預算控制精選(九篇)

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第1篇：預算控制范文

目前，高等教育事業(yè)呈現(xiàn)出前所未有的發(fā)展規(guī)模，特別是擴招以來，全國在校生人數(shù)激增，高校辦學規(guī)模迅速擴大，盡管教育撥款逐年增加，但還是難以滿足高校發(fā)展的需要。以政府撥款為主要經(jīng)費來源的格局正在被開放型、多元化的籌資辦學形式所替代。高校財務預算所涉及的資金數(shù)額逐年增加，資金來源也多種多樣。為了更大可能的節(jié)約資金，提高管理水平和資金使用效益。高校應打破傳統(tǒng)的以支為目的的預算思想，引入企業(yè)管理觀念，強調(diào)過程管理，突出事前控制，建立以預算為核心的內(nèi)部控制制度；合理使用高校的有限財力，合理有效的使用資金，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，創(chuàng)建“和諧”社會。

要對高校預算進行全面控制研究，首先要了解高校預算實施的全過程，筆者在負責高校預算工作中接觸到的高校預算管理過程普遍分為事前控制――預算編制；事中控制――預算的執(zhí)行與調(diào)整；事后信息反饋――預算考評三個階段。在上述的財務預算執(zhí)行全過程中，筆者認為主要有以下幾方面需要解決的問題。

一、高校預算范圍過窄

“十一五”以來，高校擴招、增設新專業(yè)以及新校區(qū)基建項目的增加，財政撥款已遠遠不能滿足學校發(fā)展的需要，資金缺口正在增大。過去高校只將財政撥款作為預算收入的觀念已不能滿足高校逐年增長的日常資金需要。根據(jù)1996年國務院做出的關于加強預算外資金管理決定，由財政部出臺的《事業(yè)單位財務規(guī)則》的8號令中明確提出“事業(yè)單位各項財務收支全部納入單位預算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算?！?高校預算應該是一個“綜合財務收支計劃”。

(一)拓寬預算收入控制范圍

高校預算控制,不應只將眼睛盯在財政撥款上。對外，應積極申請銀行貸款，與有實力的公司商談新校區(qū)基建代建方案，制定政策鼓勵高校教師申請國家的各項科研項目、基金項目等；對內(nèi)，將原來在預算外循環(huán)的各種培訓收入、各部門變賣學校資產(chǎn)收入，以及向職工及學生收取的各種押金、服務費用等也進行核查，統(tǒng)一納入全校預算統(tǒng)籌管理。將對內(nèi)的資金納入預算管理，能避免學校資金流失，穩(wěn)定校內(nèi)經(jīng)濟秩序，避免違法犯罪案件的發(fā)生，同時推進高校內(nèi)部各項改革的進程。

(二)加強項目預算控制

高校目前的支出預算主要分為基本支出預算和項目預算。隨著高校的發(fā)展，基本建設項目、專項計劃項目、專項業(yè)務項目、大型修繕項目、大型購置項目、大型會議項目和科技三項費用等專項支出涉及的資金已大幅增加，專項資金預算中的問題也暴露出來了。首先是項目預算的草率，其次是項目預算的編制不夠細化。規(guī)范和加強高校項目預算管理，提高項目資金的使用效益，是評價高校預算管理水平高低的一項重要指標，也是高校預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。在項目預算管理過程中，注意處理好以下幾個關鍵問題：

1.嚴肅立項。根據(jù)高校中長遠發(fā)展規(guī)劃和重點要求，采取專家評審和職能部門審核相結合的方式，由學院申報各自的立項項目。

2.規(guī)范管理。在項目的進行中，要硬性計劃、預算約束，嚴格執(zhí)行。同時項目負責人要隨時管制項目動態(tài)，及時了解項目執(zhí)行中的變動因素，按照項目計劃、預算及時糾正項目方向，讓有限的資源獲得最佳的效益。

3.效率優(yōu)先。在市場經(jīng)濟體制下，必須樹立效率優(yōu)先意識，緊緊圍繞學校辦學目標，以資金效益最大化為出發(fā)點和歸宿，不同時期突出不同的預算重點、體現(xiàn)的政策。

二、高校預算實施缺乏監(jiān)控

高校在預算下達后的執(zhí)行過程中，缺少監(jiān)督、跟蹤與分析，使預算執(zhí)行情況成為盲點，導致預算執(zhí)行存在一定隨意性，在一定程度上造成了浪費，影響了預算的權威性和有效性。造成一方面高校整體經(jīng)費不足，一些項目由于缺少資金無法上馬；另一方面，高校內(nèi)部卻浪費嚴重，部門資金相對富余。

（一）改進預算編制方法

高校應“開源節(jié)流”，從自身內(nèi)部挖掘潛力。鼓勵校內(nèi)各部門創(chuàng)收，建立激勵機制，制定內(nèi)部分成制度，“廣開各種收入之源”。在日常工作中加強控制，“節(jié)約費用支出之流”。引入企業(yè)管理理念，從預算源頭上改變原來“基數(shù)+增長”的預算編制方法，推行零基預算。

零基預算法就是指在預算編制時，一切從零開始，對原有的和新年度增加的各項開支都重新審核。零基預算的著眼點是立足現(xiàn)在，面向未來，創(chuàng)新思維，反映了預算管理的前瞻性思想。運用零基預算法的關鍵是定員、定額標準的制訂。定員和定額是編制高?；局С鲱A算的重要依據(jù)。定員是指機構編制主管部門根據(jù)高校的性質、職能、業(yè)務范圍和工作任務下達的人員配置標準。定額是指財政部門根據(jù)高校正常運轉和日常工作任務的合理需要，結合財力的可能，對各項基本支出所規(guī)定的指標額度。制定標準時應以公平為前提，兼顧學校的實際支出水平，量力而行，使預算具有可操作性。目前我校預算管理中對于教學及行政部門經(jīng)費采用“生（教師）均公用經(jīng)費定額加補助”的辦法，較好的解決了預算編制的隨意性問題，是零基預算法的初步運用。

（二）改進預算管理體制

財務部門應按照預算方案，跟蹤實施財務預算控制和管理，重點檢查和監(jiān)督資金投向的預算執(zhí)行情況，適時實施必要的財務手段，把財務管理的方法、策略全部貫穿于執(zhí)行預算的過程中。

1.在預算的執(zhí)行過程中，貫徹剛性預算原則，預算一經(jīng)確定在高校內(nèi)部具有法律效力，不得隨意調(diào)整。

2.規(guī)范收支審批程序，強調(diào)“一支筆”負責制，明確預算支出的范圍、內(nèi)容、限額，對超限額的項目需報分管主管審批，對確需要增加的額外支出，應按照預算調(diào)整程序來進行，照章辦事，保持預算調(diào)整的權威性、統(tǒng)馭性。

3.高校預算控制應順應時代的要求，引入跟蹤審計的方法，對預算執(zhí)行實施實際監(jiān)控。十屆人大二次會議提出了關于修改審計法的決議。修改后的審計法進一步完善了審計監(jiān)督制度，加大了審計監(jiān)督力度，將對維護財經(jīng)秩序，提高財政資金使用效率，促進廉政建設發(fā)揮重要作用。嚴格執(zhí)行大額資金流動集體決策、常規(guī)資金支付授權審批、銀行對賬單財務、審計部門負責人“雙簽制”為重點的資金安全管理制度。

4.建立預算執(zhí)行指標評價體系。財務人員由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，對學?！俺杀尽⑹找姹容^”存在認識上的偏差，只重視成本費用的支出，不關心與成本費用支出相關的效益，預算指標的完成程度成了反映預算執(zhí)行情況好壞的唯一標準，其結果是學校預算年年增加，但效果卻不盡人意。因此，建立一個預算管理效益分析系統(tǒng)來確定各個責任主體的工作業(yè)績，并在此基礎上進行信息反饋，制定獎懲政策，從而影響未來的行為決策是十分必要的。

三、高校預算工作還停留在手工階段

目前高校預算工作還停留在簡單手工抄寫及人為監(jiān)控上。需要對預算執(zhí)行情況進行分析時，首先要從手工輔助賬中取得支出的預算數(shù)，再從計算機中找出相應支出的實際發(fā)生額，通過手工加減分析預算的執(zhí)行情況。因此工作量大，效率低，遠遠滯后于目前高校財務工作現(xiàn)代化、信息化的要求。

財務負責人應組織開發(fā)、使用預算管理軟件，實現(xiàn)不借助手工輔助賬和手工加減的即時預算管理系統(tǒng),通過會計系統(tǒng)了解和分析各種預算的執(zhí)行情況。實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)無縫連接。預算管理系統(tǒng)通過會計核算系統(tǒng)實時取數(shù)，預算控制項目通過與支出科目、收入科目及預算指標會計科目鉤稽進行指標控制。

第2篇：預算控制范文

一、建筑工程造價預算過程中存在的問題

在我國建筑工程施工的過程中，建筑工程造價預算超支幾乎在每一項的建筑工程中都會出現(xiàn)的問題，這樣不僅僅延長了建筑工程施工的進度，也給人們的正常生活帶來了一定程度的影響，下面就對建筑工程造價預算的現(xiàn)狀進行了簡單的分析：

（一）建筑工程造價預算過程中管理等問題

建筑工程在施工的過程中，具有一定的穩(wěn)定性、長期性，是一個較大的工程。同時在建筑工程施工的過程中，能夠影響建筑工程施工無法正常進行的因素也是各式各樣的，因此，在建筑工程施工的過程中，對建筑工程項目的管理和調(diào)控是尤為重要的，也是保證建筑工程項目順利進行的核心內(nèi)容，可以將建筑工程造價預算進行的良好的掌控，避免了建筑工程造價預算超支的現(xiàn)象發(fā)生。但是，由于一些建筑工程施工企業(yè)的規(guī)模較小，沒有專業(yè)的管理型人才對建筑工程造價預算進行良好的掌控，并且工作人員在一定程度上對你建筑工程造價預算的管理沒有足夠的認識。在建筑工程施工的過程中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)給施工人員指揮的一塌糊涂的現(xiàn)象發(fā)生，這樣就很容易導致施工的材料、人力等資源大量的浪費的現(xiàn)象。甚至在管理過程中，沒有經(jīng)過專業(yè)的訓練，工作人員不知道該怎么去管理建筑工程造價預算，這樣就導致建筑工程發(fā)生的延期的現(xiàn)象，使建筑工程施工企業(yè)的經(jīng)濟效益無法得到保障。

（二）外界等因素的影響

進入21世紀以后，在我國經(jīng)濟發(fā)展的推動下，我國的建筑工程行業(yè)也在迅速的發(fā)展。在這樣的情況下，建筑工程造價預算問題也脫穎而出。在建筑工程造價預算過程中，隨著我國建筑行業(yè)發(fā)展的腳步越來越來，在這樣背景下，我國的一些商家，見到建筑行業(yè)具有較大的利益空間，將施工材料的價格也隨之上漲。由于我國的一些建筑施工企業(yè)的規(guī)模相對較小，工作人員經(jīng)常是一個人兼顧著兩個人的職責，這樣就導致沒有專業(yè)的施工材料人員對施工材料的市場進行調(diào)查進和研究，這樣的就很容易導致在建筑工程造價預算過程中，因為不了解材料的價格，還是按照往年的材料價格進行的預算，所以在施工的過程中，往往會出現(xiàn)施工材料的價格過高，導致預算不夠，造成建筑工程施工延期的發(fā)生，也使施工的質量無法得到有效的保障。

（三）、工作人員缺乏一定的專業(yè)性

在建筑工程造價預算的過程中，需要建筑工程施工單位企業(yè)中對每一個部門進行審核，然后對建筑工程進行的分析和研究，并算出工程的總體造價。但是，由于我國的一些建筑工程施工企業(yè)的規(guī)模較小，相關的人員的不齊全，并且還有的一些工作人員是后期改行到建筑行業(yè)，沒有經(jīng)過專業(yè)性的訓練，對建筑工程造價的流程沒有清晰的認識，這樣就很容易導致在建筑工程造價預算過程中出現(xiàn)偏差，同時也是一種不科學、不合理的表現(xiàn)。同時也是對建筑工程不負責的一種表現(xiàn)。在這樣的情況下，建筑工程造價預算沒有進行良好的控制，建筑工程施工工期在最大程度上無法得到保證。

二、加強建筑工程造價預算控制要點策略

通過上文對建筑工程造價預算過程中存在的問題，進行了簡單的分析，并且通過對建筑工程造價預算控制，也可以有效的保證建筑工程造價預算的穩(wěn)定性和有效性，也進一步推動了我國建筑行業(yè)繁榮發(fā)展，下面就對建筑工程造價預算控制要點進行簡單的分析：

（一）加強工作人員的工作素養(yǎng)

建筑工程施工的過程中，建筑工程造價預算起到了關鍵性的作用，它具有穩(wěn)定性、流通性、有效性等特點，因此在建筑工程造價預算過程中，工作人員的工作素養(yǎng)是十分重要的，工作人員要具有專業(yè)的經(jīng)濟管理的能力，同時也要具備一定的建筑工程施工等方面等知識。另外，建筑工程施工企業(yè)還應該具備對施工材料的設計、采購等管理內(nèi)容。在建筑工程施工的過程中，是一項長期、艱苦的工作，這也就意味著建筑工程造價預算管理人員要施工人員積極投身到工地中，這樣可以有利于建筑工程造價預算的工作人員對施工現(xiàn)場進行實際的考察。由此看來，建筑工程造價預算工作人員不僅僅具備專業(yè)管理知識，也要需要良好的工作素養(yǎng)。

例如：在建筑施工單位可以在半年或者一個季度，設置培訓制度，并且制定嚴格的考察制度，有效的利用監(jiān)督等制度，這樣可以時刻的對工作人員起到督促的作用，加強了工作人員的工作素養(yǎng)。另外，在培訓的過程中，企業(yè)也要制定一些獎勵的制度，這樣可以使工作人員在進行培訓的過程中，激發(fā)他們的積極性，同時也可以在這樣的制度下，激發(fā)工作人員的潛質，為企業(yè)提供更專業(yè)的人才。

（二）對我國建筑行業(yè)的市場進行分析和研究

在進行建筑工程造價預算控制要點的過程中，要對我國建筑行業(yè)發(fā)展的情況進行一定的調(diào)差，例如：建筑行業(yè)預算成本的范圍，施工材料、各項的施工項目的預算，進行研究和分析的過程中，并且在工作人員在施工過程中，各項工程的報價進行一定的了解和研究，這樣對工程總體報價也到了重要的作用。

（三）完善建筑工程造價預算控制的管理制度

建筑工程造價預算控制是一項較為復雜的工作體系，因此在預算的過程中，應當對工程造價的運算管理體系進行進一步的完善。例如圖2所示：

第3篇：預算控制范文

預算緊控制是一種傳統(tǒng)的預算控制模式，它以控制“偏差”為基礎，即監(jiān)測實際作業(yè)的產(chǎn)出與實現(xiàn)確定的目標之間的差異，然后進行控制行動以消除或減少偏差數(shù)額。在這一理念下，管理者的業(yè)績主要根據(jù)報告期預算目標的完成程度來評估，具有以下特點：高層管理者重視、強調(diào)預算目標的實現(xiàn)；預算期內(nèi)一般不對預算進行修正；關注預算具體項目的細節(jié)；不允許偏離預算目標；高層管理者重視與預算相關事項的交流。

從20世紀20年代產(chǎn)生至今，預算緊控制一直是多數(shù)企業(yè)的首選模式，人們普遍認同預算緊控制的績效，目前我國企業(yè)多數(shù)采用的也是預算緊控制模式。20世紀90年代以后，原本穩(wěn)定、可預測的經(jīng)營環(huán)境變得不確定了，而預算對企業(yè)的緊控制與環(huán)境要求企業(yè)靈活性之間的沖突卻愈加明顯，因而在新的經(jīng)營環(huán)境中，深刻認識預算緊控制的弊端并加以改進和完善，具有強烈的現(xiàn)實意義。

1.產(chǎn)生預算余寬

預算緊控制的一個重要環(huán)節(jié)就是預算考評，即將預算執(zhí)行的實際數(shù)與預算的目標值進行對比，然后根據(jù)二者的差異來判斷業(yè)績的優(yōu)劣。但在實際操作中面臨的一個問題就是如何確定判斷的標準?因為預算的差異可能是兩方面原因造成的，一是預算執(zhí)行結果的好壞，二是預算目標制定的高低。一般認為超額完成預算越多說明執(zhí)行績效越好，但又同時表明預算編制不夠準確，與現(xiàn)實偏離太多，資源配置的效率低，其中一個可能的原因是該部門在預算編制中留下了較大的“預算余寬”。因此鼓勵超額完成預算的一個負面影響是刺激“預算余寬”行為。

2.操縱預算執(zhí)行結果

以預算評價為依據(jù)進行獎懲引發(fā)的另一個嚴重問題就是在事后操縱預算執(zhí)行結果，當然這種行為主要發(fā)生在高級管理層次。研究表明，實現(xiàn)預算目標獲得獎金是誘使管理者進行盈余操縱的主要動因之一。管理者為了使自己的獎金最大化，常采用盈余操縱來達到自己的目的。操縱預算結果的另一種方式則是做假賬。企業(yè)的會計信息失真問題，固然有種種原因，但長期以來以單純財務指標和預算目標來評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價系統(tǒng)起了一定的推波助瀾作用，因為評價的一個重要功能就是導向作用。管理者為了實現(xiàn)預算目標而做出種種非理性的短期行為會直接影響公司價值。顯然，不盡科學合理的評價系統(tǒng)和報酬計劃在實際操作中往往容易失去其行為激勵的初衷。

3.阻礙了績效的持續(xù)改進

隨著競爭的日趨激烈，要想在競爭中獲勝，組織的持續(xù)改進能力變得越來越重要，而緊的預算控制思想約束著企業(yè)對環(huán)境的適當反應和靈活性，限制了業(yè)績的持續(xù)改進。預算緊控制使人們僅僅關注如何完成預算而且不是怎樣最大程度地挖掘潛力(在很多預算中過于出色地完成預算的一個結果就是下期更為嚴格的預算目標，因此人們都會留有余地)，或怎樣更好地去適應環(huán)境的變化，預先設定的目標使預算實際上不僅設定了增長的上限，同時也設定了成本降低的底線。

二、超越預算理論的提出

霍普和羅賓?弗萊澤在他們出版的《超越預算》一書中，提出了一種新的管理模式，即鼓勵管理者通過合理調(diào)配資源來適應短期內(nèi)的需求波動，以此替代原有的年度計劃和資源分配?；羝照f：“必須遵照預算來工作的陳規(guī)陋習造成了商業(yè)領域里許許多多非理性的、愚蠢的甚至是瘋狂的舉動?！边@種以高度集權的計劃行為為特征的預算方式，確實妨礙了公司降低成本、增進與客戶的關系、開發(fā)新產(chǎn)品以及對商業(yè)環(huán)境變化做出快速反應的能力。但迄今為止，支持這種新觀點的學者們的理論根據(jù)，大多都未經(jīng)科學方法驗證，只是以一些案例分析為基礎，且多為歐洲的公司，那里正是超越預算運動興起的地方。

所謂“超越預算”，確切地說應該是超越預算緊控制。在該模式中預算照編不誤，但它不是對員工的約束和評價標準，而主要用作溝通和計劃的工具。這種預算松控制的理念源于人本主義的管理思想，其主要控制對象由緊控制中的內(nèi)部組織單位和人員轉向組織外部的環(huán)境變量。

對于超越預算模式，國內(nèi)的馮巧根在《超越預算的實務發(fā)展動向與評價》中進行了介紹。他闡述了“超越預算”思想的提出、管理原則、實施機制以及存在的問題，最后指出在我國取消預算制度是不現(xiàn)實的，可以考慮在“改進預算”中部分地導入“超越預算”的觀點，使兩者有機結合。即，不再強調(diào)以預算管理為中心的經(jīng)營控制，而是將預算管理的功能按計劃制定與業(yè)績評價進行分離。

三、超越預算在國外企業(yè)的實踐

鑒于預算控制與環(huán)境變化的不適應以及預算緊控制自身的弊端，一些國外的大公司如Svenska Handel Sbanken、IKEA、SKF、Borealis等都已經(jīng)以不同的方式放棄了傳統(tǒng)的預算管理模式，在實施或嘗試著“超越預算”的管理控制方法。他們認為傳統(tǒng)預算管理不僅不能適應新的經(jīng)營環(huán)境，妨礙組織的變化與創(chuàng)新，甚至對組織經(jīng)營有危害作用。他們主張只將預算的作用、內(nèi)容和范圍局限在了對現(xiàn)金流量的預測和計劃上，而傳統(tǒng)預算的控制與激勵作用則由其他的績效管理制度來替代。

超越預算模式代表著組織管理控制的發(fā)展趨勢，能夠為組織帶來更多的造就性和增值性。但是就超越預算在國外企業(yè)的實踐來看，并不是所有的企業(yè)都適合這一模式，超越預算模式意味著放棄傳統(tǒng)的業(yè)績管理框架，意味著對諸多管理控制方法的有效整合，在這一過程中會出現(xiàn)轉化或整合成本，因此在決定是否運用這一先進管理控制模式時，需考慮兩大影響因素：第一，也是最為重要的因素就是組織目前預算程序的運行狀況，低效和耗時的預算生成程序是采用超越預算的最大障礙，因為超越預算模式的核心部分是頻繁的滾動預測，通常由過去的預算計劃程序來實施，因此，預算編制過程低效則不能為超越預算提供一個良好基礎；第二個影響因素則是組織的經(jīng)營特征，一般來講超越預算模式適合于經(jīng)營環(huán)境變化快，產(chǎn)品經(jīng)營范圍廣闊或增長迅速，同時無形資產(chǎn)對經(jīng)營極為重要的企業(yè)，如高科技產(chǎn)業(yè)，而經(jīng)營的可預測性較強，經(jīng)營產(chǎn)品范圍相對穩(wěn)定的企業(yè)運用改進后的預算控制模式更好。

四、我國企業(yè)引入超越預算的思路

1.重新認識預算的功能

在預算管理中引入超越預算的理念后，每年管理人員仍然需要編制、復查、修訂、批準預算，每年或每季會將實際業(yè)績與預算比較，分析和解釋差異，但并不把預算視為是對預算執(zhí)行者約束和評價的標準，而把它看成是溝通和計劃的工具，將預算管理的功能按計劃制定與業(yè)績評價進行分離。隨著經(jīng)營環(huán)境和預測前提條件的改變，初始的預測和預算可以修改，預算目標沒有達到并不意味著業(yè)績不佳。應該看到，預算控制績效是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點、環(huán)境的不確定狀況、控制機制的有效性以及企業(yè)文化、管理者的管理風格等企業(yè)變量而權變的。因而，對于我國企業(yè)而言，預算或許可以更多地用來進行財務預測和規(guī)劃，而傳統(tǒng)預算的考評和激勵作用可以用超越預算的思想來重塑。

2.實施柔性預算管理

柔性預算管理就是在編制預算的過程中加入彈性，根據(jù)所設想到的不同的前提條件來設定不同的預算指標值，并留有一定的余地。實踐證明，滾動預算是一種很好的柔性預算方法。我國企業(yè)可以采用這種方法來提高預算的適應性，實現(xiàn)預算的動態(tài)管理。編制滾動預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行，根據(jù)實際情況的變化，通過滾動預測，不斷預計、調(diào)整目標值和具體行動計劃，充分利用出現(xiàn)的機會并及時應對潛在的威脅，不斷延伸補充預算，逐期按季向后滾動。由于滾動預算以連續(xù)不斷的預算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動，靈活性強，連續(xù)性突出，實現(xiàn)了與日常管理的緊密銜接，可以使管理人員始終能夠從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。

預留預算預備費是柔性預算管理的另一舉措。企業(yè)在進行預算編制時可以留有適當比例的預備費，比如為年度預算資金總額的1.5%-2%，以處理預算執(zhí)行中突發(fā)性的預算外支出。對預算預留費的使用，集團要嚴格控制支出口徑，可以規(guī)定該項費用只能用于專門決策預算及管理費用預算中，并劃定相應金額范圍由總經(jīng)理和董事會直接控制。

3.正確處理考評中的有利差異

根據(jù)預算執(zhí)行的實際數(shù)與目標值的差異來判斷業(yè)績的優(yōu)劣，是預算考評的常用做法。問題在于過大的有利差異往往隱含著預算編制中的預算余寬行為。為了解決這一問題，企業(yè)應該對預算考評中的有利差異從一個全新的視角來看待和處理。一種做法是以預算目標為中心，設定一個正負10%或20%的區(qū)間，實際業(yè)績低于下限或高于上限都不再得到獎勵。另一種做法是設置懲罰系數(shù)，懲罰系數(shù)的設置實質上是對預算責任人少報預算的罰款。具體可以這樣操作：讓責任部門自己定一個能完成的利潤基數(shù)，在這個基數(shù)的基礎上按這個基數(shù)的90%確認為正式的預算基數(shù)。超過預算基數(shù)的利潤，全部歸責任部門作為獎勵。在年終對年初預算數(shù)和年終實際完成數(shù)進行比較，如果年初預算數(shù)小于年終實際完成數(shù)，要按差距的95%對下級進行罰款。

例如某子公司自報完成利潤300萬，而實際完成利潤400萬。具體計算如下：

由上可知，由于該子公司實際完成利潤能力為400萬，它如果不如實上報雖然可以超基數(shù)而獲得獎金130萬，但同時也將面臨95萬的“少報預算罰款”。因此，它實際拿到的獎金只有35萬。而當它如實上報400萬利潤時，盡管超基數(shù)獎勵只有40萬，但由于沒有了“少報預算罰款”，可獲得的凈獎勵反而比不如實上報要大的多。因此采用懲罰系數(shù)后，子公司如實上報利潤是自身的利益選擇，也符合了企業(yè)的利益。通過懲罰系數(shù)，可以將集團總體和局部的利益最大限度地結合起來，防止預算余寬。

4.以相對標準為基礎設計激勵機制

預算緊控制以固定的預算目標為基礎進行評價并實施獎懲，一方面在預算制定中會發(fā)生更多的討價還價，另一方面會增加責任單位更多的短期行為。以相對標準為基礎設計激勵機制可以在一定程度上防止這種現(xiàn)象。

企業(yè)可以運用標桿法對相對業(yè)績水平進行獎勵，即通過對各預算項目設立先進的標桿，并在此基礎上明確達到標桿的方法和步驟，即可以實現(xiàn)預算管理績效的持續(xù)提高。標桿法并不僅僅重視預算目標的設立，更重視對預算目標達成的保障措施。我國很多企業(yè)由于所處的行業(yè)比較成熟，產(chǎn)品差異性不大，所以比較適宜采用業(yè)務標桿管理方法，即以行業(yè)領先者為基準的標桿管理。第一步，選擇需要設定標桿的項目。企業(yè)可以從影響效益的兩個方面設立標桿，一是收入，二是產(chǎn)品成本。第二步，明確標桿內(nèi)容，收集內(nèi)外部數(shù)據(jù)。標桿的基準是行業(yè)領先者在產(chǎn)品、服務和工作流程等方面的績效與業(yè)務實踐。第三步，既然標桿已經(jīng)確定，確定改進措施并制定預算方案。第四步，在預算的執(zhí)行中必須注意監(jiān)控和分析，及時修訂，實施持續(xù)的標桿預算管理。

第4篇：預算控制范文

目前,企業(yè)構建預算控制模式的起點有許多,如以資本預算為起點、以銷售為起點、以成本控制為起點、以現(xiàn)金流量為起點、以目標利潤為起點等。以這些起點為依據(jù)所構造的預算控制模式,無疑是有助于加強對其“起點”的重點控制。但是,從這些模式的實踐來看,都存在著一個共同的問題,就是沒有較好地解決預算的“人格化”問題,因而難以形成一種責權利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機制,從而也影響了預算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對人的激勵與約束,充分調(diào)動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長期而穩(wěn)定發(fā)展的一個重要基礎。因此,在企業(yè)預算控制中,應樹立“預算的人格化”思想,貫徹責權利相結合的原則,強化對各預算執(zhí)行主體的激勵與約束,以充分調(diào)動他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機的預算控制機制。因此,我們認為,應以預算人格化為起點來構建預算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預算。企業(yè)總預算就是從整體上預期未來一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面(如供應、生產(chǎn)、銷售和財務等)的總目標和總任務,并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標利潤、銷售及應收帳款預算、生產(chǎn)及制造成本預算、期間費用預算、資本支出預算和現(xiàn)金預算。編制企業(yè)總預算,應建立在市場預測和生產(chǎn)能力的基礎上。

第二,劃分責任單位,確定責任預算指標。所謂責任單位,就是預算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當程度上使責權利相結合的組織單位。確定責任單位,實際上就是解決各項預算指標由誰負責的問題。一般來說,確定責任單位的基本方法是所確定的諸責任單位與企業(yè)的組織結構保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎上進一步細化,甚至可以細化到各個職工。

在各預算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問題就是確定責任預算指標,即解決各預算執(zhí)行主體在預算執(zhí)行中應完成什么責任預算指標。所謂責任預算指標,就是通過對總預算中所規(guī)定的有關指標加以分解,并落實到企業(yè)內(nèi)部各責任單位的經(jīng)濟責任指標。這些經(jīng)濟責任預算指標均是各責任單位在其責權范圍內(nèi)可加以控制的,因為各責任單位只對其可控的經(jīng)濟責任指標承擔責任。一般來說,責任預算指標是通過編制責任預算來確定的。

第三,責任預算指標的核算與報告。就是要解決如何及時、真實、全面地反映各責任單位完成其責任預算指標的情況及結果,以便據(jù)此對各責任預算指標的執(zhí)行過程實施跟蹤控制,對其執(zhí)行結果進行考評。

對各項責任預算指標執(zhí)行情況的核算,可以采取“單軌制”責任會計核算模式,即將責任預算指標的核算納入現(xiàn)行財務會計核算系統(tǒng)之中。在這種核算模式中,會計部門可以在不改變現(xiàn)行總帳科目及其核算內(nèi)容的基礎上,適當調(diào)整和增設有關明細科目,如“產(chǎn)品銷售收入——產(chǎn)品——責任單位”、“生產(chǎn)成本——產(chǎn)品——責任單位”、“管理費用——責任單位”等。

為了總括地反映各責任單位在一定時期執(zhí)行責任預算指標的情況及結果,就必須根據(jù)審核無誤的日常會計核算資料定期編報“內(nèi)部責任報告”。所謂內(nèi)部責任報告,就是以責任預算指標的核算資料為依據(jù),總括地反映某責任單位在一定時期內(nèi)完成責任預算指標的實際情況及結果的報告文件。其基本結構包括“預算數(shù)”、“實際數(shù)”和“差異”三欄。其中,“差異”在預算控制中有著十分重要的意義。差異的性質和大小可以反映各責任單位執(zhí)行責任預算指標的結果,因此差異是進行預算控制和預算考評的重要依據(jù)。第四,責任預算指標的日?？刂?。就是根據(jù)責任預算指標核算與報告的資料及其他相關資料,采用一定的方法,對各責任單位執(zhí)行責任預算指標的過程實施跟蹤控制,使之被限制在有效的范圍之內(nèi)。對責任預算指標執(zhí)行過程進行日?？刂频闹饕獌?nèi)容,就是各責任預算指標的預算數(shù)與實際數(shù)的差異。對各種有差異的日?？刂仆ǔ？砂慈缦聝蓚€步驟進行:一是分析差異,指出原因;二是采取有效措施,消除不利差異,擴大有利差異。

第五,責任預算指標的考評。就是根據(jù)審核無誤的責任預算指標核算與報告資料,通過分析各種責任預算指標的差異產(chǎn)生的主客原因來確定各種差異的責任歸屬,據(jù)此對各責任單位進行全面、客觀、公正的考評,并將考評的結果與各責任單位的經(jīng)濟利益掛鉤,實行合理獎懲。這樣,就有助于貫徹按勞分配的原則,克服平均主義,充分調(diào)動各責任單位及職工生產(chǎn)經(jīng)營及增收節(jié)支的積極性。

由上述5個步驟構成的以預算人格化為起點的預算管理控制模式,其重要特點是實現(xiàn)了“四個轉變”,即:變目前僅停留在預算編制階段為事前控制(上述1、2兩個步驟)、事中控制(上述3、4兩個步驟)和事后控制(上述第5個步驟)相結合;變以“物”控制為中心為以“物的人格化”或“責任”為控制中心;變“吃大鍋飯”為“分灶吃飯”;變企業(yè)內(nèi)部各組織單位及個人被動消極地執(zhí)行預算為積極主動地執(zhí)行預算。

為了保證上述預算控制模式順利而有效地實施,須解決如下幾個相關問題:

1、建立和健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制,是指企業(yè)為了加強內(nèi)部管理,充分調(diào)動職工積極性,提高經(jīng)濟效益而建立起來的一種責權利相結合的內(nèi)部管理體制。其基本內(nèi)容包括明確企業(yè)內(nèi)部各組織單位的責任范圍和履行責任的必要權利;按照所規(guī)定的各項指標對內(nèi)部各組織單位進行嚴格考評;內(nèi)部各組織單位的經(jīng)濟利益應同企業(yè)的經(jīng)濟效益和它們的貢獻大小相聯(lián)系;簽訂必要的內(nèi)部經(jīng)濟合同等。建立和健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制是建立和實施以預算人格化為起點的預算控制模式的一種最重要的制度性保障,因為這種預算控制模式的核心思想就是把企業(yè)內(nèi)部各組織單位的各項經(jīng)濟責任數(shù)量化、具體化、指標化,以便納入預算控制體系中,保證內(nèi)部經(jīng)濟責任制的貫徹落實。

第5篇：預算控制范文

摘要：根據(jù)工程建設施工成本控制的實踐，詳述了建筑施工企業(yè)成本控制的依據(jù)，并且分析了建筑工程企業(yè)施工成本控制的主要措施，為建筑施工企業(yè)成本控制管理起到一定的積極作用。

關鍵詞：建筑施工；成本控制；措施

在建筑市場競爭日益激烈的今天，工程中標價格普遍較低，所以在施工中控制成本，提高經(jīng)濟效益，成為施工企業(yè)面臨的主要問題。在項目管理中，項目施工現(xiàn)場所耗費的人工費、材料費、施工機械、使用費、現(xiàn)場其他直接費及項目為組織工程施工所發(fā)生的管理費用之和是建筑施工成本。

1施工成本控制依據(jù)

1.1工程承包合同

施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個目標，從預算收入和實際成本兩方面，努力挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟效益。

1.2施工成本計劃

施工成本計劃是根據(jù)施工項目的具體情況制施工成本控制方案，既包括預定的具體成本控制目標，又包括實現(xiàn)控制目標的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導文件。

1.3進度報告

進度報告提供了每一時刻工程實際的完成量，工程施工成本實際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過了實際情況與施工成本計劃相比較，找出了二者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進以后的工作。

1.4工程變更

在項目的實施過程中，一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復雜和困難。因此，施工成本管理人員就應當通過對變更要求中各類數(shù)據(jù)的計算、分析，隨時掌握變更情況。

2施工成本控制措施

2.1建立成本管理組織機構，構建成本控制體系

確定企業(yè)在具體的工程項目上的部門和責任人，成立項目經(jīng)理部各職能部門，并制定各部門職責，明確項目部及各專業(yè)成本管理的責任人。要堅決克服責任不落實，成本只在口頭上控制的現(xiàn)象。在成本控制過程中，項目經(jīng)理及各專業(yè)管理人員都負有成本責任感，相應地應享有一定的權限，包括用人權、財權等。

2.2建立項目成本核算制

成本核算是工程項目實施過程中運用會計、統(tǒng)計等手段，對實施項目的過程中所發(fā)生的一切耗費進行核算，在這一過程中，必須嚴格遵守國家的會計制度和相關的財經(jīng)制度，遵紀守法，依法納稅。只有通過嚴肅認真、切實可行的項目成本核算，驅動各方面利益。

2.3編制目標成本，下達成本控制責任指標

根據(jù)企業(yè)的要求，結合已簽訂的合同、施工組織設計或施工方案、材料市場價格等相關資料，制定一套符合市場實際的內(nèi)部目標成本，用來作為成本責任指標考核的依據(jù)，下達到項目經(jīng)理部。項目經(jīng)理部應根據(jù)有關費用與相關責任人的關聯(lián)程度把成本指標分解到有關部門和個人，實行全員控制。

2.4做好施工組織計劃

施工組織計劃是對工程項目進行管理必不可少的手段。主要內(nèi)容是根據(jù)工程項目的規(guī)模、所處的自然環(huán)境和施工環(huán)境確定完成施工任務。

2.5做好成本事前控制

成本預測就是結合企業(yè)施工技術條件和發(fā)展目標，運用一定的科學方法，對一定時期或一個成本項目的成本水平、成本目標進行測算、分析和預測。成本預測是一個完整的決策過程。通過預測可以為企業(yè)降低成本指明方向和途徑，為選擇最優(yōu)計劃方案提供科學的依據(jù)。

2.6加強成本的事中控制

成本的事中控制是加強成本管理，降低工程成本的關鍵環(huán)節(jié)，除了建立成本控制責任制外，還需從以下幾個方面實行控制。人工費的控制；材料費控制；機械使用費；其他直接費的控制；間接費用的控制；安全事故的預防及措施；安全事故的預防及措施；質量成本控制；加強合同管理；提高財務人員素質。

2.7在竣工驗收階段，應抓好每個單項工程的完工清算和整個項目的竣工決算

當整個項目完工后，應按合同要求，及時組織有關人員搞好竣工決算，核實項目發(fā)生的實際成本，分析目標責任成本的執(zhí)行情況，在辦理工程竣工決算時，必須認真清理實際計量及實際施工過程中的認證工作。工程計量人員要計算分部分項工程的直接成本并與預算成本對比，以發(fā)現(xiàn)是否存在中標定額外還需業(yè)主簽認的費用，預算人員必須與財務人員進行認真全面的核對，相互補正，以免漏項，確保取得工程結算收入，財務人員應扎扎實實進行材料及固定資的清理，加強對各種應收賬款的追討力度，避免損失。

2.8規(guī)避客觀因素引起項目成本的增加

引起施工企業(yè)項目成本增加客觀因素很多，物價上漲、業(yè)主違約、天氣影響等等。因此，承包商應合理規(guī)避風險，轉移風險。施工企業(yè)因為工程項目的特殊性，受天氣的影響較大，不同的項目在不同的氣候條件下受影響的程度不同，企業(yè)應根據(jù)項目所處環(huán)境做出判斷，充分理解天氣對工程項目的影響，合理安排工作內(nèi)容，并盡可能利用天氣為工程項目服務。

第6篇：預算控制范文

預算控制中的預算編制內(nèi)容

企業(yè)經(jīng)營活動的復雜性和層次性，決定了全面預算控制體系中預算編制內(nèi)容的復雜性。預算編制內(nèi)容從不同角度看，主要可分為以下幾種類型：

第一，按照預算編制內(nèi)容，分為經(jīng)營預算、財務預算和資本預算。但是在實際中多數(shù)企業(yè)只編制了經(jīng)營預算和財務預算，而很少編制資本預算；而且許多企業(yè)往往只是有選擇地編制了其中的一些預算。

第二，按照編制時間不同，分為年度預算、季度預算和月度預算。但是目前多數(shù)企業(yè)除年度預算編制得比較完全以外，季度預算和月度預算編制得很不完全，如月度預算只編制現(xiàn)金流量預算等。

第三，按照預算控制功能，分為企業(yè)整體預算、部門預算和項目預算三個層次。在實際中許多企業(yè)的部門預算和項目預算編制得很不完善，尤其是在編制時沒有考慮與企業(yè)整體預算的關系。

第四，按照預算控制目標，分重點預算和一般預算。盡管許多企業(yè)近幾年一直推行建立全面預算體系，但是并沒有在實際中得到很好的貫徹和實行，其中一個主要原因就在于沒有遵循“先急后緩、統(tǒng)籌兼顧”的原則，沒有區(qū)分重點預算和一般預算。

企業(yè)要逐步建立起完善的全面預算控制系統(tǒng)，就必須完善預算編制內(nèi)容。為此，應該處理好以下幾個關系：

第一，企業(yè)整體預算與部門預算、項目預算的關系。企業(yè)整體預算屬于總預算，反映的是企業(yè)預算總目標；部門預算屬于分預算和項目預算，反映的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某一方面或某一項目的預算目標。因此一方面應該建立和完善部門預算管理和項目預算管理，另一方面應該加強整體預算和部門預算之間的銜接。

第二，年度預算與季度、月度預算的關系。要建立起完善的全面預算體系，在編制年度預算的同時，還必須加強季度、月度預算的編制工作，因為季度、月度預算是年度預算的進一步細化，同時也是年度預算實現(xiàn)的基礎和保證。

第三，全面預算與重點預算。建立全面預算控制體系是必須的，但在全面預算中也應有所側重。例如，財務預算、經(jīng)營預算和資本預算雖然都是全面預算的有機構成，缺一不可。但是企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，選擇全面預算體系編制和執(zhí)行的重點，如將財務預算作為重點。在財務預算中，也可根據(jù)管理需要選擇預算重點，如以現(xiàn)金收支預算為重點。

預算控制中的預算編制方法

從我國企業(yè)預算控制的實踐來看，我國企業(yè)在預算編制方法方面存在的問題主要有：

第一，從預算控制模式來看，我國多數(shù)企業(yè)仍然是以銷售預算為編制起點，將會計利潤作為預算目標。這種模式主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營和商品經(jīng)營的需要，但不能適應資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營的要求。

第二，從預算控制程序來看，多數(shù)企業(yè)預算的編制過程存在“分權”或者“集權”不當?shù)膬A向。過分“分權”會導致預算目標彈性范圍太大；過分“集權”則又會導致預算目標調(diào)節(jié)余地太小。

第三，從預算編制方法來看，多數(shù)企業(yè)只采用定期預算、固定預算、增量預算的方法編制，而很少有企業(yè)在編制過程中采用滾動預算、彈性預算、零基預算等方法。

正確選擇預算控制方法是預算控制系統(tǒng)設計的基礎。企業(yè)在選擇時必須注意以下幾點：

第一，預算編制應當以企業(yè)價值創(chuàng)造為目標，具體說應以提高資本經(jīng)營效益為目標。在此基礎上，根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇編制起點和編制重點。

第二，預算編制應該采取自上而下、自下而上的編制程序，在確定預算目標的過程中應該采取“分權”和“集權”相結合的策略，既注意發(fā)揮下屬部門的積極性，又注意樹立預算管理委員會的權威性。

第三，預算編制應該采用定期預算與滾動預算相結合、固定預算與彈性預算相結合、增量預算與零基預算相結合的編制方法，這樣做既考慮到定期預算、固定預算、增量預算本身所具有的缺陷，又遵循了成本效益原則。

關于預算中的定期預算、固定預算和增量預算等方法，在傳統(tǒng)的預算編制和管理中被廣泛采用，現(xiàn)代預算控制應重視和應用零基預算、彈性預算、滾動預算和作業(yè)基礎預算。

1．零基預算是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，以所有的預算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，進而規(guī)劃預算期內(nèi)的各項費用內(nèi)容及開支標準的一種方法。它要求對各個業(yè)務項目所需要的人力、財力、物力逐個進行估算，說明其經(jīng)濟效益，在此基礎上按項目的輕重緩急分配預算經(jīng)費。同增量預算比較，它的優(yōu)勢表現(xiàn)在：第一，對所有的資源需求都進行評估，可以合理有效地進行資源分配，提高資金的使用效率；第二，預算需要重新進行評估和分析，各預算部門均參加預算的編制，可以充分發(fā)揮各預算部門人員的積極性和創(chuàng)造性，促進各預算部門精打細算，合理使用資金，提高資金的利用效果。

2．彈性預算是在成本按其性態(tài)分類的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平，編制能夠適應不同業(yè)務量預算的方法。同固定預算相比，彈性預算具有以下優(yōu)點：首先，彈性預算按預算期內(nèi)一定相關范圍的多種業(yè)務量水平編制，任何實際業(yè)務量都可以找到相同或近似的控制依據(jù)和評價標準，從而擴大了預算的適用范圍；第二，彈性預算是按一系列的業(yè)務量水平編制的，只要費用、成本水平、產(chǎn)品價格不變，彈性預算的結果在不同的生產(chǎn)經(jīng)營水平下都能使用；第三，彈性預算編制的成本是隨業(yè)務量變動的彈性成本，反映了不同成本與業(yè)務量之間的關系，便于控制和考核，挖掘降低成本的潛力。

第7篇：預算控制范文

一、預算控制的方法與難點

預算控制遵循PDCA原則，即預算編制（制定標準）、預算控制（執(zhí)行監(jiān)控）、預算分析（差異分析）和預算調(diào)整（優(yōu)化改進），最終根據(jù)預算與實際考核績效，對后續(xù)預算管理提供參考。

無論是采用零基預算還是增量預算，預算編制的數(shù)據(jù)最終均對應到具體的會計科目和財務維度，例如：銷售收入預算對應到銷售收入科目、部門維度；銷售費用預算對應到銷售費用科目、部門維度等；采購預算對應到應付賬款科目、供應商維度等。在傳統(tǒng)模式下，應用EXCEL、WORD等編制預算后，預算是“死”的，預算條目與會計科目相互脫節(jié)，不便于預算的控制。

實際生產(chǎn)經(jīng)營活動是持續(xù)變化的，為了做好預算控制，需要對納入預算控制的每一筆業(yè)務進行監(jiān)控，檢查其是否在預算范圍內(nèi)；并在超出預算時，進行報警或進入特殊處理流程。然而傳統(tǒng)模式下，在業(yè)務審批過程中，很難記錄每一筆業(yè)務對應的原始預算、已發(fā)生的金額、保留的金額（已承諾將來要發(fā)生但未支出的金額），這樣往往導致預算控制失效。即便在財務軟件中，對會計科目和維度控制了預算額度，但是由于業(yè)務過程未與財務銜接，那么只能是在記賬時比較業(yè)務憑證與預算額度。這實質上已是事后管理，因為業(yè)務已經(jīng)發(fā)生了。

隨著業(yè)務的開展，預算可能需要修訂，那么修訂的原因、結果，均需詳細記錄，以便追溯預算變遷的過程。在傳統(tǒng)模式下，預算的調(diào)整比較困難，因為對為何需要調(diào)整、調(diào)整前后的具體差異難有有效的跟蹤措施。當預算調(diào)整后，還有多少可用的預算，怎么控制后續(xù)的業(yè)務等，均存在較大的困難。

由于預算控制的不及時，預算往往流于形式，或者沒有起到對業(yè)務的控制作用，久而久之，預算的準確性、有效性和嚴謹性就大打折扣。

因此，通過ERP系統(tǒng)，將預算控制納入業(yè)務過程，從業(yè)務發(fā)生的源頭就開始控制，才能保證預算控制的有效性。

二、預算控制在ERP中的實現(xiàn)

ERP系統(tǒng)中對預算的管理必須保證“計劃―控制―考核”的三位一體，即從預算控制的參數(shù)、預算編制、預算執(zhí)行與監(jiān)控、預算分析到預算執(zhí)行報告基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)與流程，監(jiān)控從業(yè)務發(fā)生的源頭入手，確保業(yè)務在預算內(nèi)發(fā)生；當預算調(diào)整時，同樣基于已有的數(shù)據(jù)進行修訂，系統(tǒng)記錄變遷的歷史與差異，從而為預算檢查、分析、報告提供完整的數(shù)據(jù)。

ERP中預算控制的流程如圖1所示，技術路線詳細闡述如下所示。

1.定義預算控制的基本規(guī)范

在實施預算管理前，首先明確預算控制的周期、范圍、粒度、業(yè)務和憑證類型、審批流程等，這相當于定義預算管理規(guī)范。規(guī)范是信息化的基礎。

預算周期：預算的起止時間是什么，例如年初到年末、月初到月末，預算是否平均分配到每個會計期間（月）等。實際應用時，一般以年為單位，逐月分解，這樣有利于業(yè)務的均衡性。

預算范圍與粒度：例如“銷售收入”納入預算管理，為了細化控制，將銷售收入分解到每個銷售區(qū)域；或者對“銷售費用”中的“廣告費”按廣告媒體進行細分，如電視、網(wǎng)絡或雜志等。預算范圍與粒度取決于企業(yè)控制的要求，要求越細，那么相應的管理措施就必須配套。

業(yè)務和憑證類型：定義納入預算監(jiān)控的業(yè)務類型、憑證類型，并且設置超過預算后的處理措施。例如對采購業(yè)務的控制是從采購申請還是從采購訂單開始。如果選擇“采購申請”，那么當采購申請的金額超過可用預算時，采購申請就不能生效。但是如果不選擇“采購申請”，只選擇了“采購訂單”，那么采購申請通過審批后可以生效，但在采購訂單中由于超過可用預算，將不允許進入后續(xù)執(zhí)行流程。

審批流程：定義預算編制與審批的工作流，只有通過后的預算才能生效。

2.預算編制

根據(jù)預算控制的基本規(guī)范，編制預算條目，這是預算控制的依據(jù)。只有符合規(guī)范的預算條目，才能夠提交審批。例如，“銷售費用”中的“廣告費”要求按媒體進行細分，如電視、網(wǎng)絡或雜志等，那么就必須將廣告費分解到每類媒體（ERP中的財務維度），這樣才能按維度進行細分控制。

為了方便預算編制，ERP系統(tǒng)提供EXCEL模板，在EXCEL環(huán)境下調(diào)用ERP基礎數(shù)據(jù)，例如會計科目、維度和金額類型（收入/支出）等，這樣保證了數(shù)據(jù)的準確性，方便系統(tǒng)控制。

預算條目編制后，經(jīng)過審批，即可，這樣系統(tǒng)將更新預算額度，以新的預算額度控制業(yè)務（圖2）。

3.預算執(zhí)行監(jiān)控與分析

預算編制與生效后，在實際業(yè)務過程中，就能夠檢查可用預算，報告檢查結果。預算執(zhí)行監(jiān)控時，不是簡單對比預算額度與實際額度，而是綜合考慮各種因素，包括：原始預算、預算修訂、已申請/審批的額度、已產(chǎn)生額度和預留的額度等，這樣能完整地監(jiān)控從預算到實際的全部變遷過程和數(shù)據(jù)。

例如，“銷售費用＼辦公費”的預算是1000元，在采購申請時金額是50元，小于預算金額，那么執(zhí)行預算檢查時，系統(tǒng)判斷預算有效?？梢赃M一步分析預算檢查的詳細狀態(tài)。由于當前處于采購申請狀態(tài)，還未實際支出，因此申請購買打印紙的50元處于“預留狀態(tài)”（圖3）。

采購執(zhí)行后，50元“銷售費用＼辦公費”已支出，“預留狀態(tài)”轉變?yōu)椤皩嶋H支出”。如果此時有一筆采購申請，其金額為1150元，那么在做預算執(zhí)行檢查時，系統(tǒng)自動警告，并禁止業(yè)務向下流轉。通過分析，數(shù)據(jù)顯示為：可用預算=預算―實際支出―預留預算=1000-50-1150=-200 。可用預算小于0，因此報警（圖4）。

通過上述預算控制，能夠比較預算與實際業(yè)務的各種狀態(tài)，從而為預算控制提供及時、準確、有效的控制。

4.預算調(diào)整

在實際過程中，需要調(diào)整預算時要登記預算的調(diào)整條目。調(diào)整時，將以原始預算為基礎，通過正負數(shù)來調(diào)高或調(diào)低預算。當調(diào)整后的預算條目重新審批后，即可作為新的預算額度對業(yè)務進行控制。

由于系統(tǒng)記錄了預算調(diào)整的原因、額度和審批流程，調(diào)整前后的原始數(shù)據(jù)，因此預算的調(diào)整控制是嚴謹、可溯的。

5.績效評估與預算考核

預算評估的目的在于分類查詢、統(tǒng)計預算與實際支出的數(shù)據(jù)，通過可用預算百分比、實際支出百分比來統(tǒng)籌資金管理，可促使業(yè)務在預算范圍內(nèi)合理運行。

預算考核主要在于考核預算的調(diào)整頻率、調(diào)整幅度和實際差異，以考核預算是否準確、可控，同時監(jiān)督預算是否能有效地指導實際業(yè)務。在實際業(yè)務中檢查可用預算時，當超過預算金額，通過提交特殊處理流程，也能保證業(yè)務向下流轉，但是作為企業(yè)的預算管理而言，應根據(jù)發(fā)生的次數(shù)、資金比例對此嚴格考核，以保證預算的嚴肅性。

對于預算考核的結果，將能夠作為下一期間編制預算的科學依據(jù)。

三、ERP對預算控制的價值

第8篇：預算控制范文

關鍵詞：工程預算清單；工程預算；預算管理；應用

建筑施工的經(jīng)濟預算能否結合實際，科學而合理會直接影響到工程成本和施工的進程以及建筑成果的質量，由此可見工程預算在現(xiàn)代的建筑行業(yè)中占有重要的地位，是我國現(xiàn)代建筑管理工作中的重點，它關乎到建筑企業(yè)能否收到預期中的經(jīng)濟效益和社會效益的目標。這就要求進行工程預算的專業(yè)人員要結合實際情況，盡心的進行工作，并且要不斷的進行自我檢查當前階段工作是否有缺失和遺漏，努力做好預算地概預算編制工作和預算清單的設計工作。

1 工程預算的定義和重要性分析

所謂工程預算，實際就是指在工程建設全過程中，對工程項目在以后某一段時間內(nèi)資金收入和支出情況做一個大概估算，或者提前制訂一份計劃。工程預算的基本作用在于對工程項目的施工造價進行控制，可在一定程度上降低工程的施工成本，提高工程施工效益。

工程預算的意義與重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 有助于施工單位對施工進度進行掌控

工程項目的施工進度關系到施工單位能否按時完成施工任務，而有效科學的清單概預算編制能夠對施工進度進行有效的控制和掌握。這對建筑企業(yè)和施工單位而言，意味著更高的企業(yè)信譽的建立和更高市場份額的占據(jù)。清單概預算編制時綜合項目施工的各方面因素，對整個項目進行預算編制，其中施工工序和整個施工進度也是其考慮重點。工程預算具有預見性和規(guī)劃性，能夠對施工工序和施工進度進行有效合理的預見規(guī)劃，這對合理安排施工進度和工序而言有著極為重要的影響。

1.2 有助于企業(yè)的成本控制

一個建筑項目的成本花費主要是建筑施工管理、員工工資、施工材料和機械設備使用等方面，建筑企業(yè)采取的概預算編制能夠有效的對成本進行控制和管理，從而提高經(jīng)濟利潤。而且，有效合理的概預算編制利用注重實際、加強多方面聯(lián)系、虛擬信息化操作等，能夠保證概預算所得數(shù)據(jù)的準確性、合理科學和安全性。概預算作為整個建筑企業(yè)成本預算的中心，具有舉足輕重的地位，必須嚴格其數(shù)據(jù)計算標準和預算依據(jù)。同時，由于其重要的影響力，在完善其工作時就必須更加細致和合理，只有這樣才能起到編制工程概預算的原本作用，平衡整個建筑項目的各個環(huán)節(jié)，保證建筑質量的前提下降低成本，從而增加企業(yè)經(jīng)濟收益。

1.3 有助于企業(yè)開展完工估算工作

作為控制工程造價的最后一個環(huán)節(jié)，建筑結算審計具有設計面廣、數(shù)量多、系統(tǒng)性強的特點，需要專業(yè)水平高、責任心強、具有較高的實踐能力的審核人員。而且，工程造價的估算能夠有效的對整個工程進行綜合和記錄，而一個合理科學的概預算編制清單能夠將最后的工程估算工作更加系統(tǒng)化、科學化，為工程工作提供參考和指導，從而避免工程估算的失準性。

2 工程預算管理中的清單編制問題

作為整個工程造價中的重要影響因素，清單概預算編制對工程造價和造價估算起到重要的作用。而現(xiàn)行的工程清單概預算編制存在著許多問題影響著其實際作用的體現(xiàn)，主要問題有以下幾方面。

2.1 編制過于簡單粗糙

由于工程數(shù)據(jù)量大、精準度要求高，遺漏數(shù)據(jù)、計算重復等問題在進行概預算編制工作中時常發(fā)生，并且由于人工需要較長時間，更大程度上增加了概預算編制問題出現(xiàn)的概率。另外，建筑所必需的施工材料是概預算的一個重要依據(jù)，由于市場的固定屬性，尤其是材料市場波動頻繁，更加大了編制工作的粗糙性。概預算編制工作的粗糙、簡單，極大的增加了其內(nèi)部問題，降低了預算的精準性和實際價值。

2.2 設計與造價無法結合

某些企業(yè)實施工程設計工作時會選擇外地的設計單位，這類做法不可避免地會導致地域性設計差異。原因是地域地區(qū)不同，工程設計習慣和設計標準也就不同，再加上某些設計者具有其自身的工程設計理念，設計時會將自身思想表現(xiàn)在工程設計上，但又因為設計者無法參與到工程的全程設計中，導致設計者的設計理念無法在工程造型上全部體現(xiàn)，最終給工程概算帶來麻煩。設計理念無法在實體工程上真實體現(xiàn)，工程造價就無法準確評估，進而降低工程造價計算的準確性。

2.3 市場經(jīng)濟競爭產(chǎn)生的影響

市場經(jīng)濟有盲目性、滯后性等固有缺陷，而且隨著其不斷的發(fā)展，即使國家宏觀政策的不斷調(diào)整也無法阻止其對市場造成的巨大影響，尤其是在建筑行業(yè)中，這種影響更是顯而易見。清單概預算編制中建材是其重要參考的一項，而不斷加深的市場經(jīng)濟競爭則造成了概預算編制的失準性，降低了其估算的準確性。

2.4 工程項目管理無序

影響清單概預算編制精準性和有效性的重要因素就是工程項目的管理，然而當前我國眾多工程中都存在工程項目管理無序化的問題，這極大的降低了工程中資源的有效利用和清單概預算編制的實際作用，工程項目管理的無序化、不連貫都使得其失去原本的對造價的指導作用。

3 提高建筑工程造價管理中清單預算編制運用的措施

3.1 從設計方面入手

在工程項目成本控制中，設計方案無疑是最重要的因素，它不僅在整個工程建設中起到導航作用，而且是概預算數(shù)據(jù)計算時的一個根本出發(fā)點。方案設計必須從經(jīng)濟觀點出發(fā)。另外，設計方案的內(nèi)容無疑是概預算進行編制時最需要詳細掌握的基本內(nèi)容之一，編制員工要全面的掌握設計方案的內(nèi)容，仔細分析其可行性和科學性。在充分掌握設計方案后，再進行概預算工作，能夠有效地提高工作效率、減少誤差、增加數(shù)據(jù)科學性和合理性。

3.2 準確有效率的計算工程量

負責預算工作的職員在進行工程預算工作的時候，最需要關注的就是圖紙，要仔細、認真地研究圖紙內(nèi)容，把圖紙理解透徹，因為圖紙不僅呈現(xiàn)了建筑規(guī)模和工程量，還在側面映射出了建筑成本的多少，所以精確地解讀圖紙，準確地計算出工程量的多少基本上就能準確地預算出工程的實際花銷了。

3.3 避免施工時變更設計

能夠投入施工的工程項目設計都是通過了嚴格的審查和審批，并且做好了合理可行的建筑預算的項目，這些項目設計的建筑項目造價都是具有一定的投資價值且有一定的投資額度，即將工程造價限控制在限額的范圍內(nèi)。但是，由于設計的變更原因，導致工程建設的預算清單編制成為廢紙，這些原因要從企業(yè)內(nèi)部找出并查找相應的負責人。所以，要盡量避免設計方案的變更，即使設計變更也要及時通知，做好預算編制工作。

4 結束語

總而言之，建筑施工單位如果想降低成本，保證信譽，提升核心競爭力，保證自己的可持續(xù)發(fā)展，首先要做好的就是把造價預算工作做到位，使設計工作做得一絲不漏，達到控制造價的最終目的。經(jīng)濟效益是建筑企業(yè)所追求的最終目的，在保證建筑工程質量的前提下控制成本、加強工程概預算編制是無可厚非的。良好的工程預算編制不僅可以避免資金浪費，還能促進企業(yè)的未來發(fā)展，是建筑企業(yè)在未來建筑行業(yè)中占得一席之地，獲得更好的發(fā)展前景的保障。

參考文獻

[1]段蕓，褚雅莉.工程預算清單在工程預算控制中的應用[J].民營科技，2013（07）.

第9篇：預算控制范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位 預算控制 預算監(jiān)管

行政事業(yè)單位根據(jù)自己的現(xiàn)實情況、發(fā)展需求、年度目標、規(guī)劃要求等所制定的整個會計財年的收入和支出計劃，叫做行政事業(yè)單位預算。要使行政事業(yè)單位的預算實現(xiàn)有效果的控制，首先要保證行政事業(yè)單位預算編制的科學性和合理性，其次要對預算執(zhí)行進行有效的監(jiān)督和管理，使預算編制的內(nèi)容得到及時有效的執(zhí)行?？茖W合理的預算編制是行政事業(yè)單位實行預算控制的基礎，強有力的預算執(zhí)行是行政單位預算控制的得以有效實施的保障。

一、行政事業(yè)單位預算控制的現(xiàn)狀和問題

（一）預算控制意識不強

行政事業(yè)單位通過預算控制體系的整體提升，對國家的經(jīng)濟建設和經(jīng)濟發(fā)展，具有舉足輕重的作用。但是一直以來行政事業(yè)單位對預算控制這塊沒有引起足夠的重視，更多的是在做一個社會公共事務的服務者，把精力放在如何更好的為社會提供公共服務上。思想上的不重視，造成的結果就是行政事業(yè)單位在做相關的預算編制時，只是簡單的對上一會計財年的預算做補充，未切實的結合實際情況，對預算編制做新的科學、合理的修改，使預算編制的內(nèi)容沒有落到實處，有空泛的嫌疑。其次在預算執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位人員，預算執(zhí)行工作未引起足夠重視，缺乏組織性、紀律性，使得行政事業(yè)單位預算不能貫徹到實處，出現(xiàn)一系列負面問題，如超出預算、浪費嚴重等。

（二）預算編制缺乏科學性

科學合理的行政事業(yè)預算編制是行政事業(yè)單位預算能順利執(zhí)行的基礎，也是行政事業(yè)單位實現(xiàn)預算有效控制的關鍵。但是由于預算編制資金存量計劃不合理，預算編制時間有限，預算部門權責不清等問題的存在，使我國行政事業(yè)單位預算編制未得到科學合理化的發(fā)展。

行政事業(yè)單位預算資金的額度確定大多依據(jù)以往的經(jīng)驗，未依照經(jīng)濟社會的發(fā)展需要進行有效修正，使得行政事業(yè)單位的預算資金在行政事業(yè)單位中變得固化，加大了整個預算的不合理性。同時，因為預算的編制時間有限，對相關的各方面信息無法做全面的、準確的了解，從而造成行政事業(yè)單位預算的編制和所要達到的目的和效果，無法完全吻合。而且在整個行政事業(yè)單位預算編制過程中，相關的部門權責不清，也增加行政事業(yè)單位預算編制科學合理化的難度。

（三）預算監(jiān)督機制缺失

對于行政事業(yè)單位預算控制來說，在科學合理的預算編制形成后，對預算的執(zhí)行進行有效的監(jiān)督和管理是保證其預算得以順利實行的關鍵。如果缺少專門的組織機構對其進行監(jiān)督、管理，那么整個行政事業(yè)單位預算控制也就無從談起。雖然目前我國行政事業(yè)單位認識到了預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理的重要性，也有相關部門積極地對預算執(zhí)行工作的進行監(jiān)督和管理，但是由于缺乏行之有效的監(jiān)督管理機制，預算執(zhí)行監(jiān)督、管理工作依然是行政事業(yè)單位預算控制的薄弱環(huán)節(jié)，由于監(jiān)督管理機制的缺失，造成很多預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，無法及時的發(fā)現(xiàn)，有效的解決，這也讓我國行政事業(yè)單位預算控制工作的發(fā)展陷入了困境。

二、加強行政事業(yè)單位預算控制的建議

（一）提高行政事業(yè)單位預算控制的意識

作為行政事業(yè)單位預算控制的主體，行政事業(yè)單位的人員只有意識到行政事業(yè)單位預算控制的重要性，才能從根本上保證行政事業(yè)單位預算得以有效的控制。行政事業(yè)單位人員只有對行政事業(yè)單位的預算控制保持高度的重視，全盤考慮，全面謀劃，才能使我們行政事業(yè)單位預算控制體系得以完善。

首先要加強內(nèi)部宣傳，通過對行政事業(yè)單位人員進行預算控制方面的思想教育和理念灌輸，讓其充分了解預算控制的內(nèi)容，明白預算控制的重要性和緊迫性。其次要調(diào)動積極性。讓行政事業(yè)單位工作人員，了解因外部經(jīng)濟環(huán)境和發(fā)展而不斷變化的預算控制內(nèi)容，積極主動應對新的預算工作任務，以構建內(nèi)部預算控制體制為起點，實現(xiàn)自身的不斷發(fā)展。

（二）提高預算編制的科學合理性

預算的編制的一項很復雜、要求性高的工作。所以在編制預算的時候，行政事業(yè)單位要從實踐中吸取經(jīng)驗，并且通過反復的論證，進行綜合的測評，提高預算編制的科學合理性。通過對事前各種因素的綜合分析和全面思考，使得行政事業(yè)單位的預算更合理。

從實際出發(fā)，把編制的基準清零，編制出與實際情況更貼合的預算是目前較為合理的預算編制方法。同時行政事業(yè)單位的人員一定要投入足夠的時間，足夠的精力在預算編制工作上，讓行政事業(yè)單位的預算編制詳細、充實、嚴謹。行政事業(yè)單位的預算，要與國家財政政策的方向、社會經(jīng)濟的發(fā)展速度相匹配，同時還要充分考慮到民生訴求。讓行政事業(yè)單位的預算編制合乎國情，順應民意，在全社會范圍內(nèi)達到最優(yōu)效果。

（三）加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)管

對預算執(zhí)行強有力的監(jiān)督、管理，是預算編制得以順利實施的基礎，是行政事業(yè)單位預算控制發(fā)揮效應的保障。我國目前對預算執(zhí)行的監(jiān)管還存在很多需要改進的地方。

首先行政事業(yè)單位要嚴格的按照科學合理的預算編制去執(zhí)行，要在預算計劃的可支出額度內(nèi)進行各項開支，這開支的來去有詳細的記錄。而對預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理，可以是預算支出的額度和預算支出的趨向有一個約束和督導，從而保證整個行政事業(yè)單位預算控制工作的嚴肅性。使整個的預算的管控工作有章可循，保證行政事業(yè)單位預算控制的有條不紊的高效運行。保證預算管控的嚴肅性。

三、結束語

行政事業(yè)單位以財政撥款為其資金的主要來源，如何更科學合理的使用這筆資金，一直是行政事業(yè)單位財務管理工作的重心所在。只有處理好行政事業(yè)單位的預算控制，才能讓行政事業(yè)單位的職能得到有效發(fā)揮。希望通過對行政事業(yè)單位預算的有效控制，使國家資源得到合理的配置，最終促進國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]高守華.試論行政事業(yè)單位預算管理[J].財會學習，2015