國企制度建設(shè)情況精選(九篇)

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第1篇：國企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 國有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對國有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國有資產(chǎn)購置、使用以及處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，是國有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，對國有資產(chǎn)的運營進(jìn)行監(jiān)督與制約，從而保證各項資產(chǎn)的運營安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實均圍繞企業(yè)目標(biāo)最大化而開展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領(lǐng)導(dǎo)層尚未認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，未意識到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進(jìn)而缺乏建設(shè)內(nèi)控制度的主動性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國內(nèi)起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致、獨斷專權(quán)、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學(xué)性，且大部分內(nèi)控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）提高認(rèn)識

加強領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)階層的認(rèn)同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責(zé)，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機制。在企業(yè)內(nèi)部積極營造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質(zhì)激勵，通過科學(xué)合理的激勵制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對內(nèi)控制度的建設(shè)有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導(dǎo)員工形成價值認(rèn)同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設(shè)

完善制度建設(shè)，是加強內(nèi)控制度實施的關(guān)鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應(yīng)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務(wù)控制制度等。國有企業(yè)需在自身發(fā)展實際的基礎(chǔ)上，遵循合法性、適應(yīng)性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風(fēng)險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運行風(fēng)險，建立健全完善的風(fēng)險評估機制與控制策略。企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險預(yù)警管理委員會，由領(lǐng)導(dǎo)階層、技術(shù)人員、財務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業(yè)運行風(fēng)險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。三是嚴(yán)格監(jiān)督機制。嚴(yán)格的監(jiān)督機制是內(nèi)控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監(jiān)督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責(zé)任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓(xùn)制度。將職工培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓(xùn)工作常態(tài)化。職工培訓(xùn)不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務(wù)效能，并有效促進(jìn)內(nèi)控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓(xùn)培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓(xùn)考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭原則下，優(yōu)化科學(xué)用人機制，全面促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高，實現(xiàn)個人與行業(yè)的雙贏。五是科學(xué)考評機制。國有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務(wù)、貢獻(xiàn)等因素，對企業(yè)員工進(jìn)行定期考評與日?？己耍瑢T工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時定額等因素相結(jié)合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進(jìn)一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升管理水平，在保證國有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳達(dá)明.國有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（27）

第2篇：國企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；董事會；實踐；探索

中圖分類號：F2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2012）20002002

董事會是企業(yè)法人治理的核心與關(guān)鍵，在推進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)中處于舉足輕重的地位。董事會建設(shè)是一個持續(xù)的過程，是一個逐步探索和逐步積累的過程。通過董事會建設(shè)試點大家越來越認(rèn)識到董事會制度是非常重要的，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展提供了一個科學(xué)的、合理的制度基礎(chǔ)?！笆晃濉币詠恚虾Ｊ袊Y系統(tǒng)董事會建設(shè)在組織形式、制度建設(shè)、運作方式等方面進(jìn)行了一系列卓有成效的實踐與探索，董事會建設(shè)出現(xiàn)許多新的發(fā)展和變化，在國資企業(yè)改革發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。

1 加強組織建設(shè)，優(yōu)化董事會組織結(jié)構(gòu)

國資委或股東（大）會應(yīng)根據(jù)國資布局和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，以及公司發(fā)展的任務(wù)和目標(biāo)，配置和優(yōu)化董事會的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。董事會成員的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)合理，既要最大限度地體現(xiàn)各方利益，又要高效精干，便于組織協(xié)調(diào)，既要有多元文化背景，又要有一定的專業(yè)化背景，具有獨立的專業(yè)判斷能力。

（1）建立外部董事制度。

國有企業(yè)規(guī)范董事會建設(shè)最主要的內(nèi)容是外部董事制度，建立外部董事制度是加強董事會建設(shè)、發(fā)揮董事會作用的關(guān)鍵。國資委選聘外部董事進(jìn)入董事會，并且占多數(shù)，可有效減少董事會與經(jīng)理層的交叉，實現(xiàn)企業(yè)決策組織和執(zhí)行組織的分離。

外部董事亦稱外聘董事，指不是本公司職工的董事，包括不參與管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)外股東和股東大會決議聘任的非股東的專家、學(xué)者等。外部董事制度本意在于避免董事成員與經(jīng)理人員的身份重疊和角色沖突，保證董事會獨立于管理層進(jìn)行公司決策和價值判斷，更好地維護股東和公司利益。在某種程度上，如果董事會全部由內(nèi)部董事構(gòu)成，它可能就是無效的。外部董事進(jìn)入企業(yè)后，不在企業(yè)擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)，不參與執(zhí)行層的管理事務(wù)，不在執(zhí)行層兼職，薪酬也不與企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)濟效益掛鉤，因而能夠為企業(yè)董事會決策提供獨立、專業(yè)的意見，對提高董事會決策的獨立性、科學(xué)性起到積極的作用。同時，外部董事的進(jìn)入也完善了企業(yè)決策層的知識結(jié)構(gòu)，外部董事一般都具有良好的專業(yè)技術(shù)水平、經(jīng)營管理經(jīng)驗和職業(yè)道德，如國資委選派的外部董事都是資深專家或國資企業(yè)的退任領(lǐng)導(dǎo)，他們不僅有豐富的公司治理經(jīng)驗和閱歷，而且在企業(yè)管理、法律、財務(wù)、金融等方面具有較高水平，在專業(yè)領(lǐng)域有一定影響，對公司重大事務(wù)有較好的判斷力和較強的決策能力。

（2）試行外部董事資格鑒定制度。

上海國資系統(tǒng)率先試行外部董事資格鑒定制度，成立了“上海市市管國有企業(yè)外部董事、外派監(jiān)事專業(yè)資格認(rèn)定委員會”。這個委員會由11-13位專家組成，這些專家都是各個領(lǐng)域的代表性人物。上海國有企業(yè)外部董事選聘工作始于2008年11月，上海市委組織部聯(lián)合上海市國資委向社會公開征聘市管國有企業(yè)外部董事、外派監(jiān)事人選。本次選聘共有117名外部董事、外派監(jiān)事人選通過了專業(yè)資格認(rèn)定，進(jìn)入上海市市管國企外部董事、外派監(jiān)事人才庫。2009年5月5日至12日，首批聘任的外部董事名單公示，隨后18名外部董事即被派往上海電氣集團、百聯(lián)集團、上汽集團以及錦江國際集團等大型國有企業(yè)集團。

（3）建立健全董事會專門委員會。

外部董事到位后，試點企業(yè)的董事會結(jié)合自身實際，普遍加強了董事會的組織建設(shè)，董事會的專門工作機構(gòu)得到進(jìn)一步落實。根據(jù)企業(yè)情況，董事會設(shè)立了提名、薪酬與考核、戰(zhàn)略投資、審計與風(fēng)險控制等專門委員會，且專門委員會還設(shè)立工作支撐部門。董事會專門委員會要做到專業(yè)化、獨立性、有效運作，為董事會決策提供支撐保障。每個委員會一般由3-5名董事組成，其中提名、薪酬與考核、審計與風(fēng)險委員會中外部董事居多，并且確定了對口支持各專門委員會的工作部門。

加強組織建設(shè)，優(yōu)化董事會組織結(jié)構(gòu)的實踐不僅僅體現(xiàn)在上述三個方面，還包括在試點企業(yè)配備專職董事會秘書，設(shè)立董事會辦公室作為董事會常設(shè)工作機構(gòu)等。

2 加強制度建設(shè)，提高董事會決策程序化、科學(xué)化程度

董事會建設(shè)的試點企業(yè)普遍重視董事會的制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、國資委有關(guān)制度和公司章程，制定了董事會及各專門委員會的議事規(guī)則等制度，明確了董事會的決策范圍、程序和方式，保證董事會能規(guī)范、有效、科學(xué)地運行。董事會制度建設(shè)主要包括董事會的決策制度、會議制度、授權(quán)制度、報告制度、專門委員會的工作制度以及評價制度。

（1）決策制度。

加強董事會制度建設(shè)首當(dāng)其沖就是要健全董事會的決策制度，確保董事會成員享有同等的發(fā)言權(quán)與決定權(quán)。所有重大決策、重要投資項目安排以及大額資金的使用等都要經(jīng)由董事會集體決策，要建立投票表決制度，形成會議決議。要實行決策前的論證制、決策中的票決制和決策后的責(zé)任制，依照明確的程序來制定各種決策，堅決杜絕憑經(jīng)驗拍腦袋隨意決策。要明確規(guī)定決策系統(tǒng)和其他系統(tǒng)的權(quán)力與責(zé)任，切實保障權(quán)力與責(zé)任相一致。要明確規(guī)定決策職能與執(zhí)行職能相分離，以及決策失誤須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任等。

（2）會議制度。

董事會是采取會議形式集體決策的機構(gòu)，必須有規(guī)范化的會議制度，按照法定程序運作，如果違反會議制度就會直接影響董事會合法有效地行使職權(quán)，也影響董事會決議的效力。所以董事會必須制定切實可行的會議制度，對會議次數(shù)、會議通知、會議主持人、會議法定人數(shù)、會議決議、會議記錄等作出明確規(guī)定和要求。

（3）授權(quán)制度。

明確重大事項的集體決策制度和議事規(guī)則，特別要注意的是授權(quán)制度。董事會應(yīng)切實加強制定與管理授權(quán)制度，明確對董事長、總經(jīng)理授權(quán)事項的數(shù)量、具體范圍以及時間界限，規(guī)定被授權(quán)人的職權(quán)、義務(wù)、責(zé)任以及行使職權(quán)的具體程序，被授權(quán)人應(yīng)定期向董事會報告行使授權(quán)的結(jié)果。

（4）報告制度。

為督促外部董事勤勉履職，上海國資系統(tǒng)建立了外部董事工作報告制度?！渡虾Ｊ惺泄車衅髽I(yè)外部董事管理辦法（試行）》中明確規(guī)定外部董事每年須向市國資委等履行出資人職責(zé)的機構(gòu)書面報告本人履行職責(zé)的詳細(xì)情況，主要包括外部董事履行職責(zé)的具體情況，參加董事會會議的主要情況，主持或參與董事會專門委員會工作的情況以及加強任職公司改革發(fā)展與董事會建設(shè)的意見或建議等方面。

（5）專門委員會的工作制度。

設(shè)立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的專門委員會并制定有關(guān)工作制度對于加強董事會制度建設(shè)也是非常重要的。專門委員會是董事會下屬的輔助工作機構(gòu)，其職責(zé)是對董事會重大控制內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化劃分，并通過有效利用公司外部專家資源及內(nèi)部部門管理人員的經(jīng)驗參與溝通，為董事會提供決策依據(jù)，以保證董事會決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合法性。專門委員會向董事會負(fù)責(zé)并匯報工作，董事會應(yīng)下設(shè)戰(zhàn)略委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會以及審計委員會，也可設(shè)立法律風(fēng)險監(jiān)控委員會等其他專門委員會。各專門委員會履行職權(quán)時應(yīng)盡可能使其成員意見一致，確實難以達(dá)成一致意見時，應(yīng)向董事會提交各項不同意見并作說明。公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)為董事會及其下設(shè)的各專門委員會提供工作支持，經(jīng)董事會同意，公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人亦可參加專門委員會的有關(guān)工作。

（6）評價制度。

現(xiàn)代公司作為社會主義市場經(jīng)濟下的競爭主體，必然面臨對董事、董事會科學(xué)有效的評價，此乃公司治理實踐發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。董事、董事會評價與其在公司治理中的地位和作用一樣，一直是公司治理評價的核心內(nèi)容。隨著國企董事會改革的逐漸普及，對董事會及其成員進(jìn)行評價與考核日益重要。董事會評價是以董事會整體的運行狀況為評價對象，其目的是提高董事會運作的規(guī)范性與有效性，形成對董事會及其成員的聲譽制約，規(guī)范董事會和職業(yè)董事市場建設(shè)，有利于國有企業(yè)科學(xué)決策機制的完善，加強風(fēng)險防范，提高治理績效。

國有企業(yè)在開展董事會評價工作時應(yīng)堅持以發(fā)展的觀點，結(jié)合企業(yè)改革與發(fā)展的實際情況，借鑒國內(nèi)外好的經(jīng)驗和做法，不斷完善董事會評價體系。上海國有企業(yè)董事會建設(shè)目前尚處于試點階段，通過每年進(jìn)行系統(tǒng)評價，分析和查找董事會建設(shè)中存在問題的原因，有助于進(jìn)一步完善和提升國有企業(yè)治理水平，為建設(shè)規(guī)范有效的董事會指明工作努力的目標(biāo)和方向。

3 加強規(guī)范運作，提升董事會能力

為有效發(fā)揮董事會在公司治理中的核心作用，要切實加強董事會的能力建設(shè)：提高董事會戰(zhàn)略研究和戰(zhàn)略預(yù)判的能力；提高董事會內(nèi)控和風(fēng)險管理的能力；企業(yè)要及時、完整、準(zhǔn)確地向董事特別是外部董事提供公司經(jīng)營情況，使董事具有履職所需要的各種信息，提高董事的履職能力。

提高董事的履職能力是董事會建設(shè)的一項重要而緊迫的任務(wù)，是董事有效履行崗位職能、拓展自身職業(yè)生涯的前提。董事應(yīng)加強學(xué)習(xí)相關(guān)知識，積極參加有關(guān)培訓(xùn)，努力提高履職能力。董事專業(yè)知識培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括決策知識、法律知識、財務(wù)知識和其他知識。各企業(yè)董事會要把董事會自身學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育納入董事會工作計劃，要把董事的學(xué)習(xí)培訓(xùn)納入董事會考核的內(nèi)容。

此外，試行“專職董事”制度，也可從另一方面提高董事履職能力。國資委可多思路、多渠道、多方式地選配董事，可通過市場招聘，也可從現(xiàn)有國企領(lǐng)導(dǎo)成員中挑選，還可選擇部分長期擔(dān)任國企高管崗位具有豐富經(jīng)驗，但因年齡原因已不在企業(yè)任職的人員擔(dān)任“專職董事”?！皩Ｂ毝隆钡慕M織關(guān)系、薪酬關(guān)系轉(zhuǎn)入國資委董監(jiān)事中心，由董監(jiān)事中心負(fù)責(zé)對專職董事的管理并發(fā)放薪酬，并建立一整套完備的“專職董事”選拔、培養(yǎng)、評價、考核機制。

參考文獻(xiàn)

[1]秦永法.中央企業(yè)董事會試點及其發(fā)展[J].國有資產(chǎn)管理，2007，（3）.

[2]鄭謙.論我國國有企業(yè)董事會建設(shè)的完善[J].昆明冶金高等專科學(xué)校學(xué)報，2008，（7）.

第3篇：國企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 制度建設(shè) 會計制度

企業(yè)發(fā)展財務(wù)管理工作的主要依據(jù)就是企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計制度。在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據(jù)著非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進(jìn)我國的國民經(jīng)濟全面的發(fā)展下去。

一、房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度建設(shè)存在的不足之處

（一）財務(wù)會計控制制度不夠完善

現(xiàn)階段我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)會計管理的先關(guān)制度，但是卻沒有以此為基礎(chǔ)建立風(fēng)險控制管理機制。一些公司針對企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險的時候，會進(jìn)行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標(biāo)，并沒有制定長期的發(fā)展目標(biāo)。而公司制定的相關(guān)的財務(wù)控制制度，對于企業(yè)財務(wù)管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實的信息。

（二）企業(yè)會計要素劃分不夠合理

我國企業(yè)單位按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入等具體的幾個部分。根據(jù)規(guī)定的要求，在具體的準(zhǔn)則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負(fù)債而得到的部分，這個過程中并沒有體現(xiàn)出會計要素的具體性質(zhì)。而全部資產(chǎn)減去負(fù)債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現(xiàn)出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會計科目表中的結(jié)余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒有什么必然的聯(lián)系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關(guān)聯(lián)。

（三）公司的財務(wù)會計的信息質(zhì)量有待提高

有關(guān)于企業(yè)的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務(wù)的相關(guān)管理人員的工作水平會造成影響，企業(yè)的相關(guān)管理制度也會對其造成影響，甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否重視財務(wù)管理工作，對公司財務(wù)信息的真實性和可靠性都會產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此我國很多的房地產(chǎn)公司收到來自各個方面的影響，使財務(wù)會計的信息質(zhì)量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

二、促進(jìn)公司財務(wù)會計制度建設(shè)的具體措施

（一）會計核算基礎(chǔ)要以責(zé)權(quán)發(fā)生制為核心

責(zé)權(quán)發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關(guān)費用，在交易發(fā)生的時候，進(jìn)行及時準(zhǔn)確的記錄，而會計期間實現(xiàn)的數(shù)額，可以由收入進(jìn)行具體的反映，對會計期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費用進(jìn)行反映。責(zé)權(quán)發(fā)生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責(zé)任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務(wù)狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業(yè)務(wù)收支和結(jié)余情況、職工工資、所需要承擔(dān)的借貸款利息、資金運動等情況具體準(zhǔn)確的反映出來，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風(fēng)險能力。

（二）愜意財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境要不斷得到優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵就是會計控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現(xiàn)階段對于財務(wù)會計風(fēng)險管理的重視不夠，造成這種現(xiàn)狀的主要原因就是因為我國房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計控制制度。企業(yè)如果想提高財務(wù)管理的效果，就要在企業(yè)的財務(wù)會計制度建設(shè)方面不斷加強。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)財務(wù)會計的建設(shè)可以擁有一個良好的環(huán)境。

（三）設(shè)置與此相關(guān)的基建報表

在一些企業(yè)的會計報表中，對于待攤投資明細(xì)表和基建投資表都要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行增設(shè)，在事業(yè)單位報表中要具體的設(shè)立，針對使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會計報表的詳細(xì)資料，這樣一來，企業(yè)建設(shè)的具體的收支情況就可以比較詳細(xì)的表現(xiàn)出來。

（四）對于固定資產(chǎn)的會計核算和監(jiān)督要不斷加強

在企業(yè)內(nèi)部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業(yè)財會的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)要不斷進(jìn)行提高，每個財會人員都要具有很強的責(zé)任感，在工作的時候其工作態(tài)度要不斷進(jìn)行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門之間的溝通要不斷得到加強，出現(xiàn)什么情況要及時和資產(chǎn)部門進(jìn)行核對。除此之外，針對固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤點制度，可以對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發(fā)現(xiàn)的問題找出來，并及時找到相應(yīng)的解決措施。

（五）建立完善的財務(wù)會計控制管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財務(wù)會計制度。我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)會計制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去，就要采取相應(yīng)的措施，對其進(jìn)行完善，使財務(wù)會計的相關(guān)制度可以不斷完善，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)的管理工作順利的進(jìn)行下去。以會計法和會計工作的相關(guān)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以更好的對財務(wù)會計制度進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對其財務(wù)會計制度建設(shè)目前存在的不足之處進(jìn)行具體的分析，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合我國當(dāng)前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財務(wù)會計制度建設(shè)問題做出相關(guān)的闡述，促進(jìn)我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王燕.以財務(wù)信息化建設(shè)為契機推進(jìn)企業(yè)管理會計應(yīng)用水平――X工業(yè)公司財務(wù)信息化建設(shè)實踐與啟示[J].中國市場，2015，20：151-152

第4篇：國企制度建設(shè)情況范文

在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，財務(wù)信用制度是必不可少的。目前，我國企業(yè)財務(wù)信用制度尚不健全，因而研究企業(yè)財務(wù)信用制度的核心功能，找出現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)信用制度存在的問題，并針對問題進(jìn)行深入分析，提出加強企業(yè)財務(wù)信用制度建設(shè)的對策，構(gòu)建一個操作性強、科學(xué)、適時的企業(yè)財務(wù)信用體系就顯得尤為重要。

一、企業(yè)財務(wù)信用制度的核心功能

對制度功能前后關(guān)聯(lián)性認(rèn)識的不清晰，就會導(dǎo)致對制度發(fā)揮作用的過程和機理認(rèn)識的不清晰。一些研究人員對于財務(wù)信用制度降低交易費用、抑制機會主義行為和提供有效信息使預(yù)期成為可能這三種制度功能之間的關(guān)系認(rèn)識不同。細(xì)想一下可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)信用制度之所以能夠降低交易費用，是因為制度抑制了機會主義行為和提供了有效的信息使預(yù)期成為可能。同樣地，財務(wù)信用制度之所以降低交易費用和使外部信息內(nèi)部化，是因為制度同時提供了激勵與約束的手段。因此，企業(yè)財務(wù)信用制度的最核心功能是給市場經(jīng)濟中的企業(yè)提供激勵與約束，而這一功能則是通過一些具體途徑實現(xiàn)的。

二、我國企業(yè)財務(wù)信用制度的現(xiàn)狀分析

1　企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)不完善

信用是指市場主體在市場交易中贏得他人對自己的信任。信用的產(chǎn)生完全在于市場主體在平等、自愿、公平、等價有償、互利互惠、誠實守信的市場交易中自覺地尊重對方的財產(chǎn)權(quán)利，真正做到真誠相待，并完全以真實、誠懇、善意的態(tài)度參與市場交易活動，真正在市場交易活動中做到恪守承諾，講求信譽，不欺不詐，不采取不正當(dāng)?shù)氖侄吻终妓说睦?，?yán)格履行合約所規(guī)定的義務(wù)和責(zé)任。因此，信用問題的實質(zhì)是財產(chǎn)問題或產(chǎn)權(quán)問題，信用活動產(chǎn)生的制度前提是交易雙方擁有獨立的財產(chǎn)，或者說交易主體必須是擁有獨立財產(chǎn)的所有者或財產(chǎn)主體。但是，目前我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)尚不完善，已經(jīng)成了一個必須關(guān)注和解決的難題。

2　企業(yè)財務(wù)信用獎懲機制不完善

中國信用法制建設(shè)方面有法不依和執(zhí)法不嚴(yán)的問題還相當(dāng)嚴(yán)重，在一些違法和詐騙案件的審理中，還存在嚴(yán)重的地方保護主義。社會上更是缺乏嚴(yán)格的失信懲罰機制，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰，不講信用的企業(yè)法人和個人也不能受到應(yīng)有的譴責(zé)。政府對信用市場的監(jiān)督管理薄弱，對從事企業(yè)信息服務(wù)的中介機構(gòu)缺乏監(jiān)管，造成虛假信息盛行。由于缺乏信用激勵和懲罰制度，導(dǎo)致不講信用的經(jīng)濟主體的失信收益大于其守信收益，因此，失信成為了一種偽理性的選擇，這實際上等于鼓勵了失信行為，也是導(dǎo)致中國企業(yè)財務(wù)信用失信的大規(guī)?！皞魅拘?yīng)”的主要原因。

3　信用中介服務(wù)的市場化程度低

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，中介征信服務(wù)機構(gòu)是專門從事市場主體信息的收集、整理、評估并提供咨詢服務(wù)的社會組織，承擔(dān)著財務(wù)信用的自律、評估、服務(wù)、咨詢、擔(dān)保等功能，在彌補財務(wù)信用信息的不對稱方面具有重要的作用。

目前，中國仍是“非征信國家”，信用的社會中介服務(wù)組織發(fā)展嚴(yán)重滯后?，F(xiàn)存的一些為企業(yè)提供信用服務(wù)的市場運作機構(gòu)(如征信公司、資信評級機構(gòu)、信用調(diào)查機構(gòu)等)和信用產(chǎn)品，不僅市場規(guī)模小，經(jīng)營分散，而且行業(yè)整體水平不高。由于沒有建立起一套完整科學(xué)的信用調(diào)查和評價體系，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)信用狀況得不到科學(xué)、合理的評估，市場不能發(fā)揮對信用狀況的獎懲作用。

4　企業(yè)財務(wù)信用缺乏長期管理機制

事實上，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信用管理應(yīng)包括對應(yīng)收賬款和商品銷售的管理，對與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的所有主要客戶信用狀況的調(diào)查和管理，是企業(yè)財務(wù)會計部門連接各業(yè)務(wù)部門的橋梁，也是企業(yè)篩選客戶，并與誠信客戶保持長期聯(lián)系的紐帶。我國企業(yè)普遍缺乏這一重要的管理環(huán)節(jié)，是造成企業(yè)對失信行為約束不力的重要原因。

三、對加強我國企業(yè)財務(wù)信用制度建設(shè)的建議

1　強化政府的信用監(jiān)管職能

誠信是市場經(jīng)濟的基本準(zhǔn)則，企業(yè)信用建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，是整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的治本之策，也是建立征信國家的基礎(chǔ)。依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強對企業(yè)信用監(jiān)管是每個政府職能部門的職責(zé)。從目前對企業(yè)財務(wù)信用監(jiān)管的實際情況看，作為國務(wù)院主管市場監(jiān)管的綜合執(zhí)法部門――工商行政管理部門利用其對市場主體登記、經(jīng)營行為監(jiān)管等方面的優(yōu)勢，在加強對企業(yè)財務(wù)信用監(jiān)管方面進(jìn)行了有益的探索，取得了一定的經(jīng)驗。

2　完善客戶財務(wù)信用政策管理制度

目前，許多企業(yè)應(yīng)收賬款得不到控制，是因為企業(yè)在對客戶的交易額度、結(jié)算方式、信用政策等方面缺少一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和程序。財務(wù)信用政策制度包括信用申請審批制度，信用額度審核制度以及信用復(fù)審制度。這項制度以控制客戶的信用額度為核心，使企業(yè)交易決策科學(xué)化、定量化，減少人為因素造成的決策失誤和信用失控。通過這些制度可以明確企業(yè)與客戶的信用關(guān)系，分清企業(yè)內(nèi)部各部門和各級決策人員的權(quán)限和責(zé)任，對一個客戶授予一定的信用限額，意味著客戶、銷售人員、管理決策人員都受到不同程度、不同方式的約束。

3　完善應(yīng)收賬款管理制度

這項制度將應(yīng)收賬款作為一個專門的管理對象，實行專業(yè)化、制度化的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品，材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而向購貨方、接受勞務(wù)方收取的款項，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷，賒銷活動可以擴大產(chǎn)品銷路、穩(wěn)定銷售渠道、減少存貨，增加收入，已經(jīng)成為當(dāng)代經(jīng)濟的基本特征之一，并大量存在于企業(yè)內(nèi)部。然而，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險。因此，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的管理，正確衡量財務(wù)信用成本和信用風(fēng)險，合理確定客戶財務(wù)信用政策，及時收回貨款。

4　建立企業(yè)財務(wù)信用管理部門

企業(yè)要實施全面的信用管理，首先必須在原有的業(yè)務(wù)管理體系中增加信用管理職能。對于大中型企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)建立信用管理部門；對于小型企業(yè)來說，至少也應(yīng)當(dāng)設(shè)置信用監(jiān)理。企業(yè)管理者已經(jīng)越來越認(rèn)識到，信用管理已成為企業(yè)經(jīng)營成功的必要條件，而設(shè)立獨立的信用管理部門是使這項重要的管理職能更加合理化、專業(yè)化的基本保證。

第5篇：國企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在問題制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國繼實施與國際接軌的企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則之后,在會計審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認(rèn)識不完整。目前一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險的行為已經(jīng)有效落實。目前,由于對內(nèi)部控制概念認(rèn)識混亂,因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會也就形同虛設(shè)。同時,很多公司要么沒有內(nèi)部審計機構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計機構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險意識,缺乏內(nèi)控動力。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高,然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風(fēng)險意識,更缺乏有效的風(fēng)險管理機制。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經(jīng)濟相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對政府依賴性較強,因此政府要充分發(fā)揮對能動作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境。

完善我國社會主義市場經(jīng)濟競爭機制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個企業(yè)活動實行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經(jīng)濟,不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風(fēng)險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計適合中國特點的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評價體系的研究制定。

第二,加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。評審與監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠帧?nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計,內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評價。根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運行;提高風(fēng)險管理水平,為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項活動的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對企業(yè)的各級管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。

第四,強化外部監(jiān)督與約束機制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業(yè)有效實施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門應(yīng)對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。同時要加大執(zhí)行力度,對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介機構(gòu),依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則,對照內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計,并出具內(nèi)部控制審計報告,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場經(jīng)濟下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現(xiàn)實國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力,使我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進(jìn)我國企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問題探析.中華會計網(wǎng)校會計文苑.2006.

第6篇：國企制度建設(shè)情況范文

關(guān)鍵詞：新時期；國企；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；建設(shè)

財務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要核心內(nèi)容，也為企業(yè)的內(nèi)部控制提供科學(xué)的依據(jù)。新時期下國企的管理人員應(yīng)該要認(rèn)識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，解決存在的問題，采用有效的措施促進(jìn)體系建設(shè)。

一、國企財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）提高管理質(zhì)量

國企中財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時會出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（二）強化企業(yè)外部抗風(fēng)險能力

企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量會影響到企業(yè)外部風(fēng)險的控制。特別是在新時期國企深化企業(yè)制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關(guān)聯(lián)性充分發(fā)揮出來。因此，優(yōu)化內(nèi)部管理制度可以加強外部抗風(fēng)險能力。

二、國企財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者缺乏強烈的管理意識

當(dāng)前國企發(fā)展中部分管理者管理意識不強烈的問題，對制度的重視程度以及實施都不夠，這是因為部分國企中的管理人員缺乏對內(nèi)部控制理念正確、全面的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到其重要性，對自身經(jīng)營目標(biāo)也不是很理解，使得在建立內(nèi)部控制理念時出現(xiàn)體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財務(wù)管理制度的科學(xué)、有效的分析，使得制度沒有落實，制度內(nèi)容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內(nèi)容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象

當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國企認(rèn)識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，及其對企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實際內(nèi)部管理中，在建設(shè)理念時，并沒有充分的分析企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財務(wù)控制理念和內(nèi)部管理理念，沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)控制理念建設(shè)上受到了影響。另外，還有部分國企在實際管理中，在財務(wù)管理和內(nèi)部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機制的建立，讓國企中財務(wù)管理和內(nèi)部控制上出現(xiàn)了相脫離的問題。

（三）制度絳心芰Σ

在國企發(fā)展中，如果在責(zé)任和權(quán)利方面不一致就會導(dǎo)致執(zhí)行能力出現(xiàn)問題。在實踐中，國企中也存在內(nèi)部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一問題的主要原因。在經(jīng)濟發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過去認(rèn)識到存在的因素，然而在調(diào)整制度時，還是會受到改革管理理念的制約。

三、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度

國企財務(wù)部門要注重對現(xiàn)金盤點和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應(yīng)該做好現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應(yīng)該交由出納負(fù)責(zé)。要定期或者不定期的對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，最多3個月要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并且要查清原因，將責(zé)任落實到相關(guān)負(fù)責(zé)人身上。

（二）提高企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)

人員對企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質(zhì)，要從上崗標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行嚴(yán)要求，主動的吸收高素質(zhì)的人才，從整體上提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。另外，對內(nèi)企業(yè)應(yīng)該為工作人員提供教育培訓(xùn)，管理者應(yīng)該積極組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，讓相關(guān)工作人員能夠積極的參加培訓(xùn)，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，及時更新員工的知識，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作效率。

（三）利用信息化技術(shù)來提高資金利用水平

當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，被應(yīng)用到了多個領(lǐng)域中，在國企財務(wù)管理中應(yīng)用該技術(shù)，可以讓資金預(yù)算方案更加準(zhǔn)確，并且讓預(yù)算計算的速度也得到提升，可以有效的對財務(wù)活動進(jìn)行集中控制管理。利用信息化技術(shù)在計算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，可以避免因為人為因素而造成的干擾，計算出準(zhǔn)確的結(jié)果。另外，該技術(shù)的應(yīng)用還可以為企業(yè)提供更合理、科學(xué)的會計處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計處理時都使用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法以及移動加權(quán)平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財務(wù)資金的相關(guān)工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術(shù)之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設(shè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系提供了新的平臺。

（四）將財務(wù)內(nèi)部控制體系和會計信息工作放在重要位置

財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，因此企業(yè)要想長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應(yīng)該要健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審都加入帶內(nèi)部控制系統(tǒng)中，沒有經(jīng)過內(nèi)控深刻的事項則不能通過；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站等，要注重對員工的教育培訓(xùn)，讓所有員工都能正確的認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，在此基礎(chǔ)上能夠注定的去遵守及落實每一項制度。企業(yè)在管理時需要堅持以人為本，實現(xiàn)人的價值，完善人才發(fā)展策略，建立一個人才庫，優(yōu)化配置人才，相互之間實現(xiàn)良好配合，堅持完善相關(guān)的激勵機制，讓青年財務(wù)人員能夠自學(xué)考取有關(guān)的證書，對每項活動中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價工程師給予表彰，為財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的建立提供人才基礎(chǔ)。

（五）從細(xì)節(jié)入手加強制度建設(shè)

要加強制度建設(shè)，國企就需要先做好內(nèi)部工作，能夠主動、積極的提高會計信息披露質(zhì)量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設(shè)國企財務(wù)報告服務(wù)性機構(gòu)及財務(wù)披露系統(tǒng)。對企業(yè)投資項目的相關(guān)財務(wù)情況，要依據(jù)動態(tài)的分析方法進(jìn)行有效分析。如果項目是有發(fā)展前景，財務(wù)基礎(chǔ)、行業(yè)成長性良好，那么即使財務(wù)指標(biāo)暫時不是很好，也不能因為這個而否定項目；相反，如果前幾項情況都不好，那么即使財務(wù)指標(biāo)情況很好，也不能說項目是有發(fā)展性的。項目的財務(wù)狀況的表現(xiàn)和一定時期的會計政策、長短期的財務(wù)目標(biāo)之間存在緊密的聯(lián)系，當(dāng)前對企業(yè)投Y項目的財務(wù)分析情況也會影響到未來，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項目的財務(wù)狀況，有助于財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（六）建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

企業(yè)財務(wù)中都會有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應(yīng)該身兼多職，如債務(wù)明細(xì)分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理交給一個人辦理，對資金業(yè)務(wù)要崗位分離，崗位之間應(yīng)該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問題發(fā)生[3]。

（七） 建設(shè)高效的績效和激勵制度

國企管理者應(yīng)該不斷加強自己的素質(zhì)及管理能力，這就需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠掌握有效的績效考核相關(guān)辦法，充分了解和掌握其他內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、文化精神等多項因素，參考經(jīng)濟增加值、凈現(xiàn)值等多項財務(wù)理論，綜合這些內(nèi)容，制定出有效的機構(gòu)績效考核目標(biāo)，包括對機構(gòu)中人員的考核，加大對具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實際情況和績效目標(biāo)是相同的，還需要對實際情況和績效目標(biāo)之間的差異原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在國企發(fā)展中，內(nèi)部控制和財務(wù)管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使用信息技術(shù)提高資金利用水平，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制等，促進(jìn)體系的建設(shè)，讓國企能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙子妮.淺析新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2014.

[2]葉生英.試述企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間的相關(guān)性[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012.

第7篇：國企制度建設(shè)情況范文

Abstract: The global financial crisis make that the internal control system-building of enterprise is facing many challenges. Special attention should be the internal environment、implementation mechanisms and monitoring mechanisms. To make in-depth analysis, with a view to providing a useful reference on the internal control system-building of enterprise.

關(guān)鍵詞:金融危機內(nèi)部控制制度建設(shè)

Key words: financial crisis internal control system construction

席卷全球的金融危機對我國經(jīng)濟及企業(yè)運營產(chǎn)生了重大的影響,一批抗風(fēng)險能力差的中小企業(yè)倒閉,眾多企業(yè)不得不采取各種措施來應(yīng)對金融危機帶來的負(fù)面效應(yīng)。如何能在嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢下有效的防范、應(yīng)對風(fēng)險,是每個企業(yè)急需解決的問題。內(nèi)部控制是為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,而由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的,貫穿于經(jīng)營活動全部過程的,自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的控制系統(tǒng)。作為防范風(fēng)險的有效手段,加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)顯得尤為重要。在目前金融危機的經(jīng)濟形勢下,企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)關(guān)注以下幾個問題。

一、 關(guān)注內(nèi)部環(huán)境,加強內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中明確提出:“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等?！眱?nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu),塑造企業(yè)文化,并影響企業(yè)員工的控制意識,是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。

1、重視公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是極為重要的一環(huán)。治理結(jié)構(gòu)不完善,不能對管理層進(jìn)行獨立有效的監(jiān)督與控制,會在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。根據(jù)德勤2009年針對我國企業(yè)內(nèi)部控制方面的調(diào)查顯示,金融危機使上市公司更加重視內(nèi)部控制,約82.35%的企業(yè)為應(yīng)對金融危機而組織了內(nèi)部控制的梳理活動,但僅有17.65%的企業(yè)檢查了其治理結(jié)構(gòu)是否合理?？梢?中國企業(yè)傳統(tǒng)的“重管理輕治理”的現(xiàn)象仍然存在。

2、重視管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格。管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格,如管理層接受業(yè)務(wù)風(fēng)險的性質(zhì),關(guān)鍵職能部門的人員流動率,管理層對數(shù)據(jù)處理和會計職能的態(tài)度,以及對財務(wù)報告和資產(chǎn)安全的態(tài)度和行動等,通常對企業(yè)有重大影響。例如2004年中航油巨虧事件中,管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格是導(dǎo)致巨額虧損的主要因素之一。

3、重視誠信與道德價值觀。無論企業(yè)管理層還是其他員工都應(yīng)該以誠信與道德價值觀作為行動的準(zhǔn)繩,并且不折不扣的執(zhí)行。誠信與道德價值觀是控制環(huán)境的基本要素,影響企業(yè)重要流程的設(shè)計、管理及監(jiān)督。管理層應(yīng)向員工傳達(dá)誠信與道德標(biāo)準(zhǔn),并針對違反政策和道德準(zhǔn)則的情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?去除或減少可能導(dǎo)致員工進(jìn)行不法或不道德行為的機會。通過公司政策、行為準(zhǔn)則及管理層的以身作則,明確企業(yè)的價值取向。

4、重視人力資源政策。內(nèi)部控制是由人來進(jìn)行并受人的因素影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施保證企業(yè)所有成員具有一定水準(zhǔn)的道德觀和勝任能力的人力資源政策與實踐。通過完善的招聘與選拔的操作程序,公正的激勵與懲罰措施,有利于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、 關(guān)注風(fēng)險評估,健全企業(yè)風(fēng)險管理

企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的變化時刻在影響企業(yè)所面臨的風(fēng)險和內(nèi)部控制的實施效果。隨著金融危機帶來的經(jīng)濟形勢和操作環(huán)境的不斷變化,企業(yè)需要建立相應(yīng)的機制以發(fā)現(xiàn)和處理這些變化帶來的風(fēng)險,結(jié)合自身實際情況,及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

風(fēng)險評估就是分析和辨別實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)可能發(fā)生的風(fēng)險,主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等方面內(nèi)容。辨識和分析風(fēng)險的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程,也是有效內(nèi)部控制的重要組成要素。管理層必須謹(jǐn)慎關(guān)注各部門的風(fēng)險,并采取必要的風(fēng)險分析方法,制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略,從而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

企業(yè)的風(fēng)險評估一般從決策層面和業(yè)務(wù)活動層面兩個角度來識別風(fēng)險,并分析其相關(guān)影響,采取應(yīng)對措施。就現(xiàn)實而言,很多企業(yè)在分析風(fēng)險時,往往重視執(zhí)行層面的風(fēng)險,忽視企業(yè)決策層面的風(fēng)險。而往往給企業(yè)整體風(fēng)險承受能力帶來重大影響的卻是企業(yè)決策層面的風(fēng)險,如高級管理人員或關(guān)鍵崗位員工的個人風(fēng)險偏好有可能給企業(yè)經(jīng)營帶來的重大損失。根據(jù)鄭洪濤、張穎(2009)對我國企業(yè)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀進(jìn)行的問卷調(diào)查顯示,從內(nèi)部控制組織體系看,內(nèi)部控制的重大決策掌握在管理層的企業(yè)比例高達(dá)55%。因而,企業(yè)在確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度時,不應(yīng)該只強調(diào)財務(wù)、安全等業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平,應(yīng)更多從企業(yè)整體角度考慮風(fēng)險承受能力,尤其重視決策層面的風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險偏好,并采取適當(dāng)?shù)目刂撇呤?如權(quán)力制衡、外部監(jiān)督等,盡量避免或?qū)L(fēng)險控制在合理的水平上。當(dāng)然,企業(yè)面臨的風(fēng)險會隨著經(jīng)濟形勢及企業(yè)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展而變化,企業(yè)應(yīng)及時辨認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的改變,并對潛在的內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類和分析,及時調(diào)險應(yīng)對策略,健全企業(yè)風(fēng)險管理。

三、 關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督,確保內(nèi)部控制的實施

有力的內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部監(jiān)督是由內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))來負(fù)責(zé)執(zhí)行,評估內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行質(zhì)量的過程,目的是保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效,其范圍和頻率取決于風(fēng)險的重要性或企業(yè)現(xiàn)有監(jiān)督程序?qū)嵤┑挠行浴?/p>

內(nèi)部監(jiān)督主要包括對建立與執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行持續(xù)性常規(guī)檢查的日常監(jiān)督,對特定情況下內(nèi)部控制某一方面或某些方面進(jìn)行針對性檢查的專項監(jiān)督,以及提出內(nèi)部控制缺陷的應(yīng)對措施、定期出具相應(yīng)的自我評價報告等。根據(jù)鄭洪濤、張穎(2009)對我國企業(yè)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀進(jìn)行的問卷調(diào)查顯示,從內(nèi)部控制監(jiān)督檢查看,目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),同時,大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并沒有定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行專門評價。盡管70%的被調(diào)查企業(yè)開展了內(nèi)部審計評價,但內(nèi)部審計評價對于改進(jìn)內(nèi)部控制實施的作用非常有限。針對目前的情況來看,我國企業(yè)還存內(nèi)部監(jiān)督流于形式或監(jiān)督力度有限等問題,內(nèi)部監(jiān)督機制亟待進(jìn)一步加強。

對于內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)而言,人員的專業(yè)性和工作的獨立性是至關(guān)重要的,應(yīng)明確監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計部門的具體職責(zé)和關(guān)系,保障內(nèi)部審計機構(gòu)工作的獨立性,使得其真正發(fā)揮監(jiān)督效力。同時,應(yīng)采取增加內(nèi)部控制檢查頻率、落實內(nèi)部控制考核工作等具體的監(jiān)督措施,尤其注重將內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果納入業(yè)績考核體系,從而有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷及企業(yè)運營的薄弱環(huán)節(jié),并及時改進(jìn),有助于提高全體員工對內(nèi)部控制監(jiān)督的重視程度,使內(nèi)部監(jiān)督機制發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外,結(jié)合我國實際情況,適當(dāng)引入外部監(jiān)督,更有助于確保內(nèi)部控制制度的有效實施。

綜上所述,面對金融危機下嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢,加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是十分必要的。但也應(yīng)認(rèn)識到,內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項系統(tǒng)的長期工程,涉及企業(yè)的眾多方面和各個環(huán)節(jié),需要企業(yè)管理層及全體員工從積極的角度來完善,形成內(nèi)部控制長效機制,從而為企業(yè)的持續(xù)長久發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1] 毛新述、楊有紅.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理 [J]. 會計研究,2009,(5)

第8篇：國企制度建設(shè)情況范文

一、建立內(nèi)部會計控制制度的必要性

1、內(nèi)部會計控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項工作的順利進(jìn)行和經(jīng)營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，保證權(quán)責(zé)明確，就必須建立和完善相應(yīng)的財產(chǎn)核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)和責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟責(zé)任和利潤分配的關(guān)系。

2、內(nèi)部會計控制制度是貫徹落實《會計法》，提高會計信息質(zhì)量的必然要求。《會計法》明確要求各單位必須加強內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。可見，建立和實施有效的內(nèi)部會計控制制度也是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

3、內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量的保證。建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限、相關(guān)業(yè)務(wù)流程、審批程序和權(quán)限、相關(guān)人員責(zé)任等內(nèi)容，使各項資金、財產(chǎn)物資的收支納入制度進(jìn)行控制，實現(xiàn)職務(wù)分離、相互監(jiān)督、相互制約，從而有效防止各項違法違紀(jì)事項的發(fā)生，確保會計工作秩序規(guī)范，資金、資產(chǎn)安全完整。

4、內(nèi)部會計控制制度建設(shè)是與國際慣例接軌，參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高速發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)程加快，我國企業(yè)面臨來自外部世界、特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業(yè)當(dāng)前和今后面臨的主要問題和難題。這一現(xiàn)實迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際接軌。因此，從長遠(yuǎn)發(fā)展和國際經(jīng)驗來看，建立內(nèi)部會計控制制度也是一種必然選擇。

二、建立內(nèi)部會計控制制度的目標(biāo)

1、規(guī)范單位會計行為，保證財務(wù)會計信息的真實性。企業(yè)的管理部門需要準(zhǔn)確可靠的財務(wù)會計信息，以便在企業(yè)的經(jīng) 營活動中做出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財務(wù)會計信息，以便進(jìn)行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。完善的內(nèi)部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運和報廢等各個環(huán)節(jié)，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù)，良好的內(nèi)部會計控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)，保證各經(jīng)濟發(fā)展時期與階段的方針、計劃和經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、建立健全各項內(nèi)部會計控制制度

1、會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。第一，經(jīng)濟、業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚；第二，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要實行職務(wù)分離；第三，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員應(yīng)當(dāng)相互制約。

2、重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確?！稌嫹ā芬螅鲉挝辉趩挝粌?nèi)部會計控制制度中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)撥等經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，既是各單位重大的經(jīng)濟活動，也是非常重要的財務(wù)管理問題。其決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅影響國家、單位和社會公眾利益，也削弱了財務(wù)會計管理職能，并影響會計秩序和會計資料質(zhì)量。

3、進(jìn)行財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。

4、進(jìn)行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的內(nèi)容十分廣泛，一般包括財務(wù)收支審計、合法性審計以及績效審計。內(nèi)部審計對會計資料的控制、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

四、加強單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的策略

1、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的健全性。建立內(nèi)部會計控制制度，必須按照內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容進(jìn)行制定，要以本單位的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和資金流向作為主線，將本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面和環(huán)節(jié)納入制度進(jìn)行控制。要以內(nèi)部會計管理體系為核心，以加強資金管理為重點，結(jié)合單位實際情況建立健全各項內(nèi)部會計控制制度。明確相關(guān)審批程序、權(quán)限及相關(guān)人員的責(zé)任，規(guī)范和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范可控。

2、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的實用性。內(nèi)部會計控制制度建設(shè)要結(jié)合本單位的實際情況，針對本單位內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和薄弱點建立有關(guān)內(nèi)部會計控制制度，貫徹和細(xì)化國家及上級部門的各項規(guī)章制度和要求，避免照抄照搬。

3、加強內(nèi)部會計控制制度的動態(tài)建設(shè)。單位內(nèi)部會計控制制度建立后，要根據(jù)新出臺的法律、法規(guī)及單位生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，隨時對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行修改和完善，以保證單位內(nèi)部會計控制制度的及時性和實用性。

第9篇：國企制度建設(shè)情況范文

中國民營企業(yè)類似的違規(guī)個案很多,除去違反法律的案例,還有一些是因企業(yè)內(nèi)部控制制度失靈而招致敗局的情形。這說明民企制度的失靈與殘缺比財務(wù)資本、人力資本的短缺更具殺傷力。嚴(yán)格制度約束、規(guī)范的財務(wù)行為、充分的信息披露、照章納稅、健全的內(nèi)控乃企業(yè)長期發(fā)展之根本。

一、合法經(jīng)營、依法納稅、充分信息披露是公司外部治理制度底線

首先,且不說在理論上如何展開是否存在“原罪”的爭論,但現(xiàn)實的分析“原罪”問題在較長時間還是民企難以回避和解開的“結(jié)”。比如案例二中周偉彬的兩套賬發(fā)生在1998年4月~2001年7月間,法律上的處罰是在2006年,追溯時間跨度將近10年。第二,民營企業(yè)始終面臨著比國有企業(yè)更加苛刻、嚴(yán)峻的法律制約。以境內(nèi)A股上市公司為例,大股東違規(guī)占用上市公司資金、虛假信息披露、不合理的關(guān)聯(lián)交易、亂擔(dān)保等案例屢禁不止,其中既有國企上市公司也有民營上市公司,但對后者嚴(yán)肅處理或追究法律責(zé)任的更多。第三,對于企業(yè)的經(jīng)營虧損、資金鏈斷裂等盈利預(yù)期和流動性風(fēng)險,股東可能實施“用腳投票”或?qū)嵤坝檬滞镀薄弊尳?jīng)營者“下課”,但股東們不能啟動法律程序?qū)⒔?jīng)營者變成被告,送進(jìn)牢房。史玉柱的巨人網(wǎng)絡(luò)和周偉彬的遭遇,并不是因為很差的財務(wù)績效所致,而是因為違反了法律。第四,企業(yè)比較容易應(yīng)對、化解財務(wù)虧損和人才流失這些“硬傷”風(fēng)險,但對違法違規(guī)這類“軟傷”風(fēng)險就難以承載、無法化解了。如果金龍油墨化工有限公司是在經(jīng)營上虧損1500多萬元,對于數(shù)億元身家的周偉彬來說,承擔(dān)和消化這類“硬傷”沒有任何問題;但偷逃稅款1500多萬元,就變成了違法犯罪,這種“軟傷”對公司、經(jīng)營者造成的破壞就會相當(dāng)嚴(yán)重。

對于違法違規(guī)問題,民企經(jīng)營者有兩種不恰當(dāng)?shù)男睦眍A(yù)期:一是不少人總是強調(diào)“我過去就是這樣過來的”。的確,不同程度的賬目不清、兩套賬、小金庫、行賄、偷漏稅等曾伴隨著中國民營企業(yè)出生和成長。二是法不責(zé)眾或從眾心理。諸如“現(xiàn)在大家都這樣”、“有幾個公司沒兩本賬的”、“現(xiàn)在這個社會不行賄、不打點誰能辦成事”。這些說法,凸顯一些民企對于國家的法制和政策規(guī)定還抱有僥幸心理,總是對“利用政策尋租”、“打球”的事情樂此不疲。不可否認(rèn)打制度上、政策上的球會有“政策收益”,但其機會成本也是很高的,而且隨著國家法制建設(shè)的完善,即使有些企業(yè)目前還沒有踩上“地雷”,但不可能永遠(yuǎn)是幸運的。

二、規(guī)范的內(nèi)部治理和內(nèi)控體系是公司制度建設(shè)的戰(zhàn)略任務(wù)

從外部治理來看,企業(yè)只有遵守國家法律法規(guī)等的義務(wù),但聚焦內(nèi)部治理與內(nèi)控體系等制度問題,卻有“建設(shè)”與“遵守”雙重任務(wù)。

(一)規(guī)范公司內(nèi)部治理

從制度建設(shè)的實用主義角度,應(yīng)該區(qū)別兩個層面的問題:一是公司內(nèi)部治理中的制度底線,即必須遵守的治理規(guī)則制度,這類制度是普遍的、明確的、強制的,主要體現(xiàn)為《公司法》等;二是公司內(nèi)部治理中依據(jù)公司具體情況擇機決策的制度安排,這類制度具有個體性和彈性,主要體現(xiàn)在《公司章程》的具體條款中。第一類制度是治理問題的基礎(chǔ),第二類制度是第一類制度的具體化和個性化。故此,每個民企治理制度的建設(shè)應(yīng)該:第一,防范“流行病”?？偨Y(jié)歷年違規(guī)情況,民企在股東權(quán)責(zé)與公司法人權(quán)責(zé)模糊、資本金不到位或抽逃注冊資本、關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)移資金、拖欠銀行貸款等方面最容易“觸雷”,防范這些“流行病”應(yīng)該是治理制度的重中之重。第二,高度重視個性化的《公司章程》的制定和審批?！豆菊鲁獭肥枪镜摹皟?nèi)部憲法”,是至關(guān)重要的公司制度和游戲規(guī)則。但很多民企對此項制度的形成和決定非常草率,一些民企的《公司章程》完全是為了應(yīng)付工商行政管理局在公司注冊登記時的需要而草率請人撰寫或簡單照抄其他企業(yè)的章程文本而完成的。第三,把握公司治理制度的形式與實質(zhì)。從形式上看公司治理就是股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層這套機構(gòu),形式上的存在是特別容易的事情,但實質(zhì)上長期發(fā)揮機制功能就決非易事。民營公司治理的關(guān)鍵三件事是:適當(dāng)隔離CEO和大股東身份;逐步明晰“運動員、領(lǐng)隊、裁判員、教員”身份;健全公司內(nèi)部決策機制、激勵機制與監(jiān)督機制。第四,嚴(yán)格區(qū)分上市公司與非上市公司。上市公司治理上的法律要求更加苛刻,比如上市公司建立獨立董事制度是必須的,非上市民企是否需要獨董就是自發(fā)的。而且在當(dāng)今處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟下的中國,證券監(jiān)管對公司治理的制度沖擊和要求呈現(xiàn)很強的動態(tài)性。那么,民企如何“低成本高效率”構(gòu)架自身的公司治理機制呢?也許股東們集中學(xué)習(xí)《公司法》,結(jié)合公司實情加以簡單化、具體化、數(shù)字化來構(gòu)建自身治理規(guī)則,并落實于《公司章程》,是一條捷徑。

(二)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度建設(shè)首先要強調(diào)復(fù)制和放大企業(yè)會計業(yè)務(wù)中“錢賬分管制度”原則,即凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作,必須由兩個或兩個以上分工辦理,以起到內(nèi)部牽制的作用。即使公司有了完備的“錢賬分管制度”,仍需要外部審計、內(nèi)部審計的持續(xù)監(jiān)督檢查。這種制度安排中隱含著不少不可忽視的“理論假設(shè)”:比如:①企業(yè)每位員工包括經(jīng)營者都是理性經(jīng)濟人;②在企業(yè)中追求工作效率是第二位的,第一位的是制度和流程的到位;③制度建設(shè)是過程導(dǎo)向為主體的,盡管不排斥對財務(wù)結(jié)果的考察。這三條正是典型的、標(biāo)準(zhǔn)化的會計控制思維。本文強調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須遵照這種思維路徑,尤其是公司的采購、銷售、投資、重大費用開支等業(yè)務(wù)必須強化“錢賬分管制度”的建設(shè)和實施,因為這些方面的內(nèi)部控制和流程制度,始終是民企的最長“短板”。

這里推薦兩條簡便、高效的內(nèi)控制度建設(shè)路徑供民企參考:一是學(xué)習(xí)領(lǐng)會政府相關(guān)部門的內(nèi)部控制制度規(guī)范,再具體細(xì)化補充成為公司自身的內(nèi)控制度。如財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17項具體內(nèi)部會計控制規(guī)范;國資委下發(fā)的《國有企業(yè)內(nèi)部控制條例》、《國有企業(yè)內(nèi)部審計條例》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》等。這些內(nèi)控制度適合于國企,制度條文的原則性和概括性很強,關(guān)注了內(nèi)控中普遍性的問題,充分反應(yīng)了各企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本要求和原則導(dǎo)向。民營企業(yè)可以根據(jù)上述制度,再結(jié)合自身實際情況和特點,明確關(guān)鍵控制點和控制環(huán)節(jié),制定出適合自身需要的內(nèi)部控制制度。另一條就是以西方同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度為標(biāo)本直接借鑒使用。西方一批大公司的內(nèi)部控制制度十分成熟,其可操作性、針對性、系統(tǒng)化、精細(xì)化等方面很值得我們企業(yè)尤其是民企直接“引用”學(xué)習(xí)。在公司內(nèi)部清晰的授權(quán)制度、嚴(yán)格的職責(zé)分離、細(xì)化的預(yù)算管理、固化的IT系統(tǒng)和信息管理、苛刻的審計監(jiān)督、明確的業(yè)績合同與績效問責(zé)等制度建設(shè)方面,企業(yè)不需要談創(chuàng)新,只需標(biāo)桿學(xué)習(xí)和簡單模仿。

另外,治理機制和內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)該同時包括COSO報告中的“為了合理的保證:經(jīng)營的效果性和效率性;財務(wù)報告的可信性;對法律和規(guī)章制度的遵循性?！本蜆I(yè)務(wù)層次的內(nèi)控而言,不少企業(yè)設(shè)計的內(nèi)控目標(biāo)主要囿于財務(wù)報告可靠性而忽略運營效果(效率)和合規(guī)性目標(biāo),這不僅使得內(nèi)部控制制度僅僅限制在財務(wù)會計部門,成為一種純粹的會計控制,也使治理和內(nèi)控制度無法延伸到整個企業(yè)的各個流程和全體成員尤其是董(事)監(jiān)(事)高(管),難以把公司制度演變?yōu)橐环N管理文化。

三、制度的執(zhí)行力最為關(guān)鍵

很多企業(yè)都不乏健全的制度條文,難的是制度實施中的偏離甚至失靈,偏離或失靈的根源是缺乏制度的執(zhí)行力、缺少執(zhí)行者對制度的敬畏和呵護。理論上講,治理和內(nèi)控更為關(guān)鍵的就是要強調(diào)制度對公司上下包括公司經(jīng)營者在內(nèi)的每位成員的威懾力,強調(diào)公司每位成員對制度的敬畏和遵循。全國工商聯(lián)副主席、新華聯(lián)集團主席傅軍曾經(jīng)感慨:“在中國做企業(yè)比較艱難,為什么呢?市場體系還不夠健全,法制還不夠健全,誠信體系也有些問題。所以,越是這樣的情況,越要強調(diào)制度的建立,強調(diào)游戲規(guī)則的建立。建立的制度能不能執(zhí)行,這是最關(guān)鍵的。在新華聯(lián),有一句耳熟能詳?shù)脑?‘制度是高壓線,誰觸電誰倒霉。’我們副總裁一級的干部中有當(dāng)過常務(wù)副市長的,有當(dāng)過廳局級干部的,但我前前后后開除、辭退了5個。你不動真格,就沒有辦法保證制度的有效執(zhí)行?！甭?lián)想集團柳傳志也說過:“我不能絕對保證我們的管理人員不犯法違規(guī),但是我們聯(lián)想已有防范違規(guī)違法的制度機制,一旦有誰觸犯制度肯定付出極高的違規(guī)代價?！币_保制度的執(zhí)行力,同樣也需要“付出極高的違規(guī)代價”的制度安排。

四、公司掌門人的表現(xiàn)與態(tài)度是培植制度威懾力的首要決定因素

不同的發(fā)展階段,企業(yè)掌門人需要扮演不同角色:企業(yè)掌門人要事必親躬、沖鋒陷陣;企業(yè)發(fā)展到成長和成熟期,掌門人要定位在重大戰(zhàn)略的決策者和制度的構(gòu)建者,完成公司重大戰(zhàn)略決策,建立管理結(jié)構(gòu)和管理體系,致力淡化公司的內(nèi)部運作和流程上個人的痕跡,轉(zhuǎn)靠固化的公司制度系統(tǒng)來運作。隨著制度與流程的力量越來越強,公司掌門人也就可以甩手成為“精神貴族”。總之,企業(yè)在有些階段需要人管人,更多的時候需要制度管人,包括制度管掌門人自己。