高校財務審計報告精選(九篇)

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第1篇：高校財務審計報告范文

【關(guān)鍵詞】審計；信息系統(tǒng)；功效

常州機電職業(yè)技術(shù)學院針對內(nèi)部審計管理工作的實際情況，在總結(jié)審計管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機電學院審計管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學院審計工作流程，確保了審計工作便利、及時、高效的開展，提高了審計工作效率，在學院的審計管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計介紹

1．系統(tǒng)總體目標：將審計業(yè)務流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項審計業(yè)務實現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個有機整體，滿足內(nèi)部審計機構(gòu)管理工作、實現(xiàn)審計成果、審計資源、審計經(jīng)驗內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計管理系統(tǒng)共分為五項模塊、六個功能，五項模塊為采購審計、合同審簽、財務審計／經(jīng)濟責任審計／專項審計/效益審計、工程審計、招標審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項功能來實踐內(nèi)部審計管理五項模塊，系統(tǒng)將自動生成審計檔案，及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計業(yè)務，都有配套的模板，通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態(tài)、工作量統(tǒng)計和審計報告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，對內(nèi)部審計工作全過程進行監(jiān)督與控制，實時、全面、準確掌控審計項目進度。（1）采購審計管理模塊：采購審計管理模塊除招標項目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價及金額，學院領(lǐng)導的審核批準意見等要素。內(nèi)部審計部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價、網(wǎng)絡詢價和平時收集價格信息等途徑，審核擬采購貨物服務價格的合理性并提出修正建議，出具審計意見書。采購審計管理模塊實現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計等功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報的合同審核立項信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計算機自動生成“經(jīng)濟合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段，主要是準備階段、簽署階段、履行階段，對供應合同條款是否合法，有無不平等條約進行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計算機程序?qū)α㈨椇贤m時流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。（3）財務審計管理模塊：財務審計模塊創(chuàng)建了一個高效、順暢的財務審計應用平臺，財務審計模塊功能是依據(jù)財務審計的基本程序，對立項、前期、實施、終結(jié)、后續(xù)五個階段全過程實現(xiàn)計算機管理。通過填報立項信息獲取資料，主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務全過程的網(wǎng)絡化，從而有效實現(xiàn)無紙化辦公目標。其審計步驟是：廣泛收集資料、進行分析研究、提出審計項目；制訂審計項目計劃；實施項目審計；編制審計報告；實行后續(xù)審計。經(jīng)濟責任審計／專項審計/效益審計步驟與財務審計步驟類似。（4）工程審計管理模塊：工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段，五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現(xiàn)計算機管理，完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項，同時，對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計每個階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計效率，審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標文書、施工合同、補充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費表等相關(guān)審計證據(jù)資料，對工程審計過程形成相關(guān)文件進行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能，實現(xiàn)審計工作成果的自動統(tǒng)計。（5）招標審核管理模塊：招標審核管理模塊功能是依據(jù)招標辦傳送的招標文件，審核招標文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標、對評標過程進行全程監(jiān)督。招標審核管理模塊實現(xiàn)了招標過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實際應用及效果介紹

（1）促進了審計管理規(guī)范化，提高審計質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質(zhì)量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達到對處理事務的時間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個審計事務的流程進行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達到提升審計質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計管理信息系統(tǒng)整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡辦公自動化和資源共享平臺，更有效的對內(nèi)部審計資源進行共享和交流，審計信息能夠在短時間內(nèi)得以傳達和共享，在當前審計任務越來越重的情況下，審計管理系統(tǒng)將審計項目管理用計算機進行管理，計算機可以將各種管理項目進行重新組合、重新分類、進行各種數(shù)據(jù)處理，供審計人員需要時隨時調(diào)用和打印輸出，減少重復勞動，極大地提高內(nèi)部審計工作的效率。（3）實現(xiàn)了審計辦公自動化，提升檔案管理。審計管理信息系統(tǒng)針對不同的審計業(yè)務，都有配套的模板，審計項目、申請資料、審計動態(tài)、審計工作底稿、審計報告結(jié)果、審計檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，實現(xiàn)審計辦公的自動化。計算機對檔案信息進行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點，這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計人員可以利用審計資料庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料，歷年的審計報告和審計工作底稿等。

第2篇：高校財務審計報告范文

績效審計在我國高校內(nèi)審工作中的發(fā)展尚處于初級階段，在審計實踐中，高校內(nèi)審的主要審計工作仍然是以財務收支審計為基礎(chǔ)來開展，在審計報告中鮮有涉及有關(guān)資源利用的效益情況的評價。

二、影響高?？冃徲嫷目陀^因素

(一)績效審計體系不健全，缺少操作性強的績效評價標準

這是目前績效審計缺乏實施條件的主要因素。績效審計的對象具有復雜多樣、綜合性強等特點，所以很多理論知識和操作模式都沒有定性，給績效審計工作帶來很大的困難。績效審計雖然在很多領(lǐng)域已有所實踐，并頒布了較為詳細的績效評價操作細則或準則，如：《國有資本金效績評價操作細則》、《企業(yè)效績評價標準》等，但是此類文件，所提及的指標體系多為企業(yè)財務管理方面的財務指標，僅與經(jīng)濟性和效率性效益相關(guān)，對于其他效益方面難以評價。高校作為主要依托國家財政撥款的事業(yè)單位，企業(yè)的財務管理指標并不完全適用于高校財務制度；且高校主要職能是加強人才培養(yǎng)，提高科技創(chuàng)新、服務社會發(fā)展，僅對經(jīng)濟效益進行評價，不能滿足高校資源使用效益全面評價的要求。缺乏針對高校情況所制定的績效評價體系、操作細則，沒有明確的量化的評價標桿，直接影響高?？冃徲嫷拈_展。

(二)審計證據(jù)的限制

傳統(tǒng)財務審計中，對經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性評價，主要是對報表、憑證等財務資料進行檢查，通過翻閱會計憑證即能獲得大量原始證據(jù)，收集起來較為簡單且完整。而績效審計卻要收集大量業(yè)務資料來作為審計證據(jù)，證據(jù)收集時還需要審計人員依靠財務專業(yè)知識以外的其他經(jīng)驗來判斷證據(jù)的相關(guān)性、充分性及可靠性。同時相對于高校財務部門財務制度的完善程度，被審對象單位內(nèi)部控制情況不一，所提供資料真實性、可靠性存在風險，甚至存在無法提供足夠的審計所需資料的情況。審計證據(jù)的不充分增加了績效審計評價風險，按照“四個不評價”原則之“對在審計過程中,未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不充分事項不發(fā)表評價意見”，績效審計難以進行評價。

(三)結(jié)合型績效審計的制約

目前績效審計在高校展開的主要形式是結(jié)合型績效審計，該形式無法充分發(fā)揮績效審計的特色。目前高?？冃徲嬛饕捎脗鹘y(tǒng)審計與績效審計相結(jié)合的方式，在經(jīng)濟責任審計和專項審計等工作中，將績效情況作為額外需要關(guān)注的方面提出，未明確要求做出有關(guān)績效情況的審計分析及評價；另一方面，一些資源使用的績效情況，從宏觀角度進行匯總分析，才更容易全面發(fā)現(xiàn)問題，如：高校資源各部門之間共享程度低，一些設(shè)備購買買來了閑置不用，一些老師卻缺乏經(jīng)費購買必要設(shè)備；基礎(chǔ)建設(shè)工程缺乏長遠計劃，反復工程等。僅在單個部門或項目的傳統(tǒng)審計中運用績效審計，對于資源使用情況的信息掌握容易出現(xiàn)不夠全面的情況，導致對績效情況無法評價或評價不夠準確。

三、開展績效審計工作的相應對策

(一)健全績效制度建設(shè)，構(gòu)建評價指標體系，規(guī)范績效審計程序

要想更好的開展績效審計工作，就需要在實踐中規(guī)范體制，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問題，健全績效審計相關(guān)的法律法規(guī)。建立適用于高校經(jīng)濟和教育活動的績效審計制度，這是發(fā)展績效審計的前提，之后應在此基礎(chǔ)上確定具有操作性的評價指標體系，細化評價指標，這是有效展開具體審計工作的依據(jù)。相對于較為成熟的企業(yè)績效評價標準，2011財政部頒布的財政支出績效評價指標體系對高校更為適用，目前該評價體系已對“項目決策”及“項目管理”這兩類一級指標細化了其評價標準，而對于“項目績效”這類一級指標仍然沒有細化出具體評價標準，高校需要根據(jù)高校的特點及發(fā)展情況，對評價體系進行細化，才能更具有操作性。

(二)加強高校內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化績效審計環(huán)境

審計環(huán)境是開展績效審計工作的重要前提條件，優(yōu)化現(xiàn)有的審計環(huán)境，審計人員才能更好的實施績效審計。首先績效審計的發(fā)展需要得到學校各層領(lǐng)導的重視，正確認識績效審計所能發(fā)揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進績效審計的工作開展。其次，高校應建立健全各部門的內(nèi)控制度，加強部門內(nèi)部管理，推進信息化建設(shè)，妥善保存必要的基礎(chǔ)業(yè)務資料，提高審計所需財務信息和其他相關(guān)業(yè)務信息的真實性，完整性，為績效審計提供良好的可實施環(huán)境。最后審計部門需要規(guī)范績效審計程序，明確審計對象，確定審計重點，做好審計計劃，從而提高審計工作效率，也便于對審計人員的工作進行有效考核。

(三)加強高校審計隊伍建設(shè)

高校審計部門普遍存在審計人員少、審計任務重的情況，因此需要保證審計隊伍的精銳性。高校應加強審計人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計專業(yè)背景的人才；上崗前，應重視崗前培訓，如財務審計人員需要在財務處進行實習，了解高校財務運作體系等；在崗員工應加強后續(xù)的理論教育培訓，形成一定的后續(xù)培養(yǎng)機制。同時績效審計的復雜性，決定了需要審計人員在需要具備基本的審計、財經(jīng)、高校管理、計算機等專業(yè)知識外，同時還要具備較強的分析問題、解決問題的能力。問題的分析能力，要依靠審計人員豐富的個人實踐經(jīng)驗。因此除了理論知識的學習，需加強在崗人員的實踐鍛煉，輪流擔任主審、高校之間進行經(jīng)驗交流與學習等，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)。

(四)開展獨立型績效審計

獨立型績效審計更有利于從宏觀的角度匯總材料，分析現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)體制、機制的問題,提出個性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費、資產(chǎn)流失、效率低下等專項問題，促進各學校提高管理水平和財政資金使用效益，發(fā)揮審計監(jiān)督在建設(shè)節(jié)約型社會中的重要作用。相對于傳統(tǒng)審計突出查找問題，獨立型績效審計則突出對影響績效成因的分析并提出建議，其審計報告可以以審計調(diào)查研究報告、審計建議函等形式，向被有關(guān)決策部門提出改進和完善的建議；對于一些雖然符合現(xiàn)有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)難以做到根本性改進的問題，可以通過分析報告模式，向被審單位、決策者闡明問題存在的本質(zhì)原因，提出改進或發(fā)展的思路和框架。所以，通過獨立的績效審計，更能宏觀的、針對性的發(fā)現(xiàn)問題，利于更好的發(fā)揮績效審計建設(shè)性作用。

四、結(jié)束語

第3篇：高校財務審計報告范文

本文提出了當前高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理中存在的問題，并針對這些問題明確了加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的對策。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計；質(zhì)量

近年來，隨著高校財政投入力度不斷加大，高校辦學自不斷擴大，全面推進依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力，必須進一步規(guī)范和加強內(nèi)部審計工作。如何提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計預防、揭示、抵御三大功能，成為我們面臨的一個重要課題。

一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題

1.高校內(nèi)部審計的獨立性不強

《內(nèi)部審計實務指南第4號—高校內(nèi)部審計》第三條明確指出“高校應設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，規(guī)模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上)應設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)”。目前許多高校并未設(shè)立獨立的審計部門，部分高校內(nèi)審部門與紀檢或財務部門合署辦公，缺乏獨立性，另外一些高校雖然設(shè)立了獨立的審計機構(gòu)，但人員配置有限，并且只是機械化的執(zhí)行學校相關(guān)政策，淪為邊緣部門，不能真正發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的作用。

2.高校缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量評價標準

近年來國家越來越關(guān)注高校內(nèi)部審計，內(nèi)部審計協(xié)會2009年出臺了《內(nèi)部審計實務指南第4號—高校內(nèi)部審計》，教育部也于2015年了《關(guān)于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》，這些規(guī)范制度都對高校內(nèi)部審計實務的實施起到了指導和規(guī)范作用，但目前還缺乏一些對高校內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核或評價的制度或標準，內(nèi)部審計雖然在一些高校已經(jīng)開展的較有成效，但審計質(zhì)量由誰來評價，如何評價，評價標準是怎樣的，仍然需要相關(guān)部門制定一些制度或辦法加以規(guī)范。另外，高校內(nèi)部一般會參照國家、上級單位執(zhí)行本單位的審計制度，但也都停留在審計實務方面，缺乏對審計質(zhì)量進行控制的規(guī)章制度和評價體系。

3.審計結(jié)果運用不到位

高校內(nèi)部審計的一個重要職能就是通過在審計過程中發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理中存在的問題和不足，從而提出改進建議，促進學校提高內(nèi)部治理能力和管理水平，充分發(fā)揮其預防、揭示、抵御三大功能。但目前高校內(nèi)部審計的結(jié)果很難得到有效運用，許多高校僅僅在出具審計報告后就結(jié)束了審計程序，未能繼續(xù)關(guān)注審計問題的整改和落實情況，致使內(nèi)部審計流于形式，并未真正起到解決問題、促進學校管理的作用，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量的進一步提高。

4.審計隊伍建設(shè)有待加強

隨著高校內(nèi)部審計重要性的提升，對審計人員的素質(zhì)也提出了更高要求。高校內(nèi)部審計人員應具備相應的獨立性和勝任能力，勝任能力除了傳統(tǒng)財務審計要求的以外，還包括管理、經(jīng)濟、統(tǒng)計、工程等多學科專業(yè)知識和技能。目前，我國高校審計人員以精通財務審計的為多，知識結(jié)構(gòu)比較單一，復合型審計人才相對缺乏。另外一些年輕審計人員審計經(jīng)驗不足，平時除了一些基本的繼續(xù)教育外，缺乏對國家法律法規(guī)及相關(guān)制度系統(tǒng)性的歸納學習，不利于審計人員工作技能的提升。審計隊伍的整體素質(zhì)直接影響著高校內(nèi)部審計質(zhì)量。

二、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的對策

1.提高高校內(nèi)部審計的獨立性

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求：高等學校應當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；內(nèi)部審計機構(gòu)在學校主要負責人的領(lǐng)導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本校的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作，對學校主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務指導和檢查。高校應采取措施落實上述規(guī)定，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提升內(nèi)部審計的地位，并直接受主要負責人的領(lǐng)導或授權(quán)，從而保障獨立有效的行使審計職權(quán)，提高審計質(zhì)量。另外，上級審計機關(guān)應切實發(fā)揮其組織指導職能，在高校的機構(gòu)設(shè)置、審計程序等方面加以規(guī)范和指導，促進其提高審計效率，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

2.加強高校內(nèi)部審計制度建設(shè)

相關(guān)部門應制定出臺對內(nèi)部審計質(zhì)量進行控制或評價的相關(guān)制度，高校也應結(jié)合本校實際情況制定內(nèi)部審計制度或準則，來規(guī)范內(nèi)部審計工作程序、流程等。高校內(nèi)部還應該建立完善審計質(zhì)量評價機制，例如成立內(nèi)部審計質(zhì)量評價考核委員會，制定內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標，引入績效考核制度等，通過完善機制和制度建設(shè)，對審計項目的實施加以規(guī)范和監(jiān)督，從而提高內(nèi)部審計質(zhì)量。另外，高校應加強內(nèi)部審計結(jié)果的運用，建立相應的審計結(jié)果公告制度，對于審計部門發(fā)現(xiàn)的問題應積極落實整改情況。

3.規(guī)范高校內(nèi)部審計程序

提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，除了要從制度建設(shè)方面加以規(guī)范，還應從審計程序?qū)嵤┓矫鎸徲嬳椖咳^程加以控制。如：做好充分的審前準備，開展審前調(diào)查，編制詳細的審計方案，對審計實施步驟進行控制，綜合運用多種手段進行審計取證，認真編制審計工作底稿，嚴格執(zhí)行審計報告分級復核制度，審計資料及時整理歸檔，加強審計整改的落實，開展后續(xù)審計等。規(guī)范審計程序，不僅要保障以上實施環(huán)節(jié)順利進行，還應在各個關(guān)鍵節(jié)點加強質(zhì)量控制，突出審計重點，提高審計效率，從而降低審計風險，提高審計質(zhì)量。

4.加強高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，要進一步改善高校審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)，加強對審計人員的培訓。對于改善審計隊伍結(jié)構(gòu)，應注重從專業(yè)、職稱、年齡、學歷等方面合理配比，取長補短，從而最大程度發(fā)揮不同審計人員的優(yōu)勢，壯大審計隊伍力量。培訓內(nèi)容不僅要有審計理論學習，而且還要重點突出審計實務的培訓，重點提高審計人員審計能力和經(jīng)驗。另外上級審計機關(guān)也應多組織相關(guān)的業(yè)務培訓，幫助高校加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)。

參考文獻：

[1]錢華.高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究.財會通訊,2010(7):80-81.

[2]唐玉平,趙鳳琴.影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量因素的現(xiàn)狀與對策.中國流通經(jīng)濟,2013(3):115-118.

第4篇：高校財務審計報告范文

【關(guān)鍵字】信息化；高校；內(nèi)部審計

【中圖分類號】F239【文獻標識碼】A

《審計署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》明確指出，要以探索創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計方式為核心，加大適應信息化需要的審計人才隊伍建設(shè)力度，努力提高審計工作效率、質(zhì)量和水平，為審計事業(yè)發(fā)展提供信息技術(shù)支持和保障。內(nèi)部審計做為高校法人治理結(jié)構(gòu)下的重要內(nèi)控手段，在信息化發(fā)展趨勢下面臨著諸多機遇和挑戰(zhàn)。

一、內(nèi)部審計信息化內(nèi)涵闡釋

內(nèi)部審計信息化，是指內(nèi)部審計組織主要依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建的審計信息系統(tǒng)，對審計項目計劃、實施、風險等全過程進行監(jiān)督、鑒證、評價和咨詢的活動。其內(nèi)涵主要包括兩個方面，一方面，在日常審計取證、復核、測算、分析中，以計算機來輔助審計完成上述工作。另一方面，傳統(tǒng)的內(nèi)控流程和內(nèi)控措施通過計算機軟件程序的操作步驟固化為審計信息系統(tǒng)，對該系統(tǒng)產(chǎn)生的會計信息的真實性、合法性進行甄別、確認和檢索。顯然，通過對審計人員進行審計數(shù)據(jù)提取與分析等計算機操作技術(shù)的培訓，可以完成計算機輔助審計工作。而信息系統(tǒng)（IS）和審計軟件自身穩(wěn)定性、可靠性和匹配性等審計，審計從業(yè)人員較難在短期內(nèi)通過培訓勝任工作，需具備專業(yè)計算機編程知識和一定審計經(jīng)驗的人員進行操作。在審計實踐中，通常假定信息系統(tǒng)完備、可靠，系統(tǒng)風險為零。本文僅研究狹義上運用計算機輔助技術(shù)進行微觀審計實務方面的內(nèi)部審計信息化問題。內(nèi)部審計做為一個組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，在信息化進程中對審計客體、內(nèi)容、方式、方法等都產(chǎn)生了深遠影響。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）以紙質(zhì)為載體的傳統(tǒng)審計內(nèi)容發(fā)生了變化

隨著會計電算化的普及，傳統(tǒng)的以紙質(zhì)為載體的會計憑證和賬簿等有形財務資料，被財務軟件系統(tǒng)等電子介質(zhì)所替代。這些數(shù)據(jù)化的存儲與管理方式，引發(fā)了審計內(nèi)容的巨大變化。在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较?，不僅要對財務賬簿、報表、憑證等紙質(zhì)材料進行傳統(tǒng)審計，更需關(guān)注信息系統(tǒng)和財務軟件本身各功能模塊的責任范圍、操作設(shè)置權(quán)限、不相容職務授權(quán)控制等各項內(nèi)控流程，以此來判斷電子信息是否存在被竊取、濫用、篡改和丟失等可能。

（二）審計方式方法發(fā)生了變化

隨著審計信息化的普及，傳統(tǒng)的復核法、查詢法、盤點法等實質(zhì)性測試方法，在獲取審計證據(jù)、搜集審計線索時日益凸顯出局限性和不足。手工系統(tǒng)下，審計業(yè)務流程看得見、摸得著。而在信息系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到會計報表的生成，幾乎是軟件程序全部完成。在這一過程中，審計線索隱藏于系統(tǒng)內(nèi)部，傳統(tǒng)的審計方法無法依賴有形的紙質(zhì)載體開展工作，增加了獲取審計證據(jù)的難度。同時運用功能完備的《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO），在空間上也不必駐點進行審計，一改傳統(tǒng)的就地審計模式。通過拷貝被審計單位的會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，結(jié)合自動化辦公系統(tǒng)（OA），足不出戶實現(xiàn)異地審計任務，大大節(jié)約審計成本，提高審計效率。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)

高校作為先進技術(shù)和管理文化的重要研發(fā)地，信息技術(shù)在高校內(nèi)部管理中應用頗廣。我們知道，高校財務管理會計電算化已普及近二十年，而諸如教務管理、檔案管理、科研管理、圖書管理、學生管理、實驗管理等行政辦公系統(tǒng)也運行多年，高校內(nèi)部管理各層級基本上實現(xiàn)了信息化、無紙化。而內(nèi)部審計在信息化進程中顯然落后于高校整體信息化水平，嚴重影響和制約了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

（一）尚未建立內(nèi)部審計信息化平臺

高校財務審計是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性工作，旨在通過對學校財務預算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，保證各類經(jīng)費的合法有序運行。長期以來，由于沒有建立和會計信息系統(tǒng)相匹配的內(nèi)部審計信息化平臺，財務審計仍然要依靠會計信息系統(tǒng)打印出的紙質(zhì)賬冊資料，憑借手工進行復核、分析審計。不僅耗費大量的紙張、時間和人力資源，更重要的是審計人員只能被動接受打印出的紙質(zhì)材料，至于會計信息是否在系統(tǒng)中進行過調(diào)整、加工、處理，不得而知。依據(jù)這些紙質(zhì)材料得出的審計結(jié)論，顯然存在很大的審計風險。

（二）審計人員計算機輔助審計技術(shù)嚴重匱乏

由于審計信息化工作起步較晚，長期以來審計人員習慣用傳統(tǒng)的手工方式，對會計報表、賬簿、憑證等進行查詢翻閱，通過大量重復性工作，形成審計實施方案、審計工作底稿、審計報告等文書，既緩慢費時又容易出錯，無法提高審計覆蓋面，從而影響了審計質(zhì)量，事倍功半。出于行為慣性，審計人員不自覺地抵制、排斥先進的信息技術(shù)，不愿學、不想學，從而不想用、不會用、不敢用，導致計算機輔助技術(shù)在審計業(yè)務推廣和應用上阻力重重，嚴重影響審計信息化進程。

（三）內(nèi)部審計信息未能與高校其他管理信息實現(xiàn)共享

根據(jù)管理學原理，任何一項經(jīng)濟活動大都經(jīng)歷立項論證、組織實施（包括招投標、過程管理、業(yè)務授權(quán)）、檢查驗收結(jié)算等管理流程。我們知道，高校內(nèi)部審計監(jiān)督的對象就是對上述程序執(zhí)行效果的過程進行全面再監(jiān)督。而這些流程的監(jiān)管分屬不同的部門，由于各類信息沒有在統(tǒng)一的管理平臺上和共享，因此內(nèi)部監(jiān)督往往只能被動地進行事后審計，對經(jīng)濟活動管理過程中可能出現(xiàn)的問題，無法及時有效地進行監(jiān)管或提供審計咨詢服務，內(nèi)審信息也無法適時地傳遞到管理的各個環(huán)節(jié)中，極大地影響了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。當然，信息化也給高校內(nèi)部審計工作帶來了新的機遇和創(chuàng)新發(fā)展的動力。

（一）信息化要求內(nèi)部審計進行全面技術(shù)創(chuàng)新

傳統(tǒng)手工條件下的審計技術(shù)遇到了信息技術(shù)的嚴竣挑戰(zhàn)，審計對象的信息化要求審計手段必須進行技術(shù)創(chuàng)新，否則審計人員將面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。高校內(nèi)審工作從業(yè)者，努力學習并掌握和運用好信息技術(shù)，理應是技術(shù)強審的積極踐行者，這也是高校工作體現(xiàn)先進管理水平的必然要求。同時要積極借鑒吸納現(xiàn)代信息技術(shù)縝密嚴謹、科學可控、客觀有序等優(yōu)勢，在審計軟件、信息平臺、操作系統(tǒng)流程等方面融入信息技術(shù)進行創(chuàng)新，全面提升內(nèi)審工作的科技含量和質(zhì)量。

（二）信息化使得內(nèi)部審計同其他內(nèi)控手段相結(jié)合形成監(jiān)管合力成為可能

由于信息不共享，傳統(tǒng)審計關(guān)注的是某個具體受托責任關(guān)系中的微觀控制點，通?！爸灰姌淠?，不見森林”。而高校內(nèi)部各個管理環(huán)節(jié)一旦形成共享的信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計監(jiān)管的范圍、時效、對象和層次，將實現(xiàn)質(zhì)的提升。通過信息系統(tǒng)平臺實施宏觀上的預算控制，微觀上的授權(quán)批準控制、實物資產(chǎn)控制、內(nèi)部審計控制等措施，特別是加強物資采購、收支繳存、存貨物資管理等關(guān)鍵點的控制，使得形成校內(nèi)外監(jiān)管合力成為可能，勢必對促進高校加強財務管理、依法治校、依法理財、推進黨風廉政建設(shè)等工作發(fā)揮更大作用。

三、高校內(nèi)部審計應對信息化

的路徑選擇我們知道，審計免疫系統(tǒng)理論關(guān)注的是整個經(jīng)濟系統(tǒng)中的受托責任關(guān)系，著重從宏觀層面對常規(guī)審計內(nèi)容和信息化系統(tǒng)本身進行分析、審查，突出其預見性，防患于未然。而信息化審計能夠很好地契合這一點，可以使審計關(guān)口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并予以解決。通過微觀與宏觀的有機結(jié)合，有針對性地提出建設(shè)性意見，使得信息化審計手段的固有優(yōu)勢與“免疫系統(tǒng)”功能的特點相吻合。基于上述認識，高校內(nèi)部審計應對信息化應做好以下幾個方面工作。

（一）建立符合高校管理特點的內(nèi)部審計信息化

系統(tǒng)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，主要包括全面的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)和完善的辦公自動化系統(tǒng)等。要實現(xiàn)對高校內(nèi)部各類經(jīng)濟活動的全程監(jiān)管，就必須有效地對上述信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)本身進行核查。因此，內(nèi)部審計只有同校內(nèi)其他業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，才有可能獲取基本的審計數(shù)據(jù)信息，為開展工作奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而打造功能強大、操作性針對性強的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，是實施過程審計信息化的關(guān)鍵所在。我們可以借鑒審計署“金審工程”研發(fā)的“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”（AO系統(tǒng)），增加部分適合高校自身特點的個性化模塊，使審計人員擺脫傳統(tǒng)的紙、筆和算盤，使被審計單位經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)盡在審計人員掌握之中。同時，完善的辦公自動化系統(tǒng)是實現(xiàn)審計信息化的基本要求。要憑借該系統(tǒng)將審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)與校內(nèi)其他業(yè)務系統(tǒng)進行信息共享和數(shù)據(jù)匹配對接，提高傳輸效率，節(jié)約行政監(jiān)管成本。

（二）加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理信息化建設(shè)

審計質(zhì)量的提升需要以規(guī)范化的執(zhí)業(yè)流程、嚴謹?shù)默F(xiàn)場審計和翔實的審計證據(jù)等做保證。這些控制要素一旦實現(xiàn)信息化就可以有效促進審計工作整體上臺階。在內(nèi)勤管理和外勤管理的審計實踐中，抓好審計立項、審計方案、審計工作底稿、審計報告和審計檔案等節(jié)點的信息化建設(shè)，把好審計證據(jù)的真實性、存在問題的客觀性、審計報告撰寫的恰當性和審計建議的可操作性等關(guān)口，充分運用信息系統(tǒng)內(nèi)在邏輯和授權(quán)控制，對可能影響內(nèi)審工作質(zhì)量的因素、環(huán)節(jié)和環(huán)境進行全面規(guī)避，旨在提高審計質(zhì)量。

（三）做好傳統(tǒng)審計與信息化審計的有機結(jié)合，不偏不廢

推廣審計信息化的效果如何，關(guān)鍵在于審計人員如何做到將信息化審計與傳統(tǒng)審計的有機結(jié)合。傳統(tǒng)審計模式在長期的實踐中，發(fā)揮了巨大的作用，形成的深厚理論和實務指南，是做好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。今天我們倡導審計信息化，就是要繼續(xù)傳承和發(fā)展傳統(tǒng)審計形成的具有鮮明特色的工作方法、經(jīng)驗和成果，在此基礎(chǔ)上，運用審計信息化技術(shù)針對海量審計業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析、測算，使傳統(tǒng)的業(yè)務審計向全面過程審計發(fā)展，由事后審計向事中、事前結(jié)合的聯(lián)網(wǎng)審計方向發(fā)展，使監(jiān)督職能在服務中得到提升。唯有兩者的有機結(jié)合，不偏不廢，在運用上形成強大的審計生產(chǎn)力，信息化審計才會有價值，這也是內(nèi)部審計發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能的內(nèi)在要求。

（四）實現(xiàn)審計信息化人力資源的最優(yōu)化配置

長期以來，高校內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)多為財務或經(jīng)管類專業(yè)，對信息技術(shù)的涉獵不甚了解。對此，由于計算機專業(yè)性太強，對信息系統(tǒng)（IS）本身、數(shù)據(jù)庫等審核，內(nèi)審人員無需介入，可以外包給專業(yè)機構(gòu)進行鑒定檢測。在實施其他項目審計中，要加大計算機審計培訓的內(nèi)容和力度，科學合理配置掌握計算機輔助審計技術(shù)的審計人員，營造在學中用和在用中學的濃厚氛圍。根據(jù)項目特點，整合審計人力資源，自覺運用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過改進審計組織方式，對重大項目、突發(fā)項目、臨時項目，探索整合分工、上下聯(lián)動、重點攻關(guān)的模式，打通信息傳遞壁壘，細化工作流程，努力實現(xiàn)信息化審計效能的最大化。

參考文獻

［1］審計署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃.審計發(fā)[2008]73號

［2］曹燕，常京萍.企業(yè)內(nèi)部審計信息化戰(zhàn)略研究.會計之友.2010（10）52-53

第5篇：高校財務審計報告范文

高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結(jié)合學校實際制定各項審計業(yè)務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經(jīng)濟責任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領(lǐng)域的風險系數(shù)，根據(jù)高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點上，放棄低風險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構(gòu)還要依據(jù)審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制。

實現(xiàn)獨立機構(gòu)的設(shè)置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內(nèi)容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務收支審計、干部經(jīng)濟責任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或?qū)ｍ棇徲嫞獜娬{(diào)制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標準轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。

全面推進高校領(lǐng)導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責人的經(jīng)濟責任審計，關(guān)注領(lǐng)導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導干部有關(guān)目標責任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強高?；üこ讨攸c領(lǐng)域的審計。

高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構(gòu)審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。

高校設(shè)有多個職能部門和學院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學校師生關(guān)心的熱點、高校管理工作的難點、學校發(fā)展的關(guān)鍵點等方面，比如各類學生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學科建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。

探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應用、系統(tǒng)設(shè)置等進行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系

第6篇：高校財務審計報告范文

關(guān)鍵詞：審計學；財經(jīng)類專業(yè)建設(shè)；思考

本文為2016年度遼寧省普通高等教育本科教學改革研究項目：“基于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力培養(yǎng)的財經(jīng)類專業(yè)實踐教學體系研究”階段性成果

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年11月4日

一、高校審計學專業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，全國培養(yǎng)本科審計學專業(yè)人才高校數(shù)量不斷增加，由2008年的39所擴大到2016年的93所，而開設(shè)會計專業(yè)的高校達467所，相比來看，審計學專業(yè)開設(shè)的學校數(shù)量太少。其在整個管理學科中所占的比重仍然偏低，每年連1%都不到，可見審計學專業(yè)招生人數(shù)仍然太少。比如大連財經(jīng)學院，從2012年審計專業(yè)單獨招生以來，2012年招生人數(shù)約130人左右，到了2016年只招收了50人。

而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會對鑒證和咨詢的服務會越來越多，這種招生人數(shù)的縮減與社會需求是有矛盾的。中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)顯示，截至2015年12月31日，全國共有會計師事務所8，374家，其中總所7，373家，分所1，001家，主要分布在廣州（含深圳）、北京和山東；中注協(xié)共有注冊會計師101，376人，北京數(shù)量最多，有12，762人，占全國總數(shù)的12.73%，排名第二的是廣東，有9，028人，第三名是四川，有6，356人。審計學作為一個專門的復合型學科，除了需要審計人員掌握會計基本理論之外，還需要掌握審計處理程序與方法，以及審計技術(shù)，既要求專業(yè)性，又需要復合的知識結(jié)構(gòu)。然而，審計學專業(yè)在我國高校雖有30年的歷史，但學科規(guī)律尚不成熟，人才培養(yǎng)還存在諸多問題，專業(yè)建設(shè)還有待完善。

二、審計學的專業(yè)建設(shè)

審計學專業(yè)建設(shè)應側(cè)重于教學，以提高教學質(zhì)量為中心，出發(fā)點和歸宿都是人才培養(yǎng)。專業(yè)建設(shè)的主要內(nèi)容包括專業(yè)人才培養(yǎng)目標的制定、教學計劃調(diào)整、課程開發(fā)、教材建設(shè)、實驗室建設(shè)、實習基地建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、教學方法手段的革新等，其中課程建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、教學條件建設(shè)是重點。

審計學專業(yè)作為財經(jīng)類高校的一個成長專業(yè)，當前面臨的主要困惑是：對專業(yè)建設(shè)指導思想的把握仍不夠準確，專業(yè)口徑還不夠?qū)?；學科建設(shè)與專業(yè)建設(shè)的融合還不到位；專業(yè)主干課程體系設(shè)計指導思想不明確，缺乏科學依據(jù)，專業(yè)主干課程設(shè)置比較隨意，不夠穩(wěn)定、明確，未能體現(xiàn)專業(yè)主干課的基礎(chǔ)性地位，在一定程度上影響了學生扎實專業(yè)基礎(chǔ)知識的奠定等。因此，當前專業(yè)建設(shè)的主要任務是：

（一）以“寬口徑、厚基礎(chǔ)”為指導思想，設(shè)計人才培養(yǎng)方案?！皩捒趶?、厚基礎(chǔ)”也是審計社會需求的必然要求。過去我國審計隊伍是一支以財會人員為主的“查賬大軍”，審計人員主要來源于會計隊伍，會計人員的知識結(jié)構(gòu)主要是會計核算與財務管理，核心能力是賬簿檢查和財會資料分析。但隨著審計事業(yè)的快速發(fā)展，目前社會對審計需求不斷增加，審計功能和對象都發(fā)生了變化，審計對象已從單一財務角度的檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘟嵌?、多層次、全方位的分析評價，功能也從原有的經(jīng)濟控制與財務監(jiān)督擴大到內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、經(jīng)濟鑒證、認證服務和公共績效審計功能。因此，審計學是社會學、管理學、政治學、法學等多學科的復合，這就要求學校在設(shè)計人才培養(yǎng)方案時，必須堅持“寬口徑、厚基礎(chǔ)”原則，強化學生的經(jīng)濟學、管理學、會計學、統(tǒng)計學、管理信息系統(tǒng)等學科基礎(chǔ)知識，在寬厚的基礎(chǔ)上建設(shè)好審計學專業(yè)課程，培養(yǎng)適應社會需要的復合型審計人才。

（二）以學科為導向，突出專業(yè)主干課程質(zhì)量，完善課程體系。專業(yè)主干課程是實現(xiàn)學科專業(yè)培養(yǎng)目標，構(gòu)建學生完備專業(yè)知識結(jié)構(gòu)最基礎(chǔ)、最核心的部分。在專業(yè)主干課程建設(shè)上，目前多數(shù)高校的審計專業(yè)是按審計三大主體來建設(shè)專業(yè)主干課程，即國家審計、內(nèi)部審計和社會審計，對相關(guān)的審計基礎(chǔ)理論，如財務審計、效益審計等內(nèi)容均按三大主體進行分割、整合，并有所側(cè)重。這種設(shè)置方式對學科基礎(chǔ)和學科系統(tǒng)性考慮較少，課程內(nèi)容存在重疊現(xiàn)象，課程設(shè)置口徑較窄對學生的適應性和靈活性有一定的影響。所以，應探索新的課程設(shè)置方式，比如以最能體現(xiàn)審計學核心基礎(chǔ)理論的專業(yè)主干課程應包括審計學原理（審計學）、審計方法研究、財務審計和績效審計四門課程來設(shè)置專業(yè)核心課程。

財務審計課程應在審計學原理基礎(chǔ)上全面闡述財務報表審計的技術(shù)方法和審計流程，包含被審計單位的銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金五大部分的審計，以及審計調(diào)整和審計報告的撰寫；同時，應闡述驗資審計、預測性財務信息審核及一些特殊目的審計項目。

績效審計應在闡述績效審計的一般理論和方法的基礎(chǔ)上，從企業(yè)管理審計、經(jīng)營性項目審計和政府績效審計等多角度予以論述。對上述四門課程，必須加以重點建設(shè)，以達到較高的質(zhì)量水平，為學生打下堅實的專業(yè)理論基礎(chǔ)。

三、審計學的課程建設(shè)

目前，審計學課程建設(shè)的任務仍相當艱巨，除《審計學原理》較為成熟外，《審計方法研究》、《財務審計》、《績效審計》、《審計學》等基礎(chǔ)性課程建設(shè)水平急需提高；交叉、復合型課程尚有開發(fā)空間；案例教學法有更廣泛的運用空間。因此，審計學課程建設(shè)面臨的主要任務是：

（一）努力將專業(yè)主干課程建設(shè)成精品課程。根據(jù)學科建設(shè)方向的重新定位，審計學專業(yè)主干課程應包括審計學原理、審計方法研究、財務審計、績效審計等四門課程。首先，《審計學》課程建設(shè)還有發(fā)展空間。審計學作為財經(jīng)類高校非審計專業(yè)的一門課程，涉及學生較多，應努力將審計課程建設(shè)成院級精品課程；其次，財務審計、績效審計課程建設(shè)滯后明顯，應加大建設(shè)力度，使之盡快成為精品課程。

（二）革新教學方法，強化案例教學。審計學的技術(shù)性及實踐性極強，冠上案例教學可以向?qū)W生提供其在學校不可能接觸到的實際問題，使之了解各類審計案件的審計技巧，提高認知及感悟水平，同時也可以加深學生對審計理論的理解，進一步弄清審計理論與實踐的關(guān)系，提高學生用所學理論指導實踐的能力。但因受師資、教材等多重因素影響，案例教學實施起來并不容易。

審計案例教材多數(shù)為審計過程及結(jié)果的敘述，考慮教學要求和教學規(guī)律不夠，案例構(gòu)成缺乏系統(tǒng)性，有些案例取材于國外，脫離中國的審計環(huán)境，不能滿足審計案例教學的需要。加之教師參與審計實踐的意識不強、機會不多、案例教學經(jīng)驗不足等，使得審計案例教學的推廣受到限制。因此，在今后審計案例教學完善中，必須注意廣泛收集、精心編寫和選擇審計教學案例，使審計案例典型、綜合、有難度，與審計理論相關(guān)，不斷更新，同時要進一步提高教師的實踐能力和研究水平，鼓勵其積極參與審計案例的收集和編寫工作。

（三）加強應用、交叉型審計課程建設(shè)。當代審計事業(yè)需要的是知識寬厚、視野寬闊的復合型審計人才，這就必須大力加強應用、交叉型審計課程的建設(shè)。在應用交叉課程的探索中，根據(jù)現(xiàn)有辦學條件和師資結(jié)構(gòu)，進一步加強包括內(nèi)部控制學、固定資產(chǎn)投資審計、審計風險控制與管理模型、經(jīng)濟效益審計、財政審計、金融審計、環(huán)境審計、信息系統(tǒng)審計、審計經(jīng)濟分析、中國審計史等在內(nèi)的應用、交叉課程群的建設(shè)和開發(fā)。為鼓勵新型應用、交叉課程的發(fā)展，通過設(shè)立課程開發(fā)中心，為新課程的順利設(shè)計、實施提供組織機構(gòu)保障。

總之，在專業(yè)建設(shè)過程中，即要充分考慮專業(yè)、課程建設(shè)二者的側(cè)重和內(nèi)涵特點，因地制宜，根據(jù)學院的發(fā)展規(guī)劃和要求，重點突破。

主要參考文獻：

第7篇：高校財務審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制審計 現(xiàn)狀 政策建議

一、引言

內(nèi)部控制審計主要是指專業(yè)的內(nèi)部控制審計人員在特定基準日對特定企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況進行獨立審計，通過對相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的審計評價，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運作效率。但是，由于企業(yè)自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環(huán)境還不完善的情況下，我國企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計功能方面還存在各種各樣的問題，比如企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置不合理，審計的企業(yè)經(jīng)營范圍過于局限，審計人員的獨立性等問題都嚴重影響了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計作用的發(fā)揮。在國外，企業(yè)內(nèi)部控制審計的理論和實務研究在不斷豐富和完善，其范圍已經(jīng)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營的各個方面；在我國，這方面的事務和理論研究在近幾十年也在迅速發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都在不斷演變，審計的職能和作用一直在變化發(fā)展。因此，對于企業(yè)在內(nèi)部控制審計中出現(xiàn)的問題，應該及時從理論和實踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業(yè)有效實行內(nèi)部控制審計，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，降低審計風險，保證企業(yè)最終經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

1、企業(yè)管理層對內(nèi)部控制審計工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業(yè)的領(lǐng)導對于建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制審計制度并不重視，認為這種不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益的制度建設(shè)沒有必要。同時，我國有一部分內(nèi)部審計人員在缺乏管理層嚴格要求的情況下，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，出具的內(nèi)部控制審計意見缺乏客觀性，出具的內(nèi)部控制審計意見不夠全面。比如有的內(nèi)部控制審計意見在披露企業(yè)持續(xù)經(jīng)營問題，內(nèi)控缺陷等問題的同時忽略了這些問題對企業(yè)內(nèi)控的影響；披露的企業(yè)內(nèi)控問題性質(zhì)與實際情況有出入；還有嚴重的把財務問題審計成非財務問題，存在規(guī)避出具否定意見的可能。

2、內(nèi)部控制報告不夠規(guī)范

我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定了內(nèi)部控制審計意見的披露范圍，但是部分內(nèi)部審計人員在出具審計意見時并未按照要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。有些否定意見雖然披露出來了，但是沒有將其對企業(yè)經(jīng)營的影響，對企業(yè)內(nèi)控的影響披露出來；有些對于企業(yè)問題的披露過于籠統(tǒng)，沒有按照要求將企業(yè)相關(guān)制度缺陷的影響披露出來。另外，從內(nèi)部控制審計方式來說，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏整合經(jīng)驗，現(xiàn)實中很多企業(yè)在進行財務審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的時候雇傭的都是同一家事務所，另有一些則是分別雇傭事務所進行財務報告和內(nèi)控的審計。但是，在審計的時候都沒有采用整合方式。

3、內(nèi)控審計人員缺乏應有的職業(yè)素養(yǎng)

我國一些內(nèi)部控制審計人員由于缺乏經(jīng)驗或職業(yè)技能不夠熟練，在的內(nèi)控審計報告中沒有指出審計過程中出現(xiàn)的重大缺陷，做出了與實際情況不相符合的結(jié)論。在實際操作過程中，很多內(nèi)控評價報告并不認為內(nèi)控制度存在缺陷，披露意見都是企業(yè)財務報告整體有效。另外，在出具非標意見和描述事項的審計報告時，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，還有很多需要改進的地方。

4、內(nèi)部控制審計人員對內(nèi)部控制審計工作的認識比較模糊

一般認為在財務報表審計報告和內(nèi)控審計報告之間存在著一定的關(guān)系。即若財務報表審計報告是非標意見就可以推斷內(nèi)控審計報告就是非標。但是如果內(nèi)控審計報告是非標就可以說明財務報表審計報告就不一定是非標。另外，在技術(shù)和人才儲備上，事務所也缺乏相關(guān)經(jīng)驗?，F(xiàn)在的審計工作離不開信息化系統(tǒng)，標準化的審計流程設(shè)計。在我國國內(nèi)事務所在制定審計流程，培養(yǎng)專門人才方面投入不足，沒有相關(guān)的人才儲備來支持內(nèi)控審計業(yè)務工作。

三、提高我國內(nèi)部控制審計水平的對策建議

1、重視內(nèi)部控制審計的作用

國內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導應該更加重視內(nèi)部控制審計，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，而相關(guān)部門則應該為其提供良好的外部環(huán)境。企業(yè)的精力在重視內(nèi)部控制審計的過程中，是一個從感性到理性，從淺顯到深入的過程。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，在規(guī)范公司治理的同時，企業(yè)的領(lǐng)導層也越來越感覺到企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要意義。現(xiàn)代企業(yè)的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內(nèi)控制度也需要相應的監(jiān)督。企業(yè)管理監(jiān)督的重要成員，在保護企業(yè)資產(chǎn)不受損失的同時，也應多多關(guān)注管理監(jiān)控，防護評價等方面，這不僅能夠及時預警公司治理的問題，還能保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導層在重視內(nèi)部控制審計的同時，也應該將這種思想普及到企業(yè)普通員工的日常工作當中，為內(nèi)部控制審計人員的工作提供幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控審計工作對于企業(yè)本身的重要意義。最后就是要充分保證企業(yè)審計部門的獨立性，充分放權(quán)，樹立權(quán)威。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，就應該賦予其更高地位，給予更多權(quán)力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作覆蓋到上至經(jīng)理下至職員，做到審計無。內(nèi)控審計人員在審計工作當中，需要哪個部門的材料，那個部門就應該全力配合。審計部門指出的相關(guān)問題，被審部門應該重點整改，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。這樣才能真正樹立內(nèi)部控制審計工作的權(quán)威，保障工作的順利完成。

2、提高企業(yè)內(nèi)控審計人員的專業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的職業(yè)道德從某種程度上來說甚至比其職業(yè)能力更加重要。因為，內(nèi)部控制審計人員的道德素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計任務是否按照企業(yè)要求完成以及企業(yè)戰(zhàn)略目標最終的實現(xiàn)。高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量達標。所以說，企業(yè)在內(nèi)部控制審計人員的管理培訓上，應該加強政治覺悟和職業(yè)道德的教育。只有內(nèi)部控制審計工作在嚴格按照法律規(guī)定，不觸犯法律法規(guī)的前提下，審計工作才是有意義的，倘若違背法律規(guī)定，，，最終甚至可能葬送企業(yè)的前途。企業(yè)在培養(yǎng)自己人才的同時也應適時引入高素質(zhì)的外來人才。在業(yè)務需要的情況下，可以從外部聘用相當數(shù)量的技術(shù)人員，這樣既節(jié)約了企業(yè)的培養(yǎng)成本，又能在企業(yè)內(nèi)控審計工作需要的時候能夠得到技術(shù)人員的支持。尤其是碰到技術(shù)含量很高的業(yè)務時，對技術(shù)人才的需要是非常旺盛的。內(nèi)控審計工作是一項知識含量很高的工作，而當代信息化社會背景下，知識每天都在更新，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的知識結(jié)構(gòu)也要定期更新。只有這樣才能充分調(diào)動審計部門人員的工作活力和創(chuàng)新熱情，具有最新知識結(jié)構(gòu)的審計人員也能夠適時洞察未來審計工作的發(fā)展方向，從而提前預判，做出應對。這其中法律知識的學習至關(guān)重要，只有懂法律，才能做到不違法。內(nèi)部控制審計人員自身只有不斷提高綜合素質(zhì)，才能在激烈競爭的人才之中擔負起企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和外部制度建設(shè)的重要責任。當下的社會和市場環(huán)境在不斷變化，企業(yè)在為內(nèi)部控制審計人員的知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化中需要提供外部條件的支持。

3、建設(shè)完善的人力資源制度

內(nèi)部控制審計人員不光要具有審計方面的知識，還應該培養(yǎng)在企業(yè)管理，信息技術(shù)和計算機應用等多方面的才能。這些都需要企業(yè)的內(nèi)部培訓系統(tǒng)的支持。在這方面企業(yè)可以將其制度化，建立內(nèi)部控制審計人員的繼續(xù)教育制度，鼓勵其參加內(nèi)部控制審計人員之類的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專家對企業(yè)內(nèi)部控制審計人員進行定期培訓，條件允許的話還可以支持企業(yè)內(nèi)部人員去高校繼續(xù)深造。相應的優(yōu)勝劣汰制度也是必須的，即對于優(yōu)秀的人員通過考核的可以給予一定的物質(zhì)獎勵，對于不符合內(nèi)部控制審計人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制審計人員才能不斷走向?qū)I(yè)化。通過強化競爭意識來調(diào)動內(nèi)部控制審計人員的工作積極性和主動性，以適應當下審計工作的要求。內(nèi)部控制審計作用的充分發(fā)揮需要高素質(zhì)人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業(yè)充實高素質(zhì)的人才。

4、優(yōu)化內(nèi)部控制審計的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在內(nèi)部控制審計的機構(gòu)設(shè)置上，要保證內(nèi)部控制審計機構(gòu)的合理性。內(nèi)部控制審計要求很強的獨立性和權(quán)威性作保障，因此在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制審計機構(gòu)的時候可以考慮將其直接設(shè)置在董事會下級，從而使得企業(yè)內(nèi)控審計工作直接面向董事會報告，相應的工作人員的任命也由董事會負責。內(nèi)控審計人員的工資報酬則由董事會根據(jù)工作業(yè)績發(fā)放，這樣審計人員可以直接覆蓋到經(jīng)理層面，使得內(nèi)部控制審計人員可以履行監(jiān)督管理人的責任。內(nèi)控審計工作的順利進行離不開各個部門的協(xié)調(diào)配合，企業(yè)的內(nèi)控審計部門在進行工作的同時應該積極主動地與其他部門溝通，以便更好地制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，樹立共同為企業(yè)更好發(fā)展的共同目標。表明內(nèi)控審計工作的出發(fā)點在于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的各個問題并防止問題惡化，將問題解決在搖籃中，從而提高企業(yè)抵御風險的能力，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導也應該增強對審計報告的應用意識，關(guān)注企業(yè)發(fā)展過程中的問題，對于內(nèi)控審計人員的合理建議要積極采納，并給予落實。內(nèi)部控制審計人員在工作的時候要主動建立與被審計部門的合作關(guān)系，共同發(fā)現(xiàn)問題，探索改進方法。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制審計是一項新的審計實務，不論是在國內(nèi)還是在國外針對內(nèi)部控制審計的研究還比較少，相比較審計實務的發(fā)展較為緩慢。針對內(nèi)部控制審計報告披露存在的問題，工作人員缺乏整合經(jīng)驗存在的問題以及專業(yè)知識缺乏等問題，除了提高對內(nèi)部控制審計的重要性的認識，還可以發(fā)揮政府作用進一步推進內(nèi)部控制制度的貫徹和實施，認真界定內(nèi)部控制工作人員的責任，并在公司上下對內(nèi)部控制審計工作做進一步的宣傳和指導等等，以此來實現(xiàn)公司上下工作效率的提高。

【參考文獻】

第8篇：高校財務審計報告范文

高校從事內(nèi)部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構(gòu)。審計人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當前內(nèi)部審計人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計理論來源于內(nèi)部審計實踐并為內(nèi)部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計即使在實踐當中取得了一些好的經(jīng)驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現(xiàn)代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經(jīng)費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續(xù)審計，不適應高速、復雜、多變的經(jīng)濟發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強內(nèi)部審計，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。機構(gòu)設(shè)置上，紀委、監(jiān)察、審計不能合署辦公，而應遵循內(nèi)部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀委、監(jiān)察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責。對內(nèi)部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內(nèi)部審計機構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構(gòu)各自承擔的職責和權(quán)限。高校應當借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會下設(shè)審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業(yè)務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實施，其主要職責包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計劃、計劃的審批、審計的內(nèi)容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內(nèi)部審計部門從業(yè)務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內(nèi)部審計部門的職責和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計，發(fā)揮其獨立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用的獨立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風險，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能的作用，保證內(nèi)部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內(nèi)審理論與實踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計人員除了要具備審計人員職業(yè)道德外，還要不斷加強業(yè)務技能的訓練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學模式、教學研究、經(jīng)營活動、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學習、溝通、交流，增強業(yè)務能力。

3．注重審計手段和方法的創(chuàng)新，加快審計信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學信息化的不斷發(fā)展，服務于目標的內(nèi)部審計也在發(fā)生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經(jīng)濟性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計重點目標中越來越多地引入非財務指標；三是審計團隊合作等；四是審計范圍已經(jīng)向目標管理、管理控制、風險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計手段的信息化；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實性、實用性和可操作性。

第9篇：高校財務審計報告范文

內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

目前，內(nèi)部審計在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中扮演著經(jīng)濟監(jiān)督、應對風險和服務管理等重要角色。市場規(guī)模的擴大和市場競爭的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內(nèi)部審計取得長足發(fā)展的同時，其質(zhì)量管理也得到重視和加強，如許多企事業(yè)單位根據(jù)審計法規(guī)相繼設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)并相應配備審計人員，建立內(nèi)部審計工作相關(guān)規(guī)章制度并重視對內(nèi)審人員的培訓以提升業(yè)務能力，強化內(nèi)部審計業(yè)務各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理與重點區(qū)域?qū)徲嫎I(yè)務質(zhì)量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計算機輔助審計等?？梢哉f，在科學發(fā)展觀的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計范圍和深度在拓展，內(nèi)部審計質(zhì)量管理朝標準化、法制化方向發(fā)展，內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內(nèi)部審計的宏微觀環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計質(zhì)量管理仍然存在一些問題，內(nèi)審機構(gòu)沒能形成全面的質(zhì)量控制體系和有效的質(zhì)量評價體系，導致內(nèi)部審計質(zhì)量總體水平不高成為制約內(nèi)部審計作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）組織制度質(zhì)量管理不健全。受人員、經(jīng)費制約，內(nèi)部審計組織機構(gòu)不健全，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的模式和形式的多樣化又影響了其獨立性、權(quán)威性，更談不上審計質(zhì)量管理的具體操作思路；內(nèi)部審計的制度建設(shè)參差不齊，存在“需要什么就出臺什么”現(xiàn)象。不少組織沒有健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理和質(zhì)量保證制度，如《內(nèi)部審計計劃制度》、《內(nèi)部審計復核工作制度》、《內(nèi)部審計督導及質(zhì)量責任追究制度》。有的組織即使依據(jù)審計準則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計人員質(zhì)量管理不到位。不少組織沒能實行內(nèi)部審計人員輪崗制度，導致內(nèi)部審計人員滿足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識不強，復合型專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)不利；內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并且專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，如以審計、會計專業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計算機專業(yè)人員不足，導致人力資源整合受限，效益審計、計算機輔助審計的深入開展受阻；權(quán)責利相結(jié)合原則的落實不到位，業(yè)績評價與獎懲措施缺乏，導致現(xiàn)有內(nèi)部審計人員存在政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平下滑的趨勢，與“依法審計、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務知識培訓不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時效性不強，導致內(nèi)部審計人員的審計理念滯后和審計思路不寬。

（三）審計項目質(zhì)量管理不充分。年度內(nèi)部審計計劃雖能反映組織內(nèi)部年度工作的主要內(nèi)容，但少有與被審計單位的溝通與協(xié)調(diào)且嚴格執(zhí)行不力；內(nèi)部審計項目實施計劃內(nèi)容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計實施方案科學性不佳；取證行為不規(guī)范，審計證據(jù)的審查不夠嚴格，審計證據(jù)充分性、成本性、合法性及相對重要性把握不夠；審計工作底稿不能反映問題的實質(zhì)，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復核人員未簽名或無填制日期；審計報告中的事實清楚，但對發(fā)現(xiàn)問題的闡述定性不夠準確。在審計實務中，審計機構(gòu)對完成工作任務的重視高于對工作質(zhì)量的重視，重審計實施而輕審計復核與審理的問題較突出。此外，被審計單位提供資料及時性、完整性、真實性不足導致審計環(huán)境相對惡劣和內(nèi)部審計工作被動。

（四）審計結(jié)果質(zhì)量管理不全面。目前，審計組長會對所負責的審計項目實施檢查，但內(nèi)審機構(gòu)對審計組檢查不力，交叉檢查和評價顯得不足，征求被審計單位意見的時間隨機性強，被審計單位為內(nèi)部審計工作提供改進的建議顯得不足；內(nèi)審機構(gòu)不能及時檢查督促組織管理層對內(nèi)部審計結(jié)果的采用情況，致使內(nèi)部審計未能有效發(fā)揮促進組織加強管理的作用；相關(guān)管理部門對內(nèi)部審計結(jié)果利用的職責不夠明確，還未能將審計結(jié)果作為單位內(nèi)部相關(guān)考核評價的依據(jù)；外部監(jiān)督和檢查的內(nèi)容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內(nèi)審工作的重復”的誤區(qū)。

（五）審計內(nèi)容和審計技術(shù)創(chuàng)新不明顯。內(nèi)部服務和管理控制已成為內(nèi)部審計的重要職能，但是不少內(nèi)部審計的目標還停留在“查錯糾弊”、“秋后查帳”，以財務審計為重點，中小型組織更為明顯，導致內(nèi)部審計的內(nèi)容相對狹隘，沒能有效實現(xiàn)幫助組織管理者抵御風險；內(nèi)部審計人員能夠運用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測試、風險評估、內(nèi)部控制評審技術(shù)顯得不足，在線審計、動態(tài)審計、會計電算化軟件嵌入審計程序的研究和實踐相對滯后于計算機在各個領(lǐng)域廣泛運用的現(xiàn)實。

個案分析——南京曉莊學院內(nèi)部審計質(zhì)量管理實踐

近年來，隨著高校規(guī)模擴大和辦學條件改善，財經(jīng)活動及管理內(nèi)容呈現(xiàn)復雜多樣化趨勢，高校內(nèi)部審計所面臨的風險也在日益加大。南京曉莊學院的內(nèi)部審計工作圍繞學校中心工作，服務于防范經(jīng)濟風險、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問題，充分利用熟悉學校經(jīng)濟活動和管理情況的優(yōu)勢，不斷改進內(nèi)部審計質(zhì)量管理，以提高治理效率。

首先，健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度并完善工作機制。為切實防范審計風險，先后制定了《南京曉莊學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《南京曉莊學院內(nèi)部審計復核工作制度》、《南京曉莊學院內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究制度》、《南京曉莊學院審計工作人員崗位職責》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學院內(nèi)部審計質(zhì)量控制手冊》，修訂了《南京曉莊學院基建工程項目跟蹤審計工作規(guī)程》、《南京曉莊學院關(guān)于基建、修繕工程竣工決算審計的實施辦法》，促進內(nèi)審工作人員在各個環(huán)節(jié)各盡其能、各負其責。學校內(nèi)審質(zhì)量管理的工作機制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計目標定位、職能轉(zhuǎn)換及審計重點等方面，如內(nèi)審機構(gòu)和人員從審計結(jié)果使用者及利用相關(guān)者的角度出發(fā)，切實關(guān)注涉及師生切身利益和學校長遠發(fā)展的專項資金的審計，注重加強審計服務，深化并初步實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”，即審前調(diào)查向熟悉財務狀況、業(yè)務流程和政策制度轉(zhuǎn)變，現(xiàn)場審計向分析財務類問題、業(yè)務管理類問題和政策制度類問題轉(zhuǎn)變，定性處理向綜合分析成因轉(zhuǎn)變，審計報告向提升建議、綜合分析、完善機制轉(zhuǎn)變。

其次，重視培訓、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。僅依靠內(nèi)部審計人員自學業(yè)務知識和工作技能是不夠的，學校除了結(jié)合內(nèi)部審計職業(yè)化管理的要求實行嚴格的準入制度外，創(chuàng)造條件讓內(nèi)部審計人員參加市教育局、內(nèi)部審計協(xié)會的培訓，學習交流審計政策法規(guī)、經(jīng)濟理論和管理知識，并注重在審計實踐中培養(yǎng)鍛煉審計干部和審計人員，營造職業(yè)道德氛圍，切實加強內(nèi)部審計人員的思想作風教育，降低因?qū)徲嬋藛T知識、經(jīng)驗和個人意見對審計評價的負面影響，克服因?qū)徲嬋藛T審計理念滯后而阻礙內(nèi)部審計預警功能的發(fā)揮。學校內(nèi)審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計人員專家?guī)?，聘請專家指導相關(guān)的項目實施，克服內(nèi)部審計資源不足的制約作用。

再次，拓展內(nèi)部審計工作范圍并探索審計新方法。隨著學校內(nèi)部審計獨立性及管理和服務職能的強化，南京曉莊學院內(nèi)部審計工作范圍已涵蓋內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任、財務預決算、基建維修工程、采購等眾多領(lǐng)域，審計人員在運用審閱、核對、調(diào)賬、函證、盤點等傳統(tǒng)審計方法外，注重創(chuàng)新，積極實踐，逐步總結(jié)出了“五查五看五結(jié)合”的審計新方法，即：查經(jīng)濟指標，看經(jīng)營業(yè)績，審計與審計調(diào)查相結(jié)合；查財務收支，看執(zhí)紀情況，查賬與座談會相結(jié)合；查內(nèi)控制度，看管理水平，內(nèi)查與外延相結(jié)合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績效相結(jié)合；查增值保值，看資產(chǎn)運行，查賬與查物相結(jié)合。嘗試研究建立南京市屬高校審計數(shù)據(jù)庫，加大計算機輔助審計的應用，與數(shù)字化校園建設(shè)相結(jié)合，充分利用校園網(wǎng)絡優(yōu)勢并對信息進行有效過濾，向在線審計、聯(lián)網(wǎng)審計和動態(tài)審計方向努力。

此外，學校審計處還不斷強化審計項目管理，加強內(nèi)部審計技術(shù)規(guī)范建設(shè)，對內(nèi)部審計提出技術(shù)性要求；嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計計劃、工作底稿、內(nèi)部審計報告質(zhì)量標準；審計組長全面檢查審計項目組工作，落實審計業(yè)績評價和責任追究制度，克服“責任分散效應”；注重審計項目現(xiàn)場管理并加大審計跟蹤力度促進審計成果的轉(zhuǎn)化利用；通過公開招標方式選擇社會信譽高、業(yè)務能力強的社會中介機構(gòu)，委托其進行基建、修繕工程項目審計，并對其加以監(jiān)督和評價，協(xié)調(diào)相關(guān)主體間的關(guān)系。通過這些探索和實踐，既提高了工作效率，又確保了審計質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的途徑探析

狹義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量是審計人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計人員對已發(fā)現(xiàn)違約行為進行披露的概率的乘積。廣義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量取決于人員素質(zhì)、法治環(huán)境、決策管理、技術(shù)方法等諸多因素的共同作用。內(nèi)部審計質(zhì)量管理作為一項復雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內(nèi)部審計人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認為可以從以下幾個方面提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

（一）完善內(nèi)部審計的組織和制度管理

關(guān)于內(nèi)部審計的組織管理應圍繞增強內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性進行，提高內(nèi)審機構(gòu)的層次，由組織的負責人直接領(lǐng)導，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計對象劃分的業(yè)務部門與審計項目結(jié)合，靈活編制審計小組，并與其他綜合管理部門結(jié)合，以整合審計資源共同開展審計項目。在制度管理方面要建立全面的審計質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督檢查機制，如制定并完善內(nèi)部審計工作人員崗位職責、內(nèi)部審計復核工作制度、內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究制度，用剛性的制度實現(xiàn)管理的目的。在此基礎(chǔ)上，加強審計項目質(zhì)量評比，通過開展優(yōu)秀審計方案、報告、成果評比等活動，充分調(diào)動積極性，提高審計質(zhì)量。

（二）豐富內(nèi)部審計人員質(zhì)量管理

通過內(nèi)部審計道德規(guī)范建設(shè)，提升審計人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過自學和培訓相結(jié)合，提升業(yè)務水平、工作技能、綜合素質(zhì)，以便應對各種復雜局面；通過意識教育，提升責任意識、服務意識、風險意識和質(zhì)量意識，培養(yǎng)全新的內(nèi)部審計理念；加強思想作風建設(shè)，要求內(nèi)審人員嚴格遵循《內(nèi)部審計基本準則》及其他具體準則。針對內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并影響審計資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據(jù)審計項目及行業(yè)類型，聘請外部審計專家定期對內(nèi)部審計工作的成果、效率加以評價，建立內(nèi)部審計人員專家?guī)?，也可以引進其他專業(yè)人才，構(gòu)建復合型審計人才隊伍。

（三）充實審計過程和結(jié)果質(zhì)量管理

審計過程質(zhì)量管理，要點線面結(jié)合，既要落實“計劃—準備—實施—報告—公告”各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，又要對列為重點區(qū)域的審計業(yè)務環(huán)節(jié)或活動采取必要的手段和措施進行重點管理。在審計現(xiàn)場管理方面要強化審計項目現(xiàn)場進度控制、崗位責任落實及復核機制。加強相關(guān)理論研究和實務研討，提升對審計復核與審理的重視程度，將審計復核和審計審理的理念落實到內(nèi)部審計項目執(zhí)行的各個階段，建立專門法制機構(gòu)并配置審計復核、審理人員，堅持全面復核，突出重點，各級復核人員要明確具體復核內(nèi)容和所承擔的責任，實現(xiàn)層層把關(guān)和級級負責，注重審計人員和審計復核、審理人員之間有機結(jié)合，在審計實施現(xiàn)場審計組成員之間還可以隨時進行復核審理，把復核審理工作做到審計實施現(xiàn)場，可隨時糾正不當?shù)膶徲嬓袨楹蛯徲嬋藛T初步對問題定性不準的問題。關(guān)于審計結(jié)果質(zhì)量管理，要堅持內(nèi)部審核與外部檢查評價并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計，圍繞整改制度、重點、措施及問責問效機制，杜絕審計問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實內(nèi)部審計改進管理的意見和建議，加強對審計建議執(zhí)行的跟蹤落實，確保審計工作的嚴肅性和建設(shè)性。

（四）轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新內(nèi)部審計內(nèi)容與方法