)參與會(huì)計(jì)造假等違法行為的會(huì)計(jì)人員給予嚴(yán)厲懲罰。

第二,創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)不僅要按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管,應(yīng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理,使會(huì)計(jì)工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點(diǎn):一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,以此為會(huì)計(jì)員工合法履行會(huì)計(jì)職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),并掌握相關(guān)法律法規(guī),以便更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

第三,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。企業(yè)應(yīng)將完善審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督改革的重要舉措,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍,賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力,細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀,完善審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)制度,保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實(shí)有效地開展。

(二)從社會(huì)環(huán)境出發(fā)

第一,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)以獨(dú)立的第三方身份對(duì)委托單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià),并對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)法律責(zé)任。因此,應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為的監(jiān)管。目前,國(guó)內(nèi)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督方式有兩種,一是政府監(jiān)督,二是行業(yè)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是依靠財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及審計(jì)署等機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為進(jìn)行檢查。行業(yè)監(jiān)督主要是依靠協(xié)會(huì)組織對(duì)事務(wù)所進(jìn)行檢查。此外,可嘗試設(shè)立司法機(jī)制,促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師自覺遵守司法制度,以此配合政府監(jiān)督以及行業(yè)監(jiān)督。

第二,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)。通常來講,法律法規(guī)往往來源于實(shí)際實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。就會(huì)計(jì)監(jiān)督法律來講,應(yīng)將《會(huì)計(jì)法》等法律條款進(jìn)一步完善,以加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)監(jiān)督等制度的建設(shè)。同時(shí),應(yīng)保證會(huì)計(jì)法律的可操作性,并細(xì)化違法的處罰規(guī)定,加大會(huì)計(jì)人員違法行為的懲罰力度。

五、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀進(jìn)行分析,并從內(nèi)部因素以及外部因素進(jìn)行考慮。從內(nèi)部因素來看,造成會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因有三點(diǎn),分別是會(huì)計(jì)工作者欠缺職業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督環(huán)境較差以及缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);從外部因素來看,造成會(huì)計(jì)監(jiān)督受阻的原因有兩點(diǎn),分別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所失去公正性以及政府監(jiān)督力度不夠。因此,本文基于內(nèi)外部因素給出加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督有效性的可行措施。提高會(huì)計(jì)工作者素養(yǎng),邀請(qǐng)?jiān)盒X?cái)經(jīng)教授及行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員向會(huì)計(jì)員工傳授會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn);設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理范圍,并賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力;加強(qiáng)企業(yè)高管對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的正確認(rèn)識(shí),引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作者依照法規(guī)履行會(huì)計(jì)職責(zé);依靠政府力量以及協(xié)會(huì)組織,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為進(jìn)行監(jiān)督;進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律法規(guī),使其具有可操作性。

(作者單位為深圳市國(guó)丹健康醫(yī)療有限公司)

參考文獻(xiàn)

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