應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度精選(九篇)
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第1篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資產(chǎn)負(fù)債表；關(guān)鍵指標(biāo)分析
集團(tuán)公司下的施工企業(yè)受集團(tuán)公司的統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算制度、統(tǒng)一報(bào)表制度和統(tǒng)一管理制度的要求的同時(shí)又受集團(tuán)公司各項(xiàng)指標(biāo)的考核控制，并將指標(biāo)與公司領(lǐng)導(dǎo)的薪酬掛鉤。施工企業(yè)在編制報(bào)表時(shí)為了完成各項(xiàng)指標(biāo)可能會(huì)人為操作。但是每個(gè)行業(yè)都有自己行業(yè)的合理性指標(biāo)，施工企業(yè)也不例外，施工企業(yè)可以以集團(tuán)合并后的指標(biāo)作為參照來(lái)分析其指標(biāo)的合理性。所以在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)一定要先了解企業(yè)的結(jié)構(gòu)狀況，隸屬關(guān)系等。筆者在此以一個(gè)資金已集中，施工企業(yè)沒(méi)有資金調(diào)配權(quán)，不具備融資條件的企業(yè)為例來(lái)分析（這樣的施工企業(yè)只是一個(gè)成本管理中心，利潤(rùn)中心及債權(quán)債務(wù)中心）。在這樣的一個(gè)施工企業(yè)中，筆者認(rèn)為決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等想從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中獲得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，最應(yīng)該關(guān)注貨幣資金（含應(yīng)收票據(jù)），應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，存貨，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款這些指標(biāo)。以下給出資產(chǎn)負(fù)責(zé)結(jié)構(gòu)分析表，以此作為依據(jù)對(duì)以上指標(biāo)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，希望能夠給報(bào)表使用者了解企業(yè)有所幫助。
資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析
集團(tuán)公司 施工企業(yè) 集團(tuán)公司 施工企業(yè)
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 12.22% 0.01% 短期借款 17.01% 0
應(yīng)收票據(jù) 3.39% 0 應(yīng)付票據(jù) 3.28% 0
應(yīng)收賬款 13.38% 10.25% 應(yīng)付賬款 21.59% 3.18%
預(yù)付款項(xiàng) 7.83% 61.22% 預(yù)收款項(xiàng) 17.26% 69.06%
其他應(yīng)收款 3.91% 0.44% 應(yīng)付職工薪酬 0 .84% 0.38%
存貨 32.55% 24.81% 應(yīng)交稅費(fèi) 1.13% 0.06%
其他流動(dòng)資產(chǎn) 0.40% 1.52% 其他應(yīng)付款 4.36% 0.14%
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 73.68% 98.25% 其他流動(dòng)負(fù)債 27.18%
非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 75.32% 100%
可供出售金融資產(chǎn) 0.14% 0 非流動(dòng)負(fù)債：
長(zhǎng)期股股權(quán)投資 0.84% 0 長(zhǎng)期借款 14.56% 0
投資性房地產(chǎn) 0.29% 0 應(yīng)付債券 6.91% 0
固定資產(chǎn) 7.45% 1.75% 長(zhǎng)期應(yīng)付款 0.30% 0
在建工程 4.69% 0 預(yù)計(jì)負(fù)債 2.24% 0
無(wú)形資產(chǎn) 6.16% 0 遞延所得稅資產(chǎn) 0.20% 0
商譽(yù) 0.18% 0 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 24.68% 0
遞延所得稅資產(chǎn) 0.74% 0
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 26.32% 1.75%
資產(chǎn)總計(jì) 100% 100% 負(fù)債合計(jì) 100% 100%
（一） 貨幣資金（應(yīng)收票據(jù)） 資金是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的支柱，對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金更是如此。由上表可以看出施工企業(yè)的貨幣資金明顯低于集團(tuán)公司。
分析：在此我們是以集團(tuán)建筑施工企業(yè)為例，貨幣資金結(jié)構(gòu)明顯低于集團(tuán)公司唯一的原因就是該集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了資金集中制，從而改變了原有施工企業(yè)資金分散，資金閑置和調(diào)配難的問(wèn)題，增強(qiáng)了集團(tuán)總部資金調(diào)控力度，融資功能，有利于集團(tuán)公司合理使用資金，提高資金利用率。如果此指標(biāo)過(guò)高，表明集團(tuán)公司資金集中推行力度不強(qiáng)，施工企業(yè)還擁有過(guò)多的資金調(diào)控權(quán)。
（二）應(yīng)收賬款 對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)或工程發(fā)包方在工程施工過(guò)程中簽字認(rèn)可的某個(gè)節(jié)點(diǎn)或時(shí)段的完工進(jìn)度，施工企業(yè)按驗(yàn)收結(jié)算款單或完工進(jìn)度應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。所以此指標(biāo)必須結(jié)合預(yù)收賬款進(jìn)行分析比較，從上面的表中看施工企業(yè)的的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)比沒(méi)有偏離集團(tuán)公司的應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)比。 分析：指標(biāo)沒(méi)有偏離集團(tuán)公司說(shuō)明(1)應(yīng)收賬款催收力度大，及時(shí)將結(jié)算的應(yīng)收賬款催回，保證了公司資金的周轉(zhuǎn)；(2)實(shí)行了壞賬準(zhǔn)備金制度,對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，按其拖欠的賬齡計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，沖了應(yīng)收賬款；（3）沒(méi)有虛增產(chǎn)值從而虛增應(yīng)收賬款。但是正常指標(biāo)下也有可能掩蓋了一些非正常的操作，在應(yīng)收賬款核算中時(shí)有體現(xiàn)。例：有些企業(yè)把應(yīng)收賬款清欠指標(biāo)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的薪酬掛鉤，個(gè)別施工單位的管理者有時(shí)為完成上級(jí)核定的考核指標(biāo)，在施工單位產(chǎn)值有盈余的情況下，將信譽(yù)好，有償債能力的建設(shè)單位的工程款及時(shí)確認(rèn)進(jìn)度，正常反映應(yīng)收賬款。這樣應(yīng)收賬款的回款力度大，期末應(yīng)收賬款掛賬少。而將回收款項(xiàng)有困難的工程不確認(rèn)進(jìn)度，也就不能正確反映應(yīng)收賬款。為杜絕這種現(xiàn)象，應(yīng)要求經(jīng)營(yíng)部門(mén)配合清理工程結(jié)算的工作，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)與建設(shè)單位的對(duì)賬工作，并且要求取得建設(shè)單位的對(duì)賬函。
（三）預(yù)付賬款 在施工企業(yè)中預(yù)付賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定支付給施工分包方的工程款和備料款，并在工程開(kāi)工后按工程完工進(jìn)度比率逐步扣回。以及按材料采購(gòu)合同規(guī)定支付給材料商的預(yù)付款，所以預(yù)付賬款在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中所占比率應(yīng)該比較小。從上表中可以看出，集團(tuán)公司的預(yù)付賬款結(jié)構(gòu)比才7.83%，而施工企業(yè)確達(dá)到了61.22%。嚴(yán)重偏離行業(yè)指標(biāo)。
分析：（1） 分包方的維權(quán)的法律意思越來(lái)越強(qiáng)，工程款拖欠超過(guò)一段時(shí)間就會(huì)采取法律手段催款。施工企業(yè)由于資金緊張無(wú)法及時(shí)到位的支付分包款，施工企業(yè)為了保護(hù)自己的利益，將支付分包的工程款在預(yù)付賬款中掛賬，平時(shí)也不按工程結(jié)算辦理進(jìn)度審批即使工程完工了也不辦理工程結(jié)算，這樣分包方就無(wú)法取得拖欠工程款的有力證據(jù)，企業(yè)維護(hù)了自身的利益。在財(cái)務(wù)報(bào)表上就會(huì)反映預(yù)付賬款虛增，從而虛增了資產(chǎn)。(2)由于建設(shè)單位沒(méi)有給施工單位及時(shí)辦理工程結(jié)算，施工企業(yè)無(wú)法正確估計(jì)項(xiàng)目的盈虧，所以施工企業(yè)就將此風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給分包方，即采取以收定支的策略。在建設(shè)單位沒(méi)有給施工單位辦理結(jié)算的同時(shí)也不給分包方辦理結(jié)算，造成預(yù)付分包工程款長(zhǎng)期掛賬。（3）施工企業(yè)當(dāng)年完成集團(tuán)公司的產(chǎn)值指標(biāo)計(jì)劃，超額部分為了預(yù)防來(lái)年產(chǎn)值的不足，將部分產(chǎn)值沒(méi)有報(bào)出即沒(méi)有形成工程結(jié)算，但工程分包進(jìn)度款已經(jīng)形成，如果結(jié)轉(zhuǎn)分包成本就沒(méi)有對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算相對(duì)沖，所以施工企業(yè)在這種情況下也不確認(rèn)分包進(jìn)度，從而讓分包款繼續(xù)在預(yù)付帳款中掛賬。（4）施工企業(yè)掛潛虧，預(yù)付賬款是建筑施工企業(yè)掛潛 虧的有效途徑，當(dāng)某項(xiàng)工程完工結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)虧損，企業(yè)為了不報(bào)虧，就不結(jié)轉(zhuǎn)分包成本，以此減少項(xiàng)目成本，已保證項(xiàng)目盈利。
造成的直接后果：（1）由于沒(méi)有給分包方辦理工程結(jié)算，無(wú)法判斷對(duì)分包方是否超付工程款，沒(méi)有超付的情況下真正的債務(wù)又無(wú)法形成，直接影響了企業(yè)的債務(wù)，管理者不能夠從報(bào)表中得到真實(shí)的可靠的數(shù)據(jù)，無(wú)法清晰準(zhǔn)備的判斷企業(yè)的真正的債務(wù)狀況。（2）直接影響項(xiàng)目成本（分包成本沒(méi)有及時(shí)反映），管理者無(wú)法從提供的財(cái)務(wù)信息中判斷施工項(xiàng)目的真正贏虧。
解決方法：（1）實(shí)行財(cái)務(wù)集中，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。讓財(cái)務(wù)人員排除外界因素的干預(yù)，能夠遵循財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理業(yè)務(wù)，如實(shí)向公司和項(xiàng)目經(jīng)理提出核算結(jié)果，使財(cái)務(wù)工作制度化，保證了經(jīng)營(yíng)成果反映的及時(shí)性，可靠性和真實(shí)性。(2 ) 加強(qiáng)審計(jì)工作，要求經(jīng)營(yíng)部門(mén)配合，及時(shí)清理已完工工程的外部結(jié)算和內(nèi)部結(jié)算，將已完工工程進(jìn)行正確的處理（3） 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)對(duì)外的對(duì)賬工作，并取得或出具對(duì)賬函。已保證帳的正確性。
（五） 存貨 在施工企業(yè)中存貨反映兩項(xiàng)內(nèi)容：一是為工程施工采購(gòu)的準(zhǔn)備構(gòu)成工程實(shí)體的原材料及為工程施工服務(wù)的周轉(zhuǎn)材料 ；二是工程施工成本沖抵工程結(jié)算后的已完工未結(jié)算工程數(shù)據(jù)。存貨是施工企業(yè)中構(gòu)成資產(chǎn)的重要指標(biāo)，其比重較大。
分析：（1）建筑工程在施工過(guò)程中必須采購(gòu)工程項(xiàng)目所必須的構(gòu)成工程實(shí)體的材料，如何減少材料庫(kù)存，提高存貨周轉(zhuǎn)率，又能保證工程對(duì)材料的需要，這就要求做好工程材料的采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算要做到指導(dǎo)實(shí)際采購(gòu)，讓材料的庫(kù)存是能夠滿(mǎn)足工程需要的的最低庫(kù)存，減少材料積壓，從而也能減少資金占用。如果材料庫(kù)存過(guò)大就要考慮材料是否過(guò)度采購(gòu)。這樣就加大了公司的存貨金額，也占用了公司資金（2）財(cái)政部1998年6月份頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－建造合同》，自1999年1月開(kāi)始實(shí)施。施工企業(yè)也執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－建造合同》來(lái)核算存貨中的工程施工。所以在存貨科目下設(shè)置了“已完工未結(jié)算工程”來(lái)核算施工企業(yè)的施工成本和累計(jì)確認(rèn)的合同毛利超過(guò)累計(jì)已經(jīng)辦理結(jié)算的價(jià)款部分，所以此指標(biāo)受“預(yù)付賬款”和“工程結(jié)算”兩個(gè)科目的影響。此項(xiàng)目反映的信息為施工企業(yè)強(qiáng)化工程結(jié)算力度，加速資金周轉(zhuǎn)等措施的提出提供了信息依據(jù)。要想降低存貨在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的比重，必須做好工程的結(jié)算工作。（3） 從結(jié)構(gòu)表上看，存貨的結(jié)構(gòu)比低于集團(tuán)結(jié)構(gòu)比，從數(shù)據(jù)上來(lái)看比較正常，但由于存貨中的“已完工未結(jié)算”的數(shù)據(jù)受預(yù)付賬款和預(yù)收賬款的牽制，預(yù)付賬款和預(yù)收賬款的指標(biāo)過(guò)大直接影響了已完工未結(jié)算數(shù)據(jù)指標(biāo)的真實(shí)性，即大量的預(yù)付分包款沒(méi)有及時(shí)推進(jìn)成本，而大量的預(yù)收沒(méi)有取得業(yè)主認(rèn)可的進(jìn)度簽字單而沒(méi)有做工程結(jié)算，這樣就沒(méi)有做到真實(shí)的工程施工和工程結(jié)算的對(duì)沖，從而真實(shí)的反映已完工未結(jié)算的數(shù)據(jù)。
（六）應(yīng)付賬款 在施工企業(yè)“應(yīng)付賬款”反映購(gòu)貨方已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票但貨款沒(méi)有付清的賬款，以及工程完工已給分包方辦理了工程結(jié)算而尚未付清的工程款或按完工進(jìn)度確認(rèn)的分包工程款尚未付清都此科目歸集核算。從上表中可以看出施工單位的應(yīng)付賬款明顯低于集團(tuán)公司。
分析：（1）在“應(yīng)付賬款”及時(shí)掛賬的情況下，此指標(biāo)反映了公司財(cái)務(wù)信譽(yù)好，支付材料供應(yīng)商貨款和分包方工程款及時(shí)，沒(méi)有形成拖欠（2）但綜合前面的“預(yù)付賬款”看，公司有可能材料發(fā)票沒(méi)有及時(shí)掛賬或分包工程沒(méi)有及時(shí)辦理結(jié)算，造成“應(yīng)付賬款“掛賬不及時(shí)。為杜絕這種現(xiàn)象，應(yīng)經(jīng)常與經(jīng)營(yíng)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、分包方、供貨單位多進(jìn)行溝通。讓有關(guān)部門(mén)及時(shí)出具結(jié)算依據(jù)已以保證應(yīng)付賬款及時(shí)清晰的掛賬。加強(qiáng)應(yīng)付賬款的核對(duì)工作，保證應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。
（七）預(yù)收賬款 在施工企業(yè)中，由于實(shí)行了建造合同的核算方法，預(yù)收賬款不僅僅是反映的收到工程承包項(xiàng)目業(yè)主支付的工程款，還包括工程施工成本和累計(jì)確認(rèn)的合同毛利（虧損）低于累計(jì)已經(jīng)辦理結(jié)算的價(jià)款部分，即在預(yù)收賬款中列示為“已結(jié)算未完工”。該項(xiàng)目反映的信息能夠促進(jìn)企業(yè)采取有利措施加快企業(yè)的結(jié)算進(jìn)度，以降低企業(yè)的負(fù)債。從上表中可以看出預(yù)收賬款大大超過(guò)集團(tuán)公司。嚴(yán)重偏離集團(tuán)的綜合指標(biāo)。
第2篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
全面負(fù)責(zé)一分院的財(cái)會(huì)工作。經(jīng)過(guò)這次工作，我在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面得到了一次全面的鍛煉。我來(lái)之前，一分院財(cái)務(wù)工作很不規(guī)范，債權(quán)債務(wù)混亂，只有簡(jiǎn)單的收入支出賬，完全不符合醫(yī)院會(huì)計(jì)的各項(xiàng)制度規(guī)范。針對(duì)這種情況我采取了如下措施：首先，根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)科目設(shè)置的要求，將簡(jiǎn)單的收入支出賬改為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、專(zhuān)用基金、固定基金、固定資產(chǎn)等分類(lèi)賬、以及相應(yīng)的總賬。這樣，不僅賬目規(guī)范了，科目設(shè)置也合理了。
其次，將一分院的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了徹底的清理，設(shè)立了應(yīng)付賬款明細(xì)賬，預(yù)收款明細(xì)賬。
一、藥品經(jīng)濟(jì)核算制度
一分院原來(lái)的藥品銷(xiāo)售的核算，是以月末盤(pán)點(diǎn)藥房庫(kù)存數(shù)來(lái)倒推出當(dāng)月的藥品銷(xiāo)售量也就是所謂的“以盤(pán)定銷(xiāo)”。我廢除了這一不合理的方法，建立了規(guī)范的藥品經(jīng)濟(jì)核算制度：每個(gè)月一分院藥房購(gòu)入藥品，購(gòu)入時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，入庫(kù)單一式三聯(lián)。一聯(lián)送交財(cái)務(wù)登記入賬，如未付款的根據(jù)廠家名稱(chēng)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。一聯(lián)藥房存留，一聯(lián)廠家留存。藥房銷(xiāo)售藥品與門(mén)診收費(fèi)實(shí)行微機(jī)聯(lián)網(wǎng)。每月銷(xiāo)售數(shù)量有據(jù)可查。月末微機(jī)盤(pán)點(diǎn)與藥品實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行，做到實(shí)存與賬存相符。如不符寫(xiě)出書(shū)面的原因。月末制作藥房當(dāng)月購(gòu)入銷(xiāo)售盤(pán)存報(bào)表送交財(cái)務(wù)，并將盤(pán)點(diǎn)表送交財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)設(shè)置藥品及藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目，月末通過(guò)計(jì)算綜合藥品差價(jià)率來(lái)計(jì)算本月銷(xiāo)售藥品的成本及藥品庫(kù)存數(shù)。使藥品的財(cái)務(wù)控制管理規(guī)范化。
第3篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度；在建工程；待處置資產(chǎn)損溢；財(cái)政補(bǔ)助支出
《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（下稱(chēng)“《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》”）于2013年12月27日由財(cái)政部，于2014年1月1日起實(shí)施。實(shí)施一年多來(lái)，總的說(shuō)來(lái)，效果顯而易見(jiàn)。但是，我們應(yīng)該看到，因?yàn)椤秾W(xué)校會(huì)計(jì)制度》新，變化大，加之中小學(xué)校會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》學(xué)習(xí)培訓(xùn)走過(guò)場(chǎng)，系統(tǒng)執(zhí)行《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》不到位的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。筆者通過(guò)學(xué)習(xí)《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，貫徹執(zhí)行《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，深感《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》在實(shí)施過(guò)程中，有許多問(wèn)題需要加以研究。在此，本文擬對(duì)執(zhí)行《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題談一點(diǎn)粗淺看法，以期得到廣大會(huì)計(jì)同仁批評(píng)指正。
一、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)問(wèn)題
《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》在“1701待處置資產(chǎn)損溢”會(huì)計(jì)科目規(guī)范中明確規(guī)定，“5.處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記‘應(yīng)交國(guó)庫(kù)款’等科目”?？梢?jiàn)，中小學(xué)校的存貨、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，取得的凈收入不得列作單位的收入，而不論稱(chēng)為何種收入，哪怕是其它收入。這就要求中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)如何經(jīng)營(yíng)中小學(xué)校。
1. 中小學(xué)校存貨、固定資產(chǎn)不得隨意轉(zhuǎn)讓?zhuān)_需轉(zhuǎn)讓取得的收入一律上繳國(guó)庫(kù)。按照《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第四章第二十一條第二款規(guī)定，“（二）事業(yè)收入，即中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入。其中：按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金，計(jì)入事業(yè)收入?！币虼耍c《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》相對(duì)應(yīng)，《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定處置固定資產(chǎn)取得經(jīng)收入不再列作其它收入，作為學(xué)校收入的一部分處理。
2. 中小學(xué)校固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)經(jīng)過(guò)審批程序?！吨行W(xué)校財(cái)務(wù)制度》第八章第五十四條規(guī)定，“中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為，包括無(wú)償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢、報(bào)損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序?！笨梢?jiàn)，中小學(xué)校處置存貨、固定資產(chǎn)，不論是無(wú)償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓?zhuān)€是轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢、報(bào)損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等，都不是隨意的，或由學(xué)校自己決定。而是由一系列審批程序，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可處置。而這種處置活動(dòng)則是遵循公開(kāi)、公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則遵循，防止國(guó)有資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生損失。
3. 中小學(xué)校固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與取得發(fā)生的收支活動(dòng)應(yīng)分別核算。學(xué)校轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入上繳國(guó)庫(kù)，同樣，學(xué)校購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)上級(jí)部門(mén)審查批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后取得資金用于購(gòu)置固定資產(chǎn)。《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第八章第五十五條規(guī)定，“中小學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線(xiàn)’管理” 。
二、中小學(xué)校基本建設(shè)資金并入學(xué)校大賬問(wèn)題
《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目并入大賬，通過(guò)“在建工程”科目核算。但是，要求中小學(xué)校會(huì)計(jì)人員采用編制合并報(bào)表，或者進(jìn)行合并會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，沒(méi)有具體說(shuō)明。只是要求在建工程中非基本建設(shè)項(xiàng)目如何做出賬務(wù)處理，基本建設(shè)項(xiàng)目核算由基本建設(shè)賬套并入在建工程成本。什么是基本建設(shè)項(xiàng)目，什么是非基本建設(shè)項(xiàng)目，《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》并沒(méi)有明確說(shuō)明。這里，筆者認(rèn)為中小學(xué)校會(huì)計(jì)人員根據(jù)學(xué)校基本建設(shè)活動(dòng)大小分別處理。
1. 建設(shè)活動(dòng)時(shí)間較短（一般按一年為限）的項(xiàng)目直接通過(guò)“在建工程”科目加以核算其實(shí)際成本。這里的在建工程是指中小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。這些工程項(xiàng)目可以是新建、改擴(kuò)建、修繕項(xiàng)目，也可以是設(shè)備安裝工程。學(xué)校會(huì)計(jì)人員直接加以核算，記賬、算賬，并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。具體核算方法如下。
（1）基本建設(shè)工程項(xiàng)目發(fā)生成本時(shí)，按照其發(fā)生的實(shí)際成本，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程”科目；同時(shí)，按照改擴(kuò)建固定資產(chǎn)成本，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。或者，按照其實(shí)際支付的成本，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”科目。
（2）基本建設(shè)工程項(xiàng)目完工，交付使用時(shí)，按照歸集的建設(shè)工程成本合計(jì)數(shù)額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目；借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
2. 對(duì)于基本建設(shè)資金較大，建設(shè)活動(dòng)周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目可以采用編制合并報(bào)表，或者進(jìn)行合并會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算。
（1）合并核算方法如下：每月末，基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算資料于學(xué)校會(huì)計(jì)部門(mén)；學(xué)校會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”科目；經(jīng)過(guò)上述會(huì)計(jì)處理，及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（2）編制合并報(bào)表方法如下：每月，學(xué)?；窘ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)部門(mén)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，并于月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表，基本建設(shè)部門(mén)應(yīng)將編制的會(huì)計(jì)報(bào)表備份的同時(shí)，基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)部門(mén)及時(shí)將會(huì)計(jì)報(bào)表送傳學(xué)校會(huì)計(jì)部門(mén)；每月，學(xué)校會(huì)計(jì)部門(mén)編制本單位會(huì)計(jì)報(bào)表（不含基本建設(shè)單位固定資產(chǎn)投資部分）；學(xué)校會(huì)計(jì)部門(mén)以學(xué)校會(huì)計(jì)部門(mén)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，結(jié)合基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，分析基本建設(shè)工程項(xiàng)目資產(chǎn)合計(jì)數(shù)額、資金來(lái)源，包括公共財(cái)政預(yù)算撥款、公共財(cái)政預(yù)算撥款，甚至是長(zhǎng)期借款數(shù)額；將資產(chǎn)合計(jì)數(shù)額增加部分并入學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末數(shù)額，同時(shí)，記入資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”項(xiàng)目期末數(shù)額；并把本期收到的公共財(cái)政預(yù)算撥款或公共財(cái)政預(yù)算撥款，分別記入收入支出表（月報(bào)）的“公共財(cái)政預(yù)算撥款”項(xiàng)目“本月數(shù)”欄或“政府性基金預(yù)算撥款”項(xiàng)目“本月數(shù)”欄，這部分?jǐn)?shù)額應(yīng)與收入支出表（月報(bào)）的“事業(yè)支出”項(xiàng)目“本月數(shù)”欄相等。
上述處理方法是手工會(huì)計(jì)處理常見(jiàn)的方法。但是，按照《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本?？梢?jiàn)，有關(guān)部門(mén)可以通過(guò)政府采購(gòu)模式為所屬中小學(xué)校購(gòu)置一套中小學(xué)校會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，更為方便可行。
三、中小學(xué)校食堂收支并入學(xué)校收支問(wèn)題
《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》除了要求基本建設(shè)項(xiàng)目資金并入學(xué)校大賬外，也要求食堂收支實(shí)行單獨(dú)核算。中小學(xué)校食堂收支并入學(xué)校收支核算存在兩個(gè)方面的問(wèn)題。
1. 學(xué)校食堂外包的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。學(xué)校食堂業(yè)務(wù)存在外包業(yè)務(wù)，可能食堂包給學(xué)校內(nèi)部有關(guān)人員，也可能外包給某餐飲公司，學(xué)校除了管理食堂衛(wèi)生，買(mǎi)賣(mài)飯票外，一般只收取承包費(fèi)用。學(xué)校收到承包費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目，期末，將承包費(fèi)收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“其他收入”科目，貸記 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)――食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目即可。
2. 學(xué)校食堂自己管理的問(wèn)題。就是中小學(xué)校自己管理學(xué)校食堂，買(mǎi)賣(mài)飯票，采購(gòu)食材、發(fā)放員工工資等。中小學(xué)學(xué)校自己管理食堂發(fā)生的收入業(yè)務(wù)一般通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。學(xué)校收到飯票款時(shí)，計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或者“銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)付賬款”科目。發(fā)生支出時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或者“銀行存款”科目。期末，將食堂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的結(jié)余數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他收入”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“其他收入”科目。年末，將“其他收入”科目中的食堂收支凈額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“其他收入”科目，貸記 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)――食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目即可。
四、關(guān)于增設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助支出”會(huì)計(jì)科目問(wèn)題
目前，《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（2013）與《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》一樣將各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助收入開(kāi)支的項(xiàng)目均計(jì)入“事業(yè)支出”會(huì)計(jì)科目。也就是說(shuō)，《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（2013）將“公共財(cái)政預(yù)算撥款”會(huì)計(jì)科目和“政府性基金預(yù)算撥款”會(huì)計(jì)科目，甚至“上級(jí)補(bǔ)助收入”會(huì)計(jì)科目發(fā)生額，本期這些會(huì)計(jì)科目支付方向均計(jì)入“事業(yè)支出”會(huì)計(jì)科目，形成“一對(duì)多”的結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)象。
1. 雖然財(cái)政補(bǔ)助用于學(xué)校的事業(yè)支出，但不符合配比原則。學(xué)校的經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出配比，其他收入與其他支出配比，事業(yè)收入?yún)s不能與事業(yè)支出配比。當(dāng)前，中小學(xué)校會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少學(xué)校的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，加之《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（2013）剛剛實(shí)施，造成會(huì)計(jì)核算質(zhì)量差、會(huì)計(jì)處理不及時(shí)現(xiàn)象。
2. “事業(yè)支出”會(huì)計(jì)科目包羅萬(wàn)象，令人費(fèi)解?！笆聵I(yè)支出”會(huì)計(jì)科目核算的支出均為學(xué)校事業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出，而不考慮事業(yè)支出的來(lái)源問(wèn)題，不考慮這些支出是用什么資金提供的，是公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款，還是上級(jí)補(bǔ)助收入。支出來(lái)，支出去，現(xiàn)計(jì)入“事業(yè)支出”科目，到頭來(lái)，只能秋后算賬。
3. 影響學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表的編制?！吨行W(xué)校會(huì)計(jì)制度》（2013）規(guī)范的《收入支出表》中，將上述收入與支出分列反映，分別填制財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，包括基本支出項(xiàng)目與專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目，最終形成財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。那么，所有財(cái)政補(bǔ)助收入花費(fèi)在一個(gè)“事業(yè)支出”科目，這就帶來(lái)平時(shí)核算簡(jiǎn)化，年終決算繁瑣問(wèn)題。
筆者認(rèn)為，增設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助支出”科目，將“事業(yè)支出”會(huì)計(jì)科目核算的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助資金的開(kāi)支一律轉(zhuǎn)而計(jì)入該科目。該科目分為兩個(gè)或四個(gè)二級(jí)科目：“日常支出”科目、“專(zhuān)項(xiàng)支出”科目等，用以核算財(cái)政補(bǔ)助收入開(kāi)支的日常支出和專(zhuān)項(xiàng)支出。這樣，上述問(wèn)題迎刃而解。既簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，令人一目了然，又便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
參考文獻(xiàn)：
第4篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；往來(lái)賬管理
醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其他應(yīng)付款等。往來(lái)賬款涉及到醫(yī)院日常管理活動(dòng)的方方面面，但目前因醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍廣泛、發(fā)生頻繁、金額較大等原因，造成了管理混亂，也反映出醫(yī)院在內(nèi)部控制制度上的漏洞。因此需要加強(qiáng)往來(lái)賬管理。
一、醫(yī)院往來(lái)賬管理存在的問(wèn)題
（一）往來(lái)賬賬務(wù)處理需要改進(jìn)
醫(yī)院的業(yè)務(wù)涉及對(duì)象廣、金額大、發(fā)生頻繁、內(nèi)容多樣，可是對(duì)往來(lái)賬的記賬卻簡(jiǎn)單隨意且分類(lèi)不規(guī)范。往來(lái)賬明細(xì)一般按項(xiàng)目、單位或個(gè)人名稱(chēng)來(lái)設(shè)置，但目前的往來(lái)明細(xì)科目設(shè)置常常過(guò)于簡(jiǎn)單、分類(lèi)不清，摘要標(biāo)注的信息也不完整，有時(shí)因?yàn)閭鶛?quán)債務(wù)的不明確，會(huì)發(fā)生沖賬錯(cuò)誤，借貸同時(shí)掛賬的情況。更嚴(yán)重的是，還會(huì)造成對(duì)債權(quán)債務(wù)的到期時(shí)間不明晰，無(wú)法分清科室及個(gè)人的責(zé)任，帶來(lái)催收不及時(shí)和清欠的困難。
（二）沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行定期清理
醫(yī)院從管理層上并沒(méi)有高度重視往來(lái)賬管理的重要性，缺乏相關(guān)的責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲工作機(jī)制，工作人員也缺乏積極性和責(zé)任心，容易造成許多往來(lái)賬多年沒(méi)有清欠。往來(lái)賬往往賬項(xiàng)多、金額大、賬齡長(zhǎng)，加上賬目延續(xù)過(guò)程中若有關(guān)人員離任，想要清理就更加困難，讓人束手無(wú)策，時(shí)間久了，就形成了大量的呆賬、壞賬。
（三）未對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)的大量欠款進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理
由于醫(yī)療保險(xiǎn)保障制度的推廣，全民醫(yī)保的普及，醫(yī)保就診病人越來(lái)越多。醫(yī)保病人的醫(yī)藥費(fèi)用中醫(yī)保支付部分一般是由醫(yī)院墊付的，由于醫(yī)保數(shù)據(jù)的傳輸、結(jié)算需要時(shí)間，再加上審核剔除等因素的影響，各醫(yī)保中心返還醫(yī)院結(jié)算資金嚴(yán)重滯后。醫(yī)保欠款時(shí)間長(zhǎng)、金額大、情況復(fù)雜，而且現(xiàn)在醫(yī)院面對(duì)的醫(yī)保機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，部門(mén)多樣，若沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)處理，常常會(huì)造成賬務(wù)處理不及時(shí)，甚至發(fā)生串戶(hù)等各種錯(cuò)誤。
（四）科研經(jīng)費(fèi)的管理較為混亂
醫(yī)學(xué)研究作為醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展的重要任務(wù)之一，日益受到各級(jí)部門(mén)的高度重視，醫(yī)院收到的用于科研的經(jīng)費(fèi)，其來(lái)源渠道極其多樣。多年來(lái)醫(yī)院的賬務(wù)處理方法是將收到的科研經(jīng)費(fèi)，作為醫(yī)院的預(yù)收款項(xiàng)，記入應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)容，明細(xì)設(shè)置不清，管理比較混亂，常常發(fā)生串戶(hù)、項(xiàng)目拖欠或結(jié)算不及時(shí)，超預(yù)算使用等情況。
（五）預(yù)付款項(xiàng)未建立責(zé)任制
新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度已將預(yù)付賬款從其他應(yīng)收款中單列出來(lái)核算，顯然大大提高了對(duì)預(yù)付賬款的管理力度，但在實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，預(yù)付款項(xiàng)是復(fù)雜多樣的，而且常常金額巨大，應(yīng)該按業(yè)務(wù)范圍明確各業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，做好長(zhǎng)期追蹤、及時(shí)結(jié)算，防止資金損失。
（六）對(duì)病人欠費(fèi)管理不善
病人欠費(fèi)一般發(fā)生在其住院期間，病人住院預(yù)交金繳交不足；在其預(yù)交金不足的情況下，系統(tǒng)中沒(méi)有設(shè)置開(kāi)立醫(yī)囑的限制，造成醫(yī)藥費(fèi)用開(kāi)立超支；個(gè)別檢查治療費(fèi)用錄入滯后，也造成醫(yī)藥費(fèi)追繳困難；加上一些“三無(wú)”病人和有意逃費(fèi)的病人的欠費(fèi)，均掛賬在醫(yī)院的往來(lái)賬上，管理不及時(shí)加以改進(jìn)，形成的欠費(fèi)長(zhǎng)期未進(jìn)行處置，已經(jīng)變成醫(yī)院“隱形”的負(fù)擔(dān)。
（七）忽略醫(yī)院收支核算的嚴(yán)肅性
有些醫(yī)院將往來(lái)賬款作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，收入、支出不及時(shí)入賬，而在應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中掛賬，在不同的財(cái)年釋放，很顯然這嚴(yán)重違反了財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在實(shí)際工作中，甚至?xí)纬伞靶〗饚?kù)”。同時(shí)，醫(yī)院以不真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，容易產(chǎn)生決策錯(cuò)誤，于持續(xù)發(fā)展不利。
二、加強(qiáng)醫(yī)院往來(lái)賬管理的必要性
1.增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)如實(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)情況，可如果往來(lái)賬清理不及時(shí)，則應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)虛增醫(yī)院資產(chǎn)，而應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)虛增醫(yī)院負(fù)債。比如醫(yī)保欠款，根據(jù)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，結(jié)算時(shí)醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的，作為壞賬損失，其余部分應(yīng)沖減收入。若對(duì)醫(yī)保欠款處理不當(dāng)，不但會(huì)虛增醫(yī)院資產(chǎn)，還會(huì)影響醫(yī)院的費(fèi)用和收入的準(zhǔn)確計(jì)量。
2.若因?yàn)槲醇皶r(shí)清理往來(lái)賬形成醫(yī)院的呆賬、壞賬，會(huì)直接造成醫(yī)院的資金損失，不論是個(gè)人還是單位對(duì)醫(yī)院的欠款不還，都會(huì)侵蝕國(guó)有財(cái)富，影響職工利益。相反，醫(yī)院的應(yīng)付賬款未及時(shí)結(jié)清，則會(huì)影響醫(yī)院的信譽(yù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，間接影響醫(yī)院的融資能力和賒賬空間，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)面臨訴訟危險(xiǎn)。
3.防止對(duì)資金的套用。如果制度不健全，長(zhǎng)期不對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行清理，會(huì)形成財(cái)務(wù)管理上的漏洞，發(fā)生資金挪用。不相容職務(wù)的監(jiān)控不嚴(yán)，更會(huì)造成利用職務(wù)進(jìn)行的資金套取。賬齡時(shí)間久的往來(lái)賬目責(zé)任不清，資金收不回來(lái)，變成呆賬、壞賬，則造成國(guó)有資產(chǎn)的損失和流失。
4.避免“小金庫(kù)”的滋生。我們知道“小金庫(kù)”產(chǎn)生的渠道很多，但不少就體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，這點(diǎn)前文也提到一些。舉個(gè)例子，現(xiàn)在醫(yī)院普遍將獎(jiǎng)金分配給科室，由科室進(jìn)行二級(jí)分配，若科室遲遲不進(jìn)行分配，長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)付款，這類(lèi)資金掛賬是“小金庫(kù)”的一種體現(xiàn)形式，從財(cái)務(wù)管理上來(lái)說(shuō)是不符合規(guī)定的，必須加以杜絕。
三、加強(qiáng)醫(yī)院往來(lái)賬管理的建議
1.加強(qiáng)重視，專(zhuān)人負(fù)責(zé)。往來(lái)賬會(huì)計(jì)人員必須選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好、有責(zé)任心的人員，醫(yī)院配套相應(yīng)的制約和激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)積極性，要求每月清理往來(lái)賬，及時(shí)催收欠款，定期進(jìn)行往來(lái)賬賬齡分析、做好風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)準(zhǔn)確了解往來(lái)信息。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，超過(guò)3年的確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)做壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過(guò)清查，報(bào)相關(guān)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)審批，及時(shí)在壞賬準(zhǔn)備中沖銷(xiāo)。
2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的制定和實(shí)施。內(nèi)控制度的完善是加強(qiáng)往來(lái)賬管理的根本解決之道。應(yīng)制定相關(guān)的往來(lái)款管理制度，如往來(lái)賬的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要遵循不相容職務(wù)分離，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，如對(duì)于借款和賒賬，在發(fā)生時(shí)就應(yīng)該嚴(yán)格審批，考慮對(duì)方單位的資質(zhì)，有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)額度的借款或賒賬不予批準(zhǔn)。強(qiáng)調(diào)在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中，要明確工作流程、強(qiáng)化責(zé)任，誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)。最后還需要制定完善的考核獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于流失的壞賬損失必須有人負(fù)責(zé)，對(duì)于確定無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)辦人應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的正確性。如上所說(shuō)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)往來(lái)賬會(huì)計(jì)核算，但對(duì)往來(lái)賬的具體經(jīng)辦是由單位的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須將往來(lái)信息準(zhǔn)確地梳理出來(lái)，合理分類(lèi)，在明細(xì)賬中明確往來(lái)賬歸屬于哪些經(jīng)辦部門(mén)、經(jīng)辦人員，便于溝通和聯(lián)系，且有利于明確責(zé)任歸屬，及時(shí)對(duì)賬和催賬。在整個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員都必須保證核算的正確性，對(duì)往來(lái)賬上的項(xiàng)目或收回、或付出、或處置沖賬，應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。
4.加強(qiáng)對(duì)住院病人欠費(fèi)的管理。病人入院登記時(shí)，就應(yīng)詳細(xì)記錄對(duì)方的信息并核對(duì)有效證件，并按規(guī)定收取預(yù)交金。在信息系統(tǒng)中設(shè)定病人預(yù)交金余額限制，病人的醫(yī)療費(fèi)用接近余額限制時(shí)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，及時(shí)催繳。欠費(fèi)情況下的費(fèi)用發(fā)生必須經(jīng)過(guò)審批，以便落實(shí)責(zé)任，即病人醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)余額限制時(shí)，信息系統(tǒng)中的醫(yī)囑開(kāi)立只能通過(guò)責(zé)任人審批才能開(kāi)放。若發(fā)生病人逃費(fèi)，積極追繳，必要時(shí)進(jìn)行訴訟。實(shí)在無(wú)法收回的，要查明責(zé)任，追究到人。
5.加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)往來(lái)賬的管理。對(duì)于醫(yī)保業(yè)務(wù)大的醫(yī)院，醫(yī)保結(jié)算單位多，尤其涉及新農(nóng)合的結(jié)算，對(duì)方單位涉及的地區(qū)部門(mén)繁多，占款金額大、時(shí)間長(zhǎng)，應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)醫(yī)保欠款的管理。醫(yī)保往來(lái)明細(xì)的設(shè)置應(yīng)清晰，記賬準(zhǔn)確，并建立每月對(duì)賬制度。此外相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極催要醫(yī)保欠款，以加速醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)。對(duì)于醫(yī)保審核剔除、超定額扣除的費(fèi)用，應(yīng)査明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并按醫(yī)院規(guī)定的處置辦法，分清責(zé)任，進(jìn)行必要的扣罰。
6.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定，除財(cái)政補(bǔ)助收入外，專(zhuān)門(mén)用于科研的項(xiàng)目資金在科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科目中核算。這就規(guī)范了很大一部分科研基金的管理。對(duì)于之前的尚在往來(lái)賬中核算的科研經(jīng)費(fèi)，由于項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)，在管理上有必要建立項(xiàng)目備查簿，密切跟蹤資金用途、使用金額，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算要求，專(zhuān)款專(zhuān)用，及時(shí)結(jié)清，做好課題結(jié)算。
7.加強(qiáng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的監(jiān)控。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下辦醫(yī)院，醫(yī)院根據(jù)市場(chǎng)的要求，必然發(fā)生大量的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，如設(shè)備預(yù)付款或預(yù)付工程建設(shè)款，金額大、周期長(zhǎng)，必須對(duì)此加強(qiáng)管理。經(jīng)辦人員各負(fù)其責(zé)，在貨物或工程的采購(gòu)過(guò)程中，嚴(yán)格按合同約定進(jìn)程完成項(xiàng)目，還必須積極催要發(fā)票，要求在一定期限內(nèi)辦理完結(jié)算手續(xù)，防止長(zhǎng)期掛賬。而對(duì)于超過(guò)規(guī)定期限遲遲無(wú)法結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)，及時(shí)查明原因，無(wú)法進(jìn)行的項(xiàng)目必須催收回款項(xiàng)，無(wú)法催收的責(zé)任歸于經(jīng)辦人，直至將款項(xiàng)扣回醫(yī)院。
8.加強(qiáng)內(nèi)審和外審等監(jiān)督力度。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，專(zhuān)業(yè)的審計(jì)會(huì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，通過(guò)抽樣審計(jì)等審計(jì)手段，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程的問(wèn)題、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，通過(guò)外部力量約束促進(jìn)醫(yī)院管理的改進(jìn)。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也應(yīng)定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，督促整改，從內(nèi)部向領(lǐng)導(dǎo)提供改進(jìn)建議、促使相關(guān)部門(mén)配合完善往來(lái)賬的管理。
醫(yī)院加強(qiáng)往來(lái)賬管理的目的在于：合理有效管理往來(lái)款，確保財(cái)務(wù)信息的正確性；確保資金的正常周轉(zhuǎn)；防止貪污、挪用行為發(fā)生；也確保醫(yī)院在籌資時(shí)的合法性，意義重大，不可懈怠。綜上所述，醫(yī)院應(yīng)該做到重視往來(lái)賬管理，完善內(nèi)控制度和獎(jiǎng)懲考核力度，加強(qiáng)各科室業(yè)務(wù)配合，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心，拓實(shí)管理的基礎(chǔ)，并通過(guò)監(jiān)督機(jī)制的建立實(shí)施，才能不斷提高往來(lái)賬管理水平，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1.李俊磊.對(duì)醫(yī)院往來(lái)賬管理的思考[J].中國(guó)中醫(yī)藥現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育，2010（9）.
第5篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；漏洞；防范；制度
1.財(cái)務(wù)管理漏洞現(xiàn)象
經(jīng)濟(jì)學(xué)中有一種現(xiàn)象，即把許多長(zhǎng)方體的骨牌排列成行，然后隨意推倒其中的一塊，結(jié)果所有骨牌緊隨其后的跟隨前者，依次嘩然倒下，這就是多米諾骨牌效應(yīng)。它延伸至生活：細(xì)微的容易忽視的漏洞往往會(huì)導(dǎo)致事物最終劇烈的反應(yīng)，結(jié)果牽一發(fā)而動(dòng)全身。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，工作上的紕漏就有可能成為財(cái)務(wù)漏洞的根源，慢慢擴(kuò)延，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)最終的破產(chǎn)，就像香檳塔底層的杯子破碎，則整個(gè)香檳塔就會(huì)轟然倒塌，再無(wú)修復(fù)的可能。所以現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效與良好暢通，為財(cái)務(wù)信息使用者提供更多良好有效的決策指導(dǎo)，以便識(shí)別認(rèn)定財(cái)務(wù)漏洞，提高警惕，防范財(cái)務(wù)漏洞的隱蔽發(fā)生，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。
2.財(cái)務(wù)管理漏洞的分類(lèi)
關(guān)于財(cái)務(wù)管理漏洞的類(lèi)型主要有日常會(huì)計(jì)處理漏洞和虛假經(jīng)濟(jì)交易信息漏洞。
2.1日常會(huì)計(jì)處理漏洞
2.1.1貨幣資金核算管理的漏洞
（1）現(xiàn)金類(lèi)貨幣資金核算管理漏洞。由于現(xiàn)金作為商品交換的媒介，流動(dòng)性最強(qiáng)，能最直接、最有效的滿(mǎn)足人們對(duì)生活的需求，因而最容易成為會(huì)計(jì)舞弊的目標(biāo)，成為資產(chǎn)漏洞的重災(zāi)區(qū)。常常表現(xiàn)為通過(guò)少列現(xiàn)金收入或多列現(xiàn)金支出、涂抹憑證金額、使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶(hù)開(kāi)票、隱瞞企業(yè)實(shí)際收入、混亂使用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目、侵吞未入賬借款等手法來(lái)貪污現(xiàn)金；通過(guò)少加現(xiàn)金收入的合計(jì)或多加現(xiàn)金支出的合計(jì)、利用白條抵庫(kù)等手法來(lái)挪用現(xiàn)金。
（2）銀行存款業(yè)務(wù)漏洞。雖然每個(gè)企業(yè)應(yīng)按銀行開(kāi)戶(hù)方法的規(guī)定，向當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)開(kāi)立存款賬戶(hù)，將大部分貨幣資金存入開(kāi)戶(hù)銀行，但由于銀行存款的特殊性，極易出現(xiàn)漏洞，通常表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后提取現(xiàn)金、將“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目混亂使用、將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行、用“預(yù)付賬款”的名義從單位銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶(hù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣等以業(yè)務(wù)部門(mén)或個(gè)人名義存入銀行、涂改銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)人員擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票、只登記銀行存款日記賬而不登記現(xiàn)金日記賬、故意漏記銀行存款收入賬、支取存款利息不記賬、涂改銀行存款進(jìn)賬單日期等手法。
（3）其他貨幣資金業(yè)務(wù)的漏洞。由于存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金類(lèi)和銀行存款貨幣資金，因此在會(huì)計(jì)上是屬于分別核算的。常見(jiàn)的此類(lèi)漏洞形式為賬戶(hù)設(shè)置不合理、未將剩余的或由于其他原因需要退回的專(zhuān)戶(hù)存款及時(shí)結(jié)清、非法開(kāi)設(shè)外埠存款賬戶(hù)、受理無(wú)效的銀行匯票、非法轉(zhuǎn)讓和貪污銀行匯票、收到存款或在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)賬處理等。
2.1.2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算管理的漏洞
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等取得的營(yíng)業(yè)收入，可能造成的財(cái)務(wù)漏洞表現(xiàn)形式為有些企業(yè)不按發(fā)票管理辦法嚴(yán)格管理發(fā)票以致給偷稅漏稅留有余地、入賬金額不實(shí)、白條出庫(kù)、預(yù)收賬款提前轉(zhuǎn)作銷(xiāo)售收入、將銷(xiāo)售半成品的收入直接沖減生產(chǎn)成本以使得企業(yè)少交稅費(fèi)、產(chǎn)品“以舊換新”用差價(jià)計(jì)收入、補(bǔ)收的銷(xiāo)售額直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、企業(yè)將工業(yè)性勞務(wù)收入直接記入“生產(chǎn)成本”以沖減勞務(wù)成本等。
2.1.3流動(dòng)負(fù)債核算管理的漏洞
其中短期借款核算管理漏洞包括虛提銀行借款利息和期間費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益兩種形式。應(yīng)付賬款核算管理漏洞通常表現(xiàn)為有些企業(yè)為了調(diào)控利潤(rùn)，采用虛列應(yīng)付賬款的方法，增制加造費(fèi)用，減少實(shí)際利潤(rùn)；常有采購(gòu)人員利用職務(wù)方便，與供貨方合謀弄虛作假，由供貨方多列采購(gòu)金額，增大企業(yè)的應(yīng)付賬款。預(yù)收賬款核算管理漏洞是通過(guò)虛增商品銷(xiāo)售收入，偷逃稅金以及不計(jì)提應(yīng)計(jì)提的費(fèi)用等方式來(lái)提供虛假流動(dòng)負(fù)債數(shù)額的。應(yīng)付工資核算管理的漏洞出現(xiàn)在利用工資費(fèi)用來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本、出納虛列工資項(xiàng)目、將支付利息計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目等方面。
2.2虛假經(jīng)濟(jì)交易信息漏洞
2.2.1會(huì)計(jì)憑證信息漏洞
編造虛假的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證，是虛假的經(jīng)濟(jì)交易信息漏洞的主要方面。其中偽造、變?cè)煸紤{證；以收據(jù)代替發(fā)票；不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票和開(kāi)具發(fā)票；偽造經(jīng)濟(jì)合同、銀行賬單、稅務(wù)發(fā)票等法律憑證；統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票聯(lián)金額大于存根聯(lián)和抵扣聯(lián)，是購(gòu)買(mǎi)方增加成本費(fèi)用，以便抵扣增值稅等手法都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證信息虛假。
2.2.2會(huì)計(jì)賬簿信息漏洞
以虛假的經(jīng)濟(jì)交易信息及偽造的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記會(huì)計(jì)賬簿的行為，包括涂改憑證以及銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)賬簿；一個(gè)企業(yè)不只建立一套賬，一套用于應(yīng)付相關(guān)部門(mén)檢查，一套用于企業(yè)自身內(nèi)部管理；對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的錯(cuò)誤不按規(guī)定的改錯(cuò)方法進(jìn)行改錯(cuò)；故意將借貸科目做反，使對(duì)應(yīng)關(guān)系混亂等方式都是實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)出現(xiàn)的漏洞。
2.2.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息漏洞
資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)科目的數(shù)額應(yīng)該與利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)科目的數(shù)額保持一致、利潤(rùn)分配表中的凈利潤(rùn)金額應(yīng)與損益表中的凈利潤(rùn)金額保持一致，保證表表一致；增加成本費(fèi)用，隨意調(diào)整利潤(rùn)數(shù)額；多記管理費(fèi)用和應(yīng)收賬款，造成賬表不符；合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不按規(guī)定合并等都是在財(cái)務(wù)報(bào)表上可能出現(xiàn)的漏洞。
3.財(cái)務(wù)管理漏洞防范制度
防范財(cái)務(wù)漏洞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查的理解上忽略了實(shí)質(zhì)內(nèi)容的清查，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)自身財(cái)產(chǎn)物資的信息缺乏足夠的了解，企業(yè)在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行決策時(shí)很可能會(huì)出現(xiàn)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的盲目性，結(jié)果大量資金沉淀，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)步履維艱。同時(shí)還要建立有效地內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)作為公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一部分，對(duì)保證公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行、公司資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可信都有著重要的作用。激勵(lì)約束機(jī)制的合理科學(xué)性安排是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度改革，是社會(huì)對(duì)企業(yè)家的評(píng)價(jià)從單純的經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的綜合評(píng)價(jià)，使企業(yè)家專(zhuān)心專(zhuān)注發(fā)展企業(yè)，不必再為粉飾業(yè)績(jī)和弄虛作假而鋌而走險(xiǎn)。企業(yè)的稽核制度是企業(yè)遠(yuǎn)航的有利條件，企業(yè)有必要制定科學(xué)的、人性化的稽核管理制度，使企業(yè)的員工能夠自覺(jué)地遵守各種規(guī)章制度，產(chǎn)生自律意識(shí)。
4.防范財(cái)務(wù)管理漏洞的意義
健康良好的財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有決定性的作用，不但可以有效避免破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高企業(yè)的資金使用率和使用質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展，保證企業(yè)資金籌集、資金運(yùn)用、資金收回和資金分配的有效循環(huán)，維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞的防范，我們有必要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，以防財(cái)務(wù)控制漏洞的出現(xiàn)和不斷擴(kuò)大。防范財(cái)務(wù)管理漏洞有利于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，為財(cái)務(wù)信息使用者的投資決策提供優(yōu)良信息，有利于行業(yè)整體的健康發(fā)展，并與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的制定和法律法規(guī)的制定提供良好的參考標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。財(cái)務(wù)管理漏洞的防范關(guān)乎著企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)各種能力的不斷提升，有助于為企業(yè)樹(shù)立良好的經(jīng)營(yíng)管理形象以及企業(yè)有更好的發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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第6篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 負(fù)債管理 應(yīng)對(duì)對(duì)策
一、引言
負(fù)債經(jīng)營(yíng)，是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，無(wú)論是在我國(guó)的企業(yè)單位還是在事業(yè)單位，都得到了廣泛的應(yīng)用。流動(dòng)資金是任何企事業(yè)單位生存下去的重要支持，一旦離開(kāi)了充足的資金供應(yīng)，都無(wú)法正常的運(yùn)行。在傳統(tǒng)意義上，事業(yè)單位籌措資金的方式主要通過(guò)兩種途徑，一方面是國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的支持，包括各種途徑的財(cái)政補(bǔ)助撥款、財(cái)政項(xiàng)目撥款及專(zhuān)項(xiàng)撥款等；另一方面就是自行資金籌措，包括借入款項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的各種負(fù)債等，后者就是這篇文章要討論的負(fù)債，這種資金籌措方式正在被廣泛應(yīng)用。
二、我國(guó)事業(yè)單位負(fù)債的前提條件以及負(fù)債管理的主要內(nèi)容
（一）事業(yè)單位的負(fù)債的前提條件
要確定事業(yè)單位是否采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)方式，首先必須對(duì)其采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)方式影響利害關(guān)系的情形進(jìn)行分析。事業(yè)單位所籌集的負(fù)債資金，應(yīng)該滿(mǎn)足事業(yè)單位基本經(jīng)營(yíng)需要；根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿平衡原理，在事業(yè)單位籌集負(fù)債資金的預(yù)期投資報(bào)酬率須大于負(fù)債資本成本，只有這樣才表明事業(yè)單位的負(fù)債資金籌措是有利于事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的。[1]符合以上基本條件的事業(yè)單位方可考慮負(fù)債經(jīng)營(yíng)，如果事業(yè)單位不能滿(mǎn)足上述基本條件，而采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)就會(huì)帶來(lái)不利的影響，甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損的情況。離開(kāi)了基本條件的負(fù)債經(jīng)營(yíng)將毫無(wú)經(jīng)濟(jì)意義。綜上所述，事業(yè)單位的負(fù)債經(jīng)營(yíng)是必須符合一定的條件的，即事業(yè)單位負(fù)債經(jīng)營(yíng)的投資報(bào)酬率必須大于事業(yè)單位負(fù)債資本成本。
（二）事業(yè)單位負(fù)債管理的主要內(nèi)容
事業(yè)單位的負(fù)債是指其過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。具有能夠通過(guò)貨幣計(jì)量，并且在其承受范圍之內(nèi)，可使用資產(chǎn)以及以勞務(wù)的形式進(jìn)行償還的債務(wù)。事業(yè)單位的負(fù)債包括事業(yè)單位的借入款項(xiàng)、應(yīng)付與預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付的勞務(wù)工資儀器、相應(yīng)的津貼與補(bǔ)貼等。[2]事業(yè)單位如果想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的發(fā)展，就需要事業(yè)單位針對(duì)負(fù)債等問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)的分項(xiàng)管理，及時(shí)清理并且遵守相關(guān)規(guī)定進(jìn)行負(fù)債清算，保證事業(yè)單位的各項(xiàng)負(fù)債得以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)歸還，事業(yè)單位債務(wù)管理要根據(jù)一定的規(guī)范，要嚴(yán)格地控制負(fù)債的規(guī)模，通過(guò)技術(shù)進(jìn)行債務(wù)清算，進(jìn)行結(jié)算任務(wù)。[3]
三、事業(yè)單位的負(fù)債管理的應(yīng)對(duì)對(duì)策分析
（一）事業(yè)單位借入款項(xiàng)的管理工作
事業(yè)單位的借入款項(xiàng)主要是指事業(yè)單位因?yàn)榘l(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大以及相關(guān)的項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，從國(guó)家的財(cái)政部門(mén)、銀行以及上級(jí)的管理部門(mén)等借入的款項(xiàng)。事業(yè)單位借入款項(xiàng)主要是由于事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中需要一些資金，從而向相關(guān)部門(mén)借入款項(xiàng)。在進(jìn)行款項(xiàng)借入的管理時(shí)，通常需要根據(jù)一定的規(guī)范來(lái)明確工作內(nèi)容：首先，事業(yè)單位本身應(yīng)該有償還債務(wù)的能力，事業(yè)單位在向外界進(jìn)行借款時(shí)，需要針對(duì)在進(jìn)行款項(xiàng)償還時(shí)的償還來(lái)源進(jìn)行相關(guān)的分析，不能一旦出現(xiàn)了資金的缺口，就向外界進(jìn)行借款，[4]認(rèn)為借款越多對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展越好。再者，就是事業(yè)單位在進(jìn)行借款時(shí)的目的是為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，[5]事業(yè)單位借入的款項(xiàng)是需要償還本金以及支付相應(yīng)的利息的。所以，在事業(yè)單位進(jìn)行借款的過(guò)程中需要考量經(jīng)濟(jì)利益，在進(jìn)行借款之后所獲得的經(jīng)濟(jì)利益一定是要大于借款的資本成本，否則，事業(yè)單位進(jìn)行借款是沒(méi)有任何現(xiàn)實(shí)意義的；事業(yè)單位進(jìn)行借款需遵循相關(guān)法律法規(guī)，借入款項(xiàng)過(guò)程中，事業(yè)單位程序應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，在進(jìn)行借款的過(guò)程中嚴(yán)禁盜用其他部門(mén)以及他人名義完成借款行為。最后，也就是最重要的，在事業(yè)單位進(jìn)行借款行為的時(shí)候，一定要堅(jiān)守信譽(yù)，事業(yè)單位借款的相關(guān)款項(xiàng)應(yīng)該符合借款合同的相關(guān)要求，通過(guò)相應(yīng)的技術(shù)層面償還借款本金和借款利息，不能超出合同規(guī)定的期限進(jìn)行還款，一旦由于特殊的原因延遲了還款的時(shí)間，應(yīng)該向借款單位說(shuō)明原因，征得借款單位同意后方可拖延還款的期限，只有這樣才能保證事業(yè)單位工作的正常開(kāi)展，提升自身信譽(yù)度，否則就會(huì)被視為違約，[6]需承擔(dān)違約責(zé)任。
（二）事業(yè)單位的合同預(yù)收款的管理工作
事業(yè)單位的合同預(yù)收款是指事業(yè)單位由于規(guī)模擴(kuò)張以及產(chǎn)業(yè)水平購(gòu)買(mǎi)材料、物資或接受勞務(wù)而形成尚未償還款項(xiàng)及預(yù)收款項(xiàng)，通常包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款以及其他應(yīng)付款。應(yīng)付票據(jù)是事業(yè)單位對(duì)外進(jìn)行債務(wù)處理時(shí)所開(kāi)出或承兌商業(yè)匯票，事業(yè)單位在此生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一旦開(kāi)出了商業(yè)匯票，在匯票到期之后如果不能支付，就應(yīng)在匯票簽發(fā)到期時(shí)，將應(yīng)付票款的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目中，并且要進(jìn)行相關(guān)的協(xié)商處理工作。如果事業(yè)單位需要重新對(duì)商業(yè)匯票進(jìn)行清償，那么再?gòu)膽?yīng)付賬款轉(zhuǎn)入應(yīng)付票據(jù)中。應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位在進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張或者是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)由于材料、設(shè)備或者是人員的需要，從而為相關(guān)的供應(yīng)單位支付但是未支付的款項(xiàng)，與相關(guān)的供貨單位以及勞務(wù)派遣單位的應(yīng)收款項(xiàng)相對(duì)應(yīng)。事業(yè)單位的預(yù)收賬款作為事業(yè)單位的負(fù)債，需要在未來(lái)提供商品或服務(wù)，在事業(yè)單位履行相關(guān)義務(wù)后，轉(zhuǎn)化為相應(yīng)收入。
在事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，首先要將事業(yè)單位預(yù)收款項(xiàng)與事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。由于事業(yè)單位的一些項(xiàng)目的開(kāi)展，需要相關(guān)的材料以及設(shè)備的支持。所以，為了保障事業(yè)單位的各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)赤字的情況，在保證事業(yè)單位合同逾期款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，需要保證事業(yè)單位支出的合法性，及時(shí)地將事業(yè)單位的合同預(yù)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)化為收入，使收入與支出的相對(duì)應(yīng)。[7]
（三）事業(yè)單位應(yīng)繳款項(xiàng)的管理工作
事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)是事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)規(guī)定需要向有關(guān)部門(mén)繳納款項(xiàng)，應(yīng)繳款項(xiàng)主要包括預(yù)算款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款以及稅金等，應(yīng)繳預(yù)算款是根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)繳納國(guó)家預(yù)算收入等，對(duì)于事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行專(zhuān)用賬戶(hù)的管理，并且根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，上交統(tǒng)計(jì)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)施相關(guān)的事業(yè)單位財(cái)政支出應(yīng)該由同級(jí)財(cái)政以及單位的財(cái)務(wù)按照事業(yè)單位的收支計(jì)劃統(tǒng)籌進(jìn)行相關(guān)的安排。
（四）應(yīng)付工資和津貼補(bǔ)助
事業(yè)單位的應(yīng)付工資和津貼補(bǔ)貼屬于單位必須要向員工發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬，其中包含了工資、地方及部門(mén)津貼等個(gè)人收入。該部分款項(xiàng)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算、按時(shí)支付，以保證單位的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，激發(fā)職工工作積極性和主動(dòng)性。
四、結(jié)束語(yǔ)
我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展依賴(lài)于資金管理，尤其是在近幾年，由于事業(yè)單位的規(guī)模在不斷擴(kuò)張，以及事業(yè)單位科研需要等，材料、物資以及人員等正在大量被吸收，與此同時(shí)就需要資金的籌措。借款是事業(yè)單位進(jìn)行資金籌措的一種方式，這種方式導(dǎo)致事業(yè)單位負(fù)債，本篇文章首先分析了事業(yè)單位的負(fù)債條件，最后對(duì)事業(yè)單位負(fù)債管理的應(yīng)對(duì)對(duì)策進(jìn)行研究，旨在全面提升事業(yè)單位負(fù)債管理工作水平，使其可以更加順應(yīng)時(shí)展節(jié)奏。
（作者單位為湖南省有色地質(zhì)勘查局二一四隊(duì)）
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第7篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)效益
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01
一、國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀
2008年金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)際國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化。國(guó)際環(huán)境方面，歐美國(guó)家進(jìn)口迅速減少，國(guó)內(nèi)大部分外貿(mào)企業(yè)出口大幅萎縮；國(guó)內(nèi)環(huán)境方面，一方面土地等資產(chǎn)價(jià)格大幅上漲，用工成本大幅攀升；另一方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍缺乏核心技術(shù)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主要采用降價(jià)手段維持生存和發(fā)展。內(nèi)外環(huán)境造成國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益急劇下滑，很多企業(yè)微利甚至虧損，經(jīng)營(yíng)舉步維艱。
二、財(cái)務(wù)管理在提升企業(yè)效益中的作用
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中具有不可替代的作用。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造作用，將財(cái)務(wù)管理僅當(dāng)成企業(yè)算賬的工具。事實(shí)上，財(cái)務(wù)作為公司的價(jià)值管理和信息管理中樞，可以通過(guò)各種財(cái)務(wù)管理方式、管理工具、管理模式深入了解業(yè)務(wù)、參與業(yè)務(wù)，為公司決策和日常業(yè)務(wù)開(kāi)展提供有效服務(wù)。并且通過(guò)加強(qiáng)資金管理、成本管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制建設(shè)、財(cái)務(wù)服務(wù)管理等方式，直接或間接為公司創(chuàng)造效益。
三、提升企業(yè)效益的主要財(cái)務(wù)管理方式
1.加強(qiáng)貨幣資金管理，開(kāi)展生財(cái)、聚財(cái)工作
從資金籌集上，利用優(yōu)惠利率、提前還貸、推遲提貸、以低利率貸款置換高利率貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等方式最大限度降低融資成本；資金使用上通過(guò)強(qiáng)化資金的周、月滾動(dòng)計(jì)劃以及母子公司之間相互進(jìn)行資金調(diào)劑減少資金沉淀，提高資金使用效率，比如在采購(gòu)支付上公司財(cái)務(wù)提出貨款支付與采購(gòu)價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制，這不僅可以根據(jù)資金余額情況靈活選擇付款方式，同時(shí)可以通過(guò)靈活選擇結(jié)算方式獲取優(yōu)惠采購(gòu)價(jià)格籌碼；在資金存量上通過(guò)協(xié)定存款、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)金融理財(cái)產(chǎn)品增加利息收入。
2.加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)資金管理，提升資金周轉(zhuǎn)效率
存貨管理方面，加強(qiáng)產(chǎn)供銷(xiāo)銜接，最大限度降低存貨余額；加強(qiáng)庫(kù)齡的統(tǒng)計(jì)分析，建立跨部門(mén)存貨管理小組，加強(qiáng)存貨過(guò)程控制；實(shí)行ABC分類(lèi)管理，對(duì)高價(jià)值器件從研發(fā)、采購(gòu)時(shí)點(diǎn)、采購(gòu)批量、生產(chǎn)領(lǐng)用全方位、全過(guò)程管理；
應(yīng)收賬款管理方面，加強(qiáng)應(yīng)收賬款余額管理，通過(guò)信用控制以及日常跟蹤管理，確保應(yīng)收賬款及時(shí)收回；建立超期應(yīng)收賬款管理機(jī)制，按超期時(shí)間如一月、三月、六月分類(lèi)管理，針對(duì)超期時(shí)間采用不同的追收方式；建立應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)懲機(jī)制。
應(yīng)付賬款管理方面，主要是通過(guò)采購(gòu)融資方式延緩資金支出，節(jié)約資金利息。
3.加強(qiáng)預(yù)算管理，提升企業(yè)管理效益
以公司總體目標(biāo)為前提、現(xiàn)金流為主線(xiàn)、業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，“自上而下，自下而上”編制年度總預(yù)算；緊扣年度預(yù)算，編制3個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算，強(qiáng)化月度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并予糾正，做到時(shí)間進(jìn)度、目標(biāo)進(jìn)度、預(yù)算進(jìn)度三同步；每季度末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況開(kāi)展階段總結(jié)，通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比分析，挖掘數(shù)據(jù)背后存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，同時(shí)也為各部門(mén)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)支撐。
通過(guò)事前預(yù)算、事中控制、事后分析評(píng)價(jià)，建立起涵蓋設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算（銷(xiāo)量、結(jié)構(gòu)、價(jià)格）、資金預(yù)算、損益預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理體系，有效保障年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
4.通過(guò)內(nèi)控建設(shè)，控制成本費(fèi)用
內(nèi)控是財(cái)務(wù)參與經(jīng)營(yíng)管理的重要工具，主要通過(guò)不相容職務(wù)分離控制防止舞弊行為；通過(guò)授權(quán)審批控制，明確各級(jí)管理人員責(zé)權(quán)；通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，保證賬實(shí)相符、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整；通過(guò)運(yùn)營(yíng)分析控制發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改進(jìn)；通過(guò)績(jī)效考評(píng)控制，引導(dǎo)和規(guī)范決策層、管理層及其他員工共同朝著組織目標(biāo)努力，保證經(jīng)營(yíng)方針有效貫徹落實(shí)。
同時(shí)修訂完善重要財(cái)務(wù)制度（貨幣資金管理制度、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款制度、采購(gòu)及應(yīng)付賬款制度等）從制度層面降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并建立長(zhǎng)效監(jiān)督、控制機(jī)制，從操作層面降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如財(cái)務(wù)設(shè)置專(zhuān)職價(jià)格督察員，直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，建立采購(gòu)價(jià)格監(jiān)督機(jī)制；建立價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)跟蹤市場(chǎng)價(jià)格行情；建立供應(yīng)商進(jìn)入、退出機(jī)制，不斷引入新供應(yīng)商，制造“鯰魚(yú)效應(yīng)”，通過(guò)供應(yīng)商間充分競(jìng)爭(zhēng)，達(dá)到降低采購(gòu)成本目的。
5.細(xì)化管理，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀究刂企w系，促進(jìn)節(jié)約降耗工作的深入開(kāi)展
建立公司、車(chē)間、班組三級(jí)核算體系，細(xì)化核算及成本管控內(nèi)容，如在制造環(huán)節(jié)建立起控制成本的激勵(lì)約束機(jī)制；建立產(chǎn)品定額成本與材料標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)展產(chǎn)品成本偏差分析；嚴(yán)抓精細(xì)化管理，從細(xì)微之處一分一厘摳效益。
深入開(kāi)展節(jié)約降耗工作。建立節(jié)約降耗管理體系，包含建立財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部督察員多層次聯(lián)動(dòng)的組織體系、制定有針對(duì)性的控制措施、明確節(jié)約降耗量化的方法、下達(dá)節(jié)約指標(biāo)、加強(qiáng)過(guò)程的跟蹤、檢查、總結(jié)、考核。通過(guò)全員參與、全方位覆蓋、全過(guò)程落實(shí)，使節(jié)約降耗成為效益提升的重要抓手。
6.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)服務(wù)功能
主要包括兩方面：一方面決策支持服務(wù)，另一方面日常財(cái)務(wù)服務(wù)。決策支持服務(wù)主要是：（1）資本層面，在公司并購(gòu)過(guò)程中，從財(cái)務(wù)角度對(duì)并購(gòu)資產(chǎn)價(jià)值給予核定建議如蓉勝公司固定資產(chǎn)購(gòu)置中根據(jù)沿海企業(yè)設(shè)備24小時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，提出依據(jù)設(shè)備運(yùn)行量來(lái)計(jì)算折舊而不是按會(huì)計(jì)年限考慮設(shè)備磨損，給領(lǐng)導(dǎo)提供談判依據(jù)。（2）利用數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，“從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)看財(cái)務(wù)”對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財(cái)務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)提供各種分析報(bào)告如產(chǎn)品毛利狀況分析、銷(xiāo)售費(fèi)用分析等為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持。（3）時(shí)刻關(guān)注有色金屬、塑料和石油大宗商品的期貨行情，力爭(zhēng)科學(xué)合理的分析預(yù)測(cè)市場(chǎng)變化，為領(lǐng)導(dǎo)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)采購(gòu)原材料提供財(cái)務(wù)建議。在日常運(yùn)營(yíng)中對(duì)業(yè)務(wù)支持服務(wù)表現(xiàn)在通過(guò)流程制度化、核算標(biāo)準(zhǔn)化、程序有效簡(jiǎn)化來(lái)滿(mǎn)足業(yè)務(wù)對(duì)效率的需要；同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)化建議協(xié)助業(yè)務(wù)人員完成某些商務(wù)事項(xiàng)。
7.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
第8篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
關(guān)鍵詞：高校；套計(jì)信息；信息質(zhì)量
中圖分類(lèi)號(hào)：F235.99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672－3198(2009)04－0194－01
長(zhǎng)期以來(lái)，高校經(jīng)費(fèi)基本上都是靠政府撥給的，財(cái)務(wù)報(bào)表也主要是報(bào)送給上級(jí)主管部門(mén)的，因此高校會(huì)計(jì)信息的反映和提供也相對(duì)單一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，會(huì)計(jì)信息的提供必須真實(shí)、完整、及時(shí)、全面，既為現(xiàn)有投資者提供決策參考，又為潛在的投資者提供科學(xué)參考，因而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求不言而喻。同時(shí)隨著高等教育體制的改革和發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的需求者發(fā)生了很大的變化，高校來(lái)自各方的壓力增加，校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門(mén)對(duì)學(xué)校的發(fā)展和運(yùn)行要做出正確決策，也需要更深入地掌握學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。本文針對(duì)當(dāng)前高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量普遍不高，提出了在高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度框架下提高高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)推動(dòng)我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1 提高高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要性
目前我國(guó)部分高校仍存在著十分嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，無(wú)法真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況的收支和經(jīng)營(yíng)情況，造成財(cái)務(wù)管理上的漏洞和國(guó)有資產(chǎn)流失，影響了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，建立健全和完善這種基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)改革，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量已成為當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。我國(guó)高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.1固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符
由于高校按現(xiàn)行制度規(guī)定不計(jì)提折舊等局限，無(wú)法合理反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。如很多高校不嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢處置程序，使得一些早已報(bào)廢、消失的資產(chǎn)，無(wú)法進(jìn)行賬務(wù)處理，長(zhǎng)期在賬上以原來(lái)入帳價(jià)值存在，這就導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上的材料及固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)有失真的情形。此外。由于歷史原因，對(duì)原先學(xué)校占用的土地，國(guó)家都是以劃撥的形式無(wú)償提供給學(xué)校使用，特別是一些大城市的部分高校，地理位置居于城市的繁華中心地段，但土地價(jià)值在學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表中卻沒(méi)有反映，類(lèi)似的例子還有很多。
1.2會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映債權(quán)債務(wù)信息失真
當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度框架下。會(huì)計(jì)處理的結(jié)果。必然導(dǎo)致大量高校在校生隱含的巨額欠費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)表中是沒(méi)有反映的結(jié)果；高校最近幾年，積極利用銀行貸款安排基建項(xiàng)目及其他資本性項(xiàng)目，高校信貸資金在總支出中比重很大。部分高校僅銀行一年利息就高達(dá)數(shù)千萬(wàn)元。現(xiàn)行的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是不會(huì)對(duì)利息進(jìn)行預(yù)提處理的，往往也造成高校的利息債務(wù)被“隱藏”了，造成了債權(quán)債務(wù)信息失真。
1.3核算原則適用范圍過(guò)大
高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定“高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。因?yàn)楦咝５慕?jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)一般都由獨(dú)立核算的公司或后勤集團(tuán)所承擔(dān)了，又因?yàn)檫@個(gè)“一般”二字，使得高校的日常會(huì)計(jì)核算實(shí)質(zhì)均采用收付實(shí)現(xiàn)制。這樣的直接后果是，高校的債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重失真，不僅大量的應(yīng)收款未進(jìn)入核算，如學(xué)費(fèi)等，而且有一些應(yīng)付款也未納入核算，如欠的設(shè)備購(gòu)置款等。
1.4高校會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高
具體表現(xiàn)：(1)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前各行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員平均文化素質(zhì)較低，許多會(huì)計(jì)師并不熟悉新的會(huì)計(jì)制度，一些年輕的會(huì)計(jì)人員缺乏豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，對(duì)較復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很難較好地處理；有些高校對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠重視，因而導(dǎo)致操作性、原理性錯(cuò)誤，如亂用會(huì)計(jì)科目、隨意改變賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量工作混亂。(2)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德不高?，F(xiàn)實(shí)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行人為調(diào)整，從而取得在正常狀態(tài)下無(wú)法達(dá)到的目的。如粉飾業(yè)績(jī)謀取貸款，或形成巨額負(fù)債，騙取財(cái)政資金的額外投入等等。
2 提高高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策
2.1建立固定資產(chǎn)計(jì)提折舊制度
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的謹(jǐn)慎性原則，我們建議對(duì)高校的建筑物參照平均年限法又稱(chēng)直線(xiàn)法計(jì)提折舊。科研設(shè)備、設(shè)施計(jì)提折舊的方法可以采取加速折舊法如年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法。固定資產(chǎn)根據(jù)新舊程度計(jì)算固定資產(chǎn)凈值，從而可以修正高校的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)。
2.2正確反映高校的債務(wù)信息
以吉林大學(xué)應(yīng)付債務(wù)30億元為例，其中以吉林大學(xué)名義向銀行貸款的約為20億元，另外10億元為新校區(qū)建設(shè)應(yīng)付建筑商的債務(wù)，而這些債務(wù)在現(xiàn)金制下一直沒(méi)有得到全面的計(jì)量和確認(rèn)。為防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于明確應(yīng)償付的債務(wù)如銀行貸款、基建欠款等應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制或修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)量、確認(rèn)。由此，建議高校應(yīng)增設(shè)“短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付工程款”科目，用以核算高校現(xiàn)存的債務(wù)，以達(dá)到充分揭示高校債務(wù)狀況的目的。具體做法；對(duì)于基建業(yè)務(wù)中欠付的工程款，可以在工程完工、建筑達(dá)到了預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，根據(jù)有關(guān)資料預(yù)估造價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)和固定基金。同時(shí)根據(jù)入賬的固定資產(chǎn)數(shù)與已付工程款的差額記人“應(yīng)付賬款――應(yīng)付工程款”中。
2.3引入權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)基礎(chǔ)
目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和制度環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，像高校這樣的事業(yè)單位，財(cái)政撥款已經(jīng)不是高校唯一的資金來(lái)源，財(cái)政資金在其整個(gè)收入中的比重逐步減小。為體現(xiàn)受托責(zé)任，高校必須借鑒新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，引人權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)量、確認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)和權(quán)益。比如對(duì)于高校在公共財(cái)政體制下的政府采購(gòu)行為，在材料未到、款項(xiàng)已付時(shí)，建議賬務(wù)處理如下，借記“預(yù)付政府采購(gòu)款”，貸記“銀行存款”；在材料已到、款項(xiàng)未付時(shí)，建議賬務(wù)處理如下：借記“庫(kù)存材料”，貸記“應(yīng)付賬款”。這樣可以及時(shí)確認(rèn)在公共財(cái)政體制下的財(cái)務(wù)狀況。
2.4加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)
第9篇：應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)制度范文
為了解和掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，鞏固和豐富已學(xué)過(guò)的專(zhuān)業(yè)課程內(nèi)容，培養(yǎng)理論聯(lián)系實(shí)際，做到理論與實(shí)際相結(jié)合，提高動(dòng)手能力，經(jīng)過(guò)實(shí)際工作的基本訓(xùn)練，學(xué)會(huì)收集信息資料，掌握綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決實(shí)際問(wèn)題的基本思路和方法，為以后實(shí)際工作奠定堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。
實(shí)習(xí)地點(diǎn)：
****
實(shí)習(xí)單位：
XX有限公司
實(shí)習(xí)內(nèi)容：
會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，經(jīng)過(guò)兩年半的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí)，將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本人于2010年3月在XX有限公司的財(cái)務(wù)部進(jìn)行專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)，以下是此次實(shí)習(xí)中的一些主要內(nèi)容和心得體會(huì)。
一、了解公司的概況和財(cái)務(wù)制度
（一） XX有限公司是一家集設(shè)計(jì)、施工、服務(wù)于一體的裝飾公司，專(zhuān)業(yè)從事家居、寫(xiě)字樓、商鋪、酒店等設(shè)計(jì)。業(yè)務(wù)包括裝飾設(shè)計(jì)公司、工程施工公司、工商注冊(cè)公司等各類(lèi)工程總承包公司合作，可為您承包dai辦消防報(bào)建審批、消防施工、消防工程設(shè)計(jì)、建筑工程設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)工程設(shè)計(jì)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、水電工程設(shè)計(jì)、蓋相關(guān)設(shè)計(jì)院等資質(zhì)章等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 公司奉行"以服務(wù)求生存，以質(zhì)量求效益，以信譽(yù)求發(fā)展，以技術(shù)求進(jìn)步"的宗旨。
（二）本公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，制定財(cái)務(wù)管理制度。包括總則；資金管理制度；費(fèi)用開(kāi)支管理制度；資金籌措和使用管理；項(xiàng)目投資管理；固定資產(chǎn)、低值易耗品及無(wú)形資產(chǎn)管理制度；材料、物資盤(pán)點(diǎn)制度；內(nèi)部稽核制度；印章、空白憑證使用管理制度；會(huì)計(jì)檔案管理制度。其中財(cái)務(wù)管理制度中制定用款審批權(quán)限，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。同時(shí)，也制定了各部門(mén)的相關(guān)制度。公司的財(cái)務(wù)部共有兩人，一名會(huì)計(jì)和一名出納。其中梁會(huì)計(jì)是我的實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師。
二、實(shí)習(xí)第一周的內(nèi)容是查看和粘貼憑證，幫會(huì)計(jì)做季度分析的基礎(chǔ)性工作。
第一周上班時(shí)梁會(huì)計(jì)就叫我看一下以前的憑證，在翻看和比較中我發(fā)現(xiàn)原來(lái)看憑證真能看出許多學(xué)問(wèn)來(lái)，比如：財(cái)務(wù)費(fèi)用，以前老師跟我們說(shuō)過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用沖銷(xiāo)是在貸方的，可這里為什么沖銷(xiāo)要用紅字登記在借方，那是因?yàn)檫@些憑證是在電腦上做的，如果財(cái)務(wù)費(fèi)用記在貸方那么到時(shí)候資產(chǎn)負(fù)債表就無(wú)法顯示出財(cái)務(wù)費(fèi)用，最后結(jié)果兩邊就不能平衡了，所以要用紅字登記在借方，當(dāng)然用手工做沖回就在貸方。另外我在看憑證是發(fā)現(xiàn)一些比較陌生的科目，例如，應(yīng)收暫估款，我就請(qǐng)教梁會(huì)計(jì)，她就認(rèn)真地解釋我聽(tīng)，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)而未收到發(fā)票是就用該科目先入賬，等收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_掉它就行了。
當(dāng)有憑證打印出來(lái)時(shí)，梁會(huì)計(jì)就叫我將附件粘貼到憑證后面。由于公司的業(yè)務(wù)量較大，每月有三百到四百?gòu)垜{證，所以粘貼時(shí)要特別細(xì)心。一般將附件粘貼憑證后的左上角，在每一份附件必須要和憑證的內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，例如公司的名稱(chēng)、經(jīng)辦人、金額和附件張數(shù)等。此外，美觀也是一項(xiàng)重要要求，每張附件的大小不能超過(guò)憑證的大小，過(guò)大的就要折合相應(yīng)的大小，而且要上下左右對(duì)整齊，要不到時(shí)裝訂時(shí)會(huì)偏移，影響整體美觀。
還有就是附件的順序有先后之分，例如：由于公司是通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行支付款項(xiàng)的，所以發(fā)生支付業(yè)務(wù)的憑證的后面應(yīng)粘貼有：資金匯劃補(bǔ)充憑證（貸），資金匯劃補(bǔ)充憑證（借）和結(jié)算中心付款通知單，其中借貸的順序是不能顛倒的，因?yàn)樗墙o銀行看的，所以要先貸后借，表明銀行存款減少。
由于適逢公司要做月報(bào)和季度分析，所以梁會(huì)計(jì)就叫我?guī)退鲆恍┗A(chǔ)的工作，例如通過(guò)K3軟件找出一到三月份的一些材料的采購(gòu)和業(yè)務(wù)銷(xiāo)售情況。找出一到三月應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的數(shù)額及算出變動(dòng)比率。通過(guò)各月明細(xì)表的查對(duì)，找出變動(dòng)數(shù)字的來(lái)源。雖然這只是找數(shù)字的工作，但在查找的過(guò)程中卻讓我更熟練操作金蝶軟件，為以后的進(jìn)一步運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。
協(xié)助會(huì)計(jì)草擬回復(fù)函。會(huì)計(jì)的工作不單單是與數(shù)字打交道，通常還要和一些辦公文書(shū)接觸，在實(shí)習(xí)中剛好碰上某公司的來(lái)函，于是梁會(huì)計(jì)就叫我?guī)退輸M一份回復(fù)函，由于學(xué)校開(kāi)了經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫(xiě)作的課程，而且我也學(xué)的不錯(cuò)，所以我就回想起回復(fù)函的寫(xiě)作要點(diǎn)，很快就寫(xiě)好了，梁會(huì)計(jì)對(duì)我的出色完成表示了贊許。
三、實(shí)習(xí)的第二周開(kāi)始是運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)處理。
剛開(kāi)始主要是讓我了解財(cái)務(wù)軟件的使用和會(huì)計(jì)處理的流程，并處理一些簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。公司采用的是K3（金蝶）財(cái)務(wù)軟件，從編制記賬憑證到記賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，結(jié)帳都是通過(guò)財(cái)務(wù)軟件完成。我認(rèn)真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會(huì)計(jì)流程，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，細(xì)致地了解了公司會(huì)計(jì)工作的全部過(guò)程，掌握了K3（金蝶）財(cái)務(wù)軟件的操作。實(shí)習(xí)期間我努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。下面簡(jiǎn)單介紹兩種業(yè)務(wù)的處理過(guò)程：
1、 原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)處理：
第一步、進(jìn)入的應(yīng)收賬款目錄下的日常處理，打開(kāi)應(yīng)付單據(jù)審核列表中找到發(fā)生業(yè)務(wù)的公司，點(diǎn)擊審核，確定生成憑證。由于公司的采購(gòu)部實(shí)行金蝶軟件聯(lián)網(wǎng)，所以采購(gòu)人員已將采購(gòu)的內(nèi)容輸入金蝶軟件內(nèi)，所以到財(cái)務(wù)部這里只要將單據(jù)審核后，就可以做賬了。
分錄是借：物資采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)收賬款
第二步、修改憑證摘要，填寫(xiě)所附單據(jù)數(shù)量，點(diǎn)擊保存。一般情況下所附單據(jù)包括：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)入庫(kù)單。其中費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單要經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理共同簽名才算有效。
第三步、首先進(jìn)入供應(yīng)鏈存貨核算下的財(cái)務(wù)核算，打開(kāi)生成憑證的子目錄，點(diǎn)擊選擇，查找增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的客戶(hù)。然后找到與采購(gòu)結(jié)算表對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單號(hào)，最后點(diǎn)擊生成；如果有多個(gè)入庫(kù)單號(hào)，則點(diǎn)擊合成。
第四步、生成憑證，修改憑證摘要，填寫(xiě)所附單據(jù)數(shù)量。點(diǎn)擊保存。一般所附單據(jù)是采購(gòu)結(jié)算表。分錄是借：原材料 貸：物資采購(gòu)，這樣就完成原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)處理。
2、 業(yè)務(wù)處理：
第一步、進(jìn)入軟件的填制憑證，點(diǎn)擊增加，填寫(xiě)憑證號(hào)、摘要和所附單據(jù)數(shù)量。由于公司統(tǒng)一使用記賬憑證進(jìn)行連續(xù)記賬，不細(xì)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，所以要注意憑證連續(xù)編號(hào)，不能斷號(hào)。這里填寫(xiě)摘要要注意的是必須有經(jīng)辦人，跟哪間公司，什么項(xiàng)目，數(shù)量單位內(nèi)容等。
第二步、輸入或查找應(yīng)收賬款的科目，當(dāng)點(diǎn)擊填數(shù)時(shí)，電腦會(huì)彈出一個(gè)對(duì)話(huà)框要求填寫(xiě)銷(xiāo)往公司的名稱(chēng)、經(jīng)辦人、銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼和銷(xiāo)售時(shí)間。由于和本公司發(fā)生業(yè)務(wù)的公司的業(yè)務(wù)都是承接不同的公司，所以每次都不相同，這里有個(gè)技巧，就是輸入公司的關(guān)鍵字眼然后按F2，系統(tǒng)就會(huì)幫你找出相應(yīng)或相關(guān)聯(lián)的公司，這是你就可以很快的找到你要找的公司了，簡(jiǎn)便省時(shí)。接著，輸入或查找主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。當(dāng)點(diǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填數(shù)時(shí)，電腦會(huì)先要你填寫(xiě)銷(xiāo)售的數(shù)量，這時(shí)就要和銷(xiāo)售發(fā)票和摘要上的數(shù)量相對(duì)應(yīng)。
第三步、點(diǎn)擊保存即可生成憑證。當(dāng)收到銀行寄來(lái)的結(jié)算單時(shí)，再將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)到銀行存款，這樣就完成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理。
四、運(yùn)用防偽開(kāi)票系統(tǒng)、企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)稅業(yè)務(wù)的處理。
1、增值稅一般納稅人申請(qǐng)及抄稅資料報(bào)送程序：
公司是采用網(wǎng)上報(bào)送方式的一般納稅人企業(yè)。月度抄稅時(shí)，須提供紙質(zhì)抄稅資料。首先在公司，到月結(jié)時(shí)用稅控卡插到讀卡器，進(jìn)入防偽開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊抄送。須抄送的資料有：專(zhuān)用發(fā)票匯總表及名細(xì)表（共5份）、普通發(fā)票匯總表及明細(xì)表（共5份）、認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)和認(rèn)證結(jié)果清單。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。
進(jìn)入企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)，進(jìn)入納稅申報(bào)主界面，填制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表并審核；審核附表一、附表二、專(zhuān)用發(fā)票抵扣清單、稅控開(kāi)具發(fā)票、銷(xiāo)售貨物及抵扣憑證、其他抵扣憑證清單、納稅申報(bào)表、固定資產(chǎn)抵扣表和申報(bào)情況說(shuō)明。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。最后生成申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和生成申報(bào)盤(pán)刻錄在軟盤(pán)上。軟盤(pán)是去稅局報(bào)稅時(shí)讓稅局讀取用的。
報(bào)送程序：首先用軟盤(pán)插入電腦進(jìn)入國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊網(wǎng)上報(bào)稅，然后從上面打印增值稅發(fā)票，這里要強(qiáng)調(diào)的是必須要在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)下載的才有效，在公司等其他地方下載的均無(wú)效，因?yàn)檫@樣是表示國(guó)稅已確認(rèn)你公司在網(wǎng)上已經(jīng)報(bào)稅成功。然后就是拿上述資料和稅控卡和軟盤(pán)到稅局蓋章，就完成報(bào)稅工作。
2、申報(bào)時(shí)要提供的資料有增值稅發(fā)票及明細(xì)表、退抵退匯總表及附表、損益表，并加蓋公司公章，以及已將軟件的數(shù)據(jù)抄送生成電子版的軟盤(pán)。
五、用自動(dòng)生成報(bào)表軟件進(jìn)行各種報(bào)表的編制。
公司現(xiàn)在每月要編制的報(bào)表有我以前在學(xué)校經(jīng)常碰到的三大報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表外，還有少見(jiàn)的或沒(méi)見(jiàn)過(guò)的表，如：應(yīng)收賬款明細(xì)表、預(yù)付賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表、預(yù)收賬款明細(xì)表、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，要分別對(duì)這些款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，還有就是在建工程—工程技術(shù)改造，收入利潤(rùn)分析表，稅費(fèi)表等。做報(bào)表時(shí)要先做好三大報(bào)表，因?yàn)樗鼈兪瞧渌韺徍苏_與否的關(guān)鍵，然后在做其他表，因?yàn)樗麄兪菍?duì)總表的細(xì)化明確，其數(shù)據(jù)均可從K3（金蝶）軟件中獲取，若明細(xì)表填制有錯(cuò)，點(diǎn)擊審核時(shí)它會(huì)指出與總表不一樣的地方，然后你就可以它的提示去復(fù)查直到正確。
這里講一下收入利潤(rùn)分析表的編制過(guò)程：
首先將各產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的年初數(shù)和本月的發(fā)生數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的本月發(fā)生數(shù)填入表內(nèi)。然后將主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品中去。下面拿實(shí)木地板舉例公式：
實(shí)木地板的稅金及附加，實(shí)木地板還征收消費(fèi)稅；其從價(jià)定率計(jì)算消費(fèi)稅=實(shí)木地板的銷(xiāo)售收入/總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*稅金及附加的總額
其他產(chǎn)品也照此去分?jǐn)?，這個(gè)工作手工做比較煩瑣，可以用Excel工作表設(shè)定公式計(jì)算比較快捷準(zhǔn)確。最后將個(gè)產(chǎn)品的分?jǐn)倲?shù)填入后，點(diǎn)擊保存審核，當(dāng)出現(xiàn)結(jié)果正確無(wú)誤時(shí)，這個(gè)表就算完成了。
