審計(jì)案例分析精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計(jì)案例分析主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計(jì)案例分析范文

【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)審計(jì);審計(jì)規(guī)范;案例分析

信息技術(shù)正在擴(kuò)展審計(jì)的內(nèi)涵與外延。與早期的審計(jì)相比,現(xiàn)代審計(jì)的“對(duì)象”、“目標(biāo)”以及“目的”已經(jīng)發(fā)生了很大的變化,以行為、過(guò)程和系統(tǒng)等為審計(jì)主體的“非信息審計(jì)”變得越來(lái)越重要。我國(guó)在相關(guān)審計(jì)法規(guī)的指引下,信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐也正在如火如荼的開(kāi)展,但通過(guò)對(duì)相關(guān)案例的分析可以發(fā)現(xiàn),信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐存在不少的問(wèn)題。本文就某航空公司的收入結(jié)算系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行案例分析,透視信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐存在的問(wèn)題,并對(duì)政策制定提供相關(guān)的建議。

一、某航空公司的信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目

某航空公司的審計(jì)項(xiàng)目是2005年的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目之一,其目的是要為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)是抓住該集團(tuán)特點(diǎn),培育項(xiàng)目亮點(diǎn),把這個(gè)項(xiàng)目做成精品的重要舉措之一。信息系統(tǒng)到底怎么審,怎么評(píng)價(jià),審計(jì)人員想到找一條別人走過(guò)的路子,照貓畫(huà)虎。但查閱信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)資料,看到的基本上是國(guó)外對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的理解與做法,與我們的審計(jì)有較大的差別,如果直接硬套過(guò)來(lái),只能是東施效顰;詢問(wèn)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員,大家都沒(méi)有類(lèi)似的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)幾次討論,審計(jì)組決定首先找對(duì)某航空公司信息系統(tǒng)實(shí)施管理的規(guī)則發(fā)展部、信息技術(shù)中心兩個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一次深談,聽(tīng)聽(tīng)他們對(duì)A航空公司信息系統(tǒng)的評(píng)價(jià),希望從中理出一些思路,再進(jìn)一步確定具體工作方案。與被審計(jì)單位部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)談話進(jìn)行得比較順利,審計(jì)人員也漸漸理出了自己的工作思路:企業(yè)的信息系統(tǒng)體現(xiàn)的是企業(yè)的管理理念。這次信息系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)該主要抓住以下方面:首先是該航空集團(tuán)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、管理與整個(gè)公司的發(fā)展是否相適應(yīng),信息系統(tǒng)資源的整合是否能夠跟上公司其他資源高速整合的步伐;其次是公司信息系統(tǒng)的功能是否能夠滿足業(yè)務(wù)特點(diǎn)的要求;再次是結(jié)合在數(shù)據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的大量數(shù)據(jù)問(wèn)題,特別是數(shù)據(jù)整理中再現(xiàn)的問(wèn)題,來(lái)考察信息系統(tǒng)中存在的問(wèn)題。但在實(shí)際問(wèn)題的處理過(guò)程中也存在著諸多困難,無(wú)現(xiàn)成的案例和信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范可借鑒。為了確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),審計(jì)組開(kāi)展了信息系統(tǒng)審計(jì)。在系統(tǒng)審計(jì)的探索中,審計(jì)人員根據(jù)調(diào)查了解的情況,在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上,通過(guò)跟蹤被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)過(guò)程和數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位收入結(jié)算系統(tǒng)中存在的非法銷(xiāo)售暗扣處理模塊,具體信息系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程包括:一是數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索;二是通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比,求證問(wèn)題線索;三是跟蹤業(yè)務(wù)過(guò)程,發(fā)現(xiàn)暗扣代碼文件;四是跟蹤數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)暗扣模塊。最終通過(guò)對(duì)某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn),進(jìn)入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)由面額逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槊~和凈額,系統(tǒng)以最后的凈額與人結(jié)算,并生成運(yùn)輸報(bào)告?zhèn)鬟f到財(cái)務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)收入,從而實(shí)現(xiàn)了航空公司暗扣銷(xiāo)售和凈額結(jié)算。至此,該信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目也宣告結(jié)束。

二、案例分析

由上述案例過(guò)程可知,我國(guó)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)還處于探索階段,在審計(jì)實(shí)務(wù)中到底如何開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)還缺乏有說(shuō)服力的案例和行之有效的辦法,更不要說(shuō)具有可操作性的完整的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系?？傮w來(lái)講,筆者認(rèn)為從上述案例可以反映出當(dāng)前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系還存在著如下幾個(gè)方面的缺陷。

(一)沒(méi)有完整可借鑒的由權(quán)威機(jī)構(gòu)制定的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范

信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范是信息系統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié),是對(duì)審計(jì)活動(dòng)內(nèi)在規(guī)范的反映,審計(jì)人員按照信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范所確定的程序、步驟、技術(shù)和方法開(kāi)展工作,能夠少走彎路,提高信息系統(tǒng)審計(jì)效率,保障信息系統(tǒng)審計(jì)工作科學(xué)、有序、高效地運(yùn)行,全面實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo),降低信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也可降低財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)。而上述案例也說(shuō)明我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)尚處于探索階段,在信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中缺乏有說(shuō)服力的案例,根本談不上完善的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系,而在國(guó)外卻存在如ISACA這樣的機(jī)構(gòu)去提供完整的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、指南和審計(jì)程序,至2010年4月其已經(jīng)了16項(xiàng)基本準(zhǔn)則,41項(xiàng)審計(jì)指南和11項(xiàng)作業(yè)程序。因此,國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定的實(shí)踐與理論資源,在借鑒國(guó)外信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的基礎(chǔ)上,推進(jìn)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系制定的進(jìn)程。

(二)信息系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)展缺乏計(jì)劃,不存在后續(xù)審計(jì)階段

對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)是一個(gè)過(guò)程,包括信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)階段,而在上述案例中,對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)是一個(gè)摸索的過(guò)程,根本談不上信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。無(wú)論是國(guó)家審計(jì),還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),同樣需要制定信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》中指出,內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行信息系統(tǒng)審計(jì)之前,需要確定審計(jì)目標(biāo)并初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),估算完成信息系統(tǒng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)所需的資源,確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序,明確審計(jì)組成員的職責(zé),并以此制定信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃,除此之外第28號(hào)具體準(zhǔn)則沒(méi)有作詳細(xì)深入的闡述。在ISACA的審計(jì)準(zhǔn)則體系中,關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的基本準(zhǔn)則有審計(jì)計(jì)劃(S5)、審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的運(yùn)用(S11)和審計(jì)重要性(S12);審計(jì)指南有信息系統(tǒng)審計(jì)中的重要性概念(G6)、審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的運(yùn)用(G13)以及信息系統(tǒng)審計(jì)的計(jì)劃(G15);審計(jì)程序中有信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(P1)等可供借鑒與參考,并且ISACA對(duì)審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)準(zhǔn)則、指南和程序進(jìn)行了詳細(xì)深入的闡述,以利于引導(dǎo)和約束審計(jì)人員的審計(jì)行為。

審計(jì)報(bào)告的簽署并不意味著信息系統(tǒng)審計(jì)的終結(jié)。上述案例不存在后續(xù)審計(jì)階段,這與缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)是分不開(kāi)的。在ISACA的審計(jì)準(zhǔn)則體系中,后續(xù)審計(jì)方面的準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則后續(xù)工作(S8)以及審計(jì)指南后續(xù)工作(G35)等。根據(jù)ISACA審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)人員對(duì)于在信息系統(tǒng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的重大問(wèn)題和漏洞,并提出改進(jìn)意見(jiàn)后,可對(duì)被審單位所采取的糾正措施及效果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。如果審計(jì)建議如期落實(shí),則實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo),也意味著信息系統(tǒng)審計(jì)意見(jiàn)得到了被審計(jì)單位的認(rèn)可;如果審計(jì)建議沒(méi)有落實(shí),應(yīng)耐心聽(tīng)取被審計(jì)人員的反饋意見(jiàn),對(duì)于落實(shí)的難點(diǎn)問(wèn)題,審計(jì)部門(mén)應(yīng)反映給高級(jí)管理層,請(qǐng)其協(xié)助落實(shí)。此外,對(duì)于不切實(shí)際的審計(jì)建議,審計(jì)組成員應(yīng)該分析原因,以利于下一次審計(jì)項(xiàng)目的改進(jìn)。因此,后續(xù)審計(jì)階段對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)同樣重要,而在上述審計(jì)案例中,對(duì)A航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計(jì)根據(jù)不存在后續(xù)審計(jì)階段。

(三)信息系統(tǒng)審計(jì)出于“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)

我國(guó)開(kāi)展的信息系統(tǒng)審計(jì)與西方的信息系統(tǒng)審計(jì)在目標(biāo)上存在著差異,我國(guó)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)主要是為“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的,主要關(guān)注信息系統(tǒng)影響被審計(jì)單位的合法經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)效益等方面的問(wèn)題,還沒(méi)有達(dá)到審查信息系統(tǒng)安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用組織資源、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的層次。因此,對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì),在很大程度上主要是根據(jù)數(shù)據(jù)審計(jì)的需要開(kāi)展。隨著企業(yè)信息化、政務(wù)信息化等的發(fā)展,信息系統(tǒng)的安全審計(jì)、生命周期審計(jì)以及軟硬件審計(jì)等變得越來(lái)越重要,其重要程度在很多時(shí)候已經(jīng)超過(guò)了出于“真實(shí)、合法、效益”審計(jì)目標(biāo)的信息系統(tǒng)審計(jì)。我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)及規(guī)范的發(fā)展不能只是停留在“真實(shí)、合法、效益”審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上,這樣只能限制信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍,我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐也沒(méi)有辦法拓展到對(duì)信息安全保護(hù)、軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)以及商業(yè)流程評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)管理等的審計(jì)實(shí)踐上來(lái)。

(四)缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制準(zhǔn)則

我國(guó)在信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目方面的質(zhì)量控制準(zhǔn)則尚處于空白狀態(tài)。雖然國(guó)家審計(jì)署、中注協(xié)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)都頒布了一些關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的準(zhǔn)則或規(guī)范,但這些規(guī)范不是針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的,就是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的,而專(zhuān)門(mén)針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制基本上還處于空白狀態(tài)。因此,上述案例在信息系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中,基本上不存在任何質(zhì)量控制措施,這也對(duì)我國(guó)提出了盡早制定與頒布信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制方面相關(guān)的規(guī)范。否則,在信息系統(tǒng)審計(jì)市場(chǎng)上將出現(xiàn)一個(gè)一般化的“格雷欣法則”,即劣等品驅(qū)逐優(yōu)等品,其結(jié)果是出現(xiàn)賣(mài)方與買(mǎi)方勾結(jié),按照買(mǎi)方的要求設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范(劉杰,2010)。一般化的“格雷欣法則”也不利于我國(guó)信息系統(tǒng)產(chǎn)品市場(chǎng)和信息系統(tǒng)審計(jì)市場(chǎng)的規(guī)范。

三、啟示及政策建議

通過(guò)上述對(duì)某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)審計(jì)案例的分析可知,我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐尚處于起步階段,還存在著諸多問(wèn)題。為規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)行為,加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo),信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的制定與是關(guān)鍵。信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范是一種公共品,政府機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定過(guò)程中扮演著重要的角色。因此,筆者認(rèn)為我國(guó)政府應(yīng)從如下幾個(gè)方面作出努力。

一是以《2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》與《審計(jì)署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》中提出的整合審計(jì)資源思想為契機(jī),抽調(diào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)家審計(jì)署以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)制定的人力、物力和財(cái)力,成立專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定機(jī)構(gòu)。

二是在借鑒國(guó)外諸如ISACA以及IIA等信息系統(tǒng)審計(jì)資源的基礎(chǔ)上,吸引我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中已經(jīng)并實(shí)踐的信息系統(tǒng)審計(jì)操作規(guī)則,結(jié)合我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐,出整、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系。完善、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范有利于指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)階段的審計(jì)行為。同時(shí),信息系統(tǒng)審計(jì)目前屬于非強(qiáng)制性審計(jì)的范疇,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則往往容易被忽視,而忽視審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與在某種程度上會(huì)導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計(jì)市場(chǎng)上“格雷欣法則”的出現(xiàn)。因此,在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系中,不應(yīng)忽視信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與。

三是在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系制定的過(guò)程中,應(yīng)將信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范應(yīng)用的范圍擴(kuò)展,不能僅僅服務(wù)于財(cái)務(wù)審計(jì)。如果僅僅服務(wù)于財(cái)務(wù)審計(jì),則制定與的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范不能很好地服務(wù)于信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)、軟硬件審計(jì)、信息系統(tǒng)安全審計(jì)等其他信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)。

四是加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐案例的調(diào)查研究,從信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出一些典型信息系統(tǒng)審計(jì)案例,用以指導(dǎo)和規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)人員的審計(jì)行為,防止信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐人員在從事信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)時(shí),陷入不知所措的境地。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉汝焯,任有泉.計(jì)算機(jī)審計(jì)情景案例選[M].清華大學(xué)出版社,2006.

第2篇：審計(jì)案例分析范文

關(guān)鍵詞：竣工結(jié)算審計(jì)；工程管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-02

一、結(jié)算審計(jì)的作用

傳統(tǒng)工程造價(jià)管理劃分為投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算五個(gè)階段。施工方報(bào)送竣工結(jié)算，經(jīng)工程管理部門(mén)審核后報(bào)送結(jié)算審計(jì)。結(jié)算造價(jià)包括了合同部分和變更洽商部分，結(jié)算資料對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目實(shí)務(wù)形態(tài)，是建設(shè)階段工程造價(jià)控制的最后一道關(guān)口。在結(jié)算階段，審計(jì)人員可以對(duì)投資控制、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工管理等各階段工程管理情況進(jìn)行觀察，在核對(duì)工程量、核對(duì)工程造價(jià)同時(shí)，發(fā)現(xiàn)工程管理內(nèi)部控制方面的不足，通過(guò)反饋跟進(jìn)，促進(jìn)工程管理績(jī)效提升、發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

二、結(jié)算審計(jì)案例分析

（一）案例一，結(jié)算審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)管理中的不足

審計(jì)部門(mén)收到某工程管理部門(mén)送審的某大樓移樹(shù)項(xiàng)目結(jié)算。項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括樓宇附近銀杏、檜柏等苗木挖掘、移栽、養(yǎng)護(hù)等。合同金額51.27萬(wàn)元。工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為95%苗木成活。本工程采用招標(biāo)方式，合同形式為固定總價(jià)合同，結(jié)算金額51.27萬(wàn)元，無(wú)洽商變更。

審計(jì)人員確定了確定移植數(shù)量、移植技術(shù)、移植價(jià)格這一思路。移植數(shù)量方面，建設(shè)方確認(rèn)了各類(lèi)樹(shù)種移植數(shù)量。移植技術(shù)方面，結(jié)算書(shū)中出現(xiàn)了木箱、土球兩種移植方式，木箱移植的價(jià)格遠(yuǎn)高于土球移植，以胸徑20-40間的大樹(shù)為例，移植方式對(duì)直接費(fèi)的影響比例為57%，對(duì)移植價(jià)格有決定性影響。

查閱了北京市園林綠化工程施工及驗(yàn)收規(guī)范（DB11/T 212-2003），常綠樹(shù)、珍貴樹(shù)種、生長(zhǎng)季移植的落葉喬木必須帶土球（土臺(tái)）移植。干徑為20-25cm，采用土球移植；干徑為26-40cm，應(yīng)采用土臺(tái)移植。一般土球、大木箱規(guī)格為干徑的8-10倍。

對(duì)應(yīng)園林綠化工程施工規(guī)范的要求，施工方采用了更高級(jí)別移植方式，分為應(yīng)采用土球移植的采用了木箱移植，采用超過(guò)一般標(biāo)準(zhǔn)的土球移植，應(yīng)采用裸根移植的樹(shù)木采用土球及木箱移植這三種方式，提高了工程報(bào)價(jià)。

查閱招標(biāo)文件，短途移植情況下，工程管理方招標(biāo)文件中沒(méi)有約定移植方式，由施工方自主選擇移植方式報(bào)價(jià)，形成了管理空白。投標(biāo)方有動(dòng)力采用更高的移植方式，滿足成活率要求，提高工程造價(jià)。

第一，詢價(jià)單位采用移植方式低于施工方，對(duì)胸徑25以下銀杏采用土球移植，并且根據(jù)短途移植調(diào)整了土球大小。第二，對(duì)比詢價(jià)單位，同樣規(guī)格移植方式（如120土球），施工方報(bào)價(jià)低于詢價(jià)。第三，如采用施工方移植方式，詢價(jià)單為1報(bào)價(jià)58萬(wàn)余元，高于中標(biāo)價(jià)。詢價(jià)單位2木箱移植價(jià)格較高，如采用施工方移植方式，整體移植價(jià)格更高。

從招標(biāo)管理內(nèi)部控制角度分析，工程管理部門(mén)應(yīng)做好招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)的編制工作。招標(biāo)文件的技術(shù)條款不能僅依賴投標(biāo)方的深化O計(jì)或完全由投標(biāo)方?jīng)Q定。各單位應(yīng)建立招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)審核機(jī)制，明確工程管理部門(mén)在招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)制定中的審核責(zé)任，明確審計(jì)部門(mén)對(duì)招標(biāo)文件和招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)的職責(zé)。

招標(biāo)文件的技術(shù)條款應(yīng)逐步細(xì)化，要定目標(biāo)、定標(biāo)準(zhǔn)、定方案、定指標(biāo)，防止出現(xiàn) “奧迪”、“奧拓”可以同時(shí)應(yīng)標(biāo)的寬泛技術(shù)條件。以本項(xiàng)目為例，95%的成活率移植樹(shù)木是目標(biāo)，采用土球或者土臺(tái)移植樹(shù)木就是標(biāo)準(zhǔn)，每棵樹(shù)采用何種尺寸的土球或木箱方是技術(shù)方案，每棵樹(shù)挖坑多深、后期維護(hù)輸多少營(yíng)養(yǎng)液是技術(shù)指標(biāo)。以確定商用空調(diào)的技術(shù)方案為例，采用國(guó)產(chǎn)或者進(jìn)口品牌是目標(biāo)，給定幾個(gè)參考品牌是標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)管走向、冷量的分配是技術(shù)方案，確定每個(gè)出風(fēng)口的位置、主機(jī)的位置是技術(shù)指標(biāo)。招標(biāo)文件技術(shù)條款每推進(jìn)一個(gè)層次，招標(biāo)管理對(duì)造價(jià)的控制就深化一個(gè)層級(jí)。

（二）案例二，結(jié)算審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場(chǎng)管理的不足

審計(jì)部門(mén)收到某工程管理部門(mén)送審的某大樓電力設(shè)施拆除及電纜敷設(shè)工程結(jié)算。項(xiàng)目?jī)?nèi)容為紅線內(nèi)影響施工的電力設(shè)施拆除，及旁側(cè)影響到的樓宇供電電纜敷設(shè)等。合同金額91.87萬(wàn)元，工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為合格。工程采用招標(biāo)方式，合同形式為固定總價(jià)合同，結(jié)算金額為91.87萬(wàn)元，無(wú)洽商變更。

審計(jì)人員按照實(shí)際工作量核減了電纜井、電線桿拆除等費(fèi)用共計(jì)2.26萬(wàn)元。從結(jié)算審計(jì)結(jié)果看，該項(xiàng)目按照實(shí)際工作量進(jìn)行了核減，工作完成。

從招標(biāo)管理內(nèi)部控制角度分析，該項(xiàng)目在確定招標(biāo)技術(shù)方案時(shí)未考慮現(xiàn)場(chǎng)情況，現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)招標(biāo)文件技術(shù)條件的審核缺失，招標(biāo)文件的審核和審計(jì)均依賴現(xiàn)場(chǎng)管理人員確定的技術(shù)條件，該項(xiàng)缺失影響招標(biāo)階段的造價(jià)控制。

從施工管理內(nèi)部控制角度分析，現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)際情況了解不深入，未能按照項(xiàng)目實(shí)際情況核實(shí)竣工圖紙和確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)工程量。該工程不能按照?qǐng)D紙完成，應(yīng)辦理減項(xiàng)洽商，為后期造價(jià)審核提供依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)管理未到位，造成現(xiàn)場(chǎng)情況與造價(jià)管理脫節(jié)，結(jié)算造價(jià)失真。

從項(xiàng)目造價(jià)管理階段分析，項(xiàng)目前期投資指標(biāo)確定對(duì)應(yīng)投資估算與設(shè)計(jì)概算階段，花多少錢(qián)干多少事，這是設(shè)定界限的第一階段，也是大型基建項(xiàng)目造價(jià)控制最重要的階段。具體的施工圖確定后，編制審核控制價(jià)，這是給定參照系（如信息價(jià)）的第二階段。進(jìn)入施工階段后，按圖施工，確認(rèn)工程的變更洽商量、審核結(jié)算價(jià)，這是微調(diào)的第三階段。

大型項(xiàng)目造價(jià)管理完全遵循上述階段，項(xiàng)目工程師也更加關(guān)注其現(xiàn)場(chǎng)情況、變更洽商內(nèi)容。對(duì)于小型項(xiàng)目（包括前期三通一平、后期水電暖外線、綠化景觀等），估算為前期簡(jiǎn)單框算，造價(jià)控制的重點(diǎn)為招標(biāo)控制價(jià)的確定和施工中變更洽商的金額。

相比大型新建和修繕項(xiàng)目，工程師對(duì)小型項(xiàng)目的關(guān)注程度較低，關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間有限，更容易忽視項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)條件和施工過(guò)程中出現(xiàn)的洽商。對(duì)于小型項(xiàng)目，容易出現(xiàn)跑冒滴漏，如各種情況造成的工程量減少未做減項(xiàng)洽商，工程內(nèi)容降低檔次未做洽商，不合理的措施費(fèi)用計(jì)提等。小型項(xiàng)目單項(xiàng)工程額度低，項(xiàng)目數(shù)量多，年度匯總的項(xiàng)目總金額也是客觀的數(shù)目，防止跑冒滴漏也是工程造價(jià)管理的重要內(nèi)容。

三、結(jié)算審計(jì)促進(jìn)工程管理績(jī)效提升的思考

（一）結(jié)算審計(jì)是實(shí)體審計(jì)的重要手段

結(jié)算審計(jì)的目的是保證工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，是直接面對(duì)施工方的核價(jià)環(huán)節(jié)，也是針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”式的實(shí)體審計(jì)環(huán)節(jié)。結(jié)算審計(jì)階段每一項(xiàng)核減，都實(shí)實(shí)在在節(jié)約了工程造價(jià)。做好結(jié)算審計(jì)，能有效減少工程造價(jià)高估等行為的發(fā)生，切實(shí)維護(hù)學(xué)校的權(quán)益。

（二）結(jié)算審計(jì)是工程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

結(jié)算審計(jì)不僅是核量核價(jià)。要從全過(guò)程工程審計(jì)的角度定義竣工結(jié)算審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)管理漏洞的梳理工具，是工程管理內(nèi)部控制的檢驗(yàn)場(chǎng)，可以檢測(cè)出設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工等管理的空白點(diǎn)，從而有效促進(jìn)工程管理。

第3篇：審計(jì)案例分析范文

【摘要】2011 年以來(lái)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具的數(shù)量逐年遞增，與此同時(shí)，非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告所占比例也有所上升。本文選取了2013 年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析。對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系進(jìn)行了研究。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部控制審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

一、引言

2007 年，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)公開(kāi)了第5 號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)》，準(zhǔn)則規(guī)定了內(nèi)部控制審計(jì)程序以及內(nèi)部控制的方法，準(zhǔn)則還表示要盡量在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)之前找出內(nèi)部控制的重大缺陷。2008 年，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范要求在深市和滬市上市的公司應(yīng)對(duì)本公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并且公開(kāi)披露企業(yè)年度的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)活動(dòng)。2014 年，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21 號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告構(gòu)成要素，需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。

被出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的上市公司數(shù)量自2011 年以來(lái)逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的上市公司數(shù)量自2011 年以來(lái)卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析，旨在探究?jī)?nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。

二、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告披露現(xiàn)狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)匯總

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布數(shù)據(jù)，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為來(lái)自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在這些財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中，包含有2 450 份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)，57 份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，22 份保留意見(jiàn)，以及5 份無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。見(jiàn)表（1）。

與此同時(shí)，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為來(lái)自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。在這一千多份的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有1 096 份是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，35 份是帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，9 份否定意見(jiàn)，以及1 份無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。見(jiàn)表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)匯總

（三）2011—2013 年被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)匯總

同時(shí)被出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的上市公司2011 年沒(méi)有，2012年只有6 家，在2013 年卻達(dá)到了21 家。

（四）非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加原因分析

（1）內(nèi)部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來(lái)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)細(xì)則不斷頒布出來(lái)，從框架結(jié)構(gòu)到具體內(nèi)容不斷細(xì)化。尤其是在2014 年最新的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告構(gòu)成要素，說(shuō)明了需披露的內(nèi)容及要求，并且還提供了可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師參考的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)向著更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（2）審計(jì)意見(jiàn)的客觀性進(jìn)一步提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)性越來(lái)越高，經(jīng)驗(yàn)越來(lái)越豐富，同時(shí)職業(yè)道德也有所提高，敢于披露被審計(jì)單位內(nèi)部控制的缺陷。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度提高。認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，積極接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，并在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露，提出解決問(wèn)題的可行性計(jì)劃和方案。

三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)表案例分析

（一）案例背景

華銳風(fēng)電科技股份有限公司是一家以風(fēng)電為主的新能源企業(yè)，主要進(jìn)行不同風(fēng)電機(jī)組的研發(fā)、制造和銷(xiāo)售。華銳風(fēng)電公司在2013 年度被同時(shí)出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。其中，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)為保留意見(jiàn)。上海家化聯(lián)合股份有限公司是我國(guó)化妝品行業(yè)中第一家上市企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋化妝品、家居護(hù)理用品等，擁有國(guó)際水準(zhǔn)研發(fā)以及廣大的消費(fèi)市場(chǎng)。上海家化2013 年年度審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)，但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)卻為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

（二）案例分析

1. 華銳風(fēng)電

（1）華銳風(fēng)電公司未能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)行有效控制，在對(duì)2013 年年末的存貨進(jìn)行了全面清查后，發(fā)現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況，實(shí)物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬(wàn)元的短缺。由于公司對(duì)于存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果尚未核對(duì)完成，因此，在尚未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要審計(jì)程序，從而對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果以及由此所影響的存貨、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目無(wú)法確認(rèn)。并且在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，發(fā)現(xiàn)了較多往來(lái)不符的情形，在該情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）華銳風(fēng)電公司2013 年年末在其母公司財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32 924.13 萬(wàn)元。但在此之前華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤(rùn)總額為-71 011.26萬(wàn)元和-331 244.50 萬(wàn)元。因?qū)θA銳風(fēng)電公司未來(lái)的盈利情況不確定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法確定這一事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否恰當(dāng)。

（3）華銳風(fēng)電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來(lái)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)的兩封《立案調(diào)查通知書(shū)》，證監(jiān)會(huì)決定開(kāi)始對(duì)華銳風(fēng)電公司進(jìn)行立案調(diào)查。截至到審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)的相關(guān)調(diào)查工作仍未結(jié)束，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷調(diào)查結(jié)論可能對(duì)華銳風(fēng)電公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒(méi)有披露與吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，并且于2013 年11 月收到了來(lái)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《行政監(jiān)管措施決定書(shū)》，認(rèn)定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易違反了相關(guān)的法律法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，上海家化對(duì)關(guān)聯(lián)交易未能進(jìn)行有效控制，并且由于關(guān)聯(lián)方交易的未能及時(shí)識(shí)別會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表中與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對(duì)上述缺陷已進(jìn)行了整改，但因?yàn)檫\(yùn)行時(shí)間不長(zhǎng)，因此不能認(rèn)定整改有效。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發(fā)生的委托加工交易在會(huì)計(jì)處理方法上不一致，由此認(rèn)定部分上海家化子公司并未建立銷(xiāo)售返利以及運(yùn)輸費(fèi)等有關(guān)的內(nèi)部控制。這一缺陷會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及銷(xiāo)售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用等相關(guān)交易的完整性、準(zhǔn)確性以及截止性產(chǎn)生偏差，因此認(rèn)定相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在2013 年12 月31 日的財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)人員將本應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目的費(fèi)用計(jì)入了應(yīng)付賬款科目，影響到財(cái)務(wù)報(bào)表多個(gè)會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確性，因此認(rèn)為上海家化的財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠，造成會(huì)計(jì)處理的差錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明在2013 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。因此，否定的內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)并未對(duì)上海家化2013 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)產(chǎn)生影響。然而在華銳風(fēng)電內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中看出，由于對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中保留意見(jiàn)事項(xiàng)一、二對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”“應(yīng)收賬款”“資產(chǎn)減值損失”“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生的。因此可以看出，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系緊密，內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)表層次的缺陷會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)產(chǎn)生重大影響。

四、結(jié)論

華銳風(fēng)電公司與上海家化公司2013 年度的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告均被出具了否定的意見(jiàn)，華銳風(fēng)電被出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告是保留意見(jiàn)，上海家化被出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告卻是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。本文分析，只有當(dāng)內(nèi)部控制出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次缺陷時(shí)，才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，從而引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的出現(xiàn)。在關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)告中所涉及的缺陷是否為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的缺陷，如果是則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)影響大；如果否則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)影響較小。另外，即使企業(yè)當(dāng)年被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，并且內(nèi)部控制缺陷為非財(cái)務(wù)報(bào)表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會(huì)影響到以后年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 蔡吉甫. 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究[J]. 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005，(05).

[2] 潘芹. 內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響研究——基于2009 年我國(guó)A 股公司數(shù)據(jù)[J]. 財(cái)會(huì)月刊，2011，(09).

[3] 李穎琦，陳春華，俞俊利. 我國(guó)上市公司內(nèi)部評(píng)價(jià)信息披露：?jiǎn)栴}與改進(jìn)——來(lái)自2011 年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的證據(jù)[J]. 會(huì)計(jì)研究，2013（08）.

[4] 吳壽元. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及相關(guān)建議［J］.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013，(10).

[5] 張龍平，陳作習(xí). 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合研究（上）[J]. 審計(jì)月刊，2009，(05).

[6] 張龍平，陳作習(xí). 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合研究（下）[J]. 審計(jì)月刊，2009，(06) .

[7] 李曉紅. 2012 年度上市公司非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告分析［J］. 中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013，(09).

[8] 王美英. 上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告分析［J］. 會(huì)計(jì)之友，2013，(02).

[9] 劉玉廷，王宏. 提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要制度安排［J］. 會(huì)計(jì)研究，2010，(07).

[10] Songtao Mo. The information content of audit opinions in the post-SOX [D]. Department of Accountancy of Case Western Reserve University. 2009 .

第4篇：審計(jì)案例分析范文

關(guān)鍵詞：建筑；安裝工程；滲漏問(wèn)題；出現(xiàn)原因；處理措施

隨著建筑安裝工程中的滲漏問(wèn)題嚴(yán)重性的逐步提升，這種滲漏問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重地影響到建筑用戶的正常生活，而且還造成了整體建筑工程質(zhì)量的降低。因此，國(guó)家目前已經(jīng)開(kāi)始了對(duì)于此項(xiàng)問(wèn)題的大力關(guān)注及整治，相關(guān)的工程施工單位如果不能切實(shí)地將這項(xiàng)問(wèn)題在具體施工過(guò)程中徹底解決完善，必將影響到其在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展。而本文出于推動(dòng)滲漏問(wèn)題的全面解決同時(shí)為相關(guān)的建筑單位提供建議的目的，對(duì)建筑工程的安裝工程中存在的滲漏問(wèn)題進(jìn)行了探討，首先是從安裝工程整體的滲漏原因及治理方面進(jìn)行了分析，然后又從幾種常見(jiàn)的滲漏問(wèn)題的角度出發(fā)進(jìn)行了對(duì)于相關(guān)原因以及處理建議的具體談?wù)摗?/p>

一、建筑的安裝工程整體滲漏原因及施工注意事項(xiàng)分析

當(dāng)前，人們對(duì)于建筑的功能性要求逐漸增多，而建筑建設(shè)中安裝工程的整體工程量及復(fù)雜程度也日益提升，這就為工程滲漏問(wèn)題的出現(xiàn)提供了一個(gè)契機(jī)，此滲漏問(wèn)題不僅影響著建筑用戶對(duì)于各項(xiàng)功能的正常使用，還嚴(yán)重地?fù)p壞著工程的施工單位在建筑用戶之間的口碑。因此，安裝工程的相關(guān)施工單位必須著力解決此項(xiàng)滲漏問(wèn)題。而本文下面就從整體的滲漏原因以及施工中應(yīng)該注意的事項(xiàng)出發(fā)做一下分析：

首先，就滲漏問(wèn)題在安裝工程中不斷出現(xiàn)的原因方面來(lái)講，一方面，相關(guān)的施工人員對(duì)于工程施工的方案設(shè)計(jì)不當(dāng)或者是不夠詳細(xì)；另一方面，施工人員沒(méi)能夠?yàn)榘惭b工程采用高質(zhì)量的材料；再一方面，施工人員未能?chē)?yán)格地遵照施工的規(guī)范要求進(jìn)行施工，使得施工中的孔洞或者管套等都存在著處理的缺陷。總之，滲漏問(wèn)題出現(xiàn)的原因是方方面面的，其施工人員必須要從綜合治理以及細(xì)節(jié)治理的方面做到對(duì)于各項(xiàng)因素的全方位考慮及分析，才能夠切實(shí)地使每一項(xiàng)安裝工程達(dá)到建筑用戶對(duì)于各項(xiàng)功能的使用要求。

其次，從施工人員防治滲漏在整體上應(yīng)該注意的事項(xiàng)來(lái)講，一方面，在具體開(kāi)展施工之前，這些人員必須確保對(duì)于施工圖紙做到了然于心的理解與把握，并保證各項(xiàng)施工要求條例實(shí)現(xiàn)清晰明確的實(shí)現(xiàn)，不會(huì)使施工人員工程開(kāi)始之后因?yàn)槊y而遺漏事項(xiàng)。而且，施工人員還必須積極考慮到各種管線的具體走向，以及施工的土、料堆放場(chǎng)所和開(kāi)挖工作面所占據(jù)的場(chǎng)地的地形及地貌等。另一方面，施工人員要做好對(duì)于施工測(cè)量工作的有效準(zhǔn)備，將中心線與邊坡的系數(shù)等容易在開(kāi)挖后受到限制的因素切實(shí)地考慮在施工放線過(guò)程中，然后遵從科學(xué)合理及經(jīng)濟(jì)性的原則進(jìn)行管溝的開(kāi)挖。再一方面，施工人員必須要加強(qiáng)對(duì)于具體測(cè)量工作的重視力度，保證每一道測(cè)量工序都處于嚴(yán)密的控制中，避免出現(xiàn)任何的差錯(cuò)。

二、建筑的安裝工程容易常見(jiàn)的滲漏問(wèn)題以及處理建議

本文下面主要是從室內(nèi)的給排水管道以及多水房間的滲漏兩個(gè)方面，對(duì)滲漏問(wèn)題的產(chǎn)生原因以及具體處理建議進(jìn)行一下探討：

（一）室內(nèi)給排水管道產(chǎn)生的滲漏現(xiàn)象

首先，就給水管道出現(xiàn)滲漏問(wèn)題的原因來(lái)講，某些表面含有裂紋或砂眼的不符合國(guó)家的材質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的管道材料被用作穿過(guò)樓板的建材，并且沒(méi)能未這些管道做套管保護(hù)或套管高度未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)；或者是用來(lái)進(jìn)行連接的絲扣存在著絲牙破爛、零配件存在砂眼、絲扣內(nèi)外銜接偏松與用力過(guò)大的情況；又或者是施工人員在完成管道安裝之后沒(méi)有依照國(guó)家的施工標(biāo)準(zhǔn)要求對(duì)給水管道內(nèi)進(jìn)行油麻、瀝青油等的密封，也未進(jìn)行強(qiáng)度壓力以及工作壓力的必要試驗(yàn)；還有施工人員在施工時(shí)沒(méi)能做好法蘭連接的準(zhǔn)確對(duì)口或位置訂正，并存在著螺栓用力單面性的問(wèn)題。

施工人員要保證給水管道沒(méi)有滲漏問(wèn)題出現(xiàn)，就必須在進(jìn)行安裝施工之前，對(duì)各種零配件進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋z查以及試安裝，及時(shí)地更換有問(wèn)題的零配件，并且保證絲扣的缺牙、爛牙等問(wèn)題控制在10%以內(nèi)，而且還要將法蘭進(jìn)行嚴(yán)密、平整的對(duì)接，利用對(duì)稱(chēng)力來(lái)對(duì)螺栓進(jìn)行緊箍處理。同時(shí)，施工人員還要在將管道運(yùn)上樓層之前對(duì)其進(jìn)行組裝以及調(diào)直，并保證連接力度的適中還要在連接口做好標(biāo)記，同時(shí)要保證對(duì)穿樓板管道進(jìn)行套管處理，套管高度在地面50厘米以上，用瀝青油或麻油等進(jìn)行填管密封。而且，施工人員還必須在安裝完成之后進(jìn)行管道強(qiáng)度的試壓工作，保證試壓中沒(méi)有任何滲漏問(wèn)題出現(xiàn)。

其次，就排水管道出現(xiàn)滲漏問(wèn)題的原因來(lái)講，排水管道的質(zhì)量檢查不到位，存在著管材裂紋或砂眼等問(wèn)題，或沒(méi)有對(duì)UPVC管的管件進(jìn)行深插及清潔處理，或者是沒(méi)有將鐵鑄管的各接口進(jìn)行有效的捻口、沒(méi)有進(jìn)行結(jié)實(shí)的拷打或利用水泥漿進(jìn)行抹口，在安裝完成之后沒(méi)有對(duì)各個(gè)管道口進(jìn)行封堵檢查，也沒(méi)能進(jìn)行有效的灌水、通水以及通球試驗(yàn)等。

施工人員要避免排水管道出現(xiàn)滲漏，就必須按照國(guó)家要求對(duì)各部分管材進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，并利用小錘對(duì)每一個(gè)鑄鐵的排水管道進(jìn)行輕敲擊檢測(cè)，以及進(jìn)行抽查的灌水試驗(yàn)，以保證管道的表面不存在裂縫、砂眼等問(wèn)題，并且按照要求對(duì)鑄鐵管道進(jìn)行承插口打磨、填料處理、螺母擰緊以及預(yù)制管道養(yǎng)護(hù)等保護(hù)處理。而且，施工人員要將管道連接的內(nèi)外壁清洗干凈并用專(zhuān)門(mén)的粘結(jié)劑均勻涂抹之后才能對(duì)UPVC管進(jìn)行深插施工。并且，施工人員在完成安裝施工之后，嚴(yán)格實(shí)施通球、通水等試驗(yàn)。

（二）多水房間產(chǎn)生的安裝工程滲漏現(xiàn)象

首先，多水房間產(chǎn)生的滲漏主要出現(xiàn)在廚房、衛(wèi)生間、盥洗室、浴室等幾個(gè)部位，施工人員在施工過(guò)程中沒(méi)有按照設(shè)計(jì)圖要求對(duì)洗衣機(jī)的排水口、地漏或拖布池等位置設(shè)置防水層，這就導(dǎo)致了地面滲漏以及墻面洇水等問(wèn)題的出現(xiàn)。同時(shí)，施工單位和安裝單位之間沒(méi)能做到有效協(xié)調(diào)，導(dǎo)致混凝土預(yù)留孔挪位、模板拆除過(guò)早、混凝土填補(bǔ)配料強(qiáng)度過(guò)低、臨時(shí)照明燈未安裝、防水層涂抹不均勻等問(wèn)題的出現(xiàn)。而且，具體施工人員在進(jìn)行管道安裝時(shí)，未能夠嚴(yán)格地處理好管井、管道、地面等交接工作，或地漏排水與地面交接不緊密、衛(wèi)生器具未進(jìn)行二次的蓄水實(shí)驗(yàn)等。

施工單位要避免這些部位出現(xiàn)滲漏問(wèn)題，就必須嚴(yán)格地針對(duì)施工設(shè)計(jì)要求來(lái)進(jìn)行預(yù)留管道洞口的預(yù)留設(shè)置，并且根據(jù)施工規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)積極地做好對(duì)于地面管道的周?chē)a(bǔ)洞工作，還要對(duì)廚房、浴室、衛(wèi)生間等非常潮濕的房間的底部設(shè)置混凝土的防滲帶。而且，最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)就是，施工人員必須認(rèn)真做好各項(xiàng)材料的質(zhì)量選擇，尤其是要做好對(duì)于補(bǔ)洞混凝土的質(zhì)量控制，保證各個(gè)容易出現(xiàn)滲漏問(wèn)題的部位都得到混凝土的有效保護(hù)。

結(jié)語(yǔ)：

安裝工程出現(xiàn)的滲漏問(wèn)題對(duì)于建筑使用者以及施工單位都造成了極大的不良影響，施工人員一定要認(rèn)真地做好對(duì)于各項(xiàng)滲漏問(wèn)題的分析，然后針對(duì)問(wèn)題來(lái)采取有效的措施對(duì)滲漏問(wèn)題實(shí)施有效的防治。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孫曉明. 安裝工程中滲漏防治技術(shù)[J]. China's Foreign Trade， 2011（04）

[2] 侯志宇， 侯麗英. 安裝工程中滲漏的防治對(duì)策[J]. 黑龍江科技信息， 2008（18）

第5篇：審計(jì)案例分析范文

關(guān)鍵詞：帷幕灌漿；高壓噴射灌漿

中圖分類(lèi)號(hào)：TV697 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、前言

根據(jù)某水庫(kù)地質(zhì)勘察報(bào)告，壩體土層巖性為含細(xì)粒土砂，不良級(jí)配，滲透系數(shù)1.58×10-3cm/s，壩基地層分三層：①第四系上更新統(tǒng)—全新統(tǒng)風(fēng)積或殘積的含細(xì)粒土砂，局部夾礫石和粘土透鏡體，厚度0.8～3.5m，滲透系數(shù)1.58×10-3cm/s，②下第三系漸新統(tǒng)—上第三系中新統(tǒng)索索泉組，泥鈣質(zhì)弱膠結(jié)的礫巖夾薄層砂巖，夾泥巖透鏡體，中等風(fēng)化，成巖作用差，具遇水崩解、泥化、軟化的特性，厚度11.5～16.6m，滲透系數(shù)8.33×10-4cm/s，③下第三系漸新統(tǒng)—上第三系中新統(tǒng)索索泉組，泥巖，弱風(fēng)化，成巖作用差，具遇水泥化、軟化的特性，厚度4.6～16.6m，透水率0.1Lu。水庫(kù)存在壩體、壩基滲漏嚴(yán)重，存在滲透變形破壞的可能，需進(jìn)行防滲處理。地質(zhì)報(bào)告建議采用的壩基處理措施為：帷幕灌漿或槽孔混凝土防滲薄墻。

二、設(shè)計(jì)方案

設(shè)計(jì)方案為：壩基采用帷幕灌漿，因該水庫(kù)屬壩高較低，庫(kù)容中等的平原引入式水庫(kù)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范，屬于三級(jí)建筑物，故按規(guī)范要求可不進(jìn)行帷幕灌漿試驗(yàn)，故未進(jìn)行壩基灌漿試驗(yàn)，僅根據(jù)地質(zhì)勘察報(bào)告及工程類(lèi)比和經(jīng)驗(yàn)參數(shù)布置，主要設(shè)計(jì)指標(biāo)為單排布置，三序，孔距1.55m，處理深度至微透水的泥巖層，要求在施工中須按灌漿試驗(yàn)結(jié)果加以修正。

三、帷幕灌漿試驗(yàn)

針對(duì)設(shè)計(jì)方案，首先按50m間距進(jìn)行先導(dǎo)孔的鉆進(jìn)工作，了解、復(fù)核強(qiáng)透水層厚度，確定孔深。再選擇壩段按照設(shè)計(jì)孔距1.55m（試驗(yàn)段為5個(gè)孔，孔序?yàn)?、3、2、3、1）進(jìn)行帷幕灌漿試驗(yàn)，了解強(qiáng)透水巖層的可灌性及漿液的影響半徑。確定灌漿壓力及漿液的水灰比等參數(shù)。

灌漿試驗(yàn)施工在0+150～0+650段共布置五段試驗(yàn)段，按設(shè)計(jì)深度進(jìn)行鉆進(jìn)，全孔取芯，自上而下分段做壓水試驗(yàn)，全面了解地層巖性及其透水性。漿液灌注首先按設(shè)計(jì)漿液水泥：膨潤(rùn)土：水為1：1：3配比小壓力灌注，在難以進(jìn)漿的情況下改用水灰比3：1、2：1，壓力0.25～0.3Mpa進(jìn)行灌注。灌注時(shí)間及結(jié)束標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按規(guī)范要求進(jìn)行。灌漿試驗(yàn)施工共完成灌漿孔103個(gè)，總進(jìn)尺1971.4m，灌注基巖段長(zhǎng)855.1m，注入水泥30.856t，灌注漿液64603.6L，單位水泥注入量為28.4kg/m。其中先導(dǎo)孔9個(gè)，深度24.8～29.7m，壓水試驗(yàn)18段次；一序孔46個(gè)，二序孔22個(gè)，三序孔26個(gè)。

在先導(dǎo)孔及試驗(yàn)段孔的鉆進(jìn)過(guò)程中，了解的地層巖性及滲透參數(shù)與勘察報(bào)告基本符合，在漿液灌注過(guò)程中發(fā)現(xiàn)地層存在漿液注入量的差異性及可灌性較差和地層進(jìn)水量大而進(jìn)漿量很小漿液擴(kuò)散范圍有限的問(wèn)題。

四、帷幕灌漿試驗(yàn)檢測(cè)結(jié)果

灌漿試驗(yàn)段結(jié)束14天進(jìn)行了質(zhì)量檢測(cè)，布置檢測(cè)孔6個(gè)，進(jìn)尺79.9m，壓水試驗(yàn)6段次。檢測(cè)孔分別布置在相鄰灌漿孔中間（距兩灌漿孔距離為77.5cm）和靠近其中一個(gè)灌漿孔50cm。檢測(cè)深度15～16m，部位為水泥截滲墻下部5～7m。進(jìn)行壓水試驗(yàn)6段，各段透水率均大于25Lu，試驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表4-1。檢測(cè)孔未見(jiàn)水泥結(jié)石，地層透水性能得到改變，但未達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

表5-1檢查孔壓水試驗(yàn)透水率統(tǒng)計(jì)表

五、原因分析

通過(guò)先導(dǎo)孔和檢測(cè)孔所取巖芯可以看出壩基基巖巖性為砂巖、礫巖為主夾泥巖透鏡體，水平層狀結(jié)構(gòu)，泥鈣質(zhì)弱膠結(jié)，成巖作用差，基巖裂隙微小，造成透水性強(qiáng)，但普通水泥漿液難以充填灌注，漿液影響半徑小，同時(shí)高水位進(jìn)行灌漿施工，水泥漿液被滲透水流沖刷帶走流失，以上是造成檢測(cè)效果差，達(dá)不到設(shè)計(jì)要求的主要原因。另外，由于影響半徑小，單排孔的布置無(wú)法形成連續(xù)的防滲帷幕。

六、帷幕灌漿試驗(yàn)結(jié)論

1.壩基巖性為泥鈣質(zhì)弱膠結(jié)的砂巖、礫巖透水性較強(qiáng)但可灌性差。

2.灌漿材料即普通水泥細(xì)度模數(shù)較大不適合此地層微孔隙充填的灌注。

3.高水位期不宜進(jìn)行漿液灌注。

4.灌漿排為一排不能形成連續(xù)的防滲帷幕。

七、壩基防滲處理變更建議

1．縮小灌漿孔距或增加灌漿排數(shù)，選用磨細(xì)水泥或特細(xì)水泥，并采用高壓灌漿。

2．變更設(shè)計(jì)方案，壩基帷幕灌漿建議改用高壓噴射灌漿處理。

3．在進(jìn)行高壓噴射灌漿施工前進(jìn)行相應(yīng)的灌漿試驗(yàn)，以確定灌漿參數(shù)和孔距。

八、設(shè)計(jì)變更

根據(jù)帷幕灌漿試驗(yàn)結(jié)果，將帷幕灌漿方案變更為高壓噴射灌漿方案。根據(jù)變更后的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行高壓噴射灌漿試驗(yàn)。高壓噴射灌漿孔單排布置，其軸線沿壩軸中心線布置，設(shè)計(jì)處理深度與帷幕灌漿同，防滲處理深度仍按設(shè)計(jì)透水率≤10Lu控制，孔距1.94m，最小噴射厚度300mm，其他設(shè)計(jì)參數(shù)見(jiàn)表8-1。

表8-1 高壓噴射施工技術(shù)參數(shù)表

九、高壓噴射灌漿試驗(yàn)及檢測(cè)結(jié)果

本次高壓擺噴注漿試驗(yàn)施工共完成灌漿孔8眼，總進(jìn)尺40.00m，噴射灌漿孔6眼，噴射段長(zhǎng)度24.50m，注入水泥10.773t，灌注漿液12312.0L，單位水泥注入量為431.72kg/m。其中一序孔4眼，二序孔4眼。

通過(guò)機(jī)械降水、人工開(kāi)挖的方式對(duì)灌漿試驗(yàn)段進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)挖質(zhì)量檢測(cè)。開(kāi)挖后，擺噴樁形成的防滲墻外觀整齊勻稱(chēng)，無(wú)滲水、無(wú)滲土、無(wú)分叉現(xiàn)象，孔距小于等于2.0m的擺噴樁形成的墻體搭接良好，墻體連續(xù)連續(xù)性好，用鍬、鎬擊打墻體時(shí)，有堅(jiān)實(shí)感。擺噴樁最大噴射半徑1.30m，最小噴射半徑1.00m，最大有效厚度500mm，最小有效厚度350mm。

十、帷幕灌漿與高噴灌漿對(duì)比分析

一般我們認(rèn)為帷幕灌漿適用于基巖，高噴灌漿適用于砂躒石或細(xì)粒土地層，而該水庫(kù)壩基巖性雖為基巖，但遇水易崩解、軟化，勘察時(shí)壓水試驗(yàn)不易作成功，巖層可灌性差，帷幕灌漿試驗(yàn)也證明其不適合進(jìn)行帷幕灌漿，后通過(guò)高壓噴射灌漿證明處理效果較好。

十、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于不同基巖巖性及性狀不同，采取的壩基防滲處理的方法也不同，在勘察時(shí)就應(yīng)引起注意，結(jié)合本次防滲處理施工經(jīng)驗(yàn)，希望對(duì)以后遇到類(lèi)似情況能起到一定的預(yù)判作用。

作者簡(jiǎn)介:關(guān)高峰(1974-)，男，從事水利勘察、壩體壩基防滲處理施工16年，國(guó)家注冊(cè)一級(jí)建造師、監(jiān)理工程師

參考文獻(xiàn)

第6篇：審計(jì)案例分析范文

【關(guān)鍵詞】深基坑工程；事故原因；應(yīng)急管理；風(fēng)險(xiǎn)。

一、前言

深基坑一般指開(kāi)挖深度超過(guò)5m的基坑或深度雖未超過(guò)5m但地質(zhì)情況和周?chē)h(huán)境較復(fù)雜的基坑。深基坑工程包括基坑支護(hù)、基底加固、降水、土方開(kāi)挖等內(nèi)容。H1深基坑有以下特點(diǎn)：[2，3]①具有很強(qiáng)的區(qū)域性、綜合性和個(gè)性。深基坑工程涉及土力學(xué)中穩(wěn)定、變形和滲流3個(gè)基本課題，土壓力引起支護(hù)結(jié)構(gòu)的

失穩(wěn)、滲流引起土體破壞、基坑周?chē)孛孀冃芜^(guò)大都可能引起事故。②具有很強(qiáng)的時(shí)空效應(yīng)和環(huán)境效應(yīng)。深基坑的空間效應(yīng)表現(xiàn)為其深度和平面形狀對(duì)深基坑的穩(wěn)定性和變形有較大影響。時(shí)間效應(yīng)表現(xiàn)為土體蠕變使土體強(qiáng)度降低，使土坡穩(wěn)定性降低。③具有很大的不確定性、風(fēng)險(xiǎn)性。影響基坑變形的因素眾多，地基土有非均質(zhì)性，深基坑工程外力不確定性、變形不確定性和土性不確定性決定了基坑具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。④具有開(kāi)挖深、工程量大、工期緊的特點(diǎn)。⑤深基坑事故具有突發(fā)性、危害大、損失多、影響范圍廣的特點(diǎn)。

二、深基坑工程的事故產(chǎn)生的原因

1.按照責(zé)任單位

事故按照責(zé)任單位共分6類(lèi)，包括：①建設(shè)單位無(wú)計(jì)劃盲目建設(shè)，無(wú)限度地壓價(jià)，無(wú)限度地壓縮工期；不適當(dāng)?shù)貐⑴c選擇或強(qiáng)行拍板開(kāi)挖方法或者支護(hù)方案。②勘察資料不詳細(xì)，勘察資料提供的數(shù)據(jù)不全面；地質(zhì)勘察數(shù)據(jù)處理失誤，勘察報(bào)告提供的粘聚力、內(nèi)摩擦角均比實(shí)際數(shù)值大，使支護(hù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不安全。③基坑設(shè)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足、判斷失誤、考慮不周；采用的計(jì)算模型錯(cuò)誤，支撐結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)失誤，設(shè)計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤，超載取值有誤，止水帷幕設(shè)計(jì)有誤，設(shè)計(jì)安全系數(shù)過(guò)小；過(guò)分相信軟件計(jì)算結(jié)果，未能根據(jù)實(shí)際地質(zhì)情況做出判斷。④施工組織設(shè)計(jì)不當(dāng)，施工方案不合理，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)家論證；支護(hù)不及時(shí)、挖土與支護(hù)嚴(yán)重脫節(jié)、超挖、基坑長(zhǎng)時(shí)間暴露；處理水患措施不力、基坑施工經(jīng)驗(yàn)缺乏。⑤現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理失職，不熟悉深基坑施工、設(shè)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。⑥監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不真實(shí)，監(jiān)測(cè)點(diǎn)布置不合理等。這些單位造成事故所占比例如圖1所示。

2.按照破壞模式

基坑工程事故按照破壞模式可分以下幾種破壞模式，各破壞模式所占比例如圖2所示。

（1）剛度破壞包括圍護(hù)墻體的強(qiáng)度破壞和支撐結(jié)構(gòu)的強(qiáng)度破壞。

①圍護(hù)墻體的強(qiáng)度破壞：由于超挖、超載、支撐不及時(shí)等原因使得土壓力引起的墻體彎矩超過(guò)墻體的抗彎能力，導(dǎo)致墻體裂縫或斷裂破壞。

②支撐的強(qiáng)度破壞：當(dāng)設(shè)置的支撐強(qiáng)度不足或剛度過(guò)小時(shí)，在側(cè)壓力的作用下支撐破損或壓屈或折斷引起的破壞。

（2）穩(wěn)定破壞包括滑移整體失穩(wěn)、踢腳隆起失穩(wěn)、管涌失穩(wěn)、底鼓失穩(wěn)、槽壁坍塌失穩(wěn)、坑內(nèi)土體滑坡失穩(wěn)。

①滑移整體失穩(wěn)：在松軟地層中，由于支撐位置不當(dāng)或施工中支撐系統(tǒng)結(jié)合不牢固等使得墻移過(guò)大，或者地下連續(xù)墻插入比過(guò)小導(dǎo)致基坑外整個(gè)土體產(chǎn)生大滑坡或塌方使得支護(hù)系統(tǒng)整體失穩(wěn)。

②踢腳隆起失穩(wěn)：軟弱的粘土層中，基坑開(kāi)挖使墻體向內(nèi)側(cè)擠壓，基坑下方的土體向上抬起，如果墻體的插入比過(guò)小，開(kāi)挖到一定程度后坑底土體就會(huì)隆起，坑外地面下陷，嚴(yán)重時(shí)，會(huì)導(dǎo)致墻體坍塌，支護(hù)體系破壞。

③管涌失穩(wěn)：在含水的砂層土中采取地下連續(xù)墻作為圍護(hù)結(jié)構(gòu)時(shí)，坑內(nèi)挖土抽水使坑內(nèi)外產(chǎn)生水頭差，如果止永帷幕深度不夠或者止水帷幕在較深位置存在缺陷，在滲透水流的作用下，土中的細(xì)顆粒、粗顆粒先后被滲流帶走，土體內(nèi)形成通道，即管涌，嚴(yán)重時(shí)，會(huì)導(dǎo)致地面下降，圍護(hù)結(jié)構(gòu)破壞。

④底鼓失穩(wěn)：如果坑底有薄的不透水層，而且不透水層下方有較大水壓的滯水層，當(dāng)土重不足以抵擋下部水壓力時(shí)，坑底會(huì)發(fā)生隆起，嚴(yán)重時(shí)，墻體失穩(wěn)。

⑤槽壁坍塌失穩(wěn)：在飽和含水地層，由于墻體存在裂縫等質(zhì)量缺陷時(shí)使得圍護(hù)墻墻的水效果不好或止水結(jié)構(gòu)失效，導(dǎo)致大量的水夾帶砂粒由接縫涌向坑內(nèi)，嚴(yán)重時(shí).引起支護(hù)結(jié)構(gòu)失穩(wěn)和地面塌陷。

⑥坑內(nèi)土體滑坡失穩(wěn)：長(zhǎng)條形基坑內(nèi)分段開(kāi)挖時(shí)，由于放坡過(guò)陡、降雨或其他原因引起土體滑坡，有時(shí)土體會(huì)沖毀基坑內(nèi)支撐和立柱進(jìn)而導(dǎo)致基坑破壞。

（3）剛度破壞：由于圍護(hù)結(jié)構(gòu)剛度不足、墻體滲漏引起地層損失或者由于高壓旋噴土體加固造成土體破壞使得圍護(hù)結(jié)構(gòu)變形過(guò)大造成周?chē)ㄖ?、路面及地下管線破壞事故。

3.與水有關(guān)的事故

軟土基坑中基坑工程常常遇到地下水，許多基坑事故都與地下水治理不當(dāng)有關(guān)，特別是暴雨滲入、管道漏水等對(duì)基坑有很大的危害。水患是造成許多基坑工程事故的直接或間接的客觀原因之一。根據(jù)對(duì)75個(gè)地鐵基坑事故的統(tǒng)計(jì)，與水有關(guān)的基坑事故約占基坑總事故的70%。

三、深基坑工程事故的應(yīng)急處理

深基坑工程不可預(yù)見(jiàn)因素多，對(duì)可能發(fā)生的事故做好應(yīng)急準(zhǔn)備，以減少事故的發(fā)生，最大限度地降低事故對(duì)基坑及其周邊環(huán)境的影響。

1.整體或局部土體滑塌失穩(wěn)

（1）在條件允許的前提下，采取坡頂卸載，降低水位，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)。

（2）當(dāng)坑邊土體嚴(yán)重變形且變形速率持續(xù)增加有滑動(dòng)趨勢(shì)時(shí)，應(yīng)視為基坑整體滑移失穩(wěn)的前兆。需對(duì)支護(hù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行回填反壓，等基坑變形相對(duì)穩(wěn)定時(shí)，采取支護(hù)結(jié)構(gòu)補(bǔ)強(qiáng)措施，可采用增設(shè)錨索（桿）或增設(shè)支撐結(jié)構(gòu)等。

2.踢腳失穩(wěn)

立即停止土方開(kāi)挖，在坑底樁墻前堆砂包反壓，在基坑外側(cè)挖土卸載，根據(jù)失穩(wěn)原因進(jìn)行被動(dòng)區(qū)土體加固，如在檔土樁被動(dòng)區(qū)打入短樁加固等。

3.管涌失穩(wěn)

停止基坑開(kāi)挖、停止降水、灌水反壓，等管涌、流砂停止后，進(jìn)行坑外樁后壓漿堵漏、被動(dòng)區(qū)土體加固措施。如果管涌水流很大，可在出水口上堆壓砂包以分散滲透路徑減小動(dòng)水壓力，然后再進(jìn)行雙液注漿。

4.槽壁失穩(wěn)破壞

（1）若發(fā)現(xiàn)連續(xù)墻滲漏或者止水帷幕止水效果達(dá)不到要求，應(yīng)立即對(duì)漏水量大、漏水點(diǎn)較深的情況，采用雙液灌漿進(jìn)行堵水，采用水泥漿和水玻璃的混合漿液進(jìn)行堵漏，不僅速度快，而且效果好。

（2）若漏水點(diǎn)較多，必要時(shí)，需在止水帷幕外側(cè)進(jìn)行旋噴加固。

5.圍護(hù)結(jié)構(gòu)位移過(guò)大

（1）由于支護(hù)結(jié)構(gòu)位移過(guò)大坡頂產(chǎn)生裂縫時(shí)，需采用黏土或水泥砂漿對(duì)裂縫進(jìn)行封堵，以免雨水溶入，土體軟化，坡面水壓力增大，尋致支護(hù)結(jié)構(gòu)位移進(jìn)一步加大

（2）當(dāng)支護(hù)結(jié)構(gòu)變形過(guò)大，明顯傾斜時(shí)，可在坑底與坑壁之間加設(shè)斜撐，如基坑周邊場(chǎng)地允許，可設(shè)置拉錨。

（3）坡頂或樁墻后卸載，坑內(nèi)停止挖土作業(yè)，適當(dāng)增加內(nèi)撐或錨桿，增大內(nèi)支撐預(yù)應(yīng)力。

6.周?chē)孛娉两颠^(guò)大、建筑物破壞

（1）在需進(jìn)行沉降控制的建筑物和降水井之間設(shè)置回灌水井或回灌水溝，通過(guò)水井或水溝向土層注水以維持坑外地下水位的原始高度，減小土體有效應(yīng)力從而減少地基沉降量。

（2）通過(guò)劈裂注漿使得地層中形成脈狀或厚板狀膠結(jié)體，達(dá)到地基土體加固的目的。

（3）當(dāng)基坑周?chē)ㄖ锇l(fā)生嚴(yán)重開(kāi)裂、傾斜時(shí)，應(yīng)立即組織人員緊急疏散，并立即用支撐加固或拆除。

7.水管破裂

先關(guān)掉給水閥門(mén)，探明裂口位置、形狀及大小。如果裂口不大，可將木頭削成與裂口相同形狀并楔入裂口，然后澆筑水泥砂漿。如果裂口很大水勢(shì)無(wú)法控制，需及時(shí)通知有關(guān)單位處理。

四、工程實(shí)例

1、概況

2010年8月，廣東省湛江市某深基坑發(fā)生一起管涌坍塌事故。因大量水、流砂涌入旁通道，引起周邊地區(qū)地面沉降，造成三幢建筑物嚴(yán)重傾斜，防汛墻由裂縫、沉降演變至塌陷，由滲水、進(jìn)水發(fā)展為結(jié)構(gòu)損壞，附近地面也出現(xiàn)不同程度的裂縫、沉降，并發(fā)生了防汛墻圍堰管涌等險(xiǎn)情。

2、事故原因分析

由于發(fā)生事故的聯(lián)絡(luò)通道所處的地質(zhì)條件比較復(fù)雜，處在第7層承壓水地層中，開(kāi)挖過(guò)程中承壓水沖破土層發(fā)生流砂，流砂的產(chǎn)生帶動(dòng)土層擾動(dòng)、移動(dòng)，造成結(jié)構(gòu)破壞，引起地面土體深陷，繼而發(fā)生地面建筑物傾斜、部分倒塌，防汛墻沉陷、坍塌等險(xiǎn)情。事故原因是施工單位在發(fā)生故障、險(xiǎn)情征兆出現(xiàn)、工程已經(jīng)停工的情況下，沒(méi)有及時(shí)采取有效措施，排除險(xiǎn)情，現(xiàn)場(chǎng)管理人員違章指揮施工，施工單位未按規(guī)定程序調(diào)整施工方案，且調(diào)整后的施工方案存在欠缺。總包單位現(xiàn)場(chǎng)管理失控，監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理失職。

3、事故處置對(duì)策

（1）通過(guò)設(shè)立鋼筋混凝土封堵墻、架設(shè)支撐和預(yù)埋加水管、設(shè)置混凝土塞以封閉 ，同時(shí)向坑內(nèi)灌水，盡快形成和保持坑內(nèi)外水土壓力平衡。通過(guò)水壓自動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)檢測(cè)水位、水壓和流量。

（2）為防止海潮和地表水進(jìn)入事故區(qū)段，搶筑防汛圍堰、對(duì)風(fēng)井實(shí)施加蓋、封閉；采用旋噴樁，對(duì)滲水處緊急封堵、在主堤內(nèi)側(cè)增設(shè)鋼板柱、對(duì)主堤和內(nèi)側(cè)地面進(jìn)行注漿，采取吹泥管袋鎮(zhèn)壓棱體、土工布和模袋混凝土罩面，全面加固防汛主堤。

五、結(jié)語(yǔ)

（1）通過(guò)對(duì)基坑事故的研究，得出了基坑覺(jué)事故的原因，為今后基坑施工提供借鑒，減少工程風(fēng)險(xiǎn)。

（2）施工單位是事故發(fā)生的主要責(zé)任單位，約一半以上的事故都與施工單位有關(guān)，管涌破壞約占總事故的30%，與水有關(guān)的破壞約占總事故的70%。

（3）給出了基坑突發(fā)事故應(yīng)急處理措施，準(zhǔn)備必要的應(yīng)急物質(zhì)，制定合理的應(yīng)急預(yù)案，可以最大限度地較少事故的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

[1]《建筑基坑工程檢測(cè)技術(shù)規(guī)范》GB50497-09

[2]《建筑地基基礎(chǔ)設(shè)計(jì)規(guī)范》GB50007-02

[3]《建筑基坑支護(hù)技術(shù)規(guī)程》JGJ120-99

第7篇：審計(jì)案例分析范文

一、案例簡(jiǎn)介

沈陽(yáng)機(jī)床成立于1993年5月，主要經(jīng)營(yíng)機(jī)械設(shè)備制造、機(jī)床制造、機(jī)械加工等業(yè)務(wù)。2009年2月2日，沈陽(yáng)機(jī)床公告，向交銀租賃申請(qǐng)辦理售后回租業(yè)務(wù)，融資金額為20 000萬(wàn)元，融資期限為4年。公告顯示，公司置出資產(chǎn)賬面原值24 985萬(wàn)元，賬面凈值22 414萬(wàn)元與租入資產(chǎn)入賬價(jià)值20 000萬(wàn)元之間的差額2 414萬(wàn)元作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在4年內(nèi)均攤。同時(shí)，根據(jù)租入資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊，比原資產(chǎn)平均年少提折舊約623萬(wàn)元。另外，此次租賃保證金為1 400萬(wàn)元，租賃服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元。公告當(dāng)日起，沈陽(yáng)機(jī)床股價(jià)連續(xù)三天上漲，漲幅高達(dá)10%.

2009年3月18日，沈陽(yáng)機(jī)床修正公告，修正原公告中關(guān)于該項(xiàng)售后回租業(yè)務(wù)對(duì)公司近年利潤(rùn)的影響金額。其中，未確認(rèn)融資費(fèi)用調(diào)整為入賬價(jià)值與最低租賃付款額的差額，即調(diào)整為2 584萬(wàn)元。未確認(rèn)融資費(fèi)用由均攤改為分?jǐn)偮蕿?.87%.資產(chǎn)售價(jià)與賬面凈值之間的差額確認(rèn)為遞延收益2 414萬(wàn)元。另外，租入資產(chǎn)價(jià)值20 400萬(wàn)元（含400萬(wàn)元初始直接費(fèi)用），年減少折舊金額215萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)對(duì)公司近年利潤(rùn)影響金額的調(diào)整前后及差額詳見(jiàn)表1。

二、案例分析

（一）售后回租本質(zhì)分析

從本質(zhì)上說(shuō)，在這筆售后回租業(yè)務(wù)中，沈陽(yáng)機(jī)床（承租人）與交銀租賃（出租人）都具有雙重身份，進(jìn)行雙重交易，交易后會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值和使用價(jià)值的離散現(xiàn)象。

首先，售后回租業(yè)務(wù)可以看作是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和租賃業(yè)務(wù)疊加的業(yè)務(wù)，交易雙方也具有業(yè)務(wù)上的雙重身份。對(duì)于沈陽(yáng)機(jī)床來(lái)說(shuō)，它既是機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售方，又是租賃人，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值和交換價(jià)值。其次，設(shè)備價(jià)值轉(zhuǎn)移與實(shí)物轉(zhuǎn)移相分離。沈陽(yáng)機(jī)床在交易過(guò)程中可以不間斷地使用資產(chǎn)。交銀租賃則只是取得資產(chǎn)的所有權(quán)，取得商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，并沒(méi)有在實(shí)質(zhì)上掌握資產(chǎn)的實(shí)物。最后，設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益的非實(shí)時(shí)性。在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)與資產(chǎn)的租金是相互聯(lián)系的，因此，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)—租賃》，沈陽(yáng)機(jī)床不得將損失2 414萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)分期計(jì)入各期損益。

（二）融資成本分析

不考慮交易后各年利潤(rùn)變化對(duì)所得稅影響的情況下，沈陽(yáng)機(jī)床支付的融資成本可以約等于交銀租賃的內(nèi)部收益率。所謂內(nèi)部收益率，就是資金流入現(xiàn)值總額與資金流出現(xiàn)值總額相等、凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率。由交易情況可知，該交易給交銀租賃帶來(lái)的現(xiàn)金流情況及凈現(xiàn)值如表2所示。

當(dāng)凈現(xiàn)值（NPV）為零時(shí)，上表中的折現(xiàn)率i即為交銀租賃所獲得的內(nèi)部收益率。經(jīng)計(jì)算，i取值1.96%，即交銀租賃季度內(nèi)部收益率為1.96%。由于銀行貸款為單利計(jì)息，因此，按單利將季度收益率折合為年度收益率為7.84%。2009年初三至五年期的銀行人民幣貸款年利率5.76%，很顯然，要比本案例中的融資成本低將近2個(gè)百分點(diǎn)。

（三）選擇售后回租的適當(dāng)性分析

沈陽(yáng)機(jī)床為什么要以高出銀行貸款兩個(gè)百分點(diǎn)的代價(jià)選擇售后回租進(jìn)行融資？采用售后回租是否恰當(dāng)？筆者認(rèn)為，之所以選擇融資成本較高的售后回租，主要制約因素是貸款取得困難，推動(dòng)因素是售后回租的比較優(yōu)勢(shì)。

首先，沈陽(yáng)機(jī)床2008年財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重，償債能力較差，獲得貸款的可能性較低。2008年末，沈陽(yáng)機(jī)床的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)85.15%，比2008年初的81.13%高出4個(gè)百分點(diǎn)，在業(yè)內(nèi)屬于比較高的水平。在高負(fù)債率背后，流動(dòng)負(fù)債在所有債務(wù)中的比例高達(dá)99.47％，短期償債壓力巨大。流動(dòng)比率只有0.9156，速動(dòng)比率僅剩0.5346，利息保障倍數(shù)（息稅前利潤(rùn)/利息支出）只有1.36倍，都反映出公司的償債能力堪憂。因此，以沈陽(yáng)機(jī)床的償債能力從銀行獲取貸款的可能性不大，應(yīng)更多地通過(guò)其他信用門(mén)檻較低的渠道進(jìn)行融資。

其次，售后回租比較優(yōu)勢(shì)明顯。售后回租具有信用門(mén)檻低、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、節(jié)稅等效應(yīng)。本案例中，操作上非常靈活的售后回租以其方便、快捷的特點(diǎn)幫助企業(yè)邁過(guò)較低的信用門(mén)檻，緩解流動(dòng)資金壓力。同時(shí)，沈陽(yáng)機(jī)床2008年末流動(dòng)負(fù)債在所有債務(wù)中的比例高達(dá)99.47％，本次為期4年的融資有助于優(yōu)化公司負(fù)債結(jié)構(gòu)。另外，由于售后回租的對(duì)象是已經(jīng)使用過(guò)的資產(chǎn)，因此還會(huì)涉及到增值稅的問(wèn)題。本案例中的賣(mài)價(jià)低于資產(chǎn)凈值，免征增值稅；加之交易對(duì)各年利潤(rùn)的影響均為負(fù)值，反而可以起到一定的節(jié)稅作用。

三、案例對(duì)我國(guó)企業(yè)運(yùn)用售后回租融資的啟示

（一）充分利用稅收優(yōu)惠，進(jìn)行合理稅收籌劃

售后回租是企業(yè)缺乏資金時(shí)，為改善其財(cái)務(wù)狀況而采用的一種籌資方式。如果能與國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合，便能獲得更大的節(jié)稅效益。

一方面，國(guó)家為了鼓勵(lì)投資，為融資租賃提供了稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定融資租賃按租賃物法定折舊期限與租賃期限孰短原則確定融資租賃物的實(shí)際折舊期，可加速折舊，增大當(dāng)期成本，降低當(dāng)期所得稅的交納，使承租人享受到延緩交稅的政策。

另一方面，國(guó)家為支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠政策。如稅法規(guī)定，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。對(duì)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這樣，企業(yè)出售原有的資產(chǎn)取得資金進(jìn)行再投資時(shí)，充分運(yùn)用國(guó)家關(guān)于投資抵免的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)新舊資產(chǎn)都能計(jì)提折舊費(fèi)用，從而減少應(yīng)納稅所得額；而新資產(chǎn)的設(shè)備投資的一部分還可以進(jìn)行投資抵免，從而取得節(jié)稅效果。

（二）售后回租屬特殊交易，應(yīng)予以充分披露

上市公司充分進(jìn)行信息披露有利于降低公司和股東之間的信息不對(duì)稱(chēng)，對(duì)于股東合理估計(jì)企業(yè)價(jià)值有積極作用。案例中，售后回租是租賃業(yè)務(wù)中的特殊交易，其相關(guān)信息會(huì)影響市場(chǎng)估值，要對(duì)交易信息予以及時(shí)、充分地披露。主要原因有三：首先，出售資產(chǎn)涉及企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓影響到資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的相關(guān)信息；其次，業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)代管資產(chǎn)和租賃費(fèi)支付的問(wèn)題，因此應(yīng)充分揭示；最后，作為租賃的特殊形式，售后回租交易直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為了客觀、真實(shí)地反映承租人和出租人的經(jīng)濟(jì)利益，保護(hù)投資人的合法權(quán)益，對(duì)售后租回交易應(yīng)作專(zhuān)門(mén)的披露。

對(duì)此，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)—租賃》中作出明確規(guī)定：承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃未確認(rèn)融資費(fèi)用的余款、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的方法以及重大經(jīng)營(yíng)租賃作出披露；出租人對(duì)融資租賃未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額、分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益所采用的方法以及資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行充分揭示，同時(shí)對(duì)售后租回合同中的特殊條款作出專(zhuān)門(mén)披露。

第8篇：審計(jì)案例分析范文

[關(guān)鍵詞]精神科; 護(hù)理安全; 防范措施

[中圖分類(lèi)號(hào)] R246.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1005-0515（2011）-02-149-01

精神科面對(duì)的是特殊的病人，因?yàn)槠涮厥庑?，因此，護(hù)理安全在精神科護(hù)理中更占有舉足輕重的地位。為了保證精神科的護(hù)理安全，護(hù)士必須嚴(yán)格執(zhí)行護(hù)理技術(shù)操作規(guī)程，準(zhǔn)確無(wú)誤地執(zhí)行醫(yī)囑，以確保病人在治療中獲得心身安全。醫(yī)療護(hù)理行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，加強(qiáng)護(hù)理安全，將有利于減少醫(yī)療糾紛，促進(jìn)病人康復(fù)，并保證醫(yī)護(hù)人員自身的安全?，F(xiàn)對(duì)精神科護(hù)理工作中的不安全因素進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的防范措施。 1 不安全因素

1.1 由精神癥狀所致①精神病人大多數(shù)都存在幻覺(jué)和妄想癥狀，在癥狀支配下，常常出現(xiàn)自傷、自殺和傷人等特殊行為，有可能危及病人及他人的生命。②精神病人自控能力差，人格缺陷，常出現(xiàn)突然的沖動(dòng)性攻擊行為，危及其他病人和工作人員的安全。③病人自知力缺失，否認(rèn)有病，拒絕治療，可出現(xiàn)激惹與反抗，在精神科各項(xiàng)治療中也可出現(xiàn)意外。④病人病情衰退，不能主動(dòng)訴說(shuō)身體已經(jīng)發(fā)生的病痛，延誤救治的機(jī)會(huì)，而發(fā)生意外。

1.2護(hù)士方面①護(hù)士專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏， 護(hù)理技術(shù)操作不熟練，護(hù)理措施落實(shí)不到位，各項(xiàng)工作未按護(hù)理常規(guī)進(jìn)行。②未嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。護(hù)理工作中，不按規(guī)章制度執(zhí)行，如發(fā)藥時(shí)，不認(rèn)真執(zhí)行查對(duì)制度，憑感覺(jué)做事而發(fā)錯(cuò)藥給病人?；蛘吖ぷ魇韬?，精力不集中，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置特殊情況，是造成不安全因素的主要原因。③護(hù)理記錄書(shū)寫(xiě)不規(guī)范，2010年3月按衛(wèi)生部的要求取消一般護(hù)理記錄，只保留危重病人護(hù)理記錄以來(lái)，護(hù)士不知道怎么體現(xiàn)自己的工作，而精神科工作煩瑣，突發(fā)事件多，易發(fā)生意外情況。如病人意外猝死，工作人員僅顧及當(dāng)時(shí)的搶救，而事后沒(méi)有及時(shí)準(zhǔn)確的記錄，影響了護(hù)理記錄的真實(shí)性，或者與醫(yī)生的記錄不一致，一旦發(fā)生糾紛，拿不出真實(shí)可靠的證據(jù)，導(dǎo)致不同程度的安全隱患。

1.3 醫(yī)院管理方面 ①護(hù)士配額不夠，未達(dá)到國(guó)家規(guī)定的床位比例。②護(hù)士用工制度不合理，臨床大量使用招聘護(hù)士，流動(dòng)性大，臨床缺少有工作經(jīng)驗(yàn)護(hù)士，存在不安全隱患。 ③精神科病房設(shè)計(jì)不合理，不能保證病人和工作人員的安全。護(hù)理用具落后，不能滿足臨床使用的安全。

2 防范措施

2.1 護(hù)士應(yīng)掌握病人的病情，做到心中有數(shù)

2.1.1 護(hù)理人員必須熟悉病人的病情、診斷，對(duì)有嚴(yán)重自傷、傷人、逃跑的特殊病人做到心中有數(shù)，重點(diǎn)病人重點(diǎn)看護(hù)。此類(lèi)病人的活動(dòng)應(yīng)不離開(kāi)工作人員的視線范圍。護(hù)理人員應(yīng)加強(qiáng)巡視，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

2.1.2 善于鑒別精神癥狀或軀體疾患，不可將病人的精神癥狀誤認(rèn)為軀體癥狀而輕易處理，也不應(yīng)將病人的軀體不適誤認(rèn)為精神癥狀而忽視。對(duì)有嚴(yán)重自傷、自殺企圖的病人，盡量不讓其單獨(dú)活動(dòng)或到隱蔽的地方活動(dòng)，平時(shí)多溝通，加強(qiáng)心理疏導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況要及時(shí)與醫(yī)生聯(lián)系，匯報(bào)護(hù)士長(zhǎng)，并采取積極有效的措施，防患于未然。

2.1.3 對(duì)于部分意識(shí)清醒，又有嚴(yán)重自殺或外跑企圖的病人，護(hù)理人員要提高警惕，加強(qiáng)護(hù)理，嚴(yán)密觀察病人的病情變化，不要讓病人摸索到工作人員的工作規(guī)律，防止乘機(jī)自殺或逃跑。對(duì)于外走病人被追回后，要做好精神安慰，不要過(guò)多責(zé)備，同時(shí)要嚴(yán)密觀察，加強(qiáng)護(hù)理，認(rèn)真交接班，防止再次出現(xiàn)意外?？棄?mèng)好，好織夢(mèng)。

2.2 加強(qiáng)巡視工作,觀察有重點(diǎn),注意細(xì)微變化

2.2.1精神病人的癥狀復(fù)雜，行為怪異，必須加強(qiáng)巡視，每日護(hù)理人員按工作流程認(rèn)真巡視，對(duì)廁所、過(guò)道死角及門(mén)窗要特別注意。晚夜班工作人員少，是意外事件的高發(fā)時(shí)段，更應(yīng)該加強(qiáng)巡視力度。

2.2.2 對(duì)于需要特殊治療和檢查，以及采取保護(hù)性約束的病人要求限制在重癥監(jiān)護(hù)室內(nèi)，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)看護(hù)，并記錄病情和護(hù)理措施。

2.2.3 在巡視中，發(fā)現(xiàn)特殊情況，如病人互相打鬧、搜尋異物的要采取有效的措施，及時(shí)制止。

2.2.4 開(kāi)飯和洗澡時(shí)，必須有專(zhuān)人守護(hù)，嚴(yán)防意外事故發(fā)生。 2.3 加強(qiáng)安全管理

2.3.1 精神病人在精神癥狀的支配下，會(huì)利用病房?jī)?nèi)的物品，如保護(hù)帶、床單、褲帶、玻璃、刀片、針頭、打火機(jī)等物品充當(dāng)自傷、傷人、自殺的工具，因此要認(rèn)真地做好安全檢查，對(duì)于新入院的病人及病人家屬，要檢查有無(wú)危險(xiǎn)品，以及帶來(lái)的食品是否變質(zhì)，并加強(qiáng)安全管理的宣教。

2.3.2 每日工作人員要檢查病房及病人身邊有無(wú)危險(xiǎn)品，檢查病區(qū)的門(mén)、窗、鎖、玻璃有無(wú)損壞，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)維修。每周不定期護(hù)士長(zhǎng)組織病區(qū)護(hù)士一同檢查病人的床單元有無(wú)危險(xiǎn)物品，食品有無(wú)變質(zhì)過(guò)期。

2.3.3 外出檢查和參加工娛活動(dòng)回病室的病人，也要認(rèn)真檢查危險(xiǎn)物品，防止帶入病室。病房的危險(xiǎn)物品，如剪刀、約束帶等，要專(zhuān)門(mén)保管，每班交班。精神科的藥物要加鎖保管，病人服藥時(shí)要認(rèn)真檢查口腔，避免病人藏藥影響治療效果，或病人積存藥品一次吞服造成意外。

2.4 加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)織夢(mèng)內(nèi)容管理系統(tǒng)

提高護(hù)士的理論知識(shí)水平和操作技能，加強(qiáng)法制觀念和自我保護(hù)意識(shí)。護(hù)理工作的好壞，直接關(guān)系到醫(yī)療措施的落實(shí)。護(hù)理人員要不斷學(xué)習(xí)，以提高理論知識(shí)水平和操作技能。護(hù)士長(zhǎng)要制訂學(xué)習(xí)計(jì)劃，定期進(jìn)行“三基”學(xué)習(xí)，以及各種法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是《物權(quán)法》頒布實(shí)施以后，一定要組織學(xué)習(xí)有關(guān)醫(yī)療損壞責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容，做到依法執(zhí)業(yè)。護(hù)理部開(kāi)展各種形式的學(xué)習(xí)，并定期進(jìn)行理論和技能考核。選派優(yōu)秀護(hù)士到上級(jí)醫(yī)院進(jìn)一步學(xué)習(xí)，拓寬知識(shí)面，提高綜合知識(shí)水平，做好表率作用。這樣通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，可以開(kāi)闊視野，提高護(hù)理質(zhì)量。

2.5 護(hù)理記錄書(shū)寫(xiě)規(guī)范化

護(hù)理記錄是醫(yī)療文件的重要組成部分，能及時(shí)地反映病情、護(hù)理效果等。護(hù)理記錄的書(shū)寫(xiě)必須體現(xiàn)及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)的原則，并保持與醫(yī)生病程記錄的一致性。我院從2010年3月開(kāi)始，一般護(hù)理記錄采用表格式，減少了護(hù)士記錄的時(shí)間，加強(qiáng)了護(hù)士與病人溝通機(jī)會(huì)，認(rèn)真觀察病情，主動(dòng)傾聽(tīng)病人的訴說(shuō)，不憑自己的主觀印象記錄，護(hù)理記錄的書(shū)寫(xiě)質(zhì)量提高，減少了不安全隱患。對(duì)危重病人護(hù)理記錄，護(hù)士長(zhǎng)定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，以保證護(hù)理文件書(shū)寫(xiě)質(zhì)量。

2.6規(guī)章制度落實(shí)到位

精神科有一些特別的規(guī)章制度，如病人保護(hù)性約束制度、安全檢查制度、帶病人外出檢查制度、探視請(qǐng)假制度、鑰匙管理制度，交接班制度等。各種制度要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，做到一視同仁，不因人而異。護(hù)士長(zhǎng)要嚴(yán)于律己，做好表率，高年資護(hù)士起到積極帶頭作用。新來(lái)的護(hù)士要認(rèn)真帶教，嚴(yán)格要求，作好“傳、幫、帶”工作。另外，護(hù)士長(zhǎng)要定期組織學(xué)習(xí)各種規(guī)章制度，并做到學(xué)以致用。

2.7 合理調(diào)配人力資源，改進(jìn)病房設(shè)施和護(hù)理用具，保障臨床工作安全

第9篇：審計(jì)案例分析范文

近幾年來(lái)，隨著社會(huì)的不斷向前發(fā)展，國(guó)民老齡化越來(lái)越嚴(yán)重。神經(jīng)內(nèi)科是各層醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床不可或缺的關(guān)鍵科室，承擔(dān)著神經(jīng)內(nèi)科疾病的診療及護(hù)理工作。神經(jīng)內(nèi)科疾病發(fā)病人群中多數(shù)為老年人群，機(jī)體神經(jīng)功能及意識(shí)方面均存在一定程度的障礙，不僅需要家屬對(duì)其加強(qiáng)照顧，對(duì)于各層醫(yī)療機(jī)構(gòu)中神經(jīng)內(nèi)科臨床診療及護(hù)理工作而言，需要在提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的前提下，全面優(yōu)化護(hù)理服務(wù)質(zhì)量，保障護(hù)理質(zhì)量，提高患者生活質(zhì)量，有利于預(yù)后[1]。本次研究選擇2013年1月-2014年6月在我院神經(jīng)內(nèi)科進(jìn)行治療的患者86例，將全面護(hù)理模式融入日常神經(jīng)內(nèi)科護(hù)理工作中，取得不錯(cuò)的護(hù)理效果，現(xiàn)報(bào)道如下。

1.資料與方法

1.1一般資料

本次研究選擇2013年1月-2014年6月在我院神經(jīng)內(nèi)科進(jìn)行治療的患者86例，隨機(jī)分成兩組，護(hù)理組及對(duì)照組。護(hù)理組43例，男23例，女20例，年齡55-90歲，年齡平均（70.3510.88）歲，病程8-29年，病程平均（15.758.39）年，住院時(shí)間平均（14.242.45）d；對(duì)照組43例，男24例，女19例，年齡46-88歲，年齡平均（69.8611.80）歲，病程9-30年，病程平均（16.578.40）年，住院時(shí)間平均（15.232.36）d。對(duì)兩組患者性別、年齡、病程、住院時(shí)間平均值、受教育程度等進(jìn)行比較，差異不明顯，不具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，>0.05。

1.2護(hù)理措施

對(duì)照組采用神經(jīng)內(nèi)科常規(guī)護(hù)理措施進(jìn)行護(hù)理；護(hù)理組在對(duì)照組的基礎(chǔ)上，融入全面護(hù)理模式，采用針對(duì)性護(hù)理措施，以降低臨床護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，減少護(hù)理事故的發(fā)生，具體護(hù)理措施如下：

（1）心理護(hù)理，神經(jīng)內(nèi)科患者入院治療后，常常表現(xiàn)出狂躁、焦慮、或抑郁、厭世等不良情緒，護(hù)理人言需在對(duì)患者病情、家庭及自身情況等進(jìn)行綜合性評(píng)估后，采取患者能夠接受的語(yǔ)言及行為，對(duì)其進(jìn)行心理護(hù)理，有效疏導(dǎo)不良情緒，樹(shù)立戰(zhàn)勝疾病的信心，提高治療及護(hù)理的依從度[2]；（2）護(hù)理人員需按照一定的工作計(jì)劃，提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，包括專(zhuān)科理論知識(shí)及操作技能的素質(zhì)，以此為基礎(chǔ)，對(duì)患者及其家屬進(jìn)行關(guān)于神經(jīng)內(nèi)科疾病及相應(yīng)治療、護(hù)理醫(yī)學(xué)常識(shí)宣講，促使護(hù)患之間的溝通，降低隔閡；（3）加強(qiáng)約束患者肢體的功能位擺放，強(qiáng)化防護(hù)欄設(shè)置，避免患者墜床及跌倒情況發(fā)生，護(hù)理人員應(yīng)囑咐患者家屬注意對(duì)患者的看護(hù)，降低由于多半患者存在的偏癱，或意識(shí)障礙所帶來(lái)的行走不便帶來(lái)的高度護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)[3]；（4）強(qiáng)化輸液外滲的護(hù)理，增加日常護(hù)理巡查，若發(fā)生藥液外滲，則需及時(shí)采用包括應(yīng)用硫酸鎂藥物、土豆、及酒精濕敷等措施在內(nèi)的有效措施進(jìn)行護(hù)理，降低血管強(qiáng)刺激或血管收縮藥物導(dǎo)致的藥液外滲現(xiàn)象，減少組織壞死情況發(fā)生；（5）提高護(hù)理人員對(duì)于鼻飼及痰液護(hù)理的重視程度，降低患者發(fā)生窒息及誤吸的風(fēng)險(xiǎn)；（6）及時(shí)、準(zhǔn)確書(shū)寫(xiě)護(hù)理記錄，避免一旦發(fā)生護(hù)患糾紛，所造成的相關(guān)法律問(wèn)題[4]。

1.3統(tǒng)計(jì)學(xué)處理

本次研究數(shù)據(jù)采用SPSS17.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析處理，采用檢驗(yàn)處理計(jì)數(shù)資料，利用（X+S）表示計(jì)量資料，當(dāng)

2.結(jié)果

對(duì)照組患者護(hù)理總有效率約為69.77%（30/43），跌倒發(fā)生3例，窒息發(fā)生2例，走失1例；護(hù)理組患者護(hù)理總有效率約為90.70%（39/43）；跌倒發(fā)生1例。窒息及走失均未發(fā)生。對(duì)比兩組患者護(hù)理總有效率，護(hù)理組明顯優(yōu)于對(duì)照組，差異顯著，具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，

表1兩組患者護(hù)理總有效率對(duì)比（n，%）

注：與護(hù)理組相比較，*表示