稅收風險管理總結精選(九篇)

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第1篇：稅收風險管理總結范文

關鍵詞:稅收風險種類規(guī)避

目前，稅收風險已經構成我國經濟、社會乃至政治風險中的重要部分，但在現(xiàn)實生活中并沒有引起企業(yè)足夠的重視。

稅收風險的種類主要有兩種。第一種是大家所熟知的，企業(yè)的涉稅行為未能夠正確有效遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。如某些企業(yè)為了增加利潤，減少成本，而在稅收上動腦筋，要求納稅人員做出違背職業(yè)道德的行為，使企業(yè)在將來可能面臨更嚴重的懲處。

一般來說，很多企業(yè)并不想在稅收上出問題，以致被追究法律責任，影響到企業(yè)的發(fā)展，但無論企業(yè)怎么做，企業(yè)在稅收上總會出現(xiàn)這樣那樣的問題，而受到稅務機關的處罰。為什么企業(yè)不想偷稅漏稅，但卻總是在稅收上出問題呢？這是第二類風險，企業(yè)雖遵守稅法規(guī)定，但是由于企業(yè)忽略稅收與企業(yè)其他方面的聯(lián)系等原因，而造成企業(yè)未來利益的損失。

如何規(guī)避企業(yè)將要面臨的稅收風險，筆者認為可以從以下幾個方面予以考慮：

一、建立重視稅收風險的意識

筆者認為，企業(yè)如果要規(guī)避稅收風險，必須首先重視稅收風險。上至企業(yè)管理層，下至企業(yè)當中的每一個小員工，都應該高度重視納稅風險的規(guī)避，并將這種意識深入到企業(yè)的各項活動當中。

在現(xiàn)實生活中，人們普遍存在認為，稅務人員登門一定沒有好事，這種觀念需要轉變。對于稅務問題，稅務機關作為專業(yè)部門，可以成為企業(yè)的老師。如在遇到不明確的涉稅事項時，可以主動向稅務機關咨詢。

二、培養(yǎng)高素質的企業(yè)涉稅人員

涉稅人員不僅僅是企業(yè)內部主管稅務的財務人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員在企業(yè)的日?；顒又?，不論采取什么措施，稅收風險的降低都離不開涉稅人員的實際工作。他們是規(guī)避稅收風險的重要人員，他們素質的高低直接決定了稅務風險規(guī)避水平的高低。國家法律不斷更新更新和完善，在這種情況下，企業(yè)的涉稅人員，應通過有關涉稅的報刊、雜志、法規(guī)匯編、稅務、上網查詢等多種信息渠道主動了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益以及規(guī)避企業(yè)稅收風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅收風險奠定良好的理論基礎。同時，企業(yè)涉稅人員應注意同機關稅務人員、社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務的專業(yè)人員進行溝通和交流。

三、構建稅收風險的管理機制

如何規(guī)避稅收風險貫穿于企業(yè)經營活動的各個部門，而且是一個長期的活動，因此要求企業(yè)結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅收風險管理制度進行長期、有效的管理。而這一機制的關鍵在于協(xié)助各部門責任人來識別、量化并管理稅收風險，至少包含以下幾方面內容：

(一)評估稅收風險

在企業(yè)的日?；顒又?，需要識別必須管理的稅收風險以確保企業(yè)經營模式的成功，對這些必須進行管理的稅收風險進行分析，如為什么會出現(xiàn)、如何出現(xiàn)、來自于何處等。評估稅務風險的重點是依據(jù)企業(yè)所要的精度來選擇多種分析方法測定稅收風險的嚴重性、可能性以及產生的財務影響求的精度來選擇多種分析方法。

(二)制定稅收風險規(guī)避策略

不同的稅收風險可以用不同的策略予以規(guī)避，例如有些風險的存在是合乎需要的，合乎需要的稅務風險是那種在今后企業(yè)經營模式正常運做中所固有的那種稅務風險。那么企業(yè)在制定風險規(guī)避策略時，必須側重于降低稅收風險，而不是使其消失。對于那些不合乎需要的稅收風險如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或企業(yè)沒有能力控制類似風險，那么采取的規(guī)避策略應當是使其消失。

(三)通過處理各種因素，保證稅收風險規(guī)避策略的實施

這些因素包括：(1)能夠支持過程改進的因素，如負責引導、組織與督促企業(yè)各級員工不斷學習新的稅法知識，保證企業(yè)稅務風險管理手段與政策的不斷更新。(2)高級管理人員因素，如行政領導必須保證稅務風險管理的優(yōu)先度，具有很強的應對突發(fā)事件的能力與素質。(3)支持機制運轉的因素，如保證不同級別的風險管理人員都可以依據(jù)相同的步驟、規(guī)范與程序開展稅務風險控制工作。(4)確定相關人員責任與義務的因素，如建立的對風險控制后果的責任承擔制度和風險管理授權制度。

四、建立健全企業(yè)的內部控制中的涉稅制度

把如何規(guī)避稅收風險納入到企業(yè)的日常管理日程當中，將稅收風險作為內部審計的重點內容之一，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能作用，不隱瞞收入，不報假賬，誠信納稅，合理避險。注重企業(yè)規(guī)避稅收風險的事前、事中、事后管理，而事前更側重于籌劃，如可進行納稅籌劃，協(xié)調企業(yè)涉稅部門，合理安排各種活動，事中側重于控制，以降低各業(yè)務環(huán)節(jié)的風險，以較低或者為零的稅收風險進入企業(yè)的財務部門，從而達到稅收風險最小化的目標。這也是在實踐中學習的一個過程。事后則側重于總結，企業(yè)通過事后審閱可以總結規(guī)避稅收風險過程中存在的不足，及時發(fā)現(xiàn)問題，完善稅收風險管理機制，是規(guī)避稅收風險的重要手段之一。

除了以上提到的幾個主要方面，企業(yè)還可以選擇其他方面進行規(guī)避稅收風險，如定期進行納稅健康檢查，一些有條件的企業(yè)還可以建立專門的稅收管理機構，進行專門的規(guī)避稅收風險活動。

依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務，隨著稅收法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)自身應做到依法誠信納稅，準確計算稅費，按時申報，足額繳納稅款，重視在稅收過程中出現(xiàn)的各種風險并予以合理規(guī)避，提高企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻：

[1]高翔.最新稅收政策下企業(yè)稅收風險防范與控制[J].《河北企業(yè)》，2009（12）

[2]岳海龍.談如何避免企業(yè)稅收風險[J]，《現(xiàn)代商業(yè)》.2009（23）

第2篇：稅收風險管理總結范文

關鍵詞：大企業(yè)；企業(yè)風險控制；風險管理

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年10月28日

近年來，企業(yè)風險管理的意識在一系列事件的刺激下逐漸深入人心。正是在這個背景下，大企業(yè)稅收風險問題顯得越發(fā)重要。大企業(yè)的稅收問題，對大企業(yè)與國家之間，大企業(yè)的管理層與投資者之間的相互關系，大企業(yè)整體發(fā)展目標與企業(yè)發(fā)展的具體、細化目標之間的關系以及大企業(yè)的內部控制管理措施與外部系統(tǒng)的監(jiān)督者之間等各方面相互關系的和諧問題都具有重要的影響。因此，在我國經濟發(fā)展步入新常態(tài)的今天，需要切實做好大企業(yè)稅收的風險管理工作。

一、什么是稅收風險

稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。

二、大企業(yè)稅收風險來源

（一）稅收政策的多變性。由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發(fā)展的需要，稅務法規(guī)變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準確掌握。納稅人如果沒有及時了解和掌握難免會存在稅收風險，企業(yè)在日常的經營過程中，由于不可避免地受到外部和內部因素的干擾，造成某些業(yè)務處理規(guī)定與稅法規(guī)定發(fā)生偏差，形成風險源。這些風險源是企業(yè)的一種靜態(tài)風險，當企業(yè)在處理某件具體的事件時，該靜態(tài)風險極有可能轉化為動態(tài)風險。如果企業(yè)的實際處理與稅法規(guī)定不一致并且造成少繳稅或者多繳稅時，稅務風險發(fā)生量變到質變的演變，成為企業(yè)實際的損失，即受到法律的制裁、財產損失或者聲譽損害。例如應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金甚至是刑罰處罰。

（二）企業(yè)財務人員專業(yè)能力的局限性。在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規(guī)的精神把握不準，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作造成事實上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務風險。

（三）稅務優(yōu)惠政策的時效性。由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經濟和社會發(fā)展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。如果有一項不符合規(guī)定而享受了有關稅收優(yōu)惠。

（四）企業(yè)內部管理的規(guī)范性。大企業(yè)稅務風險則主要是來源于企業(yè)的高層管理者缺乏正確的納稅理念和納稅態(tài)度，企業(yè)缺乏健全完善的內部控制機制以及經營目標壓力、經營環(huán)境異常等導致的風險。大企業(yè)稅務風險的誘因比較復雜，是深層次和多方面的。稅務風險是大企業(yè)面臨的一個重要風險，必須采取有效的手段和措施控制風險，否則將會使企業(yè)成本增加，侵蝕企業(yè)利潤，嚴重影響大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、對大企業(yè)稅收風險管理的認識

實施稅收風險管理及評估可以使企業(yè)稅收管理更有效率。稅收風險管理即是通過對稅收風險因素的識別、分析稅收風險的成因、確立風險等級、估測可能造成的稅收流失、形成稅收管理責任等后果，從而有針對性地采取措施，實施監(jiān)督控制，防范并減少風險帶來的損失。實踐表明，通過稅收風險管理對稅收過程的各個環(huán)節(jié)進行評估進而完善管理，可以大大提高稅收的效率。

稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風險管理主要是指大企業(yè)稅收風險管理方面，是指稅務機關要對大企業(yè)征稅過程中稅款流失的風險進行識別和預判，對存在的風險實施有效的事前控制，也包括處理風險后果等一系列的活動。實行稅收風險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實際操作來看稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定。

四、企業(yè)稅收風險管理的有效方法

（一）樹立全面且正確的大企業(yè)稅收風險管理理念。目前，我國對大企業(yè)的稅收風險管理，應當以正確、全面的風險管理理念作指導，從國家宏觀戰(zhàn)略的角度實施風險管理，把稅收風險管理的理念始終貫穿于大企業(yè)稅收征管的全過程。通過對大企業(yè)實施有效的稅收風險管理過程和管理方法，提高大企業(yè)征收管理效率。樹立全面的風險管理理念，需要稅務機關從傳統(tǒng)的管理理念中解放出來，將現(xiàn)代的管理理念融入其中。對大企業(yè)的管理理念需要轉變管理方式，從原來的重視管理轉變到重視服務，將為大企業(yè)服務的理念放在第一位，對大企業(yè)實行有針對性的、差別化的管理和服務，進而有效地保護納稅人的權益，大企業(yè)得到了稅務機關高質量的納稅服務，納稅遵從度自然會提升，風險也會隨之減少。

（二）幫助大企業(yè)建立合理的涉稅內控機制。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，各國家執(zhí)法機關以及社會稅務風險管理中介都對大企業(yè)的內部控制機制構建了一套相對完善和成熟的技術框架，總結出了豐富的經驗，可以為我國的涉稅內部控制測評體系提供經驗借鑒。我國應該結合大企業(yè)的實際情況，形成符合國情的稅收管理內部控制機制，構建科學的、行之有效的企業(yè)涉稅風險管理機制。

（三）稅務機關應結合行業(yè)管理，建立稅收風險等級評定制度，確定稅收等級風險評定標準。根據(jù)風險等級將大企業(yè)劃分等級風險，并且應對不同風險等級的大企業(yè)實行區(qū)別對待，實行等級評定制度對于大企業(yè)規(guī)避稅收風險具有十分重要的意義與價值。例如，對風險級別較低的納稅人主要進行政策輔導、提醒服務等。而對風險等級較高的納稅人應該實施約談舉證、實地核查、重點關注等立定期稅收風險評估制度。對于不同風險等級的大企業(yè)，稅務機關要定期評估風險，做到定時監(jiān)控、提前預防，將風險控制在發(fā)生之初。此外，還要引導企業(yè)建立自查制度，定期檢查經營業(yè)務中是否存在風險。

五、小結

事實上，大企業(yè)的稅務風險管理體系的構建和制度的實施是長期性的、系統(tǒng)性的工程，離不開社會各個方面的協(xié)同努力。我國也只是剛剛開始這方面的研究和嘗試，還需要在不斷地探索中發(fā)現(xiàn)其規(guī)律，建立起符合我國大企業(yè)的稅收管理體系。

主要參考文獻：

[1]徐磊.大企業(yè)稅收風險管理內控機制建設研究[D].燕山大學，2015.12.

第3篇：稅收風險管理總結范文

關鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現(xiàn)階段稅收風險管理理論及其相關體系建設，已經成為了稅務部門的重點研究方向。將現(xiàn)代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收執(zhí)法風險，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。

一、稅收風險管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風險是指:稅法規(guī)定的負有管理、申報、協(xié)助義務的主體

在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關于稅收風險管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯(lián)邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經濟”導致的稅收流失問題開展調研。據(jù)統(tǒng)計，因納稅人對聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經濟合作與發(fā)展組織(簡稱OECD)將現(xiàn)代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業(yè)國內稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優(yōu)先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業(yè)稅收風險管理的相關問題納入研討范圍。

(二)稅收風險管理在國內的發(fā)展現(xiàn)狀

2002年，國家稅務總局在聯(lián)合國開發(fā)計劃署(UNDP)專家指導下，制定《2002—2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，在稅收征管中引入“風險管理”理念，首次正式提出“防范稅收風險”的戰(zhàn)略目標［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風險管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風險管理框架。這一創(chuàng)新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認可。2006年，國家稅務總局在青島組織召開稅收風險管理國際研討會，研究探討在稅源管理工作中如何引進和應用風險管理知識，與會單位就如何有效規(guī)避稅收風險進行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確提出，要將風險管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務總局對稅收風險管理提出了具體指導意見。

(三)開展稅收風險管理的意義

當前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期，國內外經濟環(huán)境發(fā)生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風險壓力空前加大。隨著現(xiàn)代稅務管理的不斷深入，對執(zhí)法精細化的要求也會越來越高，風險也會加大。實施稅收風險管理，是主動適應稅收發(fā)展新常態(tài)，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要內容。

二、菏澤市稅收風險管理現(xiàn)狀分析

(一)菏澤市稅收風險管理開展情況

菏澤市國家稅務局自2016年設置風險防控機構以來，始終堅持以風險管理為導向，以信息挖掘應用為重點，努力構建稅收管理大風控格局。市局機關在充分調研的基礎上，制訂出臺了全市國稅系統(tǒng)稅收風險管理實施管理辦法，明確下一步的戰(zhàn)略目標為:大力構建涵蓋風險識別、風險分析、風險評估及風險處理四個階段的閉環(huán)式管理機制。1．組織專業(yè)評估團隊。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業(yè)、采礦業(yè)、貨幣銀行服務業(yè)、交通運輸業(yè)、紡織業(yè)等重點稅源和高稅收風險行業(yè)，針對征管工作中所發(fā)現(xiàn)的稅收風險點，從全系統(tǒng)內抽調精干人員構建專業(yè)化風險管理團隊，推廣運用行業(yè)風險管理模板，實現(xiàn)專業(yè)化風險應對。2．落實信息化治稅。重點加強第三方涉稅信息的采集和利用。針對涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統(tǒng)與全市50個行政、事業(yè)單位建立信息共享機制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監(jiān)管力度不足的困境。3．實現(xiàn)差異化管理。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區(qū)別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，有效提升工作效率，實現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。2016年，全市共完成納稅評估1405戶次，通過風險提醒、納稅評估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。

(二)稅收風險管理工作中面臨的問題

盡管近年來，菏澤市國稅系統(tǒng)在風險防控方面有了長足的進步，但也要清醒地認識到，今后工作中還將面對更大的困難與挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。1．新辦納稅人稅收風險大。商事制度改革以來，在刺激地方經濟發(fā)展、促進市場主體增長的同時，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務登記管理中發(fā)現(xiàn)，大量按照改革之前的標準不符合準入條件的、資質較差的民事主體也獲得了市場主體的資格，這部分納稅人稅務登記信息普遍存在較多問題。例如，經營范圍信息模糊，稅務人員僅通過登記的經營范圍難以準確判斷其經營主業(yè)，給納稅人稅收管轄權的界定帶來難題，直接增加了后續(xù)稅務管理工作難度。2．開展納稅評估缺乏法律依據(jù)。作為實施風險應對的重要方法，納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責任”的問題，但在實施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據(jù)的問題。盡管國家稅務總局以及各級稅務機關對納稅評估工作給予充分重視，將其作為加強稅源管理有效方法予以強調，并制定了《納稅評估管理辦法》《納稅評估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中均未涉及有關納稅評估的內容，總局制定的《納稅評估管理辦法》缺乏相關法律、法規(guī)的授權，從其法律地位來看僅僅是一個規(guī)范性文件，對稅務執(zhí)法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評估工作始終處于法律邊緣，實踐中缺少法律依據(jù)，評估工作無章可循。3．信息應用水平不高。利用信息化手段加強稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對稱的難題，是全面提高風險管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風險管理系統(tǒng)中的預警分析指標已相對完善，但稅務部門在風險管理的信息化應對能力上還存在不足，信息資源閑置浪費的現(xiàn)象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息利用不到位，不能主動整合金稅三期管理系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)等平臺的有關信息;二是對第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對納稅人自主申報信息真實性的工具，而不能有計劃性地進行整合分析;三是數(shù)據(jù)信息分析深度不夠，對“指標元－指標－風險管理模板－防控方案”的風險管理系統(tǒng)運行機制掌握不到位，工作中僅局限于單項數(shù)據(jù)的校對與鑒別，缺少關聯(lián)分析和綜合運用。

(三)問題產生的原因分析

1．公民納稅遵從意識有待提高。納稅遵從意識是實現(xiàn)納稅遵從的必要前提，是指在市場經濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權利義務的正確認識而產生的一種對稅法的理性認知、認同和自覺奉行精神。根據(jù)陳金保2016年的調查結果，我國公民大多數(shù)理性上認同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態(tài)度并不積極，往往是迫于嚴厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認為這是一種能力體現(xiàn)。由于缺乏有效的社會輿論監(jiān)督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經濟利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務機關發(fā)現(xiàn)并嚴厲查處，納稅人依然有可能會認為是自己運氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會范圍內強化公民的納稅遵從意識，不能實現(xiàn)對偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務機關日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風險。2．稅收法制建設相對滯后。完善規(guī)范的稅法體系是稅收現(xiàn)代化的重要一環(huán)，更是實現(xiàn)納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場化進程的加快，新型的經濟及法律關系不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進程不能滿足社會發(fā)展需要，稅收領域長期存在部門規(guī)章代替法律的現(xiàn)象，造成稅收執(zhí)法行為在司法實踐中往往缺乏有效法律依據(jù)支持。例如，2011年新疆瑞成房地產公司訴新疆維吾爾族自治區(qū)地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規(guī)定，認定納稅人銷售價格偏低，應補繳增值稅。然而烏魯木齊市中級法院經審理認為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據(jù)，最終判決稅務機關敗訴。另一方面，正因為稅收法律體系結構不完善，稅法執(zhí)法也存在剛性不足的問題。稅務行政審批制度改革后，后續(xù)管理措施較少，因責任界定不清，一線執(zhí)法人員倍感稅收執(zhí)法風險高，時常有如履薄冰之感，致使在執(zhí)法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務機關自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風險管理工作開展時間短、自身管理經驗不足、風控理念和工作機制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進的方面。一方面，風控思維尚未建立，部分稅務機關負責人，對稅收風險管理缺乏科學理性的認識，片面地將評估入庫稅款作為衡量風險防控工作水平的唯一重要性指標，未充分發(fā)揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應;有的單位未能將稅收風險管理與其他征管工作有序銜接，實際工作中只是“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”，沒有切實開展整體效應分析，不利于工作的深入開展;還有人認為稅收風險管理只是針對納稅人，未將納稅遵從風險、稅收執(zhí)法風險與崗位廉政風險作為一個整體看待。另一方面，工作機制有待完善。有的單位機構設置不到位，受行政編制制約，風險防控機構只是掛靠在其他部門，嚴重制約了風險管理工作質效;各級稅務機關之間、科室之間還沒有形成整體效應，自主查找、集合風險點時仍然是各自為戰(zhàn)，不能做到信息共享、協(xié)同分析。

三、國外稅收風險管理實踐對我國的借鑒意義

我國稅務風險管理起步較晚，西方發(fā)達國家相對成熟的稅務風險管理經驗對于解決我國稅務風險管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務風險管理為例，通過研究發(fā)達國家大企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，總結出適合我國國情的稅務風險管理經驗。

(一)英國:完善的大企業(yè)稅收風險信息系統(tǒng)

英國皇家稅務與海關總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業(yè)管理作為工作重點，成立了大企業(yè)服務司(LBS)，并成立13個特別調查組防范稅務欺詐行為。英國的稅務風險評估系統(tǒng)在有效數(shù)據(jù)基礎上，真正實現(xiàn)了稅收風險管理的一體化規(guī)范管理。1．配備專門人員，實行對口管理。HMRC針對每一戶大型企業(yè)，委任一名高級稅務官員擔任客戶經理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實行對口管理。CRM負責掌握大企業(yè)的營運信息，化解雙方的認知差異和誤解，以便更有針對性地開展稅收風險管理。同時為強化企業(yè)風險責任意識，英國稅法同時也規(guī)定，大企業(yè)必須指定一名高級人員，全權負責企業(yè)的稅務會計安排。如有失職，將對該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風險評估系統(tǒng)。HRMC在逐步采集納稅人相關信息的基礎上，于20世紀末建立起由風險情報識別系統(tǒng)(IRIS)、數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)(DAPA)和身份認證系統(tǒng)(IDA)等三個子系統(tǒng)組成的風險評估系統(tǒng)。通過身份認證系統(tǒng)可以收集到居民企業(yè)甚至部分個人的收支信息，然后再通過數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)進行加工、整理，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)據(jù)不匹配的項目則交由風險情報系統(tǒng)進行識別。得益于完善的評估系統(tǒng)，HMRC一旦發(fā)現(xiàn)存在稅收風險，就可以啟動針對性的調查。3．評定風險等級，開展分類管理。HMRC通過開發(fā)數(shù)理統(tǒng)計模型，對對納稅人收入、資產、負債等信息歸類整理，推算出納稅人的風險等級。根據(jù)不同風險等級，分別交由地方辦事機構、一般調查組和特別調查組核查處理。地方辦事機構對于納稅遵從度高、風險低的企業(yè)，一般不采取干預措施，對于涉及個人的疑點信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對于中高風險的企業(yè)，則由調查組深入開展實地核查，采取納稅評估、風險干預等措施，規(guī)避稅款流失的風險。

(二)美國:具有強大威懾力的稅務審計

美國有句名言，“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計人員發(fā)現(xiàn)，嚴重的要身敗名裂、傾家蕩產，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經深入人心。在美國，聯(lián)邦稅務局的審計工作具有極強的震懾力:全美50%以上的稅務人員從事審計(稽查)工作，配備了經濟師、金融產品專家、電腦稽核人員、數(shù)據(jù)分析師、信息技術員等專業(yè)人才;每年自然人約0．65%被審計(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計)，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(yè)(類似于國內的個體工商戶)約0．3%被確定為審計對象;查補的偷逃稅數(shù)額每年約有570億美元，每年提請稅收犯罪調查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個月。美國稅務系統(tǒng)能夠進行卓有成效的稅務審計，得益于高質量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計人員專業(yè)化。美國對稅務審計人員實行等級制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對大企業(yè)和跨國集團開展審計時，由法務、國際稅收、審計等部門組成聯(lián)合審計工作小組，如有必要，還將引入計算機、石化、經管等領域的第三方專家。審計過程中嚴格遵循報告和回避制度，審計人員如有違反將嚴懲或被開除公職。審計案卷由法務部進行復審，法務部有權調整審計人員作出的結論或者退回重查。2．審計選案針對性強。美國稅務機關擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計算機評估系統(tǒng)，每年都運用網絡數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和“應收稅款預測”等模型，對要對納稅人的整體納稅情況進行分析，以確定開展重點審計的范圍。然后，通過對大企業(yè)年度財務報表、大額現(xiàn)金交易、自雇業(yè)主、扣除額超過合理范圍和修正申報等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發(fā)現(xiàn)申報所得數(shù)額與其收入來源不相符、收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅等情況，相關納稅人就將被列為稅務部門審計的對象。3．審計工作效率高。計算機聯(lián)網技術的應用大大提高了美國稅務機關的工作效率。借助與支付終端聯(lián)網的檢查系統(tǒng)，每當有1萬美元以上的現(xiàn)金交易時，稅務人員就可以獲得消費者、經營者的流動信息，并核實該筆支付是否實現(xiàn)了稅款扣除。同時，銀行和營業(yè)機構在進行巨額現(xiàn)金交易時，必須核對客戶的社會保險號和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務署每年至少會對1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務人員在審計中，高度重視對現(xiàn)代統(tǒng)計方法和第三方信息的運用，定期對銷售發(fā)票的相關信息開展抽樣檢查，從而對交易、收入和支出實現(xiàn)全方位無死角的監(jiān)控。

四、完善我國稅收風險管理的策略

面對日趨復雜的經濟發(fā)展形勢，要深刻認識征管體制改革以來的稅收工作形勢，做好規(guī)劃統(tǒng)籌，重點從以下幾個方面完善稅收風險管理機制。

(一)創(chuàng)新綜合管理模式，提高工作效率

在當前機構人員編制和總體征管力量受限的形勢下，必須轉變征管方式，最大限度盤活用好現(xiàn)有征管資源。今后應改變當前稅收風險管理條塊分割、各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，建立各級稅務機關聯(lián)動的風險管理流程。一是實行稅源專業(yè)化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉而根據(jù)規(guī)模、行業(yè)、存續(xù)時間、經營特點、信用等級等對轄區(qū)內的納稅人進行分類，設立專門的稅源管理機構，借助稅收風險分析工具，建立完善稅收風險特征庫和風險分析應對模板，形成分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系;二是實行差異化監(jiān)管。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區(qū)別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，實現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。三是推進征管機構扁平化。推進機關實體化，精簡機關行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監(jiān)控等實體職能體制為主轉變。

(二)加強數(shù)據(jù)分析利用，實現(xiàn)信息管稅

稅收風險管理的起點在風險的識別，而風險的識別基礎就在于及時獲取準確的涉稅信息，如果情報信息缺乏利用價值，稅收風險管理將成為空談。今后應充分利用信息化手段加強稅收征管，切實加強數(shù)據(jù)分析應用，提高信息利用水平［4］。一是加強系統(tǒng)信息比對。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺等稅務軟件，整合系統(tǒng)信息，加強數(shù)據(jù)比對，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險;二是加強第三方信息的利用。加大與關聯(lián)單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實現(xiàn)各類涉稅信息即時集中、共享，解決地方財稅建設要求和稅務機關信息不對稱的矛盾;三是完善內部信息傳遞機制，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺、數(shù)據(jù)管理體系和信息管理平臺。實現(xiàn)辦稅服務廳、基層分局和業(yè)務科室之間的信息實時共享，使各部門及時掌握納稅人的信息，共同防范稅收風險。

(三)構建專業(yè)組織機構，打造專業(yè)團隊

為提高稅收風險管理精準制導能力，應根據(jù)經濟社會發(fā)展水平、稅源規(guī)模、行業(yè)分布特點等因素，著力打造風險防控、納稅評估和監(jiān)督評價三個跨部門的專業(yè)化管理團隊，共同實施稅收風險管理。一是成立風險防控團隊，配備專職人員，采取集中與分散相結合的方式，統(tǒng)籌開展稅收分析、風險識別、風險應對、結果評價，落實完善閉環(huán)式稅收風險管理機制等。二是成立納稅評估團隊，按照“集中管理+團隊作業(yè)”的形式，根據(jù)評估對象所屬行業(yè)規(guī)模、風險等級和預警指標，統(tǒng)一調配團隊成員，組成個案評估組，實施統(tǒng)一管理，便于有針對性地開展涉稅服務和更直接有效監(jiān)控納稅遵從風險。三是成立風險監(jiān)督評價團隊，主要負責對風險管理全過程和成效實施復審復核、執(zhí)法督察、內控監(jiān)督和績效評價，切實做到把有限優(yōu)質的征管資源優(yōu)先配置在對重點稅源的稅收管理中，切實提高稅收征管質效。

作者:吳亞輝 單位:山東科技大學文法學院

參考文獻:

［1］方振華．山東省國稅系統(tǒng)稅收風險管理研究［D］．濟南:山東財經大學，2016．

［2］陳金保．公民納稅遵從意識的內涵、測量及特征［J］．稅收經濟研究，2016(2):16－21．

第4篇：稅收風險管理總結范文

稅收風險管理是將風險管理理念引入日管工作中，通過風險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施合理預估和有效控制，并采取積極措施對可能導致的后果進行挽回。稅收風險管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風險預警系統(tǒng)，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風險納稅人予以提醒輔導，適度關注；對中高風險納稅人重點監(jiān)管，紅色預警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風險管理通過對信息收集、風險識別、等級排序、預警提示、任務推送、風險應對、結果預測等環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，可以降低稅務機關的主觀認知，防范執(zhí)法過程中的風險，減少稅收成本。

二、稅務稽查以查促管，強化風險管理

（一）稽查在實踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓機構輔導檢查，促進基層所規(guī)范管理，強化風險管理。掌握基礎數(shù)據(jù)、輔導企業(yè)自查、重點篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點關注。對本案產生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內行政事業(yè)有收費項目的單位集中進行清理輔導，達到規(guī)范行政事業(yè)單位應納稅收費項目管理，切實防范此類執(zhí)法風險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務干部加強稅收政策的更新知識培訓。

3.加強園區(qū)企業(yè)稅務稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規(guī)范步驟處置。面臨經濟下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應的附加，但是房產稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習慣，稅務所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經營不正常而導致房產稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進行了進戶稽查。由于無法聯(lián)系相關人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應補稅款，經過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關稅務文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協(xié)作機制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風險

1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標還有不小的距離。應進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。

2.進一步健全征、管、查協(xié)調機制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確?；?、管理的協(xié)調一致，形成工作合力。

3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復書》，實行建議回訪制，到稅務所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風險管理的未來發(fā)展應采取的措施

（一）加強信息管理

1.提高獲取信息的質量。要求納稅人在稅務登記，變更環(huán)節(jié)準確、完整的填寫相應的信息，并提供相應的資料。此外，稅務登記環(huán)節(jié)應做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴大信息獲取的渠道。稅務部門應該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關信息，并導入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務機關獲取信息的做有效的補充。

3.加強稅務系統(tǒng)內部信息的縱向比對和與相關部門信息的橫向比對，設置預警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導依據(jù)和技術支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風險。

（二）強化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強重點行業(yè)，重點企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務機關應該對不同風險級別的企業(yè)，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。做到層層落實管理責任、監(jiān)控目標和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查互動機制，實現(xiàn)由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發(fā)揮稅收風險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。

（三）加強執(zhí)法監(jiān)督

第5篇：稅收風險管理總結范文

關鍵詞：企業(yè)納稅 風險控制 研究

建立稅收風險控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風險、提高企業(yè)經濟效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場競爭面前，企業(yè)需要有極強的納稅風險控制意識和有效的納稅風險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場競爭力，因此對企業(yè)納稅風險控制問題進行研究，無疑具有重要的現(xiàn)實性意義。

一、企業(yè)納稅風險的效應分析

所謂企業(yè)納稅風險是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴格按照稅法進行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經濟利益損失的結果。一般來說，企業(yè)納稅風險的存在不僅會對其自身產生不良影響，也會給企業(yè)外部環(huán)境帶來不利影響，簡單來看，企業(yè)納稅風險效應主要分為兩個大的方面：

（一）納稅風險的內部效應

企業(yè)納稅風險的內部效應是指企業(yè)納稅風險給企業(yè)內部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：

1、增加企業(yè)納稅成本

企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業(yè)納稅風險而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應的稅款而遭到稅務征管機關的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時了解相關稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業(yè)的納稅成本。

2、影響企業(yè)經營決策的選擇

納稅風險也會對企業(yè)正常經營決策造成不利影響。企業(yè)生產經營的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經濟利益最大化為根本目標的，企業(yè)在進行經營決策時應綜合考慮企業(yè)經營項目、資金、技術、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風險的存在則會極大地影響到企業(yè)經營決策的選擇和經濟效益的提高，因此企業(yè)在進行經營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風險，盡量避免過大的稅收風險而給企業(yè)造成的經濟虧損。

3、影響企業(yè)納稅信用等級

在我國稅收征管工作局面不斷利好的當下，企業(yè)納稅信用已經成為了代表企業(yè)實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認可，因而對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會降低企業(yè)納稅信用等級，將會直接影響企業(yè)的納稅形象和社會口碑，給企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響。

（二）納稅風險的外部效應

納稅風險的外部效應，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風險對企業(yè)外部環(huán)境例如整個稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業(yè)納稅風險對稅收征管工作的影響

企業(yè)納稅風險的存在造成的直接影響就是對現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業(yè)納稅風險對企業(yè)合作方的影響

企業(yè)納稅風險的存在不僅會給企業(yè)自身帶來不利影響，而且會直接影響企業(yè)合作方的經濟利益，例如針對善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對方企業(yè)開具的已經作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風險，直接損害合作方的經濟利益。

二、企業(yè)納稅風險產生的原因分析

分析企業(yè)納稅風險產生的原因是企業(yè)進行納稅風險控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風險的效應分析來看，企業(yè)納稅風險產生的原因主要分為內部因素和外部因素兩個方面：

（一）內部原因

1、企業(yè)依法納稅觀念不強

理念是行動的先導，不少企業(yè)存在納稅風險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務觀念不足而最終導致了企業(yè)產生了納稅風險?，F(xiàn)實生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務可謂“煞費苦心”，想方設法鉆制度空子來逃避納稅義務，例如重慶市201年試點房地產稅以來，當?shù)胤康禺a開發(fā)商為逃避納稅義務而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開發(fā)商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產商就把花園當成贈送，并不納入房產里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責任，由此給企業(yè)帶來直接的納稅風險。

2、企業(yè)納稅風險控制意識不足

企業(yè)納稅風險的存在，隨時有可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實的經濟利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強化其對納稅風險進行控制的意識和能力，對其進行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業(yè)往往對于經營業(yè)務和財務結果都非常重視，卻對經營過程中的納稅風險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風險控制意識和能力，造成思想認識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業(yè)造成了實際的涉稅風險。

3、對企業(yè)納稅政策掌握不透

客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時間段內有效等等，一旦吃不準具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實的納稅風險。

4、缺乏科學完善的納稅風險控制機制

企業(yè)內部科學完善的納稅風險控制機制是企業(yè)有效避免和應對納稅風險的重要載體，在當前競爭日趨激烈的市場經濟條件下，不少企業(yè)由于經營范圍的擴大、經營項目的逐漸復雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內部納稅風險控制機制的建設和完善工作，缺乏有效應對各種可能出現(xiàn)的納稅風險，因此一旦出現(xiàn)納稅風險往往束手無策，結果無形中增大了企業(yè)由于納稅風險而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅法復雜、多變

現(xiàn)實條件下，我國企業(yè)所面臨的納稅風險確實存在居高不下的現(xiàn)實情況，納稅風險防控難度大、可控性差確是我國企業(yè)納稅風險的基本特點，這不能不承認和我國當前復雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進行納稅活動的直接依據(jù)，稅法的復雜性和多變性確實給我國企業(yè)的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現(xiàn)行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財政部、稅務總局及海關總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達100多個，這些都給企業(yè)的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風險。

2、稅務機關稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機關稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業(yè)的納稅風險?，F(xiàn)實稅收征管工作過程中，由于稅收執(zhí)法人員往往有一定的自由裁量權，因此如果控制不嚴極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權，給企業(yè)造成潛在的納稅風險；同時部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識不足，專業(yè)知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質量，加大企業(yè)納稅風險。

三、加強企業(yè)納稅風險控制的對策分析

企業(yè)納稅風險伴隨著企業(yè)生產經營的每一個環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實狀態(tài)就會給企業(yè)經濟利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應不斷通過各種有效措施加強納稅風險的評估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風險。

（一）在企業(yè)內部強化納稅風險管理意識

企業(yè)加強納稅風險控制的前提是要切實在企業(yè)內部強化納稅風險管理意識，并且需要將這種納稅風險控制意識貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過程中去，不斷提高企業(yè)進行納稅風險控制的意識和能力。在當前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務機關針對企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業(yè)不斷加強其風險控制的意識和能力，積極適應新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進行保駕護航。

（二）健全企業(yè)內部納稅風險控制機制

針對以往由于納稅風險控制機制缺失而給企業(yè)造成的納稅風險和經濟利益損失的情況，企業(yè)應在新時期不斷強化和健全企業(yè)內部納稅風險控制機制，例如出臺新的企業(yè)內部納稅風險管理工作機制等，進一步理順企業(yè)內部納稅風險控制工作機制，強化以風險分析識別、風險等級認定、風險應對處理、風險處理評定和總結以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內部風險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展健全內部納稅風險控制有效機制，有效降低企業(yè)內部納稅風險。

（三）建立企業(yè)內部稅收風險管理專業(yè)團隊

高素質的稅收風險管理人才的匱乏是企業(yè)時常面臨納稅風險的客觀原因之一，因此企業(yè)應積極在企業(yè)內部選拔優(yōu)秀的業(yè)務骨干，或者通過專門招聘，組建企業(yè)內部稅收風險管理專業(yè)團隊，通過階段式的集中和網絡在線、項目化管理等方式，認真做好企業(yè)內部納稅風險評估和分析工作，及時應對處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風險問題，保證企業(yè)納稅風險始終處于可控范圍內，維護企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。

（四）強化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式

現(xiàn)代信息社會中，企業(yè)內部稅收風險管理工作也應做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應積極響應國家稅務總局加強企業(yè)稅收風險控制信息化建設的要求，不斷提升企業(yè)納稅風險控制管理的信息化和科學化水平，不斷提高精準預測、及時處理企業(yè)納稅風險的意識和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風險管理模塊，從企業(yè)內部經營的稅源分布、風險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監(jiān)控和分析，努力實現(xiàn)對企業(yè)內部納稅風險控制管理的網絡化、信息化和科學化，從而為企業(yè)經營管理全局提供科學的信息參考。

（五）稅收部門應加強執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平

稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風險的重要因素之一，因此稅務部門也應切實加強對執(zhí)法人員執(zhí)法過程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權；同時完善執(zhí)法責任過錯追責機制，嚴格按照國家稅務總局的有關規(guī)定，明確追責形式，嚴格確保執(zhí)法效率和質量，堅決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導致企業(yè)納稅風險增加，給企業(yè)帶來實際的經濟利益損失的情況。

四、結束語

總之，加強企業(yè)內部納稅風險管理意識，提高納稅風險控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務，在企業(yè)日常經營管理過錯中，因為納稅風險而給企業(yè)造成重大直接及間接的經濟利益損失的例子已經不勝枚舉，因此企業(yè)應積極通過完善機制，抓重點、抓協(xié)調、抓統(tǒng)籌，從各個方面例如風險意識宣傳、風險控制機制建立、專業(yè)團隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應對納稅風險的能力，為企業(yè)保持市場競爭力創(chuàng)造有利條件。

參考文獻：

[1]王鐸樺.企業(yè)納稅風險的控制與管理[D].西南財經大學，2012

[2]吳春璇.控制企業(yè)納稅風險要點分析[J].會計之友，2011，16：52-54

[3]武向輝.企業(yè)納稅風險的內部控制[J].企業(yè)研究，2010，16：50-51

第6篇：稅收風險管理總結范文

關鍵詞：稅收 征管改革 國際借鑒

一、我國稅收征管改革綜述

我國稅收征管改革從上個世紀八十年代的“專管員管戶制”到“征管查三分離”，經歷了不斷的變革過程。1997年國務院辦公廳轉發(fā)了國家稅務總局深化稅收征管改革方案，方案中提出建立“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的“30字征管模式”。隨著經濟體制改革的不斷深入，市場經濟的不斷發(fā)展，國家稅務總局對稅收征管改革進行了調整，2004年提出了“34字征管模式”，在原來的“30字”模式基礎上增加了“強化管理”的內容，并提出了稅收征管要實現(xiàn)“科學化和精細化”管理，不斷探索和掌握稅收征管規(guī)律的總體要求和設想。近幾年來，為了適應經濟形勢的發(fā)展變化，總局提出了開展稅源專業(yè)化管理試點，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收征管質量和效率明顯提升，有力促進了稅收收入平穩(wěn)較快增長。但是，隨著經濟與科學技術的日新月異發(fā)展，國內外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收征管面臨新的形勢和挑戰(zhàn)，2012年全國稅務系統(tǒng)深化稅收征管改革會議提出要進一步加強和深化稅收征管改革，統(tǒng)一思想、凝聚共識，認真總結實踐經驗，積極借鑒國際成功做法，不斷開創(chuàng)稅收征管改革新局面。本文著力從借鑒國際稅收征管的成功改革經驗出發(fā)，進一步開拓視野，以作他山之石，可以攻玉，為推進我國稅收征管改革提供有益的經驗和借鑒。

二、稅收征管改革的國際借鑒

（一）促進納稅遵從作為稅務機關的共同理念和目標

OECD成員國家普遍將促進納稅遵從作為稅務機關的核心理念和任務目標，提出“視公眾為顧客，把管理當服務的”新公共服務理念。美國國內收人局也在其五年規(guī)劃中提出“服務+執(zhí)法=納稅遵從”戰(zhàn)略目標。

為了借鑒發(fā)達國家的稅收征管經驗，修訂和完善我國的稅收征管法，國家稅務總局組織力量對美、澳、法、德、日、韓六國的稅收征管法集中進行了翻譯，了解到發(fā)達國家的征管法律制度明確確立征納雙方的權力和義務，首先確定和強化納稅人自主申報納稅的主體地位，納稅人自主履行納稅義務，稅務機關的主要責任和義務是通過納稅服務和公正執(zhí)法幫助和促進納稅人遵從稅法。如美國《國內收入法典》這個集實體法和程序法于一體，共98章，9千多條款，規(guī)定了關于納稅人自主履行納稅義務主體地位，設置了關于納稅義務、納稅人的基本權利、同時也明確規(guī)定了稅務機關促進納稅遵從的納稅服務服務和稅收征管程序，包括減輕納稅人負擔、優(yōu)化納稅服務和加強稅收征管的具體條款，通過稅收立法明確征納雙方的權力義務，促進征納之間緊密合作，實現(xiàn)服務和管理的有機結合，提高納稅人滿意度和納稅遵從度。

（二）稅收征管程序設計科學合理

發(fā)達國家普遍實行征管全過程的五大基本程序，包括納稅人自主申報納稅，稅務機關的納稅遵從風險評定管理，違法行為調查，稅款強制征收和納稅人的法律救濟。其中納稅遵從風險評定管理是我國稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，但卻是發(fā)達國家稅收征管程序中核心和重要環(huán)節(jié)，貫穿于稅收征管全過程，包括事前、事中和事后管理。如美國、英國、加拿大等OECD成員國家，在納稅人自主申報納稅之前要求納稅人進行自我稅收評定的自我遵從管理，在納稅人登記申報之后甚至在登記申報過程中，稅務機關的核心工作是對納稅人的申報納稅情況進行風險評定管理，通過有效的及時提示、提醒、輔導等服務，幫助其糾正錯誤，促進納稅遵從，從而避免事后的評估和稽查。如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴厲的法律措施和手段，開展稅務調查，更進一步的措施包括開展深度調查和全面稅務審計，偷逃稅審計，實施違法處罰，最后是開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為加大懲處力度等。

（三）普遍實行稅源分類的專業(yè)化管理

經濟運行、納稅行為的復雜性和征管資源的有限性，是國際上推行稅源專業(yè)化管理的主要原因，機構設置專業(yè)化，管理模式和資源配置則趨于集約化。通常的做法是對不同規(guī)?；虿煌再|納稅人設置分類管理標準，設置相應的專業(yè)的征管機構，配備相應的征管資源，采用專門的管理和服務方法。如美國國內收入署（IRS）在1998的《聯(lián)邦稅務重構與改革法》（IRS Restructuring and Reform Actof1998）確定了美國聯(lián)邦稅務局的新的組織結構形式，改變過去“一刀切”的機構設置和管理模式。首先，按納稅人的規(guī)模類型、性質和特點進行科學分類，在全國設置四個稅收征收管理業(yè)務部門，大企業(yè)與國際稅收管理局、小企業(yè)和自謀職業(yè)者稅收管理局、工薪和投資者稅收管理局、非稅和政府實體稅收管理局。實施針對性的專業(yè)化管理和服務；其次，突出和加強對大企業(yè)與國際稅收集約化、專業(yè)化管理，加大管理資源的配置力度，除優(yōu)先配置高級管理人員以外，還包括經濟學家、行業(yè)管理專家及高級技術顧問等，為納稅人提供針對性、專業(yè)納稅服務，采用專門的先進的管理技術和管理方法，管理人員更富有經驗，管理和服務效率更高，充分體現(xiàn)了把有限的優(yōu)質的征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風險大的區(qū)域的稅源專業(yè)化管理理念，提高了資源配置效率和管理效率。

（四）強化信息管稅的依托和支撐作用

涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、應用，計算機信息技術和網絡技術的快速發(fā)展，帶動了征管方式和手段的不斷創(chuàng)新，各國稅務部門不斷加快信息管稅的進程，以信息技術和征管業(yè)務的融合促進了征管質效的提高。

1、計算機信息和網絡技術為依托，促進稅收征管高效運行。第一，發(fā)達國家通常都建立有全國統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺，并由國家層面主導，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網，將稅務部門的征管手段延伸到了國家機器的各個領域，實時傳輸、共享、利用各種涉稅信息，建立了較為廣泛、嚴密的稅收征管信息網絡交互平臺。第二，各國稅務部門不斷加快信息化建設進程，以計算機信息技術支撐的征管效率和水平不斷提高。如美國、加拿大、德國、英國等國家在信息化建設過程中，都制定了富有前瞻性、科學性的規(guī)劃方案，可以適應一定時期內技術變革的要求，以不斷優(yōu)化信息技術和運行效率，為稅收征管提供高效、安全、可靠的運行系統(tǒng)。如美國研發(fā)多年的納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫于2012年1月正式投入使用，納稅人將享受到更方便快捷的辦稅服務。這在聯(lián)邦稅收史上具有劃時代的意義?？茖W技術將成為構建新型稅收征納關系和提高征管效率的重要推動力，并將從根本上改變納稅人和稅務從業(yè)者的納稅申報方式。此外，稅務部門利用納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫，可以更及時有效地發(fā)現(xiàn)納稅申報差錯并予以糾正，而不是二、三年后再去進行評估和稽查。

2、涉稅信息的法制化管理，有效解決征納雙方信息不對稱

各國稅務部門普遍形成一個共識是：第三方信息報告的法律制度是解決征納之間信息不對稱和提高納稅人稅法遵從度的強有力工具。據(jù)統(tǒng)計，有第三方信息報告的收入，申報準確率達到了96%！無第三方信息報告的收入，申報準確率約為50%！美國國內收入法 “信息與納稅申報” 這一章中，共用65個條款6.2萬字詳細規(guī)定了包括任何政府單位及其機構或部門在內的幾乎所有主體應向財政部長（稅務機關）報送五大類源頭信息。《德國稅收通則》規(guī)定“行政機關或者包括德意志銀行、國家銀行和債務管理局在內的其他官方機構以及這些官方機構的機關和公務員的保密義務，不適用于他們向稅務機關提供情況和出示材料的義務”。通過涉稅信息的法制化管理，使稅務部門稅務部門很容易與其它相關部門交換、共享信息數(shù)據(jù)，有效解決了征納雙方信息不對稱問題，有利于從源頭上消除納稅不遵從動機。提高納稅遵從度，同時為有效實施稅收征管提供了豐富的、高質量的基礎涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

（五）普遍推行納稅遵從風險管理

OECD成員國家把促進納稅遵從和風險管理的理念有機結合在一起的，積極推行納稅遵從風險管理，并貫穿于稅收征管全過程。

以美國、澳大利亞為代表的OECD國家基本上都實施了納稅遵從風險管理，主要是運用風險管理的理念、方法和信息化技術手段，以納稅人對稅法不遵從帶來的稅收流失的不確定性風險為管理對象，根據(jù)稅收風險發(fā)生特點和規(guī)律對納稅遵從風險程度進行分析識別、等級排序、預警監(jiān)測、應對處理與風險管理績效評估，對不同稅收風險等級的納稅人采取差別化、遞進式的風險應對控制策略，力求最具效率地防范和控制納稅遵從風險、減少稅收流失，提高納稅遵從度。

為了有效實施遵從風險管理，OECD國家普遍建立了遵從風險分析研究的專業(yè)化管理機構，分析不同的稅收流失風險成因和遵從行為類型、特點規(guī)律，把納稅遵從風險類型分為自愿遵從型、嘗試遵從型、不想遵從型和強制遵從型，并致力于納稅遵從行為及風險特征規(guī)律的分析和量化管理，通過構建納稅遵從風險評估測度模型，開發(fā)信息技術管理系統(tǒng)，進行遵從風險識別和等級排序，科學地量化和預警監(jiān)測稅收流失風險，并及時提出有效應對策略選擇進行風險控制和排除。

澳大利亞等IMF成員國家建立的“金字塔”式的納稅遵從風險應對處置管理模型，對主動申報、自愿遵從的納稅人通過簡化辦稅流程、減少資料報送、給予優(yōu)質便捷的納稅服務等應對策略實施遵從激勵；對過錯性或嘗試性不遵從行為，風險較低的納稅人通過及時提示提醒，提供人性化的教育、輔導幫助等管理手段糾正其錯誤，幫助其遵從；對不想遵從，中等及偏高風險等級的納稅人，通過約談、調查核實、稅務審計、評定等管理方式促進其遵從；對拒不申報、惡意不遵從，風險等級高的納稅人充分運用法律的效力嚴格執(zhí)法，從嚴查處，打擊震懾，強制其遵從，即隨著納稅遵從度的降低，稅收流失風險的加大，風險等級的提高，風險應對控制逐漸由優(yōu)化服務到輔導，由柔性管理到剛性管理最后到嚴厲執(zhí)法，執(zhí)法的剛性和力度逐漸加大，由此建立了差別化、遞進式遵從風險分類應對控制體系，提高風險應對的針對性和有效性，實現(xiàn)服務和執(zhí)法的有機結合，促進納稅遵從度和納稅人滿意度共同提高，實現(xiàn)稅收流失風險得到及時、有效防范和控制的稅收風險管理目標。

參考文獻：

[1]李林軍.信息管稅 促進稅收事業(yè)發(fā)展[J].中國稅務， 2009，（11）：20-23

第7篇：稅收風險管理總結范文

關鍵詞:海外工程財務管理財務風險防范措施

論文結合筆者自身近些年來在公司海外石油工程項目管理過程中積累的經驗教訓，闡述了海外工程項目管理的關鍵環(huán)節(jié)，分析了其所面臨的重大風險，最后提出了相應的防范措施。

一、財務管理重點環(huán)節(jié)

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項目中，對于財務管理一定要對資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當前在海外項目中，通常會出現(xiàn)流動資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對資金成本的意識。要想做好資金管理工作，必須同時做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個方面。

(二)加強項目成本費用控制

通過加大項目成本的控制力度，可以大大降低運營成本，提高企業(yè)的經濟效益。關于項目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個方面：設備、材料采購成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應對所在國不定期的財稅檢查，企業(yè)會選擇招聘一些具有較強業(yè)務能力和專業(yè)知識，同時有良好的英文水平當?shù)貢嫀煂ｉT處理外帳。同時還要與當?shù)氐臅嫀熓聞账炗啽匾姆諈f(xié)議，在保證做好外帳審計和納稅申報工作的基礎上，絕對不能因為財務人員自身的低級工作失誤而給企業(yè)帶來高額的罰款。另外，中方的財務人員首先要對當?shù)氐臅嫼投愂照哂休^深的認識和理解，同時具備良好的外文溝通表達能力，做到與外方財務人員及時有效溝通，實現(xiàn)外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應該嚴格遵守所在國家制定的相關稅收規(guī)定，及時向當?shù)囟悇諜C關進行納稅申報。同時為了能夠及時準確的熟悉該國的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關優(yōu)惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請當?shù)鼐哂行酆駥嵙Φ亩悇兆稍儥C構。以筆者所在公司的某一海外項目為例，當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，從國外永久性進口生產性的固定資產，進口增值稅能夠直接抵減企業(yè)應繳所得稅額；當?shù)刂苯淤徺I的生產性固定資產原值的40%，可以抵減當年企業(yè)應納稅所得額。此政策為本海外項目帶來了近1000萬美元的稅收優(yōu)惠。

二、財務風險及防范措施

在海外石油工程項目中，由于其客觀經營環(huán)境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業(yè)的財務風險也是始終存在并處于連續(xù)變化狀態(tài)中。

根據(jù)在海外項目多年的工作經歷，現(xiàn)將財務風險及其防范措施總結列示如下：

(一)資金風險及防范

1、資金回收風險

大部分的海外石油工程項目，通常會出現(xiàn)資金結算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風險。一些業(yè)主由于資信不佳導致應收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的尷尬境地。

因此，公司在招投標環(huán)節(jié)應加強對業(yè)主的信譽、能力、資本等條件評估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風險。

2、資金安全風險

海外石油工程項目所在國大多是不發(fā)達的第三世界國家，政治、經濟、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項目資金的安全風險。

因此，在海外施工過程中，在保證項目向前推進的原則下，盡可能的降低庫存資金，選擇將大部分的資金儲存到信譽度高的外資銀行中。通過安全的渠道，將多余的資金及時匯回國內，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風險及防范

在國際石油工程項目結算時，通常以美元或者所在國家?guī)欧N進行資金結算，所帶來的匯率風險也增加了財務風險。

因此，企業(yè)應根據(jù)對美元和當?shù)刎泿艆R率走勢的預測，適當調整美元在整個結算價款中所占的比例，在合同中適當加列保值條款，能更好地補償匯率風險帶來的損失。 

(三)成本管理風險及防范

因為海外石油工程項目周期較長，其外部成本也會受所在國社會環(huán)境、材料價格、物流運輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項目管理偏差，直接對項目的成本控制有效性產生不利影響。

因此，在項目執(zhí)行過程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項目執(zhí)行情況要求分包商預先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風險。

(四)稅收管理風險及防范

海外石油工程項目執(zhí)行時，國際化經營管理經驗的欠缺、缺少系統(tǒng)稅收風險管理辦法、對項目所在國家的稅收制度不夠熟悉等，都會大大增加稅收管理帶來的風險。從項目最初招投標，到中期項目談判，再到談判成功后的啟動運營，都始終伴隨著稅收管理的風險。

因此，海外項目人員應積極地分析項目各階段所涉及的稅種、稅率，對各種可能的融資模式的稅務成本和稅務風險進行綜合評估和合理籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負的最優(yōu)化，同時應設置稅務風險管理部門或崗位，有效地進行稅務管理和風險控制。

三、結束語

綜上所述，海外石油項目的開展對企業(yè)來說機遇與風險并存，對企業(yè)的財務管理者的能力和智慧有著更高的要求。我們也相信，只要理解并運用好國際通用的基本模式，加上豐富的財務管理手段，最大程度發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，必定會創(chuàng)造更多的財富，走出一條快速發(fā)展之路。

參考文獻:

第8篇：稅收風險管理總結范文

(一)稅源聯(lián)動管理制度的生成機理

信息不對稱是信息失靈的一種具體表現(xiàn)形式。現(xiàn)代信息經濟學認為，信息不對稱是指在經濟活動中的某些參與人所掌握的信息與另一些參與人所擁有的信息在數(shù)量和質量上存在著差異。這一方面表現(xiàn)為信息優(yōu)勢主體往往利用自己的信息優(yōu)勢地位去損害劣勢主體的利益，另一方面也表現(xiàn)為信息劣勢主體不能通過獲取及時有效的信息去維護自身的利益。稅收征管中的信息不對稱存在于多元主體之間，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，納稅人和稅務機關之間的信息不對稱；第二，稅務系統(tǒng)內部的信息不對稱；第三，稅務機關與其他有關部門之間的信息不對稱。

信息不對稱作為一種“客觀存在”，是稅收征管實踐中的“常態(tài)”，為征管過程中的稅收風險提供了滋生的土壤。所謂風險，從經濟學的角度講，是指損害或損失發(fā)生的可能性。國際貨幣基金組織(IMF)的瑞典稅務專家Blickman和Wittberg則寬泛地認為風險是任何可能影響一個組織達到它的目標的事情。信息不對稱語境下的稅收風險，從主體的角度講，表現(xiàn)為稅收征管中的納稅人以及征收人員的雙重道德風險。按照傳統(tǒng)的理性人假設，追求自身效用最大化的納稅人在決定是否誠實納稅時取決于其對預期逃稅的“收益”與“成本”權衡的結果。在稅務部門信息不充分的情形下，一方面，納稅人利用私有信息，可能存在偽造、隱瞞收入以逃稅避稅的道德風險；另一方面，當居于信息劣勢的稅收征管部門不能正確地通過信息甄別制度來判斷選擇高質量(誠實守信)的納稅人時，將出現(xiàn)類似“劣者驅逐良者”的“逆向選擇”現(xiàn)象，即低質量(不誠實守信)的納稅人會越來越多，高質量(誠實守信)的納稅人會越來越少。對于稅務系統(tǒng)內部上下級稅務征收部門之間的信息不對稱現(xiàn)象而言，稅務征收人員可能存在的道德風險主要表現(xiàn)為以下兩種行為：偷懶，稅務征收人員為工作所付出的努力小于其已經得到的報酬；機會主義行為，主要反映在為了獲得“權力租金”，往往采用“設租”、“尋租”等手段，通過征納串通合謀個人效用，其努力的方向與上級稅務管理部門背道而馳。

稅收風險的存在是稅收風險管理的邏輯前提。美國學者Williams和Heins將風險管理定義為通過對風險的識別、衡量和控制，以最小的成本使風險所致?lián)p失達到最低程度的管理方法。認為風險管理是處理純粹風險和決定最佳管理方法的一套技術。綜合以上觀點，稅收風險管理是指稅務機關以風險管理理論為基礎，利用數(shù)理統(tǒng)計技術和信息技術研究稅收風險的發(fā)生規(guī)律，通過對稅收風險的識別、衡量和控制，以最小的成本，使稅收風險所致?lián)p失達到最低程度的最佳管理方法。稅收風險管理作為一種積極、主動的管理，提供了稅源控管的路徑和方向，進而提升了稅源管理的質量和效率。

稅源聯(lián)動管理制度作為一種新型的稅收征管方式，正好契合了信息不對稱語境下稅收風險管理和控制的需要，通過各稅收主體之間的信息聯(lián)動消解信息不對稱的困境，從而有效提高稅務部門對稅收風險進行管理和控制的能力。在稅收征管實踐中，稅源聯(lián)動管理制度不應當是一種“非典型性”制度，而應當是一項常態(tài)性的工作制度，通過納入日管工作體系，使稅收風險管理常規(guī)化、制度化，從而促進傳統(tǒng)征管方式向現(xiàn)代化征管方式的嬗變。

(二)稅源聯(lián)動管理制度的基本內涵

所謂稅源聯(lián)動管理制度，是指在各級部門之間、上下層級之間以及稅源、稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，整合職能配置，整合數(shù)據(jù)應用，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的管理制度。稅源聯(lián)動管理制度有廣義和狹義之分，廣義的稅源聯(lián)動管理制度是指稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯(lián)動管理制度；狹義的稅源聯(lián)動管理制度則是指稅務部門系統(tǒng)內部的稅源聯(lián)動管理制度。從不同的角度，可以將稅源聯(lián)動管理制度分為不同的類型：

首先，從聯(lián)動主體的角度看，稅源聯(lián)動管理制度包括橫向聯(lián)動和縱向聯(lián)動。稅源管理的橫向聯(lián)動是指同級稅務部門之間以及同級稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯(lián)動管理關系。稅源管理的橫向聯(lián)動應當細分為兩個層級：第一個層級是指同級稅務部門與非稅務部門之間的橫向聯(lián)動。包括同級稅務部門與工商管理部門、交通管理部門、建設規(guī)劃部門、國土房管部門、金融部門、統(tǒng)計部門、審計部門以及與稅源管理工作密切相關的同級非稅務部門之間所建立的信息交換與共享制度；第二個層級是指同級稅務部門之間的橫向聯(lián)動，主要是指國地聯(lián)動，即同級國稅局與地稅局之間的稅源聯(lián)動管理關系。稅源管理的橫向聯(lián)動與廣義的稅源聯(lián)動管理有所不同，盡管兩者都包含稅務部門與非稅務部門之間的聯(lián)動管理關系，但是前者僅強調聯(lián)動主體的同級性和橫向性；后者則無此限制，同級和不同級的稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯(lián)動都屬于廣義的稅源聯(lián)動管理。稅源管理的縱向聯(lián)動是指國稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內部上下級之間的聯(lián)動管理關系。稅源管理的縱向聯(lián)動有“三級聯(lián)動”和“四級聯(lián)動”之分?！叭壜?lián)動”主要是指市局、區(qū)縣局、稅收管理員上下聯(lián)動匯聚縱軸的三位一體的管理制度。如濟南、晉城等就實行“三級聯(lián)動”管理制度。“四級聯(lián)動”是指通過構建貫通四級的稅收風險聯(lián)動控管體系，實行省局、市局、區(qū)縣局、稅收管理員的“四級聯(lián)動”管理制度。江蘇省國稅局就實行四位一體的稅源聯(lián)動管理制度。

其次，從聯(lián)動流程的角度看，稅源聯(lián)動管理制度是一種流程聯(lián)動。流程導向將稅源聯(lián)動管理制度納入稅收征管流程中，實行程序化操作，在上下級之間、部門之間、征管業(yè)務流程的主要環(huán)節(jié)之間，形成一個循環(huán)往復的工作流程，推動稅源管理分析、監(jiān)控、評估、稽查四個環(huán)節(jié)的良性互動。在流程聯(lián)動中各主要環(huán)節(jié)結成節(jié)點，每個環(huán)節(jié)在發(fā)揮其作用時，既能得到其它環(huán)節(jié)的呼應和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環(huán)節(jié)共享。

再次，從聯(lián)動稅種的角度看，稅源聯(lián)動管理制度還可以在關系密切的稅種之間建立起稅種聯(lián)動制度。如房產稅、契稅與城鎮(zhèn)土地使用稅之間的聯(lián)動制度，增值稅與城市維護建設稅之間以及增值稅與所得稅之間的稅源聯(lián)動管理制度等。

最后，從聯(lián)動地域的角度看，稅源聯(lián)動管理制度可以在不同區(qū)域之間建立起地域聯(lián)動，這是一種更高級的稅源聯(lián)動管理制度。由于當前的稅源聯(lián)動管理制度還處于發(fā)展初期，各地的地域聯(lián)動實踐還尚未興起。稅源聯(lián)動管理制度的地域聯(lián)動能夠突破區(qū)域之間的信息壁壘，應對稅收實務中出現(xiàn)的“跨區(qū)縣外出管理證明書問題”(或異地工程問題)，因此，建立稅源管理的地域聯(lián)動非常必要。隨著稅源管理的地域聯(lián)動制度的成熟和完善，最終將形成一個全國“一體化”的稅源聯(lián)動管理制度，這是稅源聯(lián)動管理制度的最高形式。

二、稅源聯(lián)動管理制度的法律缺陷

(一)法律制度缺陷

1稅源聯(lián)動管理制度缺乏稅收實體法依據(jù)。從稅收實體法的角度講，稅源聯(lián)動管理制度的執(zhí)行依據(jù)具有很強的行政命令色彩。我國一直存在稅法效力弱化和稅收立法行政化的傾向，稅收執(zhí)法行為大量依據(jù)行政解釋，直接導致了稅法效力的削弱，稅收法律關系也因此被扭曲。作為一種發(fā)端于稅收實踐中的稅收程序制度，稅源聯(lián)動管理制度的稅收行政化傾向則更為明顯，其零散而雜亂的行政執(zhí)行依據(jù)有違稅收法治原則。從稅源聯(lián)動管理制度的緣起可以看出，無論是稅源聯(lián)動管理制度萌芽初期，還是其形成時期，都離不開各級政府和稅務行政主管機關的大力推動；而政府和各級稅務部門所出臺的有關政策文件，是稅源聯(lián)動管理制度實踐最主要的執(zhí)行依據(jù)。這些執(zhí)行依據(jù)具有以下特點：一是文件層級低，目前有關稅源聯(lián)動管理制度的最高層級的文件是國家稅務總局的年度工作總結和工作要點；二是執(zhí)行依據(jù)的零散性和雜亂性，主要表現(xiàn)在國稅部門與地稅部門沒有統(tǒng)一行動，而是分別在自己的系統(tǒng)內部進行稅源聯(lián)動管理制度實踐，而且即使在國稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內部也都是各自為政。各地稅務部門的實施依據(jù)各不相同，其實踐效果也大相徑庭，從而不利于稅收法制的統(tǒng)一與稅收程序正義的實現(xiàn)。

2稅源聯(lián)動管理制度缺乏稅收程序法依據(jù)?！抖愂照鞴芊ā肥嵌愂粘绦蚍?，稅源聯(lián)動管理制度是一種稅收程序性制度，理應在《稅收征管法》中得到體現(xiàn)。然而現(xiàn)行《稅收征管法》對稅源聯(lián)動管理制度明顯缺乏其應有的指導作用。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，現(xiàn)行《稅收征管法》中稅務機關管理的被動性和事后性與稅源聯(lián)動管理制度中稅務機關管理的主動性和事前性之間存在矛盾?，F(xiàn)行《稅收征管法》以納稅人的主動性和稅務管理機關的被動性為邏輯起點，忽視了納稅人的經濟人本性，以納稅人均具有高度的納稅自覺性為前提，過分強調納稅人的主動性和自覺性，要求納稅人主動進行稅務登記和納稅申報，并自覺進行賬簿、憑證管理，如若出現(xiàn)相反的情形，則稅務機關只能進行被動的事后救濟——稅務稽查。而稅源聯(lián)動管理制度則以稅務機關的主動性和納稅人的相對被動性為前提，強調無論納稅人違反納稅申報和進行賬簿、憑證管理與否，稅務機關都可以預先進行稅務信息的調查、收集與管理，因而這種管理更具有主動性和事前性。

第二，稅源聯(lián)動管理制度的信息化管理沒能在《稅收征管法》中得到具體體現(xiàn)。稅源聯(lián)動管理制度是一種科學化、精細化和信息化的稅收征管制度。稅源聯(lián)動管理機制的科學化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機制在風險識別——納稅評估——聯(lián)動應對的過程中，運用數(shù)據(jù)模型等科學方法進行分析；稅源聯(lián)動管理機制的精細化則體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機制建立了一套以聯(lián)席會議為主導的、縱橫交錯的精細化管理體系；稅源聯(lián)動管理機制的信息化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機制的運行必須以信息平臺為依托，整合數(shù)據(jù)資源，以進行一體化的數(shù)據(jù)管理。稅源聯(lián)動管理制度的科學化、精細化和信息化必然要求《稅收征管法》對稅源聯(lián)動管理的信息化管理做出更加明確而具體的規(guī)定。然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅在第二十三條規(guī)定了稅控裝置的推廣使用，由于《稅收征管法》規(guī)定的原則性，加之我國經濟發(fā)展的地緣差異，稅務信息失靈的狀況沒有得到根本改變：一是稅務信息呈靜止狀態(tài)，靠人工輸入的稅務登記信息資料往往在一段時間內未能及時變更；二是稅務信息的非真實性，納稅人隱瞞經營成果、設立假賬應付稅務檢查的現(xiàn)象時有發(fā)生；三是稅務信息的滯后性，實施集中征收、重點稽查后，有的地方形成以查代管、管理缺位的狀態(tài)，弱化了征前監(jiān)控，使準確的稅務信息呈現(xiàn)滯后性。

第三，《稅收征管法》中部門協(xié)調制度的法律規(guī)定不完善，導致稅源聯(lián)動管理中的“部門聯(lián)動”在實踐中缺乏可操作性?！抖愂照鞴芊ā返谖鍡l規(guī)定“地方各級人民政府應當依法加強本行政區(qū)域內稅收征管工作的領導和協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務”，在我國依法行政尚不完善、權力尋租在某些地區(qū)還頗為盛行的情形下，該條規(guī)定無疑從法律上為政府對稅收征管執(zhí)法的不當干預提供了法律依據(jù)；對于稅收征管中的部門協(xié)調問題，現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅原則性地規(guī)定“各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務”，至于究竟有哪些部門，具體的支持協(xié)助義務是什么，《稅收征管法》僅用兩個條款對工商管理部門及銀行等金融機構做出粗略規(guī)定，其他部門卻沒有含攝。此外，在“法律責任”一章中也沒有對不履行支持協(xié)助義務的行為規(guī)定相應的法律責任。沒有責任的約束無異于一紙空談，法律規(guī)定的原則性和模糊性是稅收實務中部門協(xié)調依靠“人情”而非“法律”的重要根源，部門協(xié)調制度的不完善在嚴重削弱稅源聯(lián)動管理制度的可操作性。

第四，《稅收征管法》對信息共享制度的規(guī)定過于原則，不利于稅源聯(lián)動管理制度中計算機輔助功能的有效發(fā)揮。《稅收征管法》第六條規(guī)定國家有計劃地利用現(xiàn)代信息技術建立信息共享制度，然而，計算機在稅收征管中雖然普及但使用水平較低，大多數(shù)僅限于以電腦代替手工勞動，而其信息共享、管理監(jiān)控、決策分析功能卻遠遠沒有發(fā)揮出來。稅務軟件開發(fā)各自為政，且層次低、投入高、浪費大，“以計算機網絡為依托”的征管模式沒有真正建立起來。

(二)法律理論缺憾

1稅源聯(lián)動管理制度中稅收契約精神之缺憾。長期以來，國家一直以“超社會”的形象在稅收法律關系中出現(xiàn)，納稅被定性為一種無償?shù)男袨椤Ｓ捎谡膹娭普鞫悪啾贿^度強化，導致納稅人與政府之間權利義務的失衡——監(jiān)督與制約制度缺位情形下，納稅人對政府征稅行為的軟約束與政府強勢征稅權力對納稅人弱勢權利的侵犯。

稅收契約論從一個全新的視角重新審視了國家與納稅人之間的權利義務關系，由于公共利益的需要，國家作為一個政治實體是人民與國家之間的契約，憲法中的稅收條款就是稅收契約，即人民向國家納稅——讓渡其自然財產權利的一部分，是為了能夠更好地享有其他自然權利以及在其自然權利一旦受到侵犯時可以尋求國家的公力救濟；國家征稅也正是為了能夠有效地、最大限度地滿足人民對國家的上述要求。由此可見，稅收契約關系是一種理性關系，雙贏互利是雙方締約的初始動機和目標訴求，納稅與征稅之間的邏輯關系在于：首先人民基于公共產品的消費需要與國家達成契約，讓渡自己的一部分財產權利，做出同意納稅的次優(yōu)選擇；而后產生國家征稅權，國家征稅權的行使在于為納稅人服務，保護納稅人的合法權利，而不是為了征管而征管。從這種意義上講，在稅收契約法律關系中，納稅人的權利是一種原生權利，屬于第一性權利；征稅權是一種次生權利，屬于第二性權利。

2稅源聯(lián)動管理制度中程序正義之缺憾。稅收契約論重新闡釋了國家征稅權的正當性來源，國家征稅權的正確行使離不開稅收征管程序正義的保障。程序正義對于稅收征管而言，不僅是稅收征管的必然要求，更是稅收征管實然的過程本身。稅收征管程序正義應當遵從以下原則：(1)程序法定原則，即稅收的征管程序不僅必須由法律規(guī)定，而且規(guī)定應當盡可能明確而不致出現(xiàn)歧義，其精神實質是通過明確具體的法律規(guī)定排除或限制行政機關在稅收問題上的自由裁量權；(2)程序透明原則，即稅收的征管程序應當以成文法的形式予以公布，為納稅人的決策行為提供合理的預期；(3)程序民主原則，即稅收征管程序的各方主體應當在充分協(xié)商與對話的基礎上全程參與稅收征管程序的制定、執(zhí)行和遵守等各個環(huán)節(jié)；(4)程序平等原則，即程序與平等相互依存，程序正義的理念內生于稅收征管程序中各方主體之間的對等關系，且平等地受到法律的追究。

稅源聯(lián)動管理制度通過稅收信息資源的聯(lián)動整合，為稅務部門提供及時的稅收信息和準確的執(zhí)法依據(jù)，使稅收征管工作有的放矢，在一定意義上有助于稅收程序正義的實現(xiàn)。但是，如果以稅收征管程序正義的四大原則為視角重新審視稅源聯(lián)動管理制度，不難發(fā)現(xiàn)存在以下缺憾：

第一，有違程序法定原則。從前面有關稅源聯(lián)動管理制度緣起的考察中可以知道，目前實務部門所推行的稅源聯(lián)動管理制度的依據(jù)大多散見于省、市一級稅務部門的工作計劃、工作總結或工作意見之中，稅源聯(lián)動管理制度所出現(xiàn)的最高級別的文件是國家稅務總局的工作總結和工作要點。由于缺乏法律上的依據(jù)，在稅源聯(lián)動管理實踐中，稅務行政機關的自由裁量權很大，更多地體現(xiàn)為一種各自為政的行政行為而非制度化的法律行為，呈現(xiàn)出個別性、政策性、零散性、地方性的特點。第二，不符合程序透明原則的要求。稅源聯(lián)動管理制度發(fā)端于稅收實踐，以各具特色的不同層級的稅務機關文件為指導。稅務機關的文件是一種內部政策性文件，缺乏普適性和透明性特質，致使稅收行政相對人——納稅人對稅源聯(lián)動管理制度的運行方式缺乏合理的預期，作為“理性經濟人”，納稅人無法在充分掌握稅源聯(lián)動管理制度信息的情形下做出戰(zhàn)略決策，以實現(xiàn)自身利益“最大化”。

第三，與程序民主原則不相契合。稅源聯(lián)動管理制度是稅收實務部門基于稅源控管需求所進行的征管方式的實踐試煉，是稅收征管權實現(xiàn)的創(chuàng)新途徑。在這一創(chuàng)新過程中，稅收征管部門始終處于積極主動的主導地位，而納稅人則處于消極被動的服從地位。稅源聯(lián)動管理制度并非源自于稅收征納主體之間協(xié)商對話的結果，而是稅收行政部門的單方意志的體現(xiàn)，因而當前的稅源聯(lián)動管理制度中缺乏納稅人的民主參與。

第四，有違程序平等原則。由于稅源聯(lián)動管理制度有違程序法定原則、程序透明原則和程序民主原則的精神實質，程序正義的理念很難內生于稅源聯(lián)動管理制度的設計運行之中，在缺乏制度約束的情形下，稅務行政部門出于自身的利益偏好，難以在其制定的內部文件中“自縛手腳”以彰顯納稅人的利益訴求。綜觀目前稅收實踐中林林總總的稅源聯(lián)動管理制度，發(fā)現(xiàn)其中唯獨缺乏稅務行政部門征管責任的制約制度。

3稅源聯(lián)動管理制度中納稅人權利保障之缺憾?！捌跫s是意志自由的雙方所作出的合意，這種合意來自平等、友好的協(xié)商。協(xié)商是契約的重要理念，體現(xiàn)出一種雙向交流與溝通的精神，這一點在習慣于以單方意志思考的行政領域尤顯得難能可貴，它能彌補權力行政的不足，讓納稅人參與到優(yōu)化稅務行政的過程中?！倍愂掌跫s論的精神實質在于政府對納稅人利益格局的重新調適，實現(xiàn)政府與納稅人應然角色的回歸，通過法律制度的設計弱化甚至消解征稅權的強勢性以保護納稅人的合法權利，因此，納稅人享有權利是稅收契約論的應然之義。納稅人的權利一般包含以下內容：(1)限額納稅權；(2)稅收優(yōu)惠權；(3)稅收秘密權；(4)稅收回避權；(5)稅收知情權；(6)取得憑證權；(7)稅收救濟權。由于稅源聯(lián)動管理制度缺乏雙向交流制度，在法律的視域下，稅源聯(lián)動管理制度存在著納稅人權利缺乏保障之缺憾。

第一，稅源聯(lián)動管理制度難以保障納稅人的稅收秘密權。稅源聯(lián)動管理制度主要依賴于橫向聯(lián)動制度消解部門之間的信息不對稱障礙，由于現(xiàn)行《稅收征管法》僅原則性地規(guī)定了部門之間的協(xié)助義務，至于部門之間應當怎樣協(xié)助、其它部門應當在多大程度上進行信息披露、在信息披露(或者聯(lián)動)過程中應當如何保障納稅人的信息秘密權等，《稅收征管法》沒有做出明確規(guī)定，稅源聯(lián)動管理制度也缺乏統(tǒng)一的度量?？梢?，由于缺乏法律的規(guī)制，稅源聯(lián)動管理制度在矯治稅收信息不對稱的同時，也為稅務部門征稅權的不當行使提供了運作空間，為侵犯納稅人的稅收秘密權提供了便利。

第二，稅源聯(lián)動管理制度不利于保障納稅人的稅收知情權。如前文所言，由于現(xiàn)行的稅源聯(lián)動管理制度僅以內部文件的形式規(guī)制，缺乏普適性和透明性，由此極易導致納稅人與稅務機關之間的信息不對稱，納稅人可能因對稅源聯(lián)動管理制度的內容、程序等信息缺乏了解而無法做出合理預期，從而不利于保障納稅人的稅收知情權的行使。

第三，稅源聯(lián)動管理制度未能很好地與稅收優(yōu)惠權對接。稅源聯(lián)動管理制度是稅收風險控制理念下的產物，稅收風險的深層次根源來自于納稅人的信用風險，對于納稅人信用風險的防范可以采取以下措施：(1)對納稅人予以外在的制度約束，即加強稅源控管；(2)對納稅人進行內在的激勵，即建立與稅收優(yōu)惠權相對接的納稅人信譽等級制度。但是目前的稅源聯(lián)動管理制度只是稅務行政機關的單方管控行為，盡管某些地區(qū)實行了納稅人信用等級制度，但就總體而言，稅收部門尚未普遍建立起納稅人信譽等級制度。即使建立了納稅信用缺失等級監(jiān)控制度，也未能將這一制度與納稅人的稅收優(yōu)惠權相對接，以至于既不利于稅源聯(lián)動管理制度運行中納稅人的主動性和積極性的發(fā)揮，也不利于納稅人稅收優(yōu)惠權的有效行使。

第四，納稅人的稅收救濟權利在稅源聯(lián)動管理制度中缺乏實現(xiàn)的途徑。由于稅源聯(lián)動管理制度只是一種政策化的征管權運行方式，而非一種法制化的稅收征管方式，稅務部門基于本位主義思想，僅從征管權的行使和稅收風險控制的角度設計稅源聯(lián)動管理制度，而忽視了對納稅人的稅收秘密權、稅收知情權等權利的保障和救濟。

三、稅源聯(lián)動管理制度的法制化進路

(一)稅源聯(lián)動管理制度的法制化

實踐是源，理論是流，理論來源于實踐，又指導實踐。學界應當在論證思辨中尋求稅源聯(lián)動管理制度與稅法精神理念的對應、關聯(lián)與轉換，以一種主動化的進路滲透到稅源聯(lián)動管理制度實踐中，并在實踐中得到檢驗與修正，從而達到稅源聯(lián)動管理制度與稅法精神理念之間的契合與互動。為此，法學界應當從法理層面積極回應稅源聯(lián)動管理制度。然而據(jù)現(xiàn)有資料顯示，盡管稅源聯(lián)動管理制度已經實施兩年有余，但是實務部門從經驗和方法的角度探討較多，學術界的理論探討較少，法學界的回應則更為遲緩——目前幾乎尚未對稅源聯(lián)動管理制度的法學理論進行探討。稅源聯(lián)動管理制度背后的法之源在哪里?法之理是什么?稅源聯(lián)動管理制度是否關涉稅收程序正義與納稅人權利保護問題?稅源聯(lián)動管理制度的法律性質是什么?稅源聯(lián)動管理制度的主體和客體范疇應當如何界定?……等等，學界尤其是法學界應當進行充分地論證。

稅源聯(lián)動管理制度發(fā)端于稅收征管實踐，是工業(yè)化、信息化進程中稅收管理面臨新機遇與新挑戰(zhàn)背景下的產物。實踐需要理論的升華與指導，更需要法律的規(guī)制和完善，否則實踐將因缺乏理性而迷失方向，因缺少法治而喪失正義。法制化是稅源聯(lián)動管理制度在現(xiàn)代法治社會中應然的路徑選擇。

所謂稅源聯(lián)動管理制度的法制化，是指國家立法機關借助于一定的立法程序，將稅源聯(lián)動管理制度的實踐活動從政策層面上升為法律制度的活動。其核心內容是將稅收政策實踐轉化為法律規(guī)范。稅源聯(lián)動管理制度的法制化并非緣于稅收實踐的單方需求，而是稅收實踐與法律相互需要的產物。稅源聯(lián)動管理制度的法制化應當依循以下向度：一是理論指導實踐，稅法理念與法治精神應當主動滲透到稅源聯(lián)動管理制度的實踐工作中以指導實踐，并在實踐中進一步檢驗與修正，這是一種主動的法制化；二是政策實踐法制化，稅源聯(lián)動管理制度政策實踐的演進需要借助法力的強勢而將其實踐化為最基本的法律制度，這是政策實踐對法律功能的需求，是一種被動的法制化。這兩個向度的關系在于：前者是后者的前提和基礎，只有蘊含著法治精神的實踐政策才有可能轉化為法律；后者是前者的升華，實踐政策經過法律程式的分析、評估、篩選與凝煉而具有成熟穩(wěn)定的品格，并以法律制度的形式存續(xù)下來。

(二)稅源聯(lián)動管理制度的法制化進路

1稅源聯(lián)動管理理論的法制化——稅法基本理念的融入。(1)遵循稅收法定主義原則，克服稅法的行政化傾向。稅收法定主義，是英國近展的產物。稅收法定主義主要包括兩個方面的內容：一是稅收要件法定主義，這是稅收立法的準則，包含稅收要件明確的要求；二是稅務合法性原則，這是稅收執(zhí)法的準則。按照稅收法定主義原則，一方面，應當進行形式上的稅源聯(lián)動管理制度立法。在稅源聯(lián)動管理的具體法律制度設計中，應當就有關稅源聯(lián)動管理的聯(lián)動主體、聯(lián)動對象、聯(lián)動關系、聯(lián)動準則和聯(lián)動程序等，應盡可能地在實體法律中做出明確的規(guī)定；另一方面，稅務機關應當嚴格依法征稅，不允許逾越稅法的規(guī)定而隨意擴大征稅權利，以行政性規(guī)定取代法律的規(guī)定，以至于在稅源聯(lián)動管理制度中違反程序正義原則，忽視對納稅人基本權利的尊重。此外，在當前稅源聯(lián)動管理制度存在法律漏洞的情形下，為保證法律的安定性和可預測性，應當嚴格遵循稅收法定主義原則，禁止稅務行政機關對稅法漏洞進行補充，克服稅源聯(lián)動管理制度的行政化傾向。(2)尊重納稅人的基本權利，契合稅法契約精神。稅收契約論以全新的視角重新闡釋了國家與納稅人之間的權利義務關系，是對“稅收國家主義”的修正，稅收契約精神是現(xiàn)代民主制度與法制觀念的產物。鑒于稅源聯(lián)動管理制度與納稅人權利保障的嚴重疏離，稅源聯(lián)動管理制度在注入稅收程序正義理念的同時，還應當彰顯納稅人權利保障的現(xiàn)代法治精神：通過消解信息聯(lián)動與稅收秘密權之間的緊張關系確保納稅主體的稅收秘密權不受侵犯；通過征稅主體與納稅主體之間的聯(lián)動制度保障納稅人的稅收知情權的行使；通過納稅人信譽等級制度與稅收優(yōu)惠權的對接，調動納稅主體自覺納稅的積極性；通過稅收行政復議與行政訴訟制度的不斷完善，為納稅人的權利救濟提供最后的保障。(3)遵守稅收程序正義，彰顯現(xiàn)代法治精神。稅收程序正義是弱化甚至消解征稅權的強勢性，以保護納稅人合法權利的根本保障，稅源聯(lián)動管理制度法制化是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要在長期的實踐試煉中融入稅收程序正義的理念，體現(xiàn)稅收法治的精神實質。鑒于稅源聯(lián)動管理制度中稅收程序正義的缺失，我們首先應當融入稅收程序正義的精神理念：通過權責統(tǒng)一的稅收征管制度，適當約束稅務行政機關的自由裁量權；通過協(xié)商對話、民主參與等制度的建立，使稅源聯(lián)動管理制度更加透明化、民主化與平等化。

2稅源聯(lián)動管理制度的法制化——現(xiàn)行《稅收征管法》的完善。稅源聯(lián)動管理制度是稅收實踐試煉的結晶，具有科學化、精細化和信息化的現(xiàn)代性特質，是稅收征管方式從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的路徑選擇。法律制度的形成及其功能進化源于社會實踐的變遷，稅源聯(lián)動管理制度作為一種新生的稅收征管制度，應當在新一輪《稅收征管法》的修訂中得到回應。

作為一種征管方式的創(chuàng)新制度，盡管稅源聯(lián)動管理制度的所有制度不可能在《稅收征管法》中得到全面體現(xiàn)，然而現(xiàn)行《稅收征管法》可以在“稅款征收”一章增加專門性條款對稅源聯(lián)動管理制度做出原則性的規(guī)定，并在此基礎上將與稅源聯(lián)動管理制度密切相關的條款進行細化和完善卻是切實可行的。(1)修訂和完善《稅收征管法》第五條、第十五條、第十七條。部門之間的協(xié)作是橫向聯(lián)動的重要法律依據(jù)，但是現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅做了原則性的規(guī)定；就具體的協(xié)助部門而言，《稅收征管法》第十五條和第十七條僅對工商管理部門和銀行等金融機構做了粗線條的規(guī)定，而對于國稅部門與地稅部門之間的協(xié)助義務、稅務部門與審計部門、國土房管部門、交通部門等與稅收征管工作密切相關的其他部門的協(xié)助義務，《稅收征管法》沒有做出具體規(guī)定，更沒有規(guī)定相應的法律責任。因此，稅源聯(lián)動管理制度的橫向聯(lián)動法律依據(jù)不足，在新一輪的《稅收征管法》修訂工作中應當對此予以完善。(2)修訂和完善《稅收征管法》第六條。健全稅源聯(lián)動管理制度的關鍵在于依托信息共享制度打破信息瓶頸，然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅用一個條文進行了粗略的規(guī)定，信息共享制度應當如何構建?主體是否就只能是抽象的“國家”?信息共享制度中每個信息共享者應當享受何種權利?履行何種義務?遵守什么樣的信息共享規(guī)則?信息共享制度的主體在不履行義務、不遵守規(guī)則時應當承擔何種法律責任?等等，《稅收征管法》需要做進一步的明確規(guī)定。(3)修訂和完善《稅收征管法》第二十三條。現(xiàn)行《稅收征管法》第二十三條對稅控裝置的使用做出了規(guī)定，但仍有不完善之處：一是“納稅人”作為“安裝、使用稅控裝置”的義務主體是否具有法律上的正當性有待進一步探討；二是可以將“稅控裝置使用”的有關制度與稅源聯(lián)動管理制度中“稅收信息化平臺”的建立和完善相結合。

3．稅源聯(lián)動管理制度的法制化進程。稅源聯(lián)動管理制度既關涉稅收實體問題，也關涉稅收程序問題，是實體與程序的有機統(tǒng)一體，因而不宜也不可能將稅源聯(lián)動管理制度的實體制度與程序制度進行割裂，而應在相應的稅收實體法與程序法中分別做出規(guī)定。在條件成熟的情況下，制定一部統(tǒng)一的《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》是稅源聯(lián)動管理制度未來的路徑選擇。

關于《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》的具體制度設計，并非是一蹴而就的事情，需要一個漫長的實踐創(chuàng)新與理論探討過程，但就《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》制定的成熟時機而言，至少應當具備以下條件：第一，稅源聯(lián)動管理制度在稅收實踐中經反復試煉而趨于成熟；第二，稅源聯(lián)動管理制度由內部政策上升為國家政策，由區(qū)域政策上升為全國統(tǒng)一政策，且具有一定程度的穩(wěn)定性；第三，理論界尤其是法學界在稅源聯(lián)動管理制度實踐與政策研究的基礎上，對稅源聯(lián)動管理制度的法之源和法之理進行了卓有成效的探討，對稅源聯(lián)動管理制度的法律制度設計進行了充分的證成。

法律與實踐是一種互動互生的關系：法律的建構與運行是實踐的，而非冥想的，它需要回應和關注社會發(fā)展的需求以獲得旺盛的生命力；實踐的踐行與運作是制度化的，而非零碎的，它需要法律的支持與調適以獲得普適性的品格。稅源聯(lián)動管理制度是內生于稅收實踐的社會產品，需要一個漫長的法制化的過程，實踐的試煉——政策的指導——合理性與正當性的法律證成是稅源聯(lián)動管理制度法制化必經的歷程。

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第9篇：稅收風險管理總結范文

關鍵詞：營改增;建筑企業(yè);財務工作;影響分析

建筑企業(yè)財務工作的重要一部分，就是依法為國家繳納稅款，而具體的稅款繳納額度和相關內容，則由國家的相關稅收政策來決定?！盃I改增”，這項稅收政策的施行，引起了建筑企業(yè)財務工作的一些相應的變化。在新的仍然有待完善的稅收政策下，建筑企業(yè)的財務工作如何變被動為主動，成為了建筑企業(yè)需要考慮的問題。努力適應新的稅收政策，從財務管理的角度出發(fā)，通過正確的財務管理方式方法實現(xiàn)企業(yè)的正常收益，才是建筑企業(yè)的長遠發(fā)展之路。

一、“營改增”內容概述

在1994年和2009年，我國都進行過稅制改革，此次“營改增”稅制改革，可以說是前兩次稅制改革的又一次發(fā)展。此次“營改增”，目的是非常明確的，即深入解決重復征稅問題、為企業(yè)減負，當然也為了我國稅收在未來的長遠發(fā)展做了一些必要的鋪墊。為了增加建筑企業(yè)的核心競爭力，此次“營改增”稅制改革的范圍也包含了建筑企業(yè)，具體增值稅的征收標準為銷售額的11%。此次“營改增”首先在上海的部分行業(yè)試行，取得了不錯的效果后，從2013年8月份開始在整個國內推廣施行。

二、“營改增”為建筑企業(yè)財務工作帶來的影響

在新的稅收制度下，如果企業(yè)不能及時地轉變財務工作策略，適應新的稅收制度，必然會遭受較大的由于稅制改革帶來的影響，而對于一些小的建筑企業(yè)來說，這樣的影響是非常嚴重的。

1.增加了建筑企業(yè)的納稅負擔

國家制定“營改增”稅制的初衷，是為了減少企業(yè)包括建筑企業(yè)的稅負，然而，在實際施行中，情況卻并非如此。原因是，“營改增”稅制改革后可以降低企業(yè)稅負的說法，僅僅是理論計算的結果，其前提是建筑企業(yè)的材料和設備等都能取得足夠額度的增值稅進項稅額。在專家們的計算中，建筑企業(yè)的進項稅額只需要超過銷售額的8%，就可以讓企業(yè)的稅負低于“營改增”制度實施之前的稅負。從理論上來說，確實如此，但是實際建筑企業(yè)的稅負情況卻并不樂觀，很多企業(yè)的實際情況顯示，它們的稅負相比“營改增”之前，反而增加了。究其原因，就是由于建筑企業(yè)在實際運行中的各種成本，包括人力成本、物資成本、維護成本等，造成了建筑企業(yè)無法得到足額的進項稅額。

2.建筑企業(yè)的財務指標難以確定

“營改增”稅制改革后，由于制度的切換較為迅速，導致在建筑企業(yè)的運行過程中，一些重要的財務指標受到了一定程度的影響，產生了不確定性。這些財務指標中，包含了項目報價、資產存量、資產債率、企業(yè)經營相關指標、企業(yè)資金流轉情況等。由于營業(yè)稅和增值稅不同，營業(yè)稅屬于價內稅、增值稅屬于價外稅，從而對建筑企業(yè)的各項財務指標產生了影響。在這樣的情況下，如果建筑企業(yè)不能及時采取應對方法，把各項財務指標確定下來，將會給企業(yè)的財務工作帶來很多不利影響，不利于建筑企業(yè)的長遠規(guī)劃和發(fā)展。

3.增加了建筑企業(yè)的財務管理難度

由于建筑企業(yè)在施工過程中，需要涉及各種材料、設備、裝置等，所以建筑企業(yè)需要在市場中進行大量的購買工作。而我國的稅務法規(guī)規(guī)定，增值稅實行的扣稅法是購進扣稅法，因而建筑企業(yè)必須在購買中取得發(fā)票，而國家對于發(fā)票的管理是非常嚴格的，開具發(fā)票的單位也需要具有足夠的資格，導致在實際購買中，很多企業(yè)由于沒有取得發(fā)票或者只是取得了一堆結算單或者出貨單造成建筑企業(yè)的財務管理難度增加。

三、建筑企業(yè)應對“營改增”的措施

1.對建筑企業(yè)的稅收進行必要的規(guī)劃

建筑企業(yè)對自身需要繳納的稅收進行規(guī)劃的目的，是為了利用良好的規(guī)劃，有效減輕企業(yè)的納稅負擔。具體來說，建筑企業(yè)可以請求國家財政扶持，通過國家對于企業(yè)的幫助提高資金的利用率，增加企業(yè)的財務管理建設;建筑企業(yè)同時也要做好投標事宜，通過正確的投標工作合理比價，洞察市場各種供貨方的情況，選擇正確的避稅方案;建筑企業(yè)還應當合理確定單環(huán)節(jié)稅改和全環(huán)節(jié)稅改的標準，控制納稅時間，綜合制定納稅方案。

2.做好建筑企業(yè)的稅收風險管理

風險管理涵蓋了建筑企業(yè)在盈利過程中可能涉及的各種與盈利相關的風險因素，其中在稅收風險管理方面主要是發(fā)票管理、合同管理等。發(fā)票管理要時刻保持清醒的思路，認真細致，從發(fā)票的開具、保管、審查等方面，由專門人員進行管理，避免風險。合同管理要注意對方的資格資質，同時也要注意合同備案后的后期管理。另外，在選擇合作企業(yè)的時候，務必要選擇具有增值稅納稅人資格的企業(yè)，保證把風險降到最低。

四、總結

“營改增”稅制改革的施行，無疑給我國稅收的發(fā)展和企業(yè)稅負的降低帶來了良好的效果，也有利于我國稅收政策的長遠發(fā)展。但是，“營改增”對于建筑企業(yè)財務工作的負面影響也應該得到相關人士的重視，采取妥善的方式解決，才能夠讓“營改增”政策的優(yōu)勢面體現(xiàn)出來，更好地為企業(yè)的未來發(fā)展服務。

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