行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義精選(九篇)

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第1篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

關(guān)鍵詞：行政審計(jì)單位；內(nèi)部審計(jì)工作；問(wèn)題研究

作為一種監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)要求具有獨(dú)立性，它在一定程度上代表了國(guó)家，因此又具有特殊性。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)有效的自我管理來(lái)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位高效率運(yùn)行，從而保障社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定，它直接行使各項(xiàng)權(quán)力，所以必須通過(guò)有效的監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)其運(yùn)行的公平、公正、廉潔。目前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，對(duì)行政事業(yè)單位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用財(cái)政資金，財(cái)政資金的收益性也得到了更多的重視。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，對(duì)其的影響因素也具有多樣性，當(dāng)前社會(huì)有諸多的因素影響了內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)行，因此它存在一定的局限性，本文針對(duì)具體的不足之處，對(duì)其提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方針。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.我國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形式對(duì)內(nèi)部審核工作存在不利影響。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響我國(guó)的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作內(nèi)容跟不上發(fā)展的節(jié)奏，陳舊繁榮的內(nèi)容內(nèi)部使審計(jì)工作的質(zhì)量不佳，組織結(jié)構(gòu)不夠合理，部門(mén)分布不相等。這些都顯示，如今的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有真正脫離傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響，即采用傳統(tǒng)的的工作方式，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的拓展，滯后于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而降低的工作效率。

2.內(nèi)部審計(jì)工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作執(zhí)行的指導(dǎo)方針，由于國(guó)家制定的內(nèi)部審計(jì)不完善，使得一些工作難以操作。我國(guó)對(duì)于審計(jì)工作的相關(guān)法律不健全也嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的運(yùn)行。國(guó)家頒發(fā)的現(xiàn)行法規(guī)中，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的法律法規(guī)。在缺乏強(qiáng)硬制度的規(guī)范下，一些部門(mén)所制定的內(nèi)部審計(jì)制度顯得微不足道。審計(jì)工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很難去落實(shí)一些具體的審計(jì)建議，最終導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏效率。

3.審計(jì)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性，大多行政事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)都不是獨(dú)立存在的，部門(mén)的設(shè)計(jì)都依靠于其他的部門(mén)，并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行專門(mén)的設(shè)置，從中也可以看出審計(jì)部門(mén)大多得不到重視，甚者連專業(yè)的審計(jì)人員都沒(méi)有，用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)兼職審計(jì)工作，這樣做的后果就是審計(jì)缺乏嚴(yán)明性，審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性，最終直接影響了行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理。

4.內(nèi)部審計(jì)工作存在滯后性。不正確的定位，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的進(jìn)行，使其不能緊跟我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，從而導(dǎo)致審計(jì)工作存在滯后性。不能與時(shí)俱進(jìn)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目標(biāo)，而且內(nèi)部審計(jì)所制定的目標(biāo)也不合理，把責(zé)、權(quán)、利的原則放在內(nèi)部審計(jì)工作之外，沒(méi)有這個(gè)原則的指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)工作的確切落實(shí)就變得更加困難，可操作性也大大減弱。有些行政事業(yè)單位直接把領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)作為單位的審計(jì)結(jié)果，這完全沒(méi)有可信度，這樣也許通過(guò)了上級(jí)監(jiān)管的檢查，但是是沒(méi)有任何意義可言，更不用說(shuō)審計(jì)工作的效率了。

5.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠深入。近幾年來(lái)，國(guó)家在收支、部門(mén)預(yù)算、資金等方面實(shí)行了一些政策來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而一些審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這些有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。他們認(rèn)為，國(guó)家有了一些管理，所以行政事業(yè)單位就不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)了。這樣以來(lái)行政事業(yè)單位沒(méi)有了有效的監(jiān)督機(jī)制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作就沒(méi)法正常運(yùn)行，甚至無(wú)法再開(kāi)展，這樣就與國(guó)家設(shè)立審計(jì)部門(mén)的目的背道而馳了。這一切都是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。因此，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的意義是保證審計(jì)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

6.審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)能否高效的開(kāi)展，與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)密不可分，而現(xiàn)狀卻是審計(jì)人員不達(dá)標(biāo)，缺乏專業(yè)性的同時(shí)還沒(méi)有較高的政治素養(yǎng)，審計(jì)工作不僅僅是經(jīng)濟(jì)方面的，它與法律、政治的也有密切聯(lián)系。目前我國(guó)審計(jì)人員不能將經(jīng)濟(jì)知識(shí)與法律政治相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏全面性。大多數(shù)行政事業(yè)單位將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員任命為審計(jì)人員，而這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大多為中老年人，他們沒(méi)有全新的知識(shí)體系，不能適應(yīng)發(fā)展快速的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，所以不能滿足新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作需求，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量低下。

7.審計(jì)工作內(nèi)容太過(guò)單一，缺乏創(chuàng)新。在社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以超乎想象的速度在變化發(fā)展著，而內(nèi)部審計(jì)工作卻不能及時(shí)有效的進(jìn)行更新，很多部門(mén)的審計(jì)工作仍只停留在財(cái)務(wù)方面，監(jiān)督管理也屬于事后監(jiān)督，缺乏創(chuàng)新性。如果審計(jì)工作仍不采取有效措施那它便不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，那么內(nèi)部審計(jì)對(duì)社會(huì)的發(fā)展所起的作用就不是有利的了，所以內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷革新，緊跟時(shí)代的步伐，做出社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的調(diào)整。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題的相關(guān)策略

1.提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)管理。專業(yè)的審計(jì)人員需要綜合各個(gè)方面的能力。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備各種與審計(jì)管理相關(guān)的知識(shí)，還要具備良好的個(gè)人思想素質(zhì)，有較高的思想覺(jué)悟。行政事業(yè)單位要做的就是不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力和思想素質(zhì)。由于內(nèi)部審計(jì)人員工作的特殊性，應(yīng)該從兩方面加強(qiáng)培養(yǎng)。第一項(xiàng)是工作能力的培養(yǎng)，對(duì)于這一點(diǎn)可以通過(guò)開(kāi)展一系列的教育培訓(xùn)會(huì)，定期進(jìn)行檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的測(cè)試等來(lái)提高專業(yè)素質(zhì)。第二項(xiàng)是政治思想素質(zhì)的培養(yǎng)，這個(gè)問(wèn)題可以通過(guò)定期開(kāi)展講座來(lái)解決，這樣可以增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的事業(yè)心和大局觀。

2.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立進(jìn)行。行政事業(yè)單位要充分考慮內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，保證內(nèi)部審計(jì)工作的不受外界干擾是其能否達(dá)到理想的審計(jì)效果的關(guān)鍵所在。失去了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性也就失去了審計(jì)部門(mén)存在的實(shí)際意義。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性需要在兩方面做出努力。一方面是內(nèi)部審計(jì)工作要單獨(dú)設(shè)計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該作為任何部門(mén)的下屬部門(mén)，也不應(yīng)該由任何部門(mén)進(jìn)行控制管理，在行政權(quán)利和管理經(jīng)費(fèi)上保持獨(dú)立，不應(yīng)該與其他部門(mén)有任何的利益來(lái)往。這樣可以避免很多不必要的影響因素。另一方面是保證審計(jì)人員的專職性。審計(jì)人員不應(yīng)該在其他部門(mén)任職，尤其是不能在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)。這樣可以增加審計(jì)部門(mén)對(duì)外的公開(kāi)性和公平性，也便于審計(jì)部門(mén)內(nèi)部的管理。

3.完善審計(jì)工作的相關(guān)制度。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也需要用健全的相關(guān)制度進(jìn)行保障，只有在完善的制度的指導(dǎo)下，審計(jì)部門(mén)才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。健全審計(jì)工作的制度時(shí)需要全方面考慮各種因素。比如：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度必須符合我國(guó)現(xiàn)有的法律法規(guī)；審計(jì)制度要做到毫無(wú)遺漏，覆蓋到每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)人，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行重點(diǎn)控制和審計(jì)；讓內(nèi)部審計(jì)工作做到有法可依；針對(duì)審計(jì)的單位的實(shí)際情況制定科學(xué)合理的規(guī)章制度等。通過(guò)制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作更加法制和規(guī)范，大大增加了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

4.不斷反思現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作的不足并改進(jìn)。在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該不斷尋找工作中的問(wèn)題并改正。只有不斷地進(jìn)步，才能提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，從根本上保護(hù)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)和利益，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)的自身價(jià)值。單純地延續(xù)原有內(nèi)部審核工作的流程和制度只能使審核部門(mén)漸漸失去其存在的價(jià)值。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效與否直接影響社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定性，也涉及到群眾的利益，它在一定程度上代表著政府具有一定的特殊性，因此做好內(nèi)部審計(jì)工作意義非凡。同時(shí)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)工作要做到推陳出新，不斷改善審計(jì)制度?？偠灾?，內(nèi)部審計(jì)工作一定要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。

作者:萇征 單位:開(kāi)封市統(tǒng)計(jì)局普查中心

參考文獻(xiàn)：

[1]王啟廣.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].經(jīng)營(yíng)者,2015,29(12):303-304.

第2篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)即組織內(nèi)部的一項(xiàng)單獨(dú)性客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評(píng)定行政事業(yè)單位資金運(yùn)行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價(jià)值與提升運(yùn)作成效等目標(biāo)的達(dá)到?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可保障行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的逐項(xiàng)業(yè)務(wù)工作實(shí)施有計(jì)劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實(shí)地探究出內(nèi)部審計(jì)工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之具體方法和手段，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全面開(kāi)展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮

當(dāng)前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的僅有審計(jì)署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒(méi)有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家以及民間的審計(jì)于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計(jì)未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開(kāi)

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)的配設(shè)情況為：教育部門(mén)、衛(wèi)生部門(mén)等行政管理部門(mén)都配置了單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)，配置專門(mén)的審計(jì)工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配置專門(mén)審計(jì)工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作幾乎是沒(méi)有機(jī)構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費(fèi)保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對(duì)其功能不屑一顧。此種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強(qiáng)的審查與評(píng)定工作?？僧?dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計(jì)工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計(jì)工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問(wèn)題、社會(huì)交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。

（五）內(nèi)部審計(jì)措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新

當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要以財(cái)務(wù)收支狀況展開(kāi)，重點(diǎn)置于審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法方面，而在評(píng)定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立展開(kāi)內(nèi)審工作

行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計(jì)職能。應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場(chǎng)主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可謂審計(jì)的靈魂，拋開(kāi)了獨(dú)立性，審計(jì)的所有結(jié)論定會(huì)喪失單獨(dú)的控制作用。

（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計(jì)管理體制

應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對(duì)本單位（包括所屬單位）的財(cái)政、本單位（包括所屬單位）的財(cái)務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，單獨(dú)行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位管理者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、權(quán)威和有效。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，積極展開(kāi)內(nèi)審工作

借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開(kāi)展審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研討會(huì)，讓審計(jì)工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者的管理方法及激勵(lì)機(jī)制，妥善處理好他們的待遇等問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的人才調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)職位上來(lái)；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計(jì)工作者的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)一定要根據(jù)我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位、制定內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、從事內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限以及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開(kāi)內(nèi)審工作

主要應(yīng)從如下四個(gè)方面著手：1.在關(guān)注重點(diǎn)方面，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計(jì)模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程監(jiān)督；3.在審計(jì)層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵?shí)。

四、總結(jié)

第3篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏正確的理念。對(duì)內(nèi)部控制的重要意義缺乏深刻的認(rèn)識(shí)、正確的理解。這種現(xiàn)象在有些行政事業(yè)單位中仍然存在。主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，在實(shí)際工作中，一些單位決策者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)還僅僅只局限于財(cái)務(wù)層面，認(rèn)為只要管好行政“一支筆”的審批權(quán)，主觀片面地認(rèn)為單位財(cái)務(wù)只要負(fù)責(zé)報(bào)賬，管好資金支付就行，上有核算中心、財(cái)政部門(mén)審核把關(guān)，不合規(guī)、不合法的業(yè)務(wù)自然會(huì)退回。甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)只需做好會(huì)計(jì)核算工作，如果出現(xiàn)差錯(cuò)那也只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。從而失去了內(nèi)部控制的作用，造成了會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)，導(dǎo)致了在單位決策過(guò)程中，無(wú)法正確地發(fā)揮會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的支持作用。其次，一些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部控制不能直接創(chuàng)效益，還需占用人員，增加開(kāi)支，得不償失；甚至認(rèn)為完善了內(nèi)部控制就是增加了對(duì)自己審批權(quán)的制約，尤其是對(duì)資金的運(yùn)作方面，不能根據(jù)自己的意愿進(jìn)行安排。

2.內(nèi)部控制制度不完善，組織架構(gòu)形同虛設(shè)。盡管《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制規(guī)范》都對(duì)單位內(nèi)部控制制度的健全作出了相應(yīng)的規(guī)定，但是一些行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中并未根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制訂出合適的規(guī)章制度，在工作中無(wú)章可循。或者制訂好的規(guī)章制度，只是流于形式，“紙上談兵”。對(duì)于重要人事任免、重要事項(xiàng)、重要決策事件、大額開(kāi)支，仍然是“一人拍板”，凌駕于內(nèi)部控制制度之上的個(gè)別行為仍然存在，一些必經(jīng)的手續(xù)也只是形式主義，應(yīng)付檢查。

3.缺乏科學(xué)合理的預(yù)算控制。行政事業(yè)單位都是實(shí)行政府部門(mén)預(yù)算的單位，預(yù)算控制也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。事實(shí)上一些行政事業(yè)單位在編制單位預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)性、合理性。造成預(yù)算編制不夠細(xì)化、準(zhǔn)確。有的并非根據(jù)本單位實(shí)際情況，而是結(jié)合考核目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)，在上年預(yù)算的基礎(chǔ)上按一定比例編制。因此，形成了預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行不一致，單位支出與預(yù)算編制相脫離，導(dǎo)致一方面資金不足，另一方面嚴(yán)重超支。造成行政事業(yè)單位的預(yù)算控制與國(guó)庫(kù)集中支付與政府采購(gòu)制度等相互脫節(jié)。弱化了預(yù)算控制對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督作用，容易引起、現(xiàn)象的發(fā)生。

4.財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，隨著行政事業(yè)單位財(cái)政資金規(guī)模的擴(kuò)大，由于缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)督手段。部分單位的財(cái)務(wù)仍存在一些問(wèn)題，例如：公用經(jīng)費(fèi)任意擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)“；兩費(fèi)”即公務(wù)接待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)預(yù)算指標(biāo)低，但實(shí)際支出超標(biāo)；會(huì)議費(fèi)支出隨意性強(qiáng)；往來(lái)款項(xiàng)和未達(dá)賬項(xiàng)清理不及時(shí)；財(cái)政下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金被出借、挪用、閑置，部分出借經(jīng)費(fèi)被用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置；一些無(wú)法通過(guò)正常渠道列支的費(fèi)用通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票，來(lái)掩蓋其違法行為等利用不正當(dāng)手段依法和挪用財(cái)政資行為，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失和財(cái)政資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不到位。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，未設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配備專職的內(nèi)審人員。缺乏行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。難以對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，部分單位雖然設(shè)置了內(nèi)部機(jī)構(gòu)，配備了相應(yīng)的人員，但并未定期檢查內(nèi)部控制制度建設(shè)情況和內(nèi)部控制執(zhí)行效果。難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中的不合理現(xiàn)象和內(nèi)部控制制度中疏漏之處。事實(shí)上在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性仍然受到限制。造成了對(duì)內(nèi)部控制工作落實(shí)缺少必要的跟蹤、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，無(wú)法合理評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，無(wú)法提出科學(xué)性的改進(jìn)建議。

二、內(nèi)部控制制度的重要意義

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以促進(jìn)行政事業(yè)單位貫徹落實(shí)《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家一系列法律法規(guī)。根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，明確要求各行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效降低舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，可靠性。通過(guò)采取各種控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部相互牽制機(jī)制的作用，堵塞漏洞，有效防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞、浪費(fèi)、貪污、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生；建立完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，提供可靠的財(cái)務(wù)信息，讓決策者了解過(guò)去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以促使行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度的協(xié)調(diào)和完善，使其成為一個(gè)有機(jī)整體，實(shí)現(xiàn)有效管理；也能夠合理地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部各職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)，促使各部門(mén)及人員盡職盡責(zé)，提高工作效率。

三、加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制的舉措

1.提高內(nèi)部控制意識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。財(cái)政部門(mén)應(yīng)定期組織行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員，開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)方面知識(shí)講座和培訓(xùn)。轉(zhuǎn)變他們對(duì)控制制度建設(shè)必要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化他們的內(nèi)部控制意識(shí)，督促他們了解和把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制環(huán)境的改善。

2.建立和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。近年來(lái)，隨著對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但各單位還要以此為母板，結(jié)合本單位的行業(yè)實(shí)際情況，制定適合本單位的業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制管理制度。

3.嚴(yán)格預(yù)算的控制管理。預(yù)算管理自始至終都貫穿著行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)行政事業(yè)單位的管理起著至關(guān)重要的作用。因此對(duì)于預(yù)算管理的編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，都須嚴(yán)加重視。在編制預(yù)算時(shí)要“準(zhǔn)”即編制部門(mén)預(yù)算時(shí)要結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。

4.實(shí)施內(nèi)部和外部監(jiān)控相結(jié)合。內(nèi)部和外部監(jiān)控是使內(nèi)部控制收到良好效果的保證。首先是各行政事業(yè)單位要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)、各流程進(jìn)行定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)。對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。其次是行政事業(yè)單位內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)也要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止違規(guī)、亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。最后還要聯(lián)合財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，尤其是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員不足，力量薄弱的單位，結(jié)合監(jiān)督檢查提出的意見(jiàn)和建議，加以整改。確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制卓有成效。

第4篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；改進(jìn)策略

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

行政事業(yè)單位工作能夠有序進(jìn)行對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，所以要高度重視行政事業(yè)單位的工作。但近年來(lái)行政事業(yè)單位存在形式主義、奢靡之風(fēng)等問(wèn)題，出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因在于內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，弱化了審計(jì)部門(mén)的職能。針對(duì)行政事業(yè)單位在審計(jì)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行研究并探索一條適合行政事業(yè)單位審計(jì)發(fā)展的道路。

一、行政事業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

目前我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，不能給予高度的重視，這是審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全的重要原因。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)的工程，具有相對(duì)獨(dú)立性，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)需要獨(dú)立的部門(mén)運(yùn)行。但目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，沒(méi)有獨(dú)立出審計(jì)機(jī)構(gòu)，忽視了審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的重要作用。甚至一些企業(yè)都沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，出具的審計(jì)報(bào)告缺乏專業(yè)性和科學(xué)性，不能為企業(yè)決策起到借鑒意義。

2.審計(jì)工作定位不明確

行政事業(yè)單位目前對(duì)審計(jì)工作定位存在不明確的問(wèn)題，由于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致單位內(nèi)部在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)不能根據(jù)單位的實(shí)際需求進(jìn)行。盡管一些事業(yè)單位已經(jīng)意識(shí)到了審計(jì)工作的重要性同時(shí)也制定了審計(jì)目標(biāo)，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)效果卻與計(jì)劃相去甚遠(yuǎn)。另外不少事業(yè)單位權(quán)、責(zé)沒(méi)有分開(kāi)，大大降低了審計(jì)的準(zhǔn)確性和操作性。甚至一些單位為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查而進(jìn)行虛假的審計(jì)工作，審計(jì)缺乏真實(shí)性，不能真正發(fā)揮審計(jì)的作用。

3.審計(jì)制度不完善

為了規(guī)范行政事業(yè)單位的審計(jì)工作，國(guó)家相關(guān)部門(mén)制定了相關(guān)的法律制度，但對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作提及較少，不能形成完善的審計(jì)制度。一些單位在制定審計(jì)制度時(shí)完全依據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的需求而制定，審計(jì)工作強(qiáng)制性的特點(diǎn)被削弱。審計(jì)制度的制定應(yīng)當(dāng)與單位實(shí)際情況相適應(yīng)，而不能根據(jù)需要而制定，這樣才能實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)效果。

4.審計(jì)人員素質(zhì)偏低

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的改變，對(duì)單位內(nèi)審計(jì)人員要求越來(lái)越高。要求審計(jì)人員不僅要具備基本的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要掌握現(xiàn)代科學(xué)計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員要想勝任審計(jì)工作就要不斷完善自身，加強(qiáng)多種能力。然而目前行政事業(yè)單位審計(jì)人員的現(xiàn)狀與理想中的相差甚遠(yuǎn)，遠(yuǎn)不能達(dá)到審計(jì)人員素質(zhì)的要求。一方面是因?yàn)閱挝粌?nèi)的審計(jì)人員大多都是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼職，盡管這些人員有著豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還比較陌生，不能完全適應(yīng)審計(jì)工作。另一方面單位內(nèi)的審計(jì)人員年齡都偏高，不能及時(shí)對(duì)知識(shí)進(jìn)行更新，跟不上時(shí)展的步伐。上述問(wèn)題都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生一定影響，制約行政事業(yè)單位的進(jìn)步。

二、完善行政事業(yè)審計(jì)工作的策略

1.提高審計(jì)工作的重視程度

我國(guó)監(jiān)督主體主要由內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)三部分構(gòu)成，而內(nèi)部審計(jì)與其他兩種審計(jì)相比具有更強(qiáng)的主動(dòng)性，所以行政事業(yè)單位要想發(fā)揮審計(jì)的作用就要高度重視審計(jì)工作，不僅審計(jì)人員要重視，單位領(lǐng)導(dǎo)也要重視。通過(guò)多種方式宣傳審計(jì)的重要性，加強(qiáng)審計(jì)工作與其他工作之間的聯(lián)系，提高行政事業(yè)單位多個(gè)部門(mén)的審計(jì)意識(shí)。只有人們認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性才能根據(jù)所涉及的內(nèi)容展開(kāi)審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)效果。

2.加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)

審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，所以審計(jì)人員要不斷提高自身素質(zhì)滿足審計(jì)工作的需求。首先單位內(nèi)部要根據(jù)審計(jì)人員的實(shí)際情況采取定期培訓(xùn)的方式，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，同時(shí)講解審計(jì)的新方法，還要培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感和事業(yè)心。其次還要重視對(duì)審計(jì)人員的思想道德培養(yǎng)，讓審計(jì)人員在日常工作中互相幫助，提高單位內(nèi)部審計(jì)人員的總體水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位朝著更好的方向發(fā)展。

3.建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)人員具備基本的審計(jì)業(yè)務(wù)能力后單位要建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)工作能夠獨(dú)立、高效的開(kāi)展。要注意審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立，才能為決策者提供最準(zhǔn)確科學(xué)的審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該深刻的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作并不是財(cái)務(wù)管理的一部分，而是完全獨(dú)立的整體，不能將財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)工作混為一談。要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)建立相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮審計(jì)的作用，同時(shí)也能對(duì)財(cái)務(wù)管理起到一定的監(jiān)督作用。從制度上、結(jié)構(gòu)上保證行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管職能。

4.明確工作思路

在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)工作人員要明確工作思路，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)不僅發(fā)揮著審計(jì)監(jiān)督的作用，同時(shí)還要為決策者提供理論依據(jù)，所以要保證明確清晰的工作思路。同時(shí)財(cái)務(wù)收支工作要嚴(yán)格按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要根據(jù)決策者的需要提供建設(shè)性的建議，處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作。

5.改進(jìn)審計(jì)方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部決策的需求，所以要根據(jù)時(shí)展?fàn)顩r及時(shí)更新審計(jì)方法。行政事業(yè)單位中不乏一些思想老化的審計(jì)人員，要對(duì)這部分人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，更新他們的思想觀念并通過(guò)多種學(xué)習(xí)途徑讓他們掌握最新的審計(jì)方法。在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起一支素質(zhì)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛、思想新潮的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，能及時(shí)完成單位內(nèi)部的審計(jì)任務(wù)，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)提高工作業(yè)務(wù)能力和思想素質(zhì)，滿足不斷發(fā)展著的社會(huì)需求。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作在行政事業(yè)單位工作中具有重要作用，不僅關(guān)乎單位的形象，同時(shí)對(duì)工作效率也有重要影響。行政事業(yè)單位要根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況及時(shí)改進(jìn)審計(jì)工作中的問(wèn)題，克服內(nèi)部審計(jì)存在的障礙，完善內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，更新審計(jì)方法，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能夠滿足社會(huì)發(fā)展需求，促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015，（29）：36-37.

第5篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；行政事業(yè)單位；問(wèn)題分析；對(duì)策

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位的收入來(lái)源基本上都是來(lái)自國(guó)家資金，是國(guó)家政策的直接執(zhí)行者或監(jiān)督者。其日常業(yè)務(wù)較企業(yè)簡(jiǎn)單，所以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作比較輕視，再加上部分單位對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不足，所以就導(dǎo)致了收支失控，國(guó)有資產(chǎn)受損，會(huì)計(jì)信息沒(méi)有真實(shí)性有效性等問(wèn)題。雖然有很多行政事業(yè)單位意識(shí)到自身問(wèn)題，花費(fèi)大量人力物力制定內(nèi)部控制制度，但是與企業(yè)的內(nèi)部控制相比依然有些滯后。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)流程不合理，會(huì)計(jì)控制方法并不起作用

內(nèi)部控制理論中的業(yè)務(wù)流程和控制方法體系十分重要。但許多單位會(huì)計(jì)控制方法不起作用，業(yè)務(wù)辦理不按流程，內(nèi)部控制制度要求不相容職務(wù)要分離?！稌?huì)計(jì)法》中， 不相容職務(wù)包括： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、 授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等。但在實(shí)際工作時(shí)，許多單位基于本身資源不足等原因，一人兼數(shù)崗，并不能做到崗位分離。申請(qǐng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)并沒(méi)有嚴(yán)格審核申請(qǐng)是否合理，對(duì)于大額的資金動(dòng)用做不到集體審核和完全透明，這就導(dǎo)致了資金很容易的被非法挪用。

2.沒(méi)有合理的監(jiān)督考核辦法

許多單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，或者審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面形同虛設(shè)。還有一些事業(yè)單位考核制度執(zhí)行很不到位，財(cái)務(wù)管理見(jiàn)風(fēng)使舵，跟著行政部門(mén)的指導(dǎo)走，行政部門(mén)說(shuō)什么是什么，財(cái)務(wù)方面沒(méi)有獨(dú)立性，單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配，影響部門(mén)職責(zé)的履行和資金使用效率使得辦理業(yè)務(wù)時(shí)不能從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)良好的利用資金。

3.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏嚴(yán)肅性

首先，財(cái)經(jīng)法規(guī)、紀(jì)律、制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，有部分地區(qū)存在法制意識(shí)不強(qiáng)，紀(jì)律觀念淡薄，處理財(cái)會(huì)問(wèn)題不講程序、流程、手續(xù)，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松馳、違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象突出，粗心大意，馬馬虎虎，處理問(wèn)題僅憑習(xí)慣經(jīng)驗(yàn)。其次，財(cái)務(wù)工作存在不穩(wěn)定性和隨意性，缺乏嚴(yán)肅性，經(jīng)常有主管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)走，財(cái)會(huì)人員調(diào)整，造成了清理不完的亂賬等現(xiàn)象。最后，有個(gè)別部門(mén)對(duì)發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等專項(xiàng)工作的重要性沒(méi)有得到充分的認(rèn)識(shí)，不按規(guī)定辦理財(cái)政票據(jù)的核銷手續(xù)，管理不善。諸多部門(mén)即使有，也很難保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、完整性，往往流于形式。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全的幾點(diǎn)措施

對(duì)于以上幾種比較常見(jiàn)的內(nèi)部控制漏洞，應(yīng)從以下措施入手：

1.不相容崗位一定要分離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，行程相互制約，相互監(jiān)督的工作機(jī)制。如授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離，記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離等等。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督主要包括內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的負(fù)責(zé)人應(yīng)是直接分管內(nèi)部控制實(shí)施的單位領(lǐng)導(dǎo)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或特定的部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)方面，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于內(nèi)部控制的制定和實(shí)施機(jī)構(gòu)，并且內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)要不同于內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其互相制衡，發(fā)揮監(jiān)督作用。其次，在外部審計(jì)方面，可將對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)并入其他審計(jì)，即在對(duì)行政事業(yè)單位其他問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也對(duì)其內(nèi)部控制的狀況進(jìn)行審計(jì)。

3.完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，為確保本單位財(cái)務(wù)工作科學(xué)和諧發(fā)展，結(jié)合實(shí)際制定一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)工作辦法、規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。如財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制、貨幣資金管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度、收入支出管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等等。

有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的具體情況制定，本著實(shí)事求是，科學(xué)的辯證的態(tài)度，以提高單位自身業(yè)務(wù)能力為目的。只有確實(shí)地實(shí)現(xiàn)當(dāng)下我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的嚴(yán)格有效監(jiān)督管理，科學(xué)地、辯證地制定制度，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位本身的意義，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化和諧發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2012

第6篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：G71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-000-01

前言

行政事業(yè)單位主要包括：第一，具有行政管理權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)，比如政府部門(mén)，檢察院等機(jī)關(guān)部門(mén)，主要職責(zé)是維護(hù)社會(huì)的公共安全與經(jīng)濟(jì)建設(shè)等；第二，具有一定管理職權(quán)的事業(yè)單位，比如衛(wèi)生防疫、檔案局等機(jī)關(guān)部門(mén)。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效建設(shè)對(duì)提升工作效率和解決質(zhì)量問(wèn)題有著重要作用，同時(shí)在減少管理風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家政策的具體實(shí)施上也有重大作用，所以對(duì)有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)研究有著重大的理論意義和實(shí)踐意義。對(duì)行政事業(yè)單位范圍和定義好像有點(diǎn)出入？能否再查證？

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足

部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致整個(gè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)存在很大缺陷。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)上的偏差會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作失去本身的重要意義，同時(shí)會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)控制度建設(shè)之間的重要聯(lián)系被忽略，最終會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問(wèn)題和管理問(wèn)題都會(huì)存在很大的安全隱患[1]。所以由此可見(jiàn)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不足會(huì)影響事業(yè)單位的員工，導(dǎo)致整個(gè)單位的主觀認(rèn)識(shí)都出現(xiàn)偏差，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中就會(huì)失去有效的作用，降低了行政事業(yè)單位應(yīng)有的管理水平。

（二）內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)不完善

隨著我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成，使我國(guó)的大部分企業(yè)都在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中完善了內(nèi)部控制制度，而行政事業(yè)單位根據(jù)其自身的特性，并沒(méi)有直接受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，而是在一定程度上滯后了體制改革的速度，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到較好的發(fā)展，在內(nèi)部控制的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)上，以及對(duì)工作任務(wù)的適應(yīng)程度上都沒(méi)有較強(qiáng)的適應(yīng)性。另外一方面，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度雖然進(jìn)行了建設(shè)，但是并非真正地運(yùn)用到實(shí)際工作中，使內(nèi)部控制制度“形同虛設(shè)”，成為應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的一項(xiàng)“產(chǎn)物”。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)上的缺失使其沒(méi)有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，無(wú)論是人為的、還是其本身的問(wèn)題，都在不同方面影響了行政事業(yè)單位的工作效率。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的改善措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

通過(guò)以上分析可以看出，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)的不足與缺失，包括內(nèi)控制度的不健全與使用不當(dāng)，都與行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層有著不可推卸的責(zé)任，所以要完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機(jī)制，就必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，從而可以將重要性灌輸?shù)絾挝坏拿恳晃粏T工，保證整個(gè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性都有一定認(rèn)識(shí)。

行政事業(yè)單位可以采取舉辦關(guān)于內(nèi)控制度建設(shè)的講座和培訓(xùn)班來(lái)教育培訓(xùn)單位的員工，保證員工在工作中落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，達(dá)到保障資金使用高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)財(cái)政安全的目的。

（二）完善內(nèi)控制度體系

無(wú)論是行政事業(yè)單位管理還是企業(yè)管理，都需要有一套科學(xué)完整的管理體系來(lái)支持。行政事業(yè)單位屬于我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)或者其下屬單位，其資金來(lái)源主要由財(cái)政撥款，所以為了保證財(cái)政預(yù)算和工作執(zhí)行能夠得到制約與控制，提升財(cái)政資金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科學(xué)的管理體系[2]。為了適應(yīng)內(nèi)控制度建設(shè)，還要建設(shè)完善的檢查機(jī)制，保障制度的有效執(zhí)行，對(duì)需要優(yōu)化的內(nèi)控體制進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系。

（三）改進(jìn)會(huì)計(jì)工作

對(duì)于改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要措施包括：第一，加強(qiáng)授權(quán)控制建設(shè)，首先要對(duì)各個(gè)部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)的具體權(quán)限范圍、責(zé)任、程序流程等各方面進(jìn)行明確規(guī)定，保證具體工作有相應(yīng)的單位和個(gè)人負(fù)責(zé)；其次要將授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策作為行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要手段，在對(duì)待經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)要通過(guò)事前決策審批才能決定；最后，個(gè)級(jí)別的管理層領(lǐng)導(dǎo)要在自己所授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，而具體事項(xiàng)的辦理人也要在單位授權(quán)的具體范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，禁止出現(xiàn)各種越權(quán)行為。

第二，要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制，這主要是因?yàn)閷?shí)物資產(chǎn)是整個(gè)單位固有財(cái)產(chǎn)的重要組成部分。具體對(duì)實(shí)物資產(chǎn)控制的手段包括：首先要對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理科學(xué)分配，在實(shí)物財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、入庫(kù)、使用、檢測(cè)、維修等方面建立具體責(zé)任制，保證實(shí)物財(cái)產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)負(fù)責(zé)人；其次要對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)建立科學(xué)合理的管理制度，主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查處理，保證財(cái)產(chǎn)清查的具體范圍、組織流程等方面的正規(guī)，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查制度的完善就是為了完善事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理，并且這種清查應(yīng)該采用定期和不定期相結(jié)合，對(duì)財(cái)產(chǎn)的具體盈虧、報(bào)廢等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并分析具體原因，然后根據(jù)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果按照固定流程來(lái)處理。

第三，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，首先要對(duì)關(guān)鍵物件進(jìn)行保管，比如銀行票據(jù)、購(gòu)買(mǎi)物品的發(fā)票等[3]；其次要對(duì)單位的關(guān)鍵部位進(jìn)行把握，比如資金調(diào)度、審批流程、交接手續(xù)等；最后要對(duì)單位的關(guān)鍵工作崗位進(jìn)行控制，比如憑證的核批、銀行出納、現(xiàn)金、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。

（四）加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)工作力度

由于行政事業(yè)單位屬于國(guó)家機(jī)關(guān)或者其下屬機(jī)構(gòu)，所以需要一定的監(jiān)督部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督，特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，這樣就需要建立以監(jiān)督為職責(zé)的審計(jì)部門(mén)。

首先要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，在選用審計(jì)人員時(shí)要挑選那些政治覺(jué)悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、誠(chéng)信可靠的人員擔(dān)任，同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)工作和健全激勵(lì)措施，保證他們工作的積極性；其次要徹底保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不被審計(jì)單位控制，而是直接屬于預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，保證審計(jì)部門(mén)可以放開(kāi)手腳進(jìn)行全面審計(jì)，向事業(yè)單位反映真實(shí)的內(nèi)控情況；再次可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，加大現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，適應(yīng)科技化發(fā)展的時(shí)代潮流，推動(dòng)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展[4]；最后事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以借鑒美國(guó)的督察長(zhǎng)制度，對(duì)單位進(jìn)行定期和不定期審計(jì)，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)反饋，并且對(duì)本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)成效顯著的部門(mén)和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)論

通過(guò)以上分析可以看出，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題包括對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)不完善、會(huì)計(jì)內(nèi)控的失誤等，解決這些問(wèn)題可以從加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)、完善內(nèi)控制度體系、改進(jìn)會(huì)計(jì)工作、加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)工作力度等方面進(jìn)行著手，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);存在問(wèn)題

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)27-0085-02

政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了中國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的三大主體。但在審計(jì)實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對(duì)滯后,因此準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),具有十分重要的意義。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問(wèn)題及解決辦法提幾點(diǎn)建議,供探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)制度不健全,無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用

一方面,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循,出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性,難以切實(shí)落到實(shí)處。另一方面,各單位沒(méi)有建立規(guī)范的內(nèi)審制度,如何審、審后怎么處理,都沒(méi)有明確的規(guī)定,內(nèi)審工作隨意性大,沒(méi)有真正做到制度化、常規(guī)化。

(二)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位不明確,服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要,圍繞本單位、本部門(mén)的工作中心開(kāi)展工作。但目前有的單位內(nèi)部審計(jì)工作不能服從于這個(gè)中心工作,找不到工作的重點(diǎn),從而削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。有的單位雖然制定了一些內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo),但在實(shí)際工作中,沒(méi)有對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解,內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事和應(yīng)付的局面。

(三)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容單一,審計(jì)方法滯后

目前,行政事業(yè)單位大部分單位的內(nèi)部審計(jì)工作主要圍繞財(cái)務(wù)收支情況展開(kāi),重點(diǎn)放在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)部各部門(mén)執(zhí)行職能的效率方面,沒(méi)能發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計(jì)方法主要采取包括詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員,查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件,審查憑證、賬簿和報(bào)表等財(cái)務(wù)資料,技術(shù)手段過(guò)于單一,是單純的以賬查賬,缺乏內(nèi)查外調(diào),特別是在專項(xiàng)審計(jì)中,對(duì)重要財(cái)務(wù)憑證和報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性缺乏認(rèn)定依據(jù),也就難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí)。

(四)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)

目前的內(nèi)部審計(jì)大多是事后審計(jì),審計(jì)時(shí)間一般是在年度會(huì)計(jì)報(bào)表完成之后,審計(jì)報(bào)告的形成屬于事后事項(xiàng),此時(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生已經(jīng)即成事實(shí)。這種內(nèi)部審計(jì)方式無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題,更無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位的管理進(jìn)行全方位跟蹤和評(píng)價(jià),起不到事前發(fā)現(xiàn)、事中指導(dǎo)和盡快改進(jìn)的作用。

(五)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)其最終意見(jiàn)都要體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告上,對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的結(jié)論和整改意見(jiàn)能否迅速有效落實(shí)是內(nèi)部審計(jì)的重中之重。但目前的內(nèi)部審計(jì)往往是審計(jì)工作結(jié)束后,出具一個(gè)審計(jì)報(bào)告,審計(jì)工作就算完成了,忽視了審計(jì)出的問(wèn)題是否及時(shí)整改落實(shí),審計(jì)意見(jiàn)、建議是否落實(shí)到位,各項(xiàng)內(nèi)控制度是否建立健全等等。這樣,內(nèi)審基本是“走過(guò)場(chǎng)”,沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督、約束、指導(dǎo)和保證的作用。

(六)內(nèi)審力量薄弱,整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作,這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等知識(shí),還必須具備較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。但是,目前大部分內(nèi)審人員未受過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),缺乏內(nèi)審知識(shí),不了解內(nèi)審工作的內(nèi)容、程序和工作目標(biāo),導(dǎo)致實(shí)際操作能力較差,難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作質(zhì)量,也削弱了內(nèi)審工作的力度。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的建議

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,做到按章開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證,各單位要以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和部門(mén)的有關(guān)規(guī)定為依據(jù),結(jié)合單位實(shí)際制定出具有前瞻性、突出行業(yè)特點(diǎn)、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范,完善內(nèi)審工作的崗位責(zé)任制、工作制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序,從而實(shí)現(xiàn)以制度約束人、以制度管理人,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。

(二)正確定位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo),提升審計(jì)服務(wù)理念

單位內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。根據(jù)這種定位,在審計(jì)目標(biāo)上,內(nèi)部審計(jì)要從以單純的查錯(cuò)糾弊為主,向以評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制為主轉(zhuǎn)變。一是圍繞國(guó)家和單位工作中的重點(diǎn),針對(duì)管理中存在的問(wèn)題提出建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)內(nèi)部管理服務(wù),為被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。二是在具體的審計(jì)工作中,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上,分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和后果,恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議。三是要跳出內(nèi)審搞內(nèi)審。不僅要查出問(wèn)題,更要分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,對(duì)帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題,從體制、機(jī)制和制度上提出解決和預(yù)防再次發(fā)生的措施或建議。

(三)拓寬內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容,由以財(cái)務(wù)收支為主向財(cái)務(wù)收支與業(yè)務(wù)控制并重轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)扎根于部門(mén)和單位,深知所在單位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱之處。因此,內(nèi)審人員要適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)面,拓寬審計(jì)工作的領(lǐng)域,提高內(nèi)審延伸力度,將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)審與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合,將被審計(jì)單位所執(zhí)行的政策制度、資金來(lái)源渠道、資金管理內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施流程等作為內(nèi)審重點(diǎn),查處被審計(jì)單位在實(shí)施業(yè)務(wù)過(guò)程中的盲點(diǎn)和偏差,從而規(guī)范管理制度,從根本上查錯(cuò)防弊,提高審計(jì)效能。

(四)推進(jìn)審計(jì)方式從事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,促進(jìn)事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化

內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本單位完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益,因此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)把目光前移,把工作重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督上,實(shí)現(xiàn)由“馬后炮”向“防護(hù)網(wǎng)”的過(guò)渡。一是在審計(jì)層次上,提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念,幫助被審計(jì)單位制定相關(guān)的內(nèi)控制度。二是強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口從事后向事前、事中的轉(zhuǎn)移,變補(bǔ)救為防范,在單位管理諸環(huán)節(jié)中增設(shè)“防護(hù)網(wǎng)”,實(shí)行事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合,全過(guò)程、全方位地進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。三是在審計(jì)方式上,由以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹飨蛞越Y(jié)果導(dǎo)向與過(guò)程導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)本單位、本部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)發(fā)生問(wèn)題前的預(yù)防性監(jiān)督,使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

(五)完善審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)制度,積極開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作

審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果。因此,要不斷加強(qiáng)和完善后續(xù)審計(jì),把后續(xù)審計(jì)納入正常審計(jì)程序之中。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的檢查、督導(dǎo)與評(píng)價(jià),要求被審計(jì)單位將審計(jì)整改和落實(shí)情況上報(bào)。二是逐步實(shí)行對(duì)重要審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行回訪制度,促進(jìn)重要問(wèn)題、邊緣問(wèn)題得到妥善解決。三是對(duì)在后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)未按審計(jì)建議的規(guī)定和要求進(jìn)行整改、落實(shí)的,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,從重處罰,做到審必嚴(yán)、責(zé)必究,以提高審計(jì)的權(quán)威性。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一是要將一部分業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍;二是加大專業(yè)培訓(xùn)力度,通過(guò)在崗培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗(yàn)交流、業(yè)務(wù)測(cè)試等方式,著力提高現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);三是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)考核機(jī)制,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性;四是借助社會(huì)審計(jì)力量參與內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

[1]中華人民共和國(guó)審計(jì)署.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定(審計(jì)署第4號(hào)令)[Z],2003-03-04.

第8篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 方法

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷推動(dòng)下通過(guò)實(shí)踐逐步總結(jié)和完善出來(lái)的，是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度；內(nèi)部控制能夠使我們建立起完善的管理制度，從而減少單位內(nèi)部舞弊和錯(cuò)誤情況的發(fā)生，還能夠提高單位的管理效率，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是要保證單位內(nèi)部的資金能夠安全的運(yùn)行，并且提高內(nèi)部資金的利用效率，使得單位的各項(xiàng)工作能夠嚴(yán)格的遵守國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)，保證國(guó)家資產(chǎn)的安全和完整性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位建立完善有效的內(nèi)部控制制度首先能夠保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)信息是每個(gè)單位經(jīng)營(yíng)成果的反應(yīng)，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息能夠反應(yīng)出單位的建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善有效的內(nèi)部控制制度還能夠防止對(duì)單位和國(guó)家資金的非法占有和非法挪用，防止資金的丟失，杜絕貪污和腐敗現(xiàn)象的滋生；能夠有助于領(lǐng)導(dǎo)的正確決策，為政府部門(mén)的宏觀調(diào)動(dòng)提供有力的依據(jù)，解決單位內(nèi)部存在的隱患和漏洞。所以說(shuō)，行政事業(yè)單位建立起一套完善有效的內(nèi)部控制制度能夠保證單位各項(xiàng)工作的穩(wěn)定進(jìn)行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）制度不健全

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度體系的不斷發(fā)展，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全，雖然國(guó)家制定了相關(guān)的法律法規(guī)，但是由于行政事業(yè)單位的特殊性導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織和內(nèi)部管理還是老一套，沿用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行內(nèi)部整頓和內(nèi)部調(diào)整，使得行政事業(yè)單位滋生了很多舞弊、貪污等不良風(fēng)氣，而且國(guó)家制定的關(guān)于單位內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)和法律在初衷上也是針對(duì)于企業(yè)單位的，不能夠?qū)π姓聵I(yè)單位起到良好的作用，因此，在行政事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度相對(duì)來(lái)說(shuō)就會(huì)比較被動(dòng)。

（二）內(nèi)控意識(shí)不足

良好的內(nèi)部控制意識(shí)能夠確保內(nèi)控制度得以健全并且得以規(guī)范化的實(shí)施，但是很多單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的理念，對(duì)健全單位內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格實(shí)行單位內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，不重視自身內(nèi)部控制體系的建設(shè)，簡(jiǎn)單的把財(cái)政部門(mén)的預(yù)算控制當(dāng)成了內(nèi)部控制的主體，也有一些單位雖然建立內(nèi)屬于自身的內(nèi)部控制體系，但是卻不能夠根據(jù)其單位的自身特征和實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行完善和修改，生搬硬套，執(zhí)行力比較弱。

（三）財(cái)務(wù)控制力不夠

財(cái)務(wù)工作是單位的基礎(chǔ)，很多行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立并完善自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，單位會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況是由會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的，從而就導(dǎo)致了監(jiān)控力度的不足，極大程度上影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，也有一些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)審計(jì)工作不能夠給予充分的重視和支持，從而導(dǎo)致了審計(jì)資料和其他資金流動(dòng)的不確定性和虛假性，分析其主要原因還是在于監(jiān)管人員不能夠良好的行使自身的監(jiān)管職能，內(nèi)部審計(jì)人員也不能夠認(rèn)真的按審計(jì)制度執(zhí)行，不能夠正確的運(yùn)用好審計(jì)的方法。

（四）人員素質(zhì)底下

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的變革，很多舊的知識(shí)和老一套的相關(guān)學(xué)問(wèn)都已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)如今快速發(fā)展的市場(chǎng)，現(xiàn)代的管理知識(shí)和現(xiàn)代的財(cái)務(wù)知識(shí)是保證單位能夠有效運(yùn)行的重要條件，但是有的行政事業(yè)單位不重視對(duì)人才的吸收，雖然內(nèi)部工作人員也都是兢兢業(yè)業(yè)，但是畢竟所學(xué)知識(shí)有限，還不能夠得到良好的補(bǔ)充，所以就導(dǎo)致了很多工作和知識(shí)不能夠適應(yīng)當(dāng)代社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致了單位內(nèi)部工作效率低下等種種問(wèn)題。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立完善的內(nèi)控體系

內(nèi)控體系的完善鞏固直接導(dǎo)致內(nèi)控目的的實(shí)現(xiàn)，建立和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系是非常重要的，首先要設(shè)立出一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)不能夠不歸屬財(cái)政部門(mén)來(lái)調(diào)度，專門(mén)用來(lái)健全單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)，并且對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，管理層、財(cái)政會(huì)計(jì)部門(mén)等等工作部門(mén)的內(nèi)控管理問(wèn)題都有它來(lái)負(fù)責(zé)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，并且保證它能夠獨(dú)立的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，使其工作能夠有效的進(jìn)行發(fā)揮，并且要通過(guò)連續(xù)的、針對(duì)性的活動(dòng)來(lái)對(duì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，幫助單位內(nèi)部能夠逐漸的完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。為了使內(nèi)部控制工作起到應(yīng)有的作用，還要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施和評(píng)價(jià)，改完內(nèi)部控制的環(huán)境，從而對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系不斷加以完善。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位應(yīng)該要加強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于內(nèi)控的意識(shí)程度能夠直接的影響到內(nèi)控制度的建立和實(shí)施程度。單位的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)和管理層不但要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)于單位自身的重要性，還要大力的對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行推動(dòng)，保證其能夠完備的建立起來(lái)；單位要加強(qiáng)對(duì)行政單位人員內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使單位的每個(gè)人都能夠明白內(nèi)部控制制度的重要意義，為單位內(nèi)控制度的建立和實(shí)施建立起良好的環(huán)境；單位還要明確的規(guī)范好內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)限的分配，要對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行良好的牽制和監(jiān)督，保證部門(mén)和崗位設(shè)置的有效性與合理性。

（三）加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制

單位可以借鑒國(guó)際上先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)代化的手段來(lái)對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行控制，可以建立以一個(gè)關(guān)于財(cái)政監(jiān)控、財(cái)政評(píng)價(jià)和財(cái)政預(yù)警的系統(tǒng)，通過(guò)一系列的操作和調(diào)查，能夠發(fā)掘出單位內(nèi)部財(cái)政工作上的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出有效措施，保證財(cái)務(wù)工作的安全性和真實(shí)性，財(cái)務(wù)工作是每個(gè)單位工作的重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作做出良好的控制能夠?yàn)槠渌膬?nèi)控工作做出一個(gè)良好的楷模，從而使得財(cái)政單位內(nèi)部控制工作能夠更加有效的進(jìn)行。

（四）加大財(cái)會(huì)人才的吸收力度

工作人員素質(zhì)的高低直接影響到工作的質(zhì)量，提高行政事業(yè)單位工作人員的整體素質(zhì)是研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的必然要求。合格的工作人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，具有和當(dāng)代快速發(fā)展社會(huì)相接軌的專業(yè)技能，具有愛(ài)崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮有效的工作能力，從而才能夠保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

四、總結(jié)

行政單位的內(nèi)部控制是一個(gè)隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷變革的工作，其本身就具有非常重要的作用和意義，工作性質(zhì)更是任重而道遠(yuǎn)，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展也會(huì)不斷的產(chǎn)生變革，這樣才能夠保證制度達(dá)到有效性，才能夠切實(shí)的控制單位內(nèi)部存在的各種問(wèn)題和漏洞，行政事業(yè)單位不同于企業(yè)單位，本身就存在著非常大的特殊性，并且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)也更加的嚴(yán)峻，所以，只有加強(qiáng)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并且不斷地對(duì)其及逆行完善，才能夠保證行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉蓓蓓.事業(yè)單位內(nèi)部控制初探[J]中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2009（03）

第9篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義范文

摘 要 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過(guò)建立有效的內(nèi)控制度，不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，對(duì)防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律有著極其重要的作用，而且可以有效地防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 解決對(duì)策

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力的一系列方法、措施和流程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理，就需要相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在諸多問(wèn)題，若不加以防范將會(huì)造成財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等不良后果。如何有效解決當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，是當(dāng)前行政事業(yè)單位面對(duì)的一個(gè)迫切而重要的課題。

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1．一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠到位。主要表現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位 領(lǐng)導(dǎo)根本不了解內(nèi)部控制知識(shí)，在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)必要性的認(rèn)識(shí)不到位，抱著無(wú)所謂態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地將財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控 制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門(mén)預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，甚至有許多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成“錢(qián)袋子”，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色。

2．一些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全。部分建立內(nèi)部控制制度的行政事業(yè)單位沒(méi)有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。甚至個(gè)別小單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，根本沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)制度。

3．一些行政事業(yè)單位預(yù)算控制措施不夠有力。主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是財(cái)政部門(mén)預(yù)算編制比較粗糙。二是預(yù)算執(zhí)行剛性不夠。

4．一些行政事業(yè)單位監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，有的單位甚至沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)。在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和人員均是單位領(lǐng)導(dǎo)任 命，其上下級(jí)隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約，這樣勢(shì)必造成外部監(jiān)督機(jī)制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。

5．一些行政事業(yè)單位專職財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠。依照法律規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

二、完善當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

1．行政事業(yè)單位要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^(guò)各級(jí)財(cái)政部門(mén)組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部 控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2．行政事業(yè)單位要健全內(nèi)控制度制度《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財(cái)經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完 成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須有其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)或個(gè)人能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。

3．行政事業(yè)單位要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與 完整。認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措 施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性，嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。

4．行政事業(yè)單位要完善部門(mén)預(yù)算制度。財(cái)政預(yù)算制度從過(guò)去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門(mén)預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門(mén)預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范 圍，力爭(zhēng)將各部門(mén)單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門(mén)預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度。

5．行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。

參考文獻(xiàn)：