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大部分小學(xué)高級(jí)教師經(jīng)過多年的成長(zhǎng)后已經(jīng)站穩(wěn)了講臺(tái),他們?cè)诮虒W(xué)實(shí)踐中積累了一定的經(jīng)驗(yàn),形成了自己的教學(xué)風(fēng)格,事業(yè)也進(jìn)入相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期。此時(shí)如果不能采取有效的措施,幫助他們實(shí)現(xiàn)專業(yè)水平的持續(xù)發(fā)展,這些教師的專業(yè)發(fā)展就由穩(wěn)步提升步入停滯和退縮階段,表現(xiàn)出長(zhǎng)時(shí)間的“高原現(xiàn)象”。隨著時(shí)間的推移,他們對(duì)教育教學(xué)的新奇感在慢慢地消失,擁有的熱情在漸漸地退去,對(duì)教科研、教學(xué)基本功評(píng)比等持冷漠態(tài)度。這種現(xiàn)象實(shí)在令人擔(dān)憂,持續(xù)下來將給學(xué)校、教師和學(xué)生帶來很大的負(fù)面影響。針對(duì)小學(xué)高級(jí)教師專業(yè)發(fā)展的“高原現(xiàn)象”,應(yīng)該如何予以克服?
觀念轉(zhuǎn)換是基礎(chǔ)
第一,要確立終身學(xué)習(xí)觀念。科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展,使知識(shí)更新的周期日益縮短,已經(jīng)到來的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代更是一個(gè)終身學(xué)習(xí)的時(shí)代,因此作為人類文明傳遞者的教師,樹立終身學(xué)習(xí)觀念比其他人群顯得更為重要。而小學(xué)高級(jí)教師走上崗位已經(jīng)多年,他們?cè)趯W(xué)生時(shí)代中習(xí)得的知識(shí)是有限的,他們?cè)瓉韺W(xué)的知識(shí)很快會(huì)過時(shí)而不適用,必須不間斷地接受繼續(xù)教育,以充實(shí)和更新自己的知識(shí)。作為小學(xué)高級(jí)教師,要有計(jì)劃地、認(rèn)真地選讀一些教育科學(xué)與教學(xué)技術(shù)方面的理論著作,使自己在加深加厚理論底蘊(yùn)的過程中逐步更新教育教學(xué)觀念,以開拓的視野和較高的起點(diǎn)指導(dǎo)教育教學(xué)實(shí)踐。教師應(yīng)該成為一個(gè)“終身學(xué)習(xí)者”,培養(yǎng)自己的終身學(xué)習(xí)的毅力和能力,這不僅是學(xué)習(xí)化社會(huì)的要求,更是教師自身發(fā)展的需求。
第二,要確立由“匠”到“家”的職業(yè)理想。要想把學(xué)生培養(yǎng)成具有創(chuàng)新精神的人,教師就首先要做一個(gè)具有創(chuàng)新精神的人。而一個(gè)平庸的“教書匠”往往會(huì)墨守成規(guī),人云亦云,缺乏個(gè)性和創(chuàng)新,在“高原”上迷途忘返。這要求我們不能甘愿做“匠”,而要追求做“家”――做一個(gè)教育教學(xué)中獨(dú)立思考,對(duì)理想執(zhí)著攀登的具有科研能力的“教育家”。對(duì)于有一定工作經(jīng)驗(yàn)的小學(xué)高級(jí)教師,應(yīng)該樹立“教師即研究者”“課堂即研究室”的觀念,在職業(yè)生涯中勇于質(zhì)疑自己、挑戰(zhàn)自己,不斷對(duì)自己的教學(xué)進(jìn)行反思和批判。追求向科研型轉(zhuǎn)變、成為“教育家”的職業(yè)理想,是新課改的必然要求和教師喚醒自我價(jià)值的需要,也是教師突破“高原現(xiàn)象”,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的第一推動(dòng)力。
自主實(shí)踐是關(guān)鍵
教師要積極參與自主實(shí)踐,在行動(dòng)中積累逐步完成從經(jīng)驗(yàn)型向研究型的轉(zhuǎn)變,成為一名“學(xué)有進(jìn)展”“教有特色”“研有成效”的教師。
1.在研訓(xùn)中收益。教師作為專業(yè)技術(shù)人員,過去師范院校中的教師技能培養(yǎng)不可能受用終生,在漫長(zhǎng)的教學(xué)生涯中還必須接受各種培訓(xùn)。教師要發(fā)揮協(xié)作互助精神,積極參與集體備課,共同鉆研教材;積極參與“聽、說、上、評(píng)”系列研訓(xùn)活動(dòng),在研訓(xùn)活動(dòng)中學(xué)習(xí)同行成功的教育實(shí)踐,研究其中所蘊(yùn)含的先進(jìn)觀念,學(xué)習(xí)同行思考、實(shí)踐現(xiàn)代教育觀念的思想方法?!八街?可以攻玉”,善于向同行學(xué)習(xí),從某種程度上是充實(shí)自己、完善自我的一條捷徑。事實(shí)上,我們現(xiàn)在所經(jīng)歷的,往往是別人曾經(jīng)歷或者正在經(jīng)歷的,學(xué)習(xí)、借鑒他人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),或許會(huì)使我們?cè)诤诎抵械拿髯兊没砣婚_朗。
2.在反思中提升。自己或別人成功的經(jīng)驗(yàn),尤其是失敗的教訓(xùn),都是一筆極其寶貴的財(cái)富。留心積累,勤于反思,善于反思,不僅有助于我們少走彎路,提高工作效率,還是幫助我們突破“高原現(xiàn)象”的良方。一方面,要反思成功處,對(duì)自己教學(xué)實(shí)踐中的恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)設(shè)計(jì)、敏銳的教學(xué)機(jī)智、成功的教學(xué)個(gè)例進(jìn)行梳理,寫成教后記、案例分析等,以便在以后的教學(xué)中不斷地去揚(yáng)長(zhǎng)。另一方面,要反思失敗處,新課程強(qiáng)調(diào)師生互動(dòng),因而影響教學(xué)的動(dòng)態(tài)因素很多,教師很難把握每一個(gè)細(xì)節(jié),教學(xué)中難免會(huì)出現(xiàn)疏漏之處。我們要客觀地面對(duì)失敗,及時(shí)記錄、思考,尋找問題的根源,以便在今后的教學(xué)中不斷地補(bǔ)短。反思記錄寫好后,不能束之高閣,要與他人共同探討,在探討中更好地得到提升。
3.在科研中收獲。教師專業(yè)化成長(zhǎng)與發(fā)展的著力點(diǎn)就是要把教育理論的學(xué)術(shù)研究回歸到鮮活的教學(xué)實(shí)踐之中,使教育理論研究與教學(xué)實(shí)踐得以充分的交融。只有積極地參與到課題研究的實(shí)踐中,可以比較系統(tǒng)、完整地學(xué)習(xí)和運(yùn)用一些科學(xué)的教育教學(xué)理論,教師的教育教學(xué)工作才能由“經(jīng)驗(yàn)型”轉(zhuǎn)向“科研型”。在科研過程中,要把低層的經(jīng)驗(yàn)升華為高層的理論,就一定要勤于動(dòng)筆,把在工作中的思考和探索提煉出來,寫教研案例、教學(xué)隨筆、教育故事、教學(xué)評(píng)析、教學(xué)反思錄、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、論文等都是實(shí)現(xiàn)這種升華的好形式。這些寫作看似事小,如果貴在堅(jiān)持,日積月累就會(huì)達(dá)到從量變到質(zhì)變的飛躍,獲得不小的收獲。
4.在博客中交流?!安┛汀边@個(gè)網(wǎng)絡(luò)新興寵兒的出現(xiàn)很大程度上改變了我們教師的生活。借助教育博客,教師可以發(fā)表自己的教育文章,傳播自己的教育思想,它促使教師自覺地進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)閱讀,從而改變教師的學(xué)習(xí)方式,使教師在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的自主學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)、自我更新成為現(xiàn)實(shí)可能。教師要及時(shí)記錄下日常教學(xué)的感悟、教學(xué)心得、教案設(shè)計(jì)、課堂實(shí)錄,并堅(jiān)持通過教育敘事、教學(xué)隨筆、教研論文、課題成果等形式,將教學(xué)中的得與失寫下來,在博客中進(jìn)行交流。在相互的交流中進(jìn)一步思考挖掘、提升自己的教學(xué)潛力,形成屬于自己的資源積淀,而這個(gè)積淀的過程,也正是專業(yè)發(fā)展的過程。
機(jī)制激勵(lì)是保障
1.小學(xué)教師職務(wù)評(píng)審制度急需改革。在我國(guó)現(xiàn)行的小學(xué)教師職務(wù)系列中僅設(shè)有中級(jí)職稱和初級(jí)職稱,小學(xué)高級(jí)教師為中級(jí)職務(wù),小學(xué)一級(jí)教師、小學(xué)二級(jí)教師為初級(jí)職務(wù),另外小學(xué)教師可以通過評(píng)選(小學(xué))中學(xué)高級(jí)教師(一般稱之為小中高)取得高級(jí)職稱。但這種高級(jí)職務(wù)在小學(xué)設(shè)置比例少得可憐,如目前我省的小中高的設(shè)置比例僅為1.5%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于中學(xué)中高級(jí)職務(wù)的設(shè)置比例,存在著極大的差距,并且評(píng)定須由省級(jí)層面操作。這種現(xiàn)象對(duì)小學(xué)教師而言很不公平,也很不利于小學(xué)高級(jí)教師的專業(yè)發(fā)展。試想一個(gè)大專以上的畢業(yè)生分配到小學(xué)任教,通過自己的努力,順利的話,6年便可評(píng)上小學(xué)高級(jí),可能因?yàn)樵傧蛏显u(píng)高級(jí)職稱條件的苛刻而望而卻步。在今后漫長(zhǎng)的職業(yè)生涯中,難免會(huì)處于得過且過、混日子的狀態(tài),在“高原”上迷失努力的方向。因此改革現(xiàn)行的小學(xué)教師職務(wù)評(píng)審制度刻不容緩,去年上海市把小學(xué)高級(jí)職稱的比例調(diào)整為10%~15%就是一個(gè)很好的改革例子。
2.完善學(xué)校教師的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。建立和完善機(jī)制是激勵(lì)教師持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力。對(duì)教師的考核評(píng)價(jià)是學(xué)校為了及時(shí)掌握每個(gè)教師的思想狀況、
業(yè)務(wù)水平,找出他們的個(gè)人優(yōu)勢(shì)與不足,甄別他們的工作效能和個(gè)人才能。科學(xué)、合理的考核評(píng)價(jià)體系,對(duì)規(guī)范和強(qiáng)化進(jìn)入“高原”狀態(tài)的小學(xué)高級(jí)教師的職責(zé)行為,增強(qiáng)其責(zé)任感,調(diào)動(dòng)他們履行現(xiàn)職職責(zé)的積極性,起著十分重要的作用。為此學(xué)校應(yīng)以“促進(jìn)發(fā)展,體驗(yàn)成功”為目的,通過教代會(huì)不斷完善教師的績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度。同時(shí)運(yùn)用“發(fā)展記錄袋”為每個(gè)教師記載一學(xué)期來的工作足跡,舉行發(fā)展檔案展評(píng),既讓教師看到自己的工作業(yè)績(jī),體驗(yàn)成功的樂趣,又讓他們看到同事的發(fā)展進(jìn)步,激勵(lì)自己不斷超越“昨天的自我,身邊的榜樣”,使教師時(shí)刻保持專業(yè)發(fā)展的沖動(dòng)和欲望。
(一)跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化
跟蹤審計(jì)的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定,高校決策層、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中,很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價(jià)控制職能與審計(jì)部門的造價(jià)咨詢和評(píng)價(jià)職能混為一談,把造價(jià)管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé),認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門下面的造價(jià)控制組。高校校長(zhǎng)經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù),施工時(shí)把工期放在首位,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建造完成并投入使用,這樣往往會(huì)導(dǎo)致工程時(shí)間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長(zhǎng)最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時(shí)入住,而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)并不是很關(guān)注。施工單位往往會(huì)抓住學(xué)校這個(gè)弱點(diǎn),在施工中頻繁變更,漫天要價(jià)。由于跟蹤審計(jì)的介入,限制了簽署聯(lián)系單的自由度,增加了建設(shè)管理部門的工作量,若因變更價(jià)格談不攏,施工單位便以停工要挾,認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度,矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門,給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。
(二)跟蹤審計(jì)力量有待提升
近年來,各高校不同程度地開展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大,很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè),建設(shè)項(xiàng)目投資大,跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約,部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),沒有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識(shí),熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是,現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重,知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主,工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示,浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等,45.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類,而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%,從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前,許多高校由于自身審計(jì)人員少,大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中,缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法,也沒有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。
二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建
(一)全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義
高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì),是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段,對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。[3]全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn),傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì),難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性,審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作,實(shí)施全過程全方位控制,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題,并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議,促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理,堵塞漏洞,防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績(jī)效全過程跟蹤審計(jì)注重對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制,有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì),防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題;審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng),了解具體的施工過程,能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì),為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證,并將問題和矛盾提前解決,避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督,決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì),使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程,通過對(duì)物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì),在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線,對(duì)權(quán)力形成制約,促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為,認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制,能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生,使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u,從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
(二)全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序,結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐,可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí),可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4],有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī),把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1.投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)(1)審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī),建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策,是否經(jīng)有效批復(fù)。(2)審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效,擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃,投資規(guī)模是否適度。(3)審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí),投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2.勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)(1)審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求;勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確,是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告;招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。(2)審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集;設(shè)計(jì)方案的論證,是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則;是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。(3)審查概(預(yù))算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審,編制方法是否合適;概(預(yù))算內(nèi)容是否真實(shí)、全面,有無漏項(xiàng)或增項(xiàng);編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用;設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合,施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3.施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)(1)審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求;招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密,其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確;程序是否合法合規(guī),評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。(2)審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī),是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本;合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致,合同條款是否全面、合理,有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容,有無不合理限制性條件;合同條款表達(dá)是否清楚。(3)審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整,編制說明是否與招標(biāo)文件一致;清單項(xiàng)目特征描述是否清楚,是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng);招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4.施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)(1)審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度,如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等;隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證,否則不予承認(rèn);隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì),與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。(2)審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況,建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo),對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定;材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研,價(jià)格確定是否合理;在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前,是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。(3)審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符;進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符,是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象,工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。(4)審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分,程序是否規(guī)范,要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更;變更、簽證的手續(xù)是否完備;簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí);簽證是否及時(shí),事后補(bǔ)簽不予承認(rèn);是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限;簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。(5)審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在,是否反映實(shí)際情況;索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi);證據(jù)是否具有法律效率;索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5.竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)(1)審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整,實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符;工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符;工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則,計(jì)量單位是否一致,計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確;竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。(2)審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定,數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確;建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概(預(yù))算投資是否相符;建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí),有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為,債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理;交付的資產(chǎn)是否符合交付條件,核算是否準(zhǔn)確;工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。
(三)全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序
根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn),結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5],高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1.審計(jì)準(zhǔn)備(1)確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定,綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況,進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng),并確定跟蹤審計(jì)工作方案,并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。(2)成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案,高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作,成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。2.審計(jì)實(shí)施(1)編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況,編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案,經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。(2)下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則,明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。(3)送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核,并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾,提前送交送審資料。(4)出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后,審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾,及時(shí)出具審計(jì)意見書。(5)反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后,建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi),將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況,以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。(6)出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后,出具階段性審計(jì)報(bào)告,對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出限期整改的要求。(7)開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后,建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料,審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。(8)開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后,審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3.審計(jì)終結(jié)(1)出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書,用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。(2)出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告,如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題,提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。(3)歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后,審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
三、提升運(yùn)行效果的對(duì)策
(一)建立健全規(guī)章制度,是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)
為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn),圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo),在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度,如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等,界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限;明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程,形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程,既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù),也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn);建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施,如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度,與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接,使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致,促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前,高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來開展,因此,建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求,制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè),以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量,如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。
(二)夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍,是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵
高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成,也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成,但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí),而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力;鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地,掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料,做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作,努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn);要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流,為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員,充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組,或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量,而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此,在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中,要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核,選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外,社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性,在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同,因此,要根據(jù)技能匹配原則,選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu),聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員,從而提升審計(jì)效果,保證審計(jì)質(zhì)量。
(三)控制委托審計(jì)過程,是提升模式運(yùn)行效果的保障
在全過程跟蹤審計(jì)模式下,委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng),容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位,侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位,全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此,要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì),除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外,高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān),如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào),討論、詢問有關(guān)問題,促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏;對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目,要組織審計(jì)組集中對(duì)賬,進(jìn)行橫向比較,揭示差異,促進(jìn)平衡。另外,高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作,抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制,使審計(jì)人員做到到位而不越位,不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法,對(duì)需要回答的問題,要通過議事機(jī)制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求,每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性,跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度,才能及時(shí)跟進(jìn),發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題,控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù),而不是影響工程進(jìn)度。
(四)科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果,是提升模式運(yùn)行效果的動(dòng)力
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