納稅評估管理精選(九篇)

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第1篇：納稅評估管理范文

 

關鍵詞：納稅評估　稅源管理　必要性

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關于加速稅收征管信息化建設推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務部門關注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡信息技術的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內容

納稅評估作為一種稅收管理和服務手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務機關的機構設置、人員編制以及工作內容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠影響。

(二)納稅評估有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎上的納稅評估，是稅務部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進稅收征管質量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據(jù)，對于建設納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二　當前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務總局的政策指導下，我國的一些基層稅務機關開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準確，內部協(xié)調機制沒有建立起來。

納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使我國的納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務機關提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。

科學的指標體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標體系還很不系統(tǒng)，有的指標實際操作性不強。行業(yè)稅負和預警值設置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統(tǒng)一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務素質亟待提高。

納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

第2篇：納稅評估管理范文

一、基層管理分局納稅評估工作的現(xiàn)狀

1、納稅評估崗位設置體系不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性?；鶎庸芾矸志帜壳皟炔吭O置一般為綜合管理股、管理一股、管理二股三個職能股，根據(jù)揚州市國稅局增值稅納稅評估工作暫行辦法，共有4種評估崗位設置模式，適用于縣（市、區(qū)）局的有兩種模式。目前縣（市、區(qū)）局大多選用第二種模式，基層管理分局或將納稅評估管理崗位設在局長室或在綜合業(yè)務部門或在管理二股，分析崗位設立于管理二股，工作聯(lián)系、業(yè)務指導不協(xié)調，缺乏統(tǒng)一性。

2、人員配備不到位，內部制約體系脫節(jié)，評估工作流程不暢通。根據(jù)揚州市國家稅務局增值稅納稅評估暫行辦法，納稅評估共分為6個崗位，分別是評估管理崗位、對象確定崗位、評估分析崗位、評估復核崗位、異常企業(yè)評估資料受理崗位、基礎資料受理傳遞崗位，其中評估對象確定崗位和評估分析崗位、評估復核崗位與評估分析崗位不得同崗，評估分析崗位一般由1-2人完成，而實際情況是基層管理分局大多在10人左右，一人多崗比比皆是，由于工作頭緒眾多，配合人員僅僅簽名了事，復核崗位等內部制約機制也形同虛設，而形成了事實上的一人或幾人的操作，未能發(fā)揮其系統(tǒng)工程作用。

3、計算機配備不足，人機相爭時有發(fā)生。目前，基層分局計算機配備不足，只能保證發(fā)票發(fā)售、報稅認證、開票等窗口作業(yè)，有的納稅評估崗位未配備計算機或配備不全，根據(jù)揚州市國家稅務局增值稅納稅評估工作暫行辦法規(guī)定，申報期滿5日即可開展納稅評估工作，評估崗位未配備計算機或配備不全的，勢必與其他崗位爭機用，工作條件限制了納稅評估工作的開展。

4、評估流之于形式，缺乏深度。納稅評估面原為10，后調低為5，調低的目的就是要改變以往只要數(shù)量不抓質量的現(xiàn)象。自開展納稅評估工作以來，被評估企業(yè)不下數(shù)拾、數(shù)佰，但評估出有問題戶極少，是納稅依法納稅意識提高了嗎？事實并非如此，評估后被查出存在偷漏稅行為的也不在少數(shù)，其原因更重要的是在于納稅評估崗位人員責任心差，缺乏學習，不能熟練操作計算機，未能實現(xiàn)人機的最佳結合。

二、做好現(xiàn)階段納稅評估工作的幾點對策

1、建議上級局修訂納稅評估工作暫行辦法有關內容，明確評估工作的具體職能部門，統(tǒng)一崗位設置標準，便于制定崗位操作管理標準標準，有利于建立統(tǒng)一的工作考核體系。上級局在修訂過程中，同時要考慮基層各崗位人員職責分工，做到崗位明確，責任到位，職責清楚，合理負擔，盡量避免崗位工作畸輕畸重。

2、發(fā)揚與時俱進的時代精神，深入學習市局關于深化增值稅納稅評估工作的意見精神，在評估的深度、廣度和規(guī)范性上求突破。選調業(yè)務精通人員充實評估分析崗位，加強評估崗位操作人員責任心、事業(yè)心及業(yè)務知識的教育、培訓力度，特別是專業(yè)知識要知其然，更要知其所以然。這是提高評估工作水平的關鍵，上級局業(yè)務管理部門及基層管理分局要切實承擔起這一責任。

3、研究分局內部評估工作運行機制，既相互制約又相互聯(lián)系，使之形成有機整體，健全基層分局內部崗職考核體系，將納稅評估各環(huán)節(jié)列入月度、季度、年度考核范圍，以考核推行評估工作。

4、積極爭取上級局增撥計算機處理系統(tǒng)。在上級局未解決困難之前，基層管理分局也要積極處理好這一矛盾，比如利用別的崗位空余時間，利用八小時以外時間都可以有效解決這一難題，這樣可以培養(yǎng)基層管理分局的奉獻意識、敬業(yè)意識和大局意識。

第3篇：納稅評估管理范文

關鍵詞：納稅評估　稅收征管

根據(jù)國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》的有關精神，納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取相應的征管措施，以增強稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評估對稅收征管的作用

稅收征管的基本目標在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時足額地入庫。納稅評估使稅務管理和稽查有效地聯(lián)結起來，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評估的實施促進了稅收征管質量和效率的提高，規(guī)范了稅收管理

目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問題是：管理局對稅收管理感到無從下手，對納稅人如何實施稅收管理沒有統(tǒng)一的標準和方法，致使稅收管理工作停留在催報、催繳等日常事務性工作上。通過納稅評估的實施，對納稅人納稅評估的方法、程序、內容、范圍等進行了明確，通過指標分析，達到了規(guī)范稅收管理的目的，實現(xiàn)了科學管理的目標。

2.納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段

納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡，獲取其他經(jīng)濟管理部門的外部信息。通過設置科學的評估指標，掌握稅基和納稅人的資金周轉情況，了解資金的來龍去脈，對納稅人的納稅情況進行有效監(jiān)督，可以對納稅申報進行監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。

3.納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責任”的問題

納稅評估處于稅款征收與稅務稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務稽查的結果，可通過納稅評估反饋到稅務登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個環(huán)節(jié)的協(xié)調統(tǒng)一，又可剖析問題，區(qū)分責任。

4.納稅評估是—個納稅服務過程

稅務機關通過信息化手段，設置能夠了解和掌握納稅人財務核算和相關經(jīng)營情況的納稅申報表，并結合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或對稅法理解錯誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務行政執(zhí)法教育與懲戒相結合的原則。雖然納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責，但相對于稅務稽查而言，其免責范圍相對較廣。處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對于構建和諧的征納關系具有重要的意義。

二、將納稅評估應用于現(xiàn)代稅收征管的必要性

從國際范圍來看，稅收管理水平與經(jīng)濟發(fā)展程度呈正相關，即經(jīng)濟越發(fā)達，稅收管理的質量和效率越高。發(fā)達國家或地區(qū)多建立以納稅評估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經(jīng)驗，注重納稅評估在稅收征管之中的應用，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國現(xiàn)行的稅收征管模式下，存在以下幾個方面的問題：1.片面地把稅收工作重點放在稽查和征收兩個環(huán)節(jié)，對稅收管理工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴重；2.納稅人對稅收政策的理解不透，納稅意識不強，導致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務機關對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況心中無數(shù)，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監(jiān)控；4.機構設置不合理，征管崗責劃分不夠清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到體現(xiàn)，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、確立納稅評估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動申報納稅為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，以納稅評估為核心，集中征收，重點稽查，強化管理”，必將改變我國稅收征管模式，確立納稅評估在我國稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評估機構、納稅評估網(wǎng)絡應用等方面進行相應改革。

(一)明確納稅評估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評估的核心地位，就要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務管理、稅款征收、稅務檢查并列，作為稅款征收與稅務檢查之間的一個聯(lián)結過程。這樣將改變目前納稅評估作為稅務機關內部管理手段的狀況，使納稅評估工作具有充分的法律效力。

(二)設置專門的納稅評估機構，配備業(yè)務素質高的有一定規(guī)模的專業(yè)評估隊伍。

目前，我國的納稅評估，無論是機構設置還是人員配備都很不規(guī)范。一是納稅評估工作主要是由稅源管理部門負責，在個別地方是由稅務稽查員兼辦，基本都沒有設置獨立的納稅評估機構。二是納稅評估的職責不明，特別是與稅務稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應納稅評估工作要求的高素質的評估隊伍，難以滿足納稅評估工作的需要。四是納稅評估隊伍建設的激勵機制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評估計算機網(wǎng)絡，拓寬信息渠道，提高信息質量。

拓寬納稅評估的信息渠道，提高納稅評估的信息質量，重數(shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完整性和準確性；重視信息的管理和應用，依托計算機網(wǎng)絡，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評估分析指標體系，當前的納稅評估指標體系尚處于初步的構建階段，其科學性有待實踐的檢驗，行業(yè)指標體系的建立仍是一個較大的系統(tǒng)工程；對大型企業(yè)和中小企業(yè)實行分類評估管理，分別實行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評估的基礎上，開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。

參考文獻：

[1]談芳.納稅評估的重要作用淺析[j].稅收與企業(yè)，2001，(12)

[2]葛美平納稅評估實踐的幾個問題[j].稅務研究，2005，(04)

第4篇：納稅評估管理范文

論文關鍵詞：納稅評估經(jīng)驗借鑒

納稅評估是稅務機關根據(jù)掌握和獲取的各類涉稅信息資料，依據(jù)國家的稅收法律、法規(guī)，以計算機網(wǎng)絡為依托，運用信息化手段和現(xiàn)代化管理技術，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的準確性、合法性、全面性進行審核、分析和綜合評定，及時處理納稅行為中的錯誤，并對出現(xiàn)問題的原因進行調查研究和分析評價，對征、納情況進行全面實時監(jiān)控的一項動態(tài)管理活動，是強化稅源管理的一個重要手段。納稅評估作為國際上通行的一種做法，被看作是強化征管的有效手段之一，引起了越來越廣泛的關注。新加坡、香港等地在納稅評估工作方面(包括評稅)有許多成功的經(jīng)驗，值得中國大陸借鑒。

一、新加坡、澳大利亞、香港與中國大陸納稅評估制度的比較

(一)、從開展納稅評估的歷史來比較

新加坡、澳大利亞、香港開展納稅評估的歷史相對較長，有比較完善的納稅評估制度，積累了相當豐富的經(jīng)驗。而中國大陸近幾年才開展納稅評估工作，納稅評估尚處于摸索階段，有關制度有待建立和完善，總結出來的經(jīng)驗和典型案例并不多。

(二)、從納稅評估的組織機構來對比

新加坡、澳大利亞、香港的納稅評估設置專門的評估機構和專門的評估人員，納稅評估機構與稽查機構的界限比較清晰，而且逐步形成了比較健全的激勵納稅評估人才成長的機制。譬如，新加坡稅務局的評稅部門主要有：

稅務處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；

納稅人服務部，其職能是對個人納稅人的當年申報情況進行評稅；

公司服務部，其職能是對法人納稅人的當年申報情況進行評稅；

納稅人審計部，其職能足對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。而稽查機構則設有稅務調查部，專門負責對重大涉稅案件進行調查。

如果上述評稅部門在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，必須轉入稅務調查部進行調查。澳大利亞也專門把納稅評估機構和稽查機構分設，以維多利亞州稅務局為例，總共400人的隊伍，除70人從事稽查，160人從事電話服務以及信息處理工作、60人從事內部管理以外，其他130人都從事納稅i’F估工作。香港為納稅評估人員設置了評稅主任、助理評稅主任等一系列職位階梯，形成了一個良好的育才、留才的機制，納稅評估方面人才輩出。

中國大陸這幾年開展的納稅評估并沒有設置專門的評估機構和專門的評估人員(除北京市地稅局等少數(shù)稅務部門專門設立納稅評估處室或科室之外)。征收系列的納稅評估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評估主要由稽查員兼辦。目前稅務機關的稅收管理員普遍平均管戶400至500戶左右(未算個體戶、臨時經(jīng)營戶)，常常忙于應付案頭工作，根本無暇開展納稅評估；而稽查員每人每月只主查一戶納稅人，他們通常把納稅評估作為稽查的前置程序，納稅評估深度與納稅面遠遠不能滿足稅收管理的要求。

(三)、從對納稅評估的定位來對比

新加坡、澳大利亞、香港把納稅評估定位在管理和服務上。納稅評估是一種非現(xiàn)場的檢查，與現(xiàn)場檢查的稽查有一定的區(qū)別。如前所述，新加坡、澳大利亞、香港的納稅評估機構與稽查機構的界限比較清晰，前者側重稅源管理，后者側重執(zhí)法打擊。這些國家(或地區(qū))普遍認為?？桃馓佣惖募{稅人畢竟只是少數(shù)，大部分納稅人是想誠信納稅的，不希望被稅務機關追究違法責任，出現(xiàn)稅收問題多是對稅法沒有正確理解與把握。如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而傷害了大部分誠信納稅的納稅人，這是不值得的。通過納稅評估，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時通知或輔導納稅人糾錯，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法電由納稅評估轉為稽查。這種重過程服務、輕結果處罰的管理理念，比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求，這從他們人員的配置上可以看出來，例如香港稅務部門負責評稅工作的人數(shù)為570人。負責稅務稽查的只有160人，兩者比例超過4：1。

中國大陸這幾年納稅評估主要定位為稽(檢)查的前置程序，是作為打擊偷逃稅的手段，納稅評估和現(xiàn)場稽查往往相混淆。納稅評估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務人員的30％左右。這兩年在推進新一輪稅收征管改革進程中，試行稅收管理員制度后。雖然也強調把納稅評估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機構、人員等力‘畫未得到有力的保汪，征收管理部門的人員真正能從事納稅評估工作的寥寥可數(shù)(與香港的情況剛好相反)，納稅評估對稅源管理的作用只是停留在理念階段。

(四)、從納稅評估的手段來比較

新加坡、澳大利亞、香港已建立比較完善的計算機評估系統(tǒng)，可憑借大量的涉稅信息，運用計算機程式進行納稅評估，再通知或輔導納稅人補稅，其評估的效率和可靠性很高，稅源管理也非常到佗。

中國大陸這幾年的納稅評估主要依靠評估人員的經(jīng)驗、業(yè)務水平和對涉稅問題的敏感度進行人工評估，雖然個別稅務機關如北京市地稅局、山東省國稅局等在某些行業(yè)探索制定了一些評估指標體系。但由于信息共享性較差，加上評估人員的水平參差不齊，這項工作開展起來還不盡理想。

(五)、從納稅評估的方式來比較

新加坡、澳大利亞、香港一般主要采取先由納稅人自我評估或聘請稅務進行評估，然后由稅務機關專門評估機構的評估人員通過評估信息系統(tǒng)評估決定是否收稅或退稅。譬如，澳大利亞采用建立在相互信任基礎_Jt的自我評估系統(tǒng)。納稅人自我評估后，在評估通知書上提出繳納或退回的稅款金額。稅務部門根據(jù)納稅人的自我評估報告進行收稅或退稅。納稅人的納稅情況如何，最終由稅務來定論。如果一個企業(yè)企圖在自我評估時弄虛作假，出現(xiàn)偷逃稅記錄，它將因得不到銀行的信任而難以籌措貸款，還口丁能失去客戶的信任而影響企業(yè)經(jīng)營。如果個人有偷逃稅不良記錄，他將冒失去社會信用的風險、會面臨巨大的社會壓力，其就業(yè)、職位提升、個人信貸甚至人際關系都將因此受到影響。因此，很少有人愿意冒這個險。

(六)、從納稅評估的效果來比較

新加坡、澳大利亞、香港納稅評估的廣度和深度都比較高。例如，香港稅務局在1999至2000財政年度做出的利得稅評稅40多萬宗，年內評定涉及的稅額合共361億元(注意：361億元不完全是查增稅額，而是審查后確認全年應納稅額，其中含有查增稅額)，在1999至2000財政年度共處理超過7萬4千宗反對評稅個案。

中國大陸這幾年的納稅評估工作主要由稽查部門承擔，納稅評估只是作為稽查的一種輔助手段，由于稽查局不直接掌握納稅報表、財務報表等涉稅信息，納稅評估帶有很大的盲目性，單獨采用納稅評估、質疑約談方式補繳稅款的金額和典型案例并不多。雖然征收管理部門掌握納稅報表、財務報表等涉稅信息，對納稅人的情況也比較了解，而目．圍家稅務總局也將納稅評估作為稅源控管的重要手段，但囿于人力所限．這些重要的涉稅信息并沒有被充分利用來開展納稅評估。

二、改進中國大陸納稅評估工作的建議

他山之石可以攻玉，新加坡、香港等地納稅評估工作(包括評稅)成功的經(jīng)驗可用來改進中國大陸的納稅評估工作。

(一)、健全完善信息資料獲取手段和制度

納稅評估最重要的基礎和前提是獲取涉稅信息資料，而信息資料的準確、順利獲取，不能僅僅寄希望于納稅人的誠信度，而需要有合理化、規(guī)范化、制度化的手段予以保障。首先，完善信息獲取手段，針對不同行業(yè)的納稅人、扣繳義務人新設計納稅申報表，設定邏輯關系更加嚴密、具有更高相關性的數(shù)據(jù)申報項目，保證申報數(shù)據(jù)和信息的準確性和完整性，從而在基礎環(huán)節(jié)最大限度的避免申報信息遺漏或者虛假申報等情況的發(fā)生其次，健全納稅申報附送財務報表制度，使評估機構得以通過企業(yè)附送的財務報表掌握企業(yè)收入、成本的變動情況和資金流向，實現(xiàn)申報信息的即時比對，為建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系奠定基礎，實現(xiàn)對稅源的動態(tài)監(jiān)控。

(二)、調整納稅評估的環(huán)節(jié)和重點

在中國大陸當前國家所有制結構占較大比重的經(jīng)濟大背景下，組織稅收收入中大部分是由大型企業(yè)特別是國有或國有控股企業(yè)繳納的，這砦企業(yè)的老總、財務負責人并不是產(chǎn)權人，不是偷逃稅款的直接受益者，理論上他們不存在偷逃稅款的主觀動機。這些企、l的稅收問題多為對稅法是否正確理解與把握，而人為偽造、隱匿財務數(shù)據(jù)的情況較少。針對這種情況，事后稽查對這些企業(yè)不利，因為一旦發(fā)現(xiàn)問題，處罰較重，對這些企業(yè)的負面影響較大；如果能通過納稅評估，把稅收管理的“關口”前移，及時收集倉業(yè)涉稅信息，建立一個對涉稅信息進行納稅評估分析的有效平臺，并按現(xiàn)代審計方法進行審核，一旦發(fā)現(xiàn)問題便可及時告知企業(yè)糾錯，這種重過程服務，輕結果處罰的管理理念和機制，不僅企業(yè)歡迎，稅收管理效率的質量肯定也會大大提高。

(三)、成立專門的納稅評估機構

中國大陸新一輪稅收征管改革推出的“稅收管理員制度”明確規(guī)定，納稅評估是稅收管理員12項工作職責之一，同時義是一項比較新、難度較大的工作。它要求稅收管理員蟄有較豐富的稅收經(jīng)驗、有較高的業(yè)務水平時對涉稅問題有較強的敏銳性。

目前稅收管理員的水平參差不齊，加上人均管戶400至500戶左右(未算個體戶、臨時經(jīng)營戶)，精力有限，納稅評估很容易流于形式而夠深入，從而影響稅源監(jiān)控。應該組建納稅評估機構，賦予納稅評估機構合法而完整的權限。包括在稅務機關內部從其它相關部門獲取數(shù)據(jù)信息的權力，以及納稅評估機構從稅務機關之外的相關職能部門獲取有用信息的權力。另一方面，制定正當程序以規(guī)范評估機構的查詢行為，從而以保證權力行使的正當性和合法性。而且可借鑒新加坡設置納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評的做法，通過納稅評估機構定期對一些納稅人進行納稅評估(或復評)，在評估納稅人的同時，評估稅收管理員的二[作質量，有利于強化對稅收管理員的監(jiān)督制約。

(四)、建立納稅評估典型案例庫

建立納稅評估典型案例庫，可參照MBA案例教學法的模式培訓廣大稅務人員，提高他4r]開展納稅評估的實際操作水平。一方面可激發(fā)廣大稅務人員的榮譽感和成功感，提高他們鉆研納稅評估業(yè)務的熱情。另一方面，可以為納稅評估人員實行能級管理提供評價、晉升的依據(jù)，從而建立起育才、留才的機制。

(五)、建立完善的指標體系

可以參照新加坡、香港等地納稅評估的先進經(jīng)驗，將有用數(shù)據(jù)和信息進行整合，確定近期、中期、遠期目標，分階段、有目標地逐步建立科學、合理、有效地納稅評估指標體系。

首先是前期籌備階段，要實現(xiàn)涉稅信息資料獲取手段的完善，保障納稅評估基礎信息的完整真實。這還需要有完備的社會外部條件作為支持：

一是要有行之有效的集中給付制度。國際上的趨勢是用無紙化的電子支付方式逐步代替現(xiàn)金支付，通過銀行結算掌握資金的流量。

第5篇：納稅評估管理范文

一、開展納稅評估對于深化辦稅服務的意義

按目前的征管發(fā)展模式來看，納稅評估正逐步成為基層稅收管理員日常管理工作的主要手段之一。通過開展納稅評估，建立預警服務體系，有利于推動稅企之間良性互動平臺的構建，推進稅收工作重心由“執(zhí)法管理型”向“法治導向型”的轉變。

通過開展納稅評估，推行預警服務，可以體現(xiàn)稅收管理工作的人性化。從稅務機關開展納稅評估的出發(fā)點來看，納稅評估其實是一種涉稅風險的“預警”，很重要的一點就是通過納稅評估在稅企之間建立起“緩沖帶”，在征管和稽查之間設置“過濾網(wǎng)”。這充分體現(xiàn)了稅務行政執(zhí)法教育與懲戒相結合的原則，使稅收工作更具“人情味”。對評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，可以采取《納稅評估建議書》的形式建議企業(yè)自行更正，補足申報，繳納稅款和滯納金，而不進行涉稅處罰。從這個層面上來說，評估工作是一種“柔性”的管理，其主要目的在于輔導納稅人及時糾正錯誤，進行正常的稅收經(jīng)濟活動，充分體現(xiàn)了稅收管理中的人性化理念。

通過開展納稅評估，進行經(jīng)常性的監(jiān)督，可以提高納稅人依法納稅的自覺性。從嚴管理、依法治稅以創(chuàng)造公平的稅收執(zhí)法環(huán)境，其本身就是對納稅人最好的服務。目前由于個別財務人員素質不高、納稅意識淡薄，作假賬、賬外設賬的情況時有發(fā)生。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以使納稅人明白偷稅的花招伎倆難逃稅官的火眼金睛，從而自覺依法誠信納稅。

通過開展納稅評估，推行約談預警，可以為納稅人提供更深層次的服務。納稅評估從評估企業(yè)的收入、成本費用的關聯(lián)性和鉤稽關系入手，采集成本費用率、管理費用變動率、成本費用利潤率等相關指標值，與預警值對比以發(fā)現(xiàn)疑點問題，再針對疑點問題及時對納稅人進行約談，并進行實地核查。評估過程既是對企業(yè)納稅優(yōu)劣的一個認定，同時也是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的一次考量。因此，通過納稅評估可以幫助納稅人找出經(jīng)營管理、生產(chǎn)工藝等方面存在的漏洞和差距，提供降低成本的渠道，提高財務管理和賬務核算水平。同時，將稅收及相關政策宣傳輔導到位。這無疑是納稅人所需要的，同時稅務部門深化服務層次的很好體現(xiàn)。

通過開展納稅評估，實現(xiàn)稽查科學選案，可以為納稅人提供更加公平的納稅環(huán)境。納稅評估不是一項獨立的工作，它是對征管工作的補充和延伸，是稽查工作的源頭。通過建立將納稅評估與稽查選案結合的聯(lián)動工作機制，一方面，可以用過納稅評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務稽查提供案源，避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性；另一方面，可以防止對有些納稅人長期不查，而對有些納稅人檢查次數(shù)過多，減少誠信納稅企業(yè)進入稽查環(huán)節(jié)的頻率，以體現(xiàn)稅收的合法性、公平、公正性，起到服務納稅人、優(yōu)化稅收執(zhí)法的目的。

二、以納稅評估為契機深化辦稅服務應注意的幾個問題

納稅評估作為一種新型的稅收管理手段，在基層實施過程中尚存在著定位不明、有效信息來源渠道狹窄、評估人員綜合素質不高、先進納稅評估軟件開發(fā)滯后等方面的問題。這些問題，必將隨著評估工作的逐步深入完善，最終得以解決。隨著納稅評估水平的不斷提高，由其延伸的辦稅服務必將日益深化。那么，作為基層稅收管理人員，應如何以納稅評估為契機，最大限度地發(fā)揮其在提高納稅服務水平方面的優(yōu)勢呢？筆者認為應把握好以下方面：

一是注意轉變思想，準確定位，強化服務意識。納稅評估是稅收管理員的工作職能，是日常稅收管理的一種手段，是一種深層次的管理行為。通過對納稅人信息(數(shù)據(jù))的分析，并在此基礎上進行有針對性的輔導、糾錯，組織納稅人自查自糾，可大大降低納稅人非故意違法造成的納稅風險。納稅評估發(fā)揮日常監(jiān)控服務作用，充分考慮到了廣大納稅人的實際情況與利益，受到納稅人的廣泛歡迎，顯現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿ΑＲ虼?，為了充分發(fā)揮納稅評估的服務職能，需要轉變部分稅收管理人員作為執(zhí)法者高高在上的思想，使其明白，搞納稅評估的目的就是幫助企業(yè)更加透徹地理解稅法，及時地糾正涉稅問題，督促企業(yè)更好地履行納稅義務。從而引導稅收管理員自覺樹立通過納稅評估搞好服務的意識，在工作中注意避免將納稅評估變?yōu)榧{稅檢查。

二是注意不能將補稅多少作為衡量評估成效的主要指標。納稅評估作為一種管理手段，不能以補稅多少作為主要指標考核、衡量評估成效。評估的目的不是僅僅為了增加收入，它還提供一種新的管理服務形式，既能提高監(jiān)控能力，又能提高服務水平。補繳稅款多少一定程度上反映了評估輔導的成效，但不能把補稅作為評估的主要目的。以補稅多少論英雄現(xiàn)象，偏離了工作目的，應引起我們重視和警惕。

三是注意將日常管理與納稅評估合一，降低納稅評估給納稅人帶來的負擔。目前，由于信息準確性、完整性不夠，在評估時常常需要納稅人提供資料并進行說明，增加了納稅人的成本。因此，稅收管理員在日常下企業(yè)輔導時應注意采集納稅評估所需的信息資料，減少納稅人上門說明，減輕納稅人負擔。同時，通過專門數(shù)據(jù)分析，能更深發(fā)現(xiàn)問題；在數(shù)據(jù)分析的基礎上進行納稅輔導，也更有針對性、更有效，對納稅人更有說服力。

四是注意將評估結果與納稅信譽等級評定相結合。納稅評估能為納稅信譽等級評定提供全面的信息來源，要有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定。并在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，為高等級的納稅人提供最佳納稅服務；對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高其辦稅能力；對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的激勵機制，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

第6篇：納稅評估管理范文

一、當前納稅評估工作中存在的問題

1.納稅評估的定位不夠準確，內部協(xié)調機制沒有建立起來。納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

2.基礎信息資料不夠完整、真實、有效。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高，由于資料的不真實，評估結果誤差大。

3.納稅評估缺乏細致準確的指標體系?？茖W的指標體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標體系還很不系統(tǒng)，有的指標實際操作性不強。行業(yè)稅負和預警值設置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

4.納稅評估人員綜合業(yè)務素質亟待提高。納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

二、深化納稅評估的思考

1.解決好納稅評估的法律地位問題。當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

2.建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

3.要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。要積極取得當?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息，這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。

第7篇：納稅評估管理范文

一、基層管理分局納稅評估工作的現(xiàn)狀

1、納稅評估崗位設置體系不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性?；鶎庸芾矸志帜壳皟炔吭O置一般為綜合管理股、管理一股、管理二股三個職能股，根據(jù)揚州市國稅局增值稅納稅評估工作暫行辦法，共有4種評估崗位設置模式，適用于縣（市、區(qū)）局的有兩種模式。目前縣（市、區(qū)）局大多選用第二種模式，基層管理分局或將納稅評估管理崗位設在局長室或在綜合業(yè)務部門或在管理二股，分析崗位設立于管理二股，工作聯(lián)系、業(yè)務指導不協(xié)調，缺乏統(tǒng)一性。

2、人員配備不到位，內部制約體系脫節(jié)，評估工作流程不暢通。根據(jù)揚州市國家稅務局增值稅納稅評估暫行辦法，納稅評估共分為6個崗位，分別是評估管理崗位、對象確定崗位、評估分析崗位、評估復核崗位、異常企業(yè)評估資料受理崗位、基礎資料受理傳遞崗位，其中評估對象確定崗位和評估分析崗位、評估復核崗位與評估分析崗位不得同崗，評估分析崗位一般由1-2人完成，而實際情況是基層管理分局大多在10人左右，一人多崗比比皆是，由于工作頭緒眾多，配合人員僅僅簽名了事，復核崗位等內部制約機制也形同虛設，而形成了事實上的一人或幾人的操作，未能發(fā)揮其系統(tǒng)工程作用。

3、計算機配備不足，人機相爭時有發(fā)生。目前，基層分局計算機配備不足，只能保證發(fā)票發(fā)售、報稅認證、開票等窗口作業(yè)，有的納稅評估崗位未配備計算機或配備不全，根據(jù)揚州市國家稅務局增值稅納稅評估工作暫行辦法規(guī)定，申報期滿5日即可開展納稅評估工作，評估崗位未配備計算機或配備不全的，勢必與其他崗位爭機用，工作條件限制了納稅評估工作的開展。

4、評估流之于形式，缺乏深度。納稅評估面原為10%，后調低為5%，調低的目的就是要改變以往只要數(shù)量不抓質量的現(xiàn)象。自開展納稅評估工作以來，被評估企業(yè)不下數(shù)拾、數(shù)佰，但評估出有問題戶極少，是納稅依法納稅意識提高了嗎？事實并非如此，評估后被查出存在偷漏稅行為的也不在少數(shù)，其原因更重要的是在于納稅評估崗位人員責任心差，缺乏學習，不能熟練操作計算機，未能實現(xiàn)人機的最佳結合。

二、做好現(xiàn)階段納稅評估工作的幾點對策

1、建議上級局修訂納稅評估工作暫行辦法有關內容，明確評估工作的具體職能部門，統(tǒng)一崗位設置標準，便于制定崗位操作管理標準標準，有利于建立統(tǒng)一的工作考核體系。上級局在修訂過程中，同時要考慮基層各崗位人員職責分工，做到崗位明確，責任到位，職責清楚，合理負擔，盡量避免崗位工作畸輕畸重。

2、發(fā)揚與時俱進的時代精神，深入學習市局關于深化增值稅納稅評估工作的意見精神，在評估的深度、廣度和規(guī)范性上求突破。選調業(yè)務精通人員充實評估分析崗位，加強評估崗位操作人員責任心、事業(yè)心及業(yè)務知識的教育、培訓力度，特別是專業(yè)知識要知其然，更要知其所以然。這是提高評估工作水平的關鍵，上級局業(yè)務管理部門及基層管理分局要切實承擔起這一責任。

3、研究分局內部評估工作運行機制，既相互制約又相互聯(lián)系，使之形成有機整體，健全基層分局內部崗職考核體系，將納稅評估各環(huán)節(jié)列入月度、季度、年度考核范圍，以考核推行評估工作。

4、積極爭取上級局增撥計算機處理系統(tǒng)。在上級局未解決困難之前，基層管理分局也要積極處理好這一矛盾，比如利用別的崗位空余時間，利用八小時以外時間都可以有效解決這一難題，這樣可以培養(yǎng)基層管理分局的奉獻意識、敬業(yè)意識和大局意識。

第8篇：納稅評估管理范文

關鍵詞 稅收理論納稅評估

一、納稅評估工作的理論基礎為稅收不遵從理論

從國外研究現(xiàn)狀來看,國外納稅評估理論的基礎源于對納稅不遵從行為的評判、測量。稅收遵從(tax compliance)是稅務管理部門對納稅人依法照章納稅狀況的評估和描敘,稅收遵從的理想狀態(tài)是:按要求進行稅務登記;及時進行納稅申報并按要求報告相關涉稅信息,及時足額繳納或代扣代繳稅款。對這種理想狀態(tài)的偏離稱為納稅不遵從(Tax Noncompliance)。國外納稅評估正是基于此產(chǎn)生,并且迅速發(fā)展,成為一種通行的稅收管理制度。

根據(jù)納稅人的主觀因素可將稅收不遵從分為無知性不遵從、情感性不遵從和自私性不遵從。無知性不遵從主要指納稅人對稅法、政策、納稅義務缺乏必要的了解,導致在納稅事宜上無所適從。情感性不遵從指納稅人認為稅負不公、稅務機關服務態(tài)度不好而對納稅有抵觸情緒,主動申報納稅的積極性不高。自私性不遵從則是納稅人對稅法有一定的了解,但主觀上存在減輕自身稅負動機,認為納稅是對自身利益的損失,所以會利用稅制或征管中存在的漏洞,有意偷逃稅款。國外稅收研究表明,納稅人遵從受利益刺激的影響,不遵從行為及時被發(fā)現(xiàn)的可能性和對不遵從者的嚴格處罰都能有效降低不遵從納稅人的比例。若不遵從被發(fā)現(xiàn)的可能性較少,則會刺激納稅人不遵從。納稅人遵從實際上就是納稅意識問題。納稅意識并不因法律上明確了納稅人是納稅主體、自行申報是納稅人的職責而提高。納稅意識的提高是建立在對納稅人嚴密監(jiān)控和嚴格處罰基礎上的,這就需要對納稅人進行有效地稅收管理。

納稅評估從理論上講是對納稅不遵從行為的評判、測量,是對征管工作的總結,也是涉稅信息的深度處理,為進一步的稅務稽查和對納稅人輔導提供科學的途徑。納稅評估一方面可以針對納稅人自私性不遵從進行評判、測算,并采取各種懲戒方式,最終達到良好的稅收遵從狀況,另一方面也給了無知性不遵從和情感性不遵從納稅人以善意提醒、糾正錯誤、學習提高的機會,同時還使納稅人避免承擔相當多的成本,如搜集、保存必要資料和收據(jù)的精力及時間,約見稅務顧問的費用和咨詢稅務機關的交通費用,因不理解納稅規(guī)定而產(chǎn)生的焦慮等等。納稅評估制度設計的目的就是對稅收流失進行控制,提高稅收征管效率,通過對涉稅信息的深度加工、處理,來對納稅不遵從行為進行評判、測量,實現(xiàn)潛在稅收與實際稅收之間差距的最小化。

二、建立在稅收不遵從理論基礎上的國外納稅評估工作借鑒

市場經(jīng)濟條件下,由于“經(jīng)濟人”性質,納稅人往往從自身利益出發(fā),采取減少稅負的行為,造成稅收遵從度水平偏低,稅款流失嚴重。納稅不遵從是帶有全球性的問題,上個世紀七十年代末期在西方發(fā)達國家發(fā)展起來的稅收(不)遵從理論,引發(fā)了這些國家從稅收制度、服務理念和管理模式方面進行重大稅務改革,其中,各國開展的納稅評估(也有國家稱之為稅務審計)就是其中重要的一項管理措施之一。

(一)納稅評估工作具有收集整理信息的功能

納稅評估的目的就是評估納稅人納稅的自覺性、納稅申報材料的真實性、是否存在偷漏稅及其它違規(guī)違法行為。如何才能對納稅人申報的材料的真實性進行考察,必須依托強大的信息資源。國外非常重視涉稅各方面信息的搜集、整理工作,依托各方面力量建立了全國聯(lián)網(wǎng)、和各部門對接的數(shù)據(jù)庫。如新加坡稅務機關通過電子信息系統(tǒng),調取社會各界納稅人的相關資料,構成評稅信息庫。包括向銀行調取納稅人存款和基礎資料,向證券公司調取納稅人股票及股息資料,向房屋土地局調取納稅人購買房產(chǎn)的資料,向車輛管理局調取納稅人購買車輛的資料,向內政部調取納稅人親屬關系的資料,向注冊局調取關聯(lián)公司的資料等。這些情報、信息作為被采集的重要數(shù)據(jù),進入稅務機關計算機系統(tǒng)構成評稅情報庫。同時,內部數(shù)據(jù)庫也相當完善,如澳大利亞,內部數(shù)據(jù)主要包括納稅人的納稅申報、以前年度的風險評估資料、以前年度對納稅人的審計資料等納稅人情況。所有的內外部信息全部錄入稅務機關計算機網(wǎng)絡,以供評估人員調用。

(二)納稅評估工作具有對申報數(shù)據(jù)進行評判、分析,發(fā)現(xiàn)問題的功能

納稅人在進行納稅申報時,他準確知道自己的收入、成本費用,他知道自己的納稅申報是否準確。在與稅務機關的博弈中,每個納稅人都會宣稱自己是誠實的納稅人。以往稅務機關并不能準確地判斷納稅人的類型,而通過建立科學的納稅評估分析系統(tǒng),就可以對納稅人的納稅申報資料進行分析,從中查找出問題。如美國是由西弗吉尼亞州的全國計算中心對申報資料分類,然后通過篩選系統(tǒng)(主要包括判別函數(shù)系統(tǒng)、納稅人遵從測試程序、資料完善程序、信息匹配程序、特殊審計程序)去核實納稅人是否正確計算其稅款。系統(tǒng)可以根據(jù)標準給納稅人打分,分數(shù)越高,案件越復雜、收入越高、減項越大、錯誤越多,被選出來審計的機會也就越大。而澳大利亞等國家實行的是人機結合的評估分析。納稅評估首先將納稅人信息進行收集整理并輸入由專家設定的標準模型中進行分析,主要有財務分析、欠稅情況分析、征納情況分析、營業(yè)行為分析等,并自動生成評估報告,然后評估人員根據(jù)個人分析和經(jīng)驗修正,得出公平、合理、權威的結論。新加坡的評稅方法主要采用核對法和財務分析法。核對法是指評稅師將每年申報期收集到的納稅人相關資料與納稅申報表中的信息進行核對,來判定納稅人是否存在涉稅問題。財務分析法是指評稅師根據(jù)各行業(yè)財務指標的標準值,利用計算機系統(tǒng)找出偏離標準值的納稅人,經(jīng)評稅分析后,通過函調和面談的方式來核定其應納稅額。

(三)納稅評估工作具有服務的功能

國外納稅評估奉行的是重過程服務、輕結果處罰的管理理念。通過納稅評估,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時通知或輔導納稅人糾錯,如納稅人仍置若罔聞,那么這種不遵從行為也就由無知性不遵從定性為自私性不遵從,處理方法也由納稅評估轉為稅務稽查。如澳大利亞國稅局在評估結果確定后會以面談、電話或信函方式給納稅人解釋申辯的機會,以達到節(jié)約征管時間、增加稅務執(zhí)法透明度、改善征納關系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評估人員滿意,則進入實地審計程序,并將納稅評估結果作為今后稅務處理的依據(jù)。

三、對納稅評估工作定位的具體建議

(一)不斷確立納稅評估工作在稅收征管中的核心地位

納稅評估工作通過定期對納稅人納稅申報真實性和準確性的審核和分析,及時發(fā)現(xiàn)納稅人少報、瞞報和不報的現(xiàn)象,核實稅源基礎,進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級做出綜合性評價,它是對納稅人相對全面的各項信息進行提煉、加工、整理和分析,所以從嚴格意義上講,納稅評估既是對納稅人納稅情況的整體評價,又是對稅收征管質量的總體評價。它既有管理職能,又有監(jiān)控職能。在實踐中確立納稅評估在稅收征管中的核心地位的重要意義在于使相互脫離的稅收征管資料與稅款征收緊密地聯(lián)系起來,并貫穿稅收征管的始終、稅收征管的各個環(huán)節(jié),從而使整個稅收征管工作形成一個更加完整和牢固的鏈條。同時,可以使征管體系更加嚴謹,征管工作更具活力,精細化程度更高,稅收的管理與服務功能更加凸顯。

(二)注重收集各類信息,逐步建立功能完備的稅收信息數(shù)據(jù)庫

信息采集是納稅評估系統(tǒng)正常運行的前提,主要為計算評估指標和評估分析提供足夠的基礎數(shù)據(jù)支撐。國外的評估之所以能夠取得很好的效果,主要都歸功于稅務部門收集、傳送、分析、處理大量的信息。而我們不僅可供采集的外部資源非常少,而且在征管大系統(tǒng)中幾乎也沒有采集企業(yè)的資產(chǎn)負債表、損益表、企業(yè)所得稅的納稅調整欄中的相關指標等企業(yè)財務信息,所以很難開展真正意義上的評估工作。實際上,評估工作可以以獲取資料為目的,逐步建立各類數(shù)據(jù)庫。

1.要及時保存、整理評估過程中的各類數(shù)據(jù)

目前評估工作的實際情況是,好不容易獲得的一些數(shù)據(jù)只在某次評估中用一次,就丟棄了。既不進行數(shù)據(jù)保存,也不進行數(shù)據(jù)交流。如開展房地產(chǎn)評估中獲得的建委提供的數(shù)據(jù)、在非學歷教育評估中獲得的教委提供的數(shù)據(jù),我們都未進行數(shù)據(jù)保存和整理。所以建議今后獲得的無論是從相關部門提供的數(shù)據(jù),還是從納稅人處收集的資料,都應該進行整理、分析、錄入,以備以后隨時調取、查閱。

2.要建立內部信息收集機制

完善信息縱向聯(lián)系,在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合,對相關資料進行收集整理與公開,建立內部信息共享的“稅務數(shù)據(jù)庫”。在現(xiàn)有的征管、申報資料的基礎上,要重視企業(yè)的會計資料信息的采集。

3.要加強外部信息采集,建立數(shù)據(jù)交換和互連互通機制

納稅評估中僅靠稅務機關所掌握的信息數(shù)據(jù)是遠遠不夠的,國外信息數(shù)據(jù)來源渠道廣泛,而且信息的獲取有法律保障。雖然我國《稅收征管法》第五條規(guī)定:各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。但這個原則性的規(guī)定并不具有可操作性。在實際工作中,很難獲取銀行、法院和其他國家機關的相關信息。但我們也不能長期處于“等制度、等規(guī)定”的被動狀態(tài),應主動聯(lián)系工商、公安、建委等部門,通過科技手段,與這些國家機關建立數(shù)據(jù)交換和互通互聯(lián)機制,廣泛的采集各方面信息。

(三)結合實際設定行業(yè)指標,建立行業(yè)模型

在我們目前開展的評估中,沒有注重分析同行業(yè)與不同行業(yè)之間的銷售、成本、利潤等相互關系,沒有考察企業(yè)的實際稅負,建立的指標體系和數(shù)學模型還不完善,導致納稅評估工作存在一定的局限性。在今后的工作中應逐步完善納稅評估分析指標體系,由專職評估人員,對不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營運方式分門別類地進行調查,區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營方式、不同登記注冊類型,逐步豐富完善科學的指標分析體系,并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化,不斷地進行更新完善。對已稽查較徹底、已評估較深入的實例進行一些解剖麻雀式的分析測算,將這些真實的指標錄入評估系統(tǒng),建立模型,并應用到其他同類企業(yè)評估。

(四)進一步提供有針對性的納稅服務,加大稅法宣傳力度

納稅評估的目標定位決定其具有服務的功能。納稅評估工作在很大程度上是宣傳貫徹稅收政策的過程,是為納稅人提供優(yōu)質服務的重要手段。首先,通過納稅評估,使企業(yè)由于過失或政策理解不深等原因造成的大量的一般性違章行為,能夠在評估環(huán)節(jié)得以妥善處理,不至于進入稽查環(huán)節(jié)加以處罰,這事實上是對廣大納稅人合法利益的最大保護,也是稅務機關提供的最優(yōu)質的服務。其次,在納稅評估過程中,通過約談,稅務機關還可以為納稅人提供貼近式的服務。稅企雙方通過平等地交流,納稅人可以陳述其對有關規(guī)定的掌握和理解,稅務機關可以對其更好地宣傳和解釋,糾正納稅人政策理解上的一些偏差,從而進一步密切征納雙方的關系。第三,在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題一般不像稅務稽查那樣強調處罰,而是更加注重幫助納稅人識錯、糾錯,提高其正確納稅的能力。雖然納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責,但相對于稅務稽查而言,其免責范圍相對較廣,處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎,尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人,往往能從中獲得不少的納稅幫助,這對于構建和諧的征納關系具有重要的意義。

(五)積極為稽查部門提供案源

納稅評估可為稅務稽查提供可靠案源。通過對納稅人海量的、全部的信息進行綜合分析、比較、審核并做出定性和定量的判斷,從而篩選出存有疑點的納稅人。有利于稽查資源的有效運用。但是,“未經(jīng)評估不得稽查”的做法值得商榷。所謂“未經(jīng)評估不得稽查”是指“稅務檢查前,原則上應進行納稅評估,制作《納稅評估意見書》,作為稅務檢查約談和稅務檢查的依據(jù)?！庇捎诩{稅評估工作本身的局限性,不可能發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問題,即使是通過納稅評估的納稅戶也不一定就沒有問題。因而規(guī)定這樣的程序在一定程度上限制了稅務稽查的選案權,并打亂了稅務稽查的具體計劃。所以,在實際工作中,出現(xiàn)稽查與評估關系的倒置,即由稽查提供案源(稽查名單),評估人員再據(jù)此實施評估。由于是被動開展評估,資料數(shù)據(jù)僅僅是稅務系統(tǒng)內部數(shù)據(jù),因此評估部門所提供的評估報告質量不高,對稽查工作的貢獻率極低。建議一方面通過納稅評估,將發(fā)現(xiàn)的有重點問題的納稅戶提交給稽查部門;另一方面,不限制稽查部門選案權,其可根據(jù)自身的情況,自行選案,開展稽查。

參考文獻:

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第9篇：納稅評估管理范文

一、優(yōu)化納稅服務，切實減輕納稅人辦稅負擔

納稅服務既是稅務機關依法應履行的義務，又是稅務機關加強稅收管理的一項措施。作為執(zhí)法機關，稅務部門要依法征稅、嚴格管理，同時稅務部門也承擔著保障納稅人合法權益的職責，要為納稅人提供全面、優(yōu)質、高效的服務。做好納稅服務，是加強稅收管理的重要內容，是提高稅收征管質量和效益的重要手段，是改善稅務部門形象的重要措施，是落實“聚財為國、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構建和諧征納關系的重要方面。

近年來，各級稅務機關轉變服務理念，優(yōu)化服務手段，豐富服務內容，改進服務方式，納稅服務工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進單位評選上，可以看出納稅人對稅務機關的納稅服務工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進單位中，稅務機關占13%。在每年各地黨委政府行風評議活動中，絕大多數(shù)國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務部門的鼓勵，是廣大納稅人對稅務工作的肯定。當然，納稅服務工作還有不少差距，如“門好進、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務的關系、稅收征管與納稅服務的關系，不斷改進和優(yōu)化納稅服務，不斷提高納稅服務水平，將納稅服務工作做得更好。

第一，要堅持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務理念，增強服務意識，努力踐行“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實維護納稅人的合法權益，誠心誠意地為納稅人服務。納稅人對稅務機關的基本要求，就是希望稅務機關能夠秉公執(zhí)法，公平稅負。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務工作的基本要求。

第二，進一步優(yōu)化辦稅程序，加強稅法宣傳和納稅咨詢輔導，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時、足額納稅。要運用信息化等先進的手段，使納稅人各種辦稅事項更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強與納稅人的交流，通過舉辦座談會、走訪納稅人、在辦稅服務廳建立信息咨詢窗口等方式加強與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進我們的工作。

第四，要切實減輕納稅人負擔。辦稅負擔重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項申報資料較多，一些地方辦稅服務廳有時發(fā)生排隊時間長的問題，等等。針對這些問題，要認真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級稅務機關要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運用科學化、精細化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強化窗口功能，提高工作效率，切實減輕納稅人辦稅負擔。

要切實解決納稅人重復報送資料問題。目前稅務機關要求納稅人報送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報表及相關附件。第二類是財務會計報表，如資產(chǎn)負債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務機關根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補充報送的資料，如重點稅源戶相關數(shù)據(jù)的統(tǒng)計表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項時，要求附送諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等有關資料。納稅人辦稅時要申報相關資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問題主要是重復申報，加重了負擔，對此納稅人反映比較多。重復報送的主要是財務會計報表以及各種證件復印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來各種涉稅事項辦理要求累加出現(xiàn)重復的原因，也有部門工作協(xié)調不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報送資料的原因。各級稅務機關要采取有效措施解決重復報送問題。要徹底清理要求納稅人報送的資料，去除重復。注意一個口子接受并及時錄入納稅人報送的相關資料，進行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務登記注冊時按規(guī)定報齊相關資料，以后辦理其他涉稅事項時，稅務機關可運用已有資料進行審核，不再要求納稅人重復報送諸如身份證等復印件。要研究合理歸并稅種申報資料，減少納稅人重復報送。要轉變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應用現(xiàn)有資源，加強部門協(xié)調配合，切實減輕納稅人申報資料的負擔。

要加強辦稅服務廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊擁擠問題。要認真分析一下有些地方辦稅服務廳出現(xiàn)納稅人排隊問題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應，加上10天申報期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時來的人太多，也會出現(xiàn)排隊現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊問題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務分局增設一些辦稅廳，加強辦稅廳管理，改善申報辦法等外，最現(xiàn)實也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報時間，有計劃地引導納稅人分期申報辦稅。充分運用10天申報時間，均衡辦稅，錯開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導納稅的辦法，有效地解決了申報期后兩天辦稅廳排隊擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時辦稅廳管理工作質量和效率也提高了。目前還存在排隊過長問題的地方，要盡快采取這個措施，認真抓必有成效。要運用科學化管理手段，合理分配前臺與后臺的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時強化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務的水平。

要切實加強國地稅協(xié)作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設“12366”、聯(lián)合評定納稅信用等級、聯(lián)合開展稅務檢查等工作?；鶎佣悇諜C關對納稅人的日常檢查或調查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準備工作，在檢查或調查時，盡可能將相關情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負擔。

二、加強稅源管理，不斷提高稅收征管質量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實加強稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查的良性互動機制，促進稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經(jīng)?；?/p>

納稅評估是稅務機關對企業(yè)納稅申報的審核，是對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估。它是基層稅務機關的一項經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內容和重要措施。要通過稅收經(jīng)濟分析，采用計算機和人工相結合的手段，對地區(qū)、行業(yè)以及相關稅種稅負狀況和增長彈性進行評估，并對照企業(yè)納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)異常問題。稅源管理部門對申報異常的企業(yè)、重點監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時，要注意運用第三方信息，不能僅僅憑申報表評估申報數(shù)。過去，一些地方稅務機關納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務機關的經(jīng)常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務部門要善于收集各方面涉稅信息，運用信息進行分析評估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應用信息?；A信息掌握得越多，運用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎信息，納稅評估就失去了對象和依據(jù)，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個人申報納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強部門之間信息溝通，稅務機關要積極主動了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，為開展納稅評估，加強稅源管理奠定基礎。我要強調一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個人財產(chǎn)、個人收入情況的數(shù)據(jù)庫。

要積極推廣應用稅控器具和有獎發(fā)票。運用稅控器具和有獎發(fā)票，是擴大信息渠道、加強稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機推廣應用工作情況看，進展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進行稅控收款機的選型招標工作，湖南已完成試點工作并計劃今年年底以前在全省范圍內推廣使用稅控收款機。希望其他地方抓緊開展選型招標工作。各省市稅務機關都要充分認識這項工作的重要性，加倍努力，切實抓好稅控收款機的推廣應用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務稽查的關系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強稅源管理與加強稅務稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質量和效率。要加強這些方面工作的配合協(xié)調，建立和健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的良性互動機制。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人申報存在的問題要及時處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補繳稅款并督促其正常申報。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時移交稽查?；椴块T對稅源管理部門移交的案件，要及時檢查。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績?；椴块T要堅持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補稅收收入，促進納稅人正常申報納稅，同時，針對征管中存在的問題，提出加強管理的意見，促進稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進納稅人依法納稅申報，征收率就能提高。納稅評估是稅務機關對納稅人應稅能力和應繳稅款的分析評估，并與其申報情況進行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報。對涉嫌偷騙稅的問題，要進行稽查并依法處理。稅務機關必須依法征收，不能簡單地以評估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負作為稅款征收的依據(jù)。某個企業(yè)稅負低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強統(tǒng)籌協(xié)調，發(fā)揮征管部門綜合管理作用