工程結(jié)算審計(jì)管理辦法精選(九篇)
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第1篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國對(duì)資源儲(chǔ)備越來越重視，地質(zhì)項(xiàng)目投入越來越大，審計(jì)工作也就尤為重要。地質(zhì)調(diào)查、勘查項(xiàng)目是由中央財(cái)政、地方財(cái)政專項(xiàng)資金和市場(chǎng)資金投入，用于基礎(chǔ)性、公益性、戰(zhàn)略性、商業(yè)性地質(zhì)調(diào)查工作設(shè)立的項(xiàng)目。這里討論的地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政投資項(xiàng)目，不含市場(chǎng)投資。地質(zhì)項(xiàng)目資金使用管理具有三個(gè)特點(diǎn)：一是資金預(yù)算的嚴(yán)肅性；二是資金使用的規(guī)范性；三是資金結(jié)算的程序性。因?yàn)橛羞@三個(gè)特性，就對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。
一、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)的方法
地質(zhì)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)方法主要采取追蹤資金流向法為主，以抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷法和走訪調(diào)查法等為輔。審計(jì)人員通過資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否在資金流轉(zhuǎn)過程中存在“跑、冒、滴、漏”行為，在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中往往采取抽樣的方式確定樣本。審計(jì)路徑為：確定源頭資金總量確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安全性計(jì)算資金流轉(zhuǎn)的時(shí)間性審查資金流轉(zhuǎn)末端的完整性測(cè)試資金使用的合規(guī)合法性。審計(jì)人員還可以憑借職業(yè)判斷的敏銳性與直覺，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)盡可能地揭示問題存在的真實(shí)；為了進(jìn)一步證明自己的直覺判斷，也可以選擇走訪調(diào)查的審計(jì)方法。對(duì)于財(cái)政投資地質(zhì)項(xiàng)目資金，審計(jì)重點(diǎn)是資金的安全性，抓住這點(diǎn)確定審計(jì)方法就不難了。
二、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)
（一）以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)
除了審計(jì)常規(guī)性依據(jù)外，由于地質(zhì)項(xiàng)目具有行業(yè)性質(zhì)，其資金管理有針對(duì)性，國家出臺(tái)的辦法有《地質(zhì)礦調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理辦法》（財(cái)建[2010]174號(hào)）、《中央地勘基金管理辦法》（財(cái)建[2011]2號(hào)）、《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)建〔2010〕173號(hào)）、《國土資源部項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（國土資發(fā)[2013]80號(hào)）、《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算編制和審查要求（試行）》（中地調(diào)函〔2010〕88號(hào)）、《中國地質(zhì)調(diào)查局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)管理的通知》（中地調(diào)函[2013]459號(hào)）等等，只有精通這些國家法律法規(guī)才能審計(jì)地質(zhì)項(xiàng)目。
（二）以地方規(guī)章制度為依據(jù)
江西省有關(guān)部門針對(duì)地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理也出臺(tái)了一系列管理辦法，如《江西省地質(zhì)勘查基金管理辦法》（贛財(cái)建[2014]98號(hào)）、《江西省地質(zhì)環(huán)境項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理辦法》（贛財(cái)建[2013]85號(hào)）、《江西省地質(zhì)環(huán)境項(xiàng)目概（估）算編制規(guī)定》（贛財(cái)建[2013]84號(hào)）、《江西省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金清算管理暫行辦法》（贛財(cái)建[2015]93號(hào)）等，審計(jì)人員應(yīng)熟悉，掌握地質(zhì)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定。
（三）以項(xiàng)目資金預(yù)算為依據(jù)
財(cái)政投資的地質(zhì)項(xiàng)目在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，明確要求編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，且經(jīng)費(fèi)預(yù)算是設(shè)計(jì)文本的章節(jié)之一。相關(guān)財(cái)政部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行批復(fù)、業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行批復(fù)之后，地質(zhì)項(xiàng)目才正式下達(dá)實(shí)施。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算具有法律效應(yīng)，也是審計(jì)依據(jù)之一。審計(jì)人員根據(jù)預(yù)算的具體金額和完成工作量審查項(xiàng)目費(fèi)用支出的合法性及合理性。
三、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)
（一）項(xiàng)目預(yù)算相關(guān)資料
收集項(xiàng)目專項(xiàng)管理規(guī)定，審計(jì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算依據(jù)和預(yù)算方法，查閱預(yù)算編制手續(xù)和審批手續(xù)是否齊全，審查立項(xiàng)批文是否齊全，這是??計(jì)人員審查之前的基礎(chǔ)工作。
（二）資金使用
地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要用于人員費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電暖費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專用材料和燃料費(fèi)、咨詢勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備使用和購置費(fèi)、維修費(fèi)、用地補(bǔ)償費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用。按工作手段又分為地形測(cè)繪、地質(zhì)測(cè)量、物探、化探、遙感、鉆探、坑探、淺井、槽探、巖礦測(cè)試、其他地質(zhì)工作、工地建筑等費(fèi)用。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、合理性，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，審查各項(xiàng)費(fèi)用支出的真實(shí)性。審查時(shí)注意禁止使用大額現(xiàn)金結(jié)算。
1.委托業(yè)務(wù)費(fèi)。一是審核程序上的合法性。委托業(yè)務(wù)有關(guān)管理辦法規(guī)定，單項(xiàng)委托業(yè)務(wù)費(fèi)達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)及以上的，按照政府采購法和招標(biāo)投標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他情況參照中國地質(zhì)調(diào)查局競爭性選擇項(xiàng)目承擔(dān)單位有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。確因特殊情況需要直接委托的，應(yīng)經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)集體決定，經(jīng)立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段技術(shù)與預(yù)算專家審核通過，二級(jí)管理機(jī)構(gòu)同意方可直接委托。二是審核票據(jù)的齊全性，要具有合同（協(xié)議）、發(fā)票、工作量結(jié)算單。三是款項(xiàng)支付的合規(guī)性。所有款項(xiàng)原則上以銀行轉(zhuǎn)賬形式支付給被委托方，不允許支付給其他人；項(xiàng)目未完工之前按規(guī)定（或協(xié)議）付款。
2.勞務(wù)費(fèi)。審核用工事項(xiàng)的真實(shí)性和票據(jù)齊全性，提供的票據(jù)主要有用工協(xié)議、身份證復(fù)印件、用工結(jié)算單、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表簽字單和代開勞務(wù)發(fā)票，項(xiàng)目評(píng)審費(fèi)需專家簽字表、評(píng)審意見及勞務(wù)發(fā)票。一般情況，臨時(shí)雇用民工及專家評(píng)審費(fèi)可以用現(xiàn)金結(jié)算，其他用銀行轉(zhuǎn)賬給用工人員。
3.設(shè)備使用和購置費(fèi)。項(xiàng)目預(yù)算中已編制設(shè)備使用費(fèi)的，單位提供的設(shè)備按會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定計(jì)提設(shè)備折舊；對(duì)于需要租賃的設(shè)備，要根據(jù)預(yù)算審核設(shè)備型號(hào)、支出標(biāo)準(zhǔn)、租賃合同及發(fā)票。預(yù)算中已編設(shè)備購置費(fèi)的，審核設(shè)備型號(hào)、設(shè)備數(shù)量、購置合同及發(fā)票。
4.用地補(bǔ)償費(fèi)或青苗補(bǔ)償費(fèi)。重點(diǎn)審查與村委會(huì)或個(gè)人簽訂補(bǔ)償協(xié)議、補(bǔ)償結(jié)算單、代開發(fā)票或村委會(huì)的行政事業(yè)收款收據(jù)、個(gè)人身份證復(fù)印件等，補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)入村委會(huì)或個(gè)人銀行賬號(hào)。
5.接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租車費(fèi)等。如接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)。國家或單位內(nèi)部有開支標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定執(zhí)行；如交通費(fèi)等無標(biāo)準(zhǔn)的，提供單位內(nèi)部制定的車輛使用規(guī)定，租用車輛的提供租車協(xié)議、用車結(jié)算單、租車發(fā)票和車輛行駛證。
《預(yù)算法》規(guī)定，支出必須以批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。各項(xiàng)費(fèi)用的支出需要以預(yù)算為前提，也是審計(jì)人員審核支出時(shí)需掌握重要的依據(jù)。
（三）資金結(jié)（清）算
地質(zhì)項(xiàng)目完工后，需聘請(qǐng)審計(jì)部門、中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜医M對(duì)資金使用情況進(jìn)行結(jié)（清）算，審計(jì)人員主要依據(jù)結(jié)算有關(guān)管理辦法，審核結(jié)算的程序是否到位、項(xiàng)目結(jié)算金額依據(jù)是否充分、是否按有關(guān)規(guī)定辦理結(jié)算等。
四、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)問題的幾點(diǎn)思考
（一）預(yù)算執(zhí)行問題
在審計(jì)過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出相差很大，主要是單位對(duì)預(yù)算編制重視程度不夠、技術(shù)人員與財(cái)務(wù)人員溝通不夠，預(yù)算執(zhí)行過程中會(huì)計(jì)核算不到位等。地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按費(fèi)用科目和工作手段二維形式列支成本，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常與技術(shù)人員溝通預(yù)算及成本開支情況，對(duì)照預(yù)算列支成本。預(yù)算與實(shí)際支出允許有差額，除人員經(jīng)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、出國費(fèi)不能超預(yù)算外，其他非重點(diǎn)支出費(fèi)用項(xiàng)目可在±10%范圍內(nèi)調(diào)劑使用。
（二）委托業(yè)務(wù)費(fèi)問題
委托業(yè)務(wù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題是手續(xù)不全，達(dá)到招投標(biāo)的工程未招投標(biāo)、該競爭性談判未實(shí)施競爭性談判、可以直接委托的又無集體決定會(huì)議紀(jì)要。地質(zhì)項(xiàng)目中的部分工程一般是地勘單位委托下屬單位承擔(dān)，或委托同一法人的企業(yè)承擔(dān)，這種情況屬于自營，預(yù)算中不需編制委托業(yè)務(wù)費(fèi)。如果地勘單位無相關(guān)資質(zhì)的委托業(yè)務(wù)，必須按以上程序操作。
（三）勞務(wù)費(fèi)問題
審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有的項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支付給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，有的項(xiàng)目一個(gè)人報(bào)銷大額勞務(wù)費(fèi)，有的項(xiàng)目重復(fù)列支搬遷費(fèi)用、青苗補(bǔ)償費(fèi)等，甚至有的項(xiàng)目虛假支付少量勞務(wù)費(fèi)等，問題形式多樣。勞務(wù)費(fèi)支出時(shí)必須票據(jù)齊全，盡量以銀行轉(zhuǎn)賬支付，杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象。
（四）結(jié)余資金問題
第2篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
關(guān)鍵詞：科學(xué)，合同審計(jì)，關(guān)鍵點(diǎn)
1、合同審計(jì)的內(nèi)涵
合同審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進(jìn)行獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。在當(dāng)前，開展合同審計(jì)的工作，具有很重要意義：通過合同審計(jì)，有助于完善合同條款；通過合同審計(jì)，有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任；通過合同審計(jì)，有助于確保合同合法合規(guī)，避免或減少經(jīng)濟(jì)糾紛，防范合同風(fēng)險(xiǎn)；通過合同審計(jì)，有助于依法維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。
2、施工合同審計(jì)的重要性
建設(shè)工程施工合同是依法保護(hù)發(fā)包方、承包方雙方合法權(quán)益不受侵害的法律文書，是發(fā)承包雙方在工程施工過程中的最高行為準(zhǔn)則。鑒于合同條款在施工中的重要作用，要求在合同的簽訂中必須保證內(nèi)容的合法性、全面性和嚴(yán)密性。但是審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不少建設(shè)項(xiàng)目在施工合同簽訂時(shí)馬虎草率，內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、語言不縝密，涉及工程驗(yàn)收、計(jì)價(jià)時(shí)間、工程款結(jié)算、違約條款及各方應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等條款約定含糊不清，從而使合同經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)有發(fā)生。有時(shí)往往因同一條款雙方產(chǎn)生歧義，造成在辦理工程結(jié)算中會(huì)導(dǎo)致幾萬元甚至幾十萬元的差距，因此，審查施工合同簽定的嚴(yán)肅性、真實(shí)性、正確性、合法性，是非常重要的。
3、合同審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)
3、1合同簽訂前的審核
勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、設(shè)備采購等合同，一經(jīng)發(fā)包方和承包方簽字后，即產(chǎn)生法律效力。如果在合同簽訂后進(jìn)行審計(jì)，即使發(fā)現(xiàn)合同條款中的問題（如由于簽訂時(shí)對(duì)某些條款了解不充分，導(dǎo)致整個(gè)合同價(jià)款偏高），若無確鑿證據(jù)認(rèn)定存在欺詐、非法等無效條款的，審計(jì)對(duì)生效合同中所發(fā)現(xiàn)問題很難提出調(diào)整意見。同時(shí)，合同一方對(duì)無效合同往往因某種原因需承擔(dān)有效責(zé)任，如存在經(jīng)濟(jì)損失也不宜挽回。因此在合同雙方未交換文本前，審計(jì)應(yīng)對(duì)設(shè)備、材料價(jià)款等合同條款以及影響價(jià)格變動(dòng)的工程變更協(xié)商條款進(jìn)行審核，并對(duì)不適宜條款及時(shí)提出糾正意見。
3、2關(guān)注合同價(jià)款
合同價(jià)款是施工合同中的核心內(nèi)容，是發(fā)包方與承包方履行合同形式和最終交換的具體體現(xiàn)。
（1）審查合同價(jià)款填寫的規(guī)范性?！秴f(xié)議書》第5條“合同價(jià)款”的填寫，應(yīng)依據(jù)建設(shè)部《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第107號(hào)令第11條“招標(biāo)人與中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)中標(biāo)價(jià)訂立合同。不實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的工程，在承包方編制的施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，由發(fā)承包雙方協(xié)商訂立合同”的規(guī)定。
（2）要把好取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率認(rèn)定關(guān)。按規(guī)定，設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同中的計(jì)費(fèi)基數(shù)應(yīng)為建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算中的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備與器具購置費(fèi)和聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)之和，依此審計(jì)部門應(yīng)注意費(fèi)用結(jié)算時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算中有可能出現(xiàn)的項(xiàng)目變更或調(diào)整進(jìn)行核實(shí)。由于費(fèi)率是按基價(jià)加調(diào)整系數(shù)計(jì)算，其中的某些調(diào)整系數(shù)是浮動(dòng)性的，作為政府投資工程應(yīng)盡量采用最低系數(shù)計(jì)算費(fèi)率，審計(jì)部門在審核時(shí)應(yīng)依此提出建議并復(fù)核。
（3）審查合同價(jià)款約定的合法性。合同價(jià)款是雙方共同約定的條款，不但要求要有明確的“協(xié)議”，而且還要求有具體的“確定”，切忌模棱兩可，含糊不清。所謂的暫定價(jià)、暫估價(jià)、概算價(jià)都不能作為合同真正的價(jià)款，約而不定的價(jià)款不能作為合同價(jià)款。合同價(jià)款的約定應(yīng)依據(jù)《湖北省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法》（省政府令第311號(hào)）第五條“依法必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)工程必須采用國家和省現(xiàn)行的建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)。禁止建設(shè)工程參與各方當(dāng)事人相互串通、高估冒算牟取非法利益”及第十條“依法必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)工程，合同價(jià)和中標(biāo)價(jià)應(yīng)當(dāng)一致。合同價(jià)款在合同中約定后，任何一方不得擅自改變，并不得在合同之外另行訂立與合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容不一致的其他協(xié)議”的規(guī)定，同時(shí)注意合同價(jià)款是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相符。
3、3合同價(jià)款及其調(diào)整條款
審查填寫的第23條款的合同價(jià)款及調(diào)整是否按《通用條款》所列的固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格、成本加酬金三種方式之一，約定一種寫入本條款。采用固定價(jià)格的看是否明確包死價(jià)的種類，如總價(jià)包死、單價(jià)包死，還是部分總價(jià)包死，以免履約過程中發(fā)生爭議。采用固定價(jià)格的看是否把風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法約定清楚，雙方應(yīng)約定一個(gè)百分比系數(shù)，也可采用絕對(duì)值法。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)約定調(diào)整方法。采用可調(diào)價(jià)格應(yīng)明確是可調(diào)單價(jià)還可調(diào)總價(jià)、調(diào)什么及怎么調(diào)的問題。采用成本加酬金合同應(yīng)明確工程量計(jì)量規(guī)則和計(jì)量程序，酬金的計(jì)算方法、材料價(jià)格如何確定。同時(shí)在固定價(jià)格合同和可調(diào)價(jià)格合同中還應(yīng)明確變更項(xiàng)目如何計(jì)算。
3、4把好專項(xiàng)條款審核關(guān)
由于受季節(jié)、施工環(huán)境、市場(chǎng)材料價(jià)格變動(dòng)及機(jī)具設(shè)備能力等特殊性因素影響，建筑工程施工合同的工程價(jià)款調(diào)整頻繁，尤其與合同中的補(bǔ)充協(xié)議條款緊密相關(guān)，因此在合同條款商議過程中，應(yīng)由專業(yè)人員對(duì)工程價(jià)款調(diào)整等合同條款進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，避免因條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生工程索賠的風(fēng)險(xiǎn)。例如：
（1）簽訂合同如果涉及工程進(jìn)度款，填寫第26條款應(yīng)依據(jù)《合同法》第286條、《建筑法》第18條、建設(shè)部《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第15條和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第15條規(guī)定的內(nèi)容。工程進(jìn)度款的撥付應(yīng)以發(fā)包方代表確認(rèn)的已完成工程量，相應(yīng)的單價(jià)及有關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算。工程進(jìn)度款的支付時(shí)間與支付方式以形象進(jìn)度可選擇按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算（小工程）及其它結(jié)算方式。審查預(yù)付工程款的合法性，看有沒有超付工程款的情況。
第3篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
工程安裝費(fèi)用、其它費(fèi)用的分?jǐn)偸枪こ特?cái)務(wù)決算編制的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員要通過對(duì)工程概、預(yù)算、工程價(jià)款決算等依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，以此為基礎(chǔ)確定不同資產(chǎn)的費(fèi)用分?jǐn)偅瑥亩侠?、?zhǔn)確地反映每一固定資產(chǎn)價(jià)值。
三、竣工工程項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系
公司正在逐步完善對(duì)竣工工程項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系。評(píng)估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個(gè)方面：
目標(biāo)評(píng)估：針對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)原定決策目標(biāo)的正確性、合理性和實(shí)踐性進(jìn)行重新分析和評(píng)估。
項(xiàng)目前期工作和實(shí)施階段評(píng)估：主要通過評(píng)估項(xiàng)目前期工作和實(shí)施過程中的工作實(shí)績，分析和總結(jié)項(xiàng)目前期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為今后加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作和實(shí)施管理積累經(jīng)驗(yàn)。
項(xiàng)目運(yùn)營評(píng)估：通過項(xiàng)目投產(chǎn)后的有關(guān)實(shí)際數(shù)據(jù)資料測(cè)試與同類工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。
項(xiàng)目影響評(píng)估：分析該項(xiàng)目對(duì)所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會(huì)方面的影響。
四、工程財(cái)務(wù)管理下一步的思路
對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗(yàn)證，管理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個(gè)方面，完善工程財(cái)務(wù)管理工作。
（一）積極推廣限額設(shè)計(jì)和典型設(shè)計(jì)
限額設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)階段控制工程造價(jià)的重要手段，能促使設(shè)計(jì)單位加強(qiáng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，能克服設(shè)計(jì)概、預(yù)算本身的失誤對(duì)工程造價(jià)帶來的負(fù)面影響。另外，推廣典型設(shè)計(jì)不但能夠提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，而且能夠壓縮現(xiàn)場(chǎng)工作量，提高效率、節(jié)約成本。
（二）推廣設(shè)計(jì)監(jiān)理制度，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理
設(shè)計(jì)監(jiān)理制度的推行，能夠提高人們對(duì)設(shè)計(jì)工作的重視程度，從而使設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制得以有效的展開，同時(shí)也可以促進(jìn)設(shè)計(jì)單位建立完善的管理制度，提高設(shè)計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和造價(jià)意識(shí)。另外，設(shè)計(jì)圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟(jì)損失越??；反之則損失越大。因此要盡量避免設(shè)計(jì)與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。對(duì)非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設(shè)計(jì)階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價(jià)。
（三）強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督
公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)制度建設(shè)，將審計(jì)監(jiān)督納入工程建設(shè)的全過程管理，尤其在強(qiáng)化合同簽訂、招投標(biāo)管理、工程結(jié)算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。各部門應(yīng)該注意歸納和分析審計(jì)底稿或報(bào)告中檢查出來的問題，認(rèn)真總結(jié)、堅(jiān)決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。
（四）引進(jìn)外部機(jī)構(gòu)，再造工程管理流程
引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，采用ERP的理念，對(duì)公司現(xiàn)有的工程管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合。大力推動(dòng)信息化進(jìn)程，通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有的物流管理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，最大程度優(yōu)化管理流程，提高效率，降低成本。
【主要參考文獻(xiàn)】
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[2]國家電網(wǎng)公司.電網(wǎng)建設(shè)工程投資審計(jì)業(yè)務(wù)指南（試行）.
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[5]國家電網(wǎng)公司.國家電網(wǎng)公司輸變電工程達(dá)標(biāo)投產(chǎn)考核辦法.
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第4篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；造價(jià)；控制
Abstract: the construction project is a huge investment complex system engineering, completes the project cost management and control the whole project directly related to the investment returns, I of the construction engineering cost management control of relevant issues to discuss, for reference only.
Keywords: construction projects; Cost; control
中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
工程造價(jià)控制是項(xiàng)目投資管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它始終貫穿于項(xiàng)目管理的全過程。所謂工程造價(jià)的管理與控制， 就是在項(xiàng)目管理的各階段即投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)實(shí)施階段及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段，將工程造價(jià)控制在限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正偏差， 以階段目標(biāo)值作為造價(jià)控制的重點(diǎn)并根據(jù)實(shí)際進(jìn)度及時(shí)予以調(diào)整， 力求在項(xiàng)目管理的各階段合理使用人力、物力、財(cái)力，以取得最大的投資效益。
1實(shí)施全方位的工程造價(jià)監(jiān)控
俗話說得好：“沒有規(guī)矩，難成方圓?！逼髽I(yè)需要管理，管理需要規(guī)范。為加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的規(guī)范化管理和監(jiān)督，應(yīng)制訂和完善其相應(yīng)的管理制度，如《固定資產(chǎn)投資管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目投資預(yù)算管理辦法》、《基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)辦法》、《工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》等，在制度的制訂過程中，工作流程以流程圖的形式加以明確，使制度更具有可操作性和直觀性。完善健全、實(shí)際可行的制度約束機(jī)制使各部門的工作職責(zé)明確清晰。為工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段提供了最有力的依據(jù)，使造價(jià)控制做到全方位監(jiān)控。
2確立不同階段的工程造價(jià)監(jiān)控重點(diǎn)
2.1決策階段造價(jià)控制
（1）切實(shí)從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，堅(jiān)持適用、經(jīng)濟(jì)、美觀的原則，根據(jù)項(xiàng)目投資的構(gòu)成，充分研究建筑標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量要求，建筑材料的性能價(jià)格等情況，作出切實(shí)可行的估算。
（2） 批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書后，認(rèn)真進(jìn)行可行性研究，對(duì)擬建的項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)上是否合理、有利，在社會(huì)上能否創(chuàng)造效益，資金來源如何等方面進(jìn)行全面、充分地調(diào)查、分析和論證。在方案設(shè)計(jì)過程中，造價(jià)人員提早介入，積極配合設(shè)計(jì)人員認(rèn)真分析、總結(jié)歷史工程資料，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，多方案比選，編制高質(zhì)量的投資概算，作為控制總投資依據(jù)。
2.2設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制
（1）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段應(yīng)著重應(yīng)用價(jià)值工程進(jìn)行方案優(yōu)化和推行限額設(shè)計(jì)，使項(xiàng)目投資在設(shè)計(jì)階段得到很好的有效控制。在設(shè)計(jì)過程中，掌握“功能提高，造價(jià)降低，功能不變，造價(jià)降低，輔助功能在允許幅度內(nèi)降低，造價(jià)大幅度降低，適當(dāng)提高造價(jià)，功能大大提高”的原則，從控制建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)適用入手，采用新技術(shù)、新工藝、新材料，并且考慮施工過程中的施工方法難易程度，通過限額設(shè)計(jì)和方案比選與優(yōu)化，最終確定最佳的設(shè)計(jì)方案，既可以減少設(shè)計(jì)變更的頻度，又能降低項(xiàng)目的投資成本。
（2）要對(duì)工程設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審核。造價(jià)人員主動(dòng)和設(shè)計(jì)人員溝通，參加設(shè)計(jì)審查，了解設(shè)計(jì)思路，搜集相關(guān)造價(jià)信息。運(yùn)用價(jià)值工程進(jìn)行方案比選，把功能和造價(jià)兩方面綜合起來分析，并綜合分析建成后的維修費(fèi)用，從而確定最優(yōu)設(shè)計(jì)方案。如本人負(fù)責(zé)造價(jià)控制的某高層住宅樓工程，由于地質(zhì)情況復(fù)雜，巖層埋置很深，原設(shè)計(jì)全部采用C 樁（長螺旋泵壓砼灌注樁），并且樁端入巖不少于1米，整個(gè)樁基礎(chǔ)的工程造價(jià)約為460萬元。在圖紙會(huì)審時(shí)建議采用C樁與M樁（深層攪拌樁）組成“CM三維高強(qiáng)復(fù)合地基”，經(jīng)測(cè)算修改后的復(fù)合地基的工程造價(jià)約為305萬元，節(jié)省了155萬元。
2.3發(fā)包階段的造價(jià)控制
（1）工程招投標(biāo)制度是控制工程造價(jià)的有效手段， 通過招投標(biāo)可以提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，保證建設(shè)工程的質(zhì)量，縮短建設(shè)投資的回報(bào)周期。招投標(biāo)階段的造價(jià)控制屬于事前控制，此階段控制的重點(diǎn)是做好招標(biāo)文件的編制工作，編制招標(biāo)文件時(shí)，應(yīng)包括①確定投標(biāo)報(bào)價(jià)的格式、報(bào)價(jià)原則、報(bào)價(jià)依據(jù)、暫列金額、調(diào)整合同價(jià)的原則；②工程量清單的編制；③招標(biāo)控制價(jià)的編制；④合同條件的編制等。
（2）嚴(yán)格編標(biāo)預(yù)算管理的目的，在于力求工程編標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確，合同造價(jià)科學(xué)合理。在決定工程造價(jià)高低的因素中，“標(biāo)的”是最重要的一環(huán)，為達(dá)到合同造價(jià)的準(zhǔn)確合理，建設(shè)單位的工程造價(jià)人員要收集、積累、篩選、分析和總結(jié)各類有價(jià)值的數(shù)據(jù)、資料，對(duì)影響工程造價(jià)的各種因素進(jìn)行鑒別、預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)，然后編制招標(biāo)文件。對(duì)招標(biāo)文件中涉及費(fèi)用的條款反復(fù)推敲，做到“知已知彼”，不留漏洞，以利于日后的造價(jià)控制。
（3）施工合同是施工階段造價(jià)控制的依據(jù)。簽訂嚴(yán)密的施工承包合同，同時(shí)在施工中加強(qiáng)合同管理，才能保證合同造價(jià)的合理性、合法性，減少履行合同中甲、乙雙方的糾紛，維護(hù)合同雙方利益，有效地控制工程投資造價(jià)。合同是貫穿整個(gè)造價(jià)控制工作的靈魂，合同簽訂的好壞，直接影響后續(xù)造價(jià)控制的執(zhí)行。
（4）針對(duì)具體建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定出合理的《工程施工合同文本》。有效提高工程造價(jià)的事前控制。根據(jù)工程的復(fù)雜程度、規(guī)模大小、工期長短等因素正確選擇適用的合同方式，對(duì)工期、價(jià)款的結(jié)算方式、材料價(jià)格的認(rèn)定、變更程序、違約爭議等，都要明確約定。在合同簽訂的過程中，對(duì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)中不明確、不具體的內(nèi)容，通過談判，爭取得到有利于合理低價(jià)的合同條款。同時(shí)，正確預(yù)測(cè)在施工過程中可能引起索賠的因素，注意可轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款和隱含的經(jīng)濟(jì)責(zé)任條款。
2.4施工階段的造價(jià)控制
（1）嚴(yán)格控制工程變更程序。制訂一套完善的計(jì)量、支付、變更的管理辦法，突出事前控制，強(qiáng)化事中控制，完善事后控制。工程變更一般由施工單位打立項(xiàng)報(bào)告，監(jiān)理工程師審核，經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)后方可實(shí)施。為此，建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)人員（駐工地代表）必須熟悉并掌握施工合同和施工單位的投標(biāo)書，工程造價(jià)人員對(duì)建設(shè)工程運(yùn)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)研究分析，并及時(shí)采取糾正措施，使目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。
（2）嚴(yán)格控制材料用量，合理確定材料價(jià)格。在工程造價(jià)的控制中材料價(jià)格的控制是主要的，材料費(fèi)在工程中往往占有很大的比重，一般占預(yù)算費(fèi)用的70％，占直接費(fèi)的80％左右。造價(jià)管理人員要深入現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)了解情況，注意收集可能會(huì)引起造價(jià)調(diào)整的各類資料，核對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的準(zhǔn)確性、完整性，嚴(yán)格按照合同中的材料用量控制，從而有效地控制工程造價(jià)。
（3）嚴(yán)格控制進(jìn)度付款，每隔一段時(shí)間（合同規(guī)定）施工單位報(bào)來的施工進(jìn)度，必須首先認(rèn)可其施工質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定要求， 不合格的不予付款，對(duì)合格工程項(xiàng)目由建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方對(duì)其數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)，再審核其計(jì)價(jià)是否與合同一致。
2.5竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制
（1）要核對(duì)合同條款，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條件等。工程量應(yīng)根據(jù)施工承包合同要求， 對(duì)施工過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行審核，不能多算或不按規(guī)則計(jì)算。在要求施工企業(yè)報(bào)送相應(yīng)的工程計(jì)算式和材料用量明細(xì)表的同時(shí)，建設(shè)單位也要編制一份完整的結(jié)算書和材料用量明細(xì)，這樣比照審核，才能做到客觀、公正、合理，準(zhǔn)確進(jìn)行計(jì)量審核。
（2）在結(jié)算審核中， 還應(yīng)注意審核項(xiàng)目的單價(jià)、結(jié)算書中分部分項(xiàng)的正確性及程序的準(zhǔn)確性，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況分析計(jì)算。對(duì)工程量清單招標(biāo)工程的結(jié)算，投標(biāo)人的綜合單價(jià)原則上一次包死不作調(diào)整（合同另有約定除外）。結(jié)算時(shí)， 實(shí)際發(fā)生的招標(biāo)時(shí)所依據(jù)的施工圖紙以外的工程量變更和由于建設(shè)單位原因造成的工程量清單漏項(xiàng)或計(jì)算誤差應(yīng)予調(diào)整。在工程量調(diào)整時(shí)的結(jié)算中，工程量清單中原有的項(xiàng)目，應(yīng)按投標(biāo)報(bào)價(jià)中的綜合單價(jià)確定；工程量清單中有類似的項(xiàng)目，應(yīng)參照類似工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)中的綜合單價(jià)商定；工程量清單中沒有的項(xiàng)目， 按建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)、工程所在地造價(jià)管理機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定和的價(jià)格信息及有關(guān)計(jì)價(jià)程序等規(guī)定結(jié)算。
（3）收集施工合同和與之有同等效力的協(xié)議、文件、信件、傳真、現(xiàn)場(chǎng)簽證等。認(rèn)真審核竣工圖紙，清理、統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)變更通知單、隱蔽工程記錄、材料預(yù)算價(jià)格簽證單，審核竣工驗(yàn)收資料是否齊全等。
（4）注意扣除工程預(yù)付款、保修金、甲供材等價(jià)款，以及有業(yè)主替施工單位代繳的一些費(fèi)用，如社保統(tǒng)籌、住房公積金、工程排污費(fèi)、防洪費(fèi)、施工噪音排污費(fèi)等。
3建立二級(jí)審計(jì)制度
利用社會(huì)力量、聘請(qǐng)外部專家服務(wù)，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢服務(wù)單位進(jìn)行初步審計(jì)，審減率直接和咨詢服務(wù)單位的利益掛鉤。公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)外部咨詢服務(wù)單位的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行二次審計(jì)。實(shí)行二級(jí)審計(jì)制度，從而保證了工程造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、公正性、嚴(yán)肅性，使工程造價(jià)工作效率得到進(jìn)一步提高。
4結(jié)束語
綜上所述，加強(qiáng)制度建設(shè)、規(guī)范內(nèi)部管理是建設(shè)項(xiàng)目投資的有效保障；實(shí)施全過程審計(jì)管理，控制建設(shè)工程各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)， 盡可能地?cái)D凈“水分”是降低建設(shè)項(xiàng)目投資的關(guān)鍵過程；實(shí)行二級(jí)審計(jì)制度是提高工作效率的最佳捷徑。
參考文獻(xiàn)：
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第5篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
【關(guān)鍵詞】 項(xiàng)目管理； 修理費(fèi)； 問題
石化總廠每年的修理費(fèi)用在四千萬至五千萬元左右，約占總廠完全費(fèi)用的十分之一，是總廠可操作的主要費(fèi)用項(xiàng)目之一，其預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的完成影響很大。近年來，總廠通過貫徹內(nèi)部控制制度，修訂完善修理費(fèi)制度和管理辦法，有效控制了修理費(fèi)用，為總廠的安全生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)效益提供了有力保障，但是由于不能真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理，在內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、計(jì)劃及預(yù)算管理、結(jié)算及審計(jì)方面仍存在需要改進(jìn)的地方。
一、目前石化總廠修理費(fèi)管理的現(xiàn)狀
目前，石化總廠修理費(fèi)歸口管理部門是設(shè)備基建科，管理的基本依據(jù)是勝石化總廠發(fā)〔2005〕53號(hào)文下發(fā)的《石化總廠修理費(fèi)管理辦法（試行）》。修理費(fèi)核算管理的基本流程是需求單位申請(qǐng)基建設(shè)備科審核定額部門編制預(yù)算上報(bào)修理計(jì)劃并得到批準(zhǔn)確定施工單位及簽訂合同施工及竣工驗(yàn)收審計(jì)及結(jié)算。目前的修理費(fèi)管理和核算辦法是在內(nèi)控要求的基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)和權(quán)限的細(xì)化，業(yè)務(wù)流程可操作性強(qiáng)，基本上可以滿足分公司內(nèi)部控制制度的要求和總廠內(nèi)部管理的需求。
二、修理費(fèi)管理中存在的問題及原因
通過調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行修理費(fèi)管理核算工作，在制度上是健全的，為總廠的設(shè)備正常運(yùn)行和確保安全生產(chǎn)保障發(fā)揮了應(yīng)有的作用，但也存在不盡如人意的地方。主要存在以下問題：
（一）修理費(fèi)年度計(jì)劃項(xiàng)目偏差大
由于修理費(fèi)年度預(yù)算指標(biāo)的確定時(shí)間是上年末，因此年度預(yù)算指標(biāo)客觀上有爭取寬松預(yù)算的因素，實(shí)際上準(zhǔn)備實(shí)施的項(xiàng)目是否真正能夠?qū)嵤┮曄履暝O(shè)備運(yùn)行狀況及生產(chǎn)運(yùn)行情況而定。在這種情況下，年度修理費(fèi)預(yù)算只能是預(yù)算總量控制指標(biāo)，年度計(jì)劃修理項(xiàng)目沒有太大的意義。
（二）修理計(jì)劃申報(bào)不完整
目前總廠上報(bào)至財(cái)務(wù)處的維修計(jì)劃只有修理勞務(wù)部分，而且其中不包括甲方供料的部分，以及自營工作量所消耗的修理材料，造成年度修理計(jì)劃與年度預(yù)算不符，從內(nèi)控審批流程上看存在一定風(fēng)險(xiǎn)。
（三）存在變通結(jié)算現(xiàn)象，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于油田內(nèi)部市場(chǎng)準(zhǔn)入、施工方資質(zhì)、某些石化專用材料或配件采購渠道不暢、投資計(jì)劃不足等多方面原因，總廠目前仍然存在變通結(jié)算現(xiàn)象，而變通結(jié)算必然跨過業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，超越控制點(diǎn)權(quán)限，因此存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）維修結(jié)算不及時(shí)
由于業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不暢，許多修理項(xiàng)目先開工再走流程，加之部門間協(xié)調(diào)力度不夠，信息不對(duì)稱，結(jié)算進(jìn)度遲緩。2010年總部下達(dá)的修理費(fèi)預(yù)算為4 000萬元，總部單項(xiàng)追加安全隱患整改353萬元和鍋爐改造818萬元，合計(jì)修理費(fèi)預(yù)算5 171萬元。截至9月份，分公司批復(fù)維修計(jì)劃373項(xiàng)，金額1 508萬元，總廠賬面列支3 011萬元。而實(shí)際上剔除暫估入賬費(fèi)用2 105萬元后僅結(jié)算906萬元，其中修理材料結(jié)算92萬元，勞務(wù)結(jié)算814萬元，遠(yuǎn)低于預(yù)算進(jìn)度。
三、推行項(xiàng)目管理，提高修理費(fèi)管理水平
分析總廠在修理費(fèi)管理上存在的問題，主要的癥結(jié)是制度執(zhí)行不力，沒有嚴(yán)格按業(yè)務(wù)流程操作。為進(jìn)一步規(guī)范修理費(fèi)核算管理，建議總廠推行修理費(fèi)項(xiàng)目管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高修理費(fèi)管理水平。
（一）及早確定年度修理項(xiàng)目，統(tǒng)籌年度修理費(fèi)預(yù)算
根據(jù)年度預(yù)算總盤子，在進(jìn)行充分調(diào)研聽取各方意見的基礎(chǔ)上，盡早確定投入方向和規(guī)模，明確實(shí)施項(xiàng)目，并及總廠預(yù)算委員會(huì)通過后以廠發(fā)文下達(dá)，以保證年度計(jì)劃的嚴(yán)肅性。在年度修理項(xiàng)目中，要?jiǎng)澐衷O(shè)備維修和工程維修，并將甲方供料、自營工作量、日常保運(yùn)等因素包括在內(nèi)。
（二）加大月度修理計(jì)劃的審核力度
為確保真正執(zhí)行月度修理計(jì)劃，建議月度修理計(jì)劃經(jīng)預(yù)算委員會(huì)通過后，再上報(bào)分公司審批。建議流程為：需求單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)備管理部門審核工作量定額部門編制預(yù)算計(jì)劃部門匯總形成修理計(jì)劃預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)計(jì)劃上報(bào)計(jì)劃實(shí)施。
（三）開發(fā)修理項(xiàng)目管理系統(tǒng)，加快結(jié)算進(jìn)度
目前，石化總廠的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫已經(jīng)比較完善，可以在此基礎(chǔ)上開發(fā)各部門信息共享的修理費(fèi)管理系統(tǒng)，按照修理費(fèi)管理的流程，通過在系統(tǒng)中建立各部門的用戶，并根據(jù)職責(zé)賦予相應(yīng)的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)修理項(xiàng)目管理流程的全程網(wǎng)上管理。主要流程簡述如下：
1.維修項(xiàng)目計(jì)劃的申報(bào)與下達(dá)
（1）資產(chǎn)使用部門用戶，根據(jù)使用的資產(chǎn)現(xiàn)狀提報(bào)修理需求。
（2）設(shè)備基建科用戶通過查看系統(tǒng)中資產(chǎn)維修記錄，并通過實(shí)地調(diào)查，確定修理的，提出修理工作量。
（3）定額部門通過基建設(shè)備科提供的工作量初步編制預(yù)算。
（4）計(jì)劃科匯總項(xiàng)目和預(yù)算后提交預(yù)算委員會(huì)審定。
（5）財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)控要求，將月度修理計(jì)劃上報(bào)分公司審批。
（6）計(jì)劃部門根據(jù)分公司審批結(jié)果下達(dá)月度修理計(jì)劃。
2.維修項(xiàng)目的實(shí)施階段
（1）設(shè)備基建科維護(hù)項(xiàng)目概況，包括項(xiàng)目計(jì)劃編號(hào)、項(xiàng)目名稱、主要工作量、項(xiàng)目預(yù)算值、開竣工時(shí)間、施工單位名稱等。
（2）合同部門審核施工單位資質(zhì)，審核通過后，發(fā)出施工合同會(huì)簽單。達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，組織招標(biāo)。
（3）簽訂施工合同。
（4）基建設(shè)備科在系統(tǒng)中及時(shí)維護(hù)項(xiàng)目工作進(jìn)度。
（5）工程完工，基建設(shè)備科組織在相關(guān)部門驗(yàn)收并在線上及線下提供結(jié)算資料。
3.維修項(xiàng)目的結(jié)算
（1）定額部門根據(jù)預(yù)算和相關(guān)結(jié)算資料審核項(xiàng)目結(jié)算，并錄入系統(tǒng)。
（2）審計(jì)部門介入審計(jì)，確定最終結(jié)算值。達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的限上工程維修項(xiàng)目，提報(bào)內(nèi)部審計(jì)。
第6篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
第二條國家建設(shè)項(xiàng)目投資總額達(dá)到《辦法》第八條規(guī)定的，實(shí)行必審制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)開展審計(jì)項(xiàng)目調(diào)查，加強(qiáng)與計(jì)劃部門、行業(yè)主管部門的聯(lián)系與溝通，及時(shí)掌握區(qū)域范圍內(nèi)國家建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)情況，建立國家建設(shè)項(xiàng)目檔案，科學(xué)編制國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)，并列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)市政府批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
第三條國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排，由市審計(jì)局研究決定，并明確審計(jì)組織方式：審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)、審計(jì)機(jī)關(guān)組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后在媒體上公布。
第四條市審計(jì)局實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。
審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)
（二）被審計(jì)單位和名稱的具體情況；
（三）確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；
（四）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；
（五）編制日期。
第五條市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)送達(dá)審計(jì)通知書。
第六條為確保項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門督促建設(shè)單位按《浙江省建設(shè)項(xiàng)目施工驗(yàn)收管理辦法》（浙計(jì)經(jīng)基［*］604號(hào)）的規(guī)定及時(shí)辦理初步驗(yàn)收手續(xù)，編制竣工決算報(bào)表，為竣工決算審計(jì)創(chuàng)造條件。
建設(shè)單位應(yīng)按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［20*］394號(hào)）的規(guī)定，在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。
第七條市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)檢查計(jì)劃完成情況，做好審計(jì)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)、分析、整理、歸檔工作。
市審計(jì)局可以將審計(jì)結(jié)果單獨(dú)或結(jié)合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果向同級(jí)人民政府報(bào)告，也可按規(guī)定向社會(huì)公布。
第八條組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，市審計(jì)局應(yīng)根據(jù)需要、擇優(yōu)的原則，由局研究或以公開招標(biāo)方式，確定中介機(jī)構(gòu)，并簽定協(xié)議書。
第九條對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備浙江省國家建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)決算審計(jì)驗(yàn)證資格。
第十條市審計(jì)局組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)或工程結(jié)算審計(jì)，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員，報(bào)市審計(jì)組，由市審計(jì)局向被審計(jì)單位、中介機(jī)構(gòu)下發(fā)審計(jì)通知書，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、被審計(jì)單位、實(shí)施審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)、組成人員和審計(jì)時(shí)間。
社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員開展國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，應(yīng)遵循國家審計(jì)準(zhǔn)則，按國家審計(jì)程序操作。工作主要環(huán)節(jié)包括：審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)簽證、出具審計(jì)報(bào)告。中介機(jī)構(gòu)完成每一環(huán)節(jié)，都應(yīng)向市審計(jì)局匯報(bào)，經(jīng)同意后，方可進(jìn)入一下環(huán)節(jié)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)基建局審計(jì)科、法制審理科、分管副局長三級(jí)復(fù)核、局長審定后，向被審計(jì)單位征單位征求意見，由審計(jì)局出具審計(jì)意見書和審計(jì)決定。
社會(huì)中介機(jī)構(gòu)只進(jìn)行國家建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算部分審計(jì)的，實(shí)施審計(jì)后，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)向市審計(jì)局出具工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，經(jīng)市審計(jì)局確認(rèn)后，作為市審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算部分的審計(jì)結(jié)論。
第十一條組織中介機(jī)構(gòu)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，參照《浙江省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（浙價(jià)服［20*］262號(hào)），根據(jù)簽訂協(xié)議，由市審計(jì)局支付。
第十二條根據(jù)工作需要，可聘請(qǐng)基建審計(jì)專業(yè)人員作為審計(jì)局派出的審計(jì)組成員，參加對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。
第十三條被聘請(qǐng)專業(yè)人員的報(bào)酬，由市審計(jì)局按臨時(shí)招聘人員的有關(guān)規(guī)定支付。
第十四條建設(shè)單位依據(jù)市審計(jì)局出具的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
第十五條根據(jù)《辦法》條十條規(guī)定，市審計(jì)局應(yīng)確定需跟蹤審計(jì)的國家建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)施立項(xiàng)后的全過程審計(jì)監(jiān)督。市審計(jì)局應(yīng)參加建設(shè)項(xiàng)目的審核和招投標(biāo)、工程項(xiàng)目資金拼盤、隱蔽工程測(cè)量和追加工程確定及竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。
重點(diǎn)國家建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)跟蹤隱蔽工程驗(yàn)收記錄和現(xiàn)場(chǎng)勘察筆錄取證。對(duì)投資大、工期長的項(xiàng)目，應(yīng)審計(jì)在建工程物資、投資支出、施工管理、檢查計(jì)劃執(zhí)行及投資有效性等，也可進(jìn)分期、分標(biāo)段完工工程決算審計(jì)。
第十六條根據(jù)《辦法》第十一條第一款規(guī)定，設(shè)審計(jì)局應(yīng)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目“五制”進(jìn)行審計(jì)，具體審計(jì)內(nèi)容包括：國家經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目管理是否執(zhí)行法人制；資本金是否落實(shí)，資本金是否符合法定出資額；建設(shè)項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購是否采用公開招標(biāo)，審查招標(biāo)文件，審查投標(biāo)單位資質(zhì)是否符合招投標(biāo)文件規(guī)定，招投標(biāo)程序是否合法；建設(shè)項(xiàng)目管理是否實(shí)行合同制，合同行簽訂的主體是否合法，合同內(nèi)容是否完整，有無違反法律法規(guī)的問題，是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行；建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理是否實(shí)行監(jiān)理制，監(jiān)理單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理的要求，監(jiān)理人員的資格是否符合規(guī)定，監(jiān)理業(yè)務(wù)是否規(guī)范。
第7篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
部分建設(shè)政策法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部管理辦法缺乏有效的約束機(jī)制，造成有法不依或管理不到位等現(xiàn)象；結(jié)算中的高估冒算比較普遍，“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)管理層對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)重視不夠，執(zhí)行層在項(xiàng)目管理中不作為甚至對(duì)內(nèi)審存在抵觸情緒，給權(quán)利留下較大的尋租空間；造價(jià)審計(jì)人員配備不足以及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性方面的局限，也制約了其作用的發(fā)揮，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正在加大?；谏鲜鲈?，強(qiáng)化國企內(nèi)部基建工程造價(jià)審計(jì)，不僅是反腐防腐加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的客觀要求，也是控制項(xiàng)目投資成本提高國有資金投資效益的必然選擇。
二、強(qiáng)化內(nèi)部基建工程造價(jià)審計(jì)的措施
首先，管理層要強(qiáng)化法律意識(shí)依法辦事，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)基建投資造價(jià)審計(jì)是監(jiān)督國有資產(chǎn)管理、規(guī)范公司行為、完善內(nèi)部控制的重要手段。其次，企業(yè)制定各項(xiàng)基建相關(guān)管理辦法時(shí)，在考慮政策性的同時(shí)應(yīng)考慮可操作性；審計(jì)人員也要不斷總結(jié)提煉造價(jià)審計(jì)的方法和思路，形成和完善工作規(guī)程、操作指南，建立健全與企業(yè)基建管理相配套的制度體系，以保障造價(jià)審計(jì)有章可循，有據(jù)可依；對(duì)違規(guī)招標(biāo)，造價(jià)“三超”等問題可以結(jié)合干部考核建立追責(zé)制度。最后，就是要在提高企業(yè)整體管理水平的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，配備足夠的造價(jià)審計(jì)人員，整合現(xiàn)有資源，提高造價(jià)審計(jì)水平。
三、強(qiáng)化內(nèi)部基建造價(jià)審計(jì)，落腳點(diǎn)是造價(jià)跟蹤審計(jì)
(一)鑒于建設(shè)工程造價(jià)管理政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高、涉及面廣，跟蹤審計(jì)在調(diào)查取證、控制造價(jià)的時(shí)效性和幫助規(guī)范項(xiàng)目管理方面的優(yōu)勢(shì)是顯而易見的
在審計(jì)中應(yīng)該集中精力關(guān)注以下幾個(gè)項(xiàng)目管理和造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：
1、立項(xiàng)決策環(huán)節(jié)
對(duì)造價(jià)的影響是決定性的，但小型基建因不是國家審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，所以項(xiàng)目論證流于形式與決策隨意造成大量變更的現(xiàn)象并不鮮見。
2、項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)
因?yàn)楹贤炗啿粐?yán)謹(jǐn)、招投標(biāo)程序的不規(guī)范、攔標(biāo)價(jià)編制的不準(zhǔn)確，直接為工程造價(jià)管理帶來的問題。比如設(shè)計(jì)深度不夠時(shí)低價(jià)中標(biāo)導(dǎo)致的投資失控或質(zhì)量隱患。
3、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)
不科學(xué)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計(jì)造成漏洞與差錯(cuò)，或圖紙深度與廣度達(dá)不到要求而造成設(shè)計(jì)變更的隨意性。
4、變更簽證環(huán)節(jié)
如果建設(shè)方與監(jiān)理單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證、大宗采購以及設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程監(jiān)控不到位，易發(fā)生材料設(shè)備以次充好；簽證手續(xù)不全、簽證不實(shí)與簽證內(nèi)容不詳，致使工程造價(jià)的大幅增加與工程質(zhì)量問題。
5、結(jié)算審核環(huán)節(jié)
跟蹤取證的可靠性和結(jié)算資料的完整性，將對(duì)結(jié)算造價(jià)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。
(二)造價(jià)跟蹤審計(jì)要準(zhǔn)確把握職責(zé)定位
為了保證跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，我們不僅要做好前期調(diào)研，明確思路，抓好以上重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)過程控制，還要避免不適宜地參與和介入工程項(xiàng)目管理，使被審計(jì)各方將風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)部門。要清醒地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)人員跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，參與工程造價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)的主要活動(dòng)，其目的是了解工程造價(jià)的形成過程，發(fā)現(xiàn)其中的不合理、不規(guī)范與不合法行為，及時(shí)予以揭示并給出可操作性的意見和建議，從而幫助被審計(jì)單位整改規(guī)范，而不是直接限制、直接參與項(xiàng)目的管理。
(三)造價(jià)跟蹤審計(jì)要注意的其他問題
工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證合理性、經(jīng)濟(jì)性是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。項(xiàng)目組織管理方和造價(jià)審計(jì)方側(cè)重點(diǎn)是不同的。由于人員配備少，內(nèi)部造價(jià)審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)同時(shí)兼顧幾個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)甚至一人同時(shí)參加多個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，所以工作方法尤為重要。由于內(nèi)部基建項(xiàng)目投資規(guī)模相對(duì)較小，可以選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期的項(xiàng)目跟蹤。實(shí)踐中可以考慮與項(xiàng)目建設(shè)管理方建立定期聯(lián)系制度；建立階段跟蹤審計(jì)意見書制度，增強(qiáng)審計(jì)處理的時(shí)效性；落實(shí)階段審計(jì)報(bào)告制度，提升審計(jì)效益。對(duì)單項(xiàng)工程，可以完成一個(gè)審一個(gè)，以減少竣工結(jié)算審核的工作量。要協(xié)調(diào)好和監(jiān)理、建設(shè)單位、施工單位之間的關(guān)系，提升跟蹤審計(jì)的工作效率，明確責(zé)任，各司其責(zé)，相互參與。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部基建造價(jià)審計(jì)，要正確運(yùn)用審計(jì)方法以提高工作效率
工程造價(jià)審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn)各不相同，每個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)難度、標(biāo)準(zhǔn)也不一致。有的項(xiàng)目由于建設(shè)時(shí)間長，受人為因素和自然條件的影響，存在較多的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，因此，選擇審計(jì)方法時(shí)，既要注意不同的審計(jì)階段和審計(jì)內(nèi)容，還要結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，注意審計(jì)方法之間的交叉使用和外部審計(jì)條件的制約，做到有的放矢。比如對(duì)標(biāo)底、專項(xiàng)預(yù)算和工程量清單的審計(jì)，采用重點(diǎn)抽查的方法，就時(shí)間短、風(fēng)險(xiǎn)小、效果好；而對(duì)不同項(xiàng)目中存在的相同或類似問題，可以通過有針對(duì)性地審計(jì)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)的典型問題，以達(dá)到事半功倍的效果。
四、結(jié)語
第8篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
一、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)與審計(jì)管理的內(nèi)涵
(一)管理審計(jì)的涵義建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是建設(shè)運(yùn)行期間。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性行研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程進(jìn)度款、竣工驗(yàn)收等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，同時(shí)還對(duì)項(xiàng)目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)以幫助組織增加價(jià)值為目標(biāo)，通過建設(shè)管理的內(nèi)部審計(jì)，充分揭示建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷，促進(jìn)管理水平與投資經(jīng)濟(jì)效益的提高。
(二)審計(jì)管理的涵義高效的運(yùn)作來源于良好的管理，內(nèi)部審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督十分重要，審計(jì)工作的本身也需要加強(qiáng)管理，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為組織建設(shè)管理服務(wù)的作用。內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人采用科學(xué)的管理手段和方法管理內(nèi)部審計(jì)工作，充分利用審計(jì)資源，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。無論管理審計(jì)還是審計(jì)管理，最終的目標(biāo)是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。
二、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的工作思路
(一)管理審計(jì)要以提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益為核心建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)是在保證“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下，最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的一大特色，管理審計(jì)的目標(biāo)與項(xiàng)目管理的目標(biāo)一致，投資效益審計(jì)則是貫穿管理審計(jì)的一條主線。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于建設(shè)項(xiàng)目管理過程之外，通過對(duì)項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行檢查，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目組織管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，建立完善的項(xiàng)目管理體系，從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，更好地實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。
(二)管理審計(jì)要將全過程跟蹤審計(jì)作為最有效的審計(jì)手段內(nèi)部審計(jì)人員熟悉項(xiàng)目管理狀況，在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過程中，不斷對(duì)已完成或正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，比事后審計(jì)更能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決問題，從而起到防微杜漸、事半功倍的效果。從真正意義上實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的目標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是圍繞建設(shè)程序的全過程跟蹤的審計(jì)，跟蹤審計(jì)則是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)最有效的表現(xiàn)形式。審計(jì)資源缺乏也是跟蹤審計(jì)突出的一大矛盾，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以借助社會(huì)力量，委托工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須負(fù)責(zé)對(duì)咨詢單位的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，并由綜合能力較強(qiáng)的內(nèi)部工程審計(jì)人員對(duì)其審計(jì)工作全面掌控。
(三)管理審計(jì)必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作原則建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜，參與建設(shè)的部門和單位多，有限的審計(jì)力量已無法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)必須采取“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作思路，選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜等重點(diǎn)工程項(xiàng)目，抓住設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程決算等對(duì)工程造價(jià)控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。
(四)管理審計(jì)必須將工程結(jié)算審計(jì)納入審計(jì)范圍從審計(jì)實(shí)踐來看，工程結(jié)算審計(jì)更容易暴露管理上存在的缺陷，對(duì)以后的管理工作更能起到警示和規(guī)避的作用。實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤管理審計(jì)，大部分審計(jì)師誤認(rèn)為投資審計(jì)的重心和時(shí)間前移，工程造價(jià)在建設(shè)過程中得到有效控制，工程結(jié)算審計(jì)被淡化，不應(yīng)再作為審計(jì)重點(diǎn)。但實(shí)際情況是，由于管理水平的缺陷仍然無法遏止大量的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，工程審減額居高不下，結(jié)算審計(jì)仍是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過程，它仍然是管理審計(jì)中的一個(gè)重要組成部分。因此，將工程結(jié)算審計(jì)納入管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)送審資料的真實(shí)性與完整性、結(jié)算價(jià)款正確性與合理性進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)組織管理部門以及委托審計(jì)單位是否應(yīng)盡其職責(zé)進(jìn)行審計(jì)，只有這樣才能揭示管理中存在的問題。
三、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
(一)國家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)國家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)包括：《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》、《政府采購法》、《稅法》等；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括：各市建設(shè)主管部門的建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、材料市場(chǎng)價(jià)格、已審計(jì)完成的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計(jì)部門經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查建立的材料價(jià)格庫等。這些資料雖然不具有法律依據(jù)的地位，但也是管理審計(jì)評(píng)價(jià)不可或缺的參考依據(jù)。
(二)建筑行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的各種管理?xiàng)l例及規(guī)章主要包括工程管理方面的規(guī)定，工程計(jì)價(jià)方面的規(guī)定等，如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》，《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》，《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，各省依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目指引、工程計(jì)價(jià)表，各省、市關(guān)于文明施工費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等規(guī)費(fèi)及教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等文件規(guī)定。
(三)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)部控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、合同等微觀性依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)指決策時(shí)確定的工期、質(zhì)量以及投資目標(biāo)；在項(xiàng)目實(shí)施前及過程中建立的相應(yīng)內(nèi)部控制制度可以作為評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理活動(dòng)及項(xiàng)目管理人員行為的依據(jù)，這些制度包括：《項(xiàng)目各管理部門的工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設(shè)備采購管理辦法》以及《廉潔自律管理規(guī)定》等；建設(shè)單位委托咨詢單位編制的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等則是評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資控制的依據(jù)。
四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理的實(shí)施
(一)建立審計(jì)管理控制制度強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范審計(jì)程序和行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。內(nèi)審機(jī)構(gòu)除對(duì)工程內(nèi)審人員進(jìn)行廉政教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外，還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計(jì)項(xiàng)目安排實(shí)施細(xì)則》、《審計(jì)工作紀(jì)律與職業(yè)道德》等。
(二)規(guī)范和監(jiān)督審計(jì)程序推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制與三級(jí)復(fù)核制，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)指南規(guī)定程序?qū)嵤?。工程審?jì)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，即先由審計(jì)人員審計(jì)，再經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，審計(jì)處負(fù)責(zé)人審定，最后將審核無誤的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的審計(jì)報(bào)告報(bào)有關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人不一定對(duì)所有的審計(jì)工作直接監(jiān)督，但可以指派有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員來開展審計(jì)檢查，對(duì)于涉及金額較大和敏感的審計(jì)問題，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的過程，監(jiān)督過程應(yīng)從審計(jì)計(jì)劃開始，持續(xù)在審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和跟蹤的各階段，直至審計(jì)項(xiàng)目的全面完成。
(三)加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)的管理從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來看，不能排除社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)性的存在。既要利用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量優(yōu)勢(shì)，又要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)委托工程審計(jì)的規(guī)范化管理，是有效預(yù)防和化解工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)水平的必要手段。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序負(fù)責(zé)安排委托審計(jì)事項(xiàng)，通過簽訂委托審計(jì)協(xié)議書，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利，具體包括審計(jì)事項(xiàng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目完成時(shí)限、審計(jì)資料的移交保管、審計(jì)費(fèi)的計(jì)算方法與付費(fèi)方式、違約責(zé)任、解決爭議的方式以及其他各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)派出綜合能力強(qiáng)、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)審人員，指導(dǎo)社會(huì)審計(jì)編制可行的審計(jì)方案、制定有效的審計(jì)方法、收集合法和恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)；對(duì)社會(huì)審計(jì)作出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行嚴(yán)格地審計(jì)復(fù)核，依據(jù)委托審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，向項(xiàng)目管理的決策者提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；按照投標(biāo)承諾的審計(jì)時(shí)間、審計(jì)質(zhì)量保證體系以及項(xiàng)目的完成情況對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行評(píng)估和考核，考核情況作為下一期集中招標(biāo)選擇社會(huì)審計(jì)單位的一個(gè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐證明，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督和管理，內(nèi)部審計(jì)對(duì)建設(shè)投資管理發(fā)揮了不可替代的作用。
內(nèi)部審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和客觀趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)要調(diào)整、更新審計(jì)思路，緊隨現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展步伐，及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)的工作重心轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)和效益審計(jì)上來，并將加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理作為提高審計(jì)水平，有效實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)目標(biāo)的一個(gè)重要手段，審出成果，審出效益，真正做到“有為”而“有位”。
參考文獻(xiàn)：
[1]曾慧明：《論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的有效模式》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2005年第6期。
第9篇：工程結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
一、政府性投資項(xiàng)目竣工決算的意義
（一）是一個(gè)竣工的建設(shè)項(xiàng)目的總體成果的完整體現(xiàn)。竣工結(jié)算不僅僅只代表著一個(gè)資產(chǎn)上的體現(xiàn)，它同時(shí)還要體現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目從籌劃到交付使用過程中的各個(gè)方面的信息，它不是整個(gè)項(xiàng)目的資金結(jié)算，而是整個(gè)項(xiàng)目各個(gè)部分的分析與匯總。因此投資項(xiàng)目竣工結(jié)算是更全面、更綜合的成果體現(xiàn)。
（二）是辦理項(xiàng)目投入使用后一切手續(xù)的憑證。當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目完工并投入使用后，必然會(huì)有手續(xù)交接，資產(chǎn)評(píng)估等等問題的出現(xiàn)，那么在這些過程中就需要有一個(gè)準(zhǔn)確而有信服力的憑證。這就需要有項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)確無誤的手續(xù)依據(jù)。通過它來體現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的全部資產(chǎn)，包括固定、非固定、有形、無形，以及遞延資產(chǎn)。還有投入使用后的具體的資產(chǎn)名稱和規(guī)格方面的詳細(xì)資料。這些都是投入使用后必須明確與登記的依據(jù)憑證。
二、政府性投資項(xiàng)目竣工決算容易出現(xiàn)的問題
（一）項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)容易出現(xiàn)報(bào)價(jià)不穩(wěn)定的問題
例如：在一個(gè)政府投資的道路建設(shè)項(xiàng)目中，招標(biāo)文件中約定了一部分清單項(xiàng)目的清標(biāo)，但還是有一部分是是處于模糊階段或是尚未標(biāo)注。這就造成了有些報(bào)價(jià)沒有限度的或高或低。比如在基礎(chǔ)道路投資項(xiàng)目中沒有約定道路建設(shè)路標(biāo)的單價(jià)，那么中標(biāo)單位就將這個(gè)單項(xiàng)的單價(jià)報(bào)到了600元/個(gè)，超過市場(chǎng)正常價(jià)格水平的6倍以上，造成項(xiàng)目結(jié)算價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中標(biāo)價(jià)。
（二）項(xiàng)目投入使用，但資產(chǎn)尚未入賬，造成管理脫節(jié)。有些項(xiàng)目由于特殊原因，可能剛剛竣工就要投入使用，在此過程中容易造成資產(chǎn)暫緩入賬，那么這段暫緩入賬的時(shí)間就沒有落實(shí)到具體管理辦法里。如果竣工結(jié)算在上報(bào)審核過程中一再延誤，一直不能及時(shí)將項(xiàng)目資產(chǎn)入賬，而由于長時(shí)間的使用，可能因其他原因造成項(xiàng)目損壞或停止使用而報(bào)廢，那么這就造成了國有資產(chǎn)的損失。
（三）在對(duì)項(xiàng)目組織管理過程中出現(xiàn)的問題。比如項(xiàng)目缺少相關(guān)的許可證、合格證，沒有相關(guān)合法手續(xù)，或者在簽訂合同時(shí)，需要變更合同相關(guān)條款，而變更條款的相關(guān)處理方案不齊全，找不到依據(jù)等現(xiàn)象，都是在組織管理過程中的處理不得當(dāng)，管理失誤造成的。
（四）投資項(xiàng)目竣工結(jié)算在財(cái)務(wù)方面粗枝大葉、明晰化不夠。相關(guān)部門在決算時(shí)，分類不清楚，描述不全面，講解不準(zhǔn)確，造成很多條目不明確、含糊不清，影響對(duì)固定資產(chǎn)的管理，也容易造成監(jiān)管漏洞，妨礙正常使用。
三、政府性投資項(xiàng)目竣工決算的管理對(duì)策
（一）建立完善中標(biāo)價(jià)報(bào)價(jià)制度，杜絕不平衡報(bào)價(jià)現(xiàn)象
中標(biāo)價(jià)報(bào)價(jià)要有相關(guān)規(guī)定對(duì)報(bào)價(jià)進(jìn)行約束，不能讓一些故意制造虛假報(bào)價(jià)分子有機(jī)可乘。如果是由于評(píng)標(biāo)職員的個(gè)人能力和個(gè)人素質(zhì)造成的報(bào)價(jià)不穩(wěn)定，就要根據(jù)線索追究個(gè)人責(zé)任。對(duì)報(bào)價(jià)的約定標(biāo)準(zhǔn)必須做出上限和下限要求，保證一定百分比的清單項(xiàng)目都有約定可遵循，從制度上徹底杜絕不平衡報(bào)價(jià)的現(xiàn)象。
（二）突出工作重點(diǎn)，對(duì)資金投入大調(diào)整的項(xiàng)目特別對(duì)待
如在一個(gè)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算中，有一個(gè)單項(xiàng)是人行道的建設(shè)也包含在承辦方的合同中。投標(biāo)時(shí)的工程造價(jià)是73萬元，包括簡單的幾個(gè)項(xiàng)目，在實(shí)際建設(shè)過程中，是按照原合同的幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行施工的。但報(bào)審過程中標(biāo)注的工程量比投標(biāo)時(shí)高出了2倍，相關(guān)人員用各種原因解釋，稱在實(shí)際建設(shè)中比投標(biāo)時(shí)的工程量多了兩倍，所以造價(jià)也漲到了115萬元，比原來的結(jié)算價(jià)款多了42萬元。這巨額的結(jié)算差距必然要引起重視。經(jīng)過詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是承辦單位的虛假調(diào)整造成的結(jié)算差距。有力的證據(jù)讓承辦單位不得不低頭。從而防止了國家固定資產(chǎn)的損失。
（三）招標(biāo)采購體制必須規(guī)范完整
信息技術(shù)的發(fā)展，讓一切問題變得方便簡潔。采購信息已經(jīng)不是不可以監(jiān)督和控制的了。通過某些信息系統(tǒng)就可以隨時(shí)對(duì)項(xiàng)目的基本情況、采購情況進(jìn)行了解。既然可以隨時(shí)了解這些信息，那么就可以采取一定的措施監(jiān)督管理采購體制。確保采購過程中不出現(xiàn)采購原料的質(zhì)量問題，價(jià)格糾紛等問題。可以根據(jù)其他地方的采購體制制定自己項(xiàng)目的采購體制。借鑒其他體制的優(yōu)點(diǎn)，摸索適合自己項(xiàng)目的規(guī)范體制。
（四）政府投資項(xiàng)目竣工后期的管理也尤為重要
1.工程即將完工的時(shí)候，很多散亂的資料必須及時(shí)的收集整理出來，否則在繁亂的工作尾聲中，很容易忽略某些細(xì)節(jié)的資料記錄，造成資料的丟失或損壞，將影響竣工決算的數(shù)據(jù)收集，無法完整的將決算數(shù)據(jù)做好，進(jìn)而影響投入使用的項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估等問題。
2.對(duì)整個(gè)工程的預(yù)算收支要準(zhǔn)確的計(jì)算。工程的籌建過程中可能有前期貸款或者撥款的款項(xiàng)，工程建設(shè)過程中則有可能有各個(gè)單位項(xiàng)目的資金投入等。要分類區(qū)別，表情注明，按條目記錄清晰，方便核算時(shí)的查找審核。最后將從籌建到竣工的所有款項(xiàng)統(tǒng)籌起來，計(jì)算清楚支出的款項(xiàng)和收入的款項(xiàng)，方便最終竣工結(jié)算。
3.實(shí)物也是有形的資產(chǎn)的一部分，要及時(shí)清點(diǎn)核實(shí)。項(xiàng)目竣工后的實(shí)物資產(chǎn)主要體現(xiàn)在項(xiàng)目建設(shè)的原料、檢測(cè)設(shè)備、鐵器、車具等。這些資產(chǎn)也都是竣工決算的一部分，所以必須制定一個(gè)合理的清單，把實(shí)物資產(chǎn)羅列清楚，以備竣工結(jié)算的清楚明確。
（五）嚴(yán)格按規(guī)定及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算
由于政府投資項(xiàng)目往往是由國有企業(yè)或事業(yè)單位代為行使建設(shè)單位職能，受管理體制的影響，人員調(diào)動(dòng)頻繁。因此，在投資項(xiàng)目完成后必須要及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第37條規(guī)定：建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得隨意調(diào)離。
四、結(jié)語
政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算涉及方方面面的問題，管理好竣工結(jié)算的意義也很重大，但在重大意義的背后也存在著很多大大小小的問題，為了避免以上提到的種種問題帶來不必要的麻煩，就需要采取相應(yīng)的措施和規(guī)范。采取相關(guān)的管理辦法確保政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算的規(guī)范性。
參考文獻(xiàn)：
[1]李宗維.公路建設(shè)投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)淺議.交通企業(yè)管理.2010(7).
