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工商行政管理的內(nèi)涵,概況地來講,指的就是政府管理者為了更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,專門設(shè)立相應(yīng)的規(guī)章制度,并且由專門的管理部門及執(zhí)法機(jī)關(guān)按照法律相應(yīng)的規(guī)定,采取措施,監(jiān)督并維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。工商行政的管理范疇,主要涉及以下幾個方面:一是,確認(rèn)和管理現(xiàn)階段市場經(jīng)營主體的資格;二是,對于市場經(jīng)營主體的所作所為實施相應(yīng)的監(jiān)督與管理,以便更好的規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序;三是,管理整個市場秩序;四是,遵循相應(yīng)的法律法規(guī),合理保障消費(fèi)者的合法權(quán)益;五是,及時有效的對各種違法經(jīng)營行為進(jìn)行查處,維護(hù)良好的市場經(jīng)濟(jì)秩序。
(二)工商行政管理的地位及作用
簡單的說,工商行政管理在我國經(jīng)濟(jì)市場中擔(dān)任的主要角色是:我國市場經(jīng)濟(jì)秩序的監(jiān)督者及執(zhí)法者。其主要目標(biāo)是營造并維護(hù)我國良好的市場經(jīng)濟(jì)秩序。工商行政管理的地位,主要與我國現(xiàn)階段存在的經(jīng)濟(jì)管理體制之間有著密不可分的關(guān)系,在我國國民經(jīng)濟(jì)管理中,占據(jù)著重要地位。工商行政管理的整個管理領(lǐng)域極為廣泛,涉及到的管理內(nèi)容涵蓋廣泛的知識領(lǐng)域,這為工商行政管理在我國管理工作中的地位奠定了重要基石。
一般來講,宏觀經(jīng)濟(jì)管理是國民經(jīng)濟(jì)管理的組成部分之一,但是,在這兩者之間,既存在著相互聯(lián)系,又有著極為明顯的區(qū)別。例如:地方政府對于經(jīng)濟(jì)的管理調(diào)控屬于國民經(jīng)濟(jì)管理,卻不屬于宏觀經(jīng)濟(jì)管理。工商行政管理具備極為廣泛的管理范疇,主要維護(hù)整個市場的經(jīng)濟(jì)秩序,它的存在,為宏觀經(jīng)濟(jì)管理與國民經(jīng)濟(jì)管理搭建了相互聯(lián)系的橋梁。
工商行政管理的存在在維護(hù)我國市場經(jīng)濟(jì)秩序的行列中,發(fā)揮著巨大作用。同時,工商行政管理的管理對象主要是我國市場經(jīng)營主體及其經(jīng)營行為,對市場經(jīng)營主體的監(jiān)督與管理工作的開展,有利于維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,對于保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益有著重要作用。工商行政管理對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用,尤其是促進(jìn)完善了以下幾方面的管理工作:一是,工商行政管理的存在,規(guī)范了市場主體及其市場行為,同時,對其實施了相應(yīng)的監(jiān)管;二是,工商行政管理的存在,促使我國建立了相應(yīng)的較為完備的市場體系;三是,工商行政管理的存在,提高了市場準(zhǔn)入的門檻,拉高了其層次;四是,工商行政管理的存在,對于穩(wěn)定我國社會市場經(jīng)濟(jì)秩序有著重要作用。
二、我國工商行政管理地位及作用的相關(guān)認(rèn)知
社會市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定,對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要作用,因此,工商行政管理在我國經(jīng)濟(jì)管理過程中,占據(jù)著舉足輕重的地位?,F(xiàn)階段,我國工商行政管理的整個過程中,依舊存在一些問題,阻礙了工商行政管理工作的開展。而這些問題存在的原因,既有內(nèi)因影響,又有外因影響。就內(nèi)因而言,目前我國工商行政管理的整個過程中,缺乏具備高知識能力水平的專業(yè)人才,造成管理工作執(zhí)行不到位,未能充分發(fā)揮其職能。就外因來看,我國工商行政管理工作在具體實施的過程中,監(jiān)督管理機(jī)制存在著部分缺陷,讓不法分子有空可鉆進(jìn),乘機(jī)躲避了市場經(jīng)濟(jì)下的相關(guān)規(guī)則。
總體來講,在內(nèi)外因雙重因素的共同影響下,我國工商行政管理的整個過程中,出現(xiàn)了以下幾個方面的問題:一方面,是工商行政管理的作用無法得到充分的發(fā)揮,對于消費(fèi)者合法權(quán)益的保障沒有落實到位,也未能對市場經(jīng)營主體及其市場行為實施有效的監(jiān)督管理;另一方面,工商行政管理職能也面臨著職能泛化和模糊化、職能越位等問題,造成我國現(xiàn)階段工商行政管理職能弱化、部分管理部門行使了本不屬于自己的權(quán)利。這一現(xiàn)象的發(fā)生,對于我國工商行政管理發(fā)揮其職能及作用,有著極其不利影響。
工商行政管理的存在,是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下的一種必然,它不僅具備相應(yīng)的行政職能,而且對于維護(hù)我國市場經(jīng)濟(jì)秩序有著極其重要的作用。內(nèi)外因的雙重因素,造成目前其職能弱化的結(jié)果,為了更好的促進(jìn)提高社會公眾對工商行政管理地位與職能的認(rèn)知,應(yīng)該從內(nèi)外因雙重影響因素下手,對癥下藥,具體問題具體分析。
三、結(jié)語
綜上所述,工商行政管理的存在,對于維護(hù)我國市場經(jīng)濟(jì)秩序有著極其重要的作用,在我國經(jīng)濟(jì)管理的舞臺上發(fā)揮著重要角色。同時,隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,關(guān)于我國工商行政管理地位職能的相關(guān)思考也越來越受到社會的關(guān)注。文章主要對工商行政管理涉及到的相關(guān)內(nèi)容及其地位與作用展開了相應(yīng)闡述,以期讓讀者更深入層次的了解工商行政管理的內(nèi)涵。
關(guān)鍵詞:財政改革;行政事業(yè)單位;財務(wù)管理;策略;資金利用率;財務(wù)管理水平
中圖分類號:F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)11-0-01
行政事業(yè)單位財務(wù)管理,是單位管理的核心組成部分,是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動和社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。近年來,我國行政財務(wù)管理的費(fèi)用在不斷的增加,隨意性較大,行敗案件也在不斷增加,行政成本達(dá)到較高的水平,國家財政負(fù)擔(dān)也越來越重。如何加強(qiáng)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理,提高資金的利用率,進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理,健全財務(wù)制度,杜絕違紀(jì)違法行為,已經(jīng)成為完善我國事業(yè)單位財務(wù)管理首要考慮的問題。本文通過對現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析,尋找加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理體制的有效策略,提高資金的利用率。
一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題
1.財務(wù)管理部門職員和工作人員敬業(yè)意識低,財政力度監(jiān)督小,現(xiàn)象嚴(yán)重
財務(wù)管理人員的專業(yè)化水平低,業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)低,對財務(wù)工作的知識了解少,使得他們依法理財?shù)囊庾R較低。財務(wù)管理部門的員工隊伍不穩(wěn)定,大部分的員工都是一身多職,沒有專業(yè)財務(wù)人員對財政的預(yù)算、收入、采購等資金進(jìn)行專業(yè)化的管理,導(dǎo)致了資金的利用率低,同時內(nèi)部的管理機(jī)制和制度不夠完善,財政監(jiān)督力度小,出現(xiàn)了“賬外賬”“小金庫”、“包袱賬”等違規(guī)違紀(jì)行為。首先,各項經(jīng)費(fèi)的預(yù)算過程中,經(jīng)手人員沒有理財意識,不能對預(yù)算做精細(xì)化處理,導(dǎo)致鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不夠完善,沒有設(shè)立專門財政監(jiān)督部門,導(dǎo)致單位專項資金挪用現(xiàn)象比較嚴(yán)重。其次是“小金庫”,他是為方便領(lǐng)導(dǎo)直接對財政資金進(jìn)行使用的途徑,同時也是滋生的罪魁禍?zhǔn)?。領(lǐng)導(dǎo)為了方便自己就和財政部門溝通,將單位某些收入作為自己的??顚S茫@一做法嚴(yán)重違背了“票款分離”和“收支兩條線”管理原則。這樣的行為直接導(dǎo)致國家財政的負(fù)擔(dān),同時也使得行政人員的價值觀和人生觀發(fā)生改變,導(dǎo)致現(xiàn)象的越來越頻繁,嚴(yán)重破壞對黨和政府的形象。
2.行政單位財務(wù)管理水平低,資金預(yù)算不夠合理,資金利用率低
部分事業(yè)單位沒有配用專業(yè)的財務(wù)人員,財務(wù)管理部門的管理意識不到位,財務(wù)操作流程規(guī)范化、制度化不夠,不能確實落實職務(wù)和崗位互相分離的制度,使得事業(yè)單位財政管理綜合水平低。在對資金使用控制不嚴(yán),超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重;在對資金使用進(jìn)行預(yù)算中,有的預(yù)算沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財觀念,有的不能講基本支出和專項支出進(jìn)行界。資金使用沒有計劃性,財務(wù)部門對經(jīng)費(fèi)的管理職考慮收支的平衡,未對資金使用前的規(guī)劃和使用中的控制做合理的安排,對資金使用效率考核少,導(dǎo)致資金的利用率低。
3.行政事業(yè)單位內(nèi)部人員配置不合理,財務(wù)管理制度不完善
行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員配置不夠合理,一身多職的人員過多,使得內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)交叉過于復(fù)雜,人員的職責(zé)不明確。在遇到具體問題時,沒有具體內(nèi)部控制制度,為了過分強(qiáng)調(diào)靈活性,使得內(nèi)部控制制度失去原有的剛性和嚴(yán)肅性。長期以來,單位預(yù)算的意識能力不強(qiáng),缺乏應(yīng)有的理財觀念,行政單位對于財務(wù)監(jiān)督的力度比較薄弱,單位可操作的資金嚴(yán)重的不足,不能適應(yīng)新時期財政體制的要求,所以應(yīng)該對現(xiàn)有的制度進(jìn)行更新和完善。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的策略
1.加強(qiáng)財務(wù)管理部門人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理水平
會計人員的業(yè)務(wù)技能水平直接影響到單位財務(wù)收支的規(guī)范性,當(dāng)會計業(yè)務(wù)水平低,使得財務(wù)部門不能發(fā)揮職能作用,使得財務(wù)收支處于不可調(diào)控狀態(tài)。加強(qiáng)會計人員的業(yè)務(wù)水平,首先應(yīng)加強(qiáng)會計人員的技能和法律知識培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織會計人員對《會計法》、《預(yù)算法》、《財政部頒發(fā)的行政事業(yè)單位會計制度》等行業(yè)法律、法規(guī)和制度進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和考核,使他們認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)管理的重要性,同時應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督制度,制度相應(yīng)的規(guī)章制度,規(guī)范財務(wù)操作流程,健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。其次部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財務(wù)管理工作和人才的培養(yǎng),對人員的任用要嚴(yán)格,加強(qiáng)對會計人員的教育工作,定期組織會計人員對新出臺的法律法規(guī)和制度進(jìn)行學(xué)習(xí),提高會計人員的法律意識和工作能力。
2.科學(xué)合理預(yù)算資金,強(qiáng)化預(yù)算管理,加強(qiáng)財政監(jiān)督力度
《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對財務(wù)預(yù)算管理做了如下的規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)對預(yù)算進(jìn)行合理編制,嚴(yán)格按照預(yù)算來執(zhí)行,并對編制預(yù)算進(jìn)行有效性考核,真實反映財務(wù)的現(xiàn)實情況?!眻猿挚茖W(xué)合理的部門預(yù)算編制,不斷推廣高效編制方法,全力統(tǒng)籌內(nèi)外預(yù)算管理,保證預(yù)算的高效性,徹底改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式。為了更好地適應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)制度的改革發(fā)展,將經(jīng)費(fèi)的效益發(fā)揮到最大,減少現(xiàn)象的發(fā)生,應(yīng)定期對財務(wù)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,應(yīng)用財務(wù)分析報表和其他材料對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行追蹤檢查,及時反饋預(yù)算的執(zhí)行程度和資金使用狀況,設(shè)立單獨的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)來約束預(yù)算執(zhí)行,使得部門預(yù)算工作依法執(zhí)行,同時嚴(yán)格按計劃對收入和支出預(yù)算進(jìn)行管理,杜絕隨意變更預(yù)算和追加預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。建立完善的內(nèi)部控制制度,使得更職員的工作明確,個個崗位之間建立起互相牽制、互相制約的關(guān)系,加大了內(nèi)部部門之間的相互監(jiān)督,才能從根源上減少現(xiàn)象。預(yù)算工作只有做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有監(jiān)督,正確處理好這三個問題,這樣才能加強(qiáng)深化預(yù)算管理。
總之,行政事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)以加強(qiáng)財務(wù)收支監(jiān)督為重點,樹立科學(xué)思維理財觀念,引進(jìn)推廣財務(wù)管理的新方法,真正發(fā)揮財務(wù)部門在單位的靈魂作用,更好地為事業(yè)單位的改革和發(fā)展服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
[1]王愛芳.事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題與對策探討[J].財經(jīng)界,2012(05).
【關(guān)鍵詞】 正頜正畸矯治術(shù);牙頜面畸形;圍手術(shù)期;護(hù)理
牙頜面畸形指的是由先天性因素或后天性因素導(dǎo)致的頜骨與牙列的發(fā)育性與獲得性畸形,主要表現(xiàn)為咬合關(guān)系不協(xié)調(diào)與面中、下1/3的比例出現(xiàn)紊亂情況[1]。正畸的治療方法能夠有效改善牙頜面畸形狀況,協(xié)調(diào)牙齒咬合關(guān)系,在一定程度上有利于牙列與面下份的生長發(fā)育[2]。手術(shù)療法能夠?qū)?yán)重的骨骼畸形起到糾正效果,使面部的比例變得協(xié)調(diào),改善面部美學(xué)。本研究選取我院2012年1月――2013年6月收治的50例應(yīng)用正頜正畸矯治牙頜面畸形患者為研究對象,給予其圍手術(shù)期精心護(hù)理,觀察其臨床效果,報告如下。
1 資料與方法
1.1 一般資料 選取我院2012年1月――2013年6月收治的50例應(yīng)用正頜正畸矯治牙頜面畸形患者為研究對象,其中男27例,女23例;年齡19-35歲,平均(23.8±2.5)歲;先天性頜面發(fā)育畸形34例,外傷性頜面畸形16例。其中有中下頜偏斜畸形13例,下頜前凸畸形15例,開、頦后縮畸形8例,外傷性錯頜畸形9例,外傷性下頜關(guān)節(jié)強(qiáng)直5例。
1.2 手術(shù)方法 采用術(shù)前正畸-正頜手術(shù)-術(shù)后正畸的矯治模式對患者進(jìn)行治療。術(shù)前正畸主要包括將個別牙以及牙列排齊,對牙體長軸出現(xiàn)的代償性傾斜加以糾正,將牙齒進(jìn)行必要的移動以留出截骨時必須有的牙間隙。隨后采用常規(guī)術(shù)式進(jìn)行正頜手術(shù),采用小型鈦夾板將截骨段之間的部分進(jìn)行內(nèi)固定,并給予頜間牽引處理。術(shù)后3個月給予患者實行術(shù)后正畸處理,將過大的牙間隙關(guān)閉,對尖窩的關(guān)系進(jìn)行必要的調(diào)整,增加咬合之間的穩(wěn)定性。
1.3 圍手術(shù)期護(hù)理 ①術(shù)前準(zhǔn)備:在患者住院時護(hù)理人員要對其身體狀況以及心理狀況進(jìn)行分析和評估,做好各項必要的檢查。常規(guī)配血,術(shù)前給予止血藥物服用,以減少患者術(shù)中出血現(xiàn)象。②心理護(hù)理:患者常常會由于牙齒的缺陷而形成自卑心理,又會擔(dān)心手術(shù)的效果,故護(hù)理人員要了解患者心理活動,給予必要的心理疏導(dǎo),向患者介紹該術(shù)式的可靠之處,消除患者疑慮,可以拿出一些曾經(jīng)治療過的患者術(shù)前和術(shù)后照片,使效果一目了然,以增強(qiáng)患者自信心,積極配合治療。③口腔護(hù)理:術(shù)前要仔細(xì)檢查患者是否患有口腔疾病或者存在活動性牙齒。指導(dǎo)患者使用1.5%的H2O2溶液進(jìn)行術(shù)前口腔清潔,以預(yù)防和減少術(shù)后感染。術(shù)前5小時左右要常規(guī)禁水,以防止術(shù)中出現(xiàn)嘔吐癥狀。④術(shù)后護(hù)理:術(shù)后嚴(yán)密監(jiān)測患者的生命指征變化,30min/次觀察患者的血壓、呼吸、心率、脈搏、面色以及神智等;保證患者呼吸道的通暢以及各引流管的通暢,避免發(fā)生扭曲、打折以及脫落等情況;觀察引流液的顏色、質(zhì)以及量等變化,如有異常要及時通知醫(yī)生并給予合理處理。⑤疼痛護(hù)理:護(hù)理人員要辨別患者疼痛性質(zhì),根據(jù)其疼痛程度給予合理的止痛措施。患者如疼痛程度較輕,可以讓患者轉(zhuǎn)移注意力以緩解疼痛,或者給予局部冰敷以促進(jìn)毛細(xì)血管的收縮起到止痛效果;如疼痛程度較嚴(yán)重的,可以給予必要的止痛藥物或者止血泵治療。⑥術(shù)后口腔護(hù)理:術(shù)后患者張口較為困難,口腔容易發(fā)生傷口感染。因此,可以使用注射器給予3%的H2O2溶液20ml與生理鹽水20ml交替進(jìn)行沖洗,每天2次清除食物殘渣。避免口唇和口角發(fā)生感染影響到傷口愈合。
2 結(jié) 果
50例患者在圍手術(shù)精心護(hù)理下均順利完成了矯正手術(shù),術(shù)后均恢復(fù)良好,均未發(fā)生感染、窒息、血腫以及咬肌痙攣等術(shù)后嚴(yán)重并發(fā)癥,住院8-10d后均痊愈出院,患者對治療及護(hù)理滿意度高達(dá)93.5%。
3 討 論
正頜手術(shù)主要是通過對頜骨進(jìn)行各樣的截骨、移動、固定、去骨以及植骨等操作,起到矯正牙頜面畸形的效果。該手術(shù)的范圍較為廣泛,其操作部位較深,手術(shù)需要的時間較長,截骨斷面以及軟組織切口容易出血,術(shù)后患者容易發(fā)生局部腫脹,患者長期不能進(jìn)食[3]。因此,給予患者圍手術(shù)期護(hù)理是保證手術(shù)成功實施以及保證患者安全的重要環(huán)節(jié)。本研究中,給予50例正頜正畸矯治牙頜面畸形手術(shù)患者精心的圍手術(shù)期護(hù)理,有效提高了患者手術(shù)矯正效果,值得提倡。
參考文獻(xiàn)
[1] 趙娜娜.正頜正畸聯(lián)合矯治牙頜面畸形的護(hù)理[J].天津護(hù)理,2010,2(28):74-79.
【關(guān)鍵詞】內(nèi)控制度;不健全;規(guī)范措施
行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度的健全與完善,對我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著非常重要的作用。其內(nèi)部控制制度,能夠保證資產(chǎn)的安全性與完整性,達(dá)到權(quán)利制衡的目的,使整個行政事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新,對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。
一、影響內(nèi)控制度建立與健全的主要因素
(1)認(rèn)識不足,人員任用不規(guī)范。制定內(nèi)部控制制度,主要是為了加強(qiáng)會計崗位之間相互制約、相互監(jiān)督,從而提高會計核算工作的質(zhì)量,而不能簡單地認(rèn)為建立內(nèi)控制度會造成工作上手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜,影響工作效率,甚至是可有可無的。另外,在用人機(jī)制上的不完備、不科學(xué),使財務(wù)人員配備要求不高,造成會計人員結(jié)構(gòu)不合理、人員素質(zhì)偏低,不能滿足會計工作需要。(2)內(nèi)審制度不完善。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式,也是其重要的組成部分,它是一個單位實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。在我國的內(nèi)部審計基礎(chǔ)薄弱的情況下,有的單位管理人員不重視內(nèi)部審計,簡單認(rèn)為審計就是查賬或是內(nèi)部審計工作與單位管理效益沒有直接的關(guān)系,僅憑經(jīng)驗、慣例辦事,缺乏對內(nèi)部審計的獨立性的正確認(rèn)識,將內(nèi)部審計的剛性和嚴(yán)肅性忽視。有的單位是沒有建立規(guī)范的內(nèi)審制度,對如何審,審后如何處理,都沒有明確的規(guī)定,甚至部分單位根本就沒有內(nèi)審部門。所以,不僅會計核算的質(zhì)量難以得到保證,而在會計核算過程中也不能實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。(3)外部監(jiān)督不到位。雖然我國已建立了包括政府監(jiān)督、社會監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系,但是由于功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上分散管理、缺乏信息溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力,甚至監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重,導(dǎo)致監(jiān)督效果不甚理想。從外部環(huán)境來說,內(nèi)部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情,還應(yīng)當(dāng)是一項社會工程。目前,財政、審計部門大多只對單位財政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行重點監(jiān)督,較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及執(zhí)行效果的檢查;社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微,甚至不知如何參與監(jiān)督;從業(yè)的注冊會計師可能會以效益為重而迎合單位的意圖出具審計報告,也存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的途徑
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 盈余管理 影響研究
一、內(nèi)部控制與盈余管理
(一)內(nèi)部控制的定義
內(nèi)部控制需企業(yè)董事會,管理層,等需共同遵守,目的在于實現(xiàn)控制目的的管理過程。簡單地說就是企業(yè)在正常運(yùn)作中制定及實施的政策,規(guī)范。即企業(yè)管理,主要的組成部分由內(nèi)部環(huán)境控制,縱向及橫向控制三個部分,環(huán)境控制主要包括企業(yè)結(jié)構(gòu),發(fā)展方向,人動等??v向控制包括開發(fā)產(chǎn)品,外包工程,業(yè)務(wù)拓展等。橫向控制包括財務(wù)預(yù)算,預(yù)算報表,合同簽訂等。除此之外還包含內(nèi)部信息的交換,信息及溝通的過程等。
(二)盈余管理的定義
對于盈余管理概念的確定主要有兩個方面:1)盈利管理是否只是單純的會計行為,除此之外如交易的進(jìn)行等。2)盈余管理是否是會計準(zhǔn)則準(zhǔn)許的。對盈余管理的概念普遍承認(rèn)的是:在財務(wù)人員制作財務(wù)報表時,以誤導(dǎo)投資或相關(guān)信息使用者的投資決策而對財務(wù)報告的更改與造假,以從中獲取利益的行為。
(三)內(nèi)部控制與盈余管理的關(guān)系
目前大多數(shù)企業(yè)都實行產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,股東董事會對人進(jìn)行委托,產(chǎn)權(quán)所有者對人的工作十分重視,希望人能創(chuàng)造最大的利益價值化。但是由于兩者的根本利益不一致,導(dǎo)致管理監(jiān)督人的行為成本逐漸提升,為了實現(xiàn)兩者的目標(biāo)利益一致,從而在壓力的影響下通過盈余管理來滿足私人利益的提高,企業(yè)內(nèi)部控制管理的不得力,會導(dǎo)致盈余管理行為的普遍產(chǎn)生,嚴(yán)重危害股東利益及企業(yè)的健康發(fā)展。其他相關(guān)投資者由于受盈余管理影響的財務(wù)報告的誤導(dǎo),往往會產(chǎn)生錯誤的決策,導(dǎo)致投資行為失敗。從國家宏觀調(diào)控的方面來看,受盈余管理影響的財務(wù)報告長期提高給國家有關(guān)部門,對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向及國家政策的制定也有方向性的誤導(dǎo)作用。所以,財務(wù)報告的可信度的下降對外部信息使用者,對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展,股東董事的利益,國家的長期發(fā)展都有著不利的影響。
二、盈余管理產(chǎn)生的原因
(一)根本原因
盈余管理產(chǎn)生的根本原因就是人受利益的驅(qū)動所產(chǎn)生的行為。企業(yè)的經(jīng)營層是企業(yè)正常健康運(yùn)作的重要保障,那么管理層對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制是十分重要的。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括:制定相關(guān)有利于健康發(fā)展的政策,建立完善的發(fā)展體系,通過相關(guān)政策提高企業(yè)的工作效率,從而達(dá)到管理企業(yè)的目的,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體包括:企業(yè)文化的方向,工作人員的專業(yè)技能與個人素養(yǎng),工作環(huán)境與設(shè)備設(shè)施,財務(wù)工作的合理,人事資源的要求等。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境控制是內(nèi)部控制的重點,其能夠直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量,還會對企業(yè)的盈利要求及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的階段造成影響。
(二)其他影響
1.危機(jī)風(fēng)險的管理控制影響。在企業(yè)的運(yùn)行過程中會有一定會有各種原因造成經(jīng)濟(jì)損失,產(chǎn)生財務(wù)危機(jī),從危機(jī)的內(nèi)部來看,主要原因是企業(yè)存在金融肉孜行為的存在。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要部分,是方式企業(yè)財務(wù)危機(jī)的有效途徑之一。加強(qiáng)企業(yè)金融風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的管理,在風(fēng)險萌發(fā)的初期就進(jìn)行消除。
2.內(nèi)部控制政策的影響,通過內(nèi)部控制來確保高管人員的正常得以實施,這需要定制科學(xué)合理人性化的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行管理,由于財務(wù)制度有一定的漏洞,盈余管理現(xiàn)在還是會存在企業(yè)需要制定完善的內(nèi)部管理控制制度來對財務(wù)的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,進(jìn)而從源頭上遏制盈余管理的發(fā)生。
3.信息對盈余管理的影響。要進(jìn)行盈余管理,還需要一個基本要求,即是信息不能一致,只有在這種情況下,才有可能對財務(wù)報告進(jìn)行更改與造價。信息不對稱在很多方面都可以體現(xiàn):如人與產(chǎn)權(quán)擁有者,企業(yè)員工與債權(quán)人等。
三、結(jié)束語
盈余管理不管在國內(nèi)還是國外都是一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,其存在嚴(yán)重影響著財務(wù)報告的真實性及可靠性,對企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響。從股東利益上看,大股東通過不真實的財務(wù)信息導(dǎo)致小股東的錯誤投資決策,以占去其利益。因此要加強(qiáng)內(nèi)部控制,降低盈余管理對企業(yè)的影響。優(yōu)化股東結(jié)構(gòu),完善獨立董事制度,轉(zhuǎn)換人的薪酬支付方式,加強(qiáng)激勵機(jī)制的效果,明確對人經(jīng)營行為的準(zhǔn)則規(guī)范,對監(jiān)理會的獨立性有一定的要求。企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展盈利都具有一定的風(fēng)險性,盈余管理雖然在某個角度在一定程度上對股東有一定的利益可言,但是盈余管理的普遍存在和過分發(fā)展會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的不良狀態(tài),不單單對企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略造成影響,最重要的是對我國資本市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成長期的負(fù)面影響,對于我國企業(yè)做大做強(qiáng),走向國際化都有阻礙的作用。那么我們必須通過內(nèi)部控制來積極有效的控制盈余管理,使其盡量減少負(fù)面影響,為企業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 建設(shè)
加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè),可以規(guī)范單位的管理,保證資產(chǎn)的安全和完整,糾正錯誤,嚴(yán)堵漏洞,嚴(yán)防止舞弊和腐敗的滋生,履行職能,促進(jìn)各項工作的順利開展,并可以提高經(jīng)濟(jì)信息的真實性。行政事業(yè)單位內(nèi)控因其組織性質(zhì)的特殊性,其內(nèi)控制度設(shè)計與運(yùn)行存在的缺陷很難通過外部力量糾正,內(nèi)控制度建設(shè)意義重大。
近年來,我國逐步實施了政府采購、部門預(yù)算、財政直接支付工資、會計集中核算、國庫集中收付等一系列財政支出改革,有效的解決了當(dāng)前支出管理中存在的一些問題,取得了一定的成效。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度尚存的不足之處
(一)對內(nèi)控意識不足,認(rèn)知尚淺
行政事業(yè)單位很多員工沒有內(nèi)控的意識,尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)的意識比較弱,不少行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不到建立和完善內(nèi)控制度的重要意義,把內(nèi)控看成僅是財務(wù)部門的事。只有提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識才能保證內(nèi)控制度得到健全和實施。
(二)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全
財政部制定的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》對行政事業(yè)單位適用性較差, 因此在行政事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度相對比較被動,尚未形成覆蓋各業(yè)務(wù)活動的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。比如行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)的支出,特別是招待費(fèi)、會議費(fèi)等,普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn),較多采用實報實銷制。實行政府集中采購制后,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制,但使用管理仍缺乏內(nèi)控,重購輕管現(xiàn)象比較普通。使用和管理責(zé)任不明確,導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。作為行政事業(yè)單位財務(wù)人員在建立和健全單位內(nèi)控制度方面應(yīng)當(dāng)充當(dāng)主力軍的作用。
(三)行政事業(yè)單位財務(wù)管理基礎(chǔ)工作欠規(guī)范,財務(wù)管理弱化
主要表現(xiàn)在以下幾點:一是財務(wù)人員的整體素質(zhì)低,部分單位多職一人的現(xiàn)象還存在,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約,出現(xiàn)管理漏洞。二是沒有嚴(yán)格把關(guān)對原始單據(jù)的審核,記賬、設(shè)置賬簿不規(guī)范。三是財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬,未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位,未建立定期或不定期抽查制度,出現(xiàn)延期上繳收入等問題。
(四)內(nèi)控方法體系不健全,業(yè)務(wù)流程不規(guī)范
現(xiàn)階段,大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有完善的內(nèi)控方法和體系,沒有合理的業(yè)務(wù)流程。例如:崗位的設(shè)置不合理,不相容崗位沒有合法合理分離。
(五)信息與溝通銜接不夠,外部監(jiān)督不夠
行政事業(yè)單位會計集中核算后,由財政支付中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督,由于會計主體單位與核算部門不一致,雙方溝通銜接不夠,極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀,造成財政支付中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題,影響單位內(nèi)控制度的實施。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門,大多偏重于對單位財政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督,較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督,使行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系完善失去外部推動力和約束機(jī)制。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)建議
(一)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控意識,提高認(rèn)識
應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控的宣傳工作,讓內(nèi)控的作用傳達(dá)到各個職工。加強(qiáng)對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控理論知識的培訓(xùn),進(jìn)一步的規(guī)范和明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配,嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離,明確建立授權(quán)和分配責(zé)任,為行政事業(yè)單位內(nèi)控的有效建立提供良好的環(huán)境。
(二)會計系統(tǒng)的控制作用要強(qiáng)化,財務(wù)基礎(chǔ)工作要做好
內(nèi)部控制的核心是會計控制,財務(wù)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范會制約其內(nèi)控制度的建立。所以建立內(nèi)控制度需要全面提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識,加強(qiáng)控制計算機(jī)信息技術(shù),制定相應(yīng)的獎懲制度。做好財務(wù)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)控制。
(三)財政支付中心管理下行政事業(yè)單位如何建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系
內(nèi)控體系的是否合理、是否有效直接關(guān)系著控制的目的是否能實現(xiàn)。隨著財政資金集中支付和會計集中核算工作的不斷推進(jìn),行政事業(yè)單位自有財務(wù)、審計力量逐漸削弱,直接限制了其自行進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。而既熟悉行政事業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動及其核算情況,又具備相當(dāng)職業(yè)素質(zhì)的專業(yè)人才,主要集中在各地財政部門下屬財政支付(核算)中心,所以支付中心理應(yīng)擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制之責(zé),會同行政事業(yè)單位共同完成內(nèi)控建設(shè)。一是應(yīng)設(shè)立獨立于財務(wù)部門及其他管理部門以外的內(nèi)部審計部門,保證其能獨立地開展內(nèi)部審計工作,通過有針對性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督,幫助有關(guān)控制部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)控,使內(nèi)控起到應(yīng)有的作用。二是加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度實施的監(jiān)督和考評,改善內(nèi)控環(huán)境,不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。
(四)要加強(qiáng)單位部門預(yù)算控制
預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心,貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時要“準(zhǔn)”,執(zhí)行時要“剛”,編制時,核定具體支出額度,明確各項支出的方向和用途。在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束,防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。
(五)建立繼續(xù)教育長效機(jī)制,培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才
加強(qiáng)對會計人員的監(jiān)督管理,提高會計隊伍的整體素質(zhì),是強(qiáng)化單位內(nèi)部會計控制的必然要求。財政部門通過會計管理系統(tǒng),組織了網(wǎng)上會計人員繼續(xù)教育,更方便會計人員參加繼續(xù)教育,從而建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續(xù)教育長效機(jī)制,保證會計工作的質(zhì)量。
三、結(jié)束語
總之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是一個新的課題,需要單位領(lǐng)導(dǎo)重視和相關(guān)部門人員共同配合支持,財政支付中心管理下行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)的內(nèi)控制度結(jié)合本單位的實際制定切合單位實際的內(nèi)控制度,這樣建立的內(nèi)控制度才具有效力和意義。
參考文獻(xiàn):
雖然我國行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理體制改革進(jìn)行以來,在管理,運(yùn)作及秩序構(gòu)建等環(huán)節(jié)取得了一定的成績,但就目前而言,行政事業(yè)單位財務(wù)會計仍然存在著不少的問題,這些問題有著巨大的危害性,影響到行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理體系的進(jìn)一步完善。
一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計中存在的管理問題
據(jù)統(tǒng)計及審計機(jī)關(guān)的相關(guān)調(diào)研表明,當(dāng)前我國眾多行政事業(yè)單位的財務(wù)會計管理制度存在著重大的缺陷,那么存在的主要問題體現(xiàn)在哪些方面?
(一)財務(wù)會計信息的失真
大量會計犯罪行為表明,一些行政事業(yè)單位無視國家相關(guān)法制規(guī)章制度,在私人利益的驅(qū)使下,采取虛假做賬,虛假報表等手段,致使原本嚴(yán)格而嚴(yán)密的財務(wù)會計信息的真實性受到了嚴(yán)重的沖擊;其次由于相關(guān)行政事業(yè)單位從業(yè)人員綜合素質(zhì)的低下,未能按照國家規(guī)章制度規(guī)定的程序與流程進(jìn)行會計統(tǒng)計,不按照規(guī)章制度進(jìn)行核算,隨意設(shè)賬,進(jìn)一步加劇了財務(wù)會計收入不實、支出不實和結(jié)余不實的危險性,星兒加重了會計信息的失真性。這些行為的出現(xiàn),既不利于黨政事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的合理設(shè)置和使用,又對外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督評測造成一定的阻礙作用。
(二)財務(wù)會計管理體系的不完善
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下,行政事業(yè)單位既是國家行政機(jī)關(guān)之一,又是市場經(jīng)濟(jì)參與的主體之一,其在內(nèi)外經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下,往往會依據(jù)市場與職能需求建立一套完善而規(guī)范的財務(wù)會計管理體制,但由于其自身雙面性的特征,財務(wù)會計管理體制的建立存在滯后性,甚至有些單位從未構(gòu)建起行之有效的管理制度,其會計決策仍然由領(lǐng)導(dǎo)拍板,加上從業(yè)人員崗位兼崗現(xiàn)象的嚴(yán)重,更加劇了財會管理體制的不完善所帶來的負(fù)面影響。
(三)固定資產(chǎn)管理利用的不合理
由于大多數(shù)行政事業(yè)單位未建設(shè)有效合理的固定資產(chǎn)分類賬目,也未能建立有效的監(jiān)督體系,這就導(dǎo)致其從業(yè)人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)的使用與管理過程中,往往只會列出支出項,而未同時增加固定資產(chǎn)和固定資金錄入項,這就大大影響了其財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,進(jìn)而影響到對固定資產(chǎn)的合理有效利用,加上從業(yè)人員由于私人利益的驅(qū)動,監(jiān)管工作的不完善,進(jìn)一步加劇了行政事業(yè)單位財務(wù)會計對固定資產(chǎn)管理利用的難度。
(四)從業(yè)人員素質(zhì)的參差不齊
據(jù)官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計,我國行政事業(yè)單位會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍偏低,綜合素質(zhì)參差不齊,許多從業(yè)人員為參加過國家組織或規(guī)定必須參與的統(tǒng)一崗前培訓(xùn),有些從業(yè)人員從事本工作前對財務(wù)會計根本不了解,沒有明確的財務(wù)會計觀念,未能達(dá)到相關(guān)的從業(yè)水平,這些原因?qū)е缕涔ぷ鳂I(yè)務(wù)水平能力不足,從業(yè)后單位對其進(jìn)行再教育再培訓(xùn)的投入較少,很難獲得相應(yīng)的提升自身能力,完善自我的機(jī)會,加上本人工作意識的薄弱,業(yè)務(wù)掌握的不足,更加劇了其素質(zhì)的差異性。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理體制構(gòu)建的建議
針對上述存在的問題,我國應(yīng)采取合理有效的措施加以規(guī)避與解決,建立合理有效的財務(wù)會計管理體系,進(jìn)而發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(一)法制法規(guī)制度的完善
政府應(yīng)該針對財務(wù)會計管理體系中規(guī)章制度不完善的問題,加強(qiáng)立法工作,構(gòu)建合理完善的法律規(guī)章制度,完善《會計法》、《會計人員從業(yè)法》等專項法律制度,進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督與指導(dǎo),才能發(fā)揮會計審計監(jiān)督工作的作用,才能更好地發(fā)揮政策指導(dǎo)作用,提高財務(wù)會計工作的時效性和準(zhǔn)確性。
(二)會計從業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)
會計興業(yè)人員素質(zhì)的提高,依賴于專業(yè)知識的培訓(xùn),依賴于單位國家的相關(guān)政策支持,只有提高相關(guān)人員的素質(zhì)水平才能更好的讓會計工作步入正軌。國家單位相關(guān)從業(yè)人員在進(jìn)入財務(wù)會計領(lǐng)域前,要進(jìn)行相應(yīng)的入崗培訓(xùn),加強(qiáng)整體技能的培養(yǎng),從業(yè)后也要采取有效措施進(jìn)行相關(guān)技能的再培訓(xùn)再學(xué)習(xí),這樣才能優(yōu)化從業(yè)人員團(tuán)隊,達(dá)到合理構(gòu)建人才隊伍的目的。
(三)發(fā)揮審計監(jiān)督機(jī)關(guān)的作用
行政事業(yè)單位的財務(wù)會計作用的發(fā)揮離不開外部的監(jiān)督,而審計機(jī)關(guān)是其中至關(guān)重要的一環(huán),大多數(shù)違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)都可以被審查被避免,只有對行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的審查,將其工作置于相關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督之下,這樣就能產(chǎn)生一定的震懾作用,防止財務(wù)會計渾水摸魚不務(wù)正業(yè),進(jìn)一度避免違法違紀(jì)現(xiàn)象,提高其工作效率,構(gòu)建合理有效的財務(wù)會計管理體系。
針對違法違紀(jì)現(xiàn)象的屢禁不止,必須要從提高有關(guān)從業(yè)人員的認(rèn)識,加強(qiáng)教育健全法制體系,強(qiáng)化監(jiān)督體制入手,建立一套行之有效的廉政監(jiān)督體系,從而構(gòu)建起一套以法制廉政為基礎(chǔ)前提,財務(wù)會計管理制度為核心,監(jiān)督懲戒體制相協(xié)調(diào)的工作機(jī)制,懲前毖后防患未然。
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 應(yīng)用 行政事業(yè)單位
2012年11月末,財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知[1]。該通知實行了四年來,發(fā)揮了巨大的作用。近年來,盡管政府加大了對各個行政事業(yè)單位的投入和補(bǔ)貼,同時也加強(qiáng)了監(jiān)管力度和重視程度,但是行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理還是始終存在著賬實不符、賬目不清等這樣或那樣的問題,為的蛀蟲提供了溫床,同時也使得國家的資產(chǎn)造成了巨大的損失。因此本文即是從這個角度出發(fā),試圖通過內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用,以達(dá)到提高管理效率、防止行政事業(yè)單位資產(chǎn)受損的目的。
一、當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理使用所存在的問題
進(jìn)入21世紀(jì)以來,隨著定位向服務(wù)性和公益性的轉(zhuǎn)變,政府逐漸淡化了固守競爭性和盈利性的投資領(lǐng)域的意識,轉(zhuǎn)而向服務(wù)型政府發(fā)展,大力發(fā)展公益性事業(yè),加大對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的投資,這使得行政事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模逐年攀升。但是從實際狀況來看,目前的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理還存在一些問題,主要體現(xiàn)在管理意識不強(qiáng)、賬實不符、資產(chǎn)利用效率不高、閑置浪費(fèi)、監(jiān)督力度不到位等方面[2]。針對這些情況,如何進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理體系,提高內(nèi)部控制在資產(chǎn)管理中的應(yīng)用及地位,成為了當(dāng)前行政事業(yè)單位所面臨的問題。
二、內(nèi)部控制措施在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用策略
(一)完善的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制對于提升行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理水平至關(guān)重要。然而在實踐工作中,存在很多易被忽略的問題,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的功能得不到很好發(fā)揮。要想完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度,需要做好以下幾點:第一,構(gòu)建良好的環(huán)境。將內(nèi)部控制理念普及到整個單位,提升員工的風(fēng)險防范意識,把內(nèi)部控制工作從管理者的個人行為提高到全體員工的行為,確保各項制度都得到落實。第二,增強(qiáng)會計控制。對于實物資產(chǎn)的管理,最主要的環(huán)節(jié)是資產(chǎn)的入庫、處置與保管環(huán)節(jié)。因此,必須建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度,只有符合程序的資產(chǎn)才能進(jìn)行報廢處理。此外,還要定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤查,核對資產(chǎn)與賬面是否符合,從而避免缺漏現(xiàn)象的發(fā)生。第三,借鑒國內(nèi)外先進(jìn)管理理念,提升管理效率。隨著社會的發(fā)展,會有很多新技術(shù)、新理念被應(yīng)用資產(chǎn)管理中,相關(guān)部門要根據(jù)自身情況,合理引入先進(jìn)管理方式,與自身內(nèi)部控制制度融合,從而提升管理效率。第四,建立有效的評價機(jī)制。內(nèi)部控制制度制定完成以后,相關(guān)部門要組織或者聘請專業(yè)人員對制度的完善程度進(jìn)行評價,及時發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷,從而確保工作的有效開展。第五,建立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制想要在行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理中高效展開,則一定離不開監(jiān)督體系所發(fā)揮的作用。一個高效的、嚴(yán)密的監(jiān)督體系的存在能夠有效減少資產(chǎn)浪費(fèi)、使用率低、的現(xiàn)象。加大對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的監(jiān)督需要單位內(nèi)部各個下屬部門之間的通力合作,不僅要互相監(jiān)督,也要自我監(jiān)督。對于不合法或者不合理的行為一定要做出警告或者是舉報,只有這樣才能最大程度上提高資產(chǎn)的使用效率[3]。
(二)加強(qiáng)資產(chǎn)管理化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行
在行政事業(yè)單位中,有一些員工的思想覺悟不高,工作態(tài)度隨意,對于上級部分下達(dá)的相關(guān)政策存在應(yīng)付、“上有政策,下有對策”等不良心理,致使內(nèi)部控制制度得不到落實,不能發(fā)揮功能。因此,相關(guān)部門必須重視制度的落實問題,將責(zé)任落實到個人,對于完成情況不好的組織或者個人嚴(yán)厲處分。此外,管理者還應(yīng)當(dāng)建立完善的跟蹤機(jī)制,對制度的落實情況、執(zhí)行效果、員工反映等進(jìn)行跟蹤調(diào)查,并及時將調(diào)查結(jié)果上報,以便管理者做出應(yīng)對。
(三)加強(qiáng)風(fēng)險評估
為了能夠正確反映內(nèi)部控制的工作過程的變化,還要建立起定期、定時報告的規(guī)范制度,還要積極采用各種收編新業(yè)務(wù)的風(fēng)險u估方法。其分析應(yīng)當(dāng)涉及到事業(yè)單位具體下設(shè)的各個部門中去,囊括整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過對加強(qiáng)風(fēng)險控制的評估,來提升對事業(yè)單位資金使用中所有經(jīng)營活動的監(jiān)督、管理的全面性和充分性。而且,一定要及時地發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險,并解決之,從而形成一個良性循環(huán)。
(四)提高管理人員的綜合素質(zhì)
隨著國家相關(guān)政策、制度的不斷完善,對管理人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。作為管理者,必須不斷提升自身的綜合素質(zhì),才能與時俱進(jìn),做好本職工作。行政事業(yè)單位要經(jīng)常組織各種培訓(xùn)、學(xué)習(xí)活動,拓寬管理人員的視野,認(rèn)真研究當(dāng)下政策法規(guī),積極向先進(jìn)集體學(xué)習(xí),從而不斷進(jìn)步。此外,隨著管理方式向著信息化、智能化發(fā)展,許多新設(shè)備會被應(yīng)用到資產(chǎn)管理中,管理人員要積極主動學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù),才能更好完成本職工作。
三、結(jié)束語
綜上所述,內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中最為重要的一環(huán)。加強(qiáng)內(nèi)部控制,既能夠提升行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率,減少資金浪費(fèi)的現(xiàn)象,同時又能夠使事業(yè)單位更好地開展自己的工作。但是我們也要注意到,現(xiàn)在很多單位還存在內(nèi)部控制不到位、監(jiān)督體系不健全等問題。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用,才能提高資產(chǎn)管理的效率,做到與時俱進(jìn)、快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]劉海鵬.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2014(30):142-143.
1 行政事業(yè)單位傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在的問題
1.1 會計制度與會計核算滯后
行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計不嚴(yán)格,內(nèi)部控制制度不完善,主要表現(xiàn)如下:(1)會計基礎(chǔ)性工作未認(rèn)真執(zhí)行,缺乏必要的監(jiān)督和指導(dǎo);(2)權(quán)力與義務(wù)不統(tǒng)一,有時出現(xiàn)權(quán)力濫用的情形。個別管理人員可能利用職務(wù)之便,鉆法律的孔子,獲取不正當(dāng)利益,或私自挪用撥款、政府專項資金、公款等,給機(jī)構(gòu)造成損失;(3) 資產(chǎn)管理缺乏制度規(guī)范,產(chǎn)生賬面價值和實際資產(chǎn)不相符問題,給單位帶來資產(chǎn)流失。
1.2 財務(wù)風(fēng)險管理體系不完備
目前,多數(shù)行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來對本單位的業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的不確定環(huán)節(jié)事先設(shè)立財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制,而財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的不完善,一定程度上導(dǎo)致該單位無法及時預(yù)見、識別財務(wù)風(fēng)險,更無法及時予以控制和防范。此外,我國行政事業(yè)單位尚未有一套完善的財務(wù)管理風(fēng)險決策機(jī)制,由此導(dǎo)致參與制定財務(wù)決策和財務(wù)規(guī)劃的利益相關(guān)者范疇不明確,財務(wù)決策效率低下,風(fēng)險控制難如人意。
1.3 必要的財務(wù)監(jiān)督不到位
當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理機(jī)制主要以內(nèi)部監(jiān)督為主,即依靠相關(guān)規(guī)章制度等硬性規(guī)定的強(qiáng)制作用,極少依靠外部力量,如法律、道德、市場、文化等的約束力,而我國目前法律體系建設(shè)的不完善、法律法規(guī)的不健全,造成法律約束力很難發(fā)揮應(yīng)有作用。此外,行政事業(yè)單位的財務(wù)部門更多關(guān)注的是財務(wù)的核算,因此缺乏自查力和有效的自我監(jiān)督。
1.4 崗位設(shè)置不合理
由于受單位核定編制的限制,財務(wù)管理人員數(shù)量有限,且崗位設(shè)置不合理,很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關(guān)業(yè)務(wù)人員、會計人員、監(jiān)督人員沒有做到崗位分離,容易出現(xiàn)單位內(nèi)部人員工作混雜、職責(zé)不清的現(xiàn)象,由此使得財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率增加。
2 行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理缺陷的原因分析
2.1 財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱
各項財務(wù)工作要想順利有效地進(jìn)行,離不開財務(wù)管理人員的風(fēng)險防范意識。就目前情況看來,一些單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員對防范財務(wù)風(fēng)險的意義還未明確,風(fēng)險控制意識較為薄弱,從而不能正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系,更缺少對財務(wù)風(fēng)險的正確把控。如有的人認(rèn)為,只要會計核算中心清楚財務(wù)問題就行了,真的出現(xiàn)問題和自己毫不相干,由此剝離了財務(wù)管理的整體性問題;有的人則單純地認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理只是財務(wù)部門需要掌握的,因而造成行政事業(yè)單位長期實行的一支筆審批制度也常常流于形式。
2.2 會計核算中心與機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少必需的溝通
溝通不暢影響了對財務(wù)風(fēng)險及時有效的掌控和管理。行政機(jī)構(gòu)作為會計核算單位的主體,財務(wù)管理功能保持不變,不能認(rèn)為只要實行集中核算,財務(wù)管理機(jī)制就沒有存在的必要了。各單位應(yīng)與會計核算中心保持溝通交流,做到事前、事中、事后的聯(lián)系和監(jiān)督,共同促進(jìn)財務(wù)管理水平的不斷提高。由于會計主體單位與會計核算部門不統(tǒng)一,雙方聯(lián)系溝通不到位,極易造成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀,即會計核算中心只管賬不管物,核算單位只管物不管賬,產(chǎn)生賬物不符也不能及時發(fā)現(xiàn)問題,這在一定程度上影響了單位財務(wù)風(fēng)險整體控制的有效實施。
2.3 個別財務(wù)管理人員素質(zhì)不高
一方面,行政事業(yè)單位會計核算工作相對比較簡單,而且當(dāng)前我國財務(wù)管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現(xiàn)出來,所以對相關(guān)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的要求遠(yuǎn)不及企業(yè)單位來得嚴(yán)格;另一方面,財務(wù)管理信息化則帶來了管理觀念的更新和變革,許多事項的規(guī)范及其具體落實離不開具有較高水平的管理人員,這對矛盾無疑會影響財務(wù)風(fēng)險管理的實際效果。
3 財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效構(gòu)建
3.1 明確會計崗位職責(zé),實現(xiàn)相互牽制
行政事業(yè)單位首先要完善崗位職責(zé),實行以職定崗、以崗定責(zé),增強(qiáng)各財務(wù)管理人員的工作責(zé)任心,更好地履行自身責(zé)任,提高工作效率;同時需要營造良好的工作氛圍,完善激勵競爭機(jī)制,充分調(diào)動職工的積極性,增強(qiáng)緊迫感。此外還應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)機(jī)制,鼓勵財務(wù)管理人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高綜合素質(zhì)。據(jù)此,會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合以下幾點要求:1)各會計崗位要保證職責(zé)明確;2)各會計崗位要保證分工明確;3)會計崗位應(yīng)當(dāng)與本單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)相適應(yīng);4)各會計崗位要保證不定期考核;5)各崗位實行不相容職務(wù)分離制。
3.2 增強(qiáng)風(fēng)險意識,明確風(fēng)險控制目標(biāo)
行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),合理有效地安排財務(wù)工作,并周期性地開展風(fēng)險防范工作,提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。明確風(fēng)險控制目標(biāo),確??傮w目標(biāo)與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)相協(xié)調(diào),確保內(nèi)外部、尤其是各部門之間實現(xiàn)真實的信息溝通,包括編制和提供真實的財務(wù)報告;確保單位有關(guān)規(guī)章制度及為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所施行的主要措施落到實處;保證管理的有效性,提高業(yè)務(wù)活動的效率和效果;確保財務(wù)工作所涉及的資金核算、資金支付、資產(chǎn)管理等各方面工作與會計基礎(chǔ)規(guī)范及相關(guān)管理制度相一致,財務(wù)管理工作所形成的財會信息能夠符合會計準(zhǔn)則所要求的及時性、真實性、明晰性、可比性,從而為上級部門及領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠的依據(jù)。
3.3 加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督工作
合理的財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該是交叉使用、有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式,因此只有建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和外部財務(wù)監(jiān)管合作機(jī)制,監(jiān)督才能發(fā)揮實效。所謂內(nèi)部監(jiān)督,通常需要做到以下四點:一是監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況;二是確保資產(chǎn)的安全,包括貨幣資金、應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)等;三是嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用;四是監(jiān)督業(yè)務(wù)活動運(yùn)行情況,其目的在于促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化,確保資金發(fā)揮最佳效用。當(dāng)然,為了建立合理有效的財務(wù)監(jiān)管機(jī)制,行政事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用,將市場監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、有關(guān)部門監(jiān)督等各種監(jiān)督統(tǒng)一起來加以綜合運(yùn)用。國內(nèi)行政事業(yè)單位還可以借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗,通過現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),逐步構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險檢測、評估、預(yù)報系統(tǒng)。把掌握的橫向數(shù)據(jù)與縱向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,對實際財務(wù)工作匯總潛在的風(fēng)險作出反應(yīng),將可能產(chǎn)生的財務(wù)問題消弭于萌芽狀態(tài)。
3.4 健全財務(wù)危機(jī)管理機(jī)制
在行政事業(yè)單位遭遇財務(wù)危機(jī)時,當(dāng)務(wù)之急是先仔細(xì)研究危機(jī)發(fā)生的原因,判斷是由內(nèi)部工作原因還是外部環(huán)境因素導(dǎo)致,然后根據(jù)原因找出措施,以防止同樣的問題重復(fù)出現(xiàn)。在建立健全單位財務(wù)危機(jī)管理機(jī)制時,首先需要激發(fā)相關(guān)人員參與財務(wù)風(fēng)險管理的積極性,保證其合法利益不受侵犯。其次,單位的財務(wù)風(fēng)險管理模型在實踐過程中需要不斷完善與強(qiáng)化,財務(wù)風(fēng)險管理要素系統(tǒng)需要根據(jù)內(nèi)、外部相關(guān)情形的變化而隨時做出調(diào)整,財務(wù)風(fēng)險管理過程需要依據(jù)實際情況不斷加以優(yōu)化,簡而言之,財務(wù)風(fēng)險管理體系必須經(jīng)得起考驗,尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生劇烈波動的時候。
3.5 強(qiáng)化預(yù)算管理力度
3.5.1 保證預(yù)算編制的嚴(yán)密性
部分預(yù)算管理問題,在預(yù)算編制時或已埋下隱患。有些單位認(rèn)為這是財務(wù)部門的事情,因此只讓財務(wù)人員參與其中,很少考慮其他部門特別是業(yè)務(wù)部門的共同參與,由此造成所編制的預(yù)算與各部門實際情形不符,甚至相去甚遠(yuǎn)。因此要提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性,一是要盡早啟動,使得同預(yù)算編制相關(guān)的各個部門有充裕時間進(jìn)行醞釀;二是應(yīng)經(jīng)過幾上幾下的工作步驟和程序,保證預(yù)算編制能最大限度地切合單位內(nèi)各部門的實際運(yùn)行情況。
3.5.2 加強(qiáng)預(yù)算支出的執(zhí)行力度
預(yù)算支出,簡單來說就是相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成工作時發(fā)生的資金、人力和物力耗費(fèi)。各業(yè)務(wù)部門在工作開展過程中要做到勤儉節(jié)約,照章辦事,尤其是在處理三公經(jīng)費(fèi)問題上,必須防微杜漸。對于違反財務(wù)規(guī)定的事例,核算部門要遵循法律法規(guī),及時向負(fù)責(zé)人報告;對于情節(jié)嚴(yán)重者,紀(jì)檢監(jiān)察部門則應(yīng)追根究底,嚴(yán)懲不貸。當(dāng)然,對各業(yè)務(wù)部門的資金使用績效,也應(yīng)該進(jìn)行有效監(jiān)督和考核評價。
3.5.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查
在預(yù)算執(zhí)行過程中,若有超收、短收或超支問題,會計部門要具體問題具體分析,對癥下藥:對于短收,要查明根源所在,制定增收計劃;對于超支,需在掌握原因的基礎(chǔ)上,增收節(jié)支,盡量做到收支平衡;對于超收,則應(yīng)先核查原因,再根據(jù)財政部門審核制定增值方案。單位的監(jiān)察審計部門也應(yīng)適時檢查各項工作進(jìn)度同指標(biāo)是否一致,檢查各項費(fèi)用是否符合相關(guān)規(guī)定,檢查是否有多收或少收的情形,以防患于未然。