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【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)對(duì)策略
風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一種管理活動(dòng),起源于20世紀(jì)50年代的美國。美國COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》中指出,全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中,用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件,管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
我國從2004年頒發(fā)《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以來,先后在保險(xiǎn)公司、網(wǎng)上銀行、商業(yè)銀行、中央企業(yè)等不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。其中,2006年6月,國務(wù)院國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》在央企和上市公司中影響深遠(yuǎn)?!吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作,并將風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成效和央企負(fù)責(zé)人年度考核掛鉤,進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)實(shí)施ERM體系建設(shè)的力度。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》實(shí)施一年多后,為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,2008年5月22日,財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署四部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,要求所提及的企業(yè)包括上市公司在內(nèi),于2009年7月1日前構(gòu)建自己的內(nèi)部控制體系,該《規(guī)范》被稱為中國的“薩班斯法案”,此舉旨在通過法律形式加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè),從內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
一 建筑施工企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)概述
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,結(jié)合美國COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》,建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五部分內(nèi)容,每一部分風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步的細(xì)分,并且可按其風(fēng)險(xiǎn)大小分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)等屬于重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)建筑施工企業(yè)來說,施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可以說是排在所有風(fēng)險(xiǎn)中是排在第一位的,施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)安全質(zhì)量管理制度建設(shè)與完善、措施落實(shí)與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導(dǎo)致的企業(yè)存在安全質(zhì)量隱患和施工人員違規(guī)違章操作或忽視勞動(dòng)保護(hù)要求,導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求,造成人員傷亡、企業(yè)財(cái)務(wù)損失,影響企業(yè)聲譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)政策和程序,或政策與程序不符合實(shí)際,未得到有效執(zhí)行,可能導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求,造成人員傷亡、企業(yè)財(cái)務(wù)損失,影響企業(yè)聲譽(yù)。
境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)和經(jīng)營時(shí),由于受宏觀經(jīng)濟(jì)、國際政治形勢(shì)、外交政策變化、政府行政干預(yù)、社會(huì)文化差異、法律法規(guī)、匯率變化等因素的影響,企業(yè)管理存在薄弱環(huán)節(jié),存在影響境外公司持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn),包括政治風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)、合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)等。因?yàn)榫惩鈴?fù)雜的政治、文化形勢(shì),企業(yè)在經(jīng)營過程中容易與當(dāng)?shù)匕l(fā)生沖突,導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營,資金回收困難。
工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在工程項(xiàng)目施工過程中,由于對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監(jiān)控,導(dǎo)致工程項(xiàng)目無法按照計(jì)劃正常開展的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺乏對(duì)工程項(xiàng)目的有效組織和控制,可能造成無序施工、資源浪費(fèi)或工程延期,甚至出現(xiàn)重大安全質(zhì)量事故,導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。同這一風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系在一起的是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn),競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)無序或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手惡性競(jìng)爭(zhēng),采取合同低價(jià)中標(biāo),競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采用行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)或工藝,公司現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力下降,導(dǎo)致公司收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。近些年我國的建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展,導(dǎo)致各類建筑企業(yè)大量涌現(xiàn),市場(chǎng)上充斥著許多施工質(zhì)量低下的企業(yè),企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇,有些企業(yè)為爭(zhēng)取項(xiàng)目在壓低價(jià)格報(bào)價(jià),從而引發(fā)工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)事故。
投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投資信息收集不完整,未能充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn),或從事不擅長領(lǐng)域的投資,造成難以承受的投資損失,或投資退出方案不合理、不完善,導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)止損的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資立項(xiàng)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),可能造成投資方向不正確,降低投資效率;企業(yè)投資信息收集不完整或從事不擅長領(lǐng)域的投資,可能導(dǎo)致企業(yè)遭受收益損失甚至本金損失;企業(yè)投資的合同風(fēng)險(xiǎn),可能造成投資合同不符合法律規(guī)定,合同條款不完善或者不具有法律效力,使企業(yè)的利益得不到法律保障。
二 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)案例分析
2000年8月,中鐵大橋局中標(biāo)成為帕克西橋項(xiàng)目施工的總承包商,由于對(duì)菲迪克條款和施工技術(shù)方案研究不夠,加之所在國政治、法律的波動(dòng)、罷工和第三方干擾等多重因素的影響,致使投標(biāo)報(bào)價(jià)與項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)相比偏低許多,項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)大大超出合同價(jià)格,項(xiàng)目前期虧損較大。雖然中標(biāo)企業(yè)最終通過各種索賠挽回了損失,但透過這一事件,可以發(fā)現(xiàn)在境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)這一大風(fēng)險(xiǎn)下,還包括了投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),政治、法律、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),匯率和物價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),等。
2008年6月21日9時(shí)5分,甌江特大橋移動(dòng)模架在施工縱移過程中,后支承門架右側(cè)主拉桿突然斷裂,主梁拉動(dòng)橋面上后支承門架向左側(cè)橫移約60cm,左拉桿斷裂,主梁墜落,砸垮橋下部分房屋,造成7人死亡、19人受傷、移動(dòng)模架損壞。本次事故發(fā)生的主要原因是移動(dòng)模架在拉桿構(gòu)造設(shè)計(jì)上欠合理,安全富余度偏低,局部應(yīng)力超過鋼材屈服強(qiáng)度,制造拉桿的材料性能不完全符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),焊接質(zhì)量未達(dá)到要求,致使拉桿斷裂截面在正應(yīng)力作用下達(dá)到屈服極限,從而發(fā)生嚴(yán)重的塑性變形直至拉桿斷裂,導(dǎo)致移動(dòng)模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動(dòng)模架垮塌系質(zhì)量問題所引發(fā),施工方未違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度。但是,透過該事故可以發(fā)現(xiàn),施工企業(yè)在防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不僅要嚴(yán)把自身生產(chǎn)安全與質(zhì)量,在選購重大特種施工設(shè)備時(shí)也要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),進(jìn)行檢查、驗(yàn)收、簽證等。
2009年,中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司(簡(jiǎn)稱中海外聯(lián)合體)中標(biāo)波蘭A2高速公路最長的兩個(gè)標(biāo)段,總里程49公里,總報(bào)價(jià)約4.72億美元,這一報(bào)價(jià)低于政府波蘭政府預(yù)算一半以上。2011年6月,工期過去一大半,而工程量只完成不到20%,中海外聯(lián)合體最終于決定放棄該工程,因?yàn)槿绻麍?jiān)持做完,可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產(chǎn)生是由于中海外聯(lián)合體太急于拿下項(xiàng)目,在沒有事先仔細(xì)勘探地形及研究當(dāng)?shù)胤?、?jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的情況下,就與波蘭公路管理局簽下總價(jià)鎖死合約,這一合約是標(biāo)準(zhǔn)菲迪克合同的刪減版,波蘭公路管理局刪除了很多對(duì)承包商有利的條款,以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業(yè)主方獲得補(bǔ)償。這一事件充分暴露了央企在進(jìn)行海外投資時(shí)的種種缺陷,成為央企海外投資失敗的典型案例。
三 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
建筑施工企業(yè)各類重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因都是復(fù)雜的,單純從某一風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的角度來分析,各類重大風(fēng)險(xiǎn)都是在多重因素的影響下出現(xiàn)的,下面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
第一,施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)管理制度與辦法,或制度辦法不符合實(shí)際,造成施工安全與質(zhì)量管理制度的風(fēng)險(xiǎn);由于危險(xiǎn)源識(shí)別不細(xì)致、不全面,存有遺漏,危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)方式不正確,當(dāng)外界條件發(fā)生變化時(shí),未及時(shí)對(duì)危險(xiǎn)源重新補(bǔ)充識(shí)別和評(píng)價(jià),未針對(duì)重大危險(xiǎn)源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執(zhí)行,造成重大危險(xiǎn)源管控風(fēng)險(xiǎn)。
第二,工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的調(diào)查和分析不夠仔細(xì),對(duì)環(huán)境影響和施工難度的估計(jì)不足,導(dǎo)致工程項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃制定不合理;由于工程項(xiàng)目管理缺乏完善的施工技術(shù)檢查和質(zhì)量監(jiān)管工作,導(dǎo)致工程項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問題;由于工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境混亂,施工人員安全意識(shí)薄弱,導(dǎo)致工程項(xiàng)目存在較大安全風(fēng)險(xiǎn)。
第三,境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于公司對(duì)境外環(huán)境的影響估計(jì)不足,沒有針對(duì)各種可能發(fā)生的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案,導(dǎo)致缺乏足夠的應(yīng)對(duì)措施;由于公司沒有建立對(duì)境外經(jīng)營的信息收集、溝通和檢查機(jī)制,導(dǎo)致缺乏對(duì)境外經(jīng)營的監(jiān)管。
第四,投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息,對(duì)信息的分析不夠深入,未能事前充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn),可行性報(bào)告未經(jīng)過充分論證、評(píng)價(jià),導(dǎo)致投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)決策失敗;由于項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂不符合程序,合同條款不完善,可能導(dǎo)致投資的合同風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述,引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之間都是縱橫交錯(cuò)的。而依據(jù)前文中建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)案例的分析,任一風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)都不是單純的由一種風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的,各類風(fēng)險(xiǎn)之間也是相互影響的。針對(duì)建筑施工企業(yè)常見的幾類重大風(fēng)險(xiǎn),可將引發(fā)這些重大風(fēng)險(xiǎn)的原因歸納如下。
首先,內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全、效力低下。在企業(yè)因施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)事故時(shí),其內(nèi)部控制制度建設(shè)都未能起到應(yīng)有的作用,有些制度流于形式,有些風(fēng)險(xiǎn)還尚未有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行防范。
其次,對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估不準(zhǔn)確。建筑施工企業(yè)存在建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜、原材料價(jià)格波動(dòng)大等特點(diǎn),但無論企業(yè)在出現(xiàn)施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)還是投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí),都存在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估不準(zhǔn)確的現(xiàn)象,在招投標(biāo)時(shí)、在設(shè)備采購時(shí)、在簽訂合同時(shí)都沒有深入了解相關(guān)信息,沒有深入認(rèn)識(shí)潛在風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
四 防范建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)
制度建設(shè)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要前提,企業(yè)必須有一整套完善、有效的制度來控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)。例如,可通過健全檢查監(jiān)督機(jī)制來防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位,不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求;可通過制定完善的境外經(jīng)營管理制度來防范境外公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),建立境外項(xiàng)目信息收集決策機(jī)制,規(guī)范境外項(xiàng)目從辦理招投標(biāo)許可、項(xiàng)目報(bào)價(jià)評(píng)審和項(xiàng)目合同評(píng)審到取得中標(biāo)通知書為止的經(jīng)營開發(fā)的全過程;可通過建立工程項(xiàng)目管理的分級(jí)管理組織體系來防范工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于規(guī)模較大的工程,由總公司成立項(xiàng)目部或者由具備較強(qiáng)實(shí)力的子分公司成立項(xiàng)目部進(jìn)行管理,對(duì)于規(guī)模較小的工程項(xiàng)目,由各子分公司成立項(xiàng)目部進(jìn)行管理。
2.夯實(shí)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理
風(fēng)險(xiǎn)在沒有轉(zhuǎn)化為事故之前都是可以有效管理的。例如,可采用各種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí),重視崗位培訓(xùn),對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度;在施工過程中加大對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)控力度,確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除安全質(zhì)量隱患;加強(qiáng)施工和投資管理,規(guī)范資本經(jīng)營,不斷增加企業(yè)投資收益的比重;加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的深入了解,完整收集資料加以分析,對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)價(jià),充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn);積極組織進(jìn)度、安全、成本、質(zhì)量等各方面的檢查,及時(shí)排查工程隱患,及時(shí)解決實(shí)際問題。
3.強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制
嚴(yán)格執(zhí)行事故情況快報(bào)制度、事故調(diào)查處理和事故責(zé)任追究制度,各級(jí)簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題出具書面整改通知并進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證,確保不留隱患;每年定期對(duì)工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)分析,并針對(duì)性地部署質(zhì)量控制工作要點(diǎn);對(duì)于施工過程、日常管理過程中出現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的事件,對(duì)當(dāng)事人和相關(guān)責(zé)任人要進(jìn)行責(zé)任追究;對(duì)導(dǎo)致某類風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別提高的相關(guān)操作和活動(dòng)要加強(qiáng)培訓(xùn)交底;對(duì)已發(fā)生的安全質(zhì)量事故要及時(shí)分析原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法追究其刑事責(zé)任。
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