工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

論文摘要：基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是規(guī)范基本建設(shè)投資行為，對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，已經(jīng)在基建工程領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，并取得了很好的效果，減少了資金浪費(fèi)和損失，提高了基建工程的投資效益，本文將對(duì)基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行分析。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過程中的財(cái)務(wù)往來做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1]李賀鵬.基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)的幾點(diǎn)探索[J].商情，2011（09）

第2篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；效益審計(jì)；建議

一、效益審計(jì)的產(chǎn)生和內(nèi)涵

效益審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的中心，是當(dāng)今世界審計(jì)的主流，也是我國現(xiàn)在和以后相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)審計(jì)工作的重點(diǎn)。同其他審計(jì)種類一樣，效益審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。當(dāng)生產(chǎn)力水平發(fā)展到一定高度的時(shí)候，不僅各國的財(cái)政收入成倍增長，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，國家為了加強(qiáng)權(quán)力制衡和防止腐敗，它要求必須強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督；企業(yè)為了增強(qiáng)競爭能力、鞏固競爭實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部控制和治理，也必然要求內(nèi)部各部門以最少的耗費(fèi)取得最大的效益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。同時(shí)，隨著人們對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)識(shí)的深化，所有者還必須要求其對(duì)支出的效益性（或有效性）負(fù)責(zé)，由于這諸多原因，效益審計(jì)有替代財(cái)務(wù)審計(jì)的趨勢(shì)，成為世界審計(jì)的主流。

效益審計(jì)又稱績效審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性審計(jì)，它包括：1．根據(jù)健全的管理原則及管理政策，審計(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性；2．對(duì)被審計(jì)的單位，審計(jì)其人力、財(cái)務(wù)和其它資源的利用效率，包括審計(jì)信息系統(tǒng)、業(yè)績測定、監(jiān)控安排以及各項(xiàng)工作程序；3．對(duì)被審計(jì)單位，根據(jù)其目標(biāo)完成情況，審計(jì)其業(yè)務(wù)效益，并根據(jù)原來預(yù)期的影響，審計(jì)其活動(dòng)的真實(shí)影響。其中，經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性是效益審計(jì)的三個(gè)基本要素。經(jīng)濟(jì)性（Economy）是指以最低的資源耗費(fèi)，獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，也就是節(jié)省的程度。效率性（Efficiency）是指從一個(gè)部門或一個(gè)項(xiàng)目的資源投入，力爭取得最大的產(chǎn)出，或確保以最小的資源投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出。效果性（Effectiveness）是指既定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度或一項(xiàng)活動(dòng)預(yù)期的影響與實(shí)際影響之間的關(guān)系。效果性主要是與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有關(guān)的概念。所以效益審計(jì)也就是效果審計(jì)，又稱3E審計(jì)。

二、國企改革后的企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有大中型企業(yè)改革的基本方向。根據(jù)國企改革的要求，到20__年底，全國大多數(shù)國有企業(yè)要基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度。作為現(xiàn)代企業(yè)制度，它最明顯的特征就是建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到如何加強(qiáng)管理，提高效益，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值上來。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要的組成部分，它通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。蘇州中材建設(shè)有限公司是20__年國有企業(yè)改制而成，是中國材料工業(yè)科工集團(tuán)旗下一家擁有多項(xiàng)國家一級(jí)施工資質(zhì)，具有對(duì)外承包工程和勞務(wù)經(jīng)營權(quán)和進(jìn)出口權(quán)，擁有對(duì)外援助成套項(xiàng)目A級(jí)實(shí)施企業(yè)資格，企業(yè)信用等級(jí)為AAA級(jí)的大型工程公司。

蘇州中材建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，將內(nèi)部審計(jì)定位于突出三個(gè)服務(wù)：為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來的實(shí)踐證明，“三個(gè)服務(wù)”的思路使企業(yè)的審計(jì)工作在改制后迅速步入正軌，內(nèi)部審計(jì)得到較快發(fā)展，連續(xù)三年一年上了一個(gè)新臺(tái)階。

施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，員工也關(guān)注。審計(jì)部門抓住這一熱點(diǎn)問題，對(duì)公司工程項(xiàng)目實(shí)施了期中或期末審計(jì)。在審計(jì)過程中，不僅對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了客觀的評(píng)價(jià)和效益的認(rèn)定，而且提出了許多有針對(duì)性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計(jì)建議（如主材的損耗），絕大部分都被單位采納，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)的關(guān)系

從效益審計(jì)的產(chǎn)生，我們可以看出，效益審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它不同于財(cái)務(wù)審計(jì)但又與之有密不可分的關(guān)系。

（一）效益審計(jì)一般應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。要開展效益審計(jì)，首先應(yīng)該證實(shí)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)），尤其是對(duì)一個(gè)單位某一時(shí)期的整體經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要先進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，核實(shí)和確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)。否則，如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的或虛假的，而審計(jì)人員以此為基礎(chǔ)進(jìn)行比較、分析和論證，勢(shì)必會(huì)得出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)意見和結(jié)論。例如，對(duì)存貨進(jìn)行效益審計(jì)，應(yīng)當(dāng)先盤點(diǎn)存貨，弄清各種存貨的原價(jià)和現(xiàn)行市場價(jià)格，然后分析企業(yè)的生產(chǎn)量、每種材料單耗和需要量以及供貨間隔期等方面，就可以得出哪種存貨是否存在積壓浪費(fèi)或不需要的情況。

（二）效益審計(jì)人員不僅要具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)具有其他方面的知識(shí)和較高的政策水平。例如，為了審計(jì)某一項(xiàng)準(zhǔn)備興建的大型工程項(xiàng)目，則必須熟悉當(dāng)前國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和投資重點(diǎn)是什么；又如，要評(píng)價(jià)一個(gè)已完工并已試運(yùn)行的工程的經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)了解國際同類工程的有關(guān)技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)參數(shù)及其效益情況；再如，效益審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有較高的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的要求。

（三）效益審計(jì)的依據(jù)和方法不同于財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度等，而效益審計(jì)在很大程度上可能不依據(jù)這些規(guī)范，而因項(xiàng)目不同需依據(jù)某一領(lǐng)域的技術(shù)參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，如國際標(biāo)準(zhǔn)（ISO9000、9001）、國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)等。在方法方面，財(cái)務(wù)審計(jì)有規(guī)范的方法和標(biāo)準(zhǔn)的格式（審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等），效益審計(jì)的方法可能因項(xiàng)目不同

而不同，因?yàn)樾б鎸徲?jì)項(xiàng)目具有多樣性的特點(diǎn)。并且，效益審計(jì)更多地采用調(diào)查研究的方法、比較和分析的方法、數(shù)據(jù)收集方法、控制方法等。例如，前幾年推行的材料物資采購比價(jià)審計(jì)，使許多單位大大節(jié)約了采購成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益，它就是通過收集國內(nèi)外同種材料的現(xiàn)行價(jià)格，并對(duì)采購計(jì)劃中的價(jià)格進(jìn)行控制的效益審計(jì)。四、施工企業(yè)工程項(xiàng)目效益審計(jì)

施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是建筑施工，大大小小的工程項(xiàng)目是其施工的對(duì)象。近幾年來，安裝市場競爭相當(dāng)激烈，給施工企業(yè)的壓力也越來越大：工程項(xiàng)目少、施工隊(duì)伍多；資金到位少、帶資墊資多；取費(fèi)定額低、壓價(jià)讓利多；規(guī)范運(yùn)作不能到位，使施工企業(yè)陷入了困境。蘇州中材作為水泥工程建設(shè)行業(yè)的一支專業(yè)化施工隊(duì)伍，公司以質(zhì)量優(yōu)、工期短、服務(wù)佳，贏得了客戶，贏得了市場，同時(shí)也為企業(yè)贏得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。公司榮獲了“江蘇省知名建筑承包商”、“江蘇省建筑外經(jīng)十強(qiáng)”、“全國用戶滿意施工企業(yè)”、“全國先進(jìn)建筑施工企業(yè)”、“全國優(yōu)秀施工企業(yè)”、“全國工程建設(shè)質(zhì)量管理優(yōu)秀企業(yè)”等多項(xiàng)榮譽(yù)。公司于20__年通過了GB/T19001、GB/T24001、GB/T18001三標(biāo)一體綜合管理體系認(rèn)證。

工程項(xiàng)目是施工企業(yè)產(chǎn)生效益的來源，項(xiàng)目部必須在抓好項(xiàng)目施工、項(xiàng)目管理上下一番功夫，否則有些項(xiàng)目將會(huì)虧本。在內(nèi)部控制制度健全的現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目效益的真實(shí)性的審計(jì)，是作為一項(xiàng)日常的工作來進(jìn)行的。蘇州中材在多年的實(shí)踐過程中，一直推行所有的項(xiàng)目必須簽訂項(xiàng)目承包責(zé)任書，項(xiàng)目在年底承包兌現(xiàn)前必須經(jīng)過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況來決定項(xiàng)目的承包獎(jiǎng)。施工項(xiàng)目效益審計(jì)是保證項(xiàng)目效益真實(shí)性的一個(gè)有效方法，同時(shí)，對(duì)施工過程中的成本控制也能起到監(jiān)控作用。在審計(jì)過程中應(yīng)以以下幾個(gè)方面作為重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。

（一）審查收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性

施工企業(yè)銷售收入的確認(rèn)與其他行業(yè)不同，商業(yè)企業(yè)的商品售出后即構(gòu)成銷售收入，而建筑施工產(chǎn)品的最終交付，要等到工程竣工驗(yàn)收以后。從開工到竣工是一個(gè)較長的時(shí)期，短則一年，長則幾年，因此，按時(shí)間段來確定銷售收入就顯得較為復(fù)雜。

在實(shí)際工作中，根據(jù)建造合同收入的確認(rèn)原則，通常以工程的實(shí)際形象進(jìn)度作為依據(jù)，也就是根據(jù)當(dāng)期完成的實(shí)物工程量按照預(yù)算定額的規(guī)定，來確定銷售收入，收入的確認(rèn)必須采用穩(wěn)健原則，對(duì)于無法確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入（如工程質(zhì)量保證金等工程尾款），不得在當(dāng)期確認(rèn)，待實(shí)際收到后再予以確認(rèn)。

對(duì)實(shí)際完成的實(shí)物工程量中涉及到增加量、有待甲方簽認(rèn)的部分，其銷售收入該如何確定?這是一個(gè)難題，因?yàn)榻Y(jié)果有幾種情況:增加量甲方全額認(rèn)定；也可能只認(rèn)定其中的一部分或全額不認(rèn)帳。如果在甲方最終簽認(rèn)之前，都確認(rèn)為收入，很可能會(huì)虛增收入、虛增利潤。因此，對(duì)于增加量部分在甲方?jīng)]有簽認(rèn)之前，從謹(jǐn)慎性出發(fā)，應(yīng)暫不做收入。

對(duì)于銷售收人的確認(rèn)要注意兩種傾向:一是在項(xiàng)目部產(chǎn)值指標(biāo)已超額完成的前提下，往往會(huì)少報(bào)產(chǎn)值、少做收入；另一種是完不成利潤指標(biāo)時(shí)，往往會(huì)多做收入，以達(dá)到利潤的考核指標(biāo)。在審計(jì)時(shí)一定要客觀地、準(zhǔn)確地來確認(rèn)當(dāng)期的銷售收入。

（二）、審查實(shí)際成本的真實(shí)性

工程的實(shí)際成本在施工企業(yè)中是通過“工程施工”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算的。工程成本與銷售收入是否配比即是否同步，會(huì)影響到利潤的真實(shí)性。成本拋高，利潤降低；成本縮小，利潤放大。在工程項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)，要始終抓住成本的真實(shí)性作為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)成本核算各子目的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用逐項(xiàng)認(rèn)真核實(shí)，并注意幾個(gè)重點(diǎn)。

人工費(fèi)——由于目前施工企業(yè)自有職工較少，施工現(xiàn)場大多采用分包或使用外來民工。實(shí)際工作中，往往會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：當(dāng)月已完成的工作量，而任務(wù)單的結(jié)算卻在隔月進(jìn)行，造成當(dāng)月人工費(fèi)成本少進(jìn)；有些工程采用月度預(yù)提人工費(fèi)進(jìn)成本的方法，又會(huì)出現(xiàn)月度預(yù)提不足，最終結(jié)算一次性補(bǔ)進(jìn)大量的成本。上述情況，都影響到當(dāng)月成本的真實(shí)性。在審計(jì)時(shí)要以施工預(yù)算實(shí)物量作為依據(jù)，對(duì)任務(wù)單進(jìn)行審核，使人工費(fèi)足額、及時(shí)地進(jìn)入成本。自己職工有無不公司按規(guī)定發(fā)放工資，巧立名目發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，有無違反規(guī)定將其他費(fèi)用列入人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支加大。

材料費(fèi)——由于材料成本占整個(gè)施工成本的比例在50％左右，因此材料必須重點(diǎn)關(guān)注。施工企業(yè)材料品種繁多，審計(jì)過程中不可能每樣材料都查到家，根據(jù)施工產(chǎn)品的特點(diǎn)，要重點(diǎn)審查鋼材、電纜、保溫材料等大宗材料。首先要把好進(jìn)貨關(guān)，對(duì)量較大的主材項(xiàng)目部應(yīng)采取招標(biāo)的方法，通過貨比三家把價(jià)格降下來，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)約材料差價(jià)，零星材料要盡量利用供應(yīng)商競爭的條件，用多少進(jìn)多少，減少庫存積壓；其次是合理的組織運(yùn)輸，就近購買，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本，再就是改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低材耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料，并在不降低工程質(zhì)量的前提下，考慮廉價(jià)材料的替代。在審計(jì)中要以施工預(yù)算用量為依據(jù)，分別查材料部門帳、財(cái)務(wù)部門帳，看其購入、耗用、結(jié)存是否一致，其實(shí)際耗用量與施工預(yù)算用量是否配比、是否正常，從而確認(rèn)成本是否進(jìn)足，是否真實(shí)。要引起注意的是甲供主材，如鋼材超用而甲方未簽認(rèn)，那超用鋼材最終甲方要從工程款中扣除。這就需要項(xiàng)目部加強(qiáng)材料發(fā)放手續(xù)的控制，材料出庫必須要有領(lǐng)料單，施工過程中的二次調(diào)配，分包隊(duì)伍要簽字確認(rèn)，以便在與分包隊(duì)伍結(jié)算中扣回超用的鋼材。對(duì)于施工過程中的主材損耗，是否在合理的范圍內(nèi)，廢舊物資的處理收入是否足額入帳，都是審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。

機(jī)械使用費(fèi)——機(jī)械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，機(jī)械使用是否充分，有無因操作失誤而造成機(jī)械費(fèi)超耗浪費(fèi)，費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理。要盡量減少施工中所消耗的機(jī)械臺(tái)班量，通過合理施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，同時(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項(xiàng)費(fèi)用的開支，避免不正當(dāng)?shù)氖褂迷斐蓹C(jī)械設(shè)備的閑置；加強(qiáng)租賃設(shè)備計(jì)劃的管理，充分利用社會(huì)閑置機(jī)械資源，從不同角度降低機(jī)械臺(tái)班價(jià)格。

其他——臨時(shí)設(shè)施的攤銷是否合規(guī)，比率是否恰當(dāng)；現(xiàn)場水電費(fèi)等費(fèi)用是否按規(guī)定進(jìn)入成本；管理費(fèi)用的發(fā)生是否合規(guī)、是否進(jìn)入成本。如工程存在保修，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程質(zhì)量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用，并作出保修計(jì)劃，以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況，項(xiàng)目部可委派專人或就近施工的人員代管盡量節(jié)約開支。

（三）、審查資金到位的情況

從收人確認(rèn)的準(zhǔn)確性到實(shí)際成本的真實(shí)性，它所反映的利潤只是會(huì)計(jì)利潤。但是施工企業(yè)工程款的到位是企業(yè)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻問題。由于各種因素造成甲方拖欠施工企業(yè)工程款的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，威脅著施工企業(yè)的正常生產(chǎn)與效益。倘若拖欠的工程款成壞為帳的話，不僅項(xiàng)目的帳面利潤會(huì)消失，有時(shí)還會(huì)產(chǎn)生虧損。如我公司有重慶有一個(gè)工程項(xiàng)目，竣工數(shù)年，甲方還拖欠工程款數(shù)百萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過該項(xiàng)目的利潤，這樣的損失對(duì)施工企業(yè)來說實(shí)在是很大。針對(duì)這種情況，在審計(jì)時(shí)對(duì)工程款到位的狀況應(yīng)作為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。這不僅僅是資金問題，而是關(guān)系到企業(yè)效益能否最終實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到企業(yè)能否持續(xù)健康發(fā)展。為此我公司專門成立清欠辦，負(fù)責(zé)工程款的清欠，

從國家為解決建筑施工領(lǐng)域工程款拖欠規(guī)定入手曉之以理、動(dòng)之以情，到運(yùn)用法律手段訴諸法院，積極維護(hù)企業(yè)的利益，取得了很好的效果。五、對(duì)工程項(xiàng)目效益審計(jì)的建議

1.由于工程項(xiàng)目效益審計(jì)是一個(gè)高層次較復(fù)雜的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等許多方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求較高，所以審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作水平。在目前情況下，企業(yè)應(yīng)組織工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資采購及審計(jì)部門等多部門具有相當(dāng)學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成聯(lián)合審計(jì)組，是實(shí)施工程項(xiàng)目效益審計(jì)的有效方式。這樣才能保證工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，最終達(dá)到強(qiáng)化和完善工程項(xiàng)目管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。項(xiàng)目審計(jì)的主要目的：是促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)各項(xiàng)管理，促進(jìn)提高工程項(xiàng)目的盈利水平。管理制度的實(shí)施及其改進(jìn)的效果只有在實(shí)際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實(shí)現(xiàn)。因此項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇就是要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，以使審計(jì)建議、管理建議等有采納的時(shí)間，所以選擇工程項(xiàng)目中后期進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

3.工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于工程項(xiàng)目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項(xiàng)目幾乎不可能不修改設(shè)計(jì)方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時(shí)有增加或減少，增加工程量的確認(rèn)，業(yè)主經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理預(yù)算調(diào)整，有時(shí)還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實(shí)際費(fèi)用已結(jié)算支付，工程價(jià)款收入的這種滯后性為工程項(xiàng)目審計(jì)留下了風(fēng)險(xiǎn)。另外，近年來施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴(kuò)展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時(shí)辦理分包結(jié)算，這也為項(xiàng)目的實(shí)際支出的不確定性留下伏筆，審計(jì)人員如不注意防范，工程項(xiàng)目審計(jì)的事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就較大。如某工程公司某一工程項(xiàng)目，上年度會(huì)計(jì)報(bào)表一直反映是盈余，后經(jīng)審計(jì)才發(fā)現(xiàn)大額的分包工程未結(jié)算完畢，分包工程量未作確認(rèn)，而分包工程量已由監(jiān)理簽字驗(yàn)收，經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，最終出現(xiàn)了大額的虧損。如果忽視分包單位的工程結(jié)算審計(jì)，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)相違背的結(jié)果，必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，其后果就比較嚴(yán)重。（孫昌春）

【參考文獻(xiàn)】

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[2]齊國生．論經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性在績效審計(jì)評(píng)價(jià)中的辯證關(guān)系[J]．中國審計(jì)（半月刊），20__，（19）．

[3]廖洪．績效審計(jì)——審計(jì)發(fā)展的高級(jí)階段[J]．中國內(nèi)部審計(jì)，20__，（11）．

第3篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

公司財(cái)務(wù)審計(jì)部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊(cè)相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊(cè)。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。

2、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會(huì)計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會(huì)議審核通過。

（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對(duì)新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對(duì)內(nèi)對(duì)外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開展2019年財(cái)務(wù)決算工作。

（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對(duì)2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會(huì)審議通過后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動(dòng)項(xiàng)目專項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專項(xiàng)債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過評(píng)審并入庫。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計(jì)方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺(tái)帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺(tái)帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計(jì)劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識(shí)更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收?qǐng)?bào)表對(duì)內(nèi)對(duì)外市財(cái)政、國資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動(dòng)貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊(cè)資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營工作高效健康。

（3）針對(duì)性地開展專項(xiàng)內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對(duì)性開展工作，重點(diǎn)問題重點(diǎn)突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

第4篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 工程建設(shè) 管理

當(dāng)前,工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨一個(gè)突出問題,就是企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)質(zhì)缺乏一種以價(jià)值為導(dǎo)向、無序低效的財(cái)務(wù)管理工程保障體系,不能緊扣戰(zhàn)略目標(biāo),進(jìn)而使企業(yè)總體戰(zhàn)略難以順利貫徹落實(shí)。因此企業(yè)必須在總會(huì)計(jì)師直接領(lǐng)導(dǎo)下,以價(jià)值為導(dǎo)向,以現(xiàn)有的企業(yè)管理技術(shù)應(yīng)用為基礎(chǔ),以企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效循環(huán)為主體,在企業(yè)創(chuàng)新過程中搭建一種有效融合多種管理技術(shù),確保企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)模式就顯得十分迫切和必要。基建財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)工作,是整個(gè)工程建設(shè)和管理的核心,需要制定出一套科學(xué)有效的規(guī)章、制度、辦法和措施,以便很好地發(fā)揮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益。

一、工程建設(shè)管理中存在的問題

1.工程財(cái)務(wù)管理在審計(jì)協(xié)同管理中的盲區(qū)

在投資管理中,最大的風(fēng)險(xiǎn)是信息的不對(duì)稱。例如長沙地區(qū)80萬元以下大部分的工程項(xiàng)目,財(cái)務(wù)的結(jié)算金額又反彈至投資額,大多是以設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場措施簽證、材料替代等理由“蠶食”了節(jié)約額。而在此之前,沒有人關(guān)注這一環(huán)節(jié)的信息反饋。資金支付中監(jiān)督不力所致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由此帶來層層轉(zhuǎn)包、違法分包、壓級(jí)壓價(jià)、偷工減料的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn), 這些風(fēng)險(xiǎn)直接沖擊工程的質(zhì)量、工期和效益。在財(cái)務(wù)控制上創(chuàng)建自己的控制模型的時(shí)候,轉(zhuǎn)包問題才能有效得到遏制。

2.工程財(cái)產(chǎn)清查制度有待改善

需建立工程財(cái)產(chǎn)清查制度,加強(qiáng)工程指揮部財(cái)產(chǎn)管理,防范財(cái)產(chǎn)物資的損失、毀壞,確保財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整,提高財(cái)產(chǎn)使用效率。工程竣工、財(cái)產(chǎn)物資保管人員變動(dòng)時(shí)和編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查;貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、長期投資、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的清查,每年至少進(jìn)行一次,一般在年終決算前實(shí)施;對(duì)貨幣資金等貴重物品,應(yīng)建立月盤點(diǎn)制度,并進(jìn)行不定期抽查。對(duì)固定資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金等采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法,銀行存款與債權(quán)債務(wù)的清查采用函證等方法。要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,履行財(cái)務(wù)管理職責(zé),審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng),工程款結(jié)算及支付規(guī)定方面,程價(jià)款結(jié)算嚴(yán)格按照簽訂的合同進(jìn)行結(jié)算。

3.財(cái)務(wù)科目分類規(guī)范方面有待提高

現(xiàn)在我國的工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和我國的工程建設(shè)管理現(xiàn)狀相對(duì)比較落后。 改革幾年, 我國工程建設(shè)在業(yè)務(wù)、性質(zhì)、管理等多方面出現(xiàn)了新的變化, 從而引起了一些新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)工程建設(shè)管理的作用

建設(shè)工程造價(jià)的有效控制就是在批準(zhǔn)的工程造價(jià)限額以內(nèi),隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差,保證項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),以求在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中能夠合理地使用人力、物力、財(cái)力,以取得較好的投資效益,最終實(shí)現(xiàn)竣工決算控制在審定的概算額內(nèi),避免“三超”現(xiàn)象的發(fā)生。筆者認(rèn)為,為了有效控制工程造價(jià),以更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與審計(jì)對(duì)工程造價(jià)管理的作用,應(yīng)做好以下幾方面工作:

1.利用《準(zhǔn)則》指導(dǎo)工程建設(shè)管理工作

怎么樣應(yīng)用《準(zhǔn)則》指導(dǎo)工程建設(shè)管理方面的工作,并把工程審計(jì)完全融合到財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,把財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)二者有效結(jié)合起來?？梢哉f在一定程度實(shí)現(xiàn)了管理工程投資全面審計(jì)的重要的一部分。工程投資全部審計(jì),就是指對(duì)被審計(jì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、全部財(cái)政及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審核檢查。而這里所說的工程項(xiàng)目的審計(jì),主要是指項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、資金管理、建設(shè)管理、工程造價(jià)管理、預(yù)算執(zhí)行和竣工決算等活動(dòng)的全過程審計(jì)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了很詳細(xì)的規(guī)定,就目前的工程審計(jì)工作正是缺少這樣一個(gè)全面的指南,因此實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的全面審計(jì),財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)的結(jié)合,已是刻不容緩。

工程投資財(cái)會(huì)審計(jì)主要對(duì)基建項(xiàng)目的資金來源、前期工程、征用土地、勘探設(shè)計(jì)、建設(shè)實(shí)施等財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),對(duì)工程造價(jià)審核則主要由施工建設(shè)單位委托社會(huì)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

筆者通過對(duì)于近期工程審計(jì)違規(guī)案件的總結(jié)發(fā)現(xiàn),投資領(lǐng)域的違紀(jì)違規(guī)問題具有很強(qiáng)的隱蔽性,甚至個(gè)別單位為了蒙混過關(guān),財(cái)務(wù)上的問題往往挾帶在工程價(jià)款劃撥過程之中,工程款結(jié)算上的問題卻又?jǐn)D入財(cái)務(wù)日常賬目中。由于財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)兩者缺少必要聯(lián)系,出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象,直接影響到工程施工的順利進(jìn)行。有些單位甚至存在工程價(jià)款不經(jīng)審計(jì)直接辦理會(huì)計(jì)結(jié)算、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了營利目的與建設(shè)單位、施工單位串通作假現(xiàn)象,這對(duì)工程建設(shè)是十分不利的。將財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)二者結(jié)合,不僅能夠節(jié)約有限的審計(jì)資源,將二者的專業(yè)優(yōu)勢(shì)加以整合分析,而且可以以《準(zhǔn)則》對(duì)財(cái)務(wù)制度的要求為準(zhǔn)繩,共同關(guān)注帶有邊緣性的問題中,可使那些黑箱操作暴露在陽光的財(cái)務(wù)審計(jì)之下。

2.整合審計(jì)資源,推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新

面對(duì)“三超”的現(xiàn)象,可以實(shí)行整合審計(jì)資源推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新,按照“準(zhǔn)入透明、項(xiàng)目公開、統(tǒng)一招標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)控、分檔排名、獎(jiǎng)懲掛鉤”的二十四字基本方針,具體實(shí)行事前、事中、事后的“三段式”管理,形成了一個(gè)完整的管理鏈條。在進(jìn)入要招標(biāo)階段,采取編制審計(jì)計(jì)劃、劃分業(yè)務(wù)級(jí)檔、做好招標(biāo)準(zhǔn)備,采取“一次投標(biāo)、統(tǒng)一開標(biāo)、逐個(gè)評(píng)標(biāo)”的辦法,分別從投標(biāo)單位基本情況、擬參加組織審計(jì)人員情況、審計(jì)質(zhì)量保證措施、審計(jì)費(fèi)用下浮率等四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)比打分。

規(guī)范財(cái)務(wù)管理對(duì)工程建設(shè)管理的作用還體現(xiàn)在能夠比較好地處理財(cái)務(wù)管理與工程建設(shè)之間的關(guān)系,主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:經(jīng)費(fèi)包干,量化支出;細(xì)化預(yù)算,嚴(yán)格管理;理順流程,分權(quán)制衡;透明采購,陽光操作;完善制度,剛性管理。

3.重視財(cái)務(wù)分析工作

財(cái)務(wù)分析具體包括盈利能力分析、營運(yùn)能力分析、償債能力分析和增長能力分析。主要是指從投資者或經(jīng)營者的角度,考察貨幣收支、盈利和還貸能力。財(cái)務(wù)分析在保持價(jià)值管理本色的同時(shí),更側(cè)重于資本的籌措、投放、耗費(fèi)、回籠、分配、規(guī)劃等管理工作。因此我們要從投資者或經(jīng)營者的角度出發(fā),通過實(shí)際支付的價(jià)格和現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度,計(jì)算出工程方案實(shí)際支付的成本和最終效益,進(jìn)而評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)可行性的工作。只要有財(cái)務(wù)收入的工程項(xiàng)目,都應(yīng)該進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。所以在工程建設(shè)管理過程中,應(yīng)該要重視財(cái)務(wù)分析工作,維護(hù)投資者或經(jīng)營者的利益。

4.嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理

一是要實(shí)行嚴(yán)格的審核報(bào)批制度,把好資金撥付關(guān)。在資金撥付中,以確保工程質(zhì)量和進(jìn)度為前提,實(shí)行嚴(yán)格的審核報(bào)批制度,把好資金撥付關(guān)。在堅(jiān)持 “專賬管理、專戶儲(chǔ)存、專款專用”的原則同時(shí),對(duì)于投資少而分散的項(xiàng)目,應(yīng)該將部分資金先撥付到施工單位,督促加緊工程施工啟動(dòng),另一部分資金撥付到使用部門 ,以方便逐級(jí)管理,同時(shí)注意要留一定比例的質(zhì)量保證金等年度竣工驗(yàn)收以后再兌付。對(duì)那些投資量大且資金相對(duì)集中的項(xiàng)目, 項(xiàng)目資金應(yīng)該實(shí)行報(bào)賬制,并嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目法人審批負(fù)責(zé)制。二是要執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)決算和審計(jì)制度,把好資金使用關(guān),在工程建設(shè)項(xiàng)目資金使用過程中,堅(jiān)持實(shí)行事前、事中、事后“三控制”,嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)、決算和審計(jì)制度,把好資金使用關(guān)。財(cái)務(wù)上需加強(qiáng)對(duì)工程款的報(bào)審流程設(shè)計(jì),首先,建設(shè)方工地相關(guān)人員核實(shí)工程實(shí)際完成質(zhì)量,由承建單位申報(bào),再由工程總監(jiān)審核,最后由分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)審或主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)。這樣,可防止擠占、截留和挪用,以及弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng),并有利于提高資金使用效益和每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性,能加快資金周轉(zhuǎn)。三是加強(qiáng)實(shí)行合同制管理。工程項(xiàng)目管理單位根據(jù)項(xiàng)目的可行性報(bào)告實(shí)施目標(biāo),對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同,對(duì)項(xiàng)目施工的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、地點(diǎn)、工程規(guī)范、投資額度、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、完成工期等進(jìn)行明確規(guī)定,把握資金的投向,能保證工程質(zhì)量。在建設(shè)期間,需要組織專門技術(shù)人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、措施進(jìn)行檢驗(yàn)檢查,進(jìn)行階段性建設(shè)同時(shí),經(jīng)驗(yàn)收合格后方給予報(bào)賬,這樣能加快資金周轉(zhuǎn),達(dá)到提高資金效益的目的。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是工程順利實(shí)施的有力保證,需要正確理順工程建設(shè)與財(cái)務(wù)的依存關(guān)系

一方面需要防止將財(cái)務(wù)工作凌駕于工程建設(shè)之上, 要提供真實(shí)、合法、有用的財(cái)務(wù)信息,要充分運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,在正確應(yīng)用一級(jí)會(huì)計(jì)科目的同時(shí),設(shè)置與之對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目,客觀真實(shí)反映工程的進(jìn)度與質(zhì)量, 為努力創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)工程提供保障,來設(shè)置切合實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表,使投資發(fā)揮效益。另一方面要注重克服重工程建設(shè)輕財(cái)務(wù)管理的思想, 樹立管理就是建設(shè)的觀念,把建設(shè)與管理放在同等重要的位置,突出抓好財(cái)務(wù)管理與工程建設(shè)有關(guān)工作,樹立財(cái)務(wù)為工程建設(shè)服務(wù)的思想,緊緊圍繞工程建設(shè)搞好財(cái)務(wù)工作,從年度策劃、項(xiàng)目概預(yù)算效益分析、目標(biāo)控制等方面入手,扎實(shí)有效地開展工作,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的最優(yōu)化管理。

(1)要嚴(yán)格審批手續(xù),堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度。要以高度的責(zé)任感審核每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性,避免挪用、擠占等違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生,從而減少浪費(fèi),遏制計(jì)劃外開支,提高生產(chǎn)性支出比例。

(2)建章立制,完善內(nèi)部控制制度。由于財(cái)政性資金集中管理后,財(cái)政資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也大為集中,必須加強(qiáng)內(nèi)控,建立內(nèi)部制約機(jī)制,防范風(fēng)險(xiǎn)。每一筆支出都應(yīng)實(shí)行事前審核,核對(duì)金額,在保證憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法后,才能通知銀行付款。要建立大額費(fèi)用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計(jì)劃審批制度以及預(yù)算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度,明確責(zé)任。同時(shí),會(huì)計(jì)核算中心還要主動(dòng)接受外部監(jiān)督,向預(yù)算單位反饋資金支付的信息,與單位形成相互牽制的機(jī)制,接受財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督部門、審計(jì)等職能部門的監(jiān)督,保證財(cái)政資金、單位財(cái)產(chǎn)物資的安全。具體要求是配備專兼職會(huì)計(jì)、出納人員,建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),權(quán)限,對(duì)印鑒、賬證、物資的保管責(zé)任、報(bào)銷程序等做出明確規(guī)定,明確財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員的職責(zé)、確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)行。

(3)建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度,促進(jìn)工程建設(shè)質(zhì)量。一方面對(duì)財(cái)務(wù)管理好的單位,予以通報(bào)表揚(yáng),從預(yù)備資金中拿出一部分進(jìn)行重獎(jiǎng),令一方面對(duì)違反有關(guān)規(guī)定的不予驗(yàn)收,并追究相關(guān)人員的責(zé)任,給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)或行政處分,以達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。

(4)加大審計(jì)力度,強(qiáng)化監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)工程內(nèi)部控制,規(guī)范工程行為的強(qiáng)有力的保障。內(nèi)部審計(jì)是工程自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。因此,工程內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門,工程的貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)作以及實(shí)際操作中存在的問題,要定期由審計(jì)人員予以檢查,達(dá)到進(jìn)一步完善內(nèi)部制度和規(guī)范工程行為。

總之,工程企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心。工程項(xiàng)目業(yè)主財(cái)務(wù)部門就處于整個(gè)工程建設(shè)的中心環(huán)節(jié)和中心地位,工程建設(shè)會(huì)計(jì)核算工作做好了,就為基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提供了有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息,有利于提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平;制度上規(guī)定各級(jí)部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門,對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該成立相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作, 現(xiàn)階段財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)工作雖然仍存在這樣那樣的不足,但我們只要能夠合理有效地對(duì)其進(jìn)行整合利用,探索出一套既適合中國國情,又有利于工程和財(cái)務(wù)控制的工作模式和方法,我們就能夠找到一條適合我國工程建設(shè)的財(cái)務(wù)控制之路。

參考文獻(xiàn):

第5篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

工程造價(jià)審計(jì)可以起到對(duì)工程造價(jià)的控制作用，因此，工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量對(duì)整個(gè)工程的投資有著很大影響。在工程的建設(shè)中必須把工程造價(jià)審計(jì)放在一個(gè)重要的位置。本文首先對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的重要性進(jìn)行論述，接著指出當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問題以及問題產(chǎn)生的根源，通過分析，提出了提高工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞:

工程造價(jià)；審計(jì)；問題；對(duì)策

一、工程造價(jià)審計(jì)的重要性

在建筑、鐵路、隧道、通信等各種工程施工建設(shè)之前都會(huì)有個(gè)預(yù)算方案，而在施工的過程中通過加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的有效控制。工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分，工程造價(jià)審計(jì)工作是在相關(guān)的法律、技術(shù)指標(biāo)的指導(dǎo)下，由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)工程固定資產(chǎn)的祥光費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督與審核，從而保障工程投資中資產(chǎn)使用的真實(shí)、可靠。每個(gè)工程從開始構(gòu)圖到最終的完工，都需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提前計(jì)劃與預(yù)算，對(duì)資金的投入使用和最終的結(jié)算都有明確的安排。但是在工程開始真正的建設(shè)、施工階段，工程造價(jià)審計(jì)工作在多數(shù)情況下是通過工程項(xiàng)目的預(yù)算來決定完成，實(shí)際情況中有各種事先難以預(yù)料到的認(rèn)為或自然的約束，這給工程建造過程帶來了許多的不確定變量，這給工程造價(jià)審計(jì)工作帶來了許多難度。當(dāng)前的造價(jià)審計(jì)過程收到許多因素的影響存在著一些問題不足，這些問題的存在既制約著建筑工程的順利進(jìn)行，也影響著工程的效益。結(jié)合這工程造價(jià)審計(jì)工作與建筑工程施工建設(shè)的實(shí)際情況，本文通過對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的問題和對(duì)策進(jìn)行討論、研究，無疑具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、工程造價(jià)審計(jì)中存在的主要問題

(一)建設(shè)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)缺乏監(jiān)督

工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)是工程建設(shè)的前哨戰(zhàn)，通過招投標(biāo)活動(dòng)能夠確定工程最終的施工單位、監(jiān)理單位。施工單位、監(jiān)理單位的信譽(yù)和質(zhì)量對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)與工程質(zhì)量都有著重要影響。為了保證這一過程的合理合法性，都會(huì)簽訂相關(guān)的工程承接合同，如果在過程中產(chǎn)生了糾紛就依照合同來進(jìn)行執(zhí)行和判決。但是這些過程都需要一定的監(jiān)管。目前，在招投標(biāo)過程中，雖然有相關(guān)的《招標(biāo)投標(biāo)法》及相關(guān)法規(guī)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行約束，但是在現(xiàn)實(shí)中因?yàn)閷徲?jì)監(jiān)督的不到位，導(dǎo)致這些規(guī)定形同虛設(shè)。例如，招投標(biāo)過程中應(yīng)該首先對(duì)需要公開招投標(biāo)的項(xiàng)目對(duì)企業(yè)進(jìn)行公開的邀約卻不執(zhí)行，招標(biāo)工作具體的時(shí)間與程序也不進(jìn)行明確的說明等等。對(duì)于一些本可以進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目工程，一些部門通過對(duì)其進(jìn)行各部分的分解、對(duì)建設(shè)的規(guī)模進(jìn)行虛假呈報(bào)或者干脆只申報(bào)項(xiàng)目中的一部分來對(duì)招投標(biāo)的程序進(jìn)行規(guī)避以獲取利益。例如，一個(gè)本來需要招標(biāo)的道路建設(shè)工程，按照分布的項(xiàng)目劃分為土方、路面、排水等幾個(gè)分項(xiàng)目，雖然整個(gè)道路工程的建設(shè)可以進(jìn)行公開的招投標(biāo)，但是每個(gè)分項(xiàng)目的規(guī)模卻都沒有達(dá)到公開招標(biāo)要求，而通過這樣的分解便可以分項(xiàng)工程直接發(fā)包給企業(yè)做，這種做法顯然嚴(yán)重干擾了正常的市場秩序，違反了招投標(biāo)工作公正、公開、擇優(yōu)的原則，而且容易給腐敗的產(chǎn)生提供土壤，對(duì)國家的利益造成損害。

(二)建設(shè)工程項(xiàng)目合同簽訂過程監(jiān)督不足

在工程造價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有不少的建設(shè)項(xiàng)目簽訂的不止一個(gè)中標(biāo)合同，還有違背了招投標(biāo)原則的一些補(bǔ)充協(xié)議。通常，業(yè)主和承包商會(huì)因?yàn)橹袠?biāo)合同中有些未盡事宜來進(jìn)行一個(gè)或多個(gè)補(bǔ)充協(xié)議的簽訂。但是，這些補(bǔ)充說明性的協(xié)議往往與中標(biāo)合同會(huì)有一些出入，讓工程造價(jià)的審計(jì)工作出現(xiàn)互相矛盾的結(jié)算依據(jù)，給工程造價(jià)的審計(jì)工作帶來不便。例如，某通信工程的招標(biāo)文件與中標(biāo)合同中規(guī)定，該工程所使用的原料采用固定單價(jià)的形式來確定，但是在補(bǔ)充協(xié)議中又說了一些材料的價(jià)格要根據(jù)市場價(jià)格進(jìn)行一定調(diào)整，這讓審計(jì)人員在實(shí)際工作中不知如何是好。而在一些不需要公開招標(biāo)的工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，建設(shè)單位與施工單位常常在工程施工完成之后，才開始協(xié)商最終的結(jié)算價(jià)格，通過協(xié)商達(dá)成一致進(jìn)行一個(gè)承包總合同的簽訂然后報(bào)送造價(jià)審計(jì)部門審查。但是審計(jì)部門在對(duì)這樣的項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)審計(jì)的時(shí)候沒有合同進(jìn)作依據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，無法合法合規(guī)的進(jìn)行審計(jì)。從而讓一些承包商在此期間可以進(jìn)行暗箱操作來謀取不合法的利潤，而建設(shè)單位卻把總承包合同中的一些信息失真的審查風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了審計(jì)部門。對(duì)總價(jià)合同簽訂過程監(jiān)督不足讓審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)審計(jì)工作時(shí)往往束手無策，給工程造價(jià)審計(jì)工作帶來了很大麻煩，對(duì)國家的投資也是一種間接損失。

(三)固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)存在脫節(jié)現(xiàn)象

固定資產(chǎn)的投資審計(jì)并不只有工程造價(jià)審計(jì)，還包括財(cái)務(wù)審計(jì)，但是這兩個(gè)審計(jì)工作包含審計(jì)與工程造價(jià)這兩個(gè)不同屬性的學(xué)科。在實(shí)際的工作中，財(cái)會(huì)審計(jì)人員以會(huì)計(jì)師和審計(jì)師為主，工程造價(jià)審計(jì)則是以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)二者的結(jié)合，才能使審計(jì)工作達(dá)到揚(yáng)長避短、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的，這對(duì)加大審計(jì)力度、拓寬審計(jì)的力度與效率意義重大。但是在目前的審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)是由兩個(gè)不同部門進(jìn)行的，財(cái)務(wù)審計(jì)主要是政府的審計(jì)機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)，而工程造價(jià)的審計(jì)則常常委托一些專業(yè)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，這樣雖然充分節(jié)約了人力與社會(huì)成本，使各項(xiàng)資源得到了合理的使用，但是政府審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)卻存在互相脫節(jié)的。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)索然專業(yè)性強(qiáng)，但是作為盈利的企業(yè)很可能會(huì)為了盈利而與建設(shè)單位或者施工單位進(jìn)行傳統(tǒng)，對(duì)建設(shè)的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)造假，把審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了政府審計(jì)機(jī)關(guān)。因此，只有讓財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)進(jìn)行緊密的銜接，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)工程投資項(xiàng)目的全面審計(jì)，消除這種脫節(jié)的現(xiàn)象。在過渡期間，審計(jì)機(jī)關(guān)一定要對(duì)施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價(jià)高估等問題上進(jìn)行審計(jì)力度的加大，進(jìn)而提高審計(jì)效率。

(四)審計(jì)成果對(duì)投資效益的評(píng)價(jià)并不能充分利用

在固定資產(chǎn)的審計(jì)投資領(lǐng)域，投資效益的的評(píng)價(jià)是一個(gè)相對(duì)比較新的客體，其內(nèi)容不僅包含建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支與管理情況，還要包含各種與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動(dòng)，例如建筑行業(yè)的規(guī)劃、采購、招標(biāo)、監(jiān)理等。此外，由于工程造價(jià)審計(jì)工作是同一時(shí)間面對(duì)建設(shè)單位、施工單位、還有一些中介機(jī)構(gòu)，這些公司的成分通常都比較復(fù)雜，存在著千絲萬縷的利益聯(lián)系，有可能為了利益相互串通、提供虛假的資料，而審計(jì)人員是根據(jù)他們提供的資料來進(jìn)行審計(jì)的，因此，就使得工程造價(jià)審計(jì)工作面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。例如，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與法律訴訟等。

三、工程造價(jià)審計(jì)存在問題的根源分析

工程造價(jià)審計(jì)由于面對(duì)的被審主體比較復(fù)雜，內(nèi)容廣泛專業(yè)性又比較強(qiáng)。因此，筆者通過研究分析發(fā)現(xiàn)，我國當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)之所以出現(xiàn)這么多問題，主要是有三個(gè)方面的根源在影響。

(一)工程建設(shè)本身設(shè)計(jì)質(zhì)量低，施工過程中頻繁變更

工程施工所用的材料在設(shè)計(jì)階段已經(jīng)確認(rèn)過并且提交了審計(jì)，但是如果設(shè)計(jì)人員自身的素質(zhì)不高使得設(shè)計(jì)并不完善，或者施工單位為了追求更高的標(biāo)準(zhǔn)而對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行更改，那么最終的設(shè)計(jì)和材料的使用就會(huì)失去控制，給后續(xù)的審計(jì)工作帶來隱患。

(二)審計(jì)部門管理制度不健全，內(nèi)部質(zhì)量控制制度不完善

一個(gè)具有科學(xué)性、針對(duì)性和可操作性的管理與控制制度在審計(jì)當(dāng)中是非常重要的。目前審計(jì)部門的審計(jì)管理制度并不夠完善，缺少對(duì)每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)全過程的計(jì)劃與方案實(shí)施，審計(jì)工作記錄的不完整讓以后的審計(jì)復(fù)核與審計(jì)質(zhì)量控制無從著手。明確的控制標(biāo)準(zhǔn)是建立和完善是審計(jì)質(zhì)量完善的前提。

(三)工程造價(jià)審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高

工程造價(jià)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)高低是決定審計(jì)信息質(zhì)量高低的一個(gè)重要影響因素。審計(jì)人員的、假公濟(jì)私不但擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，而且損害投資者利益利益，影響國家的宏觀決策。因此，工程造價(jià)審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是審計(jì)工作正常運(yùn)作的隱患。

四、解決工程造價(jià)審計(jì)中問題的對(duì)策

(一)重點(diǎn)工程投資項(xiàng)目派遣審計(jì)專員，建立招投標(biāo)程序的審計(jì)監(jiān)督制度

如果想要最大限度的發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于公共投資項(xiàng)目的監(jiān)督與管理職能，必須將工程造價(jià)的審計(jì)工作貫穿到工程建設(shè)的全過程。例如可以讓地方政府對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行豬排審計(jì)員的事情進(jìn)行專門規(guī)定，必須對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行監(jiān)督。只有讓工程的審計(jì)人員直接參與到招投標(biāo)和合同的簽訂過程中，認(rèn)真的監(jiān)督招投標(biāo)文件的完整性，工程建造標(biāo)底的規(guī)范性、合理性，招投標(biāo)過程中的合法性與評(píng)價(jià)中標(biāo)單位標(biāo)準(zhǔn)的公正性。才能充分發(fā)揮審計(jì)人員的監(jiān)督職能。在合同雙方的文本進(jìn)行交換之前審計(jì)人員要對(duì)設(shè)備、材料的價(jià)格等一系列的合同條款和影響價(jià)格變動(dòng)的變更協(xié)商條款進(jìn)行審核，對(duì)不合適的、不正確的條款進(jìn)行及時(shí)的提出修改意見以免對(duì)日后造成隱患。

(二)建立審計(jì)組，同時(shí)展開財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)

通過分析，筆者發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)有時(shí)候不得不委托給中介等專業(yè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，但是必須通過建立審計(jì)組，根基《關(guān)于聘外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》的要求來配備相關(guān)的審計(jì)人員對(duì)外部人員的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核與監(jiān)督以避免審計(jì)過程中因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)外包帶來的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程造價(jià)的審計(jì)人員要對(duì)雙方共同關(guān)注的問題進(jìn)行及時(shí)的交流與溝通。當(dāng)發(fā)現(xiàn)對(duì)方工作的疑點(diǎn)或者困惑時(shí)一定進(jìn)行深究與細(xì)查，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的問題，達(dá)到事半功倍的協(xié)同效果。

(三)充分論證，在審計(jì)工作指導(dǎo)下使工程能夠真實(shí)的反映

建設(shè)項(xiàng)目成本工程造價(jià)的審計(jì)工作人員應(yīng)該明確自己的工作并不只是核實(shí)工程造價(jià)，而是要通過審計(jì)工作對(duì)真實(shí)的工程造價(jià)進(jìn)行了解與合適，并與合理、公允的投資額進(jìn)行比較，將一些招投標(biāo)不規(guī)范、簽訂合同中有失誤、現(xiàn)場管理不完善造成的損失與浪費(fèi)進(jìn)程充分的審計(jì)論證，重視工程的審計(jì)質(zhì)量，符合驗(yàn)證一些隱蔽工程及一些設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和必要性，對(duì)工程的建設(shè)成本進(jìn)行真實(shí)的反映，對(duì)工程造價(jià)的投入與產(chǎn)出結(jié)果進(jìn)行分析，合理地評(píng)價(jià)整個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，為今后的投資決策提供信息。

(四)指定審計(jì)承諾制度，加強(qiáng)各方的監(jiān)督

審計(jì)承諾書對(duì)一種對(duì)被審計(jì)單位對(duì)其提供資料真實(shí)性、完整性的一種保證，因?yàn)閷徲?jì)工作大多是依據(jù)被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行的，所以被審計(jì)單位必須通過承諾來對(duì)因?yàn)椴牧鲜д嬉鸬募m紛與法律問題承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于一些工程造價(jià)審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行審計(jì)承諾的簽訂，讓他們對(duì)自己得到的審計(jì)結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，應(yīng)對(duì)相應(yīng)的法律糾紛。通過加強(qiáng)各方的監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行官方的指導(dǎo)與相互監(jiān)督，才能讓工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行最大限度的降低，將一些審核質(zhì)量不合格、項(xiàng)目抽查不合格中介機(jī)構(gòu)剔除項(xiàng)目審計(jì)的市場以保證工程造價(jià)審計(jì)工作的水平。最后，提高工程造價(jià)審計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)，通過一定的培訓(xùn)來提高從業(yè)人員的專業(yè)技能，進(jìn)行績效考核。

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第6篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)資金管理現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈?zhǔn)且皂?xiàng)目的融資為開端，經(jīng)過項(xiàng)目的開發(fā)以及房子的交付使用，到項(xiàng)目的售后，其最終的過程是支付外部的融資成本，這幾個(gè)過程形成了房地產(chǎn)行業(yè)循環(huán)反復(fù)使用，房產(chǎn)企業(yè)資金鏈的管理主要包括資金的籌措，資金的使用和資金的回流三個(gè)環(huán)節(jié)。在房地產(chǎn)生產(chǎn)過程中，需要吸收大量的社會(huì)物化勞動(dòng)投入，勢(shì)必要?jiǎng)佑么罅康娜肆ξ锪?，?guī)模較大的住宅小區(qū)以及建筑物的建設(shè)資金大部分需要上億元甚至更多，所以在整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)過程中需要大量的資金支持，整個(gè)環(huán)節(jié)中必須保證資金鏈的良好運(yùn)作。房地產(chǎn)項(xiàng)目資金環(huán)節(jié)是一個(gè)很長的周期，資金投入大，回籠慢，同時(shí)運(yùn)營過程中會(huì)面臨許多偶然因素的制約，包括土地投資市場、綜合開發(fā)市場以及房地產(chǎn)銷售市場，項(xiàng)目資金投入后需要經(jīng)過各個(gè)市場的一次性的完整流通才能獲得最終的利潤。

二、房地產(chǎn)業(yè)資金管理存在的問題

我國房地產(chǎn)經(jīng)營模式簡單可以歸納為置地-建設(shè)-銷售三個(gè)部分，建設(shè)時(shí)間、市場環(huán)境以及政府制定的行政法規(guī)等，無法進(jìn)行有效的盈利預(yù)測，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理上存在著許多需要改進(jìn)的方面，如公司治理結(jié)構(gòu)，資金管理，工程財(cái)務(wù)管理以及整個(gè)項(xiàng)目資金賬目的審計(jì)環(huán)節(jié)都存在不同程度的問題。

（1）資金管理存在漏洞

貨幣資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金流動(dòng)支付的需要，同時(shí)也是企業(yè)還本付息和依法納稅的重要保障，資金成本較高。此外，項(xiàng)目內(nèi)部資金管理也很重要，如果某職位在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)力較大，高度的資金集權(quán)會(huì)增大財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生的概率。

（2）收入成本核算缺乏合理性

房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)周期一般是一年以上，項(xiàng)目較大的工程甚至要3至5年的時(shí)間。這期間，資金的收效慢，就會(huì)發(fā)生企業(yè)的投入產(chǎn)出比例呈現(xiàn)出不合理的現(xiàn)象，大量的資金投入產(chǎn)生的費(fèi)用無法與收入配比，需要注意的是，開發(fā)產(chǎn)品即便預(yù)售完畢，預(yù)售款項(xiàng)并不能確認(rèn)是收入，房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的成本載體是整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目，項(xiàng)目銷售單位卻是單個(gè)樓層或者戶型，單個(gè)樓層的售價(jià)與其成本自然就不是配比的。

（3）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)

雖然房地產(chǎn)開發(fā)公司大多依據(jù)國際管理經(jīng)驗(yàn)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是成效卻不大，主要原因是國內(nèi)企業(yè)只模仿了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的外形，設(shè)置了機(jī)構(gòu)，卻沒有學(xué)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的核心，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往沒有財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)權(quán)，審計(jì)報(bào)表的審批還是在領(lǐng)導(dǎo)手中，高度集中的財(cái)務(wù)集權(quán)設(shè)置，讓內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容大多流于形式，沒有起到監(jiān)督管理作用。

三、房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)財(cái)務(wù)管理的建議

面對(duì)日益加深的金融危機(jī)，在行業(yè)、企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)式管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)要防范資金斷流底線，開創(chuàng)多元化融資渠道，加強(qiáng)企業(yè)大規(guī)模融資，遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則，建立完善統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測和防范，對(duì)資金的管理做到物盡其用。

(1)完善企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)在建立資本結(jié)構(gòu)時(shí)，要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償還能力確立融資目標(biāo)，負(fù)債份額，債源分布，還債時(shí)間，將投資回收時(shí)間與負(fù)債時(shí)間長短期聯(lián)合起來，防止還債集中到來。創(chuàng)建良好的籌資環(huán)境，降低資金成本，避免到期物理償債的現(xiàn)象發(fā)生，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，良好的融資環(huán)境能夠促進(jìn)企業(yè)吸收到更多的投資。

構(gòu)建內(nèi)部集團(tuán)資金結(jié)算中心是解決資金矛盾問題的有效方式之一，各類單位在中心內(nèi)開設(shè)收入戶和支出戶，通過資金預(yù)算管理，資金統(tǒng)籌管理，對(duì)資金進(jìn)行有效的綜合評(píng)估，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金調(diào)度的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，將資金的預(yù)算、資金使用情況細(xì)化到每月每日，使得預(yù)算在不斷變化中接近實(shí)際應(yīng)用，為日后其他工程項(xiàng)目資金預(yù)算提高可行度和準(zhǔn)確性的建議。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制位企業(yè)提供了真實(shí)完整，有效可靠地資金流動(dòng)信息，能夠幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)資金鏈的有序運(yùn)行。

（2）推進(jìn)企業(yè)自身改善

企業(yè)自身要注重對(duì)項(xiàng)目開發(fā)可行性的研究，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)背景、規(guī)模和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行全方位的研究，確定項(xiàng)目后，對(duì)市場供需情況、工程預(yù)算以及政策法規(guī)進(jìn)行全面分析，確定項(xiàng)目資金鏈能夠穩(wěn)定持續(xù)的拓展。

銀行借貸已經(jīng)不能滿足日益變化的房地產(chǎn)行業(yè)需求，房地產(chǎn)行業(yè)不能局限于當(dāng)前的融資方式，除了傳統(tǒng)借貸和風(fēng)險(xiǎn)投資以外，還要借助上市融資、信托投資的方式，注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，形成多元化融資資金鏈，提高項(xiàng)目資金流動(dòng)性。

在審計(jì)控制方面，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)，其功能已經(jīng)逐步擴(kuò)展到了經(jīng)營審計(jì)領(lǐng)域，側(cè)重對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全、政策法規(guī)的遵循情況跟的內(nèi)容控制，有效的財(cái)務(wù)審計(jì)能夠?qū)ω?cái)務(wù)經(jīng)營過程中的資金使用舞弊情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)報(bào)。要保障審計(jì)功能發(fā)揮作用，要嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)審計(jì)制度，實(shí)習(xí)財(cái)務(wù)分權(quán)制度，利益先關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)、部門不能干涉審計(jì)部門的結(jié)果，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部分的獨(dú)立性，積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理監(jiān)督作用，從而為房地產(chǎn)企業(yè)資金使用的安全性提供保障。

第7篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高速公路；項(xiàng)目投資；財(cái)務(wù)管理；資金管理

中圖分類號(hào)：F540.58 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

高速公路項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理與資金管理水平的高低直接對(duì)工程質(zhì)量有著直接的關(guān)系，進(jìn)而影響到投資效益。因而必須加強(qiáng)對(duì)其的管理。那么應(yīng)該如何做好這一工作呢？筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐提出以下幾點(diǎn)分析。

一、薄弱之處

1.財(cái)務(wù)管理人員缺乏良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員缺乏良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí)是目前我國很多高速公路投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)狀，很多管理人員不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平的低下，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)諸多財(cái)務(wù)糾紛，甚至升級(jí)為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善。在實(shí)際工作中，往往將財(cái)務(wù)監(jiān)督精力只對(duì)工程的前期招標(biāo)、竣工結(jié)算兩個(gè)階段，而對(duì)工程建設(shè)前期階段的控制往往不足，只得在施工之后進(jìn)行審計(jì)，而此時(shí)審計(jì)的問題又往往無法整改。而這主要是財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善的重要體現(xiàn)。

3.融資渠道窄小。雖然高速公路的建設(shè)正隨著時(shí)代的發(fā)展朝著多元化的方向發(fā)展，然而融資渠道往往停留在傳統(tǒng)的國家投資和借貸，尤其是銀行借貸比例較大，從而導(dǎo)致投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升，提高了企業(yè)的借貸壓力和財(cái)務(wù)壓力，也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程的建設(shè)與運(yùn)營無疑是重大的打擊[1]。

二、應(yīng)對(duì)之道

通過對(duì)上述薄弱之處的分析，作為高速公路投資企業(yè)，應(yīng)結(jié)合存在的不足采取相應(yīng)措施。

1.著力提高財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)意識(shí)和專業(yè)技術(shù)水平

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的教育和培訓(xùn)，使其在認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理與資金管理的重要性的同時(shí)，使其掌握一定的專業(yè)知識(shí)技能，并實(shí)行財(cái)務(wù)與資金的統(tǒng)一化和集中管理，既能從根本上意識(shí)到資金管理的重要性，還能節(jié)約開支，達(dá)到減少濫用資金的目的。

2.對(duì)工程全程實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)

在公路工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，為滿足造價(jià)控制和項(xiàng)目管理的需要，就應(yīng)在工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行造價(jià)管理和財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，這就需要估算項(xiàng)目計(jì)劃書與可行性方案的投資，審核工程初步設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)概算，預(yù)算施工圖的設(shè)計(jì)，核定招投標(biāo)階段的承包合同價(jià)，加強(qiáng)竣工階段的驗(yàn)收與決算審計(jì)等方面的工作，才能得到工程香滿園建設(shè)的實(shí)際造價(jià)，通過對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，既能發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中存在的不足，從而為整改辦法的提出奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的事后處理、整改轉(zhuǎn)化到事前的預(yù)防和事前與事中的控制，提高財(cái)務(wù)管理與資金管理水平。這是由于整個(gè)工程造價(jià)具有諸多影響的因素，因而應(yīng)在工程造價(jià)審核中深入現(xiàn)場和實(shí)際，對(duì)工程現(xiàn)場的實(shí)際情況和設(shè)計(jì)變更以及隱蔽工程的簽證等進(jìn)行及時(shí)記錄和辦理，確保全程跟蹤審計(jì)的效果，達(dá)到成本控制目的，并為工程的竣工驗(yàn)收奠定堅(jiān)實(shí)的材料依據(jù)，尤其在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系方面的健全具有十分重要的意義。

3.以多元化的融資渠道加強(qiáng)對(duì)投資財(cái)務(wù)與資金的管理

3.1直接吸收民營資本投資

采取直接吸收民營資本投資的方式是主要是資金籌集方式，主要采取直接投資或股份制進(jìn)行運(yùn)作，采取這一融資方式，主要是將高速公路的一部分經(jīng)營權(quán)出讓，并直接融資，這樣就不用出本金與利息，而與此同時(shí)，就需要根據(jù)公路的實(shí)際運(yùn)營情況分紅，這樣投資企業(yè)具有一定發(fā)展的基金之后，從而結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)與自身實(shí)際情況，確定分配的方法和分配的額度。采取這種方式進(jìn)行融資，能有效降低投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于資金的籌措。

3.2采取發(fā)行上市股票的方式進(jìn)行融資

當(dāng)前，股份制在高速公路工程項(xiàng)目中得到了廣泛地推廣，通過公開發(fā)行上市股票和定向的方式募集股票，從而籌集民間資金，為高速公路融資提供了新的渠道。尤其是在當(dāng)前飛速發(fā)展的進(jìn)程中，發(fā)行股票市場已經(jīng)是促進(jìn)高速公路事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，人們?cè)谧C券市場上購買發(fā)行的股票，無形中投資了高速公路，成為高速公路投資企業(yè)科學(xué)融資的重要舉措。

3.3以長短期結(jié)合的方式改變傳統(tǒng)的貸款模式

作為投資企業(yè)，在高速公路工程項(xiàng)目貸款過程中，應(yīng)改變傳統(tǒng)的全部采取長期貸款的階段模式為長短期結(jié)合的方式，才能達(dá)到降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的目的，具體的做法就是首先從銀行貸短期貸款，當(dāng)短期貸款期滿之后換成長期貸款，通過長短期貸款的利率和時(shí)間差減少因貸款而產(chǎn)生的利息，達(dá)到節(jié)約投資的目的[2]。

3.4工程材料的預(yù)付款一律采取銀行承兌匯票的方式進(jìn)行融資

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，通常投資企業(yè)應(yīng)將合同總價(jià)約10%的工程材料預(yù)付款支付給施工企業(yè)，但對(duì)于材料預(yù)付款，應(yīng)盡可能地采取銀行承兌匯票或由銀行開具信用證明等方式進(jìn)行支付，這樣就只要給銀行交付30%的保證金，而獲得的敞口資金則高達(dá)70%，因此得出的信用敞口就能將貸款的提用時(shí)間往后推半年，從而節(jié)省半年貸款的利息，還得到半年保證金的存款利息，從而達(dá)到節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用的目的。

3.5加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)減低資金沉淀

加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)減低資金沉淀，減少資金使用成本，通過合理安排資金投放，在滿足計(jì)量撥付時(shí)間要求的情況下計(jì)量款采用委托銀行支付的貸款提取方式減低平均日資金余額。

3.6加強(qiáng)施工環(huán)節(jié)稅收管理

加強(qiáng)高速高速公路工程施工環(huán)節(jié)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等稅費(fèi)征收管理，最大限度方便施工單位納稅，對(duì)上述稅收高速公路投資企業(yè)要統(tǒng)一代扣代征，與各級(jí)稅務(wù)部門溝通簽訂代征繳協(xié)議，最大限度便獲取稅收返還，此項(xiàng)資金可作為項(xiàng)目資本金投入項(xiàng)目建設(shè)，節(jié)約項(xiàng)目投資[3]。

三、結(jié)語

綜上所述，對(duì)高速公路項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理與資金管理進(jìn)行研究具有十分重要的意義。作為新時(shí)期背景下的投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)在不斷提高自身的專業(yè)技術(shù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析存在的不足，并針對(duì)存在的不足采取針對(duì)性的措施，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，為工程質(zhì)量提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的同時(shí)促進(jìn)投資效益的有效提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖元金.關(guān)于高速公路運(yùn)營財(cái)務(wù)管理的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012（16）：182-183.

第8篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

論文摘要 建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在著很多的問題與不足，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度不完善、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏、會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理等。為了應(yīng)對(duì)這些問題，今后在建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度、、加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制、同時(shí)優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

一、引言

建筑施工企業(yè)與其它企業(yè)具有不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，如果內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題得不到很好的解決，必然會(huì)影響建筑企業(yè)的發(fā)展。文章結(jié)合建筑行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并就這些問題提出了相應(yīng)的策略。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問題

建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在著很多的問題與不足，總的來說這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。第一、貨幣資金的收付不規(guī)范，對(duì)資金收付的機(jī)構(gòu)和工作人員缺乏相應(yīng)的制約與監(jiān)督。第二、沒有對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理崗位的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，財(cái)產(chǎn)的入庫、驗(yàn)收、發(fā)出、保管等存在著漏洞，常常會(huì)發(fā)生財(cái)產(chǎn)的破壞、偷盜、流失等現(xiàn)象。第三、建筑工程項(xiàng)目的決策程序不規(guī)范。第四、采購與付款方面存在著很多的問題與不足，資金使用存在著很大的隨意性。第五、缺乏規(guī)范的預(yù)算編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序，缺乏對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的分析和控制，改進(jìn)措施也常常不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度不完善。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)，在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著促進(jìn)作用，但是在建筑施工企業(yè)中，普遍存在著財(cái)務(wù)核算體制不健全，相應(yīng)的約束機(jī)制不完善等問題，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理缺乏有效的約束機(jī)制，這在很大程度上制約了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

3.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏。在很多的建筑企業(yè)中，審計(jì)部門并沒有和財(cái)務(wù)部門分開，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，這使得審計(jì)工作只是出于形式，缺乏客觀性和公正性，不能真正的發(fā)揮實(shí)效，

4.會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理。目前，建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足施工企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。調(diào)查顯示，在建筑施工企業(yè)中，普遍缺乏高學(xué)歷、高層次的會(huì)計(jì)人員，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作能力偏低。同時(shí)，由于建筑行業(yè)具有流動(dòng)性和分散性的特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能、理論水平、思想政治素質(zhì)等跟不上，不能很好的服務(wù)于建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

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三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

針對(duì)上述問題，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，做好建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以采取以下對(duì)策。

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。根據(jù)建筑施工行業(yè)的特點(diǎn)，為了有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，有必要建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。第一、實(shí)行不相容職務(wù)分離控制；第二、按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章必須由專人進(jìn)行保管，個(gè)人用章由本人或者授權(quán)人保管，同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格禁止一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。

2.實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度。對(duì)施工項(xiàng)目部委派財(cái)務(wù)人員，并對(duì)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目部的其他行為。第一、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員需要獨(dú)立進(jìn)行工作，不受其他部門的干擾；第二、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員需要對(duì)公司和項(xiàng)目部同時(shí)負(fù)責(zé)，既維護(hù)公司利益，又對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)管。第三、明確項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員的報(bào)告責(zé)任，對(duì)于一般事項(xiàng)需要定期報(bào)告，對(duì)于重大事項(xiàng)則需要及時(shí)報(bào)告。同時(shí)為了加強(qiáng)對(duì)資金使用和支出的監(jiān)督管理工作，可以實(shí)行費(fèi)用支出和資金使用聯(lián)合簽字制度，對(duì)于較大資金的支出需要由財(cái)務(wù)主管部門和項(xiàng)目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。這樣既能夠提高財(cái)務(wù)信息的安全，又可以發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

3.健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度對(duì)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的地位和作用，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效的推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的進(jìn)行。需要按照審計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求，并根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)展開審計(jì)工作，具體的措施如下：第一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行雙重管理制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等進(jìn)行統(tǒng)一發(fā)放，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。第二、對(duì)建筑工程項(xiàng)目的成本和效益進(jìn)行審計(jì)，找出不足之處，并針對(duì)存在的問題采取相應(yīng)的完善措施。第三、強(qiáng)化項(xiàng)目目標(biāo)管理，提高建筑施工企業(yè)的效益。第四、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，使其適應(yīng)不斷變化的實(shí)際情況。第五、豐富內(nèi)部審計(jì)工作的形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性。

4.加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制。預(yù)算工作對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的好壞有著直接的影響。一方面加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算，著重做好財(cái)務(wù)預(yù)算和各種投資預(yù)算工作。另一方面加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目預(yù)算，將其作為預(yù)算控制的核心和中心任務(wù)來對(duì)待。

5.優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。第一、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育；第二、不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；第三、重視高學(xué)歷、高層次會(huì)計(jì)人員的引進(jìn)，不斷提高會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，文章主要分析了建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，并就這些問題提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠引起人們對(duì)這一問題的進(jìn)一步關(guān)注，能夠?qū)?shí)踐發(fā)揮指導(dǎo)作用。

參考文獻(xiàn)

[1]賴永武.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策.財(cái)經(jīng)界.2010（11）.

第9篇：工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】基建項(xiàng)目 審計(jì) 監(jiān)督

一、工程項(xiàng)目事前監(jiān)控是保證工程投資效益的前提

1、設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段

科學(xué)設(shè)計(jì)是把好工程項(xiàng)目投資的第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)質(zhì)量對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。一句話，設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素。因此，只有加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理、避免設(shè)計(jì)階段的人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。具體說來，要審查初步設(shè)計(jì)及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。對(duì)初步設(shè)計(jì)的可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性以及程序進(jìn)行優(yōu)化審查。

2、監(jiān)督工程項(xiàng)目招投標(biāo)的公開、公平、公正，確保整個(gè)過程的合法、合規(guī)和有效

目前，我國在固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面節(jié)資增效、縮短工期、保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面增加透明度，減少了貪污受賄。但是，目前仍有一些問題不容忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但現(xiàn)狀卻是大部分工程項(xiàng)目招投標(biāo)存在嚴(yán)重“失靈”。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程監(jiān)督是工程項(xiàng)目監(jiān)督中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕對(duì)不容忽視。

3、審查項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況

包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行；設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求，財(cái)務(wù)狀況是否良好；征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期工作是否準(zhǔn)備就緒。

4、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

包括資金籌措方式是否科學(xué)；資金來源是否合法、安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)；前期資金是否到位。

5、審查工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件

包括程序是否合法、合規(guī)；文件編制是否規(guī)范、合理、嚴(yán)密和準(zhǔn)確；標(biāo)段劃分是否充分考慮其時(shí)間和空間的銜接性等。

二、工程事中控制是做好工程項(xiàng)目監(jiān)督的關(guān)鍵

1、對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，實(shí)行任務(wù)分工和職能分工，責(zé)任落實(shí)到人。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)；工程審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任，要經(jīng)?；ネㄐ畔?、交換意見，以保證工程項(xiàng)目進(jìn)度的落實(shí)以及建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

2、對(duì)施工單位工程實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

每一項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目資金籌措到位、按照項(xiàng)目投資審批權(quán)限和流程審批流轉(zhuǎn)完成的前提下開工建設(shè)。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段要求上報(bào)附有詳細(xì)工程量的工程進(jìn)度報(bào)表，并定期對(duì)工程進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收。建設(shè)單位應(yīng)有專業(yè)人員對(duì)該工程進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)、工期是否正常。這樣，由定期的進(jìn)度報(bào)表看工程整體的形象進(jìn)度；由形象進(jìn)度看工程的整體工期情況、累計(jì)工程款的投入使用情況，從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)付款憑證。

這種在工程項(xiàng)目施工過程中所進(jìn)行的跟蹤控制，可以定期比較投資的實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，通過分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí)采取控制措施，從而有效防止資金流失，使資金得到合理有效使用，保證和提高投資方建設(shè)資金的使用效率。

3、對(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

設(shè)計(jì)圖紙是每個(gè)工程項(xiàng)目的基礎(chǔ)，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是開工前的一道關(guān)鍵程序，關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來或大或小的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然，在工程施工過程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，可以通過以下幾方面的工作來盡量降低風(fēng)險(xiǎn)、減少費(fèi)用的發(fā)生：一是建設(shè)單位代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實(shí)性和可靠性。二是當(dāng)設(shè)計(jì)方案不合理或由于施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來說必須親臨施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能地把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

4、對(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施

建筑安裝承包合同是建設(shè)單位和施工單位為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此作出明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。

工程合同簽訂后，一是做好工程施工記錄，確保各種文件圖紙，特別是標(biāo)注有實(shí)際施工變更情況的圖紙能及時(shí)、完整地歸檔，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的影響，嚴(yán)把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，工程部門、資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、審

計(jì)部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。

三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

竣工決算階段包括竣工驗(yàn)收情況、竣工決算和工程財(cái)務(wù)結(jié)算，竣工決算階段重點(diǎn)審計(jì)決算和結(jié)算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，這直接關(guān)系到工程成本和工程投資的完成的結(jié)果。

1、審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，施工單位把所有的精力全部投入到工程項(xiàng)目竣工決算之中：對(duì)整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出進(jìn)行成本核算，編制竣工決算，比較分析工程造價(jià)等。在此階段，作為建設(shè)單位，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，以工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)為依據(jù)，審查其是否有效控制施工費(fèi)用；工程質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)書或合同的約定；工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、是否按圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象等等。

2、審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)

工程竣工后期的審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其他各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多、工程量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的情況。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其他他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量計(jì)算的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位做決算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。

3、審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)，應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，在套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程、高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算、計(jì)取費(fèi)用。

4、審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計(jì)過程中，重點(diǎn)審核決算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程決算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率、明確取費(fèi)基礎(chǔ)是非常重要的。

5、審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性

一般來說，土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用，因此，通過工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，從而控制工程造價(jià)、提高投資效果。

6、審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因?yàn)楹炞C人員往往在重視技術(shù)及時(shí)間的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證現(xiàn)象。另外，建設(shè)單位的施工現(xiàn)場管理人員必須親臨施工現(xiàn)場，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要建設(shè)單位的施工現(xiàn)場管理人員既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的職業(yè)道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)，又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

四、 基建工程項(xiàng)目的審計(jì)所應(yīng)注意的問題

1、基建項(xiàng)目審計(jì)工作的定位

作為工程項(xiàng)目建設(shè)的一方，審計(jì)人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展基建項(xiàng)目審計(jì)過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖、大包大攬，應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性。二是將基建項(xiàng)目審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。

2、制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性、非重復(fù)性工作。因此，審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定審計(jì)方案，使之切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

【參考文獻(xiàn)】