如何加強稅收監(jiān)管精選(九篇)

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第1篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

高速公路多在比較邊遠的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業(yè)，其人員對本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務(wù)重，使其更需要地稅部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務(wù)。首先應(yīng)及時告知其應(yīng)履行的義務(wù)，包括在什么期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記、如何辦理稅務(wù)登記、如何履行代扣代繳義務(wù)以及代扣代繳稅種的征收標準等詳細信息，以免增加其不必要的負擔(dān)。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點。在征管過程中，要深化服務(wù)措施，延伸服務(wù)內(nèi)涵，通過送登記證上門、送發(fā)票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭議。

常態(tài)下的管理模式不能適應(yīng)高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時性、流動性的特點，采取靈活的對應(yīng)的措施。首先要加強稅法宣傳力度，稅務(wù)機關(guān)在稅收宣傳上要有針對性地開展公路建設(shè)方面的政策宣傳，針對參與高速公路建設(shè)的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個合同段、多個承包方的特點，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應(yīng)第一時間下達到各項目部經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人手中，明確其應(yīng)履行的納稅義務(wù)。其次要勤巡查，必須堅持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動態(tài)。再其次要加強溝通，通過溝通，可以掌握其資金運轉(zhuǎn)狀況、工程進展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。

最后要實施稅源精細化管理，對高速路各合同段實行臺帳式管理。對其所有人員實行按月代扣代繳個人所得稅。對分包工程，要嚴格按照國稅函[2010]156號規(guī)定執(zhí)行，加強對《外出經(jīng)營活動稅收證明》的管理，對不能提供上述證明的，按當?shù)剡m用的核定稅率征收所得稅；對承包人按勞務(wù)所得征收個人所得稅，由項目部代扣代繳。對項目部發(fā)生的租賃工程機械以及勞務(wù)性支出，要求必須使用地稅發(fā)票入帳，否則依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則做出相應(yīng)的處罰。

第2篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

財政稅收是政府進行國家建設(shè)的重要資金來源。國家通過財政稅收得到必要的資金，分配到各項國家建設(shè)的項目當中。所以，財政稅收的管理對于我國經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平提高具有重大意義。本文將介紹我國財政稅收管理體制的發(fā)展現(xiàn)狀，指出一些存在的不足，并且提出一些創(chuàng)新的對策。

關(guān)鍵詞：

財政；稅收管理；體制創(chuàng)新

前言

我國的社會主義經(jīng)濟體制正處于一種逐步完善的過程當中。所以我國的財政稅收管理體制也要隨之進行調(diào)整、改革和創(chuàng)新。當前我國的財政稅收管理體制已經(jīng)暴露出了一些問題，給我國的財政管理帶來了一定的困難。比如：稅收權(quán)力過于集中；稅收管理缺乏法律依據(jù)；稅收監(jiān)管不到位；財政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范等等。我國應(yīng)當積極對財政稅收管理體制進行改革，落實科學(xué)發(fā)展觀，提高財政管理行業(yè)的管理水平。

一、我國財政稅收管理體制的現(xiàn)狀

我國的財政稅收管理制度是經(jīng)過一段漫長的發(fā)展階段而形成了如今的財政稅收管理體制。目前，我國的財政稅收管理體制秉承的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的管理原則[1]?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”，就是說財政稅收由中央進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央制定全國通用的稅法、稅種，為稅收的征繳提供統(tǒng)一的依據(jù)和規(guī)范?！胺旨壒芾怼?，就是由中央賦予地方政府一部分對稅收的管理權(quán)力，對于稅收的征收方式和繳納手續(xù)進行靈活處理，形成了稅法統(tǒng)一、稅權(quán)集中的管理體系。

二、我國財政稅收管理體制存在的問題

(一)稅收權(quán)力過于集中我國政府采取中央集權(quán)的制度來管理國家，由中央來實現(xiàn)對地方的管理和宏觀調(diào)控，財政稅收管理也不例外。稅收權(quán)力的的過于集中，導(dǎo)致各級地方政府不能根據(jù)地區(qū)的發(fā)展特色進行財政稅收的征收。我國為了緩解這類現(xiàn)象，已經(jīng)開始注意給予地方政府一部分的稅收管理權(quán)力，但是很多地區(qū)仍然出現(xiàn)社會資源配置不科學(xué)、稅收資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象。

(二)稅收管理缺乏法律依據(jù)財務(wù)稅收管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，包括了稅收分配的計劃、稅務(wù)征收的組織協(xié)調(diào)、稅務(wù)監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)[2]。財務(wù)稅收管理必須依照相關(guān)的法律制度來進行。但是我國的稅收管理相關(guān)的法律只有幾部，且我國各地政府的稅收行政法規(guī)大多都是暫行條例的形式，缺乏足夠的法律效力，這就導(dǎo)致稅收管理缺乏規(guī)范，無法落實稅收的監(jiān)察、預(yù)審和征收工作。沒有健全的法律體系，也不利于中央政府對財務(wù)稅收進行統(tǒng)一管理，降低了財務(wù)稅收的使用效率，制約了我國的發(fā)展。

(三)稅收監(jiān)管不到位財務(wù)稅收的征收和使用需要專業(yè)人員和專業(yè)部門進行監(jiān)管，如果監(jiān)管不力，就會發(fā)生一些違法行為。這一方面是由于我國的稅收監(jiān)管制度不健全，另一方面也是由于部分監(jiān)管人員缺乏使命感和責(zé)任感。另外，我國執(zhí)行管理機構(gòu)改革以來，財政稅收監(jiān)管的機構(gòu)數(shù)量不斷減少，人員被大量裁減，消磨了工作積極性，拖累了稅收監(jiān)管的工作效率。

(四)財政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范財政稅收的轉(zhuǎn)移支付，就是政府將征收的稅收資金通過一定的形式和途徑轉(zhuǎn)移到國家建設(shè)項目當中的過程[3]。我國目前在財政稅收的轉(zhuǎn)移支付上主要采取三種形式：轉(zhuǎn)向支付、財力性支付、體制補助與稅收返還支付，以促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的平衡。但是由于財政稅收的轉(zhuǎn)移支付手段不規(guī)范，就會導(dǎo)致一些工作人員挪用、濫用稅收資金，讓財政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的落空，妨礙了我國的建設(shè)與發(fā)展。

三、我國財政稅收管理體制的創(chuàng)新對策思考

(一)對管理體制進行改革為了提高我國財政稅收的管理水平，必須要進行稅收管理體制的改革和完善。要從觀點上進行改變，完善相關(guān)的法律法規(guī)，為全國范圍內(nèi)的財政稅收管理制定統(tǒng)一的依據(jù)，同時為各級地方政府留下靈活處理的空間。改革之后的財政稅收管理體制，既要形成良好的管理秩序，讓稅收管理具有規(guī)范性，也要具備一定的靈活性，彌補各地區(qū)之間的經(jīng)濟差距，促進全國經(jīng)濟的平衡發(fā)展。

(二)提高管理人員的素質(zhì)我國財務(wù)稅收管理工作出現(xiàn)的很多問題都是由管理人員專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)不熟練或者工作態(tài)度有問題而引發(fā)的。比如財政稅收的資金使用效率低下問題，可能是由于工作人員的手續(xù)執(zhí)行不規(guī)范，也可能是由于工作人員利欲熏心，私自將稅款挪作他用甚至貪污的原因。我國的財政稅收管理部門要加強對工作人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，一方面進行教育培訓(xùn)，提高管理人員的技能水平，增加管理人員對相關(guān)法律法規(guī)的了解；另一方面積極宣傳“為人民服務(wù)”的意識，讓財政稅收管理人員樹立責(zé)任感和使命感，在工作當中依法行事，一絲不茍。

(三)確定財政稅收的收支范圍財政稅收的收支范圍，就是財政稅收如何進行征收、從哪些單位征收、征收多少和財政稅收如何使用、用到哪里、用多少。財政稅收的收入和支出要根據(jù)市場規(guī)則，實現(xiàn)“合理征收”和“科學(xué)使用”。合理征收，就是稅務(wù)部門要嚴格界定職責(zé)權(quán)限，依照法律法規(guī)對企業(yè)、單位、個人稅務(wù)征收的種類、數(shù)額進行確定，避免重復(fù)征稅和不合理征稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)。科學(xué)使用，就是中央和地方政府要提前制定稅收的預(yù)算方案和稅務(wù)資金的分配方案，促進地方經(jīng)濟的均衡發(fā)展，形成良好的財政稅收管理秩序。

(四)對財政稅收管理制度進行創(chuàng)新對于財政稅收管理的創(chuàng)新，可以適當引入合同制，利用合同形式對財政稅收的收入和支出進行管理。這樣有利于地方政府依據(jù)地方經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀進行建設(shè)，還能夠提高中央對地方經(jīng)濟的宏觀調(diào)控力度，既能夠提高財政稅收管理的工作效率，又避免了稅收權(quán)力過于集中的弊病。

四、結(jié)論

財政稅收的管理與我國的經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展具有很大的關(guān)系。我國的財政稅收管理體制還存在很多問題，需要經(jīng)過長期的完善與改進。我國政府要積極對財政稅收管理體制進行改革與創(chuàng)新，合理確定財政稅收的收支范圍，提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感與使命感。

參考文獻：

[1]高虹.淺談財政稅收管理體制存在的問題及對策[J].商,2015,41:181.

[2]馬正升.財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用[J].企業(yè)改革與管理,2016,05:125.

第3篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

摘要：加強社會福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進殘疾人就業(yè)和社會福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分運用法律賦予的對下級稅務(wù)機關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

第4篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問題

(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負明顯偏低

由于人們存在對醫(yī)藥行業(yè)日益增長的巨大需求，使得醫(yī)藥行業(yè)高增長和高收益性非常突出，據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值稅稅負不低于XX%，而醫(yī)藥銷售行業(yè)實際平均稅負僅為XX%左右，其中有的企業(yè)幾百萬的銷售額應(yīng)納稅額僅為幾千元，稅負水平明顯偏低，與醫(yī)藥行業(yè)市場潛力大，利潤可觀等特點不相應(yīng)，存在明顯疑點。

(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象

醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶，不能提品進銷存登記簿，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法準確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人，也存在帳外經(jīng)營、有意隱瞞銷售收入等現(xiàn)象，如現(xiàn)金收取貨款不申報納稅、購進貨物用于促銷獎勵應(yīng)視同銷售未申報納稅等。這些情況說明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象。

(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂

醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票，未按規(guī)定使用發(fā)票，明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況：一是不開發(fā)票拒開發(fā)票，消費者購買藥品通常不索要發(fā)票，就不開發(fā)票；消費者有時索要發(fā)票，找各種理由拒絕開具；二是不按規(guī)定開具發(fā)票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數(shù)量和金額，很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發(fā)票，有些單位購買的藥品與收費單據(jù)上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護發(fā)品，而在發(fā)票上開具的卻是醫(yī)藥品。

(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)

稅務(wù)部門對醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象，少數(shù)稅收管理員長期沒有更換，造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切，在管戶過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現(xiàn)象，極個別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息，應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。

二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問題的原因

(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識

由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒有納入規(guī)范化軌道管理，稅法宣傳力度不夠，為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者了解、掌握稅法知識了解不多，不清楚如何計算稅款和申報納稅。同時，部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識，為利益驅(qū)動，產(chǎn)生偷逃稅心理，鉆稅收管理空子，采取非法手段偷逃稅款，給國家?guī)頁p失。

(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后

醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營形式的多樣化和經(jīng)營渠道的復(fù)雜化，給稅務(wù)管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊，政策打架，醫(yī)藥市場競爭無序，引發(fā)管理混亂，給稅收管理帶來困難；同時稅制也沒理順，醫(yī)藥經(jīng)營征收增值稅，醫(yī)療衛(wèi)生征收營業(yè)稅，對大量既經(jīng)營醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅，標準不好掌握，國、地兩稅部門都可管可不管，不僅造成管理權(quán)矛盾，也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)核算不嚴，帳務(wù)不實，造成對實際經(jīng)營、現(xiàn)金、庫存難以有效控制，其應(yīng)繳增值稅計算很不規(guī)范，很不準確，增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值稅的核算，從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負擔(dān)率低的現(xiàn)象。

(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營特性增加稅收管理難度

一是各醫(yī)藥公司下屬分支機構(gòu)較多，許多是個體經(jīng)營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構(gòu)，實際是自主經(jīng)營、自行核算、自負盈虧。多數(shù)個體醫(yī)藥經(jīng)營者不辦理稅務(wù)登記，不申報納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣，生產(chǎn)商或上級經(jīng)銷商會在銷售額之外按銷售數(shù)量給予經(jīng)營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化，既有現(xiàn)金、銀行卡，又有醫(yī)?？?，各種收入形式存在不同特點，對稅務(wù)部門來說不利于控管，稅收管理難度比較大。

(四)監(jiān)管部門職能協(xié)調(diào)不夠

醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個部門，藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局，行政管理衛(wèi)生局，稅款征收是國、地稅部門，雖然這些監(jiān)管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協(xié)調(diào)不夠，尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一，各醫(yī)療機構(gòu)征收營業(yè)稅不征收增值稅，造成事實上的征管困難。

三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題的對策與建議

(一)加強稅收法治建設(shè)，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境

稅務(wù)部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策，進一步增強醫(yī)藥行業(yè)依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅。要加強財務(wù)和納稅輔導(dǎo)，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進和優(yōu)化納稅服務(wù)，切實增強為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識，規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容，完善納稅服務(wù)措施，簡化辦稅程序，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進一步完善協(xié)稅護稅機制，增進信息交換與數(shù)據(jù)共享，廣泛開展綜合治稅活動，提高稅收執(zhí)法力度。

(二)加大稅收控管力度，建立稅收監(jiān)管長效機制

加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度，建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長效機制，稅務(wù)部門要著重做好兩方面工作：一是加強對醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營企業(yè)“進、銷”兩個環(huán)節(jié)入手，抓住“發(fā)票”這一切入點，對使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進行控管，有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度，醫(yī)藥品在一級、二級銷售過程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票，有一部分直接收取現(xiàn)金交易，經(jīng)營者收取現(xiàn)金后不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財會制度，建立健全嚴謹?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度，壓縮現(xiàn)金交易空間，管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營的資金流。二是加強對醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管，協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門，調(diào)取納稅人的刷卡銷售信息，獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營情況，按一定比例測算納稅人的銷售收入。

(三)嚴厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為，維護正常稅收秩序

稅務(wù)部門對醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒，長期不規(guī)范管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。通過嚴厲打擊稅收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應(yīng)繳的稅款還要打折扣，就會使稅務(wù)部門的執(zhí)法處于被動，執(zhí)法質(zhì)量永遠不高，難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺守法的氛圍。

第5篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管稅收監(jiān)控

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響

(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位

我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業(yè)進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入，都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡(luò)交易時代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。

(二)稅務(wù)機關(guān)稽查難度大

在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主，對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。

(三)我國目前的稅收法律制度不完善

根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應(yīng)該主動到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責(zé)任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認證制度，稅務(wù)機關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。

三、完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準，因為如果沒有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應(yīng)加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。

針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。

(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。

稅務(wù)部門應(yīng)當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺

由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預(yù)，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。

第6篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響

(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位

我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業(yè)進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入，都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡(luò)交易時代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。

(二)稅務(wù)機關(guān)稽查難度大

在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主，對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。

(三)我國目前的稅收法律制度不完善

根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應(yīng)該主動到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責(zé)任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認證制度，稅務(wù)機關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。

三、完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準，因為如果沒有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應(yīng)加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。

針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。

(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。

稅務(wù)部門應(yīng)當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺

由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預(yù)，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。

第7篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

[關(guān)鍵詞]外商投資企業(yè)；稅收管理；稅收研究

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.134

1 目前我國外商投資企業(yè)存在的問題分析

1.1 投資總額不符、注冊資本不到位

對我國外商投資企業(yè)而言，存在的一個最大問題就是投資總額不符，即外商投資企業(yè)的實際投資規(guī)模與投資總額不相符。對于我國外商投資企業(yè)而言，所采用的是認繳制，即企業(yè)先認繳注冊資本，后續(xù)到位資金無須一次實繳。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)部分地區(qū)為實現(xiàn)招商引資，在外商投資企業(yè)設(shè)立過程中，最大限度地增大企業(yè)的注冊資本，最終實際到位的資金卻與注冊資本大相徑庭，以至于注冊資本、實際生產(chǎn)規(guī)模之間明顯不相符。就實物投資而言，部分資產(chǎn)評估組織機構(gòu)沒有聘請評估師對實物進行認真估價，也沒有對外商投資企業(yè)提出必須出具實物原始發(fā)票的要求，僅憑外商投資企業(yè)自報價就給予出具驗資報告，這樣必然會導(dǎo)致價值高估現(xiàn)象發(fā)生。

1.2 外資遲遲不到位或變更登記不及時

對于少數(shù)外商投資企業(yè)而言，當注冊資本超過了章程、合同以及法律法規(guī)規(guī)定時間仍沒有到位的企業(yè)注冊成立后，一直沒有收到資金。之所以會出現(xiàn)這樣的問題，主要是因為地方政府、企業(yè)在有意加大投資額，甚至虛增注冊資本，最終的結(jié)果就是外方投資難以及時到位。同時，還存在著外資變更登記不及時問題，即外商投資企業(yè)注冊資本超過了章程、合同以及法律法規(guī)規(guī)定的期限，依然沒有到位，且未到工商部門對營業(yè)執(zhí)照進行變更。

1.3 外商投資企業(yè)財務(wù)核算問題

第一，固定資產(chǎn)沒有發(fā)票入賬。對于部分外商投資企業(yè)而言，固定資產(chǎn)實際上就是從總公司調(diào)撥且用過的固定資產(chǎn)，但是沒有發(fā)票等憑據(jù)。實踐中，只是憑借著資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的相關(guān)資產(chǎn)評估報告所列的價值入賬，而財務(wù)處理與要求不相符。第二，關(guān)聯(lián)交易額認定非常困難。就關(guān)聯(lián)交易而言，雖然外商投資企業(yè)對其進行了申報，但是基層稅務(wù)機關(guān)因沒有同類產(chǎn)品價格對比，所以難以準確把握企業(yè)所申報的關(guān)聯(lián)交易價格的準確性、真實性，最終導(dǎo)致外商投資企業(yè)的成本、收入與實際情況難以核實。

2 加強外商投資企業(yè)稅收管理的有效策略

2.1 多管齊下，加強企業(yè)稅收管控

在外商投資企業(yè)稅收管理過程中，應(yīng)當嚴把入口關(guān)，即外匯管理部門在外商投資企業(yè)出資時，對其所提供的材料合法性、真實性進行嚴格的審核，以保證外方出資的真實性、嚴肅性。同時，還要嚴把年檢關(guān)。即對那些注冊資金不及時到位或者違規(guī)出資的企業(yè)，可利用每年的外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢契機，督促外方按期出資，保證資金足額到位。出口關(guān)也非常的重要，在此過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)《國家稅務(wù)總局制定的外商投資企業(yè)稅務(wù)處理辦法，對外資有效出資比例較低的企業(yè)，按內(nèi)資企業(yè)對其進行處理，一律不享受國家制定的關(guān)于外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?？傊?，通過嚴把入口、年檢以及出口關(guān)，采用多管齊下的方法，對外商投資企業(yè)加強稅收管控。

在關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理過程中，首先應(yīng)當健全和完善相關(guān)制度，比如專門針對關(guān)聯(lián)交易稅收征管制度，其中包括關(guān)聯(lián)企業(yè)認定、交易調(diào)整方法和原則、可比價格數(shù)據(jù)獲取以及關(guān)聯(lián)企業(yè)舉證責(zé)任與預(yù)約定價等內(nèi)容。同時，還要加大稅源監(jiān)控力度，立足稅源管理基礎(chǔ)工作，準確、深入地把握外商投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及資金往來和相關(guān)財務(wù)核算情況，結(jié)合納稅評估，對存在不同于獨立企業(yè)間的異常情況進行及時關(guān)注，并且對其進行重點核查。實踐中，還要不斷完善信息共享機制，在公布商品以及服務(wù)價格時，建立健全行業(yè)利潤信息庫。在此過程中，基層稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當不斷完善與商檢、海關(guān)以及貿(mào)易和統(tǒng)計部門的信息交換機制，全面收集合理的價格信息，以此來提高對關(guān)聯(lián)交易的準確判斷率。

2.2 加大必要稅收監(jiān)管力度

外商投資企業(yè)在我國經(jīng)濟特區(qū)比較常見，實踐中可以看到稅率的高低不僅影響著特區(qū)的經(jīng)濟和財政收入，而且還會對外商投資企業(yè)的投資效益產(chǎn)生直接的影響。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，自經(jīng)濟特區(qū)的“三資”企業(yè)創(chuàng)立至今，只有深圳累計上繳中央和廣東省財政資金比較理想。針對這一問題，我們應(yīng)當有敏銳的嗅覺，即部分企業(yè)基于自身利益的考慮，采取多種手段和方法虛報虧損、避稅逃稅，甚至將利潤非法轉(zhuǎn)移至境外，加之監(jiān)管乏力，以至于特區(qū)的應(yīng)征稅收嚴重流失。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，雖然國家制定的稅收優(yōu)惠政策很有吸引力，但是因國內(nèi)涉外稅收政策不完善，部分企業(yè)也會鉆空子。據(jù)相關(guān)資料顯示，自1994年后我國全面推行稅制改革以來，雖然在一定程度上抑制了企業(yè)避稅、逃稅行為，但是新時期依然存在著各種形式的避稅和逃稅現(xiàn)象。實踐中，一些企業(yè)在進口設(shè)備過程中大作文章，比如利用我方信息不靈、對同類設(shè)備國際行情不甚了解等弱點，高報設(shè)備價格，以期逃避繳稅。上述任何一種行為和現(xiàn)象的發(fā)生，都會嚴重影響我國的稅收，同時對外商投資企業(yè)以及國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響，因此加大必要的外商投資企業(yè)稅收監(jiān)管力度勢在必行。

近年來，外商投資企業(yè)又出現(xiàn)了新的問題，比如高價低報等，即在三資企業(yè)申報項目、簽訂合同時，采用的是設(shè)備與技術(shù)市場價格變化前申報的價格，而設(shè)備和技術(shù)進口報關(guān)時市場價格出現(xiàn)了變化，無法更改已審價格，所以只能按照已審批價格填寫發(fā)票，然后報關(guān)。對于高價低報現(xiàn)象，一方面要堅持公平公正的原則，合理定價設(shè)備和技術(shù)出資；另一方面要對有意高價低報行為進行嚴格處罰。在當前的形勢下，應(yīng)當根據(jù)國際通行的稅收慣例，立足國內(nèi)實際情況，對稅收優(yōu)惠政策進行適時的調(diào)整和改進。就外商投資企業(yè)避稅、逃稅問題而言，首先應(yīng)當處理好外資利用與國稅流失之間的關(guān)系，決不能以犧牲稅收來換取外資的利用。對此，應(yīng)當對外商投資企業(yè)加大稅收監(jiān)管力度，并且通過盡快掌握反避稅技能，來有效提高稅收征稽人員的素質(zhì)和技能，并且還要不斷加快避稅立法，建立健全涉外稅收法規(guī)。

2.3 強化稅收信息化建設(shè)

首先，應(yīng)當不斷健全和完善稅收管理信息平臺。以數(shù)據(jù)庫作為支撐，借助信息網(wǎng)絡(luò)紐帶，利用科學(xué)高效的征收管理軟件為抓手，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及硬件配備和信息標準規(guī)范方面，建立相互協(xié)調(diào)、整體規(guī)劃以及多種稅收信息化集中處理機制。其次，構(gòu)建面向所有納稅人的服務(wù)平臺。實踐中，應(yīng)當不斷完善和健全電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)，并以此作為載體，建立集網(wǎng)上申報、政策咨詢、辦稅指南以及稅收論壇和投訴舉報等功能于一體的網(wǎng)絡(luò)平臺，從而使納稅人能夠及時辦理納稅事宜。最后，健全納稅人服務(wù)管理體系，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，健全和完善稅收征管流程，通過簡化程序、減少中間環(huán)節(jié)以及推廣陽光辦稅，為外商投資企業(yè)提供全方位、多渠道服務(wù)，通過強化稅收信息化建設(shè)，來提高外商投資企業(yè)稅收管理水平。

3 結(jié) 論

總而言之，外商投資企業(yè)稅收管理是一項非常復(fù)雜的工作，涉及諸多方面的內(nèi)容，筆者認為應(yīng)當從思想重視、制度完善以及執(zhí)行到位和加強監(jiān)管等方面著手，形成合力，只有這樣才能提高外商投資企業(yè)稅收管理水平，實現(xiàn)外商投資企業(yè)與社會經(jīng)濟發(fā)展的雙贏。

參考文獻：

[1]賈俊雪.稅收激勵、企業(yè)有效平均稅率與企業(yè)進入[J].經(jīng)濟研究，2014（7）.

第8篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：微商；納稅；征收管理

在這個不斷被各種面膜，名牌包，化妝品刷屏朋友圈的時代里，一種新的營銷模式――微商儼然而生。不同于傳統(tǒng)的實體店營銷和火爆的淘寶、天貓等傳統(tǒng)電商營銷，微商被普遍認為是企業(yè)和個人基于web3.0的環(huán)境下，以移動平臺為媒介，集移動與社交為一體的新型的電商營銷模式。微商以其較低的門檻，較快的傳播速度以及不受地域限制等諸多特點，快速的融入到現(xiàn)代生活當中。

一、微商的發(fā)展

自從騰訊在2011年初微信這款移動社交軟件以來，深受大眾歡迎，根據(jù)騰訊的2014年全年財報顯示，截止到2014年第四季度，微信和Wechat的合并月活躍賬戶達到了5億。同比增長了41%。并且，2014年是移動電子商務(wù)爆發(fā)性增長的一年，據(jù)商務(wù)部的《中國電子商務(wù)報告（2014）的相關(guān)情況》，2014年我國移動購物市場交易規(guī)模達到8956.85億元，年增長率達到234.3%。大量并且高速增長的用戶群和良好的移動電子商務(wù)宏觀環(huán)境為微商的快速發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。在2013年前后，“微商”開始在朋友圈嶄露頭角。2014年開始，由于近乎零成本，高利潤的病毒式營銷，逐漸有更多的人加入了發(fā)展迅速的微商隊伍。目前，很難統(tǒng)計到底有多少人加入了這只經(jīng)營范圍涉及食品、鞋包、服裝、體育用品以及化妝品等類別的浩浩蕩蕩的大軍。不同的人對微商懷有著不同的態(tài)度，對于那些渴望成功并且受到資源以及資金限制的個體創(chuàng)業(yè)者，微商就是他們的救命稻草；對于那些購買微商商品的人來說，微商比如代購，就是她們購買知名且相對低價的奢侈品的渠道；而對于那些被刷屏者來說，，微商就是朋友圈里的災(zāi)難。不管人們對待微商的態(tài)度如何，微商成為當下新興的營銷方式已經(jīng)成為了不爭的事實。

二、微商稅收存在的誤解

商家賣貨征稅，看起來是天經(jīng)地義的事情，本身并不存在什么問題?？墒俏⑸痰募{稅征管卻成為了越來越多人茶余飯后熱議的話題，因為人們認為身邊的“微商者們”從未意識到他們的納稅義務(wù)。本質(zhì)上來說，人們關(guān)心的微商征稅，是面向移動電子商務(wù)零售行業(yè)征稅的一個縮影。通過觀察我們?nèi)粘５奈⑸探灰仔袨?，可以發(fā)現(xiàn)微商幾乎全部是通過網(wǎng)絡(luò)電子無形的渠道實現(xiàn)的：宣傳通過朋友圈刷屏，推銷通過微信聊天，支付貨款通過微信支付。網(wǎng)絡(luò)似乎把一切交易都簡單化了，略去一切形式與包裝，但是微商已經(jīng)達到賣家與買家的交易目的和效果。從實質(zhì)上看，與傳統(tǒng)的實體交易并無區(qū)別。從這個角度來說，微商交易行為屬于應(yīng)稅行為，一個合法的微商經(jīng)營商依法納稅是理所當然的事情。事實上，目前中國很多品牌規(guī)模大，影響力廣的電商與傳統(tǒng)實體店賣家開始進駐微店領(lǐng)域，如京東，拍拍，蘇寧，韓束，這些都是大型且又正規(guī)經(jīng)營并且依法納稅的微商經(jīng)營者。

那么，對于那些零散的、中小型的微商經(jīng)營者是否需要納稅，人們又產(chǎn)生了疑問。零散、中小型的微商經(jīng)營者主要是由C2C或者小型B2C經(jīng)營者構(gòu)成。以朋友圈中的代購為例，他們交易的一般是化妝品、品牌鞋包，通過在朋友圈大肆宣傳刷屏產(chǎn)品照片和詳情介紹，利用人在朋友圈和粉絲中的影響力，進行所謂的“殺熟”交易。事實上，這種模式下的月交易量并不是很大，畢竟代購所的產(chǎn)品是非生活必需且容易消耗的產(chǎn)品，在消費者購買過的一定時間內(nèi)，不會再有大的需求。根據(jù)2013年7月30日的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號），規(guī)定自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或者非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或者非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。目前，微信平臺上，90%的微商經(jīng)營者每月銷售額不足2萬元，所以財稅[2013]52號的這條稅收減免政策，將小微企業(yè)從沉重的稅負負擔(dān)中解放出來，因為月銷售額未達到征稅點，是否繳納增值稅與他們并沒有多大關(guān)系。然而，值得注意的是，這些中小型的微商經(jīng)營者，相當于一個個個體經(jīng)營商，需要對他們的收入所得繳納個人所得稅，因此，即使是中小型的微商經(jīng)營者也應(yīng)該納稅，這也體現(xiàn)了我國稅收平等的原則。

然而，也有少量的B2C經(jīng)營者的業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，銷售額不斷增加，直到超過了納稅起征點，卻仍然有意無意的忽視自己的納稅義務(wù)，發(fā)生偷稅漏稅的行為，一方面這可能是由于中小經(jīng)營者的納稅意識淡薄，另一方面也反映了國家稅務(wù)部門的稅收監(jiān)管制度不利。

三、微商稅收監(jiān)管的必要性

1.增加行業(yè)壁壘

眾所周知，微商行業(yè)開設(shè)門檻非常低，不需要店鋪的租賃，固定成本的購置以及管理費用的支出，僅僅需要向C2C運營平臺提出開鋪申請，通過資料認證即可。這種操作簡單，經(jīng)營風(fēng)險低的新型營銷模式受到了廣大大學(xué)生、自由職業(yè)者、兼職人員的青睞，成為他們賺錢創(chuàng)業(yè)的渠道。但是，這種低門檻的行業(yè)會給人們帶來便利，也會帶來問題。微商交易是一種信息化的商品或者服務(wù)的交易方式，交易雙方都是掩藏在各種花花綠綠的頭像之下的未知，所以交易欺詐和非法交易應(yīng)運而生。通過微商的稅收監(jiān)管，采取網(wǎng)上稅務(wù)登記、申報和繳稅的方式，當消費者權(quán)益受到侵害時，可以通過稅務(wù)部門找到賣家的信息進行維權(quán)，這樣減少犯罪事件的發(fā)生，從而創(chuàng)造一個安全、公平、有序的交易平臺。

2.維護稅收公平

稅收公平原則是指國家征稅應(yīng)使各個納稅人的稅負與其負擔(dān)能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的負擔(dān)水平保持平衡。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個方面。從橫向公平來說，微商交易雖然產(chǎn)生于虛擬環(huán)境之下，但是依然體現(xiàn)了交易的本質(zhì)，進行利益交換，產(chǎn)生了應(yīng)稅行為，因此應(yīng)該像傳統(tǒng)實體交易一樣納稅。從縱向公平角度想，我國的微商正處于一種初步發(fā)展的探索階段，需要國家在各個方面的鼓勵和扶持。如果微商經(jīng)營者與傳統(tǒng)實體店經(jīng)營者按照相同的課稅稅率進行征稅，會打擊微商經(jīng)營者的積極性，限制微商行業(yè)的發(fā)展。所以在稅收征管方面，可以優(yōu)惠的稅收政策，引導(dǎo)微商行業(yè)正確且又健康的發(fā)展。

四、微商稅收征管的存在的困難

1.納稅主體難以確定

根據(jù)2010年5月31日發(fā)行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，規(guī)定自2010年7月1日開始實施，通過網(wǎng)絡(luò)從事商品交易及其有關(guān)服務(wù)行為的自然人，應(yīng)當向網(wǎng)絡(luò)交易平臺服務(wù)的經(jīng)營者，提出申請，提交其姓名和地址等真實身份信息，具備登記注冊條件的，依法辦理工商登記注冊。但是，微商開立經(jīng)營，相對于傳統(tǒng)電商和實體店來說，隨意性和可變性都較強，稅務(wù)部門獲得納稅主體的真實信息比較困難，難以實現(xiàn)微商實名化。

2.交易行為難以掌控

微商交易具有隱蔽性，無地域限制性，虛擬性等傳統(tǒng)交易方式不具備的特點。在傳統(tǒng)的交易行為中，稅務(wù)部門可以通過查閱經(jīng)營者的記賬憑證，銀行賬單或者財務(wù)報表來確定交易行為的發(fā)生，但是在微商交易中，一切交易行為都是依靠網(wǎng)絡(luò)通過微信交流和支付跨地域進行的，稅務(wù)部門難以確定納稅地點，納稅時間。由于微信的主要功能是私人通信，微商這種附屬業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，使微信支付的性質(zhì)很難界定，因此納稅金額很難確定。

五、微商征稅的征收管理

1.鼓勵微商經(jīng)營者自行申報納稅

微商征稅管理的根本還是在于微商經(jīng)營者，微商的隱蔽性，無地域限制性以及虛擬性的特點，就決定了微商經(jīng)營者應(yīng)當自行申報納稅的性質(zhì)。傳統(tǒng)的那種被動繳納稅款的制度在這里已經(jīng)不是那么的適合。稅務(wù)部門應(yīng)當加強稅收宣傳，強化微商經(jīng)營者的納稅意識，積極鼓勵他們及時，足額繳稅，節(jié)省征稅成本。為了鼓勵微商經(jīng)營者的自行納稅的行為，以及增強他們稅收的歸屬感，稅務(wù)部門可以制定新的稅收制度。我們可以借鑒其他國家的征稅制度，對現(xiàn)有制度進行完善。例如英國的遺產(chǎn)稅，在生前將財產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給信托人，如果轉(zhuǎn)讓當時主動納稅的稅率是20%，如果死后對同樣的這筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅，稅率為40%。通過這種不同時間對同一征稅對象納稅稅率的差異化，可以鼓勵納稅者及時盡早的納稅，避免更大的稅負負擔(dān)。

2.加強微商交易的逐筆控制

微商的逐筆控制，正如上文所說，并非易事，因為我們很難界定微信支付的性質(zhì)，是私人轉(zhuǎn)帳還是交易貨款。正因為這個漏洞，微商中的買賣雙方達成了以不納稅來降低成本的共識。我們可以建議稅務(wù)部門開發(fā)一個手機插件，結(jié)合銀行，第三方支付軟件，在微信平臺多方一起監(jiān)控微商經(jīng)營者的交易行為。根據(jù)分析聊天記錄中的關(guān)鍵字，自動判斷應(yīng)稅商品的稅種以及應(yīng)繳納稅率，按照程序自動計算出應(yīng)納稅額，同時稅務(wù)部門的賬戶從經(jīng)營商的銀行賬戶中直接扣款。這個插件在經(jīng)營商進行稅務(wù)登記時，就要求經(jīng)營商強制使用，這樣可以基本杜絕偷稅漏稅情況的發(fā)生。

六、結(jié)論

微商作為時代的新型產(chǎn)物，隊伍在不斷壯大，規(guī)范稅收已經(jīng)成為必然事實。但是，人們對稅收的認識和稅務(wù)部門在征收管理上還存在很多問題，這就更需要稅務(wù)部門對微商行業(yè)進行適當?shù)囊?guī)范，制定措施，正確引導(dǎo)微商行業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳黎明，胡芳，王博宇.關(guān)于電子商務(wù)征稅問題的探討[J].商業(yè)會計.2014，4：33-34.

[2]王琳.我國C2C電子商務(wù)征稅的問題及對策[D].北京：中央民族大學(xué)，2012.

[3]吳清烈.電商征稅：誤區(qū)與問題[J].廣告大觀（綜合版），2013，8：85-86.

第9篇：如何加強稅收監(jiān)管范文

Abstract： There are still many deficiencies in our current tax structure, content structure and legislative technology. Aiming at these problems, this paper conducted legal principle analysis on tax legislation, enforcement and tax law content, and proposed the main measures to perfect our tax laws.

關(guān)鍵詞： 稅法；立法；程序法；稅法內(nèi)容；完善措施

Key words： tax law; legislation; procedural law; tax content; perfect measures

中圖分類號：F270?7 0 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）13-0298-01

0 引言

目前，我國已初步建立了一個適合我國國情的多層次、多稅種、多環(huán)節(jié)的稅法體系。但由于我國經(jīng)濟體制改革中的復(fù)雜多變和不穩(wěn)定性以及稅收立法的滯后性，現(xiàn)行稅法體系還存在著與經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)的一些問題，還沒有最終達到建立一個完善、科學(xué)的稅法體系的目標。

1 法出多門，極易產(chǎn)生法律規(guī)范相互沖突、矛盾的現(xiàn)象

1.1 概括起來，這些問題主要是：①名稱混亂。現(xiàn)行各類單行稅法使用的名稱主要有法、決定、條例、細則、規(guī)定、辦法、通知等十余種，有的同類名稱還有多種表達方法，如規(guī)定、暫行規(guī)定、若干規(guī)定，辦法、實施辦法、暫行辦法等。這些名稱既多且雜，從字面上很難判斷出它們的立法主體及其效力等級。②內(nèi)容表達不規(guī)范。這方面的問題主要表現(xiàn)在稅法的非規(guī)范性內(nèi)容上,如立法主體、時間效力、立法依據(jù)、宗旨、原則、適用范圍等，有些稅法應(yīng)該規(guī)定卻沒有規(guī)定；有些雖然規(guī)定了，但相互之間卻存在很大差異，缺乏統(tǒng)一的標準。有些條文用詞冗長，表述不清楚，使納稅人在理解上產(chǎn)生差異。如《企業(yè)所得稅實施條例》第四十二條關(guān)于"除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除"和第四十四條關(guān)于"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除"的規(guī)定。這"超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。"的期限是多少？假如下一年度"不超過"當年比率部分可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，如果說又超出當年比率，那么超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)是否可以自行直接進行調(diào)整，又有多長的期限呢？）③缺乏系統(tǒng)化。現(xiàn)行稅法體系中較大的規(guī)范性法律文件有七、八十件之多，由于這些文件是不同國家機關(guān)在不同時期制定，不僅形式多樣，生效時間參差不齊，而且彼此在內(nèi)容、程序及其它方面也存在著許多不統(tǒng)一、不一致的地方，因此，堆集一起，顯得龐雜、零亂，缺乏系統(tǒng)化。

1.2 完善的方法：①建立科學(xué)、統(tǒng)一的稅收立法制度，從源頭上保障稅法體系從形式到內(nèi)容的協(xié)調(diào)性、完整性和規(guī)范性。②應(yīng)當建立專家立法制度。③最好還要有實踐經(jīng)驗豐富的稅務(wù)工作者參與其中，以確保實用性，避免理論與實際操作脫節(jié)，及時反饋問題。④具有預(yù)見性是保證法律相對穩(wěn)定的需要。

2 稅收程序法需完善

從國司法實踐來看，在某些特殊情況下稅務(wù)人員可以對稅法中的某些有選擇性的規(guī)范自行選擇適用，即自由裁量權(quán)。新企業(yè)所得稅法的個別規(guī)定擴大了稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)，自由裁量權(quán)可能過大。要控制自由裁量權(quán)的合理范圍，除在立法中細化自由裁量的規(guī)定，明確執(zhí)法者的法律責(zé)任外，還要遵循公平、公正、公開的原則，加強社會監(jiān)督。如何使自由裁量權(quán)保持在合理的范圍之內(nèi)，最好的辦法是使自由裁量權(quán)受制于稅法的基本原則。

3 稅法中有些內(nèi)容需完善

3.1 因內(nèi)、外資企業(yè)稅收政策的統(tǒng)一，企業(yè)在執(zhí)行中自我對照調(diào)整，但有的條款確實很難操作，如《企業(yè)所得稅實施條例》第五十七條的規(guī)定改變了原來“固定資產(chǎn)認定的標準價值二千元以下，使用二年以內(nèi)不屬固定資產(chǎn)管理”的標準。而新法規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍是“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”，這需要對原用類（低值易耗品費）進行全面調(diào)整，對其稅務(wù)處理也存在很多不便，有的生產(chǎn)工具由于價格較低，但流動性很大，如扳手、鉗子、磨光機、切割機等這些工具要控制賬戶與實物的一致就比較難。

3.2 又如準予抵扣的固定資產(chǎn)是指《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定的。同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條又對不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程進行了界定。實際工作中，對于建筑物、構(gòu)筑物和地上附著物難以準確劃分。

3.3 權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)所得稅計算的基本原則和處理問題的基本思路首次在立法層面被明確提了出來，但在后續(xù)出臺的相關(guān)規(guī)范性文件中，卻有一些與之不符的聲音，使得權(quán)責(zé)發(fā)生制的落實變得障礙重重，也引發(fā)了各界的廣泛爭議。

4 稅收執(zhí)法需完善

4.1 加強稅法的宣傳 在依法治稅的法治社會，明確稅法的無償征收原則，加大宣傳力度。同時，加強稅法知識的培訓(xùn)。

4.2 信息化的稅收監(jiān)管機制 當今許多國家稅務(wù)部門通過同其他各部門進行信息交換，已形成比較廣泛和嚴密的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

4.3 提升服務(wù)層次 一方面要為納稅人提供納稅方便；另一個方面要為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展。

4.4 努力提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平，建立和完善企業(yè)所得稅管理考核制度，進一步加強和規(guī)范稅法的管理 在抓好稅法人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，還要在隊伍中培育和增強“三種意識”：①執(zhí)法風(fēng)險意識。作為稅務(wù)機關(guān),要一手抓內(nèi)部監(jiān)督機制,另一手抓執(zhí)法風(fēng)險警示教育，通過加強執(zhí)法風(fēng)險教育，使每一個稅務(wù)人員充分認識到執(zhí)法風(fēng)險對個人前途和利益的影響。對稅收事業(yè)的危害,從而積極構(gòu)筑抵御風(fēng)險的思想防線。②公平辦稅意識。就是要樹立公平執(zhí)法的意識，不論企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)和規(guī)模大小都應(yīng)該一視同仁，“抓大而不放小”，“大小兼顧”。③創(chuàng)新理念意識。就是要更新觀念、創(chuàng)新手段，認真做好企業(yè)所得稅的各項征收管理工作。

盡快完善我國現(xiàn)行稅法并建立起與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會主義市場經(jīng)濟以及公共財政體制的需要，也是完善社會主義市場經(jīng)濟法律體系、實現(xiàn)以法治稅目標的需要。實現(xiàn)這一目標需要通過我們的立法者、執(zhí)法者、中介機構(gòu)以及納稅人的共同努力。

參考文獻：

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