經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

為了切實做好2008年公司內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的整體功能和在促進(jìn)企業(yè)加強規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益、維護(hù)合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團公司《關(guān)于編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計工作的實際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見。

一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點上，進(jìn)一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續(xù)深化改革，進(jìn)一步完善審計管理體制，調(diào)整審計職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強化審計管理，創(chuàng)新審計工作思路、手段和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強和改進(jìn)審計監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實際工作中的貫徹和落實，為公司不斷增強核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計工作要認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護(hù)企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價值為目標(biāo)，突出重點，服務(wù)大局，講求實效，實事求是，突出管理和效益審計，強化控制力與執(zhí)行力的審計，嚴(yán)格財務(wù)報告合規(guī)性和真實性審計。加強事前和事中審計，在進(jìn)一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎(chǔ)管理工作和審計隊伍建設(shè)。要通過強有力的審計監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，為公司扎實推進(jìn)持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。

二、審計工作計劃的編制依據(jù)和原則

（一）編制依據(jù)。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風(fēng)險評估情況及審計工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計項目，保證制度規(guī)定的審計監(jiān)督工作得以落實；二是要根據(jù)各單位的實際情況，安排好相關(guān)審計監(jiān)督工作，以促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計項目，以促進(jìn)公司經(jīng)營管理和改革目標(biāo)的實現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計情況，對所屬單位的財務(wù)和經(jīng)營管理工作進(jìn)行風(fēng)險評估。對風(fēng)險較大的單位，要有針對性地加大審計監(jiān)督力度，以防范風(fēng)險和完善管理。

（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點、求實效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點領(lǐng)域、重點單位、重點項目、重點環(huán)節(jié)、重點問題等開展審計監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費用等作為審計監(jiān)督的重點。2.求實效，就是審計工作計劃要注重實效。要通過科學(xué)安排審計項目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計在維護(hù)公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風(fēng)險、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應(yīng)，堅持實事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計工作要把加強管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項目計劃時，要注意把促進(jìn)科學(xué)管理和提高水平作為審計監(jiān)督工作的一項重要目標(biāo)，并選擇、安排好有關(guān)審計項目和單位；另一方面審計工作本身要加強管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機制，切實提高工作水平。

三、審計工作計劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計項目計劃和審計管理工作計劃。

（一）審計項目計劃應(yīng)圍繞六大項目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟責(zé)任審計。此類審計項目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟責(zé)任審計具體可分為離任經(jīng)濟責(zé)任審計和任中經(jīng)濟責(zé)任審計兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項目應(yīng)以加強和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險等來安排。管理和效益審計既可以按專項安排，也可以按單位立項安排。3.財務(wù)收支或財務(wù)報告審計。此類審計項目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會計信息的真實性、合規(guī)性和對企業(yè)風(fēng)險評估情況的目標(biāo)，選擇風(fēng)險較大和審計間隔時間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財務(wù)決算同步審計試點。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計。各派出機構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項目預(yù)（結(jié)）算審計。5.內(nèi)部控制獨立審計評價。此類審計項目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當(dāng)安排一些專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查項目。

（二）審計管理工作計劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計管理工作實際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內(nèi)容包括：1.加強審計計劃管理和審計管理基礎(chǔ)工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強審計工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計劃。3.加強審計業(yè)務(wù)審理，加強審計質(zhì)量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設(shè)和運用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強審計隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計劃等。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

一、《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》特點

根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號），國資委于2006年《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》，并要求當(dāng)年實施。該《實施細(xì)則》以國際或國內(nèi)行業(yè)均值為基準(zhǔn)，靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合，從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)管理能力、風(fēng)險控制能力與發(fā)展能力四個方面，使用22個指標(biāo)，定量地運用功能系數(shù)法和賦予指標(biāo)不同權(quán)重評價企業(yè)財務(wù)績效；從企業(yè)內(nèi)部治理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)、人力資源與社會責(zé)任四個方面，通過八個定性指標(biāo)，采用德菲爾方法評價企業(yè)負(fù)責(zé)人管理績效；在財務(wù)基礎(chǔ)審計與績效評價的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任評價，通過對“事”的評價來達(dá)到對“人”的評價，認(rèn)定企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任類型與工作成就，促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人勤勉盡責(zé)。

二、經(jīng)營性出版行業(yè)的特殊性

至2010年底，新聞出版業(yè)中的經(jīng)營性出版單位完成了全行業(yè)的改企轉(zhuǎn)制任務(wù)。轉(zhuǎn)制后的經(jīng)營性出版單位成為市場競爭主體，市場適應(yīng)能力顯著增強，跨介質(zhì)、跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界和跨所有制的并購重組取得實質(zhì)性進(jìn)展。[2]以公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的格局正在形成。根據(jù)滬深兩市數(shù)據(jù)統(tǒng)計，自皖新傳媒登陸滬市到2012年3月15日，不到兩年時間已有25家出版單位上市或借殼上市，涵蓋傳統(tǒng)紙介質(zhì)出版行業(yè)與戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)出版行業(yè)，覆蓋了印刷復(fù)制與發(fā)行。經(jīng)營性出版行業(yè)既具有其他行業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬性（如逐利性），也具有文化屬性。經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性導(dǎo)致了該行業(yè)績效評價的特殊性。經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性主要表現(xiàn)在以下四個方面：

（一）經(jīng)營性出版單位作為市場經(jīng)濟參與主體的同時，也是傳承優(yōu)秀文化、創(chuàng)新文化、提高全民文化素質(zhì)與國家“軟實力”的主體。

“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的經(jīng)營性出版單位，在積極參與市場競爭，實現(xiàn)《指導(dǎo)意見》與《行業(yè)規(guī)劃》目標(biāo)時，也應(yīng)當(dāng)傳播社會主義先進(jìn)的積極向上文化，弘揚社會主義核心價值觀，強化精品力作的生產(chǎn)，傳承和弘揚中華文明，積極參與新聞出版公共服務(wù)體系建設(shè)，保障人民群眾基本文化需求，提高民族文化素質(zhì)。不應(yīng)為追求數(shù)量、利潤，而忽視質(zhì)量建設(shè)與自身“文化屬性”，避免出現(xiàn)“養(yǎng)生門”事件。[3]

（二）經(jīng)營性出版單位主業(yè)界定。

根據(jù)滬深兩市對上市公司行業(yè)劃分（CSRC），經(jīng)營性出版單位屬于文化傳媒行業(yè)。但是，文化傳媒行業(yè)的經(jīng)營主業(yè)存在巨大的差異。經(jīng)營性出版單位既有可能是“編印發(fā)”一體化的集團公司，也有可能是集中于印刷復(fù)制或發(fā)行的專業(yè)化公司；既可能是以傳統(tǒng)紙介質(zhì)為主業(yè)，也可能是以戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)為主業(yè)；既可以是影視、動漫為主業(yè)，也可以是以圖書、期刊等文化產(chǎn)品印刷發(fā)行為主業(yè)。在“文化傳媒”這一主業(yè)界定下，經(jīng)營性出版單位的經(jīng)營形式與內(nèi)容巨大差異，使得綜合績效評價的可比性與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)難以取得，這樣會導(dǎo)致績效評價缺乏橫向比較的基礎(chǔ)。

（三）電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化等新型技術(shù)對經(jīng)營性出版單位的發(fā)展至關(guān)重要。

經(jīng)營性出版業(yè)是知識、技術(shù)與資本密集型產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)在印刷復(fù)制與發(fā)行中的廣泛應(yīng)用與快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)紙介質(zhì)新聞出版業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，部分傳統(tǒng)出版的市場規(guī)模不斷萎縮。根據(jù)國家新聞出版總署的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，自2007年后，我國數(shù)字出版產(chǎn)值以每年50%左右的速度增長。特別是在2008年底，我國的數(shù)字出版產(chǎn)值已達(dá)530億元，首次超過傳統(tǒng)出版業(yè)。截至2011年底，我國已批準(zhǔn)建立的國家動漫出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展基地已超過10個，產(chǎn)業(yè)基地的孵化作用成效顯著。以“國家知識資源數(shù)據(jù)庫”、“國家數(shù)字復(fù)合出版系統(tǒng)”、“國家動漫振興工程”等國家重大工程帶動戰(zhàn)略正在加緊實施。[4]因此，隨著網(wǎng)絡(luò)和數(shù)字技術(shù)的推廣應(yīng)用，出版業(yè)正以實力、規(guī)模、質(zhì)量、效益決勝市場，形成我國經(jīng)濟又一個新的增長點。如果經(jīng)營性出版業(yè)不加大技術(shù)方面的投資，跟上新的技術(shù)要求和轉(zhuǎn)變增長方式，就只能被市場所淘汰。

（四）經(jīng)營的條塊分割與區(qū)域化。

我國經(jīng)營性出版業(yè)脫胎于計劃經(jīng)濟中的新聞出版業(yè)。自2003年后，新聞出版業(yè)進(jìn)行改企轉(zhuǎn)制后，各省市在各自行政區(qū)域內(nèi)組建了經(jīng)營性出版集團。這些出版集團以區(qū)域、系統(tǒng)為界，獨尊國有。從滬深兩市文化傳媒行業(yè)八家上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)與收入地域分布來看，這些出版集團股權(quán)高度集中在省級國資委上，沒有大型集團之間的交叉持股；在本省市的銷售收入占到總收入的60%以上。上述現(xiàn)象表明：我國現(xiàn)階段經(jīng)營性出版業(yè)行政條塊分割、地方貿(mào)易保護(hù)仍舊存在。

三、經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性對綜合績效評價的影響

正是因為經(jīng)營性出版業(yè)的特殊性，導(dǎo)致了《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》并不能完全適應(yīng)于經(jīng)營性出版業(yè)。由此，如果按照該細(xì)則設(shè)計的評價方案對經(jīng)營性出版單位進(jìn)行評價與認(rèn)定，就可能形成“評價的可比性、評價的公正性與評價目的”三個問題。

（一）指標(biāo)權(quán)重與功能系數(shù)沒有反映經(jīng)營性出版業(yè)的文化屬性與社會責(zé)任。

企業(yè)綜合績效評價除了關(guān)注企業(yè)的盈利水平和經(jīng)營環(huán)境、準(zhǔn)確評判企業(yè)的經(jīng)營成果外，還須關(guān)注貫徹執(zhí)行企業(yè)所屬行業(yè)的黨和國家方針政策和決策部署情況以及社會效益。經(jīng)營性出版業(yè)在積極參與產(chǎn)業(yè)競爭時，還須履行社會責(zé)任，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益并重，兩種效益不能偏廢。然而《實施細(xì)則》中對“社會責(zé)任”僅在“管理績效”類別中加以考量，屬于考核四級科目。這種設(shè)計對其他產(chǎn)業(yè)具有合理性，但是對文化產(chǎn)業(yè)就顯得不盡合理，難以反映出版業(yè)的文化使命。我國現(xiàn)實出版業(yè)是一種粗放型的發(fā)展，增量主要來源于出版品種的增加，而不是來源于再版，“無效出版”較為嚴(yán)重。進(jìn)行績效評價是應(yīng)該通過指標(biāo)導(dǎo)引來促進(jìn)企業(yè)與行業(yè)履行社會義務(wù)，實現(xiàn)兩種效益并重，因此，在經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價時，加大社會責(zé)任的權(quán)重以反映其文化屬性與社會責(zé)任。

（二）單一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評價難以適應(yīng)經(jīng)營性出版業(yè)主業(yè)的多樣性與差異性。

經(jīng)營性出版業(yè)經(jīng)營范圍與方式差異性巨大，從而使得《實施細(xì)則》的“單一主業(yè)”、“多業(yè)經(jīng)營”的評價方式難以適應(yīng)經(jīng)營性出版業(yè)。根據(jù)《實施細(xì)則》第十九條、第二十條與第二十一條的規(guī)定，以及結(jié)合滬深兩市行業(yè)分類（CSRC），經(jīng)營性出版業(yè)不論其經(jīng)營范圍與方式如何差異化，都屬于“文化傳媒”行業(yè)。然而，通過查閱滬深兩市文化傳媒上市公司2010年年報，這些同屬于“文化傳媒”行業(yè)的經(jīng)營性出版公司，在資產(chǎn)規(guī)模、股本總額、股權(quán)分配方面存在實質(zhì)性差異。例如：皖新傳媒主要從事圖書、報刊等傳統(tǒng)出版發(fā)行，而中視傳媒主要從事廣播電視，在進(jìn)行兩者綜合績效評價時，此時就不具備橫向可比性。

四、改進(jìn)經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價的建議

（一）加快信息化建設(shè)，實現(xiàn)經(jīng)營性出版業(yè)全行業(yè)的信息共享。

《實施細(xì)則》中的功能系數(shù)調(diào)整法，是基于充分的行業(yè)信息使用國際或國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而來認(rèn)定企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。如果行業(yè)信息不存在或不充分，那么《實施細(xì)則》的實施就可能“巧婦難為無米之炊”。[5]由于經(jīng)營性出版業(yè)改制時間短，經(jīng)營范圍與方式存在巨大差異性，同時，行政分割與區(qū)域化經(jīng)營，使得經(jīng)營性出版業(yè)信息化建設(shè)相對落后。因此，新聞出版總署應(yīng)該加快行業(yè)信息化建設(shè)，在行業(yè)內(nèi)實現(xiàn)信息共享。

（二）調(diào)整相關(guān)指標(biāo)與指標(biāo)權(quán)重以適應(yīng)經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價。

不同的行業(yè)具有不同的社會使命。經(jīng)營性出版業(yè)除具有其他產(chǎn)業(yè)的共性外，也具有文化產(chǎn)業(yè)獨有的特性。經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價的指標(biāo)設(shè)計與相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重應(yīng)反映出版業(yè)的特征。

1．社會責(zé)任應(yīng)作為第二級考核子目而不是作為第四級考核子目，擴大其占比。

經(jīng)營性出版業(yè)的社會責(zé)任顯著地高于其他產(chǎn)業(yè)，“傳承優(yōu)秀文化、布道社會主義核心價值觀、提高全民素質(zhì)”和“質(zhì)量導(dǎo)向”是行業(yè)的經(jīng)營使命。因此，在進(jìn)行經(jīng)營性出版業(yè)綜合績效評價時，社會效益與經(jīng)濟效益并重，不能重經(jīng)濟效益而輕社會效益。所以，在指標(biāo)設(shè)計時，社會責(zé)任應(yīng)作為第二級考核子目并擴大其占比。

2．新興技術(shù)與創(chuàng)新性技術(shù)投入考核。

綜合績效評價應(yīng)反映與引領(lǐng)時代特征而不是對現(xiàn)實的事后反映。信息化、數(shù)值化、網(wǎng)絡(luò)化對經(jīng)營性出版業(yè)影響深遠(yuǎn)。新型戰(zhàn)略非紙介質(zhì)出版發(fā)行發(fā)展迅猛、總產(chǎn)值超出傳統(tǒng)紙介質(zhì)。因此，在進(jìn)行經(jīng)營性出版業(yè)績效考核時，應(yīng)對新興技術(shù)與創(chuàng)新性技術(shù)投入予以鼓勵。

3．跨區(qū)域行業(yè)內(nèi)整合考核。

評價不是目的而是實現(xiàn)目的的手段。根據(jù)《指導(dǎo)意見》與行業(yè)“十二五”規(guī)劃，在未來三至五年內(nèi)，我國要實現(xiàn)“六七家資產(chǎn)超過百億、銷售超過百億的國內(nèi)一流、國際知名的大型新聞出版企業(yè)，新聞出版業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益和競爭力的優(yōu)化和提升，從而更有力和有效地推動實現(xiàn)社會主義文化大發(fā)展大繁榮”的目標(biāo)。因此，在對經(jīng)營性出版業(yè)進(jìn)行績效評價時，要加大評價指標(biāo)在行業(yè)發(fā)展中的導(dǎo)引作用，鼓勵出版企業(yè)做大做強。

注 釋：

[1]劉更新：《經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制的框架構(gòu)建與特征分析》[J].《財會》2012年第1期

[2]《新聞出版業(yè)“十二五”規(guī)劃基本思路要舉》[J].《中國編輯》2010年第6期

[3]吳培華：《后改制時代出版業(yè)科學(xué)發(fā)展觀的再思考》[J].《出版發(fā)行研究》2011年第1期

[4]劉存玲：《當(dāng)代中國出版業(yè)體制改革動力分析》[J].《渤海大學(xué)學(xué)報》2011年8月

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

當(dāng)下時期，基層各級深化基層財政預(yù)算管理改革，有著不可缺少的必要性：

第一、基層財政預(yù)算管理改革，是貫徹落實黨的十七屆三中全會精神，繼續(xù)擴大公共財政覆蓋農(nóng)村的范圍，全面推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。也體現(xiàn)了財政在推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展、加快農(nóng)村全面建設(shè)小康社會步伐中肩負(fù)著艱巨任務(wù)。

第二、基層財政預(yù)算管理改革，是推進(jìn)政府管理體制改革，深化政府機構(gòu)改革的重要步驟?，F(xiàn)行傳統(tǒng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式，越來越不適應(yīng)新形勢的發(fā)展，未來的趨勢是省直管縣，縣級財政逐步承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部分職能，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能要逐漸弱化。

第三、基層財政預(yù)算管理改革，有利于為深化農(nóng)村綜合改革、鞏固農(nóng)村稅費改革成果打牢基礎(chǔ)，有利于合理控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出需求，配合“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)”的政策落實，有助于繼續(xù)擴大公共財政覆蓋農(nóng)村的范圍，扎扎實實推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

第四、基層財政預(yù)算管理改革，有助于切實緩解縣鄉(xiāng)財政困難。

二、我國財政預(yù)算管理總體問題對基層相關(guān)領(lǐng)域改革的啟示

（一）預(yù)算年度設(shè)置不合理

一般是3月份各級人大審批預(yù)算草案，財政會計年度與陽歷完全一致，預(yù)算編制時間短致審查流于形式；預(yù)算執(zhí)行有空檔期，造成嚴(yán)肅性不夠。

（二）預(yù)算編制細(xì)節(jié)不夠完善

預(yù)算編制前瞻性不夠，沒有將預(yù)算編制同經(jīng)濟預(yù)測結(jié)合；預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕鶖?shù)法造成財政支出規(guī)模不斷增加；預(yù)算編制沒有將預(yù)算外資金列入預(yù)算計劃，沒有將不同職能部門相同性質(zhì)的資金進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督和控制；預(yù)算編制內(nèi)容較粗，項目層級太少，不適應(yīng)復(fù)式預(yù)算；預(yù)算編制的測算人為主觀因數(shù)太多，缺乏科學(xué)論證；預(yù)算編制部門的內(nèi)部控制不夠有較多的調(diào)整隨意性。

（三）預(yù)算編制和執(zhí)行投入時間與精力不足，導(dǎo)致預(yù)算編制難準(zhǔn)確

（四）預(yù)算管理上存在協(xié)調(diào)矛盾

主要有預(yù)算編制與部門機構(gòu)設(shè)置的矛盾、財政和職能部門雙頭主導(dǎo)的矛盾、預(yù)算管理與稅收計劃的矛盾。

（五）預(yù)算管理上存在執(zhí)行上的矛盾

財政資金在多頭運作和逐級層層繳撥，造成財政資金使用監(jiān)督弱化、效益低下等的弊端。

我國財政預(yù)算管理總體問題，基層財政同樣存在?；鶎迂斦母锊粌H要跟隨國家總體層面上的相關(guān)改革，也要在自身層面上對本級預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析和加以改進(jìn)。

三、區(qū)縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政預(yù)算管理問題分析

（一）區(qū)縣級財政預(yù)算管理問題分析

1.財政預(yù)算執(zhí)行有隨意調(diào)整的現(xiàn)象，未履行法定程序，超預(yù)算追加支出。還有預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格的現(xiàn)象，有的預(yù)算已安排的沒有撥款或不完全撥款，一些專項預(yù)算資金撥付不到位，比如社保資金、支農(nóng)支出、民政資金等專項資金，經(jīng)審計，個別地方?jīng)]有足額撥付。

2.財政預(yù)算編制存在不真實現(xiàn)象，比如，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，某地方財政局將事實上不存在既無收入來源亦無支出用途的列收列支作為一個專門的預(yù)算收支項目進(jìn)行安排。另外部分項目預(yù)算編制不細(xì)化、用途不明確，如對某些“專項支出”，都沒有支出項目明細(xì)。

3.財政管理有部分政策性配套資金存在虛假配套現(xiàn)象。區(qū)縣級財政受地方財力限制，安排在政策性配套資金上，往往采用年初預(yù)算安排，年中撥付，再收回的方式虛假配套資金。比如，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，某地區(qū)農(nóng)場資金虛假配套2200多萬元。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政預(yù)算管理問題分析

1.財政預(yù)算約束弱化，超預(yù)算問題比較嚴(yán)重。很多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大對預(yù)算的審批和監(jiān)督流于形式，減弱了預(yù)算的法律效力，預(yù)算調(diào)整沒有走法定程序，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整隨意，資金用途改變隨意，資金使用較無序。

2.財政預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)，政府負(fù)債現(xiàn)象比較嚴(yán)重，甚至超負(fù)荷，可持續(xù)發(fā)展后勁不足。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了任期內(nèi)政績，背離了“量入為出”的原則，超能力負(fù)債搞建設(shè)。比如某鎮(zhèn)大興土木建造辦公樓，貸款5000多萬，利息每年就得數(shù)百萬。而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政往往新官不理舊賬，包括長期負(fù)債和應(yīng)收款項，新任領(lǐng)導(dǎo)不處理不核銷，歷史遺留問題和債務(wù)無人負(fù)責(zé)，造成國有資產(chǎn)流失問題。

3.財政預(yù)算管理內(nèi)部控制不夠完善，自我監(jiān)管乏力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然有業(yè)務(wù)經(jīng)費包干制度，但實際執(zhí)行到位者寥寥無幾，又比如工程項目管理相關(guān)制度制定不完善，規(guī)章制度缺失，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)出現(xiàn)隨意增加項目，變更設(shè)計等問題。

四、淺談區(qū)縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政預(yù)算管理改進(jìn)要點

第一、應(yīng)當(dāng)成立專門預(yù)算管理委員會，財政、審計、人大等部門組成專門預(yù)算編制機構(gòu)，聘用專門人才參與，結(jié)合實際科學(xué)、細(xì)化編制預(yù)算，并政府審批后報人大審核監(jiān)督通過。區(qū)縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將人大監(jiān)督貫穿于預(yù)算執(zhí)行的始終，使監(jiān)督工作寓于財政預(yù)算執(zhí)行之中。

第二、審計部門要加大對財政預(yù)算管理的審計監(jiān)督，審計部門要結(jié)合“上審下、交叉申”和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計，把預(yù)算執(zhí)行情況作為重要職責(zé)評價。進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度，將其結(jié)果作為干部任用的重要依據(jù)。重點是要進(jìn)一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核制度，將執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況與干部考核掛鉤，要防止不顧財力能力片面追求政績和表面工程，將政府負(fù)債納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作考評中，加強領(lǐng)導(dǎo)的負(fù)債責(zé)任意識。加大問責(zé)力度，增強審計威懾力。

第三、實施并完善“鄉(xiāng)財縣管”，縣級財政部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政進(jìn)行監(jiān)督和管理，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政提高管理水平提供幫助。主要表現(xiàn)在預(yù)算編制上，區(qū)縣級財政部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算安排，按有關(guān)政策提出指導(dǎo)意見并經(jīng)同級政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)其意見編制本級草案并按程序報批；在財務(wù)核算上，由縣區(qū)級財政統(tǒng)管鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政會計業(yè)務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政核算賬戶取消；在集中收付上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政無論預(yù)算內(nèi)外收入全部繳入縣國庫，由其進(jìn)行核算劃轉(zhuǎn)；在票據(jù)統(tǒng)管上，由縣區(qū)財政派駐的統(tǒng)管會計管理，并納入年度考核目標(biāo)，嚴(yán)防坐支和轉(zhuǎn)移藏匿收入等違法行為。鄉(xiāng)財縣管有助于理順規(guī)范財政分配、緩解財政矛盾和困難、控制財政支出過分增長、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)管理、促進(jìn)財政收入增長。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳艷利.我國預(yù)算編制有關(guān)問題及改革建議.財政與稅務(wù).2002(2).

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理水平，促進(jìn)企業(yè)整體受托責(zé)任的有效完成

現(xiàn)代企業(yè)管理已普遍要求企業(yè)結(jié)合各自的生產(chǎn)經(jīng)營特點建立完善的內(nèi)部控制體系。通過建立各項規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責(zé)，并分別制定的各個作業(yè)單位的具體目標(biāo)來實現(xiàn)企業(yè)一定時期的總體目標(biāo)。企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)單位如果都能受控，都能按照規(guī)定辦事，都能完成計劃目標(biāo)，那么企業(yè)總體目標(biāo)才能夠?qū)崿F(xiàn)。

（二）促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟效益

通過實施管理審計，對企業(yè)的活動和管理活動進(jìn)行檢查、分析和評價，可以及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出解決問題的措施，明確各個層次的管理責(zé)任，從而推動管理工作的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）正確評價經(jīng)營者的經(jīng)營能力和管理水平，建立有效的約束和激勵機制

通過實施管理審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)效益好、或不好的真正原因，可以對經(jīng)營者的經(jīng)營能力和管理水平做出正確的評價。不但可以減少所有者與經(jīng)營者之間信息不對稱的程度，使經(jīng)營者獲得盡可能多的信息，便于加強所有者對經(jīng)營者的直接約束；而且也可以對經(jīng)營者形成間接的約束，減少經(jīng)營者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”。

（四）防范和控制經(jīng)營風(fēng)險

管理審計可以在企業(yè)任何需要的時候進(jìn)行，在問題尚未發(fā)生或發(fā)生之初就能發(fā)出警示或給予適當(dāng)?shù)慕ㄗh，為正確決策提供充分、必要的信息，能夠防范風(fēng)險、控制風(fēng)險，發(fā)揮事前的防護(hù)性作用。

二、正確認(rèn)識管理審計

自1932年英國管理專家T.G.羅斯的《管理審計》一書第一次提出管理審計的概念以來，管理審計概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是。

管理審計的概念

英國的李斯特.R.赫伍德在其論文《管理審計基礎(chǔ)》中指出，管理審計是指企業(yè)的董事會為了檢查了解本部門及分支機構(gòu)的管理是否始終健全，以便高效地加以組織和經(jīng)營，而委托專門的審計機構(gòu)（人員）進(jìn)行的一種活動。就管理審計產(chǎn)生的原因而言，管理審計與傳統(tǒng)的財務(wù)審計一樣，都產(chǎn)生于審計委托人與被審計人之間的受托經(jīng)濟責(zé)任。這種以財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離以及多層次經(jīng)營管理分權(quán)制關(guān)系為基礎(chǔ)而形成的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，是管理審計最本質(zhì)的東西，沒有它就不會有財務(wù)審計的必要，也不會產(chǎn)生管理審計。筆者認(rèn)為：“管理審計是指為了明確一個組織中所有職能部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨立的、可理解的和建設(shè)性的評價，以幫助管理人員改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營能力，更好地完成受托管理責(zé)任?！?/p>

管理審計的類型

受托管理責(zé)任的內(nèi)容主要包括建立健全組織內(nèi)部控制系統(tǒng)并有效執(zhí)行；以較低的成本取得所需的資源；充分、合理、有效地利用各項資源，取得最佳的生產(chǎn)經(jīng)營成果；進(jìn)行科學(xué)管理與決策，制定合理的經(jīng)營管理方針、政策、目標(biāo)，保證如期實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等。

受托管理責(zé)任有兩種類型，一類是外部受托管理責(zé)任，即股東、投資者等外部利害關(guān)系人與企業(yè)經(jīng)營管理者之間的委托經(jīng)營管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的結(jié)果；另一類是內(nèi)部受托管理責(zé)任，即企業(yè)內(nèi)部各個管理層之間的委托經(jīng)營管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)規(guī)模擴大化和管理層級化的必然結(jié)果，內(nèi)部受托管理責(zé)任是對外部受托管理責(zé)任在企業(yè)內(nèi)部各管理層之間的逐層分解。本文主要探討的是企業(yè)內(nèi)部審計部門基于內(nèi)部受托管理責(zé)任而開展管理審計的有關(guān)問題。

三、管理審計在我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀與存在問題

管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展的重要趨勢，是內(nèi)部審計發(fā)展的較高層次。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計目前雖然仍以財務(wù)收支為主要內(nèi)容和合規(guī)性、真實性等主要目標(biāo)，但是我國許多銀行已經(jīng)開始了管理審計嘗試，實施經(jīng)濟性、效率性、效果性審計評價，主要表現(xiàn)為行長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營效益審計等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國銀行業(yè)對管理審計的認(rèn)識和實踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的：

（一）管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長

由于我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計機構(gòu)或部門自我評價機構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)的靈活性增加了審計評價的客觀性、公正性的難度

管理審計主要是對審計對象的管理活動進(jìn)行經(jīng)濟性、效率性和效果性的綜合評價，一般缺乏現(xiàn)成的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒，不同的項目，往往具有不同的標(biāo)準(zhǔn)，即使是同一項目，也會有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，而采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，往往得出不同的審計結(jié)論。審計衡量標(biāo)準(zhǔn)具有較大的主觀性和靈活性，給審計證據(jù)的充分性、可靠性帶來較高的要求，進(jìn)而直接影響審計評價的客觀性、公正性。審計人員需要就審計衡量標(biāo)準(zhǔn)問題與委托人或被審計單位進(jìn)行充分協(xié)商、交流，以達(dá)成雙方認(rèn)可的或無異議的評價標(biāo)準(zhǔn)。這本身就增加了審計評價的難度。

（三）審計證據(jù)的較高要求增加審計取證的難度

管理審計必須獲得充足的、可靠的、相關(guān)的證據(jù)以給審計師的判斷提供合理的基礎(chǔ)。相反如果審計證據(jù)不充分或缺乏證明力，會直接影響結(jié)論的公正性。與財務(wù)報表審計可以依據(jù)一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則和對財務(wù)報表表達(dá)意見所必須的最低的保證標(biāo)準(zhǔn)不同的是，管理審計缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，而且審計取證的渠道和方式多種多樣，因此，審計人員一般都需要采取提高調(diào)查樣本的代表性和增大調(diào)查樣本量的方法，以增加對總體推斷的準(zhǔn)確性。審計人員需要在審計證據(jù)的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加審計結(jié)論的可靠程度。

（四）管理審計實施的內(nèi)部環(huán)境尚不寬松

長期以來，內(nèi)部審計局限于以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財務(wù)審計，管理審計還沒有得到廣泛的應(yīng)用，企業(yè)對其管理活動沒有實施經(jīng)常性的審計，有關(guān)這方面的規(guī)范化制度尚未出臺，這些都影響管理審計作用的充分發(fā)揮。

（五）審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計的需要

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和組織規(guī)模的擴大、市場和貿(mào)易的國標(biāo)化、以及競爭的加劇等因素使得企業(yè)經(jīng)營管理的難度加大，受托管理責(zé)任關(guān)系也不斷深化，對管理審計提出了更高的要求。審計人員必須具有對商業(yè)活動的洞察力、審計程序相關(guān)知識、管理控制活動之間關(guān)系的理解。除需要會計和審計領(lǐng)域知識外，審計人員還需要掌握市場營銷、現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識，有充分的專業(yè)知識進(jìn)行必要的實地調(diào)查和對具體業(yè)務(wù)審核的評估所需要的專業(yè)技能，而我國現(xiàn)有審計人員多是財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而現(xiàn)代管理知識等相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

（六）管理審計技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要

全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其是知識經(jīng)濟作為世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流正逐步對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念形成強大沖擊。計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計將逐步被實時審計所代替，這與針對管理全過程的管理審計不謀而合。在我國，企業(yè)審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足企業(yè)管理審計工作的需求。

四、我國商業(yè)銀行發(fā)展和完善管理審計的對策

管理審計代表現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的方向，我國銀行業(yè)應(yīng)充分重視管理審計的研究和實踐，推動管理審計的發(fā)展。

（一）隨著經(jīng)濟體制和政治體制改革的深化，要加快改善內(nèi)部審計的外部環(huán)境，讓內(nèi)審人員有更大的作為，從而充分發(fā)揮管理審計的作用。

中國內(nèi)部審計協(xié)會根據(jù)審計署4號令制訂的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個具體準(zhǔn)則，為開展和規(guī)范內(nèi)部管理審計提供了法律依據(jù)，并明確了內(nèi)部審計要以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)，把內(nèi)部審計提高到了管理審計的高度。因此，我們應(yīng)加強對《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和審計署第4號令的宣傳和實施力度，提高國有商業(yè)銀行的自律水平，促使管理審計制度化、規(guī)范化。

（二）正確認(rèn)識管理審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為管理審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

商業(yè)銀行公司治理的核心問題是委托人（股東、投資者、管理者）如何激勵和約束人（經(jīng)理層），積極有效地完成受托經(jīng)營管理責(zé)任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務(wù)審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而管理審計則有利于減少信息的不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動方面的信息，大大遏制了“道德風(fēng)險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的。同時，通過管理審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托責(zé)任的履行情況，促使人提高經(jīng)營管理效率。因此管理審計是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，組織內(nèi)部應(yīng)該積極為管理審計的開展創(chuàng)造環(huán)境和條件，推動管理審計發(fā)展。

（三）加強管理審計績效準(zhǔn)則和審計技術(shù)方法研究，盡快出臺管理審計的審計準(zhǔn)則。

推動管理審計的深入開展審計準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計活動的基本原則，國家審計機關(guān)應(yīng)加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計協(xié)會或注冊會計師協(xié)會應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計的審計準(zhǔn)則，特別是制定管理審計績效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時加強對審計取證方法指導(dǎo)，減少審計的盲目性，提高管理審計的質(zhì)量。

（四）不斷拓寬管理審計的領(lǐng)域，進(jìn)行管理審計項目試點，推動管理審計實踐的發(fā)展。

當(dāng)前可以重點圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的熱點、難點問題，選擇一些規(guī)模相對較小、涉及面相對窄一些的項目開展管理審計試點，逐步探索路子、摸索方法、積累經(jīng)驗，也可以逐步拓展行長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容和范圍，嘗試開展管理審計評價等。

（五）不斷充實和提高審計人員的素質(zhì)。

企業(yè)一方面要加強管理審計的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計隊伍的整體實力，為有效開展管理審計提供智力支持。

（六）完善行政管理體制和公司治理機制，徹底解決委托問題，健全內(nèi)審機構(gòu)，強化內(nèi)審的職能和地位，建立并完善內(nèi)部激勵機制和外部約束機制，樹立內(nèi)審的權(quán)威，這是發(fā)展和完善管理審計的有效途徑。

【參考文獻(xiàn)】

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第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

【關(guān)鍵詞】管理審計 優(yōu)勢 問題 對策

2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會確定的內(nèi)部審計最新定義中，首次將“增加價值”與提高組織的運作效率一并

列為內(nèi)部審計的目的，給內(nèi)部審計職業(yè)提出了一個方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計的重點已經(jīng)向管理審計轉(zhuǎn)化。

一、管理審計，相對于財務(wù)審計的一種審計模式

管理審計概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲嫛弊钤缬?932年由英國羅斯在其《管理審計》一書中提出，主要內(nèi)容是對業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行評判。我國管理審計的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計是受托責(zé)任由受托財務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。“管理審計是通過對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評價，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強企業(yè)的盈利能力?！?/p>

二、管理審計：現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢

1、委托關(guān)系的發(fā)展

隨著多種所有制經(jīng)濟成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（人），資產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

2、企業(yè)規(guī)模的擴大

企業(yè)合營 、兼并等產(chǎn)權(quán)變動導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。

3、企業(yè)組織的復(fù)雜化

由于企業(yè)規(guī)模的擴大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動，需要實行分權(quán)管理和多級控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（人）有必要通過管理審計對下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

4、委托人及其決策因素的多樣化

市場經(jīng)濟條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個體的；同一個企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評價公司整體水平的管理審計。

5、企業(yè)外部競爭激烈化

市場經(jīng)濟充滿了競爭，加入WTO后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強弱至關(guān)重要，而管理審計的目的就在于通過審計，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。

三、內(nèi)部審計開展管理審計存在的問題與對策

1、存在的問題

我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計的嘗試，實施經(jīng)濟性、效率性、效果性審計評價，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營效益審計等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計的認(rèn)識和實踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。

（1）內(nèi)部管理審計法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計機構(gòu)或部門自我評價機構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（2）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權(quán)威性不足的問題。因為現(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計機構(gòu)一般由總會計師或主管財務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

（3）對管理審計的認(rèn)識不足。很多人對管理審計還了解不夠，對開展管理審計的必要性認(rèn)識不夠。或者把管理審計等同于財務(wù)審計看待，或者認(rèn)為管理活動與審計活動關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計會妨礙管理活動，而沒有認(rèn)識到管理審計是在市場經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的高層次審計，是企業(yè)適應(yīng)外部競爭加劇和內(nèi)部機制更新的必然選擇，搞好管理審計是對管理效率的促進(jìn)，而不會是妨礙。

（4）審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計要用系統(tǒng)論的觀點看待和解釋每一個綜合性指標(biāo)，同時要運用多學(xué)科的知識，如經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識，管理審計人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價企業(yè)的管理活動和管理人員的素質(zhì)。同時，在審計技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計的評價方法。實事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達(dá)到如此的高水平。

2、完善我國管理審計的對策

（1）盡快建立健全內(nèi)部審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計指標(biāo)體系。審計準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計活動的基本原則，應(yīng)加強管理審計績效準(zhǔn)則和審計技術(shù)方法的研究，盡快出臺管理審計的審計準(zhǔn)則，推動管理審計的深入開展。國家審計機關(guān)應(yīng)加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計協(xié)會或注冊會計師協(xié)會應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計的審計準(zhǔn)則，特別是制定管理審計績效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時加強對審計取證方法指導(dǎo)，減少審計的盲目性，提高管理審計的質(zhì)量。只有建立起一個科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計配套的管理審計指標(biāo)體系，管理審計結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說服力。

（2）充分保障內(nèi)部管理審計機構(gòu)組織上的獨立性。內(nèi)部管理審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計機構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內(nèi)部管理審計機構(gòu)由董事會或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點是，不論內(nèi)部審計人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計報告所需的信息。

（3）加強宣傳，提高認(rèn)識。對于內(nèi)部審計組織開展管理審計的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計組織和國家審計機關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時也可以通過展示管理審計的實踐成果讓大家認(rèn)識到內(nèi)部管理審計是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和人（管理者）都是有益的。同時，內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計人員自身也要提高認(rèn)識。把管理審計的意識滲透到全部審計工作去。不論進(jìn)行何種審計，都要管理角度去思考問題，在審計報告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計還是以財務(wù)審計為主的情況下，這是增強管理審計意識、實現(xiàn)審計工作以管理審計為重點的有效途徑。

（4）不斷充實和提高審計人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強管理審計的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計隊伍的整體實力，為有效開展管理審計提供智力支持。在目前復(fù)合型審計人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計工作的做法，不失為一個好辦法。

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第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.056

十以來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展邁入新常態(tài)和高等教育綜合改革全面推進(jìn)，高等學(xué)校的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)層次越來越多，經(jīng)濟活動日趨頻繁、復(fù)雜。高校要適應(yīng)這種新常態(tài)，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略，就必須構(gòu)建科學(xué)合理的高校內(nèi)部控制體系。2015年12月，財政部頒發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號，以下簡稱《單位內(nèi)控指導(dǎo)意見》）的文件，根據(jù)文件精神，高校為規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，提高學(xué)校內(nèi)部治理水平，如火如荼地開始了學(xué)校內(nèi)部控制體系的建設(shè)之旅。

1高校內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵及特點

簡而言之，高校內(nèi)部控制體系是指學(xué)校全體教職員工為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而制定和實施的自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。高校內(nèi)控體系的內(nèi)涵是學(xué)校嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)，保障高校業(yè)務(wù)活動正常有序進(jìn)行、保證財務(wù)信息真實完整、保障資產(chǎn)安全和有效使用、提高資金使用效益、降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險、提高學(xué)校內(nèi)部治理水平和公共服務(wù)效能，在高校內(nèi)部管理體系中建立的一系列控制方法、措施和程序。

高校內(nèi)部控制體系具有以下特點：（1）全面性。內(nèi)部控制是對高校一切業(yè)務(wù)活動的全面控制。（2）常態(tài)化。高校內(nèi)部控制貫穿于學(xué)校的整個工作流程和日常管理之中，不是階段性或突擊性工作。（3）關(guān)聯(lián)性。體系中各項控制活動相互關(guān)聯(lián)，相互影響。（4）潛隱性。體系中各控制活動融合在學(xué)校一切業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動之中，不獨立顯現(xiàn)于一般管理工作之外。（5）目標(biāo)多元化。高校業(yè)務(wù)多元化和經(jīng)濟活動多元化必然導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)多元化。

2構(gòu)建我國高校內(nèi)部控制體系的基本目標(biāo)和原則

培養(yǎng)高級人才、進(jìn)行科學(xué)研究和提供社會服務(wù)是我國高校的宏觀目標(biāo)，高校的微觀目標(biāo)即為高校內(nèi)部控制目標(biāo)。根據(jù)《單位內(nèi)控指導(dǎo)意見》文件精神指引，構(gòu)建我國高校內(nèi)部控制體系的基本目標(biāo)可以概括為：以規(guī)范關(guān)鍵崗位和重點領(lǐng)域的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動流程為主線，以內(nèi)部控制評價為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行范疇，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系，保證高校經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，不斷提高學(xué)校內(nèi)部治理水平和公共服務(wù)效能。

為保障高校內(nèi)部控制體系與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)，在構(gòu)建高效內(nèi)部控制體系過程中應(yīng)依照以下原則進(jìn)行設(shè)計。

2.1合法性原則

高校內(nèi)部控制體系的建立必須符合國家法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，同時，它也是對國家統(tǒng)一頒布的法律法規(guī)的有益補充。依法治校，依法行政，高校內(nèi)控體系是高校全體教職員工開展業(yè)務(wù)的行動指南，任何機構(gòu)和個人不得凌駕于體系之上。

2.2整體性原則

整體性原則要求高校內(nèi)控體系系統(tǒng)、全面。根據(jù)美國COSO報告，將內(nèi)控體系劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個基本要素。我國高校內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)據(jù)此五要素進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分層設(shè)計，讓內(nèi)部控制滲透于學(xué)校一切經(jīng)濟活動及部門業(yè)務(wù)中，使學(xué)校各部門各崗位按特定目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互制約地發(fā)揮作用，全面完成內(nèi)控體系設(shè)計的總體目標(biāo)。

2.3制衡性原則

部門之間、崗位之間相互制衡是內(nèi)部控制體系的重要原則，其主要內(nèi)容為將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨的部門或崗位對任何一項或幾項業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或崗位的協(xié)同處理。同時，內(nèi)部控制的檢查、評價部門或崗位也應(yīng)獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門或崗位。兩個或以上相對獨立的不相容部門或崗位環(huán)境確保各項業(yè)務(wù)的相互監(jiān)督和牽制。

2.4適應(yīng)性原則

高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)有效結(jié)合學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境特征，根據(jù)高校內(nèi)外部環(huán)境的演變而實時更新、完善，確保高校內(nèi)部控制體系始終保持充沛的活力和強大的適應(yīng)性。

2.5成本效益原則

要保證內(nèi)部控制的效果就必須設(shè)置較多的控制環(huán)節(jié)，高校內(nèi)部機構(gòu)和崗位設(shè)置必須相應(yīng)增多，這在一定程度上推升了控制活動的成本。因此，構(gòu)建高校內(nèi)控體系要嚴(yán)格遵循成本效益的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，力爭以較小的成本獲取最大的經(jīng)濟效益和管理效益。

3構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的思路

為充分發(fā)揮高校內(nèi)控體系的效能，體系的構(gòu)建應(yīng)緊緊圍繞高校內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化、風(fēng)險的評估與控制、內(nèi)部控制流程的科學(xué)化、健全信息溝通機制和內(nèi)控監(jiān)控等環(huán)節(jié)，從而執(zhí)行規(guī)章制度、改善工作效率、提高財務(wù)安全、降低職務(wù)犯罪，全面提升學(xué)校治理水平。

3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是整個高校內(nèi)部控制體系的第一環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制體系中占據(jù)著決定性的地位，對內(nèi)控體系的其他要素具有先導(dǎo)作用。高校?炔靠刂蘋肪車姆凍脛饕?包括合理的學(xué)校組織結(jié)構(gòu)、明確的崗位職責(zé)及高效的員工內(nèi)控執(zhí)行能力。

（1）完善高校治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)立內(nèi)部組織機構(gòu)。高校應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部機構(gòu)改革，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、互相制約的原則，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍與管理架構(gòu)，科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)設(shè)機構(gòu)。制定高校章程，明確規(guī)定內(nèi)部組織的職權(quán)，界定內(nèi)部組織間的專有權(quán)力、共有權(quán)力和協(xié)商權(quán)力，分事行權(quán)，分崗設(shè)權(quán)，分級授權(quán)，加強高校內(nèi)部權(quán)力制衡。高?？稍O(shè)立監(jiān)事會，引入社會力量對學(xué)校內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督控制。

（2）增強內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。無論高校領(lǐng)導(dǎo)者、管理者，還是普通教職員工，都應(yīng)牢固樹立內(nèi)部控制意識，在各類經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動中，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制措施。高?？赏ㄟ^宣傳教育、定期培訓(xùn)，全面提高學(xué)校全體人員內(nèi)部控制執(zhí)行力，在高校管理過程中，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制機制和內(nèi)容，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。同時，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)控責(zé)任、考核和激勵體制，也將大幅提高高校內(nèi)控執(zhí)行力。

3.2建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系

科學(xué)的風(fēng)險評估體系是高校內(nèi)控體系不可分割的重要組成部分。通過風(fēng)險評估，高?？捎行У刈R別存在的潛在風(fēng)險，制定出相應(yīng)的風(fēng)險控制制度及風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)急措施。高校可通過如下過程建立行之有效的風(fēng)險評估體系：設(shè)立風(fēng)險評估機構(gòu)；制定相應(yīng)的風(fēng)險評估指標(biāo)；定期和不定期考核檢查；信息反饋；經(jīng)過反復(fù)幾次修正形成風(fēng)險矩陣，確定風(fēng)險控制的關(guān)鍵部門和關(guān)鍵節(jié)點，最終建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系。風(fēng)險評估體系的內(nèi)容主要涵蓋：內(nèi)部控制工作的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制機制的建設(shè)、內(nèi)部管理制度的完善、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理、預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理、合同管理等。

3.3完善內(nèi)部控制流程

內(nèi)部控制流程完善與否是高校業(yè)務(wù)活動能否有序進(jìn)行的關(guān)鍵。高校應(yīng)梳理內(nèi)部管理流程，綜合考慮每個管理部門架構(gòu)層次、功能范圍、性質(zhì)屬性、規(guī)模大小等方面的差異性，有效運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，制定系統(tǒng)的、全面的內(nèi)部控制流程，加強對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面有效。

3.4健全信息溝通機制

在內(nèi)部控制體系中，信息的有效溝通與反饋是協(xié)調(diào)各個內(nèi)控活動的重要環(huán)節(jié)。良好而有效的信息溝通機制可以保障信息橫向、縱向傳遞的暢通，使學(xué)校所有人員充分了解學(xué)校的運行狀態(tài)、準(zhǔn)確把握工作的進(jìn)展?fàn)顩r和及時反饋出現(xiàn)的問題。健全信息溝通機制，高校應(yīng)建立涵蓋學(xué)校全部業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的信息系統(tǒng)，全面、及時、準(zhǔn)確地披露學(xué)校需要的內(nèi)部、外部各種信息，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析，以支撐學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者決策、管理者管控和普通教職工行為規(guī)范。加強信息系統(tǒng)建設(shè)，必須建立高效的學(xué)校信息化平臺。高校信息平臺要實現(xiàn)人力資源、財力資源、物力資源的信息共享，整合各職能部門的業(yè)務(wù)流，利用發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強部門間業(yè)務(wù)活動的協(xié)作和監(jiān)督，降低內(nèi)部人人為操縱的機會與概率，確保高校內(nèi)部控制的有效實施。信息溝通機制亦需要建立相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行評估。

建立完善的內(nèi)控報告制度，充分保障內(nèi)控信息公開。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，根據(jù)內(nèi)部控制建立和實施的具體情況，積極開展內(nèi)部控制的自我評估。單位內(nèi)部控制自我評估情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報告。建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部控制信息公開機制，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，充分發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督作用。

3.5強化內(nèi)部控制監(jiān)控

強制性地內(nèi)部控制監(jiān)督檢查、自我評價和持續(xù)改進(jìn)才能充分保證內(nèi)控體系長期健康運行。內(nèi)部控制監(jiān)控貫穿于高校內(nèi)部控制體系的全過程，各級人員、各級機構(gòu)應(yīng)積極參與內(nèi)控監(jiān)控，形成監(jiān)督合力。各級人員應(yīng)深刻理解并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度、工作流程、操作規(guī)程、注意事項。紀(jì)監(jiān)部門、審計部門、財務(wù)部門及內(nèi)控評價機構(gòu)在各自的業(yè)務(wù)范疇，運用相應(yīng)控制原則，多方共建、各有側(cè)重、有機結(jié)合，全方位實現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控。在高校治理過程中，依據(jù)高校內(nèi)部控制評測的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制的定期檢查和評價與專項檢查監(jiān)督相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校所面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險，找出學(xué)校治理中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，針對學(xué)校的重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金使用等活動，檢查是否符合內(nèi)部控制的要求，是否履行科學(xué)論證與集體討論的決策管理程序。高校應(yīng)將內(nèi)部控制評價作為學(xué)校財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計、專項資金審計、績效審計、工程決算審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計等報告中必須包含的內(nèi)容。高校通過內(nèi)控體系的自我評價，評估內(nèi)部控制體系的有效性、全面性、制衡性和適應(yīng)性，持續(xù)性地完善內(nèi)部控制體系。

4構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的方法

自《單位內(nèi)控指導(dǎo)意見》頒布以來，各高校根據(jù)本校內(nèi)控建設(shè)的具體情況，大力完善內(nèi)部控制制度，積極推進(jìn)內(nèi)控體系構(gòu)建。目前，各高校采取的辦法主要分為自上而下自主開展和聘請國內(nèi)知名會計事務(wù)所或咨詢公司等中介機構(gòu)協(xié)助開展兩類。中介機構(gòu)由于具有更多的實踐經(jīng)驗和更強的專業(yè)性，能有效保證內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作有質(zhì)有量的進(jìn)行，我們建議高校在構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系時，最好聘請信譽度高、工作質(zhì)量強的專業(yè)機構(gòu)協(xié)助開展工作。??際上，雙一流高校在構(gòu)建內(nèi)控體系時多采取這一種辦法，其主要工作流程大致如下：

（1）內(nèi)控體系構(gòu)建項目啟動，進(jìn)行中介機構(gòu)的招標(biāo)工作。在標(biāo)書的撰寫過程中，高校盡可能與中介機構(gòu)就學(xué)校內(nèi)控體系現(xiàn)狀溝通，將學(xué)校內(nèi)控目標(biāo)表述清晰完整。

（2）中介機構(gòu)對學(xué)校內(nèi)控體系現(xiàn)狀進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研與測試。調(diào)研的方式包括問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談、統(tǒng)計分析等多種形式。針對訪談內(nèi)容、規(guī)章制度進(jìn)行符合性和實質(zhì)性測試，進(jìn)一步了解和剖析學(xué)校內(nèi)控管理現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)校業(yè)務(wù)流程對學(xué)?，F(xiàn)有內(nèi)控體系進(jìn)行整體性評估，形成評估報告。

（3）梳理與優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立內(nèi)控評價考核機制，形成控制文檔。梳理業(yè)務(wù)流程圖，辨別高校治理中的關(guān)鍵風(fēng)險點，形成針對性的學(xué)校風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險控制矩陣、缺陷整改建議，最終達(dá)到業(yè)務(wù)流程風(fēng)險化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、文檔化。

（4）內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的無縫銜接。將各業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點最大限度地匹配到信息系統(tǒng)的功能中，更大程度保證控制手段的有效，控制效果的真實可靠。

（5）內(nèi)部控制培訓(xùn)。包括對各級管理層和業(yè)務(wù)層的內(nèi)控理念宣講、內(nèi)控體系培訓(xùn)、內(nèi)控實施指導(dǎo)等，從上到下貫徹內(nèi)部控制理念，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合 集團企業(yè) 內(nèi)部審計 構(gòu)建

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展、業(yè)務(wù)財務(wù)融合的背景下，集團企業(yè)要求得迅速發(fā)展，必須在內(nèi)部建立一套完備、合理的治理機構(gòu)，而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，應(yīng)該引起企業(yè)管理者的高度重視。作為集團企業(yè)，經(jīng)營范圍廣，資金投入大，如果各方面不加以控制，很容易出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。因此，開展內(nèi)部審計是今后一段時間里企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必然趨勢，也是企業(yè)管理工作的主要內(nèi)容。

一、集團企業(yè)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的必要性

（一）內(nèi)部審計的工作環(huán)境發(fā)生巨大變化

近兩年國家出臺了一系列措施鼓勵集團企業(yè)的發(fā)展，在政策的影響下，企業(yè)的核心業(yè)務(wù)都獲得了很大的發(fā)展空間，尤其在業(yè)務(wù)的規(guī)模以及經(jīng)營的業(yè)績方面漲幅十分明顯。企業(yè)的龍頭產(chǎn)業(yè)不斷實現(xiàn)精細(xì)化，并逐漸向上游以及下游企業(yè)輻射，提高了整個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度。在這種企業(yè)不斷擴大、經(jīng)營規(guī)模不斷擴張以及業(yè)務(wù)模式不斷拓展的形式下，如果內(nèi)部控制不到位，很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂、經(jīng)營中斷等問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙，這就對企業(yè)的內(nèi)部審計提出了更高的要求，不僅要在原來的基礎(chǔ)上改進(jìn)審計方式，更要轉(zhuǎn)變審計職能，建設(shè)增值型內(nèi)部審計體系，降低企業(yè)的運作風(fēng)險，提升經(jīng)濟效益。

（二）增值型內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

在業(yè)務(wù)總量不斷拓展的同時，企業(yè)為了實現(xiàn)集團化發(fā)展戰(zhàn)略，需要企業(yè)管理人員逐步放權(quán)，建立一套先進(jìn)科學(xué)的現(xiàn)代化管理體制，這也是業(yè)財融合背景下企業(yè)求生存的必然選擇。隨著企業(yè)逐步實現(xiàn)集團化管理，對企業(yè)的風(fēng)險管理、決策管理以及內(nèi)部控制都要發(fā)揮好指導(dǎo)作用，及時履行監(jiān)督和監(jiān)察，從而不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量，進(jìn)而提升經(jīng)濟效益，這樣才能夠促進(jìn)整個集團企業(yè)的發(fā)展。為了做到這一點，集團要轉(zhuǎn)變以往內(nèi)部審計的職能，將管理這一單一職能升級成為評價、監(jiān)督檢查、報告等具備多種職能的增值型內(nèi)部審計體系。只有這樣才能將集團公司的各種管理體制進(jìn)行優(yōu)化，加強對于業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控，將公司內(nèi)部各種人力、物力以及財力資源利用起來，提高經(jīng)濟效益。

（三）企業(yè)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計是外部市場所需

雖然經(jīng)濟危機已經(jīng)過去將近八年的時間，但是國際和國內(nèi)經(jīng)濟形勢依然不容樂觀，各行各業(yè)都出現(xiàn)飽和狀態(tài)，經(jīng)濟復(fù)蘇速度緩慢，已經(jīng)出現(xiàn)了供大于求的狀況。這種情況下，國內(nèi)經(jīng)濟市場出現(xiàn)波動，作為集團企業(yè)，受市場形勢影響很大，國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的不確定性導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中充滿了各種風(fēng)險，例如財務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險等，都會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的打擊。在這種情況下求發(fā)展，首先要做的就是加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全各種控制體系，最大限度的減少不穩(wěn)定因素給企業(yè)帶來的損害。增值型內(nèi)部審計體系符合現(xiàn)階段的市場行情，對于提高企業(yè)的資金利用率，降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)資源合理配置有著重要的作用，有利于企業(yè)提升自身價值。

二、業(yè)財融合背景下集團企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在的問題

（一）審計機構(gòu)搭配不合理，缺少獨立性

由于集團企業(yè)經(jīng)營范圍較廣，各個子公司的經(jīng)營內(nèi)容有很大的差別，因此審計的內(nèi)容以及審計機構(gòu)的完整程度都是不統(tǒng)一的。有的子公司成立較早，在內(nèi)部審計方面經(jīng)驗豐富一些，這樣設(shè)計機構(gòu)相對完善，審計質(zhì)量相對較高；而有的公司成立較晚，或者在業(yè)務(wù)量拓展之后才著手設(shè)立審計機構(gòu)，這樣無論從審計經(jīng)驗還是專業(yè)程度上，都較其他公司有很大的差距。

現(xiàn)在大部分集團公司都普遍存在的一個問題是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系不合理，很多審計部門的主管領(lǐng)導(dǎo)由財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)部副經(jīng)理擔(dān)任，這樣身兼數(shù)職的情況讓審計工作失去了獨立性，在缺乏獨立基礎(chǔ)上開展的審計無論從組織角度還是經(jīng)濟角度，都限制了審計報告的層次和服務(wù)范圍，讓審計的作用大大削弱。尤其是現(xiàn)在集團企業(yè)要設(shè)立增值型的內(nèi)部審計機構(gòu)，這種缺乏獨立性的審計制度只能讓審計發(fā)揮出管理作用，而對于上層領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督以及控制都無法生效。

（二）審計人員素質(zhì)有待增強，知識結(jié)構(gòu)單一

審計學(xué)是一門綜合性十分強的學(xué)科，它對審計人員的知識結(jié)構(gòu)有很強的要求。審計人員不僅僅要掌握基礎(chǔ)的審計學(xué)，更要了解財務(wù)管理、市場調(diào)研、法學(xué)、金融學(xué)以及計算機等多個學(xué)科，只有具備較寬的知識面，才能夠具備一種發(fā)散性思維，這樣才會在內(nèi)部審計中創(chuàng)新出新方法，提升審計質(zhì)量。但是現(xiàn)在企業(yè)的審計隊伍構(gòu)成情況恰恰相反，很多審計人員是從財務(wù)人員轉(zhuǎn)型過來，對財務(wù)的審計還勉強可以進(jìn)行，但是在其他方面例如項目調(diào)研、采購審計等方面卻顯得經(jīng)驗不足。其次，集團企業(yè)在審計隊伍的培訓(xùn)方面力度有待加強，對于那些半路出家的財務(wù)人員轉(zhuǎn)型審計工作后，沒有及時對其進(jìn)行審計學(xué)教育，以至于缺乏審計思維，沒有創(chuàng)新能力，對于各種問題的分析缺乏整體性，很難在審計領(lǐng)域提出專業(yè)性的指導(dǎo)意見，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量較低。企業(yè)的專業(yè)審計人員尤其是具備CIA、CPA等職業(yè)資格證書的人數(shù)量較少，這樣導(dǎo)致在審計過程中缺乏執(zhí)行力。

（三）缺乏創(chuàng)新能力，審計手段落后

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，科技水平也在不斷增強，尤其是信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為企業(yè)管理過程中數(shù)據(jù)保存處理以及從財務(wù)數(shù)據(jù)中解讀相關(guān)信息提供了很大的方便。內(nèi)部審計作為一種綜合業(yè)務(wù)，理應(yīng)充分應(yīng)用信息技術(shù)帶來的便利性，實現(xiàn)信息化管理。但是目前很多企業(yè)依然實行手工審計，并沒有建立審計數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致在審計過程中不僅僅需要耗費大量的人力物力，有時還會出現(xiàn)計算錯誤，給工作帶來不必要的麻煩。究其原因，一是企業(yè)管理者沒有信息管理理念，沒有意識到實現(xiàn)內(nèi)部審計對于提升審計質(zhì)量有何種重要性；二是審計人員素質(zhì)較低，對于高級軟件的使用沒有信心掌握，例如對于ERP系統(tǒng)的使用，雖然有的企業(yè)已經(jīng)安裝了此系統(tǒng)，但是由于審計人員自身的原因，只是用它進(jìn)行簡單的成本核算，這樣不僅增加了費用支出，也會使審計的增值功能消失，導(dǎo)致企業(yè)各方面控制能力和抗風(fēng)險能力降低。

三、集團企業(yè)如何構(gòu)建增值型內(nèi)部審計體系

（一）加強企業(yè)內(nèi)部審計組織體系和審計隊伍建設(shè)

首先要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理進(jìn)行機構(gòu)設(shè)置。王大力等曾經(jīng)提出過內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性越強，工作人員對于審計工作滿意度越高的結(jié)論。對此，企業(yè)要給予審計機構(gòu)應(yīng)有的獨立權(quán)，并由專人擔(dān)任主管。筆者建議可以由公司總經(jīng)理擔(dān)任審計委員會的主任，這樣能夠避免一些審計過程中被審計單位存在的抵觸問題，也更加貼近管理層，是審計由管理職能向監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變的有效方式，同時審計結(jié)果可以直接參與到經(jīng)理的決策中，更加完整的發(fā)揮出審計的作用。

其次要加強審計隊伍建設(shè)。針對上面所提出的審計人員專業(yè)性不強，知識結(jié)構(gòu)單一以及自身素質(zhì)較低的情況，企業(yè)應(yīng)該在招聘中招聘三到五個專業(yè)審計學(xué)畢業(yè)，具有全方面知識以及創(chuàng)新思維強的職員作為審計隊伍的領(lǐng)頭人；對于那些轉(zhuǎn)型過來的審計人要拿出部分資金對其進(jìn)行培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，要掌握現(xiàn)代信息技術(shù)下常用的審計軟件使用方法，只有審計隊伍綜合能力提升，審計的作用才會發(fā)揮出來。

要完善分級責(zé)任制，并和相對垂直管理結(jié)合起來。這樣做的目的是劃分每個人的工作職責(zé)，明確每個人的義務(wù)，有利于審計問責(zé)和追究條例的貫徹落實。作為集團企業(yè)，很多時候會在同一時間涉及到眾多的業(yè)務(wù)與企業(yè)，這時單單靠母公司的審計力量是難以順利實現(xiàn)審計目標(biāo)的，因此在遇到大型普查時，集團內(nèi)部要整合所有的審計力量，這時分級管理的有效性就會很好的體現(xiàn)出來。母公司作為審計的一級領(lǐng)導(dǎo)，主要行使主管職能，采用相對垂直管理的形式，對內(nèi)審人力資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)動，保障審計質(zhì)量。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向深化常規(guī)審計

企業(yè)的審計工作要建立在宏觀發(fā)展目標(biāo)之上，堅持把財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計以及工程決算審計等常規(guī)審計作為一項日常性基礎(chǔ)性工作，并且審計過程中要加強創(chuàng)新，結(jié)合市場的需求以及國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，將風(fēng)險作為審計的導(dǎo)向，發(fā)揮出一定的控制作用。為了提升審計的有效性，要在常規(guī)審計中加入內(nèi)控、績效管理以及風(fēng)險控制等因素，加強審計前的編制、審計過程中的監(jiān)督以及審計后的總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，不能拖在項目完成后，這樣審計質(zhì)量會有很大的提升。

（三）嘗試公司治理審計

我國的集團企業(yè)目前都處在轉(zhuǎn)型的過程中，公司治理對于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著越來越大的作用，而內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的主要部分，應(yīng)該將公司治理作為審計的重要對象。實行公司治理審計，能夠讓審計工作切實參與到企業(yè)管理層的日常工作中去，對公司的管理者、監(jiān)事會以及中級管理層實行監(jiān)察后以利于提升公司治理的效率和效果。通過對董事會的監(jiān)察和監(jiān)督，能夠?qū)Χ聲娜粘Ｐ袨樽龀稣w評判，從而保障董事會能夠在運營中發(fā)揮作用，保障業(yè)績；通過對經(jīng)理人的審計，能夠讓企業(yè)經(jīng)營活動評價的過程有所依據(jù)，對于提升企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性、效率性有著重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

財務(wù)部工作計劃(一)

20xx年初，xxxx有限公司正式進(jìn)入項目的運營，財務(wù)部在做好前期核算的基礎(chǔ)上積極的配合公司的各部門的運營的工作，從會計的核算和財務(wù)的管理兩方面做好公司的領(lǐng)導(dǎo)層的參謀。隨著公司推出財務(wù)資金的計劃管理，財務(wù)部為首的資金統(tǒng)籌工作正式的開展起來;公司內(nèi)部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的準(zhǔn)確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的緊縮、國家稅收政策調(diào)整及稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、金融機構(gòu)對房地產(chǎn)行業(yè)的貸款緊縮與重點監(jiān)管，這些都是財務(wù)部工作的重中之重。在上半年里全體財務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作努力做好。

回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現(xiàn)在部分財務(wù)人員的工作能力需要進(jìn)一步提高，財務(wù)部分工作還需要進(jìn)一步完善。對于下半年，財務(wù)部做出以下計劃和部署：

1、推進(jìn)會計標(biāo)準(zhǔn)化工作，從基礎(chǔ)核算到日常流程進(jìn)行細(xì)則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

2、加強內(nèi)部財務(wù)管理工作，采取與外部單位、內(nèi)部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數(shù)據(jù)無誤，對各部門資金支出進(jìn)行及時反映和分析等措施。

3、提高財務(wù)人員的核算水平和管理服務(wù)意識，加強財務(wù)人員的定期培訓(xùn)。

4、做好資金統(tǒng)籌計劃，保障項目運營。

財務(wù)部工作計劃(二)

為全面搞好20xx年全面預(yù)算治理與財務(wù)治理工作，我們計劃重點抓好下半年以下幾個方面的工作：

(一)根據(jù)上級公司下達(dá)的預(yù)算指導(dǎo)意見，進(jìn)一步搞好預(yù)算治理工作

預(yù)算治理作為財務(wù)治理中的重要一環(huán)，與全面做好財務(wù)工作息息相關(guān)。在下半年的工作當(dāng)中，要進(jìn)一步加強對科室、站所的費用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算治理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解與落實工作，使全面預(yù)算治理真正成為全員預(yù)算治理，讓預(yù)算真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)結(jié)合新會計準(zhǔn)則的實施

當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成上級下達(dá)的各項指標(biāo)。隨著公司逐步走上良性發(fā)展軌道，經(jīng)營質(zhì)量不斷提高，企業(yè)資產(chǎn)得到進(jìn)一步凈化與整合。結(jié)合績效考核治理，本著“嚴(yán)、深、細(xì)、實”的原則，全面強化責(zé)任制的制定與落實，在售電收入增收的基礎(chǔ)上，千方百計研究節(jié)支，力爭完成各項任務(wù)指標(biāo)。同時，圍繞盤活資產(chǎn)，對現(xiàn)有閑置的資產(chǎn)進(jìn)行盤點;加大電費回收力度，保證每月電費回收真正結(jié)零;減少資金占用率，提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。根據(jù)上級公司物資采購的要求，進(jìn)一步健全物資比價采購制度。

(三)繼續(xù)開展會計從業(yè)人員的培訓(xùn)活動

進(jìn)一步搞好財會基礎(chǔ)工作，提高治理水平。企業(yè)越發(fā)展進(jìn)步，財務(wù)治理的作用就越突出。所著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對財務(wù)治理的要求也越來越高。為了適應(yīng)這一要求，就必須繼續(xù)開展會計從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高中國電力資料網(wǎng)會計從業(yè)人員的水平。在提高會計人員水平的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強檢查督促與指導(dǎo)，搞好會計的基礎(chǔ)治理工作，為更好的參與企業(yè)的經(jīng)營治理工作打下堅實的基礎(chǔ)。

總之，上半年財務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照支公司的總體部署和安排，認(rèn)真組織落實，取得了較好的成績。但是，來年的任務(wù)會更重，壓力會更大，我們財務(wù)科全體成員將變壓力為動力，做好下半年工作計劃，積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財務(wù)治理在企業(yè)治理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻(xiàn)!

財務(wù)部工作計劃(三)

財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)公司是財務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應(yīng)在以下幾個方面進(jìn)行：

1、加強基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進(jìn)一步深入，財務(wù)的管理職能逐漸增強。加強管理的重點是實行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動財務(wù)部員工的主動性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時間，切實做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務(wù)治理體系。

2、主動參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。

3、迎接市審計局的經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進(jìn)行自查自改，本著責(zé)任心，用會計的敏感度，認(rèn)真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計工作的順利進(jìn)行。

3、加強預(yù)算管理，堅持費用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進(jìn)一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

4、健全和完善各項財務(wù)制度，持續(xù)不斷改進(jìn)財務(wù)管理工作，做好財務(wù)工作。

財務(wù)部工作計劃(四)

20xx年，為實現(xiàn)本集團公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，下半年需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務(wù)風(fēng)險。

2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費用的執(zhí)行和超預(yù)算費用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實現(xiàn)本集團和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。

3、配合集團總部進(jìn)行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團總部資金部的工作計劃安排，調(diào)控好各項經(jīng)營用資金。

5、繼續(xù)完善各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如財務(wù)核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內(nèi)控制度、會計、統(tǒng)計、收費、出納等財務(wù)人員崗位考評辦法等。

6、加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，結(jié)合財務(wù)人員考評辦法，逐步提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。

財務(wù)部工作計劃(五)

公司財務(wù)工作的指導(dǎo)思想是：在公司黨組領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實中國xx電網(wǎng)公司工作會議精神;圍繞公司資產(chǎn)經(jīng)營考核目標(biāo)，開源節(jié)流，增收節(jié)支，強化成本控制，完善公司預(yù)算管理體系;加強資產(chǎn)、資金管理和運作，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，確保公司可持續(xù)發(fā)展;以現(xiàn)代化財務(wù)管理為目的，全面推進(jìn)財務(wù)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)建設(shè)。

20xx年下半年公司財務(wù)工作要重點抓好以下工作：

一、以電價為突破口，解決經(jīng)營中的主要矛盾

電價矛盾是當(dāng)前電網(wǎng)經(jīng)營工作中最突出的問題，合理的電價是保證電網(wǎng)實現(xiàn)經(jīng)營效益的前提，是公司發(fā)展的生命線。

二、繼續(xù)強化預(yù)算管理，確保資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營工作的始終，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)最主要和最有效的控制機制。不但要抓發(fā)展更要考慮經(jīng)濟效益，要開源節(jié)流，挖掘內(nèi)部潛力，控制投資和生產(chǎn)成本。公司系統(tǒng)要把降低成本作為加強公司經(jīng)營管理的一項重要工作來抓，牢固樹立成本管理理念，從嚴(yán)控制生產(chǎn)經(jīng)營、項目建設(shè)和融資成本。

1、降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。要求各單位20xx年的成本費用必須控制在預(yù)算內(nèi)，確保資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。

2、建立項目財務(wù)評價體系，防范投資風(fēng)險。要建立健全投資項目(包括基建、技改、大修等)評價制度，包括建設(shè)前的財務(wù)預(yù)評估制度與項目投產(chǎn)后的后評估制度，提高項目投資經(jīng)濟效益。

3、加強資金管理，降低融資成本。進(jìn)一步加強項目資金的監(jiān)管力度，完善資金流動計劃管理，提高項目融資計劃的準(zhǔn)確性和可靠性，爭取貸款優(yōu)惠利率，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本。

三、加強資金管理和資本運作，提高資金效益，為電網(wǎng)建設(shè)提供財務(wù)支持

進(jìn)一步發(fā)揮電網(wǎng)公司現(xiàn)金流量的優(yōu)勢，優(yōu)化資金調(diào)度，在保證生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的前提下，加大資本運作力度，充分發(fā)揮中國電力財務(wù)公司廣西業(yè)務(wù)部的融資理財功能，提高資金的效益。繼續(xù)保持良好的銀企合作關(guān)系，充分利用銀行授信，選擇靈活多樣的融資方式，為電網(wǎng)建設(shè)提供財務(wù)支持。

四、積極參與電力體制改革方案的實施，確保各項財務(wù)工作順利進(jìn)行

認(rèn)真研究財政部《關(guān)于電力企業(yè)重組工作中有關(guān)資產(chǎn)財務(wù)劃分問題的通知》和其他國家有關(guān)政策，做好廠網(wǎng)分開過程中發(fā)電企業(yè)資產(chǎn)財務(wù)劃分及資產(chǎn)交接工作，理順財務(wù)關(guān)系。對資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接中出現(xiàn)的財務(wù)問題，提出解決辦法。要積極參與主輔分離研究，解決主輔分離過程中的相關(guān)財務(wù)問題。

五、大力推進(jìn)財務(wù)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)建設(shè)，推動財務(wù)管理現(xiàn)代化

20xx下半年項目計劃要完成軟件開發(fā)、系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的整理與錄入、系統(tǒng)試運行等，并爭取實現(xiàn)在線運行。公司各部門和xx供電局(試點單位)及各相關(guān)單位在今后的工作階段中要配合項目實施，確保項目順利完成。

六、做好城農(nóng)網(wǎng)工程的竣工決算工作

今年將農(nóng)網(wǎng)工程的竣工決算工作列入對供電局內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的考核，我們要求各供電局采取措施，切實將城農(nóng)網(wǎng)項目竣工決算工作抓緊做好。

七、規(guī)范代管縣供電企業(yè)的財務(wù)管理，提高管理水平

我們要繼續(xù)開展對代管供電企業(yè)財務(wù)調(diào)查，進(jìn)一步摸清代管供電企業(yè)的財務(wù)情況以及存在問題，制定相應(yīng)的管理辦法，規(guī)范代管供電企業(yè)的財務(wù)管理行為。

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計指導(dǎo)意見范文

根據(jù)《關(guān)于年深化農(nóng)村稅費工作的通知》（發(fā)號文件）、《辦公關(guān)于堅決制止發(fā)生新的鄉(xiāng)村債務(wù)有關(guān)問題的通知》（辦發(fā)號文件）、省農(nóng)村稅費改革辦《關(guān)于完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制，開展“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”改革試點的意見》和省財政廳鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局《關(guān)于實施“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”改革和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理信息化有關(guān)事項的通知》精神和國務(wù)院、省、市深化農(nóng)村稅費改革工作會議要求，在全省“對經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)、自身財力無法滿足需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可以實施縣管鄉(xiāng)用的統(tǒng)收統(tǒng)支體制，采取‘鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用’的方式”?，F(xiàn)全省已有個縣市實行了“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”管理方式，省財政廳在市縣試點很成功，并要求××年經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的縣市全面推行。我縣屬于推行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”之列，現(xiàn)將我縣實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式改革工作情況向各位領(lǐng)導(dǎo)匯報：

一、實行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”管理方式的重大意義。

實行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”管理是解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)“人員太多、收入太少、債務(wù)太重（目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)多萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債面達(dá)）、支出太亂”等問題的較好方式，對規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支行為，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)依法組織收入，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本需要，緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點支出，防范和化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)風(fēng)險，維護(hù)農(nóng)村基層政權(quán)和社會政治的穩(wěn)定，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟與社會事業(yè)的健康和諧發(fā)展有著十分重大的意義。

二、實行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”管理方式的主要內(nèi)容。

“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”管理方式的主要內(nèi)容是實行“五統(tǒng)、一管、一審”。即“核算統(tǒng)一、賬戶統(tǒng)設(shè)、工資統(tǒng)發(fā)、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管、網(wǎng)絡(luò)管理、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉債縣級審批”。

（一）核算統(tǒng)一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政全面實行“兩無一統(tǒng)、綜合預(yù)算”，即由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機關(guān)統(tǒng)一設(shè)立會計和出納崗位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府所屬機構(gòu)（七所八站）一律無會計和出納崗位，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機關(guān)為會計核算主體實行統(tǒng)一核算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所有收入均在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總預(yù)算會計中綜合反映。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總預(yù)算會計核算統(tǒng)一由縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理股。，

（二）賬戶統(tǒng)設(shè)。取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬機構(gòu)在各金融機構(gòu)的所有賬戶，由縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理股在縣城金融機構(gòu)開設(shè)總預(yù)算會計的縣級“結(jié)算專戶”，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)鄉(xiāng)級“結(jié)算專戶”，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)原來的“基本經(jīng)費戶”作為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府單位會計“支出戶”。鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有預(yù)算內(nèi)外收入、上級補助收入全部繳入“結(jié)算專戶”。“支出專戶”只能接受來自“結(jié)算專戶”的撥款。

（三）工資統(tǒng)發(fā)。繼續(xù)實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部工資縣級統(tǒng)發(fā)制度，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)全額編制人員工資、社保繳費等由縣國庫每月?lián)苋胴斦べY統(tǒng)發(fā)戶和機關(guān)社保局直接計入個人賬戶。

（四）采購統(tǒng)辦。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項大額采購支出，按照財采購號文件規(guī)定，參照縣直單位執(zhí)行。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請和計劃，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理股按照預(yù)算計劃審核后，交縣采購辦集中統(tǒng)一辦理，采購資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理股直接撥付給供應(yīng)商或服務(wù)商。

（五）票據(jù)統(tǒng)管。

⒈鄉(xiāng)鎮(zhèn)所使用的票據(jù)在非稅收入管理局統(tǒng)一領(lǐng)取，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須確定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)取、發(fā)放、保管及核銷工作。

⒉鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)用的票據(jù)只限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政供給單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)的農(nóng)村中小學(xué)校、衛(wèi)生院使用，其他“三權(quán)”在上的單位不得在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)取票據(jù)。

⒊對票據(jù)實行“繳舊領(lǐng)新、限量領(lǐng)用、專人管理、當(dāng)年結(jié)清”制度，并做到票單同行，即非稅收入管理局憑銀行繳款單核銷收費票據(jù)。

（六）實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉債縣級審批制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)原有的債權(quán)債務(wù)要按債權(quán)債務(wù)的發(fā)生時間、形成原因、資金來源、約定利率、還本付息等情況，逐一清理核實，建立臺帳，制定消赤減債計劃報縣財政局備案。嚴(yán)格控制新增債務(wù)，原則上鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得再有新增債務(wù)，如因特殊情況需要舉債的，要實行縣級審批制度，呈報分管財貿(mào)的縣領(lǐng)導(dǎo)審批。

（七）信息化網(wǎng)絡(luò)管理。全面建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理信息化網(wǎng)絡(luò)，縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局設(shè)立網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所設(shè)立網(wǎng)絡(luò)工作站?？h鄉(xiāng)財政依托公網(wǎng)，以固定方式組網(wǎng)連接，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政會計業(yè)務(wù)全部在縣局服務(wù)器上保存，實現(xiàn)信息共享。通過信息化網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)財政資金網(wǎng)上遠(yuǎn)程申報、審批，數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)匯總，資金運行網(wǎng)上監(jiān)管，會計核算電算化。

三、實行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”的基本原則。

堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政“預(yù)算管理權(quán)、資金所有權(quán)、資金使用權(quán)、資金審批權(quán)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系”等五權(quán)不變和繼續(xù)實行一級政府、一級財政的原則，由縣財政直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收支。

（一）一級政府、一級財政的原則。實行新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式后，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府仍實行“一級政府、一級財政”的統(tǒng)收統(tǒng)支財政管理體制。

（二）預(yù)算管理權(quán)不變原則。按照《預(yù)算法》規(guī)定，繼續(xù)實行一級政府、一級預(yù)算?？h級財政部門按有關(guān)政策，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算安排順序和重點，提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算安排的指導(dǎo)意見；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級財政部門提出的指導(dǎo)意見，編制本級預(yù)算草案報縣級財政部門審核后，按《預(yù)算法》規(guī)定的程序報批。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府提出的預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大審查和批準(zhǔn)后報縣級財政部門備案；調(diào)整數(shù)額較大的，必須向縣級人民政府報告，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（三）資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的原則。實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)與管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)相分離，縣財政直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的所有權(quán)、使用權(quán)歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)，資金結(jié)余歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有，縣財政不集中、不平調(diào)。屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財權(quán)和事權(quán)范圍內(nèi)的支出，仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)按規(guī)定的程序?qū)徟?/p>

（四）債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)、債務(wù)仍由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)享有和承擔(dān)。

四、“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”管理機構(gòu)和崗位設(shè)置。

（一）縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理股對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”全面工作實施管理監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算會計業(yè)務(wù)統(tǒng)一由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理股核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理股全面鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算會計業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)報帳審核事宜。主要職責(zé)：參與和指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政綜合預(yù)算的編制，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，及時撥付預(yù)算內(nèi)、外及其他各項財政資金，準(zhǔn)確記錄各項財政業(yè)務(wù)，按時與有關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行對帳，按月編制會計報表，按時審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財務(wù)，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支結(jié)算，審核和監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府單位會計的支出核算，及時指出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理中存在的問題并反饋給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并按月向縣財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算的編制，辦理各項收支結(jié)算和對帳、報帳工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所設(shè)財政所長、財政結(jié)算會計（預(yù)算會計）、政府單位會計、出納、財稅信息網(wǎng)絡(luò)管理員、票證管理員崗位。各崗位可以按照規(guī)定交叉任職，但必須健全稽核和內(nèi)部控制制度，財政所長不得兼職政府單位會計、出納崗位；財政結(jié)算會計不得兼任政府單位會計；財政結(jié)算會計、政府單位會計不得兼職出納員；政府單位會計不能兼管票證。

財政所長負(fù)責(zé)財政所日常工作的管理，財政預(yù)算編制、執(zhí)行，按縣財政局授權(quán)審核、監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支；財政結(jié)算會計負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)決算編制和預(yù)算執(zhí)行情況分析，辦理與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府各部門及縣財政局的結(jié)算和對賬，負(fù)責(zé)非稅收入執(zhí)收管理系統(tǒng)收入數(shù)據(jù)的錄入，打印總預(yù)算會計撥款憑證，登記會計賬薄，編制會計報表，按月編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政用款計劃，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府經(jīng)費支出的請撥，負(fù)責(zé)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會計報表，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)的領(lǐng)取和繳銷，監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的及時足額入庫，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政年終決算；政府單位會計負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機關(guān)支出專戶的會計核算，按規(guī)定用途支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府機關(guān)日常經(jīng)費，按月提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常經(jīng)費支出計劃報財政結(jié)算會計；出納負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬部門的現(xiàn)金收付、繳存及日常報帳工作，按規(guī)定保管備用金，及時登記鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)金日記帳；財稅信息網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)微機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的維護(hù)、管理與使用，涉農(nóng)補貼資金基礎(chǔ)資料的錄入；票證專管員負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有收費票據(jù)的領(lǐng)取、發(fā)放和繳銷。

五、具體措施

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。為確保改革的順利實施，必須加強組織領(lǐng)導(dǎo)?？h里成立以縣長為組長，常務(wù)副縣長為副組長，政府辦、紀(jì)檢監(jiān)察、財政、人事、審計、人民銀行的主要領(lǐng)導(dǎo)為成員的“縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式改革領(lǐng)導(dǎo)小組”，并下設(shè)辦公室。辦公室由縣財政局長任主任，相關(guān)副局長任副主任，各業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人為成員。

（二）制訂切實可行的縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的統(tǒng)收統(tǒng)支財政管理體制，充分調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府當(dāng)家理財和財源建設(shè)的積極性。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際情況，對原來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，從確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本運轉(zhuǎn)、有利化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)理財積極性等方面制定新的統(tǒng)收統(tǒng)支鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制。

（三）規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支管理。按照收支兩條線的原則，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支行為。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支規(guī)模和實際情況，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出范圍，統(tǒng)一和規(guī)劃各項開支標(biāo)準(zhǔn)，完善財務(wù)審批程序。，

（四）清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政供給人員。嚴(yán)格鄉(xiāng)鎮(zhèn)編制管理，嚴(yán)禁超編進(jìn)人，嚴(yán)禁在編制外使用人員，屬于清理清退范圍的各類超編人員、不在編人員和自聘人員財政不供給經(jīng)費。

（五）加強債權(quán)債務(wù)的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)債務(wù)要根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際作出消赤減債計劃，安排資金用于償還債務(wù)。堅決制止鄉(xiāng)鎮(zhèn)村發(fā)生新的債務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和各部門一律不準(zhǔn)為經(jīng)濟活動提供貸款擔(dān)保。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和村集體經(jīng)濟組織一律不得舉債搞建設(shè)、上項目或發(fā)放各種津補貼。凡違反規(guī)定以政府名義提供貸款擔(dān)保形成新的債務(wù)的，嚴(yán)格實行“誰簽字，誰負(fù)責(zé)”，由簽字人和政府主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)償還。建立化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、村債務(wù)目標(biāo)管理和考核機制，把制止新債、化解舊債作為考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部任期目標(biāo)和工作實績的重要內(nèi)容。在新的債務(wù)化解之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政府主要負(fù)責(zé)人不得提撥重用，不準(zhǔn)異地任職。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)要及時清收，制訂切實可行的回收計劃，加大回收力度，回收的資金原則上要用于償還債務(wù)。

六、工作步驟

（一）制訂“統(tǒng)收統(tǒng)支鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”暫行管理辦法。依據(jù)我縣今年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，在學(xué)習(xí)和考察外地先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上制定適合我縣實際情況的實施方案及具體管理辦法。

（二）清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)工作

⒈清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)、賬戶、票據(jù)。清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶、票據(jù)和現(xiàn)有資產(chǎn)，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶，繳銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入票據(jù)；賬戶的設(shè)立和票據(jù)的領(lǐng)用按有關(guān)規(guī)定重新辦理。

⒉清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)對現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行逐一登記造冊報縣財政備案。

（三）完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，進(jìn)入實施階段。確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員崗位和職責(zé)，開設(shè)新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬戶，完善縣鄉(xiāng)計算機網(wǎng)絡(luò)，組織人員培訓(xùn)，按有關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的要求實施對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支的核算管理。

七、實施要求

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想?！班l(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”財政管理方式改革是我縣國庫集中支付向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的延伸，是我縣實行新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，確?；鶎诱?quán)和社會穩(wěn)定的一項重要舉措。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高對“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”改革工作的認(rèn)識和理解，積極主動配合，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，以保證改革的順利實施。

（二）嚴(yán)明改革紀(jì)律。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須規(guī)范操作程序，自覺接受紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、審計等部門的檢查監(jiān)督。不準(zhǔn)私分集體財產(chǎn)、濫發(fā)錢物，不準(zhǔn)擅自開設(shè)銀行賬戶（含存折戶）、私設(shè)小金庫，不準(zhǔn)使用非正規(guī)票據(jù)、坐支收入，否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將嚴(yán)格追究鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，并將在體制結(jié)算中劃扣違紀(jì)金額。

（三）調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所職能。農(nóng)業(yè)稅免征以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的主要工作應(yīng)從組織農(nóng)稅收入轉(zhuǎn)變到資金管理和非稅收入管理上來。要集中精力做好“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”的收支結(jié)算和對賬、報賬及機關(guān)財務(wù)會計核算工作，進(jìn)一步規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支管理。做好糧食直補、良種補貼、退耕還林補助等直接補給農(nóng)民的各項資金和補貼的發(fā)放工作，加大服務(wù)“三農(nóng)”的工作力度。同時要大力推進(jìn)“村賬鄉(xiāng)管”工作，強化村級財務(wù)管理。

（四）加強部門協(xié)作，確保改革順利進(jìn)行。

⒈財政部門要進(jìn)一步完善內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)，建立健全各項財務(wù)管理制度。同時要合理分配人員，理順業(yè)務(wù)關(guān)系，強化服務(wù)意識，以適應(yīng)改革的需要。

⒉人事、編制部門要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政供給人員的編制管理，督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)清理，清退超編人員。

⒊審計部門要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)審計監(jiān)督，加大經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金的審計力度。

⒋縣人民銀行要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶的管理，并監(jiān)督其他金融機構(gòu)及時劃轉(zhuǎn)各項資金，確保各項財政收入及時入庫、財政資金及時到位。同時，完善金融機構(gòu)開戶許可證制度，對各金融機構(gòu)違規(guī)開設(shè)銀行賬戶的行為要嚴(yán)肅查處。

⒌紀(jì)檢、監(jiān)察部門要監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)嚴(yán)格執(zhí)行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”有關(guān)制度，對違反財經(jīng)紀(jì)律行為要堅決予以查處并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

八、建議與要求

（一）為了適應(yīng)農(nóng)村稅費改革后農(nóng)稅機構(gòu)轉(zhuǎn)變的需要，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式的改革，省財政廳農(nóng)稅局經(jīng)省編委批準(zhǔn)已更名為“省財政廳鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理處（加掛省契稅、耕地占用稅征收管理局的牌子）?！辈⒁蟾魇校ㄖ荩?、縣（市、區(qū)）農(nóng)稅局統(tǒng)一更名為“××市（州）、縣（市、區(qū)）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局，加掛××市（州）、縣（市、區(qū)）契稅、耕地占用稅征收管理局的牌子”。為了工作需要，懇請縣人民政府、縣編委迅速批復(fù)縣農(nóng)稅局更名請示。