專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度精選(九篇)

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第1篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督模式；審計(jì)轉(zhuǎn)型；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年10月15日

為順應(yīng)煙草行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，保持煙草行業(yè)持續(xù)、健康、和諧的發(fā)展，煙草行業(yè)近10年來(lái)一直致力于體制改革和經(jīng)營(yíng)管理模式的調(diào)整，內(nèi)部常設(shè)機(jī)構(gòu)和非常設(shè)機(jī)構(gòu)得到充分的配置，內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)和監(jiān)督機(jī)制在體制改革中也得到完善和提高；而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部規(guī)范管理的組成部分，其監(jiān)督工作模式也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，來(lái)滿(mǎn)足行業(yè)持續(xù)、健康、和諧發(fā)展的需要。

一、審計(jì)模式轉(zhuǎn)型的客觀需要

首先，審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變是行業(yè)組織轉(zhuǎn)型的需要。目前，煙草行業(yè)正處于增長(zhǎng)型向成長(zhǎng)型的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，為保障行業(yè)組織轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行，行業(yè)持續(xù)開(kāi)展了整頓規(guī)范、同級(jí)審計(jì)、三項(xiàng)檢查、全面審計(jì)等多次專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，規(guī)范管理工作在企業(yè)組織轉(zhuǎn)型中的突出作用逐步得到認(rèn)可和加強(qiáng)。

煙草商業(yè)企業(yè)作為煙草行業(yè)運(yùn)行的基本單元，在行業(yè)整頓規(guī)范工作中具有舉足輕重的意義。隨著煙草外部監(jiān)督量力量的不斷加強(qiáng)，特別是以互聯(lián)網(wǎng)為代表的媒體的發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)在行業(yè)、卷煙零售終端和卷煙消費(fèi)者之間起到聯(lián)系的媒介作用不斷提高，煙草商業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)執(zhí)法行為、卷煙經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范程度以及合法性都直接暴露于外部輿論監(jiān)督之下，也必將對(duì)整個(gè)行業(yè)的形象在較大范圍內(nèi)產(chǎn)生正面或負(fù)面的影響。因此，煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理、監(jiān)督的職能必須按照行業(yè)的總體發(fā)展思路進(jìn)行調(diào)整和加強(qiáng)，以適應(yīng)組織轉(zhuǎn)型的需要。

自2010年起，全行業(yè)范圍內(nèi)開(kāi)始實(shí)施審計(jì)委派制，地市級(jí)審計(jì)派駐辦相繼成立，相對(duì)于其他內(nèi)部規(guī)范監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員在內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性、客觀性方面得到了充分保證；內(nèi)部審計(jì)所使用的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，均能夠應(yīng)用到企業(yè)組織內(nèi)部規(guī)范管理監(jiān)督工作中。同時(shí)，煙草企業(yè)母子公司體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立之后，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所提供的咨詢(xún)和保障服務(wù)，在內(nèi)部規(guī)范管理中的作用逐漸提高，因此企業(yè)的組織轉(zhuǎn)型，必將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的模式提出更高的要求。

其次，審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。雖然煙草行業(yè)已經(jīng)實(shí)施了全面的審計(jì)委派制，但是目前審計(jì)工作的方式、方法、程序還不能完全滿(mǎn)足內(nèi)部監(jiān)督的需要，主要表現(xiàn)在：在審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象方面，仍舊以財(cái)務(wù)賬目的查錯(cuò)糾弊為主，重視對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、大額基建工程等方面的真實(shí)性、合法性的審核，忽視從規(guī)范管理角度對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和流程的監(jiān)督，也不重視在效果、效率和效益方面對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)價(jià)，缺少內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，也缺乏向內(nèi)部控制提供咨詢(xún)和指導(dǎo)的能力；在審計(jì)實(shí)施的時(shí)間點(diǎn)上，重視事后的合規(guī)性、合法性審核，忽視事中、事前監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督的介入點(diǎn)滯后于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)度；從目前煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中已實(shí)施的拓展審計(jì)項(xiàng)目看，重視基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層面的監(jiān)督，忽視企業(yè)管理層面的控制評(píng)價(jià)；另外，目前審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)，在行政管理、卷煙營(yíng)銷(xiāo)、煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程基建、專(zhuān)賣(mài)法律等方面的知識(shí)欠缺，無(wú)法從全局的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)能力。因此，目前內(nèi)部審計(jì)模式已不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部審計(jì)模式需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，將以往的集中化審計(jì)、階段化審計(jì)、事后審計(jì)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘；瘜徲?jì)、流程化審計(jì)、實(shí)時(shí)化審計(jì)。

二、審計(jì)模式的選擇――內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式的調(diào)整需要依據(jù)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理方式來(lái)進(jìn)行確定。自煙草行業(yè)實(shí)施工商分離之后，煙草商業(yè)企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體和執(zhí)法主體，在卷煙流通領(lǐng)域承擔(dān)著主要角色。近年來(lái)，為規(guī)范和維持商業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和行政管理方面的規(guī)范行為，商業(yè)企業(yè)開(kāi)始大范圍進(jìn)行全面質(zhì)量管理體系的建立和完善工作，過(guò)程管理、流程再造、內(nèi)部控制等管理理念逐步引入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理之中，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作的方方面面進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，符合國(guó)家法律、行業(yè)規(guī)范的質(zhì)量管理手冊(cè)、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書(shū)陸續(xù)建立和完善，相對(duì)固化的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)程序，為審計(jì)監(jiān)督模式的調(diào)整提供了便利條件。

隨著系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)作業(yè)指南的出臺(tái)和各項(xiàng)新的審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變進(jìn)行了一些探索，流程審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等新的管理審計(jì)理念開(kāi)始進(jìn)入審計(jì)人員的視野。

1、流程審計(jì)。是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在充分掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)內(nèi)部管理控制和業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的符合性實(shí)施鑒證和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生不利影響的因素，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。是“受托責(zé)任”理論和“流程再造”理論相互作用的產(chǎn)物。

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。而內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率效果、保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和遵守法律法規(guī)而實(shí)施的所有程序和政策的總和。

通過(guò)比較以上兩個(gè)概念，我們可以發(fā)現(xiàn)，“流程審計(jì)”較“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”，無(wú)論在范圍上還是在目的上，后者都比前者具有更大的空間和優(yōu)勢(shì)，因此我們傾向于將內(nèi)部審計(jì)的模式確定為：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。原因如下：

為滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理的需求，審計(jì)目標(biāo)已從檢查賬目的真實(shí)性轉(zhuǎn)向驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度發(fā)展，審計(jì)人員除了將關(guān)注的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)告的控制上外，還開(kāi)始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理的環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是審計(jì)范圍和審計(jì)的職能擴(kuò)大，內(nèi)部管理控制咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的增加，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠有效地向企業(yè)組織的管理者提供內(nèi)部管理控制的充足信息，幫助管理者判斷內(nèi)部管理控制系統(tǒng)是否有效、良好地運(yùn)行。

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的產(chǎn)生和發(fā)展，首先是受到現(xiàn)代企業(yè)自身內(nèi)部管理的需要，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)存續(xù)期間總是存在必要的內(nèi)部控制管理活動(dòng)，就有必要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而判斷內(nèi)部管理控制是否存在缺陷，進(jìn)而得出內(nèi)部控制管理的效果，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論，并按照相應(yīng)的結(jié)論提出改進(jìn)的措施，完善內(nèi)部控制制度，幫助組織實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展，合理保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

能夠有效發(fā)揮保障作用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)覆蓋整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)；包括服務(wù)質(zhì)量管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、企業(yè)文化建設(shè)等諸多方面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可依據(jù)企業(yè)在不同階段提出的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)設(shè)定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各崗位、各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的衡量和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、安全、有效地運(yùn)行，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過(guò)采取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠有效地促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的完善和提高，內(nèi)部控制不僅是外部的強(qiáng)制性需求，還是企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中的自我發(fā)展需要。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與受托責(zé)任?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀條件，帶來(lái)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，推動(dòng)了受托責(zé)任的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與所有者之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，監(jiān)督受托責(zé)任是否得到充分履行，成為企業(yè)所有者關(guān)注的主要問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，開(kāi)始逐漸受到企業(yè)所有者的重視，其獨(dú)立性和客觀性也得到加強(qiáng)。

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)從財(cái)務(wù)責(zé)任向管理責(zé)任轉(zhuǎn)變，協(xié)助企業(yè)出資人及受審計(jì)委員會(huì)指派對(duì)內(nèi)部管理控制的健全性和有效性實(shí)施客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)，督促受托人履行受托責(zé)任，成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。20世紀(jì)末期，經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，使得風(fēng)險(xiǎn)因素滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，如何幫助經(jīng)營(yíng)者建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制來(lái)識(shí)別、控制、規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、履行受托責(zé)任的義務(wù)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，也逐漸納入審計(jì)工作范圍。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與流程再造。隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，如何向客戶(hù)提供滿(mǎn)意的產(chǎn)品或服務(wù)、取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者主要關(guān)心的問(wèn)題。

20世紀(jì)90年代，管理學(xué)發(fā)生了一項(xiàng)重大變革，流程再造思想被提出，以業(yè)務(wù)流程為中心，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、營(yíng)運(yùn)模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，為適應(yīng)新的企業(yè)營(yíng)運(yùn)空間條件，改造原有的業(yè)務(wù)流程，以便企業(yè)適應(yīng)新的生存條件，實(shí)現(xiàn)所有者、經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)。流程再造以一種再生的思想重新審視企業(yè)。流程再造理論的核心是使客戶(hù)滿(mǎn)意的業(yè)務(wù)流程，流程分析、診斷、設(shè)計(jì)是流程再造的重要步驟。這些步驟中就需要對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)價(jià)，來(lái)對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行分析、診斷，進(jìn)而重新設(shè)計(jì)新的流程。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與全面質(zhì)量管理。向客戶(hù)提供滿(mǎn)意的服務(wù)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的唯一途徑，企業(yè)實(shí)施以客戶(hù)滿(mǎn)意為中心的全面質(zhì)量管理，以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎(chǔ)，通過(guò)顧客滿(mǎn)意和本組織所有成員及社會(huì)受益來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)同樣需要全面參與，其目的也是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

全面質(zhì)量管理需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中通過(guò)PDCA循環(huán)，保持持續(xù)改進(jìn)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、有效性，全面質(zhì)量管理的內(nèi)部審核也是以作業(yè)指導(dǎo)書(shū)、程序文件、管理手冊(cè)對(duì)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的規(guī)范性、合規(guī)性為審點(diǎn)，兩者之間在目的、標(biāo)準(zhǔn)、方法等方面具有共性；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以視為全面質(zhì)量管理的組成部分，借用全面質(zhì)量管理的思路應(yīng)用到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中去。

通過(guò)以上分析可以看出，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用到煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，不但拓展了內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，還將包括質(zhì)量管理在內(nèi)的其他企業(yè)管理理念融入到審計(jì)工作當(dāng)中；能夠構(gòu)建出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以規(guī)范為目標(biāo)、以提供增值的順向服務(wù)為目的的新審計(jì)模式，符合煙草企業(yè)對(duì)規(guī)范工作的要求。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

參照前文中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的分析，我們可以將煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)定義為：在市級(jí)局（公司）高級(jí)管理層授權(quán)下，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期實(shí)施，其他相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)配合，全體員工參與，對(duì)企業(yè)卷煙營(yíng)銷(xiāo)、專(zhuān)賣(mài)執(zhí)法、內(nèi)部規(guī)范管理等方面內(nèi)部控制有效性進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。下面將對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法進(jìn)行分析討論：

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則。1、持續(xù)改進(jìn)原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中屬于承上啟下的環(huán)節(jié)，一方面對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行審核總結(jié)，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的措施是否與內(nèi)部控制目標(biāo)相偏離；另一方面通過(guò)對(duì)偏離的原因進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，向內(nèi)部控制進(jìn)行信息反饋，并通過(guò)實(shí)施糾正措施和預(yù)防措施進(jìn)一步提高內(nèi)部控制體系的有效性，保持內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的持續(xù)改進(jìn)。2、成本效益原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施本身就需要消耗一定的成本，企業(yè)內(nèi)部資源分配有限，不可能將大量資源分配到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，而應(yīng)是基于風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)，來(lái)權(quán)衡內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施成本與經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)降低帶來(lái)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。煙草商業(yè)企業(yè)，受到加入《煙草控制框架公約》（FCTC）后對(duì)行業(yè)發(fā)展的影響，以及煙草行業(yè)內(nèi)大規(guī)模的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域品牌整合、工業(yè)企業(yè)合并，使煙草商業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、市場(chǎng)執(zhí)法、人事用工、投資決策、成本費(fèi)用管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)增加。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向原則，可以幫助內(nèi)部審計(jì)將評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在這些方面，從而為得出內(nèi)部控制體系有效性結(jié)論，尋找足夠的證據(jù)支持。另外，按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》還應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、獨(dú)立性原則。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性：煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，煙草商業(yè)企業(yè)必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)具有合理性和恰當(dāng)性；內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指現(xiàn)有的內(nèi)部控制是否按照規(guī)定得到正確的執(zhí)行。重點(diǎn)關(guān)注的是在評(píng)價(jià)期內(nèi)，相關(guān)控制是如何運(yùn)行的；是否得到持續(xù)一致的運(yùn)行；實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。煙草商業(yè)企業(yè)通過(guò)質(zhì)量體系貫標(biāo)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)將企業(yè)自身管理制度與質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)融合，在全面制度梳理論證的基礎(chǔ)上，建立了包括質(zhì)量管理手冊(cè)、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書(shū)、記錄等在內(nèi)的完善質(zhì)量管理體系，質(zhì)量管理體系文件已明確列明關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。因此，可以選擇質(zhì)量管理體系文件作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施按照五個(gè)階段進(jìn)行，即制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告、反饋和跟蹤驗(yàn)證。評(píng)價(jià)方案應(yīng)明確本次評(píng)價(jià)的目標(biāo)、范圍、任務(wù)、時(shí)間安排和相應(yīng)的人、財(cái)、物等資源配置。方案在制定后，應(yīng)報(bào)市級(jí)局（公司）高級(jí)管理層審批。通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占c評(píng)價(jià)目的、范圍和準(zhǔn)則有關(guān)的信息，根據(jù)評(píng)價(jià)方案對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄。評(píng)價(jià)人員對(duì)檢查出來(lái)的各類(lèi)問(wèn)題統(tǒng)一進(jìn)行復(fù)核和確認(rèn)，匯總檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，并向市級(jí)局高級(jí)管理層報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反饋可以借鑒質(zhì)量管理體系ISO9001內(nèi)部審核末次會(huì)議的形式，進(jìn)行評(píng)價(jià)結(jié)果反饋，并要求相關(guān)部門(mén)采取糾正或預(yù)防措施，改進(jìn)內(nèi)部控制的效率，提高內(nèi)部控制的效果。相關(guān)部門(mén)實(shí)施糾正或預(yù)防措施后，應(yīng)及時(shí)對(duì)改進(jìn)的效果進(jìn)行再次跟進(jìn)，驗(yàn)證內(nèi)部控制改進(jìn)的效果。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)采用的方法大致包括以下幾種：個(gè)別訪談法、調(diào)查問(wèn)卷法、專(zhuān)題討論會(huì)法、重新執(zhí)行法、抽樣法、比較分析法、實(shí)地查驗(yàn)法，以上方法是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建議使用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，綜合了傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督和審計(jì)實(shí)務(wù)的方法。另外，煙草行業(yè)已建立的較為完善的對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，包括行業(yè)指標(biāo)和延伸指標(biāo)，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中采用標(biāo)桿法來(lái)實(shí)施評(píng)價(jià)，有利于標(biāo)準(zhǔn)的選擇和內(nèi)部控制效果的判斷。隨著煙草商業(yè)企業(yè)在ISO9001質(zhì)量管理體系的認(rèn)證，在內(nèi)部控制測(cè)試和驗(yàn)證方面，質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有類(lèi)似的目的，都是為了保證企業(yè)在內(nèi)部管理中保持有效運(yùn)行、評(píng)價(jià)法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的符合性，促使企業(yè)在內(nèi)部管理控制中不斷完善、持續(xù)改進(jìn)，因此煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，還可以借鑒質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的程序和方法進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]謝曉燕，程富.談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的開(kāi)展[J].財(cái)會(huì)月刊，2009.9.

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第2篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

[關(guān)鍵詞]邊防部隊(duì)；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293

當(dāng)前，邊防部隊(duì)正處在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，面臨各種錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作作為審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，切實(shí)發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)管理秩序，提高經(jīng)費(fèi)使用效益等方面職能作用，邊防部隊(duì)各級(jí)黨委首長(zhǎng)都給予了極大的關(guān)注和支持，這既為審計(jì)事業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境，又對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作提出了新的更高的要求。因此，要適應(yīng)邊防部隊(duì)發(fā)展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時(shí)期的審計(jì)工作，用全新的思維方式去指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐，要不斷發(fā)展、勇于創(chuàng)新，充分發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作針對(duì)性、時(shí)效性和廣泛性強(qiáng)的特點(diǎn)，為邊防部隊(duì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航，推動(dòng)邊防部隊(duì)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。

1 邊防部隊(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)

公安邊防部隊(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是指公安邊防部隊(duì)審計(jì)部門(mén)經(jīng)單位黨委或主管首長(zhǎng)批準(zhǔn)，按照特定的目的、范圍和時(shí)間，依法對(duì)某一審計(jì)對(duì)象某一環(huán)節(jié)問(wèn)題或就某一問(wèn)題對(duì)眾多審計(jì)對(duì)象進(jìn)行的審計(jì)。公安邊防部隊(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有利于相關(guān)部門(mén)了解專(zhuān)項(xiàng)資金、物資的全面情況和問(wèn)題，有利于從宏觀角度提出意見(jiàn)和建議，有利于實(shí)事求是地處理帶有共性的問(wèn)題。

（1）目標(biāo)明確，針對(duì)性強(qiáng)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)不是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，而是根據(jù)掌握的線索和疑點(diǎn)，審計(jì)所要達(dá)到的目的，來(lái)確定審計(jì)的對(duì)象和范圍。邊防部隊(duì)經(jīng)費(fèi)、物資雖然數(shù)額較大、涉及面廣，但違紀(jì)違規(guī)多發(fā)生在某個(gè)方面、某個(gè)局部、某個(gè)環(huán)節(jié)或某個(gè)問(wèn)題上。按照這個(gè)特性，通過(guò)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目資金或物資的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，就可以做到目標(biāo)明確、力量集中、查深查透。由于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)可以對(duì)多個(gè)單位共有的某一特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，可以有效提高審計(jì)覆蓋面。

（2）重點(diǎn)突出，時(shí)效性強(qiáng)。邊防部隊(duì)審計(jì)工作面臨的現(xiàn)狀是工作新、任務(wù)重，對(duì)象多、人員少，作為審計(jì)依據(jù)的法律不夠健全，審計(jì)理論不夠完善。在這種情況下開(kāi)展全面審計(jì)困難較多，也難以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。而邊防部隊(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金、物資的征集、管理、使用以及產(chǎn)生的效果如何，是部隊(duì)黨委首長(zhǎng)和官兵都比較關(guān)注、關(guān)心的問(wèn)題，對(duì)此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)具有針對(duì)性，且在特定的時(shí)間、特定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)意見(jiàn)和處理結(jié)果對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理也更加及時(shí)、有效。

（3）選項(xiàng)靈活，廣泛性強(qiáng)。公安邊防部隊(duì)具有公安和部隊(duì)雙重性質(zhì)，涉及的行業(yè)多，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多，新情況、新問(wèn)題也多。按照部隊(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員配制，很難做到審計(jì)的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來(lái)彌補(bǔ)人力的不足。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)可以根據(jù)各方面的信息和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)單位的要求，結(jié)合實(shí)際，可以從眾多的項(xiàng)目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，這樣既能節(jié)省時(shí)間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問(wèn)題，提高審計(jì)的內(nèi)容廣泛性，同時(shí)又能達(dá)到各方面的要求，產(chǎn)生較大的影響。

2 邊防部隊(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)

（1）各種專(zhuān)項(xiàng)資金、專(zhuān)項(xiàng)物資是否專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用，有無(wú)擠占、截留、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移及浪費(fèi)損失現(xiàn)象。使用是否合法、合規(guī)，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用和浪費(fèi)、損失、揮霍國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象，有無(wú)侵占、損害國(guó)家利益和虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題。

（2）各種專(zhuān)項(xiàng)資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊(duì)有關(guān)規(guī)定。有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資現(xiàn)象，有無(wú)收入不入賬和私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。內(nèi)部控制制度是否健全有效。

（3）各種會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。國(guó)家政策、公安現(xiàn)役部隊(duì)各種規(guī)章、制度是否得到很好的貫徹落實(shí)。各種專(zhuān)項(xiàng)資金、物資的使用效果、效率如何。

3 邊防部隊(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作程序

（1）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備。一是制訂專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。對(duì)年初可確定的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目可在年度工作計(jì)劃中確定，報(bào)單位黨委或主管首長(zhǎng)批準(zhǔn)后，按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)；臨時(shí)確定的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，經(jīng)單位黨委或主管首長(zhǎng)批準(zhǔn)后，按要求進(jìn)行審計(jì)。二是擬定審計(jì)工作方案。方案的內(nèi)容包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和范圍、計(jì)劃工作時(shí)間、審計(jì)組織。三是發(fā)出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)通知書(shū)。內(nèi)容包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)類(lèi)型、審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間、審計(jì)組組成的成員名單、被審計(jì)單位提供相關(guān)資料和工作條件，配合審計(jì)工作的相關(guān)要求、抄送有關(guān)單位或被審計(jì)對(duì)象。

（2）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)實(shí)施。一是圍繞專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容了解被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。二是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法收集、鑒定有關(guān)審計(jì)證據(jù)。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般按照“檢查―取證―分析―評(píng)價(jià)”的過(guò)程進(jìn)行。為了核查、確認(rèn)某些材料，可根據(jù)需要視具體情況循環(huán)進(jìn)行這一過(guò)程。雖然進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有明確的時(shí)間、內(nèi)容和范圍的限制，但不能把這個(gè)范圍孤立起來(lái)，應(yīng)該用連續(xù)的、全面的觀點(diǎn)，對(duì)不同時(shí)期的內(nèi)容進(jìn)行比較分析。三是編制審計(jì)工作底稿。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作底稿，在內(nèi)容上要做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評(píng)價(jià)并形成初步審計(jì)意見(jiàn)和建議。

（3）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向黨委、首長(zhǎng)或?qū)徲?jì)部門(mén)提出的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。具體是指：分析、整理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作底稿；起草專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位、相關(guān)部門(mén)及人員的意見(jiàn)，修改報(bào)告；審定、報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等。

（4）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)總結(jié)及歸檔。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行全面總結(jié)；對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)資料進(jìn)行歸檔，建立審計(jì)檔案。

（5）后續(xù)審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定送到被審計(jì)單位一定時(shí)間后（一般為3個(gè)月），要組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況；審查被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議情況，并將執(zhí)行情況和檢查情況書(shū)面報(bào)告黨委和首長(zhǎng)。

4 邊防部隊(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（1）確定適當(dāng)?shù)膶?zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和范圍。對(duì)一些重大、復(fù)雜或基本情況不清楚的問(wèn)題可先進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，再根據(jù)具體情況確定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)范圍的確定是否得當(dāng)，會(huì)直接影響審計(jì)的效果，范圍過(guò)寬會(huì)影響專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的時(shí)效性和針對(duì)性，范圍過(guò)窄又會(huì)影響專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的廣泛性、代表性。只有項(xiàng)目得當(dāng)、范圍合適，才能突出審計(jì)的重點(diǎn)和效果，也才能達(dá)到針對(duì)性和時(shí)效性強(qiáng)的要求。因此，在確定審計(jì)范圍時(shí)一定要認(rèn)真調(diào)查研究，確定好審計(jì)的對(duì)象范圍、時(shí)間范圍和內(nèi)容范圍。如果是對(duì)某一單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，就應(yīng)該選擇問(wèn)題比較突出的單位作為審計(jì)對(duì)象。如果就某一問(wèn)題對(duì)眾多審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，就應(yīng)該選擇有代表性的單位作為審計(jì)對(duì)象。對(duì)選擇單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其賬簿、報(bào)表資料進(jìn)行審計(jì)，也要確定具體的范圍。

（2）做好組織實(shí)施工作。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)一般是在較大范圍對(duì)某項(xiàng)資金或項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，其組織、協(xié)調(diào)工作量較大，這就要求各級(jí)審計(jì)部門(mén)特別是具體負(fù)責(zé)的審計(jì)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備、周密安排，根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的具體情況進(jìn)行組織。分組進(jìn)行審計(jì)的，要組織好各審計(jì)小組之間的情況通報(bào)，認(rèn)真研究處理意見(jiàn)，做到認(rèn)識(shí)協(xié)調(diào)一致。

第3篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，實(shí)體經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，越來(lái)越多的企業(yè)兼并重組，形成集團(tuán)化的發(fā)展模式。政府及投資者對(duì)國(guó)有資本加大了監(jiān)督力度，高度關(guān)注規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作管理。隨著政府對(duì)監(jiān)督力度的不斷加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值提出更高的要求。而建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行規(guī)范。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提煉出一套適合企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作管理模式的內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范體系，以明確內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系經(jīng)過(guò)多年實(shí)際執(zhí)行的檢驗(yàn)及補(bǔ)充調(diào)整，形成了一套完整的規(guī)范體系。

二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)規(guī)范是為更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)而形成的有機(jī)整體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理，又行使審計(jì)職能管理。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系以集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能作為輸入，制定了包含審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和審計(jì)職能管理的3個(gè)層級(jí)的審計(jì)規(guī)范體系，分別是：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度、審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)、各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。

（一）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是明確內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)宗旨、權(quán)限、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍的政策性文件，規(guī)定了集團(tuán)公司與成員公司在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)分工、任務(wù)和職權(quán)。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理的指導(dǎo)性要求，包括年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估、審計(jì)糾正改進(jìn)行動(dòng)要求。

（二）審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的承接，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年度計(jì)劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實(shí)施細(xì)則，使整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)有章可循。

審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)按審計(jì)管理對(duì)象劃分為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和內(nèi)部審計(jì)職能管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理包括專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則、9類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則；審計(jì)職能管理包括年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則、優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。

1. 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則。它的目的是規(guī)范集團(tuán)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)基本流程和各階段的要求等，保障審計(jì)工作效率和質(zhì)量。集團(tuán)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、跟蹤階段，對(duì)每個(gè)階段的工作流程和實(shí)施方式作了詳細(xì)的規(guī)定。

2. 審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則。審計(jì)糾正行動(dòng)是指審計(jì)部門(mén)以書(shū)面形式向被審計(jì)單位發(fā)出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)整改建議。本管理細(xì)則旨在對(duì)審計(jì)部門(mén)發(fā)出的審計(jì)糾正行動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，明確問(wèn)題的責(zé)任主體，確保審計(jì)建議得到整改、相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。

3. 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。為了統(tǒng)一集團(tuán)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)對(duì)9類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)人員配置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)分項(xiàng)、審計(jì)方法、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論等方面制訂具體的標(biāo)準(zhǔn)要求。9類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、投資審計(jì)、工程審計(jì)、生產(chǎn)審計(jì)、信息審計(jì)、綜合管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等九種類(lèi)型。

4. 年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則。本管理細(xì)則是對(duì)集團(tuán)各公司編制年度審計(jì)計(jì)劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性和系統(tǒng)性。本細(xì)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)對(duì)象管理、審計(jì)循環(huán)周期管理、審計(jì)計(jì)劃管理進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

5. 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)明確了各公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，以考核為手段，以提升審計(jì)管理為目的。管理細(xì)則中明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核結(jié)果運(yùn)用，每年底對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)考核。

6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則。本細(xì)則旨在提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，從審計(jì)規(guī)范化和審計(jì)成果兩方面分別設(shè)置了23項(xiàng)和15項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如審計(jì)成果分別設(shè)置了審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計(jì)結(jié)果得到公司級(jí)或董事會(huì)的書(shū)面肯定、審計(jì)結(jié)果為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。

7.內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。本細(xì)則旨在規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，加強(qiáng)后續(xù)教育，同時(shí)提出內(nèi)部外部審計(jì)交流原則及管理規(guī)范。

（三）各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范

各成員公司根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級(jí)實(shí)施”的原則，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度程序，以承接集團(tuán)公司的制度、細(xì)則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

三、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的作用

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的建立，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源共享，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度》統(tǒng)一要求獨(dú)立運(yùn)作兩年以上的集團(tuán)管理二級(jí)子公司建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作提供了組織保障。

（二）統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則從職能實(shí)施管理和業(yè)務(wù)實(shí)施管理兩方面建立了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)基本規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)各公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與資源共享，較快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化。

第4篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

安徽銅陵華誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司副總經(jīng)理，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，上海財(cái)大、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院“會(huì)計(jì)碩士”，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)“資深會(huì)員”，在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》、《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估》、《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》、《中國(guó)稅務(wù)》等期刊上多篇。

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》）規(guī)定：企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)應(yīng)提供經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）?！豆ぷ髦敢芬胫薪闄C(jī)構(gòu)“專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”制度，其目的顯而易見(jiàn)，中介機(jī)構(gòu)對(duì)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并出具的《專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)成為評(píng)判申報(bào)企業(yè)是否符合高新技術(shù)條件的關(guān)鍵性證據(jù)。為了指導(dǎo)、規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為此專(zhuān)門(mén)制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》。遺憾的是：從審計(jì)署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶(hù)企業(yè)，竟有85戶(hù)不符合高新技術(shù)企業(yè)條件，這些企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠36.31億元。一方面，這些“假”高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，直接導(dǎo)致國(guó)家稅收的大量流失，也造成企業(yè)之間不公平性競(jìng)爭(zhēng)；另一方面，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定引入“專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”制度出發(fā)點(diǎn)是好的，但未能有效地防止虛假的高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)，在一定程度上，中介機(jī)構(gòu)難辭其咎，發(fā)人深思。

一、高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定過(guò)程中“專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”制度形同虛設(shè)

企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)存在著巨大利益沖動(dòng)，企業(yè)一旦通過(guò)了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，可以在三年內(nèi)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，從而獲得一筆現(xiàn)實(shí)的或潛在的稅收收益；另一方面，企業(yè)冠以“高新技術(shù)”的頭銜，也是一種無(wú)形資產(chǎn)，它將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)其他的經(jīng)濟(jì)利益，如廣告效應(yīng)、地方政府對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資金扶持等。一部分企業(yè)在這種多重利益驅(qū)動(dòng)下，將不符合高新技術(shù)條件的經(jīng)過(guò)人為包裝，讓其符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，從而加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中“專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，中介機(jī)構(gòu)為了爭(zhēng)取這項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方面不惜犧牲執(zhí)業(yè)質(zhì)量，低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)；另一方面中介機(jī)構(gòu)一味地迎合客戶(hù)要求，對(duì)于不符合高新技術(shù)企業(yè)在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中睜一眼閉一眼，不符合高新技術(shù)條件的企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)不足為奇了。此外，一些地方政府的主管部門(mén)如：科技部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等，為了完成當(dāng)?shù)乜己四繕?biāo)任務(wù)，以及地區(qū)之間相互攀比，這些政府主管部門(mén)縱容或默許一些不符合高新技術(shù)條件的企業(yè)通過(guò)人為調(diào)整數(shù)據(jù)，讓其達(dá)到符合高新技術(shù)條件的各項(xiàng)指標(biāo)。由于上述主觀、客觀上的原因造成了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中的“專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”制度形同虛設(shè)，中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作只不過(guò)是走過(guò)場(chǎng)，完成必要的程序，為申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)提供一種必備材料。

二、中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題

（一）新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入劃分缺乏標(biāo)準(zhǔn)和必要依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以準(zhǔn)確做出劃分

目前，國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）沒(méi)有明確的一一對(duì)應(yīng)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，各地還沒(méi)有建立一套高新產(chǎn)品（服務(wù)）認(rèn)證管理辦法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)以及高新產(chǎn)品（服務(wù)）的性能、特征、技術(shù)特點(diǎn)、應(yīng)用的領(lǐng)域等全面了解、掌握，做出專(zhuān)業(yè)判斷，在某種程度上超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力。如何判斷申報(bào)企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))能夠歸屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)也是個(gè)難題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能依賴(lài)于某些領(lǐng)域的專(zhuān)家，而這些特殊領(lǐng)域的專(zhuān)家往往來(lái)自于申報(bào)企業(yè)。

另外，部分申報(bào)企業(yè)收入核算不夠明細(xì)，企業(yè)未專(zhuān)門(mén)設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬，一些高新產(chǎn)品技術(shù)（服務(wù)）收入與非高新產(chǎn)品技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）存在相互交叉，如高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)或工藝改變了，產(chǎn)品（服務(wù)）沒(méi)有明顯改變，這類(lèi)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否屬于高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入？在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，申報(bào)企業(yè)將產(chǎn)品（服務(wù)）收入分為高新產(chǎn)品（服務(wù)）與非高新產(chǎn)品（服務(wù)），人為因素較大。

（二）申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)“研發(fā)費(fèi)用”歸集、分配不規(guī)范，人為調(diào)節(jié)因素過(guò)大

由于申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)大部分執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也有部分企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)“研發(fā)費(fèi)用”歸集內(nèi)容、分配方法不盡相同，特別是“研發(fā)費(fèi)用”資本化條件、內(nèi)容區(qū)別相當(dāng)大；《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有相關(guān)“研發(fā)費(fèi)用”歸集、分配規(guī)定，因此，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)采用會(huì)計(jì)制度不盡相同，從財(cái)務(wù)核算上講，“研發(fā)費(fèi)用”歸集內(nèi)容、分配方法無(wú)法有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

《工作指引》要求申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬目核算，并提供《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集明細(xì)表》及相關(guān)憑證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：大部分企業(yè)財(cái)務(wù)上通過(guò)“研發(fā)費(fèi)用”科目歸集的研發(fā)費(fèi)用支出與企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用支出差異很大，且前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于后者。申報(bào)企業(yè)“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬目所反映研發(fā)費(fèi)用支出是從“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用”等科目中剝離出來(lái)，且將其分?jǐn)偟矫總€(gè)研發(fā)項(xiàng)目上（研發(fā)項(xiàng)目少的有6個(gè)，多的有13個(gè)以上），申報(bào)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用剝離、分?jǐn)傔^(guò)程中，人為因素難以避免。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核輔助賬目核算“研發(fā)費(fèi)用”剝離、分?jǐn)倳r(shí)，無(wú)法與財(cái)務(wù)上“研發(fā)費(fèi)用”歸集、分配結(jié)果相互核對(duì)，且很難反證，其歸集、分?jǐn)側(cè)狈侠硇?、?zhǔn)確性。

申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)上通過(guò)“研發(fā)費(fèi)用”科目核算發(fā)生額（包括費(fèi)用化和資本化研發(fā)費(fèi)用），與“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬目核算發(fā)生額存在重大差異，主要表現(xiàn)以下幾方面：

第5篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

為貫徹落實(shí)總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財(cái)政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項(xiàng)目和上級(jí)、本級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金。

第二條市審計(jì)機(jī)關(guān)按照上級(jí)審計(jì)部門(mén)和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)收支額度較大部門(mén)的資金和涉及民生的重點(diǎn)資金加強(qiáng)審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點(diǎn)審計(jì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計(jì)。

第四條審計(jì)監(jiān)督財(cái)政和地稅部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財(cái)政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級(jí)財(cái)政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門(mén)稅收征管情況。

第五條審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財(cái)政收支的真實(shí)性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國(guó)有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出情況進(jìn)行對(duì)比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實(shí)性、合法性。

（三）二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點(diǎn)審查占用下級(jí)單位資金和物資、強(qiáng)行向下級(jí)單位攤派（報(bào)銷(xiāo)）費(fèi)用、與下級(jí)單位串通擠占挪用財(cái)政資金，違規(guī)向上級(jí)單位繳費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。

第六條實(shí)行項(xiàng)目必審制。對(duì)于所有財(cái)政投資的基本建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)一律出具審計(jì)報(bào)告和竣工決算審計(jì)決定，作為市財(cái)政部門(mén)批復(fù)項(xiàng)目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實(shí)行項(xiàng)目分類(lèi)跟進(jìn)審計(jì)制。對(duì)重點(diǎn)跟蹤項(xiàng)目，全程跟蹤審計(jì)；對(duì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，開(kāi)展竣工決算審計(jì)；對(duì)市政府交辦專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，按照具體要求進(jìn)行審計(jì)。

第八條對(duì)于上級(jí)批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點(diǎn)分散的專(zhuān)項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、批量報(bào)告的辦法開(kāi)展審計(jì)；對(duì)于投資較小的項(xiàng)目，堅(jiān)持隨到隨審。新晨

第九條對(duì)于時(shí)效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)組織專(zhuān)業(yè)審計(jì)組開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于涉及面廣、工作量大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的政府投資項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)以政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員參與審計(jì)，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十條每年11月，市審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同市發(fā)改、財(cái)政等相關(guān)部門(mén)落實(shí)年度審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃實(shí)施竣工決算審計(jì)。

第十一條市審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)向市政府報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)向社會(huì)公布。

第十二條每年年初，市審計(jì)機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財(cái)政等部門(mén)會(huì)商后，安排專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，根據(jù)市政府安排，及時(shí)對(duì)上級(jí)和本級(jí)政府下?lián)艿膽?yīng)急專(zhuān)項(xiàng)資金、臨時(shí)追加的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報(bào)告情況。

第十三條市審計(jì)機(jī)關(guān)每年向市政府報(bào)告一次專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)情況，并對(duì)資金使用效益進(jìn)行評(píng)估。

第6篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

一、不斷規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理

根據(jù)農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦《關(guān)于做好村干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的通知》，加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基層組織建設(shè)維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的利益，根據(jù)運(yùn)農(nóng)發(fā)[2010]96號(hào)文件《關(guān)于在村級(jí)組織換屆選舉中做好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》精神，我們和市監(jiān)委兩家聯(lián)合，從3月份開(kāi)始對(duì)全市第七屆村民委員會(huì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。目前已完成趙家莊鄉(xiāng)、僧樓鎮(zhèn)、柴家鄉(xiāng)、樊村鎮(zhèn)、城區(qū)辦5個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）95個(gè)行政村的審計(jì)任務(wù)。下化鄉(xiāng)、小梁鄉(xiāng)、陽(yáng)村鄉(xiāng)、清澗辦4個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）的審計(jì)工作已接近尾聲。

此次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)對(duì)象為行使村集體及村級(jí)組織財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村級(jí)組織成員；審計(jì)重點(diǎn)為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們嚴(yán)格按照審計(jì)程序。審計(jì)組對(duì)每個(gè)村都下發(fā)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)結(jié)束后出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)情況對(duì)10個(gè)村主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)7個(gè)村進(jìn)行了黃牌警告，對(duì)8個(gè)村進(jìn)行了通報(bào)批評(píng)。

二、不斷加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理

此次檢查對(duì)象和內(nèi)容為：2012年度市財(cái)政撥付的農(nóng)村稅改轉(zhuǎn)移支付資金，包括：鄉(xiāng)村兩級(jí)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)、優(yōu)撫經(jīng)費(fèi)、鄉(xiāng)村道路建勤費(fèi)、村級(jí)管理費(fèi)，以及轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)范、安全和有效使用情況。

針對(duì)以上問(wèn)題，我們提出了以下整改意見(jiàn)及建議：

1、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）轉(zhuǎn)移支付資金，應(yīng)由財(cái)政直接撥付到各相關(guān)職能站、所，不應(yīng)由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）政府轉(zhuǎn)撥。

2、對(duì)結(jié)余的優(yōu)撫經(jīng)費(fèi)，各民政辦應(yīng)盡快確定優(yōu)撫對(duì)象，按優(yōu)撫規(guī)定發(fā)放到位。

3、對(duì)結(jié)余的計(jì)生經(jīng)費(fèi)、鄉(xiāng)村道路建勤費(fèi)應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)保留在各自的核算帳戶(hù)，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

4、村級(jí)管理費(fèi)應(yīng)由市財(cái)政局直接撥付到農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心各村級(jí)帳戶(hù)。

5、全市各級(jí)會(huì)計(jì)核算中心及農(nóng)村服務(wù)中心等記帳機(jī)構(gòu)，應(yīng)統(tǒng)一專(zhuān)項(xiàng)資金核算管理辦法，做到專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)核算，專(zhuān)項(xiàng)管理。

6、凡涉及轉(zhuǎn)移支付資金的各單位，對(duì)此次檢查中反饋的意見(jiàn)，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)堵塞漏洞，健全相關(guān)制度，建立長(zhǎng)效和有效機(jī)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，逐步形成按制度辦事，靠制度管人的良好局面。

三、大力發(fā)展農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社

為了使廣大農(nóng)民認(rèn)識(shí)了解專(zhuān)業(yè)合作組織，我們深入基層，通過(guò)多渠道宣傳，組織學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)幫助各村的生產(chǎn)小農(nóng)戶(hù)聯(lián)合起來(lái)，走合作道路。經(jīng)過(guò)市、鄉(xiāng)兩級(jí)的共同努力，截止目前，我市已發(fā)展農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織95家（其中今年發(fā)展31家），入社農(nóng)民800余戶(hù)，帶動(dòng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶(hù)3000多戶(hù)，涉及養(yǎng)殖、種植、加工等方面。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織的形成，極大的調(diào)動(dòng)了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，提高了抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)了生產(chǎn)效益，有效的地增加了農(nóng)民的收入。經(jīng)過(guò)努力，今年我市有5家專(zhuān)業(yè)合作社已申報(bào)了省級(jí)、市級(jí)財(cái)政支持項(xiàng)目。

下半年工作打算

1、全面完成第七屆村民委員會(huì)離任審計(jì)工作；

第7篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

【論文摘要】本文通過(guò)清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對(duì)比，簡(jiǎn)略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn)，與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。



一、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

二、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別

清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同，它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過(guò)程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開(kāi)的，主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別：

1、審計(jì)目的不同

年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2、審計(jì)范圍不同

年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料，包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表；清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國(guó)有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計(jì)依據(jù)不同

年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等；清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同

清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢(xún)證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí)，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括（1）貨幣資金：帳實(shí)是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項(xiàng)：是否真實(shí)存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實(shí)是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷(xiāo)數(shù)額，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長(zhǎng)期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。（6）對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報(bào)審批程序及處理意見(jiàn)是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。

5、審計(jì)的方法和程序多

年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查，重估價(jià)值鑒證，損益認(rèn)定審計(jì)，結(jié)果申報(bào)審計(jì)，資金核實(shí)審計(jì)，帳務(wù)處理審計(jì)，完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。

6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作

年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤(pán)點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)逐一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

7、審計(jì)調(diào)整

年報(bào)審計(jì)中，我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。

三、結(jié)束語(yǔ)

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實(shí)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國(guó)有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清查工作，為國(guó)有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說(shuō)，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國(guó)有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開(kāi)展，清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國(guó)有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過(guò)程中，清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。

第8篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

一、開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的做法

（一）、規(guī)范審計(jì)程序。

（二）、規(guī)范審計(jì)內(nèi)容。1、村（組）集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容主要是：被審單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；收入入帳情況；費(fèi)用開(kāi)支情況；集體資產(chǎn)的安全、完整、保值和增值情況；專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用情況；債權(quán)、債務(wù)增減情況及群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題等。2、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容為：被審單位減負(fù)政策執(zhí)行情況及合理收費(fèi)的管理、使用情況。

（三）、完善審計(jì)方法。我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)在不斷探索和完善的基礎(chǔ)上，逐步形成了“六個(gè)結(jié)合”與“五查五看”的審計(jì)方法。

“六個(gè)結(jié)合”即：一是全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)時(shí)，在全面審計(jì)和掌握被審單位的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，再確定其中的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。去年固村鎮(zhèn)里村村少數(shù)農(nóng)民來(lái)信反映該村集體財(cái)務(wù)混亂，鎮(zhèn)里組織人員清查時(shí)走過(guò)場(chǎng)，問(wèn)題得不到解決?？h審計(jì)組在全面了解和掌握原審計(jì)情況的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)選擇短期借款利息的結(jié)算及林業(yè)收入等。查出原村委會(huì)主任余洪琛貪污集體公款25849.75元，其中冒領(lǐng)他人利息一項(xiàng)21066.5元。

二是內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。為確保審計(jì)證據(jù)確鑿，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，做到對(duì)帳內(nèi)認(rèn)真審查帳目，對(duì)帳外搞好調(diào)查了解，以全面掌握被審單位的真實(shí)情況。2002年，我們?cè)趯?duì)固厚鄉(xiāng)計(jì)生辦實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過(guò)內(nèi)查外調(diào)，查實(shí)該辦原副主任兼出納員李騰利用白條、扣押?jiǎn)渭盁o(wú)憑證收款5.2萬(wàn)元。

三是審計(jì)與自查相結(jié)合。在開(kāi)展農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)之前，我們都要求各涉農(nóng)收費(fèi)部門(mén)（單位）開(kāi)展自查自糾，在自查自糾的基礎(chǔ)上再選擇重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。2002年，我們先后對(duì)16個(gè)涉農(nóng)收費(fèi)部門(mén)（單位）進(jìn)行了審計(jì)，查出違規(guī)收費(fèi)金額15萬(wàn)元。對(duì)坊中學(xué)2002年上學(xué)期自立項(xiàng)目收取資料費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)等，收費(fèi)金額達(dá)6.5萬(wàn)元，未納入學(xué)校財(cái)務(wù)，搞帳外帳。

四是調(diào)查與審計(jì)相結(jié)合。調(diào)查是我們?nèi)〉脤徲?jì)線索的一條重要來(lái)源。三年多來(lái)，通過(guò)調(diào)查獲取審計(jì)信息17起，審計(jì)查出違規(guī)金額85萬(wàn)元。2003年夏，固村鎮(zhèn)嵐溪村原村主任兼會(huì)計(jì)黃旭華來(lái)訪反映該村村級(jí)財(cái)務(wù)混亂問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該村財(cái)務(wù)管理混亂，農(nóng)戶(hù)往來(lái)賬目不清，原創(chuàng)：多人插手經(jīng)管現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重。調(diào)查后我們馬上組成審計(jì)工作組，對(duì)該村1992年以來(lái)的財(cái)務(wù)帳目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，查出各種違紀(jì)金額157702.22元，其中上訪人黃旭華涉及金額64611.58元。村支書(shū)受到黨內(nèi)警告處分。

五是審計(jì)與理順財(cái)務(wù)關(guān)系相結(jié)合。在審計(jì)的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理混亂的都要幫助其建立健全財(cái)務(wù)管理制度，理順財(cái)務(wù)關(guān)系。2003年對(duì)固厚鄉(xiāng)觀下村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該村幾年不做帳，且?guī)兹螘?huì)計(jì)、出納未做移交，審計(jì)無(wú)從下手。審計(jì)之前，審計(jì)組首先幫助會(huì)計(jì)做好帳，做好移接交，然后再進(jìn)行審計(jì)。

六是審計(jì)與做好其他工作相結(jié)合。農(nóng)經(jīng)工作面廣，任務(wù)重，特別是近幾年農(nóng)村稅費(fèi)改革及落實(shí)惠農(nóng)政策工作，工作量大，我們?cè)谧龊弥攸c(diǎn)工作的同時(shí)，科學(xué)地安排好時(shí)間，組成精悍審計(jì)組，每年都要審計(jì)15個(gè)以上單位，做到不因其他工作而影響審計(jì)工作的開(kāi)展。

“五查五看”。即：查收入，看是否漏收；查支出，看是否合規(guī)合法；查現(xiàn)金，看是否帳款相符；查物資，看是否帳物相符；查負(fù)擔(dān)，看政策執(zhí)行情況。

二、開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)體會(huì)

通過(guò)多年審計(jì)工作的實(shí)踐，我們的體會(huì)是：

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，部門(mén)配合是開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)工作的保證。開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)審計(jì)，必須主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門(mén)的配合。一是年初縣委、政府在制定減負(fù)文件時(shí)都將審計(jì)工作列入文件內(nèi)容，提出明確要求；二是每一審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后我們都及時(shí)寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，分別報(bào)送縣有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；三是在審計(jì)過(guò)程中遇到困難和問(wèn)題，縣分管領(lǐng)導(dǎo)都能親自過(guò)問(wèn)，出面解決。如2004年審計(jì)竹笮鄉(xiāng)松湖村涉農(nóng)負(fù)擔(dān)及村級(jí)財(cái)務(wù)時(shí)，由于問(wèn)題較復(fù)雜，對(duì)一些問(wèn)題我們無(wú)法落實(shí)處理，村民意見(jiàn)較大。縣領(lǐng)導(dǎo)十分重視，責(zé)成紀(jì)檢、公安局經(jīng)警大隊(duì)參與組成聯(lián)合工作組，進(jìn)行查處。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，部門(mén)配合，問(wèn)題得到了落實(shí)處理。

2、堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是是搞好農(nóng)村審計(jì)工作的關(guān)鍵。農(nóng)村審計(jì)工作政策性強(qiáng)，關(guān)系重大，在目前開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)法制還不健全的情況下，如有差錯(cuò)，將影響部門(mén)的形象及今后工作的開(kāi)展。因此，必須堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是的原則。在問(wèn)題的落實(shí)上，我們始終堅(jiān)持實(shí)事求是，重證據(jù)，重事實(shí)，使受處罰的單位或個(gè)人心服口服。多年來(lái)，還沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)因事實(shí)不清而造成的冤、假、錯(cuò)案。

3、審計(jì)工作人員堅(jiān)持原則，敢于碰硬，廉潔自律，吃苦耐勞是搞好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。農(nóng)村審計(jì)工作的開(kāi)展，必然會(huì)涉及到一些人和事，說(shuō)情、刁難、送禮、威脅等問(wèn)題都會(huì)碰到。但是，我們的審計(jì)工作人員為了維護(hù)集體和農(nóng)民的利益，忍辱負(fù)重，對(duì)工作兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨，打了一個(gè)又一個(gè)勝仗，真正做到了原則問(wèn)題上不讓步，碰到問(wèn)題敢碰硬，金錢(qián)面前不受貪，困難面前不退縮。

三、存在的問(wèn)題和建議

我縣多年來(lái)在開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)審計(jì)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作中，雖然摸索了一些好的經(jīng)驗(yàn)做法，取得了一定的效果，但是存在的困難和問(wèn)題也不少。一是審計(jì)執(zhí)法主體不明，缺乏依法審計(jì)依據(jù)。到目前為止，國(guó)家和省還沒(méi)有制定開(kāi)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)法律、條例，審計(jì)執(zhí)法主體和處罰不明。我們現(xiàn)在開(kāi)展的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)的是原農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的農(nóng)業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法和國(guó)家有關(guān)部委文件規(guī)定。從去年7月1日行政許可法實(shí)施后，我們很擔(dān)心是否會(huì)違法審計(jì)；二是審計(jì)手段不強(qiáng)，調(diào)查取證難，落實(shí)處理力度不大；三是工作環(huán)境差，審計(jì)辦案經(jīng)費(fèi)難以保障，直接影響了審計(jì)工作的開(kāi)展。為此，建議：

1、盡快制定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律、法規(guī)，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)有法可依，強(qiáng)化審計(jì)職能，維護(hù)集體、農(nóng)民經(jīng)濟(jì)利益。

2、建立與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)相適應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，將縣級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站從目前的三級(jí)事業(yè)單位改為二級(jí)行政單位或事業(yè)單位。

第9篇：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度范文

一、突出工作重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)。2014年擬對(duì)邱家小學(xué)、金山中學(xué)、響灘中學(xué)、筆山職中、駟馬小學(xué)、磴子小學(xué)、江口二小、荔枝小學(xué)、元石小學(xué)、岳家小學(xué)、西興小學(xué)、西興職中、黑水小學(xué)、馬鞍小學(xué)、新廟小學(xué)、鎮(zhèn)龍小學(xué)、教師進(jìn)修校、泥龍小學(xué)、石埡小學(xué)、青鳳小學(xué)、五木小學(xué)、六門(mén)小學(xué)等單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)收支管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、公用經(jīng)費(fèi)管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、預(yù)算執(zhí)行和決算編報(bào)以及原始憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)。

2、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。圍繞“科學(xué)決策、依法治校、民主管理、廉潔從教”四個(gè)方面，切實(shí)加強(qiáng)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否科學(xué)民主，教育惠民資金和工程項(xiàng)目資金管理使用是否專(zhuān)款專(zhuān)用，大宗物資采購(gòu)、大額度資金支出等是否合法合規(guī)、公開(kāi)透明。

3、強(qiáng)化“三公”經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。深入落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”的相關(guān)規(guī)定，集中時(shí)間和力量對(duì)中小學(xué)校2013年度“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，糾正并解決經(jīng)費(fèi)支出中存在的突出問(wèn)題，確保2014年“三公”經(jīng)費(fèi)持續(xù)下降。

4、強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)。在縣審計(jì)局的監(jiān)督和指導(dǎo)下，有序、有力、有效開(kāi)展投資額20萬(wàn)元以下（不含20萬(wàn)元）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，努力提高工程結(jié)算價(jià)款審減率，堅(jiān)決制止工程結(jié)算價(jià)款不經(jīng)審計(jì)即列支和無(wú)稅票列支等違規(guī)現(xiàn)象，避免基建投資浪費(fèi)，提高基建投資效益。

5、強(qiáng)化惠民資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)義務(wù)教育階段貧困寄宿生生活補(bǔ)助、普高國(guó)家助學(xué)金、中職國(guó)家助學(xué)金、中職國(guó)家免學(xué)費(fèi)、學(xué)前教育免保教費(fèi)、中央彩票基金滋蕙計(jì)劃等各類(lèi)教育惠民資金的落實(shí)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，嚴(yán)肅查處虛報(bào)、冒領(lǐng)、滯留、截留、擠占、挪用惠民政策資金等違法違紀(jì)行為。

6、強(qiáng)化跟蹤審計(jì)。組建跟蹤審計(jì)工作組，以審計(jì)意見(jiàn)、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，對(duì)已進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的單位，實(shí)行跟蹤回訪制度。督促檢查被審計(jì)單位自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

二、轉(zhuǎn)變工作職能，提升服務(wù)水平

1、改進(jìn)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的理念，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)工作流程，不斷優(yōu)化審計(jì)手段和審計(jì)方法，注重實(shí)施環(huán)節(jié)，在審深、審?fù)?、審?xì)、審實(shí)上下功夫，確保程序規(guī)范、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)，努力提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量。

2、轉(zhuǎn)變方式，實(shí)施全程監(jiān)督。要變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全程監(jiān)督，特別是對(duì)大宗物資采購(gòu)、大額度資金支出、重點(diǎn)工程項(xiàng)目等實(shí)施監(jiān)督要主動(dòng)跟進(jìn)，提早介入，全程參與，全程監(jiān)督。堅(jiān)持抓早抓小，對(duì)存在的問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早查處。

3、服務(wù)基層，規(guī)范內(nèi)部管理。充分發(fā)揮“一審二幫三促”的職能作用，切實(shí)為基層服務(wù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，既要查找管理上的漏洞，幫助基層建章立制，規(guī)范內(nèi)部管理，又要提出合理化建議，促進(jìn)基層切實(shí)整改，有力推進(jìn)基層科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。

三、加強(qiáng)自身建設(shè)，樹(shù)好隊(duì)伍形象