實(shí)證研究的特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：電信公司；審計(jì)工作；實(shí)證研究；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-8500（2013）05-0116-02

隨著市場的發(fā)展，建立完善的公司管理制度是每一個(gè)企業(yè)的共同追求，也是企業(yè)的發(fā)展方向。審計(jì)工作就是現(xiàn)代管理制度中不可缺少的一部分。目前我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究主要是研究內(nèi)部審計(jì)與信心紕漏、公司績效的關(guān)系。有許多實(shí)例可以證明，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠減少外部審計(jì)的工作量，對(duì)于保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全準(zhǔn)確、提升公司的管理水平等方面都具有重要作用。內(nèi)部審計(jì)在公司管理中主要起著防護(hù)、鑒證、制約和促進(jìn)等作用。有的學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是以后總內(nèi)部管理制度，通過內(nèi)部審計(jì)可以更好的實(shí)施公司管理，能夠影響企業(yè)的效益。電信公司是國有企業(yè)，其運(yùn)行管理中也有內(nèi)部審計(jì)的影子存在。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。公司內(nèi)部審計(jì)是公司進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制、經(jīng)營規(guī)范保證與服務(wù)咨詢活動(dòng)，其根本目的是為公司增加價(jià)值并提高經(jīng)營效果與效率。

二、內(nèi)部審計(jì)主要涉及項(xiàng)目

在公司運(yùn)營的過程中，主要參與審計(jì)的項(xiàng)目種類有公司財(cái)務(wù)執(zhí)行、內(nèi)部流程管控及負(fù)責(zé)人履職情況等，對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作就是財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)和責(zé)任審計(jì)，具體所指如下：

1.財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況以及財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查；并且對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)控審計(jì)：要對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評(píng)與監(jiān)督檢查。其檢查的重點(diǎn)是采購與銷售環(huán)節(jié)和對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)。

3.責(zé)任審計(jì)：要求對(duì)公司的高層管理人員以及一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門原則上應(yīng)該在相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任和離職前進(jìn)行審計(jì)。

三、影響電信公司內(nèi)部審計(jì)的因素

根據(jù)電信公司的企業(yè)特性，公司強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的重要性，但也有以下四個(gè)方面影響著內(nèi)部審計(jì)的作用及效果：

1.第一大股東的性質(zhì)。我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是以國有股權(quán)為主，股權(quán)呈多元化發(fā)展，而且公司的治理不是很好。有相關(guān)研究層指出，第一大股東的所有權(quán)對(duì)于公司的業(yè)績、股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理效力具有很大的影響，電信公司屬于國有企業(yè)，其第一大股東當(dāng)然是國有，由于“內(nèi)部人控制”和“”所有者缺位等原因，公司治理狀況布置很好，對(duì)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的影響很大，只形成了小規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)（這句話有邏輯問題嗎，內(nèi)部控制，所有者缺位，公司治理狀況好）。不過從風(fēng)險(xiǎn)上講，電信公司相對(duì)于其他非國有上市公司，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。

2.第一大股東的比例。我國目前的相撞時(shí)，國有控股上市公司和民營控股上市公司中，大股東掠奪小股東的情況經(jīng)常出現(xiàn)，所以，股權(quán)集中度高，更多地體現(xiàn)出壕溝效應(yīng)，更傾向與比較薄弱的內(nèi)部監(jiān)管和評(píng)價(jià)。

3.獨(dú)立董事比例。在電信企業(yè)中，董事會(huì)的獨(dú)立性代表股東利益的行動(dòng)。其中獨(dú)立董事是限制經(jīng)營者經(jīng)營主義的手段，對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部治理機(jī)制具有重要作用，所以獨(dú)立董事在董事會(huì)的比例與內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模也有很大關(guān)系。而且與其他董事相比，獨(dú)立董事對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的功能和效果更加重視。

4.董事會(huì)會(huì)議。董事會(huì)的勤勉性包括董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與成員在會(huì)議中的行為。一般來講，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)衡量董事會(huì)勤勉性存在這矛盾的觀點(diǎn)。董事會(huì)會(huì)議是作為發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中問題而存在的，對(duì)于公司不一定有直接的利益。

四、實(shí)證研究

通過以上的研究，提出了四個(gè)假設(shè)：（1）國有控股內(nèi)部審計(jì)規(guī)模比較??；（2）內(nèi)部審計(jì)規(guī)模與第一股東持股比例負(fù)相關(guān)；（3）獨(dú)立董事會(huì)的比例與內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模正相關(guān)；（4）董事會(huì)的會(huì)議次數(shù)與內(nèi)部審計(jì)規(guī)模正相關(guān)。

1.樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文選擇電信公司某年的年度報(bào)告中的包括內(nèi)部審計(jì)信息的65家分公司，并且按照一定的篩選原則去掉有問題的分公司，選取剩下的44家公司作為樣本，其余數(shù)據(jù)來自某服務(wù)公司的CSMAR數(shù)據(jù)庫，實(shí)證結(jié)果采用SPSS11.0完成。

根據(jù)假設(shè)選擇指標(biāo)建立模型

2.影響因素指標(biāo)和含義

根據(jù)指標(biāo)分析，其模型為：

3.實(shí)證結(jié)果

在44家電信分公司中，有34家的內(nèi)部人員都是2人或者3人，內(nèi)審偏小。變量描述統(tǒng)計(jì)如表所示：

各變量因素分析，結(jié)果如表所示（*，**分別比奧斯估計(jì)系數(shù)在10%，5%置信度水平顯著）：

從這個(gè)表可以看出，內(nèi)部審計(jì)人數(shù)受獨(dú)立董事的影響較大，這也表明獨(dú)立董事數(shù)量越多，董事會(huì)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督工作越重視。

模型回歸結(jié)果如圖所示：

從這個(gè)表也可以得出，模型真題擬合度為54.2%，在1%的水平上顯著。

公司治理與內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的OLS估計(jì)結(jié)果如表所示（*，**，***分別比奧斯估計(jì)系數(shù)在10%，5%，1%置信度水平顯著）：

經(jīng)過回歸分析確定模型為：

通過上表可以發(fā)現(xiàn)，第一大股東的持股比例系數(shù)是-3.482E-02，T值為-1.863，P值為0.071。董事會(huì)會(huì)議次數(shù)系數(shù)為-0.235，T值為-2.205，P值為0.034.這些數(shù)據(jù)說明第一大股東的持股比例和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與內(nèi)部審計(jì)呈顯著負(fù)相關(guān)。第一大股東股權(quán)性質(zhì)、外部審計(jì)費(fèi)用和獨(dú)立董事比例與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系不大。另外，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與假設(shè)相反這種情況是由董事會(huì)會(huì)議幅面效應(yīng)造成的。

四、研究結(jié)論和建議――增加審計(jì)方式方法的總結(jié)

通過對(duì)電信公司的審計(jì)特征實(shí)例研究，得到結(jié)論如下所示：

1.內(nèi)部審計(jì)的人數(shù)隨著第一大股東持股比例的增大而減小，這可以說明電信公司的股權(quán)集中度越高，其壕溝效應(yīng)越明顯，從而對(duì)內(nèi)部監(jiān)管與評(píng)價(jià)的重視程度就越低。

2.內(nèi)部審議的人數(shù)隨著董事會(huì)會(huì)議次數(shù)的增多而減小，董事會(huì)議不可能完全給電信公司帶來經(jīng)濟(jì)效益，因此將董事會(huì)議當(dāng)做提高治理的前瞻性措施是不合理的，董事會(huì)議只能被當(dāng)做是發(fā)現(xiàn)問題和解決隱患的措施。

3.內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模會(huì)隨著公司規(guī)模的增大而增大。內(nèi)部審計(jì)不僅能夠提升公司的治理水平，在提高外部審計(jì)的效率、改進(jìn)外部審計(jì)質(zhì)量方面具有重要意義。針對(duì)與以上研究，對(duì)于電信公司的治理提出以下兩點(diǎn)建議：

一是如果股權(quán)過于集中，第一大股東在公司大會(huì)和股東大會(huì)的控制權(quán)也就越大，公司的決策和董事會(huì)的選舉受到的影響也較大，這就等于將公司的控制權(quán)和運(yùn)營權(quán)交給了第一大股東，對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展非常不利。由于電信公司的第一大股東是國家，建議實(shí)行一國家控股為主，多種股權(quán)共同發(fā)展，減少第一股東的比例，減弱國家對(duì)公司的絕對(duì)控制促進(jìn)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)的發(fā)展。

二是電信公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況召開董事會(huì)會(huì)議，使之能夠真正成為改善公司治理機(jī)構(gòu)的有效手段。

五、結(jié)束語

在電信公司的運(yùn)營與管理中，審計(jì)工作發(fā)揮著不可忽視的作用，特別是對(duì)于制約和監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，就有不可替代的地位。我國的審計(jì)工作起步較晚，在理論和實(shí)際上都還有許多不足，需要在發(fā)展中不斷完善，但作為現(xiàn)代企業(yè)管理方法中的一種，審計(jì)工作的地位不可忽視。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉國常，郭慧.內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素及其效果研究――來自中國中小企業(yè)板塊的證據(jù)[J].2008.2：125-128.

第2篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

1 視野聚焦的變化

所謂視野聚焦，指的是受眾在觀看電視時(shí)的主要關(guān)注對(duì)象。而視野聚焦的變化具體體現(xiàn)為由之前的“明星效應(yīng)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;草根情結(jié)”。20世紀(jì)90年代的《快樂大本營》打開了中國電視娛樂節(jié)目的大門，明星大腕做客節(jié)目，在互動(dòng)游戲中拉近了觀眾與明星之間的距離。而隨后興起的以《魯豫有約》、《藝術(shù)人生》為代表的娛樂類談話節(jié)目更是讓觀眾過足了“明星癮”，傾聽明星們的坎坷故事、喜怒哀樂……2004年，湖南衛(wèi)視的選秀節(jié)目《超級(jí)女聲》打破了明星主宰熒屏的趨勢，取而代之的是平民草根。《超級(jí)女聲》對(duì)于中國電視娛樂節(jié)目來說具有里程碑式的意義，它所引發(fā)的一系列傳播效應(yīng)也不是簡單的研究就可以概括出來的，而最為重要的一點(diǎn)就是真人秀節(jié)目。今天，選秀節(jié)目的熱潮雖然已經(jīng)減退，但是百姓在熒屏中的位置卻越來越重要了，而娛樂節(jié)目也由平民選秀發(fā)展為全民秀了。不管是在綜藝娛樂類節(jié)目還是娛樂談話類節(jié)目中，我們都可以看到平民的影子：浙江衛(wèi)視的金牌節(jié)目《我愛記歌詞》以百姓唱K的形式、湖南衛(wèi)視的《我們約會(huì)吧》以互動(dòng)交友的形式、深圳衛(wèi)視的《飯沒了秀》以寶寶秀的形式……甚至連娛樂節(jié)目的龍頭老大《快樂大本營》中也多次邀請(qǐng)平民嘉賓做客節(jié)目，講述普通人的故事。

2 網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)的引進(jìn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)以其互動(dòng)性、點(diǎn)播性等傳播優(yōu)勢吸引了大部分的傳統(tǒng)電視受眾，也滋生了一批又一批的網(wǎng)絡(luò)紅人：孔氏姐妹花、最帥交警、燒餅帥哥……他們的受關(guān)注程度決不亞于明星，因此，各大電視臺(tái)也將焦點(diǎn)投向了他們。由于網(wǎng)絡(luò)紅人的出名依據(jù)往往是網(wǎng)絡(luò)照片，所以電視上呈現(xiàn)的活靈活現(xiàn)的真人必將更受關(guān)注。同時(shí)，娛樂節(jié)目還與時(shí)俱進(jìn)的與網(wǎng)絡(luò)上的熱議話題相聯(lián)系，或是頻頻出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)用語，或是融合網(wǎng)絡(luò)流行元素，總是站在時(shí)尚、潮流的尖端，也正是這樣海納百川般的傳播內(nèi)容不斷地推動(dòng)著娛樂節(jié)目的發(fā)展。

3 節(jié)目形態(tài)的多元化

縱觀當(dāng)下的中國電視娛樂節(jié)目，特別是新創(chuàng)節(jié)目，不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)下的電視娛樂節(jié)目已經(jīng)突破了類型的限制，更多的是表現(xiàn)出綜合性，即一檔節(jié)目同時(shí)兼具了多種類型元素。其中最顯著的代表就是江蘇衛(wèi)視在2010年元月播出的娛樂談話類節(jié)目《幸福晚點(diǎn)名》。雖然節(jié)目定位為娛樂談話類節(jié)目，但是具體的形態(tài)卻游蕩于談話節(jié)目、綜藝節(jié)目、真人秀節(jié)目之間。節(jié)目的受眾定位是80、90后群體，話題緊扣時(shí)尚潮流——麻辣教師、網(wǎng)拍美女、宅男宅女……話題突破了以往娛樂談話類節(jié)目的所有界限，總能在第一時(shí)間吸引受眾的眼球，表現(xiàn)出節(jié)目的新鮮、時(shí)尚、趣味、前衛(wèi)……該節(jié)目的嘉賓設(shè)置更是出眾，他們往往都是在某一領(lǐng)域的另類群體，或是網(wǎng)絡(luò)紅人，他們?cè)谂c主持人互動(dòng)談話的過程中，通過“秀”才藝展現(xiàn)自我的魅力。而現(xiàn)場的幸福兵團(tuán)更是突破了以往談話類節(jié)目現(xiàn)場觀眾的傾聽性質(zhì)，他們以打圈或打叉的方式參與到話題中來，無時(shí)無刻不在大膽張揚(yáng)的秀出自我，成為節(jié)目不可分割的一部分。

4 節(jié)目形式標(biāo)新立異

在娛樂節(jié)目火紅傳播的今天，電視娛樂節(jié)目的舞臺(tái)形式不再滿足于單純的華麗設(shè)置，更多的是突出自己的個(gè)性，節(jié)目內(nèi)容與節(jié)目形式也慢慢的融為一體。以往的娛樂談話類節(jié)目都是出于“客廳情結(jié)”，也就是說主持人與嘉賓形成了主與客的關(guān)系，他們的談話是坐在客廳的沙發(fā)上進(jìn)行的。而李詠主持的《詠樂匯》卻打破了娛樂談話類節(jié)目的“客廳情結(jié)”，取而代之的是“餐廳情結(jié)”。主人與客人共同坐在餐桌前，邊吃邊聊，由不同的菜肴引發(fā)不同的話題，這樣的設(shè)置是史無前例的，體現(xiàn)了娛樂節(jié)目在節(jié)目形式上的創(chuàng)新性。

5 更加追求視覺奇觀

秀、秀身材成為了電視娛樂節(jié)目的殺手锏，不管是老牌的還是新派的均看重“美女秀”。浙江衛(wèi)視的《越跳越美麗》就著重體現(xiàn)了“美麗”二字，節(jié)目每一期的嘉賓都是堪稱美女，她們?cè)诠?jié)目中比拼美麗與魅力。連現(xiàn)在火紅一時(shí)相親節(jié)目也無法抵擋美人關(guān)，群體美女集體亮相熒屏，想必當(dāng)下的受眾都無法抵擋這樣的誘惑吧。

面對(duì)娛樂節(jié)目呈現(xiàn)的新的發(fā)展走向，我們不難看出在節(jié)目質(zhì)量整體上升的趨勢下，一些不健康的因素也慢慢的侵襲著娛樂節(jié)目——視覺奇觀的肆意追求、吵鬧打罵的娛樂噱頭、比比皆是的平民選秀……在這樣的背景下，是否因應(yīng)該認(rèn)真審視一下娛樂節(jié)目的健康走向呢？顧名思義，娛樂節(jié)目就是要帶給大家歡笑，但在快樂之后是否又應(yīng)該有一些啟迪呢？是否應(yīng)該正確的引導(dǎo)像90、00后這樣的青少年群體呢？

中國人民有著天生的求知心里，所以作為以博君一笑為主的電視娛樂節(jié)目也要抓住這一點(diǎn)，要在娛樂的同時(shí)給人以精神上的啟發(fā)或思想上的升華，這樣的娛樂節(jié)目才是新時(shí)期受眾真正需要的節(jié)目。湖南衛(wèi)視的《天天向上》等節(jié)目就極大的滿足了受眾對(duì)于知識(shí)的需求。《天天向上》處處體現(xiàn)著中華民族的傳統(tǒng)美德、禮儀風(fēng)范，在天天兄弟的調(diào)侃嬉戲中傳遞著中華精神。

第3篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

一、“主旋律”――泰國古典音樂的核心

泰國古典音樂中的主旋律最初由大圍鑼創(chuàng)作并演奏，其他古典樂器的旋律均以它為基礎(chǔ)創(chuàng)作而成。主旋律是泰國古典樂隊(duì)的旋律核心，固定的主旋律與依附于它之上的各聲部運(yùn)用支聲原則形成了多聲的

泰國古典合奏音樂。演奏中，主旋律是與其他樂器演奏旋律平行出現(xiàn)的存在于各個(gè)演奏者內(nèi)心的音樂，并構(gòu)成了泰國古典音樂的雙層音樂模式。在實(shí)際學(xué)習(xí)泰國古典音樂的過程中，老師們不會(huì)刻意強(qiáng)調(diào)主旋律的重要性，主旋律已自然地融入了泰國古典音樂的傳習(xí)、創(chuàng)作和演奏的過程當(dāng)中，成為了泰國古典音樂的核心力量。

（一）“主旋律”的演奏樂器――大圍鑼

泰國音樂家認(rèn)為“主旋律”就是由大圍鑼所演奏的旋律，是泰國其他古典樂器旋律的基礎(chǔ)。大圍鑼是泰國古典旋律打擊樂器中演奏速度最慢的樂器，在與其他樂器勻速演奏的情況下，大圍鑼一拍只需奏出一到兩音，這使它成為了最適合演奏簡潔又輪廓鮮明的主旋律的樂器，其他比大圍鑼演奏速度快的樂器再根據(jù)主旋律進(jìn)行各自的旋律創(chuàng)作。

由于大圍鑼演奏了主旋律的緣故，泰國古典音樂的初學(xué)者都要首先學(xué)圍鑼，待熟練掌握大圍鑼演奏的主旋律后，再開始學(xué)習(xí)其他旋律打擊樂器或根據(jù)自身天賦選擇學(xué)習(xí)適合自己演奏的樂器。筆者在泰國烏東大學(xué)結(jié)識(shí)的泰國音樂家斯拉巴柴夫婦生長在傳統(tǒng)的音樂世家，他們的三個(gè)孩子從小也跟隨父親學(xué)習(xí)泰國古典音樂。在父親的嚴(yán)格要求下，孩子們每天都要練習(xí)各種樂器的演奏，并用大量的時(shí)間重點(diǎn)練習(xí)演奏大圍鑼。他們告訴筆者：“泰國的習(xí)慣是孩子們都先從大圍鑼開始學(xué)習(xí)，然后再學(xué)習(xí)其他樂器。大圍鑼的旋律記得越熟，其他樂器學(xué)起來也越容易?！盵1]有了主旋律作為基礎(chǔ)，學(xué)生很容易學(xué)習(xí)和記憶從主旋律創(chuàng)作而來的其他樂器的旋律，對(duì)每一件合奏中出現(xiàn)的樂器也非常熟悉，并且都會(huì)演奏兩種以上的樂器。這種一人多技的現(xiàn)象在泰國精通古典音樂的藝人中十分普遍，無論演奏哪一種樂器，都能隨時(shí)喚起演奏者內(nèi)心對(duì)主旋律的回憶，正如三弦胡演奏者拉涵寧先生所說：“演奏三弦胡時(shí)，美妙的旋律將包圍在你身邊，而當(dāng)初大圍鑼演奏的主旋律會(huì)清晰地浮現(xiàn)在眼前。有機(jī)會(huì)你一定要學(xué)圍鑼，這是泰國音樂的一把鑰匙。”[2]

（二）“主旋律”在泰國古典音樂創(chuàng)作中的作用

與西方專業(yè)作曲的方式不同，泰國古典樂器的旋律創(chuàng)作不是通常意義上的以一個(gè)動(dòng)機(jī)或樂思展開一段旋律的創(chuàng)作，而是在已有主旋律的基礎(chǔ)上，對(duì)主旋律強(qiáng)拍部位骨干音以外的部分進(jìn)行變化和填充。音樂學(xué)家泰瑞 米勒教授這樣描述泰國古典音樂的創(chuàng)作過程：“作曲家其實(shí)是把創(chuàng)作的音樂記在腦子里，用大圍鑼演奏自己創(chuàng)作的曲子的基本旋律輪廓。其他不同演奏員按照作曲家演奏的旋律輪廓，用各自的樂器奏出相應(yīng)的聲部，由此，每一件樂器都會(huì)奏出同一內(nèi)容不同的相應(yīng)旋律?！盵3]其中“基本旋律輪廓”就是指主旋律。潘尚教授[4]曾分別用大圍鑼和三弦胡為筆者演奏了主旋律與對(duì)應(yīng)的三弦胡旋律：主旋律是十分簡潔的旋律，多為四分音符與八分音符；三弦胡的旋律豐富了主旋律的節(jié)奏型，每一小節(jié)強(qiáng)拍上的骨干音與主旋律強(qiáng)拍上的骨干音一致，演奏中還加入了顫音、附點(diǎn)、滑音等三弦胡特有的演奏技法。其他泰國古典樂器旋律與主旋律的關(guān)聯(lián)亦如此，一方面需要在骨干音上與主旋律保持一致，一方面卻需要根據(jù)樂器的自然屬性，利用各自不同的演奏技法，去填充和變化主旋律。

在泰國古典樂隊(duì)中，不同的樂器根據(jù)各自的樂器屬性扮演了不同的角色[5]：大圍鑼的角色是父親，它的音色穩(wěn)重而具有威嚴(yán)，最適合演奏主旋律；第一竹排琴（Ranad e）像一位英雄，有時(shí)與大圍鑼一起演奏主旋律；第二竹排琴（Ranatu）的角色則像頑皮的小孩，它自由地在以大圍鑼為基礎(chǔ)的旋律上做加花變奏，演奏出具有詼諧幽默感的音樂；演奏三弦胡時(shí)的姿態(tài)一定要優(yōu)美，因?yàn)槿液臍赓|(zhì)就像一位高貴的女士；拉弦樂器的身份都為女性，它們用拉弦樂器特有的連弓和華麗的裝飾音，將打擊樂器清脆的音色裝飾的柔美悠長。演奏泰國古典合奏音樂的樂器，可以分成以演奏主旋律為主的旋律打擊樂器，如大圍鑼、竹排琴等；裝飾主旋律、對(duì)主旋律進(jìn)行加花變奏的吹奏樂器和拉弦樂器以及彈撥樂器，如泰國豎笛（klui）、皮、三弦胡、鱷魚琴等。根據(jù)角色的分配，可以看出在整個(gè)樂隊(duì)中，大圍鑼是樂隊(duì)的核心；最接近主旋律的是竹排琴以及其他旋律打擊樂器，它們負(fù)責(zé)配合鞏固主旋律；其他吹奏、拉弦、彈撥類樂器，均圍繞著主旋律形成了相對(duì)獨(dú)立的旋律，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行自由的即興演奏。從某種程度來說，其他樂器的旋律都是主旋律的變奏，每件樂器都根據(jù)自身的屬性形成了各自的旋律創(chuàng)作的規(guī)律，因而從主旋律變化的程度和方式才會(huì)各有不同。

（三）“主旋律”在泰國古典音樂合奏中的支聲原則

西方音樂在處理多聲部音樂時(shí)，使用的是縱向思維，各聲部之間依靠和聲的功能排列在一起，烘托著音樂中具有完整意義的旋律主題，達(dá)到對(duì)整部作品的音響、情緒等的綜合把握。泰國古典合奏音樂卻是橫向思維，每個(gè)聲部都是一條可以用來獨(dú)奏的完整旋律，每一條旋律都有它獨(dú)自存在的意義，并通過每一層旋律與主旋律之間的關(guān)聯(lián)將各聲部結(jié)合為一個(gè)整體。各聲部之間是按照支聲的原則結(jié)合在一起。仔細(xì)分析各聲部之間的關(guān)系，各聲部均從自己的樂器性格和技能特點(diǎn)出發(fā)，旋律間互相交錯(cuò)、有繁有簡又各自獨(dú)立，但每進(jìn)行到重要部位時(shí)各聲部音調(diào)必然會(huì)重合：“它們?cè)诿啃」?jié)的強(qiáng)拍上齊奏旋律骨干音，而在其余拍子上則各自進(jìn)行發(fā)揮，從而造成時(shí)而協(xié)和，時(shí)而不協(xié)和的音響效果?！盵6]由此可見它們之間具有某種親緣關(guān)系，而這種關(guān)系都來自于固定的主旋律對(duì)于變奏衍生于它之上的各聲部旋律的約束。

支聲的合奏思維在我國傳統(tǒng)的合奏藝術(shù)中十分常見，如工尺譜在演奏中只是一個(gè)基本框架，演奏時(shí)藝人在框架之上靈活地即興創(chuàng)造出各個(gè)聲部的旋律；又如江南絲竹的合奏，聲部之間各自發(fā)展卻又萬變不離其宗。同樣泰國古典樂隊(duì)按照支聲原則，各聲部時(shí)而在強(qiáng)拍骨干音上匯合，時(shí)而又各自分離，加上貫穿整個(gè)演奏過程始終固定不變的主旋律，形成了紛繁多變又協(xié)和統(tǒng)一的音樂形態(tài)。在泰國古典音樂的發(fā)展中，創(chuàng)作與樂隊(duì)演奏，練習(xí)與樂隊(duì)演奏都是一體化的過程，這也是區(qū)別于西方專業(yè)音樂的特殊方式。許多流動(dòng)的即興因素需要與演奏同時(shí)進(jìn)行，只有在樂隊(duì)合奏中才能訓(xùn)練出支聲的思維，達(dá)到每個(gè)聲部的演奏者對(duì)主旋律和各聲部旋律均能熟練把握的程度；也唯有參與了合奏，才能體驗(yàn)出以主旋律為核心的支聲思維的重要性。

為了準(zhǔn)備2012年中央音樂學(xué)院世界音樂周的演出，筆者參加了由五人組成的小型馬荷里樂隊(duì)，演奏泰國雙面長鼓（Thon）和手鼓（Rammana）。樂隊(duì)使用了四弦彈撥琉特（Kra-jub-pi）、三弦胡、泰國笛、雙面長鼓和手鼓5種樂器，加上歌唱，旋律復(fù)雜多變。由于每個(gè)聲部的旋律聽上去均不同，筆者很難在正確的節(jié)拍上演奏出看似簡單的8拍循環(huán)的鼓點(diǎn)節(jié)奏。而泰國樂手們卻仿佛知道彼此的旋律，甚至能很快意識(shí)到對(duì)方演奏中的錯(cuò)誤。在他們的幫助下，筆者認(rèn)識(shí)到自己無法順利演奏鼓的原因是不熟悉主旋律。樂隊(duì)雖然沒有大圍鑼演奏主旋律，但整個(gè)樂隊(duì)的音樂是在演奏者內(nèi)心主旋律齊奏的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此在合奏中才能知己知彼、配合默契。不同樂器的演奏者需要在合奏中練習(xí)在傾聽其他聲部的同時(shí)靈活地對(duì)自己演奏旋律進(jìn)行即興調(diào)整的能力，泰國古典樂器的學(xué)習(xí)也需要在合奏的環(huán)境里、在和其他樂器的配合中完成，這些都是為了不斷鞏固主旋律在演奏者內(nèi)心的熟悉程度以及培養(yǎng)不同演奏者彼此對(duì)主旋律共同把握的默契程度。

二、以“主旋律”為結(jié)構(gòu)模式的泰國古典音樂創(chuàng)造與演奏

“主旋律”在長時(shí)間的學(xué)習(xí)、創(chuàng)作、演奏中已經(jīng)潛移默化地成為了泰國古典音樂家的思維習(xí)慣，主旋律與依附于它之上的其他樂器的旋律共同構(gòu)建出了泰國古典音樂獨(dú)特的雙層音樂模式。在這一模式里，主旋律與其他樂器演奏的旋律是同時(shí)進(jìn)行的兩條平行旋律，主旋律是內(nèi)在的、不變的部分，其他樂器演奏的旋律是外在的、變化的部分。其他樂器旋律的變化都是基于主旋律的框架而產(chǎn)生的變化，而無論是版本的不同、后人的改變或演奏時(shí)的即興發(fā)揮，主旋律都不再有任何變動(dòng)。

對(duì)于主旋律和其他樂器旋律關(guān)系的理解，可參考我國《十六板》中，[八板]與[十六板]的關(guān)系：“[十六板]的每次變奏均與固定不變的[八板]相結(jié)合，[八板]在這里作為一種穩(wěn)態(tài)的對(duì)應(yīng)曲調(diào)，實(shí)際上是從縱向上制約著[十六板]的每次變奏，使其時(shí)時(shí)顧及到變奏與[八板]間的結(jié)合關(guān)系，即原型結(jié)合中就存的支聲―派生關(guān)系。從而形成以[八板]為基礎(chǔ)的固定旋律變奏。”[7]泰國音樂中的主旋律也同樣是從縱向上制約著其他聲部的旋律，并且形成了泰國古典音樂的雙層的結(jié)構(gòu)。如果只有由其他樂器演奏的外層面音樂而沒有主旋律的存在，泰國古典音樂就不再完整。泰國的三個(gè)古典樂隊(duì)中，真正有大圍鑼參與演奏的樂隊(duì)只有皮帕特樂隊(duì)，那么另外兩個(gè)沒有大圍鑼演奏的樂隊(duì)是否就不存在主旋律了？答案正相反，在泰國音樂家看來：“沒有大圍鑼演奏的樂隊(duì)中，每一種樂器都好似在演奏主旋律?！盵8]正因?yàn)槠渌麡菲鞯男啥紒碜杂谥餍桑驗(yàn)橹餍稍陂L期的學(xué)習(xí)和演奏過程中已經(jīng)深深地扎根于演奏者的心底，在沒有演奏主旋律樂器的情況下，演奏者們完成了彼此內(nèi)心對(duì)主旋律的齊奏，而各自演奏出的各聲部旋律，則是在主旋律基礎(chǔ)之上的變奏。因此在泰國古典音樂雙層模式中的關(guān)鍵一點(diǎn)，是主旋律不再只以現(xiàn)實(shí)音響的效果出現(xiàn)，而是無論有沒有大圍鑼或其他旋律打擊樂器演奏主旋律，主旋律都以意識(shí)形態(tài)出現(xiàn)在演奏者的腦海中，這以意識(shí)形態(tài)存在的主旋律，才是真正的泰國古典音樂模式雙層結(jié)構(gòu)中的內(nèi)在層面。

以主旋律為內(nèi)在層面的泰國古典音樂模式，是在最初對(duì)大圍鑼所演奏主旋律的學(xué)習(xí)到之后對(duì)其他樂器的反復(fù)練習(xí)再到可以輕松地在主旋律上做其他樂器的旋律變化這樣一個(gè)過程之上建立的。如果在這個(gè)運(yùn)行過程中，脫離了對(duì)主旋律的學(xué)習(xí)而僅掌握所需演奏樂器的旋律和技巧，脫離了以主旋律為基礎(chǔ)的創(chuàng)作方式而直接譜寫其他樂器的旋律，脫離了在合奏中以主旋律為核心思想的演奏方式而僅以演奏各聲部旋律為主，泰國古典音樂的核心也就不復(fù)存在。

“主旋律”體現(xiàn)了泰國古典樂器之間的聯(lián)系與共性，給予了不同樂器泰國音樂的身份標(biāo)識(shí)，讓泰國古典音樂的創(chuàng)作和演奏成為個(gè)人風(fēng)格與民族文化風(fēng)格的共同產(chǎn)物。在泰國古典音樂的合奏中，演奏者將各聲部的旋律化繁為簡，以主旋律的形式將各演奏者的內(nèi)心歸于統(tǒng)一，最終到達(dá)平和、安寧的演奏境界，表現(xiàn)出泰國人民內(nèi)心對(duì)平和的追求。也正因?yàn)槿绱?，泰國古典音樂被泰國人民視為泰國傳統(tǒng)文化的代表。

三、結(jié)語

“主旋律”的存在始終貫穿于泰國古典音樂的創(chuàng)作到演奏的全過程，是構(gòu)成獨(dú)具泰國特色的傳統(tǒng)音樂思維模式不可缺少的環(huán)節(jié)。如今盡管泰國古典音樂在泰國社會(huì)仍十分活躍，但西方文化的沖擊和現(xiàn)代化社會(huì)的進(jìn)程還是給它帶來了一些影響。部分學(xué)生跳過了學(xué)習(xí)主旋律這一步驟，直接記憶自己聲部的旋律，雖可以快速加入樂隊(duì)的演奏，但卻降低了對(duì)主旋律和其他聲部的熟悉程度。

“主旋律”容易被其他聲部富有個(gè)性的旋律覆蓋，往往在最初得不到很好的認(rèn)識(shí)。對(duì)泰國或非泰國的、學(xué)習(xí)泰國音樂或剛接觸泰國音樂的朋友來說，通過對(duì)主旋律的了解，均可以更好地理解泰國古典音樂的構(gòu)造，更準(zhǔn)確地把握泰國古典音樂的要領(lǐng)。這一過程對(duì)分析我國的傳統(tǒng)音樂也有一定的借鑒意義。

泰國的學(xué)生尚且需要長時(shí)間潛移默化地學(xué)習(xí)主旋律，因而筆者短時(shí)間的田野工作不足以更深入和全面地去挖掘主旋律以及泰國古典音樂文化的內(nèi)在，不足的地方還需在以后的研究工作中進(jìn)一步地加強(qiáng)和改進(jìn)。

注釋：

[1][5]2012年10月26日筆者在泰國烏東大學(xué)拜訪斯拉巴柴先生的錄音整理.

[2] 2011年11月19日筆者在泰國馬哈撒拉坎大學(xué)拜訪三弦胡演奏者拉涵寧先生的錄音記錄.

[3]泰瑞?米勒.當(dāng)代世界中的傳統(tǒng)音樂：泰國和越南的兩大對(duì)比模式[J]. 中央音樂學(xué)院學(xué)報(bào).2006（02）.

[4]潘尚教授是泰國曼谷孫素楠塔皇家大學(xué)藝術(shù)系老師，也是筆者的三弦胡老師.

[6]俞人豪、陳自明.東方音樂文化[M]. 人民音樂出版社，1995：129.

第4篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：真實(shí)電視；低情境傳播；高情境傳播 ；中國本土；傳播特征

前言

2004年的“超級(jí)女聲”中引發(fā)狂熱一夏，顯示出了此類節(jié)目的極大潛力，真實(shí)電視也由此進(jìn)入中國大眾的視野，在多年的傳播累積之后逐漸成為大眾傳播的常態(tài)化內(nèi)容。國內(nèi)對(duì)真實(shí)電視的研究中主要聚焦在“真人秀”上。例如，謝耘耕、陳虹的《真人秀節(jié)目：理論、形態(tài)和創(chuàng)新》中，“真人秀”指的便是“Reality TV”，即真實(shí)電視。在邱沛篁主編的《新聞傳播手冊(cè)》中指出，“真實(shí)電視英文為Reality TV，又稱‘真人秀’”。 而“真人秀”在國外研究中并無比較嚴(yán)格意義上的對(duì)等詞，有研究將真實(shí)電視的三種類型分為真實(shí)雜志（Reality Magazine）、記錄肥皂?。―ocu- Soap）和真人秀（Reality Show）。

近年來，無論是央視還是各地衛(wèi)視，都紛紛打造或推出各自的王牌真人秀節(jié)目，形成了“選秀熱”，促成了真正意義上的粉絲經(jīng)濟(jì)。“真人秀”成為大眾在面對(duì)“真實(shí)電視”時(shí)的最廣泛的共同經(jīng)驗(yàn)范圍。在社會(huì)傳播不斷發(fā)展的背景下，受眾媒介素養(yǎng)提升和社會(huì)共同經(jīng)驗(yàn)范圍擴(kuò)大，更加多元而自由的方式被運(yùn)用到大眾傳播的參與中，一定意義上，形成了中國本土的真實(shí)電視傳播特征，并且在不斷的促進(jìn)其發(fā)展。

1研究意義

在中國當(dāng)前的傳播體制下，媒體既出售商品，也要承擔(dān)時(shí)代賦予其的社會(huì)責(zé)任。由于中國的真實(shí)電視節(jié)目存在對(duì)于西方的模仿痕跡，形式的相似和源生的不同中產(chǎn)生了矛盾。這一切都在提示我們，在真實(shí)電視節(jié)目的本土傳播中，一方面，不能以傳播效果作為主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，一味強(qiáng)調(diào)其策劃與制作的技巧，另一方面，不能針對(duì)“泛娛樂化”的傳播背景進(jìn)行純粹的批判，而脫離了歷史的語境。在這一問題上，關(guān)注作為節(jié)目的“真實(shí)電視”與作為社會(huì)人活動(dòng)的“真實(shí)傳播”的關(guān)系尤為重要，表現(xiàn)在中國的傳播場域上，就是透視節(jié)目傳播與大眾參與所構(gòu)筑的空間，剖析它的形態(tài)、展現(xiàn)它的流變、關(guān)注它的未來。

在大眾傳播視野下，“真實(shí)電視”在成長中逐漸成為了常態(tài)化的傳播內(nèi)容。一方面，在媒介工作者的視角中，它不再集中展示具有煽動(dòng)性的“草根神話”，而是作為一種節(jié)目類型和節(jié)目理念逐漸穩(wěn)定下來。另一方面，大眾作為真實(shí)電視的觀眾，逐漸從節(jié)目內(nèi)容的“接收者”轉(zhuǎn)變?yōu)榱藠蕵樊a(chǎn)品的“消費(fèi)者”和傳播需求的“自我實(shí)現(xiàn)者”。本文在傳播大眾化的背景下，關(guān)注真實(shí)電視的傳播展示與受眾的傳播參與兩個(gè)方面共同構(gòu)筑的空間，結(jié)合不同層面的典型樣本透視這一空間所呈現(xiàn)內(nèi)在機(jī)理，揭示真實(shí)電視中高情境傳播與低情境傳播的“雙重呈現(xiàn)”；探尋真實(shí)電視在大眾傳播的環(huán)境下表現(xiàn)出何種時(shí)代意義，又凸顯出何種傳播困惑，對(duì)此進(jìn)行理性建構(gòu)。

2中國本土真實(shí)電視的發(fā)展特征

第一，近年來，中國本土的真實(shí)電視進(jìn)入發(fā)展期時(shí)研究價(jià)值凸顯，這一時(shí)期的真實(shí)電視表現(xiàn)為“選秀熱”，“真人秀”本身就代表了“真實(shí)電視”在國內(nèi)的發(fā)展軌跡，這也在側(cè)面呼應(yīng)了前述中的“最成熟樣本”的認(rèn)定。

第二，中國本土的真實(shí)電視雖發(fā)展勢頭看好，但并未呈現(xiàn)出“Reality TV”中所表現(xiàn)出的極度多樣化的形態(tài)，在中國本土的真實(shí)電視多以“真人秀”的形態(tài)出現(xiàn)。

第三，中國的媒介體制下，對(duì)媒介具有雙重職能的要求，因此“真實(shí)電視”在目前的電視節(jié)目市場中主要被定性為“秀”，這體現(xiàn)出了對(duì)真實(shí)電視的道德理規(guī)制的重視。

3中國本土真實(shí)電視的情境傳播形式特征

傳播情境，是傳播者在特定傳播環(huán)境中通過互動(dòng)傳播行為形成的意義系統(tǒng)。它既展現(xiàn)了不斷被社會(huì)傳播建構(gòu)的動(dòng)態(tài)共同經(jīng)驗(yàn)范圍，又表現(xiàn)出作為儀式的傳播中具有文化傳承功能的相對(duì)靜態(tài)的符號(hào)意義。因此，這里的“情境”更側(cè)重群體性意識(shí)和實(shí)踐在特定傳播中的意義建構(gòu)。

中國真實(shí)電視有低情境傳播呈現(xiàn)與高情境傳播呈現(xiàn)兩個(gè)方面的表現(xiàn)形式：

第一，低情境傳播。這種呈現(xiàn)主要表現(xiàn)為基于規(guī)則的戲劇性狂歡。其中的規(guī)則是指傳播規(guī)則，既有節(jié)目中作為賣點(diǎn)的競賽規(guī)則，也有節(jié)目傳播中基于節(jié)目定位而顯示出的傳播主體間的關(guān)系認(rèn)定。在這一層面上，通過具有反傳統(tǒng)的節(jié)目規(guī)則，在舞臺(tái)上展現(xiàn)各種“狂歡式”。它通過選擇“代表”來表現(xiàn)大眾的潛力，通過舞臺(tái)的聚焦來促生規(guī)則接受者的對(duì)話意識(shí)。這里的“狂歡”指向的并非混淆“人群之分”，而是顛倒“人自身之分”，即個(gè)體可以通過選擇規(guī)則的不同，獲得相應(yīng)的社會(huì)身份，真實(shí)電視展示的舞臺(tái)表明了個(gè)人在不同社會(huì)角色之間自由轉(zhuǎn)換的可能。因此，這里的“對(duì)話”是通過規(guī)則的“邀約”達(dá)成的，并非是大眾傳播視野中自在的。對(duì)于觀眾來說，規(guī)則是預(yù)先設(shè)定的，賦權(quán)的同時(shí)面臨的是單向度的信息傳播，進(jìn)行的是被動(dòng)的解碼，意義缺乏延展性。從側(cè)面體現(xiàn)了真實(shí)電視“狂歡”的困境――“狂歡”永遠(yuǎn)都是暫時(shí)的、儀式性的，“真實(shí)”才是持久的、常規(guī)的。

第二，高情境傳播。這種呈現(xiàn)主要表現(xiàn)為以嚴(yán)格的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、精致的審美品位配合節(jié)目主體的表達(dá)，以引起觀眾的共鳴，進(jìn)而以沉浸式的體驗(yàn)作為其參與形式。在這一層面上，真實(shí)電視突出了舞臺(tái)上“人”的主體身份，通過關(guān)注特定身份的主體來尋求觀眾的回應(yīng)。于是，節(jié)目參與者的畫像愈加豐滿，在傳播內(nèi)容上的指向和定位都愈加明確，豐富且具有穩(wěn)定性，有統(tǒng)一的主線。這類特征下的真實(shí)電視是觀念的展示，而非奇觀的制造。受眾的處境更加自由也更加離散：不再為配合“規(guī)則”被步步緊逼，而是參與到對(duì)節(jié)目的理性關(guān)注或沉浸式欣賞中，不直接與節(jié)目的經(jīng)濟(jì)鏈發(fā)生捆綁，表現(xiàn)在真實(shí)電視節(jié)目的具體傳播中，則是收視率又成為絕對(duì)強(qiáng)勢的節(jié)目傳播效果評(píng)價(jià)，有償投票、選手周邊商品購買等副產(chǎn)品的消費(fèi)力度不再納入或很少納入傳播效果評(píng)價(jià)。因此，觀眾在此進(jìn)行的解碼具有了更多的主動(dòng)意義：節(jié)目效果的成功與否取決于“觀念場”的共建，加之大眾傳媒傳統(tǒng)的強(qiáng)勢地位，這就意味著信息傳播的關(guān)鍵在于受眾的回應(yīng)。

2011年“限娛令”之前，真實(shí)電視主要展現(xiàn)為前一種呈現(xiàn)方式。此后的真實(shí)電視主要呈現(xiàn)為后一種方式。從前者到后者的逐步過渡，對(duì)應(yīng)真實(shí)電視在過熱風(fēng)潮中漸趨理性的過程，同時(shí)也是加重?cái)M態(tài)的過程。

如今，真實(shí)電視已經(jīng)發(fā)展到了“泛真人秀”階段，極熱風(fēng)潮已經(jīng)降溫，但依舊是大眾視野中的常態(tài)化傳播內(nèi)容。從歷史的眼光來看：不論是“電視的展現(xiàn)”還是“真實(shí)的需求”，關(guān)注的都不應(yīng)該只是“媒介的制造”或者“人的主動(dòng)性”?！爸圃臁笔莻鞑サ脑竿叭恕笔窃竿某休d者，尋求兩者的良性關(guān)系――即“雙重呈現(xiàn)”的良性傳播生態(tài)――才是對(duì)真實(shí)電視節(jié)目這一現(xiàn)象和理念的考察中應(yīng)該傳達(dá)出的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 謝耘耕，陳虹.真人秀節(jié)目：理論、形態(tài)和創(chuàng)新[M]上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2007：（7）.

[2] 鄢鳴. 中國有狂歡嗎？――狂歡理論的應(yīng)用與反思[J]. 山東社會(huì)科學(xué)，2011，01：159-162.

第5篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞] 生物特征識(shí)別 數(shù)字簽名 電子商務(wù) 身份安全認(rèn)證

一、引言

在電子商務(wù)應(yīng)用日益廣泛的今天，從某種角度看，身份認(rèn)證技術(shù)可能比信息加密本身更加重要。它是網(wǎng)絡(luò)安全和信息系統(tǒng)安全的第一道屏障，是在信息安全時(shí)代備受關(guān)注的一個(gè)研究領(lǐng)域。

目前的應(yīng)用主要是以“用戶ID+口令＋數(shù)字證書”來進(jìn)行用戶的身份認(rèn)證。從根本上說這種身份認(rèn)證不能解決訪問者的物理身份和電子身份的一致性問題，即無法確認(rèn)通過身份認(rèn)證的訪問者即獲授權(quán)者。

啟發(fā)于人的身體特征具有不可復(fù)制的特點(diǎn)，人們開始把目光轉(zhuǎn)向了生物識(shí)別技術(shù)。人的指紋、虹膜、視網(wǎng)膜等都具有惟一性和穩(wěn)定性的特征，為實(shí)現(xiàn)更安全、方便的用戶身份認(rèn)證提供了有利的物理?xiàng)l件。

用戶最關(guān)注的問題是因特網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)安全性和保密性。保障網(wǎng)絡(luò)中數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩酝ǔＰ枰柚畔踩δ軄韺?shí)現(xiàn)。在開放系統(tǒng)中對(duì)具有重要價(jià)值的信息或私密信息進(jìn)行通信時(shí)，可使用數(shù)字簽名等密碼技術(shù)進(jìn)行加密。

生物識(shí)別技術(shù)代表著用戶身份認(rèn)證技術(shù)的未來，有著廣闊的應(yīng)用前景。如果將生物特征識(shí)別技術(shù)和數(shù)字簽名技術(shù)有機(jī)地結(jié)合在一起，可以提供一種更加安全、便捷的用戶身份認(rèn)證技術(shù)。

二、生物特征識(shí)別技術(shù)

生物特征識(shí)別技術(shù)是通過計(jì)算機(jī)與光學(xué)、聲學(xué)傳感器和生物統(tǒng)計(jì)學(xué)原理等高科技手段結(jié)合，利用人體固有的生理特性來進(jìn)行個(gè)人身份的鑒定。其核心在于如何獲取這些生物特征，并將之轉(zhuǎn)換為數(shù)字信息，存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)中，利用可靠的匹配算法來完成驗(yàn)證與識(shí)別個(gè)人身份的過程。

1.指紋識(shí)別――成熟的身份認(rèn)證技術(shù)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的身份認(rèn)證系統(tǒng)中，應(yīng)用指紋作為身份確認(rèn)依據(jù)是理想的。

第一，理論上，每個(gè)人的指紋是獨(dú)一無二的。

第二，指紋樣本便于獲取，易于開發(fā)識(shí)別系統(tǒng)，實(shí)用性強(qiáng)。

第三，指紋識(shí)別中使用的模板而是由指紋圖中提取的關(guān)鍵特征，使系統(tǒng)對(duì)模板庫的存儲(chǔ)量較小。也可以大大減少網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)呢?fù)擔(dān)，便于支持網(wǎng)絡(luò)功能。

第四，指紋識(shí)別是生物特征識(shí)別中研究最早、技術(shù)最成熟、應(yīng)用最廣泛的技術(shù)，有著堅(jiān)實(shí)的市場后盾。

指紋識(shí)別具有很高的實(shí)用性、可行性。隨著固體傳感器技術(shù)的發(fā)展。指紋傳感器的價(jià)格正逐漸下降，在許多應(yīng)用中基于指紋的生物認(rèn)證系統(tǒng)的成本是可以承受的。

指紋識(shí)別原理和過程如下：首先，通過指紋讀取設(shè)備讀取到人體指紋圖像，并對(duì)原始圖像進(jìn)行初步的處理，使之更清晰。然后，指紋辨識(shí)算法建立指紋的數(shù)字表示――特征數(shù)據(jù)。特征文件存儲(chǔ)從指紋上找到被稱為“細(xì)節(jié)點(diǎn)”(minutiae)的數(shù)據(jù)點(diǎn)，也就是那些指紋紋路的分叉點(diǎn)或末梢點(diǎn)。這些數(shù)據(jù)稱為模板（至今仍然沒有一種模板的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有一種標(biāo)準(zhǔn)的抽象算法，各廠商自行其是）。最后，通過計(jì)算機(jī)把兩個(gè)指紋的模板進(jìn)行比較，計(jì)算出它們的相似程度，得到兩個(gè)指紋的匹配結(jié)果。

2.虹膜和視網(wǎng)膜――更準(zhǔn)確、更可靠的身份認(rèn)證技術(shù)

虹膜是一種在眼睛中瞳孔內(nèi)的織物狀各色環(huán)狀物，每一個(gè)虹膜都包含一個(gè)獨(dú)一無二的基于像冠、水晶體、細(xì)絲、斑點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、凹點(diǎn)、射線、皺紋和條紋等特征的結(jié)構(gòu)。世界上兩個(gè)指紋相同的幾率為1/109，而兩個(gè)虹膜圖像相同的幾率是1/1011，虹膜在人的一生中均保持穩(wěn)定不變。因此，利用虹膜來識(shí)別身份能夠成為獨(dú)一無二的標(biāo)識(shí)，其可靠性超過了指紋識(shí)別。

從直徑11mm的虹膜上，Dr. Daugman的算法用3.4個(gè)字節(jié)的數(shù)據(jù)來代表每平方毫米的虹膜信息，一個(gè)虹膜約有266個(gè)量化特征點(diǎn)，而指紋識(shí)別技術(shù)只有40多個(gè)特征點(diǎn)。266個(gè)量化特征點(diǎn)的虹膜識(shí)別算法在眾多虹膜識(shí)別技術(shù)資料中都有講述，在算法和人類眼部特征允許的情況下，Dr. Daugman指出，通過他的算法可獲得173個(gè)二進(jìn)制自由度的獨(dú)立特征點(diǎn)。這在生物識(shí)別技術(shù)中，所獲得特征點(diǎn)的數(shù)量是相當(dāng)大的。

關(guān)于虹膜的特征提取方面較有成效的主要有Daugman的利用多分辨率Gabor濾波器提取虹膜紋理的相位信息；Wildes的基于4種不同決策標(biāo)準(zhǔn)的拉普拉斯金字塔提取虹膜紋理特征；Boles和Boashash的基于小波變換過零檢測虹膜識(shí)別算法以及中科院采用Gabor濾波和aubechies-4小波變換相結(jié)合的紋理分析方法。

虹膜技術(shù)上有一些地方有待完善；當(dāng)前的虹膜識(shí)別系統(tǒng)只是用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理進(jìn)行小規(guī)模的試驗(yàn)，而沒有進(jìn)行過現(xiàn)實(shí)世界的惟一性認(rèn)證的試驗(yàn)；目前圖像獲取設(shè)備相當(dāng)昂貴。

視網(wǎng)膜是一些位于眼球后部十分細(xì)小的神經(jīng)（一英寸的1/50），它是人眼感受光線并將信息通過視神經(jīng)傳給大腦的重要器官，用于生物識(shí)別的血管分布在神經(jīng)視網(wǎng)膜周圍，即視網(wǎng)膜四層細(xì)胞的最遠(yuǎn)處。

在20世紀(jì)30年代，通過研究就得出了人類眼球后部血管分布惟一性的理論，進(jìn)一步的研究的表明，即使是孿生子，這種血管分布也是具有唯一性的，視網(wǎng)膜的結(jié)構(gòu)形式在人的一生當(dāng)中都相當(dāng)穩(wěn)定。所以，同虹膜識(shí)別技術(shù)一樣，視網(wǎng)膜掃描可能是最可靠、最值得信賴的生物特征識(shí)別技術(shù)。視網(wǎng)膜掃描設(shè)備可以從使用者的視網(wǎng)膜上可以獲得400個(gè)特征點(diǎn)，創(chuàng)建模板和完成確認(rèn)。由此可見，視網(wǎng)膜掃描技術(shù)的錄入設(shè)備的認(rèn)假率低于0.0001%。但拒假率（FAR，指系統(tǒng)不正確地拒絕一個(gè)已經(jīng)獲得權(quán)限的用戶）比較高，相信在進(jìn)一步的研究中可以大大降低。

因?yàn)閷?duì)視網(wǎng)膜難于采樣，也無標(biāo)準(zhǔn)的視網(wǎng)膜樣本庫供系統(tǒng)軟件開發(fā)使用，這就導(dǎo)致視網(wǎng)膜識(shí)別系統(tǒng)目前階段難以開發(fā)，可行性較低。

與指紋識(shí)別技術(shù)的主要步驟以及原理相似，虹膜識(shí)別與視網(wǎng)膜識(shí)別一般包括圖像采集、圖像處理、特征提取、保存數(shù)據(jù)、特征值的比對(duì)和匹配等過程。

圖 生物識(shí)別系統(tǒng)原理

綜上所述，指紋識(shí)別是最容易實(shí)現(xiàn)的；而虹膜識(shí)別與視網(wǎng)膜識(shí)別受到某些限制，目前除了一些高端應(yīng)用外很難普及應(yīng)用，但其有著巨大的技術(shù)優(yōu)勢和潛在的商業(yè)價(jià)值，必將是下一代生物特征識(shí)別技術(shù)的發(fā)展方向。

三、基于生物特征識(shí)別和數(shù)字簽名技術(shù)的電子商務(wù)身份認(rèn)證系統(tǒng)解決方案

1.方案設(shè)計(jì)要求

要確?；谥讣y特征的用戶身份認(rèn)證系統(tǒng)的整體安全性，必須對(duì)基于指紋特征的網(wǎng)絡(luò)身份認(rèn)證方案設(shè)計(jì)一個(gè)安全的身份認(rèn)證協(xié)議。良好的身份認(rèn)證協(xié)議應(yīng)該滿足以下幾個(gè)要求：

(1)能夠準(zhǔn)確識(shí)別被認(rèn)證對(duì)象的身份；

(2)能夠明確重要事件的責(zé)任人，并實(shí)現(xiàn)簽名，避免事后抵賴；

(3)能夠保障數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)和傳送時(shí)的安全。

2.基于生物特征和數(shù)字簽名技術(shù)的電子商務(wù)身份安全認(rèn)證系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

基于秘密信息的身份認(rèn)證協(xié)議：保證通信認(rèn)證可以防止第三方的重放攻擊，但由于客戶端密鑰存儲(chǔ)和管理存在問題?；谏锾卣鞯纳矸菡J(rèn)證：能解決口令窺視和密鑰管理難等問題，但很難阻止第三方的重放攻擊。因而，筆者提出了綜合前述的生物特征識(shí)別技術(shù)和數(shù)字簽名后得到的電子商務(wù)身份認(rèn)證系統(tǒng)的解決方案。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下(B/S結(jié)構(gòu)），用戶（客戶端）如果要訪問遠(yuǎn)程服務(wù)器所管理的信息資源，在獲得相關(guān)資源訪問權(quán)限之前，必須通過生物特征身份認(rèn)證，所有的信息資源訪問權(quán)限都在身份認(rèn)證系統(tǒng)（服務(wù)器端）管理之下，未通過身份認(rèn)證的用戶不能訪問信息資源。當(dāng)模板內(nèi)置于服務(wù)器時(shí)，通過客戶端的生物特征獲取儀器獲得用戶的生物特征信息，該信息被加上數(shù)字簽名后傳送到服務(wù)器，在服務(wù)器首先校驗(yàn)簽名是否有效，再與預(yù)先注冊(cè)的模板進(jìn)行比較，并完成身份認(rèn)證。

3.身份認(rèn)證步驟與協(xié)議

在生物認(rèn)證系統(tǒng)中，為了保證生物特征值這不被非法用戶所獲得，采用數(shù)字簽名技術(shù)。我們?cè)诖藢?duì)協(xié)議中采用的符號(hào)做如下定義：A為用戶，AS為認(rèn)證服務(wù)器，KUAS為認(rèn)證服務(wù)器公鑰，TAS為認(rèn)證服務(wù)器的時(shí)限，NA為A的現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)，F(xiàn)A為A的生物特征值，IDA為A的標(biāo)識(shí)。還需說明的是這里采用的是單向認(rèn)證協(xié)議。基本協(xié)議如下：

(1)A用自己標(biāo)識(shí)的簽名向認(rèn)證服務(wù)器AS請(qǐng)求認(rèn)證。使用簽名技術(shù)能有效地阻止一個(gè)虛假認(rèn)證服務(wù)器對(duì)用戶A的欺騙性連接。因?yàn)橹挥泻戏ǖ恼J(rèn)證服務(wù)器才保存有用戶的公鑰，從而能驗(yàn)證這個(gè)簽名來獲得IDA來為下面的認(rèn)證過程來使用。

(2)認(rèn)證服務(wù)器產(chǎn)生時(shí)限TAS，現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)NA，并將自己的公鑰KUAS、NA和時(shí)限TAS用用戶A的公鑰KUA加密后返回給客戶端的A用戶。

(3)客戶端A接受到認(rèn)證服務(wù)器公鑰、時(shí)限和現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)NA，同時(shí)在客戶端的生物特征傳感器讀取用戶的生物特征圖像，并獲得特征FA，把元組{TAS，NA，F(xiàn)A}用認(rèn)證服務(wù)器的公鑰KUAS加密后發(fā)送給認(rèn)證服務(wù)器。

(4)認(rèn)證服務(wù)器AS通過生物特征信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行比對(duì)，若匹配則A的身份通過認(rèn)證。

這個(gè)方案與現(xiàn)時(shí)使用的認(rèn)證體制基本類似，所以電子商務(wù)交易系統(tǒng)不必作重大改變。但因?yàn)橐肓松锾卣髯R(shí)別，安全性可以獲得有效的加強(qiáng)。

四、結(jié)束語

在信息化日趨成為主流的今天，電子商務(wù)的業(yè)務(wù)已隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及而飛速發(fā)展，與此同時(shí)，電子商務(wù)的安全性也成為業(yè)界的一個(gè)熱點(diǎn)研究方向。本方案設(shè)計(jì)將基于生物特征的身份認(rèn)證技術(shù)和數(shù)字簽名相結(jié)合應(yīng)用于電子商務(wù)，加強(qiáng)系統(tǒng)安全性，具有一定的研究和實(shí)用意義。

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第6篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞:規(guī)范研究;實(shí)證研究;雙軌制;會(huì)計(jì);研究方法

 

當(dāng)前,現(xiàn)在越來越多的研究者把自然科學(xué)中慣常采用的實(shí)證研究方法引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域,認(rèn)為會(huì)計(jì)科研方法的改革時(shí)代到來了,實(shí)證研究有望替代規(guī)范研究在會(huì)計(jì)界的研究方法體系中占據(jù)主導(dǎo)地位。這顯然忽視了研究中需要注意的很重要的一點(diǎn):環(huán)境的適用性。會(huì)計(jì)學(xué)作為社會(huì)學(xué)的一部分,不是一個(gè)精確的計(jì)量科學(xué),固然不能直接套用自然科學(xué)的那一套研究思路進(jìn)行分析,它有其本身的特點(diǎn),任何研究會(huì)計(jì)學(xué)的方法都要從會(huì)計(jì)這一社會(huì)科學(xué)的事實(shí)出發(fā),具體問題具體分析。美國會(huì)計(jì)學(xué)家利特爾頓認(rèn)為:會(huì)計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展,而處于不斷發(fā)展變化之中,那些已經(jīng)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)環(huán)境等要素沖擊、檢驗(yàn),并在實(shí)務(wù)中得到保留的會(huì)計(jì)理論和方法,在現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論和方法體系的存在,有其必然性和合理性。規(guī)范研究雖然是一種傳統(tǒng)的方法,但會(huì)計(jì)主體運(yùn)用規(guī)范法成功的構(gòu)建了會(huì)計(jì)概念、準(zhǔn)則、制度等一系列理論,規(guī)范研究已經(jīng)成為一種比較成熟的方法體系,它的這種基礎(chǔ)地位是在實(shí)踐中不斷證實(shí)的,是不可動(dòng)搖的。實(shí)證研究作為從自然科學(xué)中引用過來的方法,自然有其值得學(xué)習(xí)和借鑒的地方,作為一種新型的方法,它的引進(jìn)能促進(jìn)會(huì)計(jì)研究方法的改進(jìn)與完善。本文從兩法的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比分析,進(jìn)而剖析現(xiàn)行方法體系,認(rèn)為實(shí)證研究和規(guī)范研究不是取代與被取代的關(guān)系,而應(yīng)發(fā)揮兩法的優(yōu)勢和作用,進(jìn)行會(huì)計(jì)研究方法體系的“雙軌制”改革,實(shí)現(xiàn)規(guī)范研究和實(shí)證研究的有機(jī)的深入融合。

一、兩種研究方法的特點(diǎn)互補(bǔ)分析

(一)研究資料的文字性和數(shù)量性的對(duì)比

首先,相比規(guī)范法通過價(jià)值判斷得出文字性的研究成果的特點(diǎn),實(shí)證法研究資料的數(shù)量性決定了研究過程的精確性。事物具有量和質(zhì)兩方面的特征,缺一不可。質(zhì)是區(qū)別于他物的根本,忽視對(duì)質(zhì)的研究,使人容易忘卻被數(shù)量掩蓋起來的

會(huì)計(jì)客體的實(shí)質(zhì)內(nèi)容,也就是忽視對(duì)事物的根本矛盾的研究,只有達(dá)到一定的質(zhì)變,方能促進(jìn)會(huì)計(jì)研究的根本性的發(fā)展;但沒有量的一定積累,質(zhì)的存在只能是海市蜃樓,而實(shí)證性的研究為會(huì)計(jì)理論質(zhì)的突破奠定了基礎(chǔ)。另外,這種文字性和數(shù)量性在另一種程度上也是主觀性和客觀性的互補(bǔ)。

(二)研究觀點(diǎn)的系統(tǒng)性和研究結(jié)論的概括性

規(guī)范法充分的利用了系統(tǒng)論的觀點(diǎn),承認(rèn)會(huì)計(jì)科研客體是作為社會(huì)系統(tǒng)的一個(gè)組成部分而存在的,要研究會(huì)計(jì)活動(dòng),就必須把會(huì)計(jì)科研客體放到社會(huì)諸環(huán)境中進(jìn)行考慮,這樣,才能從不同的角度去掌握會(huì)計(jì)科研客體的全貌;而實(shí)證法研究結(jié)論非常具有概括性,這也從另一個(gè)方面反映出,實(shí)證研究能夠?qū)蒲锌腕w已有的量化資料進(jìn)行高度的概括,為價(jià)值判斷提供了有力的歷史依據(jù)。

(三)研究方法的傳統(tǒng)性和數(shù)量科學(xué)性

會(huì)計(jì)科研規(guī)范法是會(huì)計(jì)科研主體長期以來使用的方法。我們稱規(guī)范法具有傳統(tǒng)性,并不是指它是一成不變的,相反,規(guī)范法正隨著環(huán)境的變化而不斷地發(fā)展和完善。也只有處于不斷發(fā)展完善的規(guī)范法才有可能在會(huì)計(jì)長期的科研過程中處于基礎(chǔ)方法體系地位而不動(dòng)搖。而實(shí)證法沿襲了自然科學(xué)的研究思路,具體研究對(duì)象是符合統(tǒng)計(jì)資料的數(shù)量較大的隨機(jī)樣本,資料收集方法是具有統(tǒng)計(jì)科學(xué)意義的問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)抽樣,具體研究程序是符合邏輯的實(shí)證科學(xué)程序,整個(gè)運(yùn)算過程都有相當(dāng)大的精確性和可信度,可以說,實(shí)證法的引入為會(huì)計(jì)理論的研究注入了新鮮的血液。

二、兩種研究方法的優(yōu)勢互補(bǔ)分析

(一)規(guī)范法研究成果的實(shí)踐指導(dǎo)性和實(shí)證法研究結(jié)果的精確性

規(guī)范法通過揭示規(guī)律,充足完善會(huì)計(jì)理論和經(jīng)濟(jì)秩序,并進(jìn)行價(jià)值判斷制定出的規(guī)范準(zhǔn)則制度等可以很好的指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐并接受會(huì)計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn);實(shí)證法以數(shù)學(xué)模型為主要研究手段,以統(tǒng)計(jì)分析為主要研究方法,借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理,有助于精確描述會(huì)計(jì)研究對(duì)象,符合會(huì)計(jì)研究的基本任務(wù)和內(nèi)在要求。

(二)規(guī)范法的深層次了解性和實(shí)證法的會(huì)計(jì)預(yù)測性

規(guī)范研究者通過深入現(xiàn)場,進(jìn)行現(xiàn)場考察訪談和記錄,可以了解到科研客體表面上未表現(xiàn)出來的內(nèi)涵,有助于了解會(huì)計(jì)科研客體的深層次內(nèi)涵和特征;而實(shí)證法能夠通過對(duì)歷史資料的統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)僅憑直覺感悟和經(jīng)驗(yàn)判斷所難于發(fā)現(xiàn)或不能發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)規(guī)律,有助于實(shí)施有效的會(huì)計(jì)預(yù)測。

(三)規(guī)范法研究結(jié)論較強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)證法的研究對(duì)象的簡化性

規(guī)范法的研究起點(diǎn)不同于實(shí)證法,不是事先提出有利于研究的假設(shè)條件,而是從現(xiàn)實(shí)出發(fā),提出問題(也即確立課題),然后再搜集資料整理分析,這更加符合當(dāng)期的實(shí)際情況,能夠具體問題具體分析,有較強(qiáng)的針對(duì)性;而實(shí)證研究簡化研究對(duì)象的復(fù)雜因果關(guān)系,把探求因果關(guān)系作為理論推演的必要條件,就是說,在研究未展開之前,要求研究者事先確定研究對(duì)象中某些自變量和變量之間因果關(guān)系的程度和變化取向,該種方法仍然要求研究者制造一種環(huán)境,將那些無關(guān)的因素用控制手段加以排除,從而把所認(rèn)定的自變量和因變量之間的關(guān)系顯示出來,它這種人為構(gòu)筑研究環(huán)境直接干預(yù)客觀實(shí)在的做法對(duì)研究結(jié)果容易產(chǎn)生不良影響,因此,研究中難免出現(xiàn)過于簡化會(huì)計(jì)研究對(duì)象背后隱藏的復(fù)雜因果關(guān)系,這就需要后期運(yùn)用規(guī)范法對(duì)其進(jìn)行價(jià)值判斷。

(四)規(guī)范法和實(shí)證法的認(rèn)識(shí)繼承性

規(guī)范法所強(qiáng)調(diào)的是世界應(yīng)該是如何運(yùn)行的,相應(yīng)的,實(shí)證法強(qiáng)調(diào)世界是如何運(yùn)行的,規(guī)范理論能幫助我們?cè)趯?shí)戰(zhàn)研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的判斷。認(rèn)識(shí)論認(rèn)為任何一個(gè)具體的認(rèn)識(shí)只是對(duì)整個(gè)世界一個(gè)層次的認(rèn)識(shí)、一個(gè)方面的認(rèn)識(shí)、一個(gè)發(fā)展階段的認(rèn)識(shí)。因此,人們應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷深化認(rèn)識(shí)、擴(kuò)展認(rèn)識(shí)、把認(rèn)識(shí)向前推移,因此有必要將兩法結(jié)合,運(yùn)用規(guī)范法將實(shí)證法的具體認(rèn)識(shí)進(jìn)行深化擴(kuò)展,由具體到抽象,達(dá)到認(rèn)識(shí)的高級(jí)階段。當(dāng)然,如果“是如何”不能為“應(yīng)如何”的會(huì)計(jì)研究進(jìn)行價(jià)值判斷,則該會(huì)計(jì)研究要么是在玩“數(shù)字游戲”,要么是在“嘩眾取寵”,這種所謂的實(shí)證研究得出的結(jié)論也就只能束之高閣。

三、會(huì)計(jì)研究方法體系的“雙軌制”改革

長期以來,我國會(huì)計(jì)理論研究大部分是運(yùn)用規(guī)范研究方法,實(shí)證研究很少,使得會(huì)計(jì)理論容易走向純粹邏輯演繹推理的道路,并非從實(shí)踐中來并接受實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的檢驗(yàn)。而現(xiàn)階段中國實(shí)證會(huì)計(jì)研究的趨勢,只是以模仿英美實(shí)證研究的模型和文章格式為主,創(chuàng)新性很少,能夠捕捉中國自己獨(dú)特環(huán)境因素的研究也不多?？v觀歷史,中國的會(huì)計(jì)理論研究方法實(shí)際上是走了兩個(gè)極端:20世紀(jì)90年代以前,以規(guī)范研究為主,將對(duì)數(shù)學(xué)模型定量分析的方法排斥在主流研究之外;90年代之后,受西方會(huì)計(jì)學(xué)者的影響,會(huì)計(jì)研究走向另一個(gè)極端,會(huì)計(jì)研究者盲目地模仿西方實(shí)證研究方法,直接套用西方的成熟的實(shí)證方法來解決我國的現(xiàn)實(shí),根本沒有結(jié)合我國的社會(huì)現(xiàn)實(shí),做出不符合我國社會(huì)現(xiàn)實(shí)的假設(shè),得出與我國現(xiàn)實(shí)沒有聯(lián)系的“成果”,最終導(dǎo)致“只見枝葉,不見樹木”。

本文認(rèn)為,應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)研究方法體系進(jìn)行必要的雙軌制改革。所謂“雙軌制”改革(“雙軌制改革”一詞借鑒于楊素昌,肖澤忠的研究成果《試論中國國家審計(jì)雙軌制體制改革》,文中針對(duì)我國國家審計(jì)改革現(xiàn)狀提出了雙軌制的思想,本文將此思想應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域),即在會(huì)計(jì)理論的初級(jí)研究階段,側(cè)重于實(shí)證性,力求客觀與精確,而在第二階段—制定和指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則階段,側(cè)重于運(yùn)用規(guī)范法進(jìn)行價(jià)值判斷,以求被社會(huì)接受和認(rèn)可,進(jìn)而接受實(shí)踐的檢驗(yàn),得到新的完善和發(fā)展。

(一)雙軌制改革的思想基礎(chǔ)

由于我國上市公司初具規(guī)模,資本市場不完善,實(shí)體經(jīng)濟(jì)占主流,這就需要國家會(huì)計(jì)研究人員制定出適合我國各方面發(fā)展不完善這一特點(diǎn)的研究方法體系,找到適應(yīng)我國環(huán)境的平衡點(diǎn),而不是簡單的照搬或摒棄,更不能直接由規(guī)范研究突兀的過渡到實(shí)證研究階段。當(dāng)然這種平衡也不是簡單的對(duì)規(guī)范研究和實(shí)證研究的中立或者組合,而應(yīng)是一種深入的融合。雖然現(xiàn)階段能真正建立在中國經(jīng)濟(jì)、政治、人文環(huán)境下的實(shí)證研究不多,但是在這種大背景下談?wù)撊チ裟姆N研究方法還為時(shí)過早,所以有必要讓規(guī)范研究與實(shí)證研究齊頭并進(jìn),為中國的會(huì)計(jì)理論共同做出貢獻(xiàn)。 “雙軌制”的改革一方面運(yùn)用認(rèn)識(shí)論的觀點(diǎn),將研究分為初級(jí)和高級(jí)兩個(gè)階段,另一方面充分的發(fā)揮了兩種方法各自的優(yōu)點(diǎn),沒有偏頗,既保證了客觀精確性,又保證了價(jià)值主觀性,在傳統(tǒng)的研究方法的基礎(chǔ)上加入實(shí)證研究方法,不再存在理論和實(shí)務(wù)的脫節(jié)現(xiàn)象,為整個(gè)會(huì)計(jì)理論大廈奠定了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基石。

(二)雙軌制改革的現(xiàn)實(shí)可行性

雖然我國的資本市場不很完善,但是它的迅猛發(fā)展也是不能忽視的,這在一定程度上為實(shí)證法的運(yùn)用提供的生存的土壤,在認(rèn)識(shí)的初級(jí)階段,主張運(yùn)用實(shí)證研究,而現(xiàn)實(shí)中數(shù)據(jù)庫的建立為實(shí)證研究提供了資料保證,計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息處理技術(shù)的運(yùn)用和普及為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了技術(shù)支持。然而,由于法規(guī)不健全,可利用的資料較為匱乏,只能用問卷調(diào)查、案例分析和實(shí)地研究等方法進(jìn)行初步的研究,具體其他實(shí)證方法的運(yùn)用還有待中國資本市場的進(jìn)一步發(fā)展;在認(rèn)識(shí)的高級(jí)階段,需要加入規(guī)范研究的價(jià)值判斷,從道德的、文化的或者其他立場、觀點(diǎn)對(duì)社會(huì)事實(shí)的可接受性或不可接受性做出實(shí)際的評(píng)價(jià),從而才能為社會(huì)所認(rèn)可,達(dá)到所研究的會(huì)計(jì)理論結(jié)果更具有現(xiàn)實(shí)可行性的目的。

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第7篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

但是，經(jīng)過事后驗(yàn)證，人們發(fā)現(xiàn)，僅僅依靠以大樣本公開數(shù)據(jù)為對(duì)象的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法來研究金融經(jīng)濟(jì)學(xué)公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域現(xiàn)象，以及其背后的經(jīng)濟(jì)因素和原理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。西方金融經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)術(shù)界逐漸采用臨床診斷方法(ClinicalResearch)。

臨床診斷方法的特點(diǎn)字串1

臨床診斷的研究思路和基本規(guī)范與傳統(tǒng)大樣本計(jì)量實(shí)證研究有比較明顯的差別，其特點(diǎn)如下：

首先，在研究作用和目的上，傳統(tǒng)統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)實(shí)證研究往往以檢驗(yàn)金融經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為主；而臨床診斷研究可以驗(yàn)證理論假說，但更主要的是彌補(bǔ)大樣本實(shí)證研究的不足，從實(shí)際參與者中獲得有價(jià)值的實(shí)踐信息，提供對(duì)企業(yè)和個(gè)體行為環(huán)境的豐富理解，為理論和大樣本統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)提出新的思想、問題和研究線索。

其次，在研究對(duì)象數(shù)量方面，傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)實(shí)證研究對(duì)象為大樣本；而臨床診斷研究則根據(jù)研究目的設(shè)置樣本，從一兩個(gè)到幾十個(gè)甚至上百個(gè)。但大多數(shù)情況下，研究對(duì)象關(guān)注一個(gè)或少數(shù)案例。

第三，在數(shù)據(jù)收集方式上，傳統(tǒng)實(shí)證研究通常被動(dòng)地依靠公開標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)；而臨床診斷研究的數(shù)據(jù)收集更為主動(dòng)，需要獲得與樣本或事件相關(guān)的非公開信息，包括公司內(nèi)部文件、管理報(bào)告、會(huì)議記錄等，還要訪談事件決策過程中的參與者。

第四，在樣本分析方面，傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)研究注重樣本數(shù)據(jù)的收集和數(shù)據(jù)的數(shù)學(xué)處理，難以考察不能量化的因素的影響；而臨床診斷研究不僅進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，還包括對(duì)樣本事件的背景、發(fā)展演變過程調(diào)查訪問等，深入考察不能量化的因素的影響。

第五，臨床診斷應(yīng)用時(shí)可以同時(shí)采用事件分析和長期業(yè)績法，以考察樣本企業(yè)事件的短期市場反映和長期實(shí)際運(yùn)行結(jié)果。

臨床診斷方法的關(guān)鍵在于選擇研究對(duì)象。一方面要盡可能減少統(tǒng)計(jì)學(xué)角度的樣本有偏問題；另一方面，不宜選擇太早的樣本事件，避免企業(yè)內(nèi)部調(diào)查和訪談時(shí)當(dāng)事人難以回憶事件背景細(xì)節(jié)，使臨床診斷的內(nèi)部調(diào)查信息內(nèi)容和價(jià)值打折扣。

在我國的應(yīng)用價(jià)值

與20世紀(jì)80年代經(jīng)濟(jì)改革、開放和發(fā)展帶動(dòng)了西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、研究方法的引入、消化吸收和繁榮一樣，90年代中期以來，我國金融市場證券化程度的提高、工商管理教育的興起促進(jìn)了對(duì)金融經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、實(shí)證研究方法的引進(jìn)、消化和吸收。金融經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的大樣本計(jì)量檢驗(yàn)實(shí)證研究開始活躍，實(shí)證研究的學(xué)術(shù)規(guī)范正在形成。到目前為止，產(chǎn)生了一批以國內(nèi)證券市場及上市公司為樣本的實(shí)證研究成果。

由于我國證券市場是在法制規(guī)范不完善的環(huán)境下發(fā)展起來的，包括：1．上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中，非上市流通的國有股和法人股占絕對(duì)控股地位；2．上市公司信息披露不充分，大樣本計(jì)量檢驗(yàn)研究依據(jù)的公開信息非常有限；3．股票市場莊家操縱市場的行為比較普遍，股票價(jià)格與內(nèi)在價(jià)值脫節(jié)嚴(yán)重，股票價(jià)格變化不能反映企業(yè)價(jià)值；4．證券市場發(fā)展和規(guī)范方面的政策措施不斷出臺(tái)，發(fā)展環(huán)境變化快。多種因素錯(cuò)綜復(fù)雜地糾纏在一起，相互影響相互作用，客觀上制約了傳統(tǒng)的大樣本實(shí)證研究方法的有效性，加上一些誤用，使人們產(chǎn)生實(shí)證研究有迎合大樣本計(jì)量檢驗(yàn)方法、流于形式的感覺。

第8篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 實(shí)證研究 規(guī)范研究 實(shí)地研究 案例研究

開展實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究的意義

首先，實(shí)證研究是管理會(huì)計(jì)研究目的得以實(shí)現(xiàn)的方法和途徑。管理會(huì)計(jì)理論是研究人員運(yùn)用專門的方法對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究對(duì)象進(jìn)行反復(fù)認(rèn)識(shí)后而形成的，在這一認(rèn)識(shí)過程中，由于受到多種因素的影響，加上客觀會(huì)計(jì)環(huán)境又在不斷地變化，形成的理論是否正確，需要對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證以確定是肯定或否定。實(shí)證法是完成這一任務(wù)的最佳手段。

其次，實(shí)證研究是擺脫我國目前管理會(huì)計(jì)研究危機(jī)的有力手段。實(shí)證法具有理論聯(lián)系實(shí)際的特點(diǎn)，是推動(dòng)管理會(huì)計(jì)研究向前發(fā)展的源動(dòng)力；同時(shí)，實(shí)證法還是一種預(yù)測客觀現(xiàn)象的方法，管理會(huì)計(jì)中大量的預(yù)測、決策問題都可以采用實(shí)證法來進(jìn)行研究。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建管理會(huì)計(jì)理論體系，才有可能給陷入理論脫離實(shí)際困境中的管理會(huì)計(jì)研究重新注入生機(jī)和活力。

再次，要提高我國企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，就必須提高管理會(huì)計(jì)研究水平。管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)和職能，要求其必須在現(xiàn)實(shí)環(huán)境條件下解決實(shí)際問題。這使得現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)在其發(fā)展過程中始終存在著理論研究與實(shí)際應(yīng)用脫節(jié)或差距的一個(gè)根本性癥結(jié)。然而，“脫節(jié)”與“差距”在某種意義上正構(gòu)成了管理會(huì)計(jì)發(fā)展的一種動(dòng)因，關(guān)鍵在于如何連接脫節(jié)、彌補(bǔ)差距，使動(dòng)因轉(zhuǎn)化為動(dòng)力。在這個(gè)方面，實(shí)證研究是一種最有效的研究方式。

最后，從管理會(huì)計(jì)的學(xué)科特征來看，管理會(huì)計(jì)既具有鮮明的實(shí)踐性，又是一門綜合性的學(xué)科，同時(shí)具有顯著的靈活性，實(shí)證研究能充分體現(xiàn)這些特點(diǎn)，它的研究結(jié)果是在特定條件下，采用某種方法確定的，因而并非任何條件下的最佳答案和標(biāo)準(zhǔn)，它給實(shí)踐者提供的是一種正確的思維方式，展示的是變化多端而又行之有效的方法。

實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究與規(guī)范管理會(huì)計(jì)研究比較分析

實(shí)證會(huì)計(jì)研究就是通過分析、解釋所觀察到的會(huì)計(jì)現(xiàn)象，尋找其發(fā)生的原因，以預(yù)測會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一種會(huì)計(jì)研究方法。它區(qū)別于規(guī)范會(huì)計(jì)研究的最大特點(diǎn)是：關(guān)注事物是如何進(jìn)行的，而不是關(guān)注事物應(yīng)該如何進(jìn)行；不是采用價(jià)值判斷的方法，而是采取價(jià)值中立的立場，側(cè)重于對(duì)命題進(jìn)行證偽；它要求在研究過程中排除研究者的個(gè)人價(jià)值判斷，以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析來證偽理論命題或假說。而規(guī)范會(huì)計(jì)研究則運(yùn)用演繹法兼用歸納法，主導(dǎo)思想是以一定的價(jià)值判斷為基礎(chǔ)，圍繞經(jīng)濟(jì)政策行為的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行邏輯推理，提出政策，制定依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究都具有自身所不可替代的特定功能，在運(yùn)用時(shí)應(yīng)該相互依賴、互相滲透。規(guī)范會(huì)計(jì)研究的大前提要接受、依賴實(shí)證會(huì)計(jì)研究來進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)，實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的分析要依賴規(guī)范會(huì)計(jì)研究。

然而，不同學(xué)科不同發(fā)展階段在研究中的側(cè)重點(diǎn)不同。從管理會(huì)計(jì)的角度來看，實(shí)證研究比規(guī)范研究在解釋和預(yù)測管理會(huì)計(jì)實(shí)踐方面更具有理論價(jià)值。鑒于管理會(huì)計(jì)學(xué)具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和顯著的靈活性，因此，實(shí)證研究相比規(guī)范研究而言，在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域更有用武之地。但是，這種研究也有其局限性。因?yàn)橐越?jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的實(shí)證研究主要是以經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)為主要技術(shù)手段，且經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)方法基本上屬于“線性分析”的范疇，而實(shí)際中對(duì)一些管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)變量關(guān)系的“線性假設(shè)”缺乏客觀依據(jù)。再加上這種研究方法忽視了管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中社會(huì)人文因素對(duì)研究變量的影響，使得管理會(huì)計(jì)信息和管理決策之間的相關(guān)性降低，甚至消失。為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和現(xiàn)實(shí)需要，更好地解決現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)際脫節(jié)的問題，許多專家學(xué)者提倡在實(shí)證研究的基礎(chǔ)上進(jìn)一步采用“實(shí)地研究”和“案例研究”方法?！皩?shí)地研究”方法主張到企業(yè)組織的實(shí)地去觀察了解實(shí)際的管理系統(tǒng)是如何運(yùn)行的、管理會(huì)計(jì)技術(shù)在實(shí)際系統(tǒng)中又是如何使用的，旨在彌補(bǔ)理論和實(shí)踐之間的間距?！鞍咐芯俊眲t是研究人員通過對(duì)一些成功企業(yè)經(jīng)營管理的有關(guān)資料的搜集、整理，寫出詳細(xì)的研究報(bào)告和有關(guān)分析結(jié)果，并以此指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐和管理會(huì)計(jì)教學(xué)的一種研究方法。從實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展歷程可以發(fā)現(xiàn)，實(shí)證會(huì)計(jì)研究者正是立足于許多不容辯駁的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)，有理有據(jù)地證偽了傳統(tǒng)規(guī)范會(huì)計(jì)理論的一些主觀臆斷成分，從而推動(dòng)了實(shí)證會(huì)計(jì)理論的產(chǎn)生和發(fā)展。

我國實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究面臨的主要問題

管理體制問題。主要反映在企業(yè)缺乏運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法來提高經(jīng)營管理水平的內(nèi)在動(dòng)力，因此雖然我國產(chǎn)生了一些運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法的成功案例，但也難以將這些成功經(jīng)驗(yàn)推廣，這就進(jìn)一步縮小了實(shí)證研究所賴于存在的組織場所的范圍。

研究體制的問題。缺少專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，即使有項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)來源也極其有限，用于規(guī)范研究尚能維持，如開展有效的實(shí)證會(huì)計(jì)研究則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。另外會(huì)計(jì)研究工作者大多是非專職研究人員，不能全身心的投入，難以得出高質(zhì)量、高水平的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果。

研究人員的素質(zhì)制約問題。從目前的情況來看，我國的實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究者從認(rèn)識(shí)論上（如實(shí)證研究方法的多層次性）和技術(shù)層面上（如掌握了從事實(shí)證研究的各種技巧，受到足夠的訓(xùn)練等）都還沒有為進(jìn)行更高水平的實(shí)證研究做好準(zhǔn)備。

資料取得問題。從已公開發(fā)表的文獻(xiàn)和資料上看，我國應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的資料主要是以實(shí)務(wù)人員為主介紹基本情況的較多，許多真實(shí)情況難以通過具體的數(shù)據(jù)反映出來，更缺少全面、連續(xù)、系統(tǒng)的資料匯集，這就導(dǎo)致研究限于就數(shù)論事，表象的東西多，只能采取推測得出結(jié)論，而且資料的時(shí)效性也存在問題。

研究方式方法問題。目前實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究以學(xué)術(shù)界為主，研究方法主要采用個(gè)案研究和問卷調(diào)查方式進(jìn)行。雖然學(xué)術(shù)界具有理論研究的特長，但由于種種原因難以進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，面談更是難以安排，而且花費(fèi)較高，研究資金個(gè)人很難承擔(dān)。雖然可以采取問卷調(diào)查方式，但問卷回收率甚低，另外問卷的可信度也難以保證，從而難以保證研究結(jié)論的有效性。另外，目前我國對(duì)企業(yè)的實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究方法大多參考國外已有的數(shù)學(xué)模型，換成國內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出結(jié)論。但由于忽視了國內(nèi)企業(yè)的具體情況，因此得出結(jié)論的可信程度就值得懷疑。如何恰當(dāng)?shù)匾浦埠徒梃b國外實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的經(jīng)驗(yàn)與方法，也是我國管理會(huì)計(jì)學(xué)者面臨的新課題。

實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容和方法

傳統(tǒng)實(shí)證會(huì)計(jì)觀認(rèn)為實(shí)證研究應(yīng)包括兩個(gè)相互聯(lián)系的部分或階段――用來提供一個(gè)基本體系，對(duì)現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)本身究竟是怎樣的問題作出理論和邏輯上的分析和解答。經(jīng)驗(yàn)實(shí)證是指對(duì)理論實(shí)證得出的結(jié)論進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)的過程。對(duì)于經(jīng)驗(yàn)實(shí)踐和理論結(jié)論相符合的部分，就應(yīng)該當(dāng)作正確的理論加以運(yùn)用，直到被經(jīng)驗(yàn)證偽為止，而對(duì)于被經(jīng)驗(yàn)直接所證偽的理論結(jié)論，就必須逐漸修改原有的理論假設(shè)，再次進(jìn)行理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。

管理會(huì)計(jì)的實(shí)證研究一般也應(yīng)分為理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證兩個(gè)部分。但由于管理會(huì)計(jì)是一門應(yīng)用性非常強(qiáng)的學(xué)科，無論是發(fā)展管理會(huì)計(jì)理論，還是解決理論與實(shí)際的脫節(jié)和差距問題，都應(yīng)采取先經(jīng)驗(yàn)實(shí)證后理論實(shí)證的過程。首先，通過重點(diǎn)對(duì)企業(yè)組織實(shí)際情況的調(diào)查，進(jìn)行詳細(xì)的案例分析并寫出案例研究報(bào)告與分析結(jié)論，再將具有價(jià)值的技術(shù)與方法在實(shí)踐中推廣使用。然后，隨著管理會(huì)計(jì)方法的成熟與時(shí)代環(huán)境的需要，實(shí)證研究應(yīng)從典型的經(jīng)驗(yàn)方法向更加嚴(yán)格的理論實(shí)證方法過度，不僅進(jìn)行解釋、分析與應(yīng)用，而且涉及檢驗(yàn)與預(yù)測。只有通過對(duì)實(shí)際情況的調(diào)查與研究，才能夠了解和把握時(shí)代環(huán)境需要哪些理論與方法，才能夠明確企業(yè)等組織所實(shí)際關(guān)心的問題與現(xiàn)實(shí)遭遇的難題，在此基礎(chǔ)上尋求解決辦法并作出理論概括，由此形成用于普遍指導(dǎo)實(shí)踐的理論方具有價(jià)值。

需要明確及有待解決的問題

實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)是以企業(yè)利益為導(dǎo)向并由此制約的企業(yè)需求為標(biāo)準(zhǔn)。因此，在實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究中應(yīng)以企業(yè)需求確立的課題為出發(fā)點(diǎn)，這既是形成管理會(huì)計(jì)理論的最終歸宿，也是開展實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究應(yīng)遵循的基本原則。

在管理會(huì)計(jì)理論研究中大量開展實(shí)地研究（FieldStudy）和案例研究（CaseStudy）。盡管這樣做并不一定能夠完全證實(shí)和證偽什么，但是卻可以力求對(duì)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和管理會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)及其矛盾運(yùn)動(dòng)過程作出恰當(dāng)?shù)拿枋龊椭锌系姆治觥?shí)地研究與案例研究將是我國未來開展實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究的發(fā)展方向，也是管理會(huì)計(jì)研究發(fā)展的必然選擇。

在實(shí)證研究之中應(yīng)有效運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、模型開展量化研究。有的同志對(duì)提倡應(yīng)用數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型進(jìn)行研究持否定態(tài)度，并對(duì)國外會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中充斥著數(shù)學(xué)表示擔(dān)憂和不理解。但實(shí)際上，數(shù)學(xué)方法在管理會(huì)計(jì)研究中應(yīng)用有其必要性，具體體現(xiàn)在實(shí)證研究沒有量化分析是不科學(xué)的，而數(shù)學(xué)方法具有高度的精確性和嚴(yán)密的邏輯性的特點(diǎn)。運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，一方面便于從現(xiàn)有的理論中演繹出新的理論，收到事半功倍之效，另一方面，有助于暴露出會(huì)計(jì)研究中的錯(cuò)誤，以便加以匡正。我國目前管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用中數(shù)學(xué)方法的有效運(yùn)用不是太多了，而是太少了。當(dāng)然，主張有效運(yùn)用數(shù)學(xué)方法并不是主張走極端。

加強(qiáng)學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的合作。實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究需要學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的密切配合與相互協(xié)調(diào)，實(shí)務(wù)界離開了學(xué)術(shù)界的協(xié)調(diào)，其經(jīng)驗(yàn)往往停留在基本情況介紹的范圍內(nèi)，很難上升到理論的高度，無法在大范圍內(nèi)推廣與應(yīng)用；而學(xué)術(shù)界離開了實(shí)務(wù)界的支持，僅靠問卷調(diào)查難免出現(xiàn)空洞、脫離實(shí)際的現(xiàn)象。而合作的效果要受政府行為的導(dǎo)向性、研究內(nèi)容和方法與企業(yè)實(shí)踐的緊密性、企業(yè)與研究者合作的自愿程度等多方面的影響。這方面問題已得到許多專家學(xué)者的重視。

建立應(yīng)用管理會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。由于我國沒有一個(gè)將學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界都包括在內(nèi)的管理會(huì)計(jì)職業(yè)組織，學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界溝通的機(jī)會(huì)不是很多，這就為開展管理會(huì)計(jì)的實(shí)證研究帶來很大的困難。盡管中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在1999年成立了“管理會(huì)計(jì)與應(yīng)用專業(yè)委員會(huì)”，并作了許多實(shí)質(zhì)性工作，但基本上還是局限于理論研究和學(xué)術(shù)探討上，在成果轉(zhuǎn)換與實(shí)務(wù)應(yīng)用上還有很多工作要做，而且這樣的組織從數(shù)量上還遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了企業(yè)需要。因此我國有必要建立一個(gè)專門的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界與學(xué)術(shù)界的協(xié)調(diào)和配合，為進(jìn)一步開展實(shí)證管理會(huì)計(jì)研究奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)質(zhì)性地推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在我國的研究與應(yīng)用。

參考資料：

1.馮巧根，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與發(fā)展的典型案例研究[M]，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002

第9篇：實(shí)證研究的特點(diǎn)范文

    人們往往將理論等同于科學(xué),常常用一套幾乎完全相同的標(biāo)準(zhǔn)來解釋“理論”和“科學(xué)”。在我們的印象里,數(shù)學(xué)、物理、化學(xué)等學(xué)科是屬于科學(xué)的知識(shí)。我們從中也可以體會(huì)到判斷一門學(xué)科是否屬于科學(xué)的主要標(biāo)尺:拒絕主觀性,不含價(jià)值判斷,與客觀相符。如果單從概念、原理出發(fā),還看不出會(huì)計(jì)理論可能并不算是科學(xué)。但如果要用數(shù)學(xué)、物理、化學(xué)等自然科學(xué)的準(zhǔn)則來衡量,會(huì)計(jì)理論確實(shí)和科學(xué)存在很大距離。  

    究竟應(yīng)以何種標(biāo)準(zhǔn)來界定會(huì)計(jì)理論的科學(xué)性呢?回答這個(gè)問題需要借助科學(xué)哲學(xué)的力量。邏輯實(shí)證主義的代表霍里斯和內(nèi)爾曾簡要?dú)w納過有關(guān)科學(xué)的準(zhǔn)則,其核心內(nèi)容有:“只有通過檢驗(yàn)才能證明知識(shí)的正確性;分析性論述沒有事實(shí)依據(jù);檢驗(yàn)一種理論,就是看這種理論的預(yù)測是否成功;科學(xué)中不存在價(jià)值判斷等。”偉大的哲學(xué)家波普創(chuàng)立了“證偽主義”。他在否認(rèn)經(jīng)驗(yàn)“證實(shí)”的前提下,提出了科學(xué)的劃界標(biāo)準(zhǔn):“一個(gè)命題只要它是可檢驗(yàn)的,可證偽的,就是科學(xué)的;反之,不可檢驗(yàn)的,不能被證偽的,就屬于非科學(xué)的?！崩ㄍ兴拐J(rèn)為,任何理論,凡能預(yù)計(jì)新事物就是科學(xué)的,否則就是不科學(xué)的?？偨Y(jié)以上幾種觀點(diǎn),可以得出一個(gè)結(jié)論:任何理論的科學(xué)性都要通過檢驗(yàn)來下結(jié)論。一般認(rèn)為,一種理論的基本檢驗(yàn)是它的解釋和預(yù)測能力。  

    美國會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森也曾明確指出:“會(huì)計(jì)理論真要在開拓會(huì)計(jì)的理解上或?qū)?huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響上有說服力,它們就必須接受檢驗(yàn)或證實(shí)。這種檢驗(yàn)包括:①關(guān)于現(xiàn)實(shí)世界的前提,應(yīng)該以報(bào)表和可觀察的現(xiàn)象一致為依據(jù);②各種理論說明的相互關(guān)系,應(yīng)該就其合理的一貫性予以檢驗(yàn);③如果任何一個(gè)前提是以價(jià)值判斷或無說服力的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)為依據(jù)的,其理論結(jié)論或經(jīng)過檢驗(yàn)的假設(shè)應(yīng)受獨(dú)立的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)?！卑凑蘸嗟吕锟松恼撌?一種會(huì)計(jì)理論若能經(jīng)受住這三方面的檢驗(yàn),其科學(xué)性就相對(duì)可靠。  

    二、規(guī)范會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)理論科學(xué)性的比較  

    科學(xué)的研究方法是形成科學(xué)理論的前提,科學(xué)研究成果的質(zhì)量又是衡量研究方法科學(xué)性的極為重要的標(biāo)準(zhǔn),研究方法和利用這種研究方法形成的理論在科學(xué)性上是統(tǒng)一的。目前主流會(huì)計(jì)理論就其研究方法而言,可分為規(guī)范會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)理論。  

    規(guī)范會(huì)計(jì)理論是一套關(guān)于會(huì)計(jì)“應(yīng)該是什么”的系統(tǒng)知識(shí)體系,旨在通過一系列基本會(huì)計(jì)原則,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范性要求,從邏輯高度上概括或指明最優(yōu)化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是什么.進(jìn)而指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范化。它采用“前提——推論”的研究路徑。主要的研究方法是歸納法和演繹法,研究的過程主要借助于抽象推理。它的缺陷在于研究結(jié)果難以驗(yàn)證,不能為自身提供科學(xué)性的依據(jù),它的科學(xué)性需要利用實(shí)證的方法來檢驗(yàn)。  

    實(shí)證會(huì)計(jì)理論則是一套關(guān)于會(huì)計(jì)“是什么”的系統(tǒng)知識(shí)體系,為解釋現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和預(yù)測未來會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供理論依據(jù)。它采用“假設(shè)——推論”的研究路徑,主要方法是實(shí)證方法,主要內(nèi)容是證偽。它不是以個(gè)人的知識(shí)和價(jià)值觀來判斷,而是建立在實(shí)際觀察和實(shí)驗(yàn)結(jié)果的基礎(chǔ)上,盡可能排除研究對(duì)象作為客體對(duì)主體的反作用,這就使研究具備了可驗(yàn)證的特點(diǎn),從而突出了它的科學(xué)性。  

    就科學(xué)性而言,實(shí)證會(huì)計(jì)理論優(yōu)于規(guī)范會(huì)計(jì)理論。這種優(yōu)越性來自于實(shí)證研究方法的科學(xué)性。實(shí)證方法引入了自然科學(xué)領(lǐng)域的研究思路和研究方法,注重經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn),所獲取的證據(jù)是客觀的、可直接或間接觀察的事實(shí),因而有助于消除會(huì)計(jì)理論研究過程中的不切實(shí)際的假設(shè)以及價(jià)值判斷;實(shí)證研究中運(yùn)用了定量分析方法,能以數(shù)量化的形式,較精確地描述會(huì)計(jì)現(xiàn)象的區(qū)別與聯(lián)系,從而使理論研究成果具有較高的精確性。這符合當(dāng)代科學(xué)發(fā)展的趨勢。方法論上的特點(diǎn),使實(shí)證會(huì)計(jì)理論具有較強(qiáng)的解釋和預(yù)測能力,可以評(píng)價(jià)現(xiàn)有會(huì)計(jì)原則的合理性,這是規(guī)范會(huì)計(jì)理論所無法比擬的。因此,有人甚至認(rèn)為,只有實(shí)證方法應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域之后,會(huì)計(jì)理論的研究才具備了科學(xué)的性質(zhì)。  

    需要特別指出的是:①實(shí)證研究方法并不排斥規(guī)范研究方法,只是強(qiáng)調(diào)“假設(shè)——推論”范式,因其特有的科學(xué)性,已成為主流的研究范式。一方面,在這一范式中充分運(yùn)用了歸納和演繹的方法,例如:形成合理的會(huì)計(jì)假設(shè)時(shí)運(yùn)用歸納法,指導(dǎo)會(huì)計(jì)理論時(shí)運(yùn)用演繹的方法;另一方面,規(guī)范研究如果僅借助于抽象思維,它的可靠性就可能受到質(zhì)疑。其中最重要的原因是,很多研究缺乏強(qiáng)有力的令人信服的實(shí)際驗(yàn)證。實(shí)證研究正好彌補(bǔ)了這一缺陷,所以說,實(shí)證分析亦是得出規(guī)范理論的必由之路。②實(shí)證會(huì)計(jì)理論并不排斥規(guī)范會(huì)計(jì)理論。規(guī)范會(huì)計(jì)理論在對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范和指導(dǎo)上有其存在的價(jià)值,而且規(guī)范研究有利于誕生新思想、創(chuàng)造新知識(shí)、提出新的假設(shè)命題。但規(guī)范會(huì)計(jì)理論只有建立在實(shí)證會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)上才更具有科學(xué)合理性。 

    三、會(huì)計(jì)理論研究的科學(xué)化潮流  

    正因?yàn)閷?shí)證會(huì)計(jì)理論的科學(xué)性,從本世紀(jì)60年代后期開始,在科學(xué)哲學(xué)思潮的感召下,伴隨把經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)變?yōu)榭茖W(xué)的呼聲,在西方會(huì)計(jì)理論界掀起了一場范式革命,拉開了會(huì)計(jì)學(xué)科學(xué)化的序幕。經(jīng)過30年的努力,科學(xué)主義的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究已經(jīng)取得了豐碩的成果,它在為“決策有用”這一會(huì)計(jì)目標(biāo)尋求可驗(yàn)證命題的過程中.形成了信息觀、計(jì)量觀、契約觀三大理論架構(gòu),成為當(dāng)代會(huì)計(jì)理論研究的主流和基本范式。會(huì)計(jì)學(xué)在數(shù)千年的歷史進(jìn)程中,從手藝發(fā)展為技術(shù)。再從技術(shù)發(fā)展成藝術(shù),30年前終于踏上了科學(xué)化的不歸路。  

    體現(xiàn)會(huì)計(jì)理論研究科學(xué)化趨勢的實(shí)證研究,到80年代已成為會(huì)計(jì)理論研究的主流。一些有影響的學(xué)術(shù)刊物.如美國《會(huì)計(jì)理論》(The Accounting Review)、《會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)》(Journal of Accounting Economics)、《會(huì)計(jì)研究雜志》(Journal of Accounting Research),除一些評(píng)論性文章外.幾乎找不到非實(shí)證研究的論文。英國的代表性雜志《會(huì)計(jì)組織與行為》(Accounting Organization and Behavior)從 80年代起,也大量刊登實(shí)證研究的論文。可以說,當(dāng)今以美國為代表的西方國家的會(huì)計(jì)理論研究,都可以歸入實(shí)證研究的范圍。會(huì)計(jì)理論及其研究方法的科學(xué)化,在美英等發(fā)達(dá)國家主要表現(xiàn)為實(shí)證研究的完善與發(fā)展,以及更科學(xué)的研究方法的創(chuàng)立與應(yīng)用。據(jù)臺(tái)灣《會(huì)計(jì)研究月刊》第107期介紹,臺(tái)灣五所大學(xué)94屆畢業(yè)生的85篇碩士論文,采用的研究方法主要都是實(shí)證研究的方法?？傊?會(huì)計(jì)理論研究的科學(xué)化潮流已席卷全球,除了順應(yīng)這股潮流之外別無選擇。