內(nèi)部控制合同管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制合同管理范文

企業(yè)在合同簽訂與履行的過(guò)程中，都會(huì)潛伏著各類風(fēng)險(xiǎn)因素?？傮w來(lái)講導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的既有外部因素，又有企業(yè)內(nèi)部因素。只有通過(guò)全面的分析與評(píng)估，并采取有效的預(yù)防措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期范圍內(nèi)。通常企業(yè)的合同風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

1.1營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，如果在合同管理過(guò)程中出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的管理失誤或缺失，所引起的預(yù)期目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或產(chǎn)生重要經(jīng)濟(jì)損失。通常營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有，業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)不完整、不正確，導(dǎo)致決策失誤，這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在合同需求與業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致，合同審核不當(dāng)以及定價(jià)策略失誤等方面;在合同制定時(shí)，如果存在合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、不合理，合同雙方權(quán)利及義務(wù)表述不清，違約責(zé)任劃分不明確等問(wèn)題，所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失及糾紛等;在合同履行過(guò)程中，合同雙方溝通不及時(shí)或相關(guān)信息缺失，也會(huì)帶來(lái)一定的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn);另外，如果合同一方無(wú)法履行合同約定的義務(wù)，進(jìn)而造成對(duì)方經(jīng)濟(jì)損失，或者自身違約需要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償?shù)冗`約風(fēng)險(xiǎn)也隨時(shí)存在。

1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在簽訂與執(zhí)行合同的過(guò)程中，如果由于合同條款或合同方信用等原因而產(chǎn)生收益偏差、經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?yàn)?沒(méi)能合理的對(duì)預(yù)算進(jìn)行制定，不能對(duì)成本進(jìn)行有效的控制;合同的支付條件、付款進(jìn)度、結(jié)算審核等不合理、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資金占用增加或產(chǎn)生資金損失;合同雙方在約定各方的權(quán)利及義務(wù)時(shí)，如果約定不清，有可能產(chǎn)生額外的費(fèi)用，進(jìn)而導(dǎo)致成本控制失利;另外，在稅收方面對(duì)可能產(chǎn)生的稅費(fèi)沒(méi)有考慮全面，對(duì)哪一方該承擔(dān)哪部分的稅款沒(méi)有約定清楚所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指，企業(yè)在訂閱與履行合同的過(guò)程中，不能夠全面考慮到相關(guān)的法律法規(guī)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)規(guī)范等，所受到的法律制裁或處罰，甚至引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損失。在合同管理方面主要存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有:在訂立合同時(shí)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，合同有可能被確認(rèn)為無(wú)效，同時(shí)還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;在對(duì)合同主體進(jìn)行選擇時(shí)，并不具備合同所需要的資質(zhì)，因此項(xiàng)目質(zhì)量或產(chǎn)品質(zhì)量不能得到有效的保證;在合同審核期間不能認(rèn)真審核，審核流程或?qū)徍斯ぷ鞑荒車?yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)利益受損;另外，一些人員違反制度、，甚至侵吞公款、接受賄賂等現(xiàn)象也會(huì)造成合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2合同的內(nèi)部控制對(duì)策

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)的制度與管理流程應(yīng)該覆蓋到合同管理的全過(guò)程當(dāng)中，實(shí)施精細(xì)化管理，尤其要對(duì)可能產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行重點(diǎn)控制。筆者結(jié)合多年合同管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)合同管理過(guò)程中的具體控制措施提出相應(yīng)看法:

2.1準(zhǔn)備階段的合同管理及控制措施

在準(zhǔn)備階段首先需要建立起系統(tǒng)的合同需求申請(qǐng)制度，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的需求進(jìn)行嚴(yán)格控制，以保證合同需求能夠符合企業(yè)的實(shí)際;對(duì)市場(chǎng)行情、行業(yè)信息等相關(guān)情況進(jìn)行深入調(diào)查，對(duì)合同主體的合法性、履約能力及資質(zhì)等情況進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析、比選，對(duì)合同的談判策略進(jìn)行擬訂。并建立起信用資料庫(kù)以及一系列的評(píng)價(jià)機(jī)制與管理制度;將合同資金納入到全面的預(yù)算管理之內(nèi)，在進(jìn)行合同談判定價(jià)時(shí)，合同預(yù)算是基礎(chǔ)，也是成本控制的依據(jù);另外，還需要建立起相應(yīng)的合同文本示范文庫(kù)，針對(duì)合同類型的不同，編寫出標(biāo)準(zhǔn)化的合同文本格式，合同文本的建立必須在合法、公平、合理的基礎(chǔ)之上。在進(jìn)行合同談判前，主動(dòng)向?qū)Ψ教峁┍締挝坏暮贤谋?，并?zhēng)取讓對(duì)方接受，對(duì)于存在分歧或事項(xiàng)不明確的條款，應(yīng)該留待談判階段進(jìn)行協(xié)商。

2.2簽訂階段的合同管理及控制措施

對(duì)于重要、重大的項(xiàng)目合同，應(yīng)該由技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門以及法律部門等組成談判小組，對(duì)合同價(jià)格、付款方式、技術(shù)要求、違約責(zé)任、變更處理等主要內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)解決;談判小組應(yīng)該對(duì)權(quán)限范圍內(nèi)的各類事項(xiàng)作出合理決策;對(duì)談判的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，并由談判各方統(tǒng)一簽字;在合同文本形成之后，應(yīng)該由企業(yè)的相關(guān)職能部門或管理人員進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核的內(nèi)部不僅要包括合同的合法性及可行性，還需要考慮合同的經(jīng)濟(jì)性;建立健全合同的分級(jí)授權(quán)等管理制度，在限額范圍內(nèi)批準(zhǔn)簽訂合同，但限額范圍外的合同，需要經(jīng)過(guò)有管理權(quán)限的上級(jí)部門進(jìn)行審核。當(dāng)法人代表或授權(quán)代表簽字以后，相關(guān)管理人員應(yīng)該根據(jù)相關(guān)條例對(duì)合同審批文件、合同編號(hào)等進(jìn)行核對(duì)與確認(rèn);另外，還應(yīng)該建立完善的合同檔案管理體系，對(duì)合同檔案進(jìn)行妥善保管。在合同簽訂之后，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將合同正本移交給檔案管理人員進(jìn)行歸檔，其中如果有涉及財(cái)務(wù)收支的合同，必須保存一份原件，作為財(cái)務(wù)記賬依據(jù)。

2.3履行階段的合同管理及控制措施

在合同履行期間，需要建立起相應(yīng)的合同管理臺(tái)賬，對(duì)合同內(nèi)容、金額、付款方式以及執(zhí)行重點(diǎn)等情況進(jìn)行記錄。并對(duì)合同雙方的履行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。近年來(lái)，隨著合同管理工作越來(lái)越龐大化、復(fù)雜化，很多企業(yè)都會(huì)請(qǐng)一些有資質(zhì)的軟件公司結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，來(lái)定制開(kāi)發(fā)一套有效的合同財(cái)務(wù)管理軟件，以便提高合同管理、審查及協(xié)調(diào)等工作的效率;在合同簽訂之后，合同主管部門還需要組織相關(guān)部門及人員，對(duì)合同的相關(guān)條款進(jìn)行進(jìn)一步的分析，以便及時(shí)對(duì)合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)及防范;如果出現(xiàn)重大環(huán)境變化，導(dǎo)致合同無(wú)法繼續(xù)履行時(shí)，應(yīng)該及時(shí)與合同單位進(jìn)行有效溝通與協(xié)商，同時(shí)，根據(jù)變更條款，簽訂變更補(bǔ)充合同或解除合同;另外，還需要建立起相應(yīng)的合同糾紛處理機(jī)制，在協(xié)商無(wú)法進(jìn)行時(shí)，由法律部門根據(jù)合同糾紛進(jìn)行依法處理，并在處理完后，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。

3結(jié)論

第2篇：內(nèi)部控制合同管理范文

【關(guān)鍵詞】規(guī)范合同管理；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控

合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

下面，筆者結(jié)合企業(yè)加工實(shí)際，從合同訂立和合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及采取的控制措施作一淺析：

一、合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（一）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)議、談判的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法律部門審核。筆者單位從事服裝承攬加工業(yè)務(wù)，由于服裝加工款多量小，基于相互信任，在加工時(shí)初步協(xié)商了一個(gè)價(jià)格，而合同有時(shí)未及時(shí)簽訂，以至于到月底結(jié)算時(shí)價(jià)格還沒(méi)有確定，這樣給結(jié)賬催款帶來(lái)不便，而且這樣也有潛在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榉b已加工完畢，而加工費(fèi)還不能確定，容易發(fā)生糾紛。

（二）合同訂立過(guò)程中需關(guān)注幾個(gè)問(wèn)題

加工企業(yè)采購(gòu)、銷售、工程建設(shè)、業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等業(yè)務(wù)均應(yīng)訂立書面合同。在合同訂立過(guò)程中應(yīng)關(guān)注：1、格式條款。格式條款是指一方當(dāng)事人為了與不特定多數(shù)人訂立合同重復(fù)使用而單方面預(yù)先擬定，并在訂立合同時(shí)不允許對(duì)方協(xié)商變更的條款。格式條款的適用可以簡(jiǎn)化簽約程序，加快交易速度，減少交易成本，避免道德風(fēng)險(xiǎn)，因此，往往有利于交易雙方當(dāng)事人?！逗贤ā穼?duì)格式條款的效力及解釋作有特別規(guī)定，以保證合同相對(duì)人的合法權(quán)益：（1）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請(qǐng)對(duì)方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對(duì)方要求，對(duì)該條款予以說(shuō)明。提供格式條款一方已盡合理提示及說(shuō)明義務(wù)承擔(dān)舉證責(zé)任。（2）格式條款具有《合同法》規(guī)定的合同無(wú)效和免責(zé)條款無(wú)效的情形，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任，加重對(duì)方責(zé)任，排除對(duì)方主要權(quán)利的，該條款無(wú)效。（3）對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應(yīng)當(dāng)采用非格式條款。服裝承攬加工合同因使用頻繁，多數(shù)情況下使用格式條款，不論是定作方還是承攬方提供，都應(yīng)注意理解格式條款的內(nèi)容。2、定金和違約金。定金，系以確保合同的履行為目的，由當(dāng)事人一方在合同訂立前后，合同履行前預(yù)先交付于另一方的金錢或者其他代替物的法律制度。給付定金一方不履行約定的債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。當(dāng)事人約定的定金數(shù)不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%，如果超過(guò)20%的，超過(guò)部分無(wú)效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。違約金，是按照當(dāng)事人約定或者法律規(guī)定，一方當(dāng)事人違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兜囊欢〝?shù)額的貨幣。約定的違約金低于造成的損失，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加，約定的違約金過(guò)分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。在同一合同中，如果當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，在一方違約時(shí)，當(dāng)事人只能選擇適用違約金條款或者定金條款，不能同時(shí)要求適用兩個(gè)條款。3、承攬合同。目前監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)，頻繁簽訂的就是承攬合同。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。承攬合同是雙務(wù)、有償、諾成的合同。承攬人應(yīng)當(dāng)以自己的設(shè)備、技術(shù)和勞力，完成主要工作，但當(dāng)事人另有約定的除外。合同約定由承攬人提供材料的，承攬人應(yīng)當(dāng)按照約定選用材料，并接受定作人檢驗(yàn)。合同約定由定作人提供材料的，定作人應(yīng)當(dāng)按照約定提供材料。承攬人對(duì)定作人提供的材料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不符合約定時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知定作人更換、補(bǔ)齊或者采取其他補(bǔ)救措施。承攬人不得擅自更換定作人提供的材料，不得更換不需要修理的零部件。定作人未向承攬人支付報(bào)酬或者材料費(fèi)等價(jià)款的，承攬人對(duì)完成的工作成果享有留置權(quán)，但當(dāng)事人另有約定的除外。定作人可以隨時(shí)解除承攬合同，這是承攬合同的一個(gè)特點(diǎn)。因承攬合同是為滿足定作人的特殊需要訂立的，訂立合同后其如需要改變，應(yīng)允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。定作人因此造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)目前多數(shù)情況下是定作人提供材料，但隨著加工產(chǎn)業(yè)的延伸，自己提供材料的情況也有所增加，因此要把握好承攬合同各方的權(quán)利義務(wù)，維護(hù)企業(yè)的自身利益。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核

重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同的權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同會(huì)審制度。合同承辦部門應(yīng)當(dāng)將起草的合同文本交由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門和法律部門會(huì)同審核并出具書面意見(jiàn)。合同審核的重點(diǎn)訂要包括：經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽名或加蓋有關(guān)印章。2.關(guān)于“三重一大”事項(xiàng)。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)?！叭匾淮蟆钡木唧w標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。筆者認(rèn)為，監(jiān)獄企業(yè)重大的承攬、工程建設(shè)、采購(gòu)及對(duì)外擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)按照“三重一大”事項(xiàng)的原則處理，實(shí)行集體決策。比如重大的工程項(xiàng)目合同，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議和批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目合同決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

（四）企業(yè)應(yīng)建立合同專用章的保管制度并加強(qiáng)合同信息安全保密工作

合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽署后，方可加蓋合同專用章，對(duì)于重要合同，原則上應(yīng)與合同對(duì)方當(dāng)事人當(dāng)面簽訂。單位對(duì)加蓋公章的空白合同應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，防范業(yè)務(wù)人員利用加蓋公章空白合同帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家秘密。

二、合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制及控制措施

（一）在合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平，條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。

變更或解除合同應(yīng)當(dāng)由合同雙方達(dá)成書面協(xié)議。變更或解除合同的程序與合同訂立前的審核程序相同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同違約處理制度。對(duì)方違約的情形，應(yīng)當(dāng)按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補(bǔ)企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方賠償損失，必要時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。企業(yè)自身違約的情形，應(yīng)當(dāng)由合同承辦部門以書面形式報(bào)告企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人，經(jīng)批準(zhǔn)后履行相應(yīng)賠償責(zé)任。

（二）企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。加工企業(yè)除采購(gòu)、工程等合同應(yīng)送一份于財(cái)務(wù)部門外，每份承攬合同都要留存一份于財(cái)務(wù)部門，據(jù)以辦理開(kāi)票結(jié)算。

參考文獻(xiàn)：

[1]《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材.

第3篇：內(nèi)部控制合同管理范文

一、科學(xué)認(rèn)識(shí)三者的職能作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)活動(dòng)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，定位于企業(yè)內(nèi)部的管理過(guò)程，主要為管理層服務(wù)，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點(diǎn)。主要審查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息是否真實(shí)、合法、完整，對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)。其作用突出表現(xiàn)為：保證企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立健全，企業(yè)的健康發(fā)展；防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部控制的職能作用

內(nèi)部控制是一系列方法、手續(xù)與措施總稱，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。內(nèi)部控制通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。主要作用有：保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施；保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以促使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面具有重要作用，具體表現(xiàn)為：在董事會(huì)層面綜合報(bào)告不同的風(fēng)險(xiǎn)；提高對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)及其廣泛影響的認(rèn)識(shí)；對(duì)重要事項(xiàng)集中管理；減少意外或危機(jī)；在組織內(nèi)部更加關(guān)注用正確的方法做正確的事情；對(duì)將要采取的行動(dòng)增加變更的可能性；具備為獲取更高回報(bào)而承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的能力；更有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)承受和決策。

二、正確處理三者之間的相互關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素，執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，協(xié)助單位管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)定義中包含有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用，兩者目標(biāo)都是消除風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值，逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。大部分企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)列為風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線，由內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控；有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計(jì)直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定和執(zhí)行全過(guò)程，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出作用。

內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是有前提條件的：應(yīng)當(dāng)明確管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)；審計(jì)人員職責(zé)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)寫入內(nèi)部審計(jì)章程并由審計(jì)委員會(huì)審批通過(guò)；內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)代表管理層管理任何風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議并支持管理層作決定，而不是他們自行做出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的任何一部分提供客觀確認(rèn)。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，其本質(zhì)都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的差異來(lái)講，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的青少年期，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的成年版。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，而內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，例如企業(yè)目標(biāo)設(shè)定；兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)；內(nèi)部控制中沒(méi)有提及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

三、加強(qiáng)三者之間統(tǒng)籌結(jié)合與實(shí)施的措施

（一）樹(shù)立“統(tǒng)籌融合思想”

風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)必須緊密融合，統(tǒng)籌建設(shè)，形成了一個(gè)良性系統(tǒng)循環(huán)：風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn)，內(nèi)部控制做過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)評(píng)結(jié)果，結(jié)果再反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理，才能真正發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和監(jiān)督體系的高效。建立三道防線：內(nèi)部控制系統(tǒng)第一道控制防線在各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門，第二道防線在企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，第三道防線是內(nèi)部審計(jì)部門。

（二）建立健全企業(yè)“綜合控制治理機(jī)制”，打造統(tǒng)籌結(jié)合平臺(tái)

由企業(yè)董事會(huì)建立內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理專門委員會(huì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)工作，各業(yè)務(wù)主管部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無(wú)誤，運(yùn)作高效，形成一個(gè)“綜合控制治理機(jī)制”，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督控制體系。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”、“兩個(gè)評(píng)價(jià)”，確立統(tǒng)籌實(shí)施依據(jù)

一是嚴(yán)格按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門每年對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也可結(jié)合年度審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開(kāi)展；二是嚴(yán)格按照國(guó)資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào)）和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，在企業(yè)內(nèi)控制度文件中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，審計(jì)部門做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的年度自我評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評(píng)價(jià)。

（四）做好“兩個(gè)傳遞”、“兩個(gè)反饋”，打通實(shí)務(wù)結(jié)合路徑

風(fēng)險(xiǎn)管理部門要定期將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給審計(jì)部門，以供內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行年度審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參考使用，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督；也要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果信息傳遞給內(nèi)部控制管理部門，以供內(nèi)控部門確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。審計(jì)部門要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以供其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單重新進(jìn)行確認(rèn)、完善、更新；也要將年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給內(nèi)部控制管理部門，已便于繼續(xù)改進(jìn)、提升。

第4篇：內(nèi)部控制合同管理范文

一、教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的基本論述

1.教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基本論述

財(cái)務(wù)管理是教育系統(tǒng)管理工作的組成部分之一，是在符合我國(guó)財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)以及管理制度的前提下，根據(jù)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理原則，對(duì)事業(yè)單位資金運(yùn)營(yíng)管理、以及各種財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行管理的工作。

2.教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本論述

教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是指為了在一定程度上改善教育系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、日益提高教育系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)教育系統(tǒng)的年度發(fā)展目標(biāo)，在教育系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行的自我控制、規(guī)劃、評(píng)價(jià)以及優(yōu)化調(diào)整的方法措施以及管理手段。教育系統(tǒng)內(nèi)部控制是隨著現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理工作的需要而逐漸發(fā)展起來(lái)的，并且會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)工作的發(fā)展而不斷進(jìn)步完善。

二、教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.對(duì)于教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠

現(xiàn)階段，教育系統(tǒng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠，從而導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不合理。教育系統(tǒng)的工作人員對(duì)于兩者的認(rèn)識(shí)僅僅停留在感性層面。認(rèn)識(shí)程度不夠深入，他們認(rèn)為教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的實(shí)際含義相同，對(duì)教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理就是對(duì)教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理。這種不科學(xué)的認(rèn)識(shí)直接影響了教育系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際內(nèi)涵的弱化，導(dǎo)致教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制不能發(fā)揮實(shí)際價(jià)值，也阻礙了教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

2.教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制落實(shí)執(zhí)行不當(dāng)

從教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的落實(shí)執(zhí)行方面來(lái)看，在實(shí)際工作中存在較多問(wèn)題。主要包括教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)憑證的填制管理工作不到位、會(huì)計(jì)工作的崗位職責(zé)不能科學(xué)劃分、教育系統(tǒng)的物資管理工作中會(huì)計(jì)記錄賬目與實(shí)際賬目出現(xiàn)問(wèn)題以及教育系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理不到位等。實(shí)際工作中的問(wèn)題不僅違反了教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的制度要求，也阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

3.教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理與現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展不適應(yīng)

現(xiàn)階段教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理不能與現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的，實(shí)際工作中出現(xiàn)諸多問(wèn)題，包括教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定不合理以及內(nèi)部控制管理措施作用不能得到充分發(fā)揮等。因此，要從整體出發(fā)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)的教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及內(nèi)部控制管理計(jì)劃方案，充分發(fā)揮教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理的積極作用。

三、教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理要點(diǎn)分析

1.加強(qiáng)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制中的預(yù)算管理

預(yù)算管理工作水平的高低直接影響到教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的管理水平。首先，改進(jìn)教育系統(tǒng)預(yù)算編制方法，在原有預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)教育系統(tǒng)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。其次，高度重視預(yù)算管理的審核評(píng)價(jià)管理。預(yù)算審核有利于預(yù)算要素的合理性以及科學(xué)性。教育系統(tǒng)的預(yù)算管理必須要有行之有效的審核評(píng)價(jià)管理措施與考核指標(biāo)，確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。教育部門可以通過(guò)預(yù)算的審核加強(qiáng)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，保證學(xué)校的未來(lái)發(fā)展方向以及資金使用效率的提高。最后，加大預(yù)算管理的執(zhí)行力度。學(xué)校預(yù)算管理的相關(guān)負(fù)責(zé)人要以教育系統(tǒng)預(yù)算方案為主要標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制其落實(shí)執(zhí)行，將學(xué)校的支出項(xiàng)目合理控制在規(guī)定范圍之內(nèi)。對(duì)重要的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，定時(shí)追蹤，防止虛報(bào)支出等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

2.確保會(huì)計(jì)資料的規(guī)范化

教育系統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理工作在一定程度上制約著教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理工作的順利運(yùn)行，要將會(huì)計(jì)管理工作的科學(xué)化、精細(xì)化作為教育系統(tǒng)管理以及內(nèi)部控制的目標(biāo)。學(xué)校要采取科學(xué)合理的管理手段以及管理方法，保證教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料的規(guī)范化以及完整性，嚴(yán)格按照教育系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度要求，確保教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性以及合法性，避免會(huì)計(jì)報(bào)表失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的工作效率。

3.完善教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度體系

科學(xué)全面的教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理制度體系有利于教育系統(tǒng)管理水平的提高，也有助于教育系統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)的完善?？梢詮娜缦路矫孢M(jìn)行完善：第一，優(yōu)化教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境影響到教育系統(tǒng)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估。加強(qiáng)教育系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)抵御能力。第三，制定行之有效的控制措施。對(duì)教育系統(tǒng)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督控制管理。

第5篇：內(nèi)部控制合同管理范文

(一)合同管理內(nèi)控意識(shí)薄弱。

對(duì)合同管理內(nèi)部控制的重視度不夠，許多單位領(lǐng)導(dǎo)根本沒(méi)有意識(shí)到合同管理工作的重要性，管理理念陳舊、落后，重視程度低。認(rèn)為合同管理可有可無(wú)，法律意識(shí)不強(qiáng)，只有在合同糾紛發(fā)生時(shí)，才會(huì)意識(shí)到采用法律手段來(lái)保護(hù)自身的合法權(quán)益。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

側(cè)重強(qiáng)調(diào)上下級(jí)之間的關(guān)系，卻忽視了合同管理權(quán)力的相互制衡。合同管理的歸口部門尚未建立，單位合同管理的整體情況難以全面掌握；事業(yè)單位內(nèi)部的多個(gè)部門都擁有自已的合同專用章；監(jiān)管部門對(duì)合同管理的監(jiān)控存在局限性，不夠全面，更多是在事后監(jiān)管。

(三)合同管理人才缺乏。

特定的專業(yè)合同管理人員不足，現(xiàn)有的合同管理人員在知識(shí)的專業(yè)性、全面性方面還有待提高，制約著合同管理水平的完善與提高。

(四)合同流程管理缺乏有效控制，合同管理內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善：

1.合同管理沒(méi)有一套完善、系統(tǒng)的制度，因此在實(shí)踐中無(wú)章可循。合同管理流程的混亂，使得流程管理的銜接能力就相對(duì)較弱。具體表現(xiàn)為：合同簽訂前市調(diào)工作不到位、合同簽訂時(shí)合同審查不盡職、合同履行時(shí)監(jiān)督落實(shí)流于形式。

2.合同管理未建立基礎(chǔ)臺(tái)賬，沒(méi)有扎實(shí)的第一手材料?；A(chǔ)工作尚未規(guī)范化，因此對(duì)分散在不同的部門和環(huán)節(jié)中的各種原始合同信息資料，難以及時(shí)匯總并集中加以分析。合同及有關(guān)資料的記錄、運(yùn)轉(zhuǎn)、存管不善及丟失，可能增加合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)程度。

(五)合同管理的監(jiān)督機(jī)制尚缺、作用有限。

許多事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門一直缺位，有的單位雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但是監(jiān)督人員之前并沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，合同專業(yè)知識(shí)缺乏，合同管理內(nèi)部監(jiān)督的作用沒(méi)有真正發(fā)揮，達(dá)不到監(jiān)控制度有效執(zhí)行的目的。

二、事業(yè)單位在合同管理各環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同制訂、執(zhí)行、結(jié)算及變更過(guò)程中因不當(dāng)行為使合同當(dāng)事人的權(quán)益受到損害，合同的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣，總的來(lái)看，事業(yè)單位的合同風(fēng)險(xiǎn)存在于合同的立項(xiàng)、起草、設(shè)立、執(zhí)行、變更及合同保管等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(一)合同立項(xiàng)環(huán)節(jié)。

未對(duì)合同市調(diào)作可行性評(píng)估，未嚴(yán)格審核合同對(duì)象的資質(zhì)、資格，合同當(dāng)事人不具有相當(dāng)?shù)哪芰唾Y歷，有可能增加合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)合同協(xié)商環(huán)節(jié)。

合同制訂的范圍和條件未明確，違規(guī)簽訂資金借貸合同、投資及抵押擔(dān)保合同，對(duì)本應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)未訂立合同；忽視合同重要條款及關(guān)鍵細(xì)節(jié)，對(duì)合同中的主要、關(guān)鍵問(wèn)題做出不恰當(dāng)?shù)耐俗專恍孤杜c合同談判內(nèi)容有關(guān)的單位機(jī)密，可能導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)權(quán)益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)合同審批環(huán)節(jié)。

未組織熟悉法律和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員參與專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的談判等相關(guān)工作，對(duì)合同條款、格式審查不嚴(yán)密，對(duì)可能引起重大誤解的條款內(nèi)容存在不合理、不完整、不明確的表述，單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)權(quán)益受損的風(fēng)險(xiǎn)增加。

(四)合同簽署環(huán)節(jié)。

未明確簽署權(quán)限和授權(quán)審批權(quán)限，空白授權(quán)書管理不當(dāng)，超越授權(quán)期限或有關(guān)事項(xiàng)簽訂合同，可能發(fā)生超越權(quán)限對(duì)外訂立合同的風(fēng)險(xiǎn)。合同專用章保管不善，合同加蓋了專用章而沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批程序，可能導(dǎo)致產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)合同履行環(huán)節(jié)。

為規(guī)避國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將需要更高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同或需要招投標(biāo)管理的重要合同拆分成若干不重要的合同及標(biāo)的小的合同，導(dǎo)致產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)：合同中約定的義務(wù)雙方?jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男?；發(fā)生合同糾紛時(shí)處理不當(dāng)損害單位權(quán)益；對(duì)合同對(duì)象的違約行為未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施；對(duì)方違約時(shí)未及時(shí)追究其違約責(zé)任等。未及時(shí)補(bǔ)充合同條款中未明確約定的事項(xiàng)，使合同生效后面臨合同無(wú)法正常履行的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)合同變更、終止環(huán)節(jié)。

應(yīng)當(dāng)變更內(nèi)容及條款而未按規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等，對(duì)達(dá)不到條件的擅自變更、終止，由此產(chǎn)生的合同糾紛倘若處理不及時(shí)，就有可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益蒙受損失、單位的信譽(yù)和形象受到損害。

三、進(jìn)一步完善事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)提高對(duì)合同管理內(nèi)部控制的重視度

1.提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)合同管理內(nèi)部控制的重視度，加強(qiáng)相關(guān)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，只有提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)水平，才能確保合同管理的合理性與有效性。

2.加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，通過(guò)開(kāi)展形式多樣的培訓(xùn)，有意識(shí)提高法律意識(shí)及管理水平，積極落實(shí)績(jī)效考評(píng)制度，激發(fā)合同管理人員的工作積極性，提高事業(yè)單位合同管理的質(zhì)量，減少合同管理的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)依法依規(guī)建立合同管理制度

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，立足于單位發(fā)展實(shí)際，制定完善的合同管理內(nèi)部控制制度，做到有法可依，有章可循。

1.明確合同訂立權(quán)限。涉及大額資金的合同，應(yīng)明確必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過(guò)，由單位負(fù)責(zé)人簽署。在制度中明確合同審批、簽署、授權(quán)權(quán)限。推行合同審批會(huì)簽制度，合同在簽署之前，合同承辦部門負(fù)責(zé)合同會(huì)簽過(guò)程，合同只有在各會(huì)簽部門負(fù)責(zé)人審核、簽署意見(jiàn)之后，才能對(duì)外訂立合同。嚴(yán)禁違反規(guī)定訂立合同。2.實(shí)行崗位分工制度，保證不相容職務(wù)相互分離，明確每一崗位的工作職責(zé)，形成良好的制衡機(jī)制，以促進(jìn)單位內(nèi)部管理的合理有序，避免職能交叉。加強(qiáng)各合同歸口部門、財(cái)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，使

收支管理與合同管理有效結(jié)合。

3.明確合同管理歸口部門是單位辦公室，具體負(fù)責(zé)部門是合同涉及的分級(jí)業(yè)務(wù)歸口部門。合同專用章由單位辦公室管理，只有在單位主要負(fù)責(zé)人同意后才能使用。

4.加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)控，建立合同監(jiān)督履行審查制度，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。例如在合同履行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)與訂立方共同協(xié)商解決之道，通過(guò)合同的修訂或解除，最大程度地保障單位的利益。財(cái)務(wù)部門在付款前應(yīng)當(dāng)審核合同的履行情況，對(duì)未按照合同條款履約的，要中止辦理結(jié)算價(jià)款和賬務(wù)處理。

5.強(qiáng)化合同管理基礎(chǔ)信息工作。對(duì)合同流程管理中的信息資料進(jìn)行詳細(xì)、真實(shí)的記錄，執(zhí)行臺(tái)賬管理制度，建立合同管理基礎(chǔ)臺(tái)賬；對(duì)合同立項(xiàng)、訂立、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)檔案資料妥善保管并及時(shí)歸檔。明確合同訂立應(yīng)當(dāng)采用書面形式，真實(shí)的合同流轉(zhuǎn)過(guò)程記錄，能為檢查合同管理情況提供依據(jù)。

(三)完善單位合同管理內(nèi)部控制制度

采用內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)督管理模式，選擇具備專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)合同整個(gè)流程的監(jiān)督審計(jì)。建立和完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，定期對(duì)單位合同管理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與指導(dǎo)，提高合同管理內(nèi)部控制的合理性與可靠性。建立合同履行評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化合同履行的控制與管理，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)，按期評(píng)估，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)處理問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

第6篇：內(nèi)部控制合同管理范文

關(guān)鍵詞：合同管理 問(wèn)題 對(duì)策

2010年4月，我國(guó)五部委頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，主要針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，這其中就包含合同管理。合同是現(xiàn)代企業(yè)之間用于規(guī)范各方權(quán)利、義務(wù)的協(xié)議，是現(xiàn)代企業(yè)之間進(jìn)行合作的主要形式。合同的重要意義決定了合同管理在企業(yè)管理中的重要地位。

一、合同管理的內(nèi)涵

合同管理主要是指與合同的訂立、合同的轉(zhuǎn)讓、合同的變更、合同的履行以及合同的終止有關(guān)的一系列活動(dòng)的總稱。合同管理是企業(yè)之間貿(mào)易往來(lái)和經(jīng)濟(jì)合作的重要基礎(chǔ)。良好的合同管理對(duì)于保護(hù)合同利益相關(guān)者具有重要的意義，防止企業(yè)產(chǎn)生不必要的糾紛、舞弊等行為的發(fā)生。因此，合同管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存。

現(xiàn)階段，我國(guó)理論界對(duì)于合同管理的過(guò)程進(jìn)行了階段式的劃分。第一個(gè)階段為合同談判與簽訂階段的管理。由于我國(guó)的法律賦予合同相應(yīng)的法律效應(yīng)，因此，做好合同簽訂前的準(zhǔn)備工作顯得尤為重要，合同一旦簽訂，公司將必須按照約定履行其責(zé)任，否則將會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。第二個(gè)階段為合同履行階段的管理。通過(guò)內(nèi)部的監(jiān)督等措施，促使合同約定的義務(wù)按時(shí)履行。第三個(gè)階段為合同歸檔階段。即在合同責(zé)任與義務(wù)履行完畢之后，對(duì)合同進(jìn)行整理，并按照歸檔程序保存，以備查閱。

二、當(dāng)前我國(guó)合同管理存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)企業(yè)管理水平的提高，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到合同管理的重要性，開(kāi)始加大對(duì)其管理的力度。但是我國(guó)合同管理方面的研究起步較晚，多是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家理論的基礎(chǔ)上得來(lái)的。因此，在應(yīng)用的過(guò)程中遇到很多困難，如：

1.合同管理認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。合同管理工作在企業(yè)中不能良好實(shí)施的一個(gè)重要原因即是企業(yè)高級(jí)管理人員對(duì)于合同管理認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為合同管理是浪費(fèi)時(shí)間和精力，完全沒(méi)有必要的事情。合同管理屬于企業(yè)的內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制包含五要素，分別為；控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、監(jiān)督。高管人員對(duì)于內(nèi)控的態(tài)度奠定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，如果高級(jí)管理人員都不能認(rèn)識(shí)到合同管理的重要性，要想其在企業(yè)順利推行，恐怕存在困難。

2.合同管理運(yùn)行部門和監(jiān)督管理部門獨(dú)立性較差。企業(yè)中的合同管理往往涉及到多個(gè)部門，因此，存在一些利益沖突。只有保持合同管理的運(yùn)行及監(jiān)管部門獨(dú)立于合同的執(zhí)行部門，才能保證管理的效率。但是，當(dāng)前一些企業(yè)中，合同管理運(yùn)行部門和監(jiān)督管理部門不具有獨(dú)立性，甚至一些企業(yè)根本沒(méi)有合同管理的部門或者專職人員，這都將會(huì)造成合同管理的漏洞，使得企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)加大。這是合同管理現(xiàn)存的問(wèn)題之一。

3.合同管理缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力。企業(yè)合同管理往往針對(duì)其自身的管理，完善合同簽訂前的審批、準(zhǔn)備，完善合同變更的相應(yīng)手續(xù)和審查、完善合同后續(xù)的歸檔工作等等，這無(wú)疑是為企業(yè)管理人員增加了工作量，因此，企業(yè)的管理人員并不樂(lè)意實(shí)施這項(xiàng)額外的工作。同時(shí)，對(duì)于自己監(jiān)督自己，高管人員往往都是排斥的。這些因素均造成了合同管理缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力。

4.合同管理模式存在缺陷?，F(xiàn)代企業(yè)往往將合同管理歸責(zé)于法律事務(wù)，大型的公司一般設(shè)立有法務(wù)部，中小型企業(yè)出于節(jié)約成本的考慮，往往是外聘法律人士為其提供咨詢，這就是法務(wù)模式的合同管理，也是當(dāng)前最流行的一種合同管理模式。但是，深入分析后發(fā)現(xiàn)，這種管理模式存在一個(gè)較大的缺陷：法務(wù)部門往往關(guān)注的只是合同內(nèi)容的法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于合同管理的其他方面的關(guān)注較少。同時(shí)，現(xiàn)實(shí)生活中也存在一些現(xiàn)象比如一個(gè)法律咨詢員一天要簽上百份合同，往往粗略的瀏覽下即簽字報(bào)出。這都是合同管理模式存在的缺陷。

三、針對(duì)當(dāng)前我國(guó)合同管理存在的問(wèn)題的對(duì)策研究

針對(duì)上文分析的合同管理存在的問(wèn)題，本文提出了以下解決問(wèn)題的對(duì)策，以期我國(guó)的合同管理更加的規(guī)范，真正為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。具體的對(duì)策有如下幾點(diǎn)：

1.推進(jìn)企業(yè)合同管理信息化。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，現(xiàn)階段企業(yè)均已經(jīng)采用了信息化的管理系統(tǒng)，合同管理可以作為一個(gè)新的模塊引入企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并不需要增加許多成本，但卻可以發(fā)揮信息化技術(shù)帶來(lái)的管理效率的提高。一方面，信息化的合同管理可以有效規(guī)避人為舞弊、人為的錯(cuò)誤等，另一方面，信息系統(tǒng)經(jīng)過(guò)授權(quán)后，只有相關(guān)人員才能進(jìn)行操作，防止合同內(nèi)容丟失。計(jì)算機(jī)的操作往往會(huì)留下痕跡，因此，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，事后問(wèn)責(zé)時(shí)也能快速找到相關(guān)的責(zé)任人。

2.建立合同管理的培訓(xùn)機(jī)制。針對(duì)企業(yè)管理人員對(duì)合同管理認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)以及合同管理的動(dòng)力不足問(wèn)題，企業(yè)可通過(guò)組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)予以解決，之所以存在誤區(qū)、不予支持，是因?yàn)楦呒?jí)管理人員并沒(méi)有意識(shí)到合同管理所帶來(lái)的好處，因此，培訓(xùn)無(wú)疑是最快速、有效的方式。培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)主要關(guān)注合同管理的流程講解、合同管理的重要意義、合同管理的案例分析等方面。

3.建立合同管理的機(jī)制。機(jī)制是企業(yè)的制度順利實(shí)施的基礎(chǔ)，因此，要想合同管理在企業(yè)中順利實(shí)施，必須建立相關(guān)的合同管理機(jī)制，將合同管理各方面的內(nèi)容制度化。使得員工在操作的過(guò)程中有據(jù)可依，也方便事后追究或獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)人員提供參考。

4.建立合同管理流程。合同管理的流程的建立可以使得合同管理工作更加有序進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)就調(diào)查與談判、審核與批準(zhǔn)、合同文本擬定、合同文本的會(huì)審、簽署、蓋章、履行、補(bǔ)充與變更、結(jié)算與解除、后續(xù)評(píng)估等環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容制定詳細(xì)的規(guī)章制度。這樣以來(lái)，合同管理變得有據(jù)可依、有法可循，大大提高管理的效率。

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第7篇：內(nèi)部控制合同管理范文

關(guān)鍵詞：合同管理；問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策建議

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-0000-02

行政事業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括設(shè)備購(gòu)置、工程建設(shè)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、房屋租賃以及對(duì)外租車和購(gòu)買車輛保險(xiǎn)等，都需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同。經(jīng)濟(jì)合同管理貫穿于行政事業(yè)單位日?；顒?dòng)中，涉及資金管理、工程管理以及單位履行職責(zé)和事業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。2012年財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。內(nèi)部控制規(guī)范包括合同管理控制，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制逐步規(guī)范，合同管理制度逐步健全、程序逐步完善，然而仍有一些行政事業(yè)單位合同管理面臨著諸多問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)依然較大。對(duì)此，本文闡述了行政事業(yè)單位合同管理存在的問(wèn)題，分析了合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出了加強(qiáng)行政事業(yè)單位合同管理的對(duì)策與建議。

一、行政事業(yè)單位合同管理存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

單位領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)意識(shí)和法律意識(shí)淡薄，不重視經(jīng)濟(jì)合同管理，未加強(qiáng)合同管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，沒(méi)有建立相關(guān)合同管理制度，也沒(méi)有建立起“以制度引導(dǎo)人，以制度約束人”的管理理念，出現(xiàn)合同管理不規(guī)范、簽訂的合同條款不完整、合同控制薄弱等問(wèn)題，直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同糾紛甚至經(jīng)濟(jì)犯罪案件。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

單位管理設(shè)置不明確，未確定或單獨(dú)設(shè)置合同歸口管理部門，無(wú)法對(duì)本單位合同實(shí)行統(tǒng)一管理。也未從制度上明確合同歸口部門、承辦部門以及其他職能部門等在合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)中的管理職責(zé)。另外，未建立健全合同管理制度和責(zé)任制度，對(duì)違反規(guī)定簽訂和履行合同管理者沒(méi)有進(jìn)行權(quán)利約束和責(zé)任追究，更不能從源頭上防止腐敗和權(quán)利的濫用。合同管理程序不規(guī)范，沒(méi)有規(guī)定合同運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的工作程序。

（三）合同管理混亂

由于合同管理主體不明確，各個(gè)職能部門職責(zé)不清，合同管理行為不規(guī)范，存在合同簽訂隨意，簽訂范圍、內(nèi)容和形式未規(guī)范。合同簽訂主體不符合《合同法》以及相關(guān)法律法規(guī)，在未取得授權(quán)的情況下部門或個(gè)人對(duì)外簽訂合同。合同簽訂之后，合同經(jīng)辦人或責(zé)任人未對(duì)合同進(jìn)行跟蹤和督導(dǎo)，導(dǎo)致合同當(dāng)事人未按照合同約定履行權(quán)利和義務(wù)。

二、行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）合同簽訂環(huán)節(jié)

簽訂合同前，沒(méi)有根據(jù)自身的需求進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，無(wú)法判斷合同當(dāng)事人是否具備承擔(dān)合同經(jīng)濟(jì)行為能力，也無(wú)法審查合同當(dāng)事人的誠(chéng)信，導(dǎo)致合同違約風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于部分合同還需要特殊的資質(zhì)要求，比如采購(gòu)政務(wù)內(nèi)網(wǎng)設(shè)備的保密資質(zhì)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)資質(zhì)等等，如未調(diào)查清楚直接影響違法相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同無(wú)效或引發(fā)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

沒(méi)有設(shè)置合理的內(nèi)部控制機(jī)制，合同文本未經(jīng)各職能部門、單位領(lǐng)導(dǎo)審查和審批，重大合同未按照三重一大要求履行集體決策。沒(méi)有經(jīng)過(guò)單位法定代表人授權(quán)或者超越權(quán)限進(jìn)行簽訂合同。

簽訂的合同事項(xiàng)不符合財(cái)政資金支付方向和范圍，合同金額超出政府部門預(yù)算或工程概算。屬于政府集中目錄內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的采購(gòu)事項(xiàng)，合同簽訂前也沒(méi)有履行《政府采購(gòu)法》及其相關(guān)履行法律法規(guī)。合同簽訂依然存在一次性付款或者超過(guò)工作進(jìn)度付款，可能導(dǎo)致單位違反相關(guān)規(guī)定或利益受損。

（二）合同履行環(huán)節(jié)

未對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行有效管理，未能按照合同約定履行合同的權(quán)利和x務(wù)，沒(méi)有督促合同當(dāng)事人提交合同成果，未按照合同約定進(jìn)行付款或者查過(guò)工作進(jìn)度付款，導(dǎo)致單位利益受損或被訴訟。

未對(duì)合同進(jìn)行有效的跟蹤和監(jiān)控，出現(xiàn)合同依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章政策修改或者廢止、簽訂合同時(shí)的客觀情況發(fā)生重大變化、合同當(dāng)事人經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化和喪失商業(yè)信譽(yù)等重大影響時(shí)，未及時(shí)與合同當(dāng)事人進(jìn)行合理溝通，也沒(méi)有向合同歸口管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，未及時(shí)處理或處理不當(dāng)影響單位合法權(quán)益。

合同簽訂部門違反合同約定，未按照合同規(guī)定的期限、金額或方式付款，在支付合同款項(xiàng)時(shí)沒(méi)有提交付款依據(jù)或者長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有催收到期的合同款項(xiàng)。

（三）合同驗(yàn)收環(huán)節(jié)

合同當(dāng)事人未按照合同約定提交合同成果，合同提交的成果不符合合同約定，合同成果得不到合理的運(yùn)用。導(dǎo)致合同糾紛或者財(cái)政資金損失浪費(fèi)。

三、行政事業(yè)單位合同管理的對(duì)策與建議

（一）建立健全合同管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部控制》根據(jù)本單位實(shí)際情況，健全本單位合同管理辦法。要做到從制度規(guī)范人、從制度約束人。制度內(nèi)容不僅要側(cè)重基礎(chǔ)性管理，也要關(guān)注防范風(fēng)險(xiǎn)和提高財(cái)政資金效益。

（二）明確合同歸口管理部門和相關(guān)部門職責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確合同歸口管理部門，對(duì)單位的合同實(shí)行統(tǒng)一管理，負(fù)責(zé)合同全過(guò)程管理。建立合同歸口管理部門與財(cái)務(wù)部門、承辦部門、法律部門以及其他各職能部門的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制。明確各職能部門在合同管理過(guò)程中的職責(zé)，使其各司其職、各盡其責(zé)。

（三）管控合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.合同簽訂環(huán)節(jié)

對(duì)單位合同在納入年度預(yù)算時(shí)履行合同集體決策，審核對(duì)外簽訂的合同是否符合本單位職責(zé)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)合同，按照三重一大決策程序，詳細(xì)匯報(bào)基本情況、委托理由、經(jīng)費(fèi)測(cè)算、委托方式、預(yù)期成果等事項(xiàng)。

要加強(qiáng)合同調(diào)查，詳細(xì)了解合同當(dāng)事人的資信情況，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否有效、委托的內(nèi)容是否在對(duì)方當(dāng)事人的營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)、是否具有履約能力、是否具有委托內(nèi)容所需要的特殊資質(zhì)要求。合同調(diào)查之后，要組織技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等方面的人員與合同當(dāng)事人進(jìn)行談判，對(duì)影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)律師或外部專家參與合同談判。政府采購(gòu)目錄內(nèi)或達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的合同，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定。

擬定合同文本后，要加強(qiáng)合同審簽管理，合同文本經(jīng)合同各職能部門、律師審核后，提交單位主管領(lǐng)導(dǎo)審定。要加強(qiáng)合同簽署管理，合同應(yīng)當(dāng)由單位法定代表人或其授權(quán)委托人進(jìn)行簽署，嚴(yán)禁無(wú)權(quán)限或超越權(quán)限簽署合同。

2.合同履行環(huán)節(jié)

要加強(qiáng)合同的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格按照合同約定辦理合同價(jià)款支付手續(xù)，不得超進(jìn)度支付款項(xiàng)。合同資金支付手續(xù)要符合資金管理相關(guān)規(guī)定。在合同履行過(guò)程中，要加強(qiáng)合同過(guò)程管理，對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，督促對(duì)方當(dāng)事人按合同約定開(kāi)展工作，按期提供合同成果。對(duì)履行過(guò)程中出現(xiàn)合同事項(xiàng)需要調(diào)整或無(wú)法履行的，應(yīng)當(dāng)履行合同審批程序，簽訂補(bǔ)充、變更合同或者解除合同，防范合同糾紛。

3.合同驗(yàn)收環(huán)節(jié)

要加強(qiáng)合同驗(yàn)收的分類管理，對(duì)于設(shè)備購(gòu)置合同、技術(shù)合同、工程建設(shè)合同明確不同驗(yàn)收程序和要求。在合同驗(yàn)收過(guò)程中，要重點(diǎn)審查合同簽訂情況、履行情況和成果質(zhì)量情況等內(nèi)容。成果質(zhì)量要側(cè)重提交的合同成果是否符合有關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否符合合同約定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)要求。要強(qiáng)化合同檔案管理和成果運(yùn)用，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，提高財(cái)政資金使用效益和效率。

第8篇：內(nèi)部控制合同管理范文

因此，我們探索嘗試以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，搭建一個(gè)覆蓋“采購(gòu)方式、價(jià)格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項(xiàng)目監(jiān)控、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，服務(wù)于企業(yè)以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，顯得很有意義。

一、概述

（一）內(nèi)部控制和采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是為了避免錯(cuò)誤、偵察錯(cuò)誤、改正已察覺(jué)的錯(cuò)誤，在損失風(fēng)險(xiǎn)較高處及需加強(qiáng)控制處，加強(qiáng)控制上的弱點(diǎn)。運(yùn)用恰當(dāng)有利于減少疏忽、錯(cuò)誤與違紀(jì)違法行為，并改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以提高工作效率與經(jīng)濟(jì)效益。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制必須以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取向合理設(shè)定控制目標(biāo)，采取相應(yīng)的控制措施，使之處于有效的監(jiān)督之下。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)和采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)旨在評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從而提高采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的營(yíng)運(yùn)效率和效果。

二、采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制原則和主要審計(jì)方法

在設(shè)計(jì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系之初，我們對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和合同審計(jì)進(jìn)行梳理，加強(qiáng)弱點(diǎn)控制，最終確定以“業(yè)務(wù)人員報(bào)審―審計(jì)人員審核―審計(jì)結(jié)果反饋”為基本審計(jì)流程。以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，應(yīng)用“起點(diǎn)介入、過(guò)程監(jiān)督、突出重點(diǎn)”控制原則，集中體現(xiàn)“協(xié)同審計(jì)”理念，主要對(duì)合同采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展程序性審計(jì)，在此基礎(chǔ)上選擇開(kāi)展過(guò)程跟蹤和實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)，從而達(dá)到“由點(diǎn)到線、由線到面、逐級(jí)結(jié)合、統(tǒng)御全體”的統(tǒng)合作用。在制訂采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制流程時(shí)，認(rèn)真分析企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，理順采購(gòu)業(yè)務(wù)相互間的關(guān)系，選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)時(shí)考慮了三個(gè)方面因素：一是能夠最好地衡量業(yè)績(jī)，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價(jià)糾正偏差。因此，采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系以合同審計(jì)為關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置體現(xiàn)了精而準(zhǔn)的原則。內(nèi)部控制基本理念為：

采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)質(zhì)是不同類別的控制相互配合，以達(dá)成目標(biāo)。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制特征是全面性、經(jīng)常性、潛化性、關(guān)聯(lián)性，使采購(gòu)活動(dòng)符合企業(yè)利益及既定規(guī)范。內(nèi)部牽制著重于將審計(jì)監(jiān)督滲透于采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊，使錯(cuò)誤與舞弊減至最小程度，從而達(dá)成運(yùn)營(yíng)效果與效率的最大化。采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制原則主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是科學(xué)合理的可操作性，在各控制關(guān)鍵點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域時(shí)段，明確與該控制點(diǎn)相關(guān)的操作步驟、各步驟及審計(jì)部門或?qū)徲?jì)崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關(guān)系上，使采購(gòu)業(yè)務(wù)下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督、上級(jí)受下級(jí)牽制，橫向關(guān)系上，使采購(gòu)業(yè)務(wù)接受審計(jì)監(jiān)督部門檢查和制約；三是便于檢查的標(biāo)準(zhǔn)性，建立針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)定性和定量相結(jié)合、具有客觀性和可比性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)完成后，審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)檢查評(píng)價(jià)和打分，并分析產(chǎn)生偏差原因，分清責(zé)任。

三、采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問(wèn)題及審計(jì)對(duì)策

煙草行業(yè)全面審計(jì)反映，采購(gòu)項(xiàng)目普遍存在的問(wèn)題是：采購(gòu)方式審批程序履行不完整，未建立供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證制度并嚴(yán)格執(zhí)行，采購(gòu)合同制訂和執(zhí)行、過(guò)程管理和監(jiān)督職責(zé)、驗(yàn)收和付款方面不合規(guī)，項(xiàng)目后評(píng)估管理不到位等。全面審計(jì)查擺出采購(gòu)項(xiàng)目問(wèn)題點(diǎn)數(shù)量11個(gè)，涉及金額60 485.85萬(wàn)元，其中：

針對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的共性問(wèn)題、突出問(wèn)題，審計(jì)部門深入分析產(chǎn)生原因，提高內(nèi)部控制意識(shí)，督促完善采購(gòu)相關(guān)管理制度，建立長(zhǎng)效內(nèi)控機(jī)制杜絕類似問(wèn)題再次發(fā)生。一是優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，設(shè)置審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)；二是實(shí)現(xiàn)采購(gòu)基礎(chǔ)信息高度共享，將審計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與采購(gòu)管理系統(tǒng)有效對(duì)接，提高審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用；三是加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算和價(jià)格的審計(jì)控制，預(yù)算控制重點(diǎn)審計(jì)固定計(jì)劃中采購(gòu)物資的資金占用量和補(bǔ)充計(jì)劃中物資采購(gòu)的及時(shí)性，價(jià)格控制以“應(yīng)招盡招、真招實(shí)招”的公開(kāi)招標(biāo)為主要采購(gòu)方式，建立性價(jià)比審計(jì)內(nèi)控機(jī)制；四是建立采購(gòu)項(xiàng)目定期審計(jì)評(píng)估機(jī)制，對(duì)采購(gòu)成本控制（起伏價(jià)）、采購(gòu)交期控制（采購(gòu)進(jìn)度達(dá)成率）、品質(zhì)成本控制（進(jìn)貨品質(zhì)達(dá)成率）進(jìn)行績(jī)效考核與審計(jì)評(píng)估。從審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制角度，重點(diǎn)解決審計(jì)與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)問(wèn)題，推行實(shí)施“實(shí)時(shí)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后審?jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。

四、以合同審計(jì)推進(jìn)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)

（一）采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系總體審計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

審計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行，是采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們對(duì)企業(yè)所有采購(gòu)業(yè)務(wù)通過(guò)制度化的控制手段和圖形化的流程模型來(lái)進(jìn)行再造，達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。一是以流程管理為內(nèi)控體系載體，通過(guò)審計(jì)流程管理發(fā)揮內(nèi)控體系作用，在流程中設(shè)置項(xiàng)目批復(fù)、合同管理、送審管理、項(xiàng)目管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)，梳理明確審計(jì)業(yè)務(wù)流程使內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用。二是以審計(jì)流程管理促使采購(gòu)工作有章可循，從業(yè)務(wù)流程入手開(kāi)展審計(jì)，在管理控制的采購(gòu)鏈條中查找問(wèn)題，使審計(jì)工作很快切入問(wèn)題根源，從根本上強(qiáng)化采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制。三是以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行基礎(chǔ)性再思考和實(shí)質(zhì)性再設(shè)計(jì)，從而獲得成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的顯著改善，通過(guò)審計(jì)“流程再造”完善采購(gòu)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)審計(jì)“流程再造”不斷優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)鏈條，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，增強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理和審計(jì)內(nèi)部控制的互動(dòng)性。四是以所有參與方為審計(jì)資源進(jìn)行整合，把業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門及中介機(jī)構(gòu)流程整合引入內(nèi)部控制資金監(jiān)管鏈條，將審計(jì)系統(tǒng)與投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)有效對(duì)接形成閉環(huán)式內(nèi)部控制，提高審計(jì)工作效率?？傮w業(yè)務(wù)流程為：

（二）審計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與采購(gòu)管理系統(tǒng)有效對(duì)接

煙草行業(yè)的投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)運(yùn)行已久，形成了一整套成熟的采購(gòu)管理模式，將審計(jì)系統(tǒng)與其有效對(duì)接，可以極大提高審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。從投資管理系統(tǒng)和兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的“項(xiàng)目實(shí)施方式”審計(jì)介入，對(duì)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來(lái)源等采購(gòu)方式的確認(rèn)審查是否合規(guī)、合理，堅(jiān)持以公開(kāi)招標(biāo)為主要采購(gòu)方式，確?！皯?yīng)招盡招、真招實(shí)招”；在兩項(xiàng)工作系統(tǒng)“發(fā)起合同審批”環(huán)節(jié)切入審計(jì)部門審批流程，將審計(jì)部門審核結(jié)果反饋到兩項(xiàng)工作系統(tǒng)中；在投資管理系統(tǒng)和兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的“簽訂的合同信息”環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)信息共享；對(duì)兩項(xiàng)工作系統(tǒng)中的工程類項(xiàng)目，嵌入審計(jì)部門付款審批流程，將審批結(jié)果作為兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的資金支付申請(qǐng)信息依據(jù)；最終實(shí)現(xiàn)投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)“付款信息”共享，形成采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制閉環(huán)式審計(jì)管理。

（三）審計(jì)在采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系中的主要做法

從內(nèi)部控制的“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五大要素可以看出，內(nèi)部控制是否健全以及能否嚴(yán)格執(zhí)行，是決定成敗的關(guān)鍵，主要是對(duì)管理活動(dòng)予以制約，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合企業(yè)利益及既定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)是指以合同方式有償取得工程（含信息化項(xiàng)目）、物資和服務(wù)的行為，包括購(gòu)買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購(gòu)、物資類采購(gòu)、服務(wù)類采購(gòu)”三大項(xiàng)，以合同審計(jì)為切入點(diǎn)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，主要履行采購(gòu)項(xiàng)目運(yùn)行流程的內(nèi)部控制審計(jì)。一是以采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)，主要對(duì)合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，包括年度采購(gòu)計(jì)劃、項(xiàng)目采購(gòu)方案、采購(gòu)招標(biāo)文件、商務(wù)談判文件、與中標(biāo)中選供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同以及對(duì)方單位資質(zhì)等相關(guān)資料；二是開(kāi)展采購(gòu)項(xiàng)目合同履約過(guò)程跟蹤審計(jì)，主要對(duì)到貨驗(yàn)收、簽證、結(jié)算付款等情況進(jìn)行審計(jì)。主要做法為：

項(xiàng)目管理式審計(jì) 項(xiàng)目管理式審計(jì)是由內(nèi)審人員對(duì)所有簽訂合同進(jìn)行審計(jì)，參與監(jiān)督合同簽訂的重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)合同內(nèi)控審計(jì)日常化。以采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)：一是審“該不該簽”，對(duì)合同項(xiàng)目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項(xiàng)目是否列入年度采購(gòu)計(jì)劃并報(bào)批，檢查合同項(xiàng)目是否經(jīng)可行性研究或項(xiàng)目評(píng)估，其技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性是否先進(jìn)、合理，檢查與立項(xiàng)有關(guān)的文件資料是否真實(shí)、可靠，檢查合同標(biāo)的數(shù)量是否適當(dāng)，能否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，檢查合同約定是否充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要。二是審“跟誰(shuí)簽”和“以什么樣價(jià)格簽”，對(duì)合同簽約主體選擇和合同價(jià)格選擇的合理性、適當(dāng)性進(jìn)行審計(jì)，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應(yīng)商確認(rèn)和合同價(jià)格確定的合規(guī)性。三是審“怎么簽”，對(duì)合同形式、文本格式和合同條款進(jìn)行審計(jì)，首先審查合同形式是否符合法規(guī)，其次審查合同文本是否符合規(guī)范，重點(diǎn)審查合同條款有無(wú)遺漏，主要條款內(nèi)容是否具體、明確、切實(shí)可行，避免因合同條款不完備或過(guò)于簡(jiǎn)單、抽象，給合同履約帶來(lái)困難而損害本企業(yè)合法權(quán)益。采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂切入審計(jì)以來(lái)，審計(jì)采購(gòu)項(xiàng)目合同共254項(xiàng)，涉及金額13 660.56萬(wàn)元，審查不合規(guī)條款153條，提出審計(jì)修改意見(jiàn)138條，采購(gòu)業(yè)務(wù)部門采納審計(jì)意見(jiàn)126條，審計(jì)意見(jiàn)采納率91.3%，有效控制和規(guī)避了企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同履約風(fēng)險(xiǎn)。

過(guò)程跟蹤式審計(jì) 過(guò)程跟蹤式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將合同履約管理納入日常審計(jì)控制，形成關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式，側(cè)重審查合同履約管理是否規(guī)范、有效。開(kāi)展采購(gòu)項(xiàng)目合同履約過(guò)程跟蹤審計(jì)：一是審查采購(gòu)項(xiàng)目管理是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，審查采購(gòu)管理制度、合同管理制度是否健全，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，促進(jìn)完善采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)。二是審查采購(gòu)項(xiàng)目管理是否存在內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷，對(duì)合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果審計(jì)，主要審查合同內(nèi)容是否得到嚴(yán)格、全面履行，審查有無(wú)合同違約，違約是否按合同及時(shí)組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購(gòu)項(xiàng)目合同履約跟蹤審計(jì)以來(lái)，審計(jì)抽查采購(gòu)項(xiàng)目共22項(xiàng)，涉及金額8 557.72萬(wàn)元，查擺問(wèn)題46項(xiàng)，涉及金額3 849.16萬(wàn)元，提出審計(jì)管理意見(jiàn)51條，并督促采購(gòu)業(yè)務(wù)部門及時(shí)整改，審計(jì)意見(jiàn)整改率94.5%。通過(guò)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的合同履約審計(jì)，為企業(yè)降低采購(gòu)成本而直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益達(dá)513.2萬(wàn)元。

五、采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)展望

以合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，是以合同履約過(guò)程跟蹤審計(jì)為主線、以采購(gòu)合同關(guān)鍵控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制審計(jì)在采購(gòu)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)的目的是為了發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊，防范風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)也是防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施準(zhǔn)確與否決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。不同業(yè)務(wù)反映的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)不同，要求的控制措施也有區(qū)別，但相同業(yè)務(wù)反映的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)大同小異?，F(xiàn)有采購(gòu)業(yè)務(wù)問(wèn)題重重，采購(gòu)內(nèi)部控制存在諸多缺陷，以合同審計(jì)為切入點(diǎn)而建立起來(lái)的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系尚處于探討摸索階段，采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)過(guò)程，不是一勞永逸的。隨著信息技術(shù)發(fā)展、環(huán)境、顧客和競(jìng)爭(zhēng)的變化，由于受采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)中限定性不利因素影響，在實(shí)際應(yīng)用中也必然會(huì)出現(xiàn)一些新問(wèn)題亟待解決。如：受審計(jì)資源限制，合同履約審計(jì)覆蓋面偏小，審計(jì)抽樣存在一定缺陷等。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

（一）改善風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)（實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法則）、八個(gè)要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)），并在企業(yè)四個(gè)層次展開(kāi)。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理都是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項(xiàng)主要職責(zé)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)程序來(lái)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。構(gòu)建“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)”的采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部控制審計(jì)的價(jià)值作用凸顯。通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，指出其控制缺陷，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加。在采購(gòu)領(lǐng)域，以合同管理審計(jì)為主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與審計(jì)關(guān)口前移，“全程參與”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)并進(jìn)行有效控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷改善風(fēng)險(xiǎn)管理，持續(xù)完善采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制。

（二）采取補(bǔ)償措施強(qiáng)化內(nèi)部控制

在每一個(gè)覆蓋“采購(gòu)方式、價(jià)格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項(xiàng)目監(jiān)控、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)部控制項(xiàng)目實(shí)施后，應(yīng)進(jìn)一步采取補(bǔ)償性控制措施，適時(shí)開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)估工作，主要從三個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行作業(yè)評(píng)價(jià)：一是基礎(chǔ)作業(yè)評(píng)價(jià)，包括供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)和購(gòu)貨作業(yè)評(píng)價(jià)，關(guān)注主要目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)及注意焦點(diǎn)；二是管理作業(yè)評(píng)價(jià)，包括計(jì)劃管理評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，關(guān)注企業(yè)管理活動(dòng)、外部關(guān)系管理及提供服務(wù)；三是控制作業(yè)評(píng)價(jià)，包括資金處理作業(yè)評(píng)價(jià)和分析與調(diào)節(jié)作業(yè)評(píng)價(jià)，關(guān)注生產(chǎn)成本處理、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理報(bào)告處理；四是建立合同審計(jì)信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)對(duì)信息處理的準(zhǔn)確快捷，審核流程數(shù)據(jù)驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換，從而有效地利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作。通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)作業(yè)評(píng)價(jià)及信息化數(shù)據(jù)處理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷并應(yīng)用PDCA循環(huán)不斷加以完善，最終達(dá)成企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果與效率的最大化。

（三）完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的再控制?？梢詫?duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，督促有關(guān)部門整改落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。在間接價(jià)值方面，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會(huì)促使他們嚴(yán)格管理，落實(shí)控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。在采購(gòu)領(lǐng)域，主要通過(guò)審查采購(gòu)項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其運(yùn)行是否規(guī)范、有效等促進(jìn)各項(xiàng)管控措施的落實(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則[S].

第9篇：內(nèi)部控制合同管理范文

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院　內(nèi)部控制

公立醫(yī)院屬行政事業(yè)單位，但公立醫(yī)院較一般行政事業(yè)單位相比有較強(qiáng)的特殊性，與企業(yè)相比也不相同，所以本文認(rèn)為，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制在執(zhí)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)，還要借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、強(qiáng)化公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，促進(jìn)公立醫(yī)院加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制

公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，院長(zhǎng)是第一責(zé)任人。

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過(guò)程。是醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門負(fù)責(zé)人、和全體工作人員共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過(guò)程，。

公立醫(yī)院應(yīng)編制好內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體工作人員掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織，對(duì)公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期全面系統(tǒng)和客觀評(píng)估，評(píng)估人員應(yīng)由醫(yī)院管理人員、醫(yī)護(hù)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員、工程技術(shù)人員以及外聘專業(yè)人員等組成。要保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果要形成書面報(bào)告，指出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。

二、做好內(nèi)部環(huán)境控制工作，設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制工作的組織架構(gòu)，建立健全好內(nèi)部控制的規(guī)章制度

建設(shè)好規(guī)范的公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限并相互分離，形成科學(xué)有效的分工和制衡機(jī)制。塑造好公立醫(yī)院的文化氛圍并影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)，是公立醫(yī)院建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

公立醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制職能部門來(lái)組織協(xié)調(diào)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的建立實(shí)施和日常工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體對(duì)公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，并對(duì)內(nèi)部制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

下列崗位要列為內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位：預(yù)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購(gòu)和管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債權(quán)債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理等崗位。

對(duì)這些崗位必須明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對(duì)其中的關(guān)鍵性崗位上的人員和部門負(fù)責(zé)人要實(shí)施定期輪崗制。對(duì)以上崗位必須要將各崗位工作制度，工作流程，權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并公布，使每一個(gè)職工知曉。對(duì)國(guó)家政策有規(guī)定須持證上崗的崗位必須持證上崗。

三、抓好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

公立醫(yī)院應(yīng)抓好下列環(huán)節(jié)的控制工作：醫(yī)院的預(yù)算和決算的編制調(diào)整控制、醫(yī)院收入和支出的控制、醫(yī)院的物資和固定資產(chǎn)的采購(gòu)控制、醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資的使用管理的控制、醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目的控制工作、醫(yī)院的債務(wù)債權(quán)管理的控制工作、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理控制等工作。

對(duì)以上環(huán)節(jié)的控制可采用預(yù)算控制、不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等措施進(jìn)行控制。

醫(yī)院對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

公立醫(yī)院是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部控制制度，是否督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

公立醫(yī)院是否健全崗位責(zé)任制和議事決策制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離。

內(nèi)部控制有效實(shí)施情況是否納入醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)的考評(píng)體系。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的設(shè)置、人員配備等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實(shí)施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責(zé)任不清和相關(guān)資料丟失等情況。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否定期接受培訓(xùn)，是否掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理規(guī)定。

醫(yī)院大額債務(wù)的舉借和償還是否經(jīng)過(guò)充分論證，并由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，債務(wù)管理流程是否明晰、職責(zé)是否明確，醫(yī)院是否存在無(wú)力償還的情況。醫(yī)院是否存在未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同的情況，是否違反相關(guān)規(guī)定簽訂對(duì)外擔(dān)保、投資和借貸合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)收入但不訂立合同或不交存合同而私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。

醫(yī)院是否建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)開(kāi)展定期和不定期檢查，是否對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，醫(yī)院對(duì)外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問(wèn)題，是否及時(shí)按要求進(jìn)行整改。