銀行系統(tǒng)論文精選(九篇)

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第1篇：銀行系統(tǒng)論文范文

[關鍵詞]商業(yè)銀行；信貸風險；預警

一、構(gòu)建我國商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)的必要性分析

中國加入世界貿(mào)易組織，為我國商業(yè)銀行帶來了不可多得的發(fā)展機遇，同時又對我國商業(yè)銀行的競爭格局形成了較大沖擊，對我國金額體制和金融制度也產(chǎn)生重要影響。隨著我國金融行業(yè)改革的不斷深入，銀行不良貸款問題浮出了水面。不良貸款問題成為我國銀行業(yè)下一步改革和發(fā)展的沉重包袱和障礙，使得金融對經(jīng)濟承擔助推器的功能難以有效發(fā)揮。

近年來，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)不斷強化信貸管理，加速財務重組步伐，加快不良貸款核銷力度，不良貸款余額和比率分別有所下降，但截至2006年底，全部商業(yè)銀行五級分類不良貸款余額仍有1.25萬億元、比率為7.1%，仍然高于國際間銀行評價標準水平記錄(其良好區(qū)間在2%至5%)，信貸風險在我國商業(yè)銀行面臨的風險中仍占據(jù)主體地位。因此，在金融市場加速開放的今天，信貸風險的防范有著十分重要的作用。

商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)則是一種事前管理模式，即運用計算機系統(tǒng)對特定經(jīng)濟主體進行系統(tǒng)化連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)測分析，提早發(fā)現(xiàn)和判別相關信貸風險，并發(fā)出相應的風險警示信號。商業(yè)銀行可通過對企業(yè)風險信息的預警，隨時感知自身所處經(jīng)濟環(huán)境中風險狀態(tài)和對企業(yè)采取措施后可能產(chǎn)生的影響，準確冷靜地分析投資環(huán)境與市場變化對貸款影響的能力。同時，在銀行貸款所面臨的各種現(xiàn)實的或潛在的風險尚未形成或剛剛開始顯露有效威脅的情況下，應用預警系統(tǒng)可以排斥和防范企業(yè)經(jīng)營性風險的侵入，使企業(yè)經(jīng)營性風險不致影響銀行貸款的安全性，將信貸風險的危險系數(shù)降到最小。

因此，建立商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)、防范商業(yè)銀行不良貸款的產(chǎn)生和擴大，對銀行貸款進行規(guī)范的管理具有重大的意義。

二、商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)的設計思路

貸款獨立性是信用風險數(shù)學模型應用的重要假設條件。政府不同程度的行政干預和政策錯誤將導致銀行信貸存在的風險，無法用現(xiàn)代信用風險度量模型進行準確的預測，即使預測到也不能進行有效的應用。因此，我國目前對信用風險度量模型的應用很少，信貸風險預警系統(tǒng)的開發(fā)和應用也受限。

近年來，我國政府一直把國有商業(yè)銀行作為金融改革的重要對象，四大國有商業(yè)銀行中已有3家上市，農(nóng)業(yè)銀行的股改工作也在積極進行之中。上述舉措無疑會在很大程度上改善國有商業(yè)銀行的治理機制、管理理念、以及經(jīng)營績效。隨著市場化進程的推進，商業(yè)銀行的信貸行為將更加理性，貸款的獨立性也不斷提高，信用風險度量數(shù)學模型在我國的應用條件已逐漸具備。

商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)是指運用計算機系統(tǒng)的智能控制功能，通過一系列定性、定量的技術手段對特定經(jīng)濟主體進行系統(tǒng)化連續(xù)監(jiān)測分析，提早發(fā)現(xiàn)和判別風險來源、風險范圍、風險程度和風險走勢，并發(fā)出相應的風險警示信號。根據(jù)風險預警系統(tǒng)提供的不同信號，對商業(yè)銀行貸款業(yè)務的開展進行指導。

商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)著力于建立一個有助于銀行及時發(fā)現(xiàn)不良貸款，并有效控制不良貸款的系統(tǒng)。整個系統(tǒng)由商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)、商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)、商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)和中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)組成。通過各個子系統(tǒng)的協(xié)調(diào)運行，實現(xiàn)商業(yè)銀行的貸款業(yè)務和貸款監(jiān)管業(yè)務的智能化、科學化，信息化管理。

三、商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)

商業(yè)銀行信貸預警系統(tǒng)的預警依據(jù)主要是銀行信息資源。及時、準確的信息是系統(tǒng)運行的基礎，也是銀行開展信貸業(yè)務、央行和銀監(jiān)會開展監(jiān)管的前提條件。因而，建立一個健全的數(shù)據(jù)信息中心是十分必要的。商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)是整個預警分析系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息儲存和提取的中心。

商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)包含的信息種類有：歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息、即時數(shù)據(jù)信息、經(jīng)濟發(fā)展信息、行業(yè)動態(tài)信息、客戶信用信息、系統(tǒng)內(nèi)部處理信息等。除系統(tǒng)內(nèi)部處理信息是來自系統(tǒng)處理結(jié)果外，其它信息都來自系統(tǒng)外部，其信息傳導途徑為：

信息通過上圖的傳導途徑，最終進入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫。由于目前全國各大商業(yè)銀行都已經(jīng)運用了計算機聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對于信息的采集和導入已經(jīng)不是難題了。

在明確了數(shù)據(jù)信息的種類和來源后，就需要了解這些信息的歸屬。商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)由幾個大的數(shù)據(jù)庫組成，每一個數(shù)據(jù)庫下設置數(shù)據(jù)項，數(shù)據(jù)信息分類儲存在各數(shù)據(jù)項下。具體設置的數(shù)據(jù)庫如下(表1)：

1.宏觀經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)庫。宏觀經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)庫包括的內(nèi)容為：①經(jīng)濟發(fā)展信息，如經(jīng)濟增長率、通貨膨脹率、國際收支狀況、稅率、投資和貿(mào)易等方面的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化趨勢、國家法律法規(guī)中對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵或限制信息等；②貨幣政策信息，如法定存款準備率、再貼現(xiàn)率、利率、匯率等。建立宏觀經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)庫的目的是為了判斷經(jīng)濟未來發(fā)展的趨勢、財政、貨幣政策調(diào)控狀況，以防范經(jīng)濟惡化所帶來的信貸系統(tǒng)風險。

2.商業(yè)銀行相關信息數(shù)據(jù)庫。銀行相關信息數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容為：①銀行業(yè)總體信貸信息，包括中央銀行、銀監(jiān)會的業(yè)務指導信息、同業(yè)拆借率、商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的存量和增量、投資動態(tài)、不良資產(chǎn)總量及比率等信息；②銀行內(nèi)部自身資料信息，如各商業(yè)銀行存款總量、貸款總量、可支配的資金量、貸款運營周期統(tǒng)計數(shù)據(jù)、貸款償還情況等。建立該數(shù)據(jù)庫的目的是為了了解同行業(yè)信貸狀況，商業(yè)銀行自身信貸資金運行風險狀況，以防范商業(yè)銀行業(yè)信貸風險。

3.商業(yè)銀行客戶信息數(shù)據(jù)庫。按照貸款主體的不同，商業(yè)銀行客戶信息數(shù)據(jù)庫分為自然人、個體工商戶及小型企業(yè)、企業(yè)法人三類客戶信息數(shù)據(jù)庫。自然人信息數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容主要為客戶個人基本情況，側(cè)重于個人收入、個人信譽和負債情況。個體工商戶及小型企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容主要為：客戶基本情況、盈利能力、營運能力、負債情況和償債能力等，側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營狀況和發(fā)展?jié)摿顩r。企業(yè)法人客戶信息數(shù)據(jù)庫主要包括：①客戶基本信息，如公司概況、公司歷史信譽、管理層素質(zhì)、行業(yè)地位、企業(yè)發(fā)展前景等信息；②客戶財務風險信息，如盈利能力、營運能力、償債能力、現(xiàn)金流量狀況等信息；③客戶信貸資產(chǎn)質(zhì)量風險信息，如貸款本息按期償還情況、不良資產(chǎn)情況、擔保抵押情況等信息；④客戶所處行業(yè)信息，如產(chǎn)業(yè)政策、對外貿(mào)易條件變化、市場供求、產(chǎn)業(yè)成熟度、行業(yè)技術風險、行業(yè)壟斷程度、行業(yè)增長潛力、行業(yè)波動性、產(chǎn)業(yè)擴張性、產(chǎn)品替代性、行業(yè)資本積累率、行業(yè)勞動生產(chǎn)率、行業(yè)虧損系數(shù)、產(chǎn)品銷售率、行業(yè)信貸平均損失率、相對不良資產(chǎn)率等。建立商業(yè)銀行客戶信息數(shù)據(jù)庫的目的是為了掌握客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務狀況、信用等級狀況，以防范貸款對象風險。

四、商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)

商業(yè)銀行貸款分析子系統(tǒng)是整個預警系統(tǒng)的核心部分，當客戶向銀行提出貸款申請時，銀行業(yè)務員將有關數(shù)據(jù)輸入商業(yè)銀行信貸信息子系統(tǒng)，商業(yè)銀行分析子系統(tǒng)便從信貸信息子系統(tǒng)中提取相關的客戶信息、行業(yè)信息、宏觀經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)信息，對商業(yè)銀行的該筆貸款業(yè)務進行動態(tài)分析。商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)由系統(tǒng)運行參數(shù)數(shù)據(jù)庫、指標模塊、判斷模塊、預測模塊組成。

1.系統(tǒng)運行參數(shù)數(shù)據(jù)庫。系統(tǒng)運行參數(shù)數(shù)據(jù)庫主要包括：①系統(tǒng)暫存信息數(shù)據(jù)庫；②預警警界線數(shù)據(jù)指標庫；③數(shù)據(jù)處理公式數(shù)據(jù)庫。建立該數(shù)據(jù)庫的目的是為了商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)有效的運行。

2.指標模塊。指標模塊是實現(xiàn)預警的首要環(huán)節(jié)，其主要功能是建立科學的預警指標體系正常值，建立預警界限。指標模塊的作用是為了使預警指標信息系統(tǒng)化、條理化和可運用化。預警體系科學性的首要標志就是所選擇的預警指標系統(tǒng)能否科學地反映商業(yè)銀行信貸風險的變化特征。

預警指標主要由系統(tǒng)性風險指標和非系統(tǒng)性風險指標兩部分組成。客戶系統(tǒng)性信貸風險主要來源于宏觀經(jīng)濟方面的行業(yè)信貸風險、區(qū)域信貸風險；非系統(tǒng)性風險主要表現(xiàn)在客戶經(jīng)營風險、財務風險和信貸記錄等方面。因此，結(jié)合上述風險構(gòu)成因素，商業(yè)銀行信貸風險預警指標體系應包括宏觀經(jīng)濟發(fā)展指標體系、客戶所處行業(yè)信貸風險預警指標體系、客戶所處區(qū)域風險預警指標體系、客戶經(jīng)營風險預警指標體系、客戶財務風險預警指標體系、客戶信貸資產(chǎn)風險預警指標體系。

指標模塊就是通過確定數(shù)據(jù)庫中各指標正常值的范圍和指標體系的權(quán)重，計算出警界限系數(shù)，再將預警警界線系數(shù)輸入系統(tǒng)運行參數(shù)數(shù)據(jù)庫中保存。

3.判斷模塊。判斷模塊主要功能是將商業(yè)銀行客戶信息庫中的客戶信息調(diào)入，對照系統(tǒng)運行參數(shù)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)處理公式所確定的正常值(預警警界線)，計算風險指數(shù)。判斷模塊決定是否發(fā)出警報，以及發(fā)出何種程度的預警警報。

報警裝置是風險預警系統(tǒng)的關鍵部件。信貸風險預警系統(tǒng)在目標客戶的信貸風險上升到一定程度時，能夠通過指標體系的風險指數(shù)及時發(fā)出預警信號，為信貸人員采取風險防范措施，制定信貸決策提供重要的參考信息。

4.預測模塊。商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)不但可以對銀行當前所面臨的信貸風險發(fā)出預警信號，而且能夠根據(jù)歷史信息，預測銀行信貸風險的發(fā)展趨勢，進而對客戶信貸風險的未來狀況做出評價并進行預警。由于用于市場預測的灰色理論具有需要的數(shù)據(jù)模型少和利用微分方程描述動態(tài)特性的優(yōu)勢，且由理論建立的灰色動態(tài)預報模型具有良好的預測精度，因此在信貸風險預警系統(tǒng)中引入灰色理論進行預測，可以獲得良好的預測效果。

五、商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)

一旦商業(yè)銀行信貸分析子系統(tǒng)的判斷模塊決定發(fā)出警報時，商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)就會發(fā)出相關的警示信號。

商業(yè)銀行信貸警示子系統(tǒng)的預警分為兩部分構(gòu)成，即商業(yè)銀行信貸整體風險和單個客戶風險所構(gòu)成；相對應的商業(yè)銀行貸款警示子系統(tǒng)為兩類預警，即A類預警信號和B類預警信號。

A類預警信號反映的是商業(yè)銀行自身風險情況，共分為5個風險等級，由綠、藍、紫、黃、紅5種顏色的字母“A”標示。當預警信號為綠色時，表明銀行經(jīng)營穩(wěn)健，達到銀監(jiān)會風險監(jiān)管的各項要求，控制風險能力較強；當預警信號為藍色時，表明銀行經(jīng)營基本穩(wěn)健，達到銀監(jiān)會風險監(jiān)管的主要要求，在個別方面未達到風險監(jiān)管要求；當預警信號為紫色時，表明銀行經(jīng)營狀況正常，基本達到風險監(jiān)管的主要要求，但存在一些缺陷；當預警信號為黃色時表明銀行存在較大的風險，較多方面未達到風險監(jiān)管要求，存在問題較多；當預警信號為紅色時表明銀行經(jīng)營狀況很差，經(jīng)營有嚴重缺陷和問題，控制、化解風險能力基本喪失。

B類預警信號反映的是貸款客戶存在的風險情況，共分為5個風險等級，由綠、藍、紫、黃、紅5種顏色的字母“B”標示。當預警信號為綠色時，表明客戶的收入穩(wěn)定，有十分強的償債能力；當預警信號為藍色時，表明客戶的收入基本穩(wěn)定，有較強的償債能力；當預警信號為紫色時，表明客戶的收入較前期有小幅縮減，但收入基本穩(wěn)定，具備償債能力，但存在一些可能對償債產(chǎn)生不利影響的因素；當預警信號為黃色時，表明客戶的收入大幅縮減，并長期不能改善，償債能力出現(xiàn)問題；當預警信號為紅色時，表明客戶收入縮減嚴重，并出現(xiàn)負收入，基本失去償債能力。

六、中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)

正如一個樂隊需要一個指揮一樣，作為一個完整的運行整體，僅有各個子系統(tǒng)的獨立運行是不行的，它們必須相互合作、協(xié)調(diào)運行。而中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)正是充當了指揮的角色。

中心協(xié)調(diào)控制子系統(tǒng)設置的功能是將各個系統(tǒng)的資源合理的調(diào)動起來，避免信息資源的重復，并及時更新；檢驗預警信息系統(tǒng)、指標模塊和判斷模塊設置的科學性、合理性，并對其定期進行信息反饋，及時調(diào)整。同時，在其它子系統(tǒng)完成各自任務時，它能夠及時保存數(shù)據(jù)信息，并對其加密，避免資源外泄。但最重要的還是它能夠同銀行的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)建立對接關系，避免系統(tǒng)之間產(chǎn)生沖突。

對商業(yè)銀行信貸風險進行預警，其最終目的在于對信貸風險進行有效控制。以往我國商業(yè)銀行風險管理偏重于信貸風險的事后控制，即等到風險已經(jīng)發(fā)生才采取措施進行補救，但此刻不良貸款已經(jīng)形成并造成一定的損失。商業(yè)銀行信貸風險預警系統(tǒng)通過對貸款前的銀行系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險的分析預測，在銀行貸款過程中既考慮銀行單個客戶的非系統(tǒng)性風險又兼顧了宏觀經(jīng)濟環(huán)境和銀行自身的風險。使商業(yè)銀行貸款形成以事前控制為主的，并與事中控制、事后控制相結(jié)合的信貸風險控制體系，最大限度地減少信貸風險帶來的損失。

參考文獻：

[1]曾麗.我國商業(yè)銀行信用風險預警機制研究[D].四川大學，2006.

[2]胡群峰.我國商業(yè)銀行信貸風險預警研究[D].江蘇大學，2005.

第2篇：銀行系統(tǒng)論文范文

論文摘要：銀行是經(jīng)營風險的企業(yè)，隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和全面風險管理體系的建設，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關注的重點也將逐漸轉(zhuǎn)移到風險管理上來內(nèi)部審計如何在商業(yè)銀行風險管理中發(fā)揮作用?本文以商業(yè)銀行風險管理為研究對象，以國內(nèi)外最新審計理念為導向，重點闡述了風險審計的涵義及其特征，商業(yè)銀行推行風險審計的意義與作用，以及實施風險審計面臨問題和解決措施。

全面風險管理是從戰(zhàn)略目標制定到目標實現(xiàn)的全過程風險管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔風險的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計關注的重點也逐漸轉(zhuǎn)移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經(jīng)營貨幣的企業(yè)，不如說銀行是經(jīng)營風險，從風險管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營中的風險，實施全面風險管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實而緊迫的任務。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計部門，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的焦點課題。

風險審計的涵義

風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向?qū)徲嫞窃趥鹘y(tǒng)的賬項基礎和內(nèi)部控制制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質(zhì)性測試，從而伎內(nèi)部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內(nèi)部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉(zhuǎn)移，更加關注的是企業(yè)的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現(xiàn)風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據(jù)其風險評價結(jié)果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質(zhì)量。

商業(yè)銀行實施風險審計方法的壩實重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說過：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險?！憋L險審計的本質(zhì)和根本目標是促進和保障商業(yè)銀行業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展，促進商業(yè)銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發(fā)展與防范風險并重；適應市場和業(yè)務需要，不斷完善風險管理手段，健全風險管理體制，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業(yè)務發(fā)展，目標是優(yōu)化資源配置，將風險控制在商業(yè)銀行可以承擔的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風險調(diào)整后的收益最大化。

（一）風險審計的理念和方法是商業(yè)銀行實施全面風險管理的現(xiàn)實選擇，進一步提升了內(nèi)部審計的增值服務?風險是商業(yè)銀行與生俱來的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)當中，商業(yè)銀行提供金融服務的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領域中，能建立良好的風險管理架構(gòu)和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現(xiàn)價值增長，是影響商業(yè)銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國反舞弊財務報告委員會的發(fā)起組織委員會fCOSO)的《企業(yè)全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業(yè)銀行各個層次的業(yè)務單位和各種類型的風險進行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔這些風險的各個業(yè)務單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對各類風險依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，依據(jù)全部業(yè)務的相關性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務單位風險狀況的基礎上，確定審計重點，對風險高的業(yè)務集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展、風險控制和效益增長的有機統(tǒng)一

（二)采用風險審計的理論和技術、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計發(fā)展的目標和方向，實現(xiàn)增值型審計轉(zhuǎn)型需要：當前國際內(nèi)審發(fā)展已進入一個以風險管理和公司治理為標志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計均采用了風險審計的理論和技術。國際審計師協(xié)會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計師帶來增加價值的機會最多的領域是風險管理的公司治理?！?003年國際內(nèi)部審計協(xié)會對2001年新的《內(nèi)部審計實務標準》(以下簡稱《標準》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風險審計的主導思想。

一是在對內(nèi)部審計的定義中要求內(nèi)部審計采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構(gòu)的風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高它的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標。二是內(nèi)部審計的目標要求內(nèi)部審計參與風險管理。三是內(nèi)部審計的工作重點要求內(nèi)部審計參與風險管理。四是標準對審計計劃、審計測試、審計結(jié)果、后續(xù)審計各個方面都作了和風險相關的明確規(guī)范。五是關于剩余風險，《標準》做出了在審計執(zhí)行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機構(gòu)來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，所以風險管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要工作。隨著風險管理導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領域。

風瞼審計在項代商業(yè)銀行風瞼管理中的作用

(一)風險審計有利于提高商業(yè)銀行風險管理水平，促進風險文化建設。風險基礎審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風險，通過對商業(yè)銀行業(yè)務部門進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優(yōu)先審計。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機制完善、管用。同時，風險審計關注的重點是業(yè)務過程中的每一個風險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風險文化，從而提高商業(yè)銀行全面風險管理水平。

(二)風險審計有利于對風險事件的識別風險審計采用通用風險分析模板及方法，識別商業(yè)銀行業(yè)務過程的風險和外部環(huán)境風險。風險審計人員運用某些分析方法，創(chuàng)造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了企業(yè)的所有風險，若有遺漏的風險要提醒管理層加以考慮。

(三)風險審計有利于對風險的反應和控制。在風險反應活動中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險、還是降低風險。如對有相對的風險回報的風險，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風險，商業(yè)銀行會采取減少風險、轉(zhuǎn)移風險或分擔風險的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風險。風險審計人員的主要工作在于分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性、以及接受風險轉(zhuǎn)移和風險分擔的那一方的風險。

(四)風險審計有利于對風險信息溝通和風險管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風險信息溝通活動中，商業(yè)銀行的風險管理要將風險及時有效地傳遞給內(nèi)部相關人員，以便及時采取相應的控制措施。風險審計人員可以通過評價報告系統(tǒng)證明風險信息被準確、及時地傳遞到相關人員，內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動中，商業(yè)銀行要對風險管理進行持續(xù)監(jiān)控，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行的監(jiān)控和對定期檢查結(jié)果及意外事項的處理結(jié)果的評價，保證商業(yè)銀行對風險管理是一直有效的。風險審計人員可以通過分析環(huán)境和風險變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風險。還可以通過后續(xù)審計管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進控制措施。

風險審計在捕國商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問題

(一)風險基礎審計的法制化、制度化規(guī)范化建設的道路還很漫長。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關業(yè)務制度和操作流程也要進行相應調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設難度大，因長期需要具備相應功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進現(xiàn)有業(yè)務系統(tǒng)，并開發(fā)建設風險評估系統(tǒng)，風險評估系統(tǒng)的建設包括業(yè)務流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時間準備。三是短期內(nèi)風險審計人員素質(zhì)難以提高。風險審計人員需要精通包括審計、會計財務、法律、邏輯學、信息學、系統(tǒng)論、管理學等專業(yè)知識，懂得運用經(jīng)濟、數(shù)理、計算機等專用分析手段來預知和減少風險，每位風險審計人員達到運用自如的水準尚需時日。

(二)審計證據(jù)的較高要求增加風險審計取證的難度風險基礎審計必須獲取充足的、可靠的相關的證據(jù)以判斷，而目前我國商業(yè)銀行風險基礎審計缺少可供遵循的標準和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強對總體風險推斷的準確性。

(三)風險審計技術手段落后，難以適應工作需要。計算機會計信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經(jīng)營全過程的風險基礎審計不謀而合。在我國，商業(yè)銀行審計人員大多數(shù)對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足商業(yè)銀行風險基礎審計工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺欠缺，降低了審計結(jié)果的運用日常審計中很少利用紀檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結(jié)束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發(fā)揮應有的作用，相應削弱了審計的威懾力。

我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善風險審計的對策

(一)正確認識風險基礎審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風險審計的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而風險基礎審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關經(jīng)營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時，通過風險審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托人責任履行情況，促進人提高經(jīng)營管理效率因此，風險審計是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，抓緊研究制定我國的風險基礎審計準則，這是開展風險審計的當務之急。風險基礎審計準則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務實”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風險審計的評價標準體系，量化評價指標，為不同項目之間的比較提供依據(jù)

(三)認真搞好風險基礎審計研究，探索先進審計技術方法。先進的審計技術和方法，是提高審計效率和質(zhì)量的重要保證要通過傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代信息技術的結(jié)合，加大風險審計技術的研究力度，特別要注重探索完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風險評估等方面的方法和技術產(chǎn)。在風險審計的方法和技術的研究中，要實行科研人員與實務人員、科研與調(diào)研、審計人員與項目工程人員相結(jié)合的辦法開展，以增強實用性、指導性和前瞧性。

第3篇：銀行系統(tǒng)論文范文

關鍵詞：TOC，核心流程，瓶頸，業(yè)務流程再造

 

1 引 言

自 1990 年美國的著名管理學家Michael Hammer 博士首次提出業(yè)務流程再造(Business Process Reengineering ,BPR)的概念以來,BPR 就成了一種風靡全球的管理理念。BPR 的成功實施會提升企業(yè)績效,提高顧客滿意度, 實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展, 但其成功率不高也是一個不 爭的事實[1]。邁克·哈默指出,對企業(yè)的流程進行系統(tǒng)化再造,很大程度上就是完成對企業(yè)核心 流程的再造,將企業(yè)的其它流程系統(tǒng)進行適應性調(diào)整[2]。

核心業(yè)務流程就是對整個企業(yè)性能起主導影響的業(yè)務流程,它代表了企業(yè)的經(jīng)營活動以 及各個活動之間關聯(lián)的框架, 它創(chuàng)造了大部分客戶價值[ 3]. 美國托管儲蓄銀行(TSB, Trustee Savings Bank) 的例子可以充分說明識別企業(yè)核心流程對業(yè)務流程再造的重要性. 該銀行從

1992 年開始, 花費了近2 年時間, 進行本單位的核心流程定義工作. 在開始對流程近一年 的規(guī)劃中, 雖然已經(jīng)建立了流程描述性文檔, 但TSB 依然面臨著怎樣實現(xiàn)流程正常運行及 管理的挑戰(zhàn). 更多的工作單元處于停留階段,流程進展依然緩慢, 直到一種新的概念的提出, 那就是面向客戶需求. TSB 接下來的幾個月,主要進行客戶實際需求的調(diào)查, 以便使與客戶 需求相關的內(nèi)部流程的概念更加清晰, 工作進展順利.

那么，既然核心流程是如此的重要，我們又應該如何來識別核心流程呢？許多學者對于 核心流程的識別開始了研究，崔南方認為核心流程應當是對企業(yè)的關鍵因素有重要影響的流 程，必須是企業(yè)經(jīng)營活動中的關鍵流程，必須是適合于用信息技術進行處理的流程。最后他提出了通過權(quán)重來確定核心業(yè)務流程[4]；胡耀光等從企業(yè)外部和內(nèi)部兩個視角考察企業(yè)的經(jīng) 營運作流程,給出了企業(yè)核心流程績效分析及再造的具體過程[5]；鄔金濤和邵丹從流程管理和 面向顧客的角度，將客戶關系管理的核心流程劃分為客戶組合分析等六個部分[6]；李俊提出 了基于資源觀物流企業(yè)核心流程的識別與設計方法[7]；張慶杰等通過對企業(yè)的分析,提出了核 心流程選擇的四個階段：經(jīng)營戰(zhàn)略回顧、關鍵成功因素分析、現(xiàn)有流程診斷分析、關鍵流程確認[8]；黃秀俠等在基于核心競爭力的業(yè)務流程再造模式中運用六西格瑪項目選擇原理確定BPR 核心流程[9]。上述研究中，除了文獻[9]提出了識別核心流程的具體操作以外，其他研 究都只是停留在理論研究的基礎上，可操作性不強。因此，探討核心流程的選擇方法，是一 個有待研究的問題。

針對上述問題，本文提出基于TOC的核心業(yè)務流程識別方法及其再造。并從案例的角度

來對這種方法進行了詳細的介紹。

2 基于 TOC 的核心流程識別與再造

流程再造與TOC理論存在一定的共性和優(yōu)勢互補性。其共性主要體現(xiàn)在：

1）強調(diào)整體效果。論文參考網(wǎng)。流程再造后的企業(yè)克服了以往各職能部門各自為政，以部門效益為 目標的弊病，追求企業(yè)流程的整體效益。TOC理論更是強調(diào)整體最優(yōu)，運用系統(tǒng)的思想思考 問題，并明確指出有些局部優(yōu)化不僅不能為整體效益作貢獻，還會給整個工作活動增加負擔。論文參考網(wǎng)。

2）持續(xù)優(yōu)化。流程再造不可能一次性完成，而是一項長期持續(xù)性的工作，需要建立不 斷自我完善的機制，來實現(xiàn)持續(xù)的評估、改進和提升（流程也是“認識流程、規(guī)范流程、優(yōu) 化流程、持續(xù)改進”的過程）。而TOC理論本身就是一個不斷“認識約束、識別約束、突破約 束”的循環(huán)過程，以實現(xiàn)系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化為目的。

業(yè)務流程再造要求對經(jīng)營過程進行徹底的構(gòu)思，以達到一些諸如成本、質(zhì)量、服務和 速度等關鍵性能方面的顯著提高。而TOC理論強調(diào)的是“抓住重點，以點帶面”。因此，二者 存在一定的優(yōu)勢互補性。本文提出了基于TOC的BPR核心流程識別方法。根據(jù)約束理論，一 個瓶頸消去以后新的流程會形成瓶頸，重復以上過程，就可以逐步優(yōu)化系統(tǒng)，達到提高企業(yè) 運作的目的。

本文主要運用TOC理論的技術方法之一的思維流程來識別和再造核心業(yè)務流程。首先通 過描述各種不良效果（UDE）及其相互之間的關系，形成一顆“當前現(xiàn)實樹”,在“根部”找到問 題的癥結(jié)所在，使得企業(yè)領導更快/更準確地作出戰(zhàn)略決策，也能對企業(yè)流程作出較透徹的 診斷和分析。然后找到一個流程優(yōu)化的注入點，逐漸變“不良效果”為“滿意效果”（DE），我 們把“注入”插入到它要進行突破的環(huán)節(jié)，返回到最初反映“不良效果”因果關系的CRT圖中。 然后，重新進行邏輯連接，在CRT的基礎上生成“未來現(xiàn)實樹”（FRT)，通過未來現(xiàn)實樹的描 繪，我們可以清晰描述企業(yè)未來發(fā)展的遠景和所要達到的目標。加強未來現(xiàn)實樹的穩(wěn)定性和 對負效應枝條的清晰分析能夠避免解決方案實施過程中所出現(xiàn)的一些非期望的結(jié)果出現(xiàn)，使 整個方案能夠清晰的表達所要關注的目標和所要解決的問題。最后的工作就是要聯(lián)合相關環(huán) 節(jié)的員工制定具體實現(xiàn)“注入”的方案。

對于BPR與TOC的結(jié)合研究來說，這一步解決了流程再造中流程優(yōu)化的問題。對于制約 企業(yè)發(fā)展的瓶頸流程如何去改進，改進的方法是否得當，這里我們都可以得到答案。

3 實證研究

3.1CW 公司物流現(xiàn)狀

CW公司的物流系統(tǒng)各項制度比較完善，物流系統(tǒng)都在一個“有序”的狀態(tài)下運行。但 整個物流系統(tǒng)仍然存在著明顯的不足，阻礙了資金流、物資流的有序流動和有效監(jiān)控。主要 體現(xiàn)在:

1) 銷售流程復雜

2) 一些必備物資采購周期或采購提前期長

3) 庫存積壓

4)各個部門的負責人以達到局部效益為主要的工作重點

5) 信息流不暢

6)庫存成本過高

7)生產(chǎn)計劃不合理，與客戶需求有差距

8)流動資金周轉(zhuǎn)率低

9) 產(chǎn)品交貨延遲

10)市場要求降價的壓力越來越大

CW 公司現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程如圖 1 所示。

圖 1 現(xiàn)有物流系統(tǒng)整體流程

Fig.1 The processof supply chain before reengineering

3.2 基于 TOC 的核心流程的識別

對于企業(yè)的流程再造，各個企業(yè)的目標是不同的，根據(jù)不同的目標我們進行流程優(yōu)化 的側(cè)重點也會不同。CW 公司希望物流系統(tǒng)流程再造后能為企業(yè)帶來如下價值：

1)增加收入

2)降低成本

3)科學決策 根據(jù)企業(yè)的具體情況，現(xiàn)在企業(yè)的倉庫中積壓的原材料和在制品很多，致使企業(yè)的流

動資金周轉(zhuǎn)率低，使企業(yè)在采購資金調(diào)配上有些困難。企業(yè)各個部門信息流通不暢通，雖然 每個部門自己內(nèi)部的核算和計劃做得很好，但是并沒有站在企業(yè)總體的角度之上，致使企業(yè) 并沒有完全發(fā)揮各部門的效能。并且這也會導致各個部門的負責人以達到局部效益為自己的工作重點，這也是制約企業(yè)發(fā)展的一個原因。

采購和銷售部門信息的不暢，會影響部門之間信息的傳輸，銷售是每個企業(yè)的龍頭， 銷售部門效率的高低直接影響著后續(xù)部門的工作效率，我們發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有流程中銷售流程比較 復雜，其中有一些重復性工作，包括一些單據(jù)流轉(zhuǎn)速率很慢、審核和簽字步驟很復雜，致使 其采購計劃制定不合理，還會影響到后續(xù)倉庫和生產(chǎn)部門的工作。整個過程是鏈狀的，我們 可以通過TOC 的方法來找出其中的瓶頸流程。

圖 2 CW 公司的當前現(xiàn)實樹

Fig 2.Current Reality Tree of company CW

我們首先將 CW 公司的所有 UDE 連接成圖 2 所示的 CRT。從圖 2 可以直觀的看出，UDE5 是目前存在于企業(yè)內(nèi)部的根本問題，即企業(yè)各部門的信息流動不暢通，由于它的存在會導致 CRT一系列問題的出現(xiàn)。

3.3基于 TOC 的流程的優(yōu)化

我們可以運用未來現(xiàn)實樹的方法對現(xiàn)有流程進行再造。以下四個注入可以合理的解決流程中現(xiàn)存問題。

注入一：ERP軟件的應用 注入二：對銷售流程進行整合、簡化注入三：合并功能交叉的職能部門。如備品備件的采購進行合并，原料備料的采購進

行合并；合并了采購質(zhì)檢部門，簡化復雜的驗收流程，降低驗收成本，提高驗收效率。注入四：公司制定了鼓-緩沖-繩（Drum-Buffer-Rope，DBR）生產(chǎn)計劃系統(tǒng)。

圖 3 為 CW 公司的未來現(xiàn)實樹。

信息技術的應用在 BPR 是必不可少的，它可以把各個部門的信息流有效的聯(lián)系起來， 以信息流的傳輸順暢來帶動物流和資金流的合理運作。信息技術的使用可以使企業(yè)更加系統(tǒng)化的分析和解決企業(yè)中所存在的問題。運用 ERP 系統(tǒng)可以對采購、銷售、庫存管理業(yè)務流 程進行整合。

對于企業(yè)現(xiàn)在面臨的問題，信息技術的使用是 BPR 的一個方面，也是提升企業(yè)競爭力的一個有效手段。但是我們也應該看到各個部門的流程中也存在了許多問題。我們 提倡的BPR 是應用系統(tǒng)論的方法，從整體上提高系統(tǒng)在時間、質(zhì)量、服務法方面的能 力。

圖 3 CW 公司的未來現(xiàn)實樹

Fig 3.FRT of company CW

通過 TOC 給我們提供的改進方法，我們對物流系統(tǒng)的流程在信息技術的基礎上進行了優(yōu)化整合。其再造后的流程如圖 4 所示。

圖 4 CW 公司物流系統(tǒng)再造后流程圖

Fig 4. The process of logisticssystemafter reengineering

在再造過程中，我們加強了實時信息管理和數(shù)據(jù)分析，并合并了功能交叉的職能部門。

(1)及時跟蹤采購、銷售合同的執(zhí)行情況，獲得應收應付賬款的準確數(shù)據(jù)，提高了 資金的周轉(zhuǎn)率。

(2)根據(jù)以往采購情況和年度生產(chǎn)計劃對采購計劃合理編制，盡量減少采購的隨機 性和盲目性。

(3)合并了功能交叉的職能部門，提高了工作效率，如備品備件的采購進行合并， 原料備料的采購進行合并;合并了采購質(zhì)檢部門，簡化復雜的驗收流程，降低驗收成本， 提高驗收效率。

(4)建立健全采購控制制度，如建立請示匯報制度，規(guī)定采購部門各級人員的權(quán)限

范圍，當業(yè)務流程過程中出現(xiàn)超出權(quán)限范圍的事情，要向上級主管請示，不能擅自自作

主張。論文參考網(wǎng)。建立資金使用制度，凡是牽涉到資金的使用，都要建立起一套嚴格的規(guī)章制度。資金的領取、審批、使用，一般要規(guī)定具體的權(quán)限范圍、審批制度，書面證據(jù)制度等。 對于貨款的支付，要根據(jù)對方的信用程度，具體的風險情況進行穩(wěn)妥的處理。

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第4篇：銀行系統(tǒng)論文范文

論文摘要：20世紀80年代中后期以來，我國農(nóng)村廣泛存在非正規(guī)金融現(xiàn)象，對非正規(guī)金融的演進以及農(nóng)村金融制度變遷的內(nèi)在機制進行分析具有重要意義。文章從探尋農(nóng)村正規(guī)金融的制度缺失與非正規(guī)金融具有的經(jīng)濟效應、制度效應入手，運用制度變遷理論深入分析了非正規(guī)金融的演進與農(nóng)村金融制度變遷的內(nèi)在機制，并指出非正規(guī)金融的發(fā)展與農(nóng)村金融制度變遷應是市場誘致性制度變遷與政府強制性制度變遷的結(jié)合。

一、引言

改革開放以來農(nóng)村經(jīng)濟的改革、發(fā)展是從兩個層面上展開的，一是以政府推動為主的自上而下的制度演進；二是以農(nóng)民為主的自下而上的創(chuàng)業(yè)活動所形成的制度安排。政府推動的一系列體制機制轉(zhuǎn)變大體屬于強制性制度變遷范疇，以農(nóng)民為主的群眾創(chuàng)業(yè)活動所形成的制度安排，大體屬于誘致性制度變遷范疇。

中國農(nóng)村各個領域的改革大都從市場主導的誘致性制度變遷開始，逐漸過渡到政府主導的強制性制度變遷。20世紀80年代中后期我國農(nóng)村非正規(guī)金融逐漸興起，并演變成農(nóng)村金融市場的普遍現(xiàn)象。非正規(guī)金融是一種因未得到現(xiàn)有金融政策和法律支撐而游離于現(xiàn)有金融體制和制度安排之外的具有強烈的市場化、自由化、隱形化色彩的體制外金融活動。據(jù)陳錫文（2004）研究，中國2.4億戶農(nóng)民家庭中，大約只有15％左右從正規(guī)金融機構(gòu)獲得貸款，85％左右的農(nóng)戶要獲得貸款基本上是通過民間借貸來解決。溫鐵軍（2001）對我國東中西15個省24個縣41個村的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，民間借貸發(fā)生率高達95％。

國內(nèi)外對非正規(guī)金融制度演進與農(nóng)村金融制度變遷的研究不多，且大都從誘致性制度變遷出發(fā)，忽視了政府強制性制度變遷在農(nóng)村金融制度變遷中的重要作用。事實上，從制度變遷的角度看，我國農(nóng)村非正規(guī)金融的興起主要是一種誘致性制度變遷過程，中國農(nóng)村正規(guī)金融的功能性缺失引致了農(nóng)村金融缺口，而越演越烈的金融缺口則產(chǎn)生了獲利機會，這為非正規(guī)金融的產(chǎn)生提供了市場空間，為金融制度創(chuàng)新提供了激勵，非正規(guī)金融的存在是對這一利潤機會的理性回應。非正規(guī)金融從它“誕生”之日起一直發(fā)揮著促進農(nóng)村經(jīng)濟增長、增加農(nóng)村福利等重要功能。但市場誘致性制度變遷與政府主導的強制性制度變遷并不對立，非正規(guī)金融的發(fā)展離不開政府的政策供給與制度供給，即非正規(guī)金融的發(fā)展以及所引發(fā)的農(nóng)村金融制度的變遷從某種意義上說也是政府強制性制度變遷過程。

二、制度變遷相關理論研究

拉坦和速水是最早系統(tǒng)論證誘致性制度變遷的經(jīng)濟學家,“對制度變遷需求的轉(zhuǎn)變是由要素與產(chǎn)品的相對價格的變化以及與經(jīng)濟增長相關聯(lián)的技術變遷所引致的；對制度變遷供給的轉(zhuǎn)變是由社會科學知識及法律、商業(yè)、社會服務和計劃領域的進步所引致的”。林毅夫在總結(jié)以往經(jīng)濟學家觀點的基礎上，把制度變遷分為誘致性的制度變遷和強制性的制度變遷。誘致性制度變遷指的是一群(個)人在響應由制度不均衡引致的獲利機會時所進行的自發(fā)性變遷：強制性制度變遷指的是由政府法令引起的變遷。

強大的制度需求是誘致性制度變遷的源泉。影響制度變遷的需求因素提供了進行制度變遷的潛在收益，而影響制度變遷的供給因素降低了進行制度變遷的成本，二者共同促成了舊制度向新制度轉(zhuǎn)變。從制度變遷的主導因素看，在誘致性變遷中，制度需求是主導性的，而制度供給是適應需求而提供的。在制度不均衡的條件下，經(jīng)濟主體發(fā)現(xiàn)潛在利益并采取行動，對現(xiàn)有資源進行重新組織并努力創(chuàng)造條件以降低制度變遷成本，進而使得適當?shù)闹贫饶鼙还┙o出來。

誘致性制度變遷并不排斥強制性制度變遷。誘致性制度變遷并非都是自動完成的，由于搭便車行為的存在，它需要人們之間進行自愿的聯(lián)合行動來完成，但集體行動常常面臨高成本壁壘，為此制度供給可能不足。為提高制度供給水平，需要引入政治資源，“由技術與制度創(chuàng)新所形成的新收入流提供了利用政治資源來分割收益的激勵。”也就是說誘致性制度變遷有時不僅不排除政治力量的參與，反而需要政治力量來促成制度變遷。誘致性制度變遷并不能提供市場經(jīng)濟運行的所有制度供給，諸如市場經(jīng)濟的法律建設，宏觀經(jīng)濟調(diào)控、教育、交通等社會公共產(chǎn)品、社會保障體系、明確界定的產(chǎn)權(quán)體系等，沒有強制性制度變遷提供游戲規(guī)則的情況下，將導致某些制度安排畸形發(fā)展，最后影響經(jīng)濟的發(fā)展。

誘致性制度變遷到一定程度可能向強制性變遷轉(zhuǎn)化。誘致性制度變遷不斷推進將促使政府采取新的制度安排，打破利益格局的平衡。誘致性制度變遷能形成市場績效，為政府提供試點式經(jīng)驗；當誘致性制度變遷形成的制度安排成為全社會主流制度安排時，社會的制度構(gòu)架會發(fā)生質(zhì)的變化，為強制性制度變遷的推進提供了一個全新的制度安排，為實現(xiàn)新的制度均衡創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

三、中國農(nóng)村正規(guī)金融的功能性、制度性缺失

（一）政策性金融功能嚴重弱化

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為我國惟一的農(nóng)業(yè)政策性金融機構(gòu)，其主要任務本應是承擔國家規(guī)定的政策性金融業(yè)務并財政性支農(nóng)資金的撥付，但從目前情況看，一方面，其主要業(yè)務僅限于單一的國有糧棉油流通環(huán)節(jié)信貸服務，在支持農(nóng)業(yè)基礎設施建設、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)科技進步等方面功能嚴重缺位；另一方面，農(nóng)業(yè)銀行了部分政策性金融業(yè)務，如扶貧貸款與政府貼息貸款等，導致農(nóng)業(yè)政策性金融資金的使用效率和效益嚴重下滑，支農(nóng)功能不足；農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金來源于財政撥款，長期以來資金撥付有限，且資金不能按時到位，有時不得不向央行借款，使籌資成本上升，制約了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的發(fā)展。政策性金融功能的嚴重弱化，制約了政策性金融資金支農(nóng)作用的有效發(fā)揮，對改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進農(nóng)民增收的作用乏力。

（二）國有商業(yè)銀行農(nóng)村信貸收縮

商業(yè)銀行的“盈利性、流動性、安全性”的經(jīng)營原則與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的“高風險性、分散性、波動性、長期性”向悖；四大國有商業(yè)銀行按照“經(jīng)濟、高效、精簡、合理”的原則，對農(nóng)村經(jīng)營網(wǎng)點進行大規(guī)模撤并，如1999—2001年寧夏共撤并縣域國有商業(yè)銀行機構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點158個，其中縣以下占93%。仍在農(nóng)村開展業(yè)務的國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)寥寥無幾，而剩下的營業(yè)網(wǎng)點大多把有限的貸款資金發(fā)放給大型基礎設施、國債配套資金和生態(tài)建設等國有大型項目，而對急需資金的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和個體、私營企業(yè)的貸款卻全面緊縮。作為農(nóng)村金融市場中居主導地位的中國農(nóng)業(yè)銀行將農(nóng)業(yè)資金從以農(nóng)業(yè)為主轉(zhuǎn)為以工商業(yè)并舉，競爭視角從農(nóng)村轉(zhuǎn)向城市，以獲取足夠的資金來源及高額回報，使得農(nóng)村金融市場本來就很少的國有資本變得更為稀缺。

（三）農(nóng)村信用社壟斷性供給的弊端

在國有商業(yè)銀行功能嚴重缺位的狀況下，農(nóng)村信用合作社事實上已成為農(nóng)村金融市場的主要中介，在不少貧困地區(qū)甚至是惟一的合法金融機構(gòu)。農(nóng)村信用合作社的服務范圍非常有限，經(jīng)營的自負盈虧，追求自身利益最大化的商業(yè)傾向，使得資金向收益相對高的城鎮(zhèn)或非農(nóng)部門流動，真正需要資金貸款的農(nóng)戶難以得到金融支持。2002年全國農(nóng)村信用社吸收各項存款19469億元，各項貸款14117億元，兩者差5352億元，其中有價證券及投資1812億元，凈存放中央銀行684億元，拆借給其他金融機構(gòu)1152億元，加上其他一些因素，估計從農(nóng)村流出資金約3000億元（夏斌，2003）。同時，農(nóng)信社長期以來產(chǎn)權(quán)主體不明晰，歷史包袱沉重，員工素質(zhì)不高，電子化建設水平低，結(jié)算手段落后，服務品種單一，獨自面對龐大的農(nóng)村市場需求，其規(guī)模與實力顯得十分弱小。

（四）農(nóng)村郵政儲蓄機構(gòu)，本應在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮重要作用，但其嚴重的制度缺陷無法有效承擔支農(nóng)的功能。主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務單一，只吸收存款，不發(fā)放貸款；二是通過吸收存款的方式，把大量的農(nóng)村剩余資金“倒流”到城市，加大了農(nóng)村金融缺口，加劇了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展資金供給不足的矛盾。

四、農(nóng)村非正規(guī)金融的經(jīng)濟效應與制度效應

（一）農(nóng)村非正規(guī)金融的經(jīng)濟效應

農(nóng)村經(jīng)濟主體的微觀活動及其融資行為具有分散化、規(guī)模小、周期長、監(jiān)控難、風險大等特點，農(nóng)業(yè)的回報率低，正規(guī)金融的利潤最大化與農(nóng)業(yè)發(fā)展之間存在著天然的矛盾。加之農(nóng)村人口相對貧困，儲蓄不足，大規(guī)模的金融中介和金融市場缺乏存在的基礎，正規(guī)金融機構(gòu)在農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)營往往無利可圖，因此正規(guī)金融供給短缺即金融缺口最容易發(fā)生在農(nóng)村地區(qū)。巨大的金融缺口為非正規(guī)金融的成長、壯大提供了廣闊的市場空間和盈利機會。在市場期望和需求催生下，20世紀80年代中后期，以農(nóng)村民間金融及合作基金會為代表的農(nóng)村非正規(guī)金融迅速崛起，有效地填補了我國農(nóng)村巨大的金融缺口，為農(nóng)村社會與經(jīng)濟發(fā)展提供了有力的金融支持?；趯嵉卣{(diào)查的研究發(fā)現(xiàn)，中國的私營企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過程中一直主要依靠非正規(guī)金融（或者經(jīng)濟學家所稱的路邊交易市場，Curbmarket）融資。

非正規(guī)金融推動農(nóng)村經(jīng)濟增長、增加社會福利的績效也得到了實證研究。高艷（2007）實證研究發(fā)現(xiàn)，1986—2003年，農(nóng)村非正規(guī)金融與農(nóng)民人均純收入之間存在長期穩(wěn)定的正向關系。從促進農(nóng)民年增收的效率來看，非正規(guī)金融要高于正規(guī)金融。根據(jù)史晉川（2001）的考察，在官方制度下，我國國有部門對經(jīng)濟增長的貢獻率約為40％，貸款占金融機構(gòu)貸款總額的80％，非國有部門的經(jīng)濟增長貢獻率約為60％，其貸款卻只占正規(guī)金融機構(gòu)貸款總量的不到20％，這表明我國正規(guī)金融制度嚴重不適應現(xiàn)有的經(jīng)濟基礎，而非正規(guī)金融制度卻促進了經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）農(nóng)村非正規(guī)金融的制度效應

非正規(guī)金融作為一種創(chuàng)新的制度安排，有利于降低交易成本。非正規(guī)金融是社會成員間利用我國鄉(xiāng)村的各種習俗、慣例或血緣關系，達成的廣泛的非正規(guī)合約，這一合約是建立在社會成員之間的長期行為合約、隱含合約的繼承上，能有效降低交易成本。由于地緣、人緣和血緣、業(yè)緣等原因，非正規(guī)金融具有交易各方的信息成本優(yōu)勢，貸款人對借款人的還款能力、信用具有很強的甄別能力，能有效避免或減少由于信息不對稱所帶來的違約行為；農(nóng)村民間融資無繁瑣的交易手續(xù)，交易過程快捷，可以使借款人迅速、方便地籌集所需資金。非正規(guī)金融由于一般不需要對供給方“公關”而支付“尋租”成本，其融資成本低廉。

非正規(guī)金融制度與農(nóng)村現(xiàn)有金融制度安排的競爭，促進了農(nóng)村正規(guī)金融制度的變革。在我國現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，正規(guī)金融的貸款行為有時會受到行政力量等非市場因素的影響，貸款基準利率也是管制利率，而農(nóng)村民間金融中的借貸行為和利率都是市場化的?？梢哉f，農(nóng)村民間金融是一種純粹的市場金融形式和市場金融交易制度。非正規(guī)金融所反映出來的機制優(yōu)勢、信息優(yōu)勢、成本優(yōu)勢、速度優(yōu)勢能大大提升這種制度安排與正規(guī)金融制度安排的競爭優(yōu)勢和市場競爭能力，從而給正規(guī)金融組織一種優(yōu)勝劣汰的競爭壓力，迫使政府、正規(guī)金融組織對原有的制度安排進行重新思考。非正規(guī)金融和正規(guī)金融之間的良性互動關系，以及政府如對其進行規(guī)范、引導，這將對我國農(nóng)村金融制度變遷具有重要意義。

非正規(guī)金融的形成、發(fā)展有利于改善農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境。非正規(guī)金融對違約者是一種硬預算約束，違約者的違約不僅會遭受輿論譴責、社會排斥、群體懲罰，還有可能遭受暴力傷害，這大大降低了非正規(guī)金融的違約率。Aleem（1993）估計，在他研究的大多數(shù)案例中，非正規(guī)金融的違約率一般要低于正規(guī)金融5％左右。非正規(guī)金融在契約執(zhí)行與治理上具有獨特的制度安排，相對于正規(guī)金融契約改善了農(nóng)村經(jīng)濟主體遵守合約、提升信用水平的意識，營造良好的農(nóng)村信用環(huán)境，從而為我國農(nóng)村金融制度變遷打下了堅實的基礎。

五、非正規(guī)金融演進與農(nóng)村金融制度變遷

（一）非正規(guī)金融的產(chǎn)生與市場誘致性制度變遷

我國農(nóng)村以家庭聯(lián)產(chǎn)承包制度為主要內(nèi)容的農(nóng)村經(jīng)濟體制改革，促進了經(jīng)濟的高速發(fā)展，以及我國促進農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等非公有制經(jīng)濟主體的政策，農(nóng)村金融制度所依存的經(jīng)濟基礎發(fā)生了根本性的變革，促使了農(nóng)村經(jīng)濟主體的多元化與對金融服務的多元化需求。而農(nóng)村正規(guī)金融卻存在業(yè)務相對萎縮，經(jīng)營不善和農(nóng)民貸款困難等問題，正規(guī)金融供給的制度性和功能性缺失已不能完全適應農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的實際需要。農(nóng)村金融制度與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的不和諧產(chǎn)生了獲利機會，這種獲利機會為非正規(guī)金融的形成（一種適應農(nóng)村經(jīng)濟新形勢的制度創(chuàng)新）打下了堅實的市場基礎。

改革開放以來，我國農(nóng)村金融制度一直蘊含著經(jīng)濟體系內(nèi)在的非均衡性，這種非均衡性主要體現(xiàn)在我國農(nóng)村金融市場存在較為嚴重的金融抑制和國家對金融市場的壟斷式控制，導致長期存在且越演越烈的“金融二元結(jié)構(gòu)”，這表現(xiàn)在私人部門經(jīng)濟面臨的融資約束、金融資源配置中的低效率等諸多方面。我國農(nóng)村金融制度的不均衡性產(chǎn)生了獲利機會，這為非正規(guī)金融（相對于正規(guī)金融制度，它本身就是一種創(chuàng)新型的制度安排）的產(chǎn)生提供了市場空間，為金融制度創(chuàng)新提供了激勵，非正規(guī)金融的存在是對這一利潤機會的理性回應，它是非均衡的長期發(fā)展而導致農(nóng)村金融市場的自發(fā)“矯正”，從而逐漸孕育出另一種更為有效的制度安排，從而實現(xiàn)對現(xiàn)有農(nóng)村金融制度集合的補充和完善。

農(nóng)村非正規(guī)金融的產(chǎn)生過程是一個典型的市場主導的需求誘致性制度變遷過程，但我國非正規(guī)金融的有序演進與農(nóng)村金融制度的合理變遷離不開政府政策的引導，它具有市場誘致性制度變遷和政府強制性制度變遷相互交織的特征。

（二）非正規(guī)金融的發(fā)展與政府強制性制度變遷

誘致性制度變遷并不排斥強制性制度變遷。我國農(nóng)村金融制度變遷既包括非正規(guī)金融的演進，又包括對原有金融制度集合進行變革。從制度變遷的動力和機制的角度看，非正規(guī)金融是作為正規(guī)金融制度的“邊際”而存在的，部分非正規(guī)金融可以在一定條件下向正規(guī)金融制度演變。因此，非正規(guī)金融演進與農(nóng)村金融制度變遷是相互交織、相互促進的，即非正規(guī)金融的演進（市場誘致性制度變遷）會對現(xiàn)有的正規(guī)金融造成強烈沖擊，從而引發(fā)政府對農(nóng)村現(xiàn)有金融制度進行有效變革（強制性制度變遷）。而這種對現(xiàn)有金融制度變革本身就是對非正規(guī)金融進行批判、繼承的過程，即把非正規(guī)金融逐漸納入農(nóng)村正規(guī)金融體系的過程。同時，強制性制度創(chuàng)新可以克服正式制度在誘致性制度創(chuàng)新（它由個人或一群人在響應獲利機會時自發(fā)倡導、組織和實行）中，因外部性和“搭便車”問題而產(chǎn)生的制度供給不足。同時，政府的偏好和有限理性、政治統(tǒng)治基礎情況對非正規(guī)金融演進與農(nóng)村金融制度變遷的方向和方式也會有很大影響。非正規(guī)金融的發(fā)展、壯大也離不開政府的政策供給、法律供給，政府對農(nóng)村非正規(guī)金融的演進提供合法化的制度平臺，也有利于其正規(guī)化、規(guī)范化的發(fā)展。

總之，市場誘致性制度變遷產(chǎn)生了農(nóng)村非正規(guī)金融，而政府強制性制度變遷能推動非正規(guī)金融的有序演進、逐漸融入農(nóng)村金融體系與金融制度變革。其發(fā)展邏輯是，農(nóng)村金融制度的非平衡性，即農(nóng)村金融的“二元結(jié)構(gòu)”促使了誘致性制度變遷，促進了經(jīng)濟發(fā)展及其農(nóng)村金融制度運行的經(jīng)濟基礎、社會基礎發(fā)生了根本性的變化，從而推動了政府主導的金融制度變革。農(nóng)村金融制度變遷是一個我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中經(jīng)濟基礎演變引發(fā)國家對金融制度重新思考的過程。

六、結(jié)論

我國農(nóng)村在20世紀80年代中后期興起的廣泛的非正規(guī)金融，從制度變遷來看，它是一種市場誘致性制度變遷，由于現(xiàn)有的農(nóng)村正規(guī)金融制度供給與農(nóng)村金融需求多元化這對矛盾激化的必然產(chǎn)物。但是，中國非正規(guī)金融的發(fā)展、壯大以及農(nóng)村金融發(fā)展絕對離不開政府主導的強制性制度變遷，它需要政府對農(nóng)村金融制度進行重新思考。一方面，政府應該對現(xiàn)有的正規(guī)金融制度進行重新設計以解決正規(guī)金融制度供給嚴重不足、與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展不相適應的問題；另一方面，國家對非正規(guī)金融的態(tài)度不應該是“默許”，也不是“放任自由”，更不是“壓制”，應通過制定相應的法律法規(guī)，對非正規(guī)金融進行規(guī)范、引導，賦予其合法地位，從而促使農(nóng)村金融制度變遷才是正確的選擇。

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第5篇：銀行系統(tǒng)論文范文

本文將主要談論我們依托多媒體等教學手段和網(wǎng)絡教學網(wǎng)絡搭建的多元立體化教學平臺，在操作系統(tǒng)教學中的一些探索和體會及教學效果。 

一、理論課講授：在建構(gòu)主義理論指導下，引導學生成為學習的主體，化被動接受知識為主動探索未知 

（一）多以實例剖析抽象概念和理論 

操作系統(tǒng)的功能即為用戶程序提供抽象和管理計算機資源，因此《操作系統(tǒng)》課程的抽象概念是需要重點講解和分析的，是含混不清的一般性敘述？還是通過解析某個特定實例？我們在實踐中發(fā)現(xiàn)后一種方式效果要好。 

（二）注意理論聯(lián)系實踐，循循善誘 

在課程講授過程中，盡可能的用身邊的客觀問題做實例，讓學生更好的理解相關的概念和算法。例如：在介紹頁面置換算法時，以新進商品（頁面）要放入到超市貨架（內(nèi)存）為例說明當貨架滿時將哪件商品換出合適。FIFO算法忽略了商品自身的重要性，因此FIFO算法并不合理。然后引導學生綜合考慮進入超市的先后和重要性（即最近是否有顧客瀏覽或者購買該商品）的置換算法（第二次機會頁面置換算法）會比較合理。接下來又拋出第二次機會算法經(jīng)常要在鏈表中移動頁面降低了效率的問題，引導學生思考更好的辦法，也就是把頁面保存在循環(huán)鏈表中，即時鐘頁面置換算法。如此，從生活的例子入手，一步一步引導學生思考，既可以加深對頁面置換算法的理解又可以增加課堂氣氛的活躍。無形中學生成為知識獲取的主體，可以進一步引導其提出其它教材中未提到的頁面置換算法，從而為后續(xù)的設計性和綜合性實踐奠定理論基礎。 

（三）善用比喻類比和動畫 

操作系統(tǒng)課程中有一些晦澀的理論和算法，直接講解很容易停留在抽象層面。此時采用恰當?shù)谋扔鳌㈩惐然蛐蜗蟮膭赢?，學生會比較容易理解和消化。而對于一些操作系統(tǒng)進行資源分配和管理的算法的描述則可以借助Flash動畫直觀而形象，學生表示很受用。此外，吸引學生參與到相關Flash動畫制作工作當中，將激發(fā)起極大學習興趣和積極性。 

（四）習題講解同步，并引入實際操作系統(tǒng)平臺案例分析 

每講完一個關鍵知識點就輔助一定習題，鼓勵學生大膽思考，勇敢出錯。然后針對學生出的典型錯誤，結(jié)合知識點剖析，讓學生對抽象理論有深刻的理解并學會拿來解決實際問題。對于核心知識點，引入具體操作系統(tǒng)平臺案例深入分析，讓學生可以觸及進程管理、內(nèi)存分配機制等內(nèi)核，使學生對研究開發(fā)嵌入式系統(tǒng)、交互系統(tǒng)等有了清晰認知。 

二、實踐教學改革：強調(diào)實踐出真知，同時強調(diào)團隊協(xié)作的力量，實現(xiàn)知識和能力互長 

實踐教學是培養(yǎng)學生創(chuàng)新能力的“切入點”。實踐教學的廣泛性和立體性使其在培養(yǎng)學生創(chuàng)新能力過程中具有不可替代的作用。我們在楊柳等采取“重基礎、重實踐、重創(chuàng)新的多方位教學模式”啟發(fā)下，根據(jù)獨立學院的實際學情，提出了以實驗（包括基礎性實驗、設計性實驗、綜合性實驗）和項目實戰(zhàn)為核心的實踐教學模式，確保實踐內(nèi)容的可操作性和連貫性、漸進性。 

（一）驗證性實驗：以一個具體的操作系統(tǒng)（Linux）為例進行與課程知識點直接相關的實驗，如基于Linux命令的進程創(chuàng)建，讓學生將學到的知識馬上進行實踐操作，有利于知識的鞏固和洞察操作系統(tǒng)的具體行為，進而深入理解操作系統(tǒng)的精髓。 

（二）設計性仿真實驗：與具體平臺無關，如銀行家算法模擬，重點在于通過實驗掌握核心算法，并為后續(xù)的綜合性實驗和項目實戰(zhàn)做準備。 

（三）綜合性實驗：引入開源的Linux系統(tǒng)內(nèi)核分析，布置對內(nèi)核進行修改的綜合性實驗，旨在激發(fā)學生學習操作系統(tǒng)的興趣和主動性，又訓練學生分析問題、解決問題的綜合能力。 

（四）項目實戰(zhàn)：最后在畢業(yè)設計環(huán)節(jié)，鼓勵學生在開源代碼基礎上設計和實現(xiàn)一個完整的小型操作系統(tǒng)，從而大大提升應用實踐能力。 

此外，實驗中設計了若干思考題，讓學生觀察實驗結(jié)果總結(jié)相關理論，以進一步提高學生理論聯(lián)系實際的能力。并針對學生基礎和能力的參差不齊，提出了分層次教學，對實驗的要求分為最高目標和最低要求，規(guī)定所有學生必須都完成最低要求內(nèi)容，而對達到最高目標的學生有加分獎勵。為實現(xiàn)新形式下應用創(chuàng)新型人才培養(yǎng)目標，協(xié)同合作能力培養(yǎng)不可或缺，在實踐教學上體現(xiàn)在：在上機過程中，由于學生太多，在鼓勵同學們優(yōu)勢互補的基礎上分了組，從而可以優(yōu)先對組長指導，然后由組長指導學生；同組同學相互探討解決在實踐設計過程中遇到的各種問題和程序錯誤。當問題較普遍的時候，當堂或者下一次課的講授中集中說明講解。課后學生上交實驗報告（設置提交期限，超過期限將扣分甚至不得分）。在實踐教學中依然遵從了學生為主體，老師引導和協(xié)助的建構(gòu)主義理念。 

三、評價方式改革：過程性評價為主的多元一體評價方式，激發(fā)學生更大的積極性和進取心，化知識獲取為能力提升 

改變傳統(tǒng)以單一的試卷形式進行的總結(jié)性、知識性考核方式，探索以能力為導向的過程性評價機制，淡化期末考試。采用平時考核與期終考核相結(jié)合、知識評價與能力評價相結(jié)合的課程學習評價方式。采取任務驅(qū)動模式，引導和推動學生循序漸進地完成教師設計的課程內(nèi)容，促使學生從被動的知識接受者轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥闹R探索者，構(gòu)建各自的知識樹，并使學生在學習過程中逐步訓練和養(yǎng)成良好的紀律性、溝通合作的技能、多元思維方式等綜合素質(zhì)和能力。 

我們采用概念闡釋到位的經(jīng)典外文教材及譯本，講述過程中注重采用實例分析，避免含混不清的一般性敘述；完整的實驗講義和明確的實驗目標，將實踐教學落到實處，真正實現(xiàn)了理論與實踐的緊密結(jié)合；教學內(nèi)容由淺及深、層進式教學內(nèi)容設計更好的貼合了我們實際學情。我們課程團隊通過多種教學手段相互補充，集課堂、實驗、網(wǎng)絡教學于一體，初步形成了多維立體化教學模式：“課內(nèi)教師教學 + 課外學生小組學習+創(chuàng)新項目實踐”，“常規(guī)教學 + 實驗教學 + 網(wǎng)絡教學”，“課上多媒體教學為主/板書為輔 + 啟發(fā)引導為主/講授為輔 + 現(xiàn)場習題和案例集中剖析”及 “課后作業(yè)練習 + 上機實踐+ 畢業(yè)設計項目演練”。這些探索和改革顯著改善了教學效果。 

參考文獻： 

第6篇：銀行系統(tǒng)論文范文

【關鍵詞】財務競爭力；財務能力

一、企業(yè)財務競爭力理論基礎

（一）企業(yè)能力論

第一個提出“企業(yè)能力”概念的經(jīng)濟學家則是理查德森（1972）。他對企業(yè)能力進行了區(qū)分，能力反映了企業(yè)積累的知識、經(jīng)歷和技能，是企業(yè)活動的基礎，認為企業(yè)不斷學習的過程導致了專門能力。認為企業(yè)不斷學習的過程導致了專門能力，正如企業(yè)產(chǎn)品市場的不斷開拓不僅帶來單個企業(yè)純粹的數(shù)量擴張和同質(zhì)成長，而且引發(fā)企業(yè)質(zhì)的變化。企業(yè)能力理論注重于企業(yè)內(nèi)部研究，比較接近競爭力的內(nèi)涵。

（二）核心競爭力理論

核心競爭力是美國經(jīng)濟學家普拉哈拉德和哈默在對美日企業(yè)進行對比研究中提出的。他們認為，一個企業(yè)核心競爭力可概括為五個方面：（1）企業(yè)本質(zhì)上是一個能力的集合體；（2）能力是對企業(yè)進行分析的基本單元；（3）企業(yè)擁有的核心能力是企業(yè)長期競爭優(yōu)勢的源泉；（4）企業(yè)應集中資源，至少建立一個核心能力；（5）積累、培育、保持、運用核心能力是企業(yè)的長期根本性戰(zhàn)略。核心競爭力的表現(xiàn)是多層次、多樣化的，包括獨特的技術、合理的組織方式、良好的營銷網(wǎng)絡、與眾不同的企業(yè)文化等。具備核心競爭力才能使企業(yè)立于不敗之地。

（三）財務戰(zhàn)略理論

企業(yè)戰(zhàn)略理論是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略理論和財務管理理論相結(jié)合的產(chǎn)物，綜觀國內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略理論，雖然目前學術界還沒有形成一致的認識，但企業(yè)戰(zhàn)略管理的長期性、全局性、維持企業(yè)長期盈利能力等觀念受到了廣泛的接受。Roger G.Clarke 在（Strategy Financial Management）中指出：財務戰(zhàn)略有一個明確的含義，即它是指導選定一個組織的財務事務的特點和方向的框架。劉志遠教授（1997）認為財務戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外部因素對資金流動影響的基礎上，對企業(yè)資金流動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。

如前所述，上述三大理論構(gòu)成了財務競爭力形成的理論基礎，但由于財務競爭力的研究還處于起步階段，其研究也有待遇向縱深推進，其理論基礎也會隨著研究的不斷深入而更加完善。

二、企業(yè)財務競爭力的構(gòu)成要素與特征

（一）財務競爭力的特征

1.效用發(fā)揮與價值創(chuàng)造具有相對隱蔽性

企業(yè)財務競爭力效用發(fā)揮與價值創(chuàng)造最終都將體現(xiàn)在企業(yè)的效益與價值增值上，而其本身發(fā)揮作用的過程具有隱蔽性。企業(yè)的財務競爭力形成之后，其作用的發(fā)揮需要與其他運營能力相結(jié)合，其價值創(chuàng)造的環(huán)節(jié)是很難判斷的。

2.財務競爭力的形成具有系統(tǒng)性、集合性

由于財務競爭力是一個復雜的體系，其形成必須與企業(yè)其他資源相結(jié)合。需要企業(yè)跨部門人員不斷學習、獲得知識、共享知識和運用知識，結(jié)合企業(yè)財務資源、理財環(huán)境等基礎上協(xié)同一致產(chǎn)生。在各種要素的協(xié)同下財務競爭力一旦形成，根據(jù)系統(tǒng)論，其價值創(chuàng)造能力就可能會成倍增加。

3.相對穩(wěn)定與動態(tài)變化的特性

財務競爭力的形成和提升總體來說是一個動態(tài)變化的過程，財務競爭力不是一成不變的，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，發(fā)展階段，企業(yè)財務戰(zhàn)略，市場大環(huán)境等的變化而不斷適時地做出相應調(diào)整。但從另一方面來說，財務競爭力一旦形成，其在短期內(nèi)具有相對穩(wěn)定的特性，不會發(fā)生大的變化。

4.財務危機與企業(yè)發(fā)展并重

財務危機主要表現(xiàn)為經(jīng)營失敗、無償付能力、違約、破產(chǎn)等，財務危機一旦發(fā)生，企業(yè)可能會面臨生死考驗。因而財務競爭力應該將財務危機與企業(yè)發(fā)展并重，不能只顧追求超常規(guī)跨越式發(fā)展，而忽視由此帶來的財務危機隱患。

（二）財務競爭力的構(gòu)成要素

1.財務戰(zhàn)略

財務戰(zhàn)略關注的焦點是企業(yè)的資金運動，要求在深入分析和準確判斷企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對企業(yè)財務活動影響的基礎上，為了謀求企業(yè)資源均衡、有效流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創(chuàng)造性的謀劃。

2.財務資源

從廣義上來說，財務資源不僅指企業(yè)擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種有形資源和無形資源，而且也包括企業(yè)的人力資源、各種可以利用的技能資源等。

3.基本財務能力

基本財務能力是企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中所應具有的一般性財務能力，雖然每個企業(yè)的財務能力會有差別，但就基本財務能力來說，其并非導致企業(yè)財務能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

4.創(chuàng)新財務能力

創(chuàng)新財務能力是相對基本財務能力而言，企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中形成的獨特知識、經(jīng)驗的有機結(jié)合和創(chuàng)造性運用的結(jié)果，具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點，創(chuàng)新財務能力是不同企業(yè)之間財務能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

5.財務執(zhí)行

財務競爭力關乎企業(yè)的生存和發(fā)展，財務競爭力效用發(fā)揮必須要具備相應的財務執(zhí)行力，這就要求決策層不僅要善于捕捉發(fā)展機遇、制定合適的財務戰(zhàn)略、具備足夠的財務能力，而且需要企業(yè)擁有健全的管理機制、完善的管理制度等。

三、企業(yè)財務競爭力的提升途徑

第一，合理制定財務戰(zhàn)略。財務戰(zhàn)略對企業(yè)核心競爭力具有重要影響，財務戰(zhàn)略的制定必須充分考慮各方面因素，以服務企業(yè)發(fā)展大局為基礎，合理配置資源、優(yōu)化資源分配。在籌融資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、企業(yè)并購中的戰(zhàn)略、財務風險管理戰(zhàn)略和分部財務戰(zhàn)略等方面選擇適合自己的財務戰(zhàn)略。

第二，高效整合各種財務資源。在財務競爭力的培育和發(fā)展過程中，各種財務資源是財務競爭力形成的基礎，對一定財務資源的不同使用和整合會產(chǎn)生不同的效果，要仔細研究，合理布局各種財務資源，使現(xiàn)有財務資源的效用與價值創(chuàng)造最大化。

第三，立足基本財務能力，提高創(chuàng)新財務能力。財務能力與財務資源的有效利用是密切相關的。在立足于基本財務能力的前提下，注重創(chuàng)新財務能力的提升，將使企業(yè)獲得高價值創(chuàng)造、難以為其他企業(yè)復制的財務競爭力，從而使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位。

第四，完善管理制度與相關機制，保證財務執(zhí)行力。財務戰(zhàn)略為企業(yè)獲得財務競爭力提供指導；財務能力決定了企業(yè)在既有財務戰(zhàn)略和財務管理體制下實現(xiàn)企業(yè)特定時期財務管理目標的要求；財務資源則是財務競爭力發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎。上述三個要素的有機結(jié)合只是為財務競爭力的培育和提升提供了某種可能性，要真正發(fā)揮財務競爭力的作用，必須依靠切實的財務執(zhí)行來實現(xiàn)。因而必須完善制度，保證財務執(zhí)行力。

參考文獻

[1]郝成林，頊志芬.財務競爭力及其構(gòu)成要素解析[J].財會月刊（理論），2006（03）.

[2]歐謹豪.基于并購的企業(yè)財務競爭力研究[D].湖南大學碩士學位論文，2006.

第7篇：銀行系統(tǒng)論文范文

摘要]網(wǎng)絡經(jīng)濟改變了整個社會經(jīng)濟的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會計模式，由此，也動搖了傳統(tǒng)會計理論的框架。本文從網(wǎng)絡會計時空觀的角度，對當前我國會計假設理論的不足進行剖析，認為在網(wǎng)絡經(jīng)濟環(huán)境下，會計系統(tǒng)以計算機、網(wǎng)絡技術等新型的信息處理工具置換了傳統(tǒng)的紙張、筆墨和算盤，而這種置換不僅僅是簡單的工具改變，也不再是手工會計的簡單模擬，更重要的是它所帶來的對傳統(tǒng)會計理念、理論與方法前所未有的沖擊與反思，并由此而引發(fā)叉一場會計發(fā)展史上的大革命。

[關鍵詞]網(wǎng)絡經(jīng)濟會計時空觀會計假設缺陷會計系統(tǒng)變化

在我們跨入21世紀之際，由現(xiàn)代信息技術，特別是網(wǎng)絡技術引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會生活的每一個角落，網(wǎng)絡化、數(shù)據(jù)化、知識化已成為時代的主旋律。網(wǎng)絡時代改變了整個社會經(jīng)濟的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會計模式，由此，也動搖了傳統(tǒng)會計理論的框架，其中，首當其沖的是改變了會計的時空觀。

一、網(wǎng)絡經(jīng)濟與會計

現(xiàn)代社會經(jīng)歷的信息革命是人類歷史上文明發(fā)展的嶄新階段。隨著20世紀40年代末信息論、系統(tǒng)論、控制論的產(chǎn)生，經(jīng)典理論中關于宇宙\"實體\"和能量要素的觀念被物質(zhì)、能、信息三要素理論所取代。從信息角度對事物客體加以新的描述，已成為現(xiàn)代人的認識和思維方式。[1]目前，微電子技術、現(xiàn)代通訊技術、生物工程、人工智能、CI設計等知識密集型產(chǎn)業(yè)的迅速倔起，形成了繼第一產(chǎn)業(yè)(農(nóng)業(yè))、第二產(chǎn)業(yè)(工業(yè))、第三產(chǎn)業(yè)(商業(yè))之后的第四產(chǎn)業(yè)，從而將人類社會從\"工業(yè)文明\"推進到\"信息文明\"。在現(xiàn)代信息技術的催化下，全球的網(wǎng)絡經(jīng)濟已具雛形，網(wǎng)絡己不僅僅是信息傳遞的媒介，更為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供了新的場所，開創(chuàng)出一些全新的經(jīng)濟組織(如虛擬企業(yè))和經(jīng)營方式(如電子商務)。因特網(wǎng)給世界經(jīng)濟上足了發(fā)條:以往建立一個公司直到其上市，通常需要幾年甚至十幾年時間，可是今天的網(wǎng)絡公司，從幾個人的小作坊搖身一變成為幾億美元的上市公司，只需十個月;電子計算機從50年代開始發(fā)展，40多年間，從286到386……到奔騰，芯片的發(fā)展速度呈現(xiàn)出每18個月翻一番，同時保持成本基本不變的趨勢，這就是著名的\"摩爾定律\"。因特網(wǎng)驅(qū)趕著IT業(yè)一路狂奔，加緊工作，不斷創(chuàng)新，因為18個月后\"不成功便成仁\"。可以說，因特網(wǎng)己滲透到整個世界的每一角落，正深刻改變著經(jīng)濟社會的\"游戲規(guī)則\"。[2]

會計是社會生產(chǎn)力發(fā)展的產(chǎn)物，\"經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要\"。會計作為社會經(jīng)濟計量的支柱，從內(nèi)容到形式總是體現(xiàn)著各個時代經(jīng)濟發(fā)展的主要風貌，它的不斷發(fā)展標志著社會文明和經(jīng)濟管理的進步。就信息文明對會計學科的影響而言，它便會計發(fā)展史經(jīng)歷了由會計電算化到會計信息化兩次重大變革。

會計電算化是以電子計算機替代人工記賬、算賬、報賬的過程，它的出現(xiàn)是會計技術手段上的一次\"革命\"。會計電算化的到來，把廣大會計工作人員從那種日夜埋頭于抄寫、計算、整理、匯總、核對等繁重的手工作業(yè)中解放出來，使他們得以騰出精力，逐漸由\"核算型\"轉(zhuǎn)向\"管理型\"，從而提高了會計工作的效率，促進了會計工作的規(guī)范化，為整個管理規(guī)則的信息化和現(xiàn)代化奠定了基礎。值得注意的是，盡管手工會計系統(tǒng)的紙張、筆墨、算盤己被電子計算機所替代，但會計規(guī)則(如會計假設、會計原則)并沒有因使用計算機而改變。因此，有人將此時的電算化會計系統(tǒng)稱之為\"手工會計系統(tǒng)的仿真\"。[3]

近期來，現(xiàn)代信息技術、尤其是網(wǎng)絡技術在會計領域的應用和發(fā)展，預示著會計技術手段由會計電算化進一步跨越到會計信息化階段。會計信息化的目標是通過將會計與現(xiàn)代信息技術(主要是網(wǎng)絡技術)的有機結(jié)合，對會計基本理論與方法、會計實務工作、會計教育等多方面均進行全面發(fā)展，進而據(jù)以建立滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的會計信息系統(tǒng)。因此，會計信息化的本質(zhì)是會計與現(xiàn)代信息技術相融合的一個發(fā)展過程。作為會計發(fā)展史上的又一個里程碑，會計信息化是一次\"質(zhì)\"的飛躍，其意義在于:它不再是會計技術手段的簡單替代，或電子計算機的延伸，而是由此引發(fā)的對現(xiàn)行會計規(guī)則的挑戰(zhàn)，以及對傳統(tǒng)會計理論與方法的整合。對此，一些有識之士，適時提出\"網(wǎng)絡財務\"[4]或《網(wǎng)絡會計\"的全新概念。

二、從網(wǎng)絡經(jīng)濟角度重新審視會計的時空觀

康德哲學認為，宇宙本體之下，最基本的范疇是時間和空間。經(jīng)濟學意義上的時空觀意味著滿足人類需求的衡量:農(nóng)業(yè)文明，產(chǎn)品生產(chǎn)者就是自身產(chǎn)品的需求者，沒有商品交換，沒有產(chǎn)品的社會性，不需要也不可能跨越時間和空間去滿足他人需要;工業(yè)文明，產(chǎn)品變成商品，擴大了人們的經(jīng)濟交往范圍。商品生產(chǎn)者投人資本進行商品生產(chǎn)，資本是一種時間的等待，就是犧牲當前的消費，投資于長遠的利益。此外，為實現(xiàn)商品價值，需要通過動力型的生產(chǎn)力，也就是蒸汽機來跨越商品生產(chǎn)者與商品消費者之間的空間距離;信息文明，由于因特網(wǎng)，世界變成了一個地球村，此刻，時間和空間的距離又變小了。只要在線，發(fā)個E@M隊IL，瞬間即可溝通信息，與地球另一邊的企業(yè)距離變得很近。如不上網(wǎng)，與隔壁企業(yè)的距離卻很遠，這完全是另外一種意義上的時空概念。因特網(wǎng)的本質(zhì)就在于使時間和空間的距離為零，或近似于零，也就是便距離帶來的磨擦系數(shù)降低，減少科斯所說的交易成本，加速度地實現(xiàn)商品流通。[5]目前，隨著信息文明的到來，會計所面臨的社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境與工業(yè)時代相比，發(fā)生了巨大變化。但現(xiàn)行的會計理論與方法仍局限于工業(yè)文明的層次，這種過時的思維模式如同機器上的固定齒輪，僵化呆板而又缺乏大局觀。如果從網(wǎng)絡經(jīng)濟的角度重新審視，展示在我們面前的將是一片會計時空的新視野。

(一)網(wǎng)絡會計的空間觀對會計主體假設的影響

空間，是指運動著的物質(zhì)的伸張性和廣延性，一定的空間范圍對物質(zhì)運動的發(fā)展有制約和影響作用。傳統(tǒng)會計的主體假設從空間上限定了會計工作的具體范圍，在這一假設基礎上，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等基本要素才有空間的歸屬。[6]在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，企業(yè)作為會計主體，其外延不斷變化，至少表現(xiàn)在兩個方面:

1．模糊性。例如，已構(gòu)成母、子公司關系的企業(yè)集團出現(xiàn)后，會計為之服務的主體已具有雙重性;再如，基于網(wǎng)絡的一種臨時性結(jié)盟組織(VIRTUALFIRMS虛擬公司)已不同于傳統(tǒng)意義上的企業(yè)組織，它借助于計算機網(wǎng)絡根據(jù)工作任務或市場變化的需要，可以迅速地進行分合、重組，即其\"主體\"可能時而膨脹、時而縮小、甚至解散;[7]以及近期出現(xiàn)并快速發(fā)展的基金項目。如此，便會計核算的空間范圍處于一種模糊狀況。對于會計主體的這種模糊性，需要重新認識和拓展會計主體假設的空間界限。

2．整合性。隨著全球經(jīng)濟一體化和國際資木流動的加劇，企業(yè)間不斷進行分化、重組、兼并，跨地區(qū)、跨行業(yè)、強弱聯(lián)合、強強聯(lián)合，成立企業(yè)集團，乃至跨國集團公司，會計主體呈不斷整合之勢。以往由于受傳統(tǒng)方式的空間局限，集團型企業(yè)(總公司)對異地機構(gòu)(子公司、分公司)的會計核算和財務管理，在技術難度和管理成本上都是高昂的。因而，在一定程度上，制約了資本的流動和企業(yè)的整合?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的會計系統(tǒng)突破了這一空間局限，無需遠行，通過遠程報表、遠程監(jiān)控，使物理距離變成鼠標距離，使其管理能力能夠輕易地延伸到全球的任何一個結(jié)點。從而，也使得\"大企業(yè)變小\"、\"復雜機構(gòu)變得簡單明了\"。從這個意義上來說，又縮小了會計為之服務的空間范圍。

(二)網(wǎng)絡會計的時間觀對持續(xù)經(jīng)營、會計分期假設的影響

時間，是指事物運動的持續(xù)性和順序性，是運動著的物質(zhì)存在的形式。時間是無限的，但具體事物運動的時間是有限的，它是一種不可再生的資源。持續(xù)經(jīng)營假設和會計分期假設確立了會計工作的時間范疇，前者設定會計主體是一個\"健康肌體\"，后者的設定是為了便于對會計主體\"健康狀況\"的定期診斷。網(wǎng)絡會計對持續(xù)經(jīng)營、會計分期假設的突破表現(xiàn)在:

1．即時性。持續(xù)經(jīng)營假設設定了企業(yè)在未來的一定期間內(nèi)不會發(fā)生解體清算的前提條件，這是進行資產(chǎn)計價和收入配比、費用分配的基礎。但現(xiàn)代經(jīng)濟中的不確定因素不斷增加，隨時都可能導致企業(yè)解體，比如，按照\"摩爾定律\"IT業(yè)企業(yè)的生命周朔只有18個月;而短期的基金項目、網(wǎng)絡會計的虛擬公司是一種臨時性組織，從事的多是一次易，完成后即告解散，生命周期極短，顯示出即合即分的\"即時性\"特征。因此而引發(fā)對持續(xù)經(jīng)營假設的否定，縮短了會計的時間界限。

2．實時性。會計分期假設為定期報告企業(yè)財務狀況，確定經(jīng)營損益提供了前提，同時，它也是權(quán)責發(fā)生制、會計要素確認與計量的依據(jù)。在網(wǎng)絡環(huán)境下，計算機強大的運算和傳輸功能，使手工處理信息高成本的障礙被掃除。如果說PC時代的會計系統(tǒng)主要解決工作量問題，那么網(wǎng)絡會計將在此基礎上重點突破速度問題。時間上便會計核算從事后達到實時，財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，只要需要，無需顧及和等待會計期末，擊點鼠標即可生成所需的會計信息，豐富了會計信息的內(nèi)容，提高了信息的質(zhì)量和價值。由此，可以滿足期貨業(yè)務、衍生金融工具的特殊需求，滿足廣大投資者(股民)的投資需求，去年11月，國際會計準則委員會就了\"因特網(wǎng)上的會計報告\"的文件。網(wǎng)絡會計的實時性便會計分期假設消除了時間的斷點。

三、穿越網(wǎng)絡時空隧道的會計反思

會計的時空觀是構(gòu)架會計理論與方法的哲學。網(wǎng)絡環(huán)境下，它的重大改變必將引起會計系統(tǒng)的一系列變化:

l．集成化。會計信息是對企業(yè)經(jīng)濟活動的反映，其數(shù)據(jù)源于業(yè)務部門(如，人、財、物、供、產(chǎn)、銷)。基于互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個信息采集點都納入企業(yè)信息網(wǎng)之中，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)(如生產(chǎn)管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng))直接采集，并通過公共接口，與有關外部系統(tǒng)(如銀行、稅務、經(jīng)銷商等)相聯(lián)結(jié)，便會計系統(tǒng)不再是信息的\"孤島\"，絕大部分的業(yè)務信息能夠?qū)崟r轉(zhuǎn)化，直接生成會計信息，會計數(shù)據(jù)處理呈集成化之勢。

2．簡捷化。由于電子計算機具有強大的運算功能，系統(tǒng)由計算機來執(zhí)行從會計憑證到財務報告全過程的信息處理，人工干預大大減少，客觀上消除了手工方式下信息處理過程的諸多技術環(huán)節(jié)，如平行登記、錯帳更正、過帳、結(jié)帳、對帳、試算平衡等。[8]再者，計算機又承擔起存貨計價、成本計算和計提折舊等繁雜的核算工作。因此，相對于手工會計而言，會計電算化的技術性及其復雜程度也大幅度降低，傳統(tǒng)的手工會計處理將逐漸退出歷史舞臺。

3．多元化。即:(1)收集與提供信息多元化。在經(jīng)濟社會一體化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化的基礎上，會計系統(tǒng)通過對企業(yè)內(nèi)外各個機構(gòu)、部門的信息接口轉(zhuǎn)換、接收貨幣形態(tài)的信息，同時亦可接收非貨幣形態(tài)的相關信息，其信息渠道更加寬敞;隨著多媒體技術的采用，電算系統(tǒng)除了提供數(shù)字化信息，也可提供圖形化信息(如財務分析、預測的直方圖、折線圖)以及語音化信息(如有聲財務分析報告);(2)處理信息方法多元化。電算化條件下，會計系統(tǒng)在主體認定的計算方法(如固定資產(chǎn)折舊的直線法)的同時，如果需要亦可選用其他備選方法(如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)進行計算，比較差異。為加強管理與考核，甚至可以啟用手工方式下所不得不放棄的核算方法，例如，零售企業(yè)的\"售價數(shù)量金額核算法\"、工業(yè)企業(yè)的\"作業(yè)成本法\"等全新的核算方法;此外，由于系統(tǒng)可以接收(或調(diào)用)大量非貨幣形態(tài)的相關信息，便于系統(tǒng)運用有關數(shù)學模型，進行財務分析、預測和決策;(3)提供信息空間多元化。借助于信息處理方法多元化的結(jié)果，會計系統(tǒng)提供信息的空間非常廣闊，根據(jù)需要，有貨幣形態(tài)的信息，亦有非貨幣形態(tài)的相關信息(如職工的招聘與下崗、社會公益事項)，既有歷史信息(歷史成本)，也有現(xiàn)在信息(重置成本、公允價值)和未來信息(預定成本、目標利潤)，最終的會計信息將擺脫現(xiàn)有模式，能夠滿足不同用戶的個性需要，用戶可以通過\"菜單\"或\"會計頻道\"，[9]選擇搭配會計信息的\"套餐\"或\"節(jié)目\"。

4．電子化。我國會計電算化的初級階段便會計手段由算盤到鍵盤，從賬本到磁盤。而網(wǎng)絡會計將便會計介質(zhì)繼續(xù)變化，迅速走向電子化，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)均以電子化的形式出現(xiàn)，會計數(shù)據(jù)流動過程中的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認手段失去意義。此外，隨著電子商務的興起，貨幣的\"質(zhì)地\"也將變化，不再是原來的紙幣或硬幣。網(wǎng)絡會計環(huán)境是一個集供應商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶、銀行等機構(gòu)為一體的網(wǎng)絡體系，巴不存在貨款的直接交易，而代之以電子貨幣進行網(wǎng)上結(jié)算。計算機信息處理的集中性、自動性，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效。[10]對此，現(xiàn)代信息技術給企業(yè)的內(nèi)部控制賦予了新的內(nèi)涵:如口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理、訪問時間權(quán)限管理、操作日志管理等。

5．開放化?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的會計系統(tǒng)，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡是從企業(yè)內(nèi)外有關系統(tǒng)(如證監(jiān)會、銀行、企業(yè)的生產(chǎn)部廣]、人事部門等)直接采集。特別是企業(yè)外部的各個機構(gòu)、部門(如會計師事務所、財政、審計、稅務、銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等)可根據(jù)授權(quán)，在線訪問，通過Intemet進入企業(yè)內(nèi)部，直接調(diào)閱會計信息。瞬間溝通便會計信息系統(tǒng)由封閉走向開放，由數(shù)據(jù)的微觀處理逐步登上宏觀數(shù)據(jù)運作的殿堂。對此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)必須注意系統(tǒng)的安全性，加強回叫設備(C/L「一BM旺DEVIC磅)以及防火墻(FI旺WML)等技術，防止網(wǎng)上泄密和惡意攻擊。[11]會計信息透明度的增強，有效地避免會計處理的\"黑箱\"操作，有利于對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。

6．智能化。電算化會計系統(tǒng)可以理解為一個由人、電子計算機系統(tǒng)、網(wǎng)絡系統(tǒng)、數(shù)據(jù)及程序等有機結(jié)合的應用系統(tǒng)。它不僅具有核算功能，而且更具控制功能和管理功能，因此，它離不開與人的相互作用，尤其是預測與輔助決策的功能必須在管理人員的參與下才能完成。所以，會計信息化不再是一個簡單的模擬手工方式的\"仿真型\"或\"傻瓜型\"系統(tǒng)，而是一個人機交互作用的\"智能型\"系統(tǒng)。目前，隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化，面對已經(jīng)來臨的全球化知識經(jīng)濟的浪潮，會計工作加快了由核算型向管理型的重心轉(zhuǎn)移。由此，要求會計系統(tǒng)必須放大功能，而網(wǎng)絡會計所表現(xiàn)出來的集成性、簡捷性、開放性、多元性、實時性等技術特征，為此提供了堅實的技術基礎。并且，在這種戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移的過程中又不斷推陳出新，例如，建立以會計為核心的\"企業(yè)管理信息系統(tǒng)(EIP)\"[lz]、\"智能型會計專家系統(tǒng)\"等，從而，又推動會計職能向更深的層次延伸。

綜上所述，在網(wǎng)絡經(jīng)濟環(huán)境下，會計系統(tǒng)以計算機、網(wǎng)絡技術等新型的信息處理工具置換了傳統(tǒng)的紙張、筆墨和算盤。而這種置換不僅僅是簡單的工具改變，也不再是手工會計的簡單模擬，更重要的是它所帶來的對傳統(tǒng)會計理念、理論與方法前所未有的、強烈的沖擊與反思，如果我們能夠認識到這一點，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術的潛能，將會引發(fā)又一場會計發(fā)展史上的大革命。

主要參考文獻:

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7雷光勇、黃斌·試論網(wǎng)絡公司及其對財務會計的影響·會計研究，1999;1:24一27

8劉志濤·會計電算化對會計理論和實務發(fā)展影響的研究·見:中國會計學會，中國會計學會重點科研課題文集，北京:中國財經(jīng)出版社，1998:33一48

9薛云奎·管理集成與會計頻道·會計研究，1999;11:30一36

10王朝磺·計算機的發(fā)展將導致會計革命·中國會計電算化，1999B刀一5

第8篇：銀行系統(tǒng)論文范文

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術創(chuàng)新

科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其

一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其

二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術和科學管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構(gòu)建起與信息技術發(fā)展相適應的管理平臺。

其

三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其

四、以先進的信息技術和網(wǎng)絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)

一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標準的基礎上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術控制業(yè)務處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務所，按區(qū)域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡技術構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構(gòu)設置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡技術，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設置分行機構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標和國外稅收管理機構(gòu)設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設置機構(gòu)，除稽查局可作為外設機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設機構(gòu)，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內(nèi)部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關對下級機關和機關內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執(zhí)行政策、服務質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內(nèi)部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡對稅務人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

第9篇：銀行系統(tǒng)論文范文

廣州某超市公司，在廣州，上海，香港等各大城市，擁有200個以上面積超過400平方米的超市，有的面積甚至達到上千平方米，集團的超市信息管理系統(tǒng)，一直在運行中不斷開發(fā)，修改，維護當中。本文從核心的開發(fā)、維護的角度來剖析其管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程，分析問題，提出對策。

一、超市信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)整個系統(tǒng)由三部分組成：分別是門店子系統(tǒng)、中心子系統(tǒng)、庫房子系統(tǒng)

1.門店子系統(tǒng)：是提供給各超市使用的，主要的功能是管理超市中的前臺POS機，并且負責對銷售數(shù)據(jù)的初步整理、匯總，以及銷售數(shù)據(jù)的上傳、商品資料的下載等。門店子系統(tǒng)分為：門店后臺管理系統(tǒng)和門店前臺POS系統(tǒng)門店后臺管理系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)系統(tǒng)設置部分,包括了門店的人員設置、權(quán)限的設置、人員密碼的修改、報表文件的管理;(2)基礎數(shù)據(jù)部分,包括了商品目錄、直送門店商品目錄、供貨商、供貨商協(xié)議書、商品折讓折扣、商品搭配促銷、支付券信息;(3)POS管理部分,包括了POS機登記、POS使用人員權(quán)限、轉(zhuǎn)換成POS數(shù)據(jù)、總銷售瀏覽、細銷售瀏覽、POS交接情況;(4)總倉部分,包括了門店壞貨退壞品倉、總倉送貨、要貨管理，自動要貨提示;(5)門店部分,包括了直送貨上架、直送貨退貨、門店調(diào)場、商品報損、架存管理、商品架位信息、公文、盤點管理;(6)報表部分,包括了打印門店銷售分析報表;(7)網(wǎng)絡傳輸部分,包括了網(wǎng)絡傳輸商品目錄、網(wǎng)絡傳輸要貨單、網(wǎng)絡傳輸銷售數(shù)據(jù)。門店前臺POS系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)系統(tǒng)準備部分,包括了商品數(shù)據(jù)的更新、系統(tǒng)的登錄清機;(2)銷售部分,包括了存?zhèn)溆媒?、銷售、退貨、付款;(3)銷售結(jié)束部分,包括了取款、取購物券、打印銷售日報、數(shù)據(jù)上報;(4)其他功能,包括了交接、打印全部交接單、查詢銷售流水、查詢單價、購物券信息。

2.中心子系統(tǒng)：是提供給總部的采購人員、財務人員及管理人員使用。主要的功能是銷售數(shù)據(jù)的整理、歸檔。采購下單，促銷制定，財務報表及數(shù)據(jù)分析，以及獲取庫房及門店方面的數(shù)據(jù)。中心子系統(tǒng)是整個系統(tǒng)的核心部分。中心子系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)基本操作,登陸、選擇功能、條件運用;(2)主檔維護,供應商基本信息、供應商協(xié)議書、商品目錄、商品其他分類、商品其他分類、商品等級、商品大類、商品小類、商品品類、商品銷售單位、商品產(chǎn)地、配貨保質(zhì)期截止提前天數(shù)、配貨上下限、容錯商品、同一商品、價格碼分類、配送扣率、門店銷售級別管理、安全存量天數(shù)管理、供應商類別、開戶銀行、門店編號管理、門店類別、總倉類別、總倉編號管理;(3)價格管理,商品折讓折扣管理、搭配促銷管理、正常調(diào)價;(4)采購訂貨,訂貨單輸入、訂貨單查詢、采購推廣;(5)倉庫物流信息查詢,中心庫房庫存、門店送貨單、門店退倉單驗收、總倉退貨、入庫驗收查詢、轉(zhuǎn)倉單管理、壞品倉退貨、退換到貨、門店退倉商品管理;(6)架存及變價管理,門店架存（分門店）、門店架存匯總、各類變價查詢（報表）;(7)銷售數(shù)據(jù)查詢,商品日銷售、POS日銷售、分門店商品銷售統(tǒng)計、全部門店商品銷售統(tǒng)計、銷售數(shù)據(jù)分析管理、各類銷售報表;(8)財務單據(jù)管理,財務進貨付款管理、庫房盤點管理、門店直送上架單、門店直送退貨單、門店調(diào)場單、門店商品報損管理;(9)盤點管理,庫房盤點查詢、門店盤點單;(10)會員及公文管理,公文管理、會員卡基本信息管理。

3．庫房子系統(tǒng)：是提供給庫房人員使用的。主要的功能是貨物的入倉出倉，堆疊擺放設計，以及架存的管理。庫房管理系統(tǒng)按功能、流程分為：(1)系統(tǒng)設置部分,包括了修改密碼、人員對應庫房權(quán)限、設置人員使用權(quán)限、報表文件管理、報表（查詢）權(quán)限管理;(2)中心目錄查詢;(3)到貨入庫驗收;(4)商品配送門店部分，包括了門店要貨單、門店配貨單、門店送貨單;(5)庫房管理部分,包括了庫房庫存查詢、倉位管理、商品轉(zhuǎn)倉、庫存?zhèn)浞莨芾怼旆勘P點、庫房盤點原因、公文管理;(6)庫房退調(diào)部分,包括了門店退倉、門店退倉驗收、總倉退貨、壞品倉退貨、退換到貨。調(diào)用報表，POS前臺系統(tǒng)由C語言開發(fā);門店后臺系統(tǒng)由Delphi+InterBase開發(fā)結(jié)構(gòu);中心及庫房子系統(tǒng)則是Delphi＋MSSQLSERVER的開發(fā)結(jié)構(gòu)。

二、系統(tǒng)流程中出現(xiàn)的問題

在整個流程中在進貨與銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，造成了架存不準。（問題主要是集中在中心系統(tǒng)）首要的是每個門店的架存不準，嚴重影響了訂貨的準確性，出現(xiàn)問題的原因：一是新貨或某些商品過不了機（即POS系統(tǒng)辨認不出貨品名稱及單價）就允許售貨員以一個特殊的商品號再加手動輸入價格銷售。二是進貨渠道太多（由庫房進貨，或門店要供應商直接進貨等）。三是系統(tǒng)還有些不完善。解決的方法最直接的就是盤點，但費時費力。建議每個門店獨立核算，使用加盟店的策略。讓各門店獨立建立一個進銷存的流程，獨立核算，但所有的門店還是由總倉庫、供貨商進貨或者是從其他門店調(diào)貨。而中心，總部只提取匯總數(shù)據(jù)，這樣各門店的架存各不影響。而根本的解決方法是在保證硬件連通，即POS機與后臺系統(tǒng)保證連通的基礎上可以實現(xiàn)即時更新商品目錄，保證在超市銷售的所有商品都可以在商品目錄上找到資料。

三、在整個系統(tǒng)開發(fā)過程中存在的問題及解決的建議

1.開發(fā)期過長，到該超市破產(chǎn)停業(yè)時該程序還處于末期開發(fā)階段。造成開發(fā)期過長的根本原因是：增加原設計以外的功能，特別是某些功能匆忙臨時加上去，其危害有：

（1）造成程序代碼重復。

（2）有時甚至會觸發(fā)兩段代碼對同一數(shù)據(jù)同時進行操作，在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤時很難找出問題進行解決，經(jīng)常要大量的代碼閱讀才能發(fā)現(xiàn)錯誤，效率低下。（3）造成時間的浪費，由于新增的功能在設計之外，要進行相關的驗證，看是否對整個系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)性造成影響，耽誤了整個開發(fā)進度，維護時也非常困難。（4）后期的開發(fā)已經(jīng)是掉進“出現(xiàn)錯誤查找原因修改又出現(xiàn)錯誤”的怪圈。

2.客戶的需求是非常模糊的，他們無一例外要求一個功能齊全的系統(tǒng)。實現(xiàn)的主要功能他們會告訴你，但細致的環(huán)節(jié)他們就沒有建議。但到系統(tǒng)差不多完成，或完成70％～80％，看到一個成形的系統(tǒng)的時候，他們的需求就非常清晰了，按要求改動基本結(jié)構(gòu)的話，整個系統(tǒng)可謂“傷筋動骨”了。所以一個系統(tǒng)如果做到了80%的時候才真正明確這個系統(tǒng)是什么樣子的話，筆者認為是設計者的失敗。所以在設計階段不但應該做好傳統(tǒng)做法的各種文檔和論證，而且，應該做一些具體的設計工作。比如，系統(tǒng)的整體運行設計及系統(tǒng)各功能模塊的具體設計，而且這些設計應當都有詳細的設計說明書。

3.需求與環(huán)境的變化。由于在項目開發(fā)前客戶沒有實質(zhì)性的需求，加上軟件開發(fā)人員不熟悉客戶的業(yè)務，就導致在開發(fā)過程中需求的不斷變化，嚴重時將導致分析與設計作廢?，F(xiàn)在的開發(fā)工具已經(jīng)很對象化了，而我們開發(fā)的程序卻很過程化。也就是說你雖然努力地模塊化、層次化，可只要運行環(huán)境有所變化，你還要不斷地修改再修改。比如，系統(tǒng)的整體運行設計及系統(tǒng)各功能模塊的具體設計。而且這些設計應當都有詳細的設計說明書。當這些說明書完成后，應當能做到：隨便找個程序員他都能只通過看某功能模塊的設計說明書就能夠開始代碼的開發(fā)，而不用再重新思考該怎樣去做了，程序員在這里就真的只是一個設計者的實現(xiàn)工具。當然，也像某些人說的那樣，現(xiàn)在的系統(tǒng)都越來越繁雜、越來越龐大、越來越向集成性質(zhì)靠攏，似乎是沒有多少人能掌握具體用什么方法做得更好，但關鍵就在這里。但目前的顯示情況是，設計人員的水平偏低，有些公司的設計人員根本就沒有多少開發(fā)經(jīng)驗，他又怎能了解太多的系統(tǒng)呢。

系統(tǒng)設計在目前看來似乎是個拿錢多干活少的工作，這是不正常的現(xiàn)象。培養(yǎng)一個程序員根本不用花多大的力氣，一個人只要給他一個機會，相信就能掌握某門技術或方法。但要掌握若干種方法，就不是能夠通過速成解決的了。目前似乎所有的系統(tǒng)設計人員都能夠設計所有的東西。其實不然。很多人都有知識的局限性，這就決定他只能對某些方向的東西作出決策和設計。客戶固然不知道他要做什么，但我們應該知道。如果在前期能夠多接觸用戶、多深入實際，把設計人員當成客戶工作中的一員，他就能夠真正了解到客戶的需求，當然也就能夠為他作出合適的設計。至于說到各種系統(tǒng)之間的好壞對比，筆者認為任何東西都沒有絕對，有的只是某些方面的權(quán)衡。比如性能或空間的權(quán)衡、價格和性能的權(quán)衡和功能側(cè)重上的權(quán)衡等。計算機里的東西沒有哪一樣的存在不是包含了這種權(quán)衡在內(nèi)的。雖然從商務上似乎總想說服用戶什么東西好，什么東西不好，其實從技術上講無所謂好和不好，有的只是區(qū)別及該區(qū)別所針對的問題而已。這就像有人總在爭論Linux和Window到底誰好一樣?；蛟S從”技術”上講，Linux比Window好，但這其實并不公正，因為漂亮的GUI界面和友好的人際交互同樣應該是”技術”中應該考慮到的一部分。把所有的東西結(jié)合起來一看就知道沒有絕對的好。所以，不見得非要在用戶決定之前由系統(tǒng)設計的人員事先來為各種方案做個排隊，只需要了解用戶的需求，然后從大方向上決定一個方向再做具體設計就可以了。超級秘書網(wǎng)

首先，認同兩個說法：

第一，項目(或說工程)有三個主要方面：功能，時間，成本。

第二，系統(tǒng)分析的任務：將用戶的業(yè)務邏輯轉(zhuǎn)化為程序邏輯，計算時間和成本。

分析一下問題出在哪里：

（1)有人說系統(tǒng)分析員不真正了解客戶的需求，可這不可能(項目時間的限制)也不現(xiàn)實(不可能讓分析員到每個崗位都去操作一下)。

（2)有人說系統(tǒng)分析員的知識和經(jīng)驗不足，可現(xiàn)實卻是，分析員認為應該的而客戶覺得沒必要，而客戶覺得必須的，分析員又不可理解。

（3)有人說系統(tǒng)分析員的水平不夠，可問題絕大部分是出在細節(jié)而不是大方向上，掌握全部細節(jié)可能嗎？這就是一個長期困擾的問題：細節(jié)(而不是方向)往往成為成功與失敗的關鍵(注意，這里的成功是包含了時間和成本的)，而細節(jié)是不可能全部發(fā)現(xiàn)與分析清楚的。

如何在這種不完整的需求上構(gòu)造完整的系統(tǒng)呢？或是根本不可能呢？筆者認為這個過程中最不好的地方就是：把東西做死了，沒有切實地為用戶著想。很多的系統(tǒng)設計，可能考慮最多的就是實現(xiàn)上的快捷、方便，而不是系統(tǒng)的擴展及更新。要知道，用戶的需求是在不斷變化的，如果總是在設計前就“善意”地替用戶假設，是難以預料后事的結(jié)局的。所以筆者認為，在設計階段就因該把可能出現(xiàn)的問題都擺到桌面上討論，包括其特點、效果和后果，而不是自以為是地、好心地替用戶”假設”。

因此，對于此問題，筆者認為，客戶要求功能的增加時，寧愿分配一個或多個開發(fā)人員，另外開發(fā)單獨的小程序，就算由于功能的前后銜接而要求某些功能是重復開發(fā)，也要把該程序獨立出來，制定相關的觸發(fā)機制來獨立于整個系統(tǒng)之外運行，避免以上的情況出現(xiàn)。然后在整個系統(tǒng)開發(fā)的后期把這些小程序合并成一個程序，驗證以后一次把合并后的程序融合在整個信息系統(tǒng)之內(nèi)。其實很多國外的成功的信息系統(tǒng)開發(fā)都不會由于客戶不斷提出的新要求而隨便修改，添加系統(tǒng)功能。

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