前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的固定資產(chǎn)投資審計(jì)重點(diǎn)主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);固定資產(chǎn)投資審計(jì);投資審計(jì)
中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
收錄日期:2015年3月23日
一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)概念及內(nèi)容
(一)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的含義及特征
1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的含義。固定資產(chǎn)投資審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定,對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性的監(jiān)督行為。它是國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)實(shí)行監(jiān)控的一種重要手段,是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。
2、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的特點(diǎn)
(1)審計(jì)對(duì)象的宏觀性。開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)必須要有宏觀意識(shí),即從宏觀著眼,從微觀入手,通過(guò)大量的微觀審計(jì),發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有普遍性和傾向性的問(wèn)題,促進(jìn)宏觀調(diào)控,保證投資活動(dòng)的順利進(jìn)行。
(2)審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性。固定資產(chǎn)投資審計(jì)不僅涉及建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支,更重要的是涉及決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、監(jiān)理、概預(yù)算等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動(dòng)。因此,開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)不僅要審計(jì)投資計(jì)劃安排是否符合國(guó)家的投資政策,還要審計(jì)投資的資金來(lái)源是否正當(dāng)合理。
(3)審計(jì)過(guò)程的階段性。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng),從一兩年到十來(lái)年不等。為了及時(shí)、完整的反應(yīng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金的使用、建設(shè)項(xiàng)目管理等情況,審計(jì)機(jī)關(guān)需要分階段對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)一般分為建設(shè)項(xiàng)目資金籌措及使用、建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前、建設(shè)項(xiàng)目在建、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
(4)審計(jì)技術(shù)的專業(yè)性。建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程是一個(gè)專業(yè)技術(shù)型非常強(qiáng)的綜合過(guò)程,涉及很多不同的專業(yè),如經(jīng)濟(jì)、建筑、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等,僅僅建筑專業(yè)又涉及工民建、公路、鐵路、水利等幾乎所有的二級(jí)專業(yè)。因此,對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì),除了審計(jì)資金活動(dòng)外,還要審計(jì)其他與建筑有關(guān)的行為。
(二)固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容包括建設(shè)項(xiàng)目資金籌措及使用的審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目在建審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
建設(shè)項(xiàng)目資金籌措及使用的審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及運(yùn)用情況的審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的審計(jì)按其來(lái)源不同分為:基建撥款審計(jì)、基建投資借款審計(jì)、其他借款審計(jì)、項(xiàng)目資本審計(jì)和項(xiàng)目資本公積審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌備建設(shè)到正式開(kāi)工前這段時(shí)間的工作內(nèi)容所進(jìn)行的審計(jì),包括投資立項(xiàng)審計(jì)、設(shè)計(jì)(勘察)管理審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)等。建設(shè)項(xiàng)目在建審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從正式開(kāi)工到竣工驗(yàn)收前的建設(shè)實(shí)施階段的內(nèi)容進(jìn)行的審計(jì),包括工程管理審計(jì)、工程監(jiān)理審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指對(duì)已經(jīng)完工建設(shè)項(xiàng)目的初步驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況、合同履行情況及投資完成情況實(shí)施的審計(jì)。
二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的必要性
(一)可以為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。固定資產(chǎn)投資對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著巨大的拉動(dòng)作用,可以加強(qiáng)對(duì)于政府投資活動(dòng)的監(jiān)控,通過(guò)對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)、論證的事前監(jiān)督,可以提供關(guān)于投資項(xiàng)目效益的重要信息,促使各級(jí)政府在投資活動(dòng)中慎重行事,經(jīng)濟(jì)有效地使用公共資金。
(二)可以提高公共資金的使用效益。固定資產(chǎn)投資審計(jì)是關(guān)于投資項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì),其中效益性是審計(jì)重點(diǎn)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)通過(guò)對(duì)于投資項(xiàng)目的事前監(jiān)督、事中控制和事后評(píng)價(jià),保證公共資金能夠投向最具經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的投資項(xiàng)目,并保證投資資金運(yùn)用過(guò)程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。
(三)可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì),可以確定有關(guān)單位和個(gè)人在投資活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,約束對(duì)于政府投資權(quán)力的濫用,從而有利于防止經(jīng)濟(jì)犯罪、反腐倡廉。
三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的問(wèn)題
(一)審計(jì)管轄權(quán)混亂。審計(jì)管轄是指審計(jì)機(jī)關(guān)確定各自審計(jì)對(duì)象的范圍劃分。確定審計(jì)管轄權(quán)的范圍,一方面可以避免重復(fù)審計(jì);另一方面可以使審計(jì)機(jī)關(guān)各自明確自己的職責(zé)和權(quán)限,增強(qiáng)審計(jì)的自覺(jué)性,提高審計(jì)工作的效率和效果。我國(guó)《審計(jì)法》第28條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍?!蓖瑫r(shí)規(guī)定:“上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng),授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)”,但這個(gè)授權(quán)過(guò)程在實(shí)際工作中并未得到執(zhí)行。隨著中央不斷加大對(duì)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的投入,每年都有大量的中央資金和主管部門的資金投入到地方各項(xiàng)基本建設(shè)項(xiàng)目。對(duì)于這樣的項(xiàng)目,地方審計(jì)機(jī)關(guān)、特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一般無(wú)法實(shí)施審計(jì)。最終導(dǎo)致許多財(cái)政資金或者國(guó)有資金投資的建設(shè)項(xiàng)目最后“無(wú)部門”來(lái)審。出現(xiàn)這種局面的主要原因是審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管權(quán)利不集中,審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管權(quán)力分散在財(cái)政、交通、城建等行業(yè)的主管部門,審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行監(jiān)督權(quán)力受到限制。
(二)固定資產(chǎn)投資審計(jì)覆蓋面窄,審計(jì)力度不夠。近年來(lái),國(guó)家對(duì)公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)規(guī)模投資越來(lái)越大,但從審計(jì)項(xiàng)目占應(yīng)該審計(jì)項(xiàng)目的比重或?qū)徲?jì)資金占應(yīng)該審計(jì)資金的比重看,固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)比重較低。存在這樣問(wèn)題的原因,一方面審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)緊張,沒(méi)有足夠的審計(jì)人力、財(cái)力和物力的支持;另一方面審計(jì)內(nèi)部缺乏資源整合的動(dòng)力,一些審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)有能力進(jìn)行審計(jì),也有可能因?yàn)閷徲?jì)管轄權(quán)的限制而終止對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)。
(三)固定資產(chǎn)投資審計(jì)質(zhì)量差。對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量不高,主要表現(xiàn)在:1、對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)注重查錯(cuò)防弊,對(duì)于效益審計(jì)重視不夠。固定資產(chǎn)投資市場(chǎng)秩序較為混亂,違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多,這客觀上使審計(jì)人員不得不側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì),從而無(wú)法抽出足夠的審計(jì)力量關(guān)注效益審計(jì);2、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事后審計(jì)比較多,事前和事中審計(jì)不夠。我國(guó)固定資產(chǎn)投資決策論證體系不健全,建設(shè)項(xiàng)目管理體制和運(yùn)行機(jī)制不健全,項(xiàng)目管理科學(xué)化、專業(yè)化水平不高。在這種情況下,對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督更有意義。
(四)審計(jì)技術(shù)手段落后,審計(jì)人員素質(zhì)不高
1、審計(jì)技術(shù)手段落后。固定資產(chǎn)投資審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用與計(jì)算機(jī)在財(cái)政、金融審計(jì)中的應(yīng)用相比,固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還處于滯后狀態(tài)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)如何利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開(kāi)展投資審計(jì)管理和投資審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)成為一個(gè)很重要的課題,而實(shí)用性和通用性較強(qiáng)的審計(jì)軟件也很匱乏。
2、審計(jì)人員素質(zhì)低。審計(jì)機(jī)關(guān)懂財(cái)務(wù)的人員多,懂工程、法律的人員少,既懂工程又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少。工程技術(shù)專業(yè)人員嚴(yán)重不足是固定資產(chǎn)投資審計(jì)發(fā)展的瓶頸。國(guó)家審計(jì)人員屬國(guó)家公務(wù)員編制,其報(bào)酬相對(duì)固定,難以吸引工程造價(jià)師、軟件開(kāi)發(fā)等專業(yè)人才加入審計(jì)人員隊(duì)伍。
四、固定資產(chǎn)投資審計(jì)改進(jìn)建議
(一)變事后審計(jì)為事前審計(jì)。在投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書與可行性研究報(bào)告編制完成之后,有關(guān)部門審批之前,,邀請(qǐng)審計(jì)人員參加,實(shí)行跟蹤審計(jì)。采用這種變事后審計(jì)為事前審計(jì)的方式,能增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高審計(jì)的約束力。審計(jì)部門間接地參與了投資決策過(guò)程,這不僅不會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性,反而會(huì)增強(qiáng)審計(jì)威信,提高審計(jì)地位,更好地達(dá)到對(duì)固定資產(chǎn)投資的調(diào)控目的,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
(二)制定與完善固定資產(chǎn)投資審計(jì)法規(guī)。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)領(lǐng)域,應(yīng)盡快出臺(tái)比較具體的審計(jì)規(guī)定與處理標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)工作有法可依。審計(jì)法雖然對(duì)審計(jì)的方法和技術(shù)、審計(jì)程序等有相應(yīng)的規(guī)定,但對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)來(lái)說(shuō)缺乏適用性。盡快出善的投資審計(jì)法規(guī),是固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的迫切需要。只有完善有關(guān)的法規(guī),才能加大對(duì)投資決策部門的制約力度,減少人為干擾,審計(jì)處理更加客觀、公正。
(三)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量控制。在相關(guān)的準(zhǔn)則、規(guī)范不夠健全的情況下,審計(jì)機(jī)關(guān)尤其需要通過(guò)內(nèi)部的精心組織和安排,強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量控制工作??梢詮囊韵聨讉€(gè)方面入手:1、在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)突出重點(diǎn)并把握投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié),要把好固定資產(chǎn)投資審計(jì)的“關(guān)口”,即立項(xiàng)決策關(guān)、勘察設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同控制關(guān)、施工過(guò)程控制關(guān)、竣工驗(yàn)收關(guān)、監(jiān)督檢查關(guān)等,在各個(gè)“關(guān)口”設(shè)計(jì)必要而合理的審計(jì)程序,配備充足的審計(jì)力量;2、在審計(jì)中,在實(shí)施主審負(fù)責(zé)制的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)小組成員、外部專家工作的督導(dǎo);3、對(duì)審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格實(shí)施“三級(jí)復(fù)核制”。
(四)創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)的技術(shù)和方法。將審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì),并借助對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍和方法,同時(shí),將風(fēng)險(xiǎn)分析和防范措施納入審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)。
會(huì)計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)技術(shù)提出了更高的要求,網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付審計(jì)、虛擬企業(yè)的審計(jì)都將成為投資審計(jì)的具體內(nèi)容,基于此,應(yīng)對(duì)原有軟件進(jìn)行優(yōu)化更新并針對(duì)新的投資審計(jì)領(lǐng)域開(kāi)發(fā)出新的審計(jì)軟件,使電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)查證、分析性復(fù)核、審計(jì)信息的收集、傳遞等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(五)調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu),提高審計(jì)人員素質(zhì)。加大審計(jì)部門工程技術(shù)人員的數(shù)量,在已具有的審計(jì)規(guī)模下,配齊財(cái)務(wù)人員、經(jīng)濟(jì)人員、技術(shù)人員與法律人員、調(diào)查人員構(gòu)成比例,因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資審計(jì)具有與其他專業(yè)的審計(jì)不同的技術(shù)性,搞投資審計(jì),不懂工程技術(shù)是行不通的。在審計(jì)機(jī)構(gòu)人員編制有限的條件下,審計(jì)部門可外聘一些基建工程人員,在社會(huì)上形成穩(wěn)定的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)。
主要參考文獻(xiàn):
[1]陳波,丁國(guó)瑾.關(guān)于我國(guó)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的若干問(wèn)題及對(duì)策.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2007.1.
[2]鄭紅霞.改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法研究.現(xiàn)代商業(yè),2014.2.
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)投資審計(jì);內(nèi)容;步驟;存在問(wèn)題
1 固定資產(chǎn)投資審計(jì)的特征
固定資產(chǎn)投資是和固定資產(chǎn)再生產(chǎn)聯(lián)系在一起的,其本質(zhì)就是固定資產(chǎn)再生產(chǎn)。它的范圍包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、車船飛機(jī)購(gòu)置和其它固定資產(chǎn)投資,也就是通過(guò)新建、擴(kuò)建、改建、恢復(fù)和更新改造等形式來(lái)實(shí)現(xiàn)的一切固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)對(duì)象不能單純地說(shuō)成是建設(shè)單位,它是指固定資產(chǎn)投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)過(guò)程,在這個(gè)建設(shè)過(guò)程中,會(huì)涉及到眾多的參與部門和單位,如建設(shè)單位,施工單位、設(shè)計(jì)單位、金融部門、建設(shè)單位的主管部門等,上述所有單位在建設(shè)與建設(shè)管理過(guò)程中所做的每一項(xiàng)工作,都是審計(jì)的對(duì)象或客體。
2 固定資產(chǎn)投資審計(jì)步驟
2.1 擬定審計(jì)計(jì)劃。
2.2 組織審計(jì)人員,成立審計(jì)小組。
2.3 制訂審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。
2.4 選擇合適的審計(jì)方法,實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)。
2.5 交換審計(jì)意見(jiàn),達(dá)成共識(shí),擬定審計(jì)報(bào)告。
2.6 編制并完成審計(jì)報(bào)告,整理審計(jì)檔案,項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)。
3 固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容
3.1 前期文件審計(jì)
(1)審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性;(2)審計(jì)可行性研究報(bào)告編制的完整性和編制深度的到位程度;(3)審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性,財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否可行(財(cái)務(wù)贏利能力,清償能力,財(cái)務(wù)外匯平衡能力)
3.2 當(dāng)期固定資產(chǎn)審計(jì)
(1)計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率,并與以前期間數(shù)進(jìn)行比較,以便發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問(wèn)題。(2)計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率,并將此比率同上期數(shù)進(jìn)行比較,旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤。(3)計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率,并將此比率同上期數(shù)進(jìn)行比較,旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤。(4)比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用,旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤。(5)比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少額。應(yīng)當(dāng)深入分析其差異,并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì),判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。(6)分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況,并與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核,檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。
3.3 固定資產(chǎn)增加的審計(jì)
(1)審查固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃是否合理、合法。主要應(yīng)查明所確定的購(gòu)建項(xiàng)目是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,資金來(lái)源是否合法。(2)審查固定資產(chǎn)購(gòu)建合同是否嚴(yán)格執(zhí)行。主要應(yīng)查明購(gòu)建合同是否符合合同法,其中所列的項(xiàng)目數(shù)量和質(zhì)量是否符合計(jì)劃要求,價(jià)格是否合理,合同的條款是否嚴(yán)格執(zhí)行,有無(wú)違反的情況。(3)審查固定資產(chǎn)購(gòu)建支出是否符合規(guī)定。主要應(yīng)查明固定資產(chǎn)購(gòu)建的各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法,有無(wú)非法行為。(4)審查固定資產(chǎn)利用程度是否符合預(yù)定的要求。主要應(yīng)審查有無(wú)閑置、未使用、不需要或不按用途使用的新增固定資產(chǎn),對(duì)于存在的問(wèn)題,應(yīng)查明原因和追究責(zé)任。
3.4 調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)
審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查被審計(jì)單位有無(wú)已完工或已購(gòu)建但尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)、因改擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn),以及多余或不適用的需要進(jìn)行處理的固定資產(chǎn),如有,應(yīng)作徹底調(diào)查,以確定其是否真實(shí)。同時(shí),還應(yīng)調(diào)查未使用、不需用的固定資產(chǎn)的購(gòu)建啟用及停用時(shí)點(diǎn),并作出記錄。
4 固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在問(wèn)題
對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性審計(jì)比較多,著重于查錯(cuò)糾弊,對(duì)于效益審計(jì)重視不夠。審計(jì)人員少有將固定資產(chǎn)投資審計(jì)向效益審計(jì)擴(kuò)展的觀念,固定資產(chǎn)投資建設(shè)市場(chǎng)秩序較為混亂,違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多,這客觀上使審計(jì)人員不得不側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì),從而無(wú)法抽出足夠的審計(jì)力量開(kāi)展效益審計(jì)。
對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事后審計(jì)比較多,事前介入和事中控制不夠,特別是對(duì)投資項(xiàng)目選擇的決策過(guò)程難以施加影響。在中國(guó)固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域,投資決策論證體系不健全,權(quán)責(zé)分明、制約有效、科學(xué)規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目管理體制和運(yùn)行機(jī)制尚未完全建立,項(xiàng)目管理的科學(xué)化、專業(yè)化水平還不高,全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督更顯重要。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)人才短缺,現(xiàn)有審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)不合理。固定資產(chǎn)投資審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。例如,為了對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì),需要審計(jì)人員具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)資格;為了對(duì)工程合同管理的情況進(jìn)行評(píng)價(jià),審計(jì)人員需要具備合同法等法律方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等。然而,審計(jì)機(jī)關(guān)目前懂財(cái)務(wù)的人員比較多,懂工程、法律的人員比較少,既懂工程又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少。
在固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)踐中,審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn),主觀判斷多,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)尚未形成具有操作性的準(zhǔn)則和指南,對(duì)于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的理論研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)做得尤其不夠?!秾徲?jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定比較原則、抽象,對(duì)于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)也強(qiáng)調(diào)不多,審計(jì)人員在具體工作中感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)就事論事多,為各級(jí)政府宏觀決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠等。審計(jì)著眼于查處單個(gè)問(wèn)題的多,不善于通過(guò)對(duì)微觀審計(jì)所獲得的資料進(jìn)行分析研究,從宏觀上提出搞好建設(shè)項(xiàng)目的建議和改進(jìn)審計(jì)方法的措施。
5 結(jié)語(yǔ)
固定資產(chǎn)投資審計(jì)要“圍繞中心,服務(wù)大局”,要把投資項(xiàng)目審計(jì)與行業(yè)性結(jié)合起來(lái),全面推進(jìn)對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的績(jī)效審計(jì),把檢查項(xiàng)目建設(shè)情況、建成后的營(yíng)運(yùn)狀況和實(shí)際效果相結(jié)合,把評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益相結(jié)合,對(duì)財(cái)政資金使用經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性做出評(píng)價(jià),促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高效益為審計(jì)重點(diǎn),推行常規(guī)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)、問(wèn)責(zé)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法,促進(jìn)投資項(xiàng)目管理水平和資金使用效益的提高。
參考文獻(xiàn)
【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn);投資審計(jì);途徑
一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的概念
固定資產(chǎn)投資審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家固定資產(chǎn)投資的有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定,對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作(包括投資立項(xiàng)的合法性、建設(shè)資金來(lái)源和使用的合理性及竣工投產(chǎn)后的效益性)進(jìn)行的審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)是國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)實(shí)行監(jiān)控的一種重要手段,是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分。
二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的主要內(nèi)容
(1)開(kāi)工前審計(jì)的主要內(nèi)容:審查投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家投資方向、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)則和地區(qū)規(guī)則;建設(shè)規(guī)模是否經(jīng)濟(jì)、合理;投資項(xiàng)目是否按計(jì)劃申報(bào);建設(shè)資金來(lái)源是否合規(guī);建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報(bào)告相符,概算內(nèi)容是否合理、準(zhǔn)確、完整;開(kāi)工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法。(2)建設(shè)期審計(jì)的主要內(nèi)容:審查投資項(xiàng)目的實(shí)施是否按照規(guī)定程序及批準(zhǔn)的內(nèi)容、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否合理,工程質(zhì)量是否合規(guī);資金的來(lái)源與使用是否符合規(guī)定;各項(xiàng)設(shè)計(jì)、施工、供貨、監(jiān)理等經(jīng)濟(jì)合同是否按要求與有關(guān)單位簽訂,是否符合國(guó)家法律;概算、預(yù)算或者決算的編制依據(jù)是否合法、合理。(3)竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:審查竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,帳表是否一致;交付使用的財(cái)產(chǎn)是否符合交付條件,是否真實(shí)、完整、合規(guī);實(shí)際投資完成額是否超概(預(yù))算,其核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確;結(jié)余資金是否帳實(shí)相符;分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資收益。
三、企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的意義
隨著國(guó)家改革開(kāi)放的不斷深入,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展,項(xiàng)目法人制的確立,企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模大幅度增加,各種項(xiàng)目紛紛上馬,企業(yè)經(jīng)濟(jì)有了蓬勃的發(fā)展,出現(xiàn)了一片繁榮的景象。與此同時(shí),企業(yè)固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域也存在著建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不合理、盲目建設(shè)、重復(fù)建設(shè)、決算造價(jià)不實(shí)、挪用建設(shè)資金、損失浪費(fèi)等嚴(yán)重問(wèn)題,特別是某些施工企業(yè)偷工減料,粗制濫造,給企業(yè)財(cái)產(chǎn)甚至人民生命造成了不應(yīng)該的、無(wú)法挽回的損失。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督已勢(shì)在必行。企業(yè)通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審查監(jiān)督,可以保障企業(yè)投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行,優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)和環(huán)境,制止盲目建設(shè),減少損失浪費(fèi),促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度的建立和健全,強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的廉政管理,提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益,從而增強(qiáng)企業(yè)活力,加快企業(yè)發(fā)展,同時(shí)對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、快速地發(fā)展也有著舉足輕重的作用。
一、我公司及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)情況
*****工業(yè)公司成立于20*年9月。根據(jù)國(guó)家局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)煙草行業(yè)重大投資管理要求,我公司于當(dāng)年9月,成立了公司投資管理委員會(huì)(*煙工〔20*〕87號(hào)),主要負(fù)責(zé)公司所屬企業(yè)重大投資項(xiàng)目的審議和決定,并相繼制定了《江蘇**工業(yè)公司投資委員會(huì)工作職責(zé)》(*煙工〔20*〕159號(hào))。20*年7月,為了加強(qiáng)煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目及非煙草制品投資項(xiàng)目管理,按照國(guó)家局有關(guān)規(guī)范要求,制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目審批管理辦法》(*煙工〔20*〕185號(hào))、《**中煙工業(yè)公司關(guān)于非煙草制品投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審批管理規(guī)定》(*煙工〔20*〕186號(hào))。
20*年12月,**中煙工業(yè)公司完成合并重組后,為進(jìn)一步加強(qiáng)投資管理體制建設(shè),規(guī)范投資決策程序,強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制,先后制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司對(duì)外事務(wù)印章使用規(guī)定(暫行)》(*煙工〔20*〕344號(hào))、《**中煙工業(yè)公司投資管理委員會(huì)工作規(guī)則(暫行)》、《**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理規(guī)定(暫行)》(*煙工〔20*〕194號(hào))、《關(guān)于加強(qiáng)基建技改投資項(xiàng)目規(guī)范管理工作的通知》(*煙工〔20*〕216號(hào))和《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》(*煙工[20*]361號(hào)),進(jìn)一步明確了工業(yè)公司及其所屬企業(yè)投資管理的權(quán)限、程序、操作過(guò)程以及必備的文件附件等。同時(shí),所屬企業(yè)按照省公司的要求,相應(yīng)制訂了一系列的管理制度(詳見(jiàn)企業(yè)附件)。
2、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理制度執(zhí)行及監(jiān)管情況
(1)嚴(yán)格項(xiàng)目程序管理。
為了進(jìn)一步規(guī)范投資程序,我公司明確了省工業(yè)公司作為全省工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理主體,公司綜合計(jì)劃部作為固定資產(chǎn)投資管理的具體責(zé)任部門。公司所屬各企業(yè)基建、技改部門受企業(yè)和工業(yè)公司綜合計(jì)劃部雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)主要以工業(yè)公司綜合計(jì)劃部垂直管理為主,公司及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)投資管理必須在綜合計(jì)劃部的具體管理和指導(dǎo)下進(jìn)行。
所屬企業(yè)上報(bào)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,按需要進(jìn)行企業(yè)論證,并經(jīng)企業(yè)投資管理委員會(huì)討論通過(guò)后,以文件的形式上報(bào)省工業(yè)公司。工業(yè)公司按照國(guó)家局批準(zhǔn)的權(quán)限和要求,對(duì)于重大投資項(xiàng)目申請(qǐng),組織專家論證后上報(bào)國(guó)家局,一般項(xiàng)目需要組織技術(shù)論證,經(jīng)公司投資管理委員會(huì)討論同意,上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
(2)做好項(xiàng)目審批備案
根據(jù)我公司投資項(xiàng)目管理制度,對(duì)于企業(yè)權(quán)限范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目,公司要求所屬企業(yè)嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理的要求,在企業(yè)進(jìn)行備案,由省公司負(fù)責(zé)進(jìn)行抽查。對(duì)于省公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目,由省公司進(jìn)行檔案管理。同時(shí),為了進(jìn)一步強(qiáng)化我省的投資項(xiàng)目檔案管理,我們和北京五洲工程設(shè)計(jì)院聯(lián)合開(kāi)發(fā)了“**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”,進(jìn)行具體的監(jiān)管工作。有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》(國(guó)發(fā)[20*]20號(hào))、《**省企業(yè)投資項(xiàng)目備案暫行辦法》(*政發(fā)[20*]38號(hào))以及地方政府關(guān)于投資項(xiàng)目備案暫行辦法的要求,做好了地方政府備案工作。
(3)執(zhí)行項(xiàng)目的審計(jì)和監(jiān)督制度
在《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》中,首先對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行分級(jí)管理、合理授權(quán),明確實(shí)施項(xiàng)目權(quán)限。第二,為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資全過(guò)程管理,合理控制造價(jià),明確了跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的內(nèi)容,將合同條款和工程進(jìn)度、工程量、工程質(zhì)量考核相結(jié)合,嚴(yán)格控制付款進(jìn)度。第三,為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目的管理,建立了相應(yīng)的考核制度,有效保證保證固定資產(chǎn)投資審計(jì)管理。這樣在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中,就形成了企業(yè)的審計(jì)部門、第三方審計(jì)、地方政府的紀(jì)律監(jiān)督部門相互牽制、相互制約的有效的內(nèi)部監(jiān)督制度體系。
二、我省固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作開(kāi)展情況
根據(jù)國(guó)家局20*年全國(guó)煙草行業(yè)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議,和全國(guó)煙草行業(yè)發(fā)展計(jì)劃會(huì)議有關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)規(guī)定,我公司按照國(guó)煙辦〔20*〕135號(hào)文件中對(duì)固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)檢查的要求,于20*年5月份組織了全省所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資的專項(xiàng)檢查活動(dòng)。7月份,結(jié)合國(guó)家局下發(fā)324號(hào)文件《關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》,制定了我省有關(guān)在固定資產(chǎn)投資方面的貫徹文件,并按照要求進(jìn)行了任務(wù)分解、責(zé)任到人,20*年8月底,我省所屬企業(yè)均基本完成了固定資產(chǎn)投資方面的自查工作。
1、投資項(xiàng)目自查的過(guò)程和方法
20*年9月下旬,根據(jù)國(guó)家局全國(guó)煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查電視電話會(huì)議工作部署,和《關(guān)于煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作安排的通知》(國(guó)煙辦綜〔20*〕372號(hào))要求,我公司組織了認(rèn)真的傳達(dá)和學(xué)習(xí),并按照電視電話會(huì)議和文件要求,在工業(yè)公司所屬企業(yè)自查的基礎(chǔ)上,由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。
為更好的貫徹落實(shí)全國(guó)煙草行業(yè)整頓規(guī)范工作會(huì)議的要求,工業(yè)公司制定了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于貫徹落實(shí)整頓規(guī)范工作六個(gè)實(shí)施方案的工作意見(jiàn)》(*煙工〔20*〕268號(hào)文件),明確了各個(gè)方案的責(zé)任部門、工作內(nèi)容和完成時(shí)間。其中《關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》由綜合計(jì)劃部牽頭組織,審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、監(jiān)察部配合實(shí)施。各所屬單位根據(jù)《工作意見(jiàn)》的總體安排,制定了各自工作安排,并上報(bào)了工業(yè)公司。
20*年5月上中旬,工業(yè)公司組織固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檢查組,對(duì)全省公司系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。
檢查方式主要是按照國(guó)家局、省公司近幾年審批的固定資產(chǎn)臺(tái)帳,查閱相關(guān)直屬單位固定資產(chǎn)投資管理各類項(xiàng)目的合同、標(biāo)書、批復(fù)文件等相關(guān)資料,并進(jìn)行了實(shí)地檢查。通過(guò)檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產(chǎn)投資管理的基本情況。
2、加快項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)實(shí)施工作
為了適應(yīng)我省固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的集中管理要求,我公司組織開(kāi)發(fā)了“江蘇中煙工業(yè)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”。系統(tǒng)管理主要分為兩個(gè)方面:一是今后凡屬于國(guó)家局(總公司)、工業(yè)公司批準(zhǔn)的基建、技改項(xiàng)目從投資項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始,必須將各類原始資料錄入“投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”,以便于國(guó)家局(總公司)和工業(yè)公司技術(shù)查詢和控制,對(duì)于沒(méi)有錄入系統(tǒng)的項(xiàng)目一律不予批復(fù)和實(shí)施。二是對(duì)于江蘇中煙工業(yè)公司成立以來(lái)(20*年9月)所有已完成的基建、技改項(xiàng)目,按照項(xiàng)目的實(shí)施順序,補(bǔ)充錄入,便于跟蹤項(xiàng)目實(shí)施,指導(dǎo)和協(xié)調(diào)項(xiàng)目的管理。目前,此項(xiàng)工作正在有條不紊的進(jìn)行之中。
三、我省工業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的自查情況
1、全省工業(yè)系統(tǒng)累計(jì)完成投資自查情況
20*年1月1日至20*年6月30日,全省工業(yè)系統(tǒng)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資金額202169.*萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的投資金額16**.6萬(wàn)元。
2、全省工業(yè)系統(tǒng)完成投資項(xiàng)目分類統(tǒng)計(jì)
20*年1月1日至20*年6月30日,全省累計(jì)完成投資項(xiàng)目
299個(gè)。其中煙機(jī)設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目113個(gè),基本建設(shè)項(xiàng)目23個(gè),技術(shù)改造項(xiàng)目186個(gè)。
3、國(guó)家局批準(zhǔn)的重點(diǎn)投資項(xiàng)目概況
(1)**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況
**卷煙廠本期基建技改項(xiàng)目主要包括“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目、制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目、南廠區(qū)新建生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目、煙草專用機(jī)械購(gòu)置、澄城分廠煙草專用機(jī)械購(gòu)置、澄城分廠制絲線技術(shù)改造項(xiàng)目等,上述項(xiàng)目分別由國(guó)煙計(jì)[20*]562號(hào)、[20*]874號(hào)、[20*]631號(hào)、[20*]876號(hào)、[20*]3*號(hào)和蘇煙工[20*]302號(hào)文件批復(fù)。“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)建筑面積39300㎡,批復(fù)投資18600萬(wàn)元;制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)投資19000萬(wàn)元;南廠區(qū)生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積21000㎡,批復(fù)投資18680萬(wàn)元(待建)。
(2)**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況
**卷煙廠本期技術(shù)改造項(xiàng)目主要包括“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項(xiàng)目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉(cāng)庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目和其他相關(guān)配套工程,上述項(xiàng)目分別由國(guó)煙計(jì)[20*]183號(hào)文件、國(guó)煙計(jì)[20*]814號(hào)文件、國(guó)煙計(jì)[20*]178號(hào)文件和江蘇中煙工業(yè)公司相關(guān)文件批復(fù)?!笆濉焙笃谝?guī)劃調(diào)整項(xiàng)目批復(fù)建筑面積65000㎡,批復(fù)投資17500萬(wàn)元。煙葉倉(cāng)庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)建筑面積51140㎡,批復(fù)投資7700萬(wàn)元。
(3)南京卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目情況
南京卷煙廠現(xiàn)有制絲及卷接包車間受原設(shè)計(jì)限制,不能適應(yīng)制絲生產(chǎn)分組加工的需要。為進(jìn)一步打造中式卷煙特色工藝,繼續(xù)保持“南京”品牌良好的發(fā)展態(tài)勢(shì),根據(jù)南京市人民政府市長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要(20*年第15號(hào)),南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術(shù)改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng),經(jīng)南京市人民政府協(xié)調(diào),需要按照拆遷進(jìn)度支付300畝土地出讓金。如不及時(shí)按照拆遷進(jìn)度繳納土地出讓金,南京卷煙廠將失去進(jìn)行技術(shù)改造的空間。江蘇中煙工業(yè)公司根據(jù)拆遷進(jìn)度分別批準(zhǔn)南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬(wàn)元、919.24萬(wàn)元、823.2萬(wàn)元。目前,土地拆遷事宜已接近尾聲,項(xiàng)目進(jìn)入供地階段。
(4)格瑞公司投資項(xiàng)目情況
格瑞公司本期基建項(xiàng)目主要包括倉(cāng)庫(kù)樓和浴室綜合樓項(xiàng)目,分別由蘇煙工[20*]165號(hào)(改工業(yè)備字[20*]0008號(hào))和改投資備字[20*]0*2號(hào)文件批復(fù)。倉(cāng)庫(kù)樓批復(fù)建筑面積8000㎡,批復(fù)投資980萬(wàn)元。浴室綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積1300㎡,批復(fù)投資298萬(wàn)元。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程規(guī)范,均已經(jīng)按規(guī)定向相關(guān)部門報(bào)批、備案。
(5)南通煙濾嘴有限責(zé)任公司投資項(xiàng)目情況
江蘇中煙工業(yè)公司以蘇煙工[20*]85號(hào)文批準(zhǔn)南通煙濾嘴有限責(zé)任公司生產(chǎn)車間改造項(xiàng)目,批準(zhǔn)投資520萬(wàn)元;后南通煙濾嘴有限責(zé)任公司根據(jù)南通市環(huán)保局和南通市規(guī)劃局意見(jiàn)分別于*年11月20日和*年3月28日對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行了變更,申請(qǐng)?jiān)鲅a(bǔ)費(fèi)用480萬(wàn)元,江蘇中煙工業(yè)公司論證后以蘇煙工[20*]235號(hào)予以批準(zhǔn)。該項(xiàng)目于20*年1月開(kāi)工,目前主體結(jié)構(gòu)已封頂,正在進(jìn)行公用工程設(shè)備安裝工作,預(yù)計(jì)11月份投入使用。
四、我省在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理中存在問(wèn)題及情況說(shuō)明
按照國(guó)家局、省工業(yè)公司有關(guān)投資項(xiàng)目管理規(guī)定,在工業(yè)公司組織的檢查和企業(yè)自查中,主要發(fā)現(xiàn)了以下投資過(guò)程中的問(wèn)題:
1、項(xiàng)目招標(biāo)超前的問(wèn)題
淮陰卷煙廠在國(guó)家局批準(zhǔn)“十五”后期規(guī)劃項(xiàng)目后,因地方政府征用土地拆遷時(shí)間影響了總體規(guī)劃的實(shí)施,后根據(jù)拆遷后的情況結(jié)合企業(yè)的總體規(guī)劃要求,省公司以蘇煙工[20*]2*號(hào)文件,上報(bào)了《關(guān)于上報(bào)江蘇中煙工業(yè)公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術(shù)改造項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的請(qǐng)示》。由于企業(yè)考慮到實(shí)施期間正值企業(yè)所在地淮安的雨季,以及部分項(xiàng)目整體性、連續(xù)性和相關(guān)性等方面的問(wèn)題。先期對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行了招投標(biāo)工作,并簽定了相關(guān)合同。在省公司5月份組織的專項(xiàng)自查中,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止了該問(wèn)題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執(zhí)行,以國(guó)煙計(jì)[20*]183號(hào)文批復(fù)的17500萬(wàn)元投資金額為準(zhǔn),不得再進(jìn)行施工,等待國(guó)家局的批準(zhǔn)文件。目前該項(xiàng)目投資全部停止,投資金額控制在國(guó)家局批準(zhǔn)的17500萬(wàn)元以內(nèi)。
2、存在項(xiàng)目先期運(yùn)作的問(wèn)題。
20*年國(guó)家局以國(guó)煙計(jì)[20*]562號(hào)《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》,批復(fù)了徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造工程。徐州卷煙廠在總體規(guī)劃項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中,因考慮實(shí)施項(xiàng)目施工的優(yōu)化和項(xiàng)目報(bào)批時(shí)間,在實(shí)際施工中對(duì)高架庫(kù)物流系統(tǒng)、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設(shè)內(nèi)容在沒(méi)獲得批準(zhǔn)的情況下,先期進(jìn)行了項(xiàng)目的招標(biāo)和部分的實(shí)施,涉及的先期投入金額80萬(wàn)元。為此,我公司向國(guó)家煙草專賣局轉(zhuǎn)報(bào)了徐州卷煙廠的檢討,得到了國(guó)家局領(lǐng)導(dǎo)的諒解,對(duì)配套項(xiàng)目及時(shí)給予了批復(fù)。
3、部分項(xiàng)目超支問(wèn)題
徐州卷煙廠在實(shí)施國(guó)煙計(jì)[20*]562號(hào)《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》項(xiàng)目中,由于先期對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)要求不高,后考慮到地質(zhì)條件復(fù)雜,防火、環(huán)保、節(jié)能要求提高,原材料價(jià)格上漲和設(shè)計(jì)變更等原因,造成了工程實(shí)際發(fā)生費(fèi)用超出了預(yù)算批復(fù)投資額約3500萬(wàn)元。雖然在在批復(fù)總投資15%以內(nèi),但是在項(xiàng)目的報(bào)告中未做具體的匯報(bào)。
五、相關(guān)建議
1、加快出臺(tái)相應(yīng)的投資項(xiàng)目管理制度。
國(guó)家局組織進(jìn)行的實(shí)施六個(gè)方案中,關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案,提出的《煙草行業(yè)投資項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施辦法》,目前尚未出臺(tái),使得在對(duì)照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
2、有關(guān)投資項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)一刀切
對(duì)技改投資的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面,以企業(yè)年實(shí)際產(chǎn)量(年生產(chǎn)能力),職工人數(shù)等因素,劃定投資總額范圍,生產(chǎn)用房、輔助用房、辦公用房及附屬設(shè)施的建筑面積以及單位面積的施工標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)修改后出臺(tái)。但是應(yīng)考慮到各省的發(fā)展情況不一,地方建設(shè)相應(yīng)的要求不一,以及各省的發(fā)展要求等方面的問(wèn)題,不宜規(guī)定過(guò)細(xì)、限制過(guò)死,具有一定的彈性,便于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際操作。
3、建議國(guó)家局組織開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)
為規(guī)范煙草系統(tǒng)的固定資產(chǎn)投資的管理流程,提高管理效率,增強(qiáng)管理透明度,建議國(guó)家局組織開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng),內(nèi)容主要包括:固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的招投標(biāo)管理、投資項(xiàng)目的合同管理、投資項(xiàng)目的資金給付管理、投資項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)管理等。同時(shí)適當(dāng)增加系統(tǒng)管理及數(shù)據(jù)錄入人員的數(shù)量。
4、建議在技改項(xiàng)目中對(duì)節(jié)能減排給予傾斜。
關(guān)鍵詞:軍工固定資產(chǎn);財(cái)務(wù)管理;項(xiàng)目管理
在經(jīng)濟(jì)社會(huì),固定資產(chǎn)投資是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,技術(shù)升級(jí)改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變革的基礎(chǔ)。軍工固定資產(chǎn)投資為軍事裝備研制生產(chǎn)與軍工企業(yè)的發(fā)展提供了有力支撐。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理實(shí)行全過(guò)程責(zé)任制,隨著相關(guān)法律法規(guī)逐步出臺(tái),管理逐漸趨于規(guī)范化,但仍存在一些問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理作為軍工固定資產(chǎn)投資管理中的重要環(huán)節(jié),在如何按程序操作,全面精準(zhǔn)反映項(xiàng)目狀況,為項(xiàng)目管理提供財(cái)務(wù)依據(jù)方面,尤為重要。
一、軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的作用
財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)整體管理中不可或缺的一部分。一般來(lái)說(shuō),現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理具有以下功能:資金管理、成本控制、監(jiān)督控制。資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),如同血液,是生存之本。對(duì)于軍工產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)也是如此,做好資金管理才能保證軍工固定投資項(xiàng)目的順利運(yùn)營(yíng)。做好成本控制,是保證軍工固定投資項(xiàng)目順利完成的基本。軍工固定投資項(xiàng)目涉及的金額相對(duì)較大,且關(guān)乎國(guó)本,財(cái)務(wù)層面的監(jiān)督控制亦必不可少。加強(qiáng)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,不僅是保證投資項(xiàng)目的資金安全與合理利用,也是我國(guó)軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化規(guī)范化進(jìn)程中重要的一步。
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算控制是軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要保證
評(píng)估預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中屬于前期工作,是項(xiàng)目初期籌備階段的重點(diǎn)工作。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目年度預(yù)算工作是在對(duì)項(xiàng)目整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上,分年度對(duì)投資項(xiàng)目的資金使用、績(jī)效目標(biāo)等進(jìn)行細(xì)化。科工計(jì)〔2016〕737號(hào)《國(guó)防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定:軍工投資項(xiàng)目年度預(yù)算分配方案一般分為首批預(yù)算和代編預(yù)算。其中,首批預(yù)算安排的中央政府預(yù)算資金總量按規(guī)定不得低于年度預(yù)算控制數(shù)的75%。年度預(yù)算分配方案編制的程序如下:
1.國(guó)防科工局于每年6月中旬部署下一年度軍工投資項(xiàng)目預(yù)算編制工作;
2.項(xiàng)目主管單位于6月25日前向國(guó)防科工局申報(bào)下一年度預(yù)算需求, 9月中旬申報(bào)下一年度首批預(yù)算需求;
3.國(guó)防科工局根據(jù)財(cái)政部下達(dá)的年度預(yù)算控制數(shù),審核平衡匯總編制下一年度首批預(yù)算分配方案;
4.項(xiàng)目主管單位于當(dāng)年4月下旬申報(bào)第二批預(yù)算需求,國(guó)防科工局審核平衡匯總編制代編預(yù)算分配方案。
做好軍工投資項(xiàng)目年度預(yù)算工作,按制訂的計(jì)劃節(jié)點(diǎn)完成各類投資,有序支付各種款項(xiàng),能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控項(xiàng)目總投資,做到不超預(yù)算,不擠占成本。
(二)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制是軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要環(huán)節(jié)
軍工投資項(xiàng)目實(shí)行審批制,項(xiàng)目管理實(shí)行全過(guò)程責(zé)任制,兩者均是降低項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),也是財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的前提??乒び?jì)〔2016〕737號(hào)《國(guó)防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定:項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告由項(xiàng)目主管單位上報(bào)國(guó)防科工局審批,項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)由項(xiàng)目主管單位上報(bào)國(guó)防科工局審批或備案。在日常管理中,必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,按照批準(zhǔn)的投資概算等文件組織項(xiàng)目實(shí)施,杜絕未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變建設(shè)目標(biāo)、主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的行為。因客觀原因確需調(diào)增政府投資概算的,應(yīng)在原批準(zhǔn)概算基本完成后按程序報(bào)國(guó)防科工局審批。必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度及控制制度。通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控措施,盡量減少資金、人力的浪費(fèi),確保項(xiàng)目資金,尤其是財(cái)政資金的高效利用,有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防止投資失敗。
(三)財(cái)務(wù)決算審計(jì)是軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的關(guān)鍵
根據(jù)國(guó)防科技工業(yè)局最新出臺(tái)的科工計(jì)〔2016〕737號(hào)《國(guó)防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定:軍工投資項(xiàng)目竣工后,項(xiàng)目單位按照規(guī)定時(shí)限和要求編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,國(guó)防科工局組織對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。國(guó)家對(duì)于項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)建立在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上。審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,是確保財(cái)務(wù)安全與合法,維護(hù)財(cái)務(wù)權(quán)益的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
二、如何做好軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作
加強(qiáng)思想建設(shè),提高財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目關(guān)乎國(guó)本,其財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到資金安全及成本核算規(guī)范準(zhǔn)確,更是投資項(xiàng)目能否順利進(jìn)行,并及時(shí)發(fā)揮效用的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)工作者應(yīng)樹(shù)立良好的道德觀念,并不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí),提升業(yè)務(wù)能力,具備過(guò)硬的職業(yè)素養(yǎng)。
(一)熟悉相關(guān)國(guó)家規(guī)定,杜絕經(jīng)驗(yàn)主義。軍工產(chǎn)業(yè)因其特殊性,國(guó)家管控相對(duì)嚴(yán)格,近年來(lái)出臺(tái)了一系列的法規(guī)規(guī)定。在轉(zhuǎn)型過(guò)程中,難免出現(xiàn)一些規(guī)定不清楚、條款模糊的情況。財(cái)務(wù)人員作為從業(yè)者,應(yīng)主動(dòng)熟記相關(guān)規(guī)定條款,依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定的流程進(jìn)行操作,萬(wàn)不可以“老經(jīng)驗(yàn)”、“老規(guī)定”的心態(tài)對(duì)待工作。
(二)建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)體系,嚴(yán)格按批準(zhǔn)的項(xiàng)目??顚S?,不得自行改變內(nèi)容和資金使用范圍。對(duì)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位,要按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范管理項(xiàng)目資金,嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計(jì)劃及規(guī)定的資金支付方式支付資金,從嚴(yán)控制資金墊付行為,資金歸墊必須符合財(cái)庫(kù)(2011)173號(hào)《財(cái)政部關(guān)于深化軍工部門國(guó)庫(kù)集中支付改革的通知》的規(guī)定。未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位,要對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行專戶存儲(chǔ)。要規(guī)范項(xiàng)目核算管理,實(shí)行專項(xiàng)核算。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,完善固定資產(chǎn)投資管理制度與財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督體系,形成相互促進(jìn)、相互制約的工作體系,責(zé)任到人,切實(shí)提高工作效率,管好每一項(xiàng)投資內(nèi)容,做好每一筆賬。
(三)各類投資項(xiàng)目需明確理清,賬目真實(shí)清晰。依據(jù)財(cái)建[2003]724號(hào)文解釋,每個(gè)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。項(xiàng)目涉及的投資科目,基本可以分為以下幾類:建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其它投資。建筑安裝工程投資包含種類較多,涉及資金較大。其中,對(duì)于統(tǒng)籌建筑面積的分?jǐn)偅瓌t上以工程總造價(jià)為基礎(chǔ),按照項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偯娣e比例分?jǐn)偣こ坛杀?。?duì)項(xiàng)目中有特定用途、特殊結(jié)構(gòu)或者指定為某項(xiàng)目服務(wù)的工程內(nèi)容中,則單獨(dú)計(jì)算工程造價(jià),直接計(jì)入該項(xiàng)目成本,其余部分按照面積比例進(jìn)行分?jǐn)?。設(shè)備投資中,自制非標(biāo)設(shè)備應(yīng)作為成本核算對(duì)象,單獨(dú)核算有關(guān)成本。自制非標(biāo)設(shè)備成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用及其他直接支出等。不得計(jì)入日常經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用,也不得計(jì)取利潤(rùn)。待攤投資是按項(xiàng)目概算發(fā)生的,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。其費(fèi)用多而雜,包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、借款利息等。其中的建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開(kāi)支,包含的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。項(xiàng)目存款產(chǎn)生的利息收入應(yīng)沖減建設(shè)工程成本。
(四)保證工作時(shí)效性,提高工作效率。因投資項(xiàng)目的特殊性,相關(guān)數(shù)據(jù)可能只在一定時(shí)間內(nèi)具有效力,并且處于變化的過(guò)程中,因此提高工作效率,可以保證工作的時(shí)效性。根據(jù)財(cái)辦建[2008]91號(hào)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》規(guī)定:項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作,并及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門審核審批。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目通常涉及的財(cái)務(wù)內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜,耗時(shí)較長(zhǎng),明確工作時(shí)長(zhǎng)即明確了賬務(wù)時(shí)效。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)積極提高工作效率,保質(zhì)保量完成工作。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的推進(jìn),軍工固定資產(chǎn)投資管理模式也隨之逐步走向標(biāo)準(zhǔn)化。財(cái)務(wù)管理作為軍工固定投資項(xiàng)目管理中基礎(chǔ)的一環(huán),目前仍存在一定的問(wèn)題與不足,但隨著相關(guān)法規(guī)規(guī)范的出臺(tái)及審計(jì)監(jiān)督力度的加強(qiáng),財(cái)務(wù)管理水平正快速提高。在發(fā)展勢(shì)頭迅猛的新時(shí)期,做好財(cái)務(wù)管理工作不僅有助于更好實(shí)施軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,也為提升軍工核心能力和國(guó)防科技工業(yè)持續(xù)發(fā)展能力提供了重要保障。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)投資;資金管理
在社會(huì)主義建設(shè)的發(fā)展階段,我國(guó)對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資越來(lái)越重視,資金投入大幅增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)2015年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額(不含農(nóng)戶)達(dá)55.15萬(wàn)億,2016年1月-5月全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額(不含農(nóng)戶)已達(dá)18.80萬(wàn)億,如此巨大的資金投入量對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的影響難以估計(jì),如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理,尤其是項(xiàng)目的資金管理,保證投資對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生良性刺激作用,意義重大。
一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目簡(jiǎn)述
固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是指建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目,按投資主體分為政府投資、企事業(yè)單位投資、個(gè)人投資,按建設(shè)性質(zhì)分為新建、改建、更新、擴(kuò)建項(xiàng)目,按審批的程序不同分為備案類、審核類、核準(zhǔn)類,按資金來(lái)源分為自籌資金、企業(yè)折舊基金、貸款、發(fā)債劵、國(guó)家撥款等。項(xiàng)目具有建設(shè)目標(biāo)體現(xiàn)國(guó)家的政策與戰(zhàn)略發(fā)展意圖、立項(xiàng)計(jì)劃性強(qiáng)、資金投入巨大且建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)方案存在不確定性等特點(diǎn)。一般需要經(jīng)過(guò)前期調(diào)研、申請(qǐng)立項(xiàng)、批復(fù)投資、項(xiàng)目實(shí)施、竣工檢驗(yàn)、交付運(yùn)營(yíng)及后評(píng)價(jià)等階段。
二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀
2011年以來(lái)國(guó)家發(fā)改委提出以有效履行政府職能,提高服務(wù)及審批質(zhì)量,加強(qiáng)行業(yè)項(xiàng)目全程監(jiān)管的管理模式,出臺(tái)了《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理辦法》)、《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查暫行辦法》、《中央投資項(xiàng)目招標(biāo)資格管理辦法》、《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法和中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告編制大綱(試行)》等一系列的規(guī)章制度,財(cái)政部也先后出臺(tái)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)余財(cái)政資金處理有關(guān)事宜的通知》等配套制度,對(duì)各類型投資項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)、備案流程,以及從初始設(shè)計(jì)、實(shí)施調(diào)整、竣工驗(yàn)收及后評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整和歸位,為投資建設(shè)方式、招投標(biāo)技術(shù)監(jiān)管、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)及資金的規(guī)范使用提供了切實(shí)的法律保障,促進(jìn)了投資結(jié)構(gòu)調(diào)整持續(xù)優(yōu)化,工業(yè)技術(shù)改造、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、科教科文衛(wèi)投資快速增長(zhǎng),高能耗制造業(yè)投資不斷下降。然而,固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目拖期超概;資金挪作他用;自籌資金難以到位;資金的預(yù)算計(jì)劃與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配,國(guó)撥資金預(yù)算執(zhí)行率低;為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃,在付款條件不完全具備的情況下辦理支付;結(jié)余資金不及時(shí)上繳等現(xiàn)象仍然大量存在。
三、影響項(xiàng)目資金管理質(zhì)量的因素
1.項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠合理,執(zhí)行過(guò)程不重視(1)預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。在項(xiàng)目立項(xiàng)論證環(huán)節(jié)考慮不充分,或在預(yù)算編制過(guò)程中由于財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目管理部門溝通不夠,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的預(yù)算核算科目?jī)?nèi)容與項(xiàng)目管理部門提供的項(xiàng)目實(shí)際支出在內(nèi)容和金額上出現(xiàn)不一致,造成一些項(xiàng)目發(fā)生重大變更,不得不調(diào)整概算,甚至在竣工決算審計(jì)時(shí)進(jìn)行大量賬務(wù)調(diào)整,國(guó)撥資金繳回國(guó)庫(kù)。(2)對(duì)預(yù)算執(zhí)行重視不夠、管理不到位。一些企業(yè)“重立項(xiàng),輕管理”,把主要精力放在跑項(xiàng)目上,在一個(gè)項(xiàng)目得到批復(fù)后,便又開(kāi)始其他項(xiàng)目的申報(bào),而對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)施組織管理不夠,造成項(xiàng)目進(jìn)度滯后,資金積壓;部分企業(yè)未充分考慮自身能力,選擇將建設(shè)內(nèi)容全部或部分自營(yíng),導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施率低、工程質(zhì)量差;部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有建立有效的管理流程和獎(jiǎng)勵(lì)制度,缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制,每月的投資進(jìn)度和會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、不匹配、不準(zhǔn)確;有些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)不規(guī)范,不精細(xì),不能及時(shí)向管理層提示出執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題;還有一些企業(yè)平時(shí)疏于管理,為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行率而突擊花錢,這些都降低了投資效果。(3)預(yù)算調(diào)整不及時(shí)。項(xiàng)目從申請(qǐng)立項(xiàng)到批準(zhǔn)實(shí)施往往需要較長(zhǎng)的時(shí)間,而在實(shí)施過(guò)程中因客觀情況發(fā)生變化都會(huì)影響項(xiàng)目預(yù)算的編制和實(shí)施,如果不能在項(xiàng)目執(zhí)行之前或在實(shí)施過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目預(yù)算及時(shí)進(jìn)行細(xì)化、調(diào)整和報(bào)批,會(huì)直接影響預(yù)算順利執(zhí)行。(4)自籌資金不能及時(shí)到位。目前大部分固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目都要求國(guó)撥資金和企業(yè)自籌資金配套使用,而且自籌資金比例越來(lái)越高,如果項(xiàng)目建設(shè)單位出現(xiàn)了財(cái)務(wù)狀況惡化或籌資計(jì)劃難以落實(shí),自籌資金不能及時(shí)到位,也會(huì)直接影響項(xiàng)目的實(shí)施。2.項(xiàng)目建設(shè)施工中的造價(jià)管理不到位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在建設(shè)施工中的具體項(xiàng)目支用,是資金的主要資金流向,由于涉及專業(yè)知識(shí)和國(guó)家政策要求,管理具有一定的難度。要想做好此項(xiàng)工作,工作人員不僅要具有較高的專業(yè)素質(zhì)和極強(qiáng)的工作能力,還必須保持負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度,嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待每一項(xiàng)管理工作。由于資金支用通常比較分散、跨度也比較長(zhǎng),為了保證資金支用的必要性和合理性,監(jiān)管人員需對(duì)具體情況進(jìn)行實(shí)地考察,要保證考察結(jié)果的有效性,負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的監(jiān)管人員必須具有相應(yīng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、了解市場(chǎng)情況。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō),負(fù)責(zé)具體工作人員的管理理念與意識(shí),是影響國(guó)撥資金管理工作質(zhì)量的決定性因素。但在現(xiàn)實(shí)中,項(xiàng)目造價(jià)管理中卻經(jīng)常出現(xiàn)管控不力的情況,造成資金損失,工作成效很不理想。3.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收缺乏有效監(jiān)督固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作,是整個(gè)項(xiàng)目工程建設(shè)的收關(guān)階段,在這一環(huán)節(jié)中建設(shè)單位的驗(yàn)收人員會(huì)根據(jù)建設(shè)施工的預(yù)算和實(shí)際支出情況以及建設(shè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,進(jìn)行綜合分析,以對(duì)整體建設(shè)施工活動(dòng)作出評(píng)價(jià),并與施工方辦理經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核過(guò)的竣工結(jié)算。目前我國(guó)相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資竣工驗(yàn)收的規(guī)范、流程還在逐步完善,如果驗(yàn)收人員的過(guò)程監(jiān)督、檢查力度不足,中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計(jì)能力不強(qiáng)都會(huì)影響項(xiàng)目資金的監(jiān)督管理質(zhì)量,有可能出現(xiàn)擠占、挪用及超概支付資金的問(wèn)題。4.對(duì)竣工交付后的運(yùn)營(yíng)管理、后評(píng)價(jià)重視不足若沒(méi)有簽訂有效的售后服務(wù)合同,施工單位、設(shè)備供應(yīng)單位的售后服務(wù)不及時(shí),質(zhì)保期未到期產(chǎn)生質(zhì)量問(wèn)題,都會(huì)造成運(yùn)營(yíng)管理成本增加;同時(shí)國(guó)家相關(guān)主管部門對(duì)企業(yè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的強(qiáng)制力也需加強(qiáng)。
四、提高資金管理質(zhì)量的措施
1.建立精干的管理團(tuán)隊(duì),保障項(xiàng)目的順利實(shí)施從計(jì)劃、決策、投資和執(zhí)行的角度來(lái)看,固定資產(chǎn)投資的全過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜和高度技術(shù)性的系統(tǒng)工程,有必要建立起一個(gè)結(jié)構(gòu)與能力搭配的管理團(tuán)隊(duì),將職能與責(zé)任進(jìn)行分解和明確,按照管理和技術(shù)形成行政領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人組成的雙總師系統(tǒng),重大建設(shè)項(xiàng)目由單位法人親自擔(dān)任行政總指揮,加以統(tǒng)籌協(xié)調(diào),充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)和科研任務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合優(yōu)勢(shì)。2.建立完整的管理制度體系,從制度上防控風(fēng)險(xiǎn)隨著固定資產(chǎn)投資的不斷加強(qiáng),對(duì)科學(xué)管理提出了更高的要求,將現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論引入固定資產(chǎn)投資管理中,以滿足項(xiàng)目管理的質(zhì)量、工期、投資效益、資金管理等方面的要求。在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段制定相應(yīng)的管理規(guī)定,并與建設(shè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度、采購(gòu)制度、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)制度共同構(gòu)成一整套的制度體系,用制度加以規(guī)范,即使在項(xiàng)目投資過(guò)程中發(fā)生變化,也可以保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。3.建立科學(xué)、合理的全過(guò)程預(yù)算體系“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”,在項(xiàng)目建設(shè)的籌劃期,建設(shè)單位就應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算體系,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法,結(jié)合固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際情況,進(jìn)行全面預(yù)算測(cè)算工作,確保固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的每一階段都有詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃,讓資金撥付工作有序進(jìn)行。本著“費(fèi)用誰(shuí)使用,預(yù)算誰(shuí)編制”的原則,建立跨部門的協(xié)調(diào)機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和資金使用部門的溝通并發(fā)揮各自在預(yù)算中的作用,財(cái)務(wù)人員需加強(qiáng)資金使用的規(guī)范性和費(fèi)用分?jǐn)偟募皶r(shí)性,資金使用部門應(yīng)按項(xiàng)目建設(shè)的總規(guī)劃細(xì)化分解階段性任務(wù),加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理,并按投資進(jìn)度的完成情況申請(qǐng)資金;其次,要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制與預(yù)警工作,資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度,按照批準(zhǔn)使用的資金額度和支出范圍開(kāi)支,及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行力度,切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率,財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月核算成本費(fèi)用,統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率,對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后于項(xiàng)目工程進(jìn)度的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警和分析,提請(qǐng)項(xiàng)目管理層進(jìn)行整改、調(diào)整或變更,對(duì)偏離項(xiàng)目總目標(biāo)較大的子項(xiàng),應(yīng)及時(shí)“叫?!?,找到解決措施再行實(shí)施;同時(shí),要重視企業(yè)自籌資金和國(guó)撥資金間的配比關(guān)系,制定可行的自籌資金方案,促進(jìn)國(guó)撥資金與自籌部分的合理配置與使用,促進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。4.認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)投資管理程序,加強(qiáng)過(guò)程管控在立項(xiàng)階段,堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,明確國(guó)家的戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo),平衡需求和效益、先進(jìn)性與實(shí)用性的關(guān)系;在項(xiàng)目申報(bào)審批階段,重點(diǎn)做好可行性分析,對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)方案、建設(shè)周期、經(jīng)濟(jì)效益、投資規(guī)模等進(jìn)行充分論證,及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)等規(guī)范性材料;并加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通,減少審批程序的延誤;在項(xiàng)目實(shí)施階段,按規(guī)定的程序和權(quán)限,辦理各類審批手續(xù),對(duì)超出預(yù)算額度和預(yù)算外支出要由申請(qǐng)單位或部門提供書面資金申請(qǐng)資料和原因的說(shuō)明,由建設(shè)方相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門進(jìn)行審查確認(rèn)方能支付,對(duì)設(shè)計(jì)變更增加的工程量、簽證工程量還須有設(shè)計(jì)方、監(jiān)理公司的確認(rèn),相關(guān)資料做好留存?zhèn)浒?;同時(shí),按照合同管理要求,加強(qiáng)對(duì)施工單位和材料、設(shè)備供應(yīng)商的監(jiān)督,保證項(xiàng)目的順利實(shí)施;在工程竣工驗(yàn)收階段,做好項(xiàng)目總結(jié)評(píng)價(jià),注重效益分析,系統(tǒng)科學(xué)地比較預(yù)算和實(shí)際支出,對(duì)超支原因進(jìn)行分析,對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行鑒定,確??刂仆顿Y額,順利通過(guò)竣工驗(yàn)收。在交付使用后,要加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理,切實(shí)發(fā)揮投資效益。
五、結(jié)束語(yǔ)
目前正處于“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的開(kāi)篇之年,也是全面貫徹落實(shí)黨的十和十八屆五中全會(huì)精神、三去一補(bǔ)、深化供給側(cè)改革的開(kāi)局時(shí)期,做好固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理工作,不斷提高國(guó)家基礎(chǔ)能力建設(shè)水平,不僅是社會(huì)主義政治、經(jīng)濟(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分,同時(shí)影響著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展,所以在固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)資金的管理活動(dòng),提高資金管理質(zhì)量的意義顯得益發(fā)重大和必須。
參考文獻(xiàn):
[1]李清元.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理研究.價(jià)值工程,2010,29(20):45-46.
[2]潘玥.企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理提高有效性的分析.經(jīng)營(yíng)者,2014(12)38.
[3]梁家煜.如何切實(shí)做好軍工固定資產(chǎn)投資管理.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015(10).
關(guān)鍵詞:評(píng)估咨詢;政府固定資產(chǎn)投資;重要性
中圖分類號(hào):F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
評(píng)估咨詢概述
所謂工程咨詢指的是,工程咨詢機(jī)構(gòu)接是受客戶的相關(guān)委托,在要求的時(shí)間里,綜合運(yùn)用多種技術(shù)及知識(shí)對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)預(yù)測(cè)性評(píng)價(jià),為其決策、施工以及運(yùn)營(yíng)提供一系列的智力服務(wù)。對(duì)于工程咨詢而言,評(píng)估咨詢屬于不可或缺的組成部分,指的是,工程咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的每一個(gè)階段展開(kāi)全面而深入的評(píng)估與審查,對(duì)擬建項(xiàng)目展開(kāi)綜合分析,不僅涉及項(xiàng)目的必要性,而且涉及項(xiàng)目的可行性,還涉及項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性等,以第三者的角度完成對(duì)項(xiàng)目公正、獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià),為擬建單位決策層提供基于現(xiàn)實(shí)的參考意見(jiàn),還有投資分析,最終幫助其做出科學(xué)而合理的投資決策[1]。近些年來(lái),我國(guó)政府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目越來(lái)越多,這些項(xiàng)目大多和民眾的利益密切相關(guān),也和政府自身利益密切相關(guān),所以,有必要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)而合理的評(píng)估咨詢。本文將就評(píng)估咨詢?cè)谠擃愴?xiàng)目中的重要性展開(kāi)探討,詳情如下。
2.在政府固定資產(chǎn)投資之中,評(píng)估咨詢所發(fā)揮的重要作用
2.1對(duì)項(xiàng)目的必要性及可行性予以預(yù)判斷
近些年,各大城市均在加快自身建設(shè),尤其體現(xiàn)在公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面,涉及道橋工程、供水及供熱的管網(wǎng)工程以及公交場(chǎng)站等。上述工程不僅涉及面廣,而且投資風(fēng)格迥異,因此,對(duì)項(xiàng)目的必要性以及可行性進(jìn)行預(yù)判斷便成了關(guān)鍵中的關(guān)鍵。為有效完成這一工作,應(yīng)委托資質(zhì)齊全、經(jīng)驗(yàn)豐富的工程咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)綜合性分析,并給出具有可行建議[2]。
在國(guó)內(nèi),各市發(fā)改委每年均會(huì)要求相關(guān)下級(jí)單位將擬建的項(xiàng)目整理好、上報(bào),并將其作為市政府下一年固定資產(chǎn)投資的參考或者方向。在此環(huán)節(jié),各主管部門為了盡可能地爭(zhēng)取更多的市政府投資,往往沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的必要性以及可行性進(jìn)行充分論證,如此一來(lái),便暴露出了諸多問(wèn)題,如虛報(bào)項(xiàng)目、沒(méi)有可行性、建成后利用率較低以及重復(fù)申報(bào)等。這些問(wèn)題項(xiàng)目若被申報(bào)成功,將會(huì)給政府資金的利用帶來(lái)一系列不利影響,進(jìn)而誘發(fā)投資利用率過(guò)低的問(wèn)題,給政府形象帶來(lái)諸多負(fù)面影響。市發(fā)改委受專業(yè)知識(shí)及人員數(shù)量限制,是沒(méi)有辦法對(duì)上報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)查證的,所以,委托工程咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)處理此事便顯得很有必要了。在項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié),工程咨詢機(jī)構(gòu)先應(yīng)收集申報(bào)單位所提供的項(xiàng)目建議書等資料,然后結(jié)合實(shí)地勘察、相關(guān)批復(fù)以及其它工作結(jié)果或者資料,對(duì)項(xiàng)目的必要性以及可行性展開(kāi)系統(tǒng)論述,并給出明確結(jié)論,為發(fā)改委的投資決策提供有益的幫助和指導(dǎo)[3]。
2.2對(duì)項(xiàng)目是否符合相關(guān)部門的要求予以判斷
在項(xiàng)目立項(xiàng)之初,先要向規(guī)劃、國(guó)土以及環(huán)保等一系列部門進(jìn)行必要的咨詢,并獲得通過(guò),才能給出最終的、確定的投資決策。然而,相當(dāng)部分項(xiàng)目單位在申報(bào)立項(xiàng)的過(guò)程中,可能沒(méi)有到上述部門辦理相關(guān)手續(xù),可能沒(méi)有備齊相關(guān)手續(xù),還可能沒(méi)有獲得環(huán)保部門的認(rèn)可等。
工程咨詢機(jī)構(gòu)在開(kāi)展評(píng)估工作的過(guò)程中,應(yīng)開(kāi)展如下工作:針對(duì)項(xiàng)目前期的諸多手續(xù)進(jìn)行審查、核對(duì),一方面要保證它的齊備性,另一方面要保證它的真實(shí)性,如果發(fā)現(xiàn)手續(xù)不齊備的問(wèn)題,應(yīng)要求項(xiàng)目單位盡快補(bǔ)辦,如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)、批復(fù)二者存在出入,應(yīng)要求項(xiàng)目單位重新辦理;如果項(xiàng)目建設(shè)方案沒(méi)有通過(guò)環(huán)保部門的審核,應(yīng)要求項(xiàng)目單位對(duì)建設(shè)方案展開(kāi)進(jìn)一步的優(yōu)化和調(diào)整,直至通過(guò)審核;如果涉及人防工程建設(shè),應(yīng)要求項(xiàng)目單位將該部分建設(shè)方案盡快報(bào)給人防部門審批,直至獲得批準(zhǔn),從而盡可能地保證項(xiàng)目建設(shè)方案在合理性方面不存在問(wèn)題。采取上述措施,能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,從而最大程度上杜絕政府固定資產(chǎn)投資發(fā)生方向性錯(cuò)誤的可能[4]。
2.3對(duì)固定資產(chǎn)投資給出合理化建議
在政府固定資產(chǎn)投資運(yùn)作過(guò)程中,通常結(jié)合項(xiàng)目本身性質(zhì),采取相應(yīng)的投資形式:一、直接投資;二、資本金注入;三、投資補(bǔ)助;四、貼息等。如果采用的是第一、二種投資形式,那么市發(fā)改委需要參照規(guī)定的程序先后完成項(xiàng)目建議書的審批、可行性研究報(bào)告的審批以及初步設(shè)計(jì)的審批;如果采用的是第三、四種投資形式,那么市發(fā)改委僅需要對(duì)資金申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審批即可[5]。
對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究時(shí),應(yīng)重點(diǎn)完成兩項(xiàng)工作,一是完成對(duì)建設(shè)規(guī)模的準(zhǔn)確估算,二是完成對(duì)項(xiàng)目總投資的準(zhǔn)確估算。上述兩項(xiàng)工作完成情況的好壞將會(huì)對(duì)項(xiàng)目后續(xù)環(huán)節(jié)的正常開(kāi)展產(chǎn)生直接而重要的影響,也會(huì)對(duì)政府投資的準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接而重要的影響。與此同時(shí),當(dāng)初步設(shè)計(jì)概算經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審定之后,將會(huì)被政府在制定年度投資計(jì)劃時(shí)用作重要的參考依據(jù),另外,這也是市發(fā)改委在項(xiàng)目竣工決算審核階段需要用到的一個(gè)重要依據(jù),所以,既應(yīng)保證其費(fèi)用構(gòu)成的完整性,又應(yīng)保證其費(fèi)用構(gòu)成的準(zhǔn)確性,這在政府固定資產(chǎn)投資過(guò)程中將會(huì)起到一個(gè)十分關(guān)鍵的作用。
資質(zhì)齊全、實(shí)力雄厚的工程咨詢機(jī)構(gòu),能夠就項(xiàng)目估算投資、概算投資、初步設(shè)計(jì)方案概算是否依照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告所確定的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行限額設(shè)計(jì),進(jìn)而完成諸多內(nèi)容(一、項(xiàng)目貸款的真實(shí)性;二、項(xiàng)目的社會(huì)效益;三、項(xiàng)目的方案優(yōu)化等)的評(píng)估與審核[6];能夠就項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模,還有項(xiàng)目建設(shè)方案之中的不完善之處給出可行化、合理化的建議;能夠就投資具體構(gòu)成有無(wú)違反相關(guān)各部門有關(guān)規(guī)定,投資組價(jià)是否存在不合理以及價(jià)格是否存在人為虛高等一系列問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核;最終給出客觀具體評(píng)估論證意見(jiàn),并以審核報(bào)告的形式提交,為政府投資提供有益的參考。
委托工程咨詢機(jī)構(gòu)可高效完成對(duì)相關(guān)資料(一、項(xiàng)目建議書;二、可行性研究報(bào)告;三、初步設(shè)計(jì);四、資金申請(qǐng)報(bào)告等)的評(píng)估與審核,能夠?yàn)槭姓潭ㄙY產(chǎn)投資這一工作提出建設(shè)性的意見(jiàn),這對(duì)于把握投資方向,節(jié)約投資資金節(jié)而言具有十分重要的意義。
2.4對(duì)投資資金的使用進(jìn)行監(jiān)督
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,政府正在逐年加大對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投資,主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是資金數(shù)額愈加龐大,二是涉及項(xiàng)目愈加龐雜。對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí),應(yīng)做好投入工作,更應(yīng)做好監(jiān)管工作。發(fā)改委建立健全相關(guān)的規(guī)章制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,保證專款專用,不給建設(shè)單位或者個(gè)別人留下貪污、挪用的空子,從而保證政府資金和人民利益不受侵害。
在專業(yè)工程咨詢機(jī)構(gòu)的幫助下,不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的全方面稽查,還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)單一項(xiàng)目的有效稽查,那么便實(shí)現(xiàn)了對(duì)投資資金的有效管理和利用,降低投資資金挪用的發(fā)生幾率和可能,并針對(duì)當(dāng)前所存在的各種問(wèn)題及時(shí)而有效地向發(fā)改委反饋,如此一來(lái),發(fā)改委便可根據(jù)反饋信息進(jìn)行相應(yīng)的處理,如要求項(xiàng)目單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以徹底整改,對(duì)于那些拒絕整改或者整改不到位的,可根據(jù)實(shí)際情況,采取暫停撥款的處理措施,若情節(jié)特別嚴(yán)重,應(yīng)予以撤銷項(xiàng)目[7]。
3.建議
項(xiàng)目建議書和可行性研究階段,規(guī)劃部門能否在批復(fù)該項(xiàng)目建設(shè)之前,召集國(guó)土、環(huán)保、市發(fā)改委及工程咨詢機(jī)構(gòu)共同探討項(xiàng)目建設(shè)的必要性及可行性,論證充分可行后再行批復(fù)規(guī)劃條件,以避免很多不具備建設(shè)條件,或者近期不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目,以已經(jīng)取得規(guī)劃意見(jiàn)為由匆忙上馬,造成固定資產(chǎn)的流失或浪費(fèi)。
4.結(jié)束語(yǔ)
總而言之,在市政府固定資產(chǎn)投資之中,評(píng)估咨詢將起到十分關(guān)鍵的作用,即工程咨詢機(jī)構(gòu)扮演著十分重要的角色?,F(xiàn)階段,各市、縣發(fā)改委均極為重視政府固定資產(chǎn)投資之中的評(píng)估咨詢工作,如委托資質(zhì)齊全、實(shí)力雄厚的工程咨詢機(jī)構(gòu)就具體項(xiàng)目展開(kāi)相應(yīng)的評(píng)估審核工作,并致力于相關(guān)規(guī)章制度的建立和執(zhí)行。在政府固定資產(chǎn)投資之中,政府應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到評(píng)估咨詢這項(xiàng)工作的必要性和重要性,千萬(wàn)不可形式主義,應(yīng)充分利用工程咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識(shí)來(lái)輔助政府固定資產(chǎn)投資工作的順利開(kāi)展、高效開(kāi)展。
參考文獻(xiàn):
[1]通化市2009年固定資產(chǎn)投資和重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)視角(上).2009(05).
[2]張英.對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目管理工作的研究[J].冶金經(jīng)濟(jì)與管理.2010(05).
[3]鄭捷.資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)有效監(jiān)管問(wèn)題研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(學(xué)苑版).2012(08).
[4]蔣磊.公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及可行性要點(diǎn)探析[J].現(xiàn)代商業(yè).2013(21).
[5]于少杰,宋笑笑,林峰.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估方法及應(yīng)用[J].節(jié)能與環(huán)保.2013(07).
[關(guān)鍵詞]政府性;固定資產(chǎn)投資;審計(jì)方法
[DOI]1013939/jcnkizgsc201607113
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步深入,政府性固定資產(chǎn)投資的規(guī)模越來(lái)越大,社會(huì)各界對(duì)于這部分投資的關(guān)注也達(dá)到了前所未有的高度,這就對(duì)審計(jì)部門的工作提出了更高要求。加強(qiáng)對(duì)政府性固定資產(chǎn)投資的審計(jì)力度,有利于完善項(xiàng)目的管理機(jī)制、明確各部門和崗位職責(zé),保證勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)以及合同管理等符合國(guó)家規(guī)定要求。如何提升審計(jì)工作的有效性,是審計(jì)部門工作人員需要長(zhǎng)期研究的課題。
1政府性固定投資審計(jì)概述
11項(xiàng)目前期審計(jì)的內(nèi)容
項(xiàng)目開(kāi)展前期涉及項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)等環(huán)節(jié),這一時(shí)期審計(jì)的工作重點(diǎn)包括以下內(nèi)容:首先,要審查投資的決策程序,保證程序中沒(méi)有失誤,為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ);其次,要審查招投標(biāo)與施工圖的情況,保證招標(biāo)文件合規(guī)、合理,保證其所附合同中的條款嚴(yán)謹(jǐn),尤其對(duì)于工程預(yù)算這一部分更要嚴(yán)格審核。項(xiàng)目開(kāi)展前期,審計(jì)過(guò)程要排除外界因素的干擾,做到客觀實(shí)際,保證收集到的資料真實(shí)準(zhǔn)確,保證參與項(xiàng)目的相關(guān)單位滿足國(guó)家資質(zhì)要求,審核內(nèi)容要做到全面、完整。[1]
12項(xiàng)目實(shí)施期審計(jì)內(nèi)容
項(xiàng)目的實(shí)施階段,審計(jì)的重點(diǎn)是審查項(xiàng)目資金及各參與單位的履職情況,政府投資項(xiàng)目不同于其他項(xiàng)目,其資金來(lái)源主要是財(cái)政資金,審計(jì)過(guò)程首先明確項(xiàng)目實(shí)際資金來(lái)源與使用情況,保證其合法性;其次要對(duì)監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)督,保證工程監(jiān)理能夠履行自身職責(zé),對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督;其次要監(jiān)督施工單位,保證其使用的施工材料合格,堅(jiān)決禁止偷工減料事件的發(fā)生;最后要監(jiān)督項(xiàng)目的完成情況,保證完成情況與設(shè)計(jì)內(nèi)容相符。整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要特別重視資金籌集使用情況,對(duì)于其中出現(xiàn)的異常現(xiàn)象要及時(shí)調(diào)查,防止資金籌集使用過(guò)程中出現(xiàn)違法行為。
13竣工結(jié)算期審計(jì)的內(nèi)容
根據(jù)項(xiàng)目竣工時(shí)期的特點(diǎn)以及以往經(jīng)驗(yàn),這一時(shí)期的審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:首先,審查工程造價(jià)的真實(shí)性,并監(jiān)督價(jià)款結(jié)算過(guò)程,保證其合法;其次,監(jiān)督竣工驗(yàn)收過(guò)程,保證結(jié)算資料的真實(shí)性和完整性;最后,要審核整個(gè)項(xiàng)目中所有的財(cái)務(wù)報(bào)表,保證其合法性。要求審計(jì)人員對(duì)相關(guān)費(fèi)用資料進(jìn)行核實(shí),如果出現(xiàn)不真實(shí)情況,要查找問(wèn)題所在,查看是否哪一環(huán)節(jié)存在違規(guī)行為。另外,項(xiàng)目徹底結(jié)束以后要進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)審,對(duì)影響項(xiàng)目效益的因素進(jìn)行綜合分析,根據(jù)國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的整體效益做出客觀評(píng)價(jià)。
14對(duì)工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)
審計(jì)工作有一個(gè)重要的目的就是守衛(wèi)政府資金,因此審計(jì)工作要將費(fèi)用審查作為重點(diǎn)。各項(xiàng)費(fèi)用支出都需要將工程造價(jià)文件作為根本依據(jù),具體費(fèi)率要通過(guò)招標(biāo)書和投標(biāo)書來(lái)確定。開(kāi)展審計(jì)工作時(shí),要求取費(fèi)文件具有時(shí)效性,超過(guò)規(guī)定期限則不予批準(zhǔn),取費(fèi)表中的項(xiàng)目要與實(shí)際相符,在對(duì)取費(fèi)表進(jìn)行復(fù)核時(shí),需要重新計(jì)算費(fèi)率,避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。在調(diào)整工程材料差價(jià)時(shí),一方面是要保證其與市場(chǎng)行情相符;另一方面要保證其沒(méi)有違反文件規(guī)章制度。[2]
2政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)方法研究
21對(duì)比法研究
對(duì)比法是審計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)用到的方法,因?yàn)楹芏囗?xiàng)目在結(jié)構(gòu)、建設(shè)方法和用途上都大體類似,雖然可能在個(gè)別細(xì)節(jié)上有所差別,但是不會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生太大影響,也就是說(shuō)這些投資項(xiàng)目在工程造價(jià)方面是大體一致的。因此在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí),除了要對(duì)預(yù)結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,還要找到類似工程的資料和數(shù)據(jù),包括項(xiàng)目總體工程造價(jià),也包括項(xiàng)目基礎(chǔ)材料的消耗規(guī)律,并將這兩個(gè)工程進(jìn)行對(duì)比,具體包括用途存在哪些差距,結(jié)構(gòu)形式有哪些不同,單方造價(jià)指標(biāo)在不同地區(qū)存在哪些差別,對(duì)比分析結(jié)束以后,就能夠明確自身工程造價(jià)中存在的問(wèn)題,找出核算和管理工作中不合理或者是不合規(guī)的環(huán)節(jié),對(duì)于差距較大的分項(xiàng)目當(dāng)作審點(diǎn),找出導(dǎo)致這種差距的原因。[3]
22分組法研究
政府性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目一般規(guī)模都比較大,項(xiàng)目?jī)?nèi)容繁雜,這也是審計(jì)工作的難點(diǎn)所在。為了避免各個(gè)分項(xiàng)目之間存在相互干擾,保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展并取得預(yù)期效果,可以根據(jù)項(xiàng)目特征將其劃分為若干個(gè)項(xiàng)目組,在對(duì)分項(xiàng)目工程量進(jìn)行審核時(shí),將同組中的一個(gè)數(shù)據(jù)作為依據(jù)。需要審計(jì)人員準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目特征,在對(duì)所有分項(xiàng)目進(jìn)行編組時(shí),一定要考慮到各個(gè)項(xiàng)目組之間的內(nèi)在聯(lián)系。同一個(gè)小組中的分項(xiàng)目具有近似的計(jì)算基數(shù),將該計(jì)算基數(shù)作為基礎(chǔ)來(lái)審查工程量,以此來(lái)判斷分項(xiàng)目工程量是否準(zhǔn)確。分組法的優(yōu)勢(shì)是審查速度較快,且大大減少了工作量,可以有效提升審核工作效率。[4]
23篩選法研究
篩選法屬于統(tǒng)籌法范圍,就是將所有工程因素歸納為三個(gè)單方基本數(shù)值,一是工程量;二是用工;三是價(jià)格。審查過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)其與實(shí)際有所差距,或者說(shuō)與標(biāo)準(zhǔn)的基本值之間有所差別,就要根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。需要審計(jì)人員制定出細(xì)化的造價(jià)分析表,包括各項(xiàng)材料的用量與指標(biāo)及其所占據(jù)的投資比例。這種方法的操作也很簡(jiǎn)單,速度也比較快,能夠在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。
24審計(jì)方法的創(chuàng)新研究
政府投資項(xiàng)目的數(shù)量不斷增多,對(duì)審計(jì)人才的需求不斷擴(kuò)大,本身就已經(jīng)出現(xiàn)供不應(yīng)求的現(xiàn)象,再加上提倡全程跟蹤審計(jì)以后,對(duì)審計(jì)人員的工作能力有了更高要求,工作量也明顯加大,在這種形式下,大力培養(yǎng)全程跟蹤審計(jì)人才已經(jīng)成為一種不可阻擋的趨勢(shì)。一方面,審計(jì)部門可以請(qǐng)進(jìn)一些經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)人員對(duì)本單位審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),提升審計(jì)人才隊(duì)伍的整體素質(zhì);另一方面,國(guó)家要鼓勵(lì)高校多設(shè)置一些有關(guān)全程跟蹤審計(jì)的專業(yè),為這一領(lǐng)域儲(chǔ)備后備力量。另外,可以聘用一些專業(yè)的工程技術(shù)人員參與到審計(jì)工作中來(lái),進(jìn)一步提升審計(jì)水平,緩解當(dāng)前審計(jì)人員少、工作任務(wù)重的矛盾。
為了進(jìn)一步提升工作效率,人們研制出了各類行業(yè)軟件,使用這種專業(yè)的軟件對(duì)審核方法進(jìn)行轉(zhuǎn)換,然后再在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中將其轉(zhuǎn)換為普通辦公室軟件,這樣所有相關(guān)指標(biāo)就可以通過(guò)普通辦公室軟件進(jìn)行審核。審計(jì)人員可以直接看到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的變化,一方面是提升效率,節(jié)約時(shí)間,另一方面是提升審計(jì)質(zhì)量,降低錯(cuò)誤率。例如,一些專用軟件經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)化以后得到一個(gè)EXCEL表格,表格可以直觀的呈現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo),提升了審核工作的精確性。[5]
3結(jié)論
對(duì)于政府性固定資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目的審計(jì)工作貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、施工乃至結(jié)算的整個(gè)過(guò)程,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的客觀和主觀問(wèn)題,保證項(xiàng)目中每個(gè)環(huán)節(jié)都合法合規(guī)。審計(jì)工作能有效預(yù)測(cè)并防范政府性固定資產(chǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)糾錯(cuò)防弊,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,提高財(cái)政資金使用效率,實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn):
[1]劉江加強(qiáng)政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的建議[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2013,12(14):229-230
[2]浙江省湖州市審計(jì)局課題組,費(fèi)林海,潘芳燕基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全部政府性資產(chǎn)審計(jì)研究[J].審計(jì)月刊,2011(12):20-23
[3]王兵,李明輝,曹慧明政府審計(jì)的實(shí)踐與思考――關(guān)于蘇錫常地區(qū)的調(diào)查分析[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2009(3):42-47
江蘇揚(yáng)州建工建設(shè)集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)
“認(rèn)識(shí)新常態(tài),適應(yīng)新常態(tài),引領(lǐng)新常態(tài),是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯?!苯ㄖ髽I(yè)能否在新常態(tài)中站穩(wěn)腳跟、取得新發(fā)展,關(guān)鍵在于全面深化改革的力度。
在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面深化改革意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面,應(yīng)下調(diào)增速心理預(yù)期,過(guò)去的高速增長(zhǎng)將難以再現(xiàn),企業(yè)不能將發(fā)展期望寄托在國(guó)家再次出臺(tái)刺激政策、房地產(chǎn)業(yè)放寬調(diào)控、政府加大固定資產(chǎn)投資等宏觀調(diào)控方面。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速下調(diào)帶來(lái)的下行壓力,無(wú)疑會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不少挑戰(zhàn),這也是企業(yè)倒逼自身深化改革的關(guān)鍵時(shí)期。以我公司為例,公司實(shí)行民營(yíng)股份制改制10多年來(lái),我們企業(yè)的改革由淺入深、由易到難,逐步深化,解決了一些影響和制約企業(yè)發(fā)展的難題,但仍有些深層次問(wèn)題沒(méi)有得到根本解決。在當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)增速放緩,固定資產(chǎn)投資增速下降的大背景下,企業(yè)發(fā)展其實(shí)已經(jīng)進(jìn)入了“瓶頸期”,也正是企業(yè)改革進(jìn)入到了“深水區(qū)”。不破不立,如果依然安于現(xiàn)狀、按部就班,企業(yè)今后的發(fā)展將更加艱難,也沒(méi)有出路。因此,建筑施工企業(yè)只有以等不起、慢不得的心態(tài),勇于擔(dān)當(dāng),大膽改革,將轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)放在更加突出的位置,才能開(kāi)辟出企業(yè)更為廣闊的發(fā)展空間。
級(jí)別:統(tǒng)計(jì)源期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):Caj-cd規(guī)范獲獎(jiǎng)期刊
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):Caj-cd規(guī)范獲獎(jiǎng)期刊
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:北大期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)