預算內(nèi)資金管理辦法精選(九篇)

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第1篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

第二條統(tǒng)籌管理的原則。無償性，即非稅收入資金屬于政府性資金，政府從委托各單位代征的非稅收入資金中統(tǒng)籌調(diào)劑部分資金，具有無償性；公平性，即政府對納入統(tǒng)籌范圍內(nèi)的單位或項目，按照同一比例征收統(tǒng)籌資金；合理性，即對行政事業(yè)性收費和其他非稅收入，在剔除上繳上級、返還下級、征收成本費用等因素后再進行統(tǒng)籌。

第三條統(tǒng)籌管理的范圍。本區(qū)行政區(qū)劃內(nèi)的行政機關、事業(yè)單位和代行政府職能的社會團體（以下簡稱“單位”）所收取的，納入財政專戶管理的非稅收入，都要按率征收政府調(diào)劑統(tǒng)籌款。統(tǒng)籌資金具體包括下列項目：未納入財政預算內(nèi)管理的行政事業(yè)性收費收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政性資金產(chǎn)生的利息收入和照章納稅后的其他收入等。

對各單位收取的有法定專門用途的非稅收入、專項資金、上級補助收入、往來性資金以及民辦非企業(yè)單位所收取的各類款項暫不統(tǒng)籌，具體項目由區(qū)財政局按規(guī)定予以界定，但須按規(guī)定納入?yún)^(qū)級財政預算或財政專戶管理，實行收支兩條線。

第四條統(tǒng)籌管理的方法。非稅收入調(diào)劑統(tǒng)籌實行“核定收入基數(shù)、固定調(diào)劑比例、超收比例返還、短收調(diào)劑不變”的管理辦法。每年初，區(qū)財政局根據(jù)各單位前三年的實際收入平均數(shù)核定收入基數(shù)，基數(shù)內(nèi)的非稅收入在扣除上繳、分成和成本性支出后，按20％的比例統(tǒng)籌，超基數(shù)的按50％統(tǒng)籌；對未核定收入基數(shù)的單位，原則上按實際收入的30％統(tǒng)籌。各執(zhí)收單位如果完不成收入任務，調(diào)劑統(tǒng)籌部分仍按收入基數(shù)計算，短收部分相應核減該單位綜合支出預算。

第五條統(tǒng)籌資金的用途。政府統(tǒng)籌的非稅收入資金，由財政結合預算內(nèi)資金，納入政府經(jīng)濟建設和社會事業(yè)發(fā)展總體計劃，統(tǒng)籌安排，切實提高資金使用效益，增強政府宏觀調(diào)控能力。主要用于解決社會的重點、難點、熱點問題以及公益事業(yè)等補轉移支出。

第2篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

我縣財政國庫管理制度改革是從年9月1日起正式上運行,第一批公安等四個單位作為進行改革的試點單位。年4月1日第二批11個預算單位納入改革,年6月1日勞動局等22個預算單位作為第三批試點單位實行集中支付改革。試點工作啟動以來,截止到12月31日共受理,直接支付業(yè)務13827筆,累計金額18241萬元,授權支付661筆,累計金額354萬元,整體運作良好,進展順利。

一、重要作法

（一）加強組織領導，成立專門的機構，為改革提供堅強有力的領導力量和組織保障。這次推行國庫集中支付制度改革的基本思路：以建立國庫集中收付制度為核心，對已實行的部門預算、“收支兩條線”管理、政府采購、會計集中核算等改革進一步進行整合，充分發(fā)揮對財政改革的綜合效應。為此，我們已成立了以縣政府主要領導掛帥的國庫集中支付制度改革小組，組建了縣國庫集中收付管理局，為國庫集中收付制度改革的順利進行提供了組織保障，在借鑒外地經(jīng)驗的基礎上，結合我縣的實際，制定了與國庫集中收付制度改革相適應的一系列規(guī)章制度和管理辦法，使改革工作有章可循，有據(jù)可依，確保改革工作順利推進并取得了明顯成效。

（二）加強了相關人員的業(yè)務培訓。縣由于國庫集中支付改革是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，技術程度高。因此，國庫收付管理局針對業(yè)務上的需要，制定了針對性的培訓計劃，編印了《縣國庫集中收付改革資料匯編》、《國庫集中收付業(yè)務操作指南》等相關資料。并分期、分批組織財政部門、人民銀行、銀行相關人員及預算單位財務聯(lián)絡員進行改革政策，支付業(yè)務流程和系統(tǒng)操作培訓。形成了強大的改革聲勢和良好的改革氛圍。

（3）清理帳戶，建立國庫單一賬戶體系。為了嚴格控制和規(guī)范試點單位的銀行帳戶，促進財政國庫集中收付改革的順利實施，我們對試點單位現(xiàn)有的銀行帳戶進行了全面的清理整頓，對不符合開戶條件開設的帳戶一律予以取消合并，對符合開戶條件的賬戶經(jīng)過規(guī)定的批準程序后保留，同時，按規(guī)定在銀行開設財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶，從而建立了國庫單一帳戶體系。

二、改革的模式

會計核算中心與國庫集中收付管理局各自獨立運行。對納入國庫集中收付改革的16個單位，從會計核算中心剝離出來，恢復單位的財務主體，由單位自己做賬。暫未實行改革的單位，繼續(xù)按現(xiàn)有模式在會管中心報賬，以后逐步擴大改革覆蓋面，實現(xiàn)會計核算向國庫集中收付制度改革的平穩(wěn)過渡。而目前我縣采取會計集中核算與國庫集中收付獨立運行雙軌制模式，主要是考慮目前我縣尚不具備全面鋪開國庫集中收付改革的條件。因此，只有堅持“先試點、后推廣，先入軌、后規(guī)范，先易后難、批準推進、逐步完善”的原則，只能采取成熟一個、納入一個、成功運行一個，成熟一批，納入一批，成功運行一批的分步實施的辦法，慢慢擴大改革的覆蓋面，實現(xiàn)會計集中核算向國庫集中收付改革的平穩(wěn)過渡。

三、主要成效。

（一）搭建財政資金的“直通車”——提高財政支出效率。實施改革試點后，由于建立了國庫單一帳戶體系，實行了新的支付方式，改變了過去分散多重設置銀行的賬戶，層層撥付，導致財政資金從財政國庫撥付到預算單位再到最終用款單位，要經(jīng)過多個中間環(huán)節(jié)，時間長的要十天半個月，時間短的也要2—4天。改革后，全面取消財政“二傳手”，財政資金不再通過預算單位層層轉撥，而是由財政部門直接支付或授權支付。一般當天就可以直達收款人帳戶，減少單位用款環(huán)節(jié)，并且通過運用信息網(wǎng)絡技術提高了監(jiān)控的時效性。實現(xiàn)了預算執(zhí)行監(jiān)控的明細化，動態(tài)化，不僅能更好的保證預算執(zhí)行和批準的預算相一致。而且從制度上能有效的預防，遏制和糾正資金使用中的不規(guī)范操作和違規(guī)問題。

（二）提高了財政性資金運行效率和使用效益。改革后，原來由部門和單位分散管理、分散支付的財政資金運行方式，改為由財政部門統(tǒng)一集中管理、集中支付，做到了“管理一個渠道，收支一個口子”從根本上解決長期以來財政資金在預算單位沉淀、閑置的問題，不僅大大提高了財政資金調(diào)度能力，而且為降低財政籌資成本，提高資金使用效益創(chuàng)造了基礎條件。

（三）撐起財政資金的“陽光傘”——從源頭遏制腐敗現(xiàn)象。通過改革，形成“管錢的不撥錢，撥錢的不花錢，花錢的不見錢”的資金管理模式，管住了收費的手，制約了花錢的手，可以從制度上，源頭上解決多頭開戶，私設“小金庫”等頑癥，而且預算執(zhí)行的每一筆支付交易記錄都通過了信息網(wǎng)絡傳輸，可以實時了解指標、計劃和付款環(huán)節(jié)信息，實現(xiàn)對每筆財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控。增強了透明度，避免了“暗箱”操作，防止私分濫發(fā)、擠占挪用，奢侈浪費等違紀違法行為的發(fā)生。

四：國庫集中支付內(nèi)部操作規(guī)程

為了適應國庫集中支付制度改革的需要，我縣成立了國庫集中收付管理局。于國庫股合署辦公，兩個牌子一套機構。并明確與各業(yè)務股室在國庫集中支付運行中的業(yè)務指能。

（1）預算編制機構負責指導預算單位編制當年的部門預算。

（2）指標環(huán)節(jié)：由預算股負責預算內(nèi)指標的審核、錄入、下達。國庫集中支付局負責預算外及其他資金指標的錄入、下達。

（3）計劃環(huán)節(jié)：由國庫股負責預算內(nèi)計劃的審核、下達國庫集中收付管理局負責預算外及其他資金計劃的審核、下達。

（4）支付環(huán)節(jié)：由國庫集中收付管理負責預算單位的支付申請審核、生效、打印。

（5）清算環(huán)節(jié)：由國庫集中收付管理局負責辦理所有財政性資金清算業(yè)務。

（6）核算環(huán)節(jié)：國庫股負責預算內(nèi)資金的核算業(yè)務。國庫集中收付管理局負責預算外，其他資金的核算業(yè)務

；五、加強財務審核監(jiān)督，嚴格執(zhí)行部門預算。目前納入支付局管理的預算單位達到了37家，在艱巨而重大的任務和責任面前，我們堅持“為政府當好家，為單位理好財”的工作宗旨，把財務審核監(jiān)督與部門預算相結合起來，按照有關制度和規(guī)定，形成有效的監(jiān)督機制。一是嚴把報賬“受理關”。在報賬受理過程中，從原始憑證把關入手，對不合規(guī)、不完整、應補充和更正的原始憑證予以退還，要求糾正和補充后再報賬，并向報賬員做好業(yè)務輔導工作。二是嚴把報賬“政策關”。財務審核是一項政策性很強的工作，我們嚴格按照有關財政財務法律、法規(guī)和制度，對單位未按規(guī)定辦理控購和政府采購手續(xù)的，不嚴格實行紀委“五人會審制度”或者沒有使用統(tǒng)一報賬憑證格式的支出堅決不予受理；對不合理、不合法、超標準、超范圍的支出堅決拒付，并對單位做好解釋工作。三、嚴格執(zhí)行部門預算。對預算單位嚴格按照部門預算執(zhí)行，絕不允許預算、支出“兩張皮”，更不允許超預算支出現(xiàn)象出現(xiàn)；四是嚴把“監(jiān)督關”。幾年來共糾正和退回不完整、不合規(guī)支出500余筆，涉及金額達400萬余元；拒付各種不合理支出300余筆，涉及金額260余萬元。加強財務審核監(jiān)督，杜絕了一些違規(guī)違紀行為的發(fā)生，有效地調(diào)整和優(yōu)化了支出結構，節(jié)儉了財政支出，提高了財政性資金的使用效用，保證資金安全無誤。六、存在的問題。

我們在推進縣級國庫集中收付制度改革試點工作，雖然抓得比較早，做了大量的工作，也取得一定成效，但與上級財政部門的要求還有一些問題，主要問題是：

1、預算編制還比較粗糙，時間滯后，影響了支付的執(zhí)行。目前部門預算的編制一般根據(jù)當年的財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點來進行核定，但大部分都沒有細化到具體項目，對支出類別、經(jīng)費類型也沒有明確，預算支出達不到國庫支付的要求，并且預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性也影響到國庫集中支付制度的正常運轉。

2、人員緊缺，業(yè)務繁重。由于國庫集中收付制度改革是財政管理體制和管理方式的重大轉變，涉及面廣、政策性強、技術程度高，國庫集中收付局作為國庫集中支付運行中的龍頭，起著核心的作用，但縣編辦并沒有提高支付局的行政級別（目前支付局為股級機構），以致于人員遲遲不到位。而支付局只有兩位具體經(jīng)辦人員，不僅要辦理大量的集中支付業(yè)務，隨時對預算單位進行跟蹤指導，還要每天與銀行、人民銀行進行實時清算，因此，工作量大，任務十分艱巨。

3、單位會計基礎薄弱，制約了國庫集中支付有效運行。有些預算單位財務人員素質(zhì)比較低，只適合簡單跑跑腿、報報賬，而這次改革不但沒有削弱單位的財務管理，相反還對財務人員提出了更高的要求，不僅要做好預算編制工作，學會加強分析和預測，還要做好收支憑證的審核、傳遞、記賬、對賬等工作，并且要具有一定的計算機基礎，這樣才能按照國庫集中支付網(wǎng)絡的相應要求順利操作。

4、預算內(nèi)資金清算速度慢、效率低。由于人民銀行的清算時，受上級部門影響較大，只有在每天下午15:00—16:00短短的1個小時，而財政匯總清算單銀行劃款憑證的發(fā)送以及有關票據(jù)的傳遞等大部分操作都需要通過人工來完成，因此，一但出現(xiàn)了系統(tǒng)故障，收款人的賬號有誤，或者財政部門銀行、人民銀行國庫部門一方不規(guī)范操作，都將直接影響到資金清算，而每天發(fā)生的預算內(nèi)資金支付業(yè)務，都是由銀行先墊支，這樣就使得銀行蒙受損失，極大的影響了各銀行對國庫集中支付改革的熱情，又阻礙了集中支付的順利推廣。

5、由于受人民銀行清算時間的影響，預算內(nèi)資金支付的時間較短。銀行只有上午的9:00—11:00短短的2個小時的時間付款，因此，單位為了及時支付預算內(nèi)資金，往往先一天就來支付局辦理業(yè)務，第二天上午送銀行支付。這樣做不符合實施改革后國庫集中支付方便、快捷，當天就能辦完所有業(yè)務的特點。

6、銀行支付時有時不夠及時。銀行支付時還有借付現(xiàn)象，不能夠?qū)⒇斦再Y金及時地支付給供貨商，造成財政、單位與供貨商之間的矛盾，有時銀行給財政退款的退票上沒有注明具體原因，導致預算單位進行重復性操作。

第3篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

傳統(tǒng)預算理念認為，政府預算只是一個資源配置過程，它是通過公共選擇這種非市場機制來完成資源配置的。實質(zhì)上，這是一種投入預算理念，它的側重點就在于預算資金的投入、分配、使用等過程，對預算資金的使用結果較為忽視，只管過程而不管結果。但按照現(xiàn)代預算理念，政府預算并不單單是一個投入的過程，而更重要的是預算投入所產(chǎn)生的結果，講求效率，這實質(zhì)上是一種產(chǎn)出預算理念?，F(xiàn)代預算理念的變化，主要是因為：在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，社會公眾與政府之間的關系本質(zhì)上是一種委托—關系，即社會公眾委托政府為其提供公共產(chǎn)品或者服務，政府要履行這方面的責任就需要一定數(shù)量的社會資源來承擔成本，這是政府為社會公眾提供公共服務所形成的損耗，而這些社會資源就是政府通過稅收、收費、國債等形式籌集到的現(xiàn)金流量（也即流量資產(chǎn)），以及由過去和當前籌集到的現(xiàn)金流量所形成的存量資產(chǎn)[1].其實，政府所掌握的這些社會資源從根本上來說是屬于社會公眾的，社會是政府財產(chǎn)的最終所有權者。因此，其在享受政府供的產(chǎn)品與服務的同時，也應該有權知曉政府所提供的公共產(chǎn)品或者服務在數(shù)量、質(zhì)量和范圍上是否滿足其要求。也就是說，社會公眾要求政府的行為必須是有效率的。而從經(jīng)濟學的角度看，預算其實就是政府進行行為即提供公共產(chǎn)品或者服務的一種體現(xiàn)，政府需要遵循社會公眾的意志進行活動，那么，政府預算也就應該樹立現(xiàn)代產(chǎn)出預算理念，將之建立在一種效率的基礎上。這里所說的效率，也可以說是績效，其實就是一個效益與成本之間的對比關系。效益越高，成本越小，則效率越高；反之，效益越低，成本越高，則效率越低。對于效益這個問題，它通常包括經(jīng)濟效益和社會效益兩個部分，前者是可以用貨幣來直接衡量的，而后者是無法用貨幣來直接衡量的，它的高低不單受行為主體決策影響，還受各種復雜的外部環(huán)境所左右，這是較難控制和準確計量的。而政府預算作為一種非市場化的行為，它為社會公眾提供的公共產(chǎn)品或者服務具有較強的外部性，一般來說，其產(chǎn)生的社會效益高于經(jīng)濟效益，在這種情況下，我們是無法準確衡量政府預算所產(chǎn)生的效益。對于成本，無論是市場行為還是市場，一般都表現(xiàn)為流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)，這在我們當前技術條件之下，它們都是比較容易準確衡量的。因此，我們在對政府預算作績效評價的時候，更為重視的就是一個成本問題，即在預期帶來同等效益的前提下考慮所需要的成本數(shù)量[2].在這種情況下，能否準確、全面地核算政府成本或花費就成為我們進行政府預算績效評價的關鍵性問題了。一般地，我們要核算政府預算的成本，也就是核算財政支出的成本，主要是通過預算和決算所表現(xiàn)出來的結果來進行，它表現(xiàn)著政府的花費，預決算反映的情況真實與否直接關系到成本核算的結果，進而影響到績效評價問題。因此，我們必須建立一種能夠準確、全面反映政府所有花費情況（包括了政府所有流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)）的政府預算制度。

二、我國現(xiàn)行政府預算管理制度與現(xiàn)代預算理念的沖突

11法定政府預算

過去，我國預算法及其預算法實施條例將政府預算范圍僅界定為稅收收入、依據(jù)規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入和其他收入等，但在實際中還存在著大量的預算外資金。預算外資金是在我國改革開放過程中出現(xiàn)的一個范疇，是政府開始有意識地將原來納入政府預算范圍內(nèi)的資金拿出一部分，不再列入政府預算，由地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位按照國家規(guī)定范圍籌集和使用的資金。當前，我國預算外資金規(guī)模迅速膨脹，與預算內(nèi)資金的日益嚴重短缺形成了鮮明的對照。這種預算外資金的存在，在調(diào)動各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位的籌資積極性和維護其自身發(fā)展等方面的確起到了非常重要的作用，但同時也存在著很多問題：一是預算外資金的取得主要與各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所掌握擁有的權力有關，權力越大，則可能獲取的各種預算外資金就越多。由于各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所擁有的權力存在極大的差異，因此，它們之間存在著財力分配的不公平問題。二是各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位為使自身財力得到最大的保證，它們往往以各種形式向社會公眾任意收取預算外資金，甚至違法違規(guī)，這不但導致了預算外資金急劇膨脹，而且還加重了社會公眾的負擔。

為了克服這些問題，我國對預算范圍進行了部分的調(diào)整，除把預算內(nèi)資金納入管理外，還把大量預算外資金統(tǒng)籌進來進行管理，具體包括兩方面：一方面目前已經(jīng)納入我國政府預算范圍（目前僅僅是在預算中列收列支）但沒有明確法律規(guī)定的十三種政府性基金收支。另一方面，還有大量屬于政府財政資金，應當納入政府預算，但缺乏明確的法律依據(jù)，因而將它們作為預算外資金，只在形式上進入政府預算管理范圍。這主要有：一是社會保障資金。社會保障資金是由政府強制執(zhí)行，保障所有公民的基本生存權利，從而維護社會穩(wěn)定的一項基本政策。這部分資金當然應當進入政府預算統(tǒng)一管理。目前，這部分資金雖然進入了政府預算范圍，在政府預算中有所體現(xiàn)，但這部分資金只是在預算中“列收列支”，分散管理現(xiàn)象仍然沒有得到根本的改善；二是政府性專用基金。目前，一部分專用基金已經(jīng)納入了政府預算，且只是在預算中列收列支，但還有很大一部分沒有納入政府預算。這項改革雖然在一定程度上控制預算外資金的過度膨脹，但還存在兩個比較突出的問題：一個是?？顚Ｓ眯詥栴}。由于政府財政資金的?？顚Ｓ眯匀菀鬃躺澪?、腐敗，而且不利于資金的統(tǒng)籌使用，因此目前世界上絕大多數(shù)發(fā)達國家都不采取這一原則，而是把所有財政資金進行統(tǒng)籌安排，不指定資金的用途。我國當前存在大量預算外資金，并實行?？顚Ｓ?，這很難避免貪污、腐敗和資金閑置浪費等問題。另一個是形成各部門利益格局問題。各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位財力分配不公平問題依然嚴重，部門所形成的既得利益格局十分突出。

21現(xiàn)行綜合財政預算

我國在20世紀80年代中期開始編制出綜合財政計劃，實行綜合財政預算，并一直實行至今，但它是沒有法律效力的，它與具有法律效力的政府預算是同時并存的。所謂綜合財政預算，實質(zhì)上就是財政預算內(nèi)資金與預算外資金有機結合的總預算管理，即是對預算內(nèi)和預算外資金這兩塊資金的來源，數(shù)量、規(guī)模和支出的方向、結構、比例等進行總體的綜合計劃，形成一個完整的收支總預算，從而對資金進行全方位，全過程的統(tǒng)管，充分發(fā)揮綜合財政預算的指導監(jiān)督作用，確保預算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排，綜合平衡，有效地緩解財政收支矛盾。綜合財政預算編制的基本原則是預算內(nèi)外收支綜合平衡，不列赤字；預算及其他資金安排的順序為“吃飯”、“看病”、事業(yè)發(fā)展?？梢哉f，綜合財政預算是我國政府財政部門根據(jù)已經(jīng)變化了的新的財政經(jīng)濟形勢，所采取的一項旨在加強宏觀調(diào)控為目的的、對國民經(jīng)濟運行過程中的資金流量進行監(jiān)督管理的措施，它在一定程度上避免由?？顚Ｓ盟鶐淼母鞣N問題和形成各部門之間的利益格局。行沒有法律地位的綜合財政預算，都存在著一個比較突出的問題，即他們所反映的只是政府所花費的資金流量，卻沒有包括政府的全部成本支出。當然，政府為社會公眾提供公共產(chǎn)品或者服務，資金流量是一個重要的方面，它是政府進行行為所占有、消耗的主要社會資源。然而，政府在進行行為時，還占有、消耗了由過去投資形成的大量存量資產(chǎn)，例如行政單位所使用的辦公樓、汽車等。當前，有些存量資產(chǎn)是由過去的流量資產(chǎn)所形成并在當年或者當期一次性在政府預算中反映，從理論上來說，這種做法是極其錯誤的。這是因為，這些存量資產(chǎn)是可以在一段較長的時間內(nèi)所使用的，如辦公樓就可以使用長達20年，但把它們安排在當年或者當期政府預算中一次性地反映出來，這必然會增加當年或當期的政府成本，那么，我們進行財政支出的績效評價時，如果當年或當期安排的這些存量資產(chǎn)投資較多，則會得出該時期的財政支出績效較差的結果；如果當年或當期安排的這些存量資產(chǎn)投資較少，但實際上使用了大量的存量資產(chǎn)，則會得出該時期的財政支出績效較好的結果。因此，我國當前這種只反映資金流量的政府預算制度，無法準確核算政府當年所占有、消耗的所有社會資源，進而無法進行準確的財政支出績效評價。

31現(xiàn)行部門預算

除實行綜合財政預算外，我國政府還有選擇性地對一些部門開始試行了部門預算制度。部門預算作為一種全新的預算編制模式，自2000年引入以來得到了廣泛的定，并開始成為預算編制的主流模式，它所體現(xiàn)的不單單是資金流量，而且還包括存量資產(chǎn)，這是部門預算與現(xiàn)行綜合財政預算的重要區(qū)別[3].當前，部門預算既包括行政單位預算，又包括事業(yè)單位預算；既包括正常支出預算，也包括專項支出預算；既包括預算內(nèi)的收支計劃，又包括預算外的收支計劃；還有基金預算等等。具體來說，部門預算包括一般預算和基金預算兩個部分。各部門要根據(jù)歷年收入情況和下年增減變動因素，按收入類別逐項核定（行政性收費、預算外收入以及部門的其他收入也要核定到單位和具體項目）本部門的預算收入。同時根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費開支政策和規(guī)定，按照預算年度所有的因素和事項，分輕重緩急測算每一級科目的支出需求，個人的工資性支出要按編制內(nèi)的實有人數(shù)核定，公用經(jīng)費要按照部門分類、分檔，按定額和項目編制預算，基建、挖潛、科技三項費用、建設性?？畹榷家M行項目論證，測定支出概算。我國實行部門預算是有重要意義的，但是，我國現(xiàn)行的部門預算也無法全面地反映政府的全部花費情況，具體如下：第一，政府或有負債。政府為各部門或單位進行擔保，當它們還不起債務時由政府代其償還而形成的潛在債務，這就是政府的或有負債[4].政府或有負債其實也是政府為維護和促進社會經(jīng)濟發(fā)展而為社會公眾提供公共產(chǎn)品或者服務的一種方式，雖然它只是一種可能存在的支出，但這種可能性是時刻存在的，所有也應該在政府預算中有所體現(xiàn)。第二，政府負債。政府負債包括顯性負債和隱性負債，前者主要是指政府發(fā)行的各種國債和其他實實在在的債務[5]，例如拖欠行政事業(yè)單位工作人員的工資；后者是政府應該承擔但沒有按規(guī)定承擔的債務，例如下級政府一項工程需要的資金撥款但沒有足額撥付，安排的公共產(chǎn)品數(shù)量不足等。這些政府負債是政府必須承擔的，有可能已經(jīng)發(fā)生卻沒有支付，但這完全應該包含在政府的花費上。第三，政府資產(chǎn)負債變動情況。政府所掌握的資產(chǎn)和承擔的負債，其實是會隨著時間的變化而有所變動的。例如政府的辦公樓，其當年造價是1000萬，但有可能隨著物價的上漲而重新估價達到2000萬，而在政府賬面中只反映1000萬，資產(chǎn)升值的部分卻沒有反映；又如政府負債，其當初的利息確定得比較高，而當前卻大幅度回落，政府卻要按原來較高的利息支付，政府的負債相對升值了。這些政府資產(chǎn)負債變動情況，雖然變動較大，但它卻真實地反映了政府所占有的社會資源情況，因此，我們要準確核算政府全部花費，也就需要對政府資產(chǎn)負債變動情況進行計算。

綜上所述，我國當前的政府預算制度無法做到全面、準確地反映政府每年所占有、消耗的社會資源，這不利于我們進行財政支出績效評價。為適應現(xiàn)代預算理念的要求，克服當前預算制度存在的缺陷，全面、準確核算政府成本，下面我們將提出一種新型的綜合財政預算制度。

三、推行新型綜合財政預算的改革設想

（一）新型綜合財政預算的深刻涵義

我們所提出的新型綜合財政預算，是指將財政預算內(nèi)、外資金等流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)有機結合的總預算管理，即是對流量資產(chǎn)的來源、數(shù)量、規(guī)模和支出的方向、結構、比例等進行總體的綜合計劃，并核算政府存量資產(chǎn)，反映政府所有資產(chǎn)負債變動情況，形成一個完整的總預算，統(tǒng)籌安排所有政府財力。我們要正確理解這種新型的綜合財政預算，需要注意以下幾個問題：

第一，預算的范圍覆蓋政府全部財力。這種新型綜合財政預算并不是現(xiàn)行部門預算的簡單相加，它的預算比部門預算范圍更加廣泛。它是要把所有政府財力，即流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)，都納入財政部門一個籠子管理、一個盤子平衡、一個標準安排支出，也就是說預算的范圍不單包括財政部門管理的預算內(nèi)外資金、政府基金、社會保障基金、國有資本金、行政事業(yè)性收費、機關部門單位的自收自支資金、政府的或有負債、政府負債、政府間轉移支付等資金流量，而且還包括政府當年所消耗的存量資產(chǎn)。第二，反映政府資產(chǎn)負債變動情況。無論是現(xiàn)行綜合財政預算還是部門預算，都沒有反映政府資產(chǎn)負債的變動情況，但它卻反映政府所占有的社會資源情況，只有把它納入政府預算范圍，才能準確地核算政府成本。新型綜合財政預算要求在統(tǒng)計政府所有流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)的基礎上，借鑒會計核算方法，反映政府資產(chǎn)負債的變動情況。第三，流量資產(chǎn)無指定用途。與現(xiàn)行綜合財政預算類似，新型綜合財政預算所反映的全部流量資產(chǎn)一都不具有?？顚Ｓ眯?，尤其是預算外資金，而要求所有資金流量由財政統(tǒng)籌安排。第四，結果控制。新型綜合財政預算所要控制的只是一個結果，也就是要實現(xiàn)所有政府財力的總收支大體平衡，在保證各種公共產(chǎn)品足量供給的基礎上實現(xiàn)政府花費或成本最低。一般來說，它規(guī)定的只是政府財力的大體使用方向，至于資金的具體使用項目是沒有做硬性規(guī)定的，具體項目的優(yōu)先選擇權交由單位，政府只管績效。例如政府間轉移支付，綜合財政預算只具體規(guī)定支付下一級財政，但不具體到哪家單位或哪個項目。

（二）實行新型綜合財政預算的現(xiàn)實意義

一是有利于對財政支出進行準確的績效評價。準確核算政府每年所占有、消耗的社會資源，是科學、合理進行財政支出績效評價的重要前提。目前只有這種新型的綜合財政預算才能做到準確核算政府全部花費。

二是有利于打破部門的既得利益格局。新型綜合財政預算保留了現(xiàn)行綜合財政預算的優(yōu)點，通過政府統(tǒng)籌安排各項預算內(nèi)外收支，控制資金的使用方向、范圍和標準，它也可以在一定程度上緩解財政預算內(nèi)資金的緊張局面和單位之間財力分配上的苦樂不均，使單位經(jīng)費預算逐步做到公平、公正、合理。

（三）新型綜合財政預算的實行11實行新型綜合財政預算應遵循的基本原則第一，部門綜合預算與功能預算互補。在部門綜合預算中體現(xiàn)功能預算的指導，按功能分出類、款、項。第二，合理確定預算內(nèi)、外資金優(yōu)先支付方向。預算單位專戶資金和其它收入不足以滿足其經(jīng)過核定的支出需求的，差額部分由預算內(nèi)撥付。按照“吃飯”、保險、事業(yè)發(fā)展、基本建設的順序，預算內(nèi)撥付基本支出，預算外彌補不足。第三，依據(jù)財政部門核定的單位收支預算，實行彈性的以支定調(diào)。

對部門的預算外資金和其他資金原則上不作部門間的直接調(diào)劑。第四，預算的精確性和靈活性緊密結合?；局С鲆_，同時在資金上給預算單位留下適度的靈活性。

21實行新型綜合預算管理務必做好幾方面的工作

第一，建立健全法規(guī)體系，做到有法可依。由于綜合財政預算管理涉及面廣，工作量大，為使綜合財政預算管理走上制度化、法制化、規(guī)范化的軌道，必須加強有關預算法規(guī)的體系建設，依據(jù)《預算法》和《國務院關于加強預算外資金管理的決定》以及《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《行政單位財務規(guī)則》等，制定新的綜合財政預算管理辦法，用法規(guī)形式明確新綜合財政預算的主要內(nèi)容、管理范疇、管理方式及管理對象等。同時還應制定相應的管理辦法、編制辦法、審批繳撥辦法，部門（單位）綜合財政預算執(zhí)行辦法等。第二，抓好票據(jù)管理，以票管費。收費票據(jù)是依法收取預算外資金的征收憑證，是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，是對預算外資金的征收進行檢查的重要依據(jù)，所以，加強票據(jù)管理是強化預算外資金管理的基礎[6].要從票據(jù)的源頭抓起，以票據(jù)的“發(fā)、審、驗、核、查、銷”為管理手段，以票管費，從源頭上規(guī)范預算外資金的管理[7]，促進財政資金的正常回籠。

第4篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

事業(yè)單位是指受國家行政機關領導，是我國社會主義體制下服務于廣大人民的社會機構，一般不直接從事物質(zhì)資料生產(chǎn)，具有非盈利性和公益性質(zhì)的單位。它們當中的大多數(shù)單位，有的沒有固定的收入來源，有的雖有部分收入，但不能抵補本身的全部支出。因此，它們所需的經(jīng)費全部或部分由國家財政補助，即實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。事業(yè)單位財務管理，是指事業(yè)單位在執(zhí)行事業(yè)計劃和開展業(yè)務過程中的資金運動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟關系。事業(yè)單位的資金運動包括有關經(jīng)費的籌集、領撥、繳納、運用等，經(jīng)濟關系包括國家與單位的經(jīng)濟關系，單位與單位的經(jīng)濟關系、單位內(nèi)部的經(jīng)濟關系等。事業(yè)單位雖然一般不直接從事物質(zhì)資料的生產(chǎn)，不直接創(chuàng)造物質(zhì)財富，但它們所從事的工作卻是社會主義建設不可缺少的。事業(yè)單位為我國建設社會主義國家，在教育、科學、文化、醫(yī)療衛(wèi)生等領域做出了很大貢獻，而完成這些工作需要消耗一定的物質(zhì)資料，需具備一定的物質(zhì)條件，在商品貨幣經(jīng)濟條件下，這就需要相應的資金作為保證。然而事業(yè)單位不是直接的物質(zhì)資料生產(chǎn)部門，除一些單位在開展工作，進行業(yè)務活動時可取得部分非經(jīng)營性收入外，大部分依靠財政補助為其主要資金來源。在我們國家還不富裕，國家財政提供的財力還很有限的情況下，為了保證各單位所承擔的工作任務和事業(yè)計劃的完成，各單位必須加強財務管理，合理地安排資金，認真地執(zhí)行財務預算，努力增收節(jié)支，嚴格財經(jīng)紀律，不斷提高資金使用效益。

二、我國事業(yè)單位財務管理現(xiàn)狀

（一）預算管理形式僵化

事業(yè)單位在現(xiàn)階段的預算管理方法主要有三種，即全額，差額以及自行收支管理。這些預算管理方法在改革和加強事業(yè)單位財務管理，支持和鼓勵事業(yè)單位合理組織收入，增強自我發(fā)展能力等方面，起到了積極的促進作用。但是，從幾年來的執(zhí)行情況看，尤其是在建立社會主義市場經(jīng)濟體制的新形勢下，三種預算管理形式的劃分卻暴露出了日益明顯的問題：一是三種預算管理形式不能準確反映各類單位的實際。如規(guī)定經(jīng)費自給率在30%以下的為全額預算管理單位，在30%以上的為差額預算管理單位。由于國家對三種預算管理形式單位的有關政策不盡一致，使一些單位對對財政支持過度依賴，致使我國財政改革推行困難。如有的單位收入較多，經(jīng)費自給率已經(jīng)達到了較高程度，但仍要求國家財政的全額支持，這種做法顯然不利于資金的有效利用。

（二）預算內(nèi)外分割，收支管理脫節(jié)

長期以來，我國事業(yè)單位的資金被人為地劃分為“預算內(nèi)資金”和“預算外資金”兩大塊，并對其采取不同的管理方法。事實上，各單位特別是一部分事業(yè)單位預算外資金早已構成單位財務收支的一個重要組成部分，有的甚至已超出預算內(nèi)資金的數(shù)額?，F(xiàn)行制度的這種劃分顯然割裂了預算內(nèi)外資金的內(nèi)在聯(lián)系。這也是造成許多單位全部或絕大部分支出用財政撥款來安排，而利用國家提供的資產(chǎn)、資金、技術、特許權利等組織的收入?yún)s作為預算外資金管理，逃避財政監(jiān)督的主要原因之一。

（三）支出管理不規(guī)范，隨意性大

改革開放以前及初期，事業(yè)單位資金來源基本上是財政撥款。在這種單一的資金來源方式和傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，支出的管理還有章可循，也較為嚴格規(guī)范。但隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和事業(yè)體制改革的進行，事業(yè)單位資金來源渠道呈現(xiàn)多元化的趨勢，各種非財政撥款收入逐漸增多，但對這部分收入所形成的支出管理卻相對弱化。同時，在新的形勢下，事業(yè)單位業(yè)務活動范圍逐漸擴大，活動內(nèi)容逐漸復雜，而國家政策又難以面面俱到，使得很多單位的財務預算隨意性較大。另外，有些事業(yè)單位開展了一些生產(chǎn)經(jīng)營活動，而對這類活動沒有進行嚴格的成本核算，生產(chǎn)經(jīng)營支出與事業(yè)支出相互混淆，生產(chǎn)成果難以得到真實反映。

三、完善事業(yè)單位財務管理的政策建議

（一）要盡快頒布行業(yè)財務制度

《事業(yè)單位財務管理規(guī)則》是對一般事業(yè)單位財務活動所做的統(tǒng)一規(guī)范。但是事業(yè)單位類型多樣，特別是某些行業(yè)的事業(yè)單位相對復雜，其行業(yè)業(yè)務特點也相對突出，而《規(guī)則》又不可能把所有行業(yè)活動突出的事業(yè)單位的財務活動完全涵蓋進去，有必要根據(jù)這些行業(yè)的業(yè)務特點來制定相應的財務管理制度，使之更具操作性，更好地加強財務管理。因此，應盡快頒布有關行業(yè)財務制度?！兑?guī)則》作為事業(yè)單位財務活動的行為規(guī)范，具有一定的系統(tǒng)性和獨立性。但是事業(yè)財務制度能否貫徹落實，與有關政策有關，如工資政策、稅收政策、公費醫(yī)療政策等。現(xiàn)行的工資政策、公費醫(yī)療政策等都與原制度的三種預算形式有關，財政部門以此對不同類型單位采取不同的財務政策。在新的《事業(yè)單位財務管理規(guī)則》實施后，“三種預算形式”隨之取消，就應盡快出臺與《事業(yè)單位財務管理規(guī)則》相適應的政策制度，以便更好地加強財務管理。

（二）逐步完善單位內(nèi)部財務管理辦法

單位內(nèi)部的財務管理辦法是《事業(yè)單位財務管理規(guī)則》和行業(yè)財務制度的補充。由于《事業(yè)單位財務管理規(guī)則》和行業(yè)財務制度不可能對事業(yè)單位每項財務活動都做出具體規(guī)定，而事業(yè)單位從強化自我管理的角度出發(fā)，有必要就一些財務活動做出規(guī)定，這就有必要在遵守《事業(yè)單位財務管理規(guī)則》和行業(yè)財務制度的前提下，根據(jù)單位內(nèi)部的具體管理情況以及管理目的，對一些財務活動做出比較詳細的規(guī)定，以建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的財務約束機制，促進事業(yè)發(fā)展。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人員

如今我國的財務管理人才仍然不能滿足我國市場經(jīng)濟發(fā)展對專業(yè)財務人員的需求，而高水平的財務管理人員是改善單位財務管理的關鍵所在，其對于提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益工作效率都有巨大的作用。因此，要改善財務管理工作就必須要有高素質(zhì)的財務管理人才。而高素質(zhì)財務人才的表現(xiàn)一方面是職業(yè)技能的嫻熟，一方面是職業(yè)道德恪守，還有一個重要方面就是對我國相關法律法規(guī)的理解要足夠深刻。單位和社會可以從以下幾個方面來加強財務人才的建設：首先，在行業(yè)準入上，財務人員必須具備相應的專業(yè)知識，通過從業(yè)資格考試，而從業(yè)資格考試的設計一方面要涉及到專業(yè)知識的考核，另一方面則要考核到從業(yè)人員的道德水平和法律基礎。其次，在從業(yè)人員的管理上，要定期組織對最新法律法規(guī)的研究學習，以保證從業(yè)人員的知識更新跟得上外在環(huán)境的發(fā)展變化。最后，建立考核機制，對于不再符合執(zhí)業(yè)要求的人員可以實行淘汰機制，對于優(yōu)秀人才要予以獎勵。對于違法違紀徇私舞弊的行為要有相應的懲罰措施，比如行業(yè)禁入，涉及犯罪的應該追究其刑事責任。相信從業(yè)人員在完善的制度下其專業(yè)素養(yǎng)將越來越高，事業(yè)單位的財務管理工作也會更加成功。

第5篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

摘 要 會計集中核算與國庫集中支付在我縣財政部門已全面推開,現(xiàn)就我縣會計集中核算與國庫集中支付的現(xiàn)狀、存在的問題以及改進的措施筆者談談個人觀點。

關鍵詞 集中核算 集中支付 思考

江蘇省寶應縣于2006年實現(xiàn)國庫集中支付,在此之前我縣已實行會計集中核算,現(xiàn)就我縣現(xiàn)有狀況,實現(xiàn)國庫集中支付與會計集中核算的有效對接,整合管理資源,充分發(fā)揮會計集中核算的積極作用,并最終實現(xiàn)真正意義上的國庫集中支付,進行了一些思考。

一、國庫集中支付與會計集中核算的實施背景

“十五”期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度?；诋敃r預算管理不是很規(guī)范、財政內(nèi)部職能還未完全理順、計算機管理落后以及銀行結算體系不發(fā)達等諸多因素限制的情況下,自2001年起各地相繼建立會計核算中心就是實行國庫集中支付制度的一次探索和創(chuàng)新。

會計集中核算是指在不改變單位財務自的情況下,取消單位的所有銀行賬戶,由財政部門統(tǒng)一在銀行開設帳戶,集中辦理資金支付結算,統(tǒng)一發(fā)放工資,集中進行會計核算,集中管理會計檔案。

國庫集中支付是以建立國庫單一帳戶體系,資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度。一是財政部門統(tǒng)一設立國庫單一帳戶,取消預算單位的銀行帳戶,所有財政資金收支均納入財政單一帳戶管理。二是財政收付方式規(guī)范。所有財政資金支出均通過國庫單一帳戶體系直接支付給商品、勞務提供者或收款單位。所有稅收或非稅財政收入均通過銀行直接上繳國庫單一帳戶。財政資金余額只保留在國庫單一帳戶體系內(nèi)。

二、我縣實行集中核算與集中支付的現(xiàn)實狀況

為適應改革的要求,建立一條適合我縣具體情況的管理辦法,我縣從2002 年7月正式成立會計核算中心,對縣直財政供給單位實行集中核算,有效地加強會計監(jiān)督、提高資金使用效率,主要體現(xiàn)在:

1.實現(xiàn)賬戶統(tǒng)管。撤銷行政事業(yè)單位銀行帳戶和會計機構,財政資金從國庫撥出后,財政資金不是沉淀在各單位,而是沉淀在財政部門,使所有預算單位的資金都在財政部門的賬戶內(nèi)。

2.加強財政監(jiān)督。會計集中核算制要求單位的經(jīng)費開支必須在中心的嚴格審核后方能支付,因而對單位預算內(nèi)外資金的管理從事后審計監(jiān)督向事中和事后全方位監(jiān)督的轉變,進一步規(guī)范了各項財政資金的管理和核算。

3.明確各自責任。會計核算中心對單位提供的各類原始憑證進行整理和分類核算,對會計處理方式負責,并提供會計報告。而單位對提供給核算中心各類原始憑證的真實性和完整性負責。

為順利實現(xiàn)從會計集中核算到國庫集中支付的銜接和融合。我縣從2006年9月份,本著“總體規(guī)劃、先行試點、穩(wěn)步推行”的原則,充分結合本縣實際情況和特點,先行對四個單位進行國庫集中支付制度試點,在不斷積累經(jīng)驗的基礎上,先后分七批次,將集中核算的單位全部納入國庫集中支付,到2007年底已全面推行,目前已延伸至基建等項目資金?，F(xiàn)行國庫集中支付單位的資金范圍主要是財政撥款和預算外資金,其支付方式采取的是財政直接支付方式,開設了預算內(nèi)、外兩個零余額賬戶,分別用于預算內(nèi)外資金直接支付以及與國庫、預算外資金專戶清算。辦理流程是:用款單位先填寫“分月用款計劃申報單”通過網(wǎng)絡申報計劃,由職能科室和國庫科審核批復,用款時提交“財政直接支付申請書(預算內(nèi)/外)”,核算會計審核,復核后轉交支付會計開具財政直接支付憑證并通過零余額賬戶支付,然后由資金會計根據(jù)資金性質(zhì)辦理清算。另外保留了原來會計集中核算的老賬戶,采用集中支付的方法核算各單位的往來資金。

三、取得的成效

會計集中核算是在資金“三不變”的前提下,撤銷行政事業(yè)單位銀行帳戶和會計機構,會計業(yè)務改由會計核算中心核算。實踐證明,作為地方財政部門的一種有益的探索,會計集中核算對于提高理財能力和會計工作效率,規(guī)范會計行為,改變了分散核算帶來的會計信息質(zhì)量低、會計監(jiān)督不到位的缺點,使財政監(jiān)督不僅僅停留在繁瑣的查賬實務上,加強了對財政資金的管理,強化了會計核算與監(jiān)督,收到了良好的效果。

國庫集中支付運行以來成效顯著。一是提高了財政資金的使用效率。支付業(yè)務都由核算單位根據(jù)本單位用款額度開據(jù)支付申請,由核算中心開具直接支付憑證,銀行將資金直接支付到個人賬戶或商品及勞務供應商。縮短了資金層層轉撥的停留,提高了財政資金的使用效率。二是加強了財政資金的安全監(jiān)督。通過制度和軟件管理,杜絕了過去無預算、超預算撥款和隨意改變資金用途的現(xiàn)象。財政資金從預算分配、資金撥付、資金使用等全過程都受到監(jiān)督,確保財政資金的安全、合理使用。三是規(guī)范了預算單位財務管理。預算單位嚴格依照用款計劃、項目進度和規(guī)定申請使用財政資金,對預算編制、財務收支管理更為細致,資金使用的計劃性和規(guī)范性大大加強,財務管理工作更加規(guī)范。

四、目前我縣模式下存在的弊端

會計集中核算取消行政事業(yè)單位獨立會計機構,直接其會計業(yè)務,缺乏制度保證;核算中心單位會計多家單位財務,對單位財務、資產(chǎn)、經(jīng)營等來龍去脈不甚清楚,不有利于單位資產(chǎn)管理,不能保證國有資產(chǎn)的有效運行;責任主體難以確定;核算人員忙于、記帳等具體業(yè)務,只能根據(jù)原始單據(jù)來判斷經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法、有效,對經(jīng)營性收入與往來等很難判斷和監(jiān)控。

從前年起,我縣陸續(xù)在會計集中核算的基礎上實行了國庫集中支付。但在實際操作中還存在著一些問題:

1.資金清算不及時,對賬難度大。預算內(nèi)資金在支付時先由工行的預算外賬戶資金進行墊付,由于我縣金庫未與商業(yè)銀行進行實時清算,信息傳遞中國庫科、信息科、工行、人行任一個環(huán)節(jié)不到位,就會造成無法清算或清算不及時,使預算外資金無償被占用,給對賬帶來一定的難度。

2.工作量大,手續(xù)較為繁雜。實行國庫集中支付后,會計核算中心各崗位會計增加了工作量:一是單位會計要幫助單位申報計劃、與職能科室進行銜接指標下達、計劃批復等事宜;二是預算外會計根據(jù)單位預算外支付申請書,逐筆核算記賬,每周五還要將各單位的預算外資金余額數(shù)上報給各職能科室,作為預算外指標錄入的依據(jù);三是資金及支付會計根據(jù)“財政直接支付申請書”或“支款憑證”,開具現(xiàn)金支票的同時要開具財政直接支付憑證,對于每筆進賬的往來業(yè)務支付會計還要在電腦已往來指標的形式記帳。

3.實行國庫集中支付是建立部門預算的基礎上。由于我縣可用財力水平低,部門單位預算保障能力有限,還沒有建立起完全意義上部門預算。

4.財政資金尚流離于國庫部門之外。雖然會計集中核算后將單位的非稅收入集中于會計核算中心,但由于核算中心主要行使會計核算職能,而上級財政部門對財政資金管理的要求責任在國庫,因而對集中的非稅等資金管理要求不夠了解,缺乏有效的監(jiān)督。

五、幾點建議

針對實踐中出現(xiàn)的問題,為會計集中核算和國庫集中支付進一步推進。應從以下幾方面加強管理:

1.要加快集中收付系統(tǒng)網(wǎng)絡化和電子化建設步伐。財政部門要利用網(wǎng)絡信息系統(tǒng),建成覆蓋財政部門、預算單位、人民銀行和銀行的信息網(wǎng)絡系統(tǒng),實現(xiàn)資源共享,以便實現(xiàn)國庫集中支付和會計集中核算的有效結合,實現(xiàn)支付信息和相關財務數(shù)據(jù)、報表信息的各部門實時共享,對財政資金的撥付和使用進行全過程監(jiān)控,增加財政資金使用的透明度,同時能做到實時支付,當日清算,加快資金周轉速度,提高財政資金使用效益。

2.理清中心職能。核算中心一是明確核算職能,專門為單位集中核算服務。二是專人支付職能,成立國庫集中支付中心并同核算相分離,專門從事國庫集中支付業(yè)務。三是非稅及資金管理職能分出,確保上下統(tǒng)一。

第6篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

1.1突出事前防范控制。根據(jù)業(yè)務流程修訂了《資金管理辦法》《預算內(nèi)資金付款管理辦法》《現(xiàn)金管理辦法》《承兌匯票管理暫行辦法》《賬戶管理辦法》《財務結算管理辦法》等資金內(nèi)控制度。同時，建立了嚴格的組織分工和資金業(yè)務的崗位責任制，使印鑒的保管、票據(jù)的背書、電子銀行、網(wǎng)上銀行的付款都必須通過3人以上的程序進行審批控制；對企業(yè)的對外付款、提取現(xiàn)金業(yè)務、票據(jù)的收付業(yè)務也作了嚴格的審批規(guī)定和授權批準制度，特別是重新明確了審批人對資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務的職責范圍和工作要求，夯實了資金管理基礎。1.2狠抓事中控制。注重資金使用過程中的安全性、完整性、合法性和效益性控制。在安全性方面，采取商務卡提取經(jīng)費，減少現(xiàn)金接觸，增加安全系數(shù)；在完整性方面，采用收支兩條線保證資金全部入賬，杜絕資金體外循環(huán)等違法行為發(fā)生。在合法性方面，針對貨幣資金收入與支付業(yè)務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務，實行網(wǎng)上銀行實時監(jiān)控，重點控制大額資金的支付；強化資金預算的約束力，對每月下達的資金預算，除了通過結算中心的結算系統(tǒng)下達以外，還要通知重點單位的領導，使其在安排本月資金時嚴格按照掛賬時間的先后順序付款，并把付款單位名單公布在電子屏幕上，提高付款的透明度。對于財務部每月追加的資金預算，根據(jù)主管領導安排和實際掛賬金額并經(jīng)總會計師簽字后，下達到二級單位；根據(jù)授信總額度、每月已辦理的額度、每月的現(xiàn)金流入，在保證其他正常生產(chǎn)資金的前提下，對辦理的銀行承兌時間進行合理的安排，通過嚴密的內(nèi)部控制、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為。在有效性方面，通過確定合理的應收賬款指標，優(yōu)化貨幣資金的回收方式，對股份公司內(nèi)部單位基本上通過財務公司結算，加快了資金回籠速度；加強預付賬款的管理和控制，優(yōu)化負債結構，減少資金浪費。1.3強化事后監(jiān)督。在資金管理過程中，注重信息反饋。在每個月末，對照月初下達的資金預算，對每項經(jīng)濟業(yè)務活動進行分析、對比，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到財務部，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各單位的資金指標管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，及時公布每月各單位的資金指標情況，做到資金管理的責、權、利相結合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地開展資金管理工作。

2細化管理措施，規(guī)避資金管理風險

2.1加強資金集中力度。我們對外部經(jīng)營機構銷售產(chǎn)品、提供勞務所形成的現(xiàn)金流入和流出，均實行收支兩條線，同時，進一步完善了網(wǎng)上銀行結算系統(tǒng)，確保超限額資金能及時匯劃至上級財務部，從而實現(xiàn)了對所有資金流量和存量的集中控制，特別是堅持每月對賬制度，由財務結算中心統(tǒng)一進行清賬并付款，確保油田整體資金運行順暢。2.2強化資金指標控制。在年初與各單位認真對接下達指標的基礎上,狠抓貨幣資金、應收賬款、預付賬款和其他應收款的管理與控制工作。工作中不斷理順結算關系，對勘探局提供的工程勞務，要求各單位及時辦理竣工結算，對勘探局領用的料款，也要求按期收回，避免了應收賬款和應付賬款雙高的現(xiàn)象。加強了預付賬款的審批控制，除市場價格大幅上揚的鋼材、成品油等緊俏物資外，其他物資的采購原則上不得預付款；貨到后及時辦理入庫、出庫手續(xù)，有效杜絕囤積庫存或長期掛預付款不入庫的現(xiàn)象，特別是財務部門每月對指標增減變動情況進行跟蹤分析，按月進行監(jiān)控。及時發(fā)現(xiàn)異常變動情況，不斷跟蹤落實改進措施，使各項資金指標均控制在限額之內(nèi)。2.3加快銷售貨款回籠。按照內(nèi)控業(yè)務流程的要求，建立了統(tǒng)一的信用政策和客戶信用等級評定方案，完善了主要客戶信用的評估檔案，根據(jù)資信能力分別確定信用等級,擬定具體的信用限額，并納入ERP系統(tǒng)管理，開具產(chǎn)品銷售訂單必須履行系統(tǒng)信貸檢查程序；對達不到信用條件的，原則上要實行現(xiàn)款交易；信用等級高的，收款期限也要控制在3個月之內(nèi)，減少了壞賬損失風險。對屬石化系統(tǒng)內(nèi)部的往來單位，也基本納入了財務公司統(tǒng)一結算系統(tǒng)，從而進一步縮短了收款周期。對于新發(fā)生的應收款項、預付款業(yè)務，不但嚴格按照內(nèi)控制度的要求權限逐級審批，避免了出現(xiàn)新的掛賬，還按照“誰銷售、誰負責”的原則,明確了貨款回籠責任部門和責任人。按照“銷賬不銷案”的原則，繼續(xù)加大歷史陳欠的清查對賬和追討力度,使應收賬款周轉率和存貨周轉率不斷降低。2.4充分發(fā)揮財務結算中心的監(jiān)督管理職能。利用財務結算中心對各項外付款項進行監(jiān)督。財務結算中心根據(jù)油田生產(chǎn)協(xié)調(diào)部、生產(chǎn)技術部、科技開發(fā)部等主管部門審簽的外付款項審批單，以及資金管理部門的資金預算，對各二級單位的每筆對外付款實施及時監(jiān)督，保證各二級單位按油田有關規(guī)定使用資金，防止了資金使用過程中的違法亂紀事項的發(fā)生。同時，在與勘探局、行業(yè)公司等的關聯(lián)交易往來中，利用財務結算中心的優(yōu)勢，彌補SAP系統(tǒng)的不足，強化關聯(lián)方的往來掛賬與對賬工作，加快了業(yè)務的簽認結算，減少了結算資金的占用。

3抓好資金運籌，保障資金運行

第7篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

關鍵詞：財務管理；行政事業(yè)單位；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務管理改革不斷加強，逐步建立起了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理方式。但是，目前的行政事業(yè)單位財務管理，仍存在許多不容忽視的問題。

一、行政事業(yè)單位財務管理中存在的問題

1.體制方面的問題

（1）專項資金的管理。目前，專項資金管理在體制方面存在著一些問題，影響了財政資金的使用效益，加大了財政負擔，削弱了財政的宏觀調(diào)控能力。

（2）預算外資金的管理。首先是沖擊國家財政收入，削弱了政府宏觀調(diào)控能力。預算外資金是從財政預算資金中分離出來的，但在分流收入的同時，并沒有相應地分流財政支出，于是出現(xiàn)了原由財政供給的項目照樣供養(yǎng)的狀況。這不論從財政資金供需平衡理論還是從實踐看，都必然導致預算內(nèi)資金緊，預算外資金松的問題。

2.制度不健全

（1）專項資金的管理。一是把關不嚴，供應范圍過寬。由于財政部門或上級單位在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使得資金和應辦的項目脫節(jié)，從而在各級財政的預算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項經(jīng)費，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定。二是資金分配存在嚴重的隨意性?！皶薜暮⒆佣喑阅獭钡那闆r，帶有普遍性，一定程度上影響了分稅制財政體制的施行，同時，也給擠占挪用專項資金以可乘之機。

（2）往來款項的管理。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)在行政事業(yè)單位往來款項賬面余額占流動資產(chǎn)50%以上，而且有相當一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現(xiàn)在采購財產(chǎn)物資商品的預付貨款因不及時清算或貸款擔保硬性扣回形成呆壞賬。單位購車、買設備或其他物品，匯給商家的錢多，購物金額少，因結算不及時，產(chǎn)生債務糾紛，無法收回形成呆賬。個別單位違規(guī)為其他單位或個人提供貸款擔保，由于借款人不能到期清償而承擔連帶責任被銀行硬性將款項扣回，單位求償未果形成呆賬，而直接責任人得不到相應的懲罰。

（3）年終清理結算和財務結賬。年度終了，對全部會計核算進行清理結算和賬務結賬是編報年度決算的重要環(huán)節(jié)，也是保證單位決算報表準確、真實、完整的一項基礎工作。突出表現(xiàn)在：單位財務沒有及時清理結算，往來款項往往由于跨年度責任不清，而形成呆賬壞賬。

3.制度執(zhí)行不力

（1）對資金的管理。一是職工借用公款沒有及時催收形成呆賬；二是對有償資金不及時清算形成壞賬。

（2）對原始票據(jù)的管理。近年來，對原始憑證的管理進行規(guī)范化、制度化的同時，也出現(xiàn)了一些問題，主要是原始票據(jù)記載的內(nèi)容、信息失真，甚至出現(xiàn)了“假冒偽劣”的數(shù)據(jù)。要想有效地解決這一問題，必須從源頭抓起，加強原始票據(jù)的管理。

（3）應繳款項的管理。實際工作中，單位的應激款項管理不夠規(guī)范，使用上比較混亂，使其大部分游離于財政監(jiān)督之外，亂支亂用，在一定程度上助長了腐敗行為的發(fā)生。

（4）年終清理結算和財務結賬。一是會計部門和財產(chǎn)管理部門沒有按有關規(guī)定，對各項物資進行清理盤點，致使盤盈、盤虧資產(chǎn)不能及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整財務，從而導致賬實不符。二是沒有按規(guī)定進行年終結賬，仍沿用舊的賬務處理方法，將本年度結余虛列支出轉入存款，造成本年度內(nèi)收支不實。

4.資產(chǎn)管理漏洞現(xiàn)象時有發(fā)生

部分行政事業(yè)單位，對閑置物資或者庫存以賒銷形式出售給他他單位，但是賬面清理卻不及時，造成呆賬現(xiàn)象時有發(fā)生。針對此現(xiàn)象，財政部門必須加強行政事業(yè)單位往來款項及資產(chǎn)的管理監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位財務管理對策及建議

1.建立健全事業(yè)單位財務管理制度

（1）實行事業(yè)單位會計集中核算。實行行政事業(yè)單位會計集中核算，是解決會計核算存在問題的重要途徑，可以有效解決會計核算存在的許多弊端。一是快速提高會計人員的整體素質(zhì)。會計核算中心可以從社會上選拔出素質(zhì)較高的會計人員擔任會計，從而在較大程序上改善會計人員素質(zhì)狀況；二是有效改善會計人員的工作環(huán)境，有利于讓會計人員能在沒有羈絆的環(huán)境中依法行使會計核算、會計監(jiān)督的職能；三是有利于加速會計電算化步伐。優(yōu)化服務質(zhì)量，提高工作效率。

（2）在科目體系中增加行政單位“上級補助收入”及“上繳上級支出”等科目。目前行政單位會計制度無法核算上級單位對下級單位的經(jīng)費補助收入和下級單位上繳上級單位的支出。解決的辦法有兩個：一是將這類收入和支出融入目前的會計科目體系當中；二是在行政單位會計科目體系中，增加上級補助收入和下級補助支出兩個科目，與事業(yè)單位會計制度相對應，這種方法可以清楚地核算和反映行政單位的這類收入和支出。

2.強化事業(yè)單位預算管理

要重視預算管理，按照“綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，編制單位內(nèi)部經(jīng)費執(zhí)行預算，加強經(jīng)費執(zhí)行實時控制，通過對比分析預算與實際支出，及時預警經(jīng)費超支，加強對單位經(jīng)費執(zhí)行情況的考核，將經(jīng)費使用、管理情況納入年度目標管理考核范疇。在預算經(jīng)費執(zhí)行過程中嚴格控制限額經(jīng)費、盡量減少計劃外專項經(jīng)費，從而加強經(jīng)費管理和提高經(jīng)費使用效益。

3.建立健全事業(yè)單位會計核算

事業(yè)單位應參照企業(yè)劃分收益性支出和資本性支出原則，設置“預提費用”、“待攤費用”等科目；經(jīng)營性收入應采用謹慎性原則提取壞賬準備金；資產(chǎn)設置應增設“低值易耗品”科目，在批量購進或零星采購單位價值小、易損耗的物品時，采用分次攤銷或直接列支；固定資產(chǎn)核算應提取折舊，增設“累計折舊”科目，編制會計報表時，折舊項目作固定資產(chǎn)原值的抵減項目，真實反映單位資產(chǎn)狀況。建立與《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》相適應的國有資產(chǎn)使用、處置核算制度，并設置相應科目，以適應新形式下對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理。

第8篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

非稅收入征管取得的成效

當前，預算外資金等非稅收入規(guī)模大、范圍廣、項目多，財政對非稅收入的依存度較高。自1998年以來，即墨市堅持以全面實行“收支兩條線”管理為目標，緊緊圍繞綜合財政預算管理，從源頭入手，實行“票款分離”征收辦法，強化收費征管及監(jiān)督，取得了明顯的成效。

第一，非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來，對全市預算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度，實行部門開票、銀行收款、財政統(tǒng)管的管理體制，收費指定專業(yè)銀行代收，有效地從源頭上堵塞了擅自設立收費項目或提高收費標準、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，維持了財政正常分配秩序。

第二，綜合財政預算管理力度加大。根據(jù)有關規(guī)定，將部門、單位依法收取的非稅收入統(tǒng)一納入財政專戶管理，建立了“部門單位征收，財政統(tǒng)一監(jiān)管，政府審批使用”的管理體制，實行預算內(nèi)外合并拼盤使用，大大提高了財政資金使用效益。同時，按照定員定額原則，對部門、單位的支出進行分析測算，根據(jù)人員經(jīng)費按實計，公務業(yè)務費分標準，購置修繕等專項資金視財力，大宗物品統(tǒng)采購的辦法，對單位支出實行預算內(nèi)外捆綁使用。單位總支出確定后，先自預算外安排，不足部分自預算內(nèi)補齊，對單位收入預算大于支出預算的，收支結余作為政府統(tǒng)籌資金，用于全市重點工程建設。在預算執(zhí)行中，嚴格預算程序，強化預算管理，做到無預算不開支，有預算不超支，超預算不撥款。同時，按照“超收分成，節(jié)余留用，超支不補”的原則，在預算外資金收支計劃下達后，對年終收入超計劃的，超計劃部分市政府與單位按一定比例分成，充分調(diào)動征收單位的積極性。

第三，財政專戶管理進一步加強。在收入賬戶管理方面，取消了各單位的預算外資金等非稅收入過渡賬戶，由市財政統(tǒng)一在各專業(yè)銀行設立財政專戶，用于各項非稅收入收支統(tǒng)一核算和集中管理，收取的非稅收入通過銀行代收網(wǎng)點及時劃解財政專戶，嚴格“收支兩條線”管理規(guī)定，有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監(jiān)管的現(xiàn)象。

在支出賬戶管理方面，根據(jù)部分部門單位銀行賬戶開設不規(guī)范、多頭開戶等情況，2002年即墨市成立會計核算中心，將71個收費單位納入會計核算中心，由單位分散核算改為統(tǒng)一核算。同時，加強了行政事業(yè)單位銀行賬戶管理，取消74個單位61個收入過渡戶，由財政部門將預算內(nèi)和預算外資金直接撥付會計結算中心，其他資金一律不得存入該賬戶。通過上述做法，進一步規(guī)范了單位收支行為，促進了廉政建設。

第四，收費票據(jù)管理制度進一步健全。收費票據(jù)管理是預算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎。為此，建立健全了嚴格的票據(jù)領用和繳銷制度，對各種票據(jù)嚴格實行“按月審驗，驗舊換新”制度，并視單位特點，嚴格控制發(fā)售數(shù)量。單位繳銷票據(jù)時，嚴格核對收費項目、收費標準、上繳財政情況等，如發(fā)現(xiàn)問題，停止供應票據(jù)，并按規(guī)定進行處理。同時，建立了票據(jù)有獎舉報制度，在廣播、電視、報紙上公告，宣傳票據(jù)有關政策，并設立舉報電話，對不按規(guī)定使用收費票據(jù)的，按規(guī)定嚴肅處理，達到了以票控管、以票控監(jiān)的目的。

第五，財政性資金調(diào)控力度加大。將預算外資金等各項非稅收入全面納入政府調(diào)劑資金收支管理，對一般性預算外資金按年初各部門單位收入預算扣除正常支出后，統(tǒng)一集中統(tǒng)籌，增強了財政性資金宏觀調(diào)控能力。2000年～2005年，政府統(tǒng)籌資金累計近12000萬元，重點用于城市基礎設施建設、科技教育事業(yè)等重點項目支出，不僅提高了財政資金的使用效益，而且促進了地方各項事業(yè)發(fā)展。

第六，“收支兩條線”監(jiān)管工作得到強化。一是建立收支稽查制度，由各部門抽調(diào)專業(yè)人才成立稽查科，專門負責對各部門單位預算外資金等非稅收入日常收支及落實“收支兩條線”管理規(guī)定情況進行不定期檢查和抽查，對預算外資金等非稅收入征繳、使用情況進行跟蹤處理和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。二是實施專項檢查制度，自1998年以來，每年由市財政牽頭，市監(jiān)察、審計、物價部門配合，對市直部門單位預算外資金等非稅收入落實“收支兩條線”管理規(guī)定組織專項檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，嚴肅了財經(jīng)法紀，有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設“小金庫”等違規(guī)問題的發(fā)生。

非稅收入征管中存在的問題

經(jīng)過多年堅持不懈的努力，即墨市預算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績。特別是自1998年以來，即墨市按照中央的部署和要求，狠抓預算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實工作，廣泛開展預算外資金的非稅收入清理檢查，規(guī)范收費、票據(jù)和賬戶管理，初步改變了預算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面，使即墨市預算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項目多，征收方式復雜等特點，在實施過程中仍存在許多亟待解決的問題。

第一，界限模糊不清。目前，“收支兩條線”管理范圍包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入，沒有包括諸如國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等政府取得的其他非稅收入，預算外資金與行政事業(yè)收費、政府基金之間存在概念交叉問題，致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費項目，下放到所屬事業(yè)單位、企業(yè)或社會團體收取，形成了單位財務收支體外循環(huán)。少數(shù)部門單位未經(jīng)批準將行政事業(yè)性收費轉為經(jīng)營收費，逃避“收支兩條線”管理和監(jiān)督。不僅造成政府分配秩序混亂，導致財政職能虛位，財政資金流失，還助長了“三亂”現(xiàn)象的滋生。

第二，非稅收入征管過于分散。目前，行政事業(yè)收費、政府性基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各行政事業(yè)單位和社會團體。執(zhí)法主體過于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此，在非稅收入征管過程中，部分征收主體因部門單位利益的驅(qū)動，收費行為不規(guī)范，亂收、亂罰等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重破壞了非稅收入征管的嚴肅性。

第三，非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財政預算時，部分部門單位輕視預算外資金管理的非稅收入，收入填報不真實、少報、漏報，而對預算內(nèi)資金很重視，出現(xiàn)了“重預算編制，輕收入管理”的傾向。同時，實施以零基預算為基礎的綜合財政預算后，個別部門單位支出范圍、標準都是統(tǒng)一的，非稅收入的多少與支出的預算安排已完全脫鉤，挫傷了少數(shù)部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標準浮動幅度過大，少數(shù)人員擅自減、緩、免，收“人情費”，造成了財政性資金的大量流失。

第四，少數(shù)部門單位收費和票據(jù)管理混亂。主要表現(xiàn)在少數(shù)部門單位對收費和罰沒票據(jù)管理松懈，不按規(guī)定使用財政統(tǒng)一收費票據(jù)，有的開票收款長期不結賬，有轉讓、代開、串開、遺失票據(jù)等現(xiàn)象，有的罰沒款不用規(guī)定罰沒票據(jù)，直接坐支罰沒款。

第五，非稅收入的使用監(jiān)管力度不夠。雖然政府對預算外資金等非稅收入實施了集中收支管理，并進行了資金統(tǒng)籌，但是大量資金依然是誰征誰用，部分部門單位經(jīng)費開支比較浪費、數(shù)額較大，缺乏強有力的監(jiān)督措施，從而降低了非稅收入使用效益，沒有真正發(fā)揮出緩解財政困難、支持地方經(jīng)濟發(fā)展的作用。

第六，中央、省對垂直管理部門預算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術監(jiān)督等部門收取的預算外資金實行上交省財政專戶管理辦法。實踐證明這種辦法存在漏洞，形成上級部門管得著看不見、地方財政看得見管不著的局面，坐收坐支現(xiàn)象難以杜絕。

加強非稅收入征管的探討

通過對即墨市預算外資金等非稅收入征管改革實踐的調(diào)查研究，針對上述存在的問題，應積極采取有效措施，進一步促進非稅收入征管體制改革，建立健全非稅收入征管及監(jiān)督制度。

第一，合理確定非稅收入范圍，納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念，合理界定非稅收入范圍，即將行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費、以政府名義接收的各項捐贈收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)稅后利潤、主管部門集中收入等統(tǒng)一界定為非稅收入。同時各項非稅收入必須嚴格依照財政部門規(guī)定全額上繳財政專戶和國庫，實施“收支兩條線”管理，并納入部門預算編制管理范圍，逐步將游離于財政監(jiān)管以外的非稅收入納入財政專戶。

第二，加快法制建設，完善征管體系。對非稅收入的征管必須有法律、法規(guī)作為依據(jù)，為此應加強非稅收入征管的法制建設，逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權限、票據(jù)管理、資金解繳、預算編制、監(jiān)督檢查等內(nèi)容，使非稅收入的征收與管理的每一個環(huán)節(jié)都處于嚴密監(jiān)控之下。同時，進一步深化“票款分離”收繳，做好日常非稅收入收繳工作，逐步完善非稅收入征管體系。

第三，強化財政專戶管理，深入開展國庫集中收費制度。明確一級財政只能設立一個財政專戶，而取消現(xiàn)行的財政部門按資金的類別設立多種財政專戶狀況，逐步完善分級財政專戶管理制度，確保各項非稅收入按財政級別直接繳國庫或財政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎上，深化國庫管理制度改革，深入落實集中收費制度，將部分二級單位納入會計核算中心實行集中核算，建立財政國庫單一賬戶，通過財政資金核算中心結算，取消各部門單位開設的基本賬戶。在收入征解方面，通過銀行代收網(wǎng)點直接繳國庫或財政專戶。在資金使用方面，人員經(jīng)費實行工資統(tǒng)一發(fā)放到個人；公用經(jīng)費實行均衡撥付，從結算中心賬戶直接劃轉到商品供應商或勞動提供者的賬戶，業(yè)務費實行“收支掛鉤，比例撥付”；部分單位只從結算中心提取限額現(xiàn)金作為零星支出的備用金。

第四，加大預算編制改革力度，提高公共財政支出效率。進一步深化預算編制改革，完善預算編制及其管理制度，將非稅收入納入政府統(tǒng)一預算管理。同時，構建科學而高效的公共財政支出運行機制，有效克服現(xiàn)行財政支出中存在的“越位”、“缺位”和“錯位”問題，改進和完善財政各項基礎管理制度，從而不斷提高地方理財水平和公共財政支出效率。

第9篇：預算內(nèi)資金管理辦法范文

一、國庫集中收付的重要性

(一)有利于有效管理和全面監(jiān)督

實行國庫集中收付，可以促進整個財政管理的規(guī)范化、法制化、科學化。完善的國庫集中收付制度下，財政資金的分配、管理權限及操作程序都有嚴格的制度規(guī)定，增強了財政工作的透明度、公開性和約束力，有利于全面監(jiān)督，加強了對不合理的財政支出的監(jiān)控，強化了預算約束和預算執(zhí)行管理，財政資金從籌集到使用，都處于政府財政的有效監(jiān)督管理之下，對于預算單位和財政部門來說資金的使用雙向透明。在現(xiàn)行的財政資金收付管理體制下，缺乏對財政資金使用的事前監(jiān)督，在支付、采購等環(huán)節(jié)存在資金截留、挪用、擠占等問題。

(二)有利于政府宏觀調(diào)控，提高資源配置的合理性

實行國庫集中收付，財政資金實行了統(tǒng)一的管理和調(diào)度，細化了資金使用情況，保證了信息的準確性、及時性，為政府部門決策提供及時準確的信息。財政資金集中存放，一方面政府可以靈活調(diào)度庫款，集中財力辦大事；另一方面提高了政府抗風險能力，有利于政府宏觀調(diào)控，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。算內(nèi)

(三)有利于減少財政負擔，提高資金使用效益

國庫集中收付，是建立國庫單一賬戶體系，把財政資金統(tǒng)一集中在國庫單一賬戶內(nèi)，預算單位按規(guī)定使用資金。國庫資金集中保管，從根本上解決了過去財政資金層層撥付、環(huán)節(jié)過多、效率低下的問題，加快了資金撥付速度，提高了資金的使用效率和運行效率，加快了資金流通；而且可以減少債券發(fā)行量，減輕財政負擔，提高了資金的使用效益，對穩(wěn)定金融和經(jīng)濟發(fā)展有著積極的作用。

(四)有利于嚴格各單位財務管理，嚴格預算編制

現(xiàn)行的財政資金收付方式下，一般預算單位不太重視預算管理，預算編制基礎工作薄弱，預算執(zhí)行不嚴格，項目使用資金有擠占、挪用等現(xiàn)象。實行國庫集中收付后，收入直接進入國庫，支出是按財政批復的預算使用財政資金，劃撥到預算單位，嚴格預算執(zhí)行，突出了預算執(zhí)行的剛性和嚴肅性。

二、國庫集中收付制度實施存在的問題

在西方市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，國庫集中收付制度已普遍實行，但我國國庫集中收付制度在具體的運行過程還存在很多問題需要解決和完善。存在的問題有：

(一)基層部門預算編制不完善

國庫集中收付制度中規(guī)定：“各支付單位的每項經(jīng)濟業(yè)務必須根據(jù)當年批準的預算收支計劃向財政部門按用途提出用款申請?！币簿褪钦f編制部門預算，建立明晰的財政資金支付預算，有利于實現(xiàn)財政直接支付和財政授權支付和順利實施國庫單一賬戶體系。但是，目前我國的國庫集中收付制度是預算內(nèi)資金的集中收付，不符合真正意義上的未區(qū)分預、外資金的國庫集中收付。因此，必須完善基層部門的預算編制，減少預算資金的流失，及時批復預算，全面進行預算監(jiān)督。

(二)預算監(jiān)督不力

目前，國庫對財政撥款的監(jiān)督停留在事前監(jiān)督，而對資金撥出后運作效益監(jiān)督不力。沒有有效的監(jiān)督，必然干擾正常的經(jīng)濟秩序。目前的分散支付制度下，預算資金一旦撥付，就脫離了財政的監(jiān)督，存在嚴重的挪用、截留、克扣現(xiàn)象。財政資金撥付程序煩瑣、到位慢，財政資金容易造成大量資金沉淀，資金使用效率低。如有些項目建設資金，特別是一些專項資金，經(jīng)過若干個部門之后落實到具體項目上的資金很少，這容易引起基層單位上報的預算支出不符合實際，存在多報現(xiàn)象；資金到位慢，影響工程進度，使得建設項目質(zhì)量不高，“豆腐渣”工程的產(chǎn)生與此不無關系。

(三)基礎設施薄弱，人員效率低下

我國目前國庫集中收付實施的基礎設施很薄弱，適用于國庫集中收付制度的“金財工程”尚未完全建立，還不能完全脫離手工記賬，而細化的部門預算、方便快捷的銀行清算系統(tǒng)、“金財工程”等配套措施，是保證國庫集中收付制度順利實施的保證?；A設施的薄弱，大大增加了人員的工作量，增加了預算單位及時準確報賬的難度，降低了工作效率，不利于國庫集中收付制度的全面推進。

(四)相關法律法規(guī)不完善

國庫集中收付制度改革要求國庫加強資金的監(jiān)管、預測和分析，目前的法律法規(guī)及管理辦法并未真正為國庫的資金監(jiān)管權提供確切的依據(jù)?！吨腥A人民共和國預算法》規(guī)定，“各級政府財政部門負責監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預算的執(zhí)行”，但并未明確指出財政部門有權實時監(jiān)控預算單位的零余額單位賬戶發(fā)生的資金變動；而且目前的一些文件，如《財政國庫管理制度改革試點方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》，只能稱其為制度，還沒有上升到法律形式，不具有法律的權威性，與國外成熟的市場經(jīng)濟國家相比還有很大的差距，亟須健全和完善相關法律、法規(guī)。

(五)具體實施中，個別部門和單位對制度認識不足

國庫集中收付制度改革的過程中，對于個別部門、單位的利益有所觸動，有的人對改革方案、管理辦法理解不深，還在等待與觀望；有些人的觀念與改革的要求不一致，出于一己私利考慮，不愿意改革；有的人習慣于傳統(tǒng)的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。這些個別部門和單位人員的種種認識都制約著國庫集中收付制度向縱深發(fā)展。

三、如何完善國庫集中收付制度

實施國庫集中收付制度對提高財政資金使用效益、推進財政管理的規(guī)范化、防止產(chǎn)生腐敗等都有重要的作用。在實施過程中，要根據(jù)實際情況及存在的問題，采取有效的對策。

(一)完善管理體制

建立和完善國庫集中收付制度，可以從根本上改變財政資金分散、財政資金管理控制困難的局面。嚴格的國庫集中收付運行程序是規(guī)范、合理、安全和高效使用資金的重要保證。要建立和完善國庫集中收付制度，必須要建立一套有效的集中管理組織體制。根據(jù)我國實際，設置專門負責管理國庫集中收付的機構非常必要。制定相應配套的法律法規(guī)，嚴格國庫集中收付行為和程序，在實際操作中做到有法可依、有章可循。同時，要對預算科目和預算批復時間進行全面合理的改革。借鑒國外先進經(jīng)驗，結合我國實際，與現(xiàn)行的科目體系銜接，適應市場經(jīng)濟體制的要求。

(二)通過業(yè)務培訓，改變傳統(tǒng)觀念，提高人員素質(zhì)

財政公共支出管理改革對財會人員來說是全新的思想觀念和業(yè)務素質(zhì)的改革，特別是編制部門預算(包括政府采購預算)、實行國庫集中支付制度以及財政管理信息系統(tǒng)建設都需要財會人員有較強的技術性和操作能力。因此，必須加強財會人員業(yè)務培訓。通過業(yè)務培訓，使從事該項工作的人員充分了解改革的實質(zhì)、意義，熟悉制度規(guī)定、管理辦法，改變傳統(tǒng)的觀念，掌握具體操作程序，以保障改革的有效實施；同時，注重工作人員政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)的提高，培養(yǎng)嚴謹務實的工作作風、團隊意識、正確的理財觀念等，建立一支過硬的業(yè)務人員隊伍，全面推進國庫集中收付制度改革。

(三)規(guī)范收入繳納和支出撥付程序

各項財政收入，一般均采用直接繳庫方式。經(jīng)征收機關審核無誤后，區(qū)別收入性質(zhì)，由繳納義務人將應繳收入直接繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；也可按法律特殊規(guī)定采用集中匯繳方式；納入“收支兩條線”、“收繳分離、銀行代收”的非稅收入，通過銀行歸集，分別劃解國庫單一賬戶和預算資金財政專戶。根據(jù)支出管理需要將預算單位的支出劃分為工資支出、購買支出、零星支出、轉移支出四類，分別實行財政直接支付和財政授權支付方式。對預算單位的統(tǒng)發(fā)工資支出和集中采購、購買支出，實行財政直接支付方式；對預算單位的轉移支出，實行財政直接支付方式。

(四)完善相應配套措施

國庫集中收付制度改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及到財政管理體制和國庫管理體制的變革及相互間協(xié)同配合、信息溝通等問題，必須運用先進的財政收付信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)有商業(yè)銀行的網(wǎng)絡系統(tǒng)，按照市場經(jīng)濟原則，引進競爭機制；盡快制定相關規(guī)定和辦法，做好國庫收付制度的前后銜接，明確各預算單位的會計主體責任和義務，有效防止各預算單位轉嫁財務違規(guī)風險。

(五)嚴格監(jiān)督控制

要加強對國庫集中收付中心、會計集中核算中心、政府采購中心工作人員的約束和監(jiān)管，不斷完善和規(guī)范各項管理制度；搞好與預算單位賬務的銜接，設置相關的輔助賬，與會計核算中心定期對賬；強化預算約束。嚴格收支審批權限，控制和管理好資金的收支；實行財務公開，提高財務管理的透明度的同時要建立全面的內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立科學有效的監(jiān)督網(wǎng)絡。