關(guān)于審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：關(guān)于審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告范文

推進(jìn)我市審計(jì)理論研究工作深入開展，為認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)理論研究工作的意見》審科發(fā)〔2011〕40號(hào)）精神。現(xiàn)提出如下意見：

一、充分認(rèn)識(shí)審計(jì)理論研究工作的重要性和緊迫性

十分重視加強(qiáng)審計(jì)理論研究工作，國(guó)審計(jì)事業(yè)進(jìn)入了科學(xué)發(fā)展的新階段。審計(jì)署近年來在大力推進(jìn)全國(guó)審計(jì)工作的同時(shí)。提出了構(gòu)建中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論體系，免疫系統(tǒng)”理論和“審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分”理論，為促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供強(qiáng)有力理論支持，為推動(dòng)國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中發(fā)揮了重要作用。審計(jì)署“十二五”規(guī)劃把審計(jì)理論建設(shè)作為審計(jì)工作重要組成部分，作為推進(jìn)審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

市審計(jì)工作堅(jiān)持圍繞中心，近年來。服務(wù)大局，取得了顯著成績(jī)。審計(jì)理論研究跟進(jìn)審計(jì)工作中心，開展務(wù)實(shí)研究，群眾性科研活動(dòng)出現(xiàn)良好勢(shì)頭。但仍然存在審計(jì)理論研究工作滯后于審計(jì)工作發(fā)展，與先進(jìn)?。▍^(qū)）市審計(jì)機(jī)關(guān)相比還有較大差距等不足。

正處于重要的發(fā)展戰(zhàn)略機(jī)遇期。審計(jì)工作面臨重要的發(fā)展階段，當(dāng)前我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面提速發(fā)展。審計(jì)工作在促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。審計(jì)工作要跟進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的步伐，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，必須要有新思維、新方法，必須要有理論的指導(dǎo)和支撐。審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的凝集和升華，審計(jì)客觀規(guī)律的集中反映，又反過來指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。審計(jì)理論研究是審計(jì)工作的重要組成部分，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。加強(qiáng)審計(jì)理論研究工作，進(jìn)一步提升審計(jì)工作層次和水平，審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期重要的抓手。加強(qiáng)審計(jì)理論研究，有利于促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，把握審計(jì)發(fā)展規(guī)律，提高審計(jì)工作服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的主動(dòng)性和自覺性；加強(qiáng)審計(jì)理論研究，有利于正確理解和把握審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的科學(xué)內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能；加強(qiáng)審計(jì)理論研究，有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新能力，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。

增強(qiáng)做好審計(jì)理論研究工作的主動(dòng)性和自覺性；要進(jìn)一步處理好審計(jì)業(yè)務(wù)工作與審計(jì)理論研究工作的關(guān)系，全市審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想。把審計(jì)理論研究工作擺上重要位置，把推進(jìn)審計(jì)理論研究與建設(shè)學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)有機(jī)結(jié)合起來，與提高廣大審計(jì)人員的理論素養(yǎng)和解決實(shí)際問題的能力結(jié)合起來，努力實(shí)現(xiàn)服務(wù)市委、市政府宏觀決策、服務(wù)民生、服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

二、進(jìn)一步明確審計(jì)理論研究工作的主要任務(wù)與基本原則

不斷總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)理論研究工作的主要任務(wù)是緊緊圍繞審計(jì)工作中心。進(jìn)一步突出審計(jì)應(yīng)用理論研究，著力解決審計(jì)工作發(fā)展中遇到重大問題，增強(qiáng)審計(jì)理論研究的針對(duì)性、有效性；積極探索審計(jì)發(fā)展規(guī)律，大力推進(jìn)審計(jì)理論創(chuàng)新，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)理論研究的針對(duì)性、前瞻性、建設(shè)性和有效性，更好地發(fā)揮審計(jì)理論引導(dǎo)、實(shí)踐指導(dǎo)和決策參謀作用；結(jié)合審計(jì)工作“十二五”規(guī)劃，重點(diǎn)研究財(cái)政、金融、企業(yè)、投資、民生、資源環(huán)境審計(jì)，拓展審計(jì)理論研究的深度和廣度。

加快審計(jì)實(shí)踐中需要解決的重要問題開展研究,審計(jì)理論研究工作的基本原則：一是堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合。解決理論脫離實(shí)踐的兩張皮”現(xiàn)象；二是堅(jiān)持繼承與創(chuàng)新相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)務(wù)與方法的創(chuàng)新性研究；三是堅(jiān)持每年研究有重點(diǎn)，適度超前，逐步發(fā)揮審計(jì)理論對(duì)審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用，同時(shí)注重理論研究成果的推廣運(yùn)用。

三、推進(jìn)審計(jì)理論研究持續(xù)發(fā)展.加強(qiáng)審計(jì)理論研究工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)理論研究工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。要根據(jù)每年市委、市政府經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)要積極適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。根據(jù)審計(jì)署工作部署和中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)署科研所審計(jì)理論研究要點(diǎn)，制定合理的審計(jì)理論研究計(jì)劃，積極組織申報(bào)審計(jì)科研課題，開展審計(jì)科研活動(dòng)。要建立審計(jì)理論研究工作考核激勵(lì)機(jī)制和研究成果推廣應(yīng)用制度，將審計(jì)科研任務(wù)的完成及成果的推廣應(yīng)用情況作為單位考評(píng)和個(gè)人業(yè)績(jī)考核的重要內(nèi)容，從機(jī)制和制度上調(diào)動(dòng)廣大審計(jì)人員參與理論研究的主動(dòng)性和積極性。

第2篇：關(guān)于審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告范文

一、指導(dǎo)思想

以全市交通運(yùn)輸工作重點(diǎn)為中心，解放思想，開拓創(chuàng)新，探索財(cái)務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財(cái)務(wù)監(jiān)管體制改革，探索當(dāng)前預(yù)算管理模式下的審計(jì)監(jiān)督方式和政府采購(gòu)模式下的部門集中采購(gòu)方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化和財(cái)務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)依法理財(cái)和制度理財(cái)，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。

二、主要工作

（一）優(yōu)化服務(wù)措施，全面完成費(fèi)收任務(wù)

嚴(yán)格執(zhí)行稅費(fèi)征收政策，認(rèn)真落實(shí)“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務(wù)措施，健全服務(wù)體系，提升服務(wù)水平，大力挖掘費(fèi)收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費(fèi)征收任務(wù)全面完成。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升服務(wù)保障能力

1.制定預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算資金監(jiān)督

強(qiáng)化預(yù)算約束力，規(guī)范預(yù)算編制方法和程序，促進(jìn)預(yù)算資金管理規(guī)范化，做到制度理財(cái)。一是建立部門預(yù)算審核機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理手段，構(gòu)建交通預(yù)算“一盤棋”的管理模式；二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)交通專項(xiàng)資金收支情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是實(shí)行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會(huì)制度，加強(qiáng)各單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)交流，針對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)意見及措施；四是積極推行財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高財(cái)政管理績(jī)效。

2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財(cái)環(huán)境

積極協(xié)調(diào)財(cái)稅部門，爭(zhēng)取財(cái)政部門對(duì)交通部門的資金支持，政策支持和服務(wù)支持，落實(shí)交通建設(shè)地方配套資金。努力爭(zhēng)取事業(yè)單位實(shí)行績(jī)效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強(qiáng)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)系，積極向上爭(zhēng)取政策，了解專項(xiàng)資金動(dòng)態(tài)，為本部門爭(zhēng)取資金提供有效信息。

按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財(cái)政部門落實(shí)化債資金，做好債務(wù)化解工作，確保全市公路債務(wù)化解工作按計(jì)劃正常進(jìn)行。

公開、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價(jià)格改革財(cái)政補(bǔ)貼，確?；菝窕蒉r(nóng)政策落到實(shí)處。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)

以規(guī)范財(cái)務(wù)管理為主體，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的財(cái)務(wù)制度體系。建立制度落實(shí)的責(zé)任機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果，及時(shí)準(zhǔn)確完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)、費(fèi)收?qǐng)?bào)表。票證管理符合上級(jí)要求。市局將結(jié)合治庸問責(zé)活動(dòng)，抓好任務(wù)工作目標(biāo)考核，完善考核制度，推進(jìn)精細(xì)化管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度

落實(shí)《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行精細(xì)化管理，結(jié)合我市財(cái)政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴(yán)格政府采購(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國(guó)有資產(chǎn)安全有效使用。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于開展2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查政策，報(bào)表及軟件操作的要求，全面完成工作任務(wù)。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，全面提高核算質(zhì)量

在全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)開展以財(cái)務(wù)核算為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查活動(dòng)，促進(jìn)全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

加快財(cái)務(wù)管理綜合信息平臺(tái)建設(shè)。升級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換升級(jí)更換會(huì)計(jì)核算軟件，完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財(cái)務(wù)集中監(jiān)管信息平臺(tái)建設(shè)。

（三）貫徹執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)

認(rèn)真執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定配套出臺(tái)的《厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》以及公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼處分規(guī)定》，加強(qiáng)“公款”支出管理，確保“公款”支出合法、合規(guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出，做好經(jīng)費(fèi)支出信息公開支出準(zhǔn)備工作。

（四）充分發(fā)揮學(xué)會(huì)職能，服務(wù)交通財(cái)務(wù)管理工作

以學(xué)會(huì)為平臺(tái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，舉辦一期財(cái)務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

組織財(cái)務(wù)人員參加中國(guó)交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織的ppp項(xiàng)目培訓(xùn)。

繼續(xù)組織學(xué)會(huì)會(huì)員結(jié)合本單位實(shí)際工作，開展調(diào)查研究，撰寫調(diào)研報(bào)告和財(cái)會(huì)論文，參加學(xué)術(shù)交流，每個(gè)單位完成1—2篇論文任務(wù)，并積極做好學(xué)術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作。

（五）堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支年審制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能

第3篇：關(guān)于審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告范文

2008年，在商務(wù)部黨組和各地政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，全國(guó)商務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照科學(xué)發(fā)展觀要求，加大政策研究與協(xié)調(diào)力度，強(qiáng)化資金統(tǒng)籌配置與科學(xué)管理，積極創(chuàng)新體制與機(jī)制，認(rèn)真轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，為商務(wù)事業(yè)又好又快發(fā)展提供了有力保障。

（一）密切跟蹤形勢(shì)，調(diào)查研究工作成效明顯。2008年，商務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照科學(xué)發(fā)展觀要求，密切跟蹤宏觀形勢(shì)發(fā)展，加強(qiáng)重點(diǎn)專題與政策措施的調(diào)查研究，形成了一系列有份量的調(diào)研報(bào)告，得到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，對(duì)指導(dǎo)和推動(dòng)相關(guān)政策的出臺(tái)與落實(shí)，發(fā)揮了重要作用。

注重宏觀政策研究的指導(dǎo)性。2008年以來，財(cái)務(wù)司加強(qiáng)對(duì)異常外匯資金流動(dòng)、出口退稅等重點(diǎn)問題的研究，全年共上報(bào)專題調(diào)研報(bào)告與文章20余篇，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益支持。根據(jù)出口收匯風(fēng)險(xiǎn)變化情況，兩次下發(fā)工作通知，指導(dǎo)地方與企業(yè)規(guī)避與防范風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步完善重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度，動(dòng)態(tài)分析出口企業(yè)利潤(rùn)水平和出口成本狀況，形成了具有商務(wù)財(cái)務(wù)特色的指標(biāo)體系。

注重商務(wù)運(yùn)行分析的實(shí)效性。2008年以來，各地商務(wù)財(cái)務(wù)部門高度重視調(diào)查研究工作，及時(shí)把握商務(wù)運(yùn)行情況，上報(bào)了很多有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告。如寧波充分利用重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，定期分析企業(yè)利潤(rùn)水平和出口成本狀況，并針對(duì)外貿(mào)中小企業(yè)生存狀況開展專題調(diào)研，直接推動(dòng)了該市“外貿(mào)保穩(wěn)促調(diào)政策”的研究出臺(tái)。同時(shí)，我們嘗試通過課題委托等形式，將一些具有地方特色、影響商務(wù)全局的重大課題，委托地方商務(wù)主管部門牽頭研究，目前遼寧、上海、江蘇和廣東均高質(zhì)量地提交了課題報(bào)告，有關(guān)觀點(diǎn)和建議已被相關(guān)部門研究采納。

（二）及時(shí)調(diào)整政策，商務(wù)促進(jìn)體系更加完善。2008年，我國(guó)商務(wù)工作形勢(shì)跌宕起伏，特別是下半年，美國(guó)金融危機(jī)造成連鎖反應(yīng)，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)發(fā)生急劇變化，為積極應(yīng)對(duì)危機(jī)影響，我們及時(shí)調(diào)整政策取向，加快完善商務(wù)促進(jìn)政策，為保持外貿(mào)和國(guó)內(nèi)消費(fèi)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，發(fā)揮了積極作用。

充分發(fā)揮進(jìn)出口稅收政策的促進(jìn)作用。2007年12月以來，根據(jù)國(guó)際農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格和通貨膨脹形勢(shì)發(fā)展，我們?nèi)∠瞬糠衷Z及其制品、植物油的出口退稅。2008年8月份以來，為積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的影響，我們及時(shí)調(diào)整出口退稅政策，會(huì)同有關(guān)部門5次調(diào)整了部分產(chǎn)品的退稅率，綜合退稅率上調(diào)了約2個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，我們還會(huì)同國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)，研究提出部分產(chǎn)品進(jìn)出口關(guān)稅調(diào)整方案，目前我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅總體水平為9.8%。

果斷調(diào)整完善金融外匯政策。2008年下半年人民幣匯率基本穩(wěn)定，人民幣升值步伐明顯放緩，為企業(yè)增強(qiáng)信心、擴(kuò)大出口，創(chuàng)造了穩(wěn)定匯率環(huán)境。為妥善應(yīng)對(duì)異常外匯資金流入對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，2008年7月，我們配合外匯局、海關(guān)總署出臺(tái)了《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法》。12月，根據(jù)國(guó)際資本流動(dòng)變化情況，我們又會(huì)同外匯局將企業(yè)出口預(yù)收貨款可收匯額和進(jìn)口延期付匯基礎(chǔ)比例，從10％提高到25％。

（三）統(tǒng)籌資金配置，資金管理水平不斷提高。一年來，我們堅(jiān)持用公共財(cái)政理論指導(dǎo)資金配置，用精細(xì)化管理手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)調(diào)整資金使用方向，繼續(xù)完善資金管理制度，不斷提高資金使用效益。

“四統(tǒng)一”管理取得初步成效。2007年底，我司提出加強(qiáng)基金歸口管理、完善“四統(tǒng)一”的意見，要求各地商務(wù)財(cái)務(wù)主管部門牽頭統(tǒng)一制定資金管理辦法，統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)部門協(xié)商同級(jí)財(cái)政部門，統(tǒng)一牽頭報(bào)送資金使用情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)有關(guān)部門對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。一年來，各地積極推進(jìn)“四統(tǒng)一”工作，及時(shí)上報(bào)中央外貿(mào)發(fā)展基金使用情況季報(bào)。河南、安徽、寧夏、大連等地利用“四統(tǒng)一”工作，促進(jìn)了資金管理與業(yè)務(wù)工作的和諧發(fā)展，理順了商務(wù)部門與財(cái)政部門的協(xié)作關(guān)系；四川通過試行網(wǎng)上項(xiàng)目申報(bào)，增強(qiáng)資金統(tǒng)籌能力，提高項(xiàng)目管理的公開性與透明性。

資金管理制度繼續(xù)完善。健全完善管理制度，是資金有序使用的重要保障。2008年，我們加快完善中央外貿(mào)發(fā)展基金和專項(xiàng)資金的具體管理辦法，與財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)重點(diǎn)工作資金通知10個(gè)，修訂出臺(tái)資金管理辦法4個(gè)，進(jìn)一步完善了中央商務(wù)促進(jìn)政策制度體系。各地也結(jié)合地方商務(wù)實(shí)際，陸續(xù)完善出臺(tái)了一批管理辦法。

重點(diǎn)項(xiàng)目資金得到有效保障。為適應(yīng)商務(wù)形勢(shì)發(fā)展變化，加強(qiáng)對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急能力，提高資金使用效益，2008年我們及時(shí)調(diào)整完善了商務(wù)促進(jìn)資金使用方向，加大對(duì)優(yōu)化外貿(mào)結(jié)構(gòu)、改善城鄉(xiāng)流通環(huán)境、推動(dòng)境外資源開發(fā)、促進(jìn)商務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展等工作的支持力度。各地也積極調(diào)整完善商務(wù)促進(jìn)資金使用方向，結(jié)合地方特點(diǎn)研究出臺(tái)了一些扶持措施，對(duì)下一步我們完善政策提供了很好的思路。如江西、重慶等內(nèi)陸省市對(duì)地方港口、碼頭和航線建設(shè)給予支持，降低了出口企業(yè)的物流成本；湖南加大承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的支持力度，對(duì)本省確定的10個(gè)重點(diǎn)縣和10個(gè)試點(diǎn)縣建設(shè)給予支持。

財(cái)務(wù)監(jiān)管能力得到增強(qiáng)。2008年，我們按照部黨組批準(zhǔn)的年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和“以審計(jì)促規(guī)范，以規(guī)范保平安”的工作思路，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平，較好地完成了各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。我們加快建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，召開了2008年度商務(wù)部審計(jì)工作會(huì)議，建立了審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，加大對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的審計(jì)工作力度，全年共對(duì)33個(gè)單位和項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，督促被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問題限期進(jìn)行整改，增強(qiáng)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺性，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

二、當(dāng)前商務(wù)財(cái)務(wù)工作面臨的新形勢(shì)、新要求

2009年，全球金融危機(jī)的影響將繼續(xù)向縱深發(fā)展，我國(guó)商務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境進(jìn)一步趨緊；金融危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響日益顯現(xiàn)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)特別是消費(fèi)需求可能持續(xù)低迷調(diào)整，商務(wù)“保增長(zhǎng)”任務(wù)將更為艱巨，商務(wù)工作將面臨多年來形勢(shì)最為嚴(yán)峻的一年。商務(wù)財(cái)務(wù)工作要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析判斷上來，統(tǒng)一到商務(wù)部黨組的決策和部署上來，統(tǒng)一到保持商務(wù)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的戰(zhàn)略上來，在轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變機(jī)制和轉(zhuǎn)變作風(fēng)上下功夫。主要來看：

一是調(diào)查研究要更加注重廣度與深度。面對(duì)2009年嚴(yán)峻復(fù)雜的形勢(shì)，商務(wù)財(cái)務(wù)部門必須努力保持系統(tǒng)良好的工作傳統(tǒng)，更加注重形勢(shì)判斷和調(diào)查研究工作，加強(qiáng)形勢(shì)分析對(duì)政策研究工作的指導(dǎo)。要增強(qiáng)研究分析工作的實(shí)效性，在研究的廣度和深度上多下功夫，及早判斷形勢(shì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)地區(qū)和行業(yè)發(fā)展面臨的苗頭性問題。密切關(guān)注國(guó)家有關(guān)政策在各地的落實(shí)情況和執(zhí)行效果，積極研究提出針對(duì)性強(qiáng)、時(shí)效性高的政策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益參考，切實(shí)做到“運(yùn)行分析科學(xué)、形勢(shì)判斷準(zhǔn)確、調(diào)查研究有效”。

二是政策調(diào)整要更加注重落實(shí)與創(chuàng)新。切實(shí)有效的政策措施，是我們積極應(yīng)對(duì)危機(jī)影響、保持商務(wù)工作穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。2009年商務(wù)事業(yè)面臨的形勢(shì)，近年來前所未有；商務(wù)政策的調(diào)整與完善，更不能因循守舊、亦步亦趨。要保證中央的各項(xiàng)促進(jìn)政策，一竿子插到底，執(zhí)行不打折扣，落實(shí)不講條件。要充分地調(diào)動(dòng)各方面參與的積極性，善于開拓視野，突破常規(guī)思維，加大政策力度，務(wù)求通過創(chuàng)新，取得工作實(shí)效。

三是資金管理要更加注重精細(xì)與效益。資金配置和管理是商務(wù)財(cái)務(wù)部門工作的主要內(nèi)容。2009年，我們的責(zé)任很大，需要我們謹(jǐn)慎管理，在管理的精細(xì)化上下功夫，加快整合共享信息資源，繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制水平，將財(cái)務(wù)管理延伸到工作的每個(gè)細(xì)節(jié)與環(huán)節(jié)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加大資金監(jiān)管力度，保證項(xiàng)目資金使用的合規(guī)合法，堅(jiān)決杜絕各種挪用、截流現(xiàn)象，切實(shí)將每一分資金用到實(shí)處，提高資金的使用效益。

四是機(jī)制建設(shè)要更加注重科學(xué)與長(zhǎng)效。一個(gè)良好的體制機(jī)制，有利于促進(jìn)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。長(zhǎng)期以來，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理制度、工作協(xié)作機(jī)制和人才培養(yǎng)體制等方面，積累了很多經(jīng)驗(yàn)，下一步關(guān)鍵是要進(jìn)一步加以完善，并在長(zhǎng)效發(fā)展上多下功夫。一要全面分析現(xiàn)行的工作機(jī)制與辦法，凡是不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的，要加快研究完善；凡是不利于當(dāng)前保增長(zhǎng)目標(biāo)的，要加快清理整頓，確保各種工作機(jī)制的科學(xué)性和實(shí)效性。二要全面研究機(jī)制長(zhǎng)效發(fā)展的保障措施，對(duì)一些實(shí)踐證明行之有效的機(jī)制與辦法，要長(zhǎng)期堅(jiān)持、持之以恒，避免走彎路、走岔路。

三、2009年商務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的主要任務(wù)

2009年，商務(wù)財(cái)務(wù)部門要努力做好以下工作：

（一）緊緊圍繞“保增長(zhǎng)”目標(biāo)，狠抓形勢(shì)跟蹤分析與政策落實(shí)。

一是加強(qiáng)調(diào)查研究，準(zhǔn)確把握商務(wù)發(fā)展形勢(shì)。加強(qiáng)對(duì)全球金融危機(jī)演化和影響的研究分析工作，重點(diǎn)是跟蹤分析全球應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的政策措施的實(shí)施效果及對(duì)我國(guó)的影響；總結(jié)并借鑒主要經(jīng)濟(jì)體應(yīng)對(duì)危機(jī)的成功經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)貿(mào)運(yùn)行形勢(shì)的調(diào)查研究，繼續(xù)完善重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度，提高上報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量與水平。及時(shí)了解和掌握我國(guó)出臺(tái)的各項(xiàng)促進(jìn)政策的實(shí)施效果，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)行業(yè)或地區(qū)調(diào)控的意見建議。同時(shí)，根據(jù)商務(wù)形勢(shì)的發(fā)展變化，繼續(xù)研究出臺(tái)保持對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定增長(zhǎng)和搞活流通擴(kuò)大消費(fèi)的政策措施，積極推動(dòng)“保增長(zhǎng)”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二是加快政策清理，創(chuàng)造良好的商務(wù)發(fā)展環(huán)境。根據(jù)中央關(guān)于“保增長(zhǎng)、促發(fā)展”的精神，各地商務(wù)財(cái)務(wù)部門要抓緊清理妨礙“保增長(zhǎng)”的政策措施，對(duì)前期出臺(tái)或會(huì)同相關(guān)部門出臺(tái)的財(cái)稅、金融等不符合當(dāng)前商務(wù)“保增長(zhǎng)”要求的政策措施，要立即停止執(zhí)行，或者加快調(diào)整完善。同時(shí)，各地要全面匯總清理地方外貿(mào)促進(jìn)政策法規(guī)和制度，對(duì)一些容易導(dǎo)致反傾銷、反補(bǔ)貼訴訟、直接與出口掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼政策，要加快修訂、及時(shí)完善、確保規(guī)范，努力保證各項(xiàng)政策不違背世貿(mào)規(guī)則，為商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

三是抓緊政策落實(shí)，確保政策實(shí)施取得實(shí)效。國(guó)家對(duì)今年內(nèi)貿(mào)流通工作進(jìn)行了安排。我們將協(xié)調(diào)財(cái)政部安排農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展專項(xiàng)資金、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金和促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，加快確定資金管理辦法和分配方案。2009年，中央財(cái)政農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展轉(zhuǎn)向資金主要支持“萬村千鄉(xiāng)”、“農(nóng)超對(duì)接”和“雙百市場(chǎng)”建設(shè)，進(jìn)一步推動(dòng)農(nóng)村和農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)；促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金主要支持“雙進(jìn)工程”、早餐工程、再生資源回收體系、“放心肉”服務(wù)體系、城鄉(xiāng)市場(chǎng)信息服務(wù)體系、應(yīng)急商品商業(yè)代儲(chǔ)體系和二手車回收交易體系建設(shè)；促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金主要用于中小商貿(mào)企業(yè)貸款擔(dān)保費(fèi)用和國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)助。

國(guó)家對(duì)今年外貿(mào)保增長(zhǎng)工作進(jìn)行了部署。商務(wù)財(cái)務(wù)部門將牽頭做好以下7項(xiàng)工作：一要進(jìn)一步完善出口退稅政策。二要加大中央外貿(mào)發(fā)展基金調(diào)節(jié)力度。三要加大對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的信貸支持力度。四要改善出口企業(yè)融資擔(dān)保條件。五要健全出口信用保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。六要加快推進(jìn)貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算。七要完善出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查。上述7項(xiàng)工作，我們已經(jīng)作出了具體工作安排，爭(zhēng)取在今年一季度研究出臺(tái)一批政策，在上半年取得重要的階段性進(jìn)展。

國(guó)家還批復(fù)同意了2009年促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議，決定將北京、天津、上海等20個(gè)城市列為中國(guó)服務(wù)外包示范城市，并將從稅收優(yōu)惠、培訓(xùn)費(fèi)用、服務(wù)平臺(tái)建設(shè)、品牌建設(shè)、外匯管理等方面給予支持，并提供更為便利的條件，促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的加快發(fā)展。

（二）突出保障重點(diǎn)，狠抓商務(wù)促進(jìn)資金的科學(xué)配置。

2009年，商務(wù)財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照公共財(cái)政和商務(wù)發(fā)展的需要，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支持資金的科學(xué)配置。同時(shí)，要規(guī)范資金管理，加強(qiáng)追蹤問效，提高資金使用效益。

（三）加強(qiáng)溝通交流，狠抓協(xié)作機(jī)制的建立完善。

有效的協(xié)作機(jī)制是我們做好商務(wù)財(cái)務(wù)工作的有力保障。2009年，商務(wù)財(cái)務(wù)部門要繼續(xù)加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作溝通，形成支持商務(wù)發(fā)展的政策合力；同時(shí)要加強(qiáng)商務(wù)部與地方商務(wù)部門的交流互動(dòng)，形成商務(wù)財(cái)務(wù)工作上下聯(lián)動(dòng)的良好機(jī)制。

繼續(xù)保持部門協(xié)作的良好工作局面。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門作為商務(wù)政策協(xié)調(diào)牽頭單位的作用，重點(diǎn)加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、海關(guān)、外匯等部門的工作聯(lián)系溝通，進(jìn)一步完善部門協(xié)作機(jī)制，研究和推動(dòng)出臺(tái)促進(jìn)商務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。

加快建立上下聯(lián)動(dòng)的良好工作機(jī)制。及時(shí)了解各地出臺(tái)的商務(wù)促進(jìn)政策，積極推廣地方有效做法和成功經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)各地商務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作與溝通，定期召開商務(wù)財(cái)務(wù)工作片會(huì)，溝通工作情況，交流經(jīng)驗(yàn)體會(huì)，研究政策建議。繼續(xù)辦好《財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)報(bào)》，拓展簡(jiǎn)報(bào)功能，調(diào)動(dòng)地方參與的積極性，建成商務(wù)財(cái)務(wù)工作上下交流的有效平臺(tái)。充分利用中小企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)網(wǎng)站，增強(qiáng)網(wǎng)站信息交流功能。

（四）推進(jìn)體制機(jī)制建設(shè)，狠抓資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和信息化建設(shè)。

2009年，我們將加快推進(jìn)資金的科學(xué)化、精細(xì)化管理，建立和完善規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，加強(qiáng)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)分析，不斷提高財(cái)務(wù)資金管理與服務(wù)水平。

完善商務(wù)促進(jìn)資金管理。今年我們初步考慮，將資金主要切塊分配到地方使用，原則上不預(yù)留資金。資金劃分后，各地商務(wù)財(cái)務(wù)部門要積極配合同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)商務(wù)部、財(cái)政部有關(guān)要求，制定本地工作方案，抓好切塊資金管理，確實(shí)保證專款專用。同時(shí)，各地要積極用好中央的資金政策，努力爭(zhēng)取地方配套資金，為相關(guān)工作開展提供有力的資金支持。

加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理和審計(jì)監(jiān)督。加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)分析和監(jiān)督檢查，積極探索對(duì)財(cái)政資金的量化評(píng)估和績(jī)效考評(píng)工作。2009年，審計(jì)署高度關(guān)注商務(wù)“保增長(zhǎng)”各類專項(xiàng)資金使用情況。為此，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目支出審計(jì)，加大對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資金使用的真實(shí)性、合法性、有效性。

提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化管理水平。進(jìn)一步整合共享信息資源，形成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)集成的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制水平，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。加快建立全面完整的財(cái)務(wù)分析體系，定期跟蹤分析財(cái)政資金使用和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)展情況，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的支持作用。

加快推進(jìn)節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)。2009年，要按照“依法行政，科學(xué)管理，保障重點(diǎn)，勤儉節(jié)約”的要求，保障重點(diǎn)、兼顧一般，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金集中度，優(yōu)先保證日常剛性支出，重點(diǎn)支持商務(wù)重點(diǎn)工作及公共服務(wù)事業(yè)，避免無實(shí)效項(xiàng)目占用資金、浪費(fèi)資源。同時(shí)，要加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，對(duì)列入政府采購(gòu)的貨物和服務(wù)項(xiàng)目，嚴(yán)格按規(guī)定的程序辦理，提高集中采購(gòu)效益。

（五）深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，狠抓干部隊(duì)伍建設(shè)。

2009年，要繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)，重點(diǎn)抓好干部隊(duì)伍培養(yǎng)，努力構(gòu)建和諧、健康、向上的工作環(huán)境。

繼續(xù)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀。全面總結(jié)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，進(jìn)一步完善工作體制機(jī)制。努力做到學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)與加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)相結(jié)合，與促進(jìn)各項(xiàng)工作相結(jié)合，與解決實(shí)際問題相結(jié)合，與經(jīng)常性黨建工作相結(jié)合。

第4篇：關(guān)于審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告范文

美國(guó)聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)掠影

美國(guó)是典型的聯(lián)邦制國(guó)家，聯(lián)邦政府和州政府之間有明確的權(quán)利劃分，保持相對(duì)獨(dú)立，這樣的政治體制決定了美國(guó)沒有統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)，而是具有聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)、州與地方政府會(huì)計(jì)兩個(gè)層面的政府會(huì)計(jì)，然而兩個(gè)層面的政府會(huì)計(jì)在諸多方面具有相似性。

（一）政府會(huì)計(jì)及其與預(yù)算的關(guān)系

美國(guó)聯(lián)邦政府傳統(tǒng)上實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)，預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)高度整合，預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)記錄了預(yù)算編制與執(zhí)行的全過程，預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中使用了預(yù)算概念和與預(yù)算編制相一致的計(jì)量基礎(chǔ)（即收付實(shí)現(xiàn)制）。有關(guān)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的編制規(guī)范由預(yù)算的編制與執(zhí)行管理部門――管理和預(yù)算辦公室（the Office of Management and Budget，以下簡(jiǎn)稱OMB）制定。在各聯(lián)邦部門報(bào)告基礎(chǔ)上，財(cái)政部（the Department of the Treasury）按月編制并包括收入、支出和預(yù)算盈余或赤字的聯(lián)邦政府預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，還會(huì)同OMB編制聯(lián)邦政府年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，經(jīng)審計(jì)并經(jīng)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露。

從二十世紀(jì)90年代初開始，出于全面核算和反映政府資產(chǎn)負(fù)債和運(yùn)營(yíng)成本情況、強(qiáng)化政府公共受托責(zé)任、加強(qiáng)政府成本和績(jī)效管理、改進(jìn)政府財(cái)務(wù)管理水平等方面的需要，聯(lián)邦政府在保留傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，建立了權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。權(quán)責(zé)發(fā)生制聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)由聯(lián)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)（FASAB）制定，該套標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立于聯(lián)邦政府預(yù)算，即并不規(guī)定預(yù)算概念和標(biāo)準(zhǔn)，而是獨(dú)立規(guī)定政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念和標(biāo)準(zhǔn)。

聯(lián)邦政府收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括收入、支出、預(yù)算盈余/赤字三大要素，主要發(fā)揮預(yù)算控制、執(zhí)行記錄、執(zhí)行結(jié)果報(bào)告等方面的功能；權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五大要素，主要發(fā)揮全面核算、反映和報(bào)告聯(lián)邦政府整體及其各組成主體資產(chǎn)負(fù)債、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的功能。兩個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各自擁有一套自相平衡的賬戶和報(bào)表體系，聯(lián)邦政府及其組成部門在實(shí)際工作中對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，分別按照收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制在兩個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行記錄，兩個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，在作用上相互補(bǔ)充。

（二）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其制定機(jī)構(gòu)

1990年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過了《首席財(cái)務(wù)官法案》（Chief Financial Officer’s Act），要求聯(lián)邦部門根據(jù)所適用的準(zhǔn)則編制經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，眾多的會(huì)計(jì)師、審計(jì)師以及國(guó)會(huì)議員都認(rèn)為這一要求有助于減少聯(lián)邦機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理上所存在的欺詐等問題，產(chǎn)生更好的政府治理。根據(jù)這一法案，作為行政機(jī)構(gòu)代表的財(cái)政部和管理與預(yù)算辦公室（OMB），與作為立法機(jī)構(gòu)代表的政府責(zé)任署（GAO）一道，于1991年聯(lián)合發(fā)起設(shè)立了獨(dú)立于各機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)――聯(lián)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)（FASAB）。FASAB自成立以來，一方面致力于制定權(quán)責(zé)發(fā)生制聯(lián)邦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，另一方面不斷改進(jìn)其治理結(jié)構(gòu)以增強(qiáng)獨(dú)立性，終于在1999年獲得美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（American Institute of Certified Public Accountants）的認(rèn)可，成為美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）的制定機(jī)構(gòu)之一。2002年，為進(jìn)一步增強(qiáng)FASAB的獨(dú)立性以使其持續(xù)保持作為GAAP制定者的資格，發(fā)起者們進(jìn)行了兩項(xiàng)重要改革：一是使非聯(lián)邦機(jī)構(gòu)的代表在FASAB理事中占絕大多數(shù)（目前9名理事中有6名為非聯(lián)邦機(jī)構(gòu)理事，其余3名理事來自3家發(fā)起單位）；二是作為執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編報(bào)聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告的部門，財(cái)政部放棄了反對(duì)FASAB準(zhǔn)則或概念公告的權(quán)力，這樣，在FASAB正式一項(xiàng)準(zhǔn)則或概念公告前，只有GAO和OMB有權(quán)反對(duì)。

FASAB制定權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中主要參考了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，迄今已7項(xiàng)概念公告、45項(xiàng)準(zhǔn)則公告以及若干項(xiàng)解釋公告和技術(shù)公告。其中，概念公告主要規(guī)定聯(lián)邦財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、主體、信息質(zhì)量特征、權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等基本概念，為各項(xiàng)具體準(zhǔn)則的制定提供依據(jù)和指導(dǎo)；準(zhǔn)則公告主要規(guī)定具體會(huì)計(jì)要素、特殊業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的確認(rèn)計(jì)量，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等；解釋公告和技術(shù)公告主要對(duì)準(zhǔn)則進(jìn)行解釋與補(bǔ)充。FASAB準(zhǔn)則已在聯(lián)邦政府整體及其各個(gè)聯(lián)邦政府部門得到廣泛執(zhí)行。

（三）政府財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)制度

自1975年安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托為聯(lián)邦政府編制首份權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)表之后的20年里，美國(guó)財(cái)政部一直試編聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告，但一直不接受審計(jì)。直至FASAB創(chuàng)立并系列聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，聯(lián)邦政府整體及其各組成部門才從1997年開始正式依據(jù)FASAB制定的準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并接受審計(jì)?；境绦蚴?，先由各聯(lián)邦部門向財(cái)政部和OMB報(bào)送經(jīng)各部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)（內(nèi)審機(jī)構(gòu)有時(shí)將審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所）審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，再由財(cái)政部會(huì)同OMB依據(jù)各部門提交的財(cái)務(wù)報(bào)告，采用FASAB準(zhǔn)則規(guī)定的合并方法編制聯(lián)邦政府整體的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，聯(lián)邦政府整體的年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)GAO審計(jì)后對(duì)外公布。

公開的聯(lián)邦政府整體年度財(cái)務(wù)報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表為主體，還包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注、管理當(dāng)局討論與分析、國(guó)民指南、必要補(bǔ)充信息、反映受托責(zé)任的補(bǔ)充信息以及GAO審計(jì)報(bào)告等。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表接受GAO審計(jì)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、運(yùn)營(yíng)凈成本表、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和凈資產(chǎn)變動(dòng)表以及社會(huì)保險(xiǎn)報(bào)表，此外還包括運(yùn)營(yíng)凈成本和統(tǒng)一預(yù)算赤字調(diào)節(jié)表、統(tǒng)一預(yù)算和其他活動(dòng)現(xiàn)金余額變動(dòng)表，以全面反映聯(lián)邦政府的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效等方面的信息，并通過列示運(yùn)營(yíng)凈成本與預(yù)算赤字的調(diào)節(jié)情況，使權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)信息與收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)信息相互對(duì)比和銜接。各個(gè)聯(lián)邦部門的合并財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括在其績(jī)效和責(zé)任報(bào)告中，在構(gòu)成上與聯(lián)邦政府整體的財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成相類似，并側(cè)重增加了預(yù)算資源表。

盡管美國(guó)聯(lián)邦政府已連續(xù)十幾年正式編制權(quán)責(zé)發(fā)生制合并財(cái)務(wù)報(bào)表并不斷改進(jìn)，但GAO從1998年首次審計(jì)開始一直對(duì)聯(lián)邦政府年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。其最主要原因是聯(lián)邦部門內(nèi)部控制上存在的缺陷影響了合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性和可審計(jì)性，具體原因有如下三個(gè)方面：一是國(guó)防部自身編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表一直以來被出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。二是聯(lián)邦政府部門間存在大量、復(fù)雜的內(nèi)部交易活動(dòng)，聯(lián)邦政府還不能夠?qū)@些內(nèi)部交易和事項(xiàng)進(jìn)行充分的會(huì)計(jì)記錄和抵銷處理。三是聯(lián)邦政府編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的程序上存在問題。此外，聯(lián)邦政府部門的財(cái)務(wù)報(bào)表能收到合格審計(jì)意見的也不多。因此，美國(guó)聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告的進(jìn)一步完善還有許多工作要做。

加拿大政府會(huì)計(jì)鳥瞰

（一）政府會(huì)計(jì)及其與預(yù)算的關(guān)系

在加拿大，政府會(huì)計(jì)稱為公共部門會(huì)計(jì)（Public Sector Accounting），是政府整體、政府部門等公共部門主體所適用的會(huì)計(jì)。加拿大公共部門會(huì)計(jì)傳統(tǒng)上也與預(yù)算基礎(chǔ)相一致而采用收付實(shí)現(xiàn)制，由于收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不能夠滿足全面反映資產(chǎn)負(fù)債信息、進(jìn)行成本核算和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、衡量政府支付能力等方面的需要，自二十世紀(jì)80年代開始，加拿大公共部門會(huì)計(jì)逐步從收付實(shí)現(xiàn)制向權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡，并經(jīng)歷了先采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，逐步過渡到現(xiàn)在采用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制的歷程。在向權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡過程中，遇到的最大挑戰(zhàn)之一，即是如何對(duì)公共部門以往在購(gòu)置時(shí)直接列支而未予記錄為資產(chǎn)的有形資產(chǎn)予以確認(rèn)和計(jì)量。

加拿大公共部門預(yù)算編制一直以來采用現(xiàn)金制或修正的現(xiàn)金制，各級(jí)公共部門均有內(nèi)部預(yù)算系統(tǒng)記錄預(yù)算收支，因此，加拿大公共部門的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)是適度分離的，有些省政府對(duì)外公布的權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)列示權(quán)責(zé)發(fā)生制盈余或赤字與預(yù)算執(zhí)行盈余或赤字的比較。然而，公共部門權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告與現(xiàn)金制預(yù)算之間的矛盾也引起了相關(guān)方面的關(guān)注，公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)要求公共部門將其預(yù)算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制列示在其財(cái)務(wù)報(bào)告中，以統(tǒng)一的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)披露預(yù)算信息和會(huì)計(jì)信息，近年來加拿大政府也在進(jìn)行按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制預(yù)算的改革，但從實(shí)踐情況看，實(shí)現(xiàn)起來較為困難。

（二）公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其制定機(jī)構(gòu)

加拿大公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由公共部門會(huì)計(jì)理事會(huì)（PSAB）制定。PSAB于1981年由加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（The Canadian Institute of Chartered Accountants，以下簡(jiǎn)稱CICA）成立，為專司制定公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他財(cái)務(wù)報(bào)告指南的獨(dú)立的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)。CICA成立PSAB的動(dòng)因在于，隨著加拿大政府財(cái)務(wù)管理要求的不斷提高，國(guó)內(nèi)諸多的政府利益相關(guān)者認(rèn)為，加拿大各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)按照全國(guó)統(tǒng)一的、可比的和一致的方法編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，因此產(chǎn)生了由專門機(jī)構(gòu)制定統(tǒng)一的公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求。PSAB目前由十二名理事構(gòu)成，理事均為兼職，其中，2/3的理事為從事各級(jí)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)和審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，其余的理事來自學(xué)術(shù)界、政府財(cái)務(wù)報(bào)告使用部門等方面。PSAB的日常工作由包括技術(shù)總監(jiān)在內(nèi)的工作人員承擔(dān)。PSAB制定和準(zhǔn)則遵循嚴(yán)格的因循程序，每一項(xiàng)準(zhǔn)則的立項(xiàng)、征求意見稿、最終等，都必須經(jīng)過2/3的理事投票贊成方可通過。

自成立以來，PSAB已經(jīng)了一整套較為完整的公共部門權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)前的工作重點(diǎn)集中于研究制定公共部門非財(cái)務(wù)信息報(bào)告指南和考慮對(duì)概念框架、養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)等個(gè)別準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。加拿大公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行得到了各級(jí)財(cái)政部門、法定審計(jì)師以及地方政府立法的共同推動(dòng)，2009年前，公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要在聯(lián)邦政府、省及大區(qū)政府和基層地方政府范圍內(nèi)執(zhí)行，2009年后，公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行范圍擴(kuò)大到政府機(jī)構(gòu)（即政府所控制的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，如公立學(xué)校），公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)作為公認(rèn)會(huì)計(jì)原則而成為加拿大公共部門主體編制財(cái)務(wù)報(bào)告的統(tǒng)一依據(jù)。

PSAB制定公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要參考了加拿大企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不適用于公共部門的方面或不能滿足公共部門核算需要的方面，則會(huì)在對(duì)應(yīng)公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中做出不同的規(guī)定或單獨(dú)制定公共部門特定事項(xiàng)的準(zhǔn)則。例如，公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中使用了與企業(yè)會(huì)計(jì)基本一致的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等要素定義，但對(duì)于資產(chǎn)減值事項(xiàng)，則根據(jù)公共部門持有資產(chǎn)的特殊性質(zhì)，規(guī)定了不同于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的減值計(jì)算方法。再比如，對(duì)于公共部門不同于企業(yè)的一些特殊資產(chǎn)（如土地等）和負(fù)債（如社會(huì)福利義務(wù)等），也需要另行考慮會(huì)計(jì)處理方法。PSAB制定公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還會(huì)適當(dāng)參考國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IPSAS），但并不是完全加以采用，而是要充分考慮加拿大政府活動(dòng)的特點(diǎn)，例如加拿大公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的金融工具準(zhǔn)則就不同于國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（三）政府財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)制度

加拿大目前在聯(lián)邦政府、省及大區(qū)政府層面都建立了權(quán)責(zé)發(fā)生制合并財(cái)務(wù)報(bào)告制度。由于加拿大實(shí)行聯(lián)邦政體，聯(lián)邦政府在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)并不合并各省及大區(qū)政府的財(cái)務(wù)報(bào)告，但聯(lián)邦政府、各省及大區(qū)政府均編制合并其自身各個(gè)部門以及其所控制的政府機(jī)構(gòu)的合并財(cái)務(wù)報(bào)告。

從2005年個(gè)別省級(jí)政府開始編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告起，加拿大政府合并財(cái)務(wù)報(bào)告制度經(jīng)歷了不斷發(fā)展和完善的過程，在實(shí)踐中遇到的難點(diǎn)問題主要有如下幾個(gè)方面：

一是合理確定合并范圍。合并范圍從最初的所有權(quán)標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大到如今的控制權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)行公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將政府能夠控制的各個(gè)部門和其他機(jī)構(gòu)（如公立學(xué)校等）都納入政府財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍。雖然公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用了企業(yè)會(huì)計(jì)中的“控制”概念，但公共部門具體確定控制權(quán)時(shí)較企業(yè)更為困難，更加需要對(duì)合并主體與被合并主體之間復(fù)雜關(guān)系的性質(zhì)進(jìn)行分析。

二是統(tǒng)一合并主體和被合并主體的會(huì)計(jì)政策。按照財(cái)務(wù)報(bào)表合并原理，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以納入合并范圍的所有主體的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，而所有納入合并的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)基于相同的會(huì)計(jì)政策。由于加拿大的公立大學(xué)、美術(shù)館等政府機(jī)構(gòu)原來執(zhí)行的是非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而非公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，政府部門在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要做大量的調(diào)整，給合并工作帶來困難。這也是近年來PSAB和其他相關(guān)方面積極推進(jìn)政府機(jī)構(gòu)執(zhí)行公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原因，其目的是使納入政府合并財(cái)務(wù)報(bào)告范圍的主體（包括政府部門、政府所控制的機(jī)構(gòu)等）都執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

三是抵銷內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。由于政府部門之間、政府部門與政府機(jī)構(gòu)之間頻繁發(fā)生大量?jī)?nèi)部往來或收支業(yè)務(wù)，導(dǎo)致在編制政府合并財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)抵銷內(nèi)部交易的工作量相當(dāng)大，這也給合并工作帶來挑戰(zhàn)。

加拿大自開始編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告起就實(shí)行政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)鑒證制度，各級(jí)政府均有被議會(huì)指定的法定審計(jì)師，由法定審計(jì)師對(duì)政府及其部門的財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵循公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表審計(jì)意見。

第5篇：關(guān)于審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告范文

一、主要工作及成效

(一)廣泛開展思想大解放學(xué)習(xí)討論活動(dòng)，教育思想觀念取得新突破。按照市委部署，廣泛宣傳學(xué)習(xí)，全市教育系統(tǒng)召開動(dòng)員會(huì)165場(chǎng)次，專題座談會(huì)1326場(chǎng)次，黨組理論中心組學(xué)習(xí)會(huì)56場(chǎng)次。深入調(diào)研，市教育局領(lǐng)導(dǎo)圍繞市委教育民生調(diào)研課題，開展6個(gè)專題調(diào)研，并形成高質(zhì)量的調(diào)研報(bào)告。全市教育系統(tǒng)共形成調(diào)研報(bào)告630份。與*日?qǐng)?bào)社聯(lián)合舉辦了4期教育思想大解放論壇。通過學(xué)習(xí)宣傳、討論調(diào)研、決策部署三個(gè)階段扎實(shí)有序的工作，教育系統(tǒng)思想大解放活動(dòng)取得明顯成效，推動(dòng)了教育管理與工作方法的創(chuàng)新，實(shí)施“三項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)”專戶管理，開創(chuàng)全省欠發(fā)達(dá)地區(qū)教育經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理的先河；推行市轄區(qū)中小學(xué)布局調(diào)整專項(xiàng)資金競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)，對(duì)集中財(cái)力辦大事，提高教育專項(xiàng)資金管理與使用效率做出了新探索。

(二)全面完成中小學(xué)校舍危房改造，辦學(xué)條件取得歷史性改善。*年全市新建校舍1112幢48萬平方米，維修828幢30萬平方米，拆除1775幢52萬平方米，至今年1月基本達(dá)到省提出危房拆除100%、維修完成100%、新建項(xiàng)目主體封頂100%的要求，成為通過省危改驗(yàn)收的7個(gè)地級(jí)市之一。為使新建項(xiàng)目盡快竣工交付使用，防止出現(xiàn)爛尾工程，今年采取獎(jiǎng)勵(lì)措施，繼續(xù)加大力度，抓緊工程進(jìn)度和質(zhì)量，到8月底，所有新建項(xiàng)目全部竣工交付使用，并順利通過省專項(xiàng)審計(jì)。我市中小學(xué)辦學(xué)條件取得歷史性改善。

(三)全面實(shí)施城鄉(xiāng)免費(fèi)義務(wù)教育，義務(wù)教育發(fā)展邁進(jìn)新階段。從*年春季起，全面實(shí)施城鄉(xiāng)免費(fèi)義務(wù)教育，我市135萬多名學(xué)生免繳雜費(fèi)、課本費(fèi)，全年直接減輕群眾負(fù)擔(dān)5.56億元。義務(wù)教育邁進(jìn)真正意義的免費(fèi)教育新時(shí)代，跨入高水平、高質(zhì)量普及鞏固提高的新階段。市政府印發(fā)了《關(guān)于依法保障適齡兒童少年完成九年義務(wù)教育工作的意見》，落實(shí)各級(jí)政府及教育部門組織學(xué)生入學(xué)的責(zé)任，建立防流控輟考核制度，全面實(shí)施初中校長(zhǎng)“三率”(鞏固率、合格率、升學(xué)率)考核，加強(qiáng)防流控輟工作。義務(wù)教育普及程度進(jìn)一步提高。*年，全市有小學(xué)2155所，在校生927381人，學(xué)齡人口入學(xué)率99.91%，毛入學(xué)率113.99%，畢業(yè)生升學(xué)率96.82%。初中268所，在校生473776人，學(xué)齡人口入學(xué)率97.60%，毛入學(xué)率109.49%，畢業(yè)生升學(xué)率為94.19%。

(四)扎實(shí)推進(jìn)普及高中階段教育工作，高中階段教育實(shí)現(xiàn)新跨越。為加快推進(jìn)高中階段教育，市財(cái)政*—2011年每年投入5000萬元支持高中階段學(xué)位建設(shè)，每年從市級(jí)教育費(fèi)附加中安排60%的資金支持高中階段教育發(fā)展，建立了高中階段教育發(fā)展激勵(lì)機(jī)制和經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。今年支持新建重點(diǎn)項(xiàng)目28個(gè)，新建校舍面積8.23萬平方米，新增高中階段學(xué)位3萬多個(gè)。創(chuàng)建示范性普通高中工作取得新進(jìn)展，吳川一中、遂溪一中通過國(guó)家級(jí)示范性普通高中確認(rèn)驗(yàn)收，坡頭區(qū)一中通過初期評(píng)估。*市四中、徐聞中學(xué)通過省教學(xué)水平評(píng)估。目前我市有4所學(xué)校通過國(guó)家級(jí)示范性高中確認(rèn)驗(yàn)收，1所學(xué)校通過初期驗(yàn)收，11所學(xué)校通過省高中教學(xué)水平評(píng)估。支持湛一中與寸金教育集團(tuán)、市二中與中英文學(xué)校等民辦學(xué)校聯(lián)合辦學(xué)，積極擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)教育規(guī)模。制定《*市職業(yè)教育加快發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃》，實(shí)施*教育學(xué)院與*師范學(xué)院基礎(chǔ)教育學(xué)院合并重組，創(chuàng)辦*市社區(qū)大學(xué)，完成*市商貿(mào)職業(yè)教育集團(tuán)的組建工作，建立了中職教育基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。建立高中階段招生獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，采取有力措施，加強(qiáng)高中階段教育招生工作，完成普通高中招生59993人，增長(zhǎng)27.5%；中職招生37944人，增長(zhǎng)53%；技工招生12338人，增長(zhǎng)13.4%；外送生13561人。高中階段教育毛入學(xué)率達(dá)到65%，比上年提高了11個(gè)百分點(diǎn)；超額完成省下達(dá)我市高中階段招生任務(wù)，受到省教育廳的表揚(yáng)。

(五)重視特殊教育和學(xué)前教育工作，特殊教育和學(xué)前教育取得新發(fā)展。辦好*市特殊教育學(xué)校，新建科學(xué)樓一幢，增加高中層次教育，使其發(fā)展成為從學(xué)前教育、義務(wù)教育、職業(yè)教育的特殊教育體系，集聽障、視障教育于一體的綜合性特殊教育學(xué)校，在校生規(guī)模達(dá)34個(gè)班456人，居全省特殊教育學(xué)校第三位。做好“三殘”兒童少年隨班就讀工作，全市““三殘”兒童學(xué)齡人口入學(xué)率小學(xué)為92.93%、初中為92.92%。大力發(fā)展學(xué)前教育，支持鼓勵(lì)社會(huì)力量舉辦幼兒園，全市幼兒園691所，在園幼兒154961人，3—6周歲學(xué)齡幼兒入園率為66.03%。

(六)實(shí)施“新裝備”工程，教育信息化建設(shè)取得新進(jìn)展。建成理化生實(shí)驗(yàn)室124間并通過了省的檢查驗(yàn)收，補(bǔ)充了一批新課程實(shí)驗(yàn)儀器。全市現(xiàn)有計(jì)算機(jī)室742間，計(jì)算機(jī)40060臺(tái)，高中生機(jī)比為12：1，初中生機(jī)比為36：1。加強(qiáng)教育信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與安全管理，1122所中小學(xué)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，舉辦了3期網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)，培訓(xùn)132人。做好教育信息網(wǎng)的維護(hù)與應(yīng)用，保證高考、中考網(wǎng)上報(bào)名、填報(bào)志愿等網(wǎng)絡(luò)通暢。開展“校校有網(wǎng)站，人人有主頁”活動(dòng)取得突破性成果，建站總量名列全省第一，建立了一批特色學(xué)科網(wǎng)站。市教育局和4所學(xué)校獲得優(yōu)秀組織獎(jiǎng)。參加*年廣東省首屆小學(xué)生電腦英文作品比賽，共有15件作品獲得一、二、三等獎(jiǎng)，10所學(xué)校獲得優(yōu)秀組織獎(jiǎng)。省、市現(xiàn)代教育技術(shù)實(shí)驗(yàn)學(xué)校課題研究取得階段性成果。

(七)加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)，教師整體素質(zhì)有了新提高。按新的編制標(biāo)準(zhǔn)完成教職工編制核定工作，完成高中教師資格認(rèn)定2952人；表彰了200多名市級(jí)優(yōu)秀教師、30名優(yōu)秀教育工作者和265名優(yōu)秀班主任；評(píng)定小學(xué)高級(jí)教師職稱2176人、中學(xué)一級(jí)教師職稱787人。協(xié)助做好高校畢業(yè)生到農(nóng)村從教上崗?fù)速M(fèi)工作，710名高校畢業(yè)生到農(nóng)村學(xué)校任教。舉辦了全市校本研修展示活動(dòng)，開展學(xué)科骨干教師培訓(xùn)、中小學(xué)教導(dǎo)主任培訓(xùn)、教師職務(wù)培訓(xùn)、英特爾未來教育等專項(xiàng)培訓(xùn)，17000多名教師參加了遠(yuǎn)程非學(xué)歷學(xué)科培訓(xùn)。推進(jìn)師范生實(shí)習(xí)支教置換教師培訓(xùn)工作。做好代課教師調(diào)查摸底和首次“代轉(zhuǎn)公”招錄報(bào)名工作，解決代課教師和教師工資福利待遇工作進(jìn)展順利。中小學(xué)專任教師學(xué)歷合格率進(jìn)一步提高，小學(xué)、初中、普通高中分別達(dá)到99.6%、97.35%、88.35%。教師參加課堂教學(xué)競(jìng)賽，獲得省一等獎(jiǎng)12人、二等獎(jiǎng)20人、三等獎(jiǎng)25人；參加廣東省優(yōu)秀班主任專業(yè)能力大賽，湛師附中張妙齡、霞山職中李茸分別獲得中學(xué)組、中職組綜合一等獎(jiǎng)。

(八)深入實(shí)施素質(zhì)教育，教育教學(xué)質(zhì)量有了新提升。堅(jiān)持德育為首，育人為本，扎實(shí)開展“初中生人生規(guī)劃指引”專題教育，加強(qiáng)心理健康教育、法制教育和國(guó)防教育，800多名教師參加心理健康教育骨干教師C證培訓(xùn)，5萬多高中學(xué)生到市德育基地參加軍訓(xùn)。繼續(xù)開展創(chuàng)“雙優(yōu)”學(xué)?；顒?dòng)，新評(píng)市級(jí)雙優(yōu)學(xué)校10所，復(fù)查35所，驗(yàn)收班級(jí)自治示范學(xué)校1所，舉辦“奧運(yùn)精神伴我成長(zhǎng)”、“朝陽讀書活動(dòng)”，開展“我為學(xué)校發(fā)展獻(xiàn)計(jì)策”書信活動(dòng)，創(chuàng)建“書香校園”，11所學(xué)校被評(píng)為廣東省書香校園。表彰了2000多名三好學(xué)生和優(yōu)秀學(xué)生干部。以慶祝改革開放30年為契機(jī)，利用走進(jìn)形勢(shì)教育大課堂，讓學(xué)生感受祖國(guó)改革開放30年的光輝成就，增強(qiáng)民族自豪感和愛國(guó)情操，提高師生思想道德素質(zhì)。積極開展群眾性學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)和藝術(shù)活動(dòng)，啟動(dòng)“全國(guó)億萬學(xué)生陽光體育冬季長(zhǎng)跑活動(dòng)”，在全市中小學(xué)開展31足體育活動(dòng)和校園集體舞推廣活動(dòng)。成功舉辦市第*、十八屆中學(xué)生協(xié)作杯田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)。參加省第九屆中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)，金牌總數(shù)排全省第七名、團(tuán)體總分排全省第九名。參加省傳統(tǒng)項(xiàng)目學(xué)校田徑比賽，*市二中勇奪金牌6枚，取得金牌總數(shù)第一和總分第二名的好成績(jī)。市特殊學(xué)校盲人足球隊(duì)代表廣東參加全國(guó)盲人足球比賽奪得冠軍。參加省第三屆青少年書法比賽，榮獲一等獎(jiǎng)7名，二、三等獎(jiǎng)各8名，獲獎(jiǎng)總數(shù)排全省第二名。加強(qiáng)學(xué)校食品衛(wèi)生管理和傳染病的防控工作，先后開展3次大檢查，保障學(xué)校食品衛(wèi)生安全。繼續(xù)推進(jìn)課程改革和中考改革。抓好教師新課程培訓(xùn)，組織新課程教學(xué)研討會(huì)，加強(qiáng)對(duì)課改工作的指導(dǎo)。完善普通話和英語口語考試，規(guī)范中考命題與評(píng)卷工作，維護(hù)中考公平公正。強(qiáng)化教學(xué)質(zhì)量目標(biāo)管理，抓好義務(wù)教育階段學(xué)校學(xué)科抽考與分析。加強(qiáng)校本教研，各學(xué)科教研員送教下鄉(xiāng)，上好示范研討課。繼續(xù)做好教育科研課題研究工作。指導(dǎo)學(xué)校做好迎接省高中教學(xué)水平評(píng)估。抓好高考備考調(diào)研與指導(dǎo)，教學(xué)質(zhì)量穩(wěn)步提升。高考成績(jī)連續(xù)5年創(chuàng)出新高。*年全市高考上線總?cè)藬?shù)排全省第三，本科上線人數(shù)14595人，增長(zhǎng)16%，本科上線人數(shù)增量占全省1/6；選考科類狀元占全省1/3；美術(shù)類考生上本科人數(shù)占全省1/6，體育類上本科人數(shù)占全省1/5；被清華大學(xué)錄取人數(shù)占全省近1/6。學(xué)生參加學(xué)科競(jìng)賽，獲省一等獎(jiǎng)學(xué)290人、二等獎(jiǎng)647人、三等獎(jiǎng)818人。

(九)加強(qiáng)教育督導(dǎo)和法制工作，依法治教水平進(jìn)一步提高。完成對(duì)各縣(市、區(qū))教育經(jīng)費(fèi)管理與使用、教師隊(duì)伍建設(shè)、事業(yè)發(fā)展等專項(xiàng)督導(dǎo)考核，督促縣級(jí)政府落實(shí)基礎(chǔ)教育發(fā)展責(zé)任。開展義務(wù)教育規(guī)范化學(xué)校評(píng)估，驗(yàn)收確認(rèn)義務(wù)教育規(guī)范化學(xué)校570所,占27%。繼續(xù)推進(jìn)非義務(wù)教育學(xué)校創(chuàng)等級(jí)工作，評(píng)上省一級(jí)幼兒園1所，市一級(jí)學(xué)校2所，復(fù)評(píng)省、市一級(jí)普通高中5所。完成普通話水平測(cè)試1萬多人。加強(qiáng)依法治教、依法治校工作，*一中、*市二中、坡頭區(qū)一中、*市第*小獲得廣東省首批“依法治校示范?！狈Q號(hào)。開展教育財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)和教育內(nèi)部審計(jì)工作。完成*市教育專項(xiàng)規(guī)劃編制工作。嚴(yán)格治理教育亂收費(fèi)。全市組織檢查學(xué)校收費(fèi)2000多所,清理違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目5個(gè),清理違規(guī)收費(fèi)9萬多元,通報(bào)或曝光有償補(bǔ)課等案件12宗,處理相關(guān)責(zé)任人15人。

(十)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)，教育行業(yè)風(fēng)氣明顯好轉(zhuǎn)。召開全市教育紀(jì)檢監(jiān)察工作會(huì)議，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，認(rèn)真開展紀(jì)律教育學(xué)習(xí)月活動(dòng)，加強(qiáng)商業(yè)賄賂專項(xiàng)治理，推進(jìn)“陽光招生”和廉政文化進(jìn)校園活動(dòng)，舉辦創(chuàng)新廉政歌曲合唱比賽暨廉政主題文藝晚會(huì)。確定*市二中等3所學(xué)校為教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)示范校。受理教育306件，查處違法違紀(jì)人員22人。完成4期“行風(fēng)熱線”上線，解答群眾疑問133個(gè)。繼續(xù)抓好民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作，*教育學(xué)院等8所學(xué)校被評(píng)為*年民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)滿意單位。從嚴(yán)治考，加強(qiáng)高考、中考考場(chǎng)建設(shè)，規(guī)范考場(chǎng)管理和考務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)平安考試。順利完成高考、中考、成人高考、研究生考試等共17萬多考生的考務(wù)工作。樹立人本思想，推進(jìn)中考改革，將普通話、英語口語考場(chǎng)設(shè)到鎮(zhèn)一級(jí)學(xué)校，縮短考試時(shí)間，降低命題難度，方便考生，減輕學(xué)生負(fù)擔(dān)。增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，在考生報(bào)名、考試、填報(bào)志愿等環(huán)節(jié)，通過媒體訪談、作輔導(dǎo)講座等形式，為考生提供熱心服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。心系地震災(zāi)區(qū)，全市教育系統(tǒng)為災(zāi)區(qū)捐款1431萬多元。

二、主要存在問題

(一)教育投入不足，保障不力，教育債務(wù)沉重。*年全市預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)投入23.17億元，占GDP比例為2.65%，生均預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費(fèi)、生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全省平均水平。而且現(xiàn)有教育經(jīng)費(fèi)政策也不落實(shí)，部分縣(市、區(qū))財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)投入沒有達(dá)到“三個(gè)增長(zhǎng)”，城市教育費(fèi)附加未能及時(shí)安排使用，教育費(fèi)附加30%用于職業(yè)教育、中職學(xué)生生活補(bǔ)助和農(nóng)村稅費(fèi)轉(zhuǎn)移支付用于教育發(fā)展的政策還沒完全落實(shí)。加上教育歷史欠債24億元。制約著教育事業(yè)的發(fā)展。

(二)教育發(fā)展不均衡的問題仍然比較突出。農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件經(jīng)過危房改造后雖然得到較大改善，但教學(xué)儀器等基本設(shè)備設(shè)施配備不足，達(dá)標(biāo)率低；城鎮(zhèn)大班額現(xiàn)象比較突出，初中平均班額高達(dá)69人。初中輟學(xué)率有所下降，但仍然偏高，“防流控輟”工作形勢(shì)十分嚴(yán)峻。學(xué)校安全事故屢屢發(fā)生，學(xué)校安全工作形勢(shì)較為嚴(yán)峻。

(三)教師隊(duì)伍整體數(shù)量不足、結(jié)構(gòu)不合理、素質(zhì)不高，未能適應(yīng)教育發(fā)展需要。尤其是農(nóng)村中小學(xué)專任教師嚴(yán)重不足，全市教師空編13353名，仍有代課教師5533人，占全省的十分之一。教師職務(wù)聘任、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等政策待遇未能很好落實(shí)。全市有18100多名已評(píng)上職稱的教師未得到聘任，其中高級(jí)360名、中級(jí)12280名、初級(jí)5500名。

第6篇：關(guān)于審計(jì)工作的調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：境外企業(yè) 檔案 檔案管理

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化日益加速、我國(guó)對(duì)外開放程度不斷加深，我國(guó)企業(yè)紛紛“走出去”，在境外開展業(yè)務(wù)、設(shè)立駐外機(jī)構(gòu)、建立海外子公司，從而產(chǎn)生了大量境外企業(yè)檔案。這些境外企業(yè)檔案是我國(guó)企業(yè)檔案全宗的重要組成部分，也是我國(guó)企業(yè)境外資產(chǎn)的重要組成部分。加強(qiáng)境外企業(yè)檔案管理研究具有十分重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。筆者對(duì)1992年至2012年我國(guó)境外企業(yè)檔案管理研究文獻(xiàn)進(jìn)行了調(diào)查統(tǒng)計(jì)與分析評(píng)述。

一、文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)分析

筆者于2012年7月22日，以中國(guó)知網(wǎng)（）的“中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)”、“中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)”、“中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)”和“中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)”4大數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，用“境外檔案”、“跨國(guó)檔案”、“境外企業(yè)檔案”、“海外企業(yè)檔案”、“跨國(guó)企業(yè)檔案”5個(gè)關(guān)鍵詞，分別進(jìn)行題名檢索，檢索精度為模糊，共檢索出有效的相關(guān)文獻(xiàn)33篇。

從文獻(xiàn)發(fā)表時(shí)間來看，1992年首次有人提出境外企業(yè)檔案管理的問題，2001年之前有關(guān)境外企業(yè)檔案管理研究的文獻(xiàn)較少，2001年中國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，相關(guān)文獻(xiàn)數(shù)量開始增加（2002年為3篇），尤其是2010年以來增幅明顯（2011年為8篇）?？梢灶A(yù)見，隨著我國(guó)企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的逐步推進(jìn)，有關(guān)境外企業(yè)檔案管理研究的文獻(xiàn)數(shù)量將呈快速上升的趨勢(shì)。

二、主要研究成果

（一）境外企業(yè)檔案的價(jià)值

學(xué)者們都認(rèn)識(shí)到，境外企業(yè)檔案作為一種原始憑證，是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要武器，尤其在是贏得法律訴訟、規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)揮著不可替代的作用。除此之外，一些學(xué)者還認(rèn)為：

第一，境外企業(yè)檔案是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要基礎(chǔ)。王強(qiáng)、唐振華指出：“境外檔案工作也是加強(qiáng)境外單位內(nèi)部管理和控制的重要基礎(chǔ)，是檢驗(yàn)境外單位整體管理水平的抓手”。[1]羅亞利提出，跨國(guó)企業(yè)參考總部和境外子公司的檔案材料可以加深對(duì)彼此的了解，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的文化融合，還能為企業(yè)總部管理層決策提供重要依據(jù)。[2]

第二，境外企業(yè)檔案是企業(yè)重要的信息資源和知識(shí)資產(chǎn)。張斌指出，境外企業(yè)檔案“不僅記錄了境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)過程，同時(shí)也沉淀了境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)，是企業(yè)不可或缺的知識(shí)資源和財(cái)富”。[3]王強(qiáng)、唐振華認(rèn)為，境外檔案是境外單位的重要知識(shí)資產(chǎn)和核心信息資源，為境外單位提供了可靠的信息資源保障，在服務(wù)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)上發(fā)揮著重要作用。[4]

第三，境外企業(yè)檔案對(duì)促進(jìn)我國(guó)境外企業(yè)的整體發(fā)展意義重大。李向群認(rèn)為，“加強(qiáng)境外企業(yè)檔案管理是加強(qiáng)境外資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，檔案工作對(duì)境外中央企業(yè)資產(chǎn)保值增值意義重大?！盵5]吳廣平認(rèn)為，管理好國(guó)有境外企業(yè)檔案，不僅是國(guó)有境外企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，也是國(guó)家政策研究及經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。[6]

（二）境外企業(yè)檔案的特點(diǎn)

境外企業(yè)在資產(chǎn)屬性、經(jīng)營(yíng)模式、管理方法等方面，與境內(nèi)企業(yè)相比存在諸多不同之處，相應(yīng)地作為境外企業(yè)活動(dòng)伴生物的檔案也有著不同的特點(diǎn)：

第一，形成與保管的分散性。許多學(xué)者提到，跨國(guó)企業(yè)的境外企業(yè)或駐外機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣，涉及多個(gè)國(guó)家、地區(qū)，檔案的形成地域很分散，檔案保管也是分散的，基本上是誰經(jīng)辦誰保管，甚至留存在個(gè)人手中。

第二，來源及內(nèi)容的單一性。高衍[7]、郭潤(rùn)華[8]、林阿娜[9]等認(rèn)為：境外企業(yè)在文件來源上，基本上是本公司形成的，境內(nèi)主管機(jī)關(guān)的文件一般不發(fā)至境外企業(yè)，文件來源比較單一；在文件內(nèi)容上，主要以商貿(mào)往來文件為主，黨群類的文件較少。

第三，語言文字的多樣性。檔案記錄語言文字的多樣性，一直是困擾跨國(guó)企業(yè)檔案管理的一大難題。郭潤(rùn)華指出，中石化公司的駐外機(jī)構(gòu)檔案材料語種復(fù)雜多樣，不僅僅有中文，還有相當(dāng)一部分涉及駐在國(guó)的語種，如英語、德語、法語、日語等。[10]王強(qiáng)、唐振華也指出：“石油企業(yè)境外單位較多分布在非母語英語國(guó)家，文件檔案記錄的文字往往涉及多語種問題，如果這些外文文檔得不到及時(shí)翻譯，就容易造成利用上的困難”。[11]

（三）境外企業(yè)檔案管理現(xiàn)存的問題及原因

學(xué)者們認(rèn)為，目前我國(guó)境外企業(yè)檔案管理主要存在以下問題：境外工作人員檔案意識(shí)淡薄，檔案工作沒有得到足夠的重視；國(guó)內(nèi)檔案法規(guī)對(duì)境外企業(yè)檔案管理缺乏有效制約，境外企業(yè)檔案管理制度不健全；文件形成和保管分散，檔案收集困難；缺乏有力的檔案業(yè)務(wù)指導(dǎo)，檔案專業(yè)人才不足。境外企業(yè)檔案的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬、價(jià)值鑒定，電子文件的收集、保管與利用等也是困擾檔案部門的難題。究其原因，學(xué)者們認(rèn)為主要在于以下幾個(gè)方面：

一是國(guó)內(nèi)有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不健全。目前，我國(guó)已頒布的有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的部門規(guī)章或規(guī)范性文件主要有《關(guān)于加強(qiáng)境外投資、承包工程、設(shè)計(jì)咨詢科技合作和勞務(wù)合作項(xiàng)目檔案工作的通知》（國(guó)家檔案局、國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部1993年）、《關(guān)于加強(qiáng)駐外機(jī)構(gòu)和境外企業(yè)檔案工作的意見》（國(guó)家檔案局2005年頒布）、《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（2009年證監(jiān)會(huì)、國(guó)家保密局和國(guó)家檔案局頒布）。此外，一些地方了一些相關(guān)的地方性法規(guī)制度，如《廣州市境外企業(yè)檔案管理辦法》（廣州市政府1994年頒布）、《廣東省駐境外及港澳地區(qū)國(guó)有企業(yè)檔案管理辦法》（廣東省人民政府2002年頒布）等。但總體而言，國(guó)內(nèi)有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不夠健全，使得境外企業(yè)檔案工作面臨無法可依的困境。鄧達(dá)宏認(rèn)為：“企業(yè)‘走出去’戰(zhàn)略實(shí)施后，境外國(guó)有企業(yè)檔案的監(jiān)管仍缺少明確的法律法規(guī)。我國(guó)的檔案法規(guī)中涉及到關(guān)于境外國(guó)有企業(yè)檔案管理的條款太少，且規(guī)定不甚明確。”[12]

二是受所在國(guó)家或地區(qū)的法律限制。境外企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)對(duì)于企業(yè)檔案有著不同于國(guó)內(nèi)的法律規(guī)定，從而增加了境外企業(yè)檔案管理的復(fù)雜性。例如，郭潤(rùn)華論及，英國(guó)規(guī)定，與企業(yè)稅務(wù)有關(guān)的檔案材料最少要保存6年以上，以備稅務(wù)部門檢查；也門、沙特等國(guó)不允許將地質(zhì)檔案材料帶出國(guó)境。[13]任鳳仙指出：對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)檔案，日本的民法、商法、稅法中明確規(guī)定，在規(guī)定的保管期限內(nèi)，企業(yè)有保管這些檔案材料的義務(wù)，而超過保管期限的檔案材料如何處置由企業(yè)自己決定；有的國(guó)家或地區(qū)規(guī)定企業(yè)形成的財(cái)會(huì)文件材料須交由當(dāng)?shù)芈蓭煒潜９埽幌愀鄣貐^(qū)的法律對(duì)有裝訂痕跡的證據(jù)材料是不承認(rèn)其法律效力的。[14]孟秀麗提到，中原油田對(duì)境外項(xiàng)目產(chǎn)生的會(huì)計(jì)檔案要按當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)審計(jì)的要求而存放在境外，接受當(dāng)?shù)貒?guó)家定期或不定期的稅務(wù)審計(jì)和稽查。[15]

三是受分散式管理體制的制約。張斌指出：“我國(guó)企業(yè)檔案管理遵循集中統(tǒng)一管理原則，實(shí)行企業(yè)檔案綜合管理。而一些國(guó)家的企業(yè)檔案大多處于分散管理狀態(tài)，沒有統(tǒng)一的管理體系和制度加以約束，我國(guó)一些境外企業(yè)的管理模式或組織設(shè)計(jì)基本上模仿所在國(guó)的企業(yè)管理模式，這樣往往會(huì)帶來文件檔案流向不清、管理缺失的問題，而一些境外企業(yè)卻沒有認(rèn)識(shí)到這種管理上的漏洞，極有可能造成企業(yè)知識(shí)的流失以及國(guó)有資產(chǎn)的流失?！盵16]

四是跨區(qū)域、遠(yuǎn)距離的障礙。王勤[17]、孟秀麗[18]認(rèn)為，由于距離遙遠(yuǎn)、境外企業(yè)駐地分散，母公司檔案部門對(duì)境外檔案的業(yè)務(wù)指導(dǎo)難以開展。張斌指出，跨區(qū)域是企業(yè)境外檔案管理的兩大難題之一，跨國(guó)企業(yè)的境外企業(yè)往往涉及多個(gè)國(guó)家或地區(qū)，使文件檔案具有明顯的分散性。[19]

五是檔案人員多為兼職且流動(dòng)頻繁。中石油檔案室指出：“針對(duì)資源國(guó)對(duì)外籍員工勞務(wù)簽證的嚴(yán)格限制，以及嚴(yán)峻的政治、安全風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為提高海外業(yè)務(wù)國(guó)際化程度，境外基層檔案隊(duì)伍一般都是兼職人員。”[20]

（四）加強(qiáng)境外企業(yè)檔案管理的策略

第一，強(qiáng)化檔案意識(shí)培養(yǎng)。鄧達(dá)宏指出，要樹立“大檔案”的理念，提高境外國(guó)有企業(yè)檔案意識(shí)，把大檔案的理念貫徹到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售的始終，貫徹到企業(yè)的檔案工作中。[21]任鳳仙認(rèn)為，要將檔案工作列入境外企業(yè)國(guó)內(nèi)主管單位舉辦的境外企業(yè)管理人員培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)工作應(yīng)重點(diǎn)提高境外企業(yè)專兼職檔案人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及語言素質(zhì)。[22]中石油檔案室認(rèn)為，針對(duì)公司人員輪換頻繁和基層檔案隊(duì)伍兼職的特點(diǎn)，加強(qiáng)培訓(xùn)工作成為培養(yǎng)員工檔案意識(shí)、規(guī)范公司檔案管理的有效途徑。[23]潘艷敏等提出應(yīng)有計(jì)劃地實(shí)施檔案培訓(xùn)，對(duì)海外項(xiàng)目員工采取“普及”培訓(xùn)的方式，側(cè)重檔案宣傳教育；對(duì)海外兼職檔案員采取“一對(duì)一”培訓(xùn)的方式，側(cè)重檔案工作操作規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。[24]

第二，完善檔案法規(guī)體系。吳廣平認(rèn)為，要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有境外企業(yè)檔案管理的立法，以法律的規(guī)范約束國(guó)有境外企業(yè)檔案工作行為。[25]鄧達(dá)宏認(rèn)為，要分階段進(jìn)行立法，檔案行政管理部門要加強(qiáng)調(diào)研，研究新情況、新問題，搞好規(guī)劃、現(xiàn)行試點(diǎn)，制定地方關(guān)于境外國(guó)有企業(yè)檔案方面的規(guī)章制度。[26]

第三，理順檔案管理體制。郭潤(rùn)華指出：應(yīng)堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的檔案管理體制，形成檔案管理部門、外事管理部門、駐外機(jī)構(gòu)主管單位齊抓共管、分工負(fù)責(zé)的運(yùn)行機(jī)制；應(yīng)確立駐外機(jī)構(gòu)和境外企業(yè)檔案工作由主管單位的檔案部門指導(dǎo)和監(jiān)督的原則。[27]許多學(xué)者提出，境外企業(yè)檔案管理應(yīng)制定專人負(fù)責(zé)并與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。中石油明確了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檔案業(yè)務(wù)管理職責(zé)，公司建立了以國(guó)內(nèi)總部檔案室、海外單位檔案機(jī)構(gòu)為業(yè)務(wù)管理主線，以各專業(yè)系統(tǒng)和海外項(xiàng)目兼職檔案員為基層工作隊(duì)伍的檔案工作網(wǎng)絡(luò)體系。[28]中國(guó)交通建設(shè)集團(tuán)規(guī)定由駐外辦事處總經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)檔案工作，檔案部門提供的各駐外機(jī)構(gòu)工程項(xiàng)目歸檔情況作為年終獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)之一。[29]中原油田對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易總公司規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理為境外項(xiàng)目檔案管理的第一責(zé)任人，實(shí)行檔案“一票否決”權(quán)，將檔案歸檔情況與項(xiàng)目經(jīng)理工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。[30]

第四，健全檔案管理制度。王勤建議，將“實(shí)施檔案檢查”的內(nèi)容加入到對(duì)下屬境外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中。[31]宋瑩認(rèn)為：對(duì)于境外項(xiàng)目檔案管理，“‘項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制’是最好的辦法，以項(xiàng)目經(jīng)理為主，如何操作則由其根據(jù)工程的具體情況指定專人或兼職人員管理，就可加強(qiáng)境外檔案管理?！盵32]許多企業(yè)針對(duì)境外企業(yè)檔案的特點(diǎn)與管理要求，制定了因地制宜、針對(duì)性強(qiáng)的規(guī)章制度。例如，中原油田對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易總公司修訂了《關(guān)于加強(qiáng)境外項(xiàng)目檔案的管理辦法》，并建立健全了境外企業(yè)（項(xiàng)目）檔案管理制度和辦法。[33]中國(guó)石油天然氣勘探開發(fā)有限公司制定了《關(guān)于加強(qiáng)海外檔案管理工作的意見》《關(guān)于加強(qiáng)海外檔案工作的通知》《境外檔案工作管理實(shí)施細(xì)則》和《中國(guó)石油海外勘探開發(fā)公司境外檔案工作考核辦法（試行）》等。[34]中國(guó)交通建設(shè)集團(tuán)制定了《駐外機(jī)構(gòu)工程項(xiàng)目科技文件資料歸檔辦法》。[35]

第五，創(chuàng)新檔案管理機(jī)構(gòu)。一者建立信息中心。鄧達(dá)宏認(rèn)為：“境外國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立起檔案信息資料中心，統(tǒng)一、動(dòng)態(tài)地管理本企業(yè)的文件信息，并定期地傳送給境內(nèi)企業(yè)總部，以便總部的監(jiān)督?！盵36]任鳳仙認(rèn)為，要以企業(yè)檔案工作為依托，成立海外市場(chǎng)信息服務(wù)中心，建立網(wǎng)上檔案管理系統(tǒng)，為企業(yè)搜集情報(bào)，提供咨詢服務(wù)。[37]二者建立寄存中心。張斌指出：“可以將非核心機(jī)密的文件檔案交由當(dāng)?shù)匦抛u(yù)度較高的文件中心，文件檔案寄存或保管機(jī)構(gòu)代為保存?！盵38]任鳳仙[39]、吳廣平[40]認(rèn)為，可以嘗試采用托管方式，在境外成立服務(wù)性的檔案托管機(jī)構(gòu)保管企業(yè)檔案資源。

第六，應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)。境外機(jī)構(gòu)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)相距遙遠(yuǎn)，使得境內(nèi)母公司對(duì)境外子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督比較困難，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用有助于克服這一難題。例如，2010年國(guó)資委對(duì)駐港澳臺(tái)地區(qū)的中央企業(yè)的檔案工作進(jìn)行調(diào)研后，認(rèn)為要“確立中央企業(yè)檔案信息化和企業(yè)信息化的關(guān)系，將檔案信息化納入企業(yè)信息化總體規(guī)劃，通過技術(shù)手段推動(dòng)境外中央企業(yè)檔案管理的規(guī)范化和制度化?！盵41]中國(guó)中化集團(tuán)公司在集團(tuán)公司 IT 部的支持下，通過全集團(tuán)的局域網(wǎng)，在 NOTES 平臺(tái)上建立了“檔案專欄”，使境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的檔案人員可以了解到檔案工作的政策法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檔案知識(shí)等方面的內(nèi)容，并與集團(tuán)公司檔案部門進(jìn)行業(yè)務(wù)交流。[42]中國(guó)石油海外勘探開發(fā)公司總部機(jī)關(guān)搭建了檔案資源管理遠(yuǎn)程檢索信息平臺(tái)，建立了檔案管理系統(tǒng)，各境外單位可以通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程把數(shù)據(jù)上傳到服務(wù)器，實(shí)現(xiàn)了檔案信息的網(wǎng)絡(luò)管理。[43]中原油田外經(jīng)貿(mào)總公司的檔案人員用內(nèi)部管理系統(tǒng)登錄公司網(wǎng)站，在“業(yè)務(wù)往來”中對(duì)境外公司進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。[44]

第七，多種收集方法相結(jié)合。田巧玲認(rèn)為，境外項(xiàng)目檔案不方便帶回時(shí)，可以按照年度向國(guó)內(nèi)主管部門移交當(dāng)年的歸檔目錄，如所在國(guó)不同意帶回的，應(yīng)將復(fù)印件或備份件報(bào)國(guó)內(nèi)主管部門統(tǒng)一備案后歸檔移交。[45]宋瑩認(rèn)為，可以采取定期收集、隨時(shí)收集與重點(diǎn)收集、跟蹤收集相結(jié)合的辦法進(jìn)行資料收集工作，采用光盤或電子文件的形式是境外項(xiàng)目檔案接收最有效的方式，針對(duì)其中重要的、最有法律效力的紙質(zhì)文件進(jìn)行接收。[46]楊琦認(rèn)為，對(duì)于境外企業(yè)檔案的管理，要有適當(dāng)?shù)撵`活性，重點(diǎn)要求境外企業(yè)做到重要文件，如企業(yè)注冊(cè)登記、業(yè)務(wù)檔案、法律文書、合同協(xié)議、資產(chǎn)權(quán)屬證明、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件等重要文件予以歸檔。[47]

三、總體評(píng)價(jià)

（一）研究不足

總體上，國(guó)內(nèi)在本領(lǐng)域已取得一定成果，但仍存在如下不足：

第一，視野高度不夠。多數(shù)學(xué)者僅從企業(yè)檔案部門的自身業(yè)務(wù)或者從本行業(yè)，如檔案收集、項(xiàng)目檔案、會(huì)計(jì)檔案等出發(fā)，著眼于確保境外檔案完整齊全開展研究，未能從服務(wù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的角度出發(fā)進(jìn)行研究；亦未能順應(yīng)全球化趨勢(shì)，從國(guó)家推進(jìn)“走出去”的戰(zhàn)略高度出發(fā)，立足于維護(hù)國(guó)家與企業(yè)權(quán)益和安全進(jìn)行審視。

第二，研究深度不足。許多論文僅從表面論述境外企業(yè)檔案管理的現(xiàn)存問題和應(yīng)對(duì)策略，沒有透徹分析問題背后的深層次原因，未能提出一套科學(xué)有效的境外檔案管理體系。

第三，思想理念陳舊。多數(shù)學(xué)者未運(yùn)用現(xiàn)代檔案管理理論來指導(dǎo)實(shí)踐工作，或者試圖套用舊的檔案學(xué)理論分析新出現(xiàn)的境外企業(yè)檔案問題，未能“跳出檔案圈看檔案”，運(yùn)用新的管理理念開展研究。

（二）研究方向

筆者認(rèn)為，將來可從著重以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索：

第一，加強(qiáng)境外國(guó)家或地區(qū)企業(yè)檔案法律研究?？鐕?guó)企業(yè)檔案管理的基本原則之一是“雙重遵從”，即既遵從母公司所在國(guó)家或地區(qū)的檔案法律，同時(shí)又遵從子公司所在國(guó)家或地區(qū)的檔案法律。因此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“走出去”的重點(diǎn)國(guó)家或地區(qū)檔案法律的研究，深入了解這些國(guó)家或地區(qū)對(duì)于其管轄范圍內(nèi)企業(yè)的檔案管理有哪些具體的規(guī)定和要求，從而才可能提出在“雙重遵從”原則下境外檔案管理的可行解決方案。

第二，運(yùn)用先進(jìn)的管理理念。應(yīng)該突破原有理論框架，“跳出檔案圈看檔案”，從企業(yè)檔案作為企業(yè)核心信息資源、重要知識(shí)資產(chǎn)，作為內(nèi)部控制、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管重要工具的角度出發(fā)開展研究。

第三，開展案例分析及實(shí)證研究。鑒于目前本領(lǐng)域內(nèi)宏觀研究較多、具體研究較少，理論研究較多、實(shí)證研究較少，可以選擇幾個(gè)中國(guó)企業(yè)“走出去”的重點(diǎn)國(guó)家或地區(qū)的幾家具有代表性的境外企業(yè)作為典型個(gè)案，開展案例分析和實(shí)證研究。通過分析這些境外企業(yè)檔案管理面臨的問題，提出因地制宜、具有針對(duì)性的解決方案，進(jìn)而探索我國(guó)如何建立境外企業(yè)檔案管理體系。

本文為國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“國(guó)有企業(yè)境外檔案監(jiān)管體系研究”（批準(zhǔn)號(hào)：12CTQ036）階段性研究成果之一。

注釋：

[1][4][11]王強(qiáng)，唐振華.關(guān)于境外檔案工作“以人為主”管理策略的思考——以中國(guó)石油境外檔案工作現(xiàn)實(shí)為例[J]. 北京檔案， 2012（1）：17-18.

[2]羅亞利.跨國(guó)企業(yè)檔案的價(jià)值體現(xiàn)[J].浙江檔案，2012（2）：64.

[3][16][19][38]張斌.企業(yè)境外檔案的跨區(qū)域和跨文化管理[J].檔案管理， 2008（3）：13-15.

[5][41] 李向群.港澳地區(qū)中央企業(yè)檔案工作調(diào)研報(bào)告[J].機(jī)電兵船檔案，2011（4）：10-11.

[6][40]吳廣平.論國(guó)有境外企業(yè)檔案的管理[J].中國(guó)檔案，2003（12）：24-25.

[7]高衍. 談境外企業(yè)檔案工作[J]. 中國(guó)檔案，1993，（6）.

[8][10][13][27]郭潤(rùn)華.企業(yè)境外機(jī)構(gòu)檔案管理現(xiàn)狀分析及對(duì)策[J].北京檔案，2011（7）：31-33.

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