內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發(fā)的金融危機席卷了全球各地。衍生品從最初的風(fēng)險規(guī)避工具到現(xiàn)在金融危機的引發(fā)者，其中經(jīng)歷了一個曲折的過程。我國處于這個特定的國際金融形勢之下，銀行衍生品的發(fā)展即受到國際金融環(huán)境的影響，同時也具有自身的發(fā)展特征。金融危機不僅給我國銀行衍生品的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，而且提供了一個千載難逢的發(fā)展機遇。

從我國銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風(fēng)險的需要、轉(zhuǎn)移贏利點、增強市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發(fā)展、完善的同時，投資者對衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴大。投資者的需求主要分為兩類：來自機構(gòu)投資者的需求和來自個人投資者的需求。

二、我國銀行金融衍生品風(fēng)險的內(nèi)部控制

在國際金融危機這個特定背景下，通過對我國銀行衍生品風(fēng)險管理所存在的問題進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進(jìn)。

我國銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點主要有以下幾點：

首先，根據(jù)實際情況制定內(nèi)部控制制度是風(fēng)險控制的關(guān)鍵?，F(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國家，已經(jīng)形成了一套完善的風(fēng)險內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風(fēng)險，反而會不利于風(fēng)險控制的實施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。

其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風(fēng)險控制的準(zhǔn)則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級管理層應(yīng)該在銀行衍生品風(fēng)險有充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，設(shè)計出一個動態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。

最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險控制的障礙。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險控制的障礙。內(nèi)部控制會有幾個固有局限會限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計和運行帶來障礙。

三、我國銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管

目前，我國銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發(fā)展提供一個高效的外部監(jiān)管機制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點和具體對策兩方面著手。我國銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管關(guān)鍵點：

首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標(biāo)。

銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管安全只有在整個銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長久實現(xiàn)。因此，要確立衍生品風(fēng)險監(jiān)管安全與衍生品市場發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標(biāo)，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場機制，促進(jìn)銀行衍生品市場的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動機制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。

其次，要加強銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。

在實行以銀監(jiān)會為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強溝通與交流。因為衍生品業(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會的獨立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機制，為實現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)看，建立一個綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的衍生品監(jiān)管委員會，還是必要的。

再次，促進(jìn)信息共享，建立信息共享平臺。

為了減少信息不對稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機構(gòu)之間有效協(xié)作，中國銀監(jiān)會要在提高信息供給的充分性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會計體系或制度，保證信息的準(zhǔn)確性；規(guī)范市場中介機構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強金融機構(gòu)的經(jīng)營透明度，保證監(jiān)管部門及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。

最后，客戶監(jiān)管中以機構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對象。

目前，我國銀行衍生品機構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險大、風(fēng)險提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機構(gòu)投資者。針對目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進(jìn)一步明確銀行業(yè)金融機構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機構(gòu)的非自主營銷和背對背交易。

縱觀國際衍生品外部監(jiān)管歷史，同時結(jié)合國際金融危機的經(jīng)驗教訓(xùn)，本文結(jié)合我國實情和銀行現(xiàn)狀提出了從兩個方面對我國銀行衍生品外部監(jiān)管提出了具體的對策。

第2篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

摘要：2008年全球性金融危機給世界各國的金融體系都造成了極大的沖擊，主要的金融機構(gòu)紛紛卷入危機之中，全球?qū)嶓w經(jīng)濟增長呈下降趨勢，失業(yè)率遞增。而這次危機的罪魁禍?zhǔn)住鹑谘苌酚衷僖淮纬蔀檠芯康臒狳c?，F(xiàn)階段，我國銀行業(yè)的金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展還處于初級階段。對衍生品交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理研究還有待完善。08年金融危機背景下，又對銀行衍生品的風(fēng)險管理提出了新的要求。從更深層次看，風(fēng)險管理程度和我國銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模之間存在著一種必然聯(lián)系。 本文在介紹我國銀行發(fā)展衍生品必要性、我國銀行衍生品發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了我國銀行衍生品風(fēng)險管理現(xiàn)狀和存在的主要問題。本文主要從法律法規(guī)、風(fēng)險管理體系兩方面論述了我國銀行衍生品風(fēng)險管理現(xiàn)狀，并分別從內(nèi)外兩個方面研究了我國銀行衍生品風(fēng)險管理存在的主要問題。選用了一個適合我國銀行衍生品風(fēng)險管理體系的內(nèi)部控制框架。結(jié)合我國銀行的實際，提出了內(nèi)部控制的具體方案。同時，以內(nèi)部控制為重點，輔以外部管理。 關(guān)鍵詞：金融衍生品；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制 一、我國銀行金融衍生品的發(fā)展?fàn)顩r 2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發(fā)的金融危機席卷了全球各地。衍生品從最初的風(fēng)險規(guī)避工具到現(xiàn)在金融危機的引發(fā)者，其中經(jīng)歷了一個曲折的過程。我國處于這個特定的國際金融形勢之下，銀行衍生品的發(fā)展即受到國際金融環(huán)境的影響，同時也具有自身的發(fā)展特征。金融危機不僅給我國銀行衍生品的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，而且提供了一個千載難逢的發(fā)展機遇。 從我國銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風(fēng)險的需要、轉(zhuǎn)移贏利點、增強市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發(fā)展、完善的同時，投資者對衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴大。投資者的需求主要分為兩類：來自機構(gòu)投資者的需求和來自個人投資者的需求。 二、我國銀行金融衍生品風(fēng)險的內(nèi)部控制 在國際金融危機這個特定背景下，通過對我國銀行衍生品風(fēng)險管理所存在的問題進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進(jìn)。 我國銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點主要有以下幾點： 首先，根據(jù)實際情況制定內(nèi)部控制制度是風(fēng)險控制的關(guān)鍵?，F(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國家，已經(jīng)形成了一套完善的風(fēng)險內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風(fēng)險，反而會不利于風(fēng)險控制的實施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。 其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風(fēng)險控制的準(zhǔn)則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級管理層應(yīng)該在銀行衍生品風(fēng)險有充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，設(shè)計出一個動態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。 最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險控制的障礙。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險控制的障礙。內(nèi)部控制會有幾個固有局限會限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計和運行帶來障礙。 三、我國銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管 目前，我國銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發(fā)展提供一個高效的外部監(jiān)管機制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點和具體對策兩方面著手。 我國銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管關(guān)鍵點： 首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標(biāo)。 銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管安全只有在整個銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長久實現(xiàn)。因此，要確立衍生品風(fēng)險監(jiān)管安全與衍生品市場發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標(biāo)，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場機制，促進(jìn)銀行衍生品市場的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動機制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。 其次，要加強銀行衍生品風(fēng)險的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。 在實行以銀監(jiān)會為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強溝通與交流。因為衍生品業(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會的獨立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機制

[1] [2] 

，為實現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長遠(yuǎn)看，建立一個綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的衍生品監(jiān)管委員會，還是必要的。 再次，促進(jìn)信息共享，建立信息共享平臺。 為了減少信息不對稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機構(gòu)之間有效協(xié)作，中國銀監(jiān)會要在提高信息供給的充分性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會計體系或制度，保證信息的準(zhǔn)確性；規(guī)范市場中介機構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強金融機構(gòu)的經(jīng)營透明度，保證監(jiān)管部門及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。 最后，客戶監(jiān)管中以機構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對象。 目前，我國銀行衍生品機構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險大、風(fēng)險提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機構(gòu)投資者。針對目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進(jìn)一步明確銀行業(yè)金融機構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機構(gòu)的非自主營銷和背對背交易。 縱觀國際衍生品外部監(jiān)管歷史，同時結(jié)合國際金融危機的經(jīng)驗教訓(xùn)，本文結(jié)合我國實情和銀行現(xiàn)狀提出了從兩個方面對我國銀行衍生品外部監(jiān)管提出了具體的對策。 第一，建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式。我國銀行衍生品的外部監(jiān)管現(xiàn)在面臨的最大問題就是分層監(jiān)管所帶來的監(jiān)管無序和混亂。因此建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式，是加強外部監(jiān)管的首要選擇。在一個統(tǒng)一的金融監(jiān)管模式內(nèi)，由專業(yè)分工的管理專家和相應(yīng)的管理程序?qū)鹑跈C構(gòu)的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行金融監(jiān)管。統(tǒng)一的監(jiān)管模式可以提高管理的協(xié)調(diào)性，及時處理管理中的盲點，容易判斷金融機構(gòu)資產(chǎn)組合總體風(fēng)險。 第二，加強國際監(jiān)管合作。當(dāng)前，國際上已經(jīng)就建立全球性和區(qū)域性的國際金融風(fēng)險管理體系問題達(dá)成共識。我國加入WTO，外資金融機構(gòu)涌入中國，國際游資流動性加大。在全球范圍內(nèi)有效防范控制金融風(fēng)險，要求各國監(jiān)管當(dāng)局開展有效的雙邊和多邊合作，進(jìn)行經(jīng)常性的交流與磋商，完善信息交流平臺，建立國際間金融監(jiān)管體系。建立對國際短期資本流動進(jìn)行監(jiān)測管理的機制。通過國際合作和經(jīng)驗、技術(shù)借鑒，進(jìn)一步提高監(jiān)管能力，使我國金融業(yè)在融入金融全球化進(jìn)程中，降低金融風(fēng)險，確保金融秩序的有序運行。 田超 金融衍生品發(fā)展現(xiàn)狀及制度安排 北京：中國金融出版社 年()。 孫寧華 金融衍生工具風(fēng)險形成及防范 南京：南京大學(xué)出版社 年()。 葉永剛 衍生金融工具概論 武漢：武漢人學(xué)出版社 年()。 金歌 金融風(fēng)暴下的中國 北京：中國社會科學(xué)出版社 年()。 楊邁軍 衍生金融品市場的監(jiān)管 北京：中國物價出版社 年()。 譚燕芝 金融衍生品監(jiān)管基于契約經(jīng)濟學(xué)的分析 北京：中國經(jīng)濟出版社 年(．)。 劉紅忠 金融市場學(xué) 上海：上海人民出版社 年()。 文章屋在線 wzk.co

    

第3篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；會計監(jiān)管；問題；策略

會計監(jiān)管是以確保會計資料真實、完整為目標(biāo)，主要由單位內(nèi)部會計監(jiān)督、會計工作社會監(jiān)督和會計工作政府監(jiān)督管理三部分組成[1]。依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。會計監(jiān)管是醫(yī)院經(jīng)濟管理的主要組成部分，它作為醫(yī)院的基礎(chǔ)工作，卻存在一系列的問題，而醫(yī)院卻沒有真正的重視起來，在醫(yī)院的會計工作中仍存在一些不規(guī)范的行為，因此，這就要求醫(yī)院切實地履行會計監(jiān)管職能。

1醫(yī)院會計監(jiān)管中存在的問題

（一）醫(yī)院在會計監(jiān)管中的特殊性

醫(yī)院的會計工作與其他企業(yè)的會計工作不同，醫(yī)院會計在監(jiān)管上不僅僅要從自身行業(yè)的角度出發(fā)，還扮演著救死扶傷、保障人民生命安全的角色。這樣的多重身份，對于會計監(jiān)管來說，采取正確的監(jiān)管措施就有了較大的難度。醫(yī)院是屬于差額撥款事業(yè)單位，不是政府重點建設(shè)投資的項目，所以醫(yī)院的審計工作不是政府的范圍。同時，醫(yī)院也不是市場經(jīng)濟下的經(jīng)濟主體，這就說明醫(yī)院是不受市場經(jīng)濟管理部門強制性的社會審計的。所以，醫(yī)院會計也就不在外部審計監(jiān)管的范疇之內(nèi)了。

（二）醫(yī)院會計缺乏有效的社會監(jiān)管

醫(yī)院里面的會計監(jiān)管部門有醫(yī)院上級的衛(wèi)生部門和醫(yī)院財務(wù)科會計監(jiān)管兩個部門，而社會上的會計部門對醫(yī)院會計的監(jiān)督就比較少。這主要是因為社會上的會計管理組織，主要的職責(zé)是為了保護(hù)會計行業(yè)，為了能讓會計行業(yè)能有一個好的形象，就會限制非專業(yè)人員進(jìn)入會計行業(yè)；又加上醫(yī)院的特殊性質(zhì)，我們國家的社會監(jiān)管環(huán)境就不利于社會監(jiān)管作用的發(fā)揮。然而社會上的廣大公眾對于會計監(jiān)管的專業(yè)知識不甚了解，對會計監(jiān)管的思想觀念又淡薄，這就導(dǎo)致大部分人產(chǎn)生事不關(guān)己高高掛起的態(tài)度，認(rèn)為醫(yī)院的會計是醫(yī)院的事，和他們沒有太大的關(guān)系。所以他們對會計的監(jiān)管意識也不夠強。

（三）醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)管部門薄弱

目前，醫(yī)院內(nèi)部的會計監(jiān)管，主要就是醫(yī)院的審計部門對醫(yī)院的會計工作進(jìn)行差錯防避，以此來控制醫(yī)院會計中可能出現(xiàn)的風(fēng)險[2]。然而，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)控部門并不是和醫(yī)院相獨立的監(jiān)管部門，而醫(yī)院的內(nèi)部的審計部門同樣也不是，它是和財務(wù)管理部門相平行的關(guān)系，這樣一來，醫(yī)院內(nèi)部的審計部門與財務(wù)管理部門之間就沒有足夠的約束力。醫(yī)院內(nèi)部的審計部門并不是獨立于醫(yī)院之外的部門，這就有可能發(fā)生財務(wù)部門出錯，醫(yī)院內(nèi)部審計部門進(jìn)行包庇的情況，這樣就會使醫(yī)院的審計部門不能真正的行使監(jiān)督的權(quán)利。

2醫(yī)院會計監(jiān)管中的相應(yīng)策略

（一）加強醫(yī)院外部的會計監(jiān)管

新的醫(yī)院會計制度為醫(yī)院會計的外部監(jiān)管提供了新的保障，因為在制度里面規(guī)定了醫(yī)院的會計報表必須經(jīng)過注冊會計師的審計。這樣外部相獨立的會計事務(wù)所就可以對醫(yī)院的會計報表提出審計的建議，同時向醫(yī)院的會計審計部門提供審計報告，以便醫(yī)院使用會計信息。以此來保證醫(yī)院的會計信息的準(zhǔn)確。這樣外部的審計部門就可以對醫(yī)院內(nèi)部審計的不足，就能起到補充作用，同時也起到了一部分社會監(jiān)督的作用?？偠灾?，這樣的外部會計監(jiān)管能夠減少醫(yī)院會計工作中的一些失誤，為醫(yī)院經(jīng)濟的正常運作提供保障，這是一項非常重要的工作。

（二）建立健全的會計管理制度

在醫(yī)院的會計監(jiān)管的工作中，應(yīng)該首先建立一個健全的醫(yī)院會計管理制度，只有這樣才能為醫(yī)院會計監(jiān)管工作建造一個良好外部環(huán)境，給會計監(jiān)管樹立一個標(biāo)桿。在平常的工作中，醫(yī)院的會計管理機構(gòu)要全力的支持會計機構(gòu)和會計人員行使會計監(jiān)管的職能，以此來營造一個支持會計工作的氣氛[3]。同時，醫(yī)院的會計工作中也應(yīng)該實行會計委派制度。因為會計委派制度對于履行會計監(jiān)督有著十分重要的作用，所以醫(yī)院也可以實行會計委派制度，以此來強化醫(yī)院的會計監(jiān)督，抑制財務(wù)管理上面違規(guī)的行為。

（三）加強醫(yī)院自身的內(nèi)部監(jiān)管職能

在醫(yī)院的會計監(jiān)管上面，僅僅依靠強化外部會計監(jiān)管是不夠的，還要對醫(yī)院自身內(nèi)部的會計監(jiān)管進(jìn)行強化。所以要求醫(yī)院在內(nèi)部形成會計監(jiān)督的良好氛圍。要調(diào)動醫(yī)院里面所有的部門參與進(jìn)來，讓它們成為會計監(jiān)督的實施部門，也讓這些部門的人員成為會計監(jiān)督的實施者。因為醫(yī)院的會計監(jiān)管不僅僅影響著醫(yī)院各項工作的開展，也影響著醫(yī)院每一位工作人員的切身利益，所以醫(yī)院必須要加強自身內(nèi)部的監(jiān)管[3]。

3結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院會計監(jiān)管中還存在很多的問題，如醫(yī)院會計缺乏有效的社會監(jiān)管、醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)管部門薄弱等等，這些問題嚴(yán)重影響著醫(yī)院會計工作的順利開展，所以必須要予以解決。筆者提出，首先，加強醫(yī)院外部的會計監(jiān)管；其次，建立健全的會計管理制度；最后，加強醫(yī)院自身的內(nèi)部監(jiān)管職能。筆者希望更多的專業(yè)人士能投入到該課題研究中，針對文中存在的不足，提出指正建議，把會計監(jiān)管更好的應(yīng)用到醫(yī)院管理當(dāng)中去。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋若嫻.醫(yī)院會計監(jiān)管的問題及策略探析[J].時代經(jīng)貿(mào),2014,(6):180.

[2]楊淑莉.行政事業(yè)單位會計監(jiān)管存在問題與對策探析[J].中國科技財富,2012,(14):253.

第4篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：通貨膨脹；商業(yè)銀行；會計監(jiān)管；銀行監(jiān)管；監(jiān)管體系

中圖分類號：F832.33；F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0125-02

商業(yè)銀行會計監(jiān)管是對商業(yè)銀行所實施的會計監(jiān)管，具體包括內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個方面。內(nèi)部的商業(yè)銀行會計監(jiān)管是指商業(yè)銀行通過內(nèi)部會計控制制度對組織內(nèi)部經(jīng)濟、會計活動的監(jiān)控。外部的商業(yè)銀行會計監(jiān)管是指商業(yè)銀行的外部監(jiān)管主體對商業(yè)銀行的會計活動和行為及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種制度或一個過程。對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管包含在銀行監(jiān)管的范疇內(nèi)，但銀行監(jiān)管強調(diào)綜合性的全面監(jiān)管，而商業(yè)銀行會計監(jiān)管注重專業(yè)性的業(yè)務(wù)監(jiān)管。

一、通貨膨脹壓力下加強商業(yè)銀行會計監(jiān)管的必要性

（一）通貨膨脹給我國商業(yè)銀行帶來了巨大挑戰(zhàn)和發(fā)展壓力

自2009年11月起，我國居民消費價格總水平（簡稱CPI）連續(xù)21個月呈總體上升趨勢，最高時在2011年7月，達(dá)到了6.5%。之后，CPI漲幅逐漸下行。據(jù)我國國家統(tǒng)計局公布的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2012年上半年我國CPI比去年同期上漲3.3%，仍高于3%的通脹警戒線。為了防止和抑制價格持續(xù)上漲，加強貨幣信貸總量調(diào)控，引導(dǎo)貨幣信貸和投資合理增長，我國政府采用了緊縮的貨幣政策，其主要措施包括提高存貸款利率、提高法定存款準(zhǔn)備金率等。以上貨幣政策工具的實施除直接影響商業(yè)銀行可貸頭寸減少，放款和投資能力減弱，信貸增速減緩?fù)猓矊⒂绊懮虡I(yè)銀行的盈利能力。此外，通貨膨脹還通過影響商業(yè)銀行的客戶而間接給商業(yè)銀行帶來不利影響。從貸款客戶來看，商業(yè)銀行即有貸款客戶的還款意愿和還款能力下降，引發(fā)信用風(fēng)險集中爆發(fā)；潛在貸款客戶大多是因經(jīng)營狀況不佳、生產(chǎn)資金不足而申請的流動資金貸款的企業(yè)，導(dǎo)致商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)投放壓力增大。從存款客戶來看，企業(yè)存款能力大幅降低，居民儲蓄意愿持續(xù)走低，使商業(yè)銀行的資金流動性從均衡甚至過?，F(xiàn)象轉(zhuǎn)為流動性不足的失衡局面，極易引發(fā)流動性風(fēng)險，增加經(jīng)營風(fēng)險。由此可見，受到通貨膨脹時期國家宏觀政策調(diào)整、經(jīng)濟衰退、社會信用體系受損等因素的影響，商業(yè)銀行面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行的特殊性決定了應(yīng)對其加強會計監(jiān)管

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣商品的特殊企業(yè)，是一國國民經(jīng)濟特殊行業(yè)的重要組成部分，與一般企業(yè)或公司存在著巨大差異。它的經(jīng)營目標(biāo)除追求自身利益最大化之外，還應(yīng)照顧到宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定和金融體系的穩(wěn)健。要避免銀行經(jīng)營失敗所產(chǎn)生的巨大負(fù)外部性，就必須加強對商業(yè)銀行的監(jiān)督和管理。同樣，由于商業(yè)銀行主要經(jīng)營貨幣資產(chǎn)這一特殊商品，其各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動幾乎都需運用會計核算或處理方法來實現(xiàn)，這使銀行會計理所當(dāng)然地處在了銀行工作的第一線，成為銀行各項工作的基礎(chǔ)。而會計風(fēng)險及其引發(fā)的銀行風(fēng)險對銀行的巨大破壞性也決定了會計工作對一個銀行乃至整個銀行業(yè)的重要性。因此，雖然商業(yè)銀行會計監(jiān)管只是銀行監(jiān)管的一個組成部分，但其重要性決定了它在銀行監(jiān)管中的核心地位。對銀行的監(jiān)管必須突出會計監(jiān)管這一核心內(nèi)容，不但要發(fā)揮會計監(jiān)管預(yù)防會計風(fēng)險、保證會計信息質(zhì)量等直接性作用，而且要為其他銀行監(jiān)管發(fā)揮間接性的基礎(chǔ)作用。

（三）我國商業(yè)銀行會計監(jiān)管存在的突出問題

1.會計造假盛行，會計監(jiān)管環(huán)境不樂觀。當(dāng)前，涉及面極廣、程度極深的會計造假已造成了嚴(yán)重的會計信用危機。就商業(yè)銀行來說，有些銀行受自身利益的驅(qū)動或為了業(yè)務(wù)部門的考核，不顧會計法規(guī)的嚴(yán)肅性和強制性，隨意篡改賬表。如大量逾期呆滯貸款不單獨列賬，少提呆賬準(zhǔn)備、應(yīng)付利息、折舊等以增加利潤。甚至利用高科技手段進(jìn)行違規(guī)操作、蓄意篡改數(shù)據(jù)盜竊銀行資金。會計環(huán)境對于會計信息質(zhì)量起著決定性的作用，其中監(jiān)管、法律、制度環(huán)境是尤為突出的重要因素。要預(yù)防和扼制會計造假就要求加強對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管。

2.商業(yè)銀行會計基礎(chǔ)工作相對薄弱，管理手段滯后，內(nèi)部監(jiān)管不重視。商業(yè)銀行會計是特殊的行業(yè)會計，會計人員在整個銀行行業(yè)隊伍中也占到了大多數(shù)。但總觀我國商業(yè)銀行會計工作現(xiàn)狀并不理想。一是體現(xiàn)在會計人員素質(zhì)整體偏低，尤其是在職業(yè)道德水平、法律法規(guī)和風(fēng)險意識方面有待提高和加強，相對缺乏復(fù)合型的高素質(zhì)人才。二是體現(xiàn)在會計相關(guān)規(guī)章制度的不完善上。一部分商業(yè)銀行要么還沒有建立健全嚴(yán)格的會計制度及崗位責(zé)任制等；要么就是建立的不科學(xué)，形同虛設(shè)，難以落實。這樣的現(xiàn)實促使要對商業(yè)銀行進(jìn)行會計監(jiān)管，并同時要求發(fā)揮監(jiān)管的服務(wù)和指導(dǎo)作用。

3.對商業(yè)銀行的外部會計監(jiān)管有待加強。近年來，我國政府對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管取得了較大進(jìn)展，在防范銀行業(yè)風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。但必須看到，我國當(dāng)前的銀行業(yè)風(fēng)險仍然十分突出，對銀行的外部會計監(jiān)管也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，會計監(jiān)管法規(guī)建設(shè)滯后。存在會計監(jiān)管專項法規(guī)空缺，部分已有法律法規(guī)不完善、操作性不強或不適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展等問題。第二，以政府為主體的會計監(jiān)管主導(dǎo)作用發(fā)揮不夠，存在著監(jiān)管專業(yè)人員的配置和素質(zhì)不高、現(xiàn)場監(jiān)管缺乏連續(xù)性和針對性、非現(xiàn)場監(jiān)管作用尚未充分發(fā)揮等問題。第三，對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管機制存在缺陷，各外部監(jiān)管部門配合、協(xié)調(diào)不夠。各外部監(jiān)管主體對于會計檢查項目的確定和計劃的實施安排等常常未在事前予以充分溝通，檢查結(jié)果和處理情況也未及時交流，往往造成重復(fù)檢查和重復(fù)處理等情況。不但浪費了監(jiān)管資源，提高了不必要的監(jiān)管成本，而且使商業(yè)銀行疲于應(yīng)付，影響效率。

二、加強商業(yè)銀行會計監(jiān)管，構(gòu)建“三位一體”商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系

我國銀監(jiān)會成立以后，構(gòu)造了我國金融監(jiān)管的新型框架，尤其是有效地提高了商業(yè)銀行監(jiān)管的法律地位和監(jiān)管主體的超脫性。但當(dāng)前除強調(diào)銀監(jiān)會對商業(yè)銀行實行會計監(jiān)管外，還必須盡快建立、健全有政府其他監(jiān)管部門、社會中介組織、行業(yè)自律組織、商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制機制以及社會公眾等相配合、支持的會計監(jiān)管體系，以全方位、多角度地對商業(yè)銀行實施有效監(jiān)管。

（一）“三位一體”商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系的概念和構(gòu)成

對于一個國家而言，有效的商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系應(yīng)該是以政府會計監(jiān)管為主體，以社會會計監(jiān)管為重要補充，以內(nèi)部會計監(jiān)管為基礎(chǔ)，這三者相配合的“三位一體”的監(jiān)管體系。

其中，政府會計監(jiān)管是指金融主管機關(guān)及其執(zhí)行機構(gòu)等政府監(jiān)管部門依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，借助一系列會計監(jiān)管指標(biāo)體系，通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場監(jiān)管對商業(yè)銀行的會計信息等資料進(jìn)行收集、整理和綜合分析，以對商業(yè)銀行的會計活動、行為及相關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種制度或一個過程。我國政府對商業(yè)銀行實行會計監(jiān)管的部門主要有銀監(jiān)會、中國人民銀行、財政部門、審計機關(guān)等，相對于內(nèi)部會計監(jiān)管和社會會計監(jiān)管而言，其特點是強制性、權(quán)威性、專業(yè)性以及較高的獨立性。

社會會計監(jiān)管是指銀行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所及社會公眾等對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管。其中，銀行業(yè)協(xié)會屬于行業(yè)自律組織，它對商業(yè)銀行的監(jiān)管具有靈活性和協(xié)調(diào)性的特點。會計師事務(wù)所屬于社會中介組織，不依附于任何一個政府部門，按照公認(rèn)的會計準(zhǔn)則獨立執(zhí)業(yè)，因此，其監(jiān)管具有客觀性、公正性和獨立性。以新聞媒體為代表的社會公眾機構(gòu)和人民群眾對商業(yè)銀行也有一定的監(jiān)督作用，但僅發(fā)揮輿論導(dǎo)向性和隱性的作用。

內(nèi)部會計監(jiān)管是指商業(yè)銀行自身通過內(nèi)部會計控制和內(nèi)部會計監(jiān)控來實現(xiàn)會計管理和控制，并進(jìn)一步達(dá)到降低會計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的目的。內(nèi)部會計監(jiān)管的特點是：主要為自身的經(jīng)營管理服務(wù)；貫穿于單位的整個經(jīng)濟活動過程之中，可以實現(xiàn)經(jīng)常、全面、深入、及時地監(jiān)管；是通過完善的預(yù)警機制和風(fēng)險管理機制可有效防范風(fēng)險，并將問題解決在萌芽狀態(tài)；作為監(jiān)管基礎(chǔ)的相關(guān)信息具有完整性和及時性，而外部監(jiān)管者則往往存在信息不對稱的缺陷。

（二）“三位一體”商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系的作用原理

在“三位一體”的商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系中，政府、社會和銀行自身這三者缺一不可，它們既相互配合、相互支持，又各司其職、各有側(cè)重，共同構(gòu)成了商業(yè)銀行會計監(jiān)管體系這一有機整體，共同為實現(xiàn)商業(yè)銀行會計監(jiān)管整體有效性發(fā)揮著各自的作用。

1.政府會計監(jiān)管在“三位一體”中居于主導(dǎo)地位，尤其是銀監(jiān)會這一主要主體，發(fā)揮著權(quán)威性、專業(yè)性的監(jiān)管作用。政府會計監(jiān)管是代表國家和社會公眾的利益所進(jìn)行的監(jiān)管，相對于內(nèi)部會計監(jiān)管和社會會計監(jiān)管而言，它的著眼點和監(jiān)管目標(biāo)的層次最高，具有宏觀上的重大意義。政府會計監(jiān)管既能彌補其他監(jiān)管在強制性、權(quán)威性上的不足，又能發(fā)揮再監(jiān)管的作用。如對商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的監(jiān)管和對銀行業(yè)協(xié)會監(jiān)管的再監(jiān)管等。另外，政府會計監(jiān)管還能為創(chuàng)造良好的社會會計監(jiān)管、內(nèi)部會計監(jiān)管環(huán)境發(fā)揮作用，如制定指示性或?qū)蛐缘恼呒耙?guī)定等。

2.內(nèi)部會計監(jiān)管在“三位一體”中居于基礎(chǔ)地位，它是由政府會計監(jiān)管和社會會計監(jiān)管所構(gòu)成的外部會計監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部會計監(jiān)管能有效保證商業(yè)銀行個體經(jīng)濟活動的正常進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止和減少錯弊現(xiàn)象，降低會計風(fēng)險和銀行風(fēng)險。它側(cè)重于微觀個體的安全與效率。外部會計監(jiān)管只有通過影響、改進(jìn)內(nèi)部會計監(jiān)管制度，才能發(fā)揮更有效、更持久的作用。

3.社會會計監(jiān)管是政府會計監(jiān)管和內(nèi)部會計監(jiān)管的重要補充，在“三位一體”中必不可少。會計師事務(wù)所的鑒證性監(jiān)管和銀行業(yè)協(xié)會的自律性監(jiān)管不僅能彌補政府會計監(jiān)管靈活性不足、監(jiān)管力量相對薄弱、監(jiān)管成本居高不下等問題，而且能促進(jìn)內(nèi)部會計監(jiān)管機制的改進(jìn)與完善。而新聞媒體等公眾組織也能通過監(jiān)督報道和信號傳遞等方式來實現(xiàn)對其他所有會計監(jiān)管的再監(jiān)督。

最后，須要特別指出的是，在“三位一體”的會計監(jiān)管體系中，不同監(jiān)管主體的監(jiān)管內(nèi)容也有交叉現(xiàn)象，如審計機關(guān)和注冊會計師都需對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價，又如銀監(jiān)會和注冊會計師都需對商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評估，這就決定了在可能的情況下，各個監(jiān)管主體應(yīng)相互利用其他監(jiān)管主體的工作成果，以提高監(jiān)管效率和效果。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 吳越，吳倩.對商業(yè)銀行加強會計監(jiān)管的必要性及措施[J].浙江金融，2007，（7）：64，50.

第5篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：宏觀審慎監(jiān)管；金融摩擦；市場失靈；外部性

中圖分類號：F831.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-2265（2014）10-0062-05

一、引言

本輪全球金融危機爆發(fā)伊始，理論界關(guān)于宏觀經(jīng)濟中金融摩擦和審慎政策改革的研究已有所發(fā)展。一般認(rèn)為，政府通過提供公共物品來促進(jìn)均衡和社會福利，通過管制來改善市場均衡的有效性。因此，為了使金融管制更具效率，政府需要從導(dǎo)致不足均衡的因素中，分辨出金融市場失靈的原因。但困難在于：一是針對委托―人失靈的政策可能并不完全適用于集體行為失靈；二是在政策失靈與市場失靈兩者間還需區(qū)別對待；三是即使合法的政府干預(yù)措施也可能會產(chǎn)生公共道德風(fēng)險等不良后果。

本文通過從政策角度來回顧金融摩擦的理論研究現(xiàn)狀，系統(tǒng)性把理論與政策相互聯(lián)系，全面闡述兩者關(guān)系的不同組成，以填補理論研究與宏觀政策制定之間的脫節(jié)。

二、分析過程

本文從無摩擦世界出發(fā)，通過逐步引入兩種類型的摩擦（即委托-人摩擦、集體行為摩擦①）和波動性來源（如總風(fēng)險、外部性等）來分析政府在金融市場中的監(jiān)管作用。

（一）無摩擦世界：無須監(jiān)管

在本文中，市場參與者均是理性的，可以自由決定其市場行為。市場參與者進(jìn)行金融交易的目的是為了提高自身福利。金融市場沒有摩擦，則意味著投資者均可以無成本地進(jìn)行交易、獲取或整理信息。此時市場并不需要金融中介的參與，也不會發(fā)生金融危機，所有參與者都是價格接受者，資產(chǎn)和風(fēng)險被無成本地委托給最適合管理它們的人，非系統(tǒng)性風(fēng)險是外生的。因此，無摩擦世界不需要金融管制，也無須政府來提供公共物品。

（二）非系統(tǒng)性風(fēng)險

1. 執(zhí)行摩擦：市場行為監(jiān)管。執(zhí)行成本的引入可能會在人和委托人之間產(chǎn)生道德風(fēng)險。由于存在執(zhí)行成本，人可能忽視委托人的利益，將受托資產(chǎn)置于風(fēng)險中，同時也約束了資產(chǎn)的抵押行為。相對于無摩擦世界，此時的市場均衡變得次優(yōu)。這時金融服務(wù)業(yè)開始發(fā)揮作用。通過專業(yè)化處理運營的固定成本專業(yè)化，金融機構(gòu)可以獲取執(zhí)行合約的效率盈余和規(guī)模經(jīng)濟。由于執(zhí)行摩擦導(dǎo)致的次優(yōu)均衡仍是穩(wěn)定且有效率的，政府通過審慎監(jiān)管或直接干預(yù)雖不能進(jìn)一步促進(jìn)均衡，但仍可以通過弱化相關(guān)限制條款，來間接推動金融合約的執(zhí)行。

2. 非對稱性信息收集摩擦：市場透明度監(jiān)管。相對于委托人，人在信息收集、獲取及選擇方面均處于優(yōu)勢，因此可能會出現(xiàn)違反委托人利益的行為。即使雙方均是完全理性的，這種非對稱性信息收集摩擦也可能導(dǎo)致各種市場失靈。這些市場失靈會發(fā)生在金融體系的各個層面，而且隨著金融體系發(fā)展不斷趨于復(fù)雜，人摩擦還可能發(fā)生突變。

政府的監(jiān)管作用體現(xiàn)在兩個方面：一方面政府可以通過提供可促進(jìn)有效市場環(huán)境的公共物品、信息維度來放松管制，另一方面，政府需要構(gòu)建消費者保護(hù)機制、完善市場透明度和公司治理監(jiān)管來強化市場紀(jì)律。政府應(yīng)當(dāng)為那些評估信息的金融市場專業(yè)機構(gòu)（如會計師、審計師和評級機構(gòu)）建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管框架，而無需對金融機構(gòu)自身進(jìn)行監(jiān)管（事實上政府也不具備比較優(yōu)勢）。因為機構(gòu)是價格承受者（機構(gòu)處于完全競爭的環(huán)境）且能有效處理信息（機構(gòu)是理性的），機構(gòu)會審慎地尋求自我發(fā)展之路。

3. 信息處理摩擦：消費者保護(hù)微觀審慎監(jiān)管。隨著非對稱性信息處理摩擦的出現(xiàn)，金融市場上出現(xiàn)了復(fù)雜程度較低（即有限理性）的某些參與者。即使這些市場參與者可以無成本地獲取信息，他們也可能因受感知所限而無法有效地處理信息。在缺少參與摩擦?xí)r，他們自發(fā)組織起來并指定一個代表來監(jiān)督銀行。參與摩擦下，政府監(jiān)管部門應(yīng)該作為他們的代表，制定可以提供消費者保護(hù)的審慎監(jiān)管政策。

危機前，監(jiān)管架構(gòu)的兩大支柱為：吸收存款的金融中介提供微觀審慎監(jiān)管的消費者保護(hù)機制和限定小儲戶的存款保險機制。但這也可能導(dǎo)致監(jiān)管成本超過監(jiān)管收益、監(jiān)管部門有效監(jiān)管失靈、存款保險引致公共道德風(fēng)險等問題。

4. 集體討價還價摩擦：市場修正微觀審慎監(jiān)管。在集體討價還價摩擦下，信息外部性（信息免費搭車）和關(guān)聯(lián)外部性（資產(chǎn)負(fù)債表或市場溢出）導(dǎo)致私人和社會利益之間的分割，從而阻礙了外部性的自發(fā)內(nèi)部化。信息外部性指的是評級機構(gòu)和市場分析人員無法將所產(chǎn)生信息的全部社會價值內(nèi)部化，其他市場參與者和大型（批發(fā)）機構(gòu)投資者可以免費使用這些信息。而金融市場參與者之間的關(guān)聯(lián)來自兩個渠道：一是通過金融機構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表，不同金融中介之間因為直接或間接的交叉敞口而變得相關(guān)，由此擴大了金融體系的脆弱性和多米諾骨牌效應(yīng)；第二個渠道是市場。通過提高金融市場的流動性、分散風(fēng)險并降低風(fēng)險溢價，關(guān)聯(lián)性不僅在所有其他參與者身上產(chǎn)生正外部性，在其他相關(guān)聯(lián)市場的發(fā)展上也具有正外部性。

由于市場沒有系統(tǒng)性風(fēng)險，政府作用被限定在：通過透明度和信息披露制度規(guī)定，引導(dǎo)市場使得信息外部性內(nèi)部化；幫助市場參與者制定（更好地將其個人利益與社會利益一致起來）利益內(nèi)部化發(fā)展政策來管理市場關(guān)聯(lián)外部性；運用市場修正微觀審慎監(jiān)管解決資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)聯(lián)外部性。這類監(jiān)管重點糾正特定市場的扭曲，其范圍比消費者保護(hù)微觀審慎監(jiān)管更窄也更具體。

（三）系統(tǒng)性不穩(wěn)定

1. 總波動性：金融摩擦理論認(rèn)為，總沖擊對實體經(jīng)濟活動及就業(yè)有持續(xù)影響，且當(dāng)資本減少時，資本和抵押品的價格降低會產(chǎn)生放大效應(yīng)。較小的沖擊不產(chǎn)生宏觀金融效應(yīng)，風(fēng)險保持外生，經(jīng)濟表現(xiàn)出低波動性；而較大的總沖擊會使得經(jīng)濟陷入危機模式，這時風(fēng)險變得內(nèi)生。杠桿化機構(gòu)和借款人的資產(chǎn)賤賣可以引發(fā)放大循環(huán)，市場出現(xiàn)劇烈波動。反過來，總波動性地增加引發(fā)預(yù)留扣減和保證金看漲螺旋，并進(jìn)一步導(dǎo)致賤賣和更高的價格波動性。外生風(fēng)險與內(nèi)生風(fēng)險交織在一起，可以導(dǎo)致波動性矛盾。較少的外生風(fēng)險導(dǎo)致較多的內(nèi)生波動性，借款人提高杠桿水平的同時卻持有較低的預(yù)防緩沖，使得金融體系在較大沖擊面前更加脆弱。

2. 危機期間的政策反應(yīng)：時間協(xié)調(diào)性宏觀審慎。流動性緊張時期，流動性不足的機構(gòu)以公共債務(wù)保險所提供的過橋資產(chǎn)作為無風(fēng)險抵押品，向流動性充足的機構(gòu)借款，或者政府向單個機構(gòu)或市場提供最后貸款人流動性支持以解決總體流動性不足。同時，危機時期的寬松貨幣政策使得資本從經(jīng)濟的其他部門流向金融中介進(jìn)行再分配。此外，政府主導(dǎo)的資產(chǎn)購買或針對性的再重組機制有助于使金融活動回歸正常。危機時期，政府實行第一種類型的宏觀審慎政策（時間協(xié)調(diào)性宏觀審慎），糾正事后干預(yù)措施所導(dǎo)致的道德風(fēng)險。事實上，最理想的政策普遍要求事后干預(yù)措施和事前宏觀審慎政策結(jié)合使用。

3. 信息處理摩擦：動態(tài)調(diào)整宏觀審慎。當(dāng)金融危機與經(jīng)濟周期和其他關(guān)鍵的宏觀變量有關(guān)時，政府審慎監(jiān)管需要對宏觀沖擊做出反應(yīng)，以便降低不必要的順周期影響，這就是第二種類型的宏觀審慎政策（動態(tài)調(diào)整宏觀審慎）。關(guān)注總沖擊和宏觀經(jīng)濟周期的同時，該類審慎監(jiān)管政策仍然關(guān)注委托-人激勵調(diào)整和單個金融中介的穩(wěn)健性。因此，必須建立由基于規(guī)則的、逆周期審慎監(jiān)管（處理可預(yù)測的變化）和聚焦宏觀、政府方便行事的監(jiān)管（處理大型、不可預(yù)測的沖擊）所組成的混合政策機制。該機制包括針對周期的宏觀審慎工具（如逆周期資本緩沖、或有資本、法定資本保險等）。同時，為確保金融中介不承擔(dān)過度風(fēng)險，審慎政策需要與貨幣政策協(xié)調(diào)配合。

4. 外部性：集體行為宏觀審慎。當(dāng)市場參與者通過資本市場或銀行資產(chǎn)負(fù)債表被關(guān)聯(lián)在一起時，人摩擦可能招致外部性，非內(nèi)部化的外部性和總波動織在一起產(chǎn)生了系統(tǒng)性不穩(wěn)定。相比私人部門，政府在解決集體行為失靈方面具有比較優(yōu)勢。但外部性在增加潛在社會收益及危機后干預(yù)的可能性的同時，也強化了公共道德風(fēng)險的基礎(chǔ)，因此，旨在協(xié)調(diào)個人與社會利益一致的集體行為宏觀審慎監(jiān)管需要關(guān)注事后干預(yù)產(chǎn)生的非預(yù)期的事前市場扭曲。

（1）金融外部性。金融外部性表現(xiàn)為價格溢出，即市場參與者無法通過市場價格將其自身交易行為的影響內(nèi)部化。在市場不存在交易限制的情況下，金融外部性不會造成顯著的福利效應(yīng)。但當(dāng)交易受到限制時，尤其是當(dāng)眾多參與者同時改變其偏好時，所產(chǎn)生的總沖擊會使得金融外部性產(chǎn)生第一級別的福利效應(yīng)。當(dāng)投資者意識到過多借款會導(dǎo)致過多消費、過高的資產(chǎn)價格以及持續(xù)上升的杠桿化水平，他們會從自身角度來改變風(fēng)險偏好并保持預(yù)警的流動性，但卻無法將個人行為的系統(tǒng)性影響內(nèi)部化。金融外部性、人摩擦和總波動性的交織導(dǎo)致市場無效均衡時，政府可利用其解決集體行為問題的相對優(yōu)勢，幫助私人參與者內(nèi)部化該外部性。政府必須，在信用繁榮時期實行控制通脹預(yù)期的緊縮貨幣政策，衰退時期實行刺激實體經(jīng)濟行為的寬松貨幣政策。因為，信貸膨脹時期的寬松貨幣政策導(dǎo)致抵押品價值放大、信用限制被放松，刺激投資者風(fēng)險偏好的同時也加劇了金融外部性。衰退時期的緊縮貨幣政策則會降低抵押品價值、收緊信用限制，進(jìn)一步推動資產(chǎn)賤賣。

（2）行為外部性。行為外部性與羊群效應(yīng)相關(guān)。它會導(dǎo)致協(xié)同失靈和協(xié)同成功。協(xié)同成功最明顯的例子是公共道德風(fēng)險，因為與銀行倒閉相關(guān)的負(fù)外部性，會顯著提升緊急救助破產(chǎn)機構(gòu)的社會收益，羊群效應(yīng)也會增加政府開展緊急救助的可能性。在為應(yīng)對系統(tǒng)性風(fēng)險的發(fā)生而建立的安全網(wǎng)下，從事風(fēng)險行為的領(lǐng)頭機構(gòu)可能會期望得到政府緊急救助。政府在考慮到政策無效的系統(tǒng)性成本時，也會默許這種市場預(yù)期，因此金融機構(gòu)更有沖動將其投資選擇相關(guān)聯(lián)從而“多而不倒”，或?qū)⑵湟?guī)模發(fā)展擴大從而“大而不倒”。

行為外部性導(dǎo)致私人和社會利益之間的分裂，因此政府有必要實施可以使得外部性內(nèi)部化的宏觀審慎政策。最好的工具包括宏觀審慎緩沖的相應(yīng)調(diào)整（如資本金要求），或者交易導(dǎo)向的規(guī)則（如銀行信用的準(zhǔn)備金要求、債務(wù)―收入比率的上限、貸款-估值比率的上限等）。對于“大而不倒”，監(jiān)管當(dāng)局需要考慮針對系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)的資本額外附加或?qū)鹑谥薪榈囊?guī)模予以限制。

（3）關(guān)聯(lián)外部性。金融機構(gòu)之間的關(guān)聯(lián)外部性可通過跨資產(chǎn)負(fù)債表敞口或市場、網(wǎng)絡(luò)的普遍運用來加以引導(dǎo)。這些外部性與總風(fēng)險交織在一起會導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險的逐步累積。在經(jīng)濟繁榮期，關(guān)聯(lián)外部性是正的；在衰退期，關(guān)聯(lián)外部性則變?yōu)樨?fù)值。相關(guān)性會極度加劇總沖擊和委托-人互動所導(dǎo)致的非線性。相關(guān)性在正常時期可以弱化小型總沖擊的影響，但在波動時期，可能會進(jìn)一步強化大型總沖擊的影響。

關(guān)聯(lián)外部性要求政府在事前（預(yù)防系統(tǒng)性風(fēng)險累積）和事后（危機爆發(fā)）均需發(fā)揮其政策作用。在評估單個機構(gòu)的行為和風(fēng)險管理機制時，監(jiān)管部門還需考慮到其對整個金融體系穩(wěn)健性的影響，政府需要制定能夠引導(dǎo)參與者內(nèi)部化其行為系統(tǒng)性影響的政策，同時發(fā)展設(shè)計可用于評估風(fēng)險系統(tǒng)性導(dǎo)向的各種方法。政府同時需強化破產(chǎn)處置法令以降低系統(tǒng)性重要機構(gòu)破產(chǎn)的成本和系統(tǒng)性影響。

（4）信息外部性。信息外部性采取免費搭乘的形式。信息在很大程度上屬于公共物品，因此其無法正確地被內(nèi)部化；而人收集的信息具有明顯的溢出效應(yīng)。理性參與者的行為具有信息外部性。因此，當(dāng)信息收集有成本時，參與者私人最優(yōu)的做法就是盡早停止收集信息并免費搭車（即將自身行為建立在面對同樣情況的其他人的行為上）。結(jié)果，集體行為具有級聯(lián)效應(yīng)（參與者忽視個人學(xué)習(xí)而僅是簡單地復(fù)制別人的行為）或者羊群效應(yīng)（參與者重復(fù)別人的做法時仍考慮自身的私人學(xué)習(xí)）的特征，兩者均可能導(dǎo)致社會無效或脆弱的均衡。單個機構(gòu)（如雷曼兄弟）的破產(chǎn)事件也會產(chǎn)生可怕的系統(tǒng)性后果，市場會預(yù)期其他具有類似經(jīng)營特點的銀行也或?qū)⒌归]，即使這些機構(gòu)仍在穩(wěn)健運營。對市場失靈的政策反應(yīng)會涉及政府對單個機構(gòu)和系統(tǒng)性導(dǎo)向信息的監(jiān)測和監(jiān)管。

5. 動物精神：集體感知宏觀審慎。理論上，有限理性的參與者的信息處理錯誤會增加理易者的交易和套利的機會。但由于存在限制其杠桿能力的人摩擦，理性參與者在實際情況中可能不會進(jìn)行套利活動。這時，有限理性的參與者（吵鬧的交易商）決定市場走向，價格的推波助瀾會導(dǎo)致市場情緒的大幅波動。隨著交易價格逐漸偏離基本面，吵鬧的交易商對其他每個人都產(chǎn)生了一種負(fù)的感知外部性，從而負(fù)面影響到社會福利。在信用或資產(chǎn)價格膨脹期，金融市場的非理性更趨強化，波動性的下降和市場流動性的增加進(jìn)一步刺激風(fēng)險偏好和順周期杠桿化。當(dāng)繁榮到達(dá)頂點時，任何重要的不和諧可能足以引發(fā)一個突然的、180度的情緒轉(zhuǎn)向，恐慌情緒在市場上開始蔓延。無法減少的不確定性進(jìn)一步加劇該情緒轉(zhuǎn)換的強度，市場參與者從預(yù)期效用最大化轉(zhuǎn)向最大損失最小化，并最終引發(fā)現(xiàn)金的突然抽離和市場價格的崩潰。人類心理和決策過程中的“動物精神”在很大程度上可以解釋為何金融市場經(jīng)常出現(xiàn)泡沫及泡沫破裂的現(xiàn)象。

當(dāng)市場參與者從效用最大化轉(zhuǎn)向最大損失敞口最小化時，他們是基于自身最壞情況的情景（比平均水平更壞）做出決定的，處于集體非理性狀態(tài)。而政府是基于市場真實平均水平進(jìn)行判斷，因此政府監(jiān)管可以通過促進(jìn)集體選擇來解決套利者自身無法解決的集體行為摩擦。監(jiān)管政策的目的是緩和市場上的非理性預(yù)期和相關(guān)的情緒轉(zhuǎn)換，政府運用集體感知宏觀審慎監(jiān)管制度和工具，促使金融活動保持在合理安全的路徑之內(nèi)。

三、主要結(jié)論

1. 當(dāng)非系統(tǒng)性風(fēng)險被有效約束在理性的世界中，審慎監(jiān)管（針對金融市場參與者進(jìn)行決策時的風(fēng)險）只是微觀審慎層面的?？傦L(fēng)險是區(qū)別微觀與宏觀審慎監(jiān)管的關(guān)鍵因素，同時也是后者的必備條件。當(dāng)總風(fēng)險與人摩擦和總波動織在一起時，將產(chǎn)生內(nèi)生動力，這是系統(tǒng)性風(fēng)險的核心。沒有總風(fēng)險，將很難判斷金融市場如何系統(tǒng)性不穩(wěn)定。

2. 政府在進(jìn)行事后干預(yù)方面（如政府主導(dǎo)的再重組或總體流動性支持）比市場更具優(yōu)勢，它可以通過加快復(fù)蘇進(jìn)程來增加危機后的社會福利。但這些干預(yù)措施會產(chǎn)生時間不協(xié)調(diào)性和公共道德風(fēng)險，因此需要實施第一種類型的宏觀審慎監(jiān)管（時間協(xié)調(diào)性宏觀審慎）。

3. 在上述情況中加入有限理性、簡單的參與者，使得第二種類型的宏觀審慎監(jiān)管（動態(tài)調(diào)整宏觀審慎）變得正當(dāng)。監(jiān)管當(dāng)局必須以一種前瞻性的方式來代表這些有限理性的參與者，在周期和總沖擊面前持續(xù)減輕人和委托人的沖動。

4. 當(dāng)外部性（金融性、行為、信息、相關(guān)性）與人摩擦共存時，即使所有參與者都是理性的，也會出現(xiàn)市場失靈。外部性擴大了事前系統(tǒng)性風(fēng)險的范圍、強化了事后干預(yù)的基礎(chǔ)（進(jìn)一步支持了公共道德風(fēng)險），模糊了可行性審慎監(jiān)管的界限。第三種類型的宏觀審慎監(jiān)管（集體行為宏觀審慎），針對整個體系而非其各個組成部分，并積極引導(dǎo)參與者將其行為的系統(tǒng)性后果內(nèi)部化。

5. 當(dāng)有限理易商加入時，理性套利者破產(chǎn)所導(dǎo)致的非理性情緒波動范圍逐步擴大。因為政府可以解決集體行為問題，因此為減輕情緒波動，政府需要進(jìn)行集體感知宏觀審慎監(jiān)管。

6. 審慎政策通?；ハ嗟钟|。旨在縮小私人與社會利益之間差距的政策可能會錯配委托―人動機、惡化公共道德風(fēng)險，并弱化市場紀(jì)律。金融體系可能偶爾會進(jìn)入由不穩(wěn)定的外部性和情緒波動引起的系統(tǒng)性危險地區(qū)。與政府監(jiān)管框架類似，適當(dāng)?shù)暮暧^審慎政策選擇在正常時期關(guān)注人摩擦和市場紀(jì)律，在集體行為和共識失靈的高波動性時期則應(yīng)關(guān)注政策干預(yù)的程度。

四、未來的政策挑戰(zhàn)及對中國的啟示

識別金融體系正處于何種狀態(tài)是政府制定宏觀審慎政策的基礎(chǔ)。鑒于各種摩擦和波動性來源隨著時間和地點而不同，潛在摩擦的不同組合可能導(dǎo)致類似的市場表象，因此識別和設(shè)計宏觀審慎政策變得比較困難。政策制定者更傾向于盡量減少第I種類型錯誤―即避免市場過度監(jiān)管或損害市場紀(jì)律（即使那意味著市場會或?qū)⒚媾R偶發(fā)的系統(tǒng)性危機），而不希望會出現(xiàn)第II種類型錯誤-即發(fā)生毀滅性的系統(tǒng)性危機。政策制定者也需要評估事后干預(yù)是否比事前干預(yù)的效果更佳，以及如果事后干預(yù)不可避免時，事后干預(yù)對于事前審慎政策的意義和作用。

未來理論研究應(yīng)包括：（1）如何更好地理解集體和人摩擦的互動機制；（2）評估事前審慎監(jiān)管（減輕系統(tǒng)性風(fēng)險累積）是成本―有效的還是更強調(diào)事后干預(yù)（當(dāng)危機發(fā)生時限制其程度和持久性）；（3）如何控制事后干預(yù)的公共道德風(fēng)險；（4）貨幣政策與宏觀審慎政策如何協(xié)調(diào)互動。

隨著我國金融市場進(jìn)一步對外開放，國內(nèi)金融業(yè)受國際金融市場波動的影響更加明顯，面臨的各類風(fēng)險也逐步增多。金融監(jiān)管部門應(yīng)在完善金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建宏觀審慎監(jiān)管框架?？紤]到金融業(yè)所具有的公共產(chǎn)品特征，無法通過征稅、內(nèi)部化來解決其外部性問題，因此作為國家的銀行―中央銀行必須在宏觀審慎監(jiān)管中處于關(guān)鍵地位。在實施宏觀審慎政策的同時，必須注意與貨幣政策、微觀審慎政策等的協(xié)調(diào)互動以及與國際上金融監(jiān)管部門的合作。

注：

①委托―人摩擦包括執(zhí)行、非對稱性的信息收集摩擦及信息處理摩擦。集體行為摩擦分為參與摩擦和討價還價摩擦，本文分別將參與摩擦與公共物品、討價還價摩擦與外部性相聯(lián)系。同時假定內(nèi)部化世界和非內(nèi)部化的外部性之間可以設(shè)立區(qū)分界限。

Basis of Macroprudential Regulation： Policy Perspective

Augusto de la Torre Alain Ize

Translated by Song Jing and Song Ying

第6篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

新協(xié)議對內(nèi)、外部評級法應(yīng)用的具體規(guī)定

新協(xié)議規(guī)定銀行計量信用風(fēng)險資本的依據(jù)是評級，此評級可以是外部評級也可以是內(nèi)部評級，應(yīng)根據(jù)銀行采用的風(fēng)險資本計量方法來確定。其中，使用標(biāo)準(zhǔn)法計量的銀行必須采用外部評級結(jié)果，使用內(nèi)部評級法的銀行可以有初級法和高級法兩種選擇。以上各種評級方法的使用必須得到銀行監(jiān)管當(dāng)局的認(rèn)可。

對于標(biāo)準(zhǔn)法下對外部評級機構(gòu)的認(rèn)定，新協(xié)議確立了六項認(rèn)定合格標(biāo)準(zhǔn)，即客觀性、獨立性.國際通用性、透明度、資源充分度和可信度。外部評級機構(gòu)提供可靠評級結(jié)果的基本條件是要擁有充足可靠的歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)信息資源，具有定性與定量分析相結(jié)合的穩(wěn)定的評級方法系統(tǒng)，能夠不受政治經(jīng)濟及其他因素的干擾進(jìn)行獨立、客觀和公正的評級活動。

利用銀行內(nèi)部評級結(jié)果進(jìn)行資本金計量的內(nèi)部評級方法與標(biāo)準(zhǔn)法的根本不同在于，銀行對于重大風(fēng)險要素的內(nèi)部評估值可作為計算資本計量要求的基本參數(shù)，即可基于銀行自身的內(nèi)部評級系統(tǒng)來計算信用風(fēng)險的資本要求。其中，內(nèi)部評級法中初級法僅允許銀行測算與每個借款人相關(guān)的違約概率，其他數(shù)值由監(jiān)管部門提供，而高級法中所有資本要求的計算參數(shù)都要由銀行測算數(shù)值來決定。

應(yīng)用內(nèi)、外部評級方法進(jìn)行資本計量的比較

新協(xié)議指出，基于內(nèi)部評級結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險資本計量的內(nèi)部評級方法是比標(biāo)準(zhǔn)法高級的處理風(fēng)險的方法，其優(yōu)點是：使資本的計量更具有風(fēng)險敏感性，更能反映銀行對風(fēng)險控制的要求。同外部評級相比，銀行內(nèi)部評級體系能掌握更多的關(guān)于債項和債務(wù)人的信息，評級結(jié)果更為嚴(yán)格。由于新協(xié)議的最低資本規(guī)定，銀行應(yīng)用內(nèi)部評級結(jié)果可以獲得更有利的監(jiān)管資本測算結(jié)果，因而，內(nèi)部評級法的應(yīng)用可以促進(jìn)銀行安排更高級的風(fēng)險管理方法和機制，有利于銀行提高經(jīng)營管理水平。

但是，銀行采用內(nèi)部評級法具有嚴(yán)格的技術(shù)前提和規(guī)范，要求銀行建立完善的內(nèi)部評級系統(tǒng)、先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，以及高級的風(fēng)險管理和緩釋技術(shù)等，因此，對內(nèi)部評級法的應(yīng)用有基礎(chǔ)條件的限制。新興市場經(jīng)濟國家現(xiàn)在難以適應(yīng)新協(xié)議中技術(shù)方法的復(fù)雜性要求。

標(biāo)準(zhǔn)法下采用外部評級的優(yōu)點是：評級公司的獨立性和客觀性強，其評級結(jié)果的社會透明度高。在企業(yè)國際化背景下，大型評級公司能夠取得更廣泛的信用信息，使評級更加全面。外部評級公司的業(yè)務(wù)受到市場、社會和業(yè)界、監(jiān)管部門的多重制約和監(jiān)督，具有維護(hù)其自身公正性并積極促進(jìn)評級技術(shù)進(jìn)步的壓力和動力。

但實現(xiàn)外部評級機構(gòu)的優(yōu)勢同樣要有一定的前提條件。首先，只有基于比較完善的市場競爭機制形成的成熟評級機構(gòu)才具備上述優(yōu)勢。在市場機制不健全的經(jīng)濟中，評級公司的實力和技術(shù)條件往往都處于較低水平，評級結(jié)果的制約和監(jiān)督機制也不夠成熟，這些都制約了外部評級機構(gòu)評級業(yè)務(wù)的可靠性和客觀性。其次，新協(xié)議中對外部評級機構(gòu)的認(rèn)：定，一般都要求評級公司有較強的實力和規(guī)模，如具有充足的技術(shù)和人才儲備、具有廣泛的信息資源渠道以及相當(dāng)容量的信用信息庫等。

我國應(yīng)用內(nèi)，外部評級方法的現(xiàn)狀與發(fā)展評級行業(yè)建議

我國銀行業(yè)應(yīng)用新協(xié)議內(nèi)部評級法；存在的不足和問題有：管理信息系統(tǒng)落后，評級信息資源積累不足，處理信息和分析信息的水平比較低，風(fēng)險管理體系不成熟，缺乏有關(guān)風(fēng)險緩釋方法的應(yīng)用，內(nèi)部評級系統(tǒng)落后，與新協(xié)議的要求差別較大，現(xiàn)行銀行的債項評級基本采用貸款五級分類法，尚不能稱是新協(xié)議要求的貸款評級分類，從銀行業(yè)監(jiān)管當(dāng)局看，目前尚無完善的資本監(jiān)管制度，現(xiàn)行的資本充足率計算方法離新協(xié)議要求差距很大；另外，監(jiān)管指標(biāo)和監(jiān)管技術(shù)體系都不夠先進(jìn)和完善等。針對我國銀行業(yè)的實際情況，目前銀行業(yè)尚不具備采用內(nèi)部評級法的技術(shù)和管理基礎(chǔ)，同大多數(shù)新興市場經(jīng)濟國家一樣，我國在銀行內(nèi)部風(fēng)險管理水平達(dá)不到要求之前，只能應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)法來適應(yīng)新協(xié)議的要求。

但在標(biāo)準(zhǔn)法下應(yīng)用外部評級機構(gòu)的評級結(jié)果時，我國的外部評級機構(gòu)也存在一些問題。由于沒有發(fā)達(dá)的信用服務(wù)行業(yè)和信用產(chǎn)品市場，我國的外部評級機構(gòu)評級業(yè)務(wù)數(shù)量相當(dāng)少，還沒有形成一定的行業(yè)規(guī)模，導(dǎo)致評級技術(shù)水平不夠發(fā)達(dá)、信息數(shù)據(jù)資源庫的積累程度低，從而影響了評級結(jié)果質(zhì)量。我國外部評級機構(gòu)與新協(xié)議的認(rèn)定要求也有一定的差距。

基于我國的實際情況，為了適應(yīng)新協(xié)議對評級制度的要求和規(guī)范，筆者認(rèn)為，我國對于銀行內(nèi)部評級體系和外部評級機構(gòu)的發(fā)展應(yīng)采取如下策略：

鼓勵和推動國內(nèi)銀行尤其是大型商業(yè)銀行開展構(gòu)建自身內(nèi)部評級體系的工作，促進(jìn)其提高風(fēng)險管理能力。

新協(xié)議中內(nèi)部評級法的應(yīng)用將成為商業(yè)銀行能否達(dá)到國際管理標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)志之一，是未來銀行業(yè)內(nèi)部管理體系的發(fā)展趨勢。內(nèi)部評級法對我國銀行業(yè)的積極意義表現(xiàn)在：新協(xié)議允許管理水平高的銀行采用內(nèi)部評級法計算資本充足率，因此各銀行可將資本充足率與銀行信用風(fēng)險的大小緊密結(jié)合起來，這有利于銀行徹底改變當(dāng)前資產(chǎn)風(fēng)險管理意識和水平低下問題。新協(xié)議對操作風(fēng)險高級計量法規(guī)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及要求較少，有利于各銀行根據(jù)國內(nèi)實際情況作進(jìn)一步完善。

重視外部評級機構(gòu)的作用，大力發(fā)展外部評級機構(gòu)，提高其運作水平，促進(jìn)銀行業(yè)風(fēng)險管理體系的發(fā)展。

外部評級機構(gòu)的發(fā)展是社會信用體系建設(shè)的內(nèi)在要求。從提高社會主體信用度的角度看，發(fā)展外部評級機構(gòu)和提高銀行資產(chǎn)質(zhì)量、增強風(fēng)險控制能力的目標(biāo)是一致的。

在我國尚不具備全面實施內(nèi)部評級法要求的情況下，按照新協(xié)議的要求，可以應(yīng)用外部評級結(jié)果來測定銀行風(fēng)險程度和計算監(jiān)管資本要求。針對我國外部評級行業(yè)的不足，應(yīng)按照新協(xié)議對外部評級機構(gòu)認(rèn)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來促進(jìn)評級行業(yè)的發(fā)展，努力使其生產(chǎn)出客觀有效的評級產(chǎn)品，使銀行在標(biāo)準(zhǔn)法下的風(fēng)險管理手段真正起到控制風(fēng)險的作用。

從推動銀行業(yè)加強內(nèi)部評級體系建設(shè)的角度來說，外部評級機構(gòu)將是支持該項工作的重要技術(shù)和信息資源伙伴。當(dāng)前制約我國銀行內(nèi)部評級體系的核心因素是評級技術(shù)手段和人才資源問題，另外銀行自身信息系統(tǒng)的落后也影響著內(nèi)部評級的開展。基于這一點，外部評級機構(gòu)可以利用自身的技術(shù)和人才優(yōu)勢，以及其在評級市場上的運作經(jīng)驗，同商業(yè)銀行開展其內(nèi)部評級系統(tǒng)建設(shè)和管理的技術(shù)合作，另一方面，外部評級機構(gòu)的信息資料系統(tǒng)可以為商業(yè)銀行信息采集提供幫助。

第7篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

【關(guān)鍵詞】會計信息失真博弈效用

一、各方博弈與會計信息失真

會計信息失真究其產(chǎn)生的直接原因就是會計差錯和舞弊。會計差錯大多由于財會人員粗心大意或業(yè)務(wù)水平有限所造成，現(xiàn)在純粹意義上的會計差錯將越來越少。會計舞弊說到底也是一種會計差錯，但這種會計差錯是會計人員“有意”造成的。會計舞弊是財會人員出于自?；颢@利目的，違反有關(guān)會計法律法規(guī)的要求，編制和提供虛假會計信息，或在法律沒有明文規(guī)定或雖有規(guī)定但規(guī)定具有較大彈性的情況下，財會人員利用法律空白或漏洞，通過內(nèi)部串通，編制和提供具有合法外衣的虛假會計信息。

一直以來，遇到會計信息失真問題，人們往往將目光投向財會人員，似乎財會人員就是罪魁禍?zhǔn)?。會計失真僅僅是因為財會人員未遵循職業(yè)操守所致。這是假設(shè)財會人員天然地具有職業(yè)操守。事實上，隨環(huán)境的變化而改變是人與生俱來的天性，財會人員也不可避免地具有妥協(xié)性。那么誰能令財會人員產(chǎn)生妥協(xié)呢？顯而易見，誰能左右財會人員的損益，誰就能對財會人員施加影響。損益包括經(jīng)濟上的得失，具體如雇傭者對財會人員聘用或解聘；損益還包括名譽上的褒貶，具體如政府有關(guān)部門對財會人員的獎懲以及輿論監(jiān)督使財會人員受到道德的內(nèi)外譴責(zé)等。

社會發(fā)展的客觀規(guī)律告訴我們，任何經(jīng)濟行為都以成本效益（包括經(jīng)濟效益和社會效益）最大化為基本準(zhǔn)則，因此，會計行為從某種角度上也可以視為一種受制于投入產(chǎn)出規(guī)律的經(jīng)濟行為。會計行為的最終結(jié)果是報告會計信息，而會計信息是利益分配、財富轉(zhuǎn)移以及績效考核的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，具有利益協(xié)調(diào)功能，也正是它的這種功能誘導(dǎo)人們?nèi)プ袷鼗蜻`反財經(jīng)法律法規(guī)。然而，經(jīng)濟或政治利益驅(qū)動并不必然產(chǎn)生會計舞弊，因為各個會計信息使用者的經(jīng)濟或政治利益或許并不一致，在他們之間還可能存在著利益博弈關(guān)系。如果以財會人員作為會計信息制作者，那么能夠?qū)ω敃藛T施加直接或間接影響的會計信息使用者可以用下圖表示：

為了便于用博弈論的方法對會計信息失真背后的各方關(guān)系進(jìn)行分析和討論，我們假定：財會人員有勝任的業(yè)務(wù)能力，在沒有壓力的情況下能夠保持會計職業(yè)操守，與以上關(guān)聯(lián)各方不存在特殊關(guān)系；監(jiān)事會、董事會代表著持有絕大多數(shù)股權(quán)股東的利益要求；政府有關(guān)部門與企業(yè)互相獨立；其他利益相關(guān)者包括債權(quán)人和潛在投資者，由此形成影響財會人員制作會計信息的四個決策主體。

1、外部監(jiān)管者。從外部監(jiān)管者設(shè)立使命來說，宏觀上應(yīng)該保證國民經(jīng)濟健康、有序地運行，微觀上強調(diào)為企業(yè)創(chuàng)造合法公正的市場競爭環(huán)境，理論上來說，在法制完善，外部監(jiān)管者依法積極作為的情況下，企業(yè)提供的會計信息應(yīng)該是真實可靠的。但事實上，一方面，行政管理體制還遠(yuǎn)未理順，“官出數(shù)字，數(shù)字出官”，包括GDP、財政收入在內(nèi)的一些經(jīng)濟指標(biāo)，對政府行政部門既有政績考核的作用，又符合“吃飯財政”的現(xiàn)實需要，客觀上存在著縱容企業(yè)做假賬粉飾報表的內(nèi)在沖動；另一方面，監(jiān)管力量與全體被監(jiān)管對象在數(shù)量上對比懸殊，且監(jiān)管技術(shù)手段有限，全面監(jiān)管難度很大，從成本效益角度考量，只能以隨機抽查作為日常監(jiān)管手段，因此也給有意造假的企業(yè)以可乘之機。

2、內(nèi)部監(jiān)管者。主要指股東、董事會，外部投資者的目標(biāo)是確保資本安全完整和保值增值。在企業(yè)利益與國家和社會利益一致的情況下，會計信息的真實可靠是其內(nèi)在必然要求，但在企業(yè)利益與國家和社會利益發(fā)生沖突或市場環(huán)境存在不公平競爭時，外部投資者從自身利益最大化考慮，可能會容忍和默許一定程度上的會計信息失真。

3、內(nèi)部人。指接受董事會或上級部門聘用或委派，對經(jīng)濟單元進(jìn)行具體經(jīng)營管理的人員，企業(yè)包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、廠長、財務(wù)總監(jiān)等，行政事業(yè)單位包括各單位負(fù)責(zé)人以及能夠?qū)ω敃ぷ鬟M(jìn)行干預(yù)或有重要影響的各類管理人員。內(nèi)部經(jīng)營者在與內(nèi)部監(jiān)管者利益一致且內(nèi)部監(jiān)管者與國家和社會利益一致的情況下，將可能提供真實可靠的會計信息；而當(dāng)內(nèi)部管理者與內(nèi)部監(jiān)管者利益不完全一致或雖然一致但與國家和社會利益有沖突的情況下，將可能授意或指使財會人員隱瞞或編造虛假的會計信息。

4、利益相關(guān)者。在大多數(shù)情況下，其他利益相關(guān)者都將要求企業(yè)提供真實可靠的會計信息，但某些時候企業(yè)對外公布的會計信息不利于債權(quán)的收回或投資成本最低的情況下，其他利益相關(guān)者亦會對企業(yè)施加影響，降低會計信息的真實性和可靠性。

根據(jù)以上四類決策主體各種可能的“效用”要求，我們簡單地將其策略集設(shè)定為“積極作為”和“消極作為”?！胺e極作為”指對會計信息的真實可靠起到正向作用，“消極作為”指對會計信息的真實可靠產(chǎn)生反向作用。滿足了決策主體、策略集、效用三個基本要素，與企業(yè)會計信息有關(guān)存在四種博弈關(guān)系：(1)外部監(jiān)管者與內(nèi)部人之間的博弈；(2)外部監(jiān)管者與內(nèi)部監(jiān)管者之間的博弈；(3)內(nèi)部人與內(nèi)部監(jiān)管者之間的博弈；(4)內(nèi)部監(jiān)管者與其他利益相關(guān)者（主要是債權(quán)人）之間的博弈。其中，前兩個博弈是非合作博弈，后兩個是合作博弈。

以外部監(jiān)管者與內(nèi)部人之間的博弈為例，對于經(jīng)營者披露的會計信息是否真實,外部監(jiān)管者要進(jìn)行監(jiān)督管理。如政府稅收部門要征收稅款，而企業(yè)則千方百計想要合理避稅甚至編造虛假會計信息，以少交稅不交稅。因此,經(jīng)營者與政府之間進(jìn)行著博弈，雙方的混合戰(zhàn)略對策矩陣可用下表表示：

那么可以推知經(jīng)營者的考慮就是：如果政府部門監(jiān)督的概率很?。ㄕ姓芾硇屎艿停?，經(jīng)營者的最優(yōu)選擇是消極作為（HF)；如果政府部門監(jiān)督的概率處于一般水平，經(jīng)營者隨機地選擇消極作為或積極作為。在現(xiàn)實生活中，經(jīng)營者出于長遠(yuǎn)利益考慮，以及監(jiān)管機構(gòu)、中介機構(gòu)（審計師）及相關(guān)法律法規(guī)的存在，一般不會過分消極作為。然而無論如何，經(jīng)營者在財務(wù)會計方面的消極作為對經(jīng)濟發(fā)展顯然具有很大的負(fù)面效應(yīng)，將會造成投資者利益和政府效益的大量流失。

二、會計信息失真問題的解決對策

1、制定具體的行業(yè)（業(yè)務(wù)）會計制度。應(yīng)根據(jù)會計法和會計準(zhǔn)則的要求按照行業(yè)特性制訂具體的行業(yè)（業(yè)務(wù)）會計制度，便于同一行業(yè)按照同一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財務(wù)處理和會計核算，同時減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管者和內(nèi)部人有目的地選擇會計政策的自由度。同時，建立單位財務(wù)會計制度、會計核算方法備案制度：在新辦企事業(yè)單位登記備案或已有企事業(yè)單位年檢備案時，要求各單位根據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度的要求，制訂本單位具體的財務(wù)會計制度和會計核算方法，在進(jìn)行登記和年檢時，隨同有關(guān)材料一并交由工商、社團管理、稅務(wù)部門留作備案，在企事業(yè)單位存續(xù)期間，財務(wù)會計制度和會計核算方法的內(nèi)容發(fā)生改變時，應(yīng)及時將修改后的制度和方法送交有關(guān)部門備案。還要補充和完善現(xiàn)行的會計法律法規(guī)，從法律上明確監(jiān)管部門和企業(yè)法人的會計責(zé)任，加大對會計信息監(jiān)管強度，加重對虛假會計信息提供者的懲罰力度，進(jìn)一步提高財會人員的從業(yè)門檻。

2、完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善公司的治理結(jié)構(gòu)，必須完善公司內(nèi)部的監(jiān)控機制，具體措施包括:建立由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成的審計委員會,負(fù)責(zé)對公司的經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)；建立經(jīng)理人員與董事會之間一種基于合約的委托關(guān)系；建立完善的股東代表訴訟制度，保護(hù)中小股東權(quán)益等等。此外，在經(jīng)營者與所有者的博弈過程中，所有者可通過采取讓經(jīng)營者的報酬等于固定底限薪金與超額完成利潤的一定百分比及公司的一定股份之和的對策，以達(dá)到納什均衡。要使債權(quán)人與所有者的博弈達(dá)到均衡，可由前者制定符合雙方利益的合約，限制股利發(fā)放水平的高低，限制企業(yè)的高風(fēng)險項目投資；對企業(yè)有關(guān)融資政策加以規(guī)定，不得任意借入具有優(yōu)惠條件的款項；要求企業(yè)定期向債權(quán)人提供財務(wù)報表等有關(guān)信息從而評價企業(yè)是否具有違約事項。

3、建立外部約束機制，充分發(fā)揮中介機構(gòu)的職能。我國的會計監(jiān)督體系由國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成。應(yīng)充分發(fā)揮中介機構(gòu)監(jiān)督的職能，使會計師事務(wù)所及稅務(wù)師事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。因此，應(yīng)該大力推廣合伙制會計師事務(wù)所。按照國際慣例，作為中介機構(gòu)的會計師事務(wù)所，由于其運行成本低，而其審計結(jié)果卻具有相當(dāng)大的社會性，為了有效提高其成本-效益原則，國際上所有的會計師事務(wù)所都采用負(fù)無限責(zé)任的合伙制。我國有必要在相關(guān)法律法規(guī)中重新倡導(dǎo)并支持事務(wù)所采取合伙制形式，明確規(guī)定：只有合伙制事務(wù)所才有資格負(fù)責(zé)上市公司的審計，以增強會計事務(wù)所的危機意識和風(fēng)險意識，使注冊會計師的收入與其風(fēng)險相對應(yīng)。政府部門今后可以逐漸脫身于直接監(jiān)管企業(yè)會計信息，通過對中介機構(gòu)加強管理，繼而以購買服務(wù)的方式委托其對企業(yè)會計信息進(jìn)行監(jiān)管。當(dāng)然，外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會計信息真實可靠的重要方法和途徑，同時也不能忽視企業(yè)自身制度的建設(shè)。

4、建立民事賠償制度。不進(jìn)行嚴(yán)格的民事處罰，對審計部門及人員違法違規(guī)行為的處理就沒有落到實處。另外除了從法律規(guī)范上制定更加嚴(yán)厲的法律責(zé)任外，更重要的是在法律程序上讓法規(guī)能夠行之有效地執(zhí)行。目前，我國法律界亟待解決的問題是證券犯罪的訴訟機制、舉證責(zé)任和法律審訊人才的培養(yǎng)，只有真正建立起一套嚴(yán)格執(zhí)行的法律程序，才能讓企圖違規(guī)犯罪的人不敢以身試法。

【參考文獻(xiàn)】

[1]黃宏勤：會計信息失真治理失效的博弈分析.市場論壇,2006,9

第8篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

在上市公司內(nèi)部控制的建立、評價及審計過程中可以發(fā)現(xiàn)我國的上市公司內(nèi)控存在著許許多多的問題，造成這些問題的因素有很多。有鑒于此，本文首先對我國內(nèi)部控制實施的背景進(jìn)行研究，然后基于客觀數(shù)據(jù)對我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的分析，最后提出幾點關(guān)于完善我國上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的措施。

【關(guān)鍵詞】

上市公司；內(nèi)部控制；措施

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制實施的背景

自2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五家單位聯(lián)合出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開始我國上市公司逐步拉開了一場內(nèi)部控制構(gòu)建的序幕。自此之后2010年4月26日五部委又繼續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，這標(biāo)志著適應(yīng)我國實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建成。2011年1月1日，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》首先在61家境內(nèi)外同時上市的公司正式實施。自2012年1月1日起，擴大至在深圳證券交易所、上海證券交易所主板上市的公司開始實施，中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。2012年5月7日，財政部、國資委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》?？傮w要求是：各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)自2013年起，于每年5月31日前向國資委報送內(nèi)部控制評價報告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

綜上所述內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅是理論上探討、理念上的更新，更重要是如何進(jìn)行實務(wù)操作。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制水平依然參差不齊，在建設(shè)與評價、審計中都遇到了許多突出的問題，我國的內(nèi)部控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

二、我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2014年7月10日“中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2014）會”在北京正式召開，這是該公司第四次中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。從相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以看出我國的上市公司內(nèi)控水平大部分處于合格狀態(tài)，內(nèi)控評級為A以上的公司也是鳳毛菱角，我國上市公司的內(nèi)控水平有待進(jìn)一步提高。

此次“中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2014）會”將上市公司內(nèi)控水平劃分為四級八檔，分別為AAA、AA、A、BBB、BB、B、C和D級。其中，A級以上為內(nèi)控優(yōu)秀，BBB級和BB級為內(nèi)控良好，B級為內(nèi)控合格，C級為內(nèi)控不合格，D級為內(nèi)控?zé)o效。

內(nèi)控指數(shù)（2014）顯示，截至去年底，我國A股上市公司共2463家，其中評級為AA的公司共11家，占比0.45%；評級為A的公司36家，占比1.46%；評級為BBB的公司103家，占比4.18%；評級為BB的公司548家，占比22.25%；評級為B的公司1295家，占比52.58%；評級為C的公司412家，占比16.73%；評級為D的公司58家，占比2.35%。

總之，從相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以看出我國的上市公司內(nèi)控水平大部分處于合格狀態(tài)，內(nèi)控評級為A以上的公司也是鳳毛菱角，我國上市公司的內(nèi)控水平有待進(jìn)一步提高。

三、內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）樹立誠信的內(nèi)部控制文化

誠信的企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的核心要素，其機制的建立健全過程本身也是防范和化解風(fēng)險的重要控制活動，發(fā)揮著行為約束和原則導(dǎo)向的重要作用。金融危機環(huán)境下，構(gòu)建以誠信為核心的企業(yè)內(nèi)部控制文化不僅可以從理念上形成無形的監(jiān)督機制，更可以以此為契機，培育良性上升的企業(yè)文化核心體系。

1.管理者層面，這首先要求企業(yè)管理者自身做出道德表率，強化誠信行為，同時要通過創(chuàng)造積極的工作環(huán)境和工作氛圍、合理激勵和獎罰員工、組織培訓(xùn)等最終在企業(yè)形成誠信的核心自價值觀。

2.董事會層面

在董事會層面，應(yīng)該恰當(dāng)行使自身的選聘權(quán)力為企業(yè)挑選具備誠信品質(zhì)的管理團隊，并通過自身文化塑造，對管理層形成內(nèi)部控制之外的道德軟約束，同時董事會還應(yīng)承擔(dān)誠信文化的反饋和評價職能，通過設(shè)定和實施相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，圍繞內(nèi)部控制，對管理層的誠信予以考核并提出具體的改進(jìn)建議措施，并以此為契機，將誠信的內(nèi)部控制文化演化為員工行為的觀念守則，進(jìn)而打造企業(yè)的誠信形象。

（二）建立和完善內(nèi)部控制風(fēng)險指數(shù)評級機制

內(nèi)部控制是為企業(yè)利益相關(guān)者價值最大化服務(wù)的工具，需要外部與內(nèi)部的共同監(jiān)督和制約。但是，縱觀國內(nèi)外的內(nèi)部控制制度，框架性指導(dǎo)意見及操作建議居多，而監(jiān)督力度不足，這一方面使本己處于“企業(yè)黑箱”中的內(nèi)部控制監(jiān)管既無經(jīng)驗數(shù)據(jù)，也無管理標(biāo)準(zhǔn)，管理起來非常困難，更重要的是不利于將內(nèi)部風(fēng)險控制常態(tài)化，從整體上提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平。內(nèi)部控制的監(jiān)管機構(gòu)有責(zé)任搜集整理企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，建立適當(dāng)?shù)脑u價指數(shù)模型，按照風(fēng)險的傳導(dǎo)路徑，對從企業(yè)內(nèi)部各層次，各環(huán)節(jié)直至宏觀經(jīng)濟部門的演化風(fēng)險和潛在風(fēng)險進(jìn)行評估與預(yù)警。在利用模型準(zhǔn)確描述風(fēng)險指標(biāo)的同時最大程度的接近風(fēng)險的是指并對未來做出準(zhǔn)確的預(yù)測才是內(nèi)部控制風(fēng)險指數(shù)評級的功能所在。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào)配合機制

在歷次的金融危機中，包括雷曼兄弟、貝爾斯登、房地美、花旗銀行等集團公司都被審計師出具了標(biāo)準(zhǔn)意見的報告，而這些公司也聲稱在各方面都達(dá)到了《薩班斯法案》的要求?？梢姡獠勘O(jiān)管者難以銳的體察到其內(nèi)部控制存在的相關(guān)風(fēng)險，加之多頭監(jiān)管很容易存在監(jiān)管重疊和盲區(qū)，大程度上降低了監(jiān)管效率。所以，單純依靠強硬的外部監(jiān)管其結(jié)果有時并不盡如人意，企業(yè)只有主動提高自身的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力才是明智之舉。

1.外部監(jiān)管層面，未來內(nèi)部控制的外部監(jiān)管應(yīng)當(dāng)注重為企業(yè)提供相關(guān)業(yè)務(wù)和區(qū)域內(nèi)的所有主要的風(fēng)險領(lǐng)域和核心假設(shè)，并向董事會、管理層等提供相關(guān)信息，甚至可以為政府監(jiān)管預(yù)估潛在的風(fēng)險和應(yīng)收取的合理監(jiān)管費用。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平應(yīng)從人力資源、激勵機制、企業(yè)文化等全面綜合的加以考慮，并且制定政策時還需考慮內(nèi)部控制的順周期性和風(fēng)險傳導(dǎo)效應(yīng)，適當(dāng)引入內(nèi)部控制保險制度，通過企業(yè)繳費的形式，對內(nèi)部控制個別風(fēng)險形成保障，進(jìn)一步減輕政府的潛在擔(dān)保責(zé)任，宏觀政策的制定應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)降低內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險，而不是促使企業(yè)想方設(shè)法規(guī)避監(jiān)管。引入高素質(zhì)，富有經(jīng)驗的內(nèi)部控制管理團隊，建設(shè)企業(yè)誠信的內(nèi)部控制文化、進(jìn)一步厘清監(jiān)管責(zé)任是未來內(nèi)部控制的改革方向。

參考文獻(xiàn)：

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謝艷麗.探析我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制[J].國際商務(wù)財會，2011（02）

第9篇：內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文

內(nèi)部評級體系并表監(jiān)管的一致性

香港金融管理局(以下簡稱“金管局”)要求商業(yè)銀行董事會和高級管理層高度重視和投入足夠的資源,開發(fā)并確保內(nèi)部評級法的成功實施。成功實施內(nèi)部評級法的一個重要標(biāo)志是:基于內(nèi)部評級體系產(chǎn)生的風(fēng)險要素(如違約率、違約損失率、違約風(fēng)險暴露)成為風(fēng)險管理決策的重要依據(jù),并至少運用在授信審批、日常監(jiān)控、對內(nèi)報告和對外信息披露中。按此監(jiān)管要求,所有符合內(nèi)部評級法要求的商業(yè)銀行應(yīng)向金管局提交報告,說明:(1)內(nèi)部評級體系已覆蓋的承擔(dān)信用風(fēng)險的資產(chǎn)種類及其在信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)計算中所占的比重;(2)信用評級在日常授信審批中的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)(如預(yù)期損失可接受的界限);(3)在報告時點已準(zhǔn)入的客戶和資產(chǎn)所形成的實際違約和損失狀況;(4)內(nèi)部監(jiān)控報表中對內(nèi)部評級體系的日常監(jiān)控內(nèi)容及向董事會和高級管理層定期匯報的評級信息;(5)可對外披露的內(nèi)部評級信息等。

對受到并表監(jiān)管的銀行集團,其全球分支機構(gòu)在經(jīng)營所在地注冊的,按當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求實施內(nèi)部評級法;在集團層面,接受中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的并表監(jiān)管。并表監(jiān)管的基礎(chǔ)是銀行集團內(nèi)部對同一客戶評級結(jié)果的一致性,從而證明銀行集團內(nèi)部具有統(tǒng)一的風(fēng)險判別尺度。

通常,內(nèi)部評級模型中需包含債務(wù)人的財務(wù)信息和非財務(wù)信息。評級原則上要求客戶提供最新的財務(wù)信息,但有時會出現(xiàn)母銀行與附屬銀行或銀行集團內(nèi)的不同附屬銀行獲得客戶財務(wù)信息時點不同的情況,加之不同評級人員對同一非財務(wù)信息的判斷也可能存在差異,從而造成母銀行與附屬銀行之間或銀行集團內(nèi)不同附屬銀行間給出的評級結(jié)果存在差異,產(chǎn)生同一客戶具有不同違約概率的情形,而這恰是違反合規(guī)監(jiān)管要求的。歷史經(jīng)驗表明,同一客戶對母銀行違約而對其附屬銀行不違約,或?qū)︺y行集團內(nèi)的一家附屬銀行違約而對另一家附屬銀行不違約的情況幾乎不存在,客戶會對所有銀行同時違約或在很短時期內(nèi)先后違約。因此,接受并表監(jiān)管的銀行集團內(nèi)部應(yīng)對同一客戶的評級建立協(xié)調(diào)和監(jiān)控機制,一旦發(fā)現(xiàn)母銀行與附屬銀行或附屬銀行之間出現(xiàn)對同一客戶評級的不一致,需在合理的時間內(nèi)確定此客戶的統(tǒng)一內(nèi)部評級級別,并將其納入資本計算之中。

銀行集團內(nèi)部對同一客戶評級的不一致還可能是由于母銀行采用的內(nèi)部評級模型與其他地區(qū)的附屬銀行采用的模型有差異或主標(biāo)尺(Master scale)有差異造成的。一方面,如果差異的原因是前者,意味著對同一客戶,不同模型會得出不同的評級結(jié)果(即同一客戶由于采用的內(nèi)部評級模型不同而被賦予了不同的違約概率)。如果相互以對方的評級結(jié)果作為參照的基準(zhǔn)(Benchmark),將不難發(fā)現(xiàn)模型設(shè)計中可能存在的問題。不同模型的結(jié)果出現(xiàn)差異后,在無法證明差異合理的情況下,銀行集團內(nèi)部要實現(xiàn)模型結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一,否則出于保守性的考慮,監(jiān)管機構(gòu)會要求按照對此類客戶評級結(jié)果中“較差”的一個來計算資本需求,進(jìn)而對銀行集團的資本充足運作帶來壓力。另一方面,如果差異的原因是后者,可以通過附屬銀行映射母銀行的主標(biāo)尺來實現(xiàn)評級結(jié)果的對應(yīng)。需要注意的是,母銀行的主標(biāo)尺在設(shè)計上應(yīng)該與外部評級公司的主標(biāo)尺進(jìn)行對應(yīng),即任何一個客戶的內(nèi)部評級結(jié)果都可以對應(yīng)到外部評級機構(gòu)相應(yīng)的級別上,以方便對外進(jìn)行信息披露。

內(nèi)部評級體系的檢查和平衡機制

在內(nèi)部評級法下,銀行內(nèi)部具備一套合理的檢查和平衡機制(Check and Balance)對保證內(nèi)部評級結(jié)果的“質(zhì)量”至為關(guān)鍵,也是監(jiān)管機構(gòu)判斷銀行內(nèi)部評級法是否真正得到實施的重要依據(jù)。內(nèi)部評級體系的檢查和平衡機制應(yīng)至少包括模型的建設(shè)環(huán)節(jié)和運用環(huán)節(jié)。

建設(shè)環(huán)節(jié),“同步”與“事后”相結(jié)合

銀行一般以項目辦公室的形式進(jìn)行內(nèi)部評級模型的開發(fā)。模型開發(fā)階段的檢查和平衡機制在兩個層面開展,首先是項目辦公室內(nèi)部對模型開發(fā)各個環(huán)節(jié)的合規(guī)檢查,這種檢查可稱為“同步檢查”,檢查內(nèi)容包括數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備狀況、模型開發(fā)技術(shù)的合理性評估、模型的調(diào)試和用戶測試結(jié)果的確認(rèn)等。在項目推進(jìn)過程中,由于內(nèi)部的合規(guī)檢查需要服從項目進(jìn)度的整體安排,“同步檢查”難免存在著一定的合規(guī)風(fēng)險,因此需要稽核單位的“事后檢查”作為補充。事實上,“同步檢查”和“事后檢查”在內(nèi)部評級模型最終能否通過監(jiān)管機構(gòu)的審批中所起的作用差異很大:如果“同步檢查”不到位,在“事后檢查”才發(fā)現(xiàn),此時可能由于修正的成本過高或無法修正而前功盡棄。因此,“同步檢查”對內(nèi)部評級體系最終達(dá)到合規(guī)要求意義重大,準(zhǔn)備實施內(nèi)部評級法的銀行應(yīng)該對“同步檢查”投入更多的資源以確保其質(zhì)量。

運用環(huán)節(jié),涉及銀行前臺、、后臺

前臺――評級單位。按照內(nèi)部評級法的規(guī)定,實施內(nèi)部評級的單位間不能有利益沖突,承擔(dān)營銷職能的前臺單位不應(yīng)作為負(fù)責(zé)評級實施的單位,常見的做法是由前臺單位中負(fù)責(zé)授信審查的機構(gòu)進(jìn)行具體的內(nèi)部評級工作。雖然前臺單位中負(fù)責(zé)授信審查的機構(gòu)并不具有營銷職能,但嚴(yán)格來看,這種安排并沒有徹底消除潛在的利益沖突,因此往往需要在風(fēng)險控制和報告線路上采取補充措施。例如一方面,在任何情況下,如果評級人員“”模型得出的結(jié)果,需要詳細(xì)記錄原因,便于日后查證和檢驗;另一方面,要求前臺單位中負(fù)責(zé)授信審查的管理人員就內(nèi)部評級的狀況進(jìn)行“雙線報告”――向負(fù)責(zé)營銷的副總裁和風(fēng)險總監(jiān)同時報告。

――模型開發(fā)維護(hù)單位和驗證單位。金管局要求,在對模型參數(shù)進(jìn)行重要調(diào)整之前必須通過獨立驗證,而獨立驗證的質(zhì)量和結(jié)論是監(jiān)管機構(gòu)是否批準(zhǔn)銀行獲得內(nèi)部評級法實施資格的必要條件。需要注意的是,對模型正式實施之前的驗證,既強調(diào)驗證過程的獨立性,也強調(diào)驗證的結(jié)論是否對模型表現(xiàn)構(gòu)成支持。盡管模型開發(fā)單位在開發(fā)模型階段也會進(jìn)行驗證(Hold-Out Sample Validation),但其獨立性和公允性很容易受到質(zhì)疑,而獨立驗證的結(jié)論對監(jiān)管機構(gòu)作出的判斷更具參考意義。參數(shù)調(diào)整將對模型表現(xiàn)產(chǎn)生何種實質(zhì)影響只有在觀察期(至少一年)滿后,才能得到數(shù)據(jù)說明的結(jié)果。因此,在沒有觀察期的條件下所進(jìn)行的獨立驗證更多地是對參數(shù)調(diào)整過程的復(fù)制,以及證明模型開發(fā)維護(hù)單位在有多種技術(shù)路徑選擇時,沒有使用會導(dǎo)致過于激進(jìn)評級結(jié)果出現(xiàn)的技術(shù)路徑。

在內(nèi)部評級體系的運作走上正軌后,模型開發(fā)維護(hù)單位將定期對模型表現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)控,而模型驗證單位則需要采用模型開發(fā)數(shù)據(jù)時間段以外的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證(Out-of-Time Validation)和采用模型開發(fā)數(shù)據(jù)以外的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證(Out-of-Sample Validation)。很多時候,模型開發(fā)維護(hù)單位與模型驗證單位對模型表現(xiàn)的看法并不一致,甚至大相徑庭。產(chǎn)生這種差異的原因主要在于:(1)模型表現(xiàn)的月度變化遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于年度變化,模型開發(fā)維護(hù)單位按月度監(jiān)控模型的表現(xiàn),而模型驗證單位按年度監(jiān)控模型的表現(xiàn),從而產(chǎn)生差異。(2)銀行的數(shù)據(jù)來源不唯一,且模型開發(fā)維護(hù)單位和驗證單位篩選數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不完全統(tǒng)一。(3)在監(jiān)控模型表現(xiàn)的過程中,模型開發(fā)維護(hù)單位和驗證單位選擇的統(tǒng)計方法不完全一致。有時二者統(tǒng)計方法雖然屬于同類型統(tǒng)計指標(biāo),但表現(xiàn)趨勢不同,結(jié)論可能會有矛盾。(4)在數(shù)據(jù)不足的情況下,模型開發(fā)維護(hù)單位對模型表現(xiàn)的判斷“天然”傾向于樂觀,而模型驗證單位則傾向于悲觀。

在兩個單位對模型表現(xiàn)的看法出現(xiàn)分歧時,銀行必須建立起有效解決分歧的機制。模型開發(fā)維護(hù)單位的模型表現(xiàn)監(jiān)控報告是模型驗證單位判斷模型表現(xiàn)的重要參考依據(jù),而模型驗證單位的模型驗證報告在上報董事會和高級管理層之前,需要廣泛征詢模型開發(fā)維護(hù)單位和前臺單位中負(fù)責(zé)授信審查機構(gòu)的意見。在實事求是的基礎(chǔ)上,將雙方的分歧和意見通過正式的途徑向董事會和高級管理層提交,由董事會和管理層作出最終的判斷和決策。

此外,在實踐中常會出現(xiàn)獨立驗證工作的開展滯后于模型開發(fā)的情況,即獨立驗證工作在模型已開始正式實施后才展開。這種“滯后”會直接引起監(jiān)管機構(gòu)對模型驗證工作專業(yè)性、獨立性和公正性的質(zhì)疑。但從檢查和平衡機制的設(shè)計來看,模型驗證工作是對模型開發(fā)維護(hù)工作的有效制衡,只有允許對模型的表現(xiàn)存在不同的看法或質(zhì)疑,才能形成對模型表現(xiàn)更為客觀的認(rèn)識,否則將很難避免對模型表現(xiàn)的誤判,而內(nèi)部評級法實施中對模型表現(xiàn)的誤判所造成的不良影響將是災(zāi)難性的。

后臺――稽核單位?；藛挝恍枰獙?nèi)部評級體系的開發(fā)和驗證過程進(jìn)行獨立檢查(Independent Review)。銀行可以根據(jù)實際情況,將內(nèi)部評級體系的獨立驗證職能交由稽核單位完成。在實踐中,也有銀行專門成立一個獨立的模型驗證團隊,負(fù)責(zé)內(nèi)部評級體系的驗證工作。這兩種模式對稽核范圍在廣度和深度方面的要求有所不同:對于前者,稽核單位需配備足夠的資源對內(nèi)部評級體系進(jìn)行定性和定量的全面驗證,如模型開發(fā)依賴的數(shù)據(jù)、模型的設(shè)計和使用程序、用戶測試、公司治理機制、模型辨別力、穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性等方面;對于后者,稽核單位則只需要對照相關(guān)監(jiān)管要求,重點檢查模型驗證單位的工作是否獨立和合規(guī)。

內(nèi)部評級體系的外部參照基準(zhǔn)

按照所含風(fēng)險的性質(zhì),低違約組合可以分為系統(tǒng)性低違約組合和階段性低違約組合兩類。金管局要求將外部評級機構(gòu)的評級結(jié)果作為驗證內(nèi)部低違約組合辨別力、穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性的依據(jù)。列入系統(tǒng)性低違約的組合一般包括對國家、銀行同業(yè)、證券公司、保險公司、大型企業(yè)和專項貸款的授信。針對這類授信組合,外部評級結(jié)果會被作為驗證內(nèi)部評級體系的基準(zhǔn),但在驗證前需要滿足三個前提條件:第一,銀行內(nèi)部的低違約組合和作為基準(zhǔn)的外部評級機構(gòu)評級組合的風(fēng)險性質(zhì)相同,從而可以將外部評級機構(gòu)對同類型客戶的評級結(jié)果作為參照基準(zhǔn);第二,外部評級機構(gòu)模型的辨別力、穩(wěn)定性及評級結(jié)果的準(zhǔn)確性被全部接受和認(rèn)可;第三,銀行需有足夠比例的低違約組合滿足外部評級的結(jié)果,否則應(yīng)進(jìn)一步驗證結(jié)論的客觀性,防止誤導(dǎo)銀行董事會和高級管理層。

由于大型商業(yè)銀行的客戶(類似國家、銀行同業(yè)、證券公司和保險公司)中擁有標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪或惠譽評級的比例一般可達(dá)到全部客戶的50%甚至更多,因而將外部評級結(jié)果與內(nèi)部評級結(jié)果進(jìn)行的對比可以在很大程度上證明銀行內(nèi)部評級體系的合理性。對于那些內(nèi)、外部評級結(jié)果有明顯差異(超過兩個以上級別)的客戶,如果銀行無法得到外部評級機構(gòu)對這些客戶評級的完整信息,則無法進(jìn)一步分析評級結(jié)果差異背后的具體原因。例如大型企業(yè)客戶,由于其擁有外部評級的比例遠(yuǎn)小于國家、銀行同業(yè)、證券公司和保險公司類客戶,因此絕大部分的大型企業(yè)客戶將無法使用外部評級的結(jié)果來驗證內(nèi)部評級結(jié)論,而如果銀行內(nèi)部也缺乏大型企業(yè)客戶的違約案例,則只能通過內(nèi)部數(shù)據(jù)的持續(xù)積累作出證明,但這是一個相當(dāng)長期的過程。再比如專項貸款,由于其幾乎都沒有外部評級,也只能采用內(nèi)部數(shù)據(jù)持續(xù)積累的方法作出證明。內(nèi)部數(shù)據(jù)積累越多、時間越長,針對模型表現(xiàn)的驗證結(jié)論才越客觀。對于上述低違約組合,在銀行實施內(nèi)部評級法的初期,無論是其自身還是監(jiān)管機構(gòu)都沒有足夠的把握對模型在辨別力、穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性等方面的表現(xiàn)作出客觀準(zhǔn)確的判斷。

對于新興市場上的客戶,除了標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪和惠譽三家外部評級公司的評級結(jié)果外,是否還有其他的參照基準(zhǔn)?理論上,只要外部評級公司在銀行經(jīng)營中為其提供債務(wù)人評級服務(wù),其評級結(jié)果都可作為銀行內(nèi)部評級體系驗證的基準(zhǔn)。需要注意的是,一旦銀行選用某家外部評級公司的評級結(jié)果作為基準(zhǔn),就需要清楚地了解該評級公司的評級方法與銀行內(nèi)部評級方法的差異和外部評級結(jié)果與內(nèi)部評級結(jié)果所對應(yīng)違約概率的差異,并堅持把內(nèi)、外部評級結(jié)果的對照作為監(jiān)控模型日常表現(xiàn)工作的一部分,及時發(fā)現(xiàn)差異并了解原因,修正并形成對內(nèi)部評級模型表現(xiàn)的客觀判斷。

內(nèi)部評級體系的壓力測試方法