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關(guān)鍵詞:新形勢(shì);行政;事業(yè)單位;內(nèi)控管理
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性
(一)有利于推進(jìn)財(cái)稅改革
在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中,可以借組信息化的方法,把財(cái)政的預(yù)算管理,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理等相融合,可以把他們放到一個(gè)平臺(tái)上。這樣就有利于財(cái)務(wù)記錄,財(cái)務(wù)報(bào)告和其他管理信息的準(zhǔn)確性和公開(kāi)性,可以有效地提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平,可以推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化和規(guī)范化,可以推進(jìn)財(cái)稅改革順利進(jìn)行。
(二)有利于建立服務(wù)型政府
在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的落實(shí)中,有利于行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)控制度,對(duì)權(quán)利的運(yùn)行有著明確的監(jiān)督和制約,可以減少,貪污弄權(quán)的事情發(fā)生。有利于加強(qiáng)對(duì)于權(quán)利的監(jiān)督,有利于國(guó)家單位優(yōu)化結(jié)構(gòu),有利于國(guó)家打造廉潔型政府和服務(wù)型政府。
(三)有利于提高公共服務(wù)質(zhì)量
行政事業(yè)單位可以為公共服務(wù)提供支持。在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中,可以提高行政事業(yè)單位的管理水平,加強(qiáng)行政事業(yè)單位的能力,通過(guò)行政事業(yè)單位科學(xué)的管理,有利于提高公共服務(wù)的質(zhì)量。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題
(一)行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)淡薄
在內(nèi)部環(huán)境中,行政事業(yè)單位的一些人員對(duì)于單位內(nèi)控存在著不理解,對(duì)于內(nèi)控管理的概念不確定,單純的認(rèn)為內(nèi)控是一種程序。有的單位本身會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高,對(duì)于內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位。有的單位負(fù)責(zé)人對(duì)于單位內(nèi)控沒(méi)有落到實(shí)際中,內(nèi)控沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在外部環(huán)境中,社會(huì)公眾對(duì)于行政事業(yè)單位監(jiān)督的作用及其微弱,財(cái)政和審計(jì)等部門(mén)對(duì)于單位內(nèi)部控制過(guò)于忽視。
(二)財(cái)務(wù)管理部門(mén)不完善
在財(cái)務(wù)管理中,有許多不完善之處。第一,預(yù)算不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門(mén)需要預(yù)算,但是在實(shí)際的預(yù)算過(guò)程中,做不到準(zhǔn)確化和仔細(xì)化,常常發(fā)生一些實(shí)際支出超出預(yù)算安排。而且一些單位對(duì)于資金的支出不合理,出現(xiàn)重復(fù)和浪費(fèi)的現(xiàn)象。第二,資產(chǎn)管理不當(dāng)。主要是對(duì)于固定的資產(chǎn)不能夠及時(shí)的入賬。還有就是在對(duì)于物品的所有權(quán)和使用權(quán)常常出現(xiàn)混淆。出現(xiàn)有物品但是沒(méi)有賬單和有賬單沒(méi)有物品的問(wèn)題。第三,財(cái)務(wù)支出沒(méi)有計(jì)劃性。一些行政事業(yè)單位在采購(gòu)物資沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)劃,盲目的進(jìn)行采購(gòu),采購(gòu)之后對(duì)于物品的去向也沒(méi)有了解,導(dǎo)致財(cái)務(wù)浪費(fèi)。
(三)內(nèi)控制度不能落實(shí)
在行政事業(yè)的單位中,內(nèi)控管理有著重要的作用,然而在一些單位中,內(nèi)控制度卻沒(méi)有得到落實(shí)。第一,有些單位的職員整體素質(zhì)不高,沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn),缺乏內(nèi)控的知識(shí)和了解,也沒(méi)有管理能力,對(duì)于落實(shí)內(nèi)控制度有很大的消極影響。第二,內(nèi)控制度之中,也缺少完善的監(jiān)督機(jī)制,導(dǎo)致內(nèi)控制度沒(méi)有很好地協(xié)調(diào)性。第三,內(nèi)控制度落實(shí)需要多個(gè)部門(mén)一起努力,需要各個(gè)部門(mén)之間相互聯(lián)系協(xié)調(diào)。但是在實(shí)際的內(nèi)控制度建設(shè)中,由于人員缺少和素質(zhì)不高,導(dǎo)致部門(mén)之間聯(lián)系較少,內(nèi)控制度難以落實(shí)。
三、新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)控管理的對(duì)策
(一)提高事業(yè)單位工作人員內(nèi)控管理的意識(shí)
在行政事業(yè)單位中,必須明確單位內(nèi)控管理的重要性。因此,加強(qiáng)工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)是當(dāng)前第一要?jiǎng)?wù)。第一,一個(gè)單位的內(nèi)控制度落實(shí)是否完好,是看一個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)的對(duì)于內(nèi)控管理的重視程度。加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí),明確單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控制度落實(shí)的責(zé)任。讓領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想觀念,宣傳內(nèi)控管理的重要性,可以提升整個(gè)單位對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。第二,提高行政事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)。為了讓內(nèi)控制度順利落實(shí),內(nèi)控管理工作順利,必須加強(qiáng)員工的素質(zhì)。從單位的領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始,加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí),逐步遞進(jìn),發(fā)展到全體職工對(duì)于內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識(shí)。對(duì)員工進(jìn)行不定期的培養(yǎng),加強(qiáng)員工對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí),培養(yǎng)員工的執(zhí)行力度,提高員工的工作效率。
(二)完善財(cái)務(wù)部門(mén)
行政事業(yè)單位要完善財(cái)務(wù)部門(mén)。第一,要加強(qiáng)對(duì)于部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算的完善。推行合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,做好預(yù)算的把關(guān),預(yù)算一旦決定,輕易不要更改。財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)預(yù)算進(jìn)行支付,沒(méi)有預(yù)算不能進(jìn)行支付。第二,建立完善的監(jiān)督制度,對(duì)預(yù)算實(shí)行責(zé)任制,將責(zé)任合理落實(shí)到每個(gè)崗位,提高員工的責(zé)任意識(shí)。第三,做好固定資產(chǎn)的管理。對(duì)于重大的資產(chǎn),需要根據(jù)相關(guān)的制度進(jìn)行審批。在資產(chǎn)管理中,對(duì)于資產(chǎn)的出入作好記錄,對(duì)于固定資產(chǎn)中的物品進(jìn)行妥善的保管。做好賬務(wù)和物品相對(duì)應(yīng)。
(三)完善內(nèi)控機(jī)制
在行政事業(yè)單位中,內(nèi)控制度的落實(shí)需要完善的內(nèi)控機(jī)制。第一,對(duì)單位的崗位必須分工明確,做到權(quán)責(zé)一致。通過(guò)明確每個(gè)人的責(zé)任,確保每個(gè)崗位都有人執(zhí)行。通過(guò)權(quán)責(zé)一致,做到每個(gè)人都能提高責(zé)任感。第二,加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理需要每個(gè)部門(mén)之間像話協(xié)調(diào),因此,必須建立一個(gè)良好的協(xié)調(diào)機(jī)制,定期對(duì)每個(gè)部門(mén)進(jìn)行考核和監(jiān)督,保證每個(gè)部門(mén)都能以最好的狀態(tài)執(zhí)行內(nèi)控制度。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之,在新的形勢(shì)下,要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理,必須明確內(nèi)控管理的重要性,提高事業(yè)單位人員的內(nèi)控管理意識(shí),完善財(cái)務(wù)部門(mén),完善內(nèi)控機(jī)制。
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摘要:行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩門(mén)學(xué)科為基礎(chǔ),在實(shí)踐中發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新學(xué)科,屬于信息經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì),其核心職能為會(huì)計(jì)核算職能、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和財(cái)務(wù)管理職能。隨著電算會(huì)計(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)了新情況、新問(wèn)題、新矛盾,財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與日俱增,電算會(huì)計(jì)的核算安全問(wèn)題成為焦點(diǎn)核心。本文結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,從單位層面、業(yè)務(wù)層面和信息技術(shù)等方面對(duì)穩(wěn)步加強(qiáng)行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理談一些粗淺想法。
關(guān)鍵詞 :穩(wěn)步加強(qiáng);電算會(huì)計(jì);內(nèi)部控制管理
電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制活動(dòng),是指單位為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī),資產(chǎn)安全和使用有效,財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,有效防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高公共服務(wù)的效率和效果,通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)電算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。大慶自全面建立財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系和國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行機(jī)制之時(shí)起,各行政事業(yè)單位開(kāi)始使用國(guó)庫(kù)集中支付3.0 系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,步入電算會(huì)計(jì)時(shí)代。為防范電算會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn),確保預(yù)算資金和會(huì)計(jì)信息安全,各單位必須按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理資金支付手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理職能作用,實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
一、電算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的新情況、新問(wèn)題和新矛盾
改革前,大慶各行政事業(yè)單位實(shí)行報(bào)賬制,到支付局報(bào)賬、支付資金。改革后,各行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)了一些新情況、新問(wèn)題和新矛盾。
(一)沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高
日前,市財(cái)政局組織對(duì)各行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況和動(dòng)態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況檢查,發(fā)現(xiàn)個(gè)別預(yù)算單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只有一名會(huì)計(jì),且該會(huì)計(jì)同時(shí)是辦公室工作人員,沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),人員配備不完整。有的預(yù)算單位有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),人員配備齊全,但是,該人員是非財(cái)會(huì)專業(yè)人員,還有些會(huì)計(jì)人員不具備相應(yīng)的資格和能力,對(duì)電算會(huì)計(jì)不熟悉,對(duì)使用用友U8軟件記賬操作不熟練,電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高。特別在新的行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施后,對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有新的要求,所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是造成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)專業(yè)軟件使用不完全,會(huì)計(jì)核算不完整的主要原因,繼而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。針對(duì)沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),電算會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高等問(wèn)題,要加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制,注重會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)提升。
(二)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)
預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科下達(dá)的預(yù)算指標(biāo),分直接支付、授權(quán)支付,按照項(xiàng)目支出進(jìn)度、基本支出安排分別向業(yè)務(wù)科室和國(guó)庫(kù)科申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃。有些單位會(huì)計(jì)人員對(duì)部門(mén)預(yù)算和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)定不夠熟悉,直接支付和授權(quán)支付范圍界定不清,直接支付用款計(jì)劃和授權(quán)支付用款計(jì)劃申請(qǐng)不準(zhǔn)確,影響了正常的業(yè)務(wù)資金支付和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理,甚至給年度部門(mén)決算帶來(lái)很多麻煩。有些單位會(huì)計(jì)人員在對(duì)項(xiàng)目支出、基本支出用款計(jì)劃申請(qǐng)時(shí),功能分類、支付方式等項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)錯(cuò)誤,用款計(jì)劃被退回,在處理直接支付業(yè)務(wù)時(shí),沒(méi)有用款計(jì)劃,五險(xiǎn)一金等款項(xiàng)都不能及時(shí)支付,影響了單位職工的正常生活。在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中,每一筆付款金額、用途、交易時(shí)間、賬戶余額、賬務(wù)處理等內(nèi)容都能夠及時(shí)查詢,各單位不能做到對(duì)本單位支付賬務(wù)信息進(jìn)行深入分析,預(yù)算執(zhí)行中的一些支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問(wèn)題就不能及時(shí)準(zhǔn)確地被發(fā)現(xiàn)并加以糾正,財(cái)務(wù)管理職能缺位。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員拆分支付額度或超過(guò)規(guī)定額度通過(guò)授權(quán)支付方式支付,違反了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則。有些預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員仍然依賴傳統(tǒng)財(cái)務(wù)支付方式,對(duì)差旅費(fèi)、油料費(fèi)、辦公費(fèi)等項(xiàng)支出較少使用公務(wù)卡支付,違反了公務(wù)卡使用有關(guān)規(guī)定。針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)等問(wèn)題,要加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制,嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)定流程操作。
(三)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整
電算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理對(duì)原始憑證有新的要求,原始發(fā)票應(yīng)當(dāng)合法合規(guī),填寫(xiě)、印章齊全。除原始發(fā)票外,會(huì)議、培訓(xùn)、考察等項(xiàng)支出,要附有相關(guān)通知文件。貨物類、服務(wù)類采購(gòu)支出,要附有采購(gòu)手續(xù)、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、購(gòu)買(mǎi)明細(xì)等附件。工程類支出,要附有發(fā)改委文件、發(fā)改委計(jì)劃、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同、施工進(jìn)度表等附件。工程尾款支付,要附有工程評(píng)審報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)決算書(shū)等附件。會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審核原始憑證是否合法合規(guī)、附件是否齊全,有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)審核或?qū)徍瞬坏轿?,致使原始憑證不合規(guī),各種附件不齊全等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。有些會(huì)計(jì)人員不會(huì)打印總賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬頁(yè),打印出的賬頁(yè)不齊全,紙制賬頁(yè)資料保存不完整,致使審計(jì)人員無(wú)法核對(duì)賬務(wù)收支情況。有些會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)裝訂不規(guī)范,各種數(shù)字章、名章印章不全,會(huì)計(jì)檔案保管不完整。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整,主要原因還是會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)差和責(zé)任心不強(qiáng)造成的,關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作層面的內(nèi)部控制必須健全。
(四)防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度大
隨著電算會(huì)計(jì)的深入開(kāi)展,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動(dòng)有所增加,防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復(fù)雜、難度增大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),電算會(huì)計(jì)通過(guò)用友U8軟件直接操作、自動(dòng)記錄,會(huì)計(jì)信息以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ)。專業(yè)軟件的人性化設(shè)置使各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的非會(huì)計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)可以瀏覽、查詢?nèi)繑?shù)據(jù)文件??赡艹霈F(xiàn)各種存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被篡改,重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)隨意被復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀,還不留任何痕跡??傊?,使用信息技術(shù)進(jìn)行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性,被發(fā)現(xiàn)的難度大大增加,造成的危害和損失可能更大。因此,電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不僅難度大,而且更加復(fù)雜,必須使用各種信息技術(shù)手段加以控制。
二、加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)想法
針對(duì)新情況、新問(wèn)題和新矛盾,各單位應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則,明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié),梳理會(huì)計(jì)操作流程,分析確定電算會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,建立健全內(nèi)控制度,做好督促工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度工作,開(kāi)展監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作,進(jìn)而不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
第一,實(shí)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制,沒(méi)有獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)定操作流程及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理、正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、認(rèn)真編制權(quán)責(zé)發(fā)生制年度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度部門(mén)決算,及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息。
第二,實(shí)行內(nèi)部授權(quán)審批控制, 明確各崗位辦事權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任,建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制,重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定,工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行不相容崗位相互分離,建立健全預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位責(zé)任制,明確崗位職責(zé)及分工,確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
第三,實(shí)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和資金支付控制,建立健全電算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度,完善崗位分工責(zé)任制,規(guī)范會(huì)計(jì)操作流程。加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。電算財(cái)務(wù)主管、電算會(huì)計(jì)、電算出納崗位相互分離,電算出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記,財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)分專人保管。實(shí)行支出審核控制,重點(diǎn)審核原始憑證是否合規(guī)合法,是否真實(shí)完整,是否符合部門(mén)預(yù)算,審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附有反應(yīng)支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù),并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn),各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批和簽章手續(xù)。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)露扔每钣?jì)劃、嚴(yán)格授權(quán)支付標(biāo)準(zhǔn)、辦理資金支付手續(xù),屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公務(wù)卡使用和管理規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。單位業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將原始發(fā)票、合同、文件、采購(gòu)手續(xù)等原始單據(jù)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù),財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)支付憑證及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行電算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理,逐步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。各單位必須認(rèn)真對(duì)本單位支付和賬務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析,發(fā)現(xiàn)支付、記賬錯(cuò)誤和違規(guī)問(wèn)題,及時(shí)糾正解決,確保每筆支付和賬務(wù)都符合部門(mén)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)定。同時(shí),根據(jù)預(yù)算法和信息公開(kāi)條例有關(guān)規(guī)定,按照規(guī)定公開(kāi)單位部門(mén)預(yù)(決)算、三公經(jīng)費(fèi)等有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出情況。
第四,實(shí)行資產(chǎn)保護(hù)控制,加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理,明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人,落實(shí)資產(chǎn)保管、使用責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用,并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定,明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任。各單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn),確保賬實(shí)相符。做好電算會(huì)計(jì)資產(chǎn)錄入、登記、統(tǒng)計(jì)、分析工作,定期向財(cái)政局資產(chǎn)科匯報(bào)資產(chǎn)管理情況,實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
第五,實(shí)行軟件系統(tǒng)控制,建立電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度,明確用友U8 軟件操作權(quán)限、操作規(guī)程、賬務(wù)處理程序,防止非會(huì)計(jì)人員操作使用該軟件,保證電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全可靠的運(yùn)行,保證各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。建立電算會(huì)計(jì)資料管理制度,明確會(huì)計(jì)資料的管理和保密、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份管理、會(huì)計(jì)檔案管理操作規(guī)程,重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案資料管理,實(shí)行紙制會(huì)計(jì)資料和電子會(huì)計(jì)資料雙重管理,確保會(huì)計(jì)檔案資料安全保管。建立電算會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)維護(hù)制度,定期或不定期請(qǐng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科專業(yè)軟件人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行系統(tǒng)軟件維護(hù),設(shè)置防火墻防止計(jì)算機(jī)病毒入侵,做好各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加密技術(shù)、查詢控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等保護(hù)性措施,確保瀏覽、查詢時(shí)不能對(duì)電算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件系統(tǒng)有任何改動(dòng),解決軟件操作流程中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題,正確操作使用軟件,確保軟件系統(tǒng)正常、安全運(yùn)行。
穩(wěn)步加強(qiáng)行政事業(yè)單位電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理,充分發(fā)揮電算會(huì)計(jì)職能作用,確保部門(mén)預(yù)算資金使用安全、合規(guī)、效益,確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、可靠、全面,為開(kāi)展部門(mén)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)打下良好基礎(chǔ),為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)分析、進(jìn)行社會(huì)管理提供決策依據(jù)。
參考文獻(xiàn):
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一、加強(qiáng)制度建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部控制
制訂并下發(fā)《固定資產(chǎn)管理暫行辦法》,強(qiáng)化各科室資產(chǎn)管理意識(shí),不斷完善科室資產(chǎn)管理制度,規(guī)范各科室購(gòu)置、使用管理、處置資產(chǎn)等管理行為。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理,降低運(yùn)行成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、建立資產(chǎn)臺(tái)賬,摸清家底
建立、完善了資產(chǎn)臺(tái)賬的管理制度,明確責(zé)任人,能夠做到定期、不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)。加大力度研究研究閑置資產(chǎn)改造方案及可行性,對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行有計(jì)劃地改造。
三、開(kāi)展資產(chǎn)清理活動(dòng),堵塞資產(chǎn)流失漏洞
組織各科室對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理,以帳對(duì)物,以帳查物,見(jiàn)物就點(diǎn),見(jiàn)帳就清,不重不漏,做到帳物相符,建立詳實(shí)資產(chǎn)臺(tái)賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象,堵塞資產(chǎn)流失漏洞。
四、確保資產(chǎn)安全良好,防止掠奪式經(jīng)營(yíng)
督促各科室計(jì)提維修費(fèi)用,將固定資產(chǎn)維修費(fèi)用納入企業(yè)年度預(yù)算,??顚S?,專賬管理,并制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計(jì)劃,定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),并做好維護(hù)保養(yǎng)臺(tái)帳,確保固定資產(chǎn)技術(shù)狀況處于良好水平,性質(zhì)穩(wěn)定狀況。
預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度
一、單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位,明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
二、單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
(一)單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策,確保預(yù)算編制有關(guān)人員及時(shí)全面掌握有關(guān)規(guī)定。
(二)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理及相關(guān)業(yè)務(wù)管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審,確保預(yù)算編制人員及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制有關(guān)的信息,根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制,提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
三、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和分工,對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行合理分解,規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序,發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。
四、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支,確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施,提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
五、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理,確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí),加強(qiáng)決算分析工作,強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用,建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。
六、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理,建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
收支業(yè)務(wù)內(nèi)控制度
一、單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位,明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
二、單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù),確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收,及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況,明確責(zé)任主體,落實(shí)催收責(zé)任。
三、涉及非稅收入收繳的單位,應(yīng)當(dāng)依法組織非稅收入,按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù),做到收繳分離、票款一致,并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶,不得以任何形式截留、挪用或者私分。
四、單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員,建立票據(jù)登記臺(tái)賬,做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用,不得拆本使用,做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備,并做到人走柜鎖。
單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù),不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
五、單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度,確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn),明確支出報(bào)銷(xiāo)流程,按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位,明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
六、單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型,明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(一)加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批,不得越權(quán)審批。
(二)加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法,內(nèi)容是否真實(shí)、完整,使用是否準(zhǔn)確,是否符合預(yù)算,審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附有反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù),并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章,超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù),確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。
(三)加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程,按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
(四)加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿;與支出業(yè)務(wù)有關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理內(nèi)控制度
一、行政事業(yè)單位的貨物購(gòu)置、工程(含維修)和服務(wù)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。
二、采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購(gòu)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)符合采購(gòu)價(jià)格低于市場(chǎng)平均價(jià)格、采購(gòu)效率更高、采購(gòu)質(zhì)量?jī)?yōu)良和服務(wù)良好的要求。
三、行政事業(yè)單位、采購(gòu)機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購(gòu)工作中不得有下列行為:
1、擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn):
2、以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇;
3、在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判;
4、中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同:
5、與供應(yīng)商惡意串通:
6、在采購(gòu)過(guò)程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益;
7、開(kāi)標(biāo)前泄露標(biāo)底:
8、隱匿、銷(xiāo)毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件,或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件;
9、其他違反政府采購(gòu)規(guī)定的行為。
資產(chǎn)管理內(nèi)控制度
一、加強(qiáng)制度建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部控制
強(qiáng)化資產(chǎn)管理意識(shí),不斷完善資產(chǎn)管理制度,規(guī)范購(gòu)置、使用管理、處置資產(chǎn)等管理行為。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理,降低運(yùn)行成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、建立資產(chǎn)臺(tái)賬,摸清家底
建立、完善了資產(chǎn)臺(tái)賬的管理制度,明確責(zé)任人,能夠做到定期、不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)。
三、開(kāi)展資產(chǎn)清理活動(dòng),堵塞資產(chǎn)流失漏洞
對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理,以帳對(duì)物,以帳查物,見(jiàn)物就點(diǎn),見(jiàn)帳就清,不重不漏,做到帳物相符,建立詳實(shí)資產(chǎn)臺(tái)賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象,堵塞資產(chǎn)流失漏洞。
四、確保資產(chǎn)安全良好
計(jì)提維修費(fèi)用,將固定資產(chǎn)維修費(fèi)用納入年度預(yù)算,??顚S?,專賬管理,并做好維護(hù)臺(tái)帳,確保固定資產(chǎn)技術(shù)狀況處于良好水平,性質(zhì)穩(wěn)定狀況。
建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)控制度
一、嚴(yán)格按照概算投資
二、嚴(yán)格履行審核審批程序
三、建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制
四、不得存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形
五、對(duì)存在工程變更的,嚴(yán)格按照相關(guān)要求完善工程變更手續(xù)
六、嚴(yán)格按照程序及建設(shè)內(nèi)容對(duì)已完工的項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收與決算
七、嚴(yán)格按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)
合同管理內(nèi)部控制制度
一、合同必須歸口管理
二、必須明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件
三、嚴(yán)格有效監(jiān)控合同履行情況
四、必須建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。
重大事項(xiàng)決策制度
為了認(rèn)真堅(jiān)持黨的民主集中制原則,進(jìn)一步提高黨委政府政府的執(zhí)政水平和領(lǐng)導(dǎo)能力,推動(dòng)黨委政府決策向科學(xué)化邁進(jìn),根據(jù)有關(guān)法律、方針、政策,特制定本制度。
一、議事決策的重大事項(xiàng)范圍
1、全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃等;
2、公共基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公益事業(yè)、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境、涉及維護(hù)社會(huì)公共利益的重大項(xiàng)目;
3、社會(huì)保障、就業(yè)、穩(wěn)定等與人民群眾利益密切相關(guān)的重大社會(huì)公共事項(xiàng);
4、重要規(guī)范性文件的制定、修改和廢除;
5、鄉(xiāng)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置、調(diào)整、人員編制及干部任免事項(xiàng);
6、村、社區(qū)的干部任免事項(xiàng);
7、鄉(xiāng)屬資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易、租賃等有關(guān)事項(xiàng);
8、大額資金的支出;
9、大型會(huì)議(黨代會(huì)、人代會(huì)、經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議等)的籌備;
10、重大突發(fā)事件和緊急情況的研究處理;
11、需鄉(xiāng)黨委政府集體研究決定的其他重大事項(xiàng)。
二、重大事項(xiàng)決策程序
1、擬提請(qǐng)集體討論的重大決策建議,必須先由承辦單位報(bào)鄉(xiāng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核,由書(shū)記與鄉(xiāng)長(zhǎng)審定后按程序提交會(huì)議討論決定,無(wú)特殊情況不得臨時(shí)動(dòng)議。
2、對(duì)事關(guān)全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重大戰(zhàn)略決策,有關(guān)單位應(yīng)在提請(qǐng)集體討論決策前,必須通過(guò)座談、走訪等形式進(jìn)行深入調(diào)查研究和科學(xué)論證,提出較成熟的方案。對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的重大決策課題,應(yīng)邀請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行論證。
3、方案形成以后,應(yīng)按決策事項(xiàng)涉及的范圍進(jìn)行公示,征求村、社區(qū)、企業(yè)、基層組織和群眾的意見(jiàn);涉及社會(huì)公眾利益的,應(yīng)根據(jù)需要通過(guò)召開(kāi)民情懇談會(huì)、座談會(huì)等形式,直接聽(tīng)取群眾、專家等方面的意見(jiàn)和建議,進(jìn)一步予以修改完善。
4、須經(jīng)黨政領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議研究決定的重大事項(xiàng),須有三分之二以上應(yīng)出席人員到會(huì)方可舉行,其中分管該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)必須到會(huì),如分管領(lǐng)導(dǎo)因故無(wú)法到會(huì),除特別緊急事項(xiàng)須立即進(jìn)行決策外,該事項(xiàng)應(yīng)留待下次會(huì)議決定。
5、重大事項(xiàng)決策的有關(guān)會(huì)議由鄉(xiāng)長(zhǎng)召集并主持。在決策時(shí),先由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或責(zé)任部門(mén)對(duì)重大事項(xiàng)的背景、必要性、可行性、主要內(nèi)容和各方意見(jiàn)進(jìn)行說(shuō)明,然后進(jìn)行充分討論,會(huì)議主持人應(yīng)在聽(tīng)取其他與會(huì)人員的意見(jiàn)后再表明自己的意見(jiàn),未到會(huì)人員的意見(jiàn),可用書(shū)面形式在會(huì)上表達(dá)。
7、議題經(jīng)充分討論后,應(yīng)按照民主集中和少數(shù)服從多數(shù)的原則,采取口頭、舉手或者投票表決的方式表決通過(guò)。
8、對(duì)重大緊急事項(xiàng)、突發(fā)性重大事件,書(shū)記、鄉(xiāng)長(zhǎng)或經(jīng)授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)需要簡(jiǎn)化決策程序,及時(shí)作出相應(yīng)處理。
9、決策的過(guò)程要以會(huì)議原始記錄的形式記錄并保存,最終決議要形成《會(huì)議紀(jì)要》印發(fā)有關(guān)部門(mén)和與會(huì)人員,并統(tǒng)一立卷歸檔。
10、決策形成后,對(duì)涉及社會(huì)公眾利益的,應(yīng)及時(shí)通過(guò)政府公告、政府網(wǎng)站、政務(wù)公開(kāi)欄等多種形式向社會(huì),并向鄉(xiāng)人大通報(bào);涉及鄉(xiāng)人大法定程序的,要提請(qǐng)人代會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施,遇有特殊重大事項(xiàng)逐級(jí)上報(bào)。
11、在決策實(shí)施過(guò)程中,分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)督導(dǎo)和調(diào)度,并及時(shí)將工作進(jìn)展和最終結(jié)果向鄉(xiāng)黨委政府、人大和政府報(bào)告。同時(shí),必須通過(guò)政府網(wǎng)站、政務(wù)公開(kāi)欄等多種形式及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果。
前言:(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))已實(shí)施,合同管理內(nèi)部控制是《規(guī)范》的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本制度闡述了行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)、主要內(nèi)容、關(guān)鍵崗位及內(nèi)部工作流程,分析了行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn),并提出了合同管理內(nèi)部控制的主要措施。
一、行政事業(yè)單位合同管理概述利并承擔(dān)民事義務(wù)的法人單位,其在履行社會(huì)合同,又稱為契約、協(xié)議、是平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為,是當(dāng)事人協(xié)商一致的產(chǎn)物。依法成立的合同從成立之日起生效,具有法律約束力。
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革及依法行政的深入推進(jìn),行政事業(yè)單位作為能夠獨(dú)立享有民事權(quán)管理職責(zé),提供公共服務(wù)或從事民事法律行為時(shí)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同正在逐年增加,單位面臨的合同風(fēng)險(xiǎn)也日趨加大,合同管理已經(jīng)成為單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。合同管理指單位為實(shí)現(xiàn)合同目的,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及本單位的內(nèi)部控制制度,在合同從立項(xiàng)、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個(gè)工作流程中所進(jìn)行的一系列行為的統(tǒng)稱。從工作實(shí)踐角度來(lái)看,合同管理包括合同立項(xiàng)、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執(zhí)行、合同結(jié)算、合同變更等一系列環(huán)節(jié)和內(nèi)容。
行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制是指由單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)單位合同目標(biāo)、有效維護(hù)單位合法權(quán)益、降低合同風(fēng)險(xiǎn)、有效提升單位公共服務(wù)的效率效果、防范合同舞弊、預(yù)防腐敗的過(guò)程。
二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)
1.確保合同立項(xiàng)民主科學(xué),合同訂立事項(xiàng)須經(jīng)過(guò)決策層的集體科學(xué)決策并履行授權(quán)審批程序,防止遺漏應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),防止以口頭法律行政法規(guī)的規(guī)定以單位名義對(duì)外簽訂擔(dān)保、代替書(shū)面合同辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽訂合同,或者違反投資及借貸合同
2.確保合同訂立周密?chē)?yán)謹(jǐn),合同訂立前經(jīng)過(guò)公平有效的談判或協(xié)商,確保起草的合內(nèi)容完整,合法有效,無(wú)法律漏洞或權(quán)利義務(wù)瑕疵;合同文本措辭嚴(yán)謹(jǐn),邏輯周密;正式合同訂立前應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核,防止因合同文本失當(dāng)而導(dǎo)致單位利益受到損害。
3.確保合同履行有效監(jiān)控,時(shí)刻關(guān)注合同履行情況,遇有特殊情況造成履約困難,
或發(fā)生合同糾紛、變更、解除等情況時(shí),確保能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,維護(hù)單位合法權(quán)益。
4.確保合同檔案安全完整,確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項(xiàng)相關(guān)的檔案能夠及時(shí)整理留存,確保合同檔案安全完整,保密,防止以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或者商業(yè)秘密。
三、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)容
1.職責(zé)分工控制。明確劃分各職能部門(mén)在合同管理方面職責(zé)分工,確保單位部門(mén)
職責(zé)明確,合理分工,各司其職,順暢溝通。
2.決策機(jī)制控制。建立科學(xué)、民主、高效的合同訂立決策制度,確保合同立項(xiàng)合
理合法能夠有效滿足單位的管理要求,并最大限度地降低合同風(fēng)險(xiǎn)。
3.訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程,將與合同管理相關(guān)的職能部門(mén)均
納入審簽流程,確保合同文本周密?chē)?yán)禁,無(wú)重大法律或?qū)I(yè)疏漏。
4.履行監(jiān)管控制。重視合同履約監(jiān)控,在合同訂立后及時(shí)關(guān)注合同履約進(jìn)展,發(fā)
現(xiàn)隱患及時(shí)處理,防止簽訂后因缺乏監(jiān)管而失控。
5.考核追蹤控制。與合同崗位責(zé)任制結(jié)合,健全合同管理考核追蹤制度,定期考
核合同管理情況及合同履行效果,切實(shí)實(shí)現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)責(zé)。
四、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程
(一)合同管理牽涉的部門(mén)及崗位
行政事業(yè)單位的合同管理同時(shí)牽涉單位內(nèi)部外部的多個(gè)部門(mén)及崗位,外部包括:合同對(duì)方當(dāng)事人、技術(shù)及法律領(lǐng)域?qū)<业取?nèi)部包括:合同事項(xiàng)發(fā)起部門(mén)(合同執(zhí)行部門(mén))、合同歸口管理部門(mén)、審計(jì)、紀(jì)檢及財(cái)務(wù)部門(mén),單位決策層及各部門(mén)內(nèi)部的相關(guān)崗位工作人員。
(二)合同管理業(yè)務(wù)流程
1.合同管理業(yè)務(wù)流程圖
2.流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明
五、行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)
狹義的合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同訂立、履行、變更、終止的過(guò)程中因行為不當(dāng)給合同當(dāng)事人造成的利益損失,如合同對(duì)象選擇不當(dāng)造成履約困難,合同文本不嚴(yán)謹(jǐn)造成單位合法權(quán)益損失,合同內(nèi)容不符合法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定造成合同無(wú)效等等。合同風(fēng)險(xiǎn)種類多樣,形成原因錯(cuò)綜復(fù)雜,總體來(lái)看,行政事業(yè)單位的合同風(fēng)險(xiǎn)主要存在于合同調(diào)查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環(huán)節(jié)。
1. 合同調(diào)查立項(xiàng)環(huán)節(jié)。合同調(diào)查立項(xiàng)環(huán)節(jié),單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:前期未對(duì)合
同事項(xiàng)作出恰當(dāng)?shù)目尚行栽u(píng)估,未對(duì)合同事項(xiàng)做出科學(xué)決策,立項(xiàng)重復(fù)或者不合
理,無(wú)法滿足單位管理要求;或者是在對(duì)合同對(duì)象進(jìn)行背景調(diào)查時(shí),·對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力和商業(yè)信譽(yù)未給予恰當(dāng)評(píng)價(jià),將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象,將具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同之外,無(wú)形中加大合同違約風(fēng)險(xiǎn)。
2. 合同協(xié)商談判環(huán)節(jié)。協(xié)商談判環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:忽略合同關(guān)鍵條款、對(duì)合同
中的關(guān)鍵、重大問(wèn)題做出不當(dāng)讓步;泄露與合同談判相關(guān)的單位機(jī)密。比如:對(duì)合同標(biāo)的物的數(shù)、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)款、酬金支付方式、履約期限、地點(diǎn)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議的解決方法等涉及合同雙方權(quán)利義務(wù)的核心條款做出了不當(dāng)?shù)淖尣交蜻z漏。最終損害單位利益。
3. 合同起草審批環(huán)節(jié)。在合同文本起草及審批環(huán)節(jié),行政事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
包括:合同文本內(nèi)容存在的不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確、表述不當(dāng)或者可能引起重大誤
解的條款;合同文本內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)導(dǎo)致合同無(wú)效;在合同審核過(guò)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)致合同無(wú)效;在合同審核過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并糾正合同不當(dāng)內(nèi)容和條款。
4. 合同簽署生效環(huán)節(jié)。合同簽署生效環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)包括:空白法人授權(quán)書(shū)管理不當(dāng),
超越法人授權(quán)期限或事項(xiàng)簽訂合同;合同印章管理不當(dāng),為未經(jīng)過(guò)審批流程的合同加蓋了合同印章;簽署后的合同被篡改;已簽署合同未妥善保管,發(fā)生合同糾紛時(shí)無(wú)法舉證等。
5. 合同履行環(huán)節(jié)。合同履行過(guò)程匯總的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:本單位或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男?/p>
合同中約定的義務(wù);發(fā)生合同糾紛處理不當(dāng)損害單位利息;危機(jī)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方的違約行為并采取補(bǔ)救措施;對(duì)方違約時(shí)未及時(shí)追究其違約責(zé)任。
6. 合同變更、終止環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)包括:應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未及時(shí)給予
變更;合同變更未履行內(nèi)部審批手續(xù)至合同變更不當(dāng)或無(wú)效;未達(dá)到終止條件的合同終止;合同終止未及時(shí)辦理相關(guān)的手續(xù)等。
六、合同管理內(nèi)部控制的主要措施
1.建立健全內(nèi)控制度,明確職責(zé)分工。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理內(nèi)控制
度,明確設(shè)置經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門(mén),并根據(jù)需要設(shè)置合同審核部門(mén),同時(shí)應(yīng)明確歸口管理部門(mén)以及其他相關(guān)職能部門(mén)在合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。合同歸口管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)組織合同訂立會(huì)審、合同檔案管理等工作,配合合同執(zhí)行部門(mén)監(jiān)控合同履行,在發(fā)生合同糾紛時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)介入處理;合同訂立事項(xiàng)的發(fā)起部門(mén)(執(zhí)行部門(mén))應(yīng)負(fù)責(zé)開(kāi)展合同項(xiàng)目可行性研究、
合同履約對(duì)象背景調(diào)查,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)談判、合同文本起草、對(duì)重大合同提出會(huì)審申請(qǐng)等工作,同時(shí)也應(yīng)對(duì)部門(mén)牽頭訂立的合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控,并在合同發(fā)生糾紛時(shí)介入處理;合同審核部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)擬定的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核,重點(diǎn)關(guān)注合同的合法性、可行性、經(jīng)濟(jì)學(xué)和嚴(yán)密性。
2. 建立科學(xué)民族的合同決策機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)、民主、高效的合同訂
立決策制度,合同訂立事項(xiàng)立項(xiàng)前應(yīng)充分論證項(xiàng)目的必要性,避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)。合訂立決策應(yīng)堅(jiān)持民主、回避原則、對(duì)于部門(mén)影響重大或者涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,應(yīng)組織技術(shù)、法律、財(cái)會(huì)等領(lǐng)域的專家參與討論決策,必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作,以確保合同訂立周密?chē)?yán)謹(jǐn),最大限度地保障單位單位的合法權(quán)益。
3. 完善合同訂立審批制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)合同訂立審批制度,明確合
同在訂立。簽署、變更、解除等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批權(quán)限,將單位的審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等職能部門(mén)納入合同訂立審批流程中,與合同事項(xiàng)發(fā)起部門(mén)(執(zhí)行部門(mén))及合同歸口管理部門(mén)一并作為合同審簽的環(huán)節(jié);明確合同的簽署權(quán)限;妥善保管印章和空白法人授權(quán)書(shū),明確法人授權(quán)的期限和事項(xiàng),防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽
訂合同或者是無(wú)權(quán)越權(quán)情況出現(xiàn)。
4. 加強(qiáng)合同履行監(jiān)控,有效防范違約風(fēng)險(xiǎn)。單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)合同履行監(jiān)管制度,明
確由合同執(zhí)行部門(mén)跟蹤合同履行情況,遇合同履行困難或合同糾紛由合同歸口管理部門(mén)協(xié)調(diào)解決;確保合同當(dāng)事人遵循誠(chéng)信原則嚴(yán)格履行合同,發(fā)現(xiàn)履行隱患時(shí)及時(shí)反饋,并采取保護(hù)性措施;確保在發(fā)生合同違約或合同糾紛時(shí),能夠迅速反應(yīng),在規(guī)定時(shí)效內(nèi)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。防止因履約監(jiān)控缺失損害單位權(quán)益。
內(nèi)部控制制度
1、建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位,明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,
確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。
2、建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制,嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件,與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
3、建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,出具評(píng)審意見(jiàn)。
4、依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作,并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施,確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。
5、按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行??顚S?,嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通,準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度,加強(qiáng)價(jià)款支付審核,按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目,按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
6、加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 建設(shè)
加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè),可以規(guī)范單位的管理,保證資產(chǎn)的安全和完整,糾正錯(cuò)誤,嚴(yán)堵漏洞,嚴(yán)防止舞弊和腐敗的滋生,履行職能,促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展,并可以提高經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性。行政事業(yè)單位內(nèi)控因其組織性質(zhì)的特殊性,其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行存在的缺陷很難通過(guò)外部力量糾正,內(nèi)控制度建設(shè)意義重大。
近年來(lái),我國(guó)逐步實(shí)施了政府采購(gòu)、部門(mén)預(yù)算、財(cái)政直接支付工資、會(huì)計(jì)集中核算、國(guó)庫(kù)集中收付等一系列財(cái)政支出改革,有效的解決了當(dāng)前支出管理中存在的一些問(wèn)題,取得了一定的成效。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度尚存的不足之處
(一)對(duì)內(nèi)控意識(shí)不足,認(rèn)知尚淺
行政事業(yè)單位很多員工沒(méi)有內(nèi)控的意識(shí),尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)比較弱,不少行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到建立和完善內(nèi)控制度的重要意義,把內(nèi)控看成僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。只有提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)才能保證內(nèi)控制度得到健全和實(shí)施。
(二)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全
財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》對(duì)行政事業(yè)單位適用性較差, 因此在行政事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度相對(duì)比較被動(dòng),尚未形成覆蓋各業(yè)務(wù)活動(dòng)的各階段、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。比如行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出,特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等,普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn),較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制。實(shí)行政府集中采購(gòu)制后,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制,但使用管理仍缺乏內(nèi)控,重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普通。使用和管理責(zé)任不明確,導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在建立和健全單位內(nèi)控制度方面應(yīng)當(dāng)充當(dāng)主力軍的作用。
(三)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作欠規(guī)范,財(cái)務(wù)管理弱化
主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):一是財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)低,部分單位多職一人的現(xiàn)象還存在,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約,出現(xiàn)管理漏洞。二是沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)對(duì)原始單據(jù)的審核,記賬、設(shè)置賬簿不規(guī)范。三是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬,未能對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位,未建立定期或不定期抽查制度,出現(xiàn)延期上繳收入等問(wèn)題。
(四)內(nèi)控方法體系不健全,業(yè)務(wù)流程不規(guī)范
現(xiàn)階段,大多數(shù)行政事業(yè)單位沒(méi)有完善的內(nèi)控方法和體系,沒(méi)有合理的業(yè)務(wù)流程。例如:崗位的設(shè)置不合理,不相容崗位沒(méi)有合法合理分離。
(五)信息與溝通銜接不夠,外部監(jiān)督不夠
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后,由財(cái)政支付中心對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督,由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門(mén)不一致,雙方溝通銜接不夠,極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀,造成財(cái)政支付中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問(wèn)題,影響單位內(nèi)控制度的實(shí)施。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門(mén),大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督,較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)控制度及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督,使行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)建議
(一)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),提高認(rèn)識(shí)
應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)控的宣傳工作,讓內(nèi)控的作用傳達(dá)到各個(gè)職工。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控理論知識(shí)的培訓(xùn),進(jìn)一步的規(guī)范和明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配,嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離,明確建立授權(quán)和分配責(zé)任,為行政事業(yè)單位內(nèi)控的有效建立提供良好的環(huán)境。
(二)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用要強(qiáng)化,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作要做好
內(nèi)部控制的核心是會(huì)計(jì)控制,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范會(huì)制約其內(nèi)控制度的建立。所以建立內(nèi)控制度需要全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí),加強(qiáng)控制計(jì)算機(jī)信息技術(shù),制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制。
(三)財(cái)政支付中心管理下行政事業(yè)單位如何建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系
內(nèi)控體系的是否合理、是否有效直接關(guān)系著控制的目的是否能實(shí)現(xiàn)。隨著財(cái)政資金集中支付和會(huì)計(jì)集中核算工作的不斷推進(jìn),行政事業(yè)單位自有財(cái)務(wù)、審計(jì)力量逐漸削弱,直接限制了其自行進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。而既熟悉行政事業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其核算情況,又具備相當(dāng)職業(yè)素質(zhì)的專業(yè)人才,主要集中在各地財(cái)政部門(mén)下屬財(cái)政支付(核算)中心,所以支付中心理應(yīng)擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制之責(zé),會(huì)同行政事業(yè)單位共同完成內(nèi)控建設(shè)。一是應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)及其他管理部門(mén)以外的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),保證其能獨(dú)立地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,通過(guò)有針對(duì)性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督,幫助有關(guān)控制部門(mén)逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)控,使內(nèi)控起到應(yīng)有的作用。二是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)施的監(jiān)督和考評(píng),改善內(nèi)控環(huán)境,不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。
(四)要加強(qiáng)單位部門(mén)預(yù)算控制
預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心,貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時(shí)要“準(zhǔn)”,執(zhí)行時(shí)要“剛”,編制時(shí),核定具體支出額度,明確各項(xiàng)支出的方向和用途。在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束,防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。
(五)建立繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制,培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才
加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理,提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì),是強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必然要求。財(cái)政部門(mén)通過(guò)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng),組織了網(wǎng)上會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,更方便會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育,從而建立起個(gè)人、單位、財(cái)政三位一體的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制,保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)新的課題,需要單位領(lǐng)導(dǎo)重視和相關(guān)部門(mén)人員共同配合支持,財(cái)政支付中心管理下行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)的內(nèi)控制度結(jié)合本單位的實(shí)際制定切合單位實(shí)際的內(nèi)控制度,這樣建立的內(nèi)控制度才具有效力和意義。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 相應(yīng)對(duì)策
建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,不僅是新時(shí)代與時(shí)俱進(jìn)以及貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn),同時(shí)也是踐行清正廉明、心系群眾的行政宗旨,對(duì)于全面推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治文化建設(shè),具有非常重大的時(shí)代意義。因此基于其所代表的意義和重要性,需要完善健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。
一、內(nèi)部控制下的行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題
近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,雖然行政事業(yè)單位整體發(fā)展水平有所提升,但是在內(nèi)部控制下的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中依然存在著一些問(wèn)題,總結(jié)之,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)受傳統(tǒng)資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)束縛,科學(xué)化的意識(shí)尚未建立
目前很多行政事業(yè)單位意識(shí)到內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題之后,也在尋找著解決的對(duì)策和方法,同時(shí)加大資產(chǎn)管理調(diào)整力度,但由于受到傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)和思想的影響,新形勢(shì)下的資產(chǎn)管理意識(shí)尚未形成,而且缺乏科學(xué)化的管理體系,普遍存在著“重錢(qián)輕物”的現(xiàn)象。缺乏相應(yīng)的科學(xué)化管理意識(shí)、效益意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。
(二)監(jiān)督機(jī)制的不健全,導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理乏力
針對(duì)目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面所存在的問(wèn)題,盡管我國(guó)目前已建立了有關(guān)的管理體系,并且陸續(xù)出臺(tái)了相應(yīng)的管理規(guī)定,但是在行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理方面仍然存在著很多缺陷,即監(jiān)督機(jī)制不健全的問(wèn)題,造成了大多數(shù)行政事業(yè)單位人員對(duì)于資產(chǎn)管理方面意識(shí)的淡化,重視程度不夠,致使行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理乏力。
(三)資產(chǎn)處置與資產(chǎn)清查問(wèn)題
雖然有行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置方面的國(guó)家和地方規(guī)定,但是資產(chǎn)處置過(guò)程中,仍存在隨意性較大、領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”現(xiàn)象。實(shí)踐中可以看到,很多單位缺乏資產(chǎn)處置審批機(jī)制,或者制定了相應(yīng)的審批制度,但未執(zhí)行。處置收入時(shí),存在坐支現(xiàn)象[2]。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn),實(shí)踐中有很多行政事業(yè)單位不設(shè)立資產(chǎn)管理部門(mén)、設(shè)空崗等現(xiàn)象。
(四)績(jī)效考核機(jī)制不到位,缺乏約束力
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,缺少內(nèi)部的相關(guān)約束力,造成了單位資產(chǎn)管理責(zé)任制度的不到位,因?yàn)槿鄙賹?duì)單位以及對(duì)部門(mén)的公正、合理、高效的控制制度的確定,使得各單位所有的財(cái)務(wù)資產(chǎn)和績(jī)效考核之間缺少必要的聯(lián)系,造成單位內(nèi)部熱衷于“重購(gòu)置、輕管理”,使得財(cái)務(wù)資產(chǎn)的利用率低下,究其原因,是行政事業(yè)單位績(jī)效考核機(jī)制的淡化和不重視造成資產(chǎn)管理系統(tǒng)權(quán)責(zé)混亂。
二、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理策略
通過(guò)以上對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題分析,追究其產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因,同時(shí)制定解決問(wèn)題的方案和方法,筆者認(rèn)為要想通過(guò)內(nèi)部控制,來(lái)有效加強(qiáng)資產(chǎn)管理,可從以下幾個(gè)方面著手:
(一)加強(qiáng)單位培訓(xùn)管理,提升責(zé)任意識(shí)
行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)培訓(xùn),提高內(nèi)部相關(guān)員工的責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)行政事業(yè)單位的員工需要主動(dòng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),在此基礎(chǔ)上積極配合相關(guān)工作,不斷提高自身對(duì)資產(chǎn)管理方面的制度、流程熟悉程度,同時(shí)單位對(duì)工作人員進(jìn)行定期或者不定期的考核,使其明確自身的工作崗位職責(zé),并且對(duì)其工作提出具體要求,為資產(chǎn)管理工作的科學(xué)化管理奠定基礎(chǔ)。
(二)完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理框架
行政事業(yè)單位提高資產(chǎn)管理效率和效果,首先必須健全資產(chǎn)管理模式,建立一套如圖1所示的完善的資產(chǎn)管理模式同時(shí)配合單位內(nèi)部控制的完善。
如圖1所示行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過(guò)程中,由資產(chǎn)管理部門(mén)作為主體負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)在各個(gè)層面的管理。在管理過(guò)程中,遵循相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度,以防止管理的隨意性并且保證管理的前后一致性。同時(shí),實(shí)現(xiàn)有效的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理,依賴完善的內(nèi)部控制,從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督管控等視角考慮。只有依賴完善的內(nèi)部控制,才能實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)有效管理的目的。
(三)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系
傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)非常滯后,而現(xiàn)行的內(nèi)部控制規(guī)范只是局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)管理。雖然新推行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)》,在一定程度上彌補(bǔ)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與不足,但是在資產(chǎn)管理過(guò)程中,仍缺乏完善、可靠的內(nèi)部控制體系?;诖?,結(jié)合規(guī)范要求,建議從以下幾個(gè)方面構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系。
第一,預(yù)算管控。預(yù)算管理在資產(chǎn)管理中具有重要的意義,提前制定預(yù)算編制,有利于行政事業(yè)單位在資產(chǎn)方面實(shí)現(xiàn)有效管理。編制預(yù)算以及購(gòu)置資產(chǎn),作為行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理工作的起點(diǎn),從某種意義上來(lái)講,預(yù)算編制結(jié)果,直接決定著單位資產(chǎn)管理效果。筆者建議行政事業(yè)單位編制預(yù)算時(shí),應(yīng)當(dāng)確保程序恰當(dāng)性、編制及時(shí)性以及方法科學(xué)性和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。預(yù)算編制過(guò)程中,資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)與之密切配合,共議相關(guān)問(wèn)題。比如,配置資產(chǎn)的緣由、是否能夠通過(guò)部門(mén)之間的調(diào)劑使用解決等。在此過(guò)程中,預(yù)算編制部門(mén)還應(yīng)當(dāng)合理安排預(yù)算,嚴(yán)格配置標(biāo)準(zhǔn),尤其要對(duì)超標(biāo)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格配置,杜絕資產(chǎn)配置不合理現(xiàn)象。在財(cái)政資金撥付行政事業(yè)單位后,資產(chǎn)管理部門(mén)要監(jiān)督財(cái)政資金是否按預(yù)算安排各項(xiàng)收支,確保預(yù)算能夠有效執(zhí)行。
第二,收支管控。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的收支項(xiàng)目,主要包括財(cái)政資金撥付、資產(chǎn)處理過(guò)程中的收益以及經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益和購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)的相關(guān)財(cái)政資金支出等。對(duì)于上述收支項(xiàng)目,行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān),堅(jiān)持收支兩條線原則,嚴(yán)格按照原則進(jìn)行崗位管理。同時(shí),還要根據(jù)具體的收入來(lái)源以及管理模式,合理布設(shè)崗位,明確崗位職責(zé)權(quán)限,保證確保收款、會(huì)計(jì)核算等崗位之間的相互分離。在資金支出過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度,尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)在支付財(cái)政資金時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批文件嚴(yán)把支付關(guān)。對(duì)于已支付的資產(chǎn)購(gòu)置款項(xiàng),資產(chǎn)管理部門(mén)要跟蹤檢查相應(yīng)資產(chǎn)是否在當(dāng)期或以后期間送達(dá)單位,對(duì)于資產(chǎn)款項(xiàng)問(wèn)題嚴(yán)格追蹤去向問(wèn)題。
第三,采購(gòu)控制。行政事業(yè)單位采購(gòu)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循資產(chǎn)采購(gòu)制度,優(yōu)選采購(gòu)資產(chǎn)應(yīng)用方式。同時(shí),資產(chǎn)管理部門(mén)要定期收集、整理當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府文件,在采購(gòu)政策發(fā)生重大變更時(shí),及時(shí)對(duì)本單位制度進(jìn)行更新。在采購(gòu)過(guò)程中,資產(chǎn)管理部門(mén)要公?、拐倪x取供應(yīng)商。簽訂采購(gòu)合同時(shí),可適當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)、技術(shù)、法律等方面的專家參與,確保需求明確,采購(gòu)文件和合同條款完備、合法。在資產(chǎn)運(yùn)達(dá)單位后,資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)組織驗(yàn)收,檢查資產(chǎn)品種、規(guī)格、數(shù)量等是否與合同相一致,并出具驗(yàn)收證明。如果發(fā)現(xiàn)不一致,應(yīng)檢查是否屬于單位購(gòu)環(huán)節(jié)存在漏洞,資產(chǎn)管理部門(mén)要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理[3]。
(四)以健全的資產(chǎn)管理考核機(jī)制來(lái)加強(qiáng)監(jiān)管
目前,各行政事業(yè)單位需要不斷完善資產(chǎn)管理監(jiān)督的有效機(jī)制。在此需要做到兩點(diǎn),一是需要加強(qiáng)各單位內(nèi)部員工的監(jiān)督意識(shí),加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)管強(qiáng)化,以規(guī)章制度來(lái)明確約束責(zé)任人,并且以考評(píng)機(jī)制來(lái)衡量每個(gè)員工的具體工作,細(xì)化到人。二是建立群眾參與的有效機(jī)制,做到公開(kāi)透明,充分利用社會(huì)外部資源,加大管理監(jiān)督的力度和有效性,切實(shí)做到有效的約束單位資產(chǎn)管理的公開(kāi)透明。通過(guò)以上兩方面,以內(nèi)部規(guī)章制度考評(píng)員工和外部群眾監(jiān)督相結(jié)合,通過(guò)各方各面的資源匯總,相互交叉監(jiān)督,使行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理體系步入透明化、公開(kāi)化的有效機(jī)制中,加強(qiáng)科學(xué)化管理的同時(shí)適當(dāng)?shù)牟捎门u(píng)和指導(dǎo),以此保證資產(chǎn)管理考核機(jī)制的落實(shí)到位[4]。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好外部實(shí)施組織間的相互關(guān)系,各部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作,齊抓共管,單位領(lǐng)導(dǎo)帶頭、全員共同參與,只有這樣才能提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,提高資產(chǎn)有效管理效率,對(duì)于增強(qiáng)行政辦事效率以及加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè),具有非常重要的作用。
參考文獻(xiàn)
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摘 要 隨著我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入,行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度越來(lái)越受到社會(huì)的廣泛關(guān)注,通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制存在問(wèn)題的研究,從增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí);加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作;健全內(nèi)部體系;提高人員素質(zhì),明確崗位責(zé)任四個(gè)方面,針對(duì)完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度,提出了相應(yīng)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)控制度 對(duì)策
完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)最為關(guān)注的問(wèn)題之一。當(dāng)前,我國(guó)正處于機(jī)構(gòu)改革的重要時(shí)期,如何才能實(shí)現(xiàn)精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、高效的組織機(jī)構(gòu),更好的為人民服務(wù),減少行政經(jīng)費(fèi),完善內(nèi)控制度,是擺在各級(jí)行政事業(yè)單位面對(duì)的一項(xiàng)重要課題。
一、行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題
1.內(nèi)控意識(shí)淡薄
目前,許多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還處于感性認(rèn)識(shí)階段,并沒(méi)有建立起有效的內(nèi)控制度,即使有些單位已經(jīng)建立了內(nèi)控制度,但是在很多方面還存在著不合理地方,比如抄襲兄弟單位的內(nèi)控制度,致使內(nèi)控制度與本單位的實(shí)際情況不符,無(wú)法實(shí)行。針對(duì)事業(yè)發(fā)展的一些實(shí)際問(wèn)題,無(wú)法在制度上得到依靠,導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)管理十分混亂,很容易造成不必要的損失。與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)更為淡薄,而良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以執(zhí)行的重要保證。
2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱
當(dāng)前,行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱,比如多是事后批準(zhǔn),較少事前控制;對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行裝訂時(shí),僅僅考慮時(shí)間順序,而不考慮業(yè)務(wù)的類型,將所有業(yè)務(wù)的憑證都裝訂在一起,在匯總與核對(duì)時(shí)經(jīng)常出錯(cuò);對(duì)貨幣進(jìn)行支付時(shí),缺少相關(guān)的授權(quán)憑據(jù),支票的簽發(fā)印章都是由一個(gè)人來(lái)保管的,使內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn);只注視上級(jí)部門(mén)對(duì)指標(biāo)考核的需要,而忽視財(cái)務(wù)信息所反映的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題等等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的薄弱,給內(nèi)部控制制度的執(zhí)行帶來(lái)了一定的難度。
3.內(nèi)部體系不健全
多數(shù)行政事業(yè)單位制訂內(nèi)控制度之后,都流于形式,主要是因?yàn)閱挝粌?nèi)部體系不夠健全而導(dǎo)致的。主要表現(xiàn)為:首先,崗位設(shè)置不明確,經(jīng)常出現(xiàn)兼崗現(xiàn)象。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定,不相容的職務(wù)必須分離。但是在實(shí)際的工作中,因?yàn)槿藛T編制與數(shù)量的問(wèn)題,多數(shù)單位在沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核的情況下,讓不相容職位的工作人員兼崗,這就影響了工作效果,對(duì)經(jīng)費(fèi)管理將會(huì)造成無(wú)法估計(jì)的損失。其次,權(quán)限不明,審批制度不完善。小規(guī)模單位因人員編制的影響,審批制度十分簡(jiǎn)單,長(zhǎng)此以往,越權(quán)、權(quán)力集中的現(xiàn)象會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。
4.人員素質(zhì)問(wèn)題
有些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題,部分財(cái)務(wù)人員覺(jué)得會(huì)計(jì)工作簡(jiǎn)單,對(duì)財(cái)務(wù)工作的態(tài)度很不認(rèn)真,這樣很容易在工作中出現(xiàn)失誤,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理陷入混亂;有些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心不強(qiáng),對(duì)制度進(jìn)行片面執(zhí)行,對(duì)經(jīng)費(fèi)管理不能做到有效監(jiān)督。
二、完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度的對(duì)策
1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)
一是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)控意識(shí),要強(qiáng)化“第一責(zé)任主體意識(shí)”。要按照《會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,行政單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、內(nèi)控制度的合理性都要負(fù)主要的責(zé)任。二是提高全體員工的內(nèi)控意識(shí),通過(guò)大力宣傳,讓全體員工都要認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)控制度不但是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事,讓他們了解到所有關(guān)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的,都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi),全體員工都要具備內(nèi)部控制理念,以提高單位內(nèi)部控制的水平。三是單位領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用,嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度。要加強(qiáng)單位的會(huì)計(jì)工作,建立完善內(nèi)部控制制度,確保會(huì)計(jì)工作合理、有效的進(jìn)行,在簽發(fā)會(huì)計(jì)資料、決定會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí),要充分發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的高低,直接影響著行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度執(zhí)行效果的好壞,所以必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首先,完善財(cái)務(wù)管理制度,這樣在會(huì)計(jì)操作中就有制度上的依據(jù),防止管理的隨意性;其次,規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為,使用財(cái)務(wù)軟件來(lái)輔助會(huì)計(jì)工作,這不但能規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作行為,還能夠使會(huì)計(jì)信息更為準(zhǔn)確,也有利于精確會(huì)計(jì)預(yù)算。
3.健全內(nèi)部體系
行政事業(yè)單位健全內(nèi)部體系,可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行考慮:一是以預(yù)防控制為主,事后監(jiān)督為輔。二是要注意內(nèi)部控制方法,各單位要結(jié)合自己的實(shí)際工作情況,將不相容的職務(wù)相互分離控制。三是注意崗位制約,崗位人要明確自身所承擔(dān)的責(zé)任范圍以及相應(yīng)的權(quán)限,要規(guī)定會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的程序,確定追究、查處責(zé)任的具體獎(jiǎng)懲辦法等等。四是要建立內(nèi)部控制考核機(jī)制,保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、運(yùn)行都處于科學(xué)的監(jiān)督之中。五是加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制,要細(xì)化責(zé)任,建立一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、各崗位之間相互監(jiān)督的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
4.提高人員素質(zhì),明確崗位責(zé)任
任何制度的執(zhí)行,都是靠人來(lái)完成的,而高素質(zhì)人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得以貫徹落實(shí)的重要保證。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展,對(duì)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)的高求越來(lái)越高,內(nèi)部控制人員不但要有很強(qiáng)的專業(yè)技能,還要有很高的職業(yè)道德。所以行政事業(yè)單位一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育工作。培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括:會(huì)計(jì)法、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、計(jì)算機(jī)操作等內(nèi)容,以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。
三、總結(jié)
綜上所述,完善行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作,雖然目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在著諸如意識(shí)淡薄、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部體系不健全、人員素質(zhì)有待提高等問(wèn)題,但是隨著我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入,內(nèi)部控制制度必將日益完善,一定會(huì)在推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程,發(fā)揮出重要作用。
參考文獻(xiàn):
[1]朱光喜.行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng).農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).2005(07).
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行政事業(yè)單位是國(guó)家的職能部門(mén),是服務(wù)于人民大眾的社會(huì)管理組織機(jī)構(gòu),為國(guó)家的教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等方面提供管理與服務(wù),對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定和諧起著重要作用。在新的歷史時(shí)期,要滿足群眾對(duì)行政事業(yè)單位提供更高水平更高質(zhì)量服務(wù)的要求,必須要認(rèn)真面對(duì)現(xiàn)階段存在的問(wèn)題,提出相應(yīng)改進(jìn)措施,提高自身管理水平,使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得到加強(qiáng)。
關(guān)鍵詞:
行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;強(qiáng)化對(duì)策
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)在應(yīng)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)等內(nèi)部控制手段基礎(chǔ)上,加以綜合紀(jì)檢、采購(gòu)、基建等管理部門(mén)的職能,使行政、管理與會(huì)計(jì)融為一體,發(fā)展為全面、高效的目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)兼顧的綜合防控組織機(jī)構(gòu)。與企業(yè)內(nèi)部控制相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)具有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):一是內(nèi)部控制的目的是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、財(cái)務(wù)信息真實(shí),加強(qiáng)對(duì)非稅收入的監(jiān)督管理,防止,提升社會(huì)公信力;二是內(nèi)部控制要求具有全面性,能覆蓋單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng),貫穿整個(gè)制度的制定、執(zhí)行到監(jiān)督的過(guò)程,能提高單位的公共服務(wù)效率;三是在以單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為主線時(shí),不同于企業(yè)經(jīng)營(yíng),行政事業(yè)單位通常財(cái)政狀況穩(wěn)定,國(guó)家撥款占大部分,考慮經(jīng)費(fèi)管理時(shí)應(yīng)采用預(yù)算管理;四是注重關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)道德建設(shè),強(qiáng)調(diào)發(fā)揮單位自身內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常管理和制度中的缺陷,不斷完善,以提高人民群眾對(duì)本單位服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)可程度。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的誤區(qū)
(一)內(nèi)部控制觀念缺失和已經(jīng)建立了完整框架的企業(yè)內(nèi)部控制相比,我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)發(fā)展還比較滯后,單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到,沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部控制理論,這導(dǎo)致一些腐敗現(xiàn)象在單位內(nèi)部滋生蔓延。一些運(yùn)營(yíng)狀況良好的單位其領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),認(rèn)為在不影響單位運(yùn)作的情況下加強(qiáng)內(nèi)部控制是杞人憂天,這種忽視可能存在風(fēng)險(xiǎn)的行為,既不利于單位發(fā)展,也不符合為群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的價(jià)值取向。領(lǐng)導(dǎo)管理層對(duì)財(cái)會(huì)人員的不重視,也會(huì)導(dǎo)致其工作積極性不高,只為完成任務(wù),這種缺乏責(zé)任意識(shí)的工作態(tài)度會(huì)造成財(cái)會(huì)崗位對(duì)整個(gè)單位本應(yīng)起到的監(jiān)督作用的缺失。
(二)組織機(jī)構(gòu)不完整從現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的來(lái)看,單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致了建設(shè)一套完整有效內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的工作也沒(méi)有受到足夠重視并納入正軌。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還停留在依靠各職能部門(mén)和崗位履行工作職責(zé)的初級(jí)階段進(jìn)行管理,各部門(mén)之間行動(dòng)關(guān)系松散,業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)薄弱。而且缺乏頂層設(shè)計(jì)的理念,沒(méi)有在單位設(shè)置能帶頭進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的主要負(fù)責(zé)部門(mén),未能成功整合資源,不能將財(cái)務(wù)、審計(jì)和紀(jì)檢各部門(mén)行政職能有機(jī)結(jié)合起來(lái),創(chuàng)建一個(gè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督三大機(jī)構(gòu)達(dá)到內(nèi)在平衡的權(quán)力制衡機(jī)制。
(三)內(nèi)部控制活動(dòng)乏力目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)常常徒有形式,空乏內(nèi)容,造成內(nèi)部控制效率極低。一是內(nèi)部控制缺少制度規(guī)范,只是口頭上進(jìn)行控制,缺少必要文件支持,造成控制對(duì)象不明確、控制內(nèi)容不清晰、控制手段不嚴(yán)謹(jǐn);二是缺乏預(yù)算管理措施,審批手續(xù)不嚴(yán)格,存在單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作未經(jīng)認(rèn)真檢查就盲目審批通過(guò)的現(xiàn)象;三是編制分配不合理,財(cái)會(huì)人員多身兼數(shù)職,既要保管單位財(cái)務(wù)印章又在保管收據(jù)支票,加大了崗位風(fēng)險(xiǎn),容易滋生腐敗。
(四)信息溝通渠道不通暢我國(guó)行政事業(yè)單位在信息溝通方面還存在許多問(wèn)題:一是財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,造成信息不公開(kāi);二是當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足時(shí),員工缺乏有效的途徑向領(lǐng)導(dǎo)階層提出意見(jiàn),單位負(fù)責(zé)人難以得到對(duì)當(dāng)前內(nèi)控管理的反饋信息;三是各職能部門(mén)信息不對(duì)稱、不共享,工作不能高效展開(kāi),在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不能共同制定應(yīng)對(duì)措施,內(nèi)控防御力薄弱。
三、加強(qiáng)行政單位內(nèi)控建設(shè)的具體措施
(一)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè),首先要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制觀念意識(shí)。要多開(kāi)展相關(guān)教育活動(dòng),使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)對(duì)單位的重要性。要轉(zhuǎn)變認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的管理范圍、與其他部門(mén)無(wú)關(guān)的陳舊觀念,帶領(lǐng)單位各個(gè)部門(mén)將內(nèi)部控制管理作為日常工作中重要的部分,調(diào)動(dòng)員工積極性,增強(qiáng)單位內(nèi)控活動(dòng)活力。要高度重視財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,防范舞弊腐敗,建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度,幫助員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念。同時(shí),還要在單位里不斷展開(kāi)內(nèi)部控制建設(shè)交流會(huì)議,討論當(dāng)前內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題,及時(shí)反饋信息??筛鶕?jù)實(shí)際情況以活動(dòng)的方式,如舉辦內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽等,促進(jìn)員工積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論,加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè),使內(nèi)控思想滲透到單位各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位,打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)建立完整的內(nèi)控組織行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際,按照制衡性、系統(tǒng)性、高效性的原則建立符合自身情況的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu),可以單獨(dú)設(shè)置部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制管理,也可以確立一個(gè)牽頭部門(mén)帶動(dòng)全單位進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。在建設(shè)過(guò)程中,一方面應(yīng)注意減少縱向管理層,確保信息傳遞和管理的高效性;另一方面,要加強(qiáng)橫向各部門(mén)間的權(quán)力平衡和制約??赏ㄟ^(guò)編制內(nèi)控管理手冊(cè),對(duì)內(nèi)控部門(mén)的責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行界定,使各崗位員工明確自身職責(zé)和分工,規(guī)范業(yè)務(wù)流程,提高管理效率。要注重對(duì)人的控制,特別要重視內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的任用,應(yīng)公開(kāi)招錄符合條件的員工并常組織系統(tǒng)學(xué)習(xí),培養(yǎng)其內(nèi)控管理能力。還可通過(guò)增加預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu),對(duì)單位的預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)管理,強(qiáng)化單位的內(nèi)部控制體系。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制措施要使內(nèi)部控制活動(dòng)順利展開(kāi),第一,單位必須結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、外部環(huán)境等情況建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度,使每一項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)都有明確的規(guī)章作為依據(jù);第二,單位領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)定期對(duì)下級(jí)部門(mén)的內(nèi)控管理執(zhí)行情況進(jìn)行考察檢驗(yàn),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,對(duì)未履行職責(zé)的部門(mén)和員工要按照獎(jiǎng)懲條例嚴(yán)肅處理;第三,單位內(nèi)部也應(yīng)定期展開(kāi)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的討論評(píng)價(jià),及時(shí)修改管理漏洞,防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生;第四,單位應(yīng)設(shè)置專門(mén)的獨(dú)立職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),從預(yù)算資產(chǎn)、合同項(xiàng)目、政府采購(gòu)等方面把握單位的核心業(yè)務(wù),充分發(fā)揮民主監(jiān)督的權(quán)利,對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和建設(shè)提出評(píng)價(jià)報(bào)告。
(四)拓寬信息溝通渠道要提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率,必須要拓寬信息溝通渠道,建立單位內(nèi)部和外部的信息平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)。在信息前要經(jīng)過(guò)認(rèn)真校對(duì)和篩選,防止有誤信息的擴(kuò)散,要不斷對(duì)信息進(jìn)行更新和對(duì)平臺(tái)進(jìn)行維護(hù),以提高信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)間交流溝通的關(guān)系,增進(jìn)單位內(nèi)部信息的公開(kāi)化、透明化和共享化,既便于基層公眾和審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)履行監(jiān)督權(quán)利,也便于各部門(mén)間合作工作的展開(kāi)。應(yīng)建立一條有效的上下溝通交流渠道,鼓勵(lì)員工對(duì)單位內(nèi)部建設(shè)自由抒發(fā)見(jiàn)解,使員工的意見(jiàn)能夠真正及時(shí)地反饋給相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo),并將收集到的信息進(jìn)行整合,使問(wèn)題得到及時(shí)解決,同時(shí),也使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位建設(shè)的思想和計(jì)劃能被員工理解熟悉,激發(fā)員工日常工作的積極性。
四、結(jié)論
加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位提高單位內(nèi)部管理水平的必要之舉,是行政改革道路上的重要基石。我國(guó)當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還存在著諸多漏洞,要切實(shí)解決這些問(wèn)題,推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè),必須要提高管理層的內(nèi)控意識(shí),建立完整的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),不斷強(qiáng)化控制措施,同時(shí)還要加強(qiáng)單位內(nèi)的信息溝通,使行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平得到大幅提升,能更好地服務(wù)于公眾。
參考文獻(xiàn):
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