經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價現(xiàn)狀

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的主要問題是評價依據(jù)不充分，評價內(nèi)容籠統(tǒng)，過于格式化。無論是《審計法》、《審計法實施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》以及國家審計署、國家各部委辦和各省審計廳所發(fā)的文件等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容都是從幾個大的方面做了規(guī)定，具體評價的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評價的量化指標(biāo)，也沒有評價的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計評價缺少充足的依據(jù)。如：對“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評價那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評價“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計報告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評價的具體框架，審計評價難度增加，多數(shù)情況只能由審計人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實際情況進(jìn)行評價。這樣作出的審計評價常出現(xiàn)如下情況：一是評價超出審計范圍。對一些與審計事項無關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評價主觀性太強，語言絕對化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評價變成了鑒定式，又無具體事實證明材料支撐，大大增加了審計風(fēng)險。三是審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確。上述問題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，削弱了審計的作用，增大了審計風(fēng)險。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的意義

由于我國目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系，各地審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個科學(xué)、規(guī)范、可操作性強的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，規(guī)避和減少審計風(fēng)險，無疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計風(fēng)險的需要。對此，結(jié)合實際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價總的原則是客觀公正、實事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅持以下原則：

一是堅持法制性原則。審計評價要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計評價依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅持客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。評價過程中還要將定性分析與定量分析有機結(jié)合，依靠審計調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計算、比較和分析，力求真實可信。

三是堅持實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進(jìn)行評價。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動，不屬于審計職責(zé)范圍的不評價，與審計無關(guān)或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風(fēng)險。同時，評價要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對被審計單位在財政財務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責(zé)任，既要劃清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價。對應(yīng)該評價的事項，還要充分聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實作出過高或過低的評價，在把握事實的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實際的結(jié)論。對一時搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實為主，對事項發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計評價的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容是：

1、財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實性評價。通過對被審計單位賬表反映的財政、財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計機關(guān)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會計資料真實、基本真實、不能真實反映年度財政、財務(wù)收支情況的評價。二是合法性評價。根據(jù)審計查證的事實，作出對被審計單位財政、財務(wù)收支符合、基本符合、違反財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評價。三是效益性評價。在財政、財務(wù)收支真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，通過對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益實績與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評價。四是內(nèi)部控制制度的評價。通過被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評價；通過對相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評價。在對被審計單位作出上述評價的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計查實的事實，作出被審計者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評價。

2、執(zhí)行財經(jīng)政策和遵守財經(jīng)法紀(jì)情況。被審計者作為一個單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過審計，應(yīng)對被審計者作出貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和遵守財經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評價。同時，還應(yīng)對被審計者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評價。

3、經(jīng)濟(jì)管理實施情況。一個單位管理的好壞，經(jīng)營水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強弱、努力程度的高低。要針對資產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、財務(wù)管理等情況，對被審計者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評價。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營水平等內(nèi)容。通過對被審計者任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營實績的計算、比較，對各項質(zhì)的目標(biāo)實現(xiàn)情況的檢測，憑借審計查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績與成效，指出差距與問題。同時，對被審計者所起作用程度作出評價。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中既要注重綜合評價指標(biāo)，也要注重量化評價指標(biāo)。綜合評價指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績效，財政財務(wù)收支的真實合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項決策的規(guī)范性和有效性，履行國有資產(chǎn)管理職能，福利費和招待費的控制率，落實審計決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項得分，一般分三個等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評價指標(biāo)包括：國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值，財政一般預(yù)算收入增長率，稅收增長率/GDP增長率，出口總值增長額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長率，科技、教育、計生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評標(biāo)準(zhǔn)，如：“國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率”大于本地平均水平就可評價“好”，等于本地平均水平就可評價“較好”，小于本地平均水平就可評價“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財政財務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性評價標(biāo)準(zhǔn)。分為真實、基本真實、不真實。真實性評價運用調(diào)整比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度≤3%；基本真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整，審計調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整，審計調(diào)整幅度＞6%.

二是財政財務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評價標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評價運用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會公共利益、群眾切身利益的社會保障資金、救濟(jì)資金、社會捐贈資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見；決策時履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實現(xiàn)決策目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實現(xiàn)決策目標(biāo)。

五是領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉政情況的評價標(biāo)準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有違反廉政規(guī)定問題，則不予評價，可以在審計結(jié)果報告、移送處理書中反映。對未發(fā)現(xiàn)問題的，一般應(yīng)表述為：經(jīng)過對被審計單位所提供的會計資料進(jìn)行審計，未發(fā)現(xiàn)某同志任職期間個人在費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等方面有違反廉政規(guī)定問題。對領(lǐng)導(dǎo)干部住房、汽車配備情況，采取寫實的辦法，不作評價。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

作為監(jiān)督形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是審計機構(gòu)對收支及經(jīng)營等活動，依法規(guī)實行監(jiān)督審計、鑒證和評價的活動?？h級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機構(gòu)按法規(guī)和政策對縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部財政、財務(wù)收支、經(jīng)營投資決策與發(fā)展、遵紀(jì)及廉潔等情況監(jiān)督審計、評價。審計機關(guān)是縣以下干部審計的主要部分，還可委派內(nèi)審機構(gòu)實行審計工作，并強化對社會和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的督查和導(dǎo)評。

（一）縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主體及對象 審計機構(gòu)、人員即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主體，由指定人員、部門實施審計。審計對象是縣、縣級以下干部；國有及控股企業(yè)的法人。審計中，并增大審計范籌至少數(shù)省部級及地廳以上干部。國家最基層行政機關(guān)就是縣級以下人民政府，不管是對縣級以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施，縣以下政府皆是對象，所屬機構(gòu)承擔(dān)縣級以下一切經(jīng)濟(jì)活動，如縣級以下財政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機關(guān)?？h級以下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施重點是審計財政職能的地稅所、縣級以下所，還要延伸審計、調(diào)查與評價縣級以下所屬機構(gòu)，縣級以下企業(yè)，行政村等。

（二）縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，審計內(nèi)容有差別。一是縣級以下干部除對一審計事項單項評價外，還需進(jìn)行專題及綜合評價，更要注重綜合評價。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要定性和定量評價相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗縣級以下干部執(zhí)政力，樹立科學(xué)的政績觀。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評價法規(guī)沒規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時間段。設(shè)定審計評價時期為被審期間的事項，分清以往和被審期間的活動，超出被審期間不作評價。評價角度分宏觀和微觀兩部分。評價辦法除看政績，還看履行責(zé)任好壞，政績要評價他經(jīng)濟(jì)是否搞好，還評價宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實施部分，給出全面、綜合的評價。

二、縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)評價體系

縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要在合法性與真實性基礎(chǔ)上，評價其行政、經(jīng)濟(jì)活動效果和效率。評價審計指標(biāo)很多，根據(jù)審計要求，評價重點分定性與定量指標(biāo)，圖1為定性指標(biāo)。

（一）考核指標(biāo)的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等情況不同，評價時要以當(dāng)?shù)貙嵡閬磉x用哪些指標(biāo)?？己嗽u價指標(biāo)的建立，是按縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求、目標(biāo)和重點，從不同層面、側(cè)面分析、評價與衡量經(jīng)濟(jì)效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達(dá)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的指標(biāo)縱向?qū)Ρ?；也可跟本地方較好縣級以下經(jīng)濟(jì)同期指標(biāo)橫向?qū)Ρ龋蚺c本縣全部縣級以下同期平均水平對比；還可對照本縣級以下各計劃水平或指標(biāo)及國家標(biāo)準(zhǔn)與要求。統(tǒng)一的指標(biāo)有較強廣泛性，具體到某縣要以當(dāng)?shù)厍闆r側(cè)重點不同。評價指標(biāo)分析要突出重點、特點，嚴(yán)禁面面俱到，具體評價某縣縣級以下干部時，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，評價時選擇適宜的指標(biāo)，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標(biāo)。

縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價定量指標(biāo)設(shè)計公式為：

負(fù)債率=負(fù)債額/所得收入×100%

開支增長率=[（本期開支決算數(shù)-前期開支決算數(shù)）/前期開支決算數(shù)]×100%

財政支出增長率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%

所得開支完成計劃率= （當(dāng)期所得/當(dāng)期計劃所得）×100%

集體財產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%

稅收所得完成率=所得額/計劃額×100%

平均所得增長率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%

投入公益設(shè)施增長率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%

違紀(jì)數(shù)額率= （違紀(jì)金額/審計總資金）×100%

使用專項金額違規(guī)率= （專項違規(guī)金額/專項總額）×100%

招待費控制率=[（支出總額-國家標(biāo)準(zhǔn)費總額）/國家標(biāo)準(zhǔn)費總額]×100%

人均開支水平= （開支總額/在編人員總額）×100%

綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%

投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%

（二）考核指標(biāo)的審計內(nèi)容 縣級以下財政收入真實性重點審查縣級以下財會收入材料的實際性、完全性與法規(guī)性，縣級以下執(zhí)行財政預(yù)算與決算狀況和達(dá)到目標(biāo)程度。審查縣級以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜。縣級以下重大經(jīng)濟(jì)活動執(zhí)行要點為開發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設(shè)城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項目等較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方面。審查縣級以下大型項目投資管理和決策過程有無違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當(dāng)、損失重大等情況。遵守我國財經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無違反規(guī)章、法規(guī)政策、財經(jīng)制度等問題；是否有收費違規(guī)事情。自身自律廉潔問題重點是相關(guān)與審計收支的執(zhí)行紀(jì)律和廉潔狀況，主要是縣級以下干部職責(zé)事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級以下村、社區(qū)、單位對精神文明建設(shè)力度。審查健全縣級以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項。居民行使民利滿意度重點審查政治文明建設(shè)中重視與保證公民民利問題。

（三）縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計綜合評價模型 縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中，參照圖1中的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項決策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廉潔自律這5個準(zhǔn)則層下再分別對應(yīng)設(shè)計n個評價指標(biāo)構(gòu)成總體系和評價方法與標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步使各評價指標(biāo)分值（五分制）確定，乘以指標(biāo)權(quán)重等于此評價指標(biāo)的加權(quán)分，加總每個情況層下的指標(biāo)加權(quán)得分，可得每個情況層的評價分，再乘以準(zhǔn)則層權(quán)重，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任五分制下全面審計評價總分。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計評價總分= （■Bi*Wi）

Wi是準(zhǔn)則層權(quán)重，Bi 是準(zhǔn)則層得分，

Bj=■Cij*Wij）

評價指標(biāo)權(quán)重為Wij，評價指標(biāo)分為Cij。對應(yīng)與評價層次，換算五分制成百分制綜合總分：

領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計評價總分= （■Bi*Wi）*n

綜合評價領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有效履行。

三、縣級以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例

現(xiàn)應(yīng)用以上研究于2013年度某縣審計局屯計L社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實踐，并參與審計工作，對本審計評價設(shè)計驗證了其可行性。3人組成審計組，審計項目應(yīng)用同步審計，追溯和延伸重要事項，且涉及多任領(lǐng)導(dǎo)多個任期。

（一）被審計單位基本情況與領(lǐng)導(dǎo)任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對黨委工作進(jìn)行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對辦事處、政府工作進(jìn)行全面主持，對財政工作進(jìn)行分管。

（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況 完成財政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達(dá)L社區(qū)3228.9萬元財政計劃收入，完成了3845萬元，占計劃120%。完成工商稅收2947. 3萬，為計劃2780. 4萬的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬元，是計劃102萬元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計劃?？傮w收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預(yù)算總收入15687萬元，13776. 49萬元為總支出，累計至2012年底結(jié)余1503. 6萬元。2007到2012間9983. 36萬元為可用財力。債權(quán)債務(wù)及負(fù)債狀況核實的審計結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬為總負(fù)債，3879. 5萬為總資產(chǎn)，2452. 9萬元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬元為債權(quán)、1208. 22萬元為債務(wù)，2012年12月末1482. 21萬為債權(quán)、1354.59萬為債務(wù)，增加了763. 38萬債權(quán)，增加了146. 37萬債務(wù)。

（三）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中的審計評價意見 審計結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時，賬務(wù)處理與財務(wù)核算屬實；財務(wù)財政收支等經(jīng)濟(jì)活動合法；關(guān)于L社區(qū)已建立財務(wù)規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購來定購固定資產(chǎn)，但國資辦對資產(chǎn)報廢沒批；管理債務(wù)較好，無盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬平米，配合進(jìn)行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級公路建設(shè)，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項目投資，并民主決策主要項目投資，沒大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時無個人經(jīng)濟(jì)問題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒及時用的資金安排、用大額現(xiàn)金對工程款項支付及需改進(jìn)、糾正的問題。

（四）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要問題與處理意見 一是應(yīng)繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費被村建、國土管理所收取，金額作為單位開支，沒交財政專戶；要交納1083246元城市建設(shè)綜合配套費，2007年到2012年收取1083246元配套建設(shè)費，列為轉(zhuǎn)往來或其它收入，審計出沒有給縣財政上繳；應(yīng)繳未繳的78332元罰沒款，收到2012年27111元罰沒收入、還有之前年度財務(wù)余額掛賬的51221元罰沒款，審計時總78332元沒交納縣財政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長期掛在往來帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級財政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財政”和《財政違法行為處罰條例》中“有以下違反國家財政收入上繳規(guī)定的，責(zé)令改正，對相關(guān)會計賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財政。

二是未繳國庫所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計時掛往來（2008年起改稅務(wù)部征收占用耕地稅），沒繳國庫。于《預(yù)算法》45條“征收預(yù)算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴(yán)禁隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交收入”規(guī)則不符。以《財政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財政收入交納規(guī)則之一的，責(zé)令改正，對有關(guān)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳財政收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財政。

三是用81064.71元擴大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災(zāi)害重建補助”列支中不屬于重建補助的81064.71元用于房屋建設(shè)。于《預(yù)算法實施條例》（第186號）38條“應(yīng)加強管理預(yù)算支出，對財政制度及預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，支出范圍嚴(yán)禁擴大……資金使用要嚴(yán)格依預(yù)算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財政違法處罰條例》6條“……責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。

四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災(zāi)款沒取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設(shè)），2007年12月一2010年12月發(fā)票購物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國會計法》14條 “……原始憑證須填制”、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營內(nèi)容、數(shù)額和單價”違反此規(guī)則，需規(guī)范。

五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購汽車，2010年6月用11530元購播種機，沒寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒記。于《行政單位財務(wù)規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時入賬登記”規(guī)則不符。以《審計法》45條4款“責(zé)令以統(tǒng)一會計制度相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對相關(guān)會計賬目責(zé)令調(diào)整。

六是往來款項長期掛賬。2012年末審計出長期掛賬33筆往來款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費、101753. 9元村委補助等。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》29條“行政單位要嚴(yán)力管制暫付款項目，要清理及時，不得長期掛賬"、36條“應(yīng)加強管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項；”之規(guī)則。以《審計法》45條4款“責(zé)令以國家統(tǒng)一會計制度的相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對往來賬款清理，對相關(guān)會計賬目調(diào)整。

1-6項問題張某承擔(dān)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；王某擔(dān)當(dāng)主要的主管責(zé)任。

（五）審計建議 組里以審計中的綜合問題，以下建議提出：管理非稅收入要加強，“收支兩條線”規(guī)則要嚴(yán)格執(zhí)行，并按時交納非稅收入；強化項目核算與管理，應(yīng)用項目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強會計工作的基本環(huán)節(jié)，要求會計核算的真實性和客觀性，要完善財務(wù)管理制度、規(guī)范報銷程序，搞好會計憑證的審核，保證財務(wù)信息的真實；加強往來賬款管理，要求縣國庫收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來款項，對相關(guān)賬目及時整理，不得長期掛賬。

上述案例表明，從整體上，設(shè)計的評價綜合模型能全面評價被審領(lǐng)導(dǎo)在職履行責(zé)任狀況，與傳統(tǒng)審計報告中的分項評價、責(zé)任界定和描述結(jié)合，使審計能從各方了解清楚被審計領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行狀況，清楚地反映是非功過，明確總體狀況，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更利于達(dá)到目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏業(yè)良：《中國財富集中度超過美國》，《財經(jīng)國家周刊》2010年6月8日。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

領(lǐng)導(dǎo)于部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益以及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出的結(jié)論性評價，包括審計結(jié)果評價和綜合評價兩部分。審計結(jié)果評價是指審計機構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價是指審計機構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提m評價意見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結(jié)論。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則主要有：(I)依法評價原則。審計評價要以有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。(2)獨立性原則。審計評價是以審計人員的調(diào)查取證為基礎(chǔ)，這就要求審計機構(gòu)和審計人員具有獨立性，要依法獨立行使審計，做出審計判斷，表達(dá)審計意見，提出審計評價。(3)客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評價被審計對象的功過是非，做到成績說夠、問題講透。按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。(4)實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進(jìn)行評價。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動，不屬于審計職責(zé)范圍的不評價，與審計無關(guān)或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風(fēng)險。對被審計單位在財政、財務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責(zé)任，既要劃清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要劃清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。(5)謹(jǐn)慎性原則。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價。(6)先審計后離任原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的目的是為組織人事部門正確使用干部提供有價值的依據(jù)，與領(lǐng)導(dǎo)干部的任免直接相關(guān)。先審計后離任原則是保證審計成果切實轉(zhuǎn)換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導(dǎo)向和依據(jù)的前提。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類復(fù)雜，涉及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的學(xué)校財務(wù)部門、校辦企業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理、圖書教材及院、系、所等不同經(jīng)濟(jì)運行模式的部門主要行政負(fù)責(zé)人。因此，針對不同的被審計對象，審計評價的重點也應(yīng)有所不同。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行財政、財務(wù)收支的真實性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計評價標(biāo)準(zhǔn)是一致的。但對有經(jīng)營目標(biāo)的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重內(nèi)控制度的健全性、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)政策制訂及重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)的保值增值等方面的評價；對僅有教學(xué)科研行政管理職能的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重單位執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評價。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容有：(1)財政、財務(wù)收支的真實性。評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)的真實性，主要是通過查閱、核對被審計單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會計信息(年度會計報表、帳簿、憑證)與審計事實是否相符。對被審計單位提供的財政財務(wù)會計信息的真實性進(jìn)行評價，進(jìn)而評價其任期內(nèi)財政、財務(wù)收支的真實性程度。(2)財政、財務(wù)收支的合法性。主要審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位是否認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀(jì)事實，如私設(shè)“小金庫”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實行政務(wù)公開、“收支兩條線”，是否存在亂收費等問題。根據(jù)審計查證的事實，評價其任期內(nèi)財政、財務(wù)收支的合法性程度。(3)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過向被審計部門、單位有關(guān)人員詢問內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運行情況，查閱被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，判斷被審計單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度。通過健全性測試和符合性測試，看內(nèi)部控制制度的健全程度和有效程度，評價其任期內(nèi)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運行情況。(4)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營業(yè)績的計算、比較、分析，全面反映被審計者在任職期間各項指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其經(jīng)濟(jì)管理能力和經(jīng)營水平等目標(biāo)實現(xiàn)情況的檢測，根據(jù)審計查證的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，評價其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。(5)國有資產(chǎn)保值增值情況。通過審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的國有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況，單位固定資產(chǎn)的管理和使用情況，專項資金的管理和使用情況，有無由于資金管理不善而造成重大經(jīng)濟(jì)損失問題，評價其確保國有資產(chǎn)保值增值的情況。(6)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。通過審查被審計單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無領(lǐng)導(dǎo)個人決策及決策失誤，導(dǎo)致國有財產(chǎn)流失和浪費情況，評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平，合理界定責(zé)任。(7)個人廉政情況。向紺織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門了解對被審計領(lǐng)導(dǎo)于部廉政建設(shè)方面的看法和反映，深入聽取和了解被審計單位以及相關(guān)單位的各層級、各方面人士對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部廉政方面的意見。在審計過程中，對可能涉及有違廉潔性要求的事項進(jìn)行收集，并進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況。

三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的標(biāo)準(zhǔn)

(一)財政、財務(wù)收支的真實性評價標(biāo)準(zhǔn)財政、財務(wù)收支的真實性評價標(biāo)準(zhǔn)分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實性評價運用調(diào)整比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度≤1％；基本真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整，審計調(diào)整幅度1％、≤5％；不真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度5％。

(二)財政、財務(wù)收支的合法性評價標(biāo)準(zhǔn)財政、財務(wù)收支的合法性評價標(biāo)準(zhǔn)分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合法性評價運用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重，如：設(shè)立“小金庫”、“賬外賬”、“造假賬”等。

(三)內(nèi)部控制制度的健全性評價標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的健全性評價標(biāo)準(zhǔn)分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率90％，且其中關(guān)鍵控制點沒有遺漏，達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度符合內(nèi)部控制制度的要求；基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率≥80％，且其中關(guān)鍵控制點沒有遺漏，基

本達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度基本符合內(nèi)部控制制度的要求；不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率80％，且其中關(guān)鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，不能滿足控制目標(biāo)的要求，或者沒有內(nèi)部控制制度，管理混亂。

(四)內(nèi)部控制制度的有效性評價標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的有效性評價標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無效三個等次。經(jīng)過符合性測試，有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標(biāo)；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標(biāo)。

(五)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評價標(biāo)準(zhǔn)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評價標(biāo)準(zhǔn)分為完成較好、基本完成、未完成三個等次。主要以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，也可以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)采用絕對數(shù)進(jìn)行比較，若以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采用相對數(shù)(年均增長數(shù))進(jìn)行比較。在運用指標(biāo)進(jìn)行比較時，應(yīng)注意指標(biāo)的可比性，使指標(biāo)的計算口徑、計算基礎(chǔ)、時間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，完成較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計核實的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全部完成或超額完成任期目標(biāo)；基本完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計核實的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)接近任期目標(biāo)或占任期目標(biāo)的95％(含)以上；未完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計核實的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)低于任期目標(biāo)的95％。

(六)重大經(jīng)濟(jì)決策程序的規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策程序規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)。

(七)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，全面實現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，基本實現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費現(xiàn)象；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物的使用，造成明顯損失浪費，沒有實現(xiàn)決策目標(biāo)。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

為什么建立這個評價指標(biāo)體系如此之難？這從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財政、財務(wù)收支審計的區(qū)別可以發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政、財務(wù)收支審計的人格化，審計客體由靜態(tài)的資料，到動態(tài)審計對象（領(lǐng)導(dǎo)干部）的主管責(zé)任和直接責(zé)任，從有形到無形，從客觀反映到抽象。從某種角度理解，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計有著本質(zhì)聯(lián)系，筆者認(rèn)為這就是特色的人的績效審計，也就是說，和財政財務(wù)收支審計比較，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客體、對象、程序、報告等，都有一個質(zhì)的變化，過去審計的重點強調(diào)真實性、合法性，現(xiàn)在必須真實性、合法性、效益性并重。透過現(xiàn)象看本質(zhì)，正是因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和前途，不難理解，評價指標(biāo)很難建立的癥結(jié)所在了。筆者認(rèn)為，要能很好解決的癥結(jié)，評價指標(biāo)必須體現(xiàn)三個方面的要求：首先是直觀，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計受托責(zé)任來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是為紀(jì)檢機關(guān)、組織人事部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部個人在其任職期間經(jīng)濟(jì)行為的主管責(zé)任和直接責(zé)任及個人廉潔情況的信息。當(dāng)然這里所說的“直觀”不能簡單理解成“好”或“壞”、“一般”等，而是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡明的定性、定量評價。換而言之，就是可具操作性；其次是當(dāng)事人心服，不言而喻，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論，會對領(lǐng)導(dǎo)干部個人政治前途產(chǎn)生一定的影響，如果審計下達(dá)的結(jié)論，不是建立在充分、可信的資料基礎(chǔ)上，客觀、公正的評價，那不僅是沒有履行好審計職責(zé)，而且存在很大的審計風(fēng)險；再次就是認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的，大而言之是反腐倡廉，從源頭上治理腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的發(fā)展，也就是說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論如果得不到社會的認(rèn)可，那就失去了存在的社會基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。

要滿足以上三個要求，可從以下六個方面建立評價指標(biāo)體系。

1、績效性指標(biāo)。從績效性建立指標(biāo)的目的，是要充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)、在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、推動、促進(jìn)一個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，也就是常說的“政績”，主要是從縱向比較，可通過以下指標(biāo)體現(xiàn)：

財政收入增長率=財政收入增長額/上年財政收入

（財政收入增長率可按國稅、地稅）

農(nóng)民人均收入增長率=農(nóng)民人均收入增長額/農(nóng)民人均純收入

國有資產(chǎn)增長率=國有資產(chǎn)增長額／國有資產(chǎn)現(xiàn)值

（以上指標(biāo)基期可定為接任時）

…………

2、實績性指標(biāo)。當(dāng)前各地縣級政府對其下級政府和職能部門均訂有經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府每年的人代會的工作報告中，也有本級制訂的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，這些指標(biāo)是否完成？完成的情況如何？應(yīng)該納入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價范圍。實績性評價指標(biāo)，各地情況有可能不同，可根據(jù)需要，要求其提供相關(guān)資料，基礎(chǔ)資料有了，那評價指標(biāo)就不難。

政府長期負(fù)債率=長期負(fù)債/預(yù)期政府可用資金

政府流動負(fù)債率=流動負(fù)債/資產(chǎn)（單位會計）

（長期負(fù)債指以政府名義借用，用于公共支出的債務(wù)，流動負(fù)債指本單位的債務(wù)。政府負(fù)債，領(lǐng)導(dǎo)干部前后任按同比口徑扣減）

…………

3、真實性指標(biāo)。真實性指標(biāo)是用以評價領(lǐng)導(dǎo)干部個人述職報告中反映的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這個指標(biāo)和實績性指標(biāo)有許多共同性，但這個評價指標(biāo)的基本資料是領(lǐng)導(dǎo)干部個人提供的，有一個能否是事求實（誠實）反映本人任期內(nèi)工作實績問題，也就是通過這些指標(biāo)的評價，客觀上還能反映數(shù)字以外的問題。這個指標(biāo)有不確定性，主要取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報告中的報告情況，有的，就將審計查證后數(shù)字同報告中數(shù)字進(jìn)行比較，得出結(jié)論；沒有，就不作評價。

4、合規(guī)（法）性評價指標(biāo)。在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)或是違反決策程序造成的損失，也需要用定量指標(biāo)進(jìn)行評價。違紀(jì)違規(guī)問題主要是通過直述的方式予以反映，但為使使用資料者，增加感性認(rèn)識，可與一些關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)行比較，揭示存在問題的程度。同樣，違反決策程序而造成的損失，在反映絕對數(shù)的同時，也相對數(shù)反映所造成損失的程度。

專項資金挪用比例=挪用數(shù)/該專項資金總額

亂收費比例=亂收費數(shù)額/該項目收費總額

違規(guī)支出金額比例=違規(guī)金額/該單位支出總額

決策損失比例=決策損失額／該項目投資總額

…………

5、內(nèi)控制度評價指標(biāo)。這是一個定性評價指標(biāo)，通過這個指標(biāo)的評價，可以反映出用數(shù)字不能反映的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息。因為內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財紀(jì)法規(guī)，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，切實通過制度約束他人和自己的主觀動因，當(dāng)前不少媒體報道的案例中，案件產(chǎn)生的原因很多都是單位財務(wù)制度松弛，有令不行，有禁不止，大腐敗分子胡常青說的“關(guān)牛的房子關(guān)貓”這句話非常形象地反映了這個現(xiàn)象。由于內(nèi)控制度的制訂與執(zhí)行與單位負(fù)責(zé)人主觀思想之間的必然聯(lián)系，使內(nèi)控制度是否健全有效，一方面能反映領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)能力，另一方面又可反映出領(lǐng)導(dǎo)干部對廉政建設(shè)的態(tài)度?？赏ㄟ^設(shè)置問卷調(diào)查表的形式，調(diào)查了解、掌握：

是否建立了財務(wù)管理制度？

財務(wù)管理制度執(zhí)行情況？

單位財務(wù)是否公開？

…………

6、個人廉潔情況評價指標(biāo)。這個評價指標(biāo)可以說是領(lǐng)導(dǎo)干部生命的“一票否決權(quán)”，因而需要慎之又慎，但這個指標(biāo)的評價基礎(chǔ)單純在財務(wù)資料中又很難得到，使得這項評價更加困難和復(fù)雜。筆者認(rèn)為：解決這個問題還可從財務(wù)資料以外兩個渠道獲取有關(guān)線索，一是組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)，《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》第十三條規(guī)定：“審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當(dāng)聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門對被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)通報有關(guān)情況”。根據(jù)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)通報的情況，通過審計查證，作出相關(guān)結(jié)論；二是制訂問卷表調(diào)查表，向領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)（單位）有關(guān)個人或機構(gòu)發(fā)放問卷表，獲取有關(guān)情況，然后確定審計重點，進(jìn)行審計查證。這樣在審計意見中就可這樣評價：“經(jīng)走訪組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和發(fā)放問卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過審計查證，×××同志在任職期間是清正廉潔的……”?；蚴牵骸敖?jīng)走訪組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和發(fā)放問卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過審計查證，×××同志在任職期間，存在以下幾方面問題1、……；2、……”等等。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制評價；企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；全面運用

一、內(nèi)部控制評價與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制評價是企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)控的科學(xué)性開展多層次考評，得出考評的結(jié)果，最后綜合出書面總結(jié)。內(nèi)控評價的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實施的科學(xué)性，即是考評企業(yè)開展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運營合法、規(guī)范以及在財務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營的正?；?，最后達(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計即是審計企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評價被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，且內(nèi)控評價對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施有積極的推動作用，再者，評價的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評價需要確保企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評價這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是上級相關(guān)部門依據(jù)確切的目的確定工作開展的時點。從用途上來說，內(nèi)控評價較多地使用在規(guī)避企業(yè)運營風(fēng)險、調(diào)整企業(yè)運營偏差方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中全面運用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評價關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評價的快速成長及其在企業(yè)成長中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計工作者把內(nèi)控評價當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計結(jié)果。因而，內(nèi)控評價呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的使用上升勢態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由經(jīng)濟(jì)活動的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機制的制定實施和企業(yè)監(jiān)管的實施狀況等三大部門構(gòu)成。開展審計的過程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級的戰(zhàn)略安排實施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會職責(zé)；“三重一大”活動的確定和實施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評價是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項目、內(nèi)部監(jiān)控等五個方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評價的環(huán)節(jié)著重注意審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等機構(gòu)部門實施的成效。

總的來說，內(nèi)部環(huán)境中的社會職責(zé)的考評結(jié)論能夠推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會收益及環(huán)境收益的審計工作；企業(yè)文化的考評結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會職責(zé)的審計結(jié)論；戰(zhàn)略成長的考評結(jié)論則能夠論證“三重一大”項目的確定和實施的審計結(jié)果；而展現(xiàn)一般運營過程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險評估評價，及展現(xiàn)管理人員對內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評價也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評中的對企業(yè)各種項目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實行科學(xué)性展開判定和考評的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評價所囊括的對信息采集、綜合和傳送的時效性、規(guī)范制度的完整性、財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性，及通過信息系統(tǒng)開展內(nèi)控的科學(xué)性等項目都是說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中經(jīng)濟(jì)項目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評價的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需的各個方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計方法亦可被稱為審計程序，分為總體和具體兩種審計程序?？傮w審計程序由風(fēng)險評估程序、操控測試、實質(zhì)性程序三部分組成，具體審計程序則由檢測、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計方式執(zhí)行中，對規(guī)模較大、實施繁瑣的項目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時間內(nèi)結(jié)束審計工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評價方式都有：問卷調(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是依據(jù)審計查實或判定的事件，按照法律法規(guī)對企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施的情況作出的科學(xué)合理的評價，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；沒有承擔(dān)或是沒有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動對外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評價不足之處沒有被修整；主要的項目缺少機制或是機制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動作一樣會致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足互補

在現(xiàn)實中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般會有這些不足之處：審計結(jié)論沒有被最大化地使用，常被用在對崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對推動企業(yè)制度建立方面無建設(shè)性的作用；審計范圍有所限制，注重守法、實施、清廉執(zhí)政方面，對企業(yè)深層成長、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計成果的評價缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計過程缺少連貫性，過于偏重在任期魔氣或是換屆這些時間段，平常時間段的監(jiān)管任務(wù)無法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評價有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對評價的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評價的成果能夠全方面、深層次地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項目的整個流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運營的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長的效率。內(nèi)控評價設(shè)定了對不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評價業(yè)務(wù)有連貫性，對機制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評價恰如其分地彌補了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不足。內(nèi)控評價也有其與生俱來的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常是上級部門調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補內(nèi)控評價的不足。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足絕大部分是能夠互補的。

三、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡單。但是，內(nèi)控評價可以推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)的實施，且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計形成互補。因而，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中全方面地實施內(nèi)控評價對其的健康成長具有有力的推動作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈堅.內(nèi)控評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用[J].會計之友，2007（14）：63.

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

1.評價指標(biāo)的確定容易受到主觀意識的影響

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及的范圍比較廣泛，經(jīng)濟(jì)審計的對象也在不斷增加，評價指標(biāo)的選擇是審計工作的基礎(chǔ)和前提。但是由于受到自身條件的限制，工作人員為了在規(guī)定的時間內(nèi)完成指定的工作量，大部分時間僅僅依靠個人的主觀意愿來選擇，導(dǎo)致對被審計對象的評價存在主觀性和不科學(xué)性，最終得出的結(jié)果不能與銀行的實際情況相符，增加了銀行的運營風(fēng)險。

2.評價指標(biāo)缺乏典型性

商業(yè)銀行的評價指標(biāo)普遍存在重復(fù)性、落后性以及數(shù)量過多等特點，工作人員在選擇評價指標(biāo)時存在避重就輕的問題，導(dǎo)致評價指標(biāo)的嚴(yán)重缺乏針對性和典型性。評價指標(biāo)應(yīng)該隨著地域、領(lǐng)導(dǎo)層次作出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，在審計評價工作中應(yīng)該盡量使用典型、有特點的評價語言，減少常見以及模糊性評價語言的出現(xiàn)，充足的準(zhǔn)確性評價指標(biāo)才能提高被審計對象對審計評價的滿意度，更好地進(jìn)行下一步的工作。

3.過分重視財務(wù)指標(biāo)

財務(wù)指標(biāo)以及非財務(wù)指標(biāo)都會給商業(yè)銀行的運營造成不同程度的影響，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的評價指標(biāo)只要存款上有增加的余額就表示獲得了一定的利潤，但是由于存款上的數(shù)字會受到各種外界環(huán)境的影響，過分重視存款上的數(shù)字很難實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。審計工作最大的目的就是了解銀行內(nèi)的管理人才，在審計評價的過程中不能僅僅根據(jù)財務(wù)指標(biāo)確定最終的評價結(jié)果，從不同的角度進(jìn)行審計評價才能得到最科學(xué)的答案。

二、我國商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.重視商業(yè)銀行指標(biāo)體系的構(gòu)建理念

（1）明確審計對象是基礎(chǔ)

商業(yè)銀行中同一機構(gòu)內(nèi)部不同層次負(fù)責(zé)人的職責(zé)也有所區(qū)別，不能僅僅利用一種指標(biāo)體系對所有人進(jìn)行評價，這種評價方式過于片面性，無法真實反映各個層次負(fù)責(zé)人的實際情況，失去了評價指標(biāo)體系原本的價值。構(gòu)建具體的指標(biāo)體系之前需要對商業(yè)銀行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)有清晰的認(rèn)識，針對不同類型的負(fù)責(zé)人指定對應(yīng)的評價指標(biāo)。

（2）指標(biāo)體系中要將關(guān)鍵績效指標(biāo)放在重要的位置

關(guān)鍵績效指標(biāo)以實現(xiàn)銀行價值最大化為最終目的，一切的活動都從內(nèi)部的利益出發(fā)。這種績效指標(biāo)不僅是能夠有效控制商業(yè)銀行的經(jīng)營管理以及業(yè)務(wù)活動，降低經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險，更重要的是能夠?qū)Ω鲗哟呜?fù)責(zé)人的行為進(jìn)行準(zhǔn)確的評價，負(fù)責(zé)人在實際的工作中是否遵循了客戶至上的原則、是否完成了自己的本職工作。績效指標(biāo)在商業(yè)銀行未來的發(fā)展中發(fā)揮十分重要的作用，在加強對負(fù)責(zé)人管理的同時還實現(xiàn)了銀行價值的最大化。

（3）綜合評價銀行的運行狀況

單純憑借銀行內(nèi)部的評價結(jié)果來判斷經(jīng)營現(xiàn)狀存在片面性和不科學(xué)性，不能為銀行今后的發(fā)展提供有用的信息。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的長遠(yuǎn)發(fā)展，客戶以及員工需要對銀行的運營方式以及組織能力進(jìn)行客觀的評價，綜合不同對象的評價才能得出最佳的評價結(jié)果，為商業(yè)銀行今后的發(fā)展提供重要的依據(jù)。

2.將平衡計分卡作為評價指標(biāo)構(gòu)建框架的基礎(chǔ)

平衡計分卡財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)設(shè)定為不同的指標(biāo)，將每個指標(biāo)賦予不同的分值，根據(jù)被審計機構(gòu)的實際情況來得出最終的分?jǐn)?shù)，按照分?jǐn)?shù)來劃分級別。

（1）財務(wù)指標(biāo)

財務(wù)指標(biāo)中利潤指標(biāo)以及會計指標(biāo)分別占據(jù)60%和40%，審計評價主要根據(jù)這兩方面的內(nèi)容來判斷被審計機構(gòu)的財務(wù)水平。經(jīng)濟(jì)利潤簡單地說就是機構(gòu)在一段時間內(nèi)獲得的利益，經(jīng)濟(jì)的增長、資金的回報都直接反映了決定了經(jīng)濟(jì)利潤在銀行業(yè)績中的評價地位；會計指標(biāo)主要有凈資產(chǎn)收益、資產(chǎn)利潤以及公司的存款，通過基本信息來了解公司的財務(wù)狀況。

（2）客戶指標(biāo)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，客戶成為各個行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，怎樣滿足客戶的需求贏得更多的客戶是急需要解決的問題。我國的商業(yè)銀行堅持以客戶為導(dǎo)向的發(fā)展理念，所有的發(fā)展計劃都從客戶的角度出發(fā)，只有保證客戶的穩(wěn)定才有動力開展各種業(yè)務(wù)活動?？蛻糁笜?biāo)以客戶滿意度以及市場的占有率作為主要的內(nèi)容。

（3）內(nèi)部流程指標(biāo)

商業(yè)銀行與一般的企業(yè)存在很大的不同，銀行與客戶之間存在借貸關(guān)系，運營的過程中多種風(fēng)險并存，信用風(fēng)險、競爭風(fēng)險以及信譽風(fēng)險等等都會影響銀行的經(jīng)營流程，商業(yè)銀行的內(nèi)部流程指標(biāo)一定要與一般的企業(yè)區(qū)分開來。

（4）學(xué)習(xí)發(fā)展指標(biāo)

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中一定要加強自身的學(xué)習(xí)，增強競爭力，創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。近幾年商業(yè)銀行根據(jù)市場的需求推出了各種不同的業(yè)務(wù)，開始重視流程的再造問題。創(chuàng)新能力評價不僅能夠給銀行的發(fā)展帶來新的動力，還能引起員工的注意，具有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)行為影響其所在地區(qū)或部門（單位）財政收支，財務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實，合法以及效益進(jìn)行規(guī)則，并作出審計處理和評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅能夠起到反腐倡廉的震懾作用，同時還能夠有效的保護(hù)國有資產(chǎn)，避免國有資產(chǎn)的流失，及時糾正行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤指示，及時揪出行政事業(yè)單位的害群之馬。在信息技術(shù)手段不斷更新的今天，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，利用信息化手段能夠全面提升審計的水平和效率，能夠及時共享審計數(shù)據(jù)，能夠提升審計的透明度，協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，全面提升審計水平。

一、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是反腐倡廉的重要武器，是保護(hù)國有資產(chǎn)的重要法寶，更是肅清行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的重要手段?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計扮演著重要的角色，發(fā)揮著重要的功能。一方面，在科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠精準(zhǔn)性地考評領(lǐng)導(dǎo)干部。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，審計具有一定的獨立性，審計機關(guān)可以從“旁觀者”的角色來全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績。這種中立性的評價機制是較為科學(xué)準(zhǔn)確的，同時也能夠全面衡量領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的能力及業(yè)績?？偟脕碇v，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠提升領(lǐng)導(dǎo)干部評價的科學(xué)性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實的信息基礎(chǔ)。另一方面，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠起到反腐倡廉的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅僅側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和業(yè)績，更側(cè)重于行政事業(yè)單位或機構(gòu)的財務(wù)收支狀況?？茖W(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠使得財務(wù)收支狀況公開化、透明化，這就能夠及時監(jiān)測出部分領(lǐng)導(dǎo)干部盲目求虛、謊報業(yè)績等行為，促使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強遵紀(jì)守法意識和自我約束能力。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)干部的短期行為，能夠及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部“急剎車”。最后，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還能夠有效的保護(hù)國有資產(chǎn)，避免??有資產(chǎn)的流失。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的缺陷分析

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計扮演著重要的角色，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要作用，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要價值，同時還容易脫離經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目標(biāo)。

（一）指標(biāo)不確定

在行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，缺乏精準(zhǔn)性的審計指標(biāo)。在實際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，特別是在審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情形時，現(xiàn)階段并沒有完善的指標(biāo)，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在開展的過程中存在較大的盲目性。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性不言而喻，運用科學(xué)化的指標(biāo)能夠提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，能夠更加精準(zhǔn)地指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部，不斷完善工作職責(zé)，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責(zé)。但在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，缺乏完善的指標(biāo)，這勢必會增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的盲目性，不利于正確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的履行行為。特別是在審計信息化有序開展的今天，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計指標(biāo)，使得信息共享出現(xiàn)了不同步、不統(tǒng)一的情況，最終影響著審計信息化的廣泛推廣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計工作仍停留在傳統(tǒng)階段。

（二）考核體系不健全

針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的環(huán)節(jié)中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的遴選、任用等初期環(huán)節(jié)，并沒有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作很難有序開展。當(dāng)前，針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的考核體系不健全，考核缺乏應(yīng)有的完善的體系和規(guī)則，這在很大程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有序開展，特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任問題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來了非常大的難度，影響審計結(jié)果的合理利用。在信息化時代，審計信息化是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的發(fā)展趨勢。在審計信息化中，尤其需要科學(xué)統(tǒng)一的考核體系，精準(zhǔn)地指導(dǎo)和服務(wù)審計工作。

（三）審計評價不科學(xué)

審計評價是對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的整體結(jié)果與整體評價，科學(xué)精確的審計評價能夠規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，能夠指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的一言一行，使得領(lǐng)導(dǎo)干部正視存在的問題，積極采取科學(xué)的改正措施，以優(yōu)化自身的行為。特別是在國有資產(chǎn)的保護(hù)工作方面，科學(xué)的審計評價機制，能夠及時指正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤政策。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，審計評價并不科學(xué)，審計評價缺乏完善的體系，審計評價并不統(tǒng)一，這都給領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。在審計信息化時代，數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)在于統(tǒng)一的評價機制，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的任用環(huán)節(jié)，通過信息化平臺，可以直觀地獲取到該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計信息。若缺乏科學(xué)的審計評價機制，則容易出現(xiàn)互相矛盾的評價信息，不利于數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)利用。

（四）審計人員素養(yǎng)不高

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作中，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是審計人員的信息化水平等，直接決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是否能夠有序開展。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍的素養(yǎng)明顯與實際的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作脫鉤，難以有效的開展審計工作。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的信息化程度偏低，審計人員的信息素養(yǎng)不高，審計人員的計算機運用能力不高，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的很多關(guān)鍵信息，無法有效共享，無法有效傳送，無法實現(xiàn)信息需求的平衡，最終制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的合理開展。

三、審計信息化在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性毋庸置疑，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠推動領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行自身的職責(zé)，保持長遠(yuǎn)的目光，合理保護(hù)國有資產(chǎn)，避免短期行為，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)財政收支的透明化。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同樣存在明?@的問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過于混亂，各個部門之間缺乏有效溝通，審計評價不科學(xué)不規(guī)范等，都在很大程度上影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有序開展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也朝著信息化的時展。

（一）審前運用計算機，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是非常關(guān)鍵的，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，是審計部門的主要任務(wù)和工作重心。審計信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的效率，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的整體水平。利用計算機信息系統(tǒng)，在審計工作開展前，即可以形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。作為接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們在履行職責(zé)的過程中，他們在發(fā)揮崗位職責(zé)的過程中，會形成紛繁復(fù)雜的信息，這些信息是審計部門研判的基礎(chǔ)，是審計工作開展的關(guān)鍵。利用計算機信息系統(tǒng)，在開始審計領(lǐng)導(dǎo)干部前，可以將領(lǐng)導(dǎo)干部涉及到的數(shù)據(jù)信息全面搜集起來，同時分析這些數(shù)據(jù)信息的特點，從中找出關(guān)鍵性的信息，進(jìn)行深入的研判。審計信息化要求審計人員在實際的審計工作中，需要根據(jù)接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部、組織機構(gòu)中信息的特點，運用專業(yè)化的審計軟件，以此來有效地采集和分析信息。在審計信息化時代，審計單位在審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行信息數(shù)據(jù)時，若無法結(jié)合數(shù)據(jù)的特點，運用專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件，則很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的偏差，進(jìn)而影響整體的數(shù)據(jù)分析工作。如在公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，若遇到數(shù)據(jù)空值問題，需要使用SQL Server語句進(jìn)行整理，若跳過這一步驟，則會導(dǎo)致導(dǎo)入AO中的數(shù)據(jù)出錯。這些都應(yīng)該是審計工作開展前就應(yīng)該實施的工作，若在審計工作開始后才開始進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集和分析工作，將會影響整體的審計效率。當(dāng)然，對于一些接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)干部工作的環(huán)境缺乏信息數(shù)據(jù)的情況，在實際的審計工作中，審計人員可以運用簡單化的EXCEL等工具，對搜集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳，共享，儲存，這就為下一階段的審計工作提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）審中運用計算機，形成數(shù)據(jù)保障

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計信息化使得審計工作所面對的不再是紙質(zhì)類的數(shù)據(jù)、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數(shù)據(jù)信息具有非常強大的共享、存儲能力，這就得以為審計工作提供數(shù)據(jù)保障。同時，在審計信息化時代，審計工作還能夠通過精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析鏈條，避免重復(fù)審計情況的出現(xiàn)。在實際的經(jīng)濟(jì)審計工作中， 審計信息化可以全面篩查數(shù)據(jù)分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎(chǔ)上形成一條完整的數(shù)據(jù)鏈條，綜合性提升審計工作的科學(xué)性，為審計工作提供扎實的數(shù)據(jù)保障。在審計中間環(huán)節(jié)，利用計算機，能夠形成穩(wěn)定的數(shù)據(jù)保障鏈條，即需求分析―數(shù)據(jù)分析―缺陷分析―數(shù)據(jù)再分析―疑點核實的數(shù)據(jù)分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計工作的精準(zhǔn)性，同時還能夠為審計工作提供扎實的數(shù)據(jù)保障。

（三）審后運用計算機，形成數(shù)據(jù)共享

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，審計信息化的運用能夠形成有效的數(shù)據(jù)共享。特別是在審計工作結(jié)束后，利用計算機平臺，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一方面，審計人員可以將審計工作中遇到的困難和新問題，總結(jié)出來，通過計算機平臺來做到數(shù)據(jù)共享，以此來綜合性地提升整個審計系統(tǒng)的水平。另一方面，在審計工作后期，利用計算機平臺，還能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的審計信息形成數(shù)據(jù)文件儲存起來，并結(jié)合不同階段的審計信息來完善數(shù)據(jù)文件，這就為后期的領(lǐng)導(dǎo)干部任用提供了穩(wěn)定可靠的信息支撐，同時也可以幫助其他項目的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種能夠從源頭上對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督與控制的審計形式，為管理者的考核、問責(zé)機制提供了依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于商業(yè)銀行內(nèi)部管理層合法使用權(quán)利運營銀行系統(tǒng)具很重要的意義。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由內(nèi)審機構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)審機構(gòu)接受審計委托后，以我國法律法規(guī)和相應(yīng)的銀行條例規(guī)定，審計銀行各分支機構(gòu)管理者在管理和經(jīng)營所在分支機構(gòu)過程中實施的各項經(jīng)濟(jì)活動以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？梢哉f銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于銀行高層管理者合法行使權(quán)利是很有必要的。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀分析

1.目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行過程中缺少完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和體系。雖然我們能夠從各大商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例中找到明確、清晰的審計程序、審計對象、審計內(nèi)容以及審計報告方法的相關(guān)規(guī)定，但是也很容易發(fā)現(xiàn)，在這些審計規(guī)章條例中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)和體系并不是統(tǒng)一的，而且在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，相關(guān)工作人員缺乏定量的評價以及核定標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是對各銀行分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定性審核，這就使得目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)構(gòu)隨著相關(guān)審計人員綜合素質(zhì)變化而變化，也就是說缺乏客觀、公正性。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計沒有科學(xué)合理的計劃安排。目前，商業(yè)銀行進(jìn)行突發(fā)性和隨意性的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計活動，這就很容易造成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他項目的審計活動時間上的沖突，造成內(nèi)部審計人員人手不夠，工作強度增大，無法保證各個審計項目高質(zhì)量完成。

3.很多商業(yè)銀行無法堅持“先審后離”的審計原則。我國銀監(jiān)會明確規(guī)定商業(yè)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之后，方能離開原有職位。但是目前很多銀行往往是負(fù)責(zé)人離職后，才對其任期各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行委托審計，以有利于需要審計的負(fù)責(zé)人順利通過各項資格審查。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制缺乏獨立性。確保審計公平、客觀的重要因素就是獨立性。但是目前我國很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門往往受到其他部門的影響，內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性都受到制約。

二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的幾點對策

1.提高銀行內(nèi)部審計部門的獨立性。商業(yè)銀行可以通過提高內(nèi)部審計部門的行政地位，借助較高的權(quán)威性增強其獨立性。如此一來，內(nèi)部審計部門接受商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托后，可以不受其他部門約束執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的公平、客觀、公正。另外，商業(yè)銀行也可以根據(jù)我國金融機構(gòu)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定合理引入銀行外部審計，這樣一來既可以增強了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的獨立性，又可以解決各項審計工作沖突下導(dǎo)致的銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量的不足問題。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系。在商業(yè)銀行內(nèi)部責(zé)任審計中定性評價與定量評價相結(jié)合建立科學(xué)的內(nèi)部責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系對于銀行的健康運行具有很重要的意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系中，定量評價主要由審計對象任職期間機構(gòu)盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)組成。其中，機構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動成本、人均利潤、資產(chǎn)收益率以及資本收益率是盈利能力指標(biāo)的主要組成部分；不良資產(chǎn)清收完成率、不良貸款新增量、不良貸款率以及不良資產(chǎn)總額是資產(chǎn)質(zhì)量評價指標(biāo)的主要組成部分。銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定性評價內(nèi)容主要有：審計對象廉潔自律情況、責(zé)任事故和案件發(fā)生情況、誠實報告情況、財務(wù)收支以及經(jīng)營管理活動的合法合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性和健全性。

3.重視實際調(diào)查研究，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案的可行性和合理性。銀行內(nèi)部審計部門只有在充分調(diào)查研究審計對象工作的基本情況的基礎(chǔ)上，設(shè)計最佳審計方案才能夠保證審計工作的順利進(jìn)行以及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計執(zhí)行工作人員要依據(jù)實際調(diào)查的信息，分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的特性，借助各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的技巧和經(jīng)驗，選擇對審計對象開展審計工作的切入點，并且制定好具體審計方案。另外，針對目前商業(yè)銀行普遍存在的“先審后離”原則無法貫徹現(xiàn)象，內(nèi)部審計部門要與人事管理部門及時溝通，調(diào)整各項審計工作的時間計劃，銀行也要明確規(guī)定所有負(fù)責(zé)人不得在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完成之前辦理離任手續(xù)，人事部門要在與審計部門溝通后方可為其辦理各種人事手續(xù)。因為只有貫徹“先審后離”原則，才能夠保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的價值所在。

4.構(gòu)建有效的垂直管理內(nèi)部審計模式，完善銀行治理。目前，以董事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計模式、以監(jiān)事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計模式以及行長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計模式是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計三種基本組織模式。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律和經(jīng)濟(jì)審計實踐經(jīng)驗，作者比較提倡以董事會為中心的商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式，這種模式下，銀行各級內(nèi)部審計部門只向上級審計部門匯報，銀行總部審計部門直接向董事會匯報，董事會是公司組織中權(quán)利的中心，這就使得審計部門的獨立性得到較大的提高，同時也存進(jìn)了內(nèi)部審計的工作效率。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠有效監(jiān)督與管理銀行負(fù)責(zé)人合理使用職位權(quán)力，合法合規(guī)進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)活動，保障銀行經(jīng)濟(jì)利益，所以，商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，使之發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]張 燕：商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的問題與對策[J].成都大學(xué)學(xué)報，2009（3）.

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價范文

    此,如何適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求,進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,已成為審計機關(guān)和審計人員亟待研究的問題。

    一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的突出問題

    經(jīng)過實踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:

    (一)審計項目計劃安排缺乏科學(xué)性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。

    (二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務(wù)收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務(wù)收支事項進(jìn)行的審計,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務(wù)收支審計為主,缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計。

    (三)審計成果運用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結(jié)果。審計結(jié)果運用不充分,直接影響到審計機關(guān)開展審計工作的積極性。

    (四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責(zé)任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風(fēng)險。

    (五)審計責(zé)任難以界定。2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計,有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計方法還有待改進(jìn)。長期以來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證,不善于運用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進(jìn)行評估;不善于對內(nèi)控制度進(jìn)行測評,并在此基礎(chǔ)上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。

    二、 對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

    面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的層次和水平。

    (一)增強審計計劃科學(xué)性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學(xué)合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門

    的項目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計。

    (二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),關(guān)注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計,它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實施條例的規(guī)定,實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的具體事項,要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要途徑,是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會帶來審計機關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。

    (三)促進(jìn)審計成果運用。充分運用審計成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用,2010年出臺的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟(jì)工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機關(guān)提供的情況,直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認(rèn)真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。

    (四)把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部,關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政策性非常強。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價關(guān)注的主要有:黨委政府、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、被審計部門和責(zé)任人、社會公眾。為此,要提高評價的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。新《規(guī)定》強調(diào)審計評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的下列情況:貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進(jìn)行審計評價,必須把握好以下幾點:一是按照中辦國辦新《規(guī)定》,堅持三個原則,即:依法依規(guī)原則;客觀公正、實事求是的原則;審計評價與審 計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門應(yīng)加強合作,構(gòu)建科學(xué)的定性和定量指標(biāo)評價體系,確保審計評價的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學(xué)客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結(jié)果,又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準(zhǔn)確與