工程竣工決算審計精選(九篇)
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第1篇：工程竣工決算審計范文
關(guān)鍵詞：合同情況審查：工程結(jié)算審查
一、做好審前資料準(zhǔn)備工作
1. 對該工程項目進(jìn)行詳細(xì)的審前檢查，首先要對現(xiàn)場進(jìn)行踏勘，向甲方代表、監(jiān)理工程師了解整個工程的概況。要收集與該工程造價有關(guān)的文件資料和建設(shè)程序。招投標(biāo)文件、標(biāo)底、施工合同，設(shè)計、施工、竣工圖紙，變更設(shè)計通知書，監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料的招標(biāo)采購合同，隱蔽工程簽證單及各種材料單價的簽證單等工程相關(guān)資料，施工單位工程結(jié)算書，在進(jìn)行工程結(jié)算審計工作之前，必須對其進(jìn)行整理、歸集和分析；
2. 要熟悉設(shè)計施工和竣工圖紙?？⒐D是審計結(jié)算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。竣工圖紙必須由設(shè)計、建設(shè)或者施工單位加蓋公章。
3. 了解工程結(jié)算包括的范圍。根據(jù)結(jié)算編制說明，了解工程結(jié)算要弄清楚采用的預(yù)算定額。任何預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價及定額資料。
二、合同情況的審查
認(rèn)真做好施工合同審查，是工程項目竣工決算（結(jié)算）的必要前
期工作。施工單位為獲取高額利潤，不按合同規(guī)定的內(nèi)容施工，少做
或不做工程量。施工合同包括協(xié)議書、通用條款、專用條款三個主要
部分組成。由于每個工程項目的特殊性，所以在協(xié)議書和專用條款中
的內(nèi)容不盡相同。審查中要對協(xié)議書中的重點條款重點把關(guān)。
三、工程結(jié)算的審查
1. 工程量審核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：(1)工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符；(2)工程量計算是否符合定額及工程量計算規(guī)則；(3)工程量單位是否與定額單位一致； (4)工程量計算順序是否按施工順序或定額上的順序。
2. 定額套用和費(fèi)用計取審核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，定額的使用是否存在高套、錯套情況。主要應(yīng)對下列幾項進(jìn)行復(fù)核：(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選定額子目一致的，復(fù)核其單價、人工、材料用量是否正確；(2)不能完全套用定額子目，定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定；(3)項目工程內(nèi)容與定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補(bǔ)充定額編制是否合理；(4)人工、材料、機(jī)械單價是否按合同約定或市場價格。
仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件，費(fèi)用計取程序和標(biāo)準(zhǔn)是否合
規(guī)，是否存在高套取費(fèi)系數(shù)。對項目費(fèi)率的復(fù)核主要是檢查是否符合
政策規(guī)定。
3. 單價套用審核。單位造價是合理耗用人力、物力的指令性指標(biāo)。開展這項工作通常會遇到兩種情況：直接套用和換算套用。
4. 材料、機(jī)械用量審核。掌握的材料市場價格信息，準(zhǔn)確地核定材料價差的調(diào)增或調(diào)減金額。嚴(yán)格控制材料價格，防止施工中偷工減料、以次沖好。依據(jù)掌握的材料市場價格信息，準(zhǔn)確地核定材料價差的調(diào)增或調(diào)減金額。其主要復(fù)核內(nèi)容如下：（1）各分步分項工程量計算是否正確；（2）各分步分項工程量與相應(yīng)單價乘積計算是否正確；（3）各分步分項直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總是否正確；（4）計算程序中直接費(fèi)、人工費(fèi)是否與各分步分項工程直接費(fèi)、人工費(fèi)合計數(shù)一致；（5）計算程序中各費(fèi)用項目計算是否正確；（6）工程總造價計算是否正確。
5. 變更設(shè)計簽證單審核。首先查看變更聯(lián)系單手續(xù)是否完備，是否都有簽字承認(rèn)，其次要審核工程數(shù)量的真實性，再次查看變更聯(lián)系單簽字的時間和工程施工時間是否一致。嚴(yán)格區(qū)分設(shè)計變更和工程簽證。
四、裝飾工程竣工決算審計應(yīng)把握好以下幾個環(huán)節(jié)
目前，裝飾工程造價管理比較混亂，裝飾材料系列品種較多，天然材料，人工合成材料名目繁多等，同種材料價格差距較大，竣工后能套定額計算的只占80％，有的項目無法套用定額子目計算，只能按工程量和材料的價格加上人工費(fèi)估價，施工企業(yè)往往采取多種方式高估冒算，任意加大工程造價。在裝飾工程決算中，我們認(rèn)為應(yīng)重點抓住以下幾個環(huán)節(jié)嚴(yán)加控制。
1、要嚴(yán)把工程數(shù)量審核。關(guān)于工程數(shù)量是決定工程造價的主要因素。在裝飾工程決算審計中，工程數(shù)量的確定不能單純依據(jù)施工圖紙，要掌握裝飾工程的施工步驟、措施，審核工程量方法等。審計人員要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，會同建設(shè)單位和施工企業(yè)，通過現(xiàn)場實際測量，同時做好各種材料規(guī)格的分類整理，從而獲取工程量資料。
2、要嚴(yán)把定額套用關(guān)。裝飾工程套用定額比較復(fù)雜，要靈活，有些單項工程難以確定套用某項定額子目。因此，審計人員應(yīng)與施工單位造價員共同研究，意見一致后再確定定額子目編號，對無法套用定額子目的，要按工程量、施工步驟、材料規(guī)格、數(shù)量、市場價格、人工費(fèi)組合計算，確定議價。對裝飾結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的藝術(shù)造型部分，在套用定額的基礎(chǔ)上適當(dāng)給予補(bǔ)差。
3、要嚴(yán)把材料價格審核關(guān)。審核材料價格，必須先確定材料的質(zhì)量及規(guī)格，在主要材料價格無簽證或簽證的價格偏高的情況下，審計人員還應(yīng)會同建設(shè)單位和施工企業(yè)共同進(jìn)行市場調(diào)研，從而確定材料的價格，有效地降低工程造價。
4、要嚴(yán)把施工企業(yè)資質(zhì)、取費(fèi)等級審核關(guān)。在裝飾工程決算審計中，要嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)及取費(fèi)等級，對掛靠其他建筑企業(yè)，無資質(zhì)等級及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或不予取費(fèi)。
5、要嚴(yán)把工程合同審核關(guān)。工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料簽署是否齊全。要全面掌握工程資料內(nèi)容，理清審核思路，選準(zhǔn)審計重點，提高投資審計質(zhì)量。
6、一項裝飾工程除使用裝飾工程預(yù)算定額外，往往還涉及使用其他工程定額。如：二次裝飾前的鏟除、拆除，原有建筑物其他設(shè)施的修補(bǔ)與拆換等，應(yīng)使用修繕定額、安裝定額。裝飾工程這種特點需要審計人員有多種工程定額的使用經(jīng)驗，操作若有不慎，就容易給施工企業(yè)鉆空子，謀取其不該得到的利益。
7、由于人們審美觀念不斷提高，室內(nèi)裝飾工程不斷涌出新的潮流和時尚，同時也需要新的施工工藝去實現(xiàn)。這樣往往與適用好幾年的定額中的做法和選材都大不相符，有的甚而相差較遠(yuǎn)。由于無定額標(biāo)準(zhǔn)可循，導(dǎo)致某些施工企業(yè)編制預(yù)決算時錯誤、重復(fù)套用定額，抬高造價，而審計人員由于無現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可依，對此類工程子目，作為我們審計方要遵循公平公正的原則，進(jìn)行市場調(diào)查，會同甲方研究合理的單價。
五、根據(jù)多年從事裝飾工程審計工作，總結(jié)出以下審計應(yīng)注意的細(xì)節(jié)部分：
1、 工程面積大，房間多的裝飾工程要安排專人仔細(xì)到現(xiàn)場核對，竣工圖紙和實物，以前多次遇到施工單位的竣工圖紙和實物之間有出入。在竣工圖上憑空增加項目和內(nèi)容。
2、 廚房、衛(wèi)生間的防水的類型較多，價格差距也比較大，不能私自抬高價格。墻面的防水高度要檢察相關(guān)的現(xiàn)場簽證資料。
3、 地面地磚，石材的鋪貼分正拼，斜拼、簡單拼花、復(fù)雜拼花或邊帶，應(yīng)分別套用相應(yīng)定額子目。
4、 木地板、地毯、塑膠地板、防靜電地板等成品半成品材料、根據(jù)實際市場分為包安裝的和不包安裝的，應(yīng)提供相應(yīng)的依據(jù)。
5、 現(xiàn)在的室內(nèi)裝飾工程踢腳線的品種和類型多樣，高度根據(jù)裝飾效果的要求也不一致，定額中各種塊料踢腳和木踢腳線的高度是按150mm編制的，如實際施工高度與定額項目不同時，項目中的材料應(yīng)按比例進(jìn)行調(diào)整。
6、 墻面石材裝飾工藝分為水泥砂漿粘貼、粘結(jié)劑粘貼、膨脹螺栓掛貼和角鋼骨架干掛幾種類型，要根據(jù)詳細(xì)的設(shè)計圖分別套用相應(yīng)的定額子目。各個子目的價格相差是比較大的。要仔細(xì)判別。
7、 墻面、天棚膩子找平，面刷乳膠漆的施工遍數(shù)需按按照施工作法進(jìn)行套用定額。
8、 天棚規(guī)格板吊頂，面層應(yīng)扣除格柵燈占的面積。
9、 成品套裝門除了五金件外是包安裝的，不能重復(fù)套用定額。
10、 木材面油漆中套用門窗定額項目的工程量，門、窗按單面洞口面積計算，有門、窗套的門、窗扇是按扇單面面積計算工程量，不能雙面展開計量。
10、取費(fèi)費(fèi)率應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)
合相關(guān)文件如招投標(biāo)文件、合同來確定。審核時應(yīng)注意取費(fèi)文件
的時效性，有些取費(fèi)項目是否已取消了，執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工
程性質(zhì)相符；費(fèi)率計算是否正確。對于費(fèi)率下浮或總造價下浮的
工程，在結(jié)算時變更或新增加項目是否同比下浮。
第2篇：工程竣工決算審計范文
在近幾年對國撥資金基建工程項目竣工決算審計實踐中，我們針對科研院所基建工程項目管理中發(fā)現(xiàn)的一些問題，歸納為五個方面，并對存在的問題作了進(jìn)一步的分析，提出了相應(yīng)管理建議和改進(jìn)措施，與大家一起探討。
一、工程項目管理與財務(wù)管理相脫節(jié)
目前，科研院所基建工程項目有幾個特點：復(fù)雜程度高、保密性強(qiáng)、建設(shè)周期較長。工程項目從立項、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工建設(shè)以及竣工驗收，整個過程所形成的文件及資料大都由工程管理人員控制，而工程管理人員大部分是由科研人員組成，缺乏對工程財務(wù)管理知識的了解和認(rèn)識，工程管理部門與財務(wù)管理部門缺乏必要的溝通，使得工程會計核算人員很難取得與工程有關(guān)的資料和信息，會計科目設(shè)置難以嚴(yán)格按照《國有基本建設(shè)單位會計制度》的規(guī)定進(jìn)行；在編制財務(wù)決算報表時，經(jīng)常出現(xiàn)大量調(diào)帳現(xiàn)象，使財務(wù)核算工作很被動，增加了不必要的工作量，也難以保證會計信息的真實性，影響了工程經(jīng)費(fèi)核算的準(zhǔn)確性和有效性，對工程費(fèi)用的管理和控制產(chǎn)生不利的影響。
如何管理好基建工程項目，提高建設(shè)資金使用效率呢？關(guān)鍵是工程資金的管理和財務(wù)管理。工程管理各部門要充分認(rèn)識資金和財務(wù)在項目實施和管理過程中的重要作用，下大力氣認(rèn)真做好建設(shè)項目的財務(wù)管理和會計核算工作。不僅要充分注重財務(wù)管理事前預(yù)測、事中控制和事后決策和評價的作用，更應(yīng)為財務(wù)人員提供詳細(xì)全面的工程設(shè)計及概算等資料，主動讓財務(wù)人員參加工程的過程管理。
在工程核算中，應(yīng)注意把握以下幾點：
1.會計科目設(shè)置是關(guān)鍵。既要符合國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定和批復(fù)的概算，又要結(jié)合單位自身特點，這樣才能為項目竣工財務(wù)決算打下良好的基礎(chǔ)。
2.核算要細(xì)化，做到能準(zhǔn)確劃分清楚:(1)投資到各個項目單位、單項工程、子項目上的建筑安裝工程投資具體是多少;(2)投資到各個項目單位、各種型號規(guī)格的設(shè)備儀器上的設(shè)備投資具體是多少;(3)攤銷到各個項目單位、單項工程、子項目、設(shè)備儀器上的待攤投資具體是多少;(4)交付使用的各項資產(chǎn)的價值具體是多少。
只有達(dá)到這一核算要求，才能為工程項目竣工決算創(chuàng)造必要的前提條件。
二、設(shè)計深度不夠，引起工程項目超概
概算是指初步設(shè)計階段由設(shè)計單位編制的、經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的確定建設(shè)項目從籌建時起至竣工結(jié)束時止所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用文件，是建設(shè)項目預(yù)決算體系的重要組成部分之一。設(shè)計概算是控制投資規(guī)模和工程造價的主要依據(jù)，也是撥款的依據(jù)，工程項目概算審查不僅能使概算投資總額更加完整、合理和接近實際，還可以對不經(jīng)濟(jì)、不合理的因素進(jìn)行調(diào)整。
從審計情況看，大部分工程都不同程度地存在工程項目超概問題。對于建設(shè)項目超概算的通病究其原因，除了一般性的建筑材料及人工工時費(fèi)漲價因素外，我們認(rèn)為更重要的原因是設(shè)計環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)控制深度不夠。設(shè)計階段是控制工程造價的龍頭，資料表明，設(shè)計是有效控制工程造價的關(guān)鍵，設(shè)計階段節(jié)約投資的可能性為80%，而施工開始后節(jié)約投資僅為20%。科研院所工程項目的概算都是請有設(shè)計資質(zhì)的設(shè)計單位來設(shè)計的，由于設(shè)計人員對工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實際工程量沒有列入初步設(shè)計概算，存在設(shè)計漏項和設(shè)計錯誤。造成設(shè)計變更頻繁，概算難以控制。
建議在設(shè)計概算審批前，科研院所聘請有關(guān)專家和工程造價評估人員組成前期評審組，參與工程初步設(shè)計和概算估價的審查工作，對設(shè)計方案進(jìn)行充分地分析與預(yù)測，以便取得主動權(quán)和發(fā)言權(quán)，做到事前控制，保證資金的合理需要，又不留投資缺口，使工程建設(shè)能正常進(jìn)行。
三、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計價難以確定
在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位對合同管理的重要性認(rèn)識不夠，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)。施工合同相關(guān)條款定義不明晰，往往出現(xiàn)缺少條款、缺少簽定時間和執(zhí)行時間等問題。另外，預(yù)算編制不全面，給工程計價取費(fèi)留下活口，為竣工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆。例如我們在審核某工程項目，該工程初步設(shè)計于2003年8月完成，2004年9月召開了初步設(shè)計評審會，專家對初步設(shè)計提出了建議。施工單位在2004年11月簽訂承包合同，但承包合同預(yù)算編制中未將專家提出的建議予以體現(xiàn)，而是在工程結(jié)算中以設(shè)計變更形式體現(xiàn)。使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，造成決算價格與合同價格差距很大，工程決算計價難以確定。同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度和風(fēng)險。
施工合同直接制約著建設(shè)工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資效益，因此加強(qiáng)合同管理，完善合同的法律性、完整性，嚴(yán)把合同履行關(guān)尤為重要。在簽訂合同時，盡可能的做到詳細(xì)、明確，技術(shù)上要求切實可行。在專用條款中對雙方權(quán)利和義務(wù)、合同價款及調(diào)整、工程預(yù)付款、工程量的確認(rèn)、工程進(jìn)度款支付、承包人的違約責(zé)任、材料設(shè)備供應(yīng)作出明確規(guī)定。同時，要注意加強(qiáng)合同文本的嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性，發(fā)揮科研院所自身的專業(yè)特長，保證工程造價的有效控制。 轉(zhuǎn)貼于
四、工程項目工期延長，影響了工程形象
工期如期完成是對工程建設(shè)項目的最基本要求。在工程施工過程中，常常會發(fā)生一些未能預(yù)見的干擾事件，使預(yù)定的工程計劃受到干擾，造成工期延長。有的延長一年，有的延長一年以上，有的甚至延長五年以上，影響了工程的形象。項目工期的實現(xiàn)涉及多方面的因素，在建設(shè)過程重視影響工期的因素并做出合理對策是工程順利完成的關(guān)鍵，主要包括以下幾方面：
1.建設(shè)單位充分重視工程從立項至竣工期間的各項招投標(biāo)工作，做到“貨比三家，擇優(yōu)選取”。
2.嚴(yán)格合同簽訂程序和內(nèi)容，特別是對影響工程質(zhì)量和進(jìn)度的環(huán)節(jié)比如重要儀器設(shè)備的采購、土建和安裝的進(jìn)度節(jié)點等要嚴(yán)格把關(guān)，明確合同到期日雙方應(yīng)履行完畢的權(quán)責(zé)關(guān)系和范圍。
3.充分預(yù)測工程施工過程中可能出現(xiàn)延誤工期的特殊情況并制定應(yīng)急措施，以盡可能減少不確定性因素對工程建設(shè)造成的影響。
4.通過制定完整的內(nèi)控制度進(jìn)行集約化管理，盡可能節(jié)省經(jīng)費(fèi)開支，減少浪費(fèi)和不必要的支出，同時要加大工程建設(shè)期間的不定期審查，規(guī)避風(fēng)險，避免工程經(jīng)費(fèi)支出超出概算，導(dǎo)致申請“調(diào)概”的情況出現(xiàn)，間接影響工程建設(shè)工期。
5.對工程設(shè)計和概算評估要做出充分規(guī)劃和預(yù)計，盡可能將有關(guān)費(fèi)用納入概算批復(fù)范圍，避免工程后期經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)紕漏，影響竣工財務(wù)決算及其他工作。
6.工程項目自立項至竣工驗收，各部門、各環(huán)節(jié)工作進(jìn)度經(jīng)常出現(xiàn)因各種主觀原因?qū)е碌耐侠F(xiàn)象，從而導(dǎo)致相關(guān)工作進(jìn)度滯后，延誤工程整體進(jìn)度。建議制定工程建設(shè)進(jìn)度節(jié)點制度以及嚴(yán)格的獎懲制度，對因主觀原因造成的工作延誤，進(jìn)行相應(yīng)處罰，調(diào)動各部門工作積極性，從而保證工程建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。
五、工程投資經(jīng)費(fèi)不能?？顚Ｓ茫哟罅孙L(fēng)險
經(jīng)費(fèi)控制屬于工程建設(shè)的三大控制點之一，科研院所基本建設(shè)工程以及重點工程大都屬于國家撥款投資建設(shè)，要求工程經(jīng)費(fèi)必須明確支出范圍，專款專用，范圍明細(xì)到工程各子項的分項。國家和上級有關(guān)部門從工程立項至竣工驗收都非常注重經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和合理性，并加大了對此的審查力度。這無疑提醒我們：必須嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)，做到?？顚Ｓ?，既要保證工程經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和合理性，又要注重資金使用的效率，使之能更好地為科研院所服務(wù)。
在基建工程項目竣工決算審計實踐中，我們發(fā)現(xiàn)一些工程不同程度地存在著經(jīng)費(fèi)支出不合理現(xiàn)象，如違反?？顚Ｓ玫幕疽?guī)定，經(jīng)費(fèi)管理比較混亂，有的工程經(jīng)費(fèi)支出甚至存在明顯的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，給工程建設(shè)帶來了風(fēng)險。
加強(qiáng)工程經(jīng)費(fèi)控制，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出范圍、內(nèi)容、程序，建立健全經(jīng)費(fèi)支出的控制、審批制度，將是必不可少的方法和手段。對于金額較大，延續(xù)時間較長的經(jīng)費(fèi)支出更應(yīng)嚴(yán)格審批，由主管領(lǐng)導(dǎo)（兩人以上）、工程項目負(fù)責(zé)人、項目工程組長、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、具體辦事人員等五方予以確認(rèn)，方可進(jìn)行；對金額較少，延續(xù)時間較短的經(jīng)費(fèi)支出，可適當(dāng)予以簡化，但仍需三人以上予以確認(rèn)。
基建工程的經(jīng)費(fèi)支出主要由四部分組成：建筑工程投資費(fèi)用、安裝工程投資費(fèi)用、設(shè)備投資費(fèi)用以及工程其他費(fèi)用。對于前三部分費(fèi)用，嚴(yán)格按照概算批復(fù)內(nèi)容，通過加強(qiáng)招投標(biāo)工作、嚴(yán)格合同管理、加強(qiáng)工程結(jié)算審核、充分發(fā)揮監(jiān)理機(jī)構(gòu)作用等方法給予有效地控制；對于工程其他費(fèi)用，尤其是建設(shè)單位管理費(fèi)、設(shè)計費(fèi)等，則應(yīng)加大管理力度，重點把握各項費(fèi)用的開支范圍是否合理，是否符合工程概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，同時要將一些模棱兩可的、概算批復(fù)中沒有納入甚至規(guī)章制度中沒有明確規(guī)定的費(fèi)用采取謹(jǐn)慎態(tài)度，妥善處理。
第3篇：工程竣工決算審計范文
【關(guān)鍵詞】 工程項目竣工決算審計對策
中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
前言
工程項目竣工決算審計主要是依據(jù)審計署、國家計委、中國人民建設(shè)銀行三部門1991年12月23日聯(lián)合的關(guān)于下發(fā)《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》的通知(審基發(fā)430號)對單項工程項目從投標(biāo)中標(biāo)、組織施工到竣工交付使用全過程的經(jīng)濟(jì)活動和管理進(jìn)行的審計，并對其最終績效進(jìn)行評價，是一項綜合性的高層次審計。項目施工單位應(yīng)高度重視、分工落實、積極配合審計單位對竣工決算審計工作的開展。
一、工程竣工決算審計內(nèi)容
1.審查決算資料的完整性
施工單位應(yīng)提供的資料：工程預(yù)算(投標(biāo)報價)、結(jié)算書；各種合同及協(xié)議書；已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料；施工圖、竣工圖和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，施工記錄；設(shè)備、材料采購及入、出庫資料； 財務(wù)會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料； 工程項目交點清單及財產(chǎn)盤點移交清單；其他資料，如收尾工程、遺留問題等。
2.建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性審計
審計內(nèi)容包括：約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項是否規(guī)范；工程設(shè)計變更價款調(diào)整事項是否約定；施工現(xiàn)場的造價控制是否真實合規(guī)；工程進(jìn)度款結(jié)算與支付是否合規(guī)；工程造價咨詢機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算文件是否真實合規(guī)。
3.尾工工程審計
審計內(nèi)容包括：未完工程工程量的真實性和預(yù)留投資金額的真實性。
二、審計過程中施工單位需要充分做好的幾方面工作：
1、高度重視，合理安排
當(dāng)項目部接到審計通知后，思想上必須高度重視，正確對待。一方面要盡快向公司匯報，以便得到更高層面的協(xié)調(diào)和支持。另一方面要盡快成立由項目領(lǐng)導(dǎo)牽頭的配合審計工作小組，明確分工，統(tǒng)一調(diào)度，合理安排。積極組織工程、合同、機(jī)材、設(shè)備、財務(wù)及辦公室等部門研究討論審計對策，并分別開始做好各項準(zhǔn)備工作：包括資料的梳理、完善，相關(guān)人員的具體分工和后勤保障工作。明確相關(guān)對口人員，積極配合審計人員進(jìn)行審計。
2、充分了解審計的依據(jù)
知己知彼，方能做到百戰(zhàn)百勝。對于了解審計部門對高速公路項目建設(shè)審計所執(zhí)行的依據(jù)就顯得特別重要。審計一般分財務(wù)部分和工程部分審計，審計主要參考的依據(jù)是：《中華人民共和國公路法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《公路建設(shè)市場管理辦法》、《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》、《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》、項目招投標(biāo)文件、補(bǔ)遺書、施工合同、設(shè)計圖紙、預(yù)算定額、施工定額、變更批復(fù)及相關(guān)附件資料、計量支付資料、施工方案等。
3、合理處理與審計人員之間的關(guān)系
由于高速公路建設(shè)項目都是由國家審計機(jī)關(guān)以及其他相關(guān)職能部門依職權(quán)對合同項目進(jìn)行審計，因此，對于審計人員既不能避而不見，更不能有強(qiáng)硬抵抗情緒。應(yīng)做到：①有理有節(jié)、不卑不亢、從容應(yīng)對；②應(yīng)主動加強(qiáng)與審計人員的溝通，視審計人員為朋友，以誠相待；③在審計過程中做好服務(wù)工作，營造一種和諧、融洽的工作氛圍；④對審計人員提出的問題要耐心解釋，語氣平和，用誠意獲取他們的理解和支持。
4、苦練內(nèi)功，做好扎實的基礎(chǔ)工作
隨著國家對高速公路建設(shè)項目審計力度的加大，審計工作將更加細(xì)化，專業(yè)化水平將越來越高。審計人員多數(shù)是聘請造價咨詢機(jī)構(gòu)里面較為優(yōu)秀的人員，其中不乏現(xiàn)場施工經(jīng)驗豐富、在施工單位從事施工管理、合同管理的人員，他們對招投標(biāo)、概預(yù)算、FIDIC條款都非常了解。因此，心存僥幸是很難通過審計的。有鑒于此，必須做到：①基礎(chǔ)工作一定要做扎實。包括變更、索賠理由要充分合理，程序要規(guī)范，附件資料要齊全等等，同時相關(guān)資料要符合真實性、邏輯性、完整性等特點；②加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力提高自己的業(yè)務(wù)水平，熟練掌握和靈活運(yùn)用招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)計圖紙、概預(yù)算定額、AUTOCAD制圖軟件、同望WECOST預(yù)算軟件等一系列相關(guān)的專業(yè)知識。③細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕貜?fù)審計提出的問題。目前審計一般由項目部安排人員全過程陪同，審計人員在審查資料遇到問題時分現(xiàn)場口頭解釋和書面詢證回復(fù)。需要現(xiàn)場口頭回答的問題，一定要有把握的回答，對于不清楚的在核實清楚后在給予答復(fù)，不能含糊其辭，更不能信口開河。對有問題的項目審計人員會出具“審計詢證筆錄”，收到“審計詢證筆錄”后，必須認(rèn)真分析，逐一核實，在雙方確認(rèn)無異議的情況下才能簽字確認(rèn)。
5、合理借助業(yè)主等相關(guān)單位的力量對審計施加影響
工程審計并不是審計施工單位一方，而是涉及到業(yè)主單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、甚至地方協(xié)調(diào)辦等單位。因此，在一些問題上，事先與他們進(jìn)行溝通，和他們?nèi)〉霉沧R，這對于問題的解決能起到事半功倍的效果。在適當(dāng)?shù)臅r候，他們做一些證明，幫說說話，可以打消審計對一些問題的質(zhì)疑。舉個例子，某高速公路部分高邊坡垮塌而導(dǎo)致噴射砼及截水溝破裂，由此產(chǎn)生的廢棄項目業(yè)主已同意變更且已結(jié)算。但是審計在審查收方資料的時候發(fā)現(xiàn)噴射砼設(shè)計厚度為8cm，而收方資料上顯示，邊坡噴射砼有的區(qū)域是3cm，有的是5cm不等。因此，他們懷疑在施工時偷工減料，是因為施工質(zhì)量問題的原因?qū)е逻吰驴逅?，因而產(chǎn)生的廢棄項目費(fèi)用不能變更計量且要求業(yè)主對施工單位進(jìn)行罰款。由于此問題施工單位事先與業(yè)主及監(jiān)理及時進(jìn)行了溝通，并取得了一致意見：即由施工單位撰寫一個專題報告，由監(jiān)理工程師簽署證明意見，然后把資料提交給審計人員，經(jīng)過幾方的共同努力，最終審計采納了施工單位意見，同意對這個項目進(jìn)行變更計量。專題報告內(nèi)容大致如下：XX段高邊坡噴射砼，施工單位按照《公路路基施工技術(shù)規(guī)范》（JTJ033-95）第173頁11.2.9條進(jìn)行施工組織設(shè)計，采取3次噴射完成：第一次噴射厚度控制在2-3cm，第二次噴射厚度控制在3-4cm，第3次噴射厚度控制在2-3cm。由于以上各高邊坡處于高挖方地段，最高挖方達(dá)46m，邊坡本身的極不穩(wěn)定性，導(dǎo)致在邊坡噴射砼施工過程中發(fā)生垮塌，有的邊坡只進(jìn)行了初噴，有的也只噴了第2次，所以噴射厚度沒有達(dá)到8cm。鑒于上述原因，此噴射砼應(yīng)予計量變更。
6、擺正心態(tài)，拿起法律武器保護(hù)自身權(quán)益
審計并不是最后的定案，并不是不能被的。其實，只有施工單位簽字確認(rèn)了的審計結(jié)論，才能作為約束施工單位的依據(jù)，而未經(jīng)簽字的審計報告對施工單位是沒有約束力的，在法律上市可以被拒絕接受的。所以，在對待審計結(jié)論上，必須做到理直氣壯，因為雙方的地位是平等的。例如重慶XX項目，施工單位出現(xiàn)了較大面積的虧損，業(yè)主委托某民間機(jī)構(gòu)對工程量、工程價款等進(jìn)行審計，雖然審計結(jié)論不太如意，但是虧損數(shù)額在的承受范圍之內(nèi)，所以施工單位簽字確認(rèn)，業(yè)主也進(jìn)行了簽字確認(rèn)，即雙方都對第一次的審計結(jié)論進(jìn)行了簽字確認(rèn)。后來業(yè)主又請來審計局審計（上升到國家審計層面），審計局審減一千多萬，業(yè)主雖對施工單位表示同情，但卻停止付款，雙方形成了僵持狀態(tài)。該案訴訟到重慶市第二中級人民法院，施工單位作為原告方，要求業(yè)主（被告方）支付雙方簽字確認(rèn)的第一次審計的金額，理由是：“結(jié)算是平等的合同雙方當(dāng)事人之間就工程價款最終達(dá)成的數(shù)字的確認(rèn)?！庇捎诘谝淮螌徲嫿Y(jié)論已由雙方簽字蓋章確認(rèn)，說明雙方對第一次審計結(jié)論是認(rèn)可的。雖然事后又有第二次的審計，也是比較有高度的審計，但是審計性質(zhì)屬于國家行政機(jī)構(gòu)對業(yè)主的審計，是對業(yè)主相關(guān)支出是否合理、是否存在違法違規(guī)行為的調(diào)查，該行政行為不能干預(yù)業(yè)主與施工單位之間的民事行為。由于雙方簽訂的建筑施工合同中無“以審計結(jié)論作為最終結(jié)算的依據(jù)”的條款且施工企業(yè)未在第二次審計上簽字確認(rèn)，所以第二次的審計結(jié)論對施工企業(yè)沒有約束力。法院最終支持了施工單位的按第一次審計結(jié)論支付施工款項的訴求。
三、個人幾點建議
“工欲善其事，必先利其器”。作為項目施工單位，各種資料的收集、形成和管理也體現(xiàn)了一個企業(yè)的管理能力和管理水平，而不是靠臨時抱佛腳，在日常管理工作中就應(yīng)該做到：
1.每個項目自始至終都應(yīng)該重視各種資料的管理工作
從項目進(jìn)場施工伊始，日常工作中就應(yīng)實行各種資料的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。審計工作幾乎都是從施工單位所提供的資料上來進(jìn)行審查的，外業(yè)主要是以抽查方式進(jìn)行。因此，加強(qiáng)資料的管理工作顯得尤為重要，特別是現(xiàn)場原始資料的收集，必須做到及時簽認(rèn)，及時歸檔。要杜絕外業(yè)都做完了，內(nèi)業(yè)資料卻跟不上；或質(zhì)檢資料工程技術(shù)人員不管而另派專人填寫的現(xiàn)象。沒有在現(xiàn)場進(jìn)行施工管理的人員填寫的資料，還可能出現(xiàn)前后矛盾的現(xiàn)象，在審計時難以自圓其說。只有各分管技術(shù)人員按時據(jù)實填寫的資料才具有真實性、完整性、邏輯性和合理性。同時還應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)資料的統(tǒng)一收集、統(tǒng)一管理。
2.培養(yǎng)一批具有較高素質(zhì)的復(fù)合型人才
隨著國家對高速公路建設(shè)項目審計力度的加大，審計工作將更加細(xì)化，專業(yè)化水平將越來越高。只有培養(yǎng)造就一批既懂工程現(xiàn)場技術(shù)管理、工程概預(yù)算，又懂法律法規(guī)、財務(wù)、機(jī)務(wù)管理的復(fù)合型工程經(jīng)濟(jì)人才，才能適應(yīng)項目審計工作的開展。
第4篇：工程竣工決算審計范文
關(guān)鍵詞：工程施工 竣工決算 財會工作
竣工結(jié)算是交付使用資產(chǎn)精確計價的重要依據(jù)，通過會計決算，可以更加清楚的知道工程項目在建設(shè)過程中的實際支出，落實各項結(jié)語資金的實有數(shù)，從而對工程項目的總成本進(jìn)行核定可以作為交付使用資產(chǎn)計價的有效依據(jù)。另外，工程竣工結(jié)算還可以發(fā)現(xiàn)審計方面的疏漏，及時組織人力進(jìn)行審計以更好的維護(hù)投資者的利益。工程決算還可以保證及時結(jié)清往來賬，防止在多達(dá)幾百家的合作單位的往來賬中中給項目資產(chǎn)帶來損失。
一、竣工決算中存在的問題
目前工程竣工結(jié)算中還存在著諸多問題，有些是由于缺乏專業(yè)的工程竣工會計決算人才造成的，由于項目建設(shè)的非常規(guī)性，有些比較年輕的會計人員在入職后第一次接觸竣工結(jié)算，因此在進(jìn)行各項清理工作時，面對上百家單位的往來賬往往手足無措。有些是因為本身決算制度不完善造成的，工程決算缺乏完善的管理機(jī)制，有些資產(chǎn)原始記錄沒有有效的保存。本文主要討論的以下幾個方面出現(xiàn)的問題。
（一）竣工結(jié)算編制的欄目設(shè)置不合理
由于在建設(shè)單位使用的《國有建設(shè)單位會計制度》（以下簡稱制度）中的項目設(shè)置與實際竣工決算中的需求不完全相符，因此會計編寫的竣工結(jié)算欄目缺乏合理性。例如，就安裝費(fèi)而言，實際工作中通常是安裝設(shè)備與安裝費(fèi)兩者加待攤投資后共同構(gòu)成設(shè)備的成本。在《制度》中“設(shè)備投資”指的是安裝在基礎(chǔ)或者支架上的社會，而“建安投資”細(xì)目中又有一塊是與安裝相連的，對于一些經(jīng)驗淺的會計來說，很容易將設(shè)備的安裝費(fèi)與設(shè)備費(fèi)用分離，將安裝費(fèi)放在“建安投資建筑工程”科目中。
（二）明細(xì)賬設(shè)置不合理
由于工程的差異，建筑單位的明細(xì)賬應(yīng)該根據(jù)具體工程來設(shè)置項目的，但是在實際工作中，往往使用的是粗線條的明細(xì)賬項目設(shè)置，不能滿足特殊工程的項目設(shè)置需求，導(dǎo)致賬目混亂。在竣工結(jié)算時，這些混亂的賬目需要重新整理，大大增加了工作量。明細(xì)賬的設(shè)置是否合理接決定了工程竣工決算時的速度與質(zhì)量，所以，應(yīng)該按照具體工程的要求編寫明細(xì)賬的欄目。
（三）往來賬核算與審計混亂
建筑單位施工合作的單位多達(dá)上百家，往來賬與合同多不勝數(shù)，材料設(shè)備的供應(yīng)商、承包單位以及其他單位的發(fā)票和清單等不能逐一進(jìn)行核算與審計，造成日后竣工決算時的查找核對費(fèi)時費(fèi)力。
二、提高竣工決算質(zhì)量與效率的對策
首先要搜集整理好竣工資料和各種合同及簽證。合同決定著工程的承包形式與施工方式，合同中有明確規(guī)定的工期與質(zhì)量獎罰。而現(xiàn)場簽證等則包括合同內(nèi)規(guī)定的實際工程量以及特殊情況產(chǎn)生的預(yù)算外的費(fèi)用，其中施工過程中的隱蔽工程簽證尤為重要，因為在工程竣工后這些隱蔽工程無法算出實際工程量，必須妥善保管。在進(jìn)行工程竣工決算時，只有手續(xù)完整的簽證和與工程量與竣工圖相一致的簽證才可以納入結(jié)算。
其次，在編制竣工結(jié)算欄目時，為了符合具體工程的需求，財務(wù)部應(yīng)該協(xié)調(diào)好其他部分，共同確定好單位總體資產(chǎn)分類及架構(gòu)。例如項目可以按照道路、排水系統(tǒng)、綠化以及廣場來分；裝修可以按照不同的區(qū)域和使用系統(tǒng)來分，設(shè)備按照各大系統(tǒng)來分，在總體欄目下再細(xì)化，這樣在竣工決算時就可以非?？焖偾宄恼覍ψ訖谀窟M(jìn)行具體決算，避免重復(fù)、漏算。
在明細(xì)賬設(shè)置的問題上，應(yīng)該與上文提出的竣工結(jié)算欄目保持一致，可在“建安投資”或“建筑工程投資”和“安裝工程投資”科目下按細(xì)化的具體工程項目，設(shè)置“某某工程項目”的核算項目。如果一個工程有多個施工單位共同承擔(dān)，那就在具體項目下再設(shè)置具體施工單位的明細(xì)賬。
在往來賬的核算與審計問題上，應(yīng)該將所有參與工程的往來賬和與施工單位簽訂的合同等整理歸檔，并有各個單位的財務(wù)人員提供相應(yīng)的發(fā)票、收據(jù)或者簽章。在平時的工作中就將這些工作整理到位，避免在竣工決算時出現(xiàn)票據(jù)丟失或不全的情況，影響決算的進(jìn)度。在對審計時，應(yīng)該由建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、對方單位負(fù)責(zé)人以及雙方的財務(wù)人員共同審計，以保證審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性。
作為建筑單位的財務(wù)人員，在擁有過硬的業(yè)務(wù)水平的同時，還應(yīng)該講究財務(wù)人員的基本職業(yè)道德，另外要掌握一些建筑施工方面的專業(yè)知識，保證竣工結(jié)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。工程竣工決算時工程造價控制的最后也是最重要的一環(huán)，一定要嚴(yán)格把控。由于工程竣工決算的繁瑣和關(guān)鍵，財務(wù)人員在進(jìn)行決算時一定要認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，保證不少算，不漏算。要尊重客觀實際，不存在馬虎和麻痹大意的僥幸心理，對待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上注意提高效率，為保證工程竣工決算的質(zhì)量保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
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第5篇：工程竣工決算審計范文
關(guān)鍵詞：電力工程；竣工階段；決算管理
【分類號】：F239.63
電力工程竣工決算盡管是發(fā)生在工程完工之后，也一定要加強(qiáng)其編制的準(zhǔn)確性，進(jìn)而需要在開展工程建設(shè)的時候就要深入到相應(yīng)的工程管理工作中。在開展竣工決算管理工作的時候，一定要加強(qiáng)對決算編制部門、編制原則、編制內(nèi)容等方面的注意，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)對策。
一、竣工決算編制部門的職責(zé)
（一）財務(wù)部門的職責(zé)
在電力工程竣工階段開展決算管理工作的時候，財務(wù)部門的職責(zé)主要包括以下幾點：一是，加強(qiáng)對工程資金到位的情況進(jìn)行核對；二是，落實借款利息支付，準(zhǔn)確分?jǐn)傎Y本利息；三是，清理工程債權(quán)債務(wù)情況；四是，加強(qiáng)工程材料、設(shè)備等方面的結(jié)算處理，預(yù)留一定的質(zhì)量保證金；五是，加強(qiáng)相關(guān)工作的費(fèi)用分析與分?jǐn)?；六是，編制竣工決算的報表；七是，和相關(guān)部門共同撰寫竣工決算說明書；八是，配合相關(guān)加強(qiáng)對工程材料與設(shè)備等消耗品的清點和登記。
（二）計劃管理有關(guān)部門的職責(zé)
在電力工程竣工階段開展決算管理工作的時候，計劃管理有關(guān)部門的職責(zé)主要包括以下幾點：一是，提供可行性研究報告等相關(guān)批準(zhǔn)文件以及文本；二是，提供投資計劃以及用款計劃等有關(guān)文件。
（三）工程管理有關(guān)部門的職責(zé)
在電力工程竣工階段開展決算管理工作的時候，工程管理有關(guān)部門的職責(zé)主要包括以下幾點：一是，盡快完成各施工單位結(jié)算資料的審核工作；二是，提供竣工時間、驗收等方面的批準(zhǔn)文件與鑒定文件等；三是，了解工程合同的執(zhí)行情況，并且編寫相應(yīng)的總結(jié)性文件；四是，提出預(yù)測沒有完成的工程量，填寫相應(yīng)的記錄表；五是，按照時間的順序編寫工程的事件；六是，提供征地的各項審批資料，對相關(guān)的合同進(jìn)行有效整理，檢查相應(yīng)的執(zhí)行情況，進(jìn)而提出詳細(xì)的用地情況；七是，和財務(wù)部門共同計算工程的資金節(jié)余和超支情況，并且針對具體情況提出有效的解決辦法與建議。
（四）其他有關(guān)部門的職責(zé)
在電力工程竣工階段開展決算管理工作的時候，其他有關(guān)部門的職責(zé)主要包括以下幾點：一是，加強(qiáng)對施工安全情況的整理與分析；二是，協(xié)助完成工程材料、設(shè)備等消耗品的清點與記錄工作。
二、竣工決算編制的原則
在工程竣工驗收交付使用之后，一定要及時編制相應(yīng)的竣工決算報告。電源工程與220kV及以上的電網(wǎng)工程在工程竣工驗收交付使用之后的6個月內(nèi)完成編制，220kV以下電網(wǎng)工程以及其他相關(guān)工程在工程竣工驗收交付使用之后的3個月內(nèi)完成編制。在編制竣工決算報告的時候，一定要堅持“一個概算范圍之內(nèi)的工程項目，只可以編制一個竣工決算報告”。竣工決算報告一定要經(jīng)過項目法人單位進(jìn)行相應(yīng)的外部審計，并且出具相應(yīng)的審計報告。在驗收具有投產(chǎn)資格的工程時，在原則上是不允許留有沒有完成的工程項目的，如果存在沒有完成的工程項目，可以將其納入到竣工結(jié)算當(dāng)中，并且根據(jù)概算項目進(jìn)行工程明細(xì)的編制，但是預(yù)計沒有完成的工程項目的概算價值與工作量一定不要高于總概算的5%。
三、竣工決算編制的內(nèi)容
竣工決算報告中包括的工程成本費(fèi)用開支范圍主要就是從工程籌建一直到可以使用之前的所有支出，包括建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)等。竣工決算報告主要就是由以下幾個方面構(gòu)成：其一，竣工決算報告的封面和目錄；其二，工程項目的核準(zhǔn)文件、概算批準(zhǔn)文件以及驗收報告；其三，竣工工程的主體或者全景的實物彩照；其四，竣工決算報告的說明書?？⒐Q算報告的說明書是反映工程竣工的成果與經(jīng)驗，對工程投資與成本的全面分析與總結(jié)，是竣工決算管理工作中非常關(guān)鍵的組成內(nèi)容。
四、加強(qiáng)竣工決算管理的對策
（一）優(yōu)化決算流程
在電力工程竣工階段，一定要由有關(guān)生產(chǎn)部門和財務(wù)部門共同參與相關(guān)的竣工驗收工作，其中財務(wù)部門一定要加強(qiáng)對資產(chǎn)的清點與移交工作；施工單位一定要將施工材料成本經(jīng)由監(jiān)理單位和工程管理單位完成相關(guān)的審核之后，和材料供應(yīng)部門進(jìn)行相應(yīng)的核對，進(jìn)而再和財務(wù)部門展開對賬工作，在財務(wù)部門確認(rèn)無誤之后，就可以展開退庫等相關(guān)工作；施工單位根據(jù)校核之后的材料消耗記錄表和由三方確認(rèn)的工程量編制結(jié)算書報給相應(yīng)的工程管理部門與監(jiān)理單位進(jìn)行審批，之后再交由相關(guān)的審計部門進(jìn)行審計，審計部門在開展審計工作的時候，主要是根據(jù)工作量等內(nèi)容展開的，財務(wù)部門結(jié)合審核之后的結(jié)算書，扣除甲方供材之后，明確施工成本，核對往來賬款展開財務(wù)工作，并且扣留10%的質(zhì)量保證金；針對設(shè)備費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用而言，就可以根據(jù)施工成本的審核過程開展相關(guān)工作；財務(wù)部門一定要結(jié)合結(jié)算書等相關(guān)資料編制竣工決算報告書，進(jìn)而明確工程造價，并且對其進(jìn)行相應(yīng)的分析與研究，確?？⒐Q算管理工作的順利進(jìn)行。
（二）優(yōu)化竣工決算的編制
在開展竣工決算編制工作的時候，可以采取以下改進(jìn)對策：其一，在進(jìn)行竣工決算編制工作的時候，一定要對相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)傔M(jìn)行具體分析，如果能夠直接明確分?jǐn)傊黧w，就可以不用進(jìn)行統(tǒng)一的比例分?jǐn)偅梢圆捎脗€別認(rèn)定法將其計入到個別資產(chǎn)當(dāng)中，準(zhǔn)確了解資產(chǎn)的入賬價值，進(jìn)而有效反映資產(chǎn)造價的真實情況，也可以為日后的折舊計提以及資產(chǎn)清理奠定一定的工作基礎(chǔ)。其二，加強(qiáng)工程竣工驗收工作，根據(jù)資產(chǎn)交付表對資產(chǎn)的種類、數(shù)量等信息進(jìn)行一定的清點，通過有關(guān)部門認(rèn)可之后，將其當(dāng)成編制決算與工程結(jié)算的重要參考資料，并且和其他資料一同進(jìn)行存檔。其三，對資產(chǎn)原值進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分和核算，比如，針對一些比較容易出現(xiàn)混淆的房屋建筑物以及廠房中的相關(guān)設(shè)備，一定要選取出讓的方式獲取相應(yīng)的土地使用權(quán)，進(jìn)而對資產(chǎn)價值進(jìn)行準(zhǔn)確的計算，這樣不僅可以為將來進(jìn)行相關(guān)的維修與擴(kuò)建資產(chǎn)提供相應(yīng)的原值，還可以有效降低房產(chǎn)稅，進(jìn)而降低納稅成本。其四，針對一些大型的電力工程項目而言，一定要組織相關(guān)工作人員加強(qiáng)對竣工財務(wù)決算工作的管理，充分發(fā)揮審計部門的職能，提高工程管理水平，并且對每一個需要審核的項目進(jìn)行現(xiàn)場勘察，在審核的過程中一定要加強(qiáng)對項目概算的重視，提高審核管理的意識，進(jìn)而加強(qiáng)對審核工作完整性與真實性的重視。
結(jié)束語：
總而言之，在電力工程管理工作中，竣工決算管理工作占據(jù)著非常重要的地位，一定要予以充分的重視。在開展竣工決算管理工作的時候，一定要結(jié)合工程的具體情況，分析可能會出現(xiàn)的問題，進(jìn)而提出一些改進(jìn)對策，促進(jìn)竣工決算管理工作的全面展開，進(jìn)一步促進(jìn)電力事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]唐建然.竣工財務(wù)決算中常見問題及解決建議[M].北京：中國電力出版社，2004年.
第6篇：工程竣工決算審計范文
一、領(lǐng)導(dǎo)重視,各部門通力協(xié)作,是做好竣工財務(wù)決算工作的基礎(chǔ)
俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務(wù)決算工作如果從一開始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時調(diào)配人力物力,竣工財務(wù)決算工作將會得到順利推進(jìn);同時,竣工財務(wù)決算工作不僅僅是財務(wù)部門的工作,還需要公司各相關(guān)部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計;工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計部門提供設(shè)計圖紙;運(yùn)營管理部門提供運(yùn)營數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關(guān)部門的配合,竣工財務(wù)決算工作將難以順利推進(jìn)。
二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財務(wù)決算效率
工程結(jié)算是竣工財務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務(wù)決算工作,必須做好以下幾點。
一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個工程建設(shè),在建設(shè)過程中能開展的結(jié)算工作提前進(jìn)行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時、準(zhǔn)確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。
二是根據(jù)工程的實際情況增加結(jié)算的范圍,嚴(yán)把審核關(guān)。除了主體建安工程須進(jìn)行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過抓竣工結(jié)算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價值提供堅實的基礎(chǔ)。
三是建立完善的具有制約機(jī)制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負(fù)責(zé)對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實性進(jìn)行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對結(jié)算價格進(jìn)行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報批流程,明確職責(zé)分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補(bǔ)充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。
四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進(jìn)外部協(xié)審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結(jié)算進(jìn)行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。
五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機(jī)電設(shè)備采購合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責(zé),引入考核機(jī)制,同時,對承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。
三、強(qiáng)化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠
一是科學(xué)設(shè)置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機(jī)結(jié)合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標(biāo)段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會計核算與工程概算相互對應(yīng),為竣工財務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會計核算科目在滿足基本建設(shè)會計制度的前提下,還應(yīng)利用先進(jìn)的財務(wù)核算系統(tǒng),如用財務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會計科目一一對應(yīng)。會計核算應(yīng)嚴(yán)格按概算單元編碼歸集成本、費(fèi)用,使概算與會計科目一一相對應(yīng)。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時間,提高了決算的準(zhǔn)確性和工作效率。
二是狠抓會計基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格審核款項支付,確保會計信息的真實、準(zhǔn)確,提高會計核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過機(jī)構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個主要手段,在工程建設(shè)過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實施細(xì)則》、《財務(wù)事項授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護(hù)航,做到有章可循,運(yùn)作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格審核每一筆費(fèi)用的開支,做到事項明晰、依據(jù)充分,從而確保會計信息的真實、準(zhǔn)確。
四、加強(qiáng)概算、合同、審計報告、結(jié)算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作
軌道交通工程建設(shè)期比較長,一般為4―5年,在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀(jì)要、審計報告、結(jié)算書等各種決算資料是工程竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強(qiáng)對決算資料的管理,明確各相關(guān)部門的管理職責(zé);應(yīng)明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應(yīng)明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務(wù)部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進(jìn)行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。
五、加強(qiáng)對各類物資的管理
建設(shè)單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應(yīng)加強(qiáng)各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數(shù)量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據(jù);其次,各類物資變更要及時,手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實際到貨清單一一對應(yīng);最后,財務(wù)部門應(yīng)做好對各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門對存貨進(jìn)行盤點。
六、將盤點工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)
資產(chǎn)盤點是竣工財務(wù)決算工作中的難點,特別是對設(shè)備資產(chǎn)的盤點工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設(shè)備資產(chǎn)的盤點不僅需要具備有較強(qiáng)的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財務(wù)人員難以獨(dú)立對其進(jìn)行盤點。工程移交運(yùn)營部門后,要對其進(jìn)行全部盤點也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤點工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤點工作設(shè)法融入到竣工驗收工作中,財務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關(guān)單位提供驗收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號、數(shù)量、價格、存放地點等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn),為竣工財務(wù)決算的資產(chǎn)盤點工作奠定基礎(chǔ)。
七、及時溝通,取得共識,避免返工,確保竣工決算的工作質(zhì)量
要做好軌道交通工程竣工財務(wù)決算工作,還應(yīng)及時與發(fā)改委、財政局、審計局等政府主管部門做好決算相關(guān)事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發(fā)改局溝通,就竣工決算日、試運(yùn)營期等相關(guān)問題進(jìn)行探討;與審計局就工程結(jié)算、報表編制規(guī)范、費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t等問題進(jìn)行研究并明確處理方法;與財政局就建設(shè)管理費(fèi)費(fèi)率、固定資產(chǎn)折舊等問題進(jìn)行溝通,明確處理方法。通過努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結(jié)果的問題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。
第7篇：工程竣工決算審計范文
一、兩種計價模式的特點
1.定額計價模式
我國在很長一段時間內(nèi)采用單一的定額計價模式形成工程造價，即按照現(xiàn)行統(tǒng)一定額規(guī)定的分部分項子目，逐項計算工程量，套用預(yù)算定額單價（或單位估價表）確定直接工程費(fèi)，然后按規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤和稅金，加上材料調(diào)差系數(shù)，經(jīng)匯總后即為工程造價。定額計價模式從產(chǎn)生到完善的數(shù)十年中，對我國內(nèi)地的工程造價管理發(fā)揮了巨大作用，為政府進(jìn)行工程項目的投資控制提供了很好的工具。從本質(zhì)上來看，定額計價模式是計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，與我國現(xiàn)階段的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制越來越不適應(yīng)。
2.清單計價模式
清單計價模式是一種區(qū)別于定額計價模式的新計價模式，是一種主要由市場定價的計價模式。
采用清單計價模式下，建設(shè)工程造價由五個清單項目費(fèi)用，即分部分項工程費(fèi)、措施項目費(fèi)、其它項目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金組成。清單計價模式的特點就是量與價的分離，招標(biāo)人對工程量的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，投標(biāo)人只對自己的報價負(fù)責(zé)，而對工程量的變更或計算錯誤不負(fù)責(zé)，這也符合市場經(jīng)濟(jì)下風(fēng)險合理分擔(dān)與責(zé)權(quán)利關(guān)系對等的一般原則。
二、兩種計價模式下工程竣工決算審計重點
1.定額計價模式工程竣工決算審計重點
定額計價模式下，工程造價由直接費(fèi)（直接工程費(fèi)和措施費(fèi)）、間接費(fèi)、利潤和稅金，加上調(diào)差系數(shù)（即價差）組成，所以在工程決算審計時，應(yīng)從工程造價的每個組成部分著手審計：
（1）直接費(fèi)的審計
眾所周知，直接費(fèi)等于定額基價乘以工程量匯總求得，其由直接工程費(fèi)和措施費(fèi)（包括技術(shù)措施費(fèi)和組織措施費(fèi)）組成，直接工程費(fèi)和技術(shù)措施費(fèi)在定額計價模式下，一般均為套定額部分，審計時重點從兩方面入手：
①工程量的計算
資料的不完整或不真實對工程量計算影響較大。收到竣工決算資料后，首先，要檢查資料是否完整，若不完整，則要求施工單位及時補(bǔ)全；其次，要審檢資料是否合法、真實有效，對那些不真實、不合法的資料數(shù)據(jù)以實際測量數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
熟悉合同文件及簽證資料，按工程量計算規(guī)則正確計算工程量。審計時，首先，要認(rèn)真閱讀施工合同文件及簽證資料，剔除那些實際沒有施工的虛列項目和重復(fù)計算的施工項目；其次，審計人員應(yīng)熟練地掌握定額說明及工程量計算規(guī)則，能夠找出設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證所涉及工程量與竣工圖紙工程量的對應(yīng)關(guān)系，正確地計算工程量（特別要處理好定額規(guī)定的扣減關(guān)系）。
工程量審計重點應(yīng)該是正確界定決算范圍、識別虛列施工項目、按竣工圖算量、現(xiàn)場簽證增加量。
②定額的套取及取費(fèi)
合同文件約定采用的預(yù)算定額、費(fèi)用定額是工程竣工決算的定額計價依據(jù)，首先，工程竣工決算審計必須按合同約定的計價定額和取費(fèi)定額規(guī)定執(zhí)行，不得隨意高套或重復(fù)套用。其次，審計工作人員應(yīng)認(rèn)真閱讀施工單位投標(biāo)文件、合同文件有關(guān)工程優(yōu)惠條款的相關(guān)內(nèi)容，對投標(biāo)承諾、合同約定的優(yōu)惠條款，在竣工決算中要體現(xiàn)、切實落實。
定額的套取及取費(fèi)審計中，應(yīng)重點核實工程決算書中所選用的定額子目與該工程各分部、分項工程特征是否一致，有無高套、錯套及重套的現(xiàn)象及取費(fèi)是否規(guī)范、優(yōu)惠條款是否落實。尤其應(yīng)重點審核基價高、工程量大或定額子目容易混淆的項目。
（2）間接費(fèi)、利潤和稅金的審計
依據(jù)招標(biāo)文件、合同文件等確定工程取費(fèi)類別（即確定費(fèi)率）和合同中的特殊約定（如下浮或按綜合費(fèi)率取費(fèi)等）計費(fèi)后，間接費(fèi)、利潤和稅金費(fèi)用就固定了。
審計時應(yīng)重點核實招標(biāo)文件、合同文件等確定工程取費(fèi)類別（即確定費(fèi)率）、合同中的特殊約定（如下浮或按綜合費(fèi)率取費(fèi)等）在竣工決算中是否落實，對于那些低價投標(biāo)（投標(biāo)時費(fèi)率下浮讓利或按較低的綜合費(fèi)率取費(fèi)等）,高價決算（決算時全額取費(fèi)或套高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等）的行為，審計時一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即糾正。
（3）調(diào)差系數(shù)（即價差）的審計
調(diào)差系數(shù)（即價差）包括人工價差、材料價差和機(jī)械價差，其中人工價差和機(jī)械價差調(diào)整主要依據(jù)政府調(diào)價文件（如江西的定額綜合工日單價調(diào)整文件“贛建價發(fā)［2007］6號”、“贛建價發(fā)［2009］32號”等），材料價差的調(diào)整方式在合同中約定，一般按照施工同期當(dāng)?shù)卦靸r信息材料價調(diào)差。
在審計人工價差和機(jī)械價差時，應(yīng)重點核實所采用的調(diào)價文件適應(yīng)范圍（主要是時間范圍）是否與工程施工實際情況相一致。材料價差調(diào)整審計重點應(yīng)放在核實調(diào)價材料的施工時間與所采用的造價信息時間是否一致，必要時可要求施工單位提供施工記錄資料對調(diào)價材料的實際施工時間進(jìn)行證明。
2.清單計價模式工程竣工決算審計重點
清單計價模式下，工程造價由分部分項工程費(fèi)、措施項目費(fèi)、其他項目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金組成?？⒐Q算中按照國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門對規(guī)費(fèi)和稅金的計取標(biāo)準(zhǔn)計算即可，筆者就不再贅述。下面筆者分別對分部分項工程費(fèi)、措施項目費(fèi)和其他項目費(fèi)在竣工決算審計時的重點進(jìn)行闡述：
（1）分部分項工程費(fèi)的審計
分部分項工程費(fèi)是由分部分項清單工程量乘以綜合單價匯總得到的，在竣工決算審計時，分部分項工程費(fèi)的計價重點把握以下原則：
①工程量應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方確認(rèn)的工程量計算；
②綜合單價應(yīng)依據(jù)合同約定的單價計算；如發(fā)生了調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整后的綜合單價計算；
③因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，造成增加新的工程量清單項目，其對應(yīng)的綜合單價按下列方法確定：
A.合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；
B.合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；
C.合同中沒有適用或類似的綜合單價，由承包人提出綜合單價，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。
④由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為決算的依據(jù)。
（2）措施項目費(fèi)的審計
在竣工決算審計時，措施項目費(fèi)的計價重點把握以下原則：
①明確采用綜合單價計價的措施項目，應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方確認(rèn)的工程量和綜合單價計算；
②明確采用“項”計價的措施項目，應(yīng)依據(jù)合同約定的措施項目和金額或發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整后的措施項目費(fèi)金額計算；
③措施項目費(fèi)中的安全文明施工費(fèi)應(yīng)按照國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門的規(guī)定計算。施工過程中，國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門對安全文明施工費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整的，措施項目費(fèi)中的安全文明施工費(fèi)應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。
④因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，引起措施項目發(fā)生變化，影響施工組織設(shè)計或施工方案發(fā)生變更，造成措施費(fèi)發(fā)生變化的調(diào)整方法如下：
A.原措施費(fèi)中已有的措施項目，按原措施的組價方法調(diào)整；
B.原措施費(fèi)中沒有的措施項目，由承包人根據(jù)措施項目變更情況，提出適當(dāng)?shù)拇胧┵M(fèi)變更，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整。
（3）其他項目費(fèi)用的審計
清單計價模式下，工程造價組成中的其他項目費(fèi)用包括暫列金額、暫估價（包括材料暫估價、專業(yè)工程暫估價）、計日工、總承包服務(wù)費(fèi)和其他（包括索賠、現(xiàn)場簽證等）?？⒐Q算審計時，其他項目費(fèi)用確定重點把握如下原則：
①計日工的費(fèi)用應(yīng)按發(fā)包人實際簽證確認(rèn)的數(shù)量和合同約定的相應(yīng)單價計算；
②若暫估價中的材料是招標(biāo)采購的，其材料單價按中標(biāo)價在綜合單價中調(diào)整。若暫估價中的材料為非招標(biāo)采購的，其單價按發(fā)、承包雙方最終確認(rèn)的單價在綜合單價中調(diào)整。
若暫估價中的專業(yè)工程是招標(biāo)分包的，其專業(yè)工程分包費(fèi)按中標(biāo)價計算。若暫估價中的專業(yè)工程為非招標(biāo)分包的，其專業(yè)工程分包費(fèi)按發(fā)、承包雙方與分包人最終確認(rèn)的金額計算；
③總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)依據(jù)合同約定金額計算，發(fā)、承包雙方依據(jù)合同約定對總承包服務(wù)費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額計算；
④索賠事件產(chǎn)生的費(fèi)用在辦理竣工決算時應(yīng)在其他項目費(fèi)中反映。索賠費(fèi)用的金額應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方確認(rèn)的索賠項目和金額計算；
⑤現(xiàn)場簽證發(fā)生的費(fèi)用在辦理竣工決算時應(yīng)在其他項目費(fèi)中反映?，F(xiàn)場簽證費(fèi)用金額應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方簽證確認(rèn)的金額計算；
第8篇：工程竣工決算審計范文
[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；竣工決算審計；存在問題；對策
中圖分類號：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）16-0134-01
一、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的概念
實踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計、工程竣工決算審計和建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計是對項目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結(jié)算的審計，可以在項目的實施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計是在建設(shè)項目實施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結(jié)算。竣工財務(wù)決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設(shè)單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實際造價、完成的建設(shè)成果的竣工決算報表進(jìn)行審計。
二、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計存在問題
1.財務(wù)審計功能有弱化趨勢
審計規(guī)程規(guī)定，水利基建項目審計主體是主持驗收的水利審計部門。水利審計部門開展竣工決算審計時，可以自行開展，也可委托社會審計機(jī)構(gòu)。實踐中，基層水利部門一般不設(shè)獨(dú)立的審計部門，該項職能由財務(wù)部門兼顧，對于此項業(yè)務(wù)，一是直接委托社會中介機(jī)構(gòu)實施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級政府審計部門開展。政府審計部門自身審計任務(wù)已很繁重，最終也是將該項工作委托社會中介機(jī)構(gòu)實施，且一般只委托工程造價機(jī)構(gòu)對工程造價進(jìn)行審核，財務(wù)審計只是根據(jù)財務(wù)決算報表將費(fèi)用部分簡單羅列匯總后，口子一收就得出審計結(jié)論。對項目實施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價，不重視財務(wù)審計，從而弱化了財務(wù)審計功能，給項目資金監(jiān)管帶來風(fēng)險。有的項目審計報告一片大好，也順利通過竣工驗收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國家審計部門后續(xù)專門審計中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問題，使建設(shè)單位工作陷入被動，有的問題因時間關(guān)系整改起來很困難。
2.審計費(fèi)用的承擔(dān)主體影響了審計的獨(dú)立性
審計規(guī)程規(guī)定，該項費(fèi)用一是納入水利審計部門預(yù)算，二是列入項目投資成本。由于審計業(yè)務(wù)一般委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但審計費(fèi)用必須由項目法人支付，也就是項目法人自己出錢審自己。這樣審計關(guān)系中委托人、受托人、被審計人的審計三方變成兩方，項目法人成為了審計人員的“衣食父母”，從而使審計工作的獨(dú)立性受到影響，審計結(jié)果往往遷就了項目法人的要求。此外，近年來會計師事務(wù)所進(jìn)行了分類改革，工程造價審計與注冊會計師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進(jìn)行，給審計委托的實施和出具報告主體帶來不便。
3.審計建議建設(shè)性不夠
政府審計部門往往只委托造價機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計，對財務(wù)審計重視不夠，審計建議缺少強(qiáng)制性。有的為降低成本，減少不必要的審計程序，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加，審計質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計隊伍專業(yè)知識面相對比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問題和解決問題辦法不多；二是會計師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)活動或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門下屬單位，有的項目法人未擺正位置，替施工單位說情，影響了審計的獨(dú)立性。
4.項目缺乏全過程綜合管理的意識
現(xiàn)行的項目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進(jìn)度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開了“口子”。有的項目設(shè)計深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時是一套，正式簽訂合同時是一套，存在低報價、高結(jié)算的問題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。
三、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計幾點建議
1.要了解建設(shè)項目基本概況，合理安排審計組
項目審計開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。
2.要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員
建設(shè)項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應(yīng)做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚(yáng)長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。
3.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程
在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為決算定價打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場勘查時，建設(shè)單位、施工單位和審計人員均應(yīng)同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進(jìn)行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。
4.要合理確定材料價格
竣工決算中的材料及設(shè)備價格是直接影響建設(shè)項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時市場考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價格。
5.要嚴(yán)把審計結(jié)果復(fù)核關(guān)
第9篇：工程竣工決算審計范文
一、建立預(yù)、決算分離制度
工程預(yù)算編制和工程竣工決算是基建與維修工程管理的兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。工程預(yù)算是工程建設(shè)財務(wù)控制的起點，它決定著工程項目的總規(guī)模和總造價。工程預(yù)算對控制建設(shè)規(guī)模和投資額度具有重要意義。工程竣工決算處在基建和維修工程管理的末端，它是工程財務(wù)管理的最后一道環(huán)節(jié)。其編制的準(zhǔn)確性決定了該項建設(shè)工程的最終額度，也是防控建設(shè)工程中出現(xiàn)不合理現(xiàn)象的關(guān)鍵點。高校內(nèi)部基建工程的預(yù)算（工程標(biāo)底）審計和竣工決算審計工作的承辦部門一般有兩個，即基建部門和內(nèi)設(shè)審計機(jī)構(gòu)。這兩個部門一個是基建維修工程的承辦單位，一個是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。二者互為牽制，共同維護(hù)學(xué)校的利益。為確保內(nèi)審工作的客觀公正，在高校內(nèi)部應(yīng)該將工程預(yù)算和竣工決算兩項審計分離開。在單位內(nèi)部，編制工程預(yù)算和審定工程竣工決算應(yīng)該由兩個部門分管；在委托外部社會服務(wù)機(jī)構(gòu)時也應(yīng)把編制預(yù)算和審核決算的機(jī)構(gòu)分開。這樣便于兩個部門和單位相互監(jiān)督和控制，最大限度地杜絕相互勾結(jié)、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。
二、預(yù)算、工程變更和竣工結(jié)算
集體審定制度在基建、維修工程的預(yù)算（或標(biāo)底編制過程中，材料的選擇、價格確定、取費(fèi)范圍等對工程造價有重要的影響。而這些項目在事先工程圖預(yù)算中沒有列出，它們往往是工程建設(shè)項目中最容易產(chǎn)生虛報工程造價、無中生有甚至內(nèi)外勾結(jié)騙取國家建設(shè)資金行為的環(huán)節(jié)。在工程結(jié)算中實際工程量的確定方法、材料價格調(diào)整、取費(fèi)的范圍及標(biāo)準(zhǔn)等都是控制工程總造價以及進(jìn)行竣工決算審計的重要因素。因此，為了科學(xué)合理地控制基建維修項目投入，就必須把握好預(yù)算變更和結(jié)算三個環(huán)節(jié)，確保它們的公正合理性，這就必須建立起這三個環(huán)節(jié)的集體審定制度。參加預(yù)算和結(jié)算審定集體討論的應(yīng)當(dāng)包括以下人員：學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)、基建部門、紀(jì)檢、監(jiān)察審計以及財務(wù)部門；學(xué)校外部人員應(yīng)當(dāng)有設(shè)計單位、預(yù)決算審計負(fù)責(zé)單位和被委托審計人員，工程變更還必須有施工單位的人員參加，工程結(jié)算審計必要時也應(yīng)當(dāng)邀請施工單位的人員參加。預(yù)算集體審定的主要內(nèi)容是材料選用和價格、計算方法等；變更集體審定的主要內(nèi)容為變更部分材料使用、計算方法、變更部分工程量的確定等。項目變更集體討論的結(jié)果是“設(shè)計變更聯(lián)系單”。凡未經(jīng)集體審定簽證的變更工程量、變更材料、變更設(shè)備、補(bǔ)充協(xié)議一律視為無效。預(yù)算、工程變更和工程結(jié)算集體審定討論完后要形成會議紀(jì)要，并以此為依據(jù)與施工方簽訂補(bǔ)充合同或協(xié)議。
三、做好隱蔽工程的事前控制，建立核驗制度
隱蔽工程管理對于基建維修工程質(zhì)量保證至關(guān)重要，也是確保工程質(zhì)量，加強(qiáng)工程管理，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生的關(guān)鍵控制點。隱蔽工程包括地基及基礎(chǔ)工程、預(yù)埋工程、鋼筋工程、屋面工程、裝飾工程、水電線路安裝工程等。加強(qiáng)隱蔽工程管理首先要選用為人正直、認(rèn)真負(fù)責(zé)的施工監(jiān)督人員，防止工程監(jiān)管人員與施工單位或人員相互勾結(jié)；其次要核查隱蔽工程的施工方法和使用材料是否符合設(shè)計要求；再次要做好隱蔽工程施工簽證制度。對于那些工程量大的隱蔽工程在工程封閉的前一天應(yīng)當(dāng)通知工程結(jié)算審計人員到場核驗，未經(jīng)審計人員驗收的工程不得自行封閉。
四、加強(qiáng)大宗材料購進(jìn)管理
對于大宗材料的管理要注意以下幾個環(huán)節(jié)：一是校內(nèi)監(jiān)督部門要全程參與招標(biāo)采購。對于需要招標(biāo)采購的大宗材料和設(shè)備，監(jiān)督部門應(yīng)參與產(chǎn)品名稱、型號、規(guī)格、性能指標(biāo)、價格等的市場考察和詢價活動。二是基建、審計部門應(yīng)參與大宗材料和設(shè)備的會簽制度。在工程竣工結(jié)算審計中只有內(nèi)審人員參加并有各方簽署意見的“簽證單”的材料和設(shè)備方能認(rèn)定作為竣工決算的依據(jù)。
五、選擇中介服務(wù)機(jī)構(gòu)實行公開招標(biāo)制度
