經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。其目的在于對經(jīng)濟(jì)活動的合理性和有效性，以及對實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑做出評價，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。需要指出的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財會或其他管理部門所進(jìn)行的分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動，二者存在著明顯的區(qū)別。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種新的相對獨(dú)立的審計(jì)形式，它具有獨(dú)特的外延和內(nèi)涵，與真實(shí)性、合法性審計(jì)有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)和財經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。歸納起來，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要特征有以下七個方面：

一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體具有獨(dú)立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，這些機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)中必須保持獨(dú)立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計(jì)劃、管理等各個環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計(jì)算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟(jì)效益評價審計(jì)報告及審計(jì)建議書，一般不需作出審計(jì)決定。

五是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動分析、管理會計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、管理咨詢、經(jīng)濟(jì)預(yù)測等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。

六是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。主要是核實(shí)公共資金的效益，評價經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出審計(jì)建議。

七是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效益性的評價，以促進(jìn)企業(yè)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本程序

與其他審計(jì)程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、實(shí)施和結(jié)束三個階段。但是，在這三個階段中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具體活動，與財務(wù)審計(jì)和財經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。第三，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不采取突擊審計(jì)的方式，在實(shí)施審計(jì)工作前，要給被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。第四，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報告采取詳式報告，審計(jì)報告所反映的內(nèi)容與其他審計(jì)有較大的區(qū)別。審計(jì)報告中要對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財務(wù)審計(jì)和財經(jīng)審計(jì)的方法外，還要運(yùn)用其他方法。專門運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中的方法包括經(jīng)濟(jì)活動分析方法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等等。經(jīng)濟(jì)活動分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定量分析和評價的一種方法，它運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，并透過各項(xiàng)指標(biāo)及其關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法，分析預(yù)測經(jīng)濟(jì)效益的狀況。此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所運(yùn)用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價值工程等。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容

1、總體經(jīng)濟(jì)效益評價

總體經(jīng)濟(jì)效益評價主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等?？傮w評價主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

2、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動審計(jì)

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的審計(jì)主要是將有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，作出評價。具體包括：常規(guī)經(jīng)營活動的審計(jì)，即對采購、存儲、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃制定的正確性，采購計(jì)劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲備定額制定的科學(xué)性，儲備計(jì)劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費(fèi)用的高低，銷售收入水平等。3、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動的審查。

4、主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系?？疾煨б嫠降母叩停纫串a(chǎn)出的多少，也要看投入的高低，而經(jīng)濟(jì)活動中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容。審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟(jì)活動中所消耗資源的大小，計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)，確立評價指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評價的指標(biāo)體系。評價指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價活動時，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃，又依據(jù)歷史最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真分析研究評價標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來進(jìn)行評價。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時也要具有可行性。

評價標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個長期的復(fù)雜的過程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，必要時要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評價標(biāo)準(zhǔn)的測算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評價結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標(biāo)準(zhǔn)，做出各個審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個項(xiàng)目的評價結(jié)論。

審計(jì)評價中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對審計(jì)報告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計(jì)單位意見，對不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時可將被審計(jì)單位的意見與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業(yè)效益審計(jì)成果的利用

第2篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

關(guān)鍵詞：零售企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；層次分析法

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)相關(guān)理論概述

對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不同國家對此有著不同的看法，我國審計(jì)學(xué)術(shù)界主要有如下幾個方面的看法：一是績效審計(jì)論，指的是審計(jì)人員對政府部門、企事業(yè)單位等工作的效率、經(jīng)濟(jì)性以及效果等進(jìn)行全方位的審查，并對其進(jìn)行系統(tǒng)全面的檢查評價，提出有針對性的對策建議，從而有效促進(jìn)國有資源的優(yōu)化利用，提升資金的整體利用效率。二是管理審計(jì)論，指的是對被審計(jì)企業(yè)或者單位的經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行全方位的審計(jì)，包含了對其工作質(zhì)量、綜合能力、人力、財力等各個方面的檢查評價，并能夠通過對這些方面的優(yōu)化整合提升整體經(jīng)濟(jì)效益。三是效益審計(jì)論，指的是通過獨(dú)立的審計(jì)人員對單位或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行系統(tǒng)的分析審查，對比經(jīng)濟(jì)效益評價標(biāo)準(zhǔn)給出相應(yīng)的對此建議，以此更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提升。通過上述研究分析，本文認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指的是從未來長期發(fā)展出發(fā)的一種建設(shè)性審計(jì)，其主要目的在于通過對企業(yè)或者單位經(jīng)營活動的審計(jì)分析，評價其經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)際情況、經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展?jié)摿?，并在此基礎(chǔ)之上提出有針對性的對策建議，促進(jìn)被審查企業(yè)或者單位經(jīng)營管理水平以及綜合經(jīng)濟(jì)效益的提升。由此可見對企業(yè)或者單位進(jìn)行系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是提升企業(yè)綜合競爭力的重要舉措之一。

根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制現(xiàn)狀以及審計(jì)發(fā)展的水平來看，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包含了如下幾個方面的內(nèi)容：一是對真實(shí)合法的審計(jì)，指的是傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計(jì)，主要是通過對企業(yè)的會計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)的審查，評價這些會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，當(dāng)前我國處于經(jīng)濟(jì)體制快速轉(zhuǎn)型階段，會計(jì)信息呈現(xiàn)出一定的失真性，因此真實(shí)合法的審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要前提；二是對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審計(jì)，具體指的是對企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所進(jìn)行的供、產(chǎn)、銷等各個方面的系列業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全方位的審計(jì)，從而有效對企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)資源的有效利用情況進(jìn)行評價，挖掘企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在發(fā)展?jié)摿?，?yōu)化資源配置和經(jīng)濟(jì)效益的提升；三是對企業(yè)的管理效能進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)的管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著關(guān)鍵的影響作用，因此對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時候需要綜合分析企業(yè)的管理效能，管理效能的審計(jì)指的是對企業(yè)管理技能、管理人員等進(jìn)行綜合評價，并提出有針對性的對策建議提升企業(yè)管理效能。四是對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行審計(jì)，主要指的是對企業(yè)或者單位的發(fā)展方向、潛力、規(guī)劃等戰(zhàn)略性問題進(jìn)行審計(jì)，杜絕片面戰(zhàn)略工程的出現(xiàn)，從而有效保障企業(yè)長期戰(zhàn)略下的經(jīng)濟(jì)效益。

二、零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀及問題分析

1.零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀分析

我國零售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益方面的審計(jì)最早出現(xiàn)在二十世紀(jì)八十年代所進(jìn)行的廠長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)行經(jīng)濟(jì)效益設(shè)計(jì)是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的經(jīng)濟(jì)效益得到全面的保障，但是我國零售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面在很長時間內(nèi)都是處于發(fā)展緩慢的情況，零售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的發(fā)展前景是不太樂觀的。

由于零售行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的關(guān)鍵性行業(yè)，發(fā)展速度相對較快，其零售業(yè)所分布的網(wǎng)店和項(xiàng)目都比較多；零售行業(yè)具有收入和利潤雙重高的特征，其業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，零售業(yè)主要涉及到了物品采購、進(jìn)店費(fèi)、物品銷售以及盤點(diǎn)等方面綜合復(fù)雜的環(huán)節(jié)；零售行業(yè)的人員流動性也是極為普遍的，因此對零售行業(yè)的內(nèi)部控制性要求也是很高的，因此我國零售企業(yè)需要高度重視企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。但是從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況來看重點(diǎn)在于查錯糾弊，而并不是對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全方位的審計(jì)，因此在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代，考慮到零售行業(yè)進(jìn)入的門檻相對較低，外資企業(yè)開始洶涌而進(jìn)，我國零售行業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，想要在激烈的競爭中獲得制勝點(diǎn)，對當(dāng)前我國零售行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審計(jì)是不容置疑的，當(dāng)前已經(jīng)有諸多的零售企業(yè)開始認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性，并開始對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)執(zhí)行落位。在最近十年的時間內(nèi)，我國零售行業(yè)已經(jīng)開始大刀闊斧地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，零售行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括了對投資決策、人事、管理、市場、信息系統(tǒng)以及后勤等方面的審計(jì)分析，不少企業(yè)已經(jīng)開始對社會關(guān)系、環(huán)境污染、政治環(huán)境等一些外部因素進(jìn)行全方位的審查評估。

2.零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題分析

零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在當(dāng)前實(shí)踐過程中所存在的問題主要表現(xiàn)在如下幾個方面：

（1）零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的人才比較缺乏

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)注重從經(jīng)濟(jì)層面、技術(shù)層面等實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，經(jīng)濟(jì)活動分析法、數(shù)理統(tǒng)計(jì)法以及現(xiàn)代管理方法等都是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析和潛力發(fā)掘的重要方法。由于零售行業(yè)發(fā)展極為迅速，所需要的成長時間也是非常短暫的，零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作需要工作人員具備豐富的實(shí)務(wù)工作等，并對零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)充分的了解，將理論知識與實(shí)踐能力充分結(jié)合起來，但是當(dāng)前我國零售行業(yè)審計(jì)工作人員的知識結(jié)構(gòu)相對來說比較簡單，綜合素質(zhì)相對較低，難以適應(yīng)當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對人才知識結(jié)構(gòu)的需求。

（2）零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)缺乏全面完善的評價指標(biāo)體系

科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)體制的構(gòu)建是零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)研究分析的重中之重，零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益需要有一個評價全面得體的標(biāo)準(zhǔn)體系。但是當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價體系中并沒有一定對應(yīng)的指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)，難以與實(shí)踐活動相匹配。從另一個層面來看，當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價體系往往都是以財務(wù)指標(biāo)為主，對非財務(wù)指標(biāo)重視度不夠，同時對一些未來價值性的指標(biāo)過于忽略，導(dǎo)致當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)構(gòu)與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。因此如何構(gòu)建一個科學(xué)合理全面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)是當(dāng)務(wù)之急。

三、基于層次分析法的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所表明的是管理審計(jì)中的思想及構(gòu)建原因，是管理審計(jì)中的重要研究領(lǐng)域。但是如何對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)評價一直以來都沒有一個較好的方法進(jìn)行研究，多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在對一些簡單的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價，由于財務(wù)指標(biāo)往往都是以有形資產(chǎn)為分析的重點(diǎn)，對智力資本以及一些無形資產(chǎn)過于忽略，對過往活動財務(wù)情況重視等，這些導(dǎo)致當(dāng)前我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析存在諸多的不足，為了克服這些方面的不足可以通過層次分析法來進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法。

層次分析法（簡記 AHP）是由運(yùn)籌學(xué)家T.L.Satty等在二十世紀(jì)七十年代提出的一種定性與定量結(jié)合的多準(zhǔn)則決策方法。層次分析法可以將問題的相關(guān)元素劃分為目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等幾個層次，并在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)定性與定量結(jié)合的研究決策。層次分析法將人的思維過程以層次化的形式來表現(xiàn)，這種分析方法已經(jīng)廣泛并應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、能源利用等領(lǐng)域。在實(shí)踐中使用層次分析法的時候首先需要將問題進(jìn)行層次化的分解，在充分分析問題性質(zhì)和目標(biāo)的前提之下將問題劃分為不同組成因素，并根據(jù)各個因素之間的相關(guān)關(guān)系、隸屬關(guān)系等將其進(jìn)行聚集組合，從而最后形成一個邏輯聯(lián)系緊密的多層次結(jié)構(gòu)模，最終將系統(tǒng)分析分為最底層、最高層的相對重要性進(jìn)行優(yōu)劣排序。層次分析法計(jì)算簡單明確且容易被掌握，可以適用于定量要求簡單定性要求較高的分析中。層次分析法大致需要如下幾個過程：明確問題、層次結(jié)構(gòu)構(gòu)建、矩陣建立、排序及其一致性檢驗(yàn)以及結(jié)果計(jì)算等幾個步驟。

層次分析法在零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)研究分析過程中，首先需要確定零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價的指標(biāo)體系如圖1所示，在構(gòu)建了層次模型的基礎(chǔ)之上兩兩比較各層元素，并構(gòu)建相應(yīng)的比較判斷矩陣，并根據(jù)一定的比例進(jìn)行定量化判斷，最終得到相應(yīng)的判斷矩陣。然后進(jìn)行矩陣?yán)碚撚?jì)算相應(yīng)的特征向量確定權(quán)重向量。再次進(jìn)行層次排序和一致性檢驗(yàn)，得出每一個指標(biāo)的總權(quán)重，計(jì)算結(jié)果。

經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)所在，我國零售行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也是重中之重，在理論與實(shí)踐的不斷探索研究過程中，需要不斷促進(jìn)我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以更為科學(xué)合理的方法、人性的法律制度等方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉興海.強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 全面促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011，（08）：133-134.

[2]周立.芻議企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的指標(biāo)體系及評價標(biāo)準(zhǔn)[J].商情（教育經(jīng)濟(jì)研究），2008，（01）：158-159.

[3]張海玲.基于節(jié)能減排視角的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)研究[D]. 東北財經(jīng)大學(xué)，2010.

第3篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義和內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率、效果進(jìn)行監(jiān)督、評價、提出改進(jìn)建議，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。簡言之是以“提高經(jīng)濟(jì)效益為直接目標(biāo)”的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，同時，政府審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，也推動了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展速度。20世紀(jì)60年代，美國提出了經(jīng)濟(jì)性(Economy)審計(jì)、效率(Efficiency)審計(jì)、效果(Effect)審計(jì)，即“三E審計(jì)”模式，這就是最早的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性這三種特性的審計(jì)也就成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，具體涵義如下：

（1）經(jīng)濟(jì)性：它是指經(jīng)濟(jì)活動耗用資源的節(jié)約程度。勞動消耗的節(jié)約程度越大，經(jīng)濟(jì)效益就越大。經(jīng)濟(jì)性通常以成本降低額、降低率、資金節(jié)約額等來衡量。

（2）效率性：它是指經(jīng)濟(jì)活動的投入和產(chǎn)出比率關(guān)系，反映對社會資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動生產(chǎn)率、資金使用率、原材料利用率等相對數(shù)來衡量。

（3）效果性：它是指經(jīng)濟(jì)活動所取得的有效結(jié)果或成果，反映經(jīng)濟(jì)活動的有效性。經(jīng)濟(jì)活動的成果越大，那么經(jīng)濟(jì)效益就越好。通常，效果性以產(chǎn)量、產(chǎn)值、利潤等絕對數(shù)來衡量。雖然經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念從提出后，社會經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過近半個世紀(jì)的發(fā)展變遷，但經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)涵。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，所以很多情況下要借鑒采用財務(wù)審計(jì)的方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在財務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上又要延伸拓展，融合了經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評價等內(nèi)容，所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法又表現(xiàn)出交融創(chuàng)新等特點(diǎn)?？傮w來說，我們可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)歸納為以下幾點(diǎn)：

1、綜合多樣性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是依托現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)而進(jìn)行的，所以財務(wù)審計(jì)的各種方法都會在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中得到充分的利用?，F(xiàn)代財務(wù)審計(jì)方法種類繁多，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法也呈多樣化特征。另外，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時，除采用常規(guī)審計(jì)方法外，還運(yùn)用到多種學(xué)科知識，如數(shù)學(xué)、會計(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等。所以，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又要綜合多種知識來決定具體審計(jì)方法。在實(shí)際工作中，具體采用哪一些方法，要根據(jù)不同的目的和要素，不同的對象和內(nèi)容來決定。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的職能發(fā)揮的怎樣，很大程度上取決于對其方法體系的掌握和運(yùn)用。

2、融合創(chuàng)新性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及運(yùn)用一般審計(jì)方法與各種數(shù)學(xué)方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡單使用。最重要的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達(dá)到正確、恰當(dāng)審計(jì)方法的目標(biāo)。另外，為揭示某些事實(shí)、問題，也要注重運(yùn)用新的科學(xué)方法，創(chuàng)新審計(jì)方法，從而使得審計(jì)證據(jù)更有力，審計(jì)結(jié)論更有可靠。

3、定性與定量相結(jié)合，方法注重實(shí)踐需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通常從定性和定量這兩方面對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行鑒定和評價。因?yàn)橹饔^、客觀條件限制，不能把所有影響經(jīng)濟(jì)效益的因素量化后再用數(shù)學(xué)方法求解，所以，在審計(jì)中要必須注意定性方法的運(yùn)用，必要時依靠專家的經(jīng)驗(yàn)與能力對問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出判斷。另外，定量分析指標(biāo)體系也必須合理，應(yīng)呈動態(tài)修正變化，以及時適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時效性要求。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法復(fù)雜多樣，因此，整合相關(guān)的審計(jì)方法，形成較為完整的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系，這是審計(jì)理論界所面臨的重要任務(wù)之一。盡管理論界關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系的爭論很多，但綜合各方觀點(diǎn)，可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法基本劃分為四大類：即組織實(shí)施方法、審計(jì)查證方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)評價方法。它們共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問題。對此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：

1、財務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評價，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評估；然后，根據(jù)健全性評估結(jié)果對于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評估的方法。首先，對經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進(jìn)行客觀評價。然后，結(jié)合問題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對策。

我們認(rèn)為，在現(xiàn)有的三種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施方法中，內(nèi)控制度導(dǎo)向法應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施方法?，F(xiàn)代審計(jì)理論的重大突破就在于風(fēng)險審計(jì)方法的運(yùn)用，它帶來了審計(jì)效率的革命性提升。風(fēng)險審計(jì)理論認(rèn)為，可允許的審計(jì)風(fēng)險＝固有風(fēng)險×內(nèi)部控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是不存在內(nèi)部控制制度時發(fā)生錯誤舞弊的風(fēng)險，而內(nèi)部控制風(fēng)險則是內(nèi)部控制制度存在但沒有發(fā)揮應(yīng)有作用時產(chǎn)生的風(fēng)險，而檢查風(fēng)險則是實(shí)質(zhì)性檢查沒有發(fā)現(xiàn)錯誤舞弊的風(fēng)險。如果可允許的審計(jì)風(fēng)險水平已經(jīng)設(shè)定，在固有風(fēng)險水平既定情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險越高，所允許發(fā)生的實(shí)質(zhì)性檢查錯誤水平就應(yīng)越低，也就是說不允許在實(shí)質(zhì)性檢查過程中發(fā)生重大的錯誤，這也就要求進(jìn)行更多的、更深入細(xì)致的實(shí)質(zhì)性檢查。相反，如果內(nèi)部控制制度很健全，所評定的內(nèi)部控制風(fēng)險水平很低，這就可以減少實(shí)質(zhì)性檢查工作，從而大幅度提高審計(jì)效率。因此，盡管內(nèi)部控制制度審計(jì)看起來似乎增加了審計(jì)工作量，但它卻真實(shí)地順應(yīng)了那句諺語“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現(xiàn)代社會中介審計(jì)的重要方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理應(yīng)借鑒現(xiàn)代審計(jì)理論的最新成果，積極采用內(nèi)部控制制度審計(jì)方法來進(jìn)行相關(guān)審計(jì)活動，從而提高審計(jì)效率。內(nèi)部控制制度審計(jì)分為兩階段進(jìn)行，第一階段要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性評估。它的基本評估程序是先調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況，再描述并證實(shí)內(nèi)部控制制度，然后登記內(nèi)部控制制度缺陷，最后評估內(nèi)部控制制度的健全性。第二階段進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試。先根據(jù)健全性評估的結(jié)果、業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率和固有風(fēng)險的大小決定符合性測試的范圍，然后進(jìn)行符合性測試的抽樣，再運(yùn)用檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法等方法進(jìn)行最終的符合性測試，得到內(nèi)部控制制度的審計(jì)結(jié)果。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對檢查財務(wù)的錯誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試中都會應(yīng)用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術(shù)：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規(guī)模確定表，來找到相應(yīng)的樣本數(shù)，然后利用樣本結(jié)果評價表對檢查結(jié)果做出評價。主要適用一次性檢查的項(xiàng)目。

（2）連續(xù)性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評價，適用預(yù)計(jì)錯誤率較低的項(xiàng)目。

（3）發(fā)現(xiàn)型抽樣。它適用性質(zhì)嚴(yán)重或數(shù)額巨大的錯誤舞弊審計(jì)。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計(jì)抽樣。它是用樣本均值來推出總體數(shù)值的方法，重點(diǎn)應(yīng)用于驗(yàn)證賬面記錄正確性和估計(jì)賬面記錄數(shù)值。

（2）差異估計(jì)抽樣。它是用樣本平均差錯額來推出總體差錯額或正確額。它的優(yōu)點(diǎn)在于可減少審計(jì)工作量，只對有差錯的樣本進(jìn)行計(jì)算；缺點(diǎn)是樣本中的錯誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計(jì)量。這種方法最為復(fù)雜，需要的數(shù)學(xué)知識做多，主要用于復(fù)雜樣本審計(jì)?？偠灾?，抽樣審計(jì)技術(shù)已成為現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的巨大推動力，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)積極采用抽樣審計(jì)技術(shù)。

現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預(yù)測審計(jì)的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時間序列預(yù)測法、自適應(yīng)模型預(yù)測法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識很高深，主要用于預(yù)測論證。

（2）可行性研究審計(jì)。它是對工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專門技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

（3）計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時也對審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)水平提出了越來越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評價和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類；或按時間劃分為事前分析與事后分析。審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術(shù)方案的價值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價值分析以V＝F／C＝1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）因素分析法。它是對影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測算出某一因素對計(jì)劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來進(jìn)行檢查，分析原因，做出評價。可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國內(nèi)國際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價方法及其運(yùn)用

審計(jì)評價方法，就是運(yùn)用審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)將通過審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評價是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價主要分為三種方式和兩類方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價的三種方式是指一事一評、局部評價和綜合評價。綜合評價是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到全面評價的目的。兩類評價方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會受到主客觀因素影響，很多時候要征求專家的評價意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評價結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動態(tài)評價方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動情況，能概括反映總體效益變動相對程度。綜合評分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u價。

總而言之，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由于其自身特性，決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法具有綜合多樣性和融合創(chuàng)新性等特點(diǎn)。我們使用各種審計(jì)方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計(jì)證據(jù)，從而進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價，所以無論什么樣的方式、方法、技術(shù)和手段，只要對于采集審計(jì)證據(jù)有用，我們就可以采用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法是有機(jī)整體，是個完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應(yīng)根據(jù)審計(jì)對象、審計(jì)目的和要求，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法，才能收到更好的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李平，論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法，四川會計(jì)，1995年第10期。

[2]李剛，試論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法，審計(jì)理論與實(shí)踐，2002年第5期。

[3]劉艷玲，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的新思考，商業(yè)研究，2002年第11期（下半月版）。

第4篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 目的 必要性 內(nèi)容

工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在于審計(jì)的目的、職能、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)財務(wù)審計(jì)的范圍，是用審計(jì)的特殊方法和技術(shù)對投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)評價項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀和潛力，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，促使其改善管理的一種審計(jì)活動。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位日益重要，其主要功能是為企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和服務(wù)。在內(nèi)部控制制度健全的現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)對工程項(xiàng)目效益的真實(shí)性的審計(jì)，是作為一項(xiàng)日常的工作來進(jìn)行的。

近年本人參加我公司某項(xiàng)5000噸/日多金屬綜合利用工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，該工程分一期、二期技改和擴(kuò)建改造工程，對本項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，為公司節(jié)約了大量資金。

1.實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

1.1進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有利于合理確定建設(shè)項(xiàng)目的成本造價，提高投資的經(jīng)濟(jì)效益。從財務(wù)的角度，評價工程建設(shè)項(xiàng)目取得經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)是：建設(shè)項(xiàng)目的收益超過其投資成本，就為股東創(chuàng)造了價值；取得的收益低于其投資成本，則會損失股東的財富。對于工程項(xiàng)目，施工單位提供的成本造價往往脫離實(shí)際，其虛增工程量、高套預(yù)算定額、虛列費(fèi)用等問題比較普遍，加大了投資項(xiàng)目的工程成本，損害了建設(shè)單位的利益。因此，通過對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以核實(shí)工程造價，使建設(shè)項(xiàng)目的投資方合理利用建設(shè)資金，充分發(fā)揮投資效益。

1.2實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是評價企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的需要?，F(xiàn)代企業(yè)的一個很重要的特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，解決問題的方法是監(jiān)督和激勵。開展工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就是要確定建設(shè)項(xiàng)目所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源以及所帶來的收益，評價企業(yè)管理層做出的投資決策是否正確，能否增加企業(yè)的價值，進(jìn)而考核其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

1.3開展工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于提高建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量，促進(jìn)建筑市場的規(guī)范化。通過實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以為工程項(xiàng)目提供所需要的人、財、物等方面的可靠數(shù)據(jù)，有利于投資方制定合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提高對投資項(xiàng)目的科學(xué)管理和監(jiān)督，保證建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量：另一方面通過核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的造價，為其招投標(biāo)奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)建筑市場的有序競爭。

2.工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容

工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要審查建設(shè)項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、投資項(xiàng)目建設(shè)和管理的有效性以及項(xiàng)目建成后的投資效益水平高低等。因此，工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)該是整個工程全過程的跟蹤審計(jì)，可分為三個階段：建設(shè)項(xiàng)目開工前、建設(shè)中和投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，前兩個階段工作的好壞，決定了投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。

2.1工程建設(shè)項(xiàng)目開工前經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要內(nèi)容

2.1.1工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)，主要審查投資決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，是否有土地使用許可證和工程施工許可證，建設(shè)資金是否已到位。如果開工前準(zhǔn)備不足，可行性論證不充分，就有可能拖延工期，甚至停工，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

2.1.2設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。對于實(shí)行招投標(biāo)的投資項(xiàng)目主要審查招投標(biāo)程序的合法性、標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，要查明建設(shè)單位是否有規(guī)避招標(biāo)或搞假招標(biāo)的行為。通過招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證投資項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價和提高投資效益。

2.2建設(shè)階段的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)工程建設(shè)項(xiàng)目的成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。工程質(zhì)量關(guān)系到工程的壽命和投入使用后的效益，如果項(xiàng)目質(zhì)量合格或者達(dá)到優(yōu)良，就為建設(shè)項(xiàng)目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。反之，就會造成資金的浪費(fèi)，直接影響企業(yè)的長期發(fā)展。工程成本造價也制約著投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益的高低，在保證工程質(zhì)量的前提下，建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本越低，其投入產(chǎn)出比率會越高，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益也就越好。

2.2.1工程量的真實(shí)性審計(jì)，工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則是否準(zhǔn)確、定額選套是否合規(guī)、合理和工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，提防施工單位在工程量計(jì)算中的高估冒算。

2.2.2材料使用情況的審計(jì)，設(shè)備、材料投資是左右工程造價的重要因素之一，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況，對大型的設(shè)備訂貨嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)，嚴(yán)格審查“三材”的高估冒算。

2.2.3稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定，是否與圖紙相符。

2.2.4審計(jì)工程質(zhì)量，是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施，必要時可以進(jìn)行破壞性試驗(yàn)。

2.2.5審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。

2.2.6在工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算、決算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時，還應(yīng)重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本造價的事項(xiàng)，重大設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，是否合理，審批手續(xù)是否完善。是否按照承包合同中工程變更價格條款確定變更價格，避免成本造價虛增；工程材料和設(shè)備價格的變化情況；補(bǔ)充合同；投資項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

2.3工程建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在項(xiàng)目能否達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期、投資利潤率等方面。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計(jì)要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過對項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評價管理層的投資決策是否正確，并對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評價；另一方面，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出處理意見，促使被審計(jì)單位改善管理。

3.實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)具備的條件

3.1要解決工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)問題和指標(biāo)評價體系。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是建立在許多統(tǒng)計(jì)分析、邏輯推理、數(shù)學(xué)模型等基礎(chǔ)之上，因此理論創(chuàng)新是先導(dǎo)，要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的理論研究，加快審計(jì)技術(shù)方法的開發(fā)和應(yīng)用。要通過借鑒國外的評價指標(biāo)和我們已有的研究成果，建立適合建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所需要的科學(xué)、規(guī)范、權(quán)威的指標(biāo)體系。

3.2要優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的一個新方向，但是目前從事審計(jì)工作的人員多數(shù)是從事會計(jì)專業(yè)轉(zhuǎn)過來的，工程等其他相關(guān)專業(yè)出身的人員較少，人員知識結(jié)構(gòu)單一，難以滿足當(dāng)前日異發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要，所以要廣納工程、投資等多方面相關(guān)專業(yè)的人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來，才能逐步建立起一支工程投資方面的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，從而造就建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的專業(yè)人才。

第5篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)，會計(jì)，區(qū)別，聯(lián)系

正確認(rèn)識“關(guān)系”的性質(zhì)，不僅是十分重要的，而且是十分有益的。審計(jì)與會計(jì)這兩種社會活動，有著其各自不同的職責(zé)、職能，但又存在著十分密切的相互聯(lián)系。

一、關(guān)于審計(jì)。

（一）審計(jì)的定義：審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨(dú)立性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

（二）審計(jì)的特征：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征。

（三）審計(jì)的主體：審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨(dú)立的第三者，如國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所及其人員。

（四）審計(jì)的對象：審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動。

（五）審計(jì)的工作方式：審計(jì)的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。

（六）審計(jì)的主要目標(biāo)：審計(jì)的主要目標(biāo)：1、要審查評價會計(jì)資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，2、還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的效益性。

（七）審計(jì)的類型：1、國家審計(jì)。是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表，查閱有關(guān)文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式，依法對被審計(jì)單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查和評價的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2、內(nèi)部審計(jì)。是指部門、單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本單位及下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行內(nèi)部審查和評價的活動。3、社會審計(jì)。是指依法成立的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托人的委托，對被審計(jì)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行公證、評價的服務(wù)活動。

（八）審計(jì)的職能：1、審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。是指通過審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動在國家允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而審計(jì)要發(fā)揮其監(jiān)督職能，必須具有以下兩個條件：一是監(jiān)督必須是權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施的；二是要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限。2、審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價職能。是指通審計(jì)檢查，評價被審計(jì)單位的經(jīng)營決策，計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是滯切實(shí)可行，財政財務(wù)收支是否按計(jì)劃，預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金的使用不是否合理，有效，經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會計(jì)資料是滯真實(shí)，正確。在評價的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員往往提出相應(yīng)的審計(jì)意見，促使被審計(jì)單位克服缺點(diǎn)，改正錯誤。3、審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。是指通過鑒別被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動和有關(guān)的資料的性質(zhì)，然后作出相應(yīng)的出面證明。

（九）審計(jì)的任務(wù)：1，審核檢查是經(jīng)濟(jì)活動的合法性，披露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護(hù)國家和人民的財產(chǎn)。2，監(jiān)督財政預(yù)算和財務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展。3，審核檢查會計(jì)和有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用的信息。4，審核評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高。5，評價經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)效益性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。6，鑒證經(jīng)濟(jì)活動和有關(guān)資料，為改革和開放服務(wù)。

（十）審計(jì)的作用：

1、審計(jì)的制約作用。2、審計(jì)的促進(jìn)作用。3、審計(jì)的證明作用。

二、關(guān)于會計(jì)。

（一）會計(jì)的定義：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，并利用專門的方法和程序，對企業(yè)和行政單位，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整的，連續(xù)的，系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動是經(jīng)濟(jì)活動是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。

（二）會計(jì)的地位：由于會計(jì)部門和其他的各個部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生廣泛、直接、連續(xù)的關(guān)系，因此，會計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各部門中處于基礎(chǔ)性地位，這是新形勢下會計(jì)工作的基本特性所決定的。

（三）會計(jì)的作用：1、提供符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求的會計(jì)信息。2、滿足企業(yè)和行政單位，事業(yè)單位管理的需要。3、滿足有關(guān)各方了解財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的需要。

（四）會計(jì)原則：1、真實(shí)性原則。2、相關(guān)性原則。3、實(shí)質(zhì)重于形式原則。4、可比性原則。5、一致性原則。6、及時性原則。7、明晰性原則。8、重要性原則。9、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。10、配比原則。11、謹(jǐn)慎原則。12、實(shí)際成本原則。13、劃分收益性支出與資本性支出原則。

（五）會計(jì)的職能：1、會計(jì)的反映職能，是指會計(jì)通過確認(rèn)，計(jì)量，記錄，報告，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟(jì)信息的功能。2、會計(jì)的監(jiān)督職能指會計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會計(jì)反映所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相應(yīng)的控制，使之達(dá)到預(yù)期限的目標(biāo)的功能?，F(xiàn)代會計(jì)的監(jiān)督職能主要是指利用會計(jì)反映職能所提供的各種價值指標(biāo)進(jìn)行貨幣監(jiān)督，并在反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的同時進(jìn)行的，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相應(yīng)的事前，事中，事后控制。3、參與制定經(jīng)濟(jì)決策的決策職能指利用責(zé)任會計(jì)等對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行強(qiáng)化管理的事中控制職能，通過會計(jì)期間的經(jīng)營成果，財務(wù)狀況變動情況進(jìn)行分析，從而考核企業(yè)，單位的經(jīng)營業(yè)績的評價職能等等。

審計(jì)與會計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

有人認(rèn)為審計(jì)是從會計(jì)中派生出來的，其本質(zhì)還是與會計(jì)有關(guān)。事實(shí)上，審計(jì)與會計(jì)是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會活動。

它們的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：

1、歷史上的聯(lián)系，審計(jì)與會計(jì)均是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)展的需要而產(chǎn)生的。2、目標(biāo)上的聯(lián)系，審計(jì)與會計(jì)在目標(biāo)上有一致的地方。3、作用上的聯(lián)系，①維護(hù)黨和國家的方針政策，保證各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，②維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)；保證財政、財務(wù)計(jì)劃的順利執(zhí)行和國家財政收支平衡，③保護(hù)國家財產(chǎn)的安全完整。4、體現(xiàn)各自職能方法運(yùn)用時存在的聯(lián)系，審計(jì)和會計(jì)在進(jìn)行相應(yīng)的審查監(jiān)督上都必須借助會計(jì)方法和會計(jì)技巧。因而會計(jì)方法，同時是審計(jì)和會計(jì)的工具。5、體現(xiàn)在審計(jì)與會計(jì)工作對象上的聯(lián)系，審計(jì)與會計(jì)工作對象都是相關(guān)的會計(jì)資料。6、工作范圍同樣涉及企業(yè)內(nèi)部管理制度。7、同樣對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督。

它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

第6篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 立項(xiàng) 方法 評價

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為目的，才能在市場競爭中取勝?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，都必須講求經(jīng)濟(jì)效益，因此，實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)劣，挖掘提高效益的潛力，以促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)不同，財務(wù)收支審計(jì)側(cè)重經(jīng)營收入的合法性，成本費(fèi)用的真實(shí)性，損益的準(zhǔn)確性；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則側(cè)重檢查資源利用的經(jīng)濟(jì)性，經(jīng)濟(jì)活動的效率性和執(zhí)行目標(biāo)的效果性，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。效益審計(jì)通過其評價功能，能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營決策的性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)競爭能力和獲利能力，符合當(dāng)前建設(shè)節(jié)約型的基本要求。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)的銷、經(jīng)營決策、目標(biāo)計(jì)劃、內(nèi)部控制等管理職能活動；基本建設(shè)與技術(shù)改造、開發(fā)等活動；對外投資、兼并、重組及資本運(yùn)作等活動。目的是評價經(jīng)營管理活動是否合理有效，資源利用是否經(jīng)濟(jì)，是否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)計(jì)劃，達(dá)到預(yù)期的效果等。我們認(rèn)為，中石化系統(tǒng)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：

（一）經(jīng)營目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)

主要包括被審計(jì)單位是否取得了預(yù)計(jì)的經(jīng)營成果，完成了計(jì)劃任務(wù)等，確定已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平是否真實(shí)；與計(jì)劃進(jìn)行比較審查目標(biāo)完成情況；與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較進(jìn)而其成績并揭示存在的差距；從利潤、收入、成本費(fèi)用等多方面審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度。開展此類審計(jì)還必須與同行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、環(huán)境相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，分析優(yōu)劣，找出差距和因素，提出建議，為加強(qiáng)管理、提高效益提供信息。

（二）企業(yè)管理職能的效益審計(jì)

一是經(jīng)營決策的審計(jì)。經(jīng)營決策審計(jì)的目的在于評價效益優(yōu)劣，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。制定決策前、決策過程中、決策方案執(zhí)行以后，審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)參與評價。如投資效果的決策、產(chǎn)品開發(fā)的決策、市場開拓的決策、資源利用的決策、產(chǎn)品盈利結(jié)構(gòu)的決策等都可以作為經(jīng)營決策審計(jì)的內(nèi)容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以經(jīng)營決策的審計(jì)主要集中在最高一級審計(jì)機(jī)關(guān)。

二是組織效能的審計(jì)。企業(yè)的組織形式與結(jié)構(gòu)是否滿足有效經(jīng)營的要求、對人財物等資源的調(diào)配是否適當(dāng)、是否存在資源的閑置現(xiàn)象、專業(yè)化原則是否得到貫徹、管理權(quán)限的集中與分散程度是否符合企業(yè)的具體情況等與組織職能有關(guān)的都是組織效能審計(jì)的范圍。

三是內(nèi)部控制制度審計(jì)。通過對內(nèi)部控制措施的設(shè)置是否健全、既定的控制措施是否在經(jīng)營過程中被切實(shí)執(zhí)行、所采取的控制措施是否達(dá)到預(yù)期效果等問題進(jìn)行分析評價，找出內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格按內(nèi)部控制制度經(jīng)營管理。目前石化上市和存續(xù)已全面實(shí)施內(nèi)控制度，通過對上市公司內(nèi)控制度評審情況看，各單位執(zhí)行力度不夠均衡，存在許多問題。內(nèi)控制度作為公司的“家典”和“法規(guī)”，現(xiàn)在和將來都是開展經(jīng)濟(jì)效益評審的重要內(nèi)容。

四是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持對購銷合同、貸款合同、聯(lián)營合同、招投標(biāo)合同、物資采購合同、銷售合同、承包合同等進(jìn)行評審，從簽訂合同的程序是否合法、內(nèi)容條款是否合理、履行是否到位等方面把守關(guān)口，避免合同失誤造成糾紛，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（三）主要經(jīng)營活動效益審計(jì)

經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營活動的審計(jì)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，體現(xiàn)在以下四個方面：

1、物資采購的審計(jì)。企業(yè)的經(jīng)營過程一般都是從采購開始，煉化企業(yè)原材料成本占產(chǎn)品成本的比重較大，目前物資供應(yīng)市場普遍反映為買方市場，這就為降低采購成本提供了操作空間。物資采購審計(jì)要充分抓住這個關(guān)鍵，從物資采購的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，檢查采購過程中購進(jìn)原材料的價格是否低廉、數(shù)量質(zhì)量是否符合要求、占用的資金及采購費(fèi)用是否節(jié)約、存放是否安全等與企業(yè)的效益直接相關(guān)的內(nèi)容。近年來齊魯公司組織了以煤炭、原鹽、化工三劑、備品備件等為重點(diǎn)的物資供應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)，取得了良好效果，有效的促進(jìn)了物資采購成本的降低和物資管理水平的提高。

2、生產(chǎn)過程資源利用效益的審計(jì)。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，同時也是資源耗費(fèi)的過程，生產(chǎn)效率的高低、資源耗費(fèi)是否節(jié)約、產(chǎn)品質(zhì)量是否合格、廢品率的高低、產(chǎn)品產(chǎn)量是否滿足銷售需要等都與企業(yè)效益相關(guān)。此類審計(jì)內(nèi)容較多，具體講包括以下幾個方面：

（1）生產(chǎn)物料能源投入產(chǎn)出審計(jì)。根據(jù)物料、能源平衡原理和成本分析原理，對企業(yè)資源利用狀況進(jìn)行定量分析，對企業(yè)物料能源利用效率、消耗水平、物料能源經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益進(jìn)行審計(jì)和評價，從而對企業(yè)的物料能源利用情況實(shí)行有效的監(jiān)督、服務(wù)，以達(dá)到節(jié)能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齊魯公司在這一審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行了大膽探索，相繼對7個生產(chǎn)廠進(jìn)行了物料能源等投入產(chǎn)出審計(jì)，取得了較好的效果。

（2）生產(chǎn)技術(shù)審計(jì)。生產(chǎn)技術(shù)的廣泛運(yùn)用和開發(fā)是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑。有條件的企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)深入到生產(chǎn)技術(shù)領(lǐng)域。針對企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)組織、工藝流程、新技術(shù)、新工藝和新設(shè)備的以及科學(xué)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化利用中存在的薄弱環(huán)節(jié)與內(nèi)部潛力，與技術(shù)、生產(chǎn)、科研、計(jì)劃及財會等部門聯(lián)合開展檢查和評價，提出建設(shè)性的審計(jì)建議，促使企業(yè)采取措施，大力推動技術(shù)改造、科技成果應(yīng)用與開發(fā)，并盡力開發(fā)能耗小而附加值高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以大幅度地實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收、節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。近年來，我公司結(jié)合科研開發(fā)費(fèi)等審計(jì)項(xiàng)目，對生產(chǎn)技術(shù)某些環(huán)節(jié)進(jìn)行了審計(jì)，促進(jìn)了科研開發(fā)費(fèi)使用效果的提高。

（3）資金利用審計(jì)。資金是企業(yè)最寶貴的資源，利用得當(dāng)可使企業(yè)獲得生機(jī)與活力，利用不當(dāng)會使企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)重點(diǎn)評審資金籌集是否合理、有效，注意評審其負(fù)債經(jīng)營的可行性、風(fēng)險性；同時應(yīng)評審企業(yè)資金分配、管理與占用是否合理、有效，從中找出資金閑置浪費(fèi)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議與措施，促使企業(yè)挖掘浮財，提高資金運(yùn)用效率。

（4）成本費(fèi)用審計(jì)。企業(yè)能否不斷降低成本，是企業(yè)能否提高效益的關(guān)鍵所在。目前有些企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)及設(shè)備落后，產(chǎn)品無規(guī)模效益，單耗高，非生產(chǎn)開支過大，致使產(chǎn)品成本居高不下，這是造成企業(yè)虧損嚴(yán)重的一個重要原因。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)著重審查原材料、能源、人工、管理費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)成本要素的實(shí)耗水平，對照國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平以及本企業(yè)最好水平進(jìn)行分析，從中找出差距，查明各項(xiàng)成本超支的原因，提出改進(jìn)建議，以督促企業(yè)開源節(jié)流，降本增效，扭虧增盈，大力提高經(jīng)濟(jì)效益。我公司開展的修理費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，對于加強(qiáng)修理費(fèi)使用與管理，提高使用效果起到了積極的促進(jìn)作用。

3、產(chǎn)品銷售的審計(jì)。企業(yè)產(chǎn)品銷售以后，經(jīng)濟(jì)效益才能體現(xiàn)出來。產(chǎn)品銷售過程中價格確定是否適當(dāng)、銷售費(fèi)用是否節(jié)約、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)是否及時、包裝是否安全、銷售收入是否及時收回、售后服務(wù)是否周到等都會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。中石化銷售管理體制改革后，分、子公司對產(chǎn)品銷售價格等的控制能力相對弱化，總部有必要加大產(chǎn)品銷售專項(xiàng)審計(jì)的力度。

4、固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)

針對目前企業(yè)中存在的項(xiàng)目可研論證不充分，投資效益低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問題，內(nèi)審部門應(yīng)大力開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事前、事中、事后效益審計(jì)。通過對可研資料、概算執(zhí)行情況、施工管理過程、竣工決算、工程物資采購等全過程審計(jì)，評價工程建設(shè)與管理過程中有無效益流失問題。通過跟蹤項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品產(chǎn)量及收入情況，評價獲利能力是否達(dá)到預(yù)期效果，投資項(xiàng)目是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)性和效益性。中石化每年用于固定資產(chǎn)投資的資金大，對固定資產(chǎn)投資效益進(jìn)行審計(jì)也是效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。由于歷史原因，過去對固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容僅僅局限在投資的真實(shí)性、合法性和工程結(jié)算等方面，而對于投資效果、效益審計(jì)幾乎沒有涉及。

三、開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）效益審計(jì)的立項(xiàng)

1、選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則

選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)中心、貼近經(jīng)營、突出重點(diǎn)、先易后難、量力而行、確保效果。具體講應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

一是要對立項(xiàng)的依據(jù)進(jìn)行。通過收集企業(yè)的基礎(chǔ)資料，了解企業(yè)情況，包括被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量以及生產(chǎn)工藝流程，經(jīng)營決策和方針，有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)、主要的風(fēng)險領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)和潛在的問題，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的歷史情況和現(xiàn)狀，資料反映的財務(wù)狀況、財務(wù)成果，當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的主要效益問題以及需要解決這些問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過收集與了解這些情況，進(jìn)行研究分析，明確審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，為立項(xiàng)提出依據(jù)。

二是要分析各個備選項(xiàng)目的重要性。衡量一個項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期取得的審計(jì)成效有多大，也就是通過審計(jì)提高效益的潛力有多大，在企業(yè)中可以發(fā)揮多大作用，對預(yù)期審計(jì)成效大的項(xiàng)目應(yīng)確定立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

三是要分析項(xiàng)目的必要性。內(nèi)審部門通過重要性研究選出一批對企業(yè)提高效益有較大作用的項(xiàng)目之后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同時期的要求和企業(yè)自我的需要，進(jìn)一步分類排隊(duì)，選擇其中在現(xiàn)階段最需要解決的問題，優(yōu)先立項(xiàng)進(jìn)行效益審計(jì)。

四是應(yīng)考慮項(xiàng)目的可行性。應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有審計(jì)力量是否有能力承擔(dān)這個項(xiàng)目，力量不足的情況下是否可能從其他部門選派人員加以配合，目前實(shí)施審計(jì)是否存在其他的客觀困難，通過審計(jì)預(yù)期取得的效益可能性有多大即審計(jì)失敗的風(fēng)險有多大。對既有重要性又屬于急需解決的問題，如果當(dāng)時條件下缺乏可行性，仍不應(yīng)立項(xiàng)，而要待以后條件成熟后再考慮立項(xiàng)審計(jì)。

2、選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的來源和渠道

效益審計(jì)的范圍廣泛，影響效益的因素復(fù)雜，而審計(jì)資源有限，為了取得良好的審計(jì)效果，審計(jì)人員必須注意從經(jīng)營管理活動中選擇那些對經(jīng)濟(jì)效益影響較大、問題比較嚴(yán)重、迫切需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

一是效益滑坡嚴(yán)重或虧損較嚴(yán)重企業(yè)。造成企業(yè)效益滑坡或虧損的原因是多方面的，對這些企業(yè)可以進(jìn)行全面的效益審計(jì)，在證實(shí)企業(yè)效益下滑或虧損數(shù)額的基礎(chǔ)上，核實(shí)發(fā)生效益滑坡或虧損的主要因素和存在的問題，找出制止效益滑坡或虧損的主要途徑和措施。例如某公司下屬建設(shè)公司，其業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍主要是化工行業(yè)工程建設(shè)，幾年以來一直處于虧損狀態(tài)，因此可以對該建設(shè)公司進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

二是企業(yè)中可能存在的重大損失浪費(fèi)。資金使用、費(fèi)用開支、成本支出、物資消耗、技術(shù)改造等經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都有可能存在一定程度的損失浪費(fèi)現(xiàn)象。損失浪費(fèi)就意味著存在進(jìn)一步提高效益的潛力。選擇比較典型的、重要的事項(xiàng)進(jìn)行剖析，不僅可以制止或糾正可能的損失浪費(fèi)，也使有關(guān)的管理工作得到改進(jìn)。齊魯公司對社區(qū)水電汽暖收費(fèi)及管理情況進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，大部分單位水電汽暖收費(fèi)管理存在跑冒滴漏、收費(fèi)不到位等問題，可以針對這種現(xiàn)象立項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

三是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。每一個企業(yè)都有生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)，影響成本和收入的重點(diǎn)就是企業(yè)效益的關(guān)鍵，對這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對提高企業(yè)效益有舉足輕重的作用。例如對煉油企業(yè)，原油成本是影響效益的關(guān)鍵因素；對熱電廠，煤炭成本是影響效益的關(guān)鍵因素，因此，原油、煤炭采購成本，就是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對利潤有較大影響，可以對其立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

四是重要的投資項(xiàng)目。石化企業(yè)項(xiàng)目投入資金較多，建設(shè)周期較長，因此風(fēng)險也較大。選擇一項(xiàng)或幾項(xiàng)重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目，從項(xiàng)目初期到竣工決算進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，并對項(xiàng)目投產(chǎn)后的獲利能力進(jìn)行評價，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投資效益。

五是職工合理化建議中提到的效益問題。職工提出的增產(chǎn)節(jié)約的各種合理化建議，常常暴露出管理中的不足，反映出改進(jìn)管理、提高效益的潛力。

六是財務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的效益問題。審計(jì)人員在財務(wù)審計(jì)中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)效益低下的現(xiàn)象，限于審計(jì)資源和時間限制無法解決，可以在財務(wù)審計(jì)結(jié)束后立項(xiàng)進(jìn)行效益審計(jì)。

七是通過指標(biāo)對比發(fā)現(xiàn)的效益差距。通過對生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、財務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本單位歷史水平或國內(nèi)國際先進(jìn)水平進(jìn)行對比，找出差距，有針對性的開展審計(jì)，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）效益審計(jì)的

1、精心制定審計(jì)方案

審計(jì)方案是對審計(jì)全程工作的總體規(guī)劃和安排，是指導(dǎo)、組織、控制效益審計(jì)活動的綱領(lǐng)。任何一個審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施活動，都必須根據(jù)審計(jì)方案來進(jìn)行。審計(jì)方案的制定必須為審計(jì)人員提供審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)，因此方案中審計(jì)重點(diǎn)的確定是重中之重。審計(jì)重點(diǎn)如果不在方案中加以確定，將使審計(jì)活動無從入手，或是缺乏重點(diǎn)或是任意進(jìn)行，也難以做出正確的審計(jì)結(jié)論。確定審計(jì)重點(diǎn)首先要圍繞審計(jì)目標(biāo)，逐步進(jìn)行調(diào)查和分析，列舉出每一個審計(jì)應(yīng)當(dāng)檢查的事項(xiàng)。然后再從重要性水平和風(fēng)險大小確定必須進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)重點(diǎn)的確定要有針對性，要針對被審計(jì)的經(jīng)營特點(diǎn)、核算體制、各級子公司的隸屬關(guān)系以及圍繞企業(yè)效益的有關(guān)指標(biāo)體系來確定。制定審計(jì)方案要對被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，盡可能多地搜集各種資料，必要時可以采取走出去的調(diào)查方式，向同行業(yè)取經(jīng)，獲取可比性的第一手資料。齊魯公司在開展煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時，到某熱電廠進(jìn)行了調(diào)查，對其煤炭采購價格、采購渠道、生產(chǎn)工藝過程進(jìn)行了充分了解，為制定審計(jì)方案和有效開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、采取有效的審計(jì)方法

從每個項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)活動的過程來看，主要是檢查、取證、分析三個環(huán)節(jié)。效益審計(jì)過程中用到的方法很多，可以借鑒財務(wù)審計(jì)方法如審閱、盤點(diǎn)、觀察、核對、查詢法等，也可以借鑒管理審計(jì)的方法如對比分析法、凈現(xiàn)值法、價值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。

審計(jì)方法的選擇要有可操作性，審計(jì)方法能否符合經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求、適應(yīng)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)至關(guān)重要。比如在審查書面材料方面，可采用審閱法和縱橫核對法來了解企業(yè)內(nèi)控措施的真實(shí)性和有效性；對材料表述不清和有疑問之處，要采取多方查詢法來獲取審計(jì)線索；對材料中的有關(guān)數(shù)據(jù)缺少可信度，要用比較分析法來判斷其用意和真?zhèn)危粚Ω鞣蕉加幸饣乇艿氖马?xiàng)，要采取重點(diǎn)關(guān)注法；在審核企業(yè)的財務(wù)數(shù)額和實(shí)物數(shù)量時，可采用盤點(diǎn)法和鑒定法驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的真實(shí)性。下面結(jié)合齊魯公司開展效益審計(jì)的實(shí)踐重點(diǎn)說明常用審計(jì)方法的具體運(yùn)用：

（1）“審閱”是檢查過程中基本的方法。審閱的內(nèi)容根據(jù)具體實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目來確定。一般來說，憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料以及統(tǒng)計(jì)、合同、會議紀(jì)要等資料都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審閱。審閱過程中，審計(jì)人員按照各自分工的審計(jì)內(nèi)容對取得的資料有目的的進(jìn)行檢查，查找疑點(diǎn)。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時，審計(jì)人員對包括煤炭采購合同以及簽訂經(jīng)濟(jì)合同過程中形成的招投標(biāo)文件、出入庫單據(jù)、有關(guān)統(tǒng)計(jì)臺賬、會計(jì)原始憑證中的發(fā)票等資料進(jìn)行了認(rèn)真審閱，通過審閱這些資料既掌握了煤炭采購的一些基本情況，也發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)線索。

（2）“盤點(diǎn)”方法對于確定賬實(shí)是否相符、是否存在流失很有幫助。通過核對存貨、固定資產(chǎn)等賬表與倉庫、生產(chǎn)現(xiàn)場等實(shí)物在數(shù)量、質(zhì)量上是否相符，能夠發(fā)現(xiàn)是否存在效益流失問題，發(fā)現(xiàn)管理控制環(huán)節(jié)存在的漏洞。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時，審計(jì)人員深入煤場實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)煤炭庫存的真實(shí)性。審計(jì)組和公司計(jì)量測試專業(yè)人員一起對兩大煤場存煤進(jìn)行了測量，確認(rèn)煤炭實(shí)存26.17萬噸，比賬存多出5.81萬噸。煤炭盤盈沒有及時被發(fā)現(xiàn)和處理的主要原因是：雙方長期未對物資裝備中心總庫代存煤炭進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，熱電廠長期多轉(zhuǎn)成本且未定期進(jìn)行財務(wù)稽核。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)部門在進(jìn)行調(diào)賬的同時，及時完善了定期盤點(diǎn)和財務(wù)稽核制度。通過整改，避免了煤炭超定額儲備，減少了存放周期，降低了熱值損失。

（3）“觀察”于效益審計(jì)主要是了解管理和生產(chǎn)過程。通過對企業(yè)生產(chǎn)全流程的觀察，能夠發(fā)現(xiàn)影響效益的因素。比如在進(jìn)行水電汽專項(xiàng)審計(jì)時發(fā)現(xiàn)水電損耗非常大，審計(jì)人員深入到各廠泵房、管道、水表計(jì)量點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，對部分外供管線進(jìn)行排查，尋找漏點(diǎn)；對多家用水單位進(jìn)行了查訪；對供、學(xué)校、地方政府等部分單位的控制閥門、計(jì)量器具進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)查驗(yàn)。經(jīng)過綜合分析，找出了產(chǎn)生問題的主要根源，通過采取管線維修、堵塞漏點(diǎn)、加大計(jì)量管理和收費(fèi)力度等措施，進(jìn)一步減少了效益流失。

（4）“核對”主要是指將從不同渠道獲得的資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對照，檢查其是否相符，邏輯或勾稽關(guān)系是否正確。對發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出影響效益的因素。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時，通過對熱電廠和物資裝備中心有關(guān)會計(jì)賬簿和統(tǒng)計(jì)資料核對，發(fā)現(xiàn)雙方記錄的煤炭結(jié)算量存在較大差異。經(jīng)查，原因?yàn)?004年結(jié)算時雙方因?qū)︱?yàn)收標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生分歧，熱電廠拒付，推遲到2005年結(jié)算，而物資裝備中心依舊在2004年進(jìn)行了賬務(wù)處理。另外，由于結(jié)算手續(xù)繁瑣，票據(jù)傳遞不暢，影響了原煤及時辦理入庫手續(xù)，導(dǎo)致熱電廠期末巨量暫估，影響了熱電廠生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性。同時，煤炭結(jié)算效率低下，引起了主要供應(yīng)商的不滿，也影響了公司信譽(yù)。針對存在的問題，物資裝備中心經(jīng)過分析研究，改善了結(jié)算手續(xù)，提高了結(jié)算效率。

（5）“詢問法”是指與有關(guān)人員進(jìn)行談話，詢問一些與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的問題，或者了解內(nèi)部控制管理的方法、制度，了解生產(chǎn)工藝流程等等。通過詢問，既可以找到審計(jì)應(yīng)當(dāng)注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和審計(jì)線索，也能達(dá)到加強(qiáng)與被審計(jì)單位和人員積極溝通的目的，有利于審計(jì)工作的順利開展。

（6）“對比分析”是審計(jì)分析中非常重要的方法，可以進(jìn)行對比的數(shù)據(jù)資料很多，對生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)數(shù)據(jù)可以與以前年度進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，也可以與同行業(yè)水平進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，還可以對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，通過對比分析，發(fā)現(xiàn)存在的差距，找出解決辦法，達(dá)到提高效益的目標(biāo)。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時，我們分別按運(yùn)輸方式、采購渠道對量價構(gòu)成情況進(jìn)行了深入解剖。按運(yùn)輸方式分為鐵運(yùn)和汽運(yùn)兩種方式，其中鐵運(yùn)140.92萬噸，占采購總量的77.29％，平均每噸采購成本343.18元；汽運(yùn)41.41萬噸，占采購總量的22.71％，平均每噸采購成本409.51元。汽運(yùn)煤比鐵運(yùn)煤平均每噸成本高66.33元，按采購總量總成本高2746.86萬元。

按供貨渠道分為總部集中采購、礦方直供、煤運(yùn)公司采購、經(jīng)營公司采購四種方式，對比分析采購量及采購價后發(fā)現(xiàn)，從經(jīng)營公司采購的煤炭價格高于煤運(yùn)公司和礦方直供采購價格，且從經(jīng)營公司采購量占采購總量的58.12%，而兄弟企業(yè)不超過20%。因此，汽運(yùn)煤的比重高和經(jīng)營公司采購量大、礦方直供量小是影響采購成本的主要因素。根據(jù)審計(jì)建議，供應(yīng)部門加大了大礦直供量，并加大了與鐵路部門的協(xié)調(diào)力度，增加鐵運(yùn)煤比例，大大降低了煤炭采購成本。

（7）“因素分析法”是指通過查找分析影響某一事項(xiàng)的因素，從中找出關(guān)鍵因素進(jìn)行分析用來解決問題的方法。這種方法廣泛應(yīng)用于效益審計(jì)的檢查分析過程。影響效益的因素很多，不可能對所有的影響因素進(jìn)行檢查，只能抓住重點(diǎn)，才能達(dá)到事半功倍的效果。

比如在進(jìn)行煤炭采購專項(xiàng)審計(jì)時，為了客觀分析評價煤炭質(zhì)量，查找影響入爐煤熱值損失的原因，審計(jì)人員對煤炭取樣過程進(jìn)行了穿行測試，詳細(xì)了解煤炭采購、入庫、入鍋爐的過程并對每月煤炭熱值進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和加權(quán)平均計(jì)算，找到了影響入爐煤熱值的主要因素：一是雨季導(dǎo)致熱值損失較大；二是煤炭入廠后到送入鍋爐時間差的影響，如果入廠煤直接送往鍋爐的比例大，則入爐煤與入廠煤的熱值差差值較小，反之則差值較大；三是煤炭質(zhì)量不均衡造成的影響。鍋爐設(shè)計(jì)熱值為4500大卡，由于煤炭采購質(zhì)量不均衡，入爐優(yōu)質(zhì)原煤熱值遠(yuǎn)大于設(shè)計(jì)值，造成浪費(fèi)。針對這些問題我們提出建議，即一是優(yōu)化煤炭采購和庫存方案，在保證煤炭合理庫存的前提下，加大入廠煤直接送往鍋爐的比例，減少中間倉儲環(huán)節(jié)；二是對優(yōu)質(zhì)煤和熱值較低的劣質(zhì)煤合理混合燃燒，在保證鍋爐設(shè)計(jì)燃燒值的情況下，提高煤炭綜合利用率。通過整改措施的實(shí)施，提高了煤炭燃燒值，節(jié)約了消耗，降低了成本，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用的方法很多，每一種方法也不是獨(dú)立進(jìn)行，要幾種方法交叉運(yùn)用，并且要針對不同的效益審計(jì)項(xiàng)目不斷探索創(chuàng)新審計(jì)方法，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析原因，建議才能有針對性，評價才能恰當(dāng)。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)，確立評價指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評價的指標(biāo)體系。評價指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價活動時，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃，又依據(jù)最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真分析研究評價標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來進(jìn)行評價。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時也要具有可行性。

評價標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個長期的復(fù)雜的過程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，必要時要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評價標(biāo)準(zhǔn)的測算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評價結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標(biāo)準(zhǔn)，做出各個審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個項(xiàng)目的評價結(jié)論。

審計(jì)評價中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對審計(jì)報告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計(jì)單位意見，對不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時可將被審計(jì)單位的意見與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時。

四、當(dāng)前開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)和對策

（一）開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難點(diǎn)

1、創(chuàng)新不足。近年來，石化各級審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中取得了一些經(jīng)驗(yàn)，但對于如何有效的開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)沒有形成行之有效的方法體系，局限于單個項(xiàng)目的審計(jì)，綜合性的效益審計(jì)項(xiàng)目難以取得較大成效。

2、效益審計(jì)范圍相對狹窄。的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)仍然是以財務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容為主，與嚴(yán)格意義上的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還有距離。對到底開展什么項(xiàng)目的效益審計(jì)，效益審計(jì)范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個問題的原因除了內(nèi)部審計(jì)職能的局限性，還有審計(jì)人員思維方式和技術(shù)知識水平的限制。

3、審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的深入進(jìn)行。目前審計(jì)人員大都是財務(wù)專業(yè)，對石油化工行業(yè)高度化的生產(chǎn)過程，復(fù)雜的工藝流程缺乏了解，尤其是對于生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料不能從根本上理解，原材料價格、生產(chǎn)消耗指標(biāo)等可以橫向?qū)Ρ鹊馁Y料很難通過有效途徑獲得，造成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難以深入。

4、計(jì)算機(jī)知識和信息系統(tǒng)運(yùn)用不熟練，影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效開展。信息系統(tǒng)審計(jì)在國外已經(jīng)普遍開展并且取得了顯著成效，而目前審計(jì)人員往往只熟悉辦公軟件的應(yīng)用，對于計(jì)算機(jī)的核心系統(tǒng)不了解，難以發(fā)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)舞弊的現(xiàn)象。尤其是中石化erp系統(tǒng)全面實(shí)施后，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理模式、管理模式和內(nèi)部控制模式均發(fā)生了根本變化。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系逐漸變得模糊，原先從財務(wù)數(shù)據(jù)入手的審計(jì)方法難以發(fā)揮作用，審計(jì)人員面臨更大的挑戰(zhàn)。

5、審計(jì)效果難以實(shí)現(xiàn)。盡管在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進(jìn)建議，但從實(shí)際整改情況看，并沒有改變發(fā)生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計(jì)效果利用程度不高。

(二)幾點(diǎn)對策

1、轉(zhuǎn)變觀念，注重理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。一方面，審計(jì)人員特別是審計(jì)負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)換觀念，深入認(rèn)識經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的角色，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)定位于企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的“醫(yī)生”，查找、分析問題，提出對策、建議，促進(jìn)企業(yè)正常良好的經(jīng)營運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益的提高；另一方面，在深入進(jìn)行理論探討的基礎(chǔ)上，加大在審計(jì)工作中理論聯(lián)系實(shí)際的力度，避免為研究而研究的理論研討模式，工作中可以邀請大專院校的專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)，盡量達(dá)到務(wù)實(shí)、高效。要有意識的在實(shí)際審計(jì)工作中不斷整理，探索和尋求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新經(jīng)驗(yàn)和新方法，通過從審計(jì)實(shí)踐中提煉理論，再利用創(chuàng)新的理論指導(dǎo)實(shí)踐。比如在尚未開展過的審計(jì)領(lǐng)域（如車間生產(chǎn)領(lǐng)域等）進(jìn)行試驗(yàn)，經(jīng)過總結(jié)提高，力爭在審計(jì)理論上有所創(chuàng)新，能夠與實(shí)際緊密結(jié)合起來。

2、完善審計(jì)管理體制，拓寬審計(jì)領(lǐng)域。近年來，中國石化經(jīng)營管理體制發(fā)生了較大變革，供應(yīng)、銷售、投資、資金的集中度越來越高，審計(jì)管理體制已不能完全適應(yīng)當(dāng)前改革的要求，所以審計(jì)管理體制改革勢在必行。讓審計(jì)人員感到欣慰的是，中國石化審計(jì)體制改革方案即將出臺。改革后的審計(jì)體系如何定位，各級審計(jì)部門的職責(zé)如何明確劃分，是影響審計(jì)工作特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的關(guān)鍵。我們認(rèn)為，審計(jì)體制改革后，總部審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)應(yīng)該主要是總體規(guī)劃、指導(dǎo)和管理，各分局重點(diǎn)對所分管單位的供應(yīng)、銷售、投資等方面進(jìn)行審計(jì)評價，各單位審計(jì)部門重點(diǎn)在內(nèi)控、管理和生產(chǎn)領(lǐng)域的投入產(chǎn)出效益等方面進(jìn)行審計(jì)評價?？茖W(xué)完善的審計(jì)管理體制和明確的職責(zé)分工不但能提高審計(jì)工作效率，更重要的是能進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。

3、調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源；加強(qiáng)職業(yè)資格，加大培訓(xùn)力度，促使審計(jì)人員精通掌握審計(jì)、財會、企業(yè)管理、工程、和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識；通過考察、聘請生產(chǎn)廠人員講解等方式充分了解生產(chǎn)工藝流程；適當(dāng)邀請相關(guān)部門專業(yè)人員直接參與審計(jì)過程。同時，通過加強(qiáng)對企業(yè)審計(jì)人員的考核，增強(qiáng)競爭意識，不斷進(jìn)行知識的更新，使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求。

4、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)，尤其是erp相關(guān)模塊的操作。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)主動地參與erp實(shí)施過程，要對erp系統(tǒng)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試，驗(yàn)證輸入與輸出數(shù)據(jù)可信程度。要對系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)置和遵守情況、系統(tǒng)內(nèi)定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則等進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。同時，加大審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，大力開展信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，開發(fā)針對erp環(huán)境的審計(jì)軟件，將erp系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為便于查詢、審計(jì)的數(shù)據(jù)。

5、提高審計(jì)成果的綜合利用程度。經(jīng)濟(jì)效益評價結(jié)果是十分寶貴的信息資源，企業(yè)應(yīng)充分利用。要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益評價結(jié)果為加強(qiáng)宏觀控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)。要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益評價堵塞企業(yè)經(jīng)營管理的漏洞，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。審計(jì)部門要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)的力度，確保審計(jì)成果。同時，審計(jì)部門要與公司領(lǐng)導(dǎo)充分溝通，會同人力資源、企業(yè)管理等相關(guān)部門制定考核細(xì)則，實(shí)施獎懲。另外，對于成熟的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐項(xiàng)目，要及時加以總結(jié)，建立案例庫或模型庫，以便為以后或其他單位進(jìn)行類似的審計(jì)工作提供范本。

主要參考：

[1]《效益審計(jì)的理論結(jié)構(gòu)》 中國審計(jì)出版社 李敦嘉著；

第7篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；職能與完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且獨(dú)立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)對各職能部門、分公司、子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動或經(jīng)營狀況等方面做出相對獨(dú)立的評價和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)，從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)

經(jīng)營管理中發(fā)揮著的重要的監(jiān)督保證作用。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開始時間不長，還存在著一些不足。筆者認(rèn)為，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營活動的事先監(jiān)督和管理審計(jì)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

（一）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

1．內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性。內(nèi)審人員在審計(jì)過程中，一方面要監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，以維護(hù)國家法紀(jì)。另一方面內(nèi)審人員還要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部方針、政策和程序的遵循程度，保證企業(yè)擬定的內(nèi)部控制規(guī)范和高效率運(yùn)行。

2．監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性。財務(wù)收支是反映企業(yè)經(jīng)營情況的重要信息，內(nèi)審人員通過對財務(wù)收支活動進(jìn)行審查，以衡量和確定企業(yè)會計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性，會計(jì)報告制度的可靠性。一是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到一定的限制。內(nèi)部審計(jì)僅局限于財務(wù)會計(jì)方面，致使大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)變?yōu)樨攧?wù)審計(jì)的自審過程，其公正性就可能受到質(zhì)疑；二是內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持，有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理服務(wù)缺乏理解，還沒有意識到內(nèi)部審計(jì)是一個增加經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力，而把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，從心理上排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的觀念。三是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的偏差，內(nèi)部審計(jì)的真正任務(wù)是通過事先的預(yù)測，為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的信息，促進(jìn)經(jīng)營者提高管理水平。制定經(jīng)營決策，提高經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。而目前一些單位的內(nèi)部審計(jì)，大多數(shù)是事中、事后的查錯補(bǔ)漏。

（二）內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價職能

經(jīng)濟(jì)評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)評價職能顯得越來越重要，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價職能為主。經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計(jì)劃，預(yù)算，決策方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全，有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的幾個問題

(一)正確處理好全面審計(jì)與抽樣審計(jì)的關(guān)系

現(xiàn)在相當(dāng)一部分企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律松弛，存在“小金庫”、賬外賬、截留收入、亂攤成本、亂投資等違紀(jì)行為。因此，在財務(wù)收支審計(jì)中必須擴(kuò)大審計(jì)工作覆蓋面，對有關(guān)事項(xiàng)要全面詳細(xì)審計(jì)。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部制度評審、工程項(xiàng)目審計(jì)等方面要學(xué)會運(yùn)用抽樣審計(jì)技術(shù)。抽樣審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的集中體現(xiàn)，是建立在概率論基礎(chǔ)上的科學(xué)方法，可以有效提高審計(jì)工作效率。在實(shí)際操作中，要將詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì)結(jié)合起來．在詳細(xì)審計(jì)過程中；對非重要事項(xiàng)可以實(shí)行抽樣審計(jì)，對重要事項(xiàng)必須詳細(xì)審查取證。

(二)主動爭取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立和發(fā)展的實(shí)踐已經(jīng)證明，加強(qiáng)各級企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，特別是明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自作審計(jì)，聽取審計(jì)工作匯報，布置審計(jì)任務(wù)，處理審計(jì)查出的問題，這是對審計(jì)工作的最大支持，也是企業(yè)審計(jì)工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題大膽開展工作。及時提出改進(jìn)經(jīng)營、科學(xué)管理

等方面的好建議，并積極向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人匯報情況，主動爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。各級內(nèi)部審計(jì)部門要大力開拓審計(jì)領(lǐng)域，作出審計(jì)業(yè)績，用審計(jì)的成果來贏得領(lǐng)導(dǎo)的支持重視。提高審計(jì)權(quán)威性。

1．監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性。內(nèi)部審計(jì)審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否全面、有效、及時，有無損害企業(yè)利益的行為，內(nèi)審人員應(yīng)及時將審查的結(jié)果向管理層報告，并針對存在的問題提出改善企業(yè)管理的意見和措施，使管理層明確癥結(jié)所在，盡快處理，確保企業(yè)運(yùn)行的效率。

2．監(jiān)督被審查對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況?，F(xiàn)代審計(jì)的一個重要特征是注重經(jīng)濟(jì)效益的審查。具體到內(nèi)部審計(jì)，則表現(xiàn)在內(nèi)審人員在本企業(yè)管理層的指導(dǎo)下監(jiān)督各職能部門和下屬公司的管理者在日常的經(jīng)營中所采取的行動是否與企業(yè)目標(biāo)相一致，內(nèi)審人員將監(jiān)督的情況向總公司匯報，以作為評價各部門和下屬公司業(yè)績的依據(jù)。。

(三)內(nèi)部審計(jì)評價職能

1評價企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個組成部分，也是控制內(nèi)部其它要素的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過履行其職能，對內(nèi)部控制的充分性、健全性、適當(dāng)性進(jìn)行評價，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，為促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。

2．評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過對企業(yè)財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動的審查，客觀地評價企業(yè)的總體業(yè)績，并分析影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素．發(fā)現(xiàn)問題所在，有利于管理層堵塞漏洞，降低成本，增加收入，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

3．評價企業(yè)的社會效益。企業(yè)的經(jīng)營在強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益的同時，也應(yīng)為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略考慮。必須注重社會效益的提升。內(nèi)部審計(jì)從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，評價企業(yè)的目標(biāo)與方針是否適應(yīng)了企業(yè)及環(huán)境的要求，是否與社會的整體發(fā)展目標(biāo)相一致，以此來確定企業(yè)的方針、程序、標(biāo)準(zhǔn)和道德準(zhǔn)則。

(四)嚴(yán)格程序監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的真實(shí)性

合法審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，效益審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，是內(nèi)部審計(jì)生命力之所在，必須正確處理好兩者的關(guān)系。要針對部分企業(yè)會計(jì)核算不實(shí)，財務(wù)收支中弄虛作假的情況，嚴(yán)格會計(jì)程序，開展企業(yè)的效益審計(jì)，提高會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展

(一)發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

1．內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)展。第一，監(jiān)督時空范圍的拓展。目前財務(wù)審計(jì)仍是內(nèi)部審計(jì)的重要方面，但已由注重合法性的審計(jì)轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的安全性和效益性，內(nèi)部審計(jì)也將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟(jì)的制度上。適應(yīng)企業(yè)管理的要求，內(nèi)部審計(jì)活動的范圍已涉及到企業(yè)活動的每一個方面，客觀上要求加強(qiáng)事先和事中監(jiān)督。及時防范和發(fā)現(xiàn)威脅，消除單純事后監(jiān)督的時滯效應(yīng)，將可能的損失控制在最小的范圍內(nèi)。第二，監(jiān)督中心的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已開始轉(zhuǎn)向以經(jīng)營審計(jì)為主導(dǎo)的管理審計(jì)。知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加依賴智力資源和知識創(chuàng)新，知識正作為一種關(guān)鍵性的生產(chǎn)要素進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展過欄，無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過有形資產(chǎn)。這一新的發(fā)展趨勢決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督側(cè)重于無形資產(chǎn)，突出了對技術(shù)資產(chǎn)、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映企業(yè)的現(xiàn)狀。

2.內(nèi)部審計(jì)評價職能的發(fā)展。第一，風(fēng)險評價日趨重要。風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行評價職能的過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險就成為關(guān)鍵因素。內(nèi)審人員要先行評價活動的風(fēng)險，并在實(shí)施過程中不斷地根據(jù)獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于企業(yè)活動的整個過程，以確保企業(yè)經(jīng)營者獲得及時有效的信息，將風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失降至最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。第二。評價目標(biāo)的深化。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的管理導(dǎo)向型趨勢，使內(nèi)部審計(jì)不僅要評價企業(yè)已有的經(jīng)營成果。更強(qiáng)調(diào)評價企業(yè)未來決策的適當(dāng)性與可行性。評價主要關(guān)心與決策有關(guān)的關(guān)鍵性因素，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源，資本的適當(dāng)性、預(yù)算及戰(zhàn)略計(jì)劃，各級管理人員的能力。

(二)建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。

1.監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式。由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，即沒有經(jīng)營管理權(quán)，而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是通過審計(jì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此這種方式的最大不足是內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營決定，難以實(shí)現(xiàn)其主要任務(wù)和目的。

2.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。這種模式有利于提高經(jīng)

營管理水平，但它難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評價。比較這兩種模式的優(yōu)缺點(diǎn)，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對獨(dú)立性強(qiáng)，應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的首選。

第8篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)是以基層審計(jì)機(jī)關(guān)為主體，針對國家財政資金直接或間接撥款給基層政府投資項(xiàng)目所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合系統(tǒng)的審查，并對照一定的標(biāo)準(zhǔn)，做出各種客觀評價，提出改進(jìn)建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善、政府職能的轉(zhuǎn)變、公共財政體制的建立，政府投資方向發(fā)生了重大變化，財政性建設(shè)資金逐漸投向基層政府投資項(xiàng)目。基層政府投資規(guī)模在不斷地擴(kuò)大，但同時也暴露著一些問題，一方面表現(xiàn)為擠占挪用建設(shè)資金的問題。據(jù)審計(jì)署2012年第6號公告：“45個縣農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果”中顯示昌圖縣、岫巖滿族自治縣、青岡縣、甘南縣等14個縣18個建設(shè)項(xiàng)目的7989.8萬元建設(shè)資金，包括中央資金7846萬元被地方政府或其財政、發(fā)展改革、衛(wèi)生等部門滯留、挪用，占148個抽查項(xiàng)目計(jì)劃投資總額的1.41%；另一方面表現(xiàn)為項(xiàng)目投資招標(biāo)行為不規(guī)范的問題。據(jù)審計(jì)署2011年第33號公告：“388個農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果”中顯示，存在少數(shù)申報和施工單位通過重復(fù)申報、虛報支出等方式獲取項(xiàng)目建設(shè)資金967.35萬元約占388個項(xiàng)目投資總額的0.16%，其中21個縣的36個項(xiàng)目主管部門、施工單位違規(guī)招標(biāo)和轉(zhuǎn)包、分包項(xiàng)目工程，涉及資金2.61億元約占388個項(xiàng)目投資總額的4.28%。

根據(jù)上述基層政府投資項(xiàng)目目前面臨的問題，我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有效的調(diào)整政府投資項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)，從過去注重查處違規(guī)違紀(jì)問題向以效益、效率為中心的績效審計(jì)轉(zhuǎn)變。2008年，審計(jì)署頒布了《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，規(guī)劃中提出“要圍繞促進(jìn)提高固定資產(chǎn)投資效益，查處重大違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題，促進(jìn)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，保障投資效果，深化投融資體制改革，到2012年，每年所有審計(jì)項(xiàng)目都將開展績效審計(jì)”和“基本建立起符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的績效審計(jì)評價方法體系”。 這表明投資項(xiàng)目的績效審計(jì)今后將成為我國一段時期內(nèi)績效審計(jì)發(fā)展的重心和主流趨勢。開展績效審計(jì)評價的基礎(chǔ)和載體在于構(gòu)建科學(xué)、全面、合理、可行、可比的績效審計(jì)評價指標(biāo)體系，這樣才能確保績效審計(jì)評價的科學(xué)合理與客觀公正。 但是從我國績效審計(jì)發(fā)展的情況而言，基層政府仍投資項(xiàng)目由于缺乏科學(xué)規(guī)范的績效審計(jì)評價指標(biāo)體系，無法達(dá)到政府投資項(xiàng)目預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。因此如何建立適合基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)的評價指標(biāo)體系是當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐中遇到的亟待解決的問題。

二、基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)現(xiàn)狀

政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)是在我國基本建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模增大的背景下出現(xiàn)的新型審計(jì)模式。目前我國開展的投資項(xiàng)目主要有竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)，對于基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)這一領(lǐng)域還未形成規(guī)范的運(yùn)行體系，其存在的問題主要可歸為以下幾點(diǎn)：

（一）基層政府主體對政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)重視度不高 開展投資項(xiàng)目績效審計(jì)對基層政府和公眾來說是一項(xiàng)新的嘗試，沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，因此基層政府審計(jì)主體并沒有給予高度的重視。主要表現(xiàn)在：領(lǐng)導(dǎo)者重視度不夠；基層審計(jì)機(jī)關(guān)就如何開展政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)還存在觀念模糊、目標(biāo)不明確、范圍界定不清等問題；協(xié)作審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的基層政府職能部門對績效的認(rèn)識和關(guān)注程度不夠，不能積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，使績效審計(jì)開展過程中面對很大的壓力。

（二）重視事后審計(jì)，缺乏事前事中審計(jì) 我國目前的投資項(xiàng)目的績效審計(jì)大多局限于竣工決算的事后審計(jì)，以事后監(jiān)督為主，缺乏事前審計(jì)的預(yù)防和事中審計(jì)對項(xiàng)目實(shí)施過程中的監(jiān)控。由于等到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后才實(shí)施審計(jì)，對于本應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行審計(jì)就可以及時發(fā)現(xiàn)并得到解決的問題，常常要等到竣工驗(yàn)收后才能發(fā)現(xiàn)，以致錯過補(bǔ)救的最好時機(jī)，這樣損失己經(jīng)發(fā)生，審查最多只能算是“秋后算賬”，不能有效地預(yù)防違規(guī)行為。

（三）缺乏系統(tǒng)的基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)評價指標(biāo)體系 基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)，提出提高效益性的建議，促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)管理和提高效益。評價指標(biāo)應(yīng)是審計(jì)人員對項(xiàng)目進(jìn)行衡量和評價的標(biāo)準(zhǔn)、尺度，是對績效審計(jì)提出意見和做出結(jié)論的依據(jù)。 我國關(guān)于政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)的評價研究起步較晚，指標(biāo)體系建立相對匱乏。審計(jì)工作完成后，也因評價制度不健全、不充實(shí)，導(dǎo)致工作成果無法受到及時有效的評審及判斷，致使審計(jì)部門無法做到對投資項(xiàng)目的公正、科學(xué)評價，因此也無法有效控制項(xiàng)目的開展。

三、基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)評價指標(biāo)選擇

績效評價是在實(shí)行績效審計(jì)過程中的重要工具，但是績效評價必須要有一套科學(xué)可行的指標(biāo)體系，才能準(zhǔn)確地度量出政府活動的實(shí)際效果?，F(xiàn)有績效審計(jì)評價指標(biāo)體系只注重對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)績效的考核，而忽略了對社會和生態(tài)環(huán)境績效的衡量。單個指標(biāo)只能對事物的某一現(xiàn)象做出說明，很難全面的反映出復(fù)雜事物的特征，為了能夠綜合地映射出研究項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)象，需要建立一系列有一定聯(lián)系的指標(biāo)，來解釋和說明研究項(xiàng)目的主要特征。

一般政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)大致分為前期、中期、后期審計(jì)三個階段。根據(jù)這三個階段的特征、定量與定性相結(jié)合的評價方法，選擇投入類、建設(shè)類、產(chǎn)出類評價指標(biāo)，以指標(biāo)間的相互影響、相互依存為導(dǎo)向，探索性的建立基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)的評價指標(biāo)體系。

（一）基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)前期、中期指標(biāo)選擇 政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)前期是對項(xiàng)目審批、設(shè)計(jì)方案、資金預(yù)算、工程招標(biāo)等環(huán)節(jié)進(jìn)行的審計(jì)。中期是從項(xiàng)目開工建設(shè)到竣工決算前進(jìn)行項(xiàng)目管理、建設(shè)資金投入、質(zhì)量控制等方面進(jìn)行的審計(jì)。投資項(xiàng)目績效審計(jì)的前期、中期主要是項(xiàng)目的投入和建設(shè)階段，反映項(xiàng)目投入和建設(shè)管理的績效使用情況。因此，對其指標(biāo)的選擇可以分為資金投入類和建設(shè)管理類指標(biāo)。

（1）資金投入績效評價指標(biāo)主要包括：資金籌集指標(biāo)和資金使用指標(biāo)。該類指標(biāo)是在國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系條件下，考核投資項(xiàng)目資金的籌集和使用是否存在支出不合規(guī)、虛假列報項(xiàng)目支出的情況；是否存在項(xiàng)目資金的挪用、擠占、滯留、超標(biāo)準(zhǔn)開支情況，據(jù)以判斷建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

（2）項(xiàng)目建設(shè)績效評價指標(biāo)主要包括：項(xiàng)目資金投入指標(biāo)和項(xiàng)目建設(shè)指標(biāo)。該類指標(biāo)主要反應(yīng)基層政府投資項(xiàng)目建設(shè)過程中，對項(xiàng)目的管理、質(zhì)量的控制和對預(yù)算制度的執(zhí)行情況，是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行投資項(xiàng)目績效審計(jì)的綜合性指標(biāo)。項(xiàng)目投資決策指標(biāo)主要反映項(xiàng)目投資決策程序和審批程序的規(guī)范性。項(xiàng)目建設(shè)管理指標(biāo)主要反映的是項(xiàng)目完工進(jìn)度、完工時間、完工質(zhì)量和建設(shè)內(nèi)部管理制度的效率等問題。

（二）基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)后期指標(biāo)選擇 政府投資項(xiàng)目的后期審計(jì)是一種總結(jié)性審計(jì)，是對項(xiàng)目預(yù)算概算執(zhí)行、財務(wù)收支及竣工決算進(jìn)行的審計(jì)。是項(xiàng)目的產(chǎn)出階段，反映項(xiàng)目投資建成后是否獲得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)環(huán)境三方面的效益。因此，對其指標(biāo)的選擇可以分為經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)環(huán)境效益三類指標(biāo)。

（1）經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)和社會建設(shè)的需要，使用效益與費(fèi)用相結(jié)合分析方法，從整個國民經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)考察投資項(xiàng)目付出的代價和貢獻(xiàn)，評估項(xiàng)目投資行為在經(jīng)濟(jì)上的合理性、科學(xué)性。主要是評價政府在籌資、投資、使用資金方面及項(xiàng)目建成后所獲得的投資收益。

（2）社會效益指標(biāo)是指項(xiàng)目建設(shè)、實(shí)施與運(yùn)營對社會經(jīng)濟(jì)、人口、人文、就業(yè)等方面產(chǎn)生的社會效益與影響的評價指標(biāo)。2001年12月，國家計(jì)委《投資項(xiàng)目可行性研究指南》首次確定把社會評價作為投資項(xiàng)目績效評價的重要部分，在全國范圍推薦推廣使用。

（3）生態(tài)環(huán)境效益指標(biāo)是指項(xiàng)目在建設(shè)或以后使用過程中或多或少的會破壞當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境，有些可能是積極影響、有些可能是消極影響。對基層政府投資項(xiàng)目環(huán)境影響的各種因素進(jìn)行測量，可以幫助我們更好的保護(hù)和創(chuàng)造生態(tài)環(huán)境。

依據(jù)政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)的內(nèi)容設(shè)立基層政府投資項(xiàng)目績效評價指標(biāo)既不脫離實(shí)際，又能保證指標(biāo)的適用性和有效性

四、基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)評價指標(biāo)體系構(gòu)建

審計(jì)人員在對基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)進(jìn)行評價時，為了能夠從各個側(cè)面完整系統(tǒng)的反映被審計(jì)單位的績效優(yōu)良，就需要建立相應(yīng)的基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)評價指標(biāo)體系。 用這個指標(biāo)體系從不同角度評價被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益，從而做出全面的評價。

（一）基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)評價指標(biāo)體系結(jié)構(gòu) 一個完善的績效評價指標(biāo)體系首先要保證內(nèi)容完整、定義具體、形式獨(dú)立，要具有完整性、協(xié)調(diào)性和比例性的特征。根據(jù)這些特征，可從上到下分別設(shè)立總指標(biāo)層、分指標(biāo)層、一級指標(biāo)層、二級指標(biāo)層，總指標(biāo)層規(guī)定了評價的主要方向，分指標(biāo)層規(guī)定了評價的基本面，一、二級指標(biāo)層是評價的具體手段，這樣劃分的優(yōu)點(diǎn)可使政府投資項(xiàng)目于形成一個結(jié)構(gòu)清晰、層次分明、覆蓋面廣、操作性強(qiáng)的績效評價指標(biāo)體系，對以后開展政府投資項(xiàng)目績效評價工作有較強(qiáng)的指導(dǎo)性，并有效減少績效評價工作開展時所面臨的技術(shù)難題和操作阻力。

（二）基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)前期、中期評價指標(biāo)體系 基層政府投資項(xiàng)目的前期、中期階段主要是進(jìn)行投資項(xiàng)目資金投入和建設(shè)管理活動，是對投資項(xiàng)目的績效審計(jì)屬于事前、事中控制，側(cè)重于揭示基層政府投資項(xiàng)目管理狀況的好壞。此階段以資金投入和項(xiàng)目建設(shè)兩個環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)評價指標(biāo)（見表1）。

（三）基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)后期評價指標(biāo)體系 基層政府投資項(xiàng)目后期階段為產(chǎn)出效果階段，此環(huán)節(jié)屬于投資項(xiàng)目績效審計(jì)的事后檢查和追蹤審計(jì)，主要揭示項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及影響效果，即按照經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)環(huán)境來分別設(shè)計(jì)評價指標(biāo)（見表2）。

五、結(jié)論

根據(jù)基層政府投資項(xiàng)目資金投入、建設(shè)和產(chǎn)出三個階段建立績效審計(jì)評價指標(biāo)體系。改指標(biāo)體系構(gòu)建了四個指標(biāo)層，總、分指標(biāo)的作用是對投資項(xiàng)目分階段投入、管理的綜合評價，一、二級指標(biāo)專門針對基層政府不同投資項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別設(shè)立不同的定性與定量指標(biāo)，投資項(xiàng)目的評價如涉及政治、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展與人文等無法量化考評的績效時，可參照有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對其做出定性的主觀評價，對資金分配、質(zhì)量合格率、人口密度、污染指數(shù)等可量化考評的績效以具體數(shù)據(jù)做出定量的客觀評價。通過多維度、多層次的構(gòu)建績效評價指標(biāo)體系可使我國基層政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)更加客觀、公正的評價投資項(xiàng)目的效益，控制、防范投資項(xiàng)目的決策風(fēng)險， 減少工程建設(shè)領(lǐng)域的損失浪費(fèi)和遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，實(shí)現(xiàn)基層政府投資項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]審計(jì)署： 《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》（審辦發(fā)[2008]

第9篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征范文

    一、找準(zhǔn)定位,突出服務(wù)職能。

    隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國有企業(yè)通過改制重組,產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色,而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤分配,企業(yè)則擁有獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)。過去,內(nèi)部審計(jì)主要是以國家審計(jì)的姿態(tài)執(zhí)行國家審計(jì)對企業(yè)的監(jiān)督職能,在這種體制下,傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性與合法性。今天國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的運(yùn)作,它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理的有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！睆默F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能看,它包括監(jiān)督、鑒證和評價三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督,而是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個職能部門,監(jiān)督目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此內(nèi)部審計(jì)定位于企業(yè),服務(wù)于企業(yè),是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計(jì)長指出的“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理,提高效益,建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！庇纱丝梢?現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位,要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時,重點(diǎn)是審計(jì)和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性,根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。同時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù),切實(shí)履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)制度后,將內(nèi)部審計(jì)定位于突出“三個服務(wù)”:為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù),為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來的實(shí)踐證明,“三個服務(wù)”的思路使全集團(tuán)的審計(jì)工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌,內(nèi)部審計(jì)得到較快發(fā)展,連續(xù)三年一年上了一個新臺階。

    二、改進(jìn)方法,不斷提高審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營、謀求企業(yè)效益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須圍繞這一中心,轉(zhuǎn)變工作思路,拓寬審計(jì)領(lǐng)域,切實(shí)通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評價等審計(jì)手段,總結(jié)和推廣企業(yè)經(jīng)營管理過程中的典型和經(jīng)驗(yàn),查深查透企業(yè)管理中存在的問題和不足,客觀有針對性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

    隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化,單純的事后審計(jì)已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確的評價,因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。如中鐵四局集團(tuán)在實(shí)施工程項(xiàng)目的管理和效益審計(jì)時,把三者有機(jī)地結(jié)合起來。事前審計(jì)重點(diǎn)是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進(jìn)行審計(jì);事中審計(jì)側(cè)重于對項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì),并對項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定;事后審計(jì)主要是對整個項(xiàng)目的考核與評價。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法,能及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題,以便采取有效措施,確保項(xiàng)目效益的最大化。

    在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過程中,內(nèi)審人員還要懂得利用計(jì)算機(jī)審計(jì),掌握計(jì)算機(jī)操作技能,熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用,包括評價軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制,采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析處理,以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。

    三、抓住重點(diǎn),為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲?jì),突出重點(diǎn)”這是多年來審計(jì)工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后,內(nèi)審范圍更廣,難度更大,加之審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾也更加突出,因此在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時,更需要抓住重點(diǎn),才能取得好的效果。中鐵四局集團(tuán)在改制后的審計(jì)過程中,緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作,注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對企業(yè)效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì),不斷提高審計(jì)成果的效用,使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。

    近幾年突出了三個方面的審計(jì):

    一是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項(xiàng)目,對項(xiàng)目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注,員工也關(guān)注。審計(jì)部門抓住這一熱點(diǎn)問題,對集團(tuán)公司和各子(分)公司所有的工程項(xiàng)目都實(shí)施了期中或期末審計(jì)。在審計(jì)過程中,不僅對每一個項(xiàng)目進(jìn)行了客觀的評價和效益的認(rèn)定,而且提出了許多有針對性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計(jì)建議,絕大部分都被各單位采納,促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

    二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。改制后企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時,除了按正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序操作外,要注入新的內(nèi)容,尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況,對潛在風(fēng)險和不良資產(chǎn)要進(jìn)行披露,切實(shí)保障國有資產(chǎn)的安全、完整,確保國有資產(chǎn)保值增值,防止國有資產(chǎn)流失,以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。

    三是不定期地對司屬單位進(jìn)行財務(wù)收支審計(jì)。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生,另一方面是幫助基層單位不斷改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理,建立和完善內(nèi)控制度,提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

    四、勇于創(chuàng)新,提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和變化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn),國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會已將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由原來的“檢查與評價”重新定位為“增值與改善”。因此,作為現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益,樹立全新的內(nèi)部審計(jì)理念,及時將職能定位從原來的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主,使內(nèi)部審計(jì)更廣泛地滲透到企業(yè)的各項(xiàng)管理活動之中,不斷拓展強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的評價、咨詢、參謀等服務(wù)職能。

    面對新的形勢和發(fā)展趨勢,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè),不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

    首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升,原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要,需要配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。