財政審計的審計內容精選(九篇)

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第1篇：財政審計的審計內容范文

【關鍵詞】新常態(tài)下；財政審計；大格局

1.財政審計大格局的基本含義

財政審計大格局是審計機關為了維護資產安全，防范財政風險，將全部財政資金作為審計的內容，把財政審計的核心放在財政管理上，以政府預算為紐帶，統(tǒng)籌審計資源，整合審計計劃，從各個層面整合審計信息的財政審計工作體系。財政審計大格局并非是簡單地擴大財政審計的規(guī)模和數(shù)量，而是在擴寬審計廣度的基礎上，注重審計高度和深度的提升，著重從審計內容和審計的組織形式、管理方式等層面上對原有的財政審計工作進行改進，實現(xiàn)財政審計工作的最終轉變，從而促進財政審計的發(fā)展。

2.構建財政審計大格局實踐中存在的問題

2.1財政審計覆蓋的范圍不夠全面

首先，財政審計的縱向鏈條不夠長，資金鏈條的兩端往往被忽視。一般來說，財政資金的完整流程包括資金的籌集、分配、撥付、管理、使用、績效評價等環(huán)節(jié)。受審計手段與資源的制約，財政審計范圍難以覆蓋到財政資金運行鏈條的每個環(huán)節(jié)，同時，目前的財政審計更多偏向于預算執(zhí)行這一環(huán)節(jié)，對資金鏈條兩端的預算編制以及財政決算的審計關注度還不夠。

其次，財政審計的評價內容不夠全面。目前，財政審計的重點內容是對財政資金使用情況的真實性、合法性進行審計，以揭示財政資金閑置、擠占、挪用等問題。但對財政資金的損失浪費情況等方面卻缺乏審計力度，影響對財政資金使用效益的整體評價，難以對使用效益低下的原因進行深入分析，導致提出的審計建議不夠切實可行，從而大大降低了財政審計的效用性。

2.2財政審計方法滯后

第一，信息化手段應用的力度不夠。目前，除海關等機構外，其他如社保、農業(yè)等財政審計領域尚未開發(fā)出通用的審計軟件。此外，部門之間的數(shù)據(jù)接口也并未形成，財政聯(lián)網(wǎng)審計與審計數(shù)據(jù)庫的建設進度緩慢。

第二，缺乏標準的財政審計操作指南。目前，政府部門尚未出臺標準的財政審計操作指南，財政績效審計評價體系也未完全建立，財政審計人員在審計工作中往往使用傳統(tǒng)審計方式，依據(jù)審計經(jīng)驗開展工作，在事前審計和事中審計方面的控制力度不夠，發(fā)現(xiàn)的問題也難以及時進行審計評價，直接影響了財政審計質量。

2.3法規(guī)體系與監(jiān)督機制不健全

目前，我國的財政審計法規(guī)體系不健全，財政管理中的眾多改革都沒有相應的審計依據(jù)，導致審計人員在開展審計工作時無法可依。同時，審計法規(guī)的版本并不統(tǒng)一，造成審計執(zhí)法沒有統(tǒng)一的標準，法規(guī)體系并不健全。另一方面，監(jiān)督體制也不健全。財政審計監(jiān)督包括內部監(jiān)督與外部監(jiān)督，目前內部監(jiān)督受獨立性等因素的影響往往流于形式，而外部監(jiān)督受點多、面廣、法律意識薄弱等因素的限制而無法發(fā)揮作用，從而導致財政審計工作出現(xiàn)執(zhí)法不嚴、違法不究等現(xiàn)象。

3.新常態(tài)下深化財政審計大格局的措施

3.1重視審計實施方案的制訂

隨著財政體制改革的深化，財政審計的內涵和外延都有了相當大的擴展。在時間安排上，應增大審前調查及編制審計實施方案的比重。在充分摸清情況的基礎上，確立財政審計的重點，找準定位，明確方向。應將整個審計任務按財政資金運動環(huán)節(jié)細分，既要有總方案更要有明細方案，各方案之間要力求做到互相對應，確保整個審計實施方案具有指導性和可操作性。

3.2在信息資源的整合上，構筑審計信息平臺

現(xiàn)今，被審計單位廣泛使用計算機管理系統(tǒng)及審計機關廣泛使用計算機審計系統(tǒng)的狀況，為審計人員進行信息的搜索、傳遞、處理和反饋提供了有利條件。而信息的完備性、傳導的流暢性，在財政審計大格局的項目管理中具有決定性的意義。構筑審計信息平臺，形成審計信息的共享機制，便于及時交換各種信息，更將有助于財政審計大格局項目的有效推行。

3.3加大審理復核力度

財政審計大格局要求質量控制大格局。負責審計質量把關的法規(guī)部門應創(chuàng)造性地開展現(xiàn)場審理復核工作，及時認真復核審計證據(jù)和工作底稿。一方面，財政審計大格局后，審計工作量比原先增多，需要復核的審計業(yè)務文書增加，現(xiàn)場復核不僅可以減輕復核人員以往審計后集中復核所形成的工作壓力，也便于復核人員及時了解實際情況，把好質量關；另一方面，財政審計大格局后，審計內外環(huán)境的變化將帶來新的審計風險點，風險不僅存在于財政資金運動的各個環(huán)節(jié)，還可能存在于幾個環(huán)節(jié)之間，為此，法規(guī)部門應與業(yè)務部門共同研究解決新增的審計風險點。

3.4從體制上、制度上提出建議，達到審計成果的再利用

推進財政審計大格局，將進一步凸顯財政審計的綜合性和宏觀性，這是其他任何單個審計項目所不能實現(xiàn)的。審計人員應提高洞察問題的敏銳性和選擇重點的敏感性，善于從宏觀上對財政審計中發(fā)現(xiàn)的問題和情況進行歸納分析，透過現(xiàn)象挖掘產生問題的根源，從體制、制度和機制等層面提出解決問題的辦法，從而達到預期的審計效果，充分發(fā)揮財政審計的建設性作用。

3.5加強對審計整改落實情況的檢查和反饋

為了突出財政審計大格局成效，審計機關應把對審計整改落實情況的檢查和反饋作為一項重要工作來抓。在審計階段，能整改的問題要求被審計單位立即整改，不能立即整改的問題酌情限期整改；在審計結束后，應定期進行審計回訪，對整改落實情況進行檢查和督促，以提高審計成效；在審計公告時，應將整改落實情況一并進行公告。

4.結語

近年來，審計相關部門提出了深化財政審計發(fā)展，構建財政審計大格局的新要求。本文在對財政審計大格局理論進行闡述的基礎上，分析了當前構建財政審計大格局面臨的問題，提出了構建財政審計大格局的相關途徑，以期促進財政審計的不斷發(fā)展。

參考文獻：

第2篇：財政審計的審計內容范文

構建國家財政審計大格局理論的提出,是署黨組學習貫徹落實科學發(fā)展觀的突出成果和創(chuàng)新,是審計免疫系統(tǒng)理論的進一步豐富和發(fā)展,是創(chuàng)新深化發(fā)展我國財政審計工作的重大舉措。國家財政審計大格局的構建對創(chuàng)新國家審計工作具有里程碑和劃時代的意義,必將為健全完善公共財政體系,有效防范國家財政風險,維護國家財政安全,發(fā)揮國家財政審計的應有作用奠定堅實基礎。

二、構建國家財政審計大格局的目標與原則

國家財政審計大格局與財政審計一體化、財政審計大格局等在審計目標、思路、層次、重點上均有著質的區(qū)別。前者要求從國家整體經(jīng)濟的層面上來計劃與實施審計,來維護國家經(jīng)濟安全、防范國家經(jīng)濟風險和促進保障國家經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展;后兩者則主要重在從財政部門的資金收支和安全層面上來計劃與實施審計。

積極構建國家財政審計大格局,應以審計免疫系統(tǒng)理論為指導,維護國家經(jīng)濟安全、保障國家經(jīng)濟全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展為總目標,切實維護國家財政安全和提高財政收支績效為主線,按照更高層次“全面審計,突出重點”的原則,緊緊圍繞國家經(jīng)濟工作重心和“兩個報告”等要求來謀劃、經(jīng)營、實施年度審計工作,以使審計工作更好地從國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來把握熱點、關注焦點、突出難點,抓住龍頭和產出精品。

三、構建國家財政審計大格局的思路與重點

重點做到計劃整合、資源整合、項目整合和信息(報告)整合,在所有審計項目中試行績效審計和問責審計,具體做到更新一個審計理念,突出四項重點創(chuàng)新,實現(xiàn)四大戰(zhàn)略轉變,實施六項重點整合統(tǒng)一。

更新一個審計理念:在所有審計項目中推進績效審計和問責審計的理念,樹立國家財政審計大格局的理念,學習掌握國家經(jīng)濟運行規(guī)律,全面提高審計干部業(yè)務素質能力。

突出四項重點創(chuàng)新:重點創(chuàng)新財政收支總體結構性審計,重點創(chuàng)新財政收支績效問責審計,重點創(chuàng)新財政收入征管審計,重點創(chuàng)新財政政策制定執(zhí)行和體制機制性審計。一年若能集中力量深度剖析或健全完善若干條有關國家財政宏觀經(jīng)濟方面的政策、機制,若能審計提示若干條國家財政收支總體結構性問題并提出相應審計建議,其所能發(fā)揮的國家審計免疫系統(tǒng)功能作用,遠比簡單審計揭示發(fā)現(xiàn)多少擠占挪用、多發(fā)福利補貼、滯留滯撥等要大的多。

實現(xiàn)四大戰(zhàn)略轉變:由以常規(guī)部門預算支出為主的部門預算執(zhí)行審計向以部門預決算分配、收入征管和政策制定執(zhí)行為主的高層次預算執(zhí)行審計轉變,由以主要反映擠占挪用、多發(fā)補貼福利等一般性低層次問題為主向以重點揭示反映財政收支總體結構性情況問題和體制機制性等問題為主的高層次審計監(jiān)督轉變,由數(shù)量型低層次全覆蓋審計向質量型高層次重點審計轉變,由一般常規(guī)財政財務收支審計向財政績效審計和問責審計轉變。

實施六項重點整合統(tǒng)一。即實施計劃整合統(tǒng)一,資源整合統(tǒng)一,項目整合統(tǒng)一,審計審理整合統(tǒng)一,報告決定整合統(tǒng)一,信息成果整合統(tǒng)一。真正做到審計重點明確突出,計劃制定科學,資源項目有效整合,統(tǒng)一組織實施處理,改進創(chuàng)新報告形式和內容,強化審計信息成果整合。真正適應大格局審計目標水平和資源整合的高層次要求,適應大格局審計信息成果利用、分析、提煉的要求,適應大格局審計業(yè)務控制和審理的要求,避免在審計條塊和項目之間互不搭界各自為戰(zhàn),以使有限的審計資源產生倍增效益,進而提出真正的高層次審計意見建議,為國家經(jīng)濟全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮高層次國家審計監(jiān)督的應有作用。

四、構建大格局需注重七大重新定位和改革創(chuàng)新

(一)注重對財政審計工作的目標重新定位和創(chuàng)新。由于各種社會經(jīng)濟發(fā)展矛盾和風險最終要由國家財政總兜底,都要轉化為國家財政問題即轉化為整個國家經(jīng)濟問題。對國家財政進行審計,就是對整個國家經(jīng)濟進行審計。由此,國家財政審計大格局應以維護國家財政安全和提高財政收支績效為近期目標,以維護國家經(jīng)濟安全、保障國家經(jīng)濟全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展為終極目標。

(二)注重對財政審計工作的思路重新定位和創(chuàng)新。一般情況下,常規(guī)部門預算收支規(guī)模占同級財政收支規(guī)模較小,且這部分支出又基本都是保正常運轉所需。隨著基尼系數(shù)的不斷下降,常規(guī)部門預算收支規(guī)模占整個財政收支規(guī)模的比例會越來越低。尤其是常規(guī)預算執(zhí)行僅只是整個國家財政收支管理完整鏈條中的一小部分,隨著年初部門預算的細化和國庫集中支付的執(zhí)行到位,各部門單位在預算執(zhí)行中所能使用的財政分配處置權也將越來越少,即使有也大多是在年初預算時就已埋下的伏筆(如在預算執(zhí)行中對打捆資金和項目的再細化分配權就都是在年初預算時人為埋下的伏筆)。由此,預算執(zhí)行審計不應將常規(guī)部門預算執(zhí)行作為審計的重點,國家財政審計大格局不應將寶貴的審計資源消耗在揭示反映常規(guī)的、簡單的擠占挪用、多發(fā)補貼福利等一般性低層次問題上,而應騰出有限的高級審計資源力量來對最能體現(xiàn)財權、最能影響公平公正和制約國家財政經(jīng)濟發(fā)展的預決算分配的關鍵環(huán)節(jié)和龍頭關鍵部位進行高層次審計監(jiān)督。

國家財政審計大格局向常規(guī)預算執(zhí)行的兩頭突破,向部門預算和決算審計突破。即向常規(guī)預算執(zhí)行的兩頭和龍頭部位突破,向部門預決算和政策機制審計突破。具體要做到“抓龍頭,調主線,攻重點”。抓龍頭:以預決算審計為龍頭,向預算決算兩頭突破。調主線:以預決算級次機制政策審計為主線,重點聚焦機制體制等宏觀性全省性問題。攻重點:以專項投資性支出為主線重點,突出關注財政績效。

(三)注重對財政審計工作的重點內容和方法重新定位和創(chuàng)新。大格局的審計重點內容可逐步以國家財政政策制定實施、預決算分配、重點資金項目為主,突出對財政預決算分配和重點資金項目實施績效審計和政策績效性審計。在當前形勢下,收入審計有可能比支出審計更重要,政策機制審計與分配管理審計比一般財政財務收支審計更重要(一策可以興邦也可以廢邦),專項支出審計比一般保運轉支出審計更重要。而對常規(guī)部門預算執(zhí)行審計可探索建立社會中介審計制度,就像現(xiàn)在國資委要求所有國有企業(yè)必須經(jīng)過中介審計一樣。

(四)注重對財政審計工作的計劃組織方式重新定位和創(chuàng)新。組建國家財政審計大格局智囊小組,由高級審計專家、經(jīng)濟學專家、財稅金融專家等研究提出真正意義上的高層次審計計劃,統(tǒng)一調配整合審計資源。先做到審計署、省級審計機關和市縣審計機關本級范圍內的國家財政審計大格局,逐步過渡到全國上下各級審計機關實行統(tǒng)一的國家財政審計大格局,真正做到全國一盤棋,做到國家財政審計大格局的橫向到邊和縱向到底,進而對國家經(jīng)濟、國家財政預算決算分配管理和政策制定執(zhí)行實施質量型高層次全覆蓋審計,而不拘泥于在審計資金面、單位面上追求百分之百的數(shù)量型低層次全覆蓋審計。

(五)注重對財政審計工作報告的框架內容重新定位和創(chuàng)新。國家財政審計大格局下的審計工作報告框架內容可與政府工作報告、財政預決算工作報告、社會經(jīng)濟運行發(fā)展工作報告所列目標任務、完成情況等基本對應比較,與年中財政、發(fā)改委等所作重大財政經(jīng)濟政策和預決算分配追加調整事項、指標任務等基本對應比較,真正做到實時審計,實時報告,實時促進,實時整改。

(六)注重對財政審計理論重新定位和創(chuàng)新。應以維護國家經(jīng)濟安全、保障國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展為總目標來定位、創(chuàng)新和構建國家財政審計大格局,在國家審計免疫系統(tǒng)理論框架下構建國家財政審計大格局的理論基礎和實踐指南。重點從國家經(jīng)濟、結構優(yōu)化和政策調控等戰(zhàn)略高度來布局構建國家財政審計大格局理論,重點構建以推動建立國家總預算和國家總會計為目標的國家公共財政體系審計指南,國家財政預決算分配管理審計指南,國家財經(jīng)政策審計指南,國家財政收支績效審計指南等。

(七)注重對大格局高層次審計監(jiān)管問責和審計成果運用重新定位和創(chuàng)新。

大格局審計應注重在所有的審計項目中都追究和問責相關的經(jīng)濟責任,將審計問責貫穿于各類國家審計全過程,而不僅僅在經(jīng)濟責任審計項目中才進行審計問責,以有效解決突破屢查屢犯的老大難問題和死穴,有效創(chuàng)新財政審計大格局成果綜合運用層次和水平。

1.逐步探索創(chuàng)新大格局審計監(jiān)管問責,有效運用“四兩撥千斤”。

黨的十七大報告明確提出“完善制約和監(jiān)督機制……要堅持用制度管權、管事、管人,建立健全決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調的權力結構和運行機制?！贝蟾窬謱徲嬕e極探索對各種內外部監(jiān)督監(jiān)管部門單位等的審計再監(jiān)督,積極創(chuàng)新高層次審計監(jiān)管問責,以有效解決政府部門廣泛存在的“監(jiān)管權”缺失、缺位或形同虛設等問題,力求走出審計治標不治本、“荒自家田去種人家地”來包打天下又事倍功半的怪圈,力求走出“多龍治水,旱澇無責,屢查屢犯”的怪圈。大格局審計要運用好“四兩撥千斤”法則,創(chuàng)新健全“多龍治水,龍龍有責,賞罰分明”的監(jiān)管機制,有效啟動、激活、強化整個國家經(jīng)濟內外部監(jiān)督監(jiān)管體系資源,以切實化解現(xiàn)有審計資源與應擔負審計任務嚴重不相適應的矛盾,真正加強對權力運行的制約和監(jiān)督。

第3篇：財政審計的審計內容范文

1.1審計方法未固化，自動化審計程度不高從各地財政審計信息化應用實踐看，在審計中仍主要依賴于審計人員的自主篩選分析，未能建立起地方審計機關的計算機審計方法庫，自動化審計的程度仍然不高，即使有的地方審計機關在聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中建立起部分方法模型，但也僅限于個別審計事項，缺乏系統(tǒng)性、全面性。

1.2財政聯(lián)網(wǎng)審計條件下審計風險增大一是財政電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性成為影響審計質量的重要因素，客觀上增加了審計的風險。二是財政聯(lián)網(wǎng)審計要求適時獲取電子數(shù)據(jù)的方式，也必然帶來一定的審計風險，如數(shù)據(jù)安全的風險，計算機病毒侵襲、不合理操作以及硬件損壞等問題帶來的顯性或隱性的審計風險。

2構建地方審計機關財政審計信息化模式

針對上述存在的問題，筆者認為，地方審計機關財政審計信息化的發(fā)展要建立起以地方財政審計數(shù)據(jù)中心為基礎，覆蓋全部財政資金和跟蹤財政資金運行流程，以審計管理系統(tǒng)為管理決策平臺，以現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)為高效實施系統(tǒng)，輔之以效益評價指標系統(tǒng)和安全管理系統(tǒng)，集中統(tǒng)一的信息化應用體系，實現(xiàn)對財政收支的真實、合法、效益情況進行適時、遠程檢查監(jiān)督的目標。

2．1建立地方審計機關的財政審計數(shù)據(jù)中心建立數(shù)據(jù)中心是地方審計機關財政審計信息化發(fā)展的基礎，利用數(shù)據(jù)中心平臺，對采集轉換的各類電子數(shù)據(jù)進行集市管理，能夠為財政審計業(yè)務管理和實施提供全面的應用支撐基礎。當前，一是要實現(xiàn)財政審計數(shù)據(jù)采集工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。地方審計機關要主動與當?shù)卣?、有關部門和單位加強溝通，促進地方政府出臺相關規(guī)定，對聯(lián)網(wǎng)審計條件下被審計對象電子數(shù)據(jù)提供的具體內容、頻率和形式等進行規(guī)范，著力解決“取數(shù)據(jù)難”、“聯(lián)網(wǎng)難”等困難。二是要完善和推廣審計數(shù)據(jù)接口標準、專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計數(shù)據(jù)庫建設規(guī)范，統(tǒng)一各類電子數(shù)據(jù)的格式和內容，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的存儲和利用。三是要逐步擴大聯(lián)網(wǎng)審計的覆蓋面和電子數(shù)據(jù)的涵蓋范圍，除財政部門業(yè)務數(shù)據(jù)外，要逐步將專項資金，如社保資金、公積金、建設資金等，以及各預算單位電子數(shù)據(jù)等納網(wǎng)審計和集中管理的范圍。

2．2建設集中統(tǒng)一的審計決策管理系統(tǒng)依托財政審計數(shù)據(jù)中心，進一步建設完善以審計管理系統(tǒng)為核心的決策管理系統(tǒng)。一是充分利用與各級黨委、政府、被審計單位之間的網(wǎng)絡互聯(lián)和信息共享優(yōu)勢，有效開展審計決策。二是建設審計機關的數(shù)字化審計指揮系統(tǒng)，實現(xiàn)統(tǒng)一組織、上下聯(lián)動、業(yè)務協(xié)同、項目管理的工作方式，提高審計項目組織管理的集約化水平。三是加強和完善審計實施過程控制。通過審計管理系統(tǒng)對審計實施系統(tǒng)適時上傳的電子數(shù)據(jù)進行分析，加強審計過程控制和指導。

2．3完善現(xiàn)場和聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)功能一是建立對財政資金運行流程的過程跟蹤。設計從“預算—指標—支付—總預算會計核算－預算單位”的一體化正向穿透查詢功能，從源頭把握預算資金的支出方向，并通過與各預算單位的聯(lián)網(wǎng)審計，掌握資金的最終支出情況，實現(xiàn)對財政資金運行流程的跟蹤。二是完善審計實施系統(tǒng)的技術功能。加強多維分析、數(shù)據(jù)挖掘、模擬仿真、智能分析、地理信息系統(tǒng)(GIS)等新技術在審計實施系統(tǒng)中的應用。三是在審計方法基礎上構建和完善審計模型。立足地方審計機關的工作實踐，加強梳理、分析、歸納和總結，建立滿足地方審計機關財政審計業(yè)務發(fā)展需求的計算機審計方法庫。在此基礎上，按照審計事項應該具有的性質或數(shù)量關系，建立審計分析的公式和模型，實現(xiàn)自動核查問題、篩選線索的目的。四是完善實時監(jiān)測與預警功能。按照財政數(shù)據(jù)的邏輯關系，設定相應模型指標的預警“閥值”、數(shù)據(jù)的最大值或最小值“值域”范圍等，根據(jù)預設條件抓取結果，并將疑點以一定格式提供給審計人員，實現(xiàn)對被審計對象和有關經(jīng)濟事項的實時監(jiān)測和快速預警。

2．4構建效益評價指標系統(tǒng)效益審計是財政審計和財政審計信息化發(fā)展的方向，在財政審計信息化的推進過程中，地方審計機關要在實施系統(tǒng)的基礎上，探索建設效益評價指標系統(tǒng)，建立對財政、稅收征收管理、社會保險征收管理、部門預算執(zhí)行等方面效益審計的評價方法和模型，對預算目標的完成情況、資金的管理使用情況以及財政資金使用的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等，建立起定量和定性相結合的、可操作性的計算機審計評價指標體系。

2．5建立數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)為了避免適時了解數(shù)據(jù)信息帶來的保密風險以及因網(wǎng)絡連接帶來的技術安全風險等，要進一步加強安全管理，建立財政審計信息化相關管理制度，包括跟蹤作業(yè)制度、日常監(jiān)控報告制度、審計人員權限管理制度等，同時開發(fā)相應電子監(jiān)控系統(tǒng)，對審計人員的操作進行全程監(jiān)控，防范審計風險。

3結語

第4篇：財政審計的審計內容范文

關鍵詞：財政 審計監(jiān)督 對策

科學合理的財政審計監(jiān)督不僅對政府政策的落實，改革發(fā)展的進步，法治社會的進程等有巨大的助推力，還通過規(guī)范化的制度嚴格限制了權利的蔓延、堵塞了管理層面上的漏洞。故而，與時俱進地加大審計監(jiān)督力度，擴大審計監(jiān)督的范圍對新時期的反腐倡廉、經(jīng)濟建設等層面都有無可替代的基礎作用。當前，國家新出臺了宏觀經(jīng)濟政策，要求確保經(jīng)濟穩(wěn)定增長，創(chuàng)新財政支出方式，整合財政支出結構等，這更要求財政審計監(jiān)督工作要立足當前、有針對性地改進，確保我國經(jīng)濟在新的一年保持穩(wěn)定并持續(xù)健康發(fā)展。

一、新時期財政審計監(jiān)督工作的現(xiàn)狀及問題

在互聯(lián)網(wǎng)+的審計監(jiān)督環(huán)境下，全樣本數(shù)據(jù)也隨之出現(xiàn)，財政審計監(jiān)督面臨著完全不同于過去的形式和環(huán)境。雖然審計監(jiān)督工作在逐漸的改進中，但目前仍存在一些問題。

首先，關于財政審計監(jiān)督工作的有些法律法規(guī)還不夠完善。例如，關于財政審計的準則和標準、財政審計人員的責任以及財政審計的風險防范這些方面，相關法律都沒有做出正式規(guī)定。還有一些法律法規(guī)過于陳舊，無法適應大數(shù)據(jù)時代的具體需求。更有一些法律法規(guī)不夠嚴密謹慎，給財政審計監(jiān)督工作造成了不必要的麻煩；第二，現(xiàn)行的財政審計監(jiān)督工作手段落后，大多仍采用傳統(tǒng)的簡單的手工方式，只采用低效的事后審計，運用科學的大數(shù)據(jù)查賬方法卻少之又少；第三，自動監(jiān)督與自主監(jiān)督的落實情況也有所欠缺，參與財政審計監(jiān)督也未達到預期的效果，甚至更有違法違紀的問題發(fā)生；第四，在實際工作中，有的財政審計監(jiān)督人員能力不足，專業(yè)知識匱乏，對財政審計工作的的專業(yè)知識了解匱乏。有的甚至利用裙帶關系，對于個別單位的財政進行有意庇護。這一系列的問題都亟待得到改善和解決。

二、新時期完善財政審計監(jiān)督工作的五點對策

（一）推動財政審計監(jiān)督工作的制度化

政府需將財政審計監(jiān)督工作以制度化的形式嚴格落實下來。尤其要關注預算編報情況、預算執(zhí)行情況、財政投資項目、財政專項資金、財政存量資金管理情況。加強對財政資金的政策性、效益性審計，揭示財政資金分配不符合政策規(guī)定、財政管理不到位等問題。具體要做到：一，健全財政審計監(jiān)督工作的相關法律法規(guī)。明確財政審計監(jiān)督的職責和權限，加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度。二要完善財政審計監(jiān)督機制。通過提升績效理念，構建科學規(guī)范的財政審計監(jiān)督機制，來更加鞏固財政審計監(jiān)督機制的預警、監(jiān)控、糾察、制裁和反饋職能的實現(xiàn)。

（二）強化財政審計監(jiān)督工作的互聯(lián)網(wǎng)觀念

互聯(lián)網(wǎng)+時代，推進國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，已經(jīng)作為規(guī)范性的政策得到了政府的廣泛提倡和大力推廣。尤其是作為國家治理基石的審計工作，更要具備互聯(lián)網(wǎng)觀念及大數(shù)據(jù)方式。審計工作的網(wǎng)絡化和統(tǒng)一化，首先能夠確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。傳統(tǒng)的審計管理中工作單位缺乏完善的數(shù)據(jù)錄入和保存系統(tǒng)，故而獲取的數(shù)據(jù)在真實性方面有所欠缺。另外，網(wǎng)絡化的審計方式在一定程度上減少了貪污浪費的可能性。因為有些審計項目的資金量大，數(shù)據(jù)多，如果利用傳統(tǒng)的財政審計工作統(tǒng)計，則可能會出現(xiàn)相關人員侵吞財務等貪污現(xiàn)象。

（三）充分利用大數(shù)據(jù)推進計算機審計工作

在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，首先我們要建立健全審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將所有的數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一規(guī)范的管理中，這樣就從形式上防止了數(shù)據(jù)被篡改等問題，確保了數(shù)據(jù)的真實有效性。另外，對于不正確、不可靠的數(shù)據(jù)要大力摒除，對于系統(tǒng)存在的漏洞要及時修復。其次，要財政審計計算機監(jiān)督的控制范圍，這樣可以更加及時的發(fā)現(xiàn)財政審計監(jiān)督工作中存在的問題，監(jiān)督人員的工作效率也能利用計算機得到跨越性地提升。

（四）優(yōu)化并完善財政審計監(jiān)督指標體系

財政審計監(jiān)督的有效性很大程度上取決于其指標體系的可靠性。審計部門不僅履行著最簡單的監(jiān)督權，還對財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督等其他經(jīng)濟監(jiān)督負有再監(jiān)督的權利。通過嚴密的監(jiān)督體系，保證各地乃至全國的有效運行。因此作為最后一道經(jīng)濟把關門，審計監(jiān)督必須完善其指標體系。將審計對象的時間、范圍、內容等具體資料以嚴格的指標形式記載，更加突出過程監(jiān)督和流程控制。

（五）重視對審計監(jiān)督隊伍的引進及培養(yǎng)

財政審計監(jiān)督的事先預防和事后管理作用，需要通過政策監(jiān)督員及審計監(jiān)督隊伍的工作實現(xiàn)。第一，完善對監(jiān)督人員的引進。對財政審計監(jiān)督人員的引進一定要采取公正、公平的方法。采取提高薪酬的方法，加強財政審計監(jiān)督崗位對專業(yè)人員的吸引，使監(jiān)督崗位有更多高素質高水平的隊伍組建。第二，提高審計監(jiān)督人員的素質。通過積極的培訓機制和學習系統(tǒng)，幫助財政審計人員形成長效學習機制，從而提高其互聯(lián)網(wǎng)觀念和大數(shù)據(jù)審計方式。

三、結束語

審計監(jiān)督工作關乎我國經(jīng)濟發(fā)展的效率，與人們群眾的切身利益休戚相關。在互聯(lián)網(wǎng)+蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，我國的經(jīng)濟政策也發(fā)生了轉變，審計監(jiān)督工作面臨著諸多限制。因此我國的審計部門要具備互聯(lián)網(wǎng)思維，構建網(wǎng)絡化的審計系統(tǒng)，提高每位員工的審計監(jiān)督素養(yǎng)，才能保證財政資金安全及經(jīng)濟活動健康運行，從而使得財政審計監(jiān)督工作真正做到法制化和規(guī)范化。

參考文獻：

[1]顧小岳.完善我國國家審計監(jiān)督的法律思考[D].蘭州大學，2014

第5篇：財政審計的審計內容范文

一、財政審計和計算機審計概述

《中華人民共和國審計法》規(guī)定了審計機關除了對本級預算執(zhí)行情況進行審計外，還要對下級政府的財政決算情況進行審計，本文將這兩個方面的審計統(tǒng)稱為財政審計。

計算機審計包括兩個方面：一是對計算機管理的數(shù)據(jù)進行檢查；二是對管理數(shù)據(jù)的計算機進行檢查。審計機關對計算機管理的數(shù)據(jù)進行檢查，是第一階段的計算機審計。計算機管理的數(shù)據(jù)既包括傳統(tǒng)意義上的財務電子數(shù)據(jù)，又包括業(yè)務電子數(shù)據(jù)。對財務電子數(shù)據(jù)的計算機審計使手工查賬轉變?yōu)閷﹄娮淤~簿的審計，可以更好的發(fā)揮分析性復核、統(tǒng)計抽樣等先進審計方法的作用。隨著信息水平的不斷提高，越來越多的財務數(shù)據(jù)依賴于業(yè)務數(shù)據(jù)，因此，審計人員還要審計業(yè)務數(shù)據(jù)，從而更徹底的發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞和業(yè)務、財務雙方存在的舞弊行為。對管理數(shù)據(jù)的計算機進行檢查是計算機審計的第二階段，即對被審計單位采用的信息系統(tǒng)進行審計。從基層情況看，被審計單位采用的多是成熟的商業(yè)軟件，經(jīng)過了多方面的嚴格測試，而且被審計單位從底層進行作弊的技術難度過大，成本過高，可能性較小。因此，基層的計算機審計可以不考慮這個方面。

二、財政審計的新變化對計算機審計提出了新要求

1．財政部門管理（財務）軟件的多樣化要求審計處理多種電子數(shù)據(jù)。財政部門管理的專項資金較多，而且好多專項資金都有上級下發(fā)的專用管理（財務）軟件。即使是同一家公司的軟件，不同版本的后臺數(shù)據(jù)庫也各不相同，不同軟件、不同后臺數(shù)據(jù)庫產生的電子數(shù)據(jù)及其結構必然不同。審計人員需要了解并掌握多種軟件的數(shù)據(jù)結構和采集、分析方法。相較其他項目的計算機審計，財政審計在數(shù)據(jù)分析過程中往往需要耗用更多的時間和精力。

2．業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的逐步集成要求審計更加關注業(yè)務數(shù)據(jù)。從近年來財政部門采用統(tǒng)一的預算執(zhí)行系統(tǒng)管理的情況看，業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的集成度越來越高，財務數(shù)據(jù)對業(yè)務數(shù)據(jù)的依賴就越來越大，國庫集中支付、總預算會計、非稅收入等財務數(shù)據(jù)更多的依賴于業(yè)務系統(tǒng)傳遞過來的業(yè)務數(shù)據(jù)，單純的財務數(shù)據(jù)越來越少。傳統(tǒng)賬簿審計模式已不能適應財政審計的需要，審計人員在檢查財務電子數(shù)據(jù)的同時，更要檢查業(yè)務數(shù)據(jù)，脫離了業(yè)務數(shù)據(jù)這個基礎，財務數(shù)據(jù)的真實性很難保證。

3．信息化發(fā)展的不平衡要求審計處理非系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)。由于地區(qū)之間、部門之間信息化發(fā)展存在不均衡性，有的還停留在手工操作或文件管理數(shù)據(jù)階段，如采用手工賬進行核算或利用EXCEL、WORD等軟件處理相關業(yè)務數(shù)據(jù)。財政審計除了要處理系統(tǒng)性的電子數(shù)據(jù)外，還要處理這些非系統(tǒng)性的電子數(shù)據(jù)甚至手工紙質數(shù)據(jù)。

三、循序漸進，機動靈活，以計算機審計助推財政審計

1．克服思想障礙，大力推行計算機審計。當前，全社會信息化建設的步伐越來越快，審計人員如不掌握計算機應用技術，有可能獲取不了數(shù)據(jù)、拿不到賬冊，審計也就無法開展。計算機技術并非很高且神秘的技術，審計署開發(fā)的現(xiàn)場審計實施（AO）系統(tǒng)較好地解決了非計算機專業(yè)人員進行計算機審計的問題，只需學習一些基本的操作即可實現(xiàn)初步的計算機審計。此外，計算機審計的工具很多，審計人員利用熟悉的EXCEL、ACCESS等軟件也能處理數(shù)據(jù)，實現(xiàn)部分審計目標。因此，審計人員要克服畏難思想障礙，從小項目、小數(shù)據(jù)入手，以熟悉的軟件和工具為起點，逐漸學習和掌握新工具、新技術，逐步提高計算機審計水平，以適應財政審計發(fā)展的要求。

2．進行充分的審前調查，確定計算機審計的方式。計算機審計是財政審計的一個重要環(huán)節(jié)，需要在審前調查的基礎上，了解被審計單位的信息化建設程度、采用的管理（財務）系統(tǒng)、相關的數(shù)據(jù)備份方法和數(shù)據(jù)結構等方面的內容，才能有范圍、有目標的獲取被審計單位的電子數(shù)據(jù)。對于信息化程度不高，以手工或普通文件形式管理數(shù)據(jù)的單位，則以手工審計為主，并可利用EXCEL等軟件對被審計單位的少量數(shù)據(jù)進行處理；對于以財務數(shù)據(jù)為主的審計項目，要充分發(fā)揮AO系統(tǒng)在數(shù)據(jù)轉換和重建電子賬中的作用；對于以業(yè)務數(shù)據(jù)為主或AO系統(tǒng)中沒有相應財務數(shù)據(jù)轉換模板的項目，則要了解更為詳細的內容，如數(shù)據(jù)字典、庫結構等，利用各種數(shù)據(jù)庫軟件處理數(shù)據(jù)。

3．充分運用AO系統(tǒng)，檢查電子數(shù)據(jù)。AO系統(tǒng)給普通審計人員提供了一個強大的電子數(shù)據(jù)轉換、分析和檢查的平臺，審計人員即使不會轉換、生成電子賬，也可導入他人生成好的電子賬。在此基礎上，通過AO系統(tǒng)提供的科目瀏覽、查詢、分析等功能，結合審計經(jīng)驗和職業(yè)判斷，即可快速確定審計重點、實現(xiàn)審計目標。

4．靈活運用多種工具軟件，實現(xiàn)審計目標。財政審計面對各種類型的數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)轉換時可能需要使用多種數(shù)據(jù)庫軟件，審計人員需要根據(jù)實際情況靈活運用各種審計工具。如：有的數(shù)據(jù)用EXCEL等軟件進行初步處理就能實現(xiàn)審計目標；ACCESS操作起來比SQL Server更簡便、直觀，只要數(shù)據(jù)量不大，可以直接利用ACCESS處理，再導入到AO系統(tǒng)中生成中間表和電子賬。

第6篇：財政審計的審計內容范文

一、不公平性：政府財政活動中會計信息配置的基本特征

政府財政活動中會計信息配置的不公平性（unequity）主要指政府財政活動的相關人獲取相關會計信息的機會不平等。與不公平性相對應的概念是“公平”（equity）概念，其基本含義是機會平等。這里的“公平”概念不同于會計理論中的“公正”（justice）概念，前者是一種事前概念，后者是指實際結果的公平性，是一種事后概念。當然，這兩個概念并非完全無關，增強機會的平等性可能會導致結果均等，但是，機會平等比結果均等更少具有平均主義色彩，從而可以刺激人們提高效率。在考察政府財政活動中餓會計信息配置問題時，政府部門的結果均等機制不僅消除了相關人搜集會計信息的動因，而且會破壞政府財政活動中公平與效率之間的均衡關系，因為，按照平均主義觀念，風險承擔者不可能獲得額外風險溢酬。因此，機會平等可以使公平與效率更好地統(tǒng)一起來。

在政府財政活動中，當相關人對相關財政活動享有不同會計信息時，我們定義政府財政活動在會計信息配置上具有“機會不平等”的特征，即不公平性特征；反之，如果所有相關人都有同等機會享有相關政府財政活動的會計信息，則政府財政活動在會計信息配置上具有“機會平等”特征，即公平性特征，在這種狀態(tài)下，相關人之間的風險預期報酬都是相等的。

我們知道，會計信息是資產定價分工和專業(yè)化的結果，從本質上講來源于資產的所有權。只有首先占有資產（包括公共占有和私人占有），才有可能對資產定價和考核，才會出現(xiàn)遵照所有者意愿的確認原則和計量屬性表達的財務會計信息?！捌髽I(yè)”的出現(xiàn)導致資產定價的第一次分工，出現(xiàn)了對資產定價的企業(yè)定價制度。為什么會有企業(yè)呢？因為，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)市場定價制度無法直接發(fā)現(xiàn)的資產價格，并且能夠以有效的方式節(jié)約考核和定價費用。企業(yè)的定價過程就是企業(yè)搜集、評價和提供有關資產信息的過程。如果市場能夠直接對資產定價和考核，且沒有任何成本，就不會有企業(yè)，市場就會達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)（Parato Optimality），財務會計信息處于完全狀態(tài)?！捌髽I(yè)家”的出現(xiàn)改變了資產所有者的收益實現(xiàn)方式，進一步導致資產定價的分工和專業(yè)化。資產所有者將對企業(yè)交易的定價權讓渡給“企業(yè)家”，代之以對“企業(yè)家”服務的考核，他們關心的不再是投入要素怎樣獲得報酬，而是通過誰獲得報酬以及如何在委托結構中實現(xiàn)長期收益最大化。正是由于企業(yè)財務會計信息不對稱，才使得資產所有者覺得有必要建立一種會計制度，連續(xù)地對“企業(yè)家”考核，于是，企業(yè)中就出現(xiàn)了專門向資產所有者提供的、用于實現(xiàn)其長期收益最大化的財務會計信息。因此，財務會計信息實際上是企業(yè)向資產所有者提供的一種財務信息，是資產所有者對“企業(yè)家”連續(xù)考核的結果。“企業(yè)家”享有資產所有者讓渡的資產定價權，并且負責生產和提供財務會計信息，如何提供、什么時候提供、提供多少財務會計信息等，完全取決于“企業(yè)家”的理，這進一步加劇了會計信息配置的不公平狀況。因此，只要資產所有權分布不均勻，只要企業(yè)組織存在，只要存在“企業(yè)家”與資產所有者在委托結構中的利益沖突，財務會計信息配置就一定具有不公平性特征。

政府在市場經(jīng)濟活動中的功能增強，進一步強化了會計信息配置的“天然”不平等性。會計信息主要由從事財政活動的“內部人”提供和控制，而制定政府財政政策但遠離財政活動的政府部門，以及其他利益相關的利害關系人，只能獲得由“內部人”提供的會計信息，如何提供、什么時候提供、以及提供多少會計信息等，完全取決于“內部人”的理。這樣，會計信息在政府財政活動的“內部人”和“外部人”之間的配置上有“天然”的不平等性。有人認為，只要政府部門愿意，它們可以搜集相關會計信息，所以，政府部門之間的會計信息差別不應該看作會計信息配置不平等（inequitable）。信息經(jīng)濟學理論認為，每個相關者都會主動地搜集信息，直到信息的邊際收益等于其邊際成本為止。R. Wilson(1975)證明，在信息生產過程中確實存在著報酬遞增效應，即隨著信息規(guī)模增加，單位信息的成本下降，而其價值保持不變，結果是信息的預期報酬遞增，因此，一定會出現(xiàn)大規(guī)模信息生產者和使用者的壟斷行為。很明顯，弱勢相關人不可能公正地獲取信息，而強勢相關人總是能夠經(jīng)濟地取得信息，并因此獲取超額報酬。Baruch Lev（1988）證明，假設投資規(guī)模大的投資者能夠經(jīng)濟地獲取信息，且這類信息具有報酬遞增的特征，他們預期獲得較高的超額報酬。由此可見，只要在政府財政活動中相關人在資源占有上是有差別的，會計信息配置總是不公平的，強勢相關人總是能夠經(jīng)濟地搜集并應用會計信息，并因此獲得超額收益。 總之，根據(jù)現(xiàn)有的理論分析，我們可以得出結論，政府財政活動中會計信息配置“天然”地具有不平等性，會計信息配置越不平等，政府支出效率就越低，政府活動的負外部效應就越強，政府的再分配功能會不斷減弱，政府在社會資源配置上的作用不斷下降，從而對整個市場形成負效應。實施政府財政審計就是為了減緩會計信息配置不公平性所導致的這種負效應。

二、帕累托改進：政府財政審計的基本目的

政府財政活動中會計信息不公平的基本原因是信息完備者擁有信息優(yōu)勢（the informational advantage），按照會計準則定期公開披露相關會計信息和實施政府財政審計，就是為了抵減信息完備者的信息優(yōu)勢。根據(jù)政府經(jīng)濟學的基本理論，政府財政審計的基本目的并不是以信息完備者的損失為代價保護信息不完備者，從而使整個社會的損失為零；相反，其基本目的應該是減少信息不完備者的理所導致的社會負效應，從而增進社會福利，這就是政府經(jīng)濟學中公共政策選擇所遵循的“帕累托改進”原理。D. Friedman （1980）說：“在我們的社會中那種政府項目應該幫助貧困者的要求是合理的，但是，這并不意味著貧困者受益以其他人的犧牲為代價，而是說，通過幫助貧困者而使社會上每個人都更好，幫助貧困者并不僅僅是使貧困者幸福的一種途徑，而是一種消除犯罪，……使我們城市更適宜住住的一種途徑，等等，從財富的觀點來看，從效用的觀點來看，它是一種帕累托改進（Pareto improvement）的再分配”。

人們通常認為，在政府財政審計中應該保護弱勢相關人，因為這些弱勢相關人通常受到財政活動中“內部人”（insider）的擺布，他們不可能充分地享有相關信息。這種觀點在理論上是很難檢驗的，S. Ross（1979）說：“內部人和外部人之間信息監(jiān)管的公平收益是很難識別的，因為這種收益主要依賴于傳統(tǒng)觀點，即外部人受內部人支配，因而需要受到保護”。 事實上，弱勢相關人在信息享有權上的不平等問題不僅僅是一個保護問題，它至少涉及兩個更深層次的問題，即（1）弱勢相關人的權益保護是否可以以犧牲其他人的利益為代價；（2）強勢相關人的理性反映是否會在社會上形成負效應。按照公開披露準則將會計信息從信息完備者身上轉移到信息不完備者身上，并對會計信息公開披露實施審計監(jiān)督，有利于帕累托改進，也就是說，在會使部分相關人更好的同時不會使有些相關人的福利變壞，因為這會增加政府財政活動的風險分擔（risk-sharing）的機會，降低會計信息的非對稱性。當然，政府財政審計在實際效果上可能導致“純福利再分配”（pure welfare redistribution），即部分相關人的福利改進以其他人的犧牲為代價，這是政府財政審計在實踐中的附帶產品。必須強調的是，即使這種再分配情況出現(xiàn)，它也不能成為判斷政府財政審計是否有效的依據(jù)，政府財政活動中會計信息不對稱在社會上或市場中形成負效應的可能性，才是我們判斷政府財政審計有效性的基本依據(jù)，因為，這種負效應對市場的破壞力遠遠地大于財富再分配所造成的后果，政府財政活動的主要功能是為了支撐整個市場。

政府財政審計會降低會計信息供給效率，但是，如果不對會計信息實施審計監(jiān)督，會進一步加劇會計信息配置的不公平性。這就涉及到這樣一個問題，即松散的、自我約束的會計信息披露是否可以實現(xiàn)會計信息配置的公平性？Baruch lew（1988）認為，如果會計信息非對稱性狀態(tài)只在較小的范圍中存在，會計信息的自愿披露（voluntary release）可以消除信息的非對稱性；如果在資本市場中廣泛地存在會計信息非對稱性狀態(tài)，自愿披露無法消除信息的非對稱性，因為，信息完備者從專有信息中獲得的私人利得遠遠地大于市場中信息非對稱性所造成的損失。按照S.A.Ross （1979）的信息披露原則，會計信息的提供者只有在自身利益驅使下才會自愿地披露會計信息，私人動機只會使信息披露處于一種次優(yōu)水平（suboptimal level）。B. Lew和Penman（1987）的研究進一步驗證了上述分析，他們認為，除非投資者知道管理者擁有所需要的信息，否則，管理者沒有動機主動地披露相關會計信息，因此，依靠信息披露者自律并自動地披露會計信息，不可能實現(xiàn)會計信息配置的公平性。

三、公平導向的利益標準：政府財政審計標準的基本導向

會計信息供給具有非惟一性特征，即按照不同定價標準對同一資產定價，會形成不同的會計信息。會計信息的質量特征，即相關性（relevence）、可計量性（measurability）和可靠性（reliability），是會計政策選擇的結果。同時，在政府財政活動中會計信息使用者具有多樣化的特征，他們的能力和偏好各不相同，擁有的信息也不相同。更重要的是，會計信息披露涉及到不同利益團體的利益。因此，合理地確定政府財政審計標準，是有效實施政府財政審計的基本前提。

在會計信息使用者具有多樣化特征的條件下，政府財政審計標準的選擇導向是什么呢？我們知道，政府財政審計的基本目的是為了消除相關人在分享會計信息上的不公平性，以改進全體參與人的整體福利，因此，政府財政審計的基本標準應該是公平導向（equity-oriented）的利益標準，即政府財政審計應該有利于信息不完備者的利益，不應該僅僅局限于信息完備者的利益。公平導向的利益標準是政府公共政策選擇的基本標準，在政府財政審計中應用這一標準，可以降低政府財政活動中會計信息的非對稱性，減緩會計信息配置不公平帶來的負效應。

政府財政審計標準的選擇導向涉及到對財務會計基本目標的認識。FASB（1976）說：“財務報告的主要作用是為投資者和債權人提供對評估未來投資風險和報酬有用的信息。”提出所謂“決策有用論”。FASB的“決策有用論”沒有反映出會計信息配置的“天然”不平等特征，也沒有反映出會計信息使用者多樣化的特征，更沒有反映出會計信息使用者之間的利益沖突，所以，它不能夠成為政府財政審計標準選擇導向的理論依據(jù)。事實上，“決策有用論”在理論上一直受到會計學家的質疑，Baruch Lew（1988）認為，會計信息的有用性帶有很明顯的投資者主觀判斷（judgment）和推斷（speculation）色彩，對某一投資者決策有用的信息，對另一投資者決策可能是無關的，他總結出會計信息的基本特征，即會計信息的相關性并不能夠在撇開具體決策內容的條件下確定，在資本市場中并不存在著絕對的、對所有投資者決策有用的會計信息。他以財務報告公開披露中的盈余預測為例說明這一論斷。管理者的盈余預測是一個綜合性較強的問題，它涉及到預測質量、管理者和審計人員的法律責任、管理者的道德風險和公司經(jīng)營秘密等，從“決策有用論”角度，我們很難解釋為什么要對盈余預測監(jiān)管，但是，從會計信息公平性的角度，這一問題是不難理解的，它至少說明（1）未來盈余預測的信息是不公平分布的，主要由公司內部人、銀行、主要投資者知道這一信息；（2）某些投資者在決策中使用這一信息會形成超額報酬（excess returns），這兩點事實是對財務報表中盈余預測披露監(jiān)管的基本依據(jù)。我國會計學家郭道楊教授在考察英美法系的會計法律制度體系后得出結論，“維護與保護市場經(jīng)濟下的所有者權益問題是會計法律制度建立的出發(fā)點，也是作為它的基本體系最終得以構建起來的落腳之點?！?/p>

政府財政審計中的公平導向利益標準是投資者權益保護理論的進一步深化，它要求政府審計部門在財政審計中把相關人者分為信息完備者和信息不完備者兩大類，政府財政審計應該偏重于保護信息不完備者的權益，同時不以犧牲信息完備者的權益為代價?；蛟S有人認為，信息完備者獲取信息總是有成本的，他們應該利用這些信息獲得超額補償。根據(jù)投資決策的成本-收益分析，信息完備者的超額補償要求是合理的，但是，公平導向的利益標準認為，任何信息都有直接或間接成本，不管信息的成本和來源如何，只要這些信息分布是非對稱的，就一定會導致社會負效應。公平導向的利益標準主要是為減緩這種社會負效應而設計的，可以在總體上使市場的超額預期報酬逐漸變小，改進全體投資者的福利，并且不會抑制相關人搜集會計信息的動機。

四、結語

本文運用經(jīng)濟學的均衡分析方法和信息經(jīng)濟學的有關原理，考察了政府財政審計涉及到的基本理論問題，得到如下結論：

1．在政府財政活動中會計信息配置“天然”地具有不公平性特征，只有在帕累托最優(yōu)的經(jīng)濟狀態(tài)中，其不公平性特征才會消失。

2．在政府財政活動中，會計信息配置越不平等，政府支出效率就越低，政府活動的負外部效應就越強，政府的再分配功能會不斷減弱，政府在社會資源配置上的作用不斷下降，從而對整個市場形成負效應。實施政府財政審計就是為了減緩會計信息配置不公平性所導致的這種負效應。

第7篇：財政審計的審計內容范文

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號《重要性和審計風險》中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等，注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。雖然誤報的界定是存在問題的，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的[1]。審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表，在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

二、當前財政審計存在的一些問題

（一）審計目標模糊

財政審計的目標定位是從財政狀況上直接反映國家，地區(qū)的經(jīng)濟狀況，形成對經(jīng)濟運用良好情況的積極管理，同時能夠對于存在，以及潛在的財政風險進行管理。因為預算的不全面，部分資金不能納入到財政預算，形成了體外循環(huán)的情況，企業(yè)根據(jù)自己的利益調節(jié)稅務機關，往往存在財務審計的盲區(qū)情況導致財政審計不能形成全面和精準性的反映財政情況[2]，對存在的風險性因素不能形成積極的揭示。

（二）審計風險凸顯

市場經(jīng)濟活動對審計風險的產生是具有明顯影響性因素的，尤其是在市場經(jīng)濟成分多元化的情況下，對審計單位進行反映和評估方面是存在一定風險的。從信息數(shù)量的角度來說，現(xiàn)在每個單位的信息儲存量都在增大。在企業(yè)管理中可能存在差錯和虛假的信息等，同時在管理中可能存在失察的可能性。在信息數(shù)量的角度看，每個單位的信息儲量是不同的，在會計核算的過程中會出現(xiàn)經(jīng)濟活動種類和性質的不斷變化情況，尤其是會出現(xiàn)交易的復雜化。在業(yè)務數(shù)量增多的情況下，會計核算中可能出現(xiàn)在記錄方面的增加，這種情況容易被大量信息所掩蓋，可能為審計帶來更多困難，給審計人員增加了審計的風險性因素[3]。

（三）審計內容缺乏

在審計的內容方面主要是財政財政活動在進行“收”和“支”的情況，在現(xiàn)金流方面，主要是資金籌集、分配、管理和使用等情況的性能評估。在審計收入方面根據(jù)系統(tǒng)審計、稅務審計、地方審計和機關審計等完成。因為審計力量有限性的角度來說很難覆蓋所有的稅務部門，在國家稅務部門的一些區(qū)域沒有能夠形成積極的審計。在進行審計資源和審計工具管理中沒有能夠達到資本運作的每一個方面[4]，在預算執(zhí)行過程中往往過于注重執(zhí)行，在預算邊編制和審批方面的重視不夠。

三、財務審計風險的防范措施

（一）構建科學合理的審計目標

建立完整的大財務審計格局，在審計過程中要加強管理，在財務設計的過程中要實現(xiàn)“一盤棋”。在財政審計中審計機關需要形成良好的審計項目計劃，形成可執(zhí)行審計實施方案，在預審過程中必須形成財務審計優(yōu)化情況。在每個審計部門的項目計劃、目標和內容是審計中的重點，形成有針對性的審計計劃，可行的審計實施方案，推動審計部門在預算執(zhí)行、專項資金、基礎設施和國有企業(yè)等方面形成積極安排，以及建立具有龍頭地位的財務審計綜合報告，將審計結果列入財務審計。在審計目標實現(xiàn)過程中一個環(huán)節(jié)是能夠形成高素質的審計隊伍建設，在工程造價、評價和其他的培訓方面能夠形成全新的管理情況，在概念優(yōu)化過程中提供審計支持[5]。在審計中積極提升計算機審計技能，運用軟件，促進審計水平提升。最后是在科學構建設計目標的過程中，加強財政審計體制建設，形成在財政政策，知識培訓和員工知識更新方面的優(yōu)化，提高財務審計能力。

（二）運用有效方法規(guī)避審計風險

在審計過程中需要建立和健全規(guī)范，以及科學的審計方法，強化業(yè)務培訓在審計中的作用，形成“以會代訓，工作代訓，以及交叉工作”等多種方式，目標是提升審計人員的全面工作能力，促進形成專業(yè)實施、實驗分析和判斷能力。在審計過程中需要加強宣傳教育，使每個審計人員能夠樹立起風險意識和自我保護意識，在正視困難的情況下，正確的對風險性因素形成估量，認真貫徹謹慎性原則，盡量的降低限度，避免猶豫不決等情況，形成積極的競爭過程，既要考慮速度，也要對效率性因素形成全面的考量情況，在審計中不能急于求成，犧牲原則，形成職業(yè)化管理，提高審計人員的道德素質，以及職業(yè)關注度等，形成遵紀守法的能力，形成職業(yè)謹慎，保守秘密，廉潔自律和敬業(yè)精神等，提高審計人員的道德水準是具有積極意義的。在審計人員選擇科學的審計方法情況下，才能夠將理論程序和審計人員的經(jīng)驗相互結合，形成最大限度的提高審計效率，減少資源消耗，達到提高審計效率，確保審計項目的質量，以及降低審計風險的目的[6]。

（三）完善優(yōu)化財務審計內容

第8篇：財政審計的審計內容范文

摘 要 公共財政是以國家為主體，通過政府的收支活動，集中一部分社會資源，用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。我國公共財政的框架主要包括：公共收入體系、公共支出體系、預算管理體系，公共債務的規(guī)模與結構等。公共財政制度確立后，政府直接從事的經(jīng)濟活動范圍和國家財政收支活動的范圍會發(fā)生變化，國家審計監(jiān)督的對象也必將進行相應的調整。

關鍵詞 公共財政 審計

我國財政改革的方向已經(jīng)日益明確，這就是建立適應市場經(jīng)濟要求的公共財政制度。公共財政制度的建立是伴隨著政府職能轉變而進行的，而隨著政府職能的轉變，政府直接從事的經(jīng)濟活動范圍將會縮小，國家財政收支活動也會發(fā)生變化，以政府經(jīng)濟活動和財政收支活動為監(jiān)督對象的審計監(jiān)督，其監(jiān)督的對象、內容等也應與時俱進，相應調整。我國公共財政制度制度的確立，將對審計的對象、內容方式等產生較大影響。

一、公共財政的框架內容及特征

公共財政是以國家為主體，通過政府的收支活動，集中一部分社會資源，用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。我國公共財政的框架主要包括：公共收入體系、公共支出體系、預算管理體系，公共債務的規(guī)模與結構等。

公共收入體系主要是指以稅收收入為主體，輔之以公共收費、國有資產收入組成的公共收入體系。

公共支出體系，在公共財政框架下，公共支出的范圍主要包括政權建設領域，事業(yè)發(fā)展領域，公共投資領域，收入分配調節(jié)領域。

預算管理體系，其主要內容一是建立統(tǒng)一的國家預算，逐步將非稅收入納入預算管理，最終實現(xiàn)預算內外資金的統(tǒng)籌使用；二是改革預算編制辦法，細化編制內容，實行零基預算和部門預算；三是建立國庫集中收付制度；四是推行政府采購和招標制度。

公共債務的規(guī)模與結構，主要是指確定合理的公債結構和規(guī)模，并加強對公債資金的使用管理。

公共財政具有以下基本屬性：

一是公共性，公共財政的公共性是由“公共產品”理論決定的，其本質特征是滿足社會公共需要。人們常說，在市場經(jīng)濟下，市場能干的，政府就不應該去干，而市場不能干的，政府就應當去干。這對于市場下的財政來說，也是應當遵循的一個基本原則。

二是非贏利性，政府及其公共財政不能直接進入市場去追求利潤，而只能以社會利益作為活動目的。

三是調控性，市場經(jīng)濟條件下，公共財政是政府調控經(jīng)濟的重要政策工具。

四是合法性，財政作為政府直接進行的活動，在市場經(jīng)濟下必須受到法律約束和規(guī)范。

公共財政的基本屬性是公共性，這是在所有經(jīng)濟的發(fā)展階段和社會環(huán)境中，公共財政所存在的共性。公共財政也是社會經(jīng)濟的有機組成部分，本身也本會遇到各種問題，過度使用也會忽視了它的健康發(fā)展。因此，必須從基礎性的問題入手，在當前的環(huán)境和發(fā)展階段中，對公共財政的性質進行重新定位與解讀，并且以此作為制定和實施財政政策的依據(jù)和取向。

在公共性這一基本屬性的統(tǒng)領下，現(xiàn)階段的公共財政的性質還可以細分為包羅性、政治性、工具性、應急性、開放性、完整性、透明性、可持續(xù)性，并且分別對財政政策具有方向性的指導意義。

第一，公共財政具有包羅性，覆蓋的范圍廣，財政政策應該做到對公共財政可發(fā)揮作用的領域全覆蓋，盡量做到?jīng)]有缺失。

第二，公共財政具有政治性，是履行政府職能的載體，并且財政政策應該與國家政治方向、整體戰(zhàn)略、改革內容保持一致。

第三，公共財政具有工具性，是國家進行公共管理并且進行宏觀經(jīng)濟調控的手段，通過財政政策的具體工具行使財政職能。

第四，公共財政具有應急性，要求能迅速解決各種突發(fā)事件和危機，這就需要財政政策的靈活，決策機制的順暢，并且有資金上的準備。

第五，公共財政具有開放性，財政政策應該立足于外交的高度，與世界各國一起提供國際性的公共產品，同時還應該要處理好國際稅收、國際貸款、援助、財政標準、管理方法國際化、政策國際協(xié)調的問題。

第六，公共財政是一個體系，有完整性，這就要求財政政策的各個組成部分都應該完整，均衡穩(wěn)定發(fā)展，同時，也應做到不能忽略事后的績效跟蹤。

第七，公共財政具有可持續(xù)性，一方面財政自身的運行應該具有可持續(xù)性，另一方面財政運行的目標應該是要推動經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，因此這就要求財政政策應該及時排除風險，保證自身的可持續(xù)，同時還應該以結構的調整為導向來實施“綠色財政政策”，促進經(jīng)濟發(fā)展的方式轉變。

二、公共財政制度確立后審計監(jiān)督對象的變化

公共財政制度確立后，政府直接從事的經(jīng)濟活動范圍和國家財政收支活動的范圍會發(fā)生變化，國家審計監(jiān)督的對象也必將進行相應的調整。

（一）企業(yè)審計逐步減少

一是市場經(jīng)濟的建立，政企分開后，政府將不再直接管理企業(yè)，財政性資金也不再直接投向企業(yè)，政府工作中心轉移到完善企業(yè)運作環(huán)境上來，在這種情況下，國家審計的工作中心也應隨之轉移；二是國有企業(yè)逐步從一些競爭性行業(yè)推出，非國有經(jīng)濟迅速發(fā)展，國有經(jīng)濟的比重下降，國有企業(yè)審計對象的數(shù)量逐步減少。

（二）財政審計將成為國家審計監(jiān)督的重點

將財政審計作為國家審計的重點，一是從國際慣例看，財政審計是各國國家審計的首要任務，對國家財政進行監(jiān)督是國家審計的基本職責；二是從法律規(guī)定看，審計法、預算法和其他相關法律法規(guī)對財政審計作出了明確規(guī)定和要求，作為年度必審項目，完成后要向本級政府和人大常委會報告；三是從國家調控的職能看，國家的國民經(jīng)濟管理部門，通過制定和實施財政政策來實現(xiàn)經(jīng)濟調控，那么，國家審計機關就可以通過對財政政策的實施情況進行監(jiān)督來實現(xiàn)對經(jīng)濟的宏觀調控。所以，財政審計是審計部門永恒的主題，是審計工作中最主要的任務，必須突出抓好。

（三）金融審計仍將是國家審計的重要任務

我國的金融業(yè)主要控制在國家手中，國有商業(yè)銀行占有絕對的控制和支配地位。由于金融企業(yè)的國有性質和特殊地位，對國民經(jīng)濟產生著重大影響。因此，金融審計必然成為國家審計的重點，一是監(jiān)督貨幣政策的執(zhí)行情況，保證貨幣政策能夠正常的發(fā)揮作用；二是維護正常的金融秩序，打擊犯罪，糾正金融違規(guī)行為，化解并防范金融風險。

（四）社會保障審計將成為國家審計的一個重要領域

社會保險基金中含有相當大一部分公共資金，涉及到國家、企業(yè)和個人的利益，對生產、消費和國民收入分配有直接的影響。同時，隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，社會保障系統(tǒng)會有較大的發(fā)展，社會保障資金也會大幅度增加，社會保障支出占國家財政支出的比重也會增加。因此，社會保障審計將成為國家審計的一個重要領域。

（五）環(huán)境審計將逐步受到重視

由于環(huán)境保護需要投入大量的財政性資金，同時為了促進國家環(huán)境政策、法規(guī)的貫徹落實，更好的保護自然資源和人類生存環(huán)境，與國際慣例接軌，環(huán)境審計將逐步受到重視。

三、對公共財政的審查內容和方式的調整

在審計對象調整的同時，對公共財政的審計內容和方式也應作相應的調整，這是為了審計機關能更好的履行自己的職責。審計內容和方式的調整，將主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對真實性的審計將更加重要

社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，對信息的依賴越來越強。沒有信息的取得、儲存和傳遞，市場將無法運行。而信息的“真實”將至關重要。面對目前我國財政家底不清，會計資料虛假，會計信息嚴重不實的狀況，國家審計應適應環(huán)境的需要，及時調整方位，加大對財政信息真實性的監(jiān)督力度。

（二）效益審計將成為國家審計的重要內容

對政府經(jīng)濟活動的有效性和財政資金的效益性進行監(jiān)督是審計法確立的審計目標，在經(jīng)過一定時期發(fā)展后，當對經(jīng)濟活動的合法性和真實性有所保證的時候，社會將更加關注政府經(jīng)濟活動的有效性。另一方面，當反腐倡廉工作取得成效后，當社會公眾的注意力從查處腐敗轉移到財政資金的有效使用上時，審計機關就要更多的開展效益審計。

第9篇：財政審計的審計內容范文

一、創(chuàng)新審計思維

當前我國經(jīng)濟體制改革正向縱深發(fā)展，在體制轉軌過程中，舊體制下長期積累的矛盾和問題逐步顯現(xiàn)，新體制運行中的新情況、新問題將不斷出現(xiàn)。隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深入，經(jīng)濟領域中的熱點和難點問題必定要反映到預算執(zhí)行中。因此,解決原有體制下預算執(zhí)行中存在的問題，密切關注體制變革過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，促進經(jīng)濟體制改革和公共財政框架的建立，將是預算執(zhí)行審計工作面臨的重要課題；其次,建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的公共財政體制框架，是現(xiàn)階段我國財政體制改革的主要目標。按照公共財政的要求，支出結構調整力度將逐步加大：部門預算的實行使預算的透明度和約束力大為增強，國庫集中支付制度從源頭上治理截留、擠占、挪用財政資金等問題，政府采購制度則很大程度上提高了預算資金支出過程的透明度，規(guī)范財政轉移支付、加強會計監(jiān)管和整頓會計秩序的工作也將進一步深入,這些變革也將給預算執(zhí)行審計帶來新的挑戰(zhàn)。

黨的“十六大”提出“發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開放要有新局面、各項工作要有新舉措”。因此，預算執(zhí)行審計要與時俱進、開拓創(chuàng)新；要適應形勢發(fā)展，促進經(jīng)濟體制改革深入和公共財政體制框架建立；要將審計的立足點放在促進上海經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境中，使審計工作為市政府宏觀決策服務。

譬如，今年我處預算執(zhí)行審計在依法規(guī)范預算執(zhí)行行為，強化稅收征管的基礎上，從七個方面積極探索促進本市公共財政框架建立，提高財政資金使用效益的新思路:第一、結合以部門預算、國庫集中支付、政府采購為主要框架的公共財政體制的逐步建立，促進政府支出管理制度改革；第二、結合上海“十五”發(fā)展規(guī)劃，促進財政收支結構優(yōu)化，提高經(jīng)濟運行質量和財政資金的使用效益；第三、結合所得稅制度改革，促進規(guī)范化轉移支付制度的建立；第四、結合稅收部門建立健全稅源監(jiān)督和控制機制，促進依法治稅，規(guī)范稅收征管行為；第五、結合財政專項資金使用管理情況的審計，促進財政部門規(guī)范預算執(zhí)行與資金撥付，完善內部控制制度；第六、參照國民經(jīng)濟有關指標和預算收支考核指標，運用辨證分析方法，探索對預算執(zhí)行與預算管理情況進行綜合分析和評價方法；第七、加強對預算外資金和財政專項資金的審計監(jiān)督和綜合分析，從源頭上監(jiān)督和控制財政資金的運行，完善預算執(zhí)行審計工作體系，積極和各專業(yè)處室配合，提高綜合財政審計質量。

結合上述審計思路的調整，今年在同級審中，我們在審計財政收支的真實性、合法性和摸清家底的基礎上，著力抓住資金與政策兩大要素，強化財政支出和稅收征管的監(jiān)督力度，規(guī)范收支行為，促進公共財政體制的建立。我們圍繞各類財政專項資金，從支出結構、預算管理、政策效應、資金撥付、項目管理等5個方面進行全面審計、綜合分析。針對審計查出的問題，提出財政部門應按照公共財政滿足社會公共需要的目標要求，優(yōu)化支出結構，加大對公益性、基礎性領域的投入，加快推進以部門預算、國庫直接撥付和政府采購為重點的財政支出制度改革，建立符合公共財政支出方向的預算管理機制；要圍繞構建社會主義市場經(jīng)濟公共財政體制框架，進一步深化部門預算改革，全面實行各單位預算與預算外收入計劃、政府采購計劃同步編報、審批，努力做到部門預算在編制好的基礎上執(zhí)行好；要繼續(xù)擴展國庫直接撥付的范圍，改革財政資金多頭開戶、分級撥付的運作方式，從制度上防范財政資金的滯留、挪用等問題；要強化預算約束和預算支出監(jiān)管的職能，把應當納入預算管理的預算外資金及時納入預算管理，統(tǒng)籌有限財力，盡最大可能滿足社會公共需要；要進一步抓好“收支兩條線”管理，嚴格執(zhí)行收繳分離制度，加強和改進預算外資金監(jiān)管；要試行財政資金分配的評審制度，以公共性評判為核心，切實解決專項資金分配權分散和預算內容不夠細化等問題，建立和健全財政資金分配使用的有效機制等審計建議。與此同時，我們還積極和財政部門形成合力，分析評價近兩年來本市財政政策的執(zhí)行結果及政策效應，以提高財政的宏觀調控能力。

在稅收審計中，我們結合稅制改革，強化了對本市稅收政策清理審計。針對審計中發(fā)現(xiàn)的部分違規(guī)減免稅收事項，我們不是簡單的就事論事，而是追根求源，查實違規(guī)減免營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的相關稅收政策，從源頭上予以清理。并提出稅務部門要依法加強稅收征管，繼續(xù)清理與國家法規(guī)不符的地方性稅收政策，防止稅收流失；要在確保稅政統(tǒng)一的前提下，積極開拓稅收政策調節(jié)經(jīng)濟發(fā)展空間，培植稅源，挖掘增收潛力，努力做到應收盡收，促進市級收入持續(xù)穩(wěn)定增長的審計建議。

其次，在今年上審下中，我們根據(jù)上海“兩級政府、兩級管理”的運行體制，結合公共財政框架建立要求，堅持以經(jīng)濟工作為重心、貼近政府重大決策，圍繞區(qū)縣經(jīng)濟工作的熱點和重點問題，以加強宏觀管理，維護國家政令統(tǒng)一，規(guī)范預決算行為，提高財政資金使用效益，促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展為目標，審計發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性問題，為市政府宏觀決策服務，并協(xié)調好“上審下”與“同級審”關系，促進區(qū)縣“同級審”水平的提高。我們重點對區(qū)縣同級審中無法涉及的內容、區(qū)縣同級審中的難點、區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展中的熱點與重點以及影響市級收入、市對區(qū)縣的補助支出等內容進行審計。其中包括決算的真實合法性、區(qū)縣長重大經(jīng)濟決策、區(qū)縣預決算管理體制、土地批租、招商引資、稅收的混級混庫、市對區(qū)縣轉移支付資金的使用等等。針對查出的問題，我們從完善政策、健全制度，實現(xiàn)預算科學化和規(guī)范化的角度，提出切實可行的意見和建議,從而促進政府各部門深化財政體制改革，逐步將預算管理納入法制化、制度化、規(guī)范化軌道，提高財政資金的使用效益。二、拓展審計領域

黨的“十六大”提出：“繼續(xù)調整國有經(jīng)濟的布局和結構，改革國有資產管理體制，是深化經(jīng)濟體制改革的重大任務”；“推進資本市場的改革開放和穩(wěn)定發(fā)展，發(fā)展產權、土地、勞動力和技術等市場，創(chuàng)造各類市場主體等使用生產要素的環(huán)境”。

通過對“十六大”報告的深入學習以及對我國審計發(fā)展前景的思索，我處在今年的審計工作中，結合上海區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的特點及經(jīng)濟工作的重心，新開設了兩個審計調查項目，一是對市產權交易市場管理情況的審計調查，二是對國有資產管理體制與經(jīng)營預算執(zhí)行情況的審計調查。無論是從審計的內容還是從審計的方法上來看,這兩個項目對于我們財政審計處而言是全新的領域。目前，對市產權交易市場管理情況調查已經(jīng)結束，通過審計調查，揭示存在問題，從促進加強和完善宏觀調控充分發(fā)揮產權交易在推動國有經(jīng)濟結構調整，規(guī)范企業(yè)轉制行為，防止國有資產流失方面的作用；促進其規(guī)范交易行為，健全產權經(jīng)濟組織的管理制度體系，完善市場自律機制和監(jiān)控機制，建立一個統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代產權市場體系等角度提出了審計意見和建議。

對即將開始的國有資產管理體制與經(jīng)營預算執(zhí)行情況的審計調查項目，我們計劃通過詳細的審計調查，結合本市推行的國有資產經(jīng)營預算，揭示存在的問題，促進國有資產經(jīng)營預算行為的規(guī)范化，深化國有資產體制改革，完善社會主義基本經(jīng)濟制度；促進加強國有資產運營中的風險控制，提高資產運營質量；促進加強國有權益（包括收益）及投融資的宏觀管理，增強投資決策的科學性；促進國有經(jīng)濟結構的調整和資源的優(yōu)化，維護國有資產所有者的權益，實現(xiàn)國有資產保值增值。

國家審計機關的效益審計主要是對財政資金使用效益的審計,財政資金使用效益審計涉及經(jīng)濟效益和社會效益評價兩個方面。其中，社會效益的評價包含很多層面,目前還沒有建立評價指標體系。因此，在市本級審計和區(qū)縣審計項目中，我們在常規(guī)審計的基礎上，著重探索對政府資金管理效益的審計。政府資金管理效益審計是對政府部門安排的重點投資項目、重點資金、重大經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行綜合考核和評價，以增強政府部門的責任性、為政府部門進行監(jiān)督和管理提供決策信息的審計新領域。實踐中，我們力求通過對政府資金管理效益審計的目標、內容等的掌握，探索有效的審計方法，從而使審計結果為經(jīng)濟監(jiān)督發(fā)揮最大的效用。

三、探索審計方法

加入世貿組織，我國對外經(jīng)濟聯(lián)系的狀況對宏觀經(jīng)濟和國家財政的影響將更加直接，政府必須進行適時的宏觀調控，才能趨利弊害。為此，財政審計除了需要及時調整審計思路、不斷拓寬審計領域，還需要不斷創(chuàng)新審計工作方法，只有這樣才能滿足不斷發(fā)展變化的財政審計工作需要。

在實踐中，我處努力實現(xiàn)從微觀審計向宏觀審計，從財務收支的真實性、合規(guī)性審計，轉向績效審計的跨越。研究探索財政審計的最佳方式和效果，盡快適應不斷變化的審計對象的實際。審計過程中，我們打破就帳論帳的傳統(tǒng)審計方法，采取從資金活動走向經(jīng)濟活動，從經(jīng)濟活動走向政府決策，從政府決策走向宏觀經(jīng)濟政策，全面綜合分析地方經(jīng)濟運行中存在的普遍問題，對區(qū)域經(jīng)濟的運行情況及其效果進行評價,提出審計意見的現(xiàn)代審計方法。通過對資金總體規(guī)模、支出結構與支出方向、資金管理模式、政策效應、項目管理等分析全方位審計財政資金的運行情況；我們從原來查錯糾弊事后監(jiān)督，逐步上升為以系統(tǒng)評價、完善控制、提高效能為目的的事前、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結合的審計，將審計監(jiān)督貫穿財政資金運行的全過程；我們改變以往就事論事的審計方式，探索解剖麻雀、就事論制、以點帶面的審計方法。對審計中出現(xiàn)問題，從制度上找尋根本原因并將視野擴展到整個上海經(jīng)濟領域，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性的問題，有針對性提出有效可行的意見和建議，從而促進整個上海的預算管理水平的提高；我們從以往流于形式的程序性的審計，逐步向全面審計、突出重點，提高資金使用效益、防范審計風險的實質性審計發(fā)展。審計的對象要全面、審計的資金要完整。強化預算執(zhí)行情況的審計、強化對重點部門、重點單位、重點資金的審計，尤其對那些政府投入的帶有指導性，體現(xiàn)政府決策的專項資金的審計,以反映政府決策的正確性和投資的效益性。

審計方法的改進需要輔以相應的審計手段。尤其是我們現(xiàn)在所處的是知識經(jīng)濟時代，它的一個最大的特點是科學技術在整個經(jīng)濟領域、管理領域應用程度越來越高。而目前，我們的審計基本上運用的是查閱、檢查、詢問等比較傳統(tǒng)的審計技術，審計的手段滯后于預算管理、財務管理發(fā)展，這與新的經(jīng)濟發(fā)展形勢很不適應。目前，財政稅務管理過程中基本上普及了電子化辦公，逐步向無紙化過渡。而要適應這種變化，必須提高審計手段的科技含量，探索審計方法。擺在我們面前的就是計算機審計方法的運用和普及。

我處在計算機審計方面也作了嘗試和探索。通過進入被審單位業(yè)務管理軟件系統(tǒng)（例如，稅務系統(tǒng)的CTAS軟件系統(tǒng)），一方面，使用口令直接進入系統(tǒng)，直接獲取真實、全面的審計資料，另一方面利用軟件強大的檢索和數(shù)據(jù)分析能力，通過軟件對被審單位的所有業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，從“面”上發(fā)現(xiàn)問題線索，然后集中力量尋找突破“點”，降低審計成本、節(jié)省審計時間，極大的提高了審計工作的效率。