財稅體制精選(九篇)

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第1篇：財稅體制范文

關鍵詞：財稅金融體制；深化改革；經(jīng)濟增長；經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟體制

1河北省財稅金融體制改革進展情況

全面深化財稅金融體制改革已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進行了高端的頂層設計，以此來進一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進行了積極探索：首先，對部門預算和中長期預算細化管理；其次，對政府間財政支出明確了責任劃分；再次，改革實時監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現(xiàn)完全對接、改革進程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構(gòu)建地方現(xiàn)代公共財政體系的重大舉措。

2財稅金融體制改革遇到的瓶頸

2.1缺乏科學高效的預算管理制度

支出預算約束的弱化，導致預算執(zhí)行過程中過度強調(diào)收入任務，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預算管理制度缺乏科學性還體現(xiàn)在沒有對預算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實時監(jiān)督。河北省預算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預算、完善項目預算、實現(xiàn)中長期滾動預算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預算體系、缺乏科學的預算決策機制、零基預算方法應用不徹底、缺乏透明的預算公開制度和程序以及配套的預算法律制度等。

2.2稅收制度的功能發(fā)揮不全面

稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調(diào)控并調(diào)整收入分配。其中個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導致稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。

2.3改革結(jié)構(gòu)不合理

國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導致非稅收收入遠遠高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內(nèi)部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導致河北省財稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。

3深化財稅金融體制改革的職能與定位

黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎和重要支柱是財政，優(yōu)化配置資源、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安也需要科學的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進行了重新定位，進一步提升了財政的地位。

3.1一個總體目標

深化財稅金融改革的總體目標是建立現(xiàn)代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經(jīng)濟體制相匹配的現(xiàn)代財政制度，使之具有科學的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調(diào)控和健全的法律保障，以此來促進社會經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。

3.2兩條主線

首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關鍵性作用。市場在資源配置中的角色進行了重大轉(zhuǎn)變。深化財稅改革決不能偏離市場機制這條主線，市場機制發(fā)揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關注，因此在維護市縣利益的基礎上改革省級層面的設計和推動改革，注意調(diào)動省級與市縣共同的積極性。

3.3三項主體內(nèi)容

深化財稅金融體制改革包括如下三項內(nèi)容：首先是預算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權(quán)和支出責任高度匹配的制度建設。這一系列變革要以制度建設為目標，以制度措施為途徑，改革作為關鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務進行科學高效的管理和控制，建立定位科學的現(xiàn)代轉(zhuǎn)移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎性轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以專項轉(zhuǎn)移支付，并通過橫向轉(zhuǎn)移支付予以補充的特征；努力構(gòu)建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權(quán)、相對協(xié)調(diào)的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進一步明確劃分省與市縣政府間事權(quán)和支出責任。

3.4四大聯(lián)動改革

財稅金融體制改革與社會、經(jīng)濟、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經(jīng)濟等領域變革的突破起到了關鍵作用。具體到地方，應著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財政監(jiān)督機制、科學管控財政收入、嚴格財政支出管理制度、細化機關經(jīng)費管控等。

4深化財稅金融體制改革的途徑與方法

4.1提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性

4.1.1優(yōu)化理財觀念。財政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質(zhì)量。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，以科學的政治經(jīng)濟理念來持續(xù)提升財政的作用，并將之進一步滲透到社會、經(jīng)濟、政治等諸多領域，使之在社會保障、產(chǎn)業(yè)升級與收入分配等方面參與國家治理，進一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。4.1.2制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調(diào)控。基于橫向管理層面，地方財政部門要規(guī)范財政來源，有效整合公共資源，進行科學的財力統(tǒng)籌，對部門預算進行制度化建設以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調(diào)控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉(zhuǎn)移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務?？h級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結(jié)合資金的性質(zhì)有效整合資金進行合理的安排預算。

4.2規(guī)范預算管理制度

科學的預算管理制度應該具有“強公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設陽光、責任政府并進行依法行政需要建立起預算公開制度。因此，實現(xiàn)預算公開范圍擴大，并進一步細化公開內(nèi)容，完善預算公開機制，強化管理制度的監(jiān)督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預算的審核重點轉(zhuǎn)移并拓展至支出預算。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了一定程度的經(jīng)濟推動作用，但是也使財政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。

4.3開放金融市場體系

擴大金融業(yè)的經(jīng)營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點，包括對內(nèi)和對外兩個層面的擴大開放。擴大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關鍵作用，同時有利于持續(xù)服務于社會實體經(jīng)濟，保證我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化的社會發(fā)展背景，從而推動中國經(jīng)濟的國際化拓展進程。金融市場需求層次的細化和相關產(chǎn)品的多元化，要求對政策性金融機構(gòu)進行內(nèi)部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經(jīng)濟的補償功能。

4.4建立健全社會信用體系

首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯(lián)動的社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點建設、相關重點領域的信用建設作為社會信用體系建設的關鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務、商務、社會以及司法誠信建設工作作為社會信用體系的關鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設我國社會信用記錄和服務機制，深化并發(fā)展社會信用體系的獎懲機制。

5結(jié)語

第2篇：財稅體制范文

上一輪體制中轉(zhuǎn)移支付制度存在一定的不合理性，主要表現(xiàn)在沒有能夠起到很好的“鼓勵先進、帶動后進”的作用，過分強調(diào)了“均貧富”的原則。按照轉(zhuǎn)移支付測算下來，人均財力落后的鎮(zhèn)街每年從區(qū)本級轉(zhuǎn)移的財力超過了稅收增長最快的鎮(zhèn)街，嚴重影響了鎮(zhèn)街爭當先進的積極性。新的一輪轉(zhuǎn)移支付改革的基本思路是探索區(qū)與各鎮(zhèn)街財政體制的多元化改革，將“屬地征收、分稅分成”的機制，與內(nèi)容更為廣泛、形式更為科學、運行更為合理、調(diào)控更為有力的轉(zhuǎn)移支付制度緊密結(jié)合，使各鎮(zhèn)街人均收入水平、支出標準能維持大體相近的格局，進一步實現(xiàn)均衡全區(qū)公共服務水平的目標。具體的轉(zhuǎn)移支付辦法還要借助于統(tǒng)一與規(guī)范的財政支出標準來進一步的研究。

（二）改革統(tǒng)一比例的方案（方案二）

改革的基本思路，徹底改革目前稅收分成拿財力基數(shù)與稅收增幅全額直接掛鉤的做法，對各鎮(zhèn)街實行“核定基數(shù)，超收分成，統(tǒng)一比例，轉(zhuǎn)移支付”的財稅分成辦法，與市財政對區(qū)財政體制全面接軌。即保障各鎮(zhèn)街20*年既得財力的基礎上，核定各鎮(zhèn)街收支基數(shù)，實現(xiàn)統(tǒng)一比例分成，分成數(shù)與20*年既得財力差額作為各鎮(zhèn)街轉(zhuǎn)移支付基數(shù)。

之所以采用統(tǒng)一比例法，是出于以下幾個方面的考慮：

（1）可以在一定程度上解決稅源遷移的問題。如果不同的鎮(zhèn)街實行不同的分稅辦法，稅源的遷移給各鎮(zhèn)街財力帶來了較大的不穩(wěn)定性，同時可能給區(qū)本級帶來財力流失。實行統(tǒng)一的稅收分成比例可以保證區(qū)本級財力不受影響，有利于適當解決遷入、遷出鎮(zhèn)街的財力均衡問題。

（2）統(tǒng)一比例的結(jié)果，可以使一些稅收基數(shù)比較大，經(jīng)濟發(fā)展速度下降、財力增長相對緩慢、城市與社會負擔又相對較重的老城區(qū)街道，能適當降低其轄區(qū)內(nèi)稅收區(qū)級分成比例；同時使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整成效顯著、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿薮?、財政收入增長強勁的鎮(zhèn)街，區(qū)級分成比例相應提高，尤其是增量集中的效果將比較明顯。因此，在加大增量調(diào)節(jié)力度和均衡全區(qū)財力方面，可以說具有一箭雙雕的作用。

（3）市財政對各區(qū)與其他兄弟區(qū)的財政在實行稅收的分成時，一般也采用統(tǒng)一比例法，改革有現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒。

本方案調(diào)整共享稅分成辦法的核心內(nèi)容是：

（1）全區(qū)各鎮(zhèn)街實行統(tǒng)一的分成比例。初步擬將區(qū)、各鎮(zhèn)街稅收進行“八二”分成，即區(qū)本級占80%，各鎮(zhèn)街占20%。區(qū)本級的分成比例低于20*年的實際比例85%，大型項目或新招商項目的分成情況可另行考慮。

（2）轉(zhuǎn)移支付基數(shù)的確定。分別確定區(qū)對鎮(zhèn)街轉(zhuǎn)移支付情況，具體計算過程如下表

（三）按公共財政方向設計和推進改革的方案（方案三）

按照公共財政方向設計財政體制的實質(zhì)和核心，就是合理界定財政支出結(jié)構(gòu)，而其前提又是合理劃分政府間的職責權(quán)限。我們認為，在市場經(jīng)濟條件下，按照政府與市場合理分工的要求，并遵循中央賦予事權(quán)的規(guī)定，地方政府的職責權(quán)限主要包括三個方面：一是保證政權(quán)運轉(zhuǎn)，二是管理與調(diào)控宏觀經(jīng)濟；三是提供地方性公共產(chǎn)品和服務。與此相適應，政府財政則應以社會公共需要為標準參與社會資源的配置，政府公共支出預算的范圍也必須以社會公共需要為標準來界定和規(guī)范。按照這一要求，結(jié)合市區(qū)的具體情況及政府職責分工的要求，我區(qū)公共財政框架下的財政支出范圍主要包括：（1）公共安全和秩序，即公安安全、司法檢察以及國家行政管理等；（2）公共服務，即科學、教育、文化、衛(wèi)生、醫(yī)療、保健、社區(qū)服務、社會保障等；（3）公共工程即生態(tài)維護、環(huán)境保護等；（4）公共設施，即交通等基礎設施和城市排污、道路、橋梁等公共設施。為此，我們首先將預算內(nèi)財政支出分為四大類，并根據(jù)其與公共財政支出范圍的密切程度分別給予不同的保障，在此基礎上，計算出各鎮(zhèn)街的標準支出水平，并以標準支出水平與其財力水平相對比，得出其新體制下的稅收分成比例。具體方案為：

1、財政支出的分類。

（1）一類支出包括行政性支出（行政管理費、綜合治理支出）、社會事業(yè)支出（衛(wèi)生事業(yè)費、社區(qū)經(jīng)費）與社會保障支出（撫恤和社會福利救濟費、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費、社會保障補助支出）。其中行政性支出是政權(quán)建設、社會運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎和必然前提，特別是增加政法經(jīng)費投入、強化社會治安管理是各鎮(zhèn)街政府要重點保證的對象；各區(qū)衛(wèi)生事業(yè)費支出大部分為社區(qū)衛(wèi)生服務中心支出；社區(qū)經(jīng)費是基層運轉(zhuǎn)的重要保證；加大社會保障力度是公共財政建設的基本要求。一類支出為必保支出，在考慮20*年的實際支出、均量推斷支出和回歸支出的基礎上，按100%的保障系數(shù)計入各鎮(zhèn)街標準支出。

（2）二類支出包括市容環(huán)境管理費、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出、政策性補貼支出。其中市容環(huán)境管理費是公共服務支出的必要組成部分是需各鎮(zhèn)街財政加大投入的項目；支農(nóng)支出與農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出具有“少數(shù)產(chǎn)業(yè)”的特征，需作相應保護，故加大對農(nóng)業(yè)的投入仍具有十分重要的意義；政策性補貼支出是政策性較強的支出項目。因此，在均量與因素法調(diào)節(jié)的基礎上，亦按100%的保障系數(shù)計入各鎮(zhèn)街標準支出。

（3）三類支出主要是一些部門的事業(yè)費與衛(wèi)生經(jīng)費，其中有的是有補償收入的支出，有的是非必保的支出，有的是要視財力情況予以安排的支出。在計算平均值并考慮20*年實際支出數(shù)的基礎上，按90%的保障系數(shù)計算各鎮(zhèn)街標準支出。

（4）四類支出包括企業(yè)補助支出等。根據(jù)建立公共財政框架的要求，此類支出屬財政逐步退出的范圍，故按20*年實際發(fā)生數(shù)，以50%的保障系數(shù)計算各鎮(zhèn)街標準支出。

2、以標準支出決定稅收分成比例。

按照公共財政的要求設計改革方案的基本思路，一是充分利用第一階段改革在屬地征地、分稅分成、金庫劃解等方面所取得的成果，努力形成獎先罰后、共同增長的機制。二是在市場經(jīng)濟體制下政府應履行的職能（事權(quán)）范圍已經(jīng)界定，財政支出新的分類方法已經(jīng)明確，不同支出類別的保障程度已經(jīng)確定的前提下，以20*年為基期年，相應計算各鎮(zhèn)街的標準財政支出水平，以此再計算出各鎮(zhèn)街的總的支出水平，在此基礎上倒推各鎮(zhèn)街的新財政體制下稅收的分稅比例。即以事權(quán)的劃分決定財權(quán)的劃分。依此思路，*區(qū)新一輪鎮(zhèn)街財政體制改革的具體計算過程是：

（1）計算一類支出的標準支出。

第一，均量推斷支出。計算公式為：

某區(qū)均量推斷支出=全區(qū)人均一類支出×該鎮(zhèn)街測算人數(shù)

第二，回歸支出

建立回歸模型的主要目的是將各鎮(zhèn)街的標準支出建立在財政收入與財政供養(yǎng)人口兩個因素之上。具體則是以一般預算支出為因變量，以預算內(nèi)財政收入和財政供養(yǎng)人口（測算人數(shù)）為自變量，建立二元線性回歸模型。

建立回歸模型的方法，是采用2004-20*年各鎮(zhèn)街的5組數(shù)據(jù)，即：將每一年某鎮(zhèn)街的財政支出都與該年該鎮(zhèn)街的財政收入、財政供養(yǎng)人口（測算數(shù)）相結(jié)合建立一組數(shù)據(jù)，通過回歸分析，建立財政支出相對于財政收入與財政供養(yǎng)人口（測算人口）的函數(shù)關系。經(jīng)測算，回歸模型為：一般預算支出=0.01×預算內(nèi)經(jīng)常性收入+8.8519×財政供養(yǎng)人口+65.12（相關系數(shù)為0.7909）

第三，匯總計算一類支出的標準支出。

計算公式為：一類支出的標準支出=均量推斷支出權(quán)數(shù)×均量推斷支出+實際支出權(quán)數(shù)×實際支出+回歸支出權(quán)數(shù)×回歸支出

在一類支出的測算中，為盡可能剔除不可比因素，測算人數(shù)采用年度平均和雙口徑加權(quán)的計算辦法，計算公式為：測算人數(shù)=50%×（2006年和20*年的平均財政在編人數(shù)）+50%×（20*年和20*年的平均財政供養(yǎng)人數(shù)）

另外，由于一類支出是重點確保與調(diào)整對象，且考慮到將來體制調(diào)整的需要，在計算標準支出的過程中，我們也曾對其中的行政、社會事業(yè)與社保支出等標準支出的計算作進一步的細化處理，具體做法是：

按照行政性支出、社會事業(yè)支出與社保支出各自占一類支出的比重，將一類支出均量推斷數(shù)分解為行政性支出均量推斷數(shù)、科教支出均量堆斷數(shù)與社保支出均量推斷數(shù)，將一類支出回歸支出（即20*年的模型值）分解為行政性支出回歸支出、社會事業(yè)支出回歸支出與社保支出回歸支出。在分別計算行政性支出回歸支出、社會事業(yè)支出標準支出的基礎上求和，即得到一類支出標準支出。三個細項支出標準支出計算公式為：

一類（行政、社會事業(yè)或社保）標準支出基數(shù)=均量推斷支出權(quán)數(shù)×均量推斷支出+實際支出權(quán)數(shù)×實際支出+回歸支出權(quán)數(shù)×回歸支出

一類（行政、社會事業(yè)或社保）標準支出=一類（行政、社會事業(yè)或社保）標準支出基數(shù)×細項支出各自的確保系數(shù)

（2）計算二類支出的標準支出

第一，按綜合因素法測算20*年各鎮(zhèn)街市容管理費標準支出。

計算公式為：市容管理費標準支出=按城市功能系數(shù)分配的支出+按人口分配的支出+按土地面積分配的支出。

其中：

按城市功能系數(shù)分配的支出=十個鎮(zhèn)街市容管理費支出之和×城市功能方面的支出對標準支出的貢獻份額×各鎮(zhèn)街城市功能系數(shù)相對比重（某鎮(zhèn)街城市功能系數(shù)相對比重=該鎮(zhèn)街城市功能系數(shù)÷十個區(qū)城市功能系數(shù)之和）

按土地面積分配的支出=十個鎮(zhèn)街市容管理費支出之和×土地面積方面的支出對標準支出的貢獻份額×各鎮(zhèn)街土地面積相對比重（某鎮(zhèn)街土地面積相對比重=該鎮(zhèn)街土地面積÷十個鎮(zhèn)街土地面積之和）

按人口數(shù)量分配的支出=十個鎮(zhèn)街市容管理費支出之和×人口數(shù)量方面的支出對標準支出的貢獻份額×各鎮(zhèn)街折算人口相對比重（某鎮(zhèn)街折算人口相對比重=該鎮(zhèn)街折算人口÷十個鎮(zhèn)街折算人口之和，折算人口=戶籍人口+常住人口×50%）

公式中城市功能系數(shù)根據(jù)人口密度來設定，即人口密度超過2000人/平方公里的鎮(zhèn)街，城市功能系數(shù)為1；人口密度低于2000人/平方公里的鎮(zhèn)街，城市功能系數(shù)為0.5。

第二，按20*年實際發(fā)生數(shù)計算其他各項二類支出的標準支出。

第三，匯總計算二類支出的標準支出。

計算公式為：二類支出的標準支出=按綜合因素法測算的城市容管理費標準支出+按20*年實際發(fā)生數(shù)計算的其他各項二類支出的標準支出。

（3）計算三類支出的標準支出。計算公式為：

三類支出的標準支出=[三類支出實際支出+（均量推斷支出-三類支出實際支出）×50%]×90%

（4）計算四類支出的標準支出。

四類支出的標準支出=20*年實際支出×50%

（6）計算各鎮(zhèn)街標準支出總額。計算公式為：

某鎮(zhèn)街標準支出總額=該鎮(zhèn)街一至四類支出的標準支出之和

（7）重新確定區(qū)與各鎮(zhèn)街稅收的分成比例。計算公式為：

某鎮(zhèn)街稅收分成比例=某鎮(zhèn)街財力缺口÷該鎮(zhèn)街轄區(qū)屬地稅收

其中：某鎮(zhèn)街財力缺口=某鎮(zhèn)街標準支出總額—該鎮(zhèn)街上級補助收入—該鎮(zhèn)街專享稅—該鎮(zhèn)街非稅收入—該鎮(zhèn)街應納入預算進行綜合管理的預算外收入

四、*區(qū)鎮(zhèn)街財政體制改革各方案之間的比較與分析

上述三個方案在調(diào)動區(qū)與鎮(zhèn)街兩級的積極性、增強區(qū)政府宏觀調(diào)控能力、改革的難易程度、與原體制的銜接、方便征收與操作以及改革方案的科學性、先進性方面，互有差別，各有特點。

（一）調(diào)動兩級政府的積極性方面

由于三個方案均將全區(qū)的主體收入作為區(qū)與鎮(zhèn)街共享稅收，故無論采用哪一方案均能調(diào)動兩級政府的積極性，但由于共享稅調(diào)整的方向與幅度不同，全區(qū)尤其是各鎮(zhèn)街發(fā)展經(jīng)濟、培植財源的積極性所受的影響亦不一樣。具體情況是：

方案一沿襲了原體制最后一年的共享稅收分成狀況，分成比例未予調(diào)減，各鎮(zhèn)街積極性較高。

方案二表面上是無差別地采用統(tǒng)一的分稅比例，實際上它給各鎮(zhèn)街所帶來的影響完全不同，其中實際觀音山鎮(zhèn)財力分成占比稅收比例為32.7個百分點，統(tǒng)一按照20%的比例測算，實際上轉(zhuǎn)移支付基數(shù)已經(jīng)接近了分成財力。而和平橋、虹橋、新城橋街道實際分成比例為5%左右，因此按20%的比例測算，轉(zhuǎn)移支付基數(shù)同樣比較大，一些鎮(zhèn)街的積極性無疑將受到明顯的打擊。

方案三調(diào)動積極性的方式體現(xiàn)在三個方面：一是保留了原體制的優(yōu)點與合理之處，有利于建立水漲船高和獎先罰后的激勵機制，充分調(diào)動區(qū)與鎮(zhèn)街積極性，進一步改善環(huán)境、吸引投資、做大蛋糕。二是共享稅分成比例的確定考慮了基期年的既得利益與支出需求，且按標準支出來確定收入分成比例，使各鎮(zhèn)街所受影響的方向相同。三是財力集中遵循了“保存量、調(diào)增量”的方式。

（二）宏觀調(diào)控方面

1、關于集中財力。

集中財力包括存量集中與增量集中兩個方面：

方案一對財力集中基本上還是維持現(xiàn)狀，僅僅是適當增加了對薄弱鎮(zhèn)街的轉(zhuǎn)移支付補助。

方案二就存量集中而言，主要是通過調(diào)整上解來減輕區(qū)本級的支出負擔；就增量而言，該方案對將來的增量沒有集中，而且鑒于*區(qū)的收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和變化趨勢，區(qū)本級分成比例高的鎮(zhèn)街未來幾年增幅較為有限；區(qū)本級分成比例低的鎮(zhèn)街未來幾年增長潛力較大，因此，若實行方案一，區(qū)本級在全區(qū)增量分成中的比重實際上將進一步提高，不符合財力適當下移的體制制定原則。

方案三有一定規(guī)模的存量集中，就增量集中而言，該方案財力對基層有一定的傾斜。

2、關于稅源遷移

在稅收屬地征收的情況下，稅源遷移對各鎮(zhèn)街財力的影響客觀存在，為適當兼顧區(qū)及稅源遷出鎮(zhèn)街的利益，需對此采取相應的辦法。

方案一主要依靠所集中的財力，通過進一步完善轉(zhuǎn)移支付制度來予以解決。

方案二由于實行統(tǒng)一的比例，故能從根本上解決遷移對區(qū)本級財力影響的問題，同時，區(qū)本級也能依靠所集中的財力來加大轉(zhuǎn)移支付力度，適當解決稅源遷出鎮(zhèn)街的困難。

方案三除了繼續(xù)實行區(qū)對鎮(zhèn)街的轉(zhuǎn)移支付制度以外，還就稅源遷移問題制度了特定的解決辦法，即：從20*年年終結(jié)算開始，對于20*年以來500萬元以上納稅大戶的遷移，遷入鎮(zhèn)街所實現(xiàn)的屬地稅收按照三年過渡的辦法來進行調(diào)節(jié)，即：第一年原遷出鎮(zhèn)街與遷入鎮(zhèn)街各按50%的比例進行分稅分成；第二年則按遷出鎮(zhèn)街25%，遷入鎮(zhèn)街75%進行分稅分成；第三年則全部在遷入鎮(zhèn)街進行分稅分成。這一辦法可在一定程度上緩解稅源遷移對遷出鎮(zhèn)街的影響。

3、關于均衡公共服務水平。

方案一主要通過調(diào)整轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)一定程度的均衡。

方案二的分配，在形式上是一致的，但由于在增量分配上存在巨大的波動，且未能綜合考慮各鎮(zhèn)街國民經(jīng)濟與社會各項事業(yè)發(fā)展的需要，因此，將不可避免地帶來新的不均衡。

方案三則完全按照公共財政的方向和原則來測算各鎮(zhèn)街的支出需求，并以此確定分稅比例。依此進行改革后，我區(qū)各級政府基本運行經(jīng)費得到切實保障，按公共財政體制框架要求，各級政府能提供大體相當?shù)墓卜账?，公共服務類支出均等化程度有所提高。如，改革后各?zhèn)街一類支出（指為確保政府運作、維護法律秩序、提供社會保障及基本公共服務而必需的行政性支出、社會事業(yè)支出和社會保障支出，其均等化程度是衡量公共服務水平均等化程度的重要尺度），水平最高的鎮(zhèn)街比最低的鎮(zhèn)街同改革前相比，差距縮小了51%。另外，為了加大財力均衡的力度，在按照公共財政的要求重新調(diào)整區(qū)與鎮(zhèn)街稅收分配格局之一，又對原有的轉(zhuǎn)移支付辦法進一步予以完善，建立了新的特定性轉(zhuǎn)移支付，即對經(jīng)調(diào)整計算后標準支出水平仍明顯低于全區(qū)各鎮(zhèn)街平均標準支出水平的鎮(zhèn)街實行專項補助，計算公式為：某鎮(zhèn)街所應獲得的專項補助數(shù)額=某鎮(zhèn)街人均標準支出低于全區(qū)各鎮(zhèn)街平均標準支出的數(shù)額×某鎮(zhèn)街測算人數(shù)×調(diào)節(jié)系數(shù)。其中：（1）人均標準支出水平實行動態(tài)測算；（2）某鎮(zhèn)街測算人數(shù)=（某鎮(zhèn)街上兩年平均在編人數(shù)+某鎮(zhèn)街上兩年平均財政供養(yǎng)人數(shù)）×50%；（3）調(diào)節(jié)系數(shù)根據(jù)區(qū)本級財力狀況確定。因此，這一方案較好地解決了均衡公共服務水平的問題。

（三）改革的難易程度方面

方案一屬于微調(diào)，除個別鎮(zhèn)街有調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的要求以外，改革的阻力較小。

方案二對于分稅比例大幅下調(diào)的鎮(zhèn)街將在增量分成方面帶來致命的損失，改革將因此而遇到強烈的反對。

方案三采用統(tǒng)一的口徑，方工、方法透明、公開，全區(qū)各鎮(zhèn)街一視同仁；方案的測算與設計強調(diào)客觀性，避免摻入人為因素，但是另一方面由于重新計算了各鎮(zhèn)街財力基數(shù)，對原來發(fā)展較快、財力基數(shù)較高的鎮(zhèn)街有點“鞭打快?！保母镆矔龅揭恍┳枇?。

（四）與原體制銜接方面

方案一是在原體制運行期滿后的新舊體制的完全對接。

方案二與原體制相比變化十分明顯。

方案三從全新的角度來調(diào)整體制，同時又對原體制的收入格局和支出需求給予了充分的考慮。

（五）方便征收與操作方面

在方便征收方面，三個方案均實行稅收屬地征收、金庫集中劃解、全區(qū)統(tǒng)一分成，故在稅收征管環(huán)節(jié)都較為可行。

在財政體制管理的操作方面：

方案一調(diào)整幅度不大，可以平穩(wěn)過渡。

方案二對各鎮(zhèn)街的增量分配影響深遠，各鎮(zhèn)街與區(qū)財政的結(jié)算規(guī)模大，資金調(diào)度問題較為突出，區(qū)與各鎮(zhèn)街中長期預算的安排需相應進行調(diào)整。

方案三尊重了各鎮(zhèn)街的實際情況，改革的方向與辦法相同，同時盡管改革引入了全新的觀念和理念，但改革的最終結(jié)果并沒有出現(xiàn)大起大落、畸高畸低的情況，并且方案又進一步簡化了區(qū)與各鎮(zhèn)街的體制結(jié)算關系，故具有較強的可操作性。

（六）改革方案的科學性、先進性方面

在改革的科學性與先進性方面，方案三的相對優(yōu)勢十分明顯。

1、按公共財政框架建立新的區(qū)與各鎮(zhèn)街財政體制模式是我區(qū)的必然選擇。

一是方案一與方案二無法從整體上調(diào)整全區(qū)利益格局并調(diào)整全區(qū)財政預算管理的方向。由于全區(qū)（包括區(qū)與各鎮(zhèn)街、鎮(zhèn)街之間）利益格局的形成有其歷史沿襲性，完全圍繞區(qū)與鎮(zhèn)街財政收入格局實行體制微調(diào)，或僅僅借助于稅收返還進行保存量、調(diào)增量的改革，均難以從根本上改變公共服務水平與可支配財力相脫節(jié)的情況，難以找到財權(quán)與事權(quán)的結(jié)合點，也難以使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)各不相同、發(fā)展?jié)摿τ写笥行　⒎侄惐壤嗖顟沂?、社會負擔有輕有重的全區(qū)各鎮(zhèn)街找到和認同調(diào)整體制的共同標準與方法。

二是從我區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展的趨勢來看，目前個別鎮(zhèn)街呈現(xiàn)的經(jīng)濟發(fā)展“成長期——高速增長期——平穩(wěn)增長期”的態(tài)勢（與此相適應，稅收收入由超經(jīng)濟高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度增長），從而導致轄區(qū)稅源與事權(quán)負擔之間出現(xiàn)不相匹配的現(xiàn)象，在一定程度上代表了今后其他鎮(zhèn)街的可能發(fā)展趨勢。為此只有按照公共財政方向調(diào)整現(xiàn)行分稅格局，才能使財政體制適應社會經(jīng)濟發(fā)展變化的要求。

2、方案三的先進性與科學性主要體現(xiàn)在該方案較好地解決了公共支出體系的劃分問題。

在收入體系的基本框架已建立的基礎上，推進收入體制一個非常重要的前提就是要解決公共支出體系的劃分問題，為此，需要首先解決的問題是合理地定位市場經(jīng)濟體制下的政府職能和財政支出的范圍。方案三在結(jié)合公共財政研究的成果和借鑒其他兄弟縣市的公共支出范圍方面的經(jīng)驗，對整個支出體系進行了較為科學的分類，并按照與政府的核心活動范圍人密切程度分別給予不同的保障，這一做法既符合公共財政的基本方向，又兼顧了我區(qū)現(xiàn)階段的具體實際，具有可操作性。

第3篇：財稅體制范文

可以說，“中央集權(quán)”、“分級”、“分稅限權(quán)”、“轉(zhuǎn)移支付”、“稅費最大化”、“預算軟約束”和“中央終極責任”是當代中國“財政集權(quán)體制”的七大基本特征。由于這些特征不完全符合“財政聯(lián)邦制”的一系列原則，故中國的“財政集權(quán)體制”也被稱為“財政準聯(lián)邦制”。本文將從從中國財稅體制的特征，分析地方債務危機的政治經(jīng)濟邏輯。

財稅體制的內(nèi)在困境

分析問題的第一步是看“宏觀稅負”，即稅收占GDP的情況。如果把各級政府在正式稅種之外的其他各項稅費加進去，中國的“宏觀稅負”會比這個比例高出很多。這個“隱性宏觀稅負”是個不可忽略的大問題。

分析問題的第二步是看“中央收入比”，即中央財政收入占全國財政收入的比例。從1990年到1993年，“中央收入比”從50%下降到35%，1994年因分稅制改革而上升為67%，此后逐步下降到50%左右?！爸醒胫С霰取钡那闆r也類似?，F(xiàn)在的問題是，全國總的稅收在增加，中央的收入總額也在增加，可中央除了國防保安、外交行政、文體交通、教育科研等支出外，其他的錢都到哪去了？這就是爭議較大的中央給地方的補貼或“轉(zhuǎn)移支付”問題。

轉(zhuǎn)移支付之所以爭議大，要害在于“地區(qū)平衡的再分配原則”往往被“討價還價機制”和“跑部錢進機制”所取代，結(jié)果轉(zhuǎn)移支付本身不僅變得毫無原則，還起到了“鞭打快牛”和“激勵腐敗”的負效應。轉(zhuǎn)移支付中的一般支付和專項支付往往各占一半，專項支付的審批權(quán)掌握在中央各個部委手中，各地的“駐京辦”就擔負起了爭搶?？畹摹芭懿垮X進”任務。好好的稅錢，有很大的比例就燒在了“扯皮”、“尋租”和“回扣”上。大稅種如增值稅和所得稅的大頭都讓中央拿走了，地方還哪來的錢去辦那么多的事？“教育支出占GDP4%”的目標還如何可能持續(xù)實現(xiàn)？地方的積極性還能往哪調(diào)動？按照“財政聯(lián)邦制”的“對等原則”，稅收從哪來用到哪去效率最高，但如果中央財權(quán)太大、“地區(qū)平衡的再分配原則”太靈活，就會出現(xiàn)地方政府“從看納稅人的臉色變成看中央的臉色辦事”的結(jié)果。在這個意義上我們可以說，中國的“財政集權(quán)體制”甚至不能叫“財政準聯(lián)邦制”，“分稅限權(quán)”取代了“分稅分權(quán)”，所以它似乎只能叫“財政偽聯(lián)邦制”。

80%的中央收入用于轉(zhuǎn)移支付，確實表明中央的財權(quán)太集中了。這也意味著說，看一個國家的財政分權(quán)程度，根本不能只看地方財政支出占總支出的比例，中央收入占總收入的比例也要看。大部分錢可能最后是地方在花，可其中很大的比例，需要地方從中央的控制權(quán)上“哭鬧出來”（轉(zhuǎn)移支付統(tǒng)計上算中央支出）。同樣重要的是，既然從中央那“哭鬧出來”的是錢而不是中央的稅權(quán)，地方還不夠花的話，也就只能從中央那“哭鬧出來”非正式稅種之外的其他稅權(quán)和債權(quán)。

這就到了分析問題的第三步：既然中央搞“財權(quán)最大化”，包括被鞭打快牛的各省區(qū)就只好搞“稅費最大化”，這可以被稱為中國特色的“地方隱性財權(quán)定律”：一旦“法定財力”無法應付日益增加的“事權(quán)責任”，“法定財權(quán)”就必然尋求突破自己而獲得非正式的“隱性財權(quán)”（包括“隱性稅權(quán)”和“隱性債權(quán)”），以解決“法定財力”與“事權(quán)責任”的不對稱困境。

地方“隱性稅權(quán)”

在理解地方“隱性稅權(quán)”和“隱性債權(quán)”的問題上，中國“財政集權(quán)體制”的“分級”、“稅費最大化”、“預算軟約束”和“中央終極責任”這四個特征尤其重要。簡單地說，地方及地方部門要在盡可能保證自己福利（包括政績和升遷）的情況下辦好的事務，而保證自己福利的兩大辦法是“部門最大化”和“責任代際化”，“稅費最大化”和“債務遠期化”就是這兩個辦法的財政體現(xiàn)。

中國各級政府的財政收入一直包括預算內(nèi)、預算外、非預算三大部分。2011 年起，預算外收入（教育收費除外）納入預算管理，因此，2011 年財政統(tǒng)計中的非稅收入規(guī)模開始增大。非稅收入是按照“收入形式”對政府收入進行的分類；預算外資金則是按照“資金管理方式”進行的分類。非稅收入概念在2003年明確后，預算外概念逐漸淡化。目前，非稅收入的主體還是預算外資金，非稅收入已經(jīng)被逐步納入預算內(nèi)管理。

在改革過程中，還存在大量的既非預算內(nèi)也非預算外、并且未納入“非稅收入”的“制度外收入”或“非預算收入”。不少省市的非稅收入在一般預算收入的占比高達30%以上，加上非預算部分則可能超過50%。非預算收入具有非規(guī)范性、隨機性、低透明性，是轉(zhuǎn)軌過程中逐步擴張的“小金庫”。

非預算收入主要由政府部門、事業(yè)單位及社會團體直接支配，既可能被用于經(jīng)濟建設，也可能被用于事業(yè)發(fā)展、社會保障和公職人員的津貼。其中，無償?shù)姆穷A算收入是指政府部門以及依托政府的社會團體，憑借自己特定的權(quán)威向社會募集的臨時性收入。有償?shù)姆穷A算收入是指政府部門直接運作或委托企業(yè)運作、并以政府名義向社會各界的借入資金。有償?shù)姆穷A算收入實質(zhì)上是政府信用資金，中國的地方政府無權(quán)發(fā)放債券，但這種收入本質(zhì)上是地方公債。

地方“隱性債權(quán)”

不理解中國地方財政的政治邏輯，就不可能理解當代中國經(jīng)濟的發(fā)展邏輯。而由于地方政府和地方部門只是中央的，“稅費最大化”和“債務遠期化”就是“地方政府公司化”的必然結(jié)果。

按照1994年出臺的《預算法》，中國的地方政府無權(quán)發(fā)行債券?！罢絺鶛?quán)”沒有，“隱性債權(quán)”卻普遍存在的。地方的“隱性債權(quán)”體現(xiàn)在幾個方面：第一是向中央“哭鬧出來”的由財政部發(fā)行的地方債（列入省級預算管理） 。

第二是所謂的“地方政府投融資平臺”，即地方政府組建的城市建設投資公司（城司）、城建開發(fā)公司或城建資產(chǎn)經(jīng)營公司，這些公司通過地方政府劃撥的土地、股權(quán)等資產(chǎn)，加上財政擔保、補貼等還款承諾，建成了資產(chǎn)和現(xiàn)金流達到銀行、承銷券商或理財產(chǎn)品融資標準的公司，然后將融資款項用于市政公用事業(yè)等項目中。城投債券或市政債券一般都需要上報省發(fā)改委、國家發(fā)改委審批。在監(jiān)管收緊時，不少地方通過信托貸款、融資租賃、售后回租、墊資施工等方式進行變相融資。

“地方政府公司化”導致出現(xiàn)超前的基礎設施投資或加劇產(chǎn)能過剩的投資。到2013年3月末，地方政府融資平臺貸款余額9.59萬億元。地方投融資平臺推進的各種項目普遍資本金不足、回收期長、收益率低，出具虛假注冊資金證明、以流動資金或搭橋貸款充作資本金、高估實物出資、以貸款抽回資本金、政府擔保過多、虛假抵押、以新債還舊債等“飲鳩止渴”現(xiàn)象普遍存在。

第三是地方企業(yè)發(fā)放的債務、地方政府補助事業(yè)單位所借的債務。這三個方面意味著地方的債務包括：負有償還責任的直接債務，負有擔保責任或連帶償還責任的間接債務，負有沒提供擔保、但承擔救助責任的其他債務。

羊毛出在羊身上，地方債務最終將以稅費的形式落到地方老百姓的頭上?，F(xiàn)行稅制表面上是對地方政府不利，實際上卻是對納稅者不利。問題不在于地方政府要分清該不該干什么，問題在于制度邏輯規(guī)定了地方政府必然干什么。地方政府“權(quán)”的邏輯，使地方政府經(jīng)常埋怨中央“要讓馬兒跑，又要馬兒不吃草”，但是，中的“財力不對稱”、“責任不對稱”和“信息不對稱”，決定了地方政府把治理任務和經(jīng)濟發(fā)展往“財務困境”甚至“債務危機”上滑行。

第4篇：財稅體制范文

一是財政支出沒有充分體現(xiàn)公共服務的重要性。在財政支出結(jié)構(gòu)中，政府投資一直較高。政府將大量的財政資源用于經(jīng)濟建設，甚至是競爭性領域的投資，相應削弱了對社保、醫(yī)療和教育等公共服務的投入，在一定程度上加劇了通脹。

雖然近幾年我國民生投入方面做了大量工作，但歷史積累的問題不可能短期內(nèi)完全解決，因此從總量上看民生投入仍然較低，以2009年為例，用于教育、醫(yī)療、社會保障等民生方面的支出占財政支出的比例為17%，用于三農(nóng)的支出占財政支出的比例為16.5%，兩項合計占財政支出的比例為33.5%，不僅遠低于美國非國防公共支出約59%的支出水平，甚至低于很多發(fā)展中國家。盡管國情不同，發(fā)展階段也不一樣，口徑不完全一樣，數(shù)據(jù)不能簡單對比，但這種差別還是值得我們思考的。

二是財稅收入過快增長，加劇了分配結(jié)構(gòu)失衡。1994年稅制改革以來，我國財政稅收收入增速連續(xù)17年高于GDP增速。2010年財政收入8.3萬億元，增長達21.3%(名義增長率)，而同期GDP名義增長率為16.7%，實際增長率僅為10.3%，城鎮(zhèn)居民可支配收入增長僅為11.3%(名義增長率)。近幾年財政超收都在幾千億之巨，2010年更是超收近萬億。如果加上其它未計入的收入，政府通過財政集中和支配的資源更多。財政收入持續(xù)高速增長，但居民收入占比卻在下降。據(jù)統(tǒng)計，過去十年，我國勞動報酬占GDP比重下降了13個百分點，工資占GDP比重下降了5個百分點?？偫碓谡ぷ鲌蟾嬷刑岢隽恕笆濉逼陂g努力實現(xiàn)居民收入增長和經(jīng)濟發(fā)展同步的目標和措施，這些措施必然會解決好分配結(jié)構(gòu)失衡的問題。

三是稅制結(jié)構(gòu)不合理，直接影響收入分配。在我國，增值稅征稅對象中包含了居民的一般消費品乃至生活必需品，稅負具有明顯的累退性，導致高收入者的稅賦占其收入的比重反而比低收入者要低；作為對比，發(fā)達國家一般對生活必需品實施低稅率，英國甚至對日常必需的食品、書籍等實行零稅率。同時，我國增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍需要進一步完善，以減少重復征稅現(xiàn)象。未來五年，改善民生將是謀發(fā)展、促穩(wěn)定的重點，也是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、推動財稅體制改革的必然選擇。為此，我們建議：

一、完善預算編制和執(zhí)行機制，理順財政收支制度。逐步取消預算外收入和制度外收入，建立覆蓋全部財政收入和支出的全口徑預算編制和報告制度。提高預算編制科學性和透明度，科學設計預算編制科目和口徑，以便于社會了解國家政策，動員社會力量做好監(jiān)督工作，有效引導資源配置。例如，大量基建是用于醫(yī)療、教育等民生項目的，但這些工作沒有在相關醫(yī)療、教育等統(tǒng)計數(shù)據(jù)中準確反映出來。同時，建議積極穩(wěn)健地控制財政收入與GDP增長比率；硬化預算約束，加強對預算超收的控制與監(jiān)督；完善財力事權(quán)相匹配的財政管理體制，健全轉(zhuǎn)移支付制度，保障各級政府切實履行公共職能。

第5篇：財稅體制范文

關鍵詞：普通公路；投融資；稅費改革

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A 文章編號：1003-3890（2011）05-0093-04

改革開放以來，我國公路交通建設事業(yè)取得了長足發(fā)展，公路網(wǎng)密度、通達程度和等級不斷提高。然而，各省在大搞交通建設的熱潮中，在促兩頭（一是高速公路，另一是農(nóng)村公路）的同時，作為“大公路網(wǎng)”重要組成部分、連接高速公路與農(nóng)村公路的普通公路（亦稱“國省干線公路”）建設養(yǎng)護資金嚴重不足。尤其是隨著2009年成品油價格和稅費改革的實施，原有的普通公路投融資渠道受到了嚴重沖擊，普通公路建設養(yǎng)護資金缺口進一步擴大。在這樣的背景下，研究如何創(chuàng)新普通公路投融資模式，確保普通公路建設健康發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、稅費改革前我國普通公路建設資金來源渠道及結(jié)構(gòu)分析

稅費改革前，我國普通公路建設資金主要來自中央與各級地方政府的投入以及市場融資。其中，政府投入包括中央政府的車輛購置附加稅、地方自籌（主要是養(yǎng)路費等公路交通規(guī)費收入）、國家及地方預算內(nèi)資金、國債、地方政策籌款等。市場融資則主要有國內(nèi)外銀行貸款、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)、直接利用外資等。2008年，我國普通公路建設資金來源結(jié)構(gòu)如圖1所示。從圖1中不難看出，稅費改革前，我國普通公路建設資金來源結(jié)構(gòu)具有以下特征：

第一，公路建設資金來源以銀行貸款為主，國內(nèi)外貸款（含利用外資）占到了36%左右。

第二，原由交通部門掌握的公路養(yǎng)路費、公路貨運附加費、公路客運附加費等地方自籌資金在公路建設中發(fā)揮了重要作用。在全部公路建設資金來源中，地方政府投入比例占全部投入資金的35%。普通公路作為準公共物品（非收費公路屬公共物品），其建設資金應主要來源于各級政府投入，但地方政府受自身經(jīng)濟發(fā)展水平、財政能力的限制，投入的資金以養(yǎng)路費等交通規(guī)費為主，公共財政投入不足。

第三，中央財政對公路建設資金投入偏少，國家預算內(nèi)資金和車購稅資金合計投入僅占15%。

第四，企事業(yè)單位自籌和其他資金所占比例較小。這說明我國公路建設吸引社會資金不足。

二、稅費改革的主要內(nèi)容及其對普通公路建設資金的影響

2009年1月1日，《國務院關于實施成品油價格和稅費改革的通知》的施行標志著我國公路稅費改革正式啟動。此項改革涉及普通公路維護、建設的主要內(nèi)容有：（1）“費改稅”，也就是將原有的公路養(yǎng)路費等交通運輸行業(yè)“六費”取消，取而代之的是燃油稅。與之相伴，原在交通系統(tǒng)內(nèi)部循環(huán)的交通規(guī)費成為一般性稅收并需要中央進行轉(zhuǎn)移支付。（2）逐步有序取消政府還貸二級公路收費，對于取消二級公路收費權(quán)后產(chǎn)生的債務，中央和地方各負擔50%并在5年內(nèi)還清。（3）改革后形成的交通資金屬性不變、資金用途不變、地方預算程序不變、地方事權(quán)不變，即“四不變”原則。從中不難看出，稅費改革對普通公路建設養(yǎng)護資金來源渠道、管理體制等方面都產(chǎn)生了重要影響。

（一）資金來源方面

1． 原有的信貸融資平臺消失，資金供需矛盾突出。改革前，由交通部門掌握的交通規(guī)費資金在普通公路投融資中發(fā)揮著重要作用。它不僅是市、縣級政府公路建設配套資金的主要來源，而且交通規(guī)費形成的現(xiàn)金流也是地方交通部門用來吸引銀行信貸資金或擔保融資的重要基礎。自“十五”以來，這兩項在普通公路建設資金來源結(jié)構(gòu)中一直保持在70%以上（古尚宣，2009）。改革后，原來用作質(zhì)押貸款的交通規(guī)費收入不復存在，不僅地方配套資金面臨新的困難，也失去了以此作質(zhì)押擔保融資和貸款的基礎。再加上二級公路收費權(quán)益取消，地方交通部門普通公路建設和養(yǎng)護的融資平臺也隨之消失。如此一來，原來作為公路建設主要資金來源的銀行貸款方式已行不通。顯然，如果不盡快建立新的普通公路投融資平臺，僅靠包括車輛購置稅和燃油稅分配形成的財政性公路建設資金，遠遠滿足不了普通公路建設和養(yǎng)護資金需求。

2． 中央和地方事權(quán)不匹配，地方配套資金面臨新的困難。隨著公路建設規(guī)模的不斷擴大，每年公路建設需要大量的市、縣級地方配套資金。但是，市、縣級財政預算中并沒有“交通建設”經(jīng)常性支出安排。改革前，地方公共財政對普通公路的投入并不大，養(yǎng)路費等交通規(guī)費的超收分成收入是市、縣級地方配套資金的主要來源。改革后，公路交通規(guī)費收入不復存在，取而代之的是由國稅部門征收的中央稅，再加上許多原屬地方的稅種（如企業(yè)所得稅）逐漸被劃分為中央地方共享稅，地方財力被進一步削弱，地方配套資金的籌集面臨新的困難。

3． 積存?zhèn)鶆仗幚砑哟罅说胤截斦摀?，影響地方財政對公路建設投入的積極性。改革前，二級公路的主要還款來源是二級公路收費。二級公路收費權(quán)取消后，項目的還款來源變?yōu)橹醒搿⒌胤絻杉壍呢斦a助，中央和地方各負擔50%。但是，交通部門在核定清算撤站債務時并沒有將債務的利息支出、撤站務工費以及人員安置費用等考慮在內(nèi)。這樣，中央撥付的那50%就被打了折扣，換言之，這些費用也要由地方來解決，這無疑增加了地方的財政負擔。以湖北省為例，截至2008年底，湖北省二級公路債務余額為253億元，以二級公路收費站為融資平臺，未獨立設站的一、三級等公路債務余額為91億元，共計344億元。除國家已明確每年從燃油稅收入中安排資金，用于逐步償還50%的二級公路債務外，還有巨額存量債務亟待化解。這對大部分市區(qū)“吃飯財政”的現(xiàn)實而言，無疑是一個巨大的債務負擔。據(jù)測算，湖北省每年可獲得中央燃油稅補助資金21.67億元，但同期應付二級公路銀行貸款利息10.37億元，可用于還債的僅剩11.3億元，要全部還清二級公路債務，需要22年（曹娟，2010）。如果還債都成問題，又怎能拿得出錢再搞新的建設項目呢？

（二）資金使用與管理方面

1． 公路建設養(yǎng)護資金專款專用的原則可能受到影響。交通專項資金分配模式涉及到部門間、地區(qū)間的利益和權(quán)力分配。實行“費改稅”后，原由省級政府部門征收的政府基金、行政事業(yè)性收費變?yōu)閲彝ㄟ^征收燃油稅的形式依法籌集交通基礎設施維護、建設資金，并通過財政轉(zhuǎn)移支付方式分配給各省份。這種資金分配模式在加強預算管理和財政監(jiān)督的同時，也帶來了一些負面影響。由于燃油稅轉(zhuǎn)移支付資金直接撥付到當?shù)刎斦?，上級交通部門安排的公路建設、養(yǎng)護規(guī)劃是否能夠順利實施，還要看當?shù)氐呢斦闆r。若地方財力較弱，有可能將這部分資金挪作他用或擠占部分資金。如此一來，公路專項資金要做到?？顚Ｓ秒y度很大。

2． 資金撥付渠道的變化影響到普通公路建設養(yǎng)護進度，削弱了公路管理部門的行業(yè)管理職能。改革前，公路建設資金在行業(yè)內(nèi)運行，基本上在上一年末就會確定下一年的計劃。另外，考慮到公路建設資金投入大、施工具有季節(jié)性等特點，省級交通主管部門一般會按照計劃預撥一部分資金，地方交通部門也可以根據(jù)計劃用養(yǎng)路費超收分成收入等墊付一部分資金先行安排一些項目。改革后，普通公路資金在下行方式上有所變化，由原來行業(yè)內(nèi)直接撥付改為由省財政撥付市、縣財政。這種變化不僅可能帶來交通專項資金被地方政府擠占、挪用、到位不及時等問題，而且資金不再有預撥現(xiàn)象，指標、文件下來后才能按照進度撥款，根本體現(xiàn)不出計劃的前瞻性，影響到公路的及時養(yǎng)護和建設進度。而與此同時，取消二級公路收費權(quán)后，出于降低運輸成本的考慮，大量車流由原來的高速公路和一級公路轉(zhuǎn)向二級公路，致使二級公路車流量急劇增多，尤其以超載、超限車輛為甚，由此造成路面、橋梁受損嚴重，養(yǎng)護成本上升。但是，計劃上報審批的速度趕不上道路損壞的速度，在申報沒有批準之前，考慮到安全性和公路的正常通行等問題，地方交通部門不得不提前啟動公路大修項目。但這部分資金從哪里來？恐怕只能占用其他項目。如此一來，地方公路管理部門的行業(yè)管理職能和公路建設規(guī)劃的實施就會受到嚴重影響。

三、創(chuàng)新普通公路建設投融資政策的思路和建議

針對上述財稅體制改革對普通公路投融資帶來的不利影響，結(jié)合普通公路的準公共物品屬性，筆者認為，應當從政府和市場兩個層面進行制度創(chuàng)新，拓寬普通公路投融資渠道；同時，從制度和法律層面確保資金的及時到位。

（一）加大政府投入，推動市場融資創(chuàng)新，擴大普通公路建設資金來源

1． 加大政府投入，使普通公路回歸公益性。首先，加大中央財政性資金投入。不論發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都將公路列為準公共物品的范疇。尤其是非收費的普通公路，其公益性特征更為明顯。因此，中央政府理應加大普通公路建設資金投入的力度。然而，從目前情況來看，我國中央財政對普通公路的投入明顯不足。據(jù)統(tǒng)計，“十五”以來，中央預算內(nèi)資金和車購稅資金年平均投入不足20%（古尚宣，2009）。由于中央財政投入少，造成了普通公路建設過度依賴銀行信貸資金、地方交通部門負債率高企的不良狀況。稅費改革后，隨著中央財政實力的增強，在提高對地方轉(zhuǎn)移支付比例的同時，中央也有必要承擔更多的事權(quán)，在公路基礎設施建設中加大中央財政性資金的投入，從而實現(xiàn)普通公路建設由公共財政承擔而不是依靠貸款維持，使普通道路回歸到公共物品的本質(zhì)上來。

其次，加大地方政府籌措資金力度。地方政府是普通公路建設的主要承擔者，同時更是公路的最大受益者，地方政府理應加大對普通公路的投資力度。不過，如果地方財政收入有限，那么新增財政支出用于普通公路建設難度將會很大。為解決地方配套資金不足問題，地方政府應積極解放思想、更新觀念，創(chuàng)新制度和政策，擴大普通公路建設資金來源渠道。譬如，可以將非稅收入中的土地出讓金收益安排一定比例用于公路建設。這是因為，土地的級差效益與公路密不可分，公路越發(fā)達，交通越便利，土地價格越高。因此，事實上土地出讓金收益中包含著大量的公路建設投入，從土地出讓金中提取一定比例的專項資金用于公路建設，符合“取之于路，用之于路”的原則。廣東省中山市自2008年起對該市干線公路網(wǎng)共20條公路進行定線規(guī)劃，將道路兩側(cè)各500米范圍內(nèi)的土地進行預控，公路兩旁預控的土地由政府統(tǒng)一經(jīng)營，所得款項用于建設其他公路（吳娟、馮繼妍，2008）。這種通過土地儲備增值籌集道路建設資金的做法，不僅有利于對干線公路沿途進行統(tǒng)一規(guī)劃，也是公路建設融資方式的一種突破。另外，在有資源的地區(qū)，可以考慮從礦業(yè)權(quán)分成收入中拿出一部分資金專項用于普通公路建設。根據(jù)財政部與國土資源部《關于探礦權(quán)采礦權(quán)有償取得制度改革有關問題的補充通知》（財建（2008）22號文）的規(guī)定，礦業(yè)權(quán)價款收入中央與地方實行2∶8分成。由于資源的開發(fā)和運輸對普通公路存在高度依存性，因此，在省財政所得的80%中拿出一定比例用于普通公路建設是完全合情合理的。

最后，擴大公路建設專項稅收范圍。世界上沒有真正意義上的免費公路，公路的建設、養(yǎng)護資金不是依靠收費就是依靠收稅。收費和收稅應該說只是籌集資金的不同方式，功能和目的是一致的。發(fā)達國家經(jīng)驗表明，公路用戶稅制度是保證公路建設和養(yǎng)護資金穩(wěn)定來源的有效方法之一。國外公路用戶稅征收范圍較廣，美國的公路用戶稅在燃油稅和車輛購置稅的基礎上增加了輪胎稅、超重貨車稅、機動車輛稅；日本除征收燃油稅、車輛購置稅外，還同時征收石油液化氣稅、重車稅。美國通過征收燃油稅、輪胎稅等稅種所收的費用作為公路的信托基金，可以滿足公路發(fā)展資金需求的70%。而我國目前類似公路用戶稅的只有兩種：車輛購置稅和燃油稅，并且燃油稅只能有部分用于公路建設，這樣，用于公路建設的專項稅收收入明顯不足。據(jù)交通部測算，我國的專項稅收只能滿足公路建設需求資金的18%和公路養(yǎng)護需求資金的33%。因此，我國應該充分借鑒國外經(jīng)驗，不僅要繼續(xù)保持車輛購置稅作為公路建設專項稅收的屬性，還應當考慮開征新的用戶稅。如針對超載、超重車輛對普通公路損壞嚴重的情況，開征重車稅；針對部分汽車采用其他能源規(guī)避燃油稅，開征石油液化氣稅和輪胎消費稅等。

2． 積極推動市場融資創(chuàng)新，借助社會力量拓寬普通公路建設資金來源渠道。首先，尋求新的銀行貸款質(zhì)押渠道，繼續(xù)爭取信貸支持。在各級政府一時難以加大財政投入的情況下，信貸融資渠道還有必要保持。隨著我國居民汽車消費量的提升，車購稅收入會隨之增大，因此可以利用公路建設的階段性和車購稅使用“前緊后寬”的時間差，由中央政府用車購稅資金質(zhì)押統(tǒng)一貸款、統(tǒng)一還款。這種方式可以充分利用未來財政資金，緩解當前財政支出壓力，加快普通公路建設步伐。其次，盤活存量資產(chǎn)，嘗試新的市場融資方式。對于一級公路等收費公路，可以考慮資產(chǎn)證券化和售后回租等方式融資。資產(chǎn)證券化是以融通資金為目的，將缺乏流動性但具有穩(wěn)定的未來收入現(xiàn)金流的存量資產(chǎn)進行組合和信用增級、并依托該現(xiàn)金流發(fā)行可以在金融市場上出售和流通的證券的過程。收費公路能夠在未來產(chǎn)生穩(wěn)定的現(xiàn)金流，因此，收費公路存量資產(chǎn)非常適合采取證券化方式融資，融資所得資金可以用于建設新的收費公路。另外，收費公路具有穩(wěn)定的、長期的通行費收入現(xiàn)金流，具備實施售后回租的基礎和條件，通過售后租回方式將出售公路存量資產(chǎn)所得收入用來建設新的公路項目，也可以起到盤活存量資產(chǎn)、充分利用未來資金的效果。

（二）建立完善的法律法規(guī)體系，為公路建設資金使用提供法律保障

為確保公路建設資金使用上的專用性和及時性，有必要建立相應的法律法規(guī)體系。美國先后頒發(fā)了《公路稅收法》和《聯(lián)邦資助公路法》，確保公路用戶稅長期穩(wěn)定、持續(xù)；日本也先后出臺了《汽油稅法》、《道路建設特別措施法》和《道路建設財源臨時措施法》等。而我國除《公路法》外，目前還沒有關于公路建設資金管理的法律文本，這就難免帶來公路建設專項資金被擠占、挪用、拖欠等問題。而一旦“四不變”原則得不到有效落實，那么稅費改革的出臺效果就會被打折扣。為此，有必要借鑒發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，為我國公路建設的資金籌措、使用和管理設立專門的法律文件，確保資金來源和資金規(guī)模都能在法律的框架內(nèi)得到保證，資金使用也能夠在法律的監(jiān)督下規(guī)范、有序地進行。

參考文獻：

［1］交通運輸部.2001-2008年公路水路交通行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報［EB/OL］.moc.省略.2009-04-09.

［2］古尚宣.創(chuàng)新普通公路籌融資政策的研究［J］.交通財會，2009，（12）：4-9.

［3］曹娟.建立湖北普通公路發(fā)展融資平臺的思考［J］.統(tǒng)計與決策，2010，（6）：82-83.

［4］吳娟，馮繼妍.《中山市干線公路定線及沿線用地控制規(guī)劃》已獲批準實施，公路建設融資方式有突破［N］.中山日報，2008-03-21.

［5］佚名.全國不收費公路將超96%［N］.新京報，2011-03-24.

Thinking about the Problems of Ordinary Highway Investment and

Financing in the New Tax System

Li Guirong, Ding Yu

（Accounting Institute, Hebei University of Economics and Business, Shijiazhuang 050061, China）

第6篇：財稅體制范文

關鍵詞： 農(nóng)村經(jīng)濟；財稅；改革；對策建議

中圖分類號:F320.3文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2008)05-0063-02

一、農(nóng)村財稅體制改革帶來的新問題

（一）減免農(nóng)業(yè)稅導致旗鄉(xiāng)財政加大對中央和自治區(qū)轉(zhuǎn)移支付的依賴

由于農(nóng)業(yè)稅是兩級財政的一項重要來源，減免農(nóng)業(yè)稅直接導致可用財力進一步縮小，財政支出缺口將加大。目前，轉(zhuǎn)移支付占財政支出的20％左右，主要投向農(nóng)林、水利、醫(yī)療衛(wèi)生及義務教育。但是，費改稅后轉(zhuǎn)移支付沒有完全彌補財政收支缺口。如鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎設施、教育達標、道路維修改造、保護生態(tài)環(huán)境、封山育林禁牧和移民等項支出，都需要各級政府提供配套資金。如果中央和自治區(qū)轉(zhuǎn)移支付的覆蓋面不能夠進一步擴大，農(nóng)業(yè)性旗縣的財政狀況將面臨新的困難。

（二）因土地引發(fā)的不穩(wěn)定因素增加

農(nóng)村費改稅前，由于農(nóng)民負擔重，土地效益低，一些農(nóng)民棄耕離鄉(xiāng)進城務工。費改稅后，農(nóng)民負擔大大減輕，因土地引發(fā)的矛盾成為農(nóng)村的主要矛盾。一是免征農(nóng)業(yè)稅和糧食直補資金到戶后，大批外出務工農(nóng)民和封山禁牧后的移民紛紛返鄉(xiāng)爭要土地，出現(xiàn)了爭地上訪事件。二是政府征地后地價上漲，農(nóng)民不愿退耕還林還草、甚至出現(xiàn)侵蝕林地、毀林種地等問題。

（三）經(jīng)濟總量小，公共需求多，政府債務負擔沉重

首先，財政收入來源有限。四個稅種（增值稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅）通常占農(nóng)業(yè)性旗鄉(xiāng)稅收收入比重的85％，且均為共享稅種。近幾年，國家又相繼出臺了減免屠宰稅、特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅政策，使得本身有限的稅源更加短缺。其次，財政性支出卻不斷增加。農(nóng)村稅費改革前很多政策的出臺沒有配套的資金，需財政出資金，財政收入的增長遠落后于支出的不斷擴張。除了要保證政府機構(gòu)運轉(zhuǎn)外，還需要承擔義務教育、計劃生育、醫(yī)療衛(wèi)生、興修水利、維護社會治安、促進經(jīng)濟發(fā)展等社會經(jīng)濟事務性支出的不斷增長需求。第三，財政債務問題嚴重。在財力不足的情況下，財政向地方金融機構(gòu)借款或拖欠欠款，形成沉重的政府債務。由于負債形成的原因較為復雜，加之鄉(xiāng)村財力薄弱，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收繳“三提五統(tǒng)”費的口子已堵死，鄉(xiāng)村級組織無力償還各種債務，對地方金融機構(gòu)的貸款也形成潛在的風險。

（四）農(nóng)村公益事業(yè)受到影響

長期以來，包括計劃生育、農(nóng)村衛(wèi)生醫(yī)療、濟貧助困、農(nóng)田水利、鄉(xiāng)村公路等在內(nèi)的基礎設施投入主要靠地方政府和“一事一議”來解決。減免農(nóng)業(yè)稅后，村級經(jīng)費將納入財政支出范圍，而財政無力滿足大量的公益事業(yè)建設資金的需求，如果不明確劃分農(nóng)村公益事業(yè)的公共管理責權(quán)和財政支出責任，勢必影響農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展。

（五）轉(zhuǎn)制企業(yè)問題應引起關注

農(nóng)林、水利、文化、衛(wèi)生等基層公益性事業(yè)單位過去工作經(jīng)費由財政專項補貼供給，因轉(zhuǎn)制將事業(yè)身份轉(zhuǎn)變?yōu)槎~、自收自支或完全轉(zhuǎn)為企業(yè)，職工供給體制和身份轉(zhuǎn)換后，職工僅有一些微薄收入或低保收入，生活非常困難，入社保難的問題日益顯現(xiàn)。

二、對策和建議

（一）加快農(nóng)村后續(xù)財源建設，構(gòu)建多元化財源新格局

要把財源建設作為今后的長期工作任務，把農(nóng)民增收與財政增收有機的結(jié)合起來，不斷開辟符合當?shù)貙嶋H的新財源。在確定財源建設思路時，應立足鄉(xiāng)情，因地制宜，發(fā)展具有地方特色經(jīng)濟、發(fā)展創(chuàng)稅型企業(yè)。要改變以農(nóng)為主的財源結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展物流配送、飲食服務、旅游業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)，構(gòu)建起以工業(yè)經(jīng)濟多元化的財源建設新格局。

（二）完善與稅費改革配套的財政體制

進一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，逐步把不應該由農(nóng)民負擔的公共支出列入財政支出范圍，不斷增加財政對農(nóng)村基礎設施建設和社會事業(yè)發(fā)展的投入。按照事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一的原則，適當調(diào)整旗鄉(xiāng)的事權(quán)，賦予其必要的財權(quán)，提高旗鄉(xiāng)財政的自我保障能力。有條件的地方，財政運行模式在保留鄉(xiāng)級財政的前提下，堅持預算管理權(quán)、資金審批權(quán)和資金使用權(quán)“三權(quán)”不變，可加快實行財政省直管縣、鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用和“以獎代補”等體制和辦法。

（三）規(guī)范一般和專項轉(zhuǎn)移支付制度

在一般轉(zhuǎn)移支付上，要科學界定各級政府的事權(quán)，分清旗級政府的責任與義務，規(guī)范旗對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入體制，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織收入的積極性，增加旗對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的一般轉(zhuǎn)移支付，建立和完善一套測算及分配較為科學合理，規(guī)范透明的一般轉(zhuǎn)移支付制度。在專項轉(zhuǎn)移上，要逐步減少專項轉(zhuǎn)移支付的類別和規(guī)模，并將其補助范圍相對集中到義務教育、社會保障、扶貧救災、環(huán)保、公交、衛(wèi)生等主要項目上，發(fā)揮好財政部門的宏觀調(diào)控作用，解決旗對鄉(xiāng)專項轉(zhuǎn)移支付分散、支付規(guī)模小，隨意性的問題。

（四）妥善解決債務問題

防范和化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務，要切實轉(zhuǎn)變依賴等待輸血的思想，增強自我造血功能、增強風險防范意識和財政運行危機意識，注意加強政府利用外債的計劃性，嚴格控制債務規(guī)模和總量，建立與財、稅、庫相連接的財政運行信息監(jiān)測反饋系統(tǒng)以及預警分析體系。按照“防止新債，摸清底數(shù)，明確責任，分類處理，逐年消化”的要求，建立與稅費改革相配套的控制和償還債務機制。采取先“剎車”后“消腫”的辦法，盡快回收債權(quán)、債權(quán)債務對轉(zhuǎn)、債轉(zhuǎn)股、拍賣閑置資產(chǎn)、節(jié)余償債、破產(chǎn)核銷和建立償債準備金、壓縮支出等處置辦法來積極穩(wěn)妥地進行化解財政風險。

（五）完善公益事業(yè)建設制度

首先要進一步完善和規(guī)范“一事一議”的財務管理、會計核算制度、內(nèi)容、程序和方法，把“一事一議”界定在村民受益、村民自愿、村民民主決策范圍之內(nèi)，不準固定籌資籌勞，不準強行或變相強行以資代勞，確保議事資金安全運行，逐步建立起政府資助農(nóng)村社會公益事業(yè)發(fā)展的制度。其次，財政資金要重點投向農(nóng)村義務教育、衛(wèi)生保健、基礎設施、生態(tài)環(huán)境建設、農(nóng)村人畜飲水、小城鎮(zhèn)建設等公共領域。并引導鼓勵農(nóng)民自愿出資出勞，辦好與自身相關的公益事業(yè)并引入市場機制，吸引民營資本進入農(nóng)村公益事業(yè)和基礎設施建設領域，進一步改變農(nóng)村公益事業(yè)資金短缺的現(xiàn)狀。

第7篇：財稅體制范文

關鍵詞：財務稅收體制；改革；稅務水平；措施

自改革開放以來，我國在經(jīng)濟體制改革方面已經(jīng)取得了很大的進步，但是，我國的財務稅收體制還存在許多的不足之處，面臨著極大的挑戰(zhàn)。本文主要講述的是當前財務稅收體制的不足之處，對改革后的財務稅收制度也進行了描述。

一、我國財務制度改革的重要性

財稅體制與社會資源和收入有關，財稅體制的配置安排與以下三面有關，分別是：①人民；②政府；③政府各部門等。財稅體制對社會經(jīng)濟行為有著極其深遠的影響，具體是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：①減免稅制度。當今企業(yè)會享受各種各樣的減免稅待遇，那么，企業(yè)更有可能從自身的經(jīng)濟利益出發(fā)，利用稅收優(yōu)惠政策，去追求跨行業(yè)的經(jīng)營；②企業(yè)按照其隸屬關系交納企業(yè)所得稅。具體意思是指中央企業(yè)向中央政府交納企業(yè)所得稅，而地方企業(yè)則要向地方政府交納所得稅，該政策的實施，從客觀上鼓勵了地方保護行為，有利于本地企業(yè)的發(fā)展；③現(xiàn)行稅收制度具有十分重要的社會規(guī)范意義。政府實施平公平合理的原則，并按該原則進行征稅，公平合理原則可以為社會樹立行為典范，有力的促進了政府對社會經(jīng)濟秩序的管理。

二、我國財政稅收制度的現(xiàn)狀

（一）實施財政稅收改革所取得成就

我國實施財政稅收改革已經(jīng)有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基礎上，提高了我國的財政管理水平，同時，也為健全社會主義市場經(jīng)濟體制奠定了基礎。我國在財政稅收改革方面所取得成就主要表現(xiàn)在以下三個方面，分別是：①在財政支出方面的成就，在財政支出方面所取得的成就主要表現(xiàn)以下幾個方面，分別是：改進了財政支出制度、加強了財稅績效管理、并實行由政府集中管理的方式，也就是說由政府集中采購和統(tǒng)一支出，在財政支方面，也要進行評估，讓財政支出與稅收績效掛鉤；②在預算方面所取得的成就。在預算方面所取得的成就主要是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：加強了預算管理、實行部門預算、收支兩條線制度、單一賬戶制度等；③實行稅制轉(zhuǎn)型。稅制轉(zhuǎn)型主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：對企業(yè)所得稅實施改革、對增值稅實施改革、統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度等，實施稅制轉(zhuǎn)型的主要目的是建立以增值稅為主的稅收制度，并且以營業(yè)稅和消費稅為輔，實行新型的流轉(zhuǎn)稅制度，實行分稅制度，對中央和地方財政收入會進行限定。

（二）我國現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處

近年來，我國在財稅體制改革中，取得了一定成績，但是，我國現(xiàn)行的財稅體制仍然還存在著很多不足之處，現(xiàn)行財政稅收體制的不完善，嚴重阻礙了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)相關學者的統(tǒng)計歸類，現(xiàn)行財政稅收體制的不足之處主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：①在財稅管理方面難以控制，財稅管理的難以控制主要表現(xiàn)在：有關財政稅收管理難以有效控制、現(xiàn)行的財稅體制缺乏監(jiān)督機制、財稅管理工作人員缺乏責任感和使命感；②在民主制度方面，還不夠完善。在我國，雖然許多地方都已經(jīng)成立了民主理財領導小組，但是，仍然不能很好地落實政務公開和民主管理制度；③財政資金在支付和轉(zhuǎn)移方面不夠完善，還存在許多弊端。政府部門之間的財政資金在轉(zhuǎn)移時，經(jīng)常出現(xiàn)以下現(xiàn)象，分別是：流程不夠規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期較長、資金使用率低等，為了緩解以上這些問題，中央政府已經(jīng)實施了分稅制度，并且已開始實施，但任然存在著許多不足之處，這些不足之處還需要完善。

三、深化財政稅收體制的改革措施

（一）建立分級分權(quán)財政體制

要深化財政稅收體制，需要對各級政府以及政府部門之前的分級分權(quán)財政體制進行合理地劃分，還要適當加強中央政府的收入比例，也就是說要加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財務管理壓力。還需要對政府的支出實施規(guī)范化的管理，在財政權(quán)利方面，要適當?shù)慕o予，不可過多，也不能過少，并且還要控制好財政自由。另外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需要提高，還有有針性的對一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付進行搭配，在轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)比例方面，要妥善處理，當前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應的改革，這樣才能建立合理公平的資金分配體系。

（二）規(guī)范政府的收入來源，促進財政與經(jīng)濟之間的互動

社會主義市場經(jīng)濟體制的改革對財政稅收收入增長能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承擔市場經(jīng)濟體制的新智能，在財政支出方面有了顯著的增加，政府部門通常為了緩解財政稅收的收支矛盾，通常都是默許地方政府以收費方式籌集收入，隨著這一現(xiàn)象的不斷深入，使整個社會陷入“亂收費”的體制怪圈中。從客觀的角度分析，只有對現(xiàn)存的財政稅費體制實施改革和規(guī)范財政收入來源，才能促進社會經(jīng)濟的和諧發(fā)展。另外，政府財政大多數(shù)都是以以下兩種方式支持中央企業(yè)的發(fā)展，分別是：①投資；②補貼。這嚴重的扭曲了公共財政的目標，還造成了政資源的浪費。由此可見，只有正確處理財政與經(jīng)濟之間的關系，才能促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，政府部門在對于中央企業(yè)實施幫助時，必須要建立在公共財政的基礎致之上，還要投資于公共基礎設施，只有這樣，才能為經(jīng)濟主體提供公平的發(fā)展環(huán)境，才能促進財政與經(jīng)濟的良性互動。

四、結(jié)束語

本文主要講述的是現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處，還講述了財政稅收體制實施改革后，對整體稅收水平帶來了哪些好處。

參考文獻：

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[2]陳文靜.深化財政稅收體制改革的思考[J].中國集體經(jīng)濟，2011，（09）.

第8篇：財稅體制范文

財稅體制的改革難度隨著社會主義經(jīng)濟發(fā)展的快速化逐漸加大，改革進程中的不斷深入化也加大了其改革難度。財政稅收體制不僅關系到社會經(jīng)濟發(fā)展，也關系到經(jīng)濟體制改革，其重要任務是能快速并穩(wěn)定的推進改革，也需為我國事業(yè)型單位的發(fā)展體制提供強有力的保障和支持。財稅體制改革在社會主義經(jīng)濟市場的體制改革上也作為了重要的突破口。

我國目前的所實行的是財政體制，是以政府體制為基礎所建立的財政體制，各級政府在職能上的基本準則是由政府體制所制定并實施的，不同級別的政府在財力上的分配決定也是由政府體制所制定并實施。中央政府在確定財政收支的結(jié)構(gòu)上，確定財政收支的模式上進行了決策，在如何安排財政的預算也是由中央政府進行決策的確定。財政預算是在地方各級政府的分級管理下實施的，并且是在中央政府的統(tǒng)一領導下實行的財政稅收體制。相對于中央來說地方各級政府的責任和權(quán)力則是財政活動上的管理，為此中央進行了授權(quán)，中央集權(quán)并為此進行了統(tǒng)一的決策。在財政體制改革上，我國一直遵循了統(tǒng)一的模式。并在我國所實行的分稅分級財政體制為致使優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)上構(gòu)建了新的框架，即為分稅制改革，這一框架逐步形成也多我國資源上的配置起到了優(yōu)化的作用，并且在經(jīng)濟發(fā)展的加速上起到了促進的作用。對中央和地方各級而言也起到了非常大的作用，兩者間關系的梳理，中央的宏觀調(diào)控能力，以及我國總體的財政實力，都得到了顯著的提高。并實現(xiàn)了在財政收入上所建立的穩(wěn)定增長體制的應有效果。

現(xiàn)行的財政稅收體制在我國發(fā)展社會經(jīng)濟上的改革和創(chuàng)新是其重要任務，當前在對面對其產(chǎn)生的實際和現(xiàn)況的問題，需做到從各個方面綜合起來明確的進行分析。在財政稅收體制的改革不斷深入中，財政稅收體制上所存在并且暴露出的問題也逐漸明顯。在其管理體制下，相關工作人員對財政稅收的管理和控制上很難起到效果。其中產(chǎn)生的諸多弊端和問題，是由于管理人員在行政和業(yè)務的管理體制下發(fā)生雙重影響。這就是我國在現(xiàn)行體制上還未達到健全的體現(xiàn)，也是在控制財稅管理上有所困難的體現(xiàn)，其所現(xiàn)有的主要問題還體現(xiàn)在民主管理和監(jiān)督監(jiān)管上的不完整。

現(xiàn)在我國在社會主義的建設更加全面和快速的發(fā)展社會經(jīng)濟上，都處一個重要的時期，在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體制上，財稅體制的改革創(chuàng)新起到完善的重要作用。在財政稅收制度的建立上，改革創(chuàng)新的要求就是可持續(xù)發(fā)展的協(xié)調(diào)能夠做到全面化，而在財政管理制度的建立上，改革創(chuàng)新的要求則是與事權(quán)相匹配。其建立是基于政府部門的改革預算和采購上的不斷深化，這是其基本要求。社會主義完善并發(fā)展的這個重要時期，我國在財稅體制改革創(chuàng)新上需更加的堅定不移，在新形式下可借鑒外部經(jīng)驗并采取其有益的部分為所用，這樣才能做到我國在新環(huán)境下基本國情的立足。

在社會主義市場經(jīng)濟的全面發(fā)展和協(xié)調(diào)的要求上，需建立新的財政稅收體制，現(xiàn)行的已經(jīng)不適應其要求，改革創(chuàng)新勢在必行并為此提出了以下對策。在財政體制的建立上需考慮我國現(xiàn)階段的需要，包括符合基本國情，滿足市場經(jīng)濟體制的匹配和健全。在中央集權(quán)對財政管理上的決策上，中央和地方各級政府之間的管理體制應遵循原則，財權(quán)要與事權(quán)相匹配。在劃分地方政府的財權(quán)責任上需合理，減少地方政府的財權(quán)壓力并賦予必要的權(quán)利，嚴格按照科學發(fā)展觀的要求去進行體制改革。地方各級政府財政收入體制的規(guī)范也是其中一項決策，權(quán)利的讓是改革的開始，健全的財政體制和建立是對發(fā)展我國經(jīng)濟的體制改革的基本要求。各級政府間的均等化服務和財政權(quán)的完善也是其中重要決策之一，取消不符合我國基本國情的專項資金，建立并擴大財政轉(zhuǎn)移制度的實際應用。

二、結(jié)語

第9篇：財稅體制范文

關鍵詞:財政稅收；體制改革

財政稅收體制改革對優(yōu)化社會資源配置，強化市場宏觀調(diào)控能力，確保經(jīng)濟秩序穩(wěn)定有著至關重要的作用，為中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步發(fā)展奠定了基礎。對于財政稅收體制目前存在的問題，我們要進行理性的分析，建立健全符合我國基本國情和現(xiàn)階段經(jīng)濟改革發(fā)展需要，與各級政府事權(quán)相適應的統(tǒng)籌兼顧、合理規(guī)范、和可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的財政體制，為國家經(jīng)濟社會的持續(xù)穩(wěn)定以及我國社會各個方面的發(fā)展提供穩(wěn)定的保障。

一、現(xiàn)階段我國財政稅收體質(zhì)的弊端

（一）預算管理體制存在缺陷

財政預算覆蓋范圍相對狹窄導致資金挪用現(xiàn)象嚴重，政府所涉及財政性收支活動未能全面的納入預算管理框架之中，使得國家很難進行全面調(diào)控，很難適應我國的全面發(fā)展規(guī)劃，與此同時，有關財政稅收的預算管理體制難以有效控制和管理，有些甚至不能堅守該有的原則，導致預算審核和審批不能充分的發(fā)揮作用。

（二）轉(zhuǎn)移支付制度不夠規(guī)范和完善

我國現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付主要包括財政性轉(zhuǎn)移支付，專項轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補助三大類。轉(zhuǎn)移支付體系以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項轉(zhuǎn)移支付為輔。但問題是在現(xiàn)實的轉(zhuǎn)移支付工作中，專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模實際上要大于一般性轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付造成管理成本高、資金使用效率低、官員腐敗的現(xiàn)象也屢見不鮮，缺乏對這項工作的監(jiān)管，存在支出不透明、截留漏損、糊涂賬難以說清的弊端。大多專項轉(zhuǎn)移支付項目又要求較高的地方配套資金，在地方自有財源嚴重不足的情況下，更加劇了地方財政收支緊張的矛盾。

（三）管理監(jiān)督工作不到位

由于改革的不斷深化，一些地方政府通過精簡結(jié)構(gòu)、收縮編制來達到節(jié)約財政管理成本，導致財政管理隊伍人心渙散，不利于管理工作的開展，許多管理工作人員工作積極主動性不高，缺乏應有的責任感和使命感，出現(xiàn)不能堅持原則無視法律法規(guī)的現(xiàn)象。財政管理干部隊伍的能力建設與科學化精細化的財政管理要求仍有很大的差距，雖然多年來也立在不斷培養(yǎng)和鍛煉他們的業(yè)務水平，但實踐中仍存在執(zhí)法水平不高，工作作風不實的問題，工作氛圍也沒有形成制度至上的理念，不能對財政管理工作人員的思想、心理和行為起到約束與規(guī)范的作用。監(jiān)督部門工作做得不到位，職位形同虛設，權(quán)威性不足，且整改落實積極性不夠，對財政稅收政策執(zhí)行未形成完善的監(jiān)督體系，不利于國家財政稅收體制改革的整體推進和良性運行。

（四）稅收亂收費的現(xiàn)象嚴重

近些年來，我國的稅收改革取得了一些成績，但亂收費現(xiàn)象嚴重破壞稅制改革的成果，造成這種現(xiàn)象主要原因之一是個別地方政府為了保證財政收入，將稅收按人數(shù)進行成本分擔。在財政稅收管理中，應該形成一個穩(wěn)定的收入來源，同時抑制亂收費現(xiàn)象，我們應該加強監(jiān)管。

二、財政稅收體制改革的構(gòu)想

（一）正確處理和完善預算編制和執(zhí)行相分離的制度

改革預算管理體制，加大預算管理監(jiān)督對國家預算的覆蓋范圍進行擴大，完善復式預算體系。政府復式預算體系應包括資本預算、經(jīng)常預算、社會保障預算、國有資本經(jīng)營預算。應把政府所有涉及財務收支活動均納入預算管理體系框架之中，有效地提高預算管理規(guī)范性，提高預算管理效率，對深化財政管理體制改革、國有企業(yè)經(jīng)濟制度改革、強化政府宏觀調(diào)控能力都有極為重大的意義。

（二）創(chuàng)建完善科學的轉(zhuǎn)移支付制度

在專項以及一般性轉(zhuǎn)移支付兩種形式有機結(jié)合的基礎上，能有效的增強資金來源的相對安全性與穩(wěn)定性，從而創(chuàng)建較為合理有效的中央及省市級兩級兩類轉(zhuǎn)移支付制度。第一，必須提高一般性轉(zhuǎn)移支付占有的比重，科學的調(diào)整專項轉(zhuǎn)移支付，從而保證分配轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的科學性。第二，為了保證獲得更加穩(wěn)定的轉(zhuǎn)移支付資金，應積極的完善分配轉(zhuǎn)移支付模式。第三，為了保證支付金額的公平性與透明性，應該積極創(chuàng)建有效的轉(zhuǎn)移支付制度，保證資本配置的合理化。

（三）充分發(fā)揮財政監(jiān)督管理職能作用

加大監(jiān)督檢查力度，綜合運用監(jiān)督檢查措施，強化日常監(jiān)管，嚴格遵守責任的追究和移送制度，完善對違規(guī)責任人的查處制度，對暴露出的問題進行嚴厲的糾正整改，而且更要加以分析總結(jié)，提出改善完善的合理化建議，提高財政監(jiān)管部門的影響力，完善監(jiān)督檢查信息披露和通報制度，保證監(jiān)督檢查成效。

（四）確立符合我國國情的宏觀稅負水平。

與我國的經(jīng)濟狀況和發(fā)展水平并不協(xié)調(diào)的是我國的宏觀稅負水平處于發(fā)達國家水平，而適合我國基本國情的宏觀稅負應處于發(fā)展中國家和發(fā)達國家的平均水平之間。造成這一現(xiàn)象的一個重要原因就是過高的制度外財政收入，政務公開和民主管理制度是財政稅收體制改革中一項急需落實的工作，成立民主理財領導小組，通過民主選舉，讓財務公開。遂應嚴禁遏制以政府名義亂收費，亂罰款，亂攤派的行為，政府部門更應該潔身自愛，不要接受非正當來源以外錢財，還要更加嚴格的規(guī)范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的審查機制。

三、結(jié)束語

財稅體制改革對調(diào)節(jié)我國經(jīng)濟的收支平衡、優(yōu)化社會資源配置起到更加完善的作用，而且能夠促進我國經(jīng)濟宏觀調(diào)控的能力，保持經(jīng)濟秩序的平穩(wěn)發(fā)展，從而真正達到落實實現(xiàn)科學發(fā)展觀、創(chuàng)建和諧小康社會的目的。在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展改革的狀況下，我國必須積極實行財稅體制改革的根本意義。要在深入分析我國國情的前提下，借鑒國外先進的經(jīng)驗，實施財稅體制改革，通過積極合理的財政稅收制度改革，財稅才能更加有效的服務于國家機關，從而改善民生，促進和諧社會的構(gòu)建與發(fā)展。