審計(jì)方案精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)方案 制定 實(shí)踐

審計(jì)方案的重要性不言而喻。然而，在日常審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，在實(shí)施許多審計(jì)項(xiàng)目尤其是小型審計(jì)項(xiàng)目過程中，最終實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間甚至是審計(jì)范圍均與實(shí)施之前最初制定的審計(jì)方案大相徑庭。原因在于不重視審計(jì)方案的制定，對(duì)此必要程序大都走過場(chǎng)；甚至有的在項(xiàng)目收尾時(shí)，或整理歸檔時(shí)再事后補(bǔ)做審計(jì)方案的，也是為了應(yīng)付歸檔。這一現(xiàn)象恰恰說明有的審計(jì)人員尚未理解審計(jì)方案的制定是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，對(duì)于何時(shí)制定，還有調(diào)整審計(jì)方案等都未能整體把握。

一、審計(jì)方案制定的三個(gè)階段

筆者認(rèn)為，審計(jì)方案從開始制定之初直到完成必要的審計(jì)程序、形成審計(jì)意見，始終具有“試探性”的特點(diǎn)，為了應(yīng)對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新情況，審計(jì)方案也應(yīng)隨時(shí)作出調(diào)整。因此，審計(jì)方案的制定始于收到審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)表，后續(xù)甚至可延續(xù)至出具報(bào)告前。其過程主要分為三個(gè)階段：初步制定階段、完善細(xì)化階段、實(shí)施調(diào)整階段。

1.初步制定階段。在審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)人員即可著手審計(jì)方案的初步編制工作。由于這一階段尚無法形成嚴(yán)格意義上的審計(jì)方案，因此把這一階段的工作稱為制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃更確切一些。在這一階段，審計(jì)人員甚至尚未完成對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查，僅僅通過立項(xiàng)文件了解了審計(jì)項(xiàng)目的大致背景，或者僅獲取了被審計(jì)單位部分報(bào)表數(shù)據(jù)以及工商登記等基本情況。此時(shí)主要應(yīng)考慮：一是基于有限的審計(jì)資源調(diào)配的要求，受成本限制，我們目前的審計(jì)資源無論是人力、財(cái)力還是時(shí)間都是有限的，為了合理調(diào)配有限的資源，提高審計(jì)效率，審計(jì)實(shí)施計(jì)劃可以起到一種內(nèi)部提醒與約束的作用；二是如果審計(jì)實(shí)施計(jì)劃制定過晚，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不充分和審計(jì)程序在時(shí)間安排上不經(jīng)濟(jì)，或者是無法優(yōu)化審計(jì)程序。當(dāng)然，此時(shí)的計(jì)劃將更多地套用基于以往經(jīng)驗(yàn)所制定的格式化方案，僅是對(duì)審計(jì)資源占用的粗略預(yù)估。

2.完善細(xì)化階段。這一過程一般是在對(duì)被審計(jì)單位作初步調(diào)查之后進(jìn)行。此時(shí)，通過調(diào)閱資料、人員訪談、實(shí)地走訪、比照分析等方法，審計(jì)人員已對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)模式及內(nèi)部控制等有了較直觀的印象。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可著手對(duì)先期制定的粗略計(jì)劃進(jìn)行完善和細(xì)化，對(duì)格式化的初步方案加以必要的裁剪，進(jìn)而形成審計(jì)方案。概括而言，審計(jì)方案的內(nèi)容就是四個(gè)“W”：Why――為什么，即要達(dá)到什么審計(jì)目的，獲取什么審計(jì)證據(jù)；What――做什么，即采取什么審計(jì)程序以及如何實(shí)施審計(jì)程序；When――何時(shí)做，即實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間安排；Who――誰來做，即人員安排。

3.實(shí)施調(diào)整階段。這一過程將貫穿于整個(gè)外勤工作階段。根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，即使是經(jīng)過細(xì)化的審計(jì)方案，仍有可能忽略掉某些重要事項(xiàng)，之后更可能發(fā)現(xiàn)有新的情況，這就需要審計(jì)人員在外勤工作階段隨著審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展，不斷調(diào)整、更新審計(jì)方案，以適應(yīng)各種新情況的出現(xiàn)。此外，在初步調(diào)查中的一個(gè)小問題，就是有可能在外勤工作階段隨著審計(jì)程序的不斷進(jìn)展，最終會(huì)引出大問題。此時(shí)，審計(jì)人員不應(yīng)被既定的審計(jì)方案束縛了主動(dòng)性，應(yīng)充分運(yùn)用自身的專業(yè)判斷，適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案以應(yīng)對(duì)預(yù)期方案與現(xiàn)實(shí)情況的差異。

審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)過程中應(yīng)該保持動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保每一項(xiàng)重大的程序變更均形成書面記錄，客觀上可對(duì)審計(jì)人員起到了提醒作用。通過對(duì)照審計(jì)方案，審計(jì)人員能清楚地了解什么工作已經(jīng)做了，什么工作待完善，從而避免了因粗心而疏漏了審計(jì)程序，或者重要信息由于變更未形成記錄而在報(bào)告階段被忽視。

二、審計(jì)方案制定的實(shí)例解析

筆者所在的審計(jì)部門曾對(duì)一家大型快速消費(fèi)品制造企業(yè)的待報(bào)廢存貨實(shí)施審計(jì)。在收到審計(jì)立項(xiàng)表時(shí)同時(shí)了解到，涉案存貨數(shù)量共計(jì)27萬余箱，賬載價(jià)值近7 000萬元，分布于全國(guó)23個(gè)城市的22個(gè)分銷中心中；涉案存貨已單獨(dú)存放并經(jīng)被審計(jì)單位清點(diǎn)造冊(cè)。被審計(jì)單位為老牌知名大型國(guó)企，制度健全，業(yè)務(wù)成熟，但近幾年投資方及管理層變動(dòng)較頻繁。

（一）審計(jì)方案的初步制定

根據(jù)上述情況，該案雖然涉及存貨數(shù)量較多且分布較散，但由于均為待報(bào)廢存貨，不存在業(yè)務(wù)流動(dòng)，與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)分離，且被審計(jì)單位具有一定的管理經(jīng)驗(yàn)與控制基礎(chǔ)，因此項(xiàng)目整體難度并不大。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合類似審計(jì)項(xiàng)目的既往經(jīng)驗(yàn)及該項(xiàng)目所涉存貨的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和分布狀況，我們擬定了一個(gè)初步的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。審計(jì)目的系證實(shí)所涉存貨的真實(shí)存在，檢查所涉存貨的計(jì)價(jià)，檢查所涉存貨的實(shí)物保管狀況；審計(jì)范圍為涉案待報(bào)廢存貨。審計(jì)程序定為：（1）獲取并審閱被審計(jì)單位存貨管理的內(nèi)控制度；（2）獲取被審計(jì)單位盤點(diǎn)文檔等書面證據(jù)；（3）實(shí)地觀察存貨管理狀況，檢查現(xiàn)場(chǎng)臺(tái)賬記錄并作必要的分析比較，檢查出入庫單據(jù)并作跟蹤測(cè)試；（4）抽樣復(fù)盤，獲取被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)文件并進(jìn)行復(fù)核，匯總計(jì)算存貨價(jià)值。組織人員力量上，安排10人分5組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，其中2人具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)。項(xiàng)目共計(jì)安排20天，其中初步了解和查閱被審計(jì)單位文件及現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備3天；各地外勤工作10～12天；匯總情況及溝通2天；補(bǔ)充程序及出具報(bào)告3天。

（二）完善細(xì)化審計(jì)方案

在之后的初步調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)了一系列的異常狀況：（1）財(cái)務(wù)部門所提供的ERP存貨明細(xì)賬與實(shí)物管理部門的臺(tái)賬無法對(duì)應(yīng)，經(jīng)管雙方相互指責(zé)對(duì)方記錄有誤，且據(jù)實(shí)物管理部門提供的信息，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員存在隨意改動(dòng)ERP數(shù)據(jù)的行為，該信息尚未經(jīng)證實(shí)；（2）企業(yè)提供的數(shù)據(jù)經(jīng)審計(jì)人員分析復(fù)核，發(fā)現(xiàn)矛盾頻出且企業(yè)無法自圓其說；（3）審計(jì)人員了解到，企業(yè)存在嚴(yán)重的信息溝通不暢的問題，財(cái)務(wù)部門從不主動(dòng)與業(yè)務(wù)及實(shí)物管理部門對(duì)賬，且彼此矛盾重重；（4）近年來由于投資方及管理層的頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致政策多變，矛盾不斷，客觀上為舞弊創(chuàng)造了條件；（5）有舉報(bào)反映，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)迫于業(yè)績(jī)考核壓力，存在虛增銷售、存貨損失長(zhǎng)期掛賬不處理等舞弊行為，由于本次報(bào)損的損失已明確由上級(jí)單位承擔(dān)，因此已集中上報(bào)處理。

根據(jù)上述情況，我們認(rèn)為該企業(yè)控制環(huán)境欠佳，該案的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較預(yù)估明顯增大。因此在初步調(diào)查階段后我們對(duì)初期的審計(jì)方案作了相應(yīng)的完善及細(xì)化，概括如下：

1.考慮到企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，我們決定增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，由抽樣監(jiān)盤改為主導(dǎo)盤點(diǎn)。

2.重新考慮審計(jì)資源的分配。為避免異地倉庫間的轉(zhuǎn)庫充數(shù)來舞弊，擬將審計(jì)人員增加到30人分10組，在全國(guó)同時(shí)實(shí)施盤點(diǎn)。同時(shí)提出申請(qǐng)，向外單位及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)借調(diào)人員解決審計(jì)資源不足的問題。

3.為有效應(yīng)對(duì)估計(jì)不足的異常情況，由項(xiàng)目組長(zhǎng)帶一個(gè)組先選擇具有代表性的3個(gè)分銷中心的倉庫進(jìn)行試盤。試盤后進(jìn)一步調(diào)整審計(jì)方案，再全面推進(jìn)項(xiàng)目。

4.試盤后召開盤點(diǎn)動(dòng)員大會(huì)，明確各組具體線路、負(fù)責(zé)人員、注意事項(xiàng)，并提示風(fēng)險(xiǎn)。

5.修改審計(jì)程序?？紤]到各組人員素質(zhì)及掌握標(biāo)準(zhǔn)參差不齊可能對(duì)審計(jì)認(rèn)定帶來的影響，這次審計(jì)采用現(xiàn)場(chǎng)打分法確定抽樣開箱比例。即我們制定了包括臺(tái)賬記錄、堆位碼放、報(bào)表勾稽關(guān)系等10個(gè)方面數(shù)十個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)，由審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)打分，根據(jù)分?jǐn)?shù)高低評(píng)價(jià)倉庫現(xiàn)場(chǎng)管理水平，進(jìn)而確定1%～20%的抽樣開箱比例。

6.增加審計(jì)程序。各點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)束，當(dāng)場(chǎng)封存并拍照留取證據(jù)。盤點(diǎn)全部結(jié)束后，決定若干飛行回訪點(diǎn)，查看貨品封存情況。

7.調(diào)整時(shí)間安排。資料準(zhǔn)備、擇點(diǎn)試盤、盤點(diǎn)動(dòng)員及人員培訓(xùn)時(shí)間增加到10天；外勤工作時(shí)間減為10天；報(bào)告前的溝通及補(bǔ)充程序、出具報(bào)告時(shí)間增加到10天，整個(gè)項(xiàng)目的時(shí)間安排增加到一個(gè)月。

（三）審計(jì)方案實(shí)施的調(diào)整

項(xiàng)目組長(zhǎng)所帶領(lǐng)的試盤小組對(duì)三個(gè)分銷中心占涉案存貨總量27%的待報(bào)廢存貨實(shí)施了試探性盤點(diǎn)。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)：（1）個(gè)別倉庫將待報(bào)廢品與正常庫存品混合堆放且僅從外觀較難區(qū)別，存在由于貨品混淆引發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量安全事故的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）發(fā)現(xiàn)約有400余箱存貨在5年前的一次大規(guī)模的資產(chǎn)清理中已獲批報(bào)廢并經(jīng)賬務(wù)處理，但實(shí)物尚未銷毀，客觀上形成了賬外資產(chǎn)，本次又重復(fù)報(bào)損。（3）有2.3萬箱經(jīng)銷商退貨，由于未開具退貨憑證而是以供貨價(jià)由經(jīng)銷商反開發(fā)票，導(dǎo)致計(jì)價(jià)有誤，涉及金額約500余萬元。

基于上述新的發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)方案作了進(jìn)一步的調(diào)整：

1.擴(kuò)大審計(jì)范圍。對(duì)涉案待報(bào)廢品與正常庫存品混放的倉庫，適當(dāng)增加正常存貨的檢查及抽樣，目的是驗(yàn)證正常存貨的管理控制的有效性，評(píng)價(jià)倉庫管理水平，評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.增加一個(gè)審計(jì)程序。對(duì)上次資產(chǎn)清理中所涉及的產(chǎn)品品種，增加抽樣比例，關(guān)注產(chǎn)品批次及日期，目的是檢查相關(guān)貨品是否存在重復(fù)報(bào)損現(xiàn)象。

3.增加第二個(gè)審計(jì)程序。檢查相關(guān)發(fā)票、移庫單、退貨憑證等書面證據(jù)，驗(yàn)證存貨的報(bào)表列示。 并在其后的外勤工作階段中，受各地倉庫管理?xiàng)l件、人員配合、抽樣數(shù)量等因素的影響，各組的具體審計(jì)方案又作了多次調(diào)整，以適應(yīng)不斷出現(xiàn)的新情況。

在本審計(jì)案例中，審計(jì)查實(shí)涉案存貨實(shí)物庫存24萬余箱，較上報(bào)清單短缺約3.5萬箱；經(jīng)重新計(jì)價(jià)的涉案存貨實(shí)物庫存價(jià)值4 998萬元，與上報(bào)金額相差共計(jì)1 800余萬元。另查明，因各種原因造成的賬外資產(chǎn)共計(jì)1.7萬余箱。此外，項(xiàng)目組通過現(xiàn)場(chǎng)打分，對(duì)被審計(jì)單位分布于全國(guó)的25個(gè)倉庫管理狀況作出了定量評(píng)估。其中被認(rèn)定為管理規(guī)范，數(shù)據(jù)可信的倉庫7個(gè)；被認(rèn)定為管理較規(guī)范，數(shù)據(jù)基本可信的倉庫9個(gè)；被認(rèn)定為管理有瑕疵，數(shù)據(jù)需驗(yàn)證的倉庫2個(gè)；被認(rèn)定為管理較亂，數(shù)據(jù)存疑的倉庫2個(gè)；被認(rèn)定為現(xiàn)場(chǎng)基本無管理，數(shù)據(jù)無法確認(rèn)的倉庫5個(gè)。各方均認(rèn)為這一結(jié)果較客觀地反映了被審計(jì)單位存貨管理的現(xiàn)狀。

三、結(jié)語

從上述實(shí)例不難看出，審計(jì)方案的制定與調(diào)整貫穿于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中。在項(xiàng)目的立項(xiàng)、初步調(diào)查、外勤工作等各個(gè)不同的階段，審計(jì)方案始終起著引導(dǎo)審計(jì)方向、記錄審計(jì)過程、提示審計(jì)重點(diǎn)等多重作用，并且為審計(jì)人員后續(xù)的項(xiàng)目自檢及接受監(jiān)督提供了檢查軌跡。因此，審計(jì)方案的完善過程也就是審計(jì)項(xiàng)目的完成過程。

（作者為審計(jì)室主任助理）

參考文獻(xiàn)

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[2] 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，譯.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

第2篇：審計(jì)方案范文

一、活動(dòng)時(shí)間

從4月中旬至6月中旬，按全市統(tǒng)一安排，在全局及所屬家屬中開展以“平安建設(shè)大宣傳、矛盾糾紛大化解、社會(huì)治安大巡查、愛民實(shí)踐大下訪”為主題的綜治宣傳月系列活動(dòng)。

二、工作目標(biāo)

通過深入開展系列宣傳活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)局各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及全局人員、所屬家庭對(duì)綜治工作和平安建設(shè)的重視程度進(jìn)一步提高、責(zé)任意識(shí)顯著增強(qiáng)，參與平安建設(shè)工作的積極性顯著提高，促進(jìn)全市人民群眾對(duì)社會(huì)治安的滿意率、平安建設(shè)的知曉率不斷提升。

三、工作任務(wù)

（一）及時(shí)安排部署。局綜治暨平安建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)召開會(huì)議，學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)市綜治委通知精神，迅速研究制定市審計(jì)局綜治宣傳月主題系統(tǒng)活動(dòng)方案，及時(shí)部署安排，展開工作。

（二）營(yíng)造濃厚氛圍。通過在局樓道擺放宣傳展板、在樓前懸掛宣傳橫幅，在審計(jì)網(wǎng)上貼上平安建設(shè)基本常識(shí)，宣傳好的做法和我局創(chuàng)建成果，營(yíng)造濃厚的平安建設(shè)輿論氛圍。

（三）層層夯實(shí)責(zé)任。在局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)與科室、科室與每一個(gè)干部職工之間，層層簽訂平安建設(shè)責(zé)任書，使干部職工人人熟知平安常識(shí)，并要求做好家人親屬的宣傳工作。

（四）搞好電話宣傳。重點(diǎn)做好對(duì)本單位擁有家庭固定電話的干部職工的綜治和平安工作宣傳，確保家庭成員都能熟知綜治及平安建設(shè)工作，明確目標(biāo)和要求，自覺維護(hù)和鞏固全市平安局面。

四、幾點(diǎn)要求

一是各級(jí)要高度重視，提高認(rèn)識(shí)，明確平安工作是干好一切工作的基礎(chǔ)，自覺投入到綜治宣傳月主題系列活動(dòng)中，以開展好平安宣傳活動(dòng)，營(yíng)造搞好審計(jì)工作必需的良好社會(huì)平安氛圍。

第3篇：審計(jì)方案范文

資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。

財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。

地方各級(jí)財(cái)政部門（或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計(jì)目的

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。

三、審計(jì)范圍

（一）被審計(jì)單位

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）審計(jì)資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計(jì)過程中需要的其他資料。

四、審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。

五、工作要求

（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期（具體按照本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會(huì)議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?

3、重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度

各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；

3、及時(shí)向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等有關(guān)資料；?

?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計(jì)主要依據(jù)

(一)?國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會(huì)計(jì)制度》

4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》

5、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 則》

(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計(jì)方法

本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問等審計(jì)方法。

1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對(duì)庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對(duì)庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

（2）對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

?a.?存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

?b.?定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；

?c.?各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等；

?d.?外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

e.?銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時(shí)，索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；

（2）索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)；

（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對(duì)外投資

（1）對(duì)國(guó)庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；

（2）對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

（3）對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

?4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

（2）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；

（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。

（1）對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

（2）對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

（3）對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（4）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對(duì)批量購進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

（二）負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）

應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì)；與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項(xiàng)

1、各單位資金往來

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：

（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；

（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；

（3）中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部（89）文物計(jì)字第877號(hào)文的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無法估價(jià)的，可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購金額入賬；對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。

4、或有事項(xiàng)

審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。

九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：

1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對(duì)于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。

2、保證時(shí)間進(jìn)度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時(shí)將問題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。

重大問題主要包括：

(1)?導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報(bào)；

(2)?難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn)；

(3)?對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問題；

(4)?與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng)；

(5)?任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；

(6)?其他重大問題。

?4、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告）、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫）。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè)，索引號(hào)、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門。

?十一、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位清理出來的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性，可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

（一）委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報(bào)廢、損毀；

4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證；

5、通過認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算，對(duì)單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；

6、對(duì)收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；

7、出具鑒證意見書。

（三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

1、對(duì)于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見；

第4篇：審計(jì)方案范文

1、明確工作思路。審計(jì)項(xiàng)目開始前，審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)事項(xiàng)有個(gè)通盤考慮，做到知己知彼。既要弄明被審計(jì)單位的基本情況，又要清楚開展審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，也要考慮被審計(jì)單位的內(nèi)部管理水平及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在一定范圍內(nèi)的社會(huì)影響。例如工作業(yè)績(jī)、群眾評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益等等，充分估計(jì)審計(jì)事項(xiàng)可能遇到的困難和由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)審計(jì)的起訖日期作出預(yù)定，對(duì)審計(jì)人員分工和對(duì)審計(jì)工作要求作出規(guī)定。工作思路明確了，就減少了盲目性，增強(qiáng)了主動(dòng)性。

2、明確工作重點(diǎn)?！叭鎸徲?jì)，突出重點(diǎn)”是審計(jì)工作的一項(xiàng)基本原則，整個(gè)審計(jì)工作是這樣，具體的審計(jì)事項(xiàng)也是這樣。要圍繞審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審前調(diào)查的情況，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的分析判斷，確定出工作重點(diǎn)。做到重點(diǎn)突出，主攻方向明確，避免因平鋪直敘地耗時(shí)費(fèi)力，而產(chǎn)生無效勞動(dòng)的問題。

3、明確工作策略。做任何事情都要講究策略，審計(jì)工作也不例外。面對(duì)一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從何處切入，采取何種措施才能比較順利完成工作任務(wù)，這就是一個(gè)策略問題。在思路和重點(diǎn)都明確之后，策略就是成敗的關(guān)鍵因素。策略需要推敲和研究，確定策略的過程又是對(duì)工作思路和工作重點(diǎn)的一次再思考。

4、明確工作分工。相對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目來說，審計(jì)組全體成員都是干的同一項(xiàng)工作，但是在一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)中，又包含著若干個(gè)審計(jì)內(nèi)容，各審計(jì)人員可能要分別獨(dú)立負(fù)責(zé)某些審計(jì)內(nèi)容，在大多數(shù)情況下，分工都是不可避免的。分工就要負(fù)責(zé)，分工到人，就意味著責(zé)任到人。在審計(jì)方案中事先把任務(wù)落實(shí)到人，有利于增強(qiáng)每個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任心，同時(shí)因?yàn)閷徲?jì)是一項(xiàng)存在固有風(fēng)險(xiǎn)的工作，如果有事需要追究責(zé)任，通過審計(jì)方案也是有案可查的。

5、明確工作進(jìn)程。審計(jì)方案包括起訖日期，一個(gè)完善的實(shí)施方案，還應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的進(jìn)展作出初步的估計(jì)和規(guī)定，自我增加一些緊迫感，以期減少現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)間?，F(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的時(shí)間問題不僅僅是一個(gè)審計(jì)成本問題，更重要的是一個(gè)審計(jì)質(zhì)量問題，實(shí)踐證明，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的時(shí)間長(zhǎng)短與審計(jì)質(zhì)量的高低不成正比。因此，縮短現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)間的問題已引起了審計(jì)業(yè)界的高度關(guān)注，審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也將此作為一項(xiàng)工作要求，多次嚴(yán)肅地提了出來。這也是審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)的具體體現(xiàn)。

第5篇：審計(jì)方案范文

今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會(huì)換屆選舉，為確保村委會(huì)換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級(jí)換屆之前對(duì)村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級(jí)換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

本次村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對(duì)審計(jì)出的問題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對(duì)侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

三、審計(jì)的范圍和方法

（一）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)*年村委會(huì)換屆以來村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法。

“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

四、審計(jì)的主要內(nèi)容和步驟

（一）審計(jì)內(nèi)容

1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。

2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

3、村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱?。

4、村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。

5、群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。

(二)審計(jì)步驟

1、準(zhǔn)備階段。對(duì)被審計(jì)的村(居)民委員會(huì)，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。

第6篇：審計(jì)方案范文

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以《市審計(jì)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》為基礎(chǔ)，建立行政執(zhí)法公眾參與制度，保障群眾對(duì)行政執(zhí)法工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)，深入推進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作民主化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督，確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽光透明、公正高效。

二、主要工作

1、梳理確定審計(jì)行政處罰依據(jù)和項(xiàng)目。在原有審計(jì)行政處罰項(xiàng)目清理的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)中的行政處罰罰則進(jìn)行全面梳理，確定行政處罰實(shí)施依據(jù)和項(xiàng)目，明確實(shí)施主體和職責(zé)，穩(wěn)步推進(jìn)行政處罰群眾公議工作。

2、完善行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，規(guī)范行政處罰工作流程，細(xì)化、量化行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，并在局網(wǎng)站上公布。

3、健全行政處罰自由裁量權(quán)陽光行使和群眾公議相關(guān)配套制度，從制度上保障行政執(zhí)法陽光運(yùn)行。除《市行政處罰案件群眾公議辦法》規(guī)定的不宜公議的行政處罰案件外，適用一般程序的審計(jì)政處罰案件全部實(shí)行群眾公議。

三、實(shí)施步驟

1、前期準(zhǔn)備（2012年8月）。一是成立機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，研究制定實(shí)施方案，迅速啟動(dòng)群眾公議推進(jìn)工作。二是學(xué)習(xí)傳達(dá)市本級(jí)行政處罰實(shí)施主體推進(jìn)群眾公議工作會(huì)議精神，進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確任務(wù)。三是根據(jù)法定職責(zé)，進(jìn)一步梳理審計(jì)行政處罰依據(jù)和項(xiàng)目，修訂完善行政處罰自由裁量權(quán)細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善行政處罰基準(zhǔn)制度并公布。四是制定行政執(zhí)法相關(guān)配套業(yè)務(wù)流程，確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽光透明。

2、全面啟動(dòng)（2012年9月）。在局網(wǎng)站上公布《市審計(jì)局行政處罰裁量目錄》和相關(guān)配套制度、業(yè)務(wù)流程，按照新建立的行政處罰運(yùn)行機(jī)制開展行政處罰工作，全面啟動(dòng)群眾公議工作。

3、常態(tài)運(yùn)行（2012年10月）。開展行政處罰群眾公議工作檢查評(píng)估，總結(jié)完善審計(jì)行政處罰群眾公議工作，整理編印相關(guān)資料，推動(dòng)建立群眾公議工作常態(tài)工作機(jī)制，建立行政處罰自由裁量權(quán)陽光運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。

四、保障措施

1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。開展行政處罰群眾公議工作是規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)陽光運(yùn)行，提高行政執(zhí)法水平，建設(shè)效能政府、法治政府、廉潔政府的重要舉措。為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立局行政處罰群眾公議工作領(lǐng)導(dǎo)小組，局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)、紀(jì)檢組長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，成員由具體涉及行政處罰的處室負(fù)責(zé)人組成，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)具體日常事務(wù)。確保行政處罰案件群眾公議制度順利實(shí)施。

2、突出重點(diǎn)，規(guī)范工作環(huán)節(jié)。一是進(jìn)一步規(guī)范行政執(zhí)法程序；二是做好行政處罰案件的事項(xiàng)登記、調(diào)查取證、初步審定、復(fù)核審理、處罰告知工作，規(guī)范并提交案件卷宗，方便群眾公議。

第7篇：審計(jì)方案范文

（一）推行審計(jì)行政指導(dǎo)工作，是轉(zhuǎn)變工作理念、全面推進(jìn)依法行政的需要，促使審計(jì)干部深刻理解和準(zhǔn)確把握依法行政的豐富內(nèi)涵，由“權(quán)力本位”向“責(zé)任本位”轉(zhuǎn)變，推動(dòng)全市審計(jì)管理工作實(shí)現(xiàn)新突破。

（二）推行審計(jì)行政指導(dǎo)工作，是提高管理層次、深化審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督規(guī)范化的需要。推行審計(jì)行政指導(dǎo)，進(jìn)一步強(qiáng)化法治意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)規(guī)范化行政、服務(wù)化管理和人性化執(zhí)法，不斷豐富行政執(zhí)法內(nèi)涵，提高管理層次。

（三）推行審計(jì)行政指導(dǎo)工作，是創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化審計(jì)機(jī)關(guān)形象的需要。在法律原則和政策精神框架內(nèi)，努力實(shí)現(xiàn)管理形式由“事后監(jiān)管”向“全程指導(dǎo)”轉(zhuǎn)變，管理模式由“剛性為主”向“剛?cè)岵?jì)”轉(zhuǎn)變，全面塑造新形勢(shì)下審計(jì)機(jī)關(guān)良好的社會(huì)形象。

（四）推行審計(jì)行政指導(dǎo)工作，是深化效能建設(shè)、打造更優(yōu)發(fā)展環(huán)境需要。牢固樹立審計(jì)干部服務(wù)基層、服務(wù)群眾、服務(wù)發(fā)展的理念，不斷提高管理和執(zhí)法水平，提升工作效能，為全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展?fàn)I造更加優(yōu)良的環(huán)境。

二、基本原則

（一）合法性原則。必須在法定職責(zé)、職能范圍內(nèi)實(shí)施審計(jì)行政指導(dǎo)，所實(shí)施的指導(dǎo)行為不應(yīng)違背法律精神、法律原則和國(guó)家政策。

（二）合理性原則。所實(shí)施的審計(jì)行政指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)是社會(huì)所需、審計(jì)相對(duì)人所求，以實(shí)現(xiàn)對(duì)職能范圍內(nèi)有效管理。

（三）自愿性原則。審計(jì)行政指導(dǎo)應(yīng)在審計(jì)相對(duì)人自愿的基礎(chǔ)上實(shí)施，審計(jì)相對(duì)人拒絕接受審計(jì)行政指導(dǎo)的，不得采取或變相采取強(qiáng)制措施以及其他不利于審計(jì)相對(duì)人的審計(jì)處理方式。

（四）公開性原則。公開審計(jì)行政指導(dǎo)的內(nèi)容、形式、方法，切實(shí)保護(hù)審計(jì)相對(duì)人的知情權(quán)。

（五）不干預(yù)決策原則。堅(jiān)持審計(jì)行政指導(dǎo)的外在指導(dǎo)性，在審計(jì)行政指導(dǎo)過程中，不干預(yù)審計(jì)相對(duì)人的各項(xiàng)決策。

三、方法步驟

審計(jì)行政指導(dǎo)試點(diǎn)工作圍繞確定指導(dǎo)類型、分類開展指導(dǎo)和強(qiáng)化責(zé)任考核三個(gè)環(huán)節(jié)，著力構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、可行的審計(jì)行政指導(dǎo)工作機(jī)制。

（一）擴(kuò)大指導(dǎo)類型。在2011年開展審計(jì)輔導(dǎo)、審計(jì)建議兩種指導(dǎo)類型的基礎(chǔ)上，2012年全面推開包括審計(jì)提示、審計(jì)協(xié)商、審計(jì)回訪在內(nèi)的共五種指導(dǎo)類型,2013年繼續(xù)鞏固所取得的成績(jī)：一是審計(jì)輔導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)相對(duì)人的特點(diǎn)或申請(qǐng)，積極發(fā)揮管理和服務(wù)職能，為審計(jì)相對(duì)人進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。二是審計(jì)建議。審計(jì)機(jī)關(guān)在日常工作中，運(yùn)用宣傳、輔導(dǎo)、建議、溝通、幫扶等手段，引導(dǎo)審計(jì)相對(duì)人完善內(nèi)部工作制度。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。同時(shí)可作出審計(jì)整改意見。三是審計(jì)提示。審計(jì)機(jī)關(guān)在日常工作中，對(duì)審計(jì)相對(duì)人的行政許可事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在法定時(shí)限內(nèi)辦理而未辦理的，以書面形式或其他形式預(yù)先提示其按期辦理。四是審計(jì)協(xié)商。審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)法工作中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)相對(duì)人有不良行為傾向和情節(jié)輕微的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，法律未作出明確規(guī)定違法的,進(jìn)行勸誡和協(xié)商。五是審計(jì)回訪。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)執(zhí)法過程后，對(duì)審計(jì)相對(duì)人就本機(jī)關(guān)實(shí)施的重大審計(jì)執(zhí)法行為所產(chǎn)生的結(jié)果、影響進(jìn)行走訪、詢問、建議，幫助審計(jì)相對(duì)人糾正違法行為。

針對(duì)審計(jì)部門特點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、審計(jì)相對(duì)人的盲點(diǎn)、執(zhí)法難點(diǎn)、缺乏強(qiáng)制監(jiān)管手段的弱點(diǎn)等情況，不斷豐富審計(jì)行政指導(dǎo)的工作類型，彰顯工作個(gè)性和部門特色。

（二）分類開展指導(dǎo)。根據(jù)職責(zé)職能對(duì)本部門所有的審計(jì)工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理，按照具體工作性質(zhì)和行業(yè)管理特征，將本部門所有指導(dǎo)事項(xiàng)進(jìn)行分類。每個(gè)指導(dǎo)事項(xiàng)都要明確運(yùn)用的指導(dǎo)類型、實(shí)施指導(dǎo)的責(zé)任處室、實(shí)施指導(dǎo)的具體方式，并設(shè)計(jì)制定格式統(tǒng)一的文書樣本，推動(dòng)審計(jì)行政指導(dǎo)工作深入開展。2013年繼續(xù)鞏固2012年所取得的成績(jī),全面運(yùn)行五種行政指導(dǎo)類型。

（三）強(qiáng)化責(zé)任考核。建立審計(jì)行政指導(dǎo)工作目標(biāo)責(zé)任考核制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)行政指導(dǎo)工作的監(jiān)督檢查和考核評(píng)估，把審計(jì)行政指導(dǎo)工作監(jiān)督考核結(jié)果與部門年度綜合工作考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，發(fā)揮好獎(jiǎng)懲激勵(lì)作用，廣泛調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保行政指導(dǎo)深化推行工作的順利實(shí)施，成立以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，其他局班子成員為副組長(zhǎng)，各處室（中心）負(fù)責(zé)人為成員的行政指導(dǎo)深化推行工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)局行政指導(dǎo)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由法規(guī)處與辦公室有關(guān)人員組織，負(fù)責(zé)深化推行行政指導(dǎo)工作的日常事務(wù)。

全局干部職工要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，把深化推進(jìn)行政指導(dǎo)工作作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要任務(wù)，放在更加突出的位置，形成相關(guān)部門分工明確、各司其職、聯(lián)動(dòng)協(xié)作的行政指導(dǎo)工作機(jī)制。行政指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)行政指導(dǎo)的牽頭、組織、協(xié)調(diào)及信息報(bào)道等工作，七個(gè)業(yè)務(wù)處室（中心）和經(jīng)審處、監(jiān)察室等相關(guān)處室負(fù)責(zé)行政指導(dǎo)業(yè)務(wù)及具體執(zhí)行，梳理細(xì)化本部門行政指導(dǎo)工作事項(xiàng)。

五、時(shí)間安排

審計(jì)行政指導(dǎo)工作分三個(gè)階段進(jìn)行。

第一階段規(guī)范行政指導(dǎo)基本程序和執(zhí)法文書（4—6月）。研究制定本部門工作方案，確定本部門審計(jì)行政指導(dǎo)類型，并制定每個(gè)指導(dǎo)類型的工作制度，設(shè)計(jì)每種類型的格式文書，并落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)處室。

第8篇：審計(jì)方案范文

一、審計(jì)目標(biāo)

通過審計(jì)，全面摸清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，揭示存在的問題，分清領(lǐng)導(dǎo)者所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，為組織、人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核管理提供決策依據(jù)。

二、審計(jì)對(duì)象和范圍

根據(jù)市委組織部委托書，審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍如下：

1、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：2003年1月至2005年12月。

2、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：2003年1月至2005年12月。

3、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：2003年1月至2005年12月。，全國(guó)公務(wù)員共同天地

4、xx同志任xx衛(wèi)生局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：2003年1月至2005年12月。

5、xx同志任xx市經(jīng)貿(mào)局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：2003年1月至2005年12月。

四、審計(jì)重點(diǎn)和主要內(nèi)容

一、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況

(一)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)基本內(nèi)容。主要以真實(shí)性為重點(diǎn)，把握好三個(gè)關(guān)口或關(guān)鍵控制點(diǎn)，即預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和決算的編制。

(二)預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來源是否合法，是否認(rèn)真執(zhí)行了“收支兩條線”，有無隱瞞、拖欠、截留、坐支問題，是否嚴(yán)格按收支計(jì)劃使用資金并納入決算報(bào)表體系，有無損失和浪費(fèi)等問題。

(三)往來帳項(xiàng)的管理和清理情況。首先審查往來帳項(xiàng)的真實(shí)性，要摸清往來帳項(xiàng)所反映的實(shí)際內(nèi)容，是否存在收入掛往來科目的情況，其次是要重點(diǎn)關(guān)注資金數(shù)額大、時(shí)間長(zhǎng)的往來帳項(xiàng)，尤其要關(guān)注呆帳、死帳的情況，是否存在資金損失掛往來的情況，對(duì)呆帳和死帳，是否采取必要的手段進(jìn)行了認(rèn)真、積極地清理。對(duì)于有問題甚至有個(gè)人行為的往來帳項(xiàng)，要摸清其來龍去脈，并在此基礎(chǔ)上認(rèn)真分析原因，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(四)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，即內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審。通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)來確定審計(jì)的范圍和適當(dāng)?shù)某绦颍軌蝻@著地提高審計(jì)的效率和質(zhì)量；二是借助內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的結(jié)果，能夠有效地發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，并促進(jìn)其加以改進(jìn)和完善。

(五)專項(xiàng)資金的管理及使用情況。對(duì)該部分資金的審計(jì)，主要審查是否按規(guī)定的用途使用，開支是否嚴(yán)格履行了審批程序，是否存在擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問題，資金的使用是否達(dá)到了預(yù)期的效果。

(六)資產(chǎn)管理情況。主要審查資產(chǎn)的日常管理是否到位，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報(bào)批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況，是否存在個(gè)人或小集體長(zhǎng)期無償占用國(guó)有資產(chǎn)的情況，資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，國(guó)有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)等。

二、投資項(xiàng)目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)

對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)，首先要摸清投資的性質(zhì)和種類，然后有重點(diǎn)地選擇幾個(gè)項(xiàng)目（好的和差的典型）有步驟地審計(jì)其可行性論證和立項(xiàng)情況，投資方案情況，資金來源和使用情況，項(xiàng)目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的審計(jì)，首先也要摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，選擇重大的事項(xiàng)審查其決策的背景、決策的過程、決策的執(zhí)行和落實(shí)情況，決策的效果情況。以此來確定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或上級(jí)主管部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

要把定性和定量?jī)蓚€(gè)方面有機(jī)的結(jié)合起來考慮，即首先選擇一套能夠科學(xué)反映經(jīng)濟(jì)成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，通過審計(jì)或采集，進(jìn)行量化的綜合比較分析，在此基礎(chǔ)上，再作出準(zhǔn)確的定性結(jié)論。必須結(jié)合本部門、本地區(qū)的實(shí)際，選擇使用那些最能綜合地反映領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對(duì)于部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要結(jié)合本部門的特點(diǎn)，圍繞本部門的主要工作任務(wù)，選擇財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大、運(yùn)作時(shí)間較長(zhǎng)、政策性較強(qiáng)的資金，采取多層次、多形式的方法，收集數(shù)據(jù)資料，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)或責(zé)任。

四、領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況

通過對(duì)帳務(wù)的審計(jì)，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，是否存在私設(shè)“小金庫”為個(gè)人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個(gè)人長(zhǎng)期無償占用、甚至侵占公共財(cái)產(chǎn)的行為。

五、審計(jì)組織和要求

(一)通過局務(wù)會(huì)討論，局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定按項(xiàng)目情況分五個(gè)審計(jì)小組，各小組組成人員為：

1、xx同志任x鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：xx，成員：xxxxxxxx。

2、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：xx，成員：xxxxxxxx。

3、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：xx，成員：xxxxxxxx。

4、xx同志任xx市衛(wèi)生局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：xx，成員：xxxxxxxx。

5、xx同志任xx市貿(mào)局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：xx，成員，全國(guó)公務(wù)員共同天地：xxxxxxxx。

（二）各審計(jì)小組務(wù)必于2006年5月15日至16日進(jìn)駐被審計(jì)單位，并認(rèn)真開展好審前調(diào)查，掌握詳細(xì)資料，報(bào)批各項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。

（三）在審計(jì)實(shí)施過程中，各審計(jì)小組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，注意抓重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題或傾向性問題，要及時(shí)報(bào)告。

第9篇：審計(jì)方案范文

一、審計(jì)目標(biāo)

以促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費(fèi)為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等方面進(jìn)行審計(jì)，其中對(duì)關(guān)系民生項(xiàng)目還應(yīng)對(duì)資源環(huán)境方面開展審計(jì)（調(diào)查）。通過審計(jì)，揭示和反映投資項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時(shí)提出意見、建議，對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設(shè)單位和參建單位規(guī)范建設(shè)行為、加強(qiáng)項(xiàng)目管理，促進(jìn)工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。

二、審計(jì)對(duì)象和范圍

2016年固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)將對(duì)海濱大道新城段等9個(gè)項(xiàng)目開展審計(jì)。具體如下：

（一）竣工決算審計(jì)

2016年對(duì)海濱大道新城段、海州高級(jí)中學(xué)2個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展竣工決算審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至項(xiàng)目竣工決算止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對(duì)其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

對(duì)薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺(tái)山大道建設(shè)局承建段、徐圩新區(qū)實(shí)驗(yàn)學(xué)校4個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至2016年3月止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對(duì)其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（三）跟蹤審計(jì)

對(duì)市應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）、對(duì)口支援新疆發(fā)展資金及建設(shè)工程、云宿路征地拆遷工程3個(gè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。其中前兩個(gè)項(xiàng)目審計(jì)范圍為自上一年度跟蹤審計(jì)截止時(shí)起至2016年9月止，具體審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況及省審計(jì)廳部署要求進(jìn)行確定。其中應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)資源環(huán)境情況開展審計(jì)（調(diào)查）。云宿路征地拆遷工程審計(jì)范圍為征地拆遷工程建設(shè)全過程。

各項(xiàng)目的具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)方式、審前調(diào)查了解情況，結(jié)合本方案予以確定。

審計(jì)對(duì)象為上述9個(gè)工程項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的建設(shè)主體，包括市建設(shè)局、交通局、區(qū)政府、金海集團(tuán)、城建控股集團(tuán)、交通控股集團(tuán)、方洋集團(tuán)、薔薇湖建設(shè)處、援疆指揮部等單位。同時(shí)，對(duì)與項(xiàng)目直接相關(guān)的施工、設(shè)計(jì)、材料供應(yīng)等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。如有必要，將對(duì)建設(shè)資金流向的相關(guān)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

圍繞“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、遵守審計(jì)紀(jì)律貫穿于審計(jì)全過程。具體內(nèi)容如下：

（一）履行基本建設(shè)程序方面。重點(diǎn)對(duì)基本建設(shè)程序履行情況及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

1．基本程序履行情況。審查是否按國(guó)家規(guī)定建設(shè)程序執(zhí)行，項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)是否按規(guī)定程序履行，內(nèi)容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項(xiàng)目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、節(jié)能評(píng)估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報(bào)批；有無未經(jīng)驗(yàn)收投入使用情況。

2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，有無概算外項(xiàng)目；是否存在擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容等情況；重大設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定程序報(bào)批，有無超概算未按規(guī)定申請(qǐng)調(diào)整等。

（二）招標(biāo)投標(biāo)方面。重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序及合同簽訂方面存在的問題。

1．招標(biāo)投標(biāo)情況。審查應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的工程是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，有無存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)的情況；招標(biāo)投標(biāo)程序是否規(guī)范；設(shè)備、材料等物資是否按規(guī)定進(jìn)行采購；招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)是否符合規(guī)定。

2．合同簽訂情況。審查合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標(biāo)人中標(biāo)后有無轉(zhuǎn)包或違法分包。

（三）工程實(shí)施管理方面。重點(diǎn)對(duì)相關(guān)單位履職情況、工程建設(shè)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況、工程結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．相關(guān)單位履職情況。審查項(xiàng)目實(shí)施過程中建設(shè)單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與項(xiàng)目相符，有無轉(zhuǎn)包或違法分包；是否按國(guó)家規(guī)定及合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行；其他相關(guān)咨詢單位是否按規(guī)定履行。

2．內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價(jià)等方面建立內(nèi)部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標(biāo)時(shí)作為暫定價(jià)的材料、設(shè)備價(jià)格申報(bào)確認(rèn)是否符合規(guī)定。

3．工程結(jié)算情況。審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有無高估冒算多計(jì)工程款、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。

（四）征地拆遷方面。重點(diǎn)對(duì)土地、房屋征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金到位及發(fā)放情況進(jìn)行審計(jì)。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準(zhǔn)土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定；有無截留、侵占、挪用補(bǔ)償資金和侵害群眾利益以及虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)償資金等問題。

（五）建設(shè)資金來源及使用方面。重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金來源情況。審查項(xiàng)目建設(shè)資金是否落實(shí)，來源是否合規(guī)，是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要。

2．建設(shè)資金使用情況。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預(yù)留是否符合規(guī)定。

（六）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理方面。重點(diǎn)對(duì)建設(shè)資金核算的準(zhǔn)確性、工程竣工決算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金核算情況。審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶儲(chǔ)存、單獨(dú)建賬核算；是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整；工程價(jià)款結(jié)算和往來款項(xiàng)是否真實(shí)合法。

2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算，內(nèi)容是否真實(shí)完整；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理。

（七）項(xiàng)目建設(shè)績(jī)效情況。重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建成后效益情況進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報(bào)告確定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等。

（八）資源環(huán)境審計(jì)。對(duì)關(guān)系民生的應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計(jì)外，增加資源環(huán)境審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)實(shí)施單位采取的環(huán)境保護(hù)措施的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)。審查內(nèi)容包括：

1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農(nóng)耕地。

2．可行性研究情況。審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。

3．環(huán)評(píng)情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告或報(bào)表，報(bào)告（表）內(nèi)容是否完整，是否報(bào)環(huán)保部門批準(zhǔn)。

4．設(shè)計(jì)情況。審查初步設(shè)計(jì)是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內(nèi)容是否與環(huán)評(píng)報(bào)告（表）一致，概算費(fèi)用是否包含建設(shè)用地、節(jié)能、環(huán)保的費(fèi)用，是否通過批準(zhǔn)；施工圖設(shè)計(jì)是否包含環(huán)境保護(hù)措施相關(guān)內(nèi)容，與環(huán)評(píng)報(bào)告是否一致。

5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準(zhǔn)的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準(zhǔn)的環(huán)評(píng)報(bào)告（表）組織建設(shè)，有無對(duì)周邊環(huán)境造成污染；項(xiàng)目建成后有無經(jīng)批準(zhǔn)部門對(duì)節(jié)能、環(huán)保進(jìn)行專項(xiàng)驗(yàn)收，驗(yàn)收是否合格；項(xiàng)目建成后臨時(shí)用地是否恢復(fù)原狀。

6.建成后效益情況。審查項(xiàng)目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達(dá)到規(guī)定要求，是否達(dá)到可行性研究報(bào)告中確定的目標(biāo)，建成后的社會(huì)效益是否有效發(fā)揮。

其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，對(duì)節(jié)能、環(huán)保內(nèi)容的編制、審批程序進(jìn)行審計(jì)，在履行基本建設(shè)程序中予以反映，不單獨(dú)作為審計(jì)內(nèi)容。

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)工作組織安排

2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)由固投處、投審中心組織實(shí)施。為提高審計(jì)工作效率，避免多次進(jìn)點(diǎn)，組織召開固定資產(chǎn)投資審計(jì)統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向列入項(xiàng)目計(jì)劃的各被審計(jì)單位告知審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、需要配合的事項(xiàng)等，并宣讀審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，具體時(shí)間另行安排。

固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)”的原則組成相應(yīng)審計(jì)組，各審計(jì)組根據(jù)本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

各審計(jì)組應(yīng)于2016年11月15日前完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，于12月31日前出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于市重大項(xiàng)目、重點(diǎn)工程及關(guān)系民生的項(xiàng)目，根據(jù)需要向市委、市政府報(bào)送審計(jì)專報(bào)。

五、審計(jì)工作要求

（一）突出重點(diǎn)，敢于爭(zhēng)先。各審計(jì)組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)及調(diào)查了解情況，按照審計(jì)工作方案的要求編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)突出、意見建議有針對(duì)性和可操作性。2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)，要努力打造“精品”項(xiàng)目，爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

（二）提升質(zhì)量，規(guī)范程序。各審計(jì)組應(yīng)以“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴(yán)格遵照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《省審計(jì)廳審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)中做到審前調(diào)查充分，實(shí)施方案有針對(duì)性可行性，審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確完整，審計(jì)事項(xiàng)與實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容一致，審計(jì)程序規(guī)范有序，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀準(zhǔn)確，審計(jì)問題嚴(yán)格以省廳《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А窞橹敢?，?guī)范問題定性和處理處罰。確保審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息反映的問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)可靠。