財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；保險(xiǎn)會(huì)計(jì)；發(fā)展思路

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身就是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等行為進(jìn)行確認(rèn)，保證會(huì)計(jì)質(zhì)信息質(zhì)量有著規(guī)范性、引導(dǎo)性和保證性。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)是一種行業(yè)會(huì)計(jì)，主要是針對(duì)保險(xiǎn)資金流動(dòng)和特定價(jià)值形式的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在年終對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)決算時(shí)，要對(duì)企業(yè)負(fù)債、保險(xiǎn)利潤(rùn)進(jìn)行有效的估算和計(jì)算。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)確的頒布與實(shí)施，我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)具備了一些新的特點(diǎn)，而在處理保險(xiǎn)會(huì)計(jì)時(shí)，也有一些問題。本文主要分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展思路，促進(jìn)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的問題

1.沒有有效測(cè)試重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，沒有有效分拆混合保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。比如中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司，在不同交易場(chǎng)所有著不同的保費(fèi)收入。尤其是在2011年，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司的H股保費(fèi)比A股保費(fèi)明顯少于10%。主要是由于在確認(rèn)保險(xiǎn)合同時(shí)，或者在制定相關(guān)計(jì)量原則時(shí)，沒有進(jìn)行有效測(cè)試，而出現(xiàn)一些差異，并且沒有分拆混合保險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)。

2.未對(duì)保單取得成本進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)處理。保單是指保險(xiǎn)公司為了取得保險(xiǎn)合同而支付的成本，保單取得成本又是承保費(fèi)用，主要是進(jìn)行手續(xù)費(fèi)和傭金等相關(guān)費(fèi)用。在處理保單取得成本時(shí)，通常是采用費(fèi)用化法和遞延匹配法。要根據(jù)保單取得成本情況，選擇合適的處理方法。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，保單取得成本是計(jì)為當(dāng)期損益。使保險(xiǎn)公司的當(dāng)期收入無(wú)法與收入所產(chǎn)生的成本進(jìn)行匹配，很容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)虧損等現(xiàn)象。

3.過于保守的法定精算準(zhǔn)備金原則。對(duì)于保險(xiǎn)公司的公允價(jià)值，過于保守的法定精算準(zhǔn)備金原則無(wú)法保證公允價(jià)值的準(zhǔn)確性。保險(xiǎn)公司通常在承受著高利率保單和低利率保單都會(huì)承受著保險(xiǎn)財(cái)務(wù)危機(jī)，在評(píng)估高利率保單時(shí)，利率是7.5%，當(dāng)市場(chǎng)利率高出高利率保單時(shí)，就會(huì)掩蓋保險(xiǎn)公司的利率差。當(dāng)小于7.5%時(shí)，保險(xiǎn)公司會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的支付危機(jī)。低利率保單的保守法定精算準(zhǔn)備金在超過市場(chǎng)利率時(shí)，會(huì)造成報(bào)表利率下滑，對(duì)投資者利益造成影響。而且低利率保單會(huì)造成保險(xiǎn)公司有著過多的業(yè)務(wù)，但盈利水平卻是不斷下降。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1.根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)明確核算體制。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)在建立核算體制時(shí)，按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)進(jìn)行確定。綜合性的保險(xiǎn)公司必須要分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，分別核算損益。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一些特殊業(yè)務(wù)就需要按照年度對(duì)損益進(jìn)行結(jié)算，采取多年期損益結(jié)算，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)明確核算時(shí)間。

2.選取不同貨幣計(jì)價(jià)。在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中主要是人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。選擇人民幣為貨幣計(jì)價(jià)。而保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期工程險(xiǎn)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在入賬時(shí)以原幣進(jìn)行結(jié)算。在年度結(jié)算時(shí)，將外幣折算成人民幣，并將其進(jìn)行匯總合編制報(bào)表。

3.保險(xiǎn)公司利潤(rùn)所具備的特殊性。保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)一般是營(yíng)業(yè)收入除去營(yíng)業(yè)支出除去營(yíng)業(yè)稅金和附加除去責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差額，剩余的就是保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)?？梢姳ｋU(xiǎn)公司利潤(rùn)所具備的的特殊性，使保險(xiǎn)公司的年度利潤(rùn)是由責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差額影響。

4.估算負(fù)債在很大程度上影響了保險(xiǎn)公司年度決算。一般公司在確定資產(chǎn)時(shí)，是不需要將負(fù)債進(jìn)行考慮，而保險(xiǎn)公司在結(jié)算時(shí)，要對(duì)未決賠償準(zhǔn)備金進(jìn)行估算。

三、基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展思路

1.選用遞延會(huì)計(jì)方法處理保單取得成本。在處理保單取得成本時(shí)，對(duì)于采用何種處理方法一直是受到爭(zhēng)論的。在根據(jù)國(guó)外處理保險(xiǎn)會(huì)計(jì)來(lái)看，采用遞延會(huì)計(jì)處理方法對(duì)保單取得成本進(jìn)行處理，解決新業(yè)務(wù)虧損取得了非常顯著效果。采取遞延會(huì)計(jì)方法，主要是分?jǐn)偝杀臼?，將保險(xiǎn)公司年度業(yè)務(wù)費(fèi)用的利潤(rùn)進(jìn)行比例分?jǐn)?，將年度的利?rùn)壓力進(jìn)行有效降低。這就需要保險(xiǎn)公司可采取遞延會(huì)計(jì)方法處理保單取得成本，設(shè)立相應(yīng)的虛擬賬戶，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平衡，確?？梢哉鎸?shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)出保險(xiǎn)公司的盈利狀況。

2.將保險(xiǎn)費(fèi)用的概念和內(nèi)容進(jìn)行明確。為了保證保險(xiǎn)公司的投資者和受益者的利益不會(huì)受到影響，并要防止保險(xiǎn)公司通過規(guī)模保費(fèi)的模糊利益誤導(dǎo)了利益相關(guān)者，必須要明確保險(xiǎn)費(fèi)用的概念和內(nèi)容。比如規(guī)模保費(fèi)和保費(fèi)收入的概念和內(nèi)容就需要明確，并要將其區(qū)別進(jìn)行說(shuō)明。當(dāng)保險(xiǎn)公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，使用規(guī)模保費(fèi)說(shuō)明公司市場(chǎng)占有率等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)時(shí)，這時(shí)就會(huì)誤導(dǎo)報(bào)表外部使用者。因此為了保證保險(xiǎn)公司的投資者和受益者的利益不會(huì)受到影響，有著真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)為公司外部使用者進(jìn)行利用和參考，保險(xiǎn)公司可以使用經(jīng)過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試而得出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行開放性使用。

3.全面細(xì)化準(zhǔn)備金的最佳估計(jì)原則。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下，由于沒有對(duì)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金進(jìn)行明確細(xì)化規(guī)定，使不同的保險(xiǎn)公司在估計(jì)準(zhǔn)備金金額時(shí)，都各自發(fā)揮，其估算方法也不相同。這在很大程度上使不同保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表之間的可比性得到降低，造成投資者和投保人無(wú)法很好的使用財(cái)務(wù)報(bào)表。因此基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保險(xiǎn)公司要為準(zhǔn)備金估算制定合理規(guī)范的技術(shù)性操作規(guī)程，在最大限度上降低保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)算的復(fù)雜性，在核算準(zhǔn)備金時(shí)也要具備統(tǒng)一性，減少和避免出現(xiàn)不規(guī)范操作行為。

四、總結(jié)

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展也產(chǎn)生了不同的影響作用。在我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，存在著一定問題，對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)造成相應(yīng)影響。這就需要在發(fā)展我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)時(shí)，要采取科學(xué)有效的方法進(jìn)行合理規(guī)避，選用遞延會(huì)計(jì)方法處理保單取得成本，明確保險(xiǎn)費(fèi)用的概念和內(nèi)容，并全面細(xì)化準(zhǔn)備金的最佳估計(jì)原則，以此保證保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]田淑琴.基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展思路探討[J].財(cái)會(huì)研究，2012，36（20）：556-559.

第2篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

企業(yè)管理現(xiàn)代化生成了企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求正是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)的資源合理配置，勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，都要依賴于有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全和完善。如果某些企業(yè)沒能足夠重視建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，則會(huì)造成一系列惡果如會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂，并最終導(dǎo)致管理失去控制，資產(chǎn)大量流失、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。所以，當(dāng)前企業(yè)管理面臨的重大問題之一，就是建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略是。

正文：寧波維科集團(tuán)股份有限公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

寧波維科精華集團(tuán)股份有限公司有六億多凈資產(chǎn)，是一家成功的上市公司。主導(dǎo)產(chǎn)品是高檔家紡產(chǎn)品、紗線、針織服裝、面料等，是一個(gè)產(chǎn)業(yè)型集團(tuán)，組建了家紡、經(jīng)編、紗線、針織服裝、梭織服裝等內(nèi)部產(chǎn)業(yè)群，從產(chǎn)品研發(fā)到紡紗、織造、印染、整理、縫制直到內(nèi)銷、外貿(mào)等，組成了中國(guó)最完整的紡織產(chǎn)業(yè)鏈，是中國(guó)紡織行業(yè)少數(shù)能夠掌握上下游供應(yīng)鏈的大型企業(yè)集團(tuán)之一。

在對(duì)維科公司與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)置進(jìn)行分析時(shí)，重點(diǎn)分析其控制環(huán)境：公司已按照《中華人民共和國(guó)公司法》、 《中華人民共和國(guó)證券法》 和有關(guān)監(jiān)管部門要求及《寧波維科精華集團(tuán)股份有限公司公司章程》規(guī)定，設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，在公司內(nèi)部建立了與業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，各部門有明確的管理職能，部門之間相互牽制監(jiān)督。

一、各職能部門

1.股東大會(huì)：每年召開一次，并應(yīng)于上一會(huì)計(jì)年度終結(jié)后的六個(gè)月內(nèi)舉行。

2.董事會(huì)：公司董事會(huì)由7 名成員組成，公司董事會(huì)經(jīng)股東大會(huì)授權(quán)全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)和管理，是公司的經(jīng)營(yíng)決策中心，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。

3.監(jiān)事會(huì)：公司監(jiān)事會(huì)由5 名成員組成，其中包括2 名職工監(jiān)事。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，根據(jù)蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)公司章程規(guī)定組成并行使職權(quán)。4.管理層及組織架構(gòu)：公司明確了各高級(jí)管理人員的職責(zé)，并建立了與經(jīng)營(yíng)模式相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)地劃分了每個(gè)機(jī)構(gòu)的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

二、企業(yè)文化

公司全體員工在長(zhǎng)期的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展過程中培育形成并共同遵守的最高目標(biāo)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、基本信念及行為規(guī)范構(gòu)成本公司的企業(yè)文化。

三、公司日常經(jīng)營(yíng)管理制度

公司已建立并實(shí)施了一整套有關(guān)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、研發(fā)、人事等方面的經(jīng)營(yíng)管理制度。

四、外部影響

在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面，維科公司為合理保證各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立了一系列相關(guān)的控制程序，主要包括：交易授權(quán)控制、責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨(dú)立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。

1.交易授權(quán)控制：明確了授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2.責(zé)任分工控制：不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

3.憑證與記錄的控制：合理地制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營(yíng)人員在執(zhí)行交易時(shí)能及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會(huì)計(jì)部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。

4.資產(chǎn)接觸與記錄使用控制：嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采用定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，以使各種財(cái)產(chǎn)安全完整。

5.獨(dú)立稽查控制：公司綜合辦公室內(nèi)設(shè)的內(nèi)審人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，內(nèi)審人員對(duì)公司的總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

五、評(píng)估結(jié)論

1.優(yōu)點(diǎn)：（1）維科公司著力完成與控股股東的“三分開”，以建立健全完善的法人治理結(jié)構(gòu)。公司采取了一系列措施已逐步實(shí)現(xiàn)了公司與控股股東之間人、財(cái)、物三分開；公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相關(guān)會(huì)議均形成記錄，并制定了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則；董事會(huì)全面負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)；總經(jīng)理主持公司的日常經(jīng)營(yíng)管理。（2）公司在籌資業(yè)務(wù)方面，能較合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，較嚴(yán)格地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金成本。（3）各分、子公司建立了實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，采取了職責(zé)分工、實(shí)物定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，能夠有效地防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和重大流失。

2.存在的問題：（1）公司已按國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定了會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，并明確制定了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。在具體執(zhí)行中，公司所屬各子公司執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度工作仍有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。（2）公司已對(duì)貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位已作分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員存在相互制約關(guān)系。公司已按財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》和《現(xiàn)金管理暫行條例》明確了現(xiàn)金的使用范圍及辦理現(xiàn)金收支時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)定，并已按《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)規(guī)定制定了銀行存款的結(jié)算程序。在實(shí)際操作中，存在公司與寧波維科集團(tuán)股份有限公司結(jié)算中心資金往來(lái)的批準(zhǔn)、授權(quán)手續(xù)不夠完善的現(xiàn)象。

結(jié)束語(yǔ)：要想更好地規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，必須加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制制度，才能更穩(wěn)固地確保和推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。同時(shí)要想推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新，也需要依靠一個(gè)有活力的內(nèi)部控制制度。維科集團(tuán)在內(nèi)部控制制度方面做到相對(duì)較好但不足夠好。因?yàn)橹挥衅髽I(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

[關(guān)鍵詞]國(guó)際保險(xiǎn)，國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)模式

一、國(guó)際保險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)及變革

(一)國(guó)際保險(xiǎn)組織形式及變化

1.股份制保險(xiǎn)組織形式。在世界50強(qiáng)保險(xiǎn)公司排名榜中，大部分為股份制保險(xiǎn)公司，而且跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司也大多為股份制形式。從發(fā)展趨勢(shì)看，股份制形式的保險(xiǎn)公司還會(huì)有進(jìn)一步的發(fā)展。

2.合作保險(xiǎn)組織形式。它是由需要保險(xiǎn)的個(gè)人或單位共同出資組織起來(lái)的保險(xiǎn)實(shí)體。合作保險(xiǎn)組織通常也采取公司形式，它以相互保險(xiǎn)公司的形式活躍在保險(xiǎn)市場(chǎng)上。

3.個(gè)人承保經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)組織形式。個(gè)人承保經(jīng)營(yíng)方式主要為英國(guó)倫敦勞合社保險(xiǎn)市場(chǎng)所采用，個(gè)人承保有300多年的歷史。根據(jù)勞合社法規(guī)，繳納規(guī)定的保證金，并以其全部資產(chǎn)作為履行責(zé)任的擔(dān)保，個(gè)人成員組合成辛迪加，接納專項(xiàng)業(yè)務(wù)。不過，勞合社市場(chǎng)近年來(lái)也引入了有限責(zé)任公司形式，并引導(dǎo)個(gè)人承保商組成有限公司。

(二)國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍及發(fā)展

1.主要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)?？萍及l(fā)展推動(dòng)了運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展，汽車運(yùn)輸保險(xiǎn)、鐵路運(yùn)輸保險(xiǎn)和飛機(jī)運(yùn)輸保險(xiǎn)相繼產(chǎn)生并發(fā)展，進(jìn)而成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中的主要險(xiǎn)種，同時(shí)各險(xiǎn)種的責(zé)任范圍也得到完善。

2.保險(xiǎn)種類延伸。社會(huì)進(jìn)步和法律制度的健全，責(zé)任保險(xiǎn)不斷充實(shí)于保險(xiǎn)領(lǐng)域：有的成為附加險(xiǎn)，以法定形式承保；有的成為獨(dú)立險(xiǎn)種并加以細(xì)化，如公眾責(zé)任險(xiǎn)分為場(chǎng)所責(zé)任險(xiǎn)、電梯責(zé)任險(xiǎn)、個(gè)人責(zé)任險(xiǎn)等。

3.保險(xiǎn)責(zé)任范圍。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，保險(xiǎn)責(zé)任范圍也不斷擴(kuò)展。如飛機(jī)的飛行速度加快，載客量增加，相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)要求也就增加，保險(xiǎn)的責(zé)任范圍擴(kuò)大，形成了飛機(jī)機(jī)身險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)、旅客和貨物責(zé)任險(xiǎn)、機(jī)場(chǎng)責(zé)任險(xiǎn)及戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)等保險(xiǎn)體系。

4.無(wú)形資產(chǎn)保險(xiǎn)。新科技的發(fā)展推動(dòng)了新工業(yè)、新工藝的產(chǎn)生。如電力革命帶來(lái)了電動(dòng)機(jī)和發(fā)電機(jī)的廣泛運(yùn)用，于是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)就增添了保險(xiǎn)機(jī)器安裝和損壞風(fēng)險(xiǎn)的安裝工程一切險(xiǎn)和機(jī)器損壞險(xiǎn)，進(jìn)而擴(kuò)展到無(wú)形資產(chǎn)的保險(xiǎn)，如利潤(rùn)損失險(xiǎn)或營(yíng)業(yè)中斷險(xiǎn)的產(chǎn)生。

5.信用保險(xiǎn)產(chǎn)生。隨著國(guó)際資本的流動(dòng)、資本輸出規(guī)模的擴(kuò)大和跨國(guó)公司的發(fā)展，投資者可能遭遇外匯風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，尤其是國(guó)際付款方式的多樣化，出口信用保險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生。

6.人身保險(xiǎn)變化。隨著生活水平的提高和人類壽命的延長(zhǎng)，人身保障內(nèi)容已從生命保障進(jìn)入到了生活質(zhì)量和醫(yī)療護(hù)理方面的保險(xiǎn)，保障程度也體現(xiàn)出時(shí)代的特征——高額保險(xiǎn)。

7.科技保險(xiǎn)發(fā)展。隨著高新技術(shù)的發(fā)明和運(yùn)用，集裝箱運(yùn)輸?shù)耐茝V，核電站的建設(shè)，航天衛(wèi)星的發(fā)射及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的形成，又為保險(xiǎn)展示了新的發(fā)展前景——集裝箱運(yùn)輸保險(xiǎn)、衛(wèi)星發(fā)射保險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪保險(xiǎn)相繼出臺(tái)。

(三)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作技術(shù)及運(yùn)用

1.選擇一攬子綜合保險(xiǎn)。為適應(yīng)現(xiàn)代生活快節(jié)奏，既要實(shí)行簡(jiǎn)便易行的投保方式，又能滿足投保人多種多樣保障需求，保險(xiǎn)公司提供了“一攬子綜合保險(xiǎn)”，讓投保人簽一份保單便能獲多重保障。

2.增加保險(xiǎn)技術(shù)選擇度。即基本險(xiǎn)的責(zé)任范圍相對(duì)限制在主要風(fēng)險(xiǎn)上，然后通過各種附加險(xiǎn)的配置或特約條款的選擇，使投保人可獲得針對(duì)其投保對(duì)象特定的和合適的保障。例如，商業(yè)企業(yè)在投保了企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)外還可特約附加商業(yè)盜竊保險(xiǎn)。

3.提高核保技術(shù)精確度?，F(xiàn)代保險(xiǎn)種類繁多，發(fā)展快，綜合性強(qiáng)，保險(xiǎn)核保人員需掌握多險(xiǎn)種知識(shí)，以適應(yīng)因科技進(jìn)步引發(fā)的各類保險(xiǎn)險(xiǎn)種核保需要，如要適應(yīng)火險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、勞工補(bǔ)償險(xiǎn)等險(xiǎn)種內(nèi)含危險(xiǎn)因素的變化，以及承擔(dān)責(zé)任范圍的調(diào)整。所以，對(duì)核保業(yè)務(wù)操作技術(shù)要求更細(xì)致，以便核保人員技術(shù)素質(zhì)要求更高，不斷提高核保精確程度。

4.科技領(lǐng)先與加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)代保險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理和損失控制日益顯示出其先進(jìn)技術(shù)的內(nèi)涵。各國(guó)保險(xiǎn)公司都能運(yùn)用先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和電腦網(wǎng)絡(luò)實(shí)施業(yè)務(wù)安排和管理的科學(xué)化；在損失控制中，都注重確立“防重于賠”的經(jīng)營(yíng)方針，并運(yùn)用先進(jìn)的防范技術(shù)。

(四)國(guó)際保險(xiǎn)資金運(yùn)用及效益

保險(xiǎn)基金已成為各國(guó)資本市場(chǎng)的重要資金來(lái)源。發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)基金不僅投向不動(dòng)產(chǎn)，用于購(gòu)買有價(jià)證券和發(fā)放貸款，還采用銀行和信托存款的形式投資。有些國(guó)家為了更好地實(shí)施資金運(yùn)用原則，還創(chuàng)設(shè)了保險(xiǎn)資金安全運(yùn)用保障服務(wù)系統(tǒng)?？鐕?guó)投資一般能帶來(lái)更大的收益，但同時(shí)也面臨著新的金融風(fēng)險(xiǎn)。各國(guó)保險(xiǎn)人都對(duì)全球的金融風(fēng)險(xiǎn)極為重視，對(duì)投資取向采取更為靈活的選擇手段，投資結(jié)構(gòu)也更為合理。

二、國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系的發(fā)展和變革

國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系是國(guó)與國(guó)之間發(fā)生的保險(xiǎn)關(guān)系，這種關(guān)系形成的主要載體是保險(xiǎn)資源要素在國(guó)與國(guó)之間的流動(dòng)和保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)在國(guó)與國(guó)之間的活動(dòng)。

(一)世界經(jīng)濟(jì)一體化與國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系發(fā)展

1.國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系范圍擴(kuò)展。世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展必然會(huì)帶動(dòng)保險(xiǎn)要素在國(guó)際間的不斷流動(dòng)，許多國(guó)家和地區(qū)會(huì)不斷參與進(jìn)來(lái)，形成新的國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系，擴(kuò)展了國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系的范圍。

2.國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系規(guī)模擴(kuò)大。世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展所帶動(dòng)的保險(xiǎn)要素在國(guó)際間的流動(dòng)，使參與國(guó)家或地區(qū)不斷形成新的國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系，促進(jìn)了國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系的量的增加。

3.國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系層次提高。世界經(jīng)濟(jì)一體化推動(dòng)了兩國(guó)或多國(guó)間的雙邊和多邊國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系，使國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系層次不斷提高。

4.國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系競(jìng)爭(zhēng)加劇。世界經(jīng)濟(jì)一體化在帶動(dòng)保險(xiǎn)要素在國(guó)際間流動(dòng)的同時(shí)，也加劇了國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)

5.國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系發(fā)展良好。世界性對(duì)外開放潮流的形成促進(jìn)了保險(xiǎn)要素在國(guó)際間的合理流動(dòng)，推動(dòng)了國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系的發(fā)展，使國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系有了進(jìn)一步發(fā)展的空間和良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

(二)高新科技的進(jìn)步與國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系發(fā)展

1.高新科技進(jìn)步——網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)發(fā)展——國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系新的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)打破了時(shí)空的界限，無(wú)限增加了企業(yè)與潛在客戶的接觸機(jī)會(huì)，提高了交易的速度和規(guī)模，降低了咨詢和交易的成本，簡(jiǎn)化了交易的環(huán)節(jié)，使快速、便捷的個(gè)性化服務(wù)和自助式服務(wù)成為可能。網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)這種新的銷售模式正促成傳統(tǒng)的保險(xiǎn)銷售方式出現(xiàn)一種革命性的變化，網(wǎng)絡(luò)這一時(shí)空的無(wú)限性特點(diǎn)將推動(dòng)著國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系的迅猛發(fā)展。

2.高新科技進(jìn)步——風(fēng)險(xiǎn)國(guó)際化——國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系新發(fā)展。高新科技的應(yīng)用所產(chǎn)生的新的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，如核擴(kuò)散造成的大氣污染等生態(tài)環(huán)境破壞風(fēng)險(xiǎn)、高新技術(shù)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用所產(chǎn)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等，它們通常是超越一國(guó)或數(shù)國(guó)形成區(qū)域性的世界性風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)需多家或多國(guó)保險(xiǎn)公司聯(lián)合承保，從而促進(jìn)了國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系新發(fā)展。

3.高新科技進(jìn)步——系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)——國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系新發(fā)展。高新科技提供的先進(jìn)技術(shù)條件使得各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)通過由多國(guó)保險(xiǎn)公司協(xié)作聯(lián)合承保而形成復(fù)雜的國(guó)際保險(xiǎn)形式，從而形成新的、高層次的國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系，推動(dòng)了國(guó)際保險(xiǎn)關(guān)系的進(jìn)一步發(fā)展和層次的提高。

三、國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展結(jié)構(gòu)及模式選擇

(一)國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的一體化和多元化特征

一方面，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)具有一體化發(fā)展趨勢(shì)的特征。區(qū)域性是目前國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的主要形式，而國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的一體化則是其總體的發(fā)展趨勢(shì)。從世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)看，已經(jīng)出現(xiàn)并存在著許多的區(qū)域性經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織，而這些區(qū)域性的經(jīng)濟(jì)合作組織內(nèi)部所形成的保險(xiǎn)市場(chǎng)，就構(gòu)成區(qū)域性的國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)，其中尤以歐盟保險(xiǎn)市場(chǎng)為代表。其實(shí)，各區(qū)域保險(xiǎn)市場(chǎng)內(nèi)部保險(xiǎn)自由化和一體化的發(fā)展及其進(jìn)程，以及各區(qū)域之間保險(xiǎn)自由化、一體化的發(fā)展和互動(dòng)，都會(huì)構(gòu)成國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上的各種活動(dòng)，從而使相對(duì)獨(dú)立，但又相互影響、相互依存和相互協(xié)作的保險(xiǎn)市場(chǎng)上的保險(xiǎn)活動(dòng)自由化和一體化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其協(xié)調(diào)性、規(guī)范性和公平競(jìng)爭(zhēng)性，它需要通過一定形式的組織管理者和進(jìn)行協(xié)調(diào)的法律依據(jù)和機(jī)制建立和完善國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的一體化是其發(fā)展的內(nèi)在客觀要求。

另一方面，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)又具有多元化發(fā)展趨勢(shì)的特征。國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)是基于各國(guó)保險(xiǎn)活動(dòng)的國(guó)際化、自由化發(fā)展而逐漸形成的跨國(guó)界保險(xiǎn)活動(dòng)的場(chǎng)所或領(lǐng)域。由于各國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開放，其它國(guó)家保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)與保險(xiǎn)服務(wù)主體的進(jìn)入，使各國(guó)國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)市場(chǎng)本身與國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生了不同程度的融合。而整個(gè)國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)在融合中又會(huì)體現(xiàn)出地區(qū)性的差異，這種差異直接導(dǎo)致了國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)在保險(xiǎn)供給與需求，以及在法律體系、監(jiān)管等方面的多元化發(fā)展趨勢(shì)。

(二)國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)由市場(chǎng)的主體、客體和價(jià)格三部分組成。市場(chǎng)主體是指國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上交易活動(dòng)的參與者，包括國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上的供給方、需求方和中介方；市場(chǎng)客體是指保險(xiǎn)市場(chǎng)上供求雙方具體交易的對(duì)象，由于保險(xiǎn)是為了在風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)給予補(bǔ)償或給付的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此在保險(xiǎn)市場(chǎng)上交易的客體是保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)保障；市場(chǎng)價(jià)格是由國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上的供求雙方所決定的。但是，影響國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上價(jià)格水平的因素還有很多。當(dāng)然，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上供給的力量通常對(duì)于價(jià)格水平的影響要更明顯一些。

國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的管理者主要是保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。雖然國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)是跨國(guó)界的，但參與國(guó)際保險(xiǎn)交易的雙方或中介人都分屬于不同的國(guó)家，要接受所在國(guó)政府以及相關(guān)法律的監(jiān)管和約束。況且作為國(guó)際性的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)交換不僅要獲得準(zhǔn)許，而且還受制于保險(xiǎn)本身內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律的要求。其實(shí)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的交往中已經(jīng)形成了不少國(guó)際法規(guī)、國(guó)際公約和國(guó)際慣例，并得到了國(guó)際保險(xiǎn)界.的認(rèn)同，為維持國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)的正常秩序發(fā)揮了重要作用。當(dāng)然，保險(xiǎn)行業(yè)自律組織、保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)、同業(yè)公會(huì)、經(jīng)紀(jì)人協(xié)會(huì)等在加強(qiáng)市場(chǎng)管理方面也發(fā)揮了積極的作用，保證了各經(jīng)營(yíng)主體在國(guó)際保險(xiǎn)交易中的規(guī)范化運(yùn)作。

在國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上，一些國(guó)際性保險(xiǎn)組織在加強(qiáng)保險(xiǎn)專業(yè)技術(shù)的研究和指導(dǎo)，組織成員國(guó)定期交流推廣新技術(shù)和新經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)技術(shù)水平的提高和交易行為的規(guī)范化等方面發(fā)揮了重要的作用。如國(guó)際海上保險(xiǎn)聯(lián)盟組織主要研究海上保險(xiǎn)的各種技術(shù)問題，以提高海上保險(xiǎn)業(yè)務(wù)技術(shù)水平；國(guó)際信用和投資保險(xiǎn)聯(lián)盟是從事信用和投資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)研究的行業(yè)性國(guó)際組織，它們專門擬訂為各國(guó)共同接受的信用保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)原則和保險(xiǎn)條款，并協(xié)調(diào)各國(guó)信用保險(xiǎn)的費(fèi)率和條款。

國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)包括原保險(xiǎn)市場(chǎng)、再保險(xiǎn)市場(chǎng)和自保市場(chǎng)。原保險(xiǎn)市場(chǎng)是指經(jīng)營(yíng)直接業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司所形成的保險(xiǎn)市場(chǎng)，國(guó)際原保險(xiǎn)市場(chǎng)還包括這些原保險(xiǎn)公司在國(guó)外開辦的從事直接業(yè)務(wù)的海外分支公司。其實(shí)，在國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上，還有不少原保險(xiǎn)公司從事相互的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，所以，原保險(xiǎn)市場(chǎng)和再保險(xiǎn)市場(chǎng)事實(shí)上并非是完全分離的。再保險(xiǎn)市場(chǎng)是由各種專業(yè)再保險(xiǎn)公司、兼營(yíng)再保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)集團(tuán)公司等組成。自保市場(chǎng)主要是指一些自營(yíng)保險(xiǎn)公司。這是按承保方式的分類。如果按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)包括壽險(xiǎn)市場(chǎng)和非壽險(xiǎn)市場(chǎng)。按照承保方式還可以將壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)分成個(gè)人壽險(xiǎn)(1ndividual)和團(tuán)體壽險(xiǎn)(Group)。各種非壽險(xiǎn)產(chǎn)品的交易都是在非壽險(xiǎn)市場(chǎng)中進(jìn)行的，具體包括健康保險(xiǎn)、意’外傷害保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、信用和保證保險(xiǎn)等。

(三)國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)變化的模式選擇

按照市場(chǎng)結(jié)構(gòu)細(xì)分理論，可以將國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)分為完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、寡頭壟斷市場(chǎng)和完全壟斷市場(chǎng)四種類型。完全競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)是指在國(guó)際市場(chǎng)上存在數(shù)量眾多的保險(xiǎn)公司，存在大量的買方和賣方，資源流動(dòng)自由，投保人與保險(xiǎn)人參加保險(xiǎn)市場(chǎng)的交易活動(dòng)自由，價(jià)值規(guī)律和供求規(guī)律充分發(fā)揮作用，保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)在保險(xiǎn)市場(chǎng)管理中發(fā)揮重要作用。在壟斷競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)中，少數(shù)大公司在國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上占據(jù)壟斷地位，壟斷公司與壟斷公司之間的競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。寡頭壟斷的國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)是指在國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)中僅有幾家保險(xiǎn)公司，這幾家保險(xiǎn)寡頭瓜分壟斷絕大部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。完全壟斷的國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)是指國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)完全由一家保險(xiǎn)公司所控制?？梢哉J(rèn)為，目前的國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)屬于寡占的市場(chǎng)——國(guó)際保險(xiǎn)并購(gòu)浪潮導(dǎo)致了國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)中超級(jí)航母的出現(xiàn)，市場(chǎng)集中度越來(lái)越高，并購(gòu)實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，這不僅反映在保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部產(chǎn)壽險(xiǎn)業(yè)的各大公司的兼并重組，而且還反映在保險(xiǎn)業(yè)與其他金融行業(yè)如銀行業(yè)、證券業(yè)的融合。在此基礎(chǔ)上，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上出現(xiàn)了金融超市，它匯集了巨大的資本和龐大的分支機(jī)構(gòu)體系。而在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的發(fā)展模式應(yīng)該是國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)中大小公司并存的壟斷競(jìng)爭(zhēng)模式。

第4篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

伴隨金融風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜程度的上升, 銀行業(yè)正在不斷地改進(jìn)和完善其風(fēng)險(xiǎn)管理理念、手段和技術(shù), 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)逐步由傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債管理模式向以風(fēng)險(xiǎn)資本約束為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式邁進(jìn)。提升國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力業(yè)是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn), 事關(guān)國(guó)家金融安全穩(wěn)定的大局, 其意義十分重大。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要類型有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。故商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別相應(yīng)的為: 客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別; 商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別; 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

1、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。是指對(duì)客戶各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的捕捉和分別進(jìn)行判斷的過程. 實(shí)際上就是對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的盡職調(diào)查過程?？蛻粜庞蔑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)主要包括基本面指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類內(nèi)容。( 1) 基本面指標(biāo)。又稱為定性指標(biāo)或非財(cái)務(wù)指標(biāo), 包括品質(zhì)、實(shí)力、環(huán)境三個(gè)主要方面。品質(zhì)類指標(biāo)包括管理層素質(zhì)、股東治理結(jié)構(gòu)、還貸誠(chéng)意、信用記錄等多個(gè)方面。實(shí)力類指標(biāo)從客戶的資金、技術(shù)及設(shè)備、管理、人員等各方面考量企業(yè)實(shí)力高低。環(huán)境類指標(biāo)包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、信用環(huán)境、政策法規(guī)環(huán)境;( 2) 財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析主要包括償債能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、成長(zhǎng)性指標(biāo)和其他指標(biāo)等幾個(gè)方面。①償債能力指標(biāo)主要考量客戶的資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、平衡的流動(dòng)比率或速動(dòng)比率等; ②營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)主要考量客戶的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率以及流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等。③盈利能力指標(biāo)主要考量客戶總資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率。④成長(zhǎng)性指標(biāo)主要計(jì)算和分析銷售收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、權(quán)益增長(zhǎng)率等。

2、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分為重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)、基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)和期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)。重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)也稱為期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn), 來(lái)源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)到期期限或重新定價(jià)期限所存在的差異; 重新定價(jià)的不對(duì)稱性也會(huì)使收益率曲線斜率、形態(tài)發(fā)生變化, 從而形成收益率曲線風(fēng)險(xiǎn), 也稱為利率期限結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險(xiǎn); 基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)也稱為利率定價(jià)基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn), 是另一種重要的利率風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源; 期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)是一種越來(lái)越重要的利率風(fēng)險(xiǎn), 來(lái)源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)中所隱含的期權(quán)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解和分析, 及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別所有交易和非交易業(yè)務(wù)中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的類別和性質(zhì)。

3、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程應(yīng)該以當(dāng)前和未來(lái)潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)兩方面為重點(diǎn)。這個(gè)過程應(yīng)該考慮: 潛在操作風(fēng)險(xiǎn)的整體情況; 銀行運(yùn)行所處的內(nèi)外部環(huán)境; 銀行的戰(zhàn)略目標(biāo); 銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù); 銀行的獨(dú)特環(huán)境因素; 內(nèi)外部的變化以及變化的速度。操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要手段有以下幾種:( 1) 操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部分析。其作為日常業(yè)務(wù)計(jì)劃循環(huán)流程的一部分而完成, 典型的是通過一個(gè)業(yè)務(wù)部門員工會(huì)議來(lái)完成;( 2) 操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析。銀行可選擇一些和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有關(guān)的" 關(guān)鍵指標(biāo)", 通過監(jiān)控這些指標(biāo), 發(fā)現(xiàn)存在一些能夠引起風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件;( 3) 升級(jí)觸發(fā)指標(biāo)分析或臨界觸發(fā)指標(biāo)分析。通過將當(dāng)前交易或事件與預(yù)先定義的標(biāo)準(zhǔn)相比較, 引起銀行管理層對(duì)潛在領(lǐng)域進(jìn)行關(guān)注;( 4) 損失事件數(shù)據(jù)分析。用以往單個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件的數(shù)據(jù)記錄等信息, 來(lái)識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)及其誘因;( 5) 流程圖分析。通過繪制業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)流程圖, 排查和識(shí)別業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第二步。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別, 商業(yè)銀行在準(zhǔn)確判明自己所承受的風(fēng)險(xiǎn)在性質(zhì)上是何種具體形態(tài)之后, 隨之需要進(jìn)一步把握這些風(fēng)險(xiǎn)在量上可能達(dá)到何種程度, 以便決定是否加以控制, 如何加以控制。

商業(yè)銀行客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估, 是指根據(jù)客戶經(jīng)理對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別判斷的結(jié)果, 對(duì)客戶整體的信用風(fēng)險(xiǎn)高低給予評(píng)估, 得到客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果。其評(píng)估方法主要有:( 1) 專家判斷法。專家判斷法主要采取"5c’’ 分析框架: 借款人的品質(zhì)(character)、還款能力(capacity)、資本金大小(capital)、抵押品情況(collateral)、所處環(huán)境情況(condition)。( 2) 信用評(píng)分法, 即結(jié)合信貸專家的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)先設(shè)定的一系列主觀和客觀的風(fēng)險(xiǎn)因素, 將這些因素設(shè)計(jì)為相對(duì)固定的打分表, 由評(píng)級(jí)人按照打分表確定客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果。( 3) 模型法。其可分兩類: 一類是建立對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的多變量判別模型, 包括線性概率模型、logit 模型、probit 模型和多元判別分析模型; 另一類為市場(chǎng)模型或套利模型, 如期權(quán)定價(jià)型的破產(chǎn)模型、債券違約率模型和期限方法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析系統(tǒng)等。

2、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與計(jì)量

在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后, 應(yīng)根據(jù)本行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度, 對(duì)銀行賬戶和交易賬戶中不同類別的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)選擇適當(dāng)?shù)?、普遍接受的?jì)量方法, 將所計(jì)量的銀行賬戶和交易賬戶中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在全行范圍內(nèi)進(jìn)行加總, 以便董事會(huì)和高級(jí)管理層了解本行的總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平?？刹扇〔煌姆椒ɑ蚰Ｐ陀?jì)量銀行賬戶和交易帳戶中不同類別的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn), 計(jì)量方式包括缺口分析、久期分析、外匯敞口分析、敏感性分析和運(yùn)用內(nèi)部模型計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等, 此外, 還可采用壓力測(cè)試等手段進(jìn)行補(bǔ)充。商業(yè)銀行應(yīng)采取措施確保假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)量程序的合理性和準(zhǔn)確性, 并當(dāng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)的假設(shè)前提和參數(shù)定期進(jìn)行評(píng)估, 制定修改假設(shè)前提和參數(shù)的內(nèi)部程序。

3、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

操作風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別出來(lái)后, 對(duì)其進(jìn)行評(píng)估, 以決定哪些風(fēng)險(xiǎn)具有不可接受的性質(zhì), 應(yīng)該作為風(fēng)險(xiǎn)緩解的目標(biāo)。進(jìn)行這- 步驟時(shí), 通常需要通過考察一項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)的驅(qū)動(dòng)者和原因, 估計(jì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率; 此外, 還應(yīng)在不考慮控制戰(zhàn)略影響的情況下, 評(píng)估一項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)可能的影響。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能影響的評(píng)估, 不僅要考慮經(jīng)濟(jì)上的直接影響, 還應(yīng)該更廣泛地考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司

目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

做出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后, 需要決定如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度的高低, 銀行所有人員需選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策, 包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

1、商業(yè)銀行客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì), 是指基于對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果, 銀行應(yīng)采取相應(yīng)措施來(lái)防范、化解或控制其信用風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為: ①根據(jù)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果確定客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn), 把好商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)的第一道關(guān)口; ②根據(jù)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果對(duì)存量客戶進(jìn)行分類管理。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)高低不同的客戶,銀行應(yīng)采取不同的管理政策和管理措施; ③根據(jù)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估提供的關(guān)鍵信息, 提高對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的針對(duì)性和效率; ④參考客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果, 確定貸款定價(jià), 彌補(bǔ)信用風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的預(yù)期損失。

2、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制與監(jiān)測(cè)。

( 1) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。包括: ①限額管理。對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施限額管理, 制定對(duì)各類和各級(jí)限額的內(nèi)部審批程序和操作規(guī)程, 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)承受能力設(shè)定、定期審查和更新限額; ②完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng);③對(duì)重大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)情況的應(yīng)急處理方案;( 2) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與報(bào)告。商業(yè)銀行定期、及時(shí)向董事會(huì)、高級(jí)管理層和其他管理人員提供有關(guān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)情況的報(bào)告。向董事會(huì)提交銀行的總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)頭寸、風(fēng)險(xiǎn)水平、盈虧狀況和對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的其他政策和程序的遵守情況等內(nèi)容; 向高級(jí)管理層和其他管理人員提交按地區(qū)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門、資產(chǎn)組合、金融工具和風(fēng)險(xiǎn)類別分解后的詳細(xì)信息等。

3、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。目前, 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移技術(shù)主要有:( 1) 購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品。主要有: 銀行一攬子保險(xiǎn); 董事及高級(jí)職員責(zé)任保險(xiǎn); 未授權(quán)交易保險(xiǎn); 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和其他險(xiǎn)種等;( 2) 利用金融衍生工具。商業(yè)銀行在對(duì)其操作風(fēng)險(xiǎn)予以量化的基礎(chǔ)上, 在資本市場(chǎng)上向投資者出售金融衍生工具, 以將操作風(fēng)險(xiǎn)有效并分散地轉(zhuǎn)移到交易對(duì)手那里, 到期時(shí)按照約定向投資者支付本息;( 3) 其他風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法。在某些情形下, 銀行部門可以通過一些特殊的形式將其操作風(fēng)險(xiǎn)向其他非金融部門、非商業(yè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移。

第5篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

    我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》將“或有事項(xiàng)”定義為“過去的交易事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)”。或有事項(xiàng)依據(jù)性質(zhì)不同又可以分為或有損失和或有利得。或有損失是指是由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生,其結(jié)果是可能發(fā)生負(fù)債或減少資產(chǎn)的或有事項(xiàng),可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。在這里的或有損失并不就是指或有負(fù)債。其實(shí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》中對(duì)或有負(fù)債的定義含有兩種情況:一種是過去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù),其存在通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)。另一種是:過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出或該義務(wù)的金額不可計(jì)量。從定義中可以看出或有負(fù)債包括兩種情況:一類是潛在義務(wù),另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。為便于討論,把前者稱為“或有負(fù)債”而后者稱為“預(yù)計(jì)負(fù)債”。因此或有損失由“或有負(fù)債”與“預(yù)計(jì)負(fù)債”兩部分組成。

    一、保險(xiǎn)負(fù)債的特點(diǎn)

    保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)表現(xiàn)為根據(jù)保險(xiǎn)單(保險(xiǎn)合同)向被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi),并在合同有效期內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任。對(duì)于經(jīng)營(yíng)一般商品的企業(yè),賣出商品收取貸款意味著一次交易的結(jié)束,而在保險(xiǎn)合同成立并生效后,保險(xiǎn)公司即負(fù)有在保險(xiǎn)合同中約定的保險(xiǎn)責(zé)任,具有在被保險(xiǎn)人發(fā)生保險(xiǎn)事故或生存至規(guī)定年齡的情況下,向保險(xiǎn)受益人提供賠償或給付的義務(wù),在向保險(xiǎn)人支付賠償或給付以前,這項(xiàng)內(nèi)容實(shí)際上構(gòu)成了保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)負(fù)債。為此保險(xiǎn)公司應(yīng)建立責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司的負(fù)債具有以下的特點(diǎn):

    (一)不確定性。保險(xiǎn)公司本身的經(jīng)營(yíng)就具有不確定性。一方面:在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中,保險(xiǎn)公司承擔(dān)的賠償責(zé)任主要是與保險(xiǎn)事件造成的損失程度有關(guān),由于無(wú)法預(yù)知事故是否發(fā)生及可能造成的損失大小,因此具有不確定性。在人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中,由于負(fù)債帶有儲(chǔ)蓄性質(zhì),則在金額上具有更大的不確定性。另一方面:保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)中不僅有正常風(fēng)險(xiǎn),還包括異常風(fēng)險(xiǎn),它們更不能被保鹼公司所能夠完全控制。所以這同樣也加大了保險(xiǎn)公司的不確定性。

    (二)未來(lái)性。保險(xiǎn)公司進(jìn)行保險(xiǎn)金補(bǔ)償或給付的經(jīng)濟(jì)行為,其保險(xiǎn)負(fù)債只在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)完成以后才能真正核算。保險(xiǎn)公司在厘定合同成本承擔(dān)責(zé)任的時(shí)候,對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債的確定具有預(yù)測(cè)性。

    (三)估計(jì)性。由于未來(lái)?yè)p失的不確定性和存在一些預(yù)測(cè)的因素,所有的估計(jì)都是基于人們的假設(shè)作出的。在假設(shè)的基礎(chǔ)上,再選擇具體的方法進(jìn)行計(jì)提,因此產(chǎn)生的負(fù)債額也是一個(gè)估計(jì)數(shù)。

    從保險(xiǎn)公司的角度來(lái)講,由于保費(fèi)通常在被保險(xiǎn)人發(fā)生保險(xiǎn)事故或生存至規(guī)定年齡之前收取,而賠償或給付是在此之后。因此保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的賠付責(zé)任是因?yàn)檫^去收取了保險(xiǎn)費(fèi)這一項(xiàng)而產(chǎn)生的。同時(shí),因保險(xiǎn)負(fù)債具有不確定性、未來(lái)性、估計(jì)性的特點(diǎn),使得保險(xiǎn)公司到底賠付多少還要根據(jù)實(shí)際的保險(xiǎn)事故發(fā)生情況來(lái)決定,由此看來(lái)因收取保險(xiǎn)費(fèi)而承擔(dān)的保險(xiǎn)賠付責(zé)任就是或有損失。

    二、關(guān)于保險(xiǎn)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理問題

    既然保險(xiǎn)公司的負(fù)債是一項(xiàng)或有損失,那么探討其會(huì)計(jì)處理就應(yīng)遵循或有損失會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)本身的特殊性進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、披露。

    或有損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、披露的規(guī)定如下表所示

    (-)確認(rèn)

    關(guān)于確認(rèn),主要問題是或有損失確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》要求確認(rèn)必須滿足三個(gè)條件:1.該義務(wù)是承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),而不是潛在的義務(wù)。2.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在這里“很可能”指發(fā)生的可能性超過50%,但是未達(dá)到基本的確定的程序。3。該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。這里的“能夠可靠地計(jì)量”是指因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理估計(jì)。從以上的確定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看,能夠進(jìn)行確認(rèn)的情況只是針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債。不能同時(shí)滿足以上三個(gè)條件的或有損失均不得在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)。也就是說(shuō)“或有負(fù)債”不能確認(rèn)。作為保險(xiǎn)業(yè)來(lái)說(shuō),其負(fù)債是否都是或有損失呢?作為一個(gè)特殊的行業(yè),有它行業(yè)自身的特點(diǎn),其確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是否一定完全按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》的確認(rèn)條件呢?筆者將從具體的保險(xiǎn)公司賠付責(zé)任分析出發(fā),尋求解決這兩個(gè)問題的答案。

    1.保險(xiǎn)公司在被保險(xiǎn)人已提出保險(xiǎn)賠償,但是保險(xiǎn)公司與索賠人就索賠案件是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍、保險(xiǎn)賠款應(yīng)為多少尚未達(dá)成協(xié)議而至使保險(xiǎn)公司應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。另一種情況也是已發(fā)生保險(xiǎn)事故,但是被保險(xiǎn)人還沒有提出保險(xiǎn)賠償。針對(duì)這種負(fù)債,保險(xiǎn)會(huì)計(jì)通常計(jì)提“未決賠款準(zhǔn)備金”。這是保險(xiǎn)公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù),其到底賠償多少還不能確定,也就是不能計(jì)量,即未決賠款準(zhǔn)備金屬于“預(yù)計(jì)負(fù)債”這一類。

    2.不同類型的保險(xiǎn)公司因經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)與合同期限的不同而相應(yīng)地承擔(dān)不同的責(zé)任,相應(yīng)地建立起不同的責(zé)任準(zhǔn)備金。

    (l)損益核算期在一年以內(nèi)(含一年)的非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)公司,由于保險(xiǎn)合同與會(huì)計(jì)期間的不一致,在會(huì)計(jì)期末的時(shí)候,為承擔(dān)跨期的責(zé)任而應(yīng)建立“末到期責(zé)任準(zhǔn)備金”;(2)損益核算期在一年以上(不含一年)的各類非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)公司,在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí),公司為承擔(dān)跨期的責(zé)任在會(huì)計(jì)期末的時(shí)候應(yīng)建立“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”;以經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司對(duì)保單生效后應(yīng)承擔(dān)的未到期責(zé)任,依據(jù)精算結(jié)果計(jì)算提取的準(zhǔn)備金。這也就是“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”和“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”。上述這幾類責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司的潛在義務(wù),而不是現(xiàn)時(shí)義務(wù),屬于“或有負(fù)債”的范疇。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》不應(yīng)該確認(rèn)與計(jì)量,但

    是運(yùn)用此準(zhǔn)則于保險(xiǎn)業(yè)的時(shí)候,筆者認(rèn)為不應(yīng)該完全照搬,因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司最重要的經(jīng)營(yíng)原則是要確保償付能力,保證未來(lái)賠償或給付有充足的資金來(lái)源。所以保險(xiǎn)會(huì)計(jì)原則中著重強(qiáng)調(diào)“穩(wěn)健性”原則。那么針對(duì)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”和“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”,筆者認(rèn)為還是應(yīng)該確認(rèn)與計(jì)量的,可以稱之為“可以確認(rèn)與計(jì)量的或有負(fù)債”,這是對(duì)一般企業(yè)的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的一個(gè)挑戰(zhàn)。

    3.在保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中,某些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)往往存在著不可預(yù)見的因素,這些因素發(fā)生的可能性盡管很小,但是一旦發(fā)生會(huì)使保險(xiǎn)公司根據(jù)這類保險(xiǎn)確定的純保費(fèi)可能不足以保證支付賠款或給付。這就涉及到在按純保費(fèi)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上還要提取“特別準(zhǔn)備金”的問題。針對(duì)此項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金,由于發(fā)生的可能性較小,因此不應(yīng)該確認(rèn)與計(jì)量?，F(xiàn)在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定在稅后利潤(rùn)中計(jì)提“總準(zhǔn)備金”,也可以看出它沒有被確認(rèn)為是一項(xiàng)負(fù)債。

    4.我國(guó)的保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定還應(yīng)提存“保險(xiǎn)保障基金”,這項(xiàng)基金在公司清算的時(shí)候可以用于清償本公司的債

    務(wù),也就是說(shuō)所有者對(duì)該基金有特定的要求權(quán),因此筆者認(rèn)為應(yīng)屬于所有者權(quán)益。而且保險(xiǎn)保障基金不是為未來(lái)賠款或給付而準(zhǔn)備的金額,所以也就不滿足或者損失確認(rèn)的前提:即是由于過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。保險(xiǎn)保障基金不屬于或有損失的范疇,因此也就不討論其會(huì)計(jì)處理問題。

    (二)計(jì)量

    根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》,計(jì)量問題只是適用于預(yù)計(jì)負(fù)債。但是如前所述,其保險(xiǎn)公司中還有“可確認(rèn)與計(jì)量的或有負(fù)債”。因此,未決賠款準(zhǔn)備金、末到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金也應(yīng)該計(jì)量。值得注意的是,按照準(zhǔn)則的規(guī)定一般計(jì)量方法并不能解決保險(xiǎn)公司的這幾項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量。保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算的復(fù)雜性還需保險(xiǎn)精算技術(shù)的配合。如何建立模型來(lái)確定具體的計(jì)量,這是保險(xiǎn)精算研究的問題,在這里不做過多的探討,總的原則應(yīng)該是從提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性的角度出發(fā)來(lái)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。

    (三)披露

    1.預(yù)計(jì)負(fù)債的披露

    《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》第8條規(guī)定,因或有事項(xiàng)確定的負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)項(xiàng)目反映,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露。這也就是說(shuō)在保險(xiǎn)公司中的未決賠款在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)單獨(dú)反映出來(lái),同時(shí)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)其金額作相應(yīng)的披露。由于計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金,會(huì)涉及到具體方法選擇,筆者認(rèn)為應(yīng)披露未決賠款的原因,對(duì)金額的披露可以通過披露未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提方法和計(jì)提比例來(lái)體現(xiàn)。

    2.或有負(fù)債的披露

    根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》,或有負(fù)債由于不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,在會(huì)計(jì)報(bào)表中是不反映的。但是經(jīng)過前面的討論,那么未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金符合確認(rèn)的條件,在會(huì)計(jì)報(bào)表中還是應(yīng)該反映的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》還規(guī)定:極可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的或有負(fù)債應(yīng)披露。

第6篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 合同 管理

0　引言

經(jīng)濟(jì)合同管理是企業(yè)管理的重要組成部分。如果合同管理不得力，缺少有效的監(jiān)督和控制，就會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行力，產(chǎn)生商業(yè)賄賂、高估冒算、合同糾紛，導(dǎo)致壞賬損失、成本費(fèi)用增加、爛尾工程等。筆者認(rèn)為船舶制造企業(yè)在合同管理上要“把住重點(diǎn)、看住過程”，建立并形成“簽訂授權(quán)、招投標(biāo)、合同審價(jià)、合同審查、預(yù)結(jié)算審計(jì)、按節(jié)點(diǎn)付款”等經(jīng)濟(jì)合同連環(huán)管理體系，以規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為，保護(hù)公司合法權(quán)益。

1　簽訂授權(quán)服務(wù)全面預(yù)算

經(jīng)濟(jì)合同按業(yè)務(wù)性質(zhì)和內(nèi)容分為購(gòu)銷合同、建筑工程承包合同、加工承攬合同、勞務(wù)分包合同、貨物運(yùn)輸合同、供用電合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等。不是誰(shuí)都可以簽合同的，也不是誰(shuí)什么合同都可以簽，公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的分類和合同標(biāo)的預(yù)算科目的不同歸屬進(jìn)行合同簽訂授權(quán)，如物資管理部門可簽訂船用物資采購(gòu)合同、貨物運(yùn)輸合同和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等，以利于按照目標(biāo)成本對(duì)單船產(chǎn)品進(jìn)行成本費(fèi)用控制；工藝設(shè)備部門可簽訂科研、技措項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)合同，機(jī)械動(dòng)力管理部門可簽訂維修、大修合同、動(dòng)能采購(gòu)合同，基本建設(shè)管理部門可簽訂建筑工程承包合同，經(jīng)營(yíng)協(xié)作部門可簽訂加工承攬合同，勞務(wù)部門可簽訂勞務(wù)分包合同，等等。這樣，各個(gè)責(zé)任部門在預(yù)算額度內(nèi)簽訂合同，信息反饋時(shí)，按預(yù)算科目分門別類地統(tǒng)計(jì)合同簽訂總額，以利于按年度預(yù)算或項(xiàng)目概算進(jìn)行考核，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力。

2　招投標(biāo)防范商業(yè)賄賂

招投標(biāo)，是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，進(jìn)行大宗貨物的買賣、工程建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包與承包，以及服務(wù)項(xiàng)目的采購(gòu)與提供時(shí)，所采取的一種交易方式，有公開招投標(biāo)和邀請(qǐng)招投標(biāo)兩種形式。招投標(biāo)制度作為物資購(gòu)銷、工程承包發(fā)包的主要形式在國(guó)際國(guó)內(nèi)已廣泛實(shí)施，它是一種富有競(jìng)爭(zhēng)性的采購(gòu)方式，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)節(jié)手段，它不但為業(yè)主選擇好的供貨商和承包人，而且能夠優(yōu)化資源配置，形成優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制，其本質(zhì)特征是“公開、公平、公正”和“充分競(jìng)爭(zhēng)”。我公司對(duì)大宗、重要物資的采購(gòu)及相應(yīng)規(guī)模的工程建設(shè)項(xiàng)目采取招投標(biāo)方式，通過投標(biāo)人的報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，來(lái)降低產(chǎn)品成本和工程造價(jià)，并由審價(jià)部門進(jìn)行備案。在招標(biāo)時(shí)還設(shè)置了“資格預(yù)審”，即招標(biāo)公告中增加對(duì)投標(biāo)人資格要求，投標(biāo)人事先遞交資格文件、滿足資格條件后，公司才將招標(biāo)文件發(fā)給該投標(biāo)人。實(shí)踐證明，招投標(biāo)制度是保證質(zhì)量、加快進(jìn)度的最佳辦法，對(duì)于規(guī)范市場(chǎng)行為、防范商業(yè)賄賂無(wú)疑起到了重要作用。

3　合同審價(jià)關(guān)注事前控制

在成本費(fèi)用中，價(jià)格的控制是一個(gè)很重要的因素。公司設(shè)立的價(jià)格審核委員會(huì)和審價(jià)辦公室，對(duì)船用物資采購(gòu)、維修、大修、技措、安措、外委、外協(xié)中的非招投標(biāo)項(xiàng)目在合同簽訂之前開展合同審價(jià)管理，即審價(jià)先行、合同后簽，變事后監(jiān)督為事前把關(guān)，從“源頭”上把好價(jià)格監(jiān)督關(guān)。合同審價(jià)主要通過以下幾個(gè)環(huán)節(jié)做好事前控制：首先，注重市場(chǎng)調(diào)研，建立價(jià)格信息系統(tǒng)并隨時(shí)更新，確保以最低的價(jià)格獲取最好的質(zhì)量；其次，進(jìn)行必要的資信審查，建立供應(yīng)商誠(chéng)信檔案，以提高合同的執(zhí)行力和可操作性；第三，對(duì)于采購(gòu)審價(jià)，要貫徹“詢比價(jià)、貨比三家、擇近采購(gòu)、集中采購(gòu)”制度，杜絕暗箱操作，降低采購(gòu)成本；對(duì)于維修、大修審價(jià)，要認(rèn)真審核工程量、定額套用及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，控制總造價(jià)；第四，利用微機(jī)編制審價(jià)單，避免手算而造成的數(shù)字計(jì)算、套用定額和費(fèi)用計(jì)取上出現(xiàn)的各種差錯(cuò)，相應(yīng)提高審價(jià)的準(zhǔn)確性，節(jié)約人力和時(shí)間，使審價(jià)人員有更多的時(shí)間和精力進(jìn)行基礎(chǔ)資料的搜集、整理、分析和研究，從而大大提高工作質(zhì)量；第五，組織現(xiàn)場(chǎng)會(huì)審，提高“實(shí)戰(zhàn)”能力。組織審價(jià)人員參加現(xiàn)場(chǎng)會(huì)審，通過規(guī)范操作程序，統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)，使審價(jià)人員在實(shí)際運(yùn)用中提升綜合本領(lǐng)，從而達(dá)到總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)、減少核算誤差的目的。實(shí)踐證明，審價(jià)工作避免了計(jì)劃外開支，控制了單項(xiàng)支出額度的合理性，使全面預(yù)算的過程控制發(fā)揮得淋漓盡致。

4　合同審查提供法律援助

合同審查就是按照法律法規(guī)以及當(dāng)事人的約定對(duì)合同的內(nèi)容、格式進(jìn)行審核，避免因合同條款不全和過于簡(jiǎn)單、抽象、原則，給履行帶來(lái)困難，為以后發(fā)生糾紛埋下種子。合同審查的終極目的，是為了判斷合同是否能夠保證自己達(dá)到交易目的，以及合同條款是否能夠有效保護(hù)自己的權(quán)益。我公司法律顧問處負(fù)責(zé)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審查，實(shí)施法律監(jiān)督，配合企業(yè)處理合同糾紛。首先，要進(jìn)行履行方式的可操作性審查，主要涉及履行期限、履行地點(diǎn)、標(biāo)的完成（運(yùn)輸）方式、保險(xiǎn)、付款方式、質(zhì)量保證等，這些內(nèi)容的設(shè)定一定要結(jié)合組織的實(shí)際來(lái)進(jìn)行，如期限要和相關(guān)項(xiàng)目緊密配合、地點(diǎn)設(shè)定要遵循便利原則、付款要以促進(jìn)標(biāo)的完成為目標(biāo)等；其次，進(jìn)行文字的規(guī)范性審查，確定合同中是否存在前后意思矛盾、詞義含糊不清的文字表述，并及時(shí)糾正容易引起誤解、產(chǎn)生歧義的語(yǔ)詞，確保合同的文字表述準(zhǔn)確無(wú)誤，否則將使合同產(chǎn)生“先天缺陷”，引發(fā)“后天不足”；第三，注意合同主體是否具備相關(guān)的資質(zhì)或許可，對(duì)某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域，按照相關(guān)的法律或法規(guī)規(guī)定，需要合同一方或雙方主體必須具備相應(yīng)的資質(zhì)或經(jīng)營(yíng)許可才可從事。對(duì)實(shí)行資質(zhì)管理或特殊許可的業(yè)務(wù)，若簽約一方不具備相應(yīng)的從業(yè)資質(zhì)或經(jīng)營(yíng)許可，由此所訂立的合同一般屬于違反國(guó)家法律法規(guī)的合同，一旦糾紛產(chǎn)生，容易被確認(rèn)為無(wú)效合同；最后，重點(diǎn)審查工程款支付條款和保證金預(yù)留情況。一般情況下，合同中約定工程進(jìn)度款按形象進(jìn)度支付，支付額度為完成工程量的相應(yīng)比例。

5　預(yù)結(jié)算審計(jì)堵塞工程造價(jià)漏洞

公司對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目合同進(jìn)行工程預(yù)結(jié)算審計(jì)，主要檢查工程結(jié)算價(jià)款與實(shí)際完成投資是否真實(shí)合法，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題，分析工程造價(jià)的有效性。施工單位往往在編制結(jié)算書時(shí)有意加大工程量或巧立名目，高套定額，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，故意錯(cuò)取費(fèi)用，抱著僥幸心理，審查出來(lái)就核減，審查不出就蒙混過關(guān)。在工程預(yù)結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員要實(shí)地勘察、測(cè)量，做到實(shí)事求是，做實(shí)工作量；其次，審計(jì)查證時(shí)應(yīng)注意掌握建筑市場(chǎng)的價(jià)格行情，了解建筑工程的結(jié)構(gòu)類型和建設(shè)特點(diǎn)，掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均造價(jià)指標(biāo)情況；第三，審計(jì)建筑工程費(fèi)用的計(jì)算過程，重點(diǎn)是審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)算的問題等；第四，把好套用定額審計(jì)關(guān)，審計(jì)定額的選用是否正確、合理，審計(jì)定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無(wú)錯(cuò)套定額現(xiàn)象。所以說(shuō)，預(yù)結(jié)算審計(jì)能堵塞漏洞，降低工程造價(jià)，達(dá)到最大的投資效益，確保建設(shè)資金合理使用、建設(shè)支出按概算列支。

6　按節(jié)點(diǎn)付款規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)

第7篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

摘要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)競(jìng)相追逐的利潤(rùn)最大化，如何降低稅務(wù)成本，合法規(guī)避各項(xiàng)稅金則成為企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。企業(yè)如何通過稅收籌劃降低成本增加效益呢？本文在分析有關(guān)稅收政策的基礎(chǔ)上，探討了合理避稅的有效途徑。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 合理避稅 避稅原則

合理避稅是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)，做出財(cái)務(wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到規(guī)避和減輕稅負(fù)的目的，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最小化。

一、合理避稅的功能

合理避稅主要是通過稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)的，沒有前期的稅收籌劃，合理避稅就容易同偷漏稅行為相混淆。稅收籌劃是合理避稅的主要手段，稅收籌劃的功能有：

1．有利于偷漏稅等違法行為的減少

前幾年一些納稅人為了少交稅款，總是采用偷漏稅等違法手段，但在國(guó)家稅法體系不斷完善和征管手段逐漸進(jìn)步的條件下，使得納稅人能用更理性的觀點(diǎn)看待節(jié)稅問題，也更關(guān)注如何利用合理、合法的方法來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。因此．稅收籌劃的產(chǎn)生使納稅人發(fā)現(xiàn)了合理有效的節(jié)稅途徑，由此從客觀上減少了偷漏稅等違法行為的產(chǎn)生，凈化了納稅環(huán)境。

2．有利于社會(huì)各方正確看待其持續(xù)發(fā)展結(jié)果

在一定時(shí)期內(nèi)，稅源可能會(huì)減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，國(guó)家會(huì)有更多更穩(wěn)定的稅收來(lái)源。如果把一個(gè)處于25%所得稅率地區(qū)的企業(yè)，遷至15%所得稅率的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，企業(yè)節(jié)約了所得稅率10%；從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看這也正是企業(yè)合理的回應(yīng)了政府對(duì)高新技術(shù)開發(fā)的迫切需求，促進(jìn)了開發(fā)區(qū)的發(fā)展。

3．有利于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

稅收籌劃的水平，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，不僅是設(shè)備、生產(chǎn)能力、營(yíng)銷能力的競(jìng)爭(zhēng)，更是資源整合能力、接受新信息能力和企業(yè)學(xué)習(xí)新知識(shí)能力的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)對(duì)稅收的理解能力也直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前途，企業(yè)所關(guān)注的也應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)收人轉(zhuǎn)化為稅后收入特別是中國(guó)加人WTO后的外國(guó)企業(yè)進(jìn)人中國(guó)，他們有著豐富的稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，我納稅人在方法，通過們的企業(yè)只有盡快掌握稅收籌劃的技能，才能降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力。

4．有利于促進(jìn)政府部門執(zhí)法水平的提高。

稅收籌劃與依法納稅是一場(chǎng)高智商的較量，只有政府執(zhí)法部門有了較高的政策、法律水平，才能準(zhǔn)確判斷哪些是合法的籌劃，哪些是違法的籌劃行為甚至逃避稅行為，以便及時(shí)做出判斷和裁決，維護(hù)法律的公平公正。

5．有利于相關(guān)稅收法律、政策的完善

稅收籌劃在實(shí)踐中驗(yàn)證稅法規(guī)定的合理性，幫助尋找稅法漏洞，開拓稅法調(diào)整的新領(lǐng)域，使得稅法在實(shí)踐中不斷揚(yáng)長(zhǎng)避短，更加合理、完善。

二、合理利用稅收政策規(guī)避相關(guān)稅金

我國(guó)稅收政策中針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)都有相應(yīng)的政策，同時(shí)為加速經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。根據(jù)該企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍，認(rèn)真研究相關(guān)政策，必能發(fā)現(xiàn)適合于該企業(yè)合理避稅的有效途徑。

1．劃分公司經(jīng)營(yíng)范圍，注冊(cè)成立新辦企業(yè)

一般而言，一個(gè)公司在成立初期，經(jīng)營(yíng)范圍比較單一，隨著公司的不斷發(fā)展，經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越廣，由于公司分主營(yíng)、兼營(yíng)等業(yè)務(wù)，部分產(chǎn)品銷售、服務(wù)就可能無(wú)法享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。比如：某工業(yè)企業(yè)兼營(yíng)軟件產(chǎn)品的開發(fā)和銷售，根據(jù)稅收政策，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即返政策。企業(yè)通過產(chǎn)品認(rèn)證．可以享受上述增值稅優(yōu)惠政策。但卻無(wú)法享受所得稅優(yōu)惠政策。

對(duì)于軟件企業(yè)，所得稅也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。主要有：（1）國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征收企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（2）生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

通過對(duì)以上軟件企業(yè)優(yōu)惠政策分析，企業(yè)可以把軟件產(chǎn)品開發(fā)和銷售業(yè)務(wù)分離開，注冊(cè)成立一個(gè)新辦的軟件企業(yè)，不僅可以享受增值稅優(yōu)惠政策，同時(shí)可享受所得稅優(yōu)惠政策。由此可以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2．變更企業(yè)性質(zhì)

我國(guó)稅收政策中對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，有許多減稅、免稅的優(yōu)惠政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過渡，即擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)規(guī)模，又能合理規(guī)避某些稅務(wù)支出，減少現(xiàn)金流出，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

3．變更企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址

凡在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可較大程度的享受稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。

如注冊(cè)地為濟(jì)南高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，把生產(chǎn)基地設(shè)在開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)內(nèi)本身所得率為15%，而對(duì)新辦的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策，減半期間實(shí)際稅率為7.5%，這樣大大降低了所得稅費(fèi)用支出。

4．充分利用行業(yè)政策

比如服務(wù)業(yè)的有關(guān)政策：安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

充分利用以上政策，既能為社會(huì)解決就業(yè)問題，又能享受稅收的優(yōu)惠。

5．掌握各種費(fèi)用的稅前扣除比例

管理費(fèi)用中廣告費(fèi)、招待費(fèi)、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝開發(fā)費(fèi)等都有一定的扣除限額，正確劃分各項(xiàng)費(fèi)用，也能減少企業(yè)所得稅。

6．合理提高職工福利

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。

7．合理確認(rèn)收入入帳時(shí)間，及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，減少現(xiàn)金流出

對(duì)增值稅一般納稅人來(lái)講，可以選擇不同的銷售結(jié)算方式，如當(dāng)月不能及時(shí)收回貨款，可暫時(shí)不要給對(duì)方開具發(fā)票，以免墊付增值稅款。也可以根據(jù)當(dāng)月收入情況，及時(shí)索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

8．從簽訂合同入手

在簽訂合同的時(shí)候，銷售人員應(yīng)考慮有關(guān)的稅負(fù)，可同財(cái)務(wù)人員協(xié)商，怎樣將不同稅種的業(yè)務(wù)從簽訂合同開始就區(qū)分開來(lái)，以便財(cái)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分項(xiàng)核算，分項(xiàng)計(jì)算稅金。

例如：公司承接了某項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)工程，既要負(fù)責(zé)提供材料設(shè)備，又要負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，實(shí)裝費(fèi)按材料設(shè)備款的50%收取。材料設(shè)備屬納增值稅范疇，稅率17%，而安裝費(fèi)屬提供勞務(wù)，交納營(yíng)業(yè)稅，稅率3%。如簽訂一份合同，上述業(yè)務(wù)屬混合銷售行為．應(yīng)按17%的稅率征收增值稅，對(duì)安裝實(shí)現(xiàn)的收入，就要多交納14%的稅。所以像上述業(yè)務(wù)可以簽訂兩份合同，分項(xiàng)核算，計(jì)算稅金，以達(dá)到避稅的效果。

9．稅收政策、國(guó)家其他相關(guān)政策、地方政策結(jié)合應(yīng)用，以達(dá)到避稅的效果

在充分利用現(xiàn)有稅收政策的同時(shí)，也應(yīng)及時(shí)了解其他相關(guān)政策，例如：根據(jù)勞動(dòng)社會(huì)保障部、財(cái)政部勞社部發(fā)（2003）3l號(hào)文件關(guān)于“企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法是國(guó)家國(guó)有企業(yè)工資分配進(jìn)行調(diào)控的重要方式”及山東省勞動(dòng)社會(huì)保障廳魯勞社（2004）3號(hào)文件關(guān)于“符合條件的國(guó)有及國(guó)有參股企業(yè)都要實(shí)行工效掛鉤”的精神，按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)財(cái)稅字（2004）82號(hào)文件關(guān)于“經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所的額時(shí)準(zhǔn)予扣除。”的精神。這幾項(xiàng)政策可以結(jié)合起來(lái)應(yīng)用。

三、合理避稅應(yīng)遵循的原則

1．必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)

2．服從于經(jīng)營(yíng)決策全過程

稅法規(guī)定出口產(chǎn)品可以享受退稅。為達(dá)到最大限度退稅，企業(yè)可選擇開放式出口經(jīng)營(yíng)策略，必須為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如是撇開企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力和國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，就有可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤甚至致命的經(jīng)營(yíng)決策。

3．服從于財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)

合理避稅的目的在于擴(kuò)大收益，但稅負(fù)降低并不總是一定提高收益。例如：稅法規(guī)定，企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有避稅作用。然而，隨著負(fù)債率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本也會(huì)隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率時(shí)，負(fù)債融資會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)效應(yīng)，這時(shí)企業(yè)收益就會(huì)隨著負(fù)比例的提高而下降。

4．綜合性

一方面，避稅必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低。各個(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅的減少可能造成另一種的增加。另一方面，避稅必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)能降低當(dāng)前稅負(fù)的避稅方面可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅負(fù)，因此選擇避稅方案時(shí)應(yīng)將一同時(shí)間的稅負(fù)折算成現(xiàn)值加以比較。

5．事先籌劃

如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，避稅就不再可能。避稅必須在企業(yè)和國(guó)家之間的稅收法律關(guān)系形成以前，通過事先的籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，就各方面不同的稅收籌劃產(chǎn)生的稅負(fù)是不一致的，給企業(yè)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益也是不同的。所以，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)加深對(duì)合理避稅籌劃的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，逐步把企業(yè)合理避稅籌劃提升到一定的地位，使企業(yè)盡快掌握避稅籌劃方面的技能，以達(dá)到降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)范文

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：結(jié)算與收款、分包工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、成本費(fèi)用、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

一個(gè)較好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)步驟是研究分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)可能，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，采取相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加以控制。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。各施工企業(yè)也在不斷建立并優(yōu)化面向業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，從核算分析、監(jiān)督評(píng)價(jià)、決策支持等方面，增強(qiáng)與業(yè)務(wù)的融合共享，以提高財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的能力?，F(xiàn)就施工企業(yè)內(nèi)部特別是基層項(xiàng)目處理最頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

一、建造合同收入確認(rèn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。建造合同收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，可能人為地多確認(rèn)或者少確認(rèn)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，影響企業(yè)決策。建造合同收入確認(rèn)涉及的相關(guān)因素有：預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開累實(shí)際成本。

（二）控制措施。預(yù)計(jì)總收入組成資料必須齊全。合同內(nèi)已施工未計(jì)價(jià)部分計(jì)算準(zhǔn)確，上報(bào)審批資料齊全；合同外工程量、設(shè)計(jì)變更、洽商、索賠等資料施工方計(jì)算準(zhǔn)確，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主等各方簽字手續(xù)齊全；暫定款實(shí)際施作時(shí)才計(jì)入預(yù)計(jì)合同總收入，否則應(yīng)從預(yù)計(jì)合同總收入內(nèi)減除；獎(jiǎng)勵(lì)確實(shí)有明確文件或者獎(jiǎng)勵(lì)款確實(shí)已經(jīng)收到。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入時(shí)應(yīng)充分考慮上述因素，在初始的合同價(jià)上進(jìn)行增減確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入。

預(yù)計(jì)總成本為項(xiàng)目開工至預(yù)計(jì)完工所需發(fā)生的成本，包括開工至決算期末開累成本和預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本。

開工至決算期末開累成本核算必須真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確。為了實(shí)現(xiàn)成本真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)必須要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)結(jié)算制度：詳細(xì)分析各種成本費(fèi)用結(jié)算周期，嚴(yán)格按周期結(jié)算，保證各種成本入賬核算及時(shí)，超過結(jié)算周期結(jié)算的應(yīng)給予懲罰；明確各種成本費(fèi)用票據(jù)資料及結(jié)算資料、證實(shí)人、審批人；明確成本費(fèi)用科目歸集范圍，避免核算對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)不真實(shí)。

預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計(jì)依據(jù)充足合理，避免人為估計(jì)波動(dòng)幅度大；預(yù)計(jì)基礎(chǔ)資料表格及編制依據(jù)齊全，一般每季度預(yù)計(jì)一次，重新對(duì)已發(fā)生成本統(tǒng)計(jì)，并估計(jì)預(yù)計(jì)還需發(fā)生成本；每次預(yù)計(jì)應(yīng)與上次預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行比對(duì)，查找變動(dòng)數(shù)據(jù)、分析變動(dòng)原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開累成本確定之后，正確計(jì)算工程完工百分比，根據(jù)工程完工百分比計(jì)算開累應(yīng)確認(rèn)收入、進(jìn)而確定本期應(yīng)確認(rèn)收入。確認(rèn)的開累收入要和開累施工產(chǎn)值比較，分析差異原因，檢查是否多計(jì)、少計(jì)收入可能；確認(rèn)的開累收入還應(yīng)與開累驗(yàn)工計(jì)價(jià)相比較，分析差異說(shuō)明已完工未結(jié)算、已結(jié)算未完工形成原因，分析存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提醒相關(guān)部門及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)工作。

二、收款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。收款人有可能侵吞現(xiàn)金收入并注銷相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的注銷即會(huì)計(jì)軟件中的貸項(xiàng)記錄沒有審批文件；無(wú)清收制度易形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施?，F(xiàn)金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個(gè)人已能記錄現(xiàn)金收入又能核銷應(yīng)收款項(xiàng)余額，那么他就可能侵吞收入的現(xiàn)金并注銷相關(guān)應(yīng)收賬款。

記錄應(yīng)收賬款的扣除應(yīng)該取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可批準(zhǔn)。特別還款計(jì)劃應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責(zé)任人，工程項(xiàng)目一般是項(xiàng)目經(jīng)理、總工、經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，明確收款責(zé)任，否則可能根本不會(huì)有人去收款，這會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的延遲付款。定期對(duì)清收責(zé)任人進(jìn)行重新明確，收款人員可能會(huì)與長(zhǎng)期客戶聯(lián)系過于緊密，這會(huì)造成他們對(duì)客戶問題產(chǎn)生高度的認(rèn)同，從而放松對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，特別是完工項(xiàng)目的清收，長(zhǎng)期關(guān)系還會(huì)增加客戶與收款人員串謀的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免這些問題，應(yīng)該定期重新明確清收責(zé)任人，實(shí)行收款人員輪崗，不需要一次進(jìn)行大量人員輪崗，這可能會(huì)嚴(yán)重影響收款的效率，可以考慮進(jìn)行持續(xù)、滾動(dòng)式的輪崗。

為了加強(qiáng)清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應(yīng)該經(jīng)批準(zhǔn)，并驗(yàn)證收賬商的擔(dān)保，減少商上收賬后不付款風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)可以采取法律行動(dòng)，采取法律行動(dòng)前對(duì)客戶進(jìn)行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補(bǔ)償金，對(duì)方公司可能沒有足夠的資產(chǎn)予以支付風(fēng)險(xiǎn)。避免花錢去起訴一個(gè)沒有足夠財(cái)力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準(zhǔn)注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對(duì)壞賬進(jìn)行事后檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，減少再次發(fā)生壞賬的可能性。

三、發(fā)票管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。接受虛假發(fā)票，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)增企業(yè)所得稅，減少企業(yè)利益。接受不規(guī)范發(fā)票：發(fā)票兩章不全、抬頭不是企業(yè)全稱，發(fā)票要素不全，發(fā)票與業(yè)務(wù)性質(zhì)不一致等增加納稅調(diào)增風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)票管理不善，丟失、重開造成漏繳、重復(fù)納稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施。嚴(yán)格報(bào)銷制度，報(bào)銷崗位嚴(yán)格審查發(fā)票，要對(duì)接收的發(fā)票認(rèn)真進(jìn)行真?zhèn)舞b別，對(duì)發(fā)票不規(guī)范要素不全的情況不予報(bào)銷。嚴(yán)格發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票領(lǐng)用、開具臺(tái)賬，按月及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、繳稅工作，申報(bào)稅收財(cái)務(wù)主管應(yīng)復(fù)核，經(jīng)辦稅務(wù)人員對(duì)已開具發(fā)票繳稅情況進(jìn)行登記。

四、專業(yè)分包結(jié)算及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。先入場(chǎng)后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價(jià)很難，分包隊(duì)入場(chǎng)后談判不成要清退很難，結(jié)算付款無(wú)合同依據(jù)結(jié)算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項(xiàng)目資金緊張、支付困難。分包結(jié)算不及時(shí)，賬面分包成本不真實(shí)，結(jié)算入賬遲造成賬面預(yù)付分包賬款，超付風(fēng)險(xiǎn)大。分包單位不正規(guī)，無(wú)發(fā)票或者開具假發(fā)票，擾亂正常結(jié)算且造成我方審計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。分包合同條款研究不足，費(fèi)用承擔(dān)界定核算不正確。

（二）控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目招投標(biāo)決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為，嚴(yán)禁先進(jìn)場(chǎng)后簽合同情況發(fā)生。財(cái)務(wù)人員必須參與合同評(píng)審，評(píng)審時(shí)主要關(guān)注與合同的結(jié)算條款、支付條款、懲罰條款等，并對(duì)這些條款嚴(yán)格把關(guān)，上述條款應(yīng)比主合同條款更加嚴(yán)格。注意比對(duì)主合同分包單價(jià)與分包合同單價(jià)，了解合同分包盈虧情況。嚴(yán)格分包結(jié)算制度，認(rèn)真研究分包合同條款，明確雙方責(zé)任義務(wù)，特別是相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)主體，避免為分包方承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的成本費(fèi)用。開展月責(zé)任成本核算分析，月度、季度及時(shí)檢查分包結(jié)算與否，結(jié)算資料是否齊全，及時(shí)督促結(jié)算負(fù)責(zé)部門結(jié)算。分包入賬會(huì)計(jì)科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項(xiàng)工程成本，又能正確核算與分包單位往來(lái)，對(duì)所欠分包工程款、質(zhì)保金、履約保證金等進(jìn)行分類核算，并登記相關(guān)分包臺(tái)賬。對(duì)形成預(yù)付款的分包單位要對(duì)照合同支付條款檢查，對(duì)不正常的提醒項(xiàng)目經(jīng)理，通知相關(guān)部門整改。付款要嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行，資料齊全，付款同時(shí)索要工程款發(fā)票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。工資薪金領(lǐng)域是欺詐活動(dòng)的“重災(zāi)區(qū)”，通常欺詐活動(dòng)運(yùn)用以下幾種手段：通過虛報(bào)工作時(shí)間造假；通過篡改工資項(xiàng)目公式造假；通過人為增加工資項(xiàng)金額；通過編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價(jià)要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時(shí)間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準(zhǔn)確和經(jīng)過授權(quán)，由工薪計(jì)算人根據(jù)現(xiàn)有員工名單檢查并證實(shí)所有員工的考勤卡已經(jīng)全部收到并復(fù)核考勤表，對(duì)于沒有收到考勤表的個(gè)別遺漏的考勤表，聯(lián)系各工作點(diǎn)的負(fù)責(zé)人索取，復(fù)核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標(biāo)記所有的加班時(shí)間以表明授權(quán)，如果考勤表沒有經(jīng)主管批準(zhǔn)，將被返還給主管直接進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。該員工需要獲得批準(zhǔn)來(lái)保證所有考勤卡上的時(shí)間是正確和經(jīng)過授權(quán)的，這樣超時(shí)申報(bào)的問題也會(huì)暴露出來(lái)。復(fù)核各種假期是否附有請(qǐng)假條，請(qǐng)假條批準(zhǔn)部門領(lǐng)導(dǎo)批示同意授權(quán)。獲得對(duì)工薪變動(dòng)和特殊工薪申請(qǐng)的批準(zhǔn)，如崗位晉升、職稱評(píng)定、人事調(diào)動(dòng)令等。禁止工薪計(jì)算人員單獨(dú)修改工薪數(shù)據(jù)庫(kù)中的檔案數(shù)據(jù)，工薪數(shù)據(jù)庫(kù)人員檔案修改要有主管審批。由獨(dú)立人員來(lái)復(fù)核工資計(jì)算人員計(jì)算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復(fù)核五險(xiǎn)一金，與稅務(wù)主管復(fù)核個(gè)人所得稅計(jì)算是否正確，復(fù)核當(dāng)月工資總額與上月工資總額分項(xiàng)及匯總的變動(dòng)情況并找出原因；抽查部分員工工資條應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)計(jì)算是否正確、收入變動(dòng)情況查問原因。由管人事檔案獨(dú)立于工薪崗位的員工不定期復(fù)核工資計(jì)算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預(yù)算與年度工資總額可以解釋工薪計(jì)算的合理。工資記賬前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)檢查對(duì)比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復(fù)核。不允許同一名員工同時(shí)兼任工薪處理和工薪發(fā)放兩項(xiàng)職責(zé)，保證適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，使工薪處理人員不能簽發(fā)支票、發(fā)放現(xiàn)金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現(xiàn)金直接交給收款人或者打入收款人賬號(hào)，要求收款人出具工作身份證領(lǐng)取并要求簽字，如果有員工未能領(lǐng)取，在工資單上注明，工資主管保留無(wú)人領(lǐng)取的現(xiàn)金，防止員工離職后公司繼續(xù)支付工薪情況或者工資計(jì)算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購(gòu)及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少用料計(jì)劃造成采購(gòu)無(wú)計(jì)劃；存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量；驗(yàn)收水平低，驗(yàn)收不嚴(yán)、不正確、不準(zhǔn)確，以次充好，超驗(yàn)；接受虛假發(fā)票，采購(gòu)人與供應(yīng)商勾結(jié)串通超開發(fā)票，虛領(lǐng)材料款；材料已入庫(kù)發(fā)票未到，不進(jìn)行材料入庫(kù)登記；不盤點(diǎn)盤存，賬賬不定期核對(duì)；材料領(lǐng)用無(wú)計(jì)劃，領(lǐng)用無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)；采購(gòu)人、保管人、領(lǐng)用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領(lǐng)用人責(zé)任考核缺失，分包方領(lǐng)用材料節(jié)超缺少考核依據(jù)，缺少考核；材料領(lǐng)用發(fā)放單不標(biāo)明工程使用部位，落實(shí)不到具體的分布分項(xiàng)下，不利于核算對(duì)象成本核算。

（二）控制措施。采購(gòu)和付款控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，履行預(yù)算調(diào)整程序，項(xiàng)目經(jīng)理審批后再辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。嚴(yán)格進(jìn)行未提賬單核算，發(fā)票未到材料已入庫(kù)需要預(yù)點(diǎn)，待正式發(fā)票來(lái)后再進(jìn)行紅字沖銷，然后按正確的發(fā)票金額入庫(kù)。收集市場(chǎng)價(jià)，采購(gòu)發(fā)票和市場(chǎng)價(jià)做比對(duì)，查找價(jià)差原因。對(duì)大額的采購(gòu)入庫(kù)，財(cái)務(wù)人員有條件的應(yīng)會(huì)同材料驗(yàn)收人員監(jiān)督材料驗(yàn)收入庫(kù)，防治虛假欺詐行為。材料入庫(kù)后嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。建立定期盤點(diǎn)制度，通常可采用先盤點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，分析原因，查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，保護(hù)實(shí)物的安全。在工程中標(biāo)后就應(yīng)按照成本核算明細(xì)程度合理確定成本核算對(duì)象，核算對(duì)象一經(jīng)確定不允許擅自變動(dòng)，并須讓項(xiàng)目所有部門熟知成本核算對(duì)象，并要求所有人在發(fā)生成本時(shí)嚴(yán)格區(qū)分成本受益對(duì)象，嚴(yán)格按照成本核算對(duì)象區(qū)別各部門發(fā)成成本，以便正確核算成本對(duì)象成本。材料收發(fā)料單特別要規(guī)范填寫，領(lǐng)用材料必須按照事先確定的核算對(duì)象進(jìn)行發(fā)料，以便正確按照分部分項(xiàng)核算對(duì)象歸集成本，準(zhǔn)確核算各分部分項(xiàng)成本。認(rèn)真研究分包合同條款，對(duì)分包領(lǐng)用材料要按照合同約定，不該由我方承擔(dān)的，應(yīng)該提請(qǐng)相關(guān)部門注意完善分包方簽認(rèn)手續(xù)，以便從工程結(jié)算款中扣除，如由我方承擔(dān)的，也要對(duì)分包方領(lǐng)用料消耗使用材料情況進(jìn)行節(jié)超考核。

七、固定資產(chǎn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。固定資產(chǎn)購(gòu)置不合理，造成浪費(fèi)，占用資金；資產(chǎn)保管、使用、維修、保養(yǎng)不善，造成設(shè)備丟失、毀損、維修費(fèi)用增加；固定資產(chǎn)提前報(bào)廢處置、可用設(shè)備已好充次低價(jià)變相賣給相關(guān)方，個(gè)人獲取非法利益；固定資產(chǎn)租賃缺少授權(quán)審批；租賃結(jié)算不及時(shí)，業(yè)務(wù)人員與出租方勾結(jié)串通，虛假結(jié)算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應(yīng)該通過正式的審批程序來(lái)審批所有的固定資產(chǎn)購(gòu)置，包括進(jìn)行現(xiàn)金流分析和按投資規(guī)模由相應(yīng)級(jí)別管理層審批。資產(chǎn)購(gòu)置的總體戰(zhàn)略是評(píng)價(jià)支出的必要性。首先，投資項(xiàng)目應(yīng)考慮是否提高了公司的整體生產(chǎn)率和公司的整體盈利水平，識(shí)別考慮解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)的瓶頸（制約）業(yè)務(wù)的需要。固定資產(chǎn)采購(gòu)所需的資金應(yīng)通過年度預(yù)算的批準(zhǔn)，在實(shí)際購(gòu)置之前，購(gòu)置申請(qǐng)也需要獲得批準(zhǔn)，使用與現(xiàn)編好的購(gòu)置和處置表格，對(duì)于預(yù)算外的購(gòu)置項(xiàng)目，要求進(jìn)行額外評(píng)價(jià)。之后還應(yīng)當(dāng)將投資的實(shí)際結(jié)果和固定資產(chǎn)投資預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行事后比較和分析。給所有的固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，明確固定資產(chǎn)使用部門、責(zé)任人，辦理固定資產(chǎn)移交時(shí)，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出部門和資產(chǎn)管理部門書面批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)準(zhǔn)確進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊處理。在固定資產(chǎn)的處置上，需定期進(jìn)行處置檢查，從而保證處置之前這些資產(chǎn)仍具有一定變現(xiàn)能力，處置應(yīng)獲得證實(shí)批準(zhǔn)，確定資產(chǎn)確實(shí)無(wú)修理價(jià)值，處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金得到正確處理，恰當(dāng)跟蹤相關(guān)處置收入，如要求員工提供每項(xiàng)已處置資產(chǎn)的檔案中附有資產(chǎn)報(bào)廢公司的收據(jù)或銷售單。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期審計(jì)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。復(fù)核固定資產(chǎn)的分類、原值及折舊的計(jì)算是否正確，因?yàn)檫@些方面不正確的記錄會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的報(bào)告水平產(chǎn)生極大的歪曲。租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)該報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)審批其必要性，如果企業(yè)固定資產(chǎn)充足，應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備調(diào)配減少租賃，租賃后要嚴(yán)格按合同執(zhí)行，結(jié)算時(shí)設(shè)備主管應(yīng)復(fù)核簽字確認(rèn)。

八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額巨大，40%調(diào)增企業(yè)所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監(jiān)督；業(yè)務(wù)招待費(fèi)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)太高，招待無(wú)節(jié)制；招待費(fèi)發(fā)票不合規(guī)不合法，全額調(diào)增企業(yè)所得稅；報(bào)銷手續(xù)不全，科目列支不正確，報(bào)表披露不準(zhǔn)確。

（二）控制措施。制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支制度，嚴(yán)格招待費(fèi)審批手續(xù)，嚴(yán)控招待費(fèi)支出，實(shí)行招待費(fèi)事前審批程序，大型招待費(fèi)集體協(xié)商討論，花小錢辦大事。會(huì)計(jì)核算報(bào)銷資料齊全，黨政會(huì)簽審批齊全，會(huì)計(jì)核算、報(bào)表披露準(zhǔn)確。熟悉掌握稅法標(biāo)準(zhǔn)，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

九、科研費(fèi)用控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少科研立項(xiàng)，科研費(fèi)用歸集不足，達(dá)不到高科技企業(yè)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。立項(xiàng)不科學(xué)，科研人員、科研費(fèi)用界定不清造成科研費(fèi)用多列少列，科研費(fèi)用歸集不完整、不準(zhǔn)確?？蒲匈M(fèi)用審批手續(xù)不全，依據(jù)不足，高新技術(shù)企業(yè)審批審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）控制措施。嚴(yán)格科研立項(xiàng)管理，確保有書面科研合同，合同中應(yīng)明確科研負(fù)責(zé)人與科研人員。原則上科研費(fèi)用總額應(yīng)達(dá)到企業(yè)當(dāng)年收入的3%以上?？蒲匈M(fèi)用應(yīng)由科研負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，各種票據(jù)資料齊全并能明確歸屬于科研項(xiàng)目?？蒲匈M(fèi)用應(yīng)在一級(jí)專項(xiàng)科目核算歸集，區(qū)別費(fèi)用化、資本化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，費(fèi)用化應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，科研費(fèi)用應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)表中準(zhǔn)確披露。

十、資金預(yù)算（計(jì)劃）控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確不科學(xué)，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，資金預(yù)算編完后束之高閣，不按預(yù)算執(zhí)行，不進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行無(wú)考核，資金支付還停留在聽項(xiàng)目經(jīng)理說(shuō)了算的管理階段。預(yù)算偏離調(diào)整不及時(shí)，偏離考核不兌現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算支出控制不均衡、預(yù)算收入受外部環(huán)境影響進(jìn)度不達(dá)標(biāo)等狀況，如果到預(yù)算期末才發(fā)現(xiàn)，就來(lái)不及采取有效的應(yīng)對(duì)措施了。

（二）控制措施。完整的預(yù)算流程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核四個(gè)階段。資金計(jì)劃應(yīng)以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節(jié)余”的原則編制；資金計(jì)劃由單位財(cái)務(wù)部門牽頭、各相關(guān)部門配合擬訂，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議、行政第一負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后確定。計(jì)劃一經(jīng)形成就必須嚴(yán)格執(zhí)行，更不能隨意修改。凡未納入計(jì)劃的支出款項(xiàng)均不得支付，突發(fā)性事件等除外，通過編制資金計(jì)劃加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事前控制。采用資金集中管理模式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析、預(yù)警，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事中控制，以便及時(shí)采取措施確保企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)的達(dá)成。期末必須對(duì)當(dāng)期的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過對(duì)資金賬戶信息的統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事后監(jiān)控，并進(jìn)行總結(jié)和考核兌現(xiàn)。分析要客觀、全面、透徹，總結(jié)要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計(jì)劃順利執(zhí)行的措施。

十一、財(cái)務(wù)報(bào)告控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。沒有形成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系；缺少企業(yè)賬表流程管理，編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)責(zé)；沒有建立相應(yīng)的分析制度監(jiān)控企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)告不能真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況，造成決策失誤；報(bào)告頻次太頻繁，花費(fèi)巨大精力達(dá)不到預(yù)期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系是企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理重要的事后控制手段之一。常用的內(nèi)部報(bào)告有：①資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表等；②經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告；③費(fèi)用分析報(bào)告；④資產(chǎn)分析報(bào)告；⑤投資分析報(bào)告；⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。健全企業(yè)賬表流程管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)表表，正確合并抵消。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合例外管理的要求，內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù)。通常，高層管理者報(bào)告時(shí)間間隔長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)；中下層管理者報(bào)告時(shí)間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，通過與相關(guān)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照分析明確責(zé)任、發(fā)現(xiàn)問題、采取措施、改進(jìn)管理，全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)。

十二、內(nèi)部審計(jì)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度再健全、再嚴(yán)密，如果執(zhí)行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機(jī)。