審計(jì)誠(chéng)信論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

1.誠(chéng)信。誠(chéng)信，即誠(chéng)實(shí)守信。誠(chéng)實(shí)守信是五千年中華文明傳承下來(lái)的精神品質(zhì)。誠(chéng)實(shí)守信存在于各行各業(yè)，同時(shí)也是人與人交流的一大基本原則。誠(chéng)信的內(nèi)容十分廣泛，例如：職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量、商業(yè)信譽(yù)等等。

2.會(huì)計(jì)中的誠(chéng)信。會(huì)計(jì)誠(chéng)信在以上幾個(gè)誠(chéng)信方面是與其它行業(yè)相同的，但是它也有著自身的獨(dú)特之處。會(huì)計(jì)審計(jì)多表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息使用者能否對(duì)與企業(yè)利益相關(guān)的多種信息進(jìn)行合理審查，按照現(xiàn)階段工作要求的標(biāo)準(zhǔn)制定相關(guān)制度和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等等，這些信息是決定企業(yè)管理水平的重要基礎(chǔ)條件。與此同時(shí)，政府相關(guān)部門的工作人員在使用會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，提出恰當(dāng)?shù)墓芾硪庖?jiàn)，也是衡量工作效率的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)誠(chéng)信價(jià)值誠(chéng)信主要包括兩個(gè)層面的內(nèi)容：一是個(gè)人行為，二是企業(yè)行為。當(dāng)然，在兩個(gè)內(nèi)容中，孰輕孰重是顯而易見(jiàn)的，會(huì)計(jì)工作人員的各種行為，無(wú)論是從形式還是到實(shí)質(zhì)，都是為企業(yè)來(lái)服務(wù)的，企業(yè)決定了工作人員個(gè)人的行為標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，所以企業(yè)行為必須占據(jù)著較個(gè)人行為更為重要的地位。工作人員的個(gè)人行為以企業(yè)要求為基礎(chǔ)，使得員工的誠(chéng)信能夠滿足工作基準(zhǔn)。

3.會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的誠(chéng)信問(wèn)題。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程就是追求利益最大化的過(guò)程，一般情況下，多數(shù)企業(yè)會(huì)嚴(yán)格按照規(guī)章來(lái)辦事，但是個(gè)別企業(yè)中仍然存在著嚴(yán)重的誠(chéng)信問(wèn)題：第一，個(gè)別企業(yè)盲目追求自身利益，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表和體系，利用各種技術(shù)和手段將真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表隱瞞，用一份虛假的報(bào)表來(lái)迷惑大眾以達(dá)到自己追求利益的目的，這就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表與實(shí)際不符的現(xiàn)象。第二，會(huì)計(jì)審計(jì)中工作人員的職業(yè)素質(zhì)較低，在財(cái)務(wù)工作中造成財(cái)務(wù)信息失真。這種情況會(huì)嚴(yán)重影響和制約著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，最終為企業(yè)管理決策中存在重大過(guò)失埋下隱患。

4.誠(chéng)信的重要性。我國(guó)堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主、宏觀調(diào)控為輔的經(jīng)濟(jì)模式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)追求自由，自由環(huán)境下會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，誠(chéng)信是保障經(jīng)濟(jì)能夠自由健康發(fā)展下去的重要原則。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，各種經(jīng)濟(jì)得到運(yùn)行和應(yīng)用都離不開會(huì)計(jì)，若是誠(chéng)信問(wèn)題出現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作中，其帶來(lái)的損失和影響必然是不可估量的。會(huì)計(jì)行業(yè)是對(duì)誠(chéng)信要求最為嚴(yán)格的行業(yè)，若是會(huì)計(jì)行業(yè)中失去了誠(chéng)信，那么獨(dú)立的審計(jì)工作就無(wú)從談起了。我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)體制正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，如果說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與評(píng)估方、審計(jì)單位一味迎合，拋掉自己的專業(yè)素養(yǎng)，只顧自身的利益，不能如實(shí)評(píng)估實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值，制作出虛假的審計(jì)報(bào)告，這不但損害了會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)實(shí)信譽(yù)，還會(huì)損害到國(guó)家利益。目前看來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)行業(yè)的確出現(xiàn)了所謂的誠(chéng)信危機(jī)，并且已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)惡性循環(huán)。會(huì)計(jì)師出具虛假的會(huì)計(jì)信息不僅僅對(duì)自身有利，對(duì)被審計(jì)單位也是有利的，所以說(shuō)這種誠(chéng)信問(wèn)題是被審計(jì)單位默認(rèn)的，他們喜歡這樣的審計(jì)報(bào)告。在這個(gè)惡性循環(huán)當(dāng)中，受益的是當(dāng)事人雙方，受損害的外部企業(yè)和社會(huì)。因此，這是惡性循環(huán)得以長(zhǎng)存的道理所在。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信價(jià)值的博弈

理論經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域有一種應(yīng)用范圍十分廣泛并且有著深遠(yuǎn)影響的方法論，即博弈論。博弈論主要集中在博弈雙方或多方就彼此之間存在的對(duì)抗、沖突等進(jìn)行討論。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行原理也可以通過(guò)博弈論來(lái)進(jìn)行解釋，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的每一個(gè)參與者都可以看作是博弈論中的一個(gè)主體，不同的主體代表著不同的利益群體，但是這些主體所掌握的信息量是不盡相同的。就經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制相對(duì)成熟，信息流量大，流轉(zhuǎn)速度也快，不同的主體之間掌握的信息量也可以更加對(duì)稱。此時(shí)，博弈的結(jié)果是呈現(xiàn)均衡趨勢(shì)的。但是在經(jīng)濟(jì)相對(duì)不發(fā)達(dá)甚至落后的地區(qū)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是不完善的，信息量很小，信息流轉(zhuǎn)速度慢且相對(duì)閉塞。此時(shí)，博弈的結(jié)果就要取決于各個(gè)主體掌握的信息量的大小，誰(shuí)的信息量大且有效，誰(shuí)就是這場(chǎng)博弈的勝出者，非對(duì)稱信息也是通過(guò)這種形式表現(xiàn)出來(lái)。

三、審計(jì)與被審計(jì)單位的狀況分析

第2篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

截至目前，國(guó)家電網(wǎng)公司統(tǒng)一推出的信息系統(tǒng)項(xiàng)目有39個(gè)，涵蓋計(jì)劃、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、工程、人力資源等方方面面，公司核心業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化、流程化管理。目前與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的系統(tǒng)主要包括：ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項(xiàng)目規(guī)劃庫(kù)、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)、項(xiàng)目計(jì)劃庫(kù)；財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)；電子商務(wù)平臺(tái)；基建管控系統(tǒng)、工程結(jié)算管理平臺(tái)；生產(chǎn)管理系統(tǒng)；固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)；經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)等等。考慮到工程項(xiàng)目過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，大部分都會(huì)在信息系統(tǒng)中留有痕跡，而這些痕跡就是審計(jì)線索的特征。為此可以從工程業(yè)務(wù)出發(fā)，在深入了解工程業(yè)務(wù)規(guī)律的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解和把握信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)和規(guī)律，進(jìn)而列舉出審計(jì)線索的特征。由于電子數(shù)據(jù)反映了電網(wǎng)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此特征列舉后，可以用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言描述這些特征，然后在海量的數(shù)據(jù)中高效、準(zhǔn)確地找出符合這些特征的數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)工程問(wèn)題的特征枚舉、特征捕捉和特征分析，最終找出審計(jì)線索。首先，進(jìn)行工程問(wèn)題的特征枚舉，即盡量列舉出工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生問(wèn)題的特征表現(xiàn)。其次，通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)查詢語(yǔ)言或多維分析方法等相應(yīng)技術(shù)來(lái)尋找、發(fā)現(xiàn)相關(guān)特征，或驗(yàn)證數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢(shì)是否與通常的規(guī)律相一致的過(guò)程。數(shù)據(jù)特征隱藏在海量的數(shù)據(jù)中，特征捕捉是顯性化數(shù)據(jù)特征的過(guò)程。最后，通過(guò)前兩步找出了符合特征表現(xiàn)的數(shù)據(jù)，通過(guò)審計(jì)人員的分析和職業(yè)判斷，再結(jié)合線下審計(jì)進(jìn)行取證。

二、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)的具體路徑

工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)在于：初設(shè)概算是否超過(guò)可研估算；工程決算總額是否超概算，單項(xiàng)工程結(jié)算是否超概算；工程結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)；工程量是否真實(shí)；是否嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)價(jià)；工程預(yù)付款、進(jìn)度款支付是否合規(guī)；竣工驗(yàn)收當(dāng)月是否估價(jià)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)；是否有預(yù)留的尾工；是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算、決算。對(duì)于上述內(nèi)容，L供電公司在信息系統(tǒng)中的具體的審計(jì)路徑如下。

1.通過(guò)ERP系統(tǒng)掛接的可研估算、初設(shè)概算等文檔，或通過(guò)OA系統(tǒng)查詢可研批復(fù)文件、初設(shè)批復(fù)文件，核實(shí)概算金額是否超過(guò)可研估算；查詢ERP系統(tǒng)項(xiàng)目模塊、財(cái)務(wù)模塊，獲取在建工程支出金額，同時(shí)查詢工程決算報(bào)告，核實(shí)最終決算金額是否超過(guò)概算。

2.核實(shí)工程結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性。（1）核實(shí)工程量，主要通過(guò)工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查，并與施工圖、竣工圖核對(duì)確定。在信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以作為輔助工具，快捷獲取相關(guān)信息，判斷審計(jì)重點(diǎn)，提高效率。通過(guò)基建管控系統(tǒng)，可以查詢施工圖、施工及監(jiān)理記錄，現(xiàn)場(chǎng)簽證單等資料，與工程量核量單進(jìn)行核對(duì)，基本確認(rèn)工程量，為工程現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)提供資料基礎(chǔ)。（2）通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)，查詢中標(biāo)單位投標(biāo)文件，與招標(biāo)文件核對(duì)，工程量清單是否一致；投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；同時(shí)，獲取綜合單價(jià)信息，并與工程結(jié)算書核對(duì)，是否存在隨意調(diào)整綜合單價(jià)的情況。（3）工程結(jié)算中，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)單價(jià)是否調(diào)整，調(diào)整依據(jù)是否適當(dāng)；措施費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)是否依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額計(jì)算，發(fā)生調(diào)整的，是否以發(fā)、承包雙方確認(rèn)、調(diào)整的金額結(jié)算等。（4）通過(guò)基建管控系統(tǒng)查詢?cè)O(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證，是否存在分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，核實(shí)變更、簽證手續(xù)是否齊全，承包單位是否在設(shè)計(jì)變更確定后14天提出變更價(jià)款報(bào)告，是否經(jīng)監(jiān)理和工程管理人員簽字確認(rèn)，增加新的工程量清單項(xiàng)目，綜合單價(jià)確定方法是否適當(dāng)。（5）查詢基建管控系統(tǒng)施工、監(jiān)理記錄以及工程量文件，因非承包人原因引起的實(shí)際完成工程量與合同約定工程量的增減，在合同約定幅度以內(nèi)，是否執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；合同約定幅度以外的，其綜合單價(jià)及措施費(fèi)是否調(diào)整，是否按照合同約定的措施費(fèi)租價(jià)方法計(jì)算。（6）查詢施工期內(nèi)合同約定的主要建設(shè)材料當(dāng)?shù)匦畔r(jià)相對(duì)投標(biāo)價(jià)上漲或下降幅度，在合同約定幅度以內(nèi)的，是否執(zhí)行原有綜合單價(jià)；合同約定幅度以外的，是否按合同約定調(diào)整，調(diào)整價(jià)差是否只計(jì)取規(guī)費(fèi)和稅金。（7）如果工程結(jié)算中有甲方原因支付的窩工費(fèi)、趕工費(fèi)等，可通過(guò)基建管控系統(tǒng)查詢相關(guān)施工和監(jiān)理記錄，確認(rèn)窩工費(fèi)、趕工費(fèi)的真實(shí)性、合理性。

3.通過(guò)基建管控系統(tǒng)查詢工程分包業(yè)務(wù)，并與招標(biāo)文件、合同核對(duì)，是否存在違反約定分包的情況；通過(guò)OA系統(tǒng)文件查詢施工企業(yè)合格分包商名冊(cè)，核對(duì)承攬分包業(yè)務(wù)的企業(yè)是否屬于公司系統(tǒng)入圍的合格分包商；查詢分包合同，專業(yè)分包與勞務(wù)分包界限是否清楚，是否存在將核心業(yè)務(wù)違規(guī)分包的情況，是否存在違法轉(zhuǎn)包的情況。

4.查詢ERP系統(tǒng)中其他費(fèi)用訂單，核實(shí)其他費(fèi)用列支的真實(shí)性、合規(guī)性。（1）征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)：通過(guò)經(jīng)法系統(tǒng)查詢征地協(xié)議、拆遷賠償協(xié)議，與ERP系統(tǒng)服務(wù)訂單、會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，金額是否一致；征地面積是否與工程實(shí)際占地面積一致；查詢施工設(shè)計(jì)文件中的拆遷明細(xì)，與拆遷賠償協(xié)議核對(duì)，是否存在較大差異。（2）招標(biāo)費(fèi)：通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)查詢招標(biāo)文件，已向中標(biāo)人收取招標(biāo)服務(wù)費(fèi)的，是否在招標(biāo)費(fèi)中重復(fù)計(jì)列。（3）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)：查詢ERP系統(tǒng)車輛購(gòu)置費(fèi)金額，與固定資產(chǎn)卡片及實(shí)物核對(duì)，是否存在車輛購(gòu)置費(fèi)拼盤使用、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置車輛的問(wèn)題。（4）大件運(yùn)輸費(fèi)：查詢初步設(shè)計(jì)文件，在初設(shè)階段是否明確大件運(yùn)輸方案；同時(shí)查詢經(jīng)法系統(tǒng)，是否簽訂大件運(yùn)輸合同，合同金額與結(jié)算金額是否一致。

5.查詢財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，核實(shí)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款是否按合同約定支付，是否超過(guò)工程財(cái)務(wù)制度規(guī)定的上限；工程最終結(jié)算支付金額是否與審定結(jié)算一致。

6.是否存在尾工工程，查詢工程設(shè)計(jì)文件、工程決算報(bào)告，核實(shí)預(yù)留的尾工項(xiàng)目是否包括在批準(zhǔn)概算內(nèi)，有無(wú)新增工程內(nèi)容的問(wèn)題；預(yù)留尾工總額是否控制住概算金額的5%以內(nèi)；未完工程是否在竣工決算報(bào)告完成后6個(gè)月內(nèi)建設(shè)實(shí)施完畢；6個(gè)月內(nèi)尚未開工，是否取消項(xiàng)目。

第3篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。

一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、會(huì)議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評(píng)價(jià)重要性水平。考慮審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會(huì)計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)材料。對(duì)被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過(guò)以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來(lái)獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤(rùn)率等情況。對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況可通過(guò)查閱公司章程、會(huì)議記錄、對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申請(qǐng)表來(lái)進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過(guò)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

（3）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過(guò)與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤(rùn)的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，以便查找出存在潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對(duì)數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動(dòng)，判斷其重要性，同時(shí)確定差異或波動(dòng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。

（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對(duì)重要性水平評(píng)估。

1、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時(shí)要關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬戶余額和交易額兩個(gè)層次的重要性。①會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性評(píng)估，一般采用固定比率法和變動(dòng)比率法。例如，國(guó)外知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤(rùn)的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營(yíng)業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動(dòng)比率法時(shí)，對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對(duì)賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評(píng)估時(shí)，把審計(jì)時(shí)間重點(diǎn)分配到錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶。

（四）審計(jì)計(jì)劃前期對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過(guò)詢問(wèn)合同執(zhí)行情況以及對(duì)訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠(chéng)信度，如果管理人員的經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過(guò)對(duì)報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來(lái)了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯(cuò)報(bào)的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)，因此很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯(cuò)的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會(huì)計(jì)年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會(huì)議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對(duì)計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

第4篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

 

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展是包含許多方面的，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作就是其中一個(gè)重要的環(huán)節(jié),我們應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作認(rèn)真對(duì)待、考慮細(xì)致、加強(qiáng)管理，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率大大提高，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

 

一、目前企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

 

(一)會(huì)計(jì)審計(jì)制度不夠完善

 

我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)制度的制訂無(wú)論是從空間上還是從時(shí)間上都缺乏一個(gè)充分博弈的過(guò)程。制度很不完整，老的制度一用就是好多年，比較陳舊落后、不科學(xué)，在實(shí)際的工作存在很多的弊病、不切實(shí)際，無(wú)法很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很大程度上基本形同虛設(shè)。制度的不完善對(duì)審計(jì)工作的影響非常巨大。

 

(二)會(huì)計(jì)審計(jì)工作得不到重視

 

會(huì)計(jì)審計(jì)工作在企業(yè)中得不到重視這一現(xiàn)象是十分普遍的，管理體制的不健全，領(lǐng)導(dǎo)的不聞不問(wèn),對(duì)會(huì)計(jì)工作隊(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理論十分匱乏，對(duì)健全會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，實(shí)際的會(huì)計(jì)審計(jì)工作基本沒(méi)有，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理體制往往只是流于形式罷了。大多數(shù)企業(yè)還把會(huì)計(jì)審計(jì)部門與企業(yè)的其他一些職能部門合在一起，使會(huì)計(jì)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，工作中無(wú)法有效的開展職能工作，其應(yīng)有的作用就更加無(wú)從發(fā)揮。

 

(三)會(huì)計(jì)審計(jì)人員缺乏誠(chéng)信、綜合素質(zhì)低

 

我們?cè)S多企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失現(xiàn)象非常普遍，職業(yè)會(huì)計(jì)技能和綜合素質(zhì)普遍偏低。不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，對(duì)工作認(rèn)知度不夠，工作太自我，以自我為中心，主觀意識(shí)就是一己方便，一切方便的原則工作，心態(tài)不收法律約束，想當(dāng)然的工作狀態(tài)。這樣的心態(tài)就無(wú)法提高身的職業(yè)技能,在工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。

 

(四)會(huì)計(jì)審計(jì)方法及手段不合理

 

目前我們的企業(yè)從整體來(lái)看,會(huì)計(jì)審計(jì)工作仍停留在“查錯(cuò)防補(bǔ)”階段，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)還未達(dá)到預(yù)訂的效果目的，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任審計(jì)也未有作用。會(huì)計(jì)審計(jì)并未實(shí)現(xiàn)合理性、有效性。由于又受到審計(jì)水平局限，審計(jì)方法缺乏集管理、技術(shù)評(píng)價(jià)為一體等新方法，仍沿用以往的查賬方法。

 

二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要性

 

會(huì)計(jì)審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要組成部分,在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制等方面，發(fā)揮較大的作用。

 

1)制約作用:會(huì)計(jì)審計(jì)人員按照國(guó)家實(shí)施頒布的有關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度。就企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所使用的財(cái)務(wù)資金情況進(jìn)行核查與檢測(cè)，能進(jìn)一步制約相關(guān)的違法違章行為，有效維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，從而保證了企業(yè)各項(xiàng)資金的使用途徑合法化。

 

2)促進(jìn)&用:S過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善、經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，能及時(shí)察覺(jué)企業(yè)相關(guān)制度的缺陷以及會(huì)計(jì)方面的漏洞，有利于及時(shí)向相關(guān)部門反饋存在的問(wèn)題，進(jìn)而有效解決有關(guān)責(zé)任歸屬的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理方式的改善。

 

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的措施

 

(一)加快完善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的各項(xiàng)制度制度是管理的基本，要做到‘有章可循、有法可依’，只有好的制度才會(huì)有好的管理。會(huì)計(jì)審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要體現(xiàn),是完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制，目前會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，我們要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定適合會(huì)計(jì)審計(jì)的管理制度，明確管理的目的，細(xì)化會(huì)計(jì)信息化對(duì)數(shù)據(jù)的收集、分析、審核、校隊(duì)等工作,提髙財(cái)務(wù)信息的公開化、透明化，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)的監(jiān)控質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，起到帶頭作用，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

 

{二)加強(qiáng)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)的每一項(xiàng)工作的展開均依賴人的力量，因而，組建一支業(yè)務(wù)技能好、責(zé)任心強(qiáng)以及職業(yè)道德良好的復(fù)合型會(huì)計(jì)審計(jì)人才隊(duì)伍，以適應(yīng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作創(chuàng)新的需求。

 

1)通過(guò)聘請(qǐng)高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講師,結(jié)合事例對(duì)本單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策,支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念,提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。同時(shí)迅速的提高了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，使他們成為適合會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)秀人才。

 

2)設(shè)立獨(dú)立的企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門是目前企業(yè)的管理機(jī)制中一個(gè)重要的組成部分，是最大程度上保障企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員行使權(quán)利的手段，會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的地位應(yīng)獨(dú)立于其他的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)審計(jì)委員會(huì)。

 

審計(jì)部門要根據(jù)財(cái)務(wù)部門的分析報(bào)告，認(rèn)真準(zhǔn)確的做出一個(gè)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)可以深人到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù),深人到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)，從而做出最終的報(bào)價(jià)，讓整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略有一個(gè)最完美的體現(xiàn)。

 

四、結(jié)束語(yǔ)

 

企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)體制是貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的，自我調(diào)控體系，是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，會(huì)計(jì)審計(jì)工作是我們企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢(shì)，我們企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作者要改變觀念、提高認(rèn)識(shí)、自我調(diào)整,在工作中積極努力、認(rèn)真貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)審計(jì)的各項(xiàng)制度，確保使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)始終保持旺盛的生命力!

 

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第5篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

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第6篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

一、中美舞弊的定義及誘因

（一）舞弊的定義

美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)公報(bào)（SAS No.99）對(duì)舞弊的定義是：“舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，審計(jì)人員不對(duì)舞弊是否發(fā)生做出法律判斷。相反，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的行為。區(qū)分舞弊和錯(cuò)誤最重要的因素是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的行為是有意的還是無(wú)意的。舞弊是導(dǎo)致審計(jì)主體財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的故意行為。”

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》對(duì)舞弊定義為：“財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致。舞弊和錯(cuò)誤的區(qū)別在于，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的行為是故意行為還是非故意行為。舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，但準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已經(jīng)發(fā)生做出法律意義上的判定，只要求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊?！?/p>

經(jīng)比較發(fā)現(xiàn)，雖然中美審計(jì)準(zhǔn)則的表述略有不同，但是本質(zhì)基本一致。其闡述的基本思想為：舞弊是一種故意行為，而非錯(cuò)誤，是有預(yù)謀的，帶有欺騙的性質(zhì)，一般會(huì)涉及到牟取正常情況下無(wú)法獲得的利益。審計(jì)人員不對(duì)舞弊是否發(fā)生做出法律判斷，只要求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。

（二）舞弊誘因

美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舞弊誘因表述為：動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、態(tài)度或合理化；我國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舞弊誘因表述為：動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口。

動(dòng)機(jī)和壓力是一種外在的客觀因素，反映了舞弊行為的一種客觀行為動(dòng)機(jī)；機(jī)會(huì)是舞弊行為能夠發(fā)生，且可以被掩蓋而避免被發(fā)現(xiàn)的有利情形；態(tài)度或合理化是被審計(jì)單位（指管理層和員工）持有一種被歪曲了的道德觀，使得違背誠(chéng)信原則的行為有正當(dāng)?shù)睦碛啥庥诔袚?dān)責(zé)任；借口是指行為者違背誠(chéng)信原則、道德等為自己的行為找不承擔(dān)責(zé)任的理由。

通過(guò)分析可知，中美舞弊審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于舞弊的誘因分析均采用了“舞弊三角理論”，前兩個(gè)因素基本上不存在差別，都反映了舞弊產(chǎn)生的客觀環(huán)境。第三個(gè)因素只是表述不同，但均反映了舞弊者主觀上認(rèn)為舞弊行為是合理的、可原諒的，使違背誠(chéng)信原則的行為自我合理化。

二、中美舞弊審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生背景、環(huán)境因素及制定部門

（一）產(chǎn)生背景

我國(guó)為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，迫切的需要加快完善審計(jì)準(zhǔn)則的步伐，進(jìn)而滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，與國(guó)際慣例趨同。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化導(dǎo)致了巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要完善審計(jì)準(zhǔn)則。二是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，舞弊審計(jì)準(zhǔn)則的部分條款已經(jīng)不能滿足行業(yè)的需求，需要加以修改。三是國(guó)際舞弊審計(jì)準(zhǔn)則做了改進(jìn)，我國(guó)需要借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn)，與之趨同，便于國(guó)際交流，更好地發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)。四是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定進(jìn)程加快，審計(jì)準(zhǔn)則也要相應(yīng)跟進(jìn)。審計(jì)準(zhǔn)則只有與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相匹配才能更好地發(fā)揮其作用，提高審計(jì)的效率。因此，2007年我國(guó)了《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》。

（二）環(huán)境因素

美國(guó)屬于發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，政治、經(jīng)濟(jì)、法律體制等相對(duì)健全，而我國(guó)屬于發(fā)展中的社會(huì)主義國(guó)家，政治、經(jīng)濟(jì)、法律體制等相對(duì)落后，兩種截然不同的國(guó)情決定了中美舞弊審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生于兩種完全不同的環(huán)境下。

第一，經(jīng)濟(jì)因素在審計(jì)準(zhǔn)則的制定中發(fā)揮著最為重要的作用，它不僅可以直接影響審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)展，而且可以間接對(duì)其施加影響。在美國(guó)，資本主義高度發(fā)達(dá)，各項(xiàng)制度也較為完善，私有化比重很大，因此審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)更加強(qiáng)調(diào)滿足多元化的私人投資者的需求；我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，公有化的程度較高，因此審計(jì)準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)維護(hù)國(guó)家、公眾利益。美國(guó)要比我國(guó)更加重視對(duì)個(gè)人投資者的保護(hù)，相反，我國(guó)則更加重視國(guó)家財(cái)產(chǎn)流失、稅收損失及對(duì)廣大人民群眾產(chǎn)生的不利影響。

第二，公眾的法律意識(shí)強(qiáng)弱。美國(guó)的法制比較健全，公眾的法律意識(shí)比較強(qiáng)；我國(guó)法律制度尚需完善，公眾法律意識(shí)薄弱，因此我國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的阻力更大。

第三，中美文化差異。在美國(guó)，人們崇尚的是自由主義，因此舞弊審計(jì)準(zhǔn)則的制定也體現(xiàn)了其靈活性與指導(dǎo)性，相應(yīng)的強(qiáng)制性條款也較少一些。而我國(guó)在舞弊審計(jì)準(zhǔn)則的制定中加入了更多的強(qiáng)制性規(guī)定條款。

（三）制定部門

美國(guó)審計(jì)行業(yè)一直都是采用的行業(yè)自律模式，審計(jì)準(zhǔn)則，包括舞弊審計(jì)準(zhǔn)則一直都由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）制定并頒布。但是，由于在安然和世通等案件中，審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也產(chǎn)生了一定程度的懷疑，特別是《薩班斯法案》實(shí)施后，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的制定不再是完全的行業(yè)自律模式，而是以政府監(jiān)督下的獨(dú)立監(jiān)管為主的模式。這表明美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）逐步失去了審計(jì)準(zhǔn)則的制定權(quán)。

我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則（包括舞弊審計(jì)準(zhǔn)則）是由我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定并由財(cái)政部頒布的。因此我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則更具權(quán)威性和約束力。但是由于需財(cái)政部審批，在內(nèi)容上增加修改程序較多，耗時(shí)較長(zhǎng)，在操作性和動(dòng)態(tài)更新方面較差。

三、中美舞弊審計(jì)原則

（一）職業(yè)懷疑原則

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采用質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則中的職業(yè)懷疑態(tài)度是指要求審計(jì)人員克服自身對(duì)于客戶的信任和對(duì)于以往和該客戶合作經(jīng)驗(yàn)的依賴，以懷疑的態(tài)度完成整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

我國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，而不應(yīng)依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。我國(guó)的職業(yè)懷疑雖然強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但是也強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥瑢徲?jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，即?qiáng)調(diào)了審計(jì)的固有局限，只有存在相反理由的情況下才認(rèn)為文件記錄不是真品。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

最初的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）=固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）×控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）；現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（MR）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上既解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的領(lǐng)域。

美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度更大一些，關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的介紹更詳細(xì)，而我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度更少一些，介紹的不如美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則完全。但是，這并不表明我國(guó)對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)，而是因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家的國(guó)情不同，制定準(zhǔn)則必須依據(jù)國(guó)情而定。

四、中美審計(jì)師責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的認(rèn)定一般分為違約、過(guò)失和欺詐，可能被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

美國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有刻意的強(qiáng)調(diào)審計(jì)的固有限制，這是因?yàn)槊绹?guó)的會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則相對(duì)成熟，會(huì)計(jì)與審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)高一些，而且美國(guó)的審計(jì)界面臨著比我國(guó)更大的社會(huì)公眾壓力。我國(guó)在獨(dú)立準(zhǔn)則第1141號(hào)中雖然提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于舞弊審計(jì)的責(zé)任，但是它又強(qiáng)調(diào)了審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至零。即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。事實(shí)上，這種情況是與我國(guó)的具體國(guó)情相一致的，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度審計(jì)制度尚需完善，審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高，而且我國(guó)處于改革快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，舞弊不可避免，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

五、結(jié)論

第7篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

論文摘要：會(huì)計(jì)誠(chéng)信是會(huì)計(jì)應(yīng)有的素質(zhì)，本文在分析會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失原因的基礎(chǔ)上，從加強(qiáng)職業(yè)道德教育角度提出了提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信水平的途徑和方法。

誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，是各行各業(yè)特別是會(huì)計(jì)行業(yè)的立業(yè)之本。但縱觀近年來(lái)國(guó)外的安然事件、施樂(lè)公司事件和國(guó)內(nèi)的銀廣夏、三九藥業(yè)等上市會(huì)計(jì)造假事件，說(shuō)明會(huì)計(jì)行業(yè)正面臨著嚴(yán)重的“誠(chéng)信危機(jī)”。會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失現(xiàn)象已成了全社會(huì)面臨的課題。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因很多，比如受利益驅(qū)動(dòng)，失信成本低，監(jiān)督機(jī)制不完善等，這些都是導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的外在因素。而導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)在因素，也是很重要的一個(gè)因素，就是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德和素質(zhì)。

作為一名教育工作者，如果讓我改變會(huì)計(jì)自身的缺陷，去健全監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督體系，我覺(jué)得有點(diǎn)好高騖遠(yuǎn)。但有一點(diǎn)，我能切切實(shí)實(shí)地做到、做好，那就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。從主體抓起，從源頭抓起，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，改善會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀。

我認(rèn)為，在教學(xué)過(guò)程中，可以從以下幾個(gè)方面著手，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

一、大力開展校園文化建設(shè)，營(yíng)造良好的校園氛圍

我們可以利用學(xué)校的宣傳欄，公布和展出有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的資料、圖片和案例，還可以通過(guò)多種形式的校園活動(dòng)來(lái)提高學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的重視程度。比如，可以舉辦會(huì)計(jì)職業(yè)道德方面的演講及辯論會(huì)，觀看相關(guān)的電視、電影，以及召開主題班會(huì)。通過(guò)這些生動(dòng)形象的方式來(lái)幫助學(xué)生樹立正確的思想道德觀念和價(jià)值觀念，以及誠(chéng)實(shí)守信等良好品質(zhì)。所謂“好土出好苗”，我相信，經(jīng)過(guò)良好校園文化和氛圍的長(zhǎng)期熏陶，學(xué)生耳濡目染，就能養(yǎng)成堅(jiān)守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的良好品質(zhì)。

二、合理組織教學(xué)，全面滲透會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育

職業(yè)道德的教育，并不一定只在會(huì)計(jì)職業(yè)道德課上進(jìn)行，可以在所有相關(guān)的會(huì)計(jì)類課程中滲透會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容。例如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課，在講授會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的時(shí)候，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。教師可以重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，因?yàn)榭陀^性是會(huì)計(jì)質(zhì)量最重要的要求，是會(huì)計(jì)信息的生命。另外，教師還可以在授課過(guò)程中刻意設(shè)計(jì)一些有助于加強(qiáng)學(xué)生會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容。比如，在會(huì)計(jì)報(bào)表的分析中，可以教授學(xué)生如何注意可能存在的會(huì)計(jì)造假等技巧，還可以舉一些會(huì)計(jì)造假的反面案例，讓學(xué)生進(jìn)行討論?！皾?rùn)物細(xì)無(wú)聲”，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的、全方位的職業(yè)道德教育的滲透，學(xué)生自然就會(huì)樹立良好的職業(yè)道德觀念。

三、對(duì)學(xué)生嚴(yán)格要求，讓“誠(chéng)信教育”貫穿整個(gè)教學(xué)過(guò)程

在教學(xué)過(guò)程中，要求學(xué)生在作業(yè)、考試、實(shí)習(xí)中都以誠(chéng)信為本。如果存在抄作業(yè)、考試作弊等現(xiàn)象，不管平時(shí)表現(xiàn)如何，都取消成績(jī)，并予以嚴(yán)厲批評(píng)，給予相關(guān)處分。這種“從小事抓起，從身邊做起”的以誠(chéng)信為本的教學(xué)收到了較好的效果。每一位學(xué)生都特別重視自己的誠(chéng)信度，生怕自己成為老師及同學(xué)眼中缺乏誠(chéng)信的“小人”。由此及彼，在今后的會(huì)計(jì)工作生涯中，他們也必然會(huì)保持良好的操守，做會(huì)計(jì)行業(yè)中的誠(chéng)信從業(yè)者。

四、聘請(qǐng)相關(guān)人員開講座，突擊加強(qiáng)職業(yè)道德教育

除了平常教學(xué)過(guò)程中的潛移默化之外，還應(yīng)多聘請(qǐng)有關(guān)單位的相關(guān)人員來(lái)學(xué)校開講座。比如可以聘請(qǐng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員來(lái)講學(xué)，用他們的親身經(jīng)歷對(duì)學(xué)生進(jìn)行職業(yè)道德教育；可以聘請(qǐng)法院和審計(jì)部門的工作人員用翔實(shí)的案例對(duì)學(xué)生進(jìn)行職業(yè)法制教育。學(xué)生對(duì)實(shí)際的案例非常感興趣，這樣可以使學(xué)生牢固地樹立職業(yè)道德觀念，在金錢和利益面前正確地把握自己。

五、引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，延續(xù)職業(yè)道德教育

除了在課堂上加強(qiáng)職業(yè)道德教育外，我們還可以指導(dǎo)學(xué)生針對(duì)性地閱讀財(cái)經(jīng)類報(bào)刊、書籍，瀏覽財(cái)經(jīng)類網(wǎng)站，養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣。幫助學(xué)生在走出校門之后也能不斷更新自己的知識(shí)，樹立正確的職業(yè)道德觀，把會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育延續(xù)下去。

參考文獻(xiàn)

[1]雷又生等.會(huì)計(jì)信息失真的道德分析[j].會(huì)計(jì)研究,2004(2).

第8篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

一、中小企業(yè)誠(chéng)信指標(biāo)模型

（一）構(gòu)建理論依據(jù)——信貸配給理論 廣義的信貸配給指的是由于報(bào)出貸款利率低于瓦爾拉市場(chǎng)出清利率，存在一種對(duì)貸款的超額需求。當(dāng)報(bào)出貸款利率低于瓦爾拉市場(chǎng)出清利率是由于政府管制因素造成的，這種信貸配給被稱作非均衡信貸配給。而現(xiàn)實(shí)中存在著很多類型的信貸配給。1981 年斯蒂格利茨和韋茲合著的經(jīng)典論文被認(rèn)為是奠定了信貸配給理論的微觀基礎(chǔ)。斯蒂格利茨和韋茲提出貸款人和借款人之間的不對(duì)稱信息會(huì)產(chǎn)生有兩種效應(yīng)：逆向選擇效應(yīng)和道德危機(jī)效應(yīng)。這就使得銀行業(yè)無(wú)法完成對(duì)自身信貸資產(chǎn)的全部有效控制，從而產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)。利率的道德風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)和逆向選擇效應(yīng)促使了信貸配給的出現(xiàn)。在信息不完全發(fā)生時(shí)期，事前的信息在于信貸交易發(fā)生前銀行無(wú)法充分了解顧客的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這時(shí)，如果銀行在基礎(chǔ)利率上增添“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償費(fèi)”使利率上浮，風(fēng)險(xiǎn)較大的借款人愿意接受貸款而不可能拖欠，比較安全的借款人往往放棄借款申請(qǐng)，這就是“逆向效應(yīng)”；事后的信息在于監(jiān)督成本的增加使得銀行難以獲得貸款資金的實(shí)際使用情況，接受了高利率的貸款者在獲得貸款后，必然投資于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，這就是“刺激效應(yīng)”（即道德風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)）。由于利率雙重效應(yīng)的存在，貸款利率的上升將促使信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的增加和配置效率惡化。因此銀行會(huì)采用非價(jià)格手段來(lái)配給資金，即當(dāng)信貸市場(chǎng)上出現(xiàn)信貸需求大于信貸供給時(shí)，銀行會(huì)把利率定在市場(chǎng)均衡利率水平之下，鼓勵(lì)那些資信度高、只愿意以低利率借款的顧客借款，限制那些資信度低、愿意以高利率借款的借款者，以實(shí)現(xiàn)銀行利潤(rùn)最大化，改善信貸資金配置效率。

而對(duì)于轉(zhuǎn)型期的中國(guó)來(lái)說(shuō)，利率和信貸規(guī)模是由中國(guó)人民銀行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和國(guó)家宏觀政策確定的，即在存在著市場(chǎng)機(jī)制作用和政府主導(dǎo)下的“雙重信貸配給”。根據(jù)工業(yè)和信息化部2009年12月的報(bào)告顯示，我國(guó)中小企業(yè)的平均健康指數(shù)為6.57分（按照指標(biāo)設(shè)計(jì)，滿分10分，8分以上為健康，5分以下為不健康），處于亞健康狀態(tài)，而中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平也處在中下游水平。事實(shí)上，中小企業(yè)自身存在的現(xiàn)代企業(yè)制度缺乏、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)混亂、企業(yè)管理制度不健全、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、誠(chéng)信文化缺失等問(wèn)題，使得銀行出于謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)原則，不愿承擔(dān)向中小企業(yè)發(fā)放貸款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）模型構(gòu)建 （1）構(gòu)建思路。中小企業(yè)誠(chéng)信指標(biāo)構(gòu)建的目的在于通過(guò)該指標(biāo)將低信譽(yù)水平的企業(yè)與高信譽(yù)水平的企業(yè)分離開來(lái)，以改變中小企業(yè)融資群在融資中普遍遇到的“門檻過(guò)高，信任打折”的現(xiàn)象，為優(yōu)秀的中小企業(yè)提供良好的融資環(huán)境，并逐步改變由于逆向選擇帶來(lái)的融資成本提高和道德風(fēng)險(xiǎn)造成的信任指數(shù)下降的現(xiàn)象。（2）基本假設(shè)。一是對(duì)象分組。研究表明信息不對(duì)稱的市場(chǎng)中不存在混合均衡，因此不同的投資者對(duì)投資方案會(huì)有不同的選擇。令投資方案為R{I，S}，I為投資概率，S為誠(chéng)信指標(biāo)。二是選擇規(guī)則。投資者會(huì)根據(jù)誠(chéng)信指標(biāo)決定投資的可能性有多大，做出是否投資的選擇和投資多少的決策。三是要素的選擇。選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)。依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的償債能力、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，是對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的初步評(píng)價(jià)。這里借鑒了美國(guó)愛(ài)德華·奧特曼在20世紀(jì)60年代中期提出來(lái)的Z分預(yù)警模型，其建立的核心思想是，選取一組最能反映融資方財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，根據(jù)不同的行業(yè)賦予不同的系數(shù)，并以最后計(jì)算出的Z值來(lái)衡量投資的風(fēng)險(xiǎn)程度。表達(dá)式如下：Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5， X1=（營(yíng)運(yùn)資本÷資產(chǎn)總額）×100，X2=（未分配利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額）×100，X3=（息稅前利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額）×100， X4=（股票市場(chǎng)價(jià)值總額÷負(fù)債賬面價(jià)值總額）×100，X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額。在構(gòu)建的模型中，X1， X2，X3，X4，X5 五個(gè)變量的取值不變，但由于需根據(jù)不同融資行業(yè)和企業(yè)的特點(diǎn)分別賦予新權(quán)數(shù)a0，a1，a2，a3，a4，即上式變?yōu)椋篫= a0X1+ a1X2+ a2，X3+ a3X4+ a4X5；公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系評(píng)價(jià)結(jié)果。完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系是健全的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，主要由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門構(gòu)成。這一體系的建立不僅能維持董事會(huì)與管理層、管理層與其他職能部門的制衡關(guān)系，更能通過(guò)評(píng)價(jià)和監(jiān)督確保所提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。內(nèi)部審計(jì)部門所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠?qū)ι鲜剿@得的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；外部監(jiān)管評(píng)價(jià)結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)程度是以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的，因而財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性和可靠性至關(guān)重要。因此獨(dú)立性較高的外部審計(jì)部門所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)對(duì)于降低財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)有著很大的貢獻(xiàn)；銀行征信體可監(jiān)督。建立銀行征信體系，實(shí)現(xiàn)不同銀行之間征信信息聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，為投資方更好的了解融資方的經(jīng)營(yíng)和信譽(yù)狀況提供便利；信用評(píng)級(jí)指數(shù)。信用評(píng)級(jí)通過(guò)獨(dú)立、客觀、公正的信用分析，依據(jù)科學(xué)的信用衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)評(píng)級(jí)對(duì)象的信用狀況做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。四是模型構(gòu)建。S=（biB+ciC）Z+d1Mi+d2Mj+eN，將修正的Z值代入上式中，得到最終模型：S=（biB+ciC）（a0X1+ a1X2+ a2X3+ a3X4+ a4X5）+d1Mi+eN。

假設(shè)：a.依據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全度和內(nèi)部審計(jì)出具的意見(jiàn)對(duì)B選取不同的取值，B∈[0，1]（當(dāng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系健全和內(nèi)部審計(jì)出具無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，B=1；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全或內(nèi)部審計(jì)出具否定意見(jiàn)，B=0.）；b.依據(jù)外部審計(jì)意見(jiàn)對(duì)C選取不同的取值，C∈[0，1]（當(dāng)外部審計(jì)出具無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，C=1；外部審計(jì)出具否定意見(jiàn)時(shí)，C=0.）；c.MAX（bi+ci，1）=1， bi、ci為權(quán)重；d.依據(jù)銀行征信體系的評(píng)分確定Mi 的取值；d1表示在誠(chéng)信指標(biāo)中所占的權(quán)重；e.依據(jù)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)給企業(yè)評(píng)定的等級(jí)決定N的取值，N∈[0，1]（N（AAA）=1，N（D）=0）；e表示信用評(píng)級(jí)在誠(chéng)信指標(biāo)中的權(quán)重。

三、舉例說(shuō)明

（一）案例分析 假設(shè)有兩個(gè)企業(yè)Y1，Y2同時(shí)向某商業(yè)銀行提出貸款申請(qǐng)。融資者Y1其誠(chéng)信指標(biāo)確定過(guò)程為：以Y1 披露的信息為基礎(chǔ)，依據(jù)Z值模型計(jì)算出Z1 值大于臨界值，這表明依據(jù)融資方披露的信息，其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好；Y1 的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系健全且內(nèi)部審計(jì)部門出具了無(wú)保留意見(jiàn)，即B=1。同時(shí)外部審計(jì)師對(duì)該企業(yè)也出具了無(wú)保留意見(jiàn)，則C=1，證實(shí)了融資者所提供的信息是真實(shí)的。銀行征信體系和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都表示Y1 企業(yè)的信譽(yù)水平很高，即N（AAA）=1。從上述結(jié)果可知Y1的誠(chéng)信指標(biāo)是該模型確定的可取范圍的最大值。

而融資者Y2，其誠(chéng)信指標(biāo)確定過(guò)程為：以Y2披露的信息為基礎(chǔ)，依據(jù)Z值模型計(jì)算出Z2 值小于臨界值，這表明依據(jù)融資方披露的信息，其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)欠佳；Y2 的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全且內(nèi)部審計(jì)部門出具了保留意見(jiàn)，即B=0。這表明企業(yè)存在較為嚴(yán)重的信息失真和監(jiān)督不力的問(wèn)題。同時(shí)外部審計(jì)師對(duì)該企業(yè)也出具了保留意見(jiàn)，即C=0；銀行征信體系和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都表示Y2企業(yè)的信譽(yù)水平很低，即N（D）=0。從上述結(jié)果可知Y2的誠(chéng)信指標(biāo)是該模型確定的可取范圍的最小值。銀行由此判斷Y1，Y2的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就能對(duì)其貸款申請(qǐng)做出正確的選擇。

（二）結(jié)論 建立該模型的目的在于通過(guò)該指標(biāo)將低信譽(yù)水平的企業(yè)與高信譽(yù)水平的企業(yè)相分離。一是對(duì)于具有高誠(chéng)信指標(biāo)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面可以減少企業(yè)的融資時(shí)間，降低企業(yè)的融資成本，避免企業(yè)因?yàn)槿谫Y而錯(cuò)失良好的投資項(xiàng)目；另一方面這也是對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的客觀反映，能夠在一定程度上改變?nèi)藗儗?duì)中小企業(yè)的一貫看法。二是對(duì)于具有低誠(chéng)信指標(biāo)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)讓其能充分認(rèn)識(shí)自身狀況的方式，若要獲得融資，必須不斷地完善自我，提高自身的信譽(yù)水平，降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，不僅降低了銀行的交易成本和監(jiān)督成本，還在選擇貸款人方面更加透明化，大大降低了其風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，該誠(chéng)信指標(biāo)的建立在一定程度上改善了信息的不對(duì)稱現(xiàn)象，從而降低了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，這必將提升中小企業(yè)在融資方面的整體信譽(yù)水平，進(jìn)一步改善中小企業(yè)融資困難的問(wèn)題。

第9篇：審計(jì)誠(chéng)信論文范文

論文摘要：文章從擴(kuò)大誠(chéng)信教育對(duì)象、完善誠(chéng)信教育陣地、優(yōu)化誠(chéng)信教育資源、強(qiáng)化誠(chéng)信約束機(jī)制、凈化誠(chéng)信教育環(huán)境五個(gè)方面論述了如何構(gòu)建會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育體系。

近年來(lái)，會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的問(wèn)題日益嚴(yán)重，受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育便隨之越來(lái)越受到重視。但會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育絕不僅僅是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的事，要真正使會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育取得實(shí)效，就必須站在全局的高度上，全面地、完整地、多層面地構(gòu)建立體會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育體系。

一、擴(kuò)大誠(chéng)信教育對(duì)象

談及會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育，人們往往簡(jiǎn)單地理解為對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行誠(chéng)信教育。殊不知，在會(huì)計(jì)人員的背后，還有單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員、政府相關(guān)人員在領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員開展工作，并且在很大程度上左右著會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為。所以，僅將會(huì)計(jì)人員列為誠(chéng)信教育對(duì)象顯然是不夠的。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)列為會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育對(duì)象?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?？陀^地評(píng)價(jià)，絕大多數(shù)會(huì)計(jì)失信行為的主謀都是單位負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)人員往往是為求生存，不得不按領(lǐng)導(dǎo)意志行事。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，如財(cái)務(wù)主管、審計(jì)、紀(jì)檢等人員應(yīng)列為會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育對(duì)象。他們和會(huì)計(jì)人員一樣，受單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，為了迎合領(lǐng)導(dǎo)意圖，他們也很可能會(huì)對(duì)一些會(huì)計(jì)違規(guī)行為視而不見(jiàn)，從而使整個(gè)單位內(nèi)部形成“默契”。

政府的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的工作人員應(yīng)列為會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育對(duì)象。這些部門的工作人員擔(dān)負(fù)著會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查職責(zé)，若他們對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信認(rèn)識(shí)不夠、要求不嚴(yán)，不僅會(huì)縱容會(huì)計(jì)失信行為，更重要的是會(huì)有損政府形象。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)列為會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育對(duì)象。《會(huì)計(jì)法》明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告具有法律效力。若注冊(cè)會(huì)計(jì)師不誠(chéng)信或誠(chéng)信意識(shí)不強(qiáng)，就會(huì)使得報(bào)告不實(shí)，裁決不公，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)秩序[1]。

二、完善誠(chéng)信教育陣地

1、高校是會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的基礎(chǔ)陣地

高校是培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才的重要場(chǎng)所，而大學(xué)時(shí)期是一個(gè)人意識(shí)形態(tài)的定型時(shí)期，故高校對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育至關(guān)重要。高校開展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育，課程建設(shè)和師德建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。高校應(yīng)將會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育作為會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程的重要內(nèi)容來(lái)抓，幫助會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，讓他們明白什么能做，什么不能做。高校會(huì)計(jì)專業(yè)的教師應(yīng)言傳身教、以身作則、率先垂范，用自身的品德感染學(xué)生，從而引導(dǎo)學(xué)生牢固樹立會(huì)計(jì)誠(chéng)信理念。

2、財(cái)政部門是會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的關(guān)鍵陣地

政府財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作的主管職能部門，也是會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的組織者、指揮者和監(jiān)督者。財(cái)政部門開展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育，首先是要做到自我誠(chéng)信，公正廉明，依法辦事；其次是要加強(qiáng)法制建設(shè)，消除制度上的漏洞；再次是嚴(yán)把會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的發(fā)放、注冊(cè)登記和年檢關(guān)，將不誠(chéng)信的會(huì)計(jì)從業(yè)人員拒之行業(yè)之外；最后是要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員繼續(xù)教育，明確會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育為繼續(xù)教育必選的重要內(nèi)容，嚴(yán)格審核培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資質(zhì)，嚴(yán)格檢查繼續(xù)教育教學(xué)情況。

3、學(xué)會(huì)和協(xié)會(huì)是會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的內(nèi)部陣地

會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自我教育、自我管理、自我完善的自律性組織，其會(huì)員都是業(yè)界的領(lǐng)軍人物，在業(yè)界具有巨大的影響力。各級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和協(xié)會(huì)應(yīng)將會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育作為自身的一項(xiàng)重要使命，在召開行業(yè)會(huì)議時(shí)，要大力宣傳模范遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、講誠(chéng)信的會(huì)計(jì)從業(yè)人員；在出版會(huì)刊時(shí)，要開設(shè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的專欄，吸引會(huì)計(jì)從業(yè)人員參與研究與討論。

4、社會(huì)是會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的前沿陣地

會(huì)計(jì)從業(yè)人員作為社會(huì)的一份子，生活在社會(huì)大家庭中，必然會(huì)受到社會(huì)各種各樣因素的影響，特別是社會(huì)風(fēng)氣和社會(huì)輿論對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的影響極大。脫離社會(huì)談會(huì)計(jì)誠(chéng)信的教育是狹隘的，如果社會(huì)上弄虛作假行為盛行，那么無(wú)論何種形式的會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育都是枉然。傳媒要正確引導(dǎo)輿論導(dǎo)向，大力褒揚(yáng)誠(chéng)信行為，嚴(yán)厲批評(píng)失信行為，從而營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境和會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育氛圍[2]。

三、優(yōu)化誠(chéng)信教育資源

開展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育，必須做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。理論是會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的首要環(huán)節(jié)，實(shí)踐是會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的核心內(nèi)容。

高校應(yīng)側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)在校學(xué)生進(jìn)行理論灌輸。一是要構(gòu)建大學(xué)生思想道德修養(yǎng)公共課程、會(huì)計(jì)職業(yè)道德專業(yè)課程、會(huì)計(jì)誠(chéng)信專題講座三級(jí)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育體系；二是要將會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育貫穿于稅法、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理整個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)過(guò)程。

政府財(cái)政部門等社會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)側(cè)重于從實(shí)踐的角度對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行誠(chéng)信教育，以現(xiàn)實(shí)案例為主，選取現(xiàn)實(shí)工作中的會(huì)計(jì)行為，結(jié)合相應(yīng)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章教育會(huì)計(jì)從業(yè)人員和會(huì)計(jì)學(xué)在校大學(xué)生樹立“人無(wú)信不立、國(guó)無(wú)信則衰”的理念。

從教學(xué)形式來(lái)講，開展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育不應(yīng)局限于課堂教學(xué)，特別是針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)盡量多地采取學(xué)術(shù)會(huì)議、專題研討會(huì)、參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流等形式。

此外，采用多媒體等先進(jìn)的教育技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育，能生動(dòng)、形象地向?qū)W生傳達(dá)“只可意會(huì)，不可言傳的誠(chéng)信觀念”，能起到事半功倍的效果。

四、強(qiáng)化誠(chéng)信約束機(jī)制

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信法制建設(shè)

會(huì)計(jì)講誠(chéng)信，立法須先行。一方面，政府相關(guān)部門要盡快針對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信制定專門的法律；另一方面，要進(jìn)一步修改和完善現(xiàn)有法律規(guī)定，進(jìn)一步明確政府部門、會(huì)計(jì)中介、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)從業(yè)人員的具體行政責(zé)任和法律責(zé)任，以減弱失信動(dòng)機(jī)。

2、加大會(huì)計(jì)誠(chéng)信執(zhí)法力度

我國(guó)會(huì)計(jì)行政執(zhí)法中普遍存在“重檢查、輕處罰；重單位處罰、輕個(gè)人處罰；重經(jīng)濟(jì)處罰、輕行政處罰”的現(xiàn)象。根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)法律，對(duì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假、信息失真的單位和責(zé)任人，其最高經(jīng)濟(jì)處罰分別僅為10萬(wàn)元和5萬(wàn)元，涉及刑事犯罪的，最高刑罰不超過(guò)三年。針對(duì)會(huì)計(jì)失信行為，相關(guān)部門要切實(shí)加大打擊力度，大幅提升造假者的成本。此外，政府部門還可鼓勵(lì)“揭丑”，利用輿論的力量打擊造假者，引領(lǐng)誠(chéng)信風(fēng)尚[3]。

五、凈化誠(chéng)信教育環(huán)境

開展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育需要有良好的外部環(huán)境，這是誠(chéng)信教育目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證。首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全民的精神文明建設(shè)，通過(guò)全體公民的道德建設(shè)形成“愛(ài)國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”的良好社會(huì)風(fēng)氣，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員置身于一種良好的社會(huì)氛圍之中，潛移默化地受到教化。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范的宣傳，從正面加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德意識(shí)。再次是加強(qiáng)輿論監(jiān)督和輿論引導(dǎo)，毫不留情地曝光會(huì)計(jì)失信行為，從反面警示會(huì)計(jì)從業(yè)人員遵守職業(yè)道德。最后要建立會(huì)計(jì)人員信用評(píng)價(jià)監(jiān)測(cè)制度，將會(huì)計(jì)職業(yè)道德的遵守情況作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員職務(wù)晉升、職稱評(píng)定、業(yè)務(wù)考核的重要指標(biāo)，促使會(huì)計(jì)人員重視自身職業(yè)道德素質(zhì)的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅永成.防止會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育對(duì)象的偏離[J].中華會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，2004，（1）.