基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

自2002年起,在UNICEF的資助下我省開展了3次拉網(wǎng)及高砷水源篩查工作,主要在西部平原地區(qū)開展工作。已對(duì)4個(gè)市的9個(gè)縣(市、區(qū))的2063個(gè)自然村進(jìn)行了篩查,共檢測(cè)水樣40536份,查出超標(biāo)水樣2598份,超標(biāo)率為6.41%,超標(biāo)水樣波動(dòng)范圍為0.05~0.5 mg/L之間,超標(biāo)水樣分布在283個(gè)自然村中,根據(jù)病情調(diào)查結(jié)果,認(rèn)定我省地方性砷中毒病區(qū)41個(gè)自然村,均為輕病區(qū),其余的242個(gè)自然村為高砷區(qū)。

2 地方性砷中毒防治宣傳工作

2003年末,我們共分發(fā)宣傳畫、折頁、課程表等防治地方性砷中毒宣傳品共計(jì)23000張,覆蓋全省10個(gè)縣(市),30個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn)),900個(gè)村(屯),病區(qū)人口30余萬。會(huì)同當(dāng)?shù)氐念I(lǐng)導(dǎo)及防疫人員,深入到病區(qū)及高砷區(qū),講解有關(guān)地砷病的危害和防治知識(shí),使病區(qū)群眾受益匪淺,主動(dòng)配合搞好地砷病的篩查及防治工作。

3 飲水型砷中毒地區(qū)新生兒畸形率調(diào)查工作

該課題2003年開始設(shè)計(jì),2004年初在吉林省通榆縣進(jìn)行選點(diǎn),對(duì)選定的3個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))的14個(gè)自然村進(jìn)行了先天畸形橫斷面調(diào)查,包括8個(gè)地方性砷中毒病區(qū)自然村、2個(gè)高砷區(qū)自然村,以及4個(gè)非高砷區(qū)自然村(對(duì)照點(diǎn))。對(duì)1976年以來診斷的新生兒畸形情況進(jìn)行回顧性調(diào)查。

3.1 先天畸形橫斷面調(diào)查結(jié)果 在病區(qū)及高砷區(qū)共調(diào)查652戶,調(diào)查人數(shù)為2094人,其中男1083人,女1011人,查出不同類型的出生缺陷共14例,占調(diào)查人數(shù)的6.69‰。在非高砷區(qū)共調(diào)查379戶,調(diào)查人數(shù)為1317人,其中男694人,女623人,查出不同類型的出生缺陷共3例,占調(diào)查人數(shù)的2.28‰,兩者差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義( P >0.05)。

3.2 出生缺陷回顧性調(diào)查結(jié)果 調(diào)查砷中毒病區(qū)及高砷區(qū)1652名婦女,出生數(shù)為3634人(包括活產(chǎn)、死胎、死產(chǎn)、引產(chǎn)、7 d內(nèi)死亡者),確診先天畸形23人,畸形率為6.33‰。調(diào)查非高砷區(qū)528名婦女,出生數(shù)為1214人,先天畸形5例,畸形率4.12‰。

通過上述兩種方式的對(duì)照調(diào)查可見,病區(qū)及高砷區(qū)組出生缺陷的發(fā)生率高于對(duì)照組,但差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義( P >0.05),說明高砷可能對(duì)孕婦及胎兒會(huì)有一定的影響,但通過對(duì)患者母親砷中毒情況及其飲用水源砷含量的追蹤調(diào)查, 并未發(fā)現(xiàn)明顯的相關(guān)關(guān)系?？赡苁怯捎诩质〔^(qū)的飲用水源均是近10年改建的手壓井(之前水源砷含量不超標(biāo)),且飲水砷含量超標(biāo)不嚴(yán)重(均在0.05~0.5 mg/L之間)所致。

4 飲水高砷區(qū)成人砷中毒病情調(diào)查工作

我們?cè)谝酝Y料的基礎(chǔ)上,2004年對(duì)吉林省西部已發(fā)現(xiàn)有地方性砷中毒病區(qū)及高砷區(qū)的洮南市、通榆縣、雙遼市開展了成人砷中毒病情調(diào)查工作。對(duì)已經(jīng)確定為高砷區(qū)的20個(gè)自然村進(jìn)行調(diào)查,其中洮南市調(diào)查10個(gè)自然村、通榆縣調(diào)查5個(gè)自然村、雙遼市調(diào)查5個(gè)自然村。調(diào)查對(duì)象為所有18歲以上成人。

調(diào)查結(jié)果:20個(gè)自然村中18歲以上成人總數(shù)為4685,本次共調(diào)查3870人。占總?cè)藬?shù)的82.60%;查出砷中毒患者為129人,主要分布在14個(gè)自然屯中,其中洮南市6個(gè)、通榆縣3個(gè)、雙遼市5個(gè)?？偦疾÷蕿?.33%;其中輕度患者為111人,占86.05%;中重度患者為18人,占13.95%;男患者為64人,占49.61%;女患者為65人,占50.39%;臨床癥狀主要表現(xiàn)在手腳掌跖部角化皸裂,部分患者并存非暴露部位的色素脫失和色素沉著;病情與水砷暴露呈正相關(guān)關(guān)系。

5 項(xiàng)目的作用和意義

本項(xiàng)目的開展,使我省進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)了新的高砷區(qū)及病區(qū);通過病情調(diào)查新發(fā)現(xiàn)砷中毒患者近200例;通過健康宣傳工作,使廣大的病區(qū)群眾了解了地方性砷中毒的危害;通過開展課題的深入研究,我們對(duì)高砷的危害、病區(qū)分布、病情情況及防治有了更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí),為今后地方性砷中毒的防治打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

6 存在問題及對(duì)策

6.1 隨著工作的不斷深入,急需培養(yǎng)一批高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員。希望多舉辦全國性的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)班,重點(diǎn)培養(yǎng)已發(fā)現(xiàn)有高砷區(qū)存在的基層專業(yè)人員,以提高其認(rèn)癥能力及檢驗(yàn)水平,這將有利于全國的地方性砷中毒的防治工作深入開展。

第2篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

近年來，政府投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)向公共工程領(lǐng)域，投資了一大批基建工程項(xiàng)目，有效地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的增長。為保證經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，基建工程內(nèi)部審計(jì)作為重要的手段必須發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督鑒證作用。在基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中采用全過程管理的方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督鑒證作用，有利于提高基建項(xiàng)目的工作效率，改善基建項(xiàng)目投資效果。

1 全過程管理概述

建設(shè)項(xiàng)目全過程管理是現(xiàn)代項(xiàng)目管理的一種新模式，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算的全過程進(jìn)行管理，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，有利于對(duì)基建項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的了解與監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的問題，使得基建項(xiàng)目建設(shè)過程更加高效，建設(shè)結(jié)果更加完善。

如何用好基建項(xiàng)目投入的大量資金，改善投資效益，維護(hù)國家公眾的權(quán)益，是擺在基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作面前的重要問題。近年來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷建立，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系日趨完善，基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的執(zhí)行環(huán)境逐步規(guī)范、公開，全過程管理內(nèi)部審計(jì)成為新的審計(jì)方式被廣泛采用，在基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)揮越來越重要的作用。

2 全過程管理應(yīng)用于基建項(xiàng)目審計(jì)可行性

現(xiàn)階段我國對(duì)基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)聚焦在竣工決算期，忽略了基建項(xiàng)目前期和中期的審計(jì)工作。但是經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基建項(xiàng)目最重要的階段是前期決策階段，投資決策階段對(duì)整個(gè)工程造價(jià)產(chǎn)生的影響最大，最高達(dá)90%。

由此可知，投資決策階段決定的事項(xiàng)是計(jì)量工程造價(jià)的基礎(chǔ)，直接影響投資決策階段后的其他階段工程造價(jià)的確定是否合理的問題。前期和中期階段內(nèi)部審計(jì)的重視度不足為采用全過程管理內(nèi)部審計(jì)策略提供了實(shí)施前提，加強(qiáng)項(xiàng)目事前事中審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在的問題，解決問題，督促相關(guān)部門增強(qiáng)基建項(xiàng)目事前事中工作的進(jìn)行，高效完成基建項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，全過程管理內(nèi)部審計(jì)策略切實(shí)可行。

3 全過程管理在基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

全過程管理策略可分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)了解基建項(xiàng)目背景，分析項(xiàng)目資料；審計(jì)實(shí)施階段采用全過程管理審計(jì)、連續(xù)審計(jì)及與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相結(jié)合的方式，力爭(zhēng)最大限度發(fā)現(xiàn)并解決問題；在項(xiàng)目建成后，內(nèi)審人員據(jù)審計(jì)記錄進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題作出結(jié)論，形成審計(jì)報(bào)告。

3.1 事前審計(jì) 事前跟蹤審計(jì)要對(duì)建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度、建設(shè)程序、建設(shè)資金、招投標(biāo)以及建設(shè)合同進(jìn)行審計(jì)。在這五個(gè)方面，招投標(biāo)審計(jì)和合同審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督檢查，另外建設(shè)程序?qū)徲?jì)也不容忽視，兩者占比應(yīng)在60%左右。

3.1.1 內(nèi)部控制制度審計(jì)。健全有效的規(guī)章制度能夠使崗位職責(zé)合理清楚，完整高效的工作流程能夠保證工程質(zhì)量、工程進(jìn)度以及工程造價(jià)。內(nèi)審人員首先要對(duì)施工方的內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)制度的合理有效性進(jìn)行測(cè)試與分析。

3.1.2 建設(shè)程序?qū)徲?jì)。建設(shè)程序是我國對(duì)建設(shè)項(xiàng)目流程的控制方式，為建設(shè)方式的合法、建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提高、高質(zhì)量完成基建工作提供了保障。基建項(xiàng)目的建設(shè)流程是否合乎規(guī)定是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，需要核查相關(guān)資料是否真實(shí)完整。

3.1.3 建設(shè)資金審計(jì)。資金歷來是可能發(fā)生舞弊的重點(diǎn)區(qū)域，理所應(yīng)當(dāng)保證資金安全是全過程審計(jì)所需重視的內(nèi)容之一，內(nèi)審人員需要著重審查建設(shè)資金是否建立了完善的管理制度，資金獲得方式是否合規(guī)，資金使用的審批監(jiān)督機(jī)制合法與否，是否滿足當(dāng)年項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的需要，測(cè)評(píng)基建資金是否所用到之處發(fā)揮了該有的效益。

3.1.4 招投標(biāo)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是內(nèi)審部門重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，也是合理確定工程造價(jià)的重要依據(jù)。內(nèi)審部門進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)，能夠監(jiān)督完善招投標(biāo)管理體系、管理流程和業(yè)務(wù)程序。審計(jì)內(nèi)容主要為檢查招標(biāo)方式是否合規(guī)，程序是否合乎法律要求等。

3.1.5 合同審計(jì)?；?xiàng)目的建設(shè)合同是建設(shè)時(shí)的重要資料，進(jìn)行工程合同內(nèi)部審計(jì)可提高審計(jì)效果、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)內(nèi)容主要有審查是否在規(guī)定日期內(nèi)簽訂合同，合同內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致等。

3.2 事中審計(jì)

3.2.1 造價(jià)控制審計(jì)。工程造價(jià)主要取決于預(yù)算、協(xié)議、合同、招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)等內(nèi)容，在基建項(xiàng)目建設(shè)過程中造價(jià)控制審計(jì)主要核查合同履行情況及流程的控制是否起到了作用，同時(shí)對(duì)購買材料的款項(xiàng)、根據(jù)工程進(jìn)度撥付的進(jìn)度款項(xiàng)等內(nèi)容進(jìn)行控制，現(xiàn)階段大多施工單位具體操作是聘請(qǐng)社會(huì)中介來完成工程造價(jià)審計(jì)。

3.2.2 工程質(zhì)量、進(jìn)度審計(jì)。基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)最重要的一項(xiàng)即為工程質(zhì)量審計(jì)，進(jìn)行工程質(zhì)量審計(jì)第一步要核查建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理是否合理，參與建設(shè)基建項(xiàng)目的一方有無管控工程質(zhì)量的合適措施，管控的方式方法是否有效；審查進(jìn)度控制環(huán)節(jié)中內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況；查驗(yàn)進(jìn)度管控方法、質(zhì)量管控措施是否可靠有效。對(duì)基建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)監(jiān)督建設(shè)進(jìn)度，防止建設(shè)過慢導(dǎo)致的資源浪費(fèi)以及建設(shè)過快導(dǎo)致的工程質(zhì)量不合格。

3.3 事后審計(jì)

在竣工決算階段，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行一系列的收尾工作，對(duì)驗(yàn)收的竣工報(bào)告、設(shè)計(jì)圖等進(jìn)行分類整理，檢查是否齊全，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的合法合規(guī)性進(jìn)行檢查，對(duì)基建項(xiàng)目的剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行妥善保管。

第3篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言：長期以來，我國的工程建設(shè)一直存在著嚴(yán)重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價(jià)越來越高。針對(duì)這種現(xiàn)象，實(shí)施有效的工程造價(jià)控制顯得尤為重要。

1、工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀分析

工程造價(jià)審計(jì)，通常是通過工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來完成的。預(yù)決算是一個(gè)統(tǒng)稱，它包括投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價(jià)審計(jì)過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價(jià)審計(jì)工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。

2、工程造價(jià)審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，施工過程的多變性容易造成審計(jì)期間工作的忽略和疏漏。一個(gè)基建工程項(xiàng)目的實(shí)施，既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概(預(yù))算、實(shí)施過程中追加投資以及最后結(jié)算的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等。其次在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價(jià)格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說明工程造價(jià)審計(jì)所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，審計(jì)人員如果對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)忽略或疏漏，都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來不同程度的影響，審計(jì)人員也不可推脫地要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

其次，工程造價(jià)審計(jì)的滯后性容易造成審計(jì)質(zhì)量下降和工程造價(jià)不實(shí)。一是基建項(xiàng)目種類繁多，這些項(xiàng)目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點(diǎn)。要開展對(duì)這些項(xiàng)目的審計(jì)，需要專業(yè)知識(shí)比較全面的審計(jì)人員加以實(shí)施。但是,當(dāng)前各級(jí)審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)都普遍存在專業(yè)人才缺乏，審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)都有待提高的實(shí)際問題。二是介入審計(jì)的滯后。近幾年的實(shí)踐證明，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介入，在時(shí)間上大都是滯后的。有的工程項(xiàng)目在竣工交付使用近一年，審計(jì)單位才接到開展審計(jì)的指令。如果僅對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，借助于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料是可以查清楚的，但如果要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無從考究。

3、工程造價(jià)審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源

工程造價(jià)審計(jì)與其它審計(jì)存在兩大不同之處：一是它所面對(duì)的被審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)針對(duì)的是建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多個(gè)中介組織；二是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專業(yè)廣泛。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，工程合同的性質(zhì)認(rèn)定對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)是國家建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包本身是一種建筑市場(chǎng)交易行為，在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，國家建設(shè)項(xiàng)目使用的多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計(jì)部門有權(quán)根據(jù)《審計(jì)法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對(duì)利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價(jià)款認(rèn)定的文書不同，對(duì)于工程價(jià)款的出具認(rèn)定文書很多，其中主要有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報(bào)告，導(dǎo)致了混亂、無序的狀態(tài)。上述文書存在著工程造價(jià)審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價(jià)口徑有很大的區(qū)別，工程價(jià)款最終確定也不盡相同。

4、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

由前面的分析可以看出，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可歸結(jié)為以下幾種類型；由于審計(jì)人員素質(zhì)原因造成的工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)方法不得當(dāng)造成的工程造價(jià)審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)手段運(yùn)用不合理造成的工程審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價(jià)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)客體的復(fù)雜化造成的工程造價(jià)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)報(bào)告的不合理和不完善造成的工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上各種工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及類型，防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過以下對(duì)策來實(shí)現(xiàn)。

第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。通過對(duì)政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員政治素質(zhì)；通過專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績(jī)效考核等方式提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和先進(jìn)思想提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。

第二，采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。這是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；采用合理的審計(jì)方法，防范具有特殊特征的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；不斷改進(jìn)審計(jì)方法，適應(yīng)變化了的新情況。

第三，采用先進(jìn)的審計(jì)手段。這是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必備條件。采用工程全程審計(jì)手段，是做好審計(jì)工作的必備基礎(chǔ)；實(shí)行主動(dòng)控制，可以能動(dòng)地影響投資決策、設(shè)計(jì)、施工等過程，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計(jì)方法的科技含量，能夠提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項(xiàng)工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時(shí)更加有利于審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對(duì)工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有巨大的促進(jìn)作用。

第五，完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。它能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個(gè)方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。

第六，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書面說明，能夠指出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問題。但一般的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計(jì)工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計(jì)報(bào)告書寫制度。審計(jì)報(bào)告書寫制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來，這樣不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。

5、完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要從以下兩個(gè)方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。任何一項(xiàng)審計(jì)制度都不可能是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，都不可能適合所有的實(shí)際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。審計(jì)質(zhì)量檢查是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的重要手段。建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，對(duì)于做好審計(jì)工作和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。

結(jié)束語：審計(jì)人員要樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識(shí)，應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對(duì)問題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并要謹(jǐn)慎，以人為本, 注意審計(jì)技巧。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要敢于正視它，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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第4篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)收支審計(jì);基層處室內(nèi)部控制監(jiān)督;經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

我院審計(jì)室是在上級(jí)審計(jì)部門和醫(yī)院紀(jì)委的直接領(lǐng)導(dǎo)下,代表醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能部門,依法獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。我院審計(jì)室主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn),對(duì)全院的財(cái)務(wù)工作開展以事后審計(jì)為主,對(duì)基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查,對(duì)獨(dú)立經(jīng)營核算單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作

我院審計(jì)室開展的一項(xiàng)重要審計(jì)工作就是對(duì)醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支工作審計(jì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作任務(wù)繁多,收入支出數(shù)額較大,往來賬項(xiàng)戶頭較多,做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作是我們審計(jì)的重要事項(xiàng)。在財(cái)務(wù)工作審計(jì)中,我們對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總賬、收入支出明細(xì)賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務(wù)進(jìn)行檢查,在對(duì)各類賬務(wù)進(jìn)行全面檢查的基礎(chǔ)上,抽查部分月份的會(huì)計(jì)憑證。對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,主要報(bào)告全年的收入支出結(jié)余情況,對(duì)實(shí)現(xiàn)收入、增收數(shù)字、增收幅度與上年同期進(jìn)行對(duì)比,對(duì)醫(yī)院總的業(yè)務(wù)支出與上年同期數(shù)字進(jìn)行比較,對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,對(duì)賬務(wù)處理上不規(guī)范的地方,與財(cái)務(wù)處交換意見,并向院領(lǐng)導(dǎo)提出整改建議。從落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度入手,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。

二、對(duì)基層處室財(cái)務(wù)工作審計(jì)

在對(duì)上一年度財(cái)務(wù)工作審計(jì)的同時(shí),針對(duì)基層科室工作特點(diǎn)分別不同情況有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)金收付(退費(fèi))、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計(jì)的同時(shí),有重點(diǎn)地加強(qiáng)事中審計(jì),做到事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合。

1、收費(fèi)審計(jì)工作。在對(duì)門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處審計(jì)中,我們對(duì)門診收費(fèi)處的現(xiàn)金收費(fèi)管理、票據(jù)管理及退費(fèi)核對(duì)等方面進(jìn)行檢查;對(duì)住院收費(fèi)處收取病人的住院預(yù)收款、辦理出院時(shí)病人交回的預(yù)收款憑單、收費(fèi)人員對(duì)病人各項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)核算、住院病人在院應(yīng)收核算、出院病人辦理出院結(jié)算、住院病人收費(fèi)憑證以及與相關(guān)科室收費(fèi)項(xiàng)目的核對(duì)進(jìn)行全面檢查,使每個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接,以免出現(xiàn)漏洞。

2、藥品科審計(jì)工作。首先核對(duì)藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調(diào)價(jià)、報(bào)損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。把醫(yī)院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

3、總務(wù)處、設(shè)備處審計(jì)工作。對(duì)總務(wù)處、設(shè)備處每年的固定資產(chǎn)、消耗性衛(wèi)生材料的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總分析,并就其管理下的固定資產(chǎn)總賬及房屋、交通工具、家具、機(jī)器設(shè)備明細(xì)賬進(jìn)行檢查,對(duì)固定資產(chǎn)的購置、使用、報(bào)廢和消耗性衛(wèi)生材料的采購、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。把醫(yī)院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項(xiàng)物資”與設(shè)備處衛(wèi)生材料、總務(wù)處低值易耗品、其他材料、專項(xiàng)物資的庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

4、基建審計(jì)工作。在對(duì)基建分戶賬進(jìn)行審計(jì)的過程中,對(duì)基建處的基建項(xiàng)目明細(xì)賬與財(cái)務(wù)處“在建工程”科目分戶賬進(jìn)行核對(duì),如對(duì)省重點(diǎn)建設(shè)工程門診病房綜合樓施工項(xiàng)目的資金籌集、基建工程投資進(jìn)度、工程款撥付逐筆進(jìn)行檢查,在向院長提交的審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行專題說明。

三、對(duì)醫(yī)院下屬的單獨(dú)核算

有獨(dú)立法人代表的健康大藥房、經(jīng)營部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),對(duì)醫(yī)院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

在對(duì)醫(yī)院下屬健康大藥房、經(jīng)營部例行審計(jì)中,我們對(duì)其會(huì)計(jì)憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)總賬及明細(xì)賬進(jìn)行檢查,并就他們的經(jīng)營情況、實(shí)現(xiàn)利潤情況、資產(chǎn)情況、債權(quán)債務(wù)情況向院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

對(duì)制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個(gè)制劑室審計(jì)中,就完成產(chǎn)值情況、生產(chǎn)費(fèi)用情況、實(shí)現(xiàn)利潤情況以及原料的領(lǐng)用、結(jié)存、產(chǎn)成品的入庫、出庫的管理進(jìn)行檢查。

在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行的審計(jì)中,我們對(duì)所檢查處室的財(cái)務(wù)情況逐一寫出書面審計(jì)報(bào)告,將報(bào)告報(bào)送院長、書記、各處室主管院長,下發(fā)給所查處室工作人員,并將審計(jì)結(jié)果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負(fù)責(zé)人交換意見。我院還出臺(tái)了《河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》,把內(nèi)部審計(jì)工作以文件的形式固定下來。

第5篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

1完善體制、健全機(jī)制，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，定期聽取審計(jì)工作匯報(bào)，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過問審計(jì)意見整改;建立由相關(guān)職能部門參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況，不斷強(qiáng)化審計(jì)效果，樹立審計(jì)權(quán)威;審計(jì)處長與學(xué)校簽定任期目標(biāo)責(zé)任書。這些都為促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高提供了體制上、機(jī)制上的支持。

健全的審計(jì)工作制度使內(nèi)部審計(jì)工作有序、持續(xù)、健康開展，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度，有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來，審計(jì)處緊密圍繞學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。

2規(guī)范程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提，只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序，才能高效地實(shí)施審計(jì)，才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來，最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在日常審計(jì)工作中，我們重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，召開教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、突擊性盤點(diǎn)等方式，審查、了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，在充分征求被審計(jì)單位意見基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，從而規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見和建議得到認(rèn)可，大大的提高了審計(jì)效果，也逐步提升了審計(jì)的威信力。

3注重隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)力量

人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計(jì)長在談到審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手”，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計(jì)成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。

高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來，我們每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，增強(qiáng)審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)工作能力和水平，同時(shí)也提高了審計(jì)質(zhì)量。

推進(jìn)審計(jì)信息化，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)信息化是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和評(píng)價(jià)體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計(jì)信息化下，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確、全面的目標(biāo)，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過程化控制。近年來我們利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。

開展審計(jì)評(píng)估，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)完善和改進(jìn)工作。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。內(nèi)部評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)主管為了檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量定期進(jìn)行的自我評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)方案的合理性、審計(jì)依據(jù)的充分性、審計(jì)程序的規(guī)范性、審計(jì)底稿的完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評(píng)價(jià)。外部評(píng)估一般組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)來完成。外部評(píng)價(jià)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問題及時(shí)擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

近年來，我們除了堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見外，為了使審計(jì)質(zhì)量控制工作做到實(shí)處，我們每年年末都開展審計(jì)自我評(píng)估活動(dòng)，通過評(píng)估促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工作水平、審計(jì)效率的不斷提高。

結(jié)論

第6篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

風(fēng)險(xiǎn)管理是指一個(gè)組織為達(dá)到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理的過程。確定風(fēng)險(xiǎn)因素和決定采取的行動(dòng)計(jì)劃(包括決定不采取任何行動(dòng))的過程成為風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理必須識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生影響，最重要的是量化不確定性的程度和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理要著眼于風(fēng)險(xiǎn)控制，組織通常采用積極的措施來控制風(fēng)險(xiǎn)。通過降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來達(dá)到控制目的?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)的最有效方法就是制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，最大限度地對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做好充分的準(zhǔn)備。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，按照預(yù)定方案實(shí)施，可將損失控制在最低限度。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在既定目標(biāo)不變的情況下，改變方案的實(shí)施路徑，從根本上消除特定的風(fēng)險(xiǎn)因素。高校基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義是高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、衡量、控制等一系列具有系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法和手段的總稱。高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)因素來自多方面，且貫穿于整個(gè)基本建設(shè)過程。

二、高?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1．高校內(nèi)部審計(jì)人員技能缺乏

審計(jì)過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業(yè)務(wù)量非常大。在審計(jì)人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進(jìn)行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計(jì)人員要在兩人以上。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來的內(nèi)部審計(jì)部門，而沒有增派審計(jì)人員，使繁重的工作與實(shí)際需求不匹配。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員存在專業(yè)知識(shí)缺乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計(jì)等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財(cái)務(wù)人員從事工程審計(jì)工作的情況，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備一定的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點(diǎn)等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)流程，以上任何一方面的知識(shí)和能力的缺失，都會(huì)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2．審計(jì)外包單位選擇不當(dāng)

目前因?yàn)楦咝?nèi)部工程審計(jì)人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)委托給有實(shí)力的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，已成為一種趨勢(shì)。由于外審單位派出的審計(jì)人員與高校只有短期的合約關(guān)系，其在組織上、經(jīng)濟(jì)上、精神上均獨(dú)立于高校，不受高校的行政約束，不用擔(dān)心與施工單位串通舞弊行為會(huì)給自己造成長期影響。在個(gè)人收受好處后，做出損害學(xué)校利益的事情。在審計(jì)過程中，外部審計(jì)人員責(zé)任心缺失，對(duì)施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過且過，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的審計(jì)程序進(jìn)行，這就嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。同時(shí)，我國《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號(hào))第三十三條規(guī)定:因工程造價(jià)咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)際難以實(shí)施。這些都造成了外委審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加。

3．工程審計(jì)信息不準(zhǔn)確

信息資料在工程審計(jì)中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計(jì)中的盲目性，提高工程審計(jì)水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項(xiàng)目的重要管理制度。由于監(jiān)理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性，基建管理人員和審計(jì)人員會(huì)過分信任和依賴監(jiān)理機(jī)構(gòu)，從而忽略對(duì)監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專業(yè)知識(shí)和責(zé)任心，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證不實(shí)、材料不符的現(xiàn)象就無法真正監(jiān)管。如某學(xué)生宿舍樓的消防工程，施工單位報(bào)審單上標(biāo)明閥門品牌為上海冠龍，材質(zhì)為銅質(zhì)閥門，直徑DN100，監(jiān)理人員在報(bào)審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)”。而實(shí)際施工現(xiàn)場(chǎng)采用的品牌是上海滬龍，鋼質(zhì)閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或?qū)徲?jì)人員不現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，就可能花較高的價(jià)格買到相對(duì)較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價(jià)中主要材料費(fèi)用占總造價(jià)的60%～80%。目前市場(chǎng)上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價(jià)格往往存在巨大的差異。面對(duì)建筑材料品牌價(jià)格差異大、價(jià)格浮動(dòng)明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計(jì)人員若無豐富的工程用料知識(shí)和對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價(jià)格不實(shí)，使工程材料的審核無法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。

4．工程審計(jì)范圍片面

在基建工程審計(jì)中，很多高校采用事后審計(jì)的辦法，對(duì)于事前招投標(biāo)過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等沒有引起足夠的重視。高?；üこ躺婕暗降膬?nèi)容非常復(fù)雜，在工程準(zhǔn)備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。比如招標(biāo)階段。目前高校大型國有資金投資建設(shè)的基建工程招標(biāo)工作，往往委托有資質(zhì)的招標(biāo)實(shí)施。招標(biāo)文件中工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)以及合同專用條款等重要內(nèi)容一般由招標(biāo)擬定初稿，如果基建管理部門對(duì)以上內(nèi)容不進(jìn)行認(rèn)真審核，就會(huì)造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)、項(xiàng)目缺漏、招標(biāo)控制價(jià)偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結(jié)算審計(jì)工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計(jì)人員不深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)簽證、變更尤其對(duì)隱蔽工程資料的真實(shí)性就會(huì)缺乏準(zhǔn)確把握。例如某個(gè)教學(xué)樓新建工程，基礎(chǔ)施工時(shí)施工單位按照規(guī)范要求邀請(qǐng)專家對(duì)深基坑支護(hù)方案進(jìn)行了論證及確認(rèn)。實(shí)際施工時(shí)，施工單位并沒有按照施工方案進(jìn)行錨桿支護(hù)，僅在四周壁簡(jiǎn)單進(jìn)行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對(duì)這現(xiàn)象也沒及時(shí)拍照存檔或書面?zhèn)渥?。工程竣工結(jié)算時(shí)，施工單位按照經(jīng)專家評(píng)審的施工方案進(jìn)入結(jié)算，從而引起了造價(jià)爭(zhēng)議。

5．外部人為干預(yù)存在

部分高?；üこ虒徲?jì)過程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時(shí)2至3年，施工單位不擇手段利用機(jī)會(huì)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)套近乎、攀人情?？⒐Q算時(shí)，“領(lǐng)導(dǎo)打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時(shí)有發(fā)生。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門需要與工程相關(guān)的其他部門配合，為了保持密切的聯(lián)系，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，或一些部門的不協(xié)助、不配合，都導(dǎo)致了工程審計(jì)結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，造成了審計(jì)機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性難以保證。

三、高?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控

1．完善基建工程審計(jì)的制度建設(shè)

高校基建工程審計(jì)工作的政策性非常強(qiáng)，一定要通過相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。完善的造價(jià)審計(jì)制度的建立是現(xiàn)代審計(jì)管理中必不可少的基礎(chǔ)保障，高校組織與專業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價(jià)審計(jì)制度的完善不僅應(yīng)對(duì)操作流程進(jìn)行明確，而且對(duì)于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進(jìn)行明確的處罰規(guī)定。高校通過制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計(jì)部門，使基建審計(jì)工作有序、規(guī)范化進(jìn)行，使所有的審計(jì)工作都能夠做到有法可依。

2．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)

高校內(nèi)部審計(jì)部門在工程結(jié)算審計(jì)外委的同時(shí)，應(yīng)注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)。通過外審項(xiàng)目的全程參與，學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)方法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價(jià)計(jì)價(jià)方法的同時(shí)，也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門也要鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)建造師之類的專業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專業(yè)的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強(qiáng)監(jiān)督控制

高校應(yīng)該通過公開招標(biāo)的方式確定工程結(jié)算的外審單位，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該客觀公正、科學(xué)合理，這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨(dú)立客觀地展開工作，從而使工程結(jié)算獲得高水準(zhǔn)的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應(yīng)該詳細(xì)約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決、違約責(zé)任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責(zé)權(quán)利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計(jì)合同的順利履行。外委審計(jì)過程中，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)外審項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場(chǎng)查證，參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法，程度適當(dāng)，充分尊重外審單位在實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該建立審計(jì)復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項(xiàng)目基本意見一致后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告最終定案前，邀請(qǐng)第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)擬定的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計(jì)部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計(jì)誤差率存在。復(fù)核時(shí)為了提高工作效率，可采用重點(diǎn)抽查審計(jì)法、分析對(duì)比審計(jì)法等。復(fù)核制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)報(bào)告中可能存在的錯(cuò)誤，同時(shí)也是對(duì)外審單位的一種監(jiān)督。

4．拓寬審計(jì)范圍，實(shí)行全過程審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該從基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)初期，即投資決策階段開始介入，到項(xiàng)目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對(duì)基建工程的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行管理。具體分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學(xué)合理的造價(jià)審計(jì)控制體系。事前審計(jì)主要在基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段，對(duì)有關(guān)造價(jià)進(jìn)行把控。其中包括工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同專用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計(jì)要通過簽證制度的完善進(jìn)行合理審計(jì)。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工技術(shù)工藝、方法等進(jìn)行察看，了解最新的工程進(jìn)度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，才能為工程結(jié)算審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);事后審計(jì)主要是對(duì)合同履行、工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查。具體包括工程結(jié)算的計(jì)算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯(cuò)套，設(shè)計(jì)變更和工程簽證的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確，材料與現(xiàn)場(chǎng)是否一致，材料價(jià)格是否不實(shí)等。

5．加強(qiáng)廉政建設(shè)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

高校需積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮其審計(jì)作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨(dú)立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨(dú)立的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)更能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中存在的問題，能夠?yàn)楣こ虥Q策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨(dú)立的內(nèi)審部門可以有效降低目前在監(jiān)督過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展。

四、結(jié)語

第7篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

鐵路建設(shè)的過度擴(kuò)張尤其是高鐵,以及投融資體制的滯后,已令外界對(duì)中國鐵道部巨額債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)?dān)憂。

民生銀行7月26日的《2010年中國交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展報(bào)告》(下稱“《報(bào)告》”)透露,快速增長的債務(wù)融資規(guī)模,使得鐵道部的資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升,2009年的負(fù)債合計(jì)預(yù)計(jì)超過1萬億元,資產(chǎn)負(fù)債率為55%以上,預(yù)計(jì)2012年有可能超過70%。

《報(bào)告》稱,鐵路建設(shè)資金來源中,債務(wù)融資比例已經(jīng)由2005年的48.83%,上升為2009年的超過70%。由于債務(wù)融資比例越來越大,去年鐵道部門支付的利息已經(jīng)達(dá)到400億元以上,預(yù)計(jì)未來有可能超過1000億元,這使得鐵路盈利能力變得脆弱。

世界銀行7月28日亦報(bào)告稱,中國打造龐大的高速鐵路網(wǎng)絡(luò),必須密切留意不斷膨脹的債務(wù)問題。

不過,對(duì)此鐵道部回應(yīng)說,目前鐵路部門財(cái)務(wù)狀況非常好,2009年鐵路資產(chǎn)負(fù)債率為52%,遠(yuǎn)低于許多國外鐵路公司的水平。

鐵路負(fù)債詳解

隨著多家金融機(jī)構(gòu)紛紛警示中國鐵路負(fù)債率過高,近日,一份由國家審計(jì)署國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)服務(wù)中心出具的、關(guān)于鐵道部2009會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告(下稱“《審計(jì)報(bào)告》”),在佐證這一擔(dān)憂的同時(shí),更詳細(xì)披露了鐵道部負(fù)債的具體構(gòu)成。

《審計(jì)報(bào)告》顯示,2007年末,鐵道部負(fù)債總額為6587.06億元,但2009年末已達(dá)13033.86億元,兩年間增幅達(dá)97.9%。就2009年末約1.3萬億元負(fù)債而言,其中長期負(fù)債約8548億元,流動(dòng)負(fù)債為4486億元(包括短期負(fù)債約882億元,應(yīng)付款約3604億元)。

鐵道部的長期負(fù)債基本由銀行貸款和債券融資兩部分構(gòu)成?！秾徲?jì)報(bào)告》顯示,鐵道部在2007-2009年3年間,從國內(nèi)外獲得貸款分別為771.27 億元、1217.18億元和4288.95億元。其中絕大部分為國內(nèi)銀行貸款,國外貸款則主要由世界銀行提供。債券融資方面,截至2010年7月第四期融資券(總額100億元)發(fā)行前,鐵道部已發(fā)行尚未到期的債務(wù)融資總計(jì)為4400億元,具體包括中國鐵路建設(shè)債券、短期融資券和中期票據(jù)。

鐵道部每年還本付息的壓力也在不斷增大?！秾徲?jì)報(bào)告》顯示,2007-2009年,鐵道部每年還本付息的資金分別約為386億元、418億元和733億元。

鐵道部的短期債務(wù)壓力雖不明顯,但長期債務(wù)的償還需要充足的資金保障,而業(yè)界普遍預(yù)期,2012年以后才是鐵路行業(yè)的償債高峰期,“很多長期債務(wù)也會(huì)變成當(dāng)年的短期債務(wù)”。

鐵路償債的首要資金來源是鐵路建設(shè)基金。該基金由鐵路運(yùn)輸企業(yè)在核收鐵路貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)一并核收,基金繳入國庫后,由鐵道部按照經(jīng)國家批準(zhǔn)的使用計(jì)劃向財(cái)政部申請(qǐng)撥款,用于鐵路建設(shè)項(xiàng)目。據(jù)《審計(jì)報(bào)告》披露,2007-2009年,稅后鐵路建設(shè)基金分別是533.5億元、550億元和549億元?！笆晃濉逼陂g,鐵路建設(shè)基金預(yù)計(jì)每年收取480億元-600億元,5年預(yù)計(jì)收取約2800億元。

2009年,鐵道部還本付息的資金為733億元,今后幾年的還債規(guī)模還會(huì)繼續(xù)增加,僅靠每年500多億的鐵路建設(shè)基金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。況且鐵路建設(shè)基金并非全額用于還債,其中相當(dāng)一部分要投入鐵路建設(shè)。

從長遠(yuǎn)來看,鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入才是償債的根本保障,但高速鐵路漫長的投資回收期,令這部分償債收入充滿懸念。

媒體援引一位鐵路系統(tǒng)內(nèi)人士表示,“鐵路投資回報(bào)率每年6%不到,就一條客運(yùn)專線按現(xiàn)有客流量以及運(yùn)營收入減成本進(jìn)行測(cè)算,投資回報(bào)年限需要20年甚至更長?！倍?中國目前在建的多數(shù)高鐵項(xiàng)目要到2012年以后才能投入運(yùn)營,如京滬高鐵。鐵道部的公開數(shù)據(jù)顯示,2012年,中國鐵路營運(yùn)里程將達(dá)到11萬公里以上,其中新建高速鐵路將達(dá)到1.3萬公里。

鐵建狂飆

顯然,鐵道部?jī)攤鶋毫υ絹碓街?源自近兩年來鐵路基建投資規(guī)模的超高速膨脹。

據(jù)了解,2008年以前,鐵路實(shí)際投資額往往達(dá)不到計(jì)劃額度:2006年鐵路基本建設(shè)計(jì)劃投資1600億元,實(shí)際完成1550億元;2007年安排固定資產(chǎn)投資(包括基本建設(shè)、更新改造及機(jī)車車輛購置)3320億元,其中基本建設(shè)2560億元,實(shí)際完成1790億元。2008年以鐵路建設(shè)拉動(dòng)內(nèi)需,國務(wù)院批復(fù)鐵路投資額達(dá)2萬億元,同時(shí)鐵道部修改了《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》,到2020年,全國鐵路營運(yùn)里程將達(dá)到12萬公里(原為10萬公里)以上,其中新建高速鐵路1.6萬公里。2008年計(jì)劃基建投資3000億元,實(shí)際完成投資3375億元;2009年計(jì)劃固定資產(chǎn)投資7007億元,其中基建投資6000億元,創(chuàng)歷史新高,實(shí)際完成投資也達(dá)到了這一規(guī)模。

今年鐵道部安排固定資產(chǎn)投資8235億元,僅基建投資就達(dá)7000億元,其中大部分都投向了高鐵。數(shù)據(jù)顯示,截至上半年已完成投資2713.7億元,占全年計(jì)劃投資的33%。這也意味著下半年還需完成投資5521.3億元,幾乎是上半年投資額的兩倍,平均每月要投資920億元,平均每天投資30億元。

目前,內(nèi)地投入運(yùn)營的高速鐵路已達(dá)6920公里。其中,新建時(shí)速250-350公里的高速鐵路有4044公里營業(yè)里程。7月28日在否認(rèn)“鐵貸危機(jī)”的同時(shí),鐵道部總經(jīng)濟(jì)師余邦利也表示,為實(shí)現(xiàn)2012年中國新建高速鐵路里程達(dá)1.3萬公里的目標(biāo),尚需投資超過8000億元。

業(yè)內(nèi)人士憂慮,鐵路項(xiàng)目大干快上,高鐵遍地開花,如果今年再次超額完成投資計(jì)劃,鐵路建設(shè)將更難回到冷靜狀態(tài)。民生銀行的《報(bào)告》則稱,如果今年底鐵路部門負(fù)債達(dá)到近2萬億元,那么,年支付利息可能達(dá)到1000億元。依靠收入歸還融資本息幾乎是不可能的。只有通過發(fā)新債還舊債的辦法滾雪球般維持下去,而一旦發(fā)新債鏈條斷裂,融資風(fēng)險(xiǎn)立馬會(huì)暴露出來。

分析還指,盲目擴(kuò)張將來造成鐵路客運(yùn)能力過剩不是沒有可能。鐵路客運(yùn)緊張主要表現(xiàn)在節(jié)假日期間,日常鐵路運(yùn)輸并不是十分緊張。同時(shí),隨著私家車大舉進(jìn)入家庭,自駕出行的家庭將會(huì)越來越多。

鐵路客運(yùn)的管理能力、經(jīng)營能力能否跟上數(shù)萬億元的投資,也備受質(zhì)疑。拿目前的高鐵熱來說,修一條高速鐵路的成本幾乎可以修建三條普通鐵路,但高鐵的運(yùn)輸能力和效率卻存在著浪費(fèi)。比如,鄭西高鐵投入上千億元,而現(xiàn)在單程發(fā)車間隔在一個(gè)半小時(shí)以上,每天單向列車僅8趟。

投融資改革

目前的鐵路建設(shè)資金來源較少,債務(wù)融資就占了一半以上。而鐵路建設(shè)基金和國家預(yù)算內(nèi)撥款金額都在千億元以下,對(duì)于未來幾年每年超過7000億元的鐵路投資而言,只是杯水車薪。

早在去年7月,國家發(fā)改委等部門就已在一份調(diào)研報(bào)告中指出,鐵路在投融資方面存在投資主體單一、粗放式擴(kuò)張、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日顯等問題。新建項(xiàng)目普遍標(biāo)準(zhǔn)高、造價(jià)高、負(fù)債多,加速財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)。報(bào)告估計(jì),隨著高鐵建設(shè)的升溫,其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也開始出現(xiàn)。

“鐵道部的投融資體制改革,已經(jīng)成為交通業(yè)投融資改革的重中之重。2010年改革重點(diǎn),將包括擴(kuò)大合資鐵路建設(shè)規(guī)模,吸引社會(huì)資本參與鐵路建設(shè),支持保險(xiǎn)、信托等機(jī)構(gòu)和民間資本對(duì)鐵路建設(shè)的投資,構(gòu)建多元化的投資主體。同時(shí),鐵道部還在計(jì)劃規(guī)范大秦、廣深、鐵龍等鐵路上市公司的管理?！泵裆y行交通金融事業(yè)部總裁韓峰透露。

另據(jù)媒體報(bào)道,7月26日,國務(wù)院辦公廳落實(shí)了 “非公經(jīng)濟(jì)新36條”的重點(diǎn)工作分工,為債務(wù)沉重的鐵路行業(yè)指出了幾條新的融資渠道。比如“引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),推進(jìn)投資主體多元化,鼓勵(lì)民間資本參與鐵路干線、鐵路支線⋯⋯等項(xiàng)目”,“探索建立鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金”,“積極支持鐵路企業(yè)加快股改上市,拓寬民間資本進(jìn)入鐵路建設(shè)領(lǐng)域的渠道和途徑?！?/p>

鐵道部副部長王志國曾公開表示,“地方投資、戰(zhàn)略投資者的投資、通過上市公司爭(zhēng)取的資金,在鐵路建設(shè)總資金中占接近30%。”

目前在建的京滬高鐵是合資鐵路的典型。該項(xiàng)目總投資規(guī)模約2209.4億元,注冊(cè)資本1150億元,中國鐵路建設(shè)投資公司代表鐵道部占股56.267%,平安資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司、全國社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國銀行以現(xiàn)金入股,而京滬高鐵沿線省市以征地拆遷費(fèi)用入股。

浙江產(chǎn)業(yè)投資基金,是7月29日剛剛成立的、針對(duì)鐵路投融資領(lǐng)域的股權(quán)投資基金。由浙江鐵路投資集團(tuán)和中銀集團(tuán)投資有限公司發(fā)起,浙江5家民營企業(yè)意向投資總額近25億元。

第8篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時(shí)糾正隱患問題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。本文謹(jǐn)就提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量談些粗淺認(rèn)識(shí)。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)工作做到有的放矢。

二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一問題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度;其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù);再次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過程。在發(fā)表審計(jì)意見和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對(duì)×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

第9篇：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)

隨著人們生活水平的提高，健康意識(shí)的不斷增強(qiáng)，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是，對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，在審計(jì)工作開展中要求越來越高，也是必須要面對(duì)的工作，那么該如何做好這項(xiàng)工作，提高資金使用效益成了審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。

一、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)概述

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是主要針對(duì)醫(yī)院開展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)為主線的獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和確認(rèn)活動(dòng)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作，主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時(shí)間緊，設(shè)計(jì)變更多，所以，在建設(shè)工程項(xiàng)目開展過程中，要求審計(jì)人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)采用動(dòng)態(tài)控制管理，實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)方法，從事前、事中、事后幾個(gè)階段開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)制止一些不規(guī)范行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

二、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動(dòng)管理措施，是對(duì)投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排。在開展事前審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可從以下幾個(gè)方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)90%是受設(shè)計(jì)決定的，所以設(shè)計(jì)階段是投資目標(biāo)管理的重點(diǎn)。由于設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計(jì)單位時(shí)，要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)選定；在設(shè)計(jì)過程中，對(duì)混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計(jì)方法，防止造成資源浪費(fèi)；主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，節(jié)約工程造價(jià)；提高設(shè)計(jì)深度，從根本上防止因設(shè)計(jì)不足導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)變大變更而造成造價(jià)難以控制。(2)對(duì)工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書編制，完成后交由審計(jì)部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)其預(yù)算書進(jìn)行量?jī)r(jià)審核，出具初稿，然后對(duì)兩份工程量清單進(jìn)行對(duì)比。對(duì)清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較，通過項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析，與招標(biāo)資料對(duì)比，最終對(duì)清單控制價(jià)合理進(jìn)行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價(jià)較大變更問題的發(fā)生。(3)對(duì)招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過招標(biāo)文件反映出來，同時(shí)對(duì)合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標(biāo)文件時(shí)，要求醫(yī)院紀(jì)委、審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)及外部專家提前介入，對(duì)文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論，有效減少招標(biāo)文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。

(二)事中控制

事中控制是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工過程中的審計(jì)，比較普遍的做法是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動(dòng)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題采取措施更正，也可以通過審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計(jì)提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括：對(duì)施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查；確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開展，同時(shí)對(duì)施工過程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理；對(duì)主要材料價(jià)格、重要設(shè)備進(jìn)行詢價(jià)及審核控制；材料運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)要有基建管理部門和審計(jì)部門人員共同驗(yàn)收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計(jì)部門三方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后，方可進(jìn)行下一步施工；對(duì)施工單位上報(bào)的進(jìn)度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時(shí)審核分析，掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對(duì)合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案，對(duì)設(shè)計(jì)變更可能導(dǎo)致的造價(jià)上升或下降進(jìn)行測(cè)算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結(jié)算審計(jì)，是對(duì)事前、事中審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果審計(jì)，也是最后把關(guān)。這一階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告以書面形式呈現(xiàn)的過程。在竣工結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)工作主要包含以下內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計(jì)變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書等竣工資料進(jìn)行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及竣工圖紙，對(duì)施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核；對(duì)各類變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核；確定新增合同外價(jià)款及合同內(nèi)價(jià)款；按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對(duì)措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查；對(duì)合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理；對(duì)各單位工程造價(jià)進(jìn)行匯總與整理，并出具審計(jì)報(bào)告。作為工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價(jià)關(guān)，結(jié)算審計(jì)工作要在尊重現(xiàn)場(chǎng)、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。

三、審計(jì)關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

在審計(jì)工作中，審計(jì)部門與被審計(jì)單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項(xiàng)工作，對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用，所以對(duì)于公立醫(yī)院審計(jì)部門來說，對(duì)不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。在對(duì)本單位被審計(jì)部門及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前，審計(jì)部門應(yīng)該做好審計(jì)前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)被審科室或部門的建議與意見要及時(shí)了解，對(duì)審計(jì)工作的開展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次，對(duì)跟蹤審計(jì)單位與結(jié)算審計(jì)單位加強(qiáng)管理工作。對(duì)跟蹤審計(jì)單位造價(jià)例會(huì)召開情況進(jìn)行敦促，對(duì)工程進(jìn)展情況通過跟蹤審計(jì)月報(bào)表進(jìn)行了解，做好結(jié)算審計(jì)報(bào)告的審查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。第三，國家審計(jì)方面。審計(jì)人員與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計(jì)中，都以國家審計(jì)為基礎(chǔ)。做好與國家審計(jì)前溝通，使雙方增強(qiáng)信任感，促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性性、施工過程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要提高要求，加強(qiáng)管理，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，應(yīng)該從實(shí)際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時(shí)，也是內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員價(jià)值的最大體現(xiàn)。

作者:劉文巧 單位:南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

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