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一、細(xì)化納稅對象,找準(zhǔn)管理方法。
現(xiàn)在納稅人各種經(jīng)濟(jì)成份魚龍混雜,行業(yè)千姿百態(tài),過去稅收管理單一,采取眉毛胡子一把抓,造成征納矛盾較多。我們從細(xì)化管理對象入手,把道縣共2500多戶納稅人細(xì)化分五大類20種行業(yè)及特種納稅人,一類納稅人為28戶一般納稅人企業(yè)和50戶小規(guī)模企業(yè)、29戶加油站、8戶總商、4戶大中型超市、6戶家電、8戶通訊器材銷售店、18戶小水電站;二類納稅人為12戶皮鞋制造廠、10戶藥品零售店、48戶個體磚廠、2戶金屬材料制品廠、35戶木材加工廠、;三類納稅人為10戶礦產(chǎn)采掘戶、全縣的定點屠宰;四類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以上個體工商戶、農(nóng)村城鎮(zhèn)的小超市;五類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以下個體工商戶、農(nóng)村個體工商戶和零散稅收。并明確一、二類納稅人為全局的重點納稅戶,對一類納稅人實行駐廠稅收管理員管理辦法,對二類納稅人實行行業(yè)稅收管理員管理辦法;三類納稅人為代征納稅人,由各專業(yè)管理辦公室代征辦法;四類納稅人為普通納稅人,五類納稅人為監(jiān)管納稅人,這兩類納稅人實行分路段、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行稅收管理責(zé)任區(qū)管理辦法
二、摸索行業(yè)特點,細(xì)化管理辦法。
明確了四類納稅人50種行業(yè)或特種納稅人,選取一些典型戶來調(diào)查各行業(yè)及納稅人的特性,針對行業(yè)特點,在稅收精細(xì)化管理上想實招,下苦功。通過反復(fù)探索和不斷總結(jié)完善,從年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個行業(yè)145戶納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法,取得了明顯成效。
一是帳實核對,抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶成品油銷售納稅人,加油站點46個,加油機(jī)都安裝了稅控裝置。年8月,我局成立了成品油管理小組,對加油站實行專業(yè)化管理。在對全縣所有的加油站進(jìn)行了調(diào)查了解的基礎(chǔ)上,掌握了各加油站油罐數(shù)量、形狀、尺寸,把采集來的數(shù)據(jù)和各種類型油罐的計算公式全部錄入電腦,在以后的工作中只要量出油罐內(nèi)的油面高度,就能準(zhǔn)確計算出庫存油量,順利解決了加油站庫存油難以核實的難題。同時,建立健全了加油站日銷售臺帳與進(jìn)貨報驗制度,加油站每天登記日銷售數(shù)量,進(jìn)貨時,應(yīng)在進(jìn)貨前一至兩天向成品油管理小組申報進(jìn)貨數(shù)量,貨到后必須報告管理小組到場驗證核實數(shù)量、金額后,經(jīng)雙方簽字方可入庫,并在增值稅專用發(fā)票上簽字后,方可認(rèn)證抵扣,杜絕了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。今年5月份,通過盤存核實加油站銷售數(shù)量,道縣農(nóng)機(jī)加油站核實庫存差96635.63升,隱瞞銷售收入347179.01元,補(bǔ)增值稅59020.43元,道縣上關(guān)加油站核實庫存差22430.54升,隱瞞銷售收入84910.52元,補(bǔ)增值稅14434.78元;道縣城北加油站核實庫存差39160.15升,隱瞞銷售收入146181.14元,補(bǔ)增值稅24850.79元,共計查補(bǔ)增值稅98306元。根據(jù)管理需要,我局還建立了油價漲跌報告制,油價漲跌加油站應(yīng)及時通知國稅部門,及時調(diào)整稅控裝置的計稅價格,實行動態(tài)管理;每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機(jī)數(shù)據(jù),不定期巡查各加油站,以防止加油站不經(jīng)過加油機(jī)加油。對稅負(fù)明顯偏低、財務(wù)欠健全的加油站,將其納入重點納稅評估和稽查范圍,認(rèn)真分析、研究原因,實施稽查;對賬務(wù)不健全、收入有明顯差距,連續(xù)兩個月零申報、負(fù)申報的,取消進(jìn)項稅抵扣,采取核定稅款或預(yù)儲稅款等征收方式,今年就有2個加油因機(jī)外加油補(bǔ)繳增值稅3.3萬元。
二是以電控稅,抓好磚廠和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理??h局專門成立磚廠稅收管理組,制定了全縣磚廠實行以電控稅征管辦法,按生產(chǎn)規(guī)模、年產(chǎn)量、年銷售量、年耗電量、年定稅額、實際入庫稅款、磚廠引風(fēng)形式,實行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷、以銷計稅的征管方法進(jìn)行稅收征管。核實了各磚廠每度電生產(chǎn)磚坯數(shù)量,剔除了非生產(chǎn)用電因素,核定自然引風(fēng)的輪窯磚廠,每耗用1度電繳納增值稅0.18元,機(jī)械引風(fēng)的輪窯磚廠,每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計稅標(biāo)準(zhǔn)。通過有效控管,48戶磚廠年應(yīng)納稅額由年度的18萬元增長到年的42萬元,今年1-9月已入庫315805.6元。
道縣有2戶利用廢舊的金屬材料進(jìn)行冶煉制造線材的企業(yè),根據(jù)這個行業(yè)耗電量大,產(chǎn)品多少與用電量息息相關(guān)的特點,由稅收管理員進(jìn)行了駐廠調(diào)查,掌握了線材的銷售價、收購廢舊金屬的成本,得出了產(chǎn)品耗電比,每噸產(chǎn)品均耗電1200度,按這個耗電標(biāo)準(zhǔn),由耗電量得出生產(chǎn)量,再由生產(chǎn)數(shù)與產(chǎn)品結(jié)存數(shù)計算出銷售數(shù)量,按市場線材的價格核實銷售收入,監(jiān)控這兩戶企業(yè)準(zhǔn)確申報納稅。原來這兩戶企業(yè)總是以沒有生產(chǎn)多少產(chǎn)品,每噸產(chǎn)品沒有什么毛利為借口,一年最多繳稅4萬多元,現(xiàn)在進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)控后,企業(yè)的銷售收入準(zhǔn)確清楚,今年1到9月申報繳稅26.4萬元。
三是以票管稅,抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的稅收管理。
年7月,針對藥店行業(yè)實行柜組銷貨,集中收款,收款員憑售貨員開具的收款單收款,容易核實銷售額的實際,他們有針對性地采取了抓緊、抓細(xì)、抓實的征管措施,向10戶藥店下達(dá)建賬通知書,責(zé)令限期建賬;并統(tǒng)一印制了《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》作為藥店行業(yè)貨物銷售法定憑證,以此作為納稅申報依據(jù)。在試行過程中,有個別藥店想少繳稅,不開具《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》,他們派人前往藥店收集證據(jù),核實后按規(guī)定進(jìn)行行政處罰。兩個月后,藥店行業(yè)稅收管理走上了正軌,月入庫稅收由6000元上升到現(xiàn)在的20000余元,今年1到9月就入庫了增值稅209690元。
年8月,我局將藥店行業(yè)管理經(jīng)驗在家電、通訊器材銷售行業(yè)進(jìn)行了推廣,要求家電與通訊器材銷售行業(yè)在任何情況下都必須按規(guī)定開具、使用發(fā)票,并將其使用的信譽卡視同納稅資料進(jìn)行管理,定期檢查其印制、使用、庫存等情況。為有效監(jiān)控各經(jīng)營業(yè)戶的開票行為,我們在外部管理上一方面加大電視等宣傳力度,同時采取有獎舉報等方式,促使經(jīng)營者自覺按規(guī)定開具發(fā)票。在內(nèi)部管理上抽調(diào)部分人員“坐店”監(jiān)管,明處的坐守,暗地里盯緊,記錄的記錄,巡查的巡查。經(jīng)過去年長達(dá)四個多月的不懈努力,掌握了納稅人大量的原始數(shù)據(jù)與經(jīng)營信息,為核實應(yīng)納稅額提供了充足的依據(jù)。同時要求設(shè)置會計賬簿和進(jìn)銷貨登記表,按日分次如實記載經(jīng)營事項,按實申報經(jīng)營收入。今年1到9月,6戶家電戶入庫增值稅180666.7元,8戶通訊器材銷售商入庫增值稅110119.3元,比年同期又增加稅收16.4萬元。
全縣18戶小水電發(fā)電企業(yè),銷售都要用票,但用票量不大,每月只開具一份票。我局專門設(shè)立了一個水電行業(yè)稅收管理員,各小水電站領(lǐng)取的發(fā)票由稅收管理員進(jìn)行代管監(jiān)開,準(zhǔn)確掌握各小水電站的銷售額,保證小水電站納稅人能準(zhǔn)確申報。今年1到9月小水電站已入庫增值稅67.6萬元。
四是坐店核銷,抓好超市稅收征管。
我局對超市采取管理組管戶法,設(shè)立四人超市管理組,根據(jù)超市的營業(yè)時間調(diào)整專管員的工作時間,專門進(jìn)行超市稅收管理。管理組根據(jù)超市報送的收款計算機(jī)核算軟件,在每天上午、晚上超市收款員交接班時,到超市記錄當(dāng)班次每臺計算機(jī)自動生成的銷售貨物金額,收取超市簽字認(rèn)可的日銷售匯總表。每月隨機(jī)確定3天進(jìn)行現(xiàn)場跟班驗票,記錄銷售情況,核實登記每筆收入,推算出月營業(yè)額,掌握超市大概銷售情況。曙光超市原月定稅只有8000元,現(xiàn)在每月均繳稅17184元,生源百貨超市原定稅為8000元,現(xiàn)月均繳稅為16267元,道縣好又多超市原定稅600元,現(xiàn)月均繳稅為1100元,道縣信和祥超市原定稅800元,現(xiàn)月均繳稅1400元,并對生源超市與曙光超市根據(jù)其銷售額超過180萬元的情況認(rèn)定其為一般納稅人按一般納稅人進(jìn)行管理。
五是以進(jìn)核銷,抓好總、總經(jīng)銷商稅收管理。
針對個體總、總經(jīng)銷戶進(jìn)貨渠道正常,先款后貨、商品流通交易手續(xù)完備、品牌銷售不易隱藏的特點,我們首先要求其進(jìn)行建帳,同時經(jīng)常從各專業(yè)銀行調(diào)取其電匯信匯數(shù)據(jù)或調(diào)取進(jìn)貨發(fā)票,再根據(jù)進(jìn)貨、銷貨線索,核實其銷售收入,促其進(jìn)行正常申報繳稅。如對道縣酒類經(jīng)銷商李文軍原只定稅為2000元一個月,現(xiàn)每月申報稅款達(dá)6000多元;雕牌洗滌用品商劉德增原只定稅1200元,現(xiàn)在每月申報稅款超過4000元。
六是以工人人數(shù)管稅,抓好皮鞋制造行業(yè)稅收管理。
道縣皮鞋聞名全國,銷路較好,而且是道縣的一個特色行業(yè),一直存在廠子紅火但稅收不高的局面。我們針對皮鞋廠銷售與工人人數(shù)、車板機(jī)臺數(shù)、銷售網(wǎng)點三大因素相關(guān)的特點,特別是與工人人數(shù)成直線聯(lián)系的特點,對全縣的皮鞋廠采取按工人的人數(shù)來核實其銷售收入,督促進(jìn)行納稅申報。經(jīng)多次測定并與皮鞋廠進(jìn)行交流,核定每個工人一天生產(chǎn)兩雙皮鞋這個標(biāo)準(zhǔn),按皮鞋廠老板每月提供其計件工資發(fā)放表上的工人數(shù)再乘以道縣當(dāng)?shù)仄ば骄N售價來核實其銷售額,并每月進(jìn)行6次隨機(jī)抽查工人人數(shù),如老板提供不符人數(shù)的按最高人數(shù)計算。今年1到9月全縣12戶皮鞋廠實現(xiàn)銷售收入296萬元,實現(xiàn)增值稅17.8萬元。
五、創(chuàng)新管理思路,深化管理成果。
一是改變管理思路,強(qiáng)化納稅評估。對一類納稅人的28戶增值稅一般納稅人和50戶小規(guī)模納稅人企業(yè),我們除了“駐廠稅收管理”外,同時全面建立健全納稅評估,強(qiáng)化日常管理。我局制定了《道縣國家稅務(wù)局納稅評估管理操作規(guī)程》和《道縣國家稅務(wù)局納稅評估與各業(yè)務(wù)崗位工作銜接辦法》,對企業(yè)產(chǎn)品成本比率異常和稅負(fù)低入預(yù)警稅負(fù)的,結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)特點分別從納稅申報、稅收稽核、信息采集、數(shù)據(jù)分析、納稅約談等方面進(jìn)行探索和嘗試,按納稅評估規(guī)程要進(jìn)行約談,企業(yè)如不能說明原因的,或者理由不充分的列為重點管理對象,問題嚴(yán)重的,及時移送稽查部門查處。如對與能源供應(yīng)關(guān)系密切的金屬礦冶煉行業(yè)、非金屬礦冶行業(yè)企業(yè)納稅評估中,我局核定了冶煉行業(yè)原材料、成品產(chǎn)出比例,即每生產(chǎn)1噸產(chǎn)成品應(yīng)耗用不同標(biāo)號礦渣的數(shù)量,進(jìn)而以產(chǎn)定耗,測定企業(yè)耗用和購進(jìn)原材料、輔料的數(shù)量,由稅收管理員開展實地調(diào)查,對納稅人進(jìn)行約談,了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,結(jié)合納稅人報送的納稅申報資料、企業(yè)財務(wù)報表和其他資料進(jìn)行審核分析,計算相關(guān)指標(biāo),初步確定各企業(yè)的產(chǎn)品成本比率,掌握企業(yè)購進(jìn)材料情況。道縣雙豐電化廠通過購銷比對被查補(bǔ)增值稅2萬余元,道縣鑫利冶煉有限公司通過耗用能源測定,核實銷售收入71萬元,補(bǔ)繳增值稅12萬余元。湖南千金醫(yī)藥股份公司道縣配送站稅負(fù)率差異輻度達(dá)273%,通過分析與約談,核實該企業(yè)把認(rèn)定一般納稅人以前購進(jìn)的貨物放在以后取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣,補(bǔ)交增值稅104048.99元。截至年10月份,我局共對16戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評估,其中企業(yè)所得稅1戶,增值稅15戶,通過評估,調(diào)賬補(bǔ)稅130余萬元。
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