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登海種業(yè)(全稱為山東登海種業(yè)有限公司),該公司是由萊州市登海種業(yè)經(jīng)過(guò)改革變更而成立的,002041為其股票代碼。1998年登海種業(yè)成立,經(jīng)過(guò)多年得到精心發(fā)展以及準(zhǔn)確的市場(chǎng)細(xì)分與定位,其在中國(guó)種業(yè)多年連續(xù)排名第三。公司擁有多項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利并先后榮獲國(guó)家級(jí)和省級(jí)獎(jiǎng)勵(lì),是國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)。步入二十世紀(jì),經(jīng)過(guò)在國(guó)家工商管理總局的注冊(cè),“登海"這個(gè)商標(biāo)在2006年被評(píng)為中國(guó)馳名商標(biāo),同時(shí),登海旗下的玉米名牌“登?!绷挤N被評(píng)為山東省省級(jí)名牌產(chǎn)品。
研究財(cái)務(wù)報(bào)表各要素之間的構(gòu)成以及比重結(jié)構(gòu)對(duì)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況意義重大,同時(shí)也會(huì)對(duì)各級(jí)信息使用者產(chǎn)生重大的影響,各種數(shù)據(jù)的趨勢(shì)情況以及波動(dòng)起伏均可以反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。
2012年度的資產(chǎn)負(fù)債率為28.73%,同時(shí)2013年度的資產(chǎn)負(fù)債率為25.81%,2013年度的資產(chǎn)負(fù)債率有所下降但趨勢(shì)波動(dòng)不大,雖然可以表明企業(yè)在一年的時(shí)間里降低了債務(wù),但是該企業(yè)資產(chǎn)對(duì)公司整體負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)能力卻是有所下降。2014年度的資產(chǎn)負(fù)債率為26.49%,較2013年度的25.81%有所增加,說(shuō)明企業(yè)債務(wù)增加,償債能力減弱;企業(yè)2012-2014年度的股東權(quán)益比率連續(xù)增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)中由股東投資形成的資產(chǎn)逐年增加,償債能力逐年增強(qiáng);從橫向角度來(lái)看,企業(yè)2012-2014年度的產(chǎn)權(quán)比率連續(xù)下降,分別從0.62降到0.54再到0.52,2013年降低程度較大,2014年與2013年之間相對(duì)穩(wěn)定,說(shuō)明企業(yè)所有者的資產(chǎn)對(duì)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力有所增強(qiáng),債權(quán)人對(duì)債務(wù)保障的能力越來(lái)越好,風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)也不斷降低。
(南京曉莊學(xué)院,江蘇 南京 210000)
摘 要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)分析在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所占的地位越發(fā)突出,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策起到了至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)分析程序與方法是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵,科學(xué)合理設(shè)置財(cái)務(wù)分析程序與方法,是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理必須要慎重考慮的問(wèn)題。就目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析狀況來(lái)看,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析程序與方法已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析發(fā)展要求,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu),顯得尤為重要。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)今我國(guó)采取的財(cái)務(wù)分析程序與方法進(jìn)行了研究,結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況,對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析程序與方法進(jìn)行了有效改善,采取新的財(cái)務(wù)分析程序與方法,完善財(cái)務(wù)分析體系,以此更好促進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益,獲得更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞 :財(cái)務(wù)分析程序;方法;體系重構(gòu)
中圖分類(lèi)號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1673-260X(2015)08-0154-02
財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息需求與供給的相關(guān)研究和分析,它的產(chǎn)生與發(fā)展,是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求變化,而進(jìn)一步發(fā)展起來(lái)的。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了又好又快的發(fā)展,與經(jīng)濟(jì)全球化聯(lián)系日益密切,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步得到完善,在這樣的背景形勢(shì)下,我國(guó)企業(yè)面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如何完善財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、方法、體系、內(nèi)容,以及將之更好地應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理當(dāng)中,是當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作必須面臨的重要議題?,F(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系的重構(gòu),是為了更好滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效措施,對(duì)此,我們要結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)發(fā)展實(shí)際,構(gòu)建現(xiàn)代新型財(cái)務(wù)分析體系。
1 現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析體系中應(yīng)該注意的問(wèn)題
就當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看,經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)日益加劇,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈化,基于這種背景環(huán)境下,企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),要注意以下幾個(gè)方面內(nèi)容:(1)戰(zhàn)略分析:戰(zhàn)略分析是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策,根據(jù)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)為企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)作出相應(yīng)規(guī)劃,以促進(jìn)企業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略分析,將更加注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策,在財(cái)務(wù)分析當(dāng)中的體現(xiàn),則表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)分析上;(2)會(huì)計(jì)分析:會(huì)計(jì)分析是對(duì)企業(yè)階段性經(jīng)營(yíng)狀況的分析,對(duì)企業(yè)盈利情況、虧損情況、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行歸納統(tǒng)計(jì),更加直觀地表現(xiàn)階段性經(jīng)濟(jì)效益;(3)價(jià)值評(píng)估分析:價(jià)值評(píng)估分析問(wèn)題,一般體現(xiàn)在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中,在進(jìn)行價(jià)值評(píng)估分析過(guò)程中,將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)管理模式等問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧,注重經(jīng)營(yíng)分析,并且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的依賴性較大;(4)預(yù)測(cè)分析:預(yù)測(cè)分析是針對(duì)于價(jià)值評(píng)估分析而言,其產(chǎn)生和發(fā)展都是以價(jià)值評(píng)估分析為基礎(chǔ)的?,F(xiàn)代財(cái)務(wù)分析體系包括兩個(gè)方面內(nèi)容,一方面是財(cái)務(wù)分析的一般方法,即財(cái)務(wù)分析程序;另一方面則是財(cái)務(wù)分析的具體步驟,即財(cái)務(wù)分析方法。本文對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)的研究,則是針對(duì)于這兩個(gè)方面展開(kāi)的[1]。
2 現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系進(jìn)行重構(gòu)的基礎(chǔ)
本文對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系的重構(gòu)研究,主要從財(cái)務(wù)分析目標(biāo)和財(cái)務(wù)分析作用兩個(gè)方面進(jìn)行。財(cái)務(wù)分析目標(biāo)和財(cái)務(wù)分析作用,是現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)的基礎(chǔ),對(duì)財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建,具有積極推動(dòng)作用。
2.1 財(cái)務(wù)分析目標(biāo)
財(cái)務(wù)分析目標(biāo)是財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的一個(gè)重要范疇,它包括了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,首先要明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)關(guān)系,二者具有相輔相成的關(guān)系,財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)說(shuō),有著積極推動(dòng)作用。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體,企業(yè)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益為發(fā)展目的,在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過(guò)程中,就必須注重合理配置資源,以提升生產(chǎn)效率和節(jié)約資源來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)時(shí),就需要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)相結(jié)合,企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是股東實(shí)現(xiàn)權(quán)益的目標(biāo),是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo),它與企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)是統(tǒng)一的。財(cái)務(wù)目標(biāo),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益,滿足股東收益為根本目的,其核心價(jià)值是經(jīng)濟(jì)效益的提升。
其次,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)要保持一致。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,就是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)施的過(guò)程,財(cái)務(wù)管理包括了企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利益分配活動(dòng),這些活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)成本直接掛鉤,關(guān)系到了企業(yè)盈利能力、償債能力、擴(kuò)大生產(chǎn)能力等多個(gè)方面。因此,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)保持一致,可以更好地監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)方面的業(yè)績(jī)進(jìn)行有效評(píng)價(jià),更好實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)效益。
最后,則是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)與財(cái)務(wù)分析目標(biāo)要結(jié)合統(tǒng)一。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及實(shí)際盈虧狀況都以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式體現(xiàn)出來(lái),財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)分析報(bào)表,而財(cái)務(wù)分析也要從財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行入手。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)與財(cái)務(wù)分析目標(biāo)具有辯證統(tǒng)一關(guān)系,財(cái)務(wù)分析需要就財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)信息入手,進(jìn)行會(huì)計(jì)分析,就其相關(guān)性和可靠性進(jìn)行探討。
2.2 財(cái)務(wù)分析作用
現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)的基礎(chǔ),離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析的作用,財(cái)務(wù)分析的作用,體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面,從企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)狀、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)三個(gè)方面,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著重要影響:(1)評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去:對(duì)企業(yè)過(guò)去發(fā)展?fàn)顩r以及經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià),可以更好地為企業(yè)現(xiàn)狀發(fā)展以及未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略制定,提供有效參考和依據(jù)。財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)過(guò)去的評(píng)價(jià),可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題,進(jìn)而進(jìn)行有效改正,更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升;(2)分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀:財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,真實(shí)反映現(xiàn)階段企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,更好地發(fā)現(xiàn)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題,并且采取有效措施進(jìn)行解決;(3)未來(lái)戰(zhàn)略制定:財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)過(guò)去以及現(xiàn)狀進(jìn)行分析,明確企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題,并且對(duì)企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)進(jìn)行有效評(píng)估,從而對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行有效預(yù)測(cè),制定適合企業(yè)發(fā)展的未來(lái)戰(zhàn)略[2]。
3 現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)問(wèn)題研究
現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu),需要以財(cái)務(wù)分析目標(biāo)和作用兩個(gè)方面入手,通過(guò)研究和分析,現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)主要有以下幾個(gè)步驟[3]。
3.1 信息搜集整理
財(cái)務(wù)分析工作之前的信息搜集整理工作是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵,在進(jìn)行信息搜集整理時(shí),通常從以下三個(gè)方面出發(fā):(1)明確財(cái)務(wù)分析的目的,有針對(duì)性的進(jìn)行信息搜集。財(cái)務(wù)分析目的明確,才能確保搜集信息的有效性,進(jìn)而得出正確的結(jié)論;(2)制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃:財(cái)務(wù)分析計(jì)劃是以財(cái)務(wù)分析目的為基礎(chǔ)的,是對(duì)財(cái)務(wù)分析目的的一種實(shí)踐操作,為接下來(lái)的財(cái)務(wù)分析工作順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ);(3)搜集整理財(cái)務(wù)分析信息:財(cái)務(wù)分析信息進(jìn)行搜集整理時(shí),要保證信息的及時(shí)性和完整性,這關(guān)系到財(cái)務(wù)分析是否正確,對(duì)財(cái)務(wù)分析有著十分重要的影響。
3.2 戰(zhàn)略分析
現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu),要注重企業(yè)戰(zhàn)略分析問(wèn)題,企業(yè)的戰(zhàn)略分析對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要意義。企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略分析時(shí),要明確自身地位以及自身優(yōu)勢(shì),通過(guò)對(duì)當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析,發(fā)掘企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有發(fā)展優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略分析過(guò)程中,主要關(guān)注行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度以及市場(chǎng)議價(jià)能力,為了更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)需要根據(jù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度,選擇競(jìng)爭(zhēng)策略,并根據(jù)市場(chǎng)議價(jià),進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定。
3.3 財(cái)務(wù)分析實(shí)施
財(cái)務(wù)分析實(shí)施過(guò)程中,要針對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和基本因素兩個(gè)方面進(jìn)行:(1)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析:財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,主要從絕對(duì)數(shù)指標(biāo)和相對(duì)數(shù)指標(biāo)兩個(gè)方面進(jìn)行,這兩方面反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行正確評(píng)斷的關(guān)鍵;(2)基本因素分析:基本因素分析法是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的分析,可以更好確定企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的不利因素,為企業(yè)提供正確的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)依據(jù)。
3.4 財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià),是現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),通過(guò)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估、財(cái)務(wù)分析報(bào)告三個(gè)方面,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建。財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)是應(yīng)用各種分析方法對(duì)搜集的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效分析,并且對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵步驟;財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)總結(jié),對(duì)企業(yè)接下來(lái)的發(fā)展提供重要參考依據(jù);財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析最后的總結(jié)性報(bào)告,將分析結(jié)論進(jìn)行反饋,為企業(yè)接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供參考。
4 結(jié)束語(yǔ)
本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)研究和分析,從現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)的基礎(chǔ)以及實(shí)際重構(gòu)步驟兩個(gè)方面,總結(jié)了筆者對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)的觀點(diǎn)。通過(guò)研究分析,我們不難看出財(cái)務(wù)分析體系對(duì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展所起到的積極作用。因此,重構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系,使之更好滿足我國(guó)企業(yè)發(fā)展需要,是我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)必須嚴(yán)肅對(duì)待的一個(gè)議題,必須切實(shí)履行。
參考文獻(xiàn):
(1)張玉周。關(guān)于構(gòu)建科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析體系的設(shè)想[J]。中國(guó)科技論壇,2010(06)。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;重要性;經(jīng)營(yíng)決策
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析僅就財(cái)務(wù)報(bào)表做出數(shù)據(jù)分析,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。財(cái)務(wù)分析的主要職能已升級(jí)為通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展趨勢(shì)等。因此,財(cái)務(wù)分析不僅為管理層提供決策數(shù)據(jù)支持,而且對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大起著重要作用。
一、財(cái)務(wù)分析概述
(一)財(cái)務(wù)分析含義及內(nèi)容財(cái)務(wù)分析是指根據(jù)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)等歷史信息,通過(guò)特定的方法進(jìn)行計(jì)算相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo),系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)成果以及發(fā)展趨勢(shì)并最終形成財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:(1)償債能力分析。企業(yè)的償債能力分析主要分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力,主要通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債等情況進(jìn)行分析。反映企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)的能力,是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志。(2)盈利能力分析。企業(yè)的盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力,通??梢宰鳛楹饬恳粋€(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中價(jià)值大小的標(biāo)準(zhǔn),是企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。(3)運(yùn)營(yíng)能力分析。運(yùn)營(yíng)能力是指企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)有資源的利用和組合,而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所產(chǎn)生的作用大小。通過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)能力的分析可以幫助企業(yè)了解目前的資源配置情況,為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。[1]
(二)財(cái)務(wù)分析主要方法財(cái)務(wù)分析的方法很多,需要企業(yè)結(jié)合自身情況進(jìn)行選擇。普遍以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ),再運(yùn)用比率分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法等分析方法,結(jié)合預(yù)算、同期數(shù)等參照值進(jìn)行綜合分析。
(三)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要性1.為管理層決策提供數(shù)據(jù)支持如前文所述,財(cái)務(wù)分析主要圍繞償債能力、盈利能力和運(yùn)營(yíng)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,這些指標(biāo)從不同的維度反映企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的資源配置結(jié)構(gòu)是否合理等。這些信息客觀的向管理層展示了企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)狀況,幫助管理層全面的了解企業(yè)情況,有助于管理層在決策時(shí)做出正確的判斷。2.提升經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)分析客觀地反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題,并提出解決措施和行動(dòng)方案。以預(yù)算執(zhí)行情況為輔助,進(jìn)一步評(píng)價(jià)各部門(mén)的業(yè)績(jī)完成情況,找出導(dǎo)致差異的原因并解決,從而達(dá)到有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。3.提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力企業(yè)的償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力通??梢苑从骋粋€(gè)企業(yè)的整體負(fù)債情況、賺取利潤(rùn)的水平、資產(chǎn)的配置是否合理、資本結(jié)構(gòu)是否健康等。財(cái)務(wù)分析將財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可理解的財(cái)務(wù)語(yǔ)言,向管理層提示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),有助于管理層及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo),優(yōu)化資源配置,從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)封信啊,提高應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。[2]
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)分析體系不健全盡管財(cái)務(wù)分析的重要性已經(jīng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中凸顯出來(lái),但是仍然很多企業(yè)因?yàn)楣芾韺硬欢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)、缺乏財(cái)務(wù)分析專(zhuān)業(yè)人員等各種原因忽略對(duì)財(cái)務(wù)分析體系的建立和完善。導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算人員與財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作中出現(xiàn)分工不清,職責(zé)不明的情況,同時(shí),不健全的財(cái)務(wù)分析體系還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析人員僅對(duì)已獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,而忽略對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的理解和融合,這樣的財(cái)務(wù)分析是無(wú)法為管理層提供有效的決策支持的。
(二)分析內(nèi)容單一財(cái)務(wù)分析主要是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,而這些指標(biāo)并非每一項(xiàng)都能同時(shí)同一個(gè)經(jīng)營(yíng)決策中使用。這種情況就導(dǎo)致了很多企業(yè)忽略建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系的重要性,簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)分析就是單一對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系不關(guān)注,只分析管理層需要的某一類(lèi)指標(biāo),致使財(cái)務(wù)分析缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和合理性。這樣的財(cái)務(wù)分析從某種角度只能片面的反映了企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況,無(wú)法為管理層決策提供全面、可靠的數(shù)據(jù)支持,失去了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中應(yīng)該發(fā)揮的作用。
(三)分析資料真實(shí)性不夠財(cái)務(wù)分析的以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),通過(guò)分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行的,這些指標(biāo)的分析離不開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表所體現(xiàn)出來(lái)的數(shù)據(jù)資料,這些資料的真實(shí)性直接影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低。受限于目前我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度不完善、企業(yè)奉行以利潤(rùn)為導(dǎo)向的原則等因素,以至于大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性不夠,進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性欠佳。真實(shí)性是財(cái)務(wù)分析的保證,對(duì)缺乏真實(shí)性的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,所呈現(xiàn)出的分析結(jié)果也不會(huì)有任何指導(dǎo)意義。[3]
(四)財(cái)務(wù)分析人員能力欠佳隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,財(cái)務(wù)分析人員需要分析的內(nèi)容越來(lái)越多,企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員提供的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的深度和廣度的要求也越來(lái)越高,這些因素?zé)o疑是對(duì)財(cái)務(wù)分析人員專(zhuān)業(yè)能力的挑戰(zhàn)。而能根據(jù)這種挑戰(zhàn)和變化對(duì)自己的專(zhuān)業(yè)能力做出提升的財(cái)務(wù)分析人員數(shù)量并不多,導(dǎo)致仍有很多財(cái)務(wù)分析人員思維固化,所有分析的內(nèi)容模板化,沒(méi)有針對(duì)性,不利于決策的開(kāi)展。
(五)財(cái)務(wù)分析信息化投入不足因?yàn)槠髽I(yè)管理層的意識(shí)不足,對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠,所以對(duì)財(cái)務(wù)分析相關(guān)的信息化投入力度較小?,F(xiàn)在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析依舊是靠財(cái)務(wù)分析人員手工獲取數(shù)據(jù),設(shè)置EXCEL數(shù)據(jù)公式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,這樣的分析不僅加大財(cái)務(wù)分析人員工作量,而且財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確度不高。另外,這樣的分析往往是滯后的,滯后的財(cái)務(wù)分析不足以應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境,無(wú)法為經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)參考,更無(wú)法成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要支撐。
三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的應(yīng)對(duì)策略
(一)建立健全財(cái)務(wù)分析體系在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,要為一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策提供專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)支持,需要財(cái)務(wù)分析人員了解各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,而且需要分析的數(shù)據(jù)來(lái)源龐大。如何能夠及時(shí)準(zhǔn)確地從龐大的數(shù)據(jù)源中提取所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,對(duì)財(cái)務(wù)分析人員是一項(xiàng)巨大挑戰(zhàn),因此,企業(yè)必須要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系,為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。企業(yè)管理層應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度,組織各相關(guān)部門(mén)聯(lián)動(dòng)起來(lái)建立健全相關(guān)的分析制度,以規(guī)范財(cái)務(wù)分析工作,明確和財(cái)務(wù)核算人員與財(cái)務(wù)分析人員各自的職責(zé)。同時(shí),要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系還需要配備相應(yīng)的具備一定能力的專(zhuān)業(yè)人員,提倡財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門(mén),促進(jìn)業(yè)財(cái)融合,讓財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)部門(mén)管理相結(jié)合,成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有力工具。[4]
(二)多指標(biāo)綜合分析,豐富財(cái)務(wù)分析內(nèi)容對(duì)于不同的企業(yè)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)也是不同的,對(duì)支持經(jīng)營(yíng)決策所需要的財(cái)務(wù)指標(biāo)也無(wú)法統(tǒng)一。無(wú)論企業(yè)選擇何種財(cái)務(wù)分析方法,對(duì)單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析已經(jīng)無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)決策,更需要在財(cái)務(wù)分析中針對(duì)多個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)同時(shí)分析。不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)是通過(guò)不同的角度反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置的情況,對(duì)多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)分析,能幫助企業(yè)從不同的方面了解企業(yè)目前的狀況和自身價(jià)值。因此,對(duì)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容不能簡(jiǎn)單理解為單一指標(biāo)分析,大多數(shù)時(shí)候單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能表明企業(yè)當(dāng)前的狀況是好還是壞,需要同時(shí)結(jié)合多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合分析企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況以及預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì),才能為管理層在經(jīng)營(yíng)決策中提供全面而有價(jià)值的決策支持。
(三)確保數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性財(cái)務(wù)分析是圍繞各類(lèi)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行的,包括內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)部門(mén)提供的資料等各類(lèi)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的直接或間接資料。這些數(shù)據(jù)資料的真實(shí)是高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析的保證,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性的重視,嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督職能。對(duì)日常管理中出現(xiàn)的漏洞及時(shí)分析原因,督促解決方案實(shí)施,對(duì)可能出現(xiàn)的影響數(shù)據(jù)真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以控制,最大程度確保數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性,為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析人員專(zhuān)業(yè)能力人才儲(chǔ)備是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容,優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析人才更是企業(yè)所需要的。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析人員是高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析的首要條件,企業(yè)要想獲得對(duì)管理層決策有支持價(jià)值的財(cái)務(wù)分析,就必須通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員、加大對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)力度等方式獲得具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合能力的財(cái)務(wù)分析人員。同時(shí),還需要對(duì)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行嚴(yán)格選拔,對(duì)財(cái)務(wù)分析人員需要具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力提出具體的要求。這樣不僅能為財(cái)務(wù)分析工作的順利開(kāi)展提供保障,還可以激發(fā)員工活力,有利于提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。
(五)加大信息化投入,提高財(cái)務(wù)分析效率在信息化高速發(fā)展的今天,想獲得高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析,完全可以依靠先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度,加大對(duì)財(cái)務(wù)分析信息化系統(tǒng)的投入,有利于財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的快速上線。財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的建立,能減少財(cái)務(wù)分析人員無(wú)增量?jī)r(jià)值的工作,提高工作效率,同時(shí),還能解決數(shù)據(jù)量大,準(zhǔn)確性不夠以及財(cái)務(wù)分析滯后等諸多問(wèn)題。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境,只有不斷升級(jí)優(yōu)化財(cái)務(wù)分析系統(tǒng),做出結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)分析,才能幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。[5]
醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心重點(diǎn),也是醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的基石。本文從醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的目的與作用入手,通過(guò)闡述財(cái)務(wù)分析的方法和采取的措施,著重探討了醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的重要性,明確了財(cái)務(wù)分析對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理工作都有著十分重要的意義,同時(shí)也為解決醫(yī)院的財(cái)務(wù)問(wèn)題提供了有效的途徑。
【關(guān)鍵詞】
醫(yī)院;經(jīng)濟(jì)管理;財(cái)務(wù)分析;重要性
醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料為主要依據(jù),對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)與剖析,從分析中可以反映醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失與發(fā)展趨勢(shì),從而為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息,它是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理財(cái)務(wù)分析的目的與作用
判斷和評(píng)估醫(yī)院在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)反映其經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)是財(cái)務(wù)分析,它是衡量已經(jīng)完成的經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。當(dāng)前,醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)收支匯總表和明細(xì)表、基本數(shù)字表和藥品收支明細(xì)表等。對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表和其他核算資料進(jìn)行共同分析,可以了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與成果,從中可以列舉出影響醫(yī)院發(fā)展的各種有利因素和不利因素,進(jìn)而調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo),優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提高醫(yī)院的贏利能力。
財(cái)務(wù)分析的作用體現(xiàn)在:由于財(cái)務(wù)報(bào)表是醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營(yíng)成果的綜合信息載體,各類(lèi)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如果孤立地去看,并無(wú)很大價(jià)值,但如果和其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向或縱向分析與比較,利用財(cái)務(wù)的專(zhuān)門(mén)分析方法,就能從中看出端倪,發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的信息,進(jìn)而能全面系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)一個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況,為醫(yī)院的管理者提供有益的數(shù)據(jù)支持。
另外,現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理,同樣財(cái)務(wù)分析也是現(xiàn)代醫(yī)院資本運(yùn)營(yíng)的核心要求,也是醫(yī)院謀求效益的重要手段。醫(yī)院的一切活動(dòng)需要以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ),它涉及到醫(yī)院的采購(gòu)、供應(yīng)等眾多環(huán)節(jié),通過(guò)正確的財(cái)務(wù)分析能為醫(yī)院的高層管理者提供準(zhǔn)確的資料;通過(guò)財(cái)務(wù)分析能從復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息中出醫(yī)院管理中的薄弱環(huán)節(jié),從而為醫(yī)院管理者作出正確的決策打下良好的基礎(chǔ)。特別是在現(xiàn)代化企業(yè)管理過(guò)程中,醫(yī)院管理亦適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的需求,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析,提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力,讓醫(yī)院走上一條良性的健康發(fā)展之路。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)的分析方法
醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析包括內(nèi)部分析和外部分析兩部分。內(nèi)部分析就是專(zhuān)為醫(yī)院管理者和決策者提供數(shù)據(jù)依據(jù)的。它主要包括籌資與投資分析、經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)狀況分析等,其目的是為醫(yī)院的發(fā)展提供必要的財(cái)務(wù)支持。外部分析主要是指醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中分析醫(yī)院的償債和盈利能力、資產(chǎn)的運(yùn)用效率和醫(yī)院的綜合能力。財(cái)務(wù)分析方法主要有比率分析法、趨勢(shì)分析法、比較分析法等方法。
(一)比率分析法比率分析法就是對(duì)財(cái)務(wù)的比率進(jìn)行分析,這是正確認(rèn)識(shí)和了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)組成的重要方法,其分析結(jié)果較為直觀,有一定的參考價(jià)值。
(二)趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法主要是根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理狀況,來(lái)幫助醫(yī)院管理者進(jìn)行發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)決策的趨勢(shì)性分析。趨勢(shì)分析法可以用比率數(shù)據(jù)或百分比數(shù)據(jù)作輔助,也可以用數(shù)據(jù)的絕對(duì)值來(lái)反映醫(yī)院整個(gè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。趨勢(shì)分析法主要是為管理者提供服務(wù)。
(三)比較分析法比較分析法主要是指對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行橫向或縱向比較,可以是本醫(yī)院與其他醫(yī)院數(shù)據(jù)的比較,也可以是與其他醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)狀況比較;最常見(jiàn)的是醫(yī)院上階段與本階段的財(cái)務(wù)狀況比較,其比較內(nèi)容是醫(yī)院計(jì)劃財(cái)務(wù)與實(shí)際財(cái)務(wù)的比較等等。通過(guò)這些數(shù)據(jù)的比較可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并整理出有價(jià)值的信息,為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的幾種方法中,比率分析法的應(yīng)用較為廣泛,因?yàn)楸嚷史治銎浣Y(jié)果較為直觀,它能減少其他因素的干擾,從而有利于醫(yī)院的管理者做出正確的決策。無(wú)論哪一種分析方法都要盡量讓其分析結(jié)果準(zhǔn)確,否則會(huì)直接影響醫(yī)院的財(cái)管管理工作,嚴(yán)重者會(huì)影響醫(yī)院的正常發(fā)展。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析采取的措施
(一)強(qiáng)化學(xué)習(xí),不斷提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作,只有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員才能勝任此項(xiàng)工作,也能為醫(yī)院提供正確的會(huì)計(jì)信息。因此,若想搞好財(cái)務(wù)分析,就必須進(jìn)行會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷更新知識(shí),在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)金融學(xué)、管理學(xué)的學(xué)習(xí),不斷調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)分析的方法與技能,全面提高自身素質(zhì)。唯有此,才能為醫(yī)院提供出高水平的財(cái)務(wù)分析,為醫(yī)院管理者提供及時(shí)、準(zhǔn)確、翔實(shí)的財(cái)務(wù)信息,進(jìn)而減少?zèng)Q策失誤。
(二)提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量財(cái)務(wù)工作講究的是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,而財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員會(huì)因自身素質(zhì)和水平的限制而導(dǎo)致其計(jì)算的數(shù)據(jù)結(jié)果有差異,如果會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不嫻熟、項(xiàng)目分類(lèi)不明確,那么其最終的數(shù)據(jù)就無(wú)法保證正確。因此,在日常工作中,財(cái)務(wù)分析人員要準(zhǔn)確、及時(shí)地收集各種有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的資料和數(shù)據(jù),進(jìn)行深入和廣泛的調(diào)查,運(yùn)用科學(xué)的分析手段和專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行比對(duì)與分析,進(jìn)而從中找出“問(wèn)題”,特別是影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的主要因素,確保提供的數(shù)據(jù)有依據(jù)性、正確性,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,只有這樣才能真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)分析的作用,為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理打好基礎(chǔ)。
四、財(cái)務(wù)分析法在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中的重要性
隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化和完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。財(cái)務(wù)分析作為一種財(cái)務(wù)管理手段,已被各行各業(yè)廣泛應(yīng)用。由于醫(yī)院是一個(gè)具有公益性質(zhì)的特殊經(jīng)濟(jì)組織,其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量事關(guān)醫(yī)院的生存和發(fā)展,進(jìn)而保障醫(yī)院的盈利能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和償還債能力處于一個(gè)良好的運(yùn)行狀態(tài)。財(cái)務(wù)分析是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心重點(diǎn),醫(yī)院的一切經(jīng)營(yíng)決策都必須以此財(cái)務(wù)分析作為依據(jù),它也是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施的過(guò)程中,更需要用財(cái)務(wù)分析去評(píng)估經(jīng)營(yíng)成果,因此,提高醫(yī)院財(cái)務(wù)分析水平是保證醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,醫(yī)院管理者可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)自己的不足以及醫(yī)院的發(fā)展?jié)摿?,進(jìn)而采取相應(yīng)的措施,對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的資源進(jìn)行有效整合,合理安排支出,降低成本,擴(kuò)大業(yè)務(wù)收入,使各種資源能得到充分的利用,發(fā)揮它們最大的潛能,讓財(cái)務(wù)分析在醫(yī)院不斷發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
五、結(jié)語(yǔ)
醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作在醫(yī)院的管理和改革過(guò)程中的重要性,已經(jīng)得到了引起各級(jí)管理者的重視。因此,醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況是否良好將直接關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展,這也是財(cái)務(wù)管理工作的核心。在醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)的今天,醫(yī)院只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系,從根源上搞好財(cái)務(wù)分析,才能保障醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]邵菲.管理會(huì)計(jì)在現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的應(yīng)用.現(xiàn)代生物醫(yī)學(xué)發(fā)展,2012年10期.
[2]何鐵方.醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展趨勢(shì).衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究,2011年12期.
一、財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力的“晴雨表”
從微觀企業(yè)的損益表來(lái)看,企業(yè)的收益情況主要通過(guò)三個(gè)層次來(lái)反映:第一,經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金及附加等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用后的經(jīng)營(yíng)收益;第二,經(jīng)營(yíng)收益扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用后的經(jīng)常收益;第三,在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)也就是期間收益。如果從經(jīng)營(yíng)收益開(kāi)始就已經(jīng)虧損,說(shuō)明企業(yè)已近破產(chǎn)。即使期間收益為盈利,但可能是由于非主營(yíng)業(yè)務(wù)或偶發(fā)事件所形成凈資產(chǎn)增加,如出售手中持有的有價(jià)證券及土地。但如果經(jīng)營(yíng)收益為盈利,而經(jīng)常收益為虧損,可以說(shuō)已經(jīng)出現(xiàn)危機(jī)信號(hào)。這是因?yàn)槠髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理,舉債規(guī)模大,利息負(fù)擔(dān)重。若經(jīng)營(yíng)收益經(jīng)常收益均為盈利,而期間損益為虧損,可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等,問(wèn)題不太嚴(yán)重的話,是可以正常經(jīng)營(yíng)的。如三個(gè)層次收益均為盈利,則是正常經(jīng)營(yíng)狀況。
從微觀企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)看,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可以分為三種類(lèi)型:第一,流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由流動(dòng)負(fù)債籌集,小部分由長(zhǎng)期負(fù)債籌集,固定資產(chǎn)由長(zhǎng)期自有資金和大部分長(zhǎng)期負(fù)債籌集,也就是流動(dòng)負(fù)債全部用來(lái)籌集流動(dòng)資產(chǎn),自由資本全部用來(lái)籌集固定資產(chǎn),這是正常的資本結(jié)構(gòu)型;第二,資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余是紅字,表明一部分自有資本被虧損吃掉,從而總資本中自有資本比重下降,說(shuō)明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī);第三,虧損侵蝕了全部自有資本,而且也吃掉了負(fù)債的一部分,這種情況屬于資不抵債,必須采取措施。
二、各種類(lèi)型的財(cái)務(wù)分析為管理者決策與控制提供有用信息
基于管理者決策與控制的財(cái)務(wù)分析體系由資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析、商品經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析和產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析四部分組成。管理者決策與控制的關(guān)鍵是經(jīng)營(yíng)效率、效果與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制,從總體看,各種類(lèi)型財(cái)務(wù)分析都可從效率分析、狀況分析和風(fēng)險(xiǎn)分析三個(gè)方面進(jìn)行,為管理者決策與控制提供有用信息。
(一)資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析
1.資本經(jīng)營(yíng)效率分析,主要圍繞反映資本經(jīng)營(yíng)盈利能力的凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行分析,包括行業(yè)對(duì)比分析、公司間對(duì)比分析、不同時(shí)期對(duì)比分析及因素分析等。與資本經(jīng)營(yíng)相關(guān)的效率分析指標(biāo)還有資本經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)率、資本收益率、資本成本率、每股收益及市盈率等。資本經(jīng)營(yíng)效率分析是企業(yè)進(jìn)行資本經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。
2.資本經(jīng)營(yíng)狀況分析,主要對(duì)資本結(jié)構(gòu)狀況和資本規(guī)模狀況進(jìn)行分析,包括對(duì)資本構(gòu)成表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、負(fù)債報(bào)表等的水平分析和垂直分析等。
3.資本經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析,主要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,在資本經(jīng)營(yíng)中由于負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)等變化引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資本經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心。
(二)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析
1.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率分析,主要是圍繞反映資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力的總資產(chǎn)報(bào)酬率和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)能力的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析,涉及的效率指標(biāo)還有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)產(chǎn)值率等。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理的目標(biāo)所在,資產(chǎn)使用效率分析是進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策包括資產(chǎn)存量經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)增量經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)配置經(jīng)營(yíng)的依據(jù)與基礎(chǔ);資產(chǎn)使用效率分析也是進(jìn)行資產(chǎn)管理控制標(biāo)準(zhǔn)制定、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等的重要依據(jù)。
2.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析,主要包括資產(chǎn)規(guī)模分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和資產(chǎn)項(xiàng)目分析。資產(chǎn)規(guī)模分析通常可采用會(huì)計(jì)分析方法中的水平分析法。通過(guò)對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)報(bào)表進(jìn)行不同時(shí)期的對(duì)比,揭示資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)程度。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)的分析可結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的收入規(guī)模、企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行,以保證企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的經(jīng)濟(jì)性與合理性。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析通常可采用會(huì)計(jì)分析中的垂直分析法進(jìn)行了分析。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析通過(guò)對(duì)不同類(lèi)別資產(chǎn)占總資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及變化來(lái)反映資產(chǎn)配置的狀況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略與重點(diǎn),利用對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目分析的方法,加強(qiáng)資產(chǎn)項(xiàng)目的管理。
3.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析,主要分析在企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由于不確定因素可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)部分:一是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不確定因素可能帶來(lái)的效率損失,即屬于經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn);二是由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)中償債因素可能對(duì)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)帶來(lái)的停產(chǎn)損失等,即屬于財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率分析、流動(dòng)比率分析、速動(dòng)比率分析等主要屬于后者。
(三)商品經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析
1.商品經(jīng)營(yíng)效率分析。主要指圍繞反映商品經(jīng)營(yíng)效率的營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率進(jìn)行的分析,還包括成本費(fèi)用利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入息稅前利潤(rùn)率、百元收入成本率等。
2.商品經(jīng)營(yíng)狀況分析,主要包括對(duì)營(yíng)業(yè)收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)的分析、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格分析、市場(chǎng)占有率分析、產(chǎn)銷(xiāo)平衡分析等等。
3.商品經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析,包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析等。
(四)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析
1.產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)效率分析,主要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的投入與產(chǎn)出效率進(jìn)行分析,包括對(duì)反映生產(chǎn)效率、成本效率、技術(shù)效率等的指標(biāo)進(jìn)行分析。
2.產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)狀況分析,主要通過(guò)水平分析和垂直分析對(duì)生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)質(zhì)量等進(jìn)行分析。
3.產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析,主要通過(guò)對(duì)產(chǎn)品積壓率、生產(chǎn)停工損失率、廢品損失率等的分析,判斷企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。
三、建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
(一)建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)編制現(xiàn)金流量預(yù)算
就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是財(cái)務(wù)管理工作別重要的一環(huán),準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào),使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。
(二)用財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系來(lái)建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),其中可以從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力指標(biāo)分析來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
1.償債能力。償債能力包含流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。流動(dòng)比率過(guò)高會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資機(jī)會(huì),一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為20%左右,資產(chǎn)負(fù)債率為40%~60%,投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí),借款越多,利潤(rùn)越多,同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。除了償債,還要看分紅能力納稅能力、付薪能力等支付能力。
2.盈利能力。營(yíng)動(dòng)能力高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。其中,反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。對(duì)于生產(chǎn)性企業(yè)最應(yīng)該引起警覺(jué)的是沒(méi)有銷(xiāo)售增長(zhǎng)的存貨和應(yīng)收賬款的增多。
3.獲利能力。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。獲利有總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。其中凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)。該指標(biāo)是整個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的核心。在一般情況下,該比率越高,表明自有資金獲取收益的能力越強(qiáng),對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的利益保障越高。
4.發(fā)展能力。對(duì)企業(yè)發(fā)展能力方面選擇銷(xiāo)售增長(zhǎng)率和表明企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展能力的3年資本平均增長(zhǎng)率。
通過(guò)以上分析可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中要借助財(cái)務(wù)分析,不斷加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范,為管理者決策與控制提供有用信息,從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 差別 比較 財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和資金運(yùn)行情況的直觀反映。財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的決策者、投資者、經(jīng)營(yíng)者提供企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信息報(bào)告,為其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)盈虧以及管理決策提供一個(gè)了解、分析、決策的依據(jù)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了更新和完善,其為企業(yè)財(cái)務(wù)分析帶來(lái)更大發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了新的任務(wù)和挑戰(zhàn)。但是,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施也帶來(lái)了一系列新的問(wèn)題,需要在實(shí)際的運(yùn)行中不斷的發(fā)展和完善。
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)范方面的優(yōu)勢(shì)性
財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了解和評(píng)價(jià)的窗口,是企業(yè)運(yùn)行情況的綜合反映,為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供可參考的信息依據(jù)。 目前世界各國(guó)廣泛使用的財(cái)務(wù)報(bào)告體系的信息來(lái)源基本都是以過(guò)去的歷史交易和經(jīng)營(yíng)狀況為基礎(chǔ)的,而且執(zhí)行起來(lái)非常保守,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不能做到公正公開(kāi)的反映。這種體系勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性受到影響。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提高,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中表外信息逐漸被重視起來(lái),新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)此在原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上進(jìn)行了改革和完善,增添了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的原則性規(guī)定,對(duì)報(bào)告中的內(nèi)容表現(xiàn)給予規(guī)范性要求。
同舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較而言,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)容、目標(biāo)和使用者方面都有明顯差別,顯示出其優(yōu)勢(shì)性:
1、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容要求更加具體
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容上在舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,對(duì)反映的日期和區(qū)間有所限制,使財(cái)務(wù)報(bào)告的反映的時(shí)間區(qū)間更加明確,可以更好的某個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析。對(duì)相關(guān)信息和資料以及會(huì)計(jì)報(bào)表更加系統(tǒng)全面,使企業(yè)管理層更全面詳細(xì)的了解企業(yè)資金動(dòng)態(tài)。
2、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)更突出
舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)方面沒(méi)有提及,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的工作任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行規(guī)定,要求在財(cái)務(wù)報(bào)告中包含對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況以及資金動(dòng)態(tài)等各項(xiàng)相關(guān)會(huì)計(jì)信息,以便于管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理做出有針對(duì)性的決策。
3、使用者更加明確
舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者表述比較籠統(tǒng)模糊,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此進(jìn)行了明確的表述,權(quán)責(zé)清楚。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的影響
財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要核心部分,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中部分內(nèi)容的改革變化使財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有了兩面性。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者和使用者而言,財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)范的變化有利也有弊,使二者之間存在著利與弊的矛盾沖突。具體表現(xiàn)如下:
1、對(duì)報(bào)表編制者有利的表現(xiàn)
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易中,對(duì)于使用公允價(jià)值進(jìn)行貨幣形式以外的資產(chǎn)交換,即使需要對(duì)交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判斷,但是以為信息的不相符,主觀判斷性較強(qiáng),這就使報(bào)表編制者可以鉆公允價(jià)值的漏洞,進(jìn)行虛假利潤(rùn)的制造,使報(bào)表的使用者被混淆,不能真實(shí)客觀的了解企業(yè)的利潤(rùn)情況。對(duì)于利潤(rùn)表而言,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將債務(wù)重組收益也納入其中,使利潤(rùn)表在表面上表現(xiàn)可觀,但是卻未必與實(shí)際相符。公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式在房地產(chǎn)的計(jì)量中也被引用,是公允價(jià)值被放大,給報(bào)表編制者利潤(rùn)調(diào)節(jié)提供了空間,但是同時(shí)也給報(bào)表使用者呈現(xiàn)了虛假繁榮的假象,不利于市場(chǎng)決策的運(yùn)用。
2、對(duì)報(bào)表使用者有利的表現(xiàn)
對(duì)于母子公司而言,子公司盈利,母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中負(fù)債表少確認(rèn),利潤(rùn)收益少確認(rèn),這樣就使利潤(rùn)表得到了凈化,更加明了。如果企業(yè)在今后能夠以良好的發(fā)展來(lái)彌補(bǔ)此項(xiàng)的欠缺,這又屬于不利的一面。如果子公司虧損,,母公司負(fù)債表多確認(rèn),利潤(rùn)表少確認(rèn),這就需要對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行重新表述。如果按舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,由于利潤(rùn)表到年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),對(duì)前期多確認(rèn)的利潤(rùn)只在負(fù)債表中留存,不反映在利潤(rùn)表中。如果前期的差錯(cuò)因虧損的多確認(rèn)兒事盈利掩蓋時(shí),對(duì)報(bào)表進(jìn)行重新的更正表述的前期利潤(rùn)表只反映前期盈利的情況。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議
1、關(guān)于利潤(rùn)表的問(wèn)題
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)利潤(rùn)表的規(guī)定是將經(jīng)營(yíng)收入和成本進(jìn)行分成主體兩方面直接進(jìn)行列報(bào),而不再將成本收入進(jìn)行主次的細(xì)化區(qū)分。對(duì)于這一準(zhǔn)則,筆者認(rèn)為對(duì)利潤(rùn)表的內(nèi)容規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化的特點(diǎn)雖然使成本和收入細(xì)化分開(kāi)列報(bào)有些繁雜,但是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的這種列報(bào)方式過(guò)于簡(jiǎn)化,使利潤(rùn)的操縱存在較大的漏洞,對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)菀籽谏w,不客觀的業(yè)績(jī)表述直接影響管理層的經(jīng)營(yíng)決策。
對(duì)此,建議將業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化,可在附表中進(jìn)行列報(bào)。如經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)、資金流動(dòng)等。這樣給企業(yè)管理層一個(gè)更加細(xì)致的了解空間,有針對(duì)性的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)調(diào)整,從而進(jìn)行合理的、正確的經(jīng)營(yíng)決策。
2、關(guān)于改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的前提問(wèn)題
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)工作,需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的核心部分,即財(cái)務(wù)報(bào)表的信息就行主次區(qū)分,而不是全盤(pán)進(jìn)行否定。企業(yè)對(duì)信息的披露可有選擇的進(jìn)行,對(duì)涉及企業(yè)商業(yè)秘密的部分信息予以保留。畢竟財(cái)務(wù)報(bào)告不單純是會(huì)計(jì)人員的工作成果,而是和其它相關(guān)人員共同協(xié)作完成的。所以,對(duì)其它相關(guān)部門(mén)的工作結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐?,這樣不僅提高信息的披露性,也不會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)告成本增添太大的負(fù)擔(dān)。
3、關(guān)于我國(guó)財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)則框架的問(wèn)題
我國(guó)的財(cái)務(wù)分析框架分為三個(gè)層次:基本準(zhǔn)則、具體原則和實(shí)物指南?,F(xiàn)有大型企業(yè)采用的財(cái)務(wù)分析信息是站在為投資者服務(wù)的立場(chǎng)角度上的,企業(yè)財(cái)務(wù)分析師的分析報(bào)告獨(dú)立性沒(méi)有體現(xiàn),在企業(yè)的信息披露中沒(méi)有反映出來(lái)。因此,要對(duì)現(xiàn)行企業(yè)信息披露中的分析性信息進(jìn)行完善,制定管理者財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)分析師的財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)則,以完善我國(guó)的財(cái)務(wù)分析制定,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。
參考文獻(xiàn):
[1]唐曉梅.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響[J].財(cái)經(jīng)界(下半月),2011;01
關(guān)鍵詞:內(nèi)容 作用 措施
在一個(gè)企業(yè)中,可以說(shuō)最重要的是法人和財(cái)務(wù),而在財(cái)務(wù)的工作中,要做好財(cái)務(wù)管理,就得重視起財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析是對(duì)工作的預(yù)測(cè)和總結(jié),對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)有一個(gè)全面、客觀的匯報(bào),對(duì)于財(cái)務(wù)的分析,可以了解到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì),對(duì)于整個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和運(yùn)行有著不可估量的作用。財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中有著很重要的作用,重視其財(cái)務(wù)分析的作用,要不斷的加強(qiáng)管理工作,對(duì)于分析工作的程序要特別注意,合理的工作流程才能做好財(cái)務(wù)管理工作,給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的利潤(rùn)和效益。
一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理中很重要的環(huán)節(jié),對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是很重要的工作。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容指的是根據(jù)企業(yè)的需求對(duì)于工作的財(cái)務(wù)方面進(jìn)行的分析,有外部的分析還有內(nèi)部的分析。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中所用到的重要依據(jù),財(cái)務(wù)分析會(huì)有著一定的工作手段和方法。在具體的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容方面可以體現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面。
1.財(cái)務(wù)分析所反映的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是用企業(yè)的資金數(shù)量來(lái)反映的成果。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的是資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益這三個(gè)方面的內(nèi)容,可以從中看到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,設(shè)備的多少、銀行存款的多少還有收入的多少等都會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中變現(xiàn)出來(lái),這樣對(duì)于企業(yè)的資金,發(fā)展都會(huì)有一個(gè)總結(jié)。在企業(yè)的分析工作中,對(duì)于資金以及資產(chǎn)的內(nèi)容更是重要,它們是關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的重要內(nèi)容。
2.財(cái)務(wù)分析對(duì)于獲利的分析是企業(yè)工作中的重要?jiǎng)恿Γ@利的能力是指的是指的企業(yè)在銷(xiāo)售的時(shí)候所獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的能力。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的最終的目標(biāo)及時(shí)追求最高的經(jīng)濟(jì)效益,所以有的時(shí)候在評(píng)定一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞,就要看在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中獲得了多少的盈利。所以,對(duì)于企業(yè)的盈利,是企業(yè)的很多相關(guān)人員都特別重視的。在反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)方面有很多的指標(biāo),比如說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率,還有很多其他的指標(biāo)。
3.財(cái)務(wù)分析的償債能力的分析是企業(yè)的投資者,負(fù)債人很重視的分析能力。在企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)債科目中主要有兩個(gè)主要的會(huì)計(jì)科目,主要是長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債。當(dāng)然,在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方面,對(duì)于償債能力的分析是指的對(duì)于償債能力方面的分析,可以分為兩個(gè)方面,主要是長(zhǎng)期的償債能力和短期的償債能力。在分析償債能力分析的時(shí)候,可以從固定支出保障倍數(shù)等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析,得到企業(yè)長(zhǎng)期償債的能力。對(duì)于短期償債能力主要的指標(biāo)有現(xiàn)金比率等。得到企業(yè)的短期償債能力。
4.現(xiàn)金流量的分析。在企業(yè)中,最重要的就是企業(yè)的資金流量,這是一個(gè)企業(yè)的生命。財(cái)務(wù)分析中的現(xiàn)金流量的分析主要指的是,通過(guò)數(shù)量以及相關(guān)的比率的分析,對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及發(fā)展趨勢(shì),對(duì)于企業(yè)的償債能力等都有一定的反映?,F(xiàn)金流量的分析指標(biāo)主要是銷(xiāo)售現(xiàn)金比率等指標(biāo)。
5.投資報(bào)酬的分析。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中,不會(huì)做虧本的買(mǎi)賣(mài)這是一個(gè)很基本的原則,在投資的過(guò)程中,要對(duì)于投資報(bào)酬有一個(gè)很準(zhǔn)確的分析,才能保證企業(yè)在投資的活動(dòng)中賺取利潤(rùn)。在投資報(bào)酬的分析中,主要有資本金報(bào)酬率等的指標(biāo)。
6.增長(zhǎng)能力的分析。只有保持長(zhǎng)期的增長(zhǎng)能力才能夠保證企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)。企業(yè)的增長(zhǎng)能力主要指的是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因?yàn)槟芰Φ牟粩嘣鰪?qiáng),而積累的發(fā)張的潛力。一個(gè)企業(yè)的增長(zhǎng)能力是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,負(fù)債人以及投資者都十分重視的問(wèn)題。增長(zhǎng)能力的分析指標(biāo)主要是利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。
二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
1.財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析,可了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力,利于管理者及其相關(guān)人員客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況,通過(guò)分析比較將可能影響經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區(qū)分,劃清責(zé)任界限,客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī),促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理者的管理水平更好提高。根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的分析結(jié)果可監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家方針、政策、法令,法規(guī)及稅金、利潤(rùn)的完成及上繳情況。
2.財(cái)務(wù)分析是為債權(quán)人、投資者提供正確信息以實(shí)施決策的工具企業(yè)的投資者可通過(guò)財(cái)務(wù)分析,了解企業(yè)獲利和償債能力,預(yù)測(cè)投資后的風(fēng)險(xiǎn)程度及收益水平,從而做出正確決策。近年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化和發(fā)展的勢(shì)頭逐漸明顯, 作為企業(yè)投資主體也逐漸多元化,債權(quán)人已不僅只局限在國(guó)家銀行。此種情況下,各方面潛在的債權(quán)人和投資者在決策上就會(huì)考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,他們的信貸和投資等決策就需要通過(guò)考察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)其進(jìn)行分析,之后作出決策。
3.為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營(yíng)情況及方向、挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供依據(jù)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)管理、提供可靠資料,企業(yè)的管理人員通過(guò)對(duì)其成本利潤(rùn)的情況的了解, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)企存在的問(wèn)題,進(jìn)而采取對(duì)應(yīng)措施,改善其經(jīng)營(yíng)管理模式,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。
4.實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的重要手段是財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,善于企業(yè)理財(cái)尤為重要。
三、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中有很大的作用,只有做好了財(cái)務(wù)分析,才能了解到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,經(jīng)營(yíng)能力,以及日后的盈利趨勢(shì),為企業(yè)的發(fā)展有一個(gè)合理的科學(xué)的分析。財(cái)務(wù)分析工作也是很復(fù)雜的,需要對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的償債能力,資金流量,以及增長(zhǎng)能力等諸多方面都要做出一個(gè)分析,這樣才能更加全面的了解企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)以上文章的論述,也指出了很多的要求和方法,企業(yè)財(cái)務(wù)分析的人員就要按照所作出的要求來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,為企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的數(shù)據(jù),也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人有一個(gè)合理的規(guī)劃。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:ERP 石油銷(xiāo)售企業(yè) 財(cái)務(wù)分析
一、ERP環(huán)境下石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述
(一)石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)分析的含義
目前,石油銷(xiāo)售企業(yè)將財(cái)務(wù)分析與ERP系統(tǒng)應(yīng)用緊密結(jié)合,是未來(lái)財(cái)務(wù)分析功能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供決策支持的重要手段和途徑。通過(guò)ERP系統(tǒng)企業(yè)將對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售、成本、庫(kù)存和現(xiàn)金流等多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的優(yōu)化和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)ERP環(huán)境下石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本特征
我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的財(cái)務(wù)分析具體指標(biāo)包括企業(yè)盈利能力指標(biāo)、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)以及企業(yè)償債能力指標(biāo)。核心的分析方法主要是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為關(guān)鍵的比率分析法,包括油品銷(xiāo)售利潤(rùn)率、每股收益率、凈資產(chǎn)收益率、投資報(bào)酬率以及市盈率等指標(biāo)。石油銷(xiāo)售企業(yè)作為石油銷(xiāo)售的重要渠道,其財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容與分析方法具有以下一些特征。
1、強(qiáng)調(diào)選擇合適的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)
石油銷(xiāo)售企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn),選擇適合自己的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。通常石油銷(xiāo)售企業(yè)采用的分析方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法以及因素分析法等,除了對(duì)這些普遍使用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)外,石油銷(xiāo)售企業(yè)還會(huì)根據(jù)其產(chǎn)品流通的特點(diǎn)選擇一些指標(biāo),例如噸油現(xiàn)金銷(xiāo)售成本、噸油銷(xiāo)售費(fèi)用等。例如,中石油集團(tuán)的油品銷(xiāo)售子企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo),應(yīng)從盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià),對(duì)其下屬的煉油廠、分銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的毛利分析和盈利能力分析,以及成品油利潤(rùn)分析等構(gòu)成盈利能力分析指標(biāo);對(duì)于各子企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)描述了其石油銷(xiāo)售企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力;而資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)反映了石油銷(xiāo)售企業(yè)的償債能力。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下,將財(cái)務(wù)分析目標(biāo)與銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合,制定并選擇適合的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
2、財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)與企業(yè)所處的組織層級(jí)相關(guān)聯(lián)
通常油品銷(xiāo)售渠道具有多級(jí)分層次的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),包括銷(xiāo)售子企業(yè)、銷(xiāo)售分企業(yè)、次級(jí)銷(xiāo)售分企業(yè)、油品經(jīng)銷(xiāo)商、加油站以及油庫(kù)等多種組織形式。由于石油銷(xiāo)售企業(yè)具體的層級(jí)位置結(jié)構(gòu)不同,其財(cái)務(wù)分析的側(cè)重點(diǎn)也就有所不同。例如,大型銷(xiāo)售組織下屬的加油站或油庫(kù)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,應(yīng)以成本費(fèi)用為重點(diǎn)進(jìn)行分析探討;而石油銷(xiāo)售企業(yè)最頂層組織結(jié)構(gòu),這里稱之為銷(xiāo)售總部,其財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)應(yīng)是利潤(rùn)分析和投資分析,銷(xiāo)售總部要對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售的利潤(rùn)和投資之間的比例關(guān)系負(fù)責(zé),應(yīng)著重考慮投資者、經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)效益。不同集團(tuán)組織其劃分銷(xiāo)售渠道結(jié)構(gòu)也不盡相同,要緊密結(jié)合銷(xiāo)售企業(yè)所處的位置和職責(zé),進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析。
3、ERP系統(tǒng)環(huán)境中的財(cái)務(wù)分析功能還需深入挖掘
國(guó)外大型的石化企業(yè)都配有功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)分析軟件系統(tǒng),而國(guó)內(nèi)多數(shù)分析軟件仍處于低端水平,應(yīng)用水平還在事務(wù)處理階段,相當(dāng)部分的業(yè)務(wù)處理、信息處理仍停留在手工或單機(jī)處理階段,離聯(lián)機(jī)處理、網(wǎng)絡(luò)計(jì)算、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、在線分析處理差距甚遠(yuǎn),數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的使用還處于起步階段,ERP環(huán)境所提供的財(cái)務(wù)分析工具和方法還有待進(jìn)一步運(yùn)用。一些石油銷(xiāo)售企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),還采用人工方式從管理信息系統(tǒng)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并對(duì)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工和分析,主要通過(guò)利用EXCEL公式和圖表等進(jìn)行計(jì)算和分析,最終得到財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。這種從財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析的方式,一方面加大了財(cái)務(wù)分析工作人員的工作量,降低了信息處理效率,另一方面也給財(cái)務(wù)信息帶來(lái)了泄露等不安全隱患,還可能由于手工操作而造成的數(shù)據(jù)誤差,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果的不真實(shí)等情況。因此,石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)加強(qiáng)對(duì)ERP等系統(tǒng)軟件的熟練和應(yīng)用,提高ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)分析工作的效率。
二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)分析的具體運(yùn)用
ERP上線后,財(cái)務(wù)分析面臨新的特點(diǎn),數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)報(bào)告真正得到體現(xiàn),以物裝模塊為例,ERP上線后,原本處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前端的物料及銷(xiāo)售環(huán)節(jié)被直接納入同一系統(tǒng),根據(jù)實(shí)際發(fā)料情況,在物料及銷(xiāo)售環(huán)節(jié)就可以直接生成憑證,從而徹底改變了以往傳統(tǒng)會(huì)計(jì)那種只有會(huì)計(jì)才能生成憑證,會(huì)計(jì)核算相對(duì)滯后的被動(dòng)局面,真正實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)報(bào)告。ERP系統(tǒng)這一集成化特點(diǎn)徹底改變了以往各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之間各自為戰(zhàn)的局面,真正實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理一盤(pán)棋,使企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率和整體經(jīng)營(yíng)水平得到提高。
ERP系統(tǒng)能夠較好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的集成性和豐富性,其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)模塊包括了企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的主要職能。ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)分析一般包括報(bào)表分析和因素分析等工具,用戶還可以自定義數(shù)據(jù)顯示的圖形類(lèi)型進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和評(píng)價(jià),通常的財(cái)務(wù)分析工作都是以財(cái)務(wù)報(bào)表為分析基礎(chǔ)的,財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性、真實(shí)性直接影響到財(cái)務(wù)分析結(jié)果的真是可靠性。目前,企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是按照周、月度、季度、年等周期性提供財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,不能夠滿足企業(yè)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化,獲得實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息狀況的需求。而在ERP系統(tǒng)中,企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)了大量的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù),可以通過(guò)隨時(shí)獲取即時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和基本財(cái)務(wù)報(bào)表,就可了解油品的銷(xiāo)售情況。財(cái)務(wù)分析工作人員可以通過(guò)調(diào)動(dòng)ERP系統(tǒng)匯總的各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表,及時(shí)分析財(cái)務(wù)狀況,為企業(yè)針對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)變化制定合理可行的決策。ERP財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中,其典型的財(cái)務(wù)分析功能如下。
(一)采購(gòu)分析
石油銷(xiāo)售企業(yè)在制定采購(gòu)計(jì)劃和策略時(shí),如何結(jié)合企業(yè)的庫(kù)存情況制定采購(gòu)策略和方案,需要進(jìn)行科學(xué)合理的采購(gòu)分析。通常情況下,企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作人員提供的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率為主要參考指標(biāo),在ERP系統(tǒng)環(huán)境下,可以從采購(gòu)量與采購(gòu)需求滿足的期限來(lái)考慮制定采購(gòu)計(jì)劃。根據(jù)系統(tǒng)中以往訂單到貨周期,以及供應(yīng)商的歷史供貨情況來(lái)計(jì)算出合適的訂貨提前期和采購(gòu)數(shù)量。在采購(gòu)分析中,供應(yīng)商的應(yīng)變能力、資信程度等也是重要的參考依據(jù),采購(gòu)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)自于財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和物料存儲(chǔ)部門(mén),而較為先進(jìn)的采購(gòu)分析決定還有充分考慮供應(yīng)商來(lái)制定采購(gòu)策略,確保采購(gòu)計(jì)劃的高質(zhì)量完成。
(二)銷(xiāo)售分析
作為石油銷(xiāo)售企業(yè),其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心就是銷(xiāo)售產(chǎn)品以提高企業(yè)利潤(rùn),在執(zhí)行產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃時(shí),財(cái)務(wù)分析工作人員可以對(duì)固定成本、變動(dòng)成本、銷(xiāo)售量、單價(jià)、銷(xiāo)售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系進(jìn)行量?jī)r(jià)利變動(dòng)分析以及量費(fèi)利變動(dòng)分析,以便經(jīng)營(yíng)者能夠進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)和調(diào)整。在銷(xiāo)售分析中進(jìn)行量本利分析的應(yīng)用,可促使企業(yè)努力降低風(fēng)險(xiǎn);與ERP系統(tǒng)相結(jié)合,企業(yè)可進(jìn)行保本預(yù)測(cè)、確保目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)等;與決策融為一體,企業(yè)據(jù)此進(jìn)行生產(chǎn)決策、定價(jià)決策和投資不確定性分析;企業(yè)還可以將其應(yīng)用于全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)。
(三)庫(kù)存分析
在ERP系統(tǒng)環(huán)境下,庫(kù)存分析主要用以輔助企業(yè)管理層制定一些重要的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)的參考指標(biāo),在確認(rèn)合理的存貨管理方式基礎(chǔ)上,在分析庫(kù)存情況時(shí),通常選擇產(chǎn)品銷(xiāo)售量和存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。例如,可以根據(jù)二八法則分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的熱度,按照熱銷(xiāo)品的銷(xiāo)售情況劃分存儲(chǔ)區(qū)域和制定采購(gòu)計(jì)劃,并依據(jù)熱銷(xiāo)產(chǎn)品次序設(shè)定權(quán)重,便于財(cái)務(wù)分析工作人員更加快捷方便地對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存情況進(jìn)行績(jī)效分析和評(píng)價(jià)。
(四)成本分析
成本分析目標(biāo)在于加強(qiáng)企業(yè)的成本事前控制,有利于企業(yè)通過(guò)盈虧平衡分析來(lái)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)定價(jià)。多年來(lái),我國(guó)石油銷(xiāo)售企業(yè)的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)都是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本費(fèi)用的控制為目標(biāo)展開(kāi)的,管理者關(guān)心各項(xiàng)成本中如何進(jìn)行成本改進(jìn)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表周期對(duì)銷(xiāo)售成本費(fèi)用進(jìn)行比較,分析各項(xiàng)成本費(fèi)用中比重和構(gòu)成,對(duì)于費(fèi)用較高的構(gòu)成項(xiàng)目應(yīng)加大成本控制力度,制定降本增效的措施和改進(jìn)以后產(chǎn)品定價(jià)問(wèn)題。通過(guò)成本分析功能能夠幫助財(cái)務(wù)分析工作人員快速分析成本構(gòu)成和比重,對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本和收益進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制。
(五)現(xiàn)金流分析
ERP系統(tǒng)支持現(xiàn)金流分析滿足了企業(yè)管理層對(duì)各部門(mén)現(xiàn)金收支的控制和監(jiān)管,及時(shí)查詢并獲取各種款項(xiàng)的收支情況,為決策層從控制現(xiàn)金流量的角度制定決策提供了可能。另外,利用ERP中強(qiáng)大的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理功能建立企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)間信息的共享和溝通平臺(tái),實(shí)現(xiàn)價(jià)值信息內(nèi)部流動(dòng),協(xié)調(diào)整個(gè)銷(xiāo)售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一。
三、進(jìn)一步完善ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的建議
(一)加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析及時(shí)性
隨著各領(lǐng)域?qū)RP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用,石油銷(xiāo)售企業(yè)有可以充分利用先進(jìn)的信息技術(shù),加強(qiáng)企業(yè)總部的供應(yīng)鏈管理。通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)客戶、供應(yīng)商、分銷(xiāo)商、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)和渠道、制造廠商等的資源信息實(shí)時(shí)共享,準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)各地市場(chǎng)供需動(dòng)態(tài)進(jìn)行掌控,充分利用自身資源與供應(yīng)鏈合作伙伴的經(jīng)營(yíng)自己緊密結(jié)合,實(shí)現(xiàn)整個(gè)供應(yīng)鏈對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的快速反應(yīng),提高財(cái)務(wù)分析效率。例如,以石油銷(xiāo)售企業(yè)為核心的油品供應(yīng)鏈將對(duì)全球市場(chǎng)信息做出快速反應(yīng),必須依賴于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析功能能夠及時(shí)獲取數(shù)據(jù)并分析,提供更為豐富的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)結(jié)果,為實(shí)現(xiàn)高效供應(yīng)鏈管理提供財(cái)務(wù)信息支持。
(二)建立ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)體系
當(dāng)前,石油銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)在ERP系統(tǒng)信息管理的基礎(chǔ)上,建立適合企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系,并建立與之相適應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息安全管理機(jī)制,明確各職能部門(mén)的責(zé)任,確保財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系能夠真正運(yùn)行起來(lái)。改變傳統(tǒng)的手工業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)的橫向溝通和數(shù)據(jù)共享,簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)分析工作流程,減輕財(cái)務(wù)分析工作人員的工作量,提高財(cái)務(wù)分析效率。在建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí),要充分考慮將財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合,并與全面預(yù)算管理相配合,制定的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)能夠切實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,為企業(yè)制定決策提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的信息。
(三)緊密結(jié)合業(yè)務(wù)流程,發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用
財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,正如上文中所提到的,結(jié)合ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)分析的主要功能,涵蓋了采購(gòu)分析、銷(xiāo)售分析、庫(kù)存分析、成本分析和現(xiàn)金流分析等功能,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。通常情況下,財(cái)務(wù)分析客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況,但不會(huì)直接提出改善措施,也就是說(shuō)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的輔助工具,應(yīng)充分提供參考信息和數(shù)據(jù),以便管理者能夠針對(duì)這些客觀條件和情況制定出科學(xué)的決策。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下,還為企業(yè)管理者提供了很多財(cái)務(wù)分析工具和方法,幫助管理者及時(shí)獲取財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息,通過(guò)多種途徑加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的分析和評(píng)價(jià)。同時(shí),管理者在參考財(cái)務(wù)分析結(jié)果時(shí),要注意結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和多種不可定量的影響因素,避免針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)照本宣科,影響了經(jīng)濟(jì)決策的有效性和可行性。
(四)不斷改進(jìn)衡量指標(biāo),提高整體經(jīng)濟(jì)效益
充分結(jié)合石油銷(xiāo)售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu)中的作用,完善財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵指標(biāo)選擇。未來(lái)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)實(shí)力、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的財(cái)務(wù)信息分析和評(píng)價(jià),改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,引入更多能夠切實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo);同時(shí),也可引入一些非財(cái)務(wù)指標(biāo),來(lái)反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任、可持續(xù)發(fā)展、無(wú)形資產(chǎn)、知識(shí)資本價(jià)值等指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的生命力,從而全面科學(xué)的評(píng)價(jià)石油銷(xiāo)售企業(yè),滿足企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的需求。
(五)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作,提高ERP實(shí)際應(yīng)用效率
ERP自身設(shè)計(jì)功能等方面尚待完善,在實(shí)際操作中,需通過(guò)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)工作的管理來(lái)彌補(bǔ)。目前企業(yè)中既懂開(kāi)發(fā)又懂財(cái)務(wù)的兩棲人才儲(chǔ)備普遍不足,ERP強(qiáng)大的功能得不到很好的開(kāi)發(fā),加上ERP系統(tǒng)某些設(shè)計(jì)理念與人們習(xí)慣的傳統(tǒng)方式之間還存在一些不適應(yīng),造成在ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)查詢等操作不方便不直觀。凡此種種都影響了ERP應(yīng)用的深入,因此需要通過(guò)在日常工作中加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)工作的管理來(lái)彌補(bǔ)。
四、結(jié)束語(yǔ)
通過(guò)以上分析可以看出,在ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷(xiāo)售企業(yè)能夠更好地使用財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)來(lái)制定各種戰(zhàn)略決策。在自動(dòng)快速獲取所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并形成決策所需財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí),ERP系統(tǒng)憑借數(shù)據(jù)挖掘等先進(jìn)技術(shù)為管理者提供更加豐富的輔助決策信息,讓管理者能夠更加及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地了解信息,制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。本文通過(guò)分析探討ERP環(huán)境下石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)分析的具體應(yīng)用和發(fā)展趨勢(shì),得出了石油銷(xiāo)售企業(yè)在全面適應(yīng)信息化技術(shù)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)便利的過(guò)程中,進(jìn)一步完善和發(fā)展財(cái)務(wù)分析工作,有助于更好地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)表
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善,財(cái)務(wù)環(huán)境也發(fā)生了較大的變化,財(cái)務(wù)信息“產(chǎn)品”如不更新?lián)Q代,就無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求。本文以上市公司為例,探討如何通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來(lái)了解上市公司的財(cái)務(wù)狀況,以期對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法和體系有所完善,并透過(guò)報(bào)表的數(shù)字,看到經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題,為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供些許參考。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念
所謂上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是指上市公司將各自的相關(guān)會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)化成公司管理的一個(gè)方式。一般說(shuō)來(lái),財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。上市公司報(bào)表對(duì)各方使用者都起著舉足輕重的作用。對(duì)公司而言,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,判斷企業(yè)發(fā)展方向的重要渠道,為企業(yè)項(xiàng)目投資、全面發(fā)展具有極大的價(jià)值意義。對(duì)社會(huì)公眾而言,上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是了解這家企業(yè)的參考依據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)表是公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn),是公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的展現(xiàn),也通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解公司財(cái)務(wù)狀況的主要途徑。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵及目的
上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是公司的綜合信息的集成,是公司對(duì)外展現(xiàn)自我競(jìng)爭(zhēng)力,吸引投資者,重要的融資方式;對(duì)內(nèi)規(guī)劃公司投資方向,庫(kù)存及資金管控的重要手段。
通過(guò)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析,不同的報(bào)表使用者可以從不同角度了解上市公司的情況。對(duì)于公司高管層,作為公司的經(jīng)營(yíng)者,從財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),銷(xiāo)售規(guī)模;作為投資者,從財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)注獲取的投資收益狀況,為自己規(guī)劃理財(cái)制定策略,是持續(xù)持股還是及時(shí)處置;從銀行角度,他們更關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率以保證貸款資金的安全性,同時(shí),財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映該公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況,可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,考察上市企業(yè)的信用情況和償債能力,根據(jù)分析結(jié)果,來(lái)確定是否對(duì)該企業(yè)進(jìn)行借貸業(yè)務(wù),尤其對(duì)各大銀行來(lái)說(shuō),在向企業(yè)授信時(shí),銀行要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格分析,這是銀行進(jìn)行借貸工作的必經(jīng)程序。所以報(bào)表對(duì)不同的使用者,從不同的角度分析,有著不同的價(jià)值和意義。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法
現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法大概有十幾種。現(xiàn)列舉幾種:
第一種比較分析法,這種方法是對(duì)比較對(duì)象有計(jì)劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史最好水平、國(guó)內(nèi)外先進(jìn)行業(yè)水平、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等進(jìn)行分析。如:某煤炭能源公司,既可以與本公司歷史最高水平進(jìn)行比較,也可以與行業(yè)龍頭公司的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,以查找差距,保持優(yōu)勢(shì)。
第二種為因素替代法,因素替代法是對(duì)構(gòu)成企業(yè)的綜合指標(biāo)的各個(gè)因素以及會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成因素進(jìn)行分析。該方法常用于成本分析,如公司考慮成本波動(dòng)系由于人工、原料還是其他費(fèi)用的因素導(dǎo)致成本波動(dòng)的原因,并對(duì)癥下藥,控制公司總成本。
第三種為趨勢(shì)分析法,趨勢(shì)分析法通過(guò)根據(jù)數(shù)據(jù)情況判辨項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì),分析利益得失,達(dá)到了解企業(yè)的主要項(xiàng)目、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)的目的。
第四種比率分析法,比率反映的企業(yè)資金的流動(dòng)狀況,是判斷企業(yè)短期償債能力的重要依據(jù),通過(guò)比率可以了解到企業(yè)的資產(chǎn)管理情況,反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況及企業(yè)的權(quán)益狀況。
結(jié)合第三、四種方法,對(duì)某煤炭能源公司連續(xù)三年的毛利率作如下分析(見(jiàn)表1)。
該公司系大型煤炭能源公司,從分項(xiàng)毛利構(gòu)成,可以分析其在煤炭黃金十年期間內(nèi),相關(guān)主業(yè)的毛利較高,但從趨勢(shì)分析,有逐步降低的波動(dòng),故通過(guò)報(bào)表分析,可以從昨天預(yù)判未來(lái)。
除此之外,財(cái)務(wù)報(bào)表分析法還有比重法、項(xiàng)目分析法、圖表分析法、結(jié)構(gòu)分析法、具體分析指標(biāo)法等多種方法,可以根據(jù)分析需要,結(jié)合使用。
四、完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的完善
有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,需要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系,才能更好地解讀會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。因此,科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系是完善財(cái)務(wù)報(bào)表的重要手段,所謂分析體系就是科學(xué)的應(yīng)用各種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法,充分結(jié)合公司的行業(yè)背景信息、分析公司現(xiàn)行的競(jìng)爭(zhēng)策略,在定量、定性分析的基礎(chǔ)上,構(gòu)建出一套比較完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法體系財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系。
財(cái)務(wù)報(bào)表要想更精確、更能反映公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)分析者可根據(jù)各自的要求,將財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果與客觀因素結(jié)合考慮,進(jìn)行綜合判斷,修正誤差,這樣的做法能使報(bào)表的結(jié)果更接近實(shí)際。財(cái)務(wù)分析的科學(xué)性體現(xiàn)在面對(duì)不同的資料不同情況選擇正確的分析方法,并將其有機(jī)的結(jié)合、靈活的運(yùn)用,全面分析報(bào)表資料,綜合后得出最有用財(cái)務(wù)信息。例如:比率分析與趨勢(shì)分析可以結(jié)合使用。這兩種方法是互相聯(lián)系、相互補(bǔ)充的關(guān)系。
(二)財(cái)務(wù)分析方法的優(yōu)化
優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法為現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)提出了更高的要求,我國(guó)需要更多更高的管理會(huì)計(jì)來(lái)提升公司的管控水平,在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的環(huán)境下,為公司轉(zhuǎn)型升級(jí),創(chuàng)新盈利提供動(dòng)力。優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法首先是要收集和閱讀相關(guān)數(shù)據(jù)信息和財(cái)會(huì)資料,初步了解待分析的上市公司的企業(yè)大致?tīng)顩r。由于公司的財(cái)務(wù)狀況和行業(yè)環(huán)境都是可變的因素,一切資料都存在一定的滯后性,所以局限在公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表資料上都存在片面性,也缺乏權(quán)威性,這樣出來(lái)的報(bào)表分析缺乏真實(shí)性和可靠性,得不到大眾的認(rèn)可。
在進(jìn)行數(shù)量分析的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部因素加以分析??傮w說(shuō)來(lái),內(nèi)部因素是指上市企業(yè)自身產(chǎn)生的一些會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表精確性的因素。這一方面因素既包括了積極方面影響情況,例如技術(shù)部門(mén)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、綜合利用能源,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)或?qū)@度肷a(chǎn)、更新或增加機(jī)器設(shè)備、增加長(zhǎng)期資金等,也涉及負(fù)面情況對(duì)公司財(cái)務(wù)情況造成的不利影響。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是完成財(cái)務(wù)分析任務(wù)的手段,但其不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的理財(cái)環(huán)境不斷發(fā)生變化,財(cái)務(wù)關(guān)系日趨紛繁復(fù)雜,財(cái)務(wù)分析的任務(wù)也日益多樣化。財(cái)務(wù)分析既要為國(guó)家宏觀管理和企業(yè)微觀管理提供信息,也要為企業(yè)的其他外部利害關(guān)系人和投資者提供信息。因此,不僅僅依靠借助一兩種分析方法,更需要將靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合,以便相互取長(zhǎng)補(bǔ)短,發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的總體功能效應(yīng)。
將涉及財(cái)務(wù)報(bào)表各種有機(jī)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行全面分析,利用各種先進(jìn)的科學(xué)信息技術(shù)手段和統(tǒng)籌方法進(jìn)行分析,找出各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性,抓住重點(diǎn),避免多重線性相關(guān),才能做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)工作。爭(zhēng)取在進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析之前就對(duì)被分析企業(yè)有一個(gè)概貌性的了解,以便減少和控制財(cái)務(wù)分析中的誤判行為。具體來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)先明確分析目標(biāo),評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的誠(chéng)信度及其綜合素質(zhì),了解企業(yè)人力資源的狀況及企業(yè)的文化理念,評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和資源狀況,弄清企業(yè)的發(fā)展階段,收集和閱讀企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,熟悉企業(yè)的管理制度和遵循情況等,為全面實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表的分析做好充分準(zhǔn)備。
(三)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的改進(jìn)
財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的改進(jìn)不僅需要對(duì)純財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析,更需要通過(guò)對(duì)該上市企業(yè)的行業(yè)背景分析和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注分析的來(lái)全面完善。
一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展離不開(kāi)其所在行業(yè)的背景和發(fā)展?fàn)顩r,加強(qiáng)對(duì)行業(yè)背景信息的了解,是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保證。及時(shí)分析出企業(yè)在當(dāng)下在行業(yè)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)以及了解本行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)都起著至關(guān)重要的作用。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明與詳細(xì)解釋。完善財(cái)務(wù)報(bào)表附注分析,有時(shí)候可以避免對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)片面解讀可能造成誤解,因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析必須結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行解釋。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注的信息,聯(lián)系其他相關(guān)信息,仔細(xì)深入地分析、研究,才能提高對(duì)企業(yè)整體情況的理解,更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。可以通過(guò)對(duì)重大事項(xiàng)、主要的收入、利潤(rùn)來(lái)源、關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)的披露把握附注分析重點(diǎn)和要點(diǎn)。
在分析財(cái)務(wù)報(bào)表之前,必須了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略,這是指為了評(píng)估企業(yè)所擁有的獲利潛力和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的持久性,財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)資產(chǎn)的收益情況是衡量企業(yè)未來(lái)績(jī)效和發(fā)展的決定性因素,也是評(píng)斷企業(yè)債償能力的重要指標(biāo)。因此財(cái)務(wù)分析要建立在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況上和對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略的分析上。同時(shí),選擇指標(biāo)時(shí)還要考慮到企業(yè)所處的行業(yè),因?yàn)椴煌男袠I(yè),它的行業(yè)背景和環(huán)境特征,對(duì)上市企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和報(bào)表項(xiàng)目都有所影響。
還需要注意的一點(diǎn)是,在財(cái)務(wù)報(bào)表的分析過(guò)程中,結(jié)合非財(cái)務(wù)信息對(duì)指標(biāo)的解讀也是非常重要的。信息不僅僅是數(shù)據(jù)的分析,僅僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的分析質(zhì)量,如果在市場(chǎng)環(huán)境普遍不理想的情況下,公司經(jīng)營(yíng)狀況即使是零利潤(rùn)也不代表企業(yè)的盈利能力很差。尤其是對(duì)剛起步的企業(yè)而言,即使各項(xiàng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)率偏低也不能對(duì)其未來(lái)發(fā)展做出否定的判斷。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)分析要將財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息結(jié)合在一起,才能精準(zhǔn)分析企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。
五、結(jié)束語(yǔ)
上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析概括地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,公司要進(jìn)行有效決策,還需在報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行有效分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的一種評(píng)價(jià),通過(guò)這種評(píng)價(jià)可以為財(cái)務(wù)計(jì)劃決策、預(yù)測(cè)提供廣泛的幫助,也可以為投資和債權(quán)人以及潛在投資和債權(quán)人,確定投資政策和方針,財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)評(píng)價(jià)企業(yè)高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)決策和管理能力提供重要的參考依據(jù);同時(shí),為企業(yè)不斷挖掘自身潛力,降低成本,合理運(yùn)用資金,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。由此可見(jiàn),企業(yè)內(nèi)部和外部的使用者雖然關(guān)注的角度不同,但都要靠這些分析出來(lái)的數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)企業(yè)的未來(lái)做合理的預(yù)測(cè)。
總之,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù),對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。它屬于會(huì)計(jì)分析的重要組成部分。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具體的分析比較,可以全面深刻地認(rèn)識(shí)上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況,正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果,明確問(wèn)題和原因存在,促使該公司制定出有效地改進(jìn)措施,提高管理水平,促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常發(fā)展。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也應(yīng)充分了解其含義,理解其表達(dá)的動(dòng)態(tài)過(guò)程或趨勢(shì),并且注意其時(shí)效性。這既是提升財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的要求,也是發(fā)揮財(cái)務(wù)工作管理職能的要求。
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