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簡述消費稅的特征精選(九篇)

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簡述消費稅的特征

第1篇:簡述消費稅的特征范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 避稅 發(fā)展 途徑

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入,社會主義市場經(jīng)濟體制的完善,納稅人更應(yīng)該懂得如何維護自己的合法權(quán)益,政府、稅務(wù)有關(guān)部門需要加強完善稅務(wù)籌劃工作,提高稅務(wù)籌劃工作的實行力度,解決好擺在我們面前的現(xiàn)實為題,提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說,起步較晚,雖然納稅人的稅收籌劃意識增強,但是稅收籌劃理論和實務(wù)發(fā)展相對落后,如概念區(qū)分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、缺乏征管部門的支持與指導(dǎo)等,嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發(fā)展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異,但是表達的內(nèi)涵基本一致。從微觀上說,稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務(wù)之前對納稅負擔做出的最低選擇;從宏觀上說,稅收籌劃指的是經(jīng)濟實體通過合法途徑合理籌劃經(jīng)營與財務(wù)活動,達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征:第一,合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)操作的,這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別,是稅收政策應(yīng)鼓勵的行為。第二,策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別,所征繳的稅款也不同,納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三,低風(fēng)險,高收益性。低風(fēng)險高收益性,是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因,它不僅體現(xiàn)了立法機構(gòu)的征稅的意圖,也反映出納稅人的現(xiàn)實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構(gòu)建

稅收籌劃的傳統(tǒng)劃分方法主要從行業(yè)、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發(fā),主要強調(diào)狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發(fā)。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關(guān)系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程,它的投入產(chǎn)出性價比最高,征稅機構(gòu)最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規(guī)的過程,也是納稅人自我調(diào)節(jié)的一個過程,它的收益最大,是稅收籌劃的關(guān)鍵一環(huán)。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應(yīng),而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來,探索適合企業(yè)和個人的稅收體制,操作性最難,一旦成功,風(fēng)險性最小,收益最大。這三個過程不僅層層遞進,還是同時存在的,并沒有先后主次的分別,稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說,中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此,稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑,主要有以下三個方面的策略:縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經(jīng)常一并使用。稅基即應(yīng)繳稅額的依據(jù),隨計稅依據(jù)變化而變化,它與產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售方式密切聯(lián)系。在稅率固定時縮小稅基,或稅基固定時降低稅率,都可實現(xiàn)降低納稅的目的;規(guī)避納稅義務(wù)及稅負轉(zhuǎn)嫁。規(guī)避納稅義務(wù)是指對納稅義務(wù)人、征稅對象和征稅項目的籌劃,具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產(chǎn)的情況下,將部分資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)為公司的做法,以此降低個人的納稅負擔,并增加企業(yè)的稅后收益。稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將自己應(yīng)繳稅款,通過相關(guān)途徑如稅負前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn),稅負消轉(zhuǎn)、碾轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)由他人負擔的過程。日常生活中企業(yè)通過提高原價轉(zhuǎn)嫁消費稅的做法就是典型案例;利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅。稅收政策優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強、收益大,有國家的法律法規(guī)密切相關(guān),可以通過貨幣政策,稅基、稅額、稅率式減免實現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實行的時間差,延遲納稅,節(jié)省利息資金,積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發(fā)。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復(fù)雜的納稅環(huán)境、各機構(gòu)部門納稅意識不統(tǒng)一現(xiàn)象,提出三點建議:第一,樹立科學(xué)正確的稅收籌劃觀念,加強區(qū)分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為,提高稅務(wù)機關(guān)依法治稅的水平。納稅人也應(yīng)當提高自身的稅收籌劃水平,懂得維護自己的合法權(quán)益。第二,完善我國稅收法制,使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三,讓國家通過政策優(yōu)惠大力扶持開展稅收籌劃工作,為更廣泛的進行科學(xué)的稅收籌劃工作提供必要的客觀環(huán)境。

三、結(jié)束語

改革開放的深入推進,社會主義和諧社會的發(fā)展,人民生活水平提高,人均收入的增值,使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權(quán)利與義務(wù),稅收籌劃作為政府與企業(yè)、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發(fā)展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務(wù)行為到改革稅制,納稅人、企業(yè)、政府都需要樹立科學(xué)的籌劃觀念,不斷完善稅征體制,創(chuàng)造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環(huán)境,不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻:

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學(xué)碩士學(xué)位論文.2006