經(jīng)濟責任審計要求精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

關(guān)鍵詞：國家治理；經(jīng)濟責任；審計；研究

中圖分類號：F239.0 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的要求隨著時代的發(fā)展和進步也在不斷地提高。經(jīng)濟責任審計的職責更加的繁多和明確。國家的審計的思想必須從與時俱進，不斷完善審計的職能，細化經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，逐步的擴大經(jīng)濟責任審計的覆蓋面，完全的展現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的功能。

一、國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀和意義

國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段，從最初的探索起步，到后來的發(fā)展推廣，再到最后的深化發(fā)展階段，經(jīng)濟責任審計從國家治理的角度出發(fā)，已經(jīng)不斷創(chuàng)新發(fā)展成為了我國的獨特的一項審計制度。國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計對加強黨風(fēng)廉政建設(shè)具有極大的促進作用。國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計也為國家的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟決策的制定奠定了有效的基礎(chǔ)，同時國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計也在經(jīng)濟政治層面上，為國家和人民大眾服務(wù)做出了貢獻。國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計有助于維護國家經(jīng)濟秩序，建設(shè)社會主義和諧社會，促進經(jīng)濟的發(fā)展，防止。

二、國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計存在的問題

1.經(jīng)濟責任審計的功能不合理

國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的功能不合理體現(xiàn)在經(jīng)濟責任的審計的作用主要用于監(jiān)督干部的權(quán)利工作，旨在治理腐敗，防范。這一定位導(dǎo)致了經(jīng)濟責任審計的功能不能完全的發(fā)揮致使經(jīng)濟責任審計在一定程度上收到了限制。實質(zhì)上，經(jīng)濟責任審計的目的主要是強化干部的責任意識，積極響應(yīng)國家的號召積極地進行黨風(fēng)廉政建設(shè)，但是經(jīng)濟責任審計的作用不能僅僅局限在黨政上。國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的大目標是滿足治理國家的需要，協(xié)調(diào)各部門的發(fā)展，通過事先預(yù)防，事后警告和問責等方式來積極推動國家建設(shè)過程，而這往往是極易被忽略的。

2.經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容不完善

國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容不完善表現(xiàn)在不能明確界定問責的目標。依據(jù)我國在階段的基本情況來看，國家對于職能部門的領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和義務(wù)的界定沒有明確的劃分也沒有明確的界定其相應(yīng)的經(jīng)濟責任。一般來說，國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計應(yīng)該參照相關(guān)責任人的責任書來進項考核來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的責任，以此來確定個人的責任。但是由于責任的分工不明確，或者責任人的雙重職務(wù)導(dǎo)致了審計責任的內(nèi)容缺乏明確的范圍，給經(jīng)濟責任審計的工作人員的工作帶來了困難。

3.經(jīng)濟責任審計標準不明確

國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計標準存在一定的缺陷。比如國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計問責體系存在漏洞，使經(jīng)濟責任審計的標準無法對相關(guān)部門或者機關(guān)的權(quán)利進行有效的制約。國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計問責的焦點和核心不明確，導(dǎo)致國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的責任難以明確，難以找到責任人也難以確定責任人該負何種責任。國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計標準不明確性還表現(xiàn)在審計結(jié)果的運用和責任的落實情況。即使是明確了責任人和審計結(jié)果，在落實責任的過程中，由于審計部門不具備影響干部任職和職責的權(quán)威，審計的結(jié)果具有時效性的限制，歸責受到了拖延和阻礙。種種的障礙不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量也影響了經(jīng)濟責任審計的作用，給經(jīng)濟責任審計工作帶來了困難。

三、應(yīng)對國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計問題的對策

1.明確經(jīng)濟責任審計的功能定位

國家治理的主要對象是政府部門。此外，社會和市場也是國家治理的目標。合理定位國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計功能需要充分認識國家治理的目標，不能僅僅將眼光放在政府部門的整治上，要充分的協(xié)調(diào)國家治理的對象的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧，保障各個部分都能有效的工作，緊密互動，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的情況，達到對國家的經(jīng)濟進行綜合的治理的目的。推動國家經(jīng)濟審計發(fā)展的動力就是協(xié)調(diào)各個對象之間的利益關(guān)系，因此合理定位經(jīng)濟責任的審計功能，不僅能保障經(jīng)濟責任審計的正常進行，也能確保國家治理進程的有效推進。

2.細化經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容涉及方方面面，包括經(jīng)濟、政治和文化等。國家治理下的經(jīng)濟責任審計是對國家經(jīng)濟和國家政治以及國家文化的諸多方面的綜合審計。為國家進行綜合的經(jīng)濟治理提供了重要的依據(jù)。政治和文化中涉及了經(jīng)濟的因素，經(jīng)濟領(lǐng)域也包括了政治和文化的概念，三者密切聯(lián)系不可分割。經(jīng)濟審計的內(nèi)容應(yīng)當在今后的審計過程中明確的指出。在今后的經(jīng)濟審計過程中，明確責任人應(yīng)當履行的責任和應(yīng)盡的義務(wù)。打破傳統(tǒng)的審計的模式，在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，充分考慮當下的政治和文化因素，擴大經(jīng)濟責任審計的范圍，明確經(jīng)濟責任審計過程中的個人責任和集體責任，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的功能，維護國家治理秩序的穩(wěn)定。

3.制定詳細的經(jīng)濟責任審計標準

國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計標準應(yīng)當根據(jù)實際的審計情況制定。經(jīng)濟責任審計標準間接影響著國家經(jīng)濟審計的質(zhì)量和經(jīng)濟責任審計工作的效率。制定適當?shù)慕?jīng)濟責任審計標準有助于國家治理政府和市場，合理的配置市場資源，分配政府職能權(quán)利。選擇經(jīng)濟責任審計標準還有助于降低審計過程中的風(fēng)險，為國家制定合理的經(jīng)濟審計政策具有重要的意義。國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計標準，應(yīng)當具有先進性，與時代相結(jié)合，打破形式主義，突破傳統(tǒng)局限，以維護國家正常的經(jīng)濟秩序為目的，結(jié)合實際的經(jīng)濟責任審計情況，分出層次，督促部門領(lǐng)導(dǎo)在職權(quán)范圍內(nèi)工作。

四、總結(jié)

總而言之，國家治理角度下的經(jīng)濟責任審計應(yīng)當做到重點突出，任務(wù)明確。盡量避免審計過程中可能會出現(xiàn)的問題。積極調(diào)動審計相關(guān)的部門協(xié)調(diào)工作，共同參與。依據(jù)國家實際的情況，制定適當?shù)膶徲嫷臉藴剩粩嗤晟平?jīng)濟責任審計的體系結(jié)構(gòu)與制度，優(yōu)化經(jīng)濟責任審計的資源配置。

參考文獻：

[1]戚振東，尹平.國家治理視角下的經(jīng)濟責任審計發(fā)展創(chuàng)新研究[J].學(xué)海，2013，（2）：129-135.DOI：10.3969/j.issn.1001-9790.2013.02.017.

第2篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計；長效機制；建立

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

長效機制，指保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動制度運行的動力。不僅要將機制與制度在之間聯(lián)系起來，還要出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的個體和組織。尤其是針對經(jīng)濟責任審計，建立此方面長效機制對我國構(gòu)建和諧社會和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義，所以，經(jīng)濟責任審計長效機制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟責任審計所存在的問題

（一）審計監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實施經(jīng)濟責任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經(jīng)開始任命了。審計人員在針對已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)審計結(jié)論難下，審計報告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟責任審計結(jié)論的作用，從而審計監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟責任審計等規(guī)定，甚至連國有企業(yè)和國有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟責任審計方面國家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟責任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經(jīng)濟責任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內(nèi)完成審計任務(wù)，并積極配合審計方。要積極的幫補審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質(zhì)量受到嚴重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調(diào)動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經(jīng)濟責任審計是一個復(fù)雜的操作過程，其中包括績效審計、財務(wù)審計及經(jīng)濟責任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關(guān)部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點審計內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質(zhì)量受到嚴重影響。

二、建立經(jīng)濟責任審計長效機制的措施

（一）界定法律責任審計職能，建立健全經(jīng)濟責任審計督查機構(gòu)。經(jīng)濟責任審計需要法律的保證，確定經(jīng)濟責任審計的法定地位是推動其發(fā)展的關(guān)鍵。可以按照經(jīng)濟責任審計的功能來劃分法律責任范疇，在審計機關(guān)中最重要的一項職責則是加強對權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟責任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟責任審計中審計機關(guān)因為沒有法律支持，使審計工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀檢部門在經(jīng)濟責任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟責任審計的明顯特點，而實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責任審計制度。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責、權(quán)來明確界定。對經(jīng)濟責任審計建立健全獨立的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時給予嚴厲警告。保護審計對象的權(quán)益要做到依法審計、依法查處。

（二）加強全程經(jīng)濟責任審計制度，強化經(jīng)濟責任審計功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟責任審計。根據(jù)相關(guān)實踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟責任審計，那么在今后的工作中，它會用權(quán)利來著重推進經(jīng)濟責任審計。反之，經(jīng)濟責任審計只是走“過場”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進經(jīng)濟責任審計的實施和發(fā)展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量要選擇適合國情發(fā)展的責任審計模式，推動責任審計工作的順利進行。

（三）完善相關(guān)激勵機制和評價標準，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎勵和評價制度，是建立經(jīng)濟責任審計長效機制其中一項重要內(nèi)容。尤其是在評價標準方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟責任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經(jīng)濟責任審計缺乏獎勵和約束機制，成為審計監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟責任審計是一種經(jīng)濟管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督觀念，對經(jīng)濟責任審計監(jiān)督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟責任審計工作。除了要完善獎勵和約束機制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟責任審計的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟責任審計工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險分擔問題是建立長效機制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟不斷遞增，對經(jīng)濟責任審計工作要加重認識，這也是保證財產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟責任審計展現(xiàn)了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護國家財產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟審計長效機制，要加強全程經(jīng)濟責任審計制度，完善相關(guān)激勵機制和評價標準，注重經(jīng)濟責任審計制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

參考文獻：

第3篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任審計 審計人員 對策

一、目前經(jīng)濟責任審計存在的突出問題

（一）審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，認識不到位

首先，經(jīng)濟責任審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。審計工作人員主要是審計和會計專業(yè)方向的財務(wù)人員，而經(jīng)濟責任審計是一項復(fù)雜的項目，涉及的內(nèi)容廣泛，除了財務(wù)方面的問題還涉及到其他的方方面面，這就需要熟悉各個方面的復(fù)合型人才。其次，經(jīng)濟責任審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，部分人對實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計認識不夠端正。

（二）審計質(zhì)量不高

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計涉及的范圍廣、內(nèi)容多，專業(yè)要求高，因而需要大量高素質(zhì)專業(yè)能力強的審計人員開展工作，保證審計的質(zhì)量。而在實際工作中，存在著審計力量不足與審計任務(wù)繁重的矛盾，以及審計人員素質(zhì)無法滿足經(jīng)濟責任審計工作要求的問題，影響了審計的質(zhì)量。

（三）審計風(fēng)險較大

在實際審計工作中，由于審計對象的復(fù)雜性、審計內(nèi)容的廣泛性、審計成本的制約性等方面的限制，審計人員往往很難收集到足夠而直接的證據(jù)，雖然《暫行規(guī)定》中要求被審計單位要“如實提供有關(guān)資料”，但是被審計者相關(guān)的會計資料未必真實，當然難保所得證據(jù)的真實性和可靠性。

（四）審計評價缺乏針對性

首先，為規(guī)避審計經(jīng)濟責任審計風(fēng)險，往往經(jīng)濟責任審計評價缺乏針對性、空乏、無深度，比如“基本合規(guī)合法”等“中性”的審計評價，致使審計結(jié)果的運用程度差。其次，審計評價重點難確定。領(lǐng)導(dǎo)干部一般任職時間較長，期間所從事的經(jīng)濟活動往往很多，如果對其進行逐項審計、評價必須投入大量的時間和人力。

二、經(jīng)濟責任審計存在問題的成因

（一）審計立法層次較低

目前，關(guān)于經(jīng)濟責任審計最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟責任審計的實施細則》、《五部委關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責任審計工作的意見》、五部委《關(guān)于進一步加強經(jīng)濟責任審計工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》等幾個法規(guī)性文件。這些法規(guī)性文件不僅立法層次不高，而且也不具備立法的特征。

（二）審計獨立性缺失

我國現(xiàn)階段的干部管理任命基本上實行委任制，單純依靠行政手段任命干部，這導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過于集中，甚至能夠駕馭審計權(quán)力，使得審計難度陡增。加之我國地方各級審計機關(guān)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責并報告工作，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。由于獨立性的嚴重缺失，對領(lǐng)導(dǎo)干部公共受托經(jīng)濟責任的評價自然效果較差。

（三）審計人員處境尷尬

現(xiàn)階段，審計人員進行經(jīng)濟責任審計在審計評價的認識上往往存在著兩種偏差，一是表現(xiàn)為怕承擔風(fēng)險，怕得罪人。二是表現(xiàn)為對任期經(jīng)濟責任審計評價期望過高，希望評價能面面俱到，使審計結(jié)果報告變得冗長、繁瑣，并且增大了審計風(fēng)險。對審計機關(guān)來說，經(jīng)濟責任審計的對象都是地位高、權(quán)力大的領(lǐng)導(dǎo)干部，這樣開展審計工作存在難度大、風(fēng)險大和壓力大等問題。

（四）聯(lián)席會議制度執(zhí)行不力

經(jīng)濟責任審計由組織、紀檢、監(jiān)察、審計、人事等多個部門聯(lián)合組織協(xié)調(diào)實施，并由這些部門組成的審計聯(lián)席會議對審計的組織和實施過程進行監(jiān)督和指導(dǎo)工作?，F(xiàn)實中，經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議是一個比較松散的組織，審計機關(guān)與紀檢、監(jiān)察等部門缺乏互動性，導(dǎo)致各自信息交流不通暢，信息反饋少，使得各部門未能形成一致的審計目標，影響審計機關(guān)的工作效率和紀檢、監(jiān)察部門對審計結(jié)果的利用。

三、完善經(jīng)濟責任審計的若干對策

（一）建立健全法規(guī)制度，使經(jīng)濟責任審計有法可依

完善法律體系，改善審計執(zhí)法環(huán)境。一方面要加強對被審計對象所應(yīng)承擔的法律責任的監(jiān)管力度；另一方面要加強對審計人員承擔審計責任的監(jiān)管力度。

制定經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度及其運作規(guī)范。明確相關(guān)單位的具體職責，建立審計與紀檢監(jiān)察、組織、財政等部門信息共享機制，加強各部門的協(xié)調(diào)配合。

完善落實整改制度。加強審計機關(guān)對審計整改情況跟蹤檢查的責任意識，建立健全整改情況、整改督查、整改責任追究、整改結(jié)果公示等制度。一是審前告知整改制度，以自查促整改；二是審后督察整改制度，以督察促整改；三是審計整改公開制度，以公開促整改；四是整改情況上報制度，以報告促整改。

制定經(jīng)濟責任審計的承諾制度和責任追究制度。一方面，要求被審計單位相關(guān)負責人做出書面承諾，保證所提供的會計資料真實、完整、可靠。另一方面，建立審計過錯責任追究制度，堅持“誰審計誰負責”的原則，強化審計人員依法辦事。

（二）提高審計的獨立性

改變審計主體的隸屬關(guān)系。經(jīng)濟責任審計要想取得更加明顯的效果必須有更加廣闊的發(fā)展平臺，這需要不斷提高審計機關(guān)的獨立性，改變其隸屬關(guān)系。改革審計體制，建立起立法型和司法型相結(jié)合的心的審計體制，讓其接受人大的領(lǐng)導(dǎo)及對人大負責并報告工作。

強化干部考核任用。應(yīng)強化干部考核，做到定性標準和定量標準相結(jié)合，政治標準和業(yè)務(wù)標準相結(jié)合。同時，干部的提拔任用應(yīng)加強對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計管理，提高審計的公信力和執(zhí)行力。在組織體制上，實行“統(tǒng)一管理、分級監(jiān)督、對上負責”和“誰管理誰審計、誰審計誰負責”的經(jīng)濟責任審計監(jiān)督模式。在工作方式上，將經(jīng)濟責任審計與風(fēng)險管理及內(nèi)控評價有機融合。

立法保障審計的獨立性。一是要修改憲法，賦予審計機關(guān)獨立的法律地位；二是制定具有完整意義的國家審計法；三是將最高審計機關(guān)和地方審計機關(guān)從各級政府中脫離出來，單獨立法規(guī)定其組織程序和機構(gòu)設(shè)置；四是設(shè)立專門的審計財政預(yù)算法案，保證審計財政供給等。

第4篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計，對于加強干部監(jiān)督和管理，推動領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行職責，增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中，存在著財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責任審計任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計的問題。雖然各級審計機關(guān)在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟責任審計與財政財務(wù)收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機關(guān)在進行財政財務(wù)收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關(guān)資料，浪費了審計資源。另外還存在經(jīng)濟責任審計任務(wù)相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟責任審計工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計機關(guān)只有從財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務(wù)收支審計過程中對與經(jīng)濟責任審計相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟責任審計對財政財務(wù)收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟責任審計與財政財務(wù)收支審計的有機結(jié)合。同時，審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟責任審計與財政財務(wù)審計有機結(jié)合起來，具體應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

一、經(jīng)濟責任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟責任審計不能單獨理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關(guān)與組織部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關(guān)根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔經(jīng)濟責任審計任務(wù)。

二、經(jīng)濟責任審計要與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟責任審計的情況下，應(yīng)注意在財政財務(wù)審計中結(jié)合經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟責任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復(fù)審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟責任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風(fēng)險。在開展經(jīng)濟責任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關(guān)系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟責任審計時，在向市、縣政府送達經(jīng)濟責任審計通知書的同時，還應(yīng)分別向財政和地稅部門送達了財政財務(wù)收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復(fù)審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟責任審計要求以責任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務(wù)，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟責任審計任務(wù)，又完成了其他審計事項，既避免了重復(fù)審計，又減少了審計成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務(wù)收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的要求，在重點對事關(guān)全局的財政財務(wù)收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責任主體進行進一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟責任審計積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關(guān)的支持和配合，上級審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責任審計時應(yīng)積極利用以往的審計成果，下級審計機關(guān)應(yīng)積極主動配合并提供相關(guān)的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟責任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟責任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟責任審計檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務(wù)收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀問題，分清責任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計機關(guān)建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負什么責任都記錄在案，形成經(jīng)濟責任審計檔案，當組織部門委托對其經(jīng)濟責任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

第5篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

針對經(jīng)濟責任審計的目標要求，把被審計對象所在單位與被審計者經(jīng)濟責任相關(guān)的情況查深、查透。重點要審查六個方面的內(nèi)容：一要審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點關(guān)注是否嚴格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟決策落實情況，重點關(guān)注經(jīng)濟決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，重點關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫和擠占專項資金、亂發(fā)獎金補貼等違反財經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計對象遵守國家財經(jīng)法紀和個人遵守廉政規(guī)定情況，重點關(guān)注是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用財物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財務(wù)機構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟責任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進行，審計部門成了組織人事部門的辦事機構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風(fēng)險。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟責任界定難，審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風(fēng)險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責任審計評價難度大

在實際工作中，評價經(jīng)濟責任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應(yīng)負責任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟責任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟責任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用

紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

（六）審計技術(shù)滯后

經(jīng)濟責任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機關(guān)經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機關(guān)的計算機普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟責任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟責任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟責任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟責任審計，使經(jīng)濟責任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強經(jīng)濟責任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟責任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀律執(zhí)行等角度認定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟責任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當前經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要，因此經(jīng)濟責任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實際工作中力求將財務(wù)收支、目標考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟責任審計風(fēng)險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責不清，無法追究責任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔的經(jīng)濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟責任審計工作的作用才會進一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟責任審計的科學(xué)性

經(jīng)濟責任審計的項目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門委托審計部門予以實施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點要求，考慮經(jīng)濟責任審計的特點，又要考慮當前審計機關(guān)的承受能力和現(xiàn)實條件，盡早提出委托建議。紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計部門應(yīng)及時交換意見，共同參與年度經(jīng)濟責任審計對象的確定，合理安排審計資源，使經(jīng)濟責任審計項目有重點、有秩序地進行，避免經(jīng)濟責任審計走過場現(xiàn)象的發(fā)生。

第6篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

一、應(yīng)該以合理確定審計時機為前提，使成果利用與干部監(jiān)督管理相結(jié)合。

為使經(jīng)濟責任審計真正成為干部任免的參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應(yīng)合理確定經(jīng)濟責任審計的時機，防止經(jīng)濟責任審計與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經(jīng)濟責任審計時機有以下幾種方式：

（1）、實行“先審計后離任”方式。這是經(jīng)濟責任審計的法定程序，是充分利用審計成果的有效原則和手段，它能非常準確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況，提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準確的依據(jù)。目前經(jīng)濟責任審計成果運用不明顯，主要是一些審計結(jié)果對被審計單位、對被審計者本人觸動不大。究其原因如下：一是實際工作中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部先離任后審計，除非[！]是觸犯了法律，否則審計結(jié)果對被審計者本人并沒有什么影響。被審計者對審計查出的問題已經(jīng)不負有整改的責任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責任心。先離任后審計使審計的結(jié)果嚴重滯后，影響了對成果的有效運用。

（2）實行“先離任，后審計、再任命”方式。這種方式能夠增強經(jīng)濟責任審計的影響力和威懾力，提高其權(quán)威性，對于經(jīng)濟責任審計成果的利用能達到較好的效果。如：對調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營財物交換，并寫出任期經(jīng)濟履行情況報告，新崗位作為職務(wù)，審計后，再作正式任職，對免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，實行“先離任，后審計”，對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責任人的責任。

（3）、實行“先審計，后任免”方式。如：對群眾意見大，舉報多、疑點多、問題不清的干部，嚴格執(zhí)行“先審計，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計后依然經(jīng)濟責任審計結(jié)果做出安排。

（4）、建立健全經(jīng)常性審計機制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實行任中審計、年度審計和離任審計相結(jié)合。對納入經(jīng)濟責任范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部實行任期內(nèi)定期審計，兩年至少審一次，重點單位實現(xiàn)年度定期審計，并建立健全任期經(jīng)濟責任審計資料庫。審計部門、組織部門、紀檢監(jiān)察部門應(yīng)相應(yīng)建立自身的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計檔案。審計部門按照審計規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態(tài)；組織部門應(yīng)在收到審計機關(guān)報送的審計結(jié)果報告后，及時登記，提出處理意見，報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；并將審計結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀者；紀檢監(jiān)察部門也應(yīng)將其歸檔，作為領(lǐng)導(dǎo)干部追究責任和查辦違紀違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結(jié)果反饋給審計部門，以便于審計部門進行歸檔。離任時利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，對未審計的時段集中審計，形成任中審計與離任審計相結(jié)合、定期審計與集中審計相結(jié)合的經(jīng)濟責任審計機制。這種審計方式不僅能達到審計目的，保證經(jīng)濟責任審計成果的利用率，而且可以揚長避短，防患于未然。

（5）、實行經(jīng)濟責任審計與其他審計相結(jié)合。首先，要與日常財政財務(wù)收支審計同級預(yù)算執(zhí)行審計各專項審計相結(jié)合。實施審計時，將審計結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫，為經(jīng)濟責任審計做好準備，做到一次進點，滿足多項要求。其次，經(jīng)濟責任審計要與審計署、省審計廳安排的審計項目相結(jié)合，有些可同時結(jié)合對單位負責人的經(jīng)濟責任審計一并進行。

二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機制為關(guān)鍵，確保審計成果利用

（1）、建立經(jīng)濟責任動態(tài)檔案，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行動態(tài)管理。審計部門要建立經(jīng)濟任審計檔案，及時向有關(guān)部門提供情況；組織人事部門要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告存檔制度，將審計結(jié)果報告放入領(lǐng)導(dǎo)干部實際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計成果轉(zhuǎn)化工作。

（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟責任審計有機結(jié)合起來，凡正職調(diào)動其審計要同其它材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強調(diào)沒有經(jīng)濟責任審計報告不研究干部任免，防止經(jīng)濟責任審計成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（3）、建立經(jīng)濟責任審計成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門的權(quán)限與職責，并對審計成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級、分職能管理的原則，由縣經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一負協(xié)調(diào)；在利用程序上，強調(diào)各相關(guān)部門在接到審計結(jié)論后三個月內(nèi)負責落實、利用、并將利用情況報縣經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)組辦公室；在利用內(nèi)容上，要求各相關(guān)部門在各自權(quán)限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計檔案、干部實績檔案、廉政檔案。

三、以加強部門協(xié)調(diào)為保障，促進審計成果利用

（1）、建立領(lǐng)導(dǎo)保障機制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組為決策層，組織、紀檢、監(jiān)察、人事、審計組成經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議為協(xié)調(diào)層，審計機關(guān)業(yè)務(wù)科為操作層的工作體系。各層的職責是：決策層負責決策和提出經(jīng)濟責任審計任務(wù)和重大事項安排；協(xié)調(diào)層負責召集部門聯(lián)席會議，研究

落實年度工作，及時研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項；指導(dǎo)層負責分配工作計劃，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展；操作層負責實施審計任務(wù)，并保證審計質(zhì)量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動機制，確保經(jīng)濟責任審計成果的利用。（2）、建立組織人事部門委托、審計機關(guān)承辦、紀檢監(jiān)察機關(guān)督辦、部門負責其責的協(xié)調(diào)機制。審計機關(guān)依法實施審計結(jié)束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會議提交審計結(jié)果報告，對經(jīng)濟負責人提出管理使用建議；組織人事部門重點抓好審計計劃的安排和成果運用，把經(jīng)濟責任審計納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察機關(guān)主要是經(jīng)濟責任審計與黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭有機結(jié)合起來，加強對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉正建設(shè)情況的重要內(nèi)容。同時，針對審計部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實可行的監(jiān)督措施，司法部門對審計部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關(guān)部門要利用審計成果把評先樹優(yōu)、獎懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經(jīng)濟問題的案件相結(jié)合。

（3）、強化審計成果利用力度。要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)；不得解除經(jīng)濟責任，并且在一定時期內(nèi)，對重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責任。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失的，所在單位在財政財務(wù)收支、專項資金使用或資產(chǎn)負債損益及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的，不得提拔重用。

四、以完善法規(guī)制度為重點，強化審計成果利用

（1）、實行審計結(jié)果公告制度?！蛾P(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計若干問題的指導(dǎo)意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟責任審計結(jié)果可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實行公告或進行通報”。將審計結(jié)果進行公告是一把雙刃劍，即是對審計機關(guān)審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計者存在問題的曝光。將審計結(jié)果在被審計單位內(nèi)部公告，或者對社會公眾公告，是接受全社會的監(jiān)督，在對被審計單位和被審計者產(chǎn)生巨大壓力的同時，也會對工作起到巨大的推動作用，從而達到了經(jīng)濟責任審計的目的和要求。有利于促進被審計單位和被審計者及時迅速進行整改。將審計結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責任、處理意見，在被審計單位一定范圍進行公告或通過新聞媒體向社會公告審計結(jié)果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用。另外，應(yīng)將審計責任審計成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟責任審計與干部任職公示制度有機地結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責任審計的透明度。

（2）、建立對審計決定的跟蹤檢查和落實機制。審計機關(guān)應(yīng)明確專人專職負責對審計報告的督促檢查、跟蹤落實工作，將審計決定落實情況作為年度崗位目標責任制的重要考核指標，實行科室負責人和審計組長責任制，把落實審計決定作為評價審計工作成效的重要內(nèi)容。對審計機關(guān)作出的經(jīng)濟責任審[:請記住我站域名/]計決定，要求被審計單位必須在3個月內(nèi)執(zhí)行完畢，對不能及時執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報告政府、提請有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強制執(zhí)行申請，保證審計決定落到實處。

（3）、逐步建立經(jīng)濟責任審計案件移交、查處跟蹤機制。加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題要敢于碰硬，該移交的堅決移交。同時，對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。

（4）、建立經(jīng)濟責任審計成果利用責任追究制度。明確審計部門同組織、人事、紀檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟責任審計成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責任認定及責任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達到查漏補缺、防微杜漸的目的。

（5）、建立審計結(jié)果利用情況監(jiān)督機制。成立由人大、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機構(gòu)，及時對經(jīng)濟責任審計成果利用情況進行監(jiān)督控制，確保審計成果按規(guī)范程序利用到位。

五、以嚴格成果管理為基礎(chǔ)，規(guī)范審計成果利用。

經(jīng)濟責任審計成果管理，是指審計成果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟責任審計成果不同于一般審計項目的審計成果，它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個人政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響經(jīng)濟責任審計成果的利用，應(yīng)當高度重視。

（1）、要嚴控審計成果的抄送。審計機關(guān)應(yīng)分別經(jīng)濟責任項目的不同情況來確定經(jīng)濟責任審計成果的抄送、防止造成審計成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應(yīng)的經(jīng)濟責任審計成果檔案保管利用制度，建立經(jīng)濟責任審計計算機信息管理系統(tǒng)，經(jīng)濟責任審計部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟責任審計成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。

（3）、對審計結(jié)果的利用要區(qū)別對待，注重謹慎性原則。慎重確定使用方式，注意不用情況的區(qū)別和聯(lián)系。

第7篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任 審計風(fēng)險 防范措施

一、經(jīng)濟責任審計風(fēng)險及其特征

（一）經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員在對本單位下屬單位的負責人進行經(jīng)濟責任審計過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責任人應(yīng)當負有的主管責任和直接責任判斷失誤而發(fā)表了與事實不相符的審計評價或結(jié)論，引起審計主體承擔某種損失的可能性。因此，如何正確認識和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風(fēng)險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護內(nèi)部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的特征

1.風(fēng)險比較復(fù)雜。經(jīng)濟責任審計是一項不確定性因素多、社會環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監(jiān)督與對事的監(jiān)督有機結(jié)合，因此風(fēng)險更高，難度更大；同時，經(jīng)濟責任審計風(fēng)險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經(jīng)濟責任審計全過程，每一項審計活動都會產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險成因的獨特性。首先經(jīng)濟責任審計對象層次高，責任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時審計的內(nèi)容錯綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟責任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會反向促生審計風(fēng)險。

3. 風(fēng)險控制艱巨。一是風(fēng)險成因的特殊性使得風(fēng)險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權(quán)屬性常使得審計機構(gòu)面臨被動的局面。任期經(jīng)濟責任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足，面對“風(fēng)險成本——效率”的關(guān)系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的形成原因

（一）審計技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟責任審計在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進）的全面推行，審計范圍和規(guī)模不斷擴大， 對審計技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險，已不能適應(yīng)當今復(fù)雜的審計環(huán)境。從實踐層面來看，經(jīng)濟責任審計一般任務(wù)急、時間緊、工作量大。要在短時間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟責任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計方法和計算機技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準確反映真實情況， 以及計算機技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計的獨立性不強

獨立性是審計的靈魂，由于內(nèi)部審計是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在進行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責，特別是當涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀或參與違紀時，內(nèi)部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內(nèi)部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計工作無法正常進行，從而容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟責任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟責任，任期內(nèi)應(yīng)負的責任、任期目標、考核標準都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時被審計單位在某些環(huán)節(jié)上違反財經(jīng)法紀是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當造成的重大經(jīng)濟損失應(yīng)追究何種行政責任卻無明確金額標準，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標準進行經(jīng)濟責任審計評價，主要經(jīng)濟指標的完成情況以及國家的相關(guān)審計評價細則和標準仍很欠缺。

（四）審計手段及審計人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟責任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟管理知識及口頭及書面表達能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（五）審計評價失真

審計評價是經(jīng)濟責任審計中最重要的一項內(nèi)容。作為審計過程的最終結(jié)果，審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟行為及其后果的科學(xué)、客觀、準確的理性認識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標準指標體系，在審計實務(wù)過程中，審計評價就難免會導(dǎo)致失真。例如：對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的防范措施

（一）嚴格審計取證和分析工作

審計人員要從性質(zhì)和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點，加大審計調(diào)查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進行認真細致的檢查，而且不能忽視對未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經(jīng)濟決策的審計要跳出傳統(tǒng)審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經(jīng)濟決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實際，既要維護國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強的審計評價指標體系

建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系目的在于把較為抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任的履行情況進行實是求事地評價：首先，審計評價指標體系的設(shè)置應(yīng)當體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當與審計評價對象不同類型相適應(yīng)；其次，指標體系的設(shè)置應(yīng)當體現(xiàn)經(jīng)濟責任為主的原則，因為審計機關(guān)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實施監(jiān)督而進行的經(jīng)濟責任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任，那種盲目擴大審計評價范圍，濫用審計職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟責任的審計風(fēng)險；最后，指標體系的設(shè)置應(yīng)當系統(tǒng)化規(guī)范化，指標選取應(yīng)盡量與財政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟指標相吻合，并且能夠全面準確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。

（三）在經(jīng)濟責任審計中引入經(jīng)濟效益審計

各級領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟和社會生活中負有特殊的責任和權(quán)利，其能否有效履行職責，正確使用經(jīng)濟決策權(quán)力，對社會政治經(jīng)濟生活影響較大，因而，在經(jīng)濟責任審計中引入經(jīng)濟效益審計不僅有助于提高經(jīng)濟管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟責任審計中推行經(jīng)濟效益審計。要搞好三個方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟效益審計的基本理念與經(jīng)濟責任審計目標的確定相結(jié)合。經(jīng)濟性、效率性和效果性是經(jīng)濟效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟責任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結(jié)果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經(jīng)濟效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟責任審計程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟責任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟責任，怎樣履行的經(jīng)濟責任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進行評價分析，從而提高審計行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟效益審計的方法與經(jīng)濟責任審計的實施操作相結(jié)合，如審計標準的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計分析等非財務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計報告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟效益審計的方法都有助于豐富經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵，提高審計的質(zhì)量，降低經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟責任審計工作環(huán)境

環(huán)境對風(fēng)險控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險相對要小些。經(jīng)濟責任審計，既是依法對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實施審計監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經(jīng)濟責任審計工作難度較大，風(fēng)險也大。因此經(jīng)濟責任審計工作既要主動爭取組織、紀檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（五）提高審計人員風(fēng)險防范意識及素質(zhì)

審計人員素質(zhì)高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵，而經(jīng)濟責任審計的高風(fēng)險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障。

1、加強素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計人員認識到經(jīng)濟責任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強風(fēng)險的教育。提高審計人員風(fēng)險防范意識經(jīng)濟責任審計風(fēng)險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔責任風(fēng)險，加強審計人員的風(fēng)險意識教育，使審計人員充分認識到經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計風(fēng)險。

3、加強專業(yè)教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應(yīng)當具備計算機知識、法律知識等，并且要熟悉經(jīng)濟責任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業(yè)務(wù)知識做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計任務(wù)。

4、加強責任追究教育，增強審計人員的責任感。建立審計質(zhì)量分級負責制度，要求審計人員對所審計的范圍和內(nèi)容負責；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)的復(fù)核責任等，同時還要建立責任追究制度，對審計人員的錯誤，依據(jù)責任追究并進行處罰，通過實施責任追究制度，可以增加審計人員的責任感，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟責任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會對其任期經(jīng)濟責任的評價、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計機關(guān)和審計人員對經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，采取各種行之有效的措施降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作目標。

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第8篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

關(guān)鍵詞：建筑；施工項目；經(jīng)濟責任審計；實施；創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟責任審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)制定“經(jīng)濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應(yīng)行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應(yīng)在于厘清審計人員的責任范圍，確保權(quán)責劃分更加明確。

第二，適時更新經(jīng)濟責任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認識經(jīng)費報支的執(zhí)行標準，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)匯編制定“支出標準及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟責任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機制，以健全經(jīng)濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經(jīng)濟責任審計相關(guān)管理機制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強化經(jīng)濟責任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務(wù)查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟責任審計工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟責任審計推動及督導(dǎo)小組，負責經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負責經(jīng)濟責任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經(jīng)濟責任審計推動及督導(dǎo)小組各項行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟責任審計專案小組，由各部門分別組設(shè)，負責推動及執(zhí)行經(jīng)濟責任審計相關(guān)工作。

第五，強化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進審計人員對經(jīng)濟責任審計專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟責任審計培訓(xùn)課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行工作

在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復(fù)核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應(yīng)充分考慮該項目的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責制，保障審計工作科學(xué)、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準確把握審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運作的信息，選取適當?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務(wù)。審計計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風(fēng)險水平。另外，所制定的審計計劃還應(yīng)當緊密結(jié)合審計工作的目標來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標及國際專業(yè)標準、審計對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應(yīng)當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權(quán)獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞?wù)加以證明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當?shù)碾y度，審計人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應(yīng)當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負責人應(yīng)責成有關(guān)人員改正。審計小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應(yīng)明確責任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。

參考文獻：

[1]王奇杰.經(jīng)濟責任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.

第9篇：經(jīng)濟責任審計要求范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟責任審計；難點；應(yīng)對措施

商業(yè)銀行作為一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，有不同的經(jīng)濟體制，存在一定的責任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責任。根據(jù)黨的十報告指出，要建立健全權(quán)力運行機制和監(jiān)督管理體系，并特別對經(jīng)濟責任審計進行要求和制約。經(jīng)濟責任審計作為中國最具特色的審計事項，經(jīng)濟責任審計的范圍較廣，在執(zhí)行過程中，可能會存在一些問題與難點，根據(jù)不同的難點，給予不同的應(yīng)對措施，以提高責任審計效果，保證商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的重要作用[1]。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷變化，越來越多的經(jīng)濟制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計也隨著我國的經(jīng)濟體制的改革應(yīng)運而生，經(jīng)濟體制對商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會存在一些人員或資金管理不當，所以中央銀行要求對商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對經(jīng)濟審計管理人員進行監(jiān)管，建立健全我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理體制，促進商業(yè)銀行經(jīng)濟的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對商業(yè)銀行實現(xiàn)股東利益的最大化，加強自身內(nèi)部經(jīng)濟的管理體制，強化對高層人員的監(jiān)管，開展有效的經(jīng)濟風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)創(chuàng)新開拓[2]。對商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計要求也不斷提高，主要加強對高層審計人在任職期間的經(jīng)營方式進行監(jiān)管，來提高銀行的經(jīng)濟效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計難點

商業(yè)銀行是一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，隨著經(jīng)濟管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理責任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務(wù)等方面。在經(jīng)濟責任審計上存在一定的審計風(fēng)險。因此，有經(jīng)濟學(xué)者認為，對于如何建設(shè)商業(yè)銀行審計風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的主要難點。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容較為復(fù)雜廣泛。因此，進行合適的責任審計是必不可少，但在進行經(jīng)濟審計的過程中，要制定責任審計評價指標、審計證據(jù)，并給予合適的評價結(jié)論。針對以上的內(nèi)容顯示，對經(jīng)濟責任審計要根據(jù)審計內(nèi)容、方法、對象、結(jié)果等進行綜合評價，來進行風(fēng)險管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

三、采取的應(yīng)對對策

（一）完善高層的管理制度

商業(yè)銀行對高層的免職、調(diào)任以及退休等應(yīng)該進行嚴格的考核，并給予及時的補充人員，以填補空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟責任審計制度，由紀檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進行責任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經(jīng)濟責任審計的結(jié)果進行評價和歸檔，可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進行審計糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟責任審計制度，并對任職期間的高層人員進行管理，設(shè)立獎懲、升遷的考察制度，加強審計獎罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟責任審計可以促進更好更有效的發(fā)展。

（二）完善計制度

隨著經(jīng)濟發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計制度也應(yīng)運而生。不斷建立健全完善審計制度，轉(zhuǎn)變審計模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計關(guān)系理論中顯示，作為審計委托人應(yīng)該將審計評價結(jié)果報告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟責任人的責任，對所發(fā)生的經(jīng)濟狀況，給予相應(yīng)的解釋和確認。所有的經(jīng)濟責任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監(jiān)事會等進行進行審計工作。而且商行內(nèi)部也要進行審計，且審計具有相對的獨立性，實行“上審下”和“同級審”的雙重責任審計?？梢愿纳粕虡I(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的獨立性，并提高責任審計的質(zhì)量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進行經(jīng)濟責任審計的時候，應(yīng)該選擇一些具有專業(yè)和綜合素質(zhì)均較強的監(jiān)察人員進行審計。審計人員專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使審計工作順利的進行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業(yè)人員進行優(yōu)秀人才的選拔，并進行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進人力資源的優(yōu)化，提高審計隊伍的專業(yè)質(zhì)量。同時還要提高審計人員的學(xué)歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗積累，強化人員的的專業(yè)意識。同時根據(jù)國家政策法規(guī)的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業(yè)理論能力，加強企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計人員對專項業(yè)務(wù)更熟悉，使審計人員能夠把理論與實際業(yè)務(wù)變化相結(jié)合，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

通過對商業(yè)銀行進行經(jīng)濟責任的審計，加大監(jiān)察力度，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉(zhuǎn)換成“對人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進了責任審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]付煒.淺議如何寫好商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計報告[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，12（25）：278-279.