財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

論文摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，對我國財政審計工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，也給財政審計的下一步發(fā)展提供了新的課題，尤其在財政監(jiān)督體系的不斷發(fā)展壯大下，給財政審計工作帶去了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。該文就財政審計如何應(yīng)對這一挑戰(zhàn)做出了簡要分析。

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政審計和財政監(jiān)督，決定了我國財政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和取向。隨著財政監(jiān)督體系的逐步確立和基本完善，使我國的財政審計工作產(chǎn)生了巨大變化。

一、對財政監(jiān)督的理解

對財政監(jiān)督的理解存在著三種代表性的觀點：一種觀點是從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程闡述財政監(jiān)督的含義，以孫家琪主編的《社會主義市場經(jīng)濟(jì)新概念辭典》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督指的是通過財政收支管理活動對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和各項事業(yè)進(jìn)行的檢查和督促。另一種觀點是從廣義的角度對財政監(jiān)督的含義進(jìn)行歸納，以顧超濱主編《財政監(jiān)督概論》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督是指政府的財政管理部門以及政府的專門職能機(jī)構(gòu)對國家財政管理對象的財政收支與財務(wù)收支活動的合法性、真實性、有效性，依法實施的監(jiān)督檢查，調(diào)查處理與建議反映活動。還有一種觀點是從財政業(yè)務(wù)的角度來闡述財政監(jiān)督的含義，以李武好、韓精誠、劉紅藝著的《公共財政框架中的財政監(jiān)督》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督是專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)尤其是財政部門及其專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)為了提高財政性資金的使用效益，而依法對財政性資金運(yùn)用的合法性與合規(guī)性進(jìn)行檢查，處理與意見反饋的一種過程，是實現(xiàn)財政職能的一種重要手段。

二、對財政審計的理解

財政審計是指國家審計機(jī)關(guān)對中央和地方各級人民政府的財政收支活動及財政部門組織執(zhí)行財政預(yù)算的活動所進(jìn)行的審計監(jiān)督。財政審計，又稱財政收支審計，是審計機(jī)關(guān)依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監(jiān)督。根據(jù)我國現(xiàn)行的財政管理體制和審計機(jī)關(guān)的組織體系，財政收支審計包括本級預(yù)算執(zhí)行審計、下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，中央預(yù)算執(zhí)行審計主要對財政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個方面進(jìn)行審計監(jiān)督。隨著我國公共財政體制框架的建立和完善，財政審計逐步實現(xiàn)了三個重要轉(zhuǎn)變：一是由收支審計并重轉(zhuǎn)向以支出的管理和使用情況的真實性、合法性審計為主；二是由主要審計中央本級支出轉(zhuǎn)向中央本級與補(bǔ)助地方支出審計并重；三是財政審計范圍已由傳統(tǒng)的財政決算審計、專項資金審計、稅收和海關(guān)征管審計，擴(kuò)展到預(yù)算執(zhí)行審計、部門決算審計、轉(zhuǎn)移支付審計、稅收和海關(guān)收入審計、政府采購審計、財政績效審計、社會保障審計等。逐步形成了“大財政審計”的概念。大財政審計是財政審計的擴(kuò)展，也是財政審計的補(bǔ)充。

三、財政監(jiān)督中對財政審計的監(jiān)督

20世紀(jì)90年代上半期，中國對原有的財務(wù)會計制度進(jìn)行了一整套重大改革。會計準(zhǔn)則的重要作用不僅得到實踐工作者的支持，而且也得到了政府財政部門的認(rèn)可。與此同時，中國又全面地推進(jìn)了新稅制改革，稅收的剛性通過立法途徑得到了保證。新稅制規(guī)定，當(dāng)公司的財務(wù)會計制度與國家財經(jīng)規(guī)章制度存在不一致的地方時。稅收征管機(jī)關(guān)在征稅時，應(yīng)以國家財經(jīng)規(guī)章制度的規(guī)定為準(zhǔn)。這一規(guī)定對于理順政府與企業(yè)的關(guān)系，規(guī)范政府與企業(yè)的行為。明確政府與企業(yè)的分配秩序有積極的作用。自實施財會制度和稅制改革以來，理論界圍繞稅收原則的剛性內(nèi)涵與會計準(zhǔn)則的公允內(nèi)涵的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行了深入的討論。從歷史發(fā)展的趨勢和邏輯來看。稅收原則體系同會計準(zhǔn)則體系是一致的，二者都應(yīng)體現(xiàn)社會資本和個人資本運(yùn)行的客觀要求。但從某一特定的時期看，稅收原則體系與會計原則體系又是有區(qū)別的。首先，稅收原則由于階級性要求可能會做出某種強(qiáng)制規(guī)定，

但會計準(zhǔn)則體系的階級性要求相對而言并不十分鮮明，審計的準(zhǔn)則無疑應(yīng)是以各項公認(rèn)的會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的，其實我國早已有注冊會計師與注冊審計師合一之實。其次。財政監(jiān)督有獨立存在的實體一財政資金言，財政實體還應(yīng)包括國有資本部分；而審計則沒有獨立存在的實體。財政管理的目的應(yīng)是加強(qiáng)財政管理、提高財政資金的運(yùn)行效益；而審計則只是屬于方法論的范疇，審計的階級性并不突出，國家統(tǒng)治的代表——各級政府需要審計，對于微觀經(jīng)濟(jì)單位——公司、企業(yè)來說。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理、完善公司的內(nèi)部審計功能。也是它們管理的重要職能。再者，財政監(jiān)督包括人事監(jiān)督和財經(jīng)監(jiān)督兩方面內(nèi)容，而審計監(jiān)督只有財經(jīng)監(jiān)督之責(zé)，并無人事監(jiān)督之權(quán)。從法律角度看，一級或上級審計機(jī)關(guān)實施監(jiān)督所依據(jù)的法律準(zhǔn)繩也只能是由立法部門或財政部門所制定的各項財經(jīng)法規(guī)。我國現(xiàn)行的一級審計機(jī)關(guān)對同級財政的審計也只能在預(yù)算法等法規(guī)所規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。當(dāng)然在這里也可能會有新的情況出現(xiàn)。從長期來看，稅收剛性原則不會脫離會計準(zhǔn)則而孤立發(fā)展，稅收在它的立法時，會不斷地吸收會計準(zhǔn)則演進(jìn)過程中出現(xiàn)的新東西來充實自己、完善自己。簡言之，稅收剛性既是立法的要求，也會體現(xiàn)會計準(zhǔn)則演進(jìn)中的精華。由于審計監(jiān)督與財政監(jiān)督在我們今后的財政活動中將會出現(xiàn)更多的交叉，而且審計監(jiān)督也有由政府內(nèi)部監(jiān)督模式往人大的獨立審計模式過渡的趨勢。探索審計監(jiān)督和財政監(jiān)督各自的內(nèi)容、監(jiān)督范圍、監(jiān)督手段、監(jiān)督效率等也將會顯得日益重要。

四、完善財政審計監(jiān)督機(jī)制的必要性

黨的十七大提出要完善公共財政體系，在今后一個相當(dāng)長的時期內(nèi)，我國財政改革與發(fā)展都要圍繞完善公共財政體系這個目標(biāo)努力推進(jìn)。從內(nèi)容上講，公共財政體系包括公共財政收入體系、公共財政支出體系、公共財政預(yù)算體系、公共財政政策體系、公共財政責(zé)權(quán)配置規(guī)則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系和公共財政監(jiān)督體系八個方面。財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上表示，在2008年財稅改革穩(wěn)步，推進(jìn)的基礎(chǔ)上，2009年將大力推進(jìn)財稅制度改革。由此可見，將對我國財政審計產(chǎn)生了深刻影響，財政審計面臨著“五新”：一是面臨著新的財稅管理模式和管理內(nèi)容；二是面臨著要確定新的審計客體和審計對象；三是面臨著要運(yùn)用新的審計手段，開展計算機(jī)輔助審計已經(jīng)刻不容緩；四是面臨著要確立新的審計的目標(biāo)，更注重績效審計；五是面臨著要適應(yīng)新的審計環(huán)境，要實行陽光審計。由此可見，在公共財政制度重構(gòu)過程中，要解決制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不僅需要財政內(nèi)部的檢查監(jiān)督，更重要的還要借助于財政審計的作用。通過財政審計和財政監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，促進(jìn)各項公共財政管理制度的完善。

參考文獻(xiàn)

［1］魏長生，查勇.淺談績效審計中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2009，(5).

［2］徐佳.論轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)時期公共財政監(jiān)督體制的問題和解決途徑[J].山東社會科學(xué)，2008，(12).

第2篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

[關(guān)鍵詞] 會計監(jiān)督 弱化

會計監(jiān)督弱化具體表現(xiàn)在社會風(fēng)氣不太理想, 對某些違法行為, 會計人員很難識別其合法性與真實性; 會計人員的監(jiān)督得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持和群眾的理解與積極配合, 面對“合理與不合法、回扣暗付與明列、企業(yè)利益與國家利益”等矛盾, 在承辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時只能睜一只眼閉一只眼; 會計工作辛苦繁雜, 待遇、地位得不到應(yīng)有的保障; 過分強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督, 以致于淡化會計監(jiān)督的事前監(jiān)督職能。上述問題導(dǎo)致企事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制乏力, 內(nèi)部控制

體系失調(diào), 國有資產(chǎn)大量流失。會計監(jiān)督弱化的形成原因主要有以下六點：

一、國家會計管理部門以法規(guī)制度進(jìn)行會計的宏觀控制失靈

會計監(jiān)督是通過法規(guī)制度的制訂、執(zhí)行和監(jiān)察三個環(huán)節(jié)進(jìn)行的。在法規(guī)的制訂環(huán)節(jié)，由于我國改革步伐較快，新舊制度的交替比較頻繁，形成了新舊法規(guī)制度的“真空地帶”，有的法規(guī)已經(jīng)滯后，而有些法規(guī)并不完善有疏漏，從而導(dǎo)致法規(guī)制度對會計行為約束不力，會計監(jiān)督職能弱化。例如：很多企業(yè)將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督，但事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟(jì)事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此，隨著我國經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，就需要有健全的有針對性的會計制度和核算體系。在法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，法規(guī)制度靠基層的會計機(jī)構(gòu)和會計人員來執(zhí)行。但由于會計人員具有既代表國家行使所有權(quán)的監(jiān)督又代表企業(yè)行使經(jīng)營管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任，在國家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時會計人員很可能首先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來維護(hù)企業(yè)利益，這也使會計監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，多年來的財務(wù)大檢查大都只重查違紀(jì)金額而忽視對企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對違紀(jì)者打擊力度不夠，起不到威懾作用。

二、微觀會計機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮監(jiān)督職能

企事業(yè)單位是會計監(jiān)督的基層機(jī)構(gòu)，也是會計的執(zhí)行者。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下國家與企業(yè)的矛盾并不劇烈。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企事業(yè)單位獨立性越來越強(qiáng)，這時雖然有的單位內(nèi)部監(jiān)督體系健全，但在這一監(jiān)督體系的運(yùn)行中，一些企業(yè)的經(jīng)營者、領(lǐng)導(dǎo)者獨斷專行，進(jìn)行甚至違法亂紀(jì)坑害國家和社會公共利益的活動。在一些經(jīng)濟(jì)案件中，必然有些企業(yè)會計人員知曉或參與，但由于會計人員的雙重身份使其向集體利益傾斜，單位領(lǐng)導(dǎo)的打擊報復(fù)使其不能依法辦事，從而放棄會計監(jiān)督。

三、社會監(jiān)督不力

新《會計法》構(gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督及社會監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督模式。當(dāng)前不僅國家監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督弱化，而且社會監(jiān)督不力。根據(jù)國際慣例，管理企業(yè)的財務(wù)活動要交給社會監(jiān)督，即交給那些具有“經(jīng)濟(jì)警察”作用的注冊會計師進(jìn)行監(jiān)督。但當(dāng)前我國的會計師事務(wù)所由于體制原因、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)環(huán)境等問題，使社會監(jiān)督作用無法正常發(fā)揮。

四、單位內(nèi)部控制制度不健全

在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營者對企業(yè)財產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，為維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，尤其缺乏各種監(jiān)督制度，連起碼的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，有時連簡單的內(nèi)部牽制制度也不要，即使有而且較健全，但卻不落實、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。隨著計算機(jī)在會計領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，作業(yè)人員技術(shù)要求較高，操作單一化，相關(guān)的內(nèi)部控制制度難以落實，違紀(jì)違規(guī)行為呈現(xiàn)出智能化特征，會計監(jiān)督難上加難。首先,由于會計是企業(yè)負(fù)責(zé)人任用的,會計人員的任免、升遷、獎懲都是由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定,其利益關(guān)系往往依附于本企業(yè)和本企業(yè)負(fù)責(zé)人。一方面會計人員作為單位“內(nèi)部人”與單位利益具有一致性,對單位所有會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督,不可避免地要觸及到自己個人的利益;另一方面如果會計人員堅持原則制止企業(yè)經(jīng)營者違法違規(guī)行為,可能會遭到領(lǐng)導(dǎo)的刁難,甚至打擊報復(fù)。其次,會計基礎(chǔ)工作薄弱,未建立完善的內(nèi)部控制制度。不重視內(nèi)部審計工作,更不能將內(nèi)部審計監(jiān)督工作貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的始終。

五、法制觀念淡薄，法制環(huán)境不健全

法制觀念淡薄是我國公民的普遍現(xiàn)象，在多數(shù)人的意識中只有《刑法》才是法，而對違反了《會計法》卻并不以為然。這樣的意識必然造成財會人員有意或無意的違法。并且由于監(jiān)督機(jī)制不健全，一些企業(yè)經(jīng)營者、領(lǐng)導(dǎo)者無視法律屢有越權(quán)行為，企業(yè)會計人員雖有監(jiān)督職能，卻無力監(jiān)督。執(zhí)法不嚴(yán)也是造成會計監(jiān)督弱化的原因。個人行為取決于其行為給個人帶來的收益與可能受到的懲罰及懲罰概率的大小。目前管理上不足及財務(wù)監(jiān)督的缺陷對違法亂紀(jì)的誘惑力較大。當(dāng)前對違犯財經(jīng)法紀(jì)給國家、他人帶來嚴(yán)重?fù)p失的行為，存在著執(zhí)法不嚴(yán)，甚至違法不究，多以罰代法，這樣不但達(dá)不到預(yù)期的監(jiān)督目標(biāo)，而且縱容了違法行為，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

六、會計人員自身素質(zhì)低下，職業(yè)道德滑坡

會計監(jiān)督問題根本是人的問題。人們的行為既要受法的規(guī)范，也要受道德的規(guī)范。會計信息失真，其實質(zhì)是：一部分人受益是以大部分人利益受損，尤其以國家利益受損為代價。盡管會計信息失真原因是多方面的，但一個無法否定的事實是：所有會計數(shù)據(jù)都由會計人員流向社會，沒有會計人員的參與，不可能有假數(shù)據(jù)產(chǎn)生，可以說會計人員對此負(fù)有不可推卸的責(zé)任。會計人員職業(yè)道德滑坡表現(xiàn)在對違法亂紀(jì)行為的軟弱無力，致使會計工作混亂，會計監(jiān)督弱化。

參考文獻(xiàn)：

[1]王成:《加強(qiáng)會計監(jiān)督的思考》.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究, 2007年第4期

[2]何明霞:《淺析企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度》.經(jīng)濟(jì)問題, 2007年第3期

第3篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

1、企業(yè)單位內(nèi)部審計工作的本質(zhì)

從審計產(chǎn)生和發(fā)展的過程來看，審計組織和審計人員進(jìn)行審計活動，必須具有一定的獨立性，不受其他方面干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理活動的一個根本區(qū)別。內(nèi)部審計的本質(zhì)是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。內(nèi)部審計的本質(zhì)具有兩方面含義：其一是指內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計的基本職能；其二是指內(nèi)部審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。

2、企業(yè)單位內(nèi)部審計工作的顯著特征

（1）獨立性特征

獨立性是企業(yè)單位內(nèi)部審計的本質(zhì)特征，也是保證內(nèi)部審計工作順利進(jìn)行的必要條件。內(nèi)部審計的獨立性不僅僅要體現(xiàn)在組織上的獨立與人員上的獨立，同事還要做到在工作上的獨立與經(jīng)濟(jì)上的獨立。

（2）權(quán)威性特征

一方面，審計組織是根據(jù)憲法規(guī)定依法建立的，憲法賦予審計組織具有依法行使審計監(jiān)督的權(quán)力；另一方面，審計組織在按照委托人的授權(quán)依法行使職權(quán)時，其有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)資料；同時，審計組織所出具的審計報告具有法律效力，受國家法律保護(hù)。

（3）公正性特征

與內(nèi)部審計的權(quán)威性密切相關(guān)的就是公正性。內(nèi)部審計的公正性是審計工作的基本要求，因此沒有公正性，也就不存在權(quán)威性了。審計人員應(yīng)該站在第三方的立場上，在檢查中要做到實事求是，在做出判斷時要符合客觀實際，不能夾雜任何的偏見，評價和處理都要公正客觀，以確定或解除被審計企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、當(dāng)前我國企業(yè)單位審計工作主要存在的問題

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

當(dāng)前我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有一個統(tǒng)一的合理的標(biāo)準(zhǔn)，許多中小企業(yè)單位忽視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置建設(shè)，即使是大型企業(yè)單位也沒有一個較為合理的公認(rèn)的可操作模式。這與國際內(nèi)部審計師協(xié)會1993 年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)》中的機(jī)構(gòu)設(shè)置有很大的差距，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和當(dāng)前的實際狀況，內(nèi)部審計人員管理體制是內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在企業(yè)單位控制，對內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)等由所在企業(yè)單位掌握。由于被審部門是內(nèi)審人員所在企業(yè)單位的組成部分，客觀上造成內(nèi)部審計為本企業(yè)單位利益服務(wù)的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量直接受企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。

2、企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)仍比較落后

這主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計所使用的技術(shù)與所采用的方法仍然較為為落伍，與現(xiàn)在財務(wù)人員相比較，我們的審計人員在處理各種審計數(shù)據(jù)上尚未使用運(yùn)用電算化技術(shù)，而且在對企業(yè)單位的財務(wù)狀況進(jìn)行分析處理上仍然還是沿用以前較為傳統(tǒng)的審計方法。另一方面，審計人員清算和盤點的過程中也過于簡單化、考慮不夠周全，僅僅一味地采用抽樣調(diào)查的審計方法，而往往沒有對抽樣以外的庫存是否存在問題進(jìn)行考慮，這就使得在很多情況下真實誤差遠(yuǎn)超過了抽樣誤差，導(dǎo)致審核數(shù)據(jù)不夠真實，進(jìn)而不能為企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供真實有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3、企業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性缺乏

獨立性是《審計法》規(guī)定行企業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須堅持的原則，是內(nèi)部審計最為本質(zhì)的特征。但目前，企業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置與獨立性的要求存在較大差距，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多與財務(wù)部門兼設(shè)，這種財審合一的狀況不符合審計獨立性的要求。在審計過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)單位內(nèi)部管理服務(wù)，不可避免地受本企業(yè)單位的利益限制，很難客觀、公正的對審計事項發(fā)表準(zhǔn)確、公正的審計意見。即使少數(shù)企業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察室合署辦公，也只能監(jiān)督審計結(jié)論和決定的落實，難以執(zhí)行內(nèi)部審計的服務(wù)職能。大多情況下，企業(yè)單位的內(nèi)部審計充當(dāng)著“裁判員”與“運(yùn)動員”兼而有之的角色，不利于內(nèi)部審計工作的順利開展。

4、企業(yè)單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計人員是企業(yè)單位實施內(nèi)部審計的主體，對內(nèi)部審計的質(zhì)量承擔(dān)著最終的決定作用。從實際情況看，當(dāng)前企業(yè)單位內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低主要體現(xiàn)在：1）內(nèi)部審計人員不注意及時更新自身的知識儲備與提高知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)而缺乏當(dāng)前審計工作對審計人員所應(yīng)要求具有的綜合審計能力與技巧；2）企業(yè)單位未定期對審計人員進(jìn)行必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，很多審計人員已經(jīng)不能再適應(yīng)日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)，保證不了內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量；3）內(nèi)審人員大多都是些年齡較大的財務(wù)從業(yè)人員，突顯出年齡結(jié)構(gòu)的不合理；4）目前不少行企業(yè)單位存在由缺乏一定的審計專業(yè)知識和技巧的紀(jì)檢監(jiān)察人員兼任內(nèi)部審計人員的狀況。這些因素都將成為影響內(nèi)部審計質(zhì)量的隱患。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)單位審計工作的策略與建議

1、建立和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范程序，保證質(zhì)量

堅持依法審計是提高企業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。因此，企業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)單位實際，制定內(nèi)部審計制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、內(nèi)部審計的工作報告制度、內(nèi)部審計人員具備的條件、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序、內(nèi)部審計工作的管理與考評及各項審計業(yè)務(wù)的具體程序等，做到有法可依有章可循。內(nèi)部審計人員只有嚴(yán)格執(zhí)行法定的工作程序，規(guī)范操作，按照規(guī)定的審計程序開展審計工作，才能有效地避免審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

2、進(jìn)一步提升企業(yè)單位內(nèi)部審計的工作技術(shù)與方法

一方面，我們企業(yè)單位需要從傳統(tǒng)的手工審計向計算機(jī)輔助審計轉(zhuǎn)變，應(yīng)該逐漸利用電算化方式進(jìn)行審計工作，提高掌握運(yùn)用計算機(jī)等輔助手段進(jìn)行審計的知識和能力，減輕審計人員的工作負(fù)擔(dān)，減少工作量，這樣既可以提高審計工作效率和準(zhǔn)確度；另一方面，改善審計所采用的技術(shù)，提高審計所使用的方法；同時也可以鼓勵審計人員不斷提高自身的專業(yè)水平及綜合能力。

3、強(qiáng)化企業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性

保證內(nèi)部審計的獨立性是保障內(nèi)審工作順利進(jìn)行的根本保證。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部審計，必須嚴(yán)格按照獨立性的要求，科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計組織、設(shè)置專業(yè)、獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備獨立、專業(yè)的審計人員，使之環(huán)環(huán)相扣形成體系，只有這樣才可以發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。具體來講需要做到兩方面工作：一方面，審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)部門分開設(shè)置，杜絕同一人員同時既在審計機(jī)構(gòu)又在財務(wù)部門任職，且兩部門不能受同一上級機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)；另一方面，明確劃分清楚審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)，并將兩部門分開設(shè)置，以此讓其各自發(fā)揮不同方面的監(jiān)督職能。

4、提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量

隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計的領(lǐng)域也得到了不斷的拓寬，這自然對審計人員的知識儲備、知識結(jié)構(gòu)提出了更高的要求――內(nèi)部審計人員不僅要具備扎實的財會、審計等專業(yè)知識，同時還要熟練掌握計算機(jī)及各自審計財會軟件的使用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計人才隊伍的建設(shè)工作，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要保證。為此，應(yīng)由國家審計機(jī)關(guān)牽頭，各行業(yè)協(xié)會參與，著手建立專業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)考核評價體系，加強(qiáng)對企業(yè)單位內(nèi)審人員的各種認(rèn)證、培訓(xùn)，不斷更新知識，提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)。

第4篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

一、財務(wù)與審計的區(qū)別

（一）審計活動與財務(wù)活動的角色沖突

1. 監(jiān)督內(nèi)容不同。審計監(jiān)督不僅僅對財務(wù)資金運(yùn)營情況進(jìn)行檢查，而且依據(jù)審計證據(jù)，通過綜合分析形成審計結(jié)論，提出審計報告，用以評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。再者，財務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計除審核會計資料外，更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。財務(wù)監(jiān)督則是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié)，它與財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨立性。

2.工作重點不同。審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行評價，不只限于對經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評價?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計重點在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機(jī)制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。

（二） 審計人員與會計人員的角色沖突

在經(jīng)濟(jì)活動中，審計人員與會計人員都是經(jīng)濟(jì)活動的參與者，其目的都是為服務(wù)經(jīng)濟(jì)活動良好有序開展，但二者之間又有著相互沖突的一面，當(dāng)然這種沖突是由其本身的性質(zhì)或者說是立場決定的。審計人員對會計人員的工作開展監(jiān)督和評價，但又必須依賴與會計人員的工作，離不開會計人員。會計人員要為審計人員的工作提供基礎(chǔ)，但自身的工作又受到審計人員的監(jiān)督和評價。用運(yùn)動場上的一個形象的比喻來說，會計人員就像是運(yùn)動員，審計人員就像是裁判員。要保證運(yùn)動會的成功開展，二者缺一不可。

二、審計與財務(wù)的聯(lián)系

（一）內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督

財務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和運(yùn)作軌道，是否符合企業(yè)各項內(nèi)控制度。審計則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項內(nèi)控制度，以會計資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此，審計實質(zhì)上是對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督，對財務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。

（二）目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益

財務(wù)人員在其管理過程中，對于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營管理。審計人員在其審計過程中，也會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點，通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計報告，從而提出建設(shè)性的審計意見和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

轉(zhuǎn)貼于

（三）范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務(wù)在其日常管理過程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財務(wù)活動的有效運(yùn)行，保證財務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為，從而保證企業(yè)各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。

作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，財務(wù)與審計都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

第一，在思想認(rèn)識上提高對財務(wù)與審計工作重要性的再認(rèn)識。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計工作的范圍日益擴(kuò)大，其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來越來充分地顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機(jī)構(gòu)及人員的地位。

第二，在部門劃分上要單獨設(shè)置，職責(zé)分明。當(dāng)前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計部門單獨設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計納入財務(wù)部門的管轄范圍，在財務(wù)部門設(shè)立審計崗位或下設(shè)審計處室，使得財務(wù)與審計之間界限不明，職責(zé)不分，大大限制了審計職能作用的發(fā)揮，使審計的獨立性受到損害，審計機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè)，審計工作缺乏實質(zhì)性意義。

第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財務(wù)管理是審計工作的前提，是審計工作的基礎(chǔ)，搞好財務(wù)管理有助于審計工作的開展，同時審計工作搞好了，又會促進(jìn)財務(wù)工作。然而，有的人卻認(rèn)為“審計是在找財務(wù)的岔”。因此，財務(wù)人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務(wù)與審計部門關(guān)系緊張，不利于審計工作的開展，管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計工作自始至終地貫穿于財務(wù)管理工作中。

第四，在人力資源上加強(qiáng)對財務(wù)及審計人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務(wù)及審計人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí)，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時加強(qiáng)對審計人員的配備，實現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu)，把審計的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。

三、結(jié)束語

理順并處理好財務(wù)與審計的關(guān)系，對我們今后更好地開展財務(wù)與審計工作，保障內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，更好地實現(xiàn)“改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”，具有十分重要的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)；農(nóng)村審計；韓國農(nóng)村審計

我國是一個農(nóng)村人口占60%左右的國家，農(nóng)村是國家經(jīng)濟(jì)、政治及文化建設(shè)的基石，近幾年來隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)步伐的加快和深入，農(nóng)村審計工作也成了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要問題。因此研究同屬東亞的韓國農(nóng)村審計，挖掘其對我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計的啟示，對于促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計實踐和理論發(fā)展，具有重要的理論和實踐意義。

一、韓國農(nóng)村審計監(jiān)查

韓國農(nóng)村審計體系主要由政府審計、社會審計、內(nèi)部審計構(gòu)成。目前主要主要負(fù)責(zé)對農(nóng)、林、牧、副、漁產(chǎn)品等流通市場以及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)出口等的監(jiān)查工作。它的最終目的是為了檢查資金的使用是否合規(guī)及投資的效益。其農(nóng)村審計的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效益、投資效益、審計財務(wù)收支情況等等，審計的方法主要通過查賬和社會調(diào)查實現(xiàn)，監(jiān)查效益審計的范圍主要是根據(jù)監(jiān)查政府投入農(nóng)業(yè)資金數(shù)額的使用情況，是否用于政府規(guī)定的必須投入的項目上；另外，還負(fù)責(zé)監(jiān)查農(nóng)產(chǎn)品價格、農(nóng)村法律法規(guī)實施情況、農(nóng)村生產(chǎn)者和購買者之間的關(guān)系利益情況等多個方面。農(nóng)村審計監(jiān)查根據(jù)作用不同可以分為一般監(jiān)查和特殊監(jiān)查。一般監(jiān)查主要是針對各個部門行業(yè)財政預(yù)算情況及政府投入資金數(shù)額的使用狀況進(jìn)行審計監(jiān)查，年限一般為每年一次；而特殊監(jiān)查主要是針對比較復(fù)雜的重點部門展開審計監(jiān)查。如對于農(nóng)林、副產(chǎn)品、漁業(yè)等流通市場政府資金使用狀況進(jìn)行全面的監(jiān)查時。在監(jiān)查工作中，被監(jiān)查單位和相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動及其責(zé)任人的行為同樣也受到監(jiān)查人員的監(jiān)查。

在監(jiān)查工作中，監(jiān)查人員還到被監(jiān)查部門或單位進(jìn)行會計查賬或者暗訪等其他活動，一旦發(fā)現(xiàn)被監(jiān)查的責(zé)任人有問題，視情況可以對被監(jiān)查的責(zé)任人實行24小時以內(nèi)的拘留、詢問等。

二、我國農(nóng)村審計情況分析

我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計的狀況目前比較嚴(yán)峻，20世紀(jì)90年代農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計制度在國家農(nóng)業(yè)部等相關(guān)部門的推動下得以確立和實行。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計的起步晚，大規(guī)模的農(nóng)村審計是從近幾年才開始的，且全國三十多個省區(qū)的農(nóng)村狀況不均衡，國家相關(guān)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計法律法規(guī)缺位，部分條件較好的地區(qū)也只有一些地方性的規(guī)章制度，因此法制建設(shè)很不健全，是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計滯后的重要原因。此外，審計操作不規(guī)范，各地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計業(yè)務(wù)各行其是，與農(nóng)業(yè)有關(guān)的部門對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的審計不夠重視，專家學(xué)者在這一領(lǐng)域的研究也不多。

三、中韓兩國農(nóng)村審計對照參鑒

第一，農(nóng)業(yè)資金審計。在農(nóng)業(yè)投入方面中國的農(nóng)業(yè)資金審計和韓國有些區(qū)別，中國審計和韓國相似處是以農(nóng)業(yè)貸款為主，但是中國除了農(nóng)業(yè)貸款為主外還包括對農(nóng)業(yè)財政撥款、農(nóng)業(yè)專項資金貸款、撥款進(jìn)行審計，而韓國僅僅通過農(nóng)業(yè)專項貸款資金數(shù)額的使用情況進(jìn)行審計。

第二，農(nóng)村審計的范圍。從審計的范圍來看，韓國主要是通過對使用國家投入貸款的部門和單位進(jìn)行相關(guān)的審計。而中國的審計主要是在農(nóng)村國有企業(yè)單位、行政、事業(yè)單位、農(nóng)業(yè)貸款、撥款等進(jìn)行審計，涉及的范圍很廣包括農(nóng)、林、牧、副、漁等行業(yè)。

第三，審計結(jié)果的處理方式。韓國審計部門監(jiān)查結(jié)果的處分方式有：身份處分、財政處分和行政處分。其中身份處分是指告發(fā)、警告、懲戒、職位解除、人事措施。財政處分指變相、退賠、回收、附加征收、追加支付、減額等等，行政處分指施政、通報、改選等。韓國農(nóng)村審計監(jiān)查不但對經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)查，而且還有包括罰款、查封、決定移送、收繳違規(guī)違法資金、決定暫緩撥款、停止撥款等在內(nèi)的行政處理處罰權(quán)，同時在審計執(zhí)法過程中，還包括將處理問題與追究個人責(zé)任相結(jié)合，對其當(dāng)事人進(jìn)行處罰的同時還對與當(dāng)事人相關(guān)的機(jī)關(guān)和上級主管負(fù)責(zé)人等追究其相應(yīng)責(zé)任。一般在監(jiān)查中對查出問題的責(zé)任人查處力度較大。往往將其送交相關(guān)行政管理部門或者法律機(jī)關(guān)加以查處。韓國農(nóng)村監(jiān)查審計的這種行政執(zhí)法性使韓國的國家審計權(quán)也具有行政執(zhí)法和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特性。

第四，農(nóng)村審計監(jiān)督。目前，韓國農(nóng)村審計已經(jīng)具備良好的管理基礎(chǔ)，如韓國政府為了新村運(yùn)動的實效，制定出了村民監(jiān)督制度、獎罰分明的新村建設(shè)考核制度、明確各級政府職責(zé)、審計人員公務(wù)員管理等一系列科學(xué)的農(nóng)村建設(shè)管理理制度，并以年為期限，監(jiān)查院對審計人員的工作從以上的方面進(jìn)行嚴(yán)格的實績考核評定，并對評定的實績結(jié)果進(jìn)行獎勵、懲罰，或是晉升轉(zhuǎn)任的主要依據(jù)，韓國目前這種規(guī)范化的農(nóng)村審計監(jiān)查管理極大的督促、監(jiān)查公務(wù)員，以盡職盡責(zé)做好自己的工作。自1992年以來，韓國審計監(jiān)查院對監(jiān)察對象的各種統(tǒng)計資料、基本現(xiàn)狀資料、研究報告書等進(jìn)行了系統(tǒng)地收集和分析，并派出機(jī)動監(jiān)察小組進(jìn)行工作，之后對其工作量進(jìn)行評價，實行制度化、等次化管理，通過這下方法使韓國監(jiān)查的有效性和工作的效率得到提高。以于農(nóng)村審計監(jiān)督，應(yīng)根據(jù)國情，參考借鑒韓國的監(jiān)督制度與措施。

四、結(jié)束語

通過借鑒韓國農(nóng)村審計的經(jīng)驗與我國農(nóng)村審計展開全面的比較分析，并從職能、主體、范圍、現(xiàn)有的基礎(chǔ)、處理形式等方面提出了韓國農(nóng)村審計對我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計的啟示。韓國農(nóng)村歷史文化、經(jīng)濟(jì)起點與我國較為相似，適當(dāng)借鑒韓國農(nóng)村農(nóng)村審計的制度、法規(guī)和操作機(jī)制，應(yīng)用于我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計，可使我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的審計工作、審計事業(yè)少走彎路，加快提高。并促進(jìn)農(nóng)村社會、經(jīng)濟(jì)的和諧進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

1、陽新文.社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].湖南農(nóng)業(yè)大學(xué),2003.

第6篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

經(jīng)過十多年的實踐和探索，固定資產(chǎn)投資審計為國家投資建設(shè)事業(yè)作出了巨大的貢獻(xiàn)，與此同時也初步形成了一整套自己的理論體系和理論指導(dǎo)下的審計實踐方法。但是在全面建設(shè)小康社會的今天，固定資產(chǎn)投資審計肩負(fù)著更為艱巨的任務(wù)，結(jié)合多年來固定資產(chǎn)投資審計的實踐，筆者就創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計工作談幾點個人的體會和認(rèn)識，僅供參考，以期起到拋磚引玉的作用。

固定資產(chǎn)投資審計的現(xiàn)狀問題

對設(shè)計、監(jiān)理和質(zhì)監(jiān)等單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)范、規(guī)定和與建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支情況的監(jiān)督難度大。從設(shè)計方面來講，有的建設(shè)項目設(shè)計水平不高、深度不夠，有的設(shè)計資料漏洞百出，設(shè)計變更也存在較大的隨意性，有的工程甚至于一直處于邊修改邊施工的狀態(tài)之中，設(shè)計人員也很少派人進(jìn)駐施工現(xiàn)場進(jìn)行指導(dǎo)，不僅延誤了工期，還造成了人力、物力和財力的浪費(fèi)；少數(shù)建設(shè)項目設(shè)計超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模。從監(jiān)理和質(zhì)監(jiān)單位情況來看，有的質(zhì)監(jiān)單位對建設(shè)項目質(zhì)量監(jiān)督控制不力，存在質(zhì)量隱患。少數(shù)監(jiān)理人員素質(zhì)不高，責(zé)任心和事業(yè)心不強(qiáng)，沒有認(rèn)真履行好自身的職責(zé)。我們在審計中發(fā)現(xiàn)，部分質(zhì)監(jiān)單位實際就起到了一個收費(fèi)的作用，收了費(fèi)就萬事大吉，甚至于亂收費(fèi)；部分監(jiān)理人員在工程的“三控制兩管理”方面不負(fù)責(zé)任，在簽發(fā)聯(lián)系單時，有的只寫金額沒有詳細(xì)內(nèi)容，有的又只寫工程量，沒有圖示尺寸,有些聯(lián)第單的造價已經(jīng)包括在原合同價內(nèi)而不屬于變更內(nèi)容等，這些都給工程的質(zhì)量和造價結(jié)算方面造成了不必要的麻煩。有的建設(shè)管理部門在辦證、檢測等管理過程中沒有嚴(yán)格執(zhí)行國家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有的變換花樣亂收費(fèi)。這些問題由于種種原因在審計監(jiān)督上還遠(yuǎn)未到位。同時這單位與建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支頭緒多，致使審計監(jiān)督難度大。

前期準(zhǔn)備工作深度不夠，沒有嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)程序。有的工程項目，特別是少數(shù)公路、橋梁、涵渠等建設(shè)項目，連地質(zhì)勘察工作都未進(jìn)行，便委托設(shè)計和進(jìn)行施工，結(jié)果是設(shè)計與實際脫節(jié)，導(dǎo)致設(shè)計變更是一變再變，工期是一拖再拖，投資是大大突破，同時也影響到訂立和執(zhí)行合同的嚴(yán)肅性問題，有的項目為此終止了合同的履行，還得一切從頭再來。有的建設(shè)項目以時間緊、或是專項資金的特殊性為由，搞先上車，后買票，在工程完工后，甚至到審計時都還在補(bǔ)辦手續(xù)，有的干脆能辦多少就辦多少，沒有補(bǔ)辦完善有關(guān)的基本建設(shè)審批手續(xù)。

招投標(biāo)文書和合同條款內(nèi)容不嚴(yán)密，合同價款不合理，工程結(jié)算糾紛時有發(fā)生。在對工程建設(shè)項目的審計中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有的工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)文書和合同內(nèi)容條款不嚴(yán)密或者前后矛盾，合同、協(xié)議對權(quán)利、義務(wù)規(guī)定較詳細(xì)，結(jié)算辦法和調(diào)整造價的條款卻是漏洞較多，有些合同內(nèi)容與招標(biāo)文書等資料內(nèi)容相互矛盾，有的甚至以口頭許諾來代替一些合同協(xié)議條款，客觀上給工程竣工結(jié)算留下了隱患。有的建設(shè)單位沒有按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，片面強(qiáng)調(diào)降低工程建設(shè)成本，對施工圖預(yù)算大幅度下浮，導(dǎo)致一些工程建設(shè)項目（特別是單項工程和單位工程）的合同價款連直接費(fèi)都不夠。這既不利于各方直轄市配合搞好工程建設(shè)管理，也不利于公平、合理、合法進(jìn)行工程結(jié)算，時常引起竣工結(jié)算糾紛的發(fā)生，也增大了審計的工作量和審計監(jiān)督的難度。

工程竣工結(jié)算中的高估冒算屢禁不絕。工程竣工結(jié)算的準(zhǔn)確程度直接影響著建設(shè)投資項目完成額的真實性與合法性，加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計工作，是審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項目審計的重點，是保證國家建設(shè)項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵。也是深化國家建設(shè)項目審計的重要環(huán)節(jié)。從審計的情況來看，高估冒算，虛報冒領(lǐng)并非個別現(xiàn)象，而且花樣不斷翻新，手段也越來越多。一是施工單位編制工程竣工結(jié)算時通過虛列項目、或無中生有、或重復(fù)計算、或高套定額單價或者提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不法手段來多報工程結(jié)算價款。二是利用甲方現(xiàn)場管理人員不熟悉專業(yè)或管理上的疏忽的漏洞，偷工減料或粗制濫造，或者虛列價差從中漁利。特別是裝飾工程、安裝工程，由于材料品種繁多，產(chǎn)地來源渠道不一，價格差別很大，是最容易發(fā)生高估冒算的行業(yè)和環(huán)節(jié)。三是利用工程項目建設(shè)周期較長，地下隱蔽項目多和工程現(xiàn)場簽證、隱蔽記錄、現(xiàn)場施工記錄不規(guī)范、不完整的情況作弊謀利。

審計決定執(zhí)行難度大。在審計的實際工作中，固定資產(chǎn)投資審計后下達(dá)的審計決定，由于種種原因，也和其它行業(yè)審計工作一樣，有的也不能按規(guī)定在三個月內(nèi)落實完畢，嚴(yán)重影響和損害了有關(guān)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，給予審計工作帶來了很大難度，嚴(yán)重阻礙了審計工作的順利開展。

審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)方面也存在著不可忽視的問題。一是固定資產(chǎn)投資審計法規(guī)還需要不斷健全和進(jìn)一步加以完善；二是審計機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)投資審計專業(yè)技術(shù)人才缺乏，人才培養(yǎng)周期長，審計潛在的風(fēng)險大；三是固定資產(chǎn)投資審計手段和方法有待改進(jìn)和提高。

創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計的思路對策

針對固定資產(chǎn)投資審計的現(xiàn)狀，要解決存在的問題，推進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計工作邁上一個新的臺階，就必須堅持與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。

開闊視野，創(chuàng)新思路。一是要強(qiáng)化對建設(shè)項目前期相關(guān)工作事項的審計，包括可行性研究、項目資金來源和執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況等，特別是建設(shè)項目執(zhí)行基本建設(shè)程序問題（如建設(shè)項目法人制、建設(shè)管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、市場準(zhǔn)入制、監(jiān)理制等規(guī)定），它是工程建設(shè)必不可少的重要內(nèi)容和組成部分，與工程質(zhì)量和效益有著直接的因果關(guān)系，是保證建設(shè)項目達(dá)到預(yù)期效果的前提和基礎(chǔ)。二是對國家重點大中型建設(shè)項目，建議審計機(jī)關(guān)以派駐審計機(jī)構(gòu)的方式從項目籌建開始進(jìn)駐建設(shè)項目法人單位，實施事前、事中、事后的全程審計監(jiān)督。三是進(jìn)一步規(guī)范審計程序和固定資產(chǎn)投資審計評價體系。首先建議在審計署第2號令《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，制定建設(shè)項目審計實施簡易程序準(zhǔn)則，主要用于基層審計機(jī)關(guān)和基層審計機(jī)關(guān)的派出審計機(jī)構(gòu)對政府交辦的小型單位工程、單項工程的某些特定事項的審計，以提高工作效率，降低審計成本。其次建議在準(zhǔn)則中對固定資產(chǎn)投資審計時被審計單位提供相關(guān)資料的時間作出一個時限規(guī)定，超過規(guī)定期限的資料將不予采信，以提高審計效率；建議在準(zhǔn)則中應(yīng)將房地產(chǎn)行業(yè)納入國家固定資產(chǎn)投資審計的范圍，以保持固定資產(chǎn)投資審計的完整性。最后建議盡快完善固定資產(chǎn)投資審計的審計評價指標(biāo)體系，使固定資產(chǎn)投資審計工作更加規(guī)范化。

堅持全面審計，突出重點的原則。要全面領(lǐng)會和貫徹執(zhí)行“全面審計、突出重點”的原則。堅持全面審計，即凡是法律授予審計機(jī)關(guān)審計的對象，審計機(jī)關(guān)都要作為自己的審計范圍，項目資金拔付使用到哪里、項目建設(shè)涉及到哪里，審計機(jī)關(guān)就要監(jiān)督到哪里。突出重點是指我們具體實施中，要根據(jù)建設(shè)項目的特點，圍繞中心，服務(wù)大局，量力而行確定審計目標(biāo)。作為國家建設(shè)項目要從建設(shè)項目可行性研究、項目設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗收等各個階段的內(nèi)容進(jìn)行全方們審計監(jiān)督，要把握三大重點：首先是質(zhì)量，要認(rèn)真監(jiān)督建設(shè)項目的質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況，特別隱蔽工程、關(guān)鍵部位的質(zhì)量，要認(rèn)真審查工程質(zhì)量監(jiān)督管理的各個環(huán)節(jié)，監(jiān)促檢查設(shè)計、施工、監(jiān)理單位嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。其次是投資，審計監(jiān)督要嚴(yán)把投資關(guān)，重點對甲乙雙方工程結(jié)算和項目法人單位的竣工決算進(jìn)行審計，要全面審核驗算各分部分項工程的工程量、定額運(yùn)用，材料品種和價格等情況，審核預(yù)算執(zhí)行情況及其產(chǎn)生偏差的的原因，審核雙方履行合同的情況，特別是要把設(shè)計變更作為重中之重來審核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正工程結(jié)算中存在的問題，客觀公正，實事求是，依法處理。第三是工期，要認(rèn)真分析和總結(jié)工期提前和延誤的原因，認(rèn)真分析和總結(jié)施工組織設(shè)計產(chǎn)生偏差的原因，監(jiān)督建設(shè)項目按期建成并發(fā)揮預(yù)期效益。

強(qiáng)化審計決定執(zhí)行機(jī)制。審計決定執(zhí)行難不是一個新出現(xiàn)的問題，而是一個帶有普遍性的問題，一個老生常談的問題。反復(fù)出現(xiàn)的問題確實需要從規(guī)律性上找原因，而普遍出現(xiàn)的問題就需要從制度上找原因。這么多年的審計執(zhí)行難都難以消除，筆者認(rèn)為，正是沒有從審計體制上找原因，沒有從根本上解決問題所致。要解決審計執(zhí)行難的問題，就應(yīng)當(dāng)從審計體制入手，如果一時難以一步到位，先解決到省、自治區(qū)、直轄市這一級，然后盡快逐步到位。只有解決了審計執(zhí)行難的問題，審計工作才能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次盡快建立審計決定執(zhí)行追究制，除有關(guān)法律法規(guī)已明確規(guī)定的外（如稅款和滯納金等），要盡快建立健全審計決定執(zhí)行追究制，對拒絕執(zhí)行已生效的審計決定的，要追究有關(guān)單位和當(dāng)事人的責(zé)任（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任）。

第7篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

一、地勘單位財務(wù)管理目前存在的幾個主要問題

（一）地勘單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少制約和監(jiān)督

一些地勘單位的不重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，內(nèi)部控制系統(tǒng)并不完善。內(nèi)部審計是組成內(nèi)部控制的一部分，但有些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計的崗位，但卻安排一些不懂財務(wù)和審計的人員來擔(dān)任這方面的工作，有一些單位甚至沒有設(shè)置內(nèi)部審計崗位，這使得內(nèi)部審計監(jiān)督無法得以保證。

（二）預(yù)算編制不完善，預(yù)算管理不健全

有些單位預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范、經(jīng)費(fèi)使用缺乏計劃性，部門預(yù)算編制不夠細(xì)化，特別是對專項資金的預(yù)算編制中，對其重要性認(rèn)識不足，簡單地采用增量預(yù)算法編制預(yù)算不準(zhǔn)確。部分部門未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算，隱瞞、截留財政資金和其他收入，私設(shè)小金庫；預(yù)算支出隨意性大，且審批制度不嚴(yán)格，超發(fā)津貼、獎金，超支業(yè)務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象普遍， “?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。財務(wù)部門的考核也只停留在表面，存在一定的隨意性和盲目性。

（三）資產(chǎn)管理混亂，賬實不符

有些地勘單位財產(chǎn)清查制度不健全、管理權(quán)責(zé)不清，尤其體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上。有的單位長期以來未對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點和清理，資產(chǎn)使用效率低，流失嚴(yán)重；監(jiān)督機(jī)制不健全；固定資產(chǎn)出租管理不到位且混亂，取得的收益不上繳財政專戶；缺乏制度化和程序化管理，導(dǎo)致腐敗發(fā)生，虛增資產(chǎn)價值。

（四）銀行賬戶開立混亂，票據(jù)管理不規(guī)范

近年來，有些地勘單位多頭開戶的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成資金分散，不易管理，給審計稽核和財務(wù)監(jiān)督工作帶來困難。同時有些單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問題。比如領(lǐng)購手續(xù)不健全，核?N上存在監(jiān)督漏洞；票據(jù)存根與入賬金額不符等。有些單位支出中白條較多，假發(fā)票大量存在，容易助長“小金庫”問題的滋生。

（五）財務(wù)人員素質(zhì)較差，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，有相當(dāng)一部分未經(jīng)過系統(tǒng)的財會知識培訓(xùn)，理財觀念陳舊，知識欠缺，方法落后。同時有些事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作較薄弱，如原始憑證各項內(nèi)容不全、以假充真，收付款憑證概念不清、審核不嚴(yán)等。

二、加強(qiáng)地勘單位財務(wù)管理的幾點對策

（一）需要政府的相關(guān)政策支持

應(yīng)區(qū)別建立有組織收入條件的地勘事業(yè)單位的核算方法和政策，如對地勘單位進(jìn)行工商、稅務(wù)注冊，充分利用地勘事業(yè)單位原有的主業(yè)資質(zhì)，把新注冊的公司或企業(yè)納入其中，做成企業(yè)集團(tuán)，理順財務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)財務(wù)管理。這樣便于上級部門對其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，從而能更科學(xué)地反映地勘單位的運(yùn)營情況。

（二）完善單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)財務(wù)人員的配備，使地勘單位內(nèi)部潛在的風(fēng)險得以消除。單位內(nèi)部要按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財務(wù)管理的相關(guān)崗位，明確職責(zé)，保證各種會計核算資料的真實、合法、完整，形成一種互相牽制的內(nèi)部控制機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，提高財政資金的使用效率。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

針對預(yù)算編制，應(yīng)該充分認(rèn)識預(yù)算在地勘單位的重要性。地勘單位應(yīng)將收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，健全收入分配制度。編制部門預(yù)算時應(yīng)廣泛聽取意見，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支。要嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，按項目、時間、進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項目。要堅持以收定支，確保年度收支平衡、略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)赤字。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)按規(guī)定的程序報批。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

加強(qiáng)實物資產(chǎn)管理，應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)清查，定期或不定期進(jìn)行抽查盤點，以確保設(shè)備的完好無損；確立以“錢物分離、互相牽制、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，合理分工，明確職責(zé)。對固定資產(chǎn)的管理實行雙人保管，相互制約，并規(guī)范單位大宗物品管理。采用公開招標(biāo)形式采購，增加物品采購的透明度；完善政府采購預(yù)算編制制度和政府采購監(jiān)督體系，逐步形成以財政部門為主，紀(jì)檢監(jiān)察、審計及其他有關(guān)部門共同配合的監(jiān)督機(jī)制。最后建立一套規(guī)范的倉儲管理制度，加強(qiáng)日常管理。

（五）規(guī)范銀行賬戶，加強(qiáng)票據(jù)管理

各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行開戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會計人員負(fù)責(zé)領(lǐng)取或購買、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢；同時，要加強(qiáng)票據(jù)繳銷管理工作，做到票面收入與入賬金額相等。經(jīng)費(fèi)支出要取得真實、完整、合法的原始票據(jù)，否則，單位財務(wù)部門應(yīng)拒絕報銷。

（六）提高財務(wù)人員素質(zhì)，完善會計核算制度

加強(qiáng)對財務(wù)人員培訓(xùn)，建立健全機(jī)構(gòu)。單位應(yīng)配備合格的財會人員，持證上崗，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)人員素質(zhì)，全面掌握政策法規(guī)和專業(yè)知識。各單位財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)參加，通過培訓(xùn)增強(qiáng)財務(wù)管理意識，提高綜合素質(zhì)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益觀念，在資金運(yùn)營上講究投入產(chǎn)出比，利用有限的資金實現(xiàn)效益最大化。同時，要加強(qiáng)財務(wù)人員后期教育，利用績效考評制度，提高財務(wù)人員的積極性，使其更好地適應(yīng)單位發(fā)展的要求。

（七）加強(qiáng)會計集中核算制度

在國庫集中支付模式的技術(shù)支撐下，加強(qiáng)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實行財政局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、核算中心與核算單位聯(lián)網(wǎng)辦公，這樣能有效避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)處理不恰當(dāng)、科目使用不正確的問題，規(guī)范了會計核算，加強(qiáng)了國有資產(chǎn)管理，提高了單位加強(qiáng)財務(wù)管理的自覺性，可進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)收支審核，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。同時，國庫集中支付將行政事業(yè)單位的財務(wù)資金集中起來，便于對下屬各部門的預(yù)算資金執(zhí)行情況實施監(jiān)督，控制預(yù)算的實施，保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，杜絕預(yù)算部門私設(shè)“小金庫”，截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。

第8篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)園區(qū)；財務(wù)風(fēng)險；管控

一、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)模式的基本類型和特點

所謂開發(fā)建設(shè)模式，可以理解為在建設(shè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的過程中，關(guān)于解決園區(qū)由誰來開發(fā)、怎樣開發(fā)以及多重開發(fā)主體之間權(quán)利職能等一些列問題的統(tǒng)稱，包括園區(qū)建設(shè)資金的來源、前期園區(qū)規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施等配套設(shè)施的建設(shè)等?？偨Y(jié)國內(nèi)外關(guān)于工業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)驗，依照開發(fā)主體的不同，一般可以將工業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)模式分為三種：市場體制型、政府體制型、綜合體制型。

(一)市場型

市場體制型是指在園區(qū)的開發(fā)建設(shè)中，市場的機(jī)制起主導(dǎo)作用的模式。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同，又可以將這一開發(fā)模式劃分為產(chǎn)業(yè)鏈型和房地產(chǎn)型模式。從本質(zhì)上說，這類開發(fā)模式與傳統(tǒng)的房地產(chǎn)開發(fā)模式?jīng)]有太大區(qū)別，房地產(chǎn)商在參與開發(fā)建設(shè)工業(yè)園過程中可以大大解決園區(qū)開發(fā)和建設(shè)中融資、土地運(yùn)作、三舊改造等前期籌備資金問題。同時，因為對開發(fā)商的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營能力要求非常低，而且回收資金相對較快，在樓市調(diào)控的背景下眾多房地產(chǎn)開發(fā)商選擇以這種運(yùn)作模式進(jìn)入產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)領(lǐng)域。

(二)政府型

政府體制型要是以政府為主導(dǎo)，由園區(qū)管委會或管委會負(fù)責(zé)管理下的全資開發(fā)公司承擔(dān)開發(fā)建設(shè)的主體并進(jìn)行開發(fā)建設(shè)的模式。應(yīng)用該模式要在稅收返還、土地出讓方式等方面爭取相關(guān)政策，并且要求管委會或開發(fā)公司具備較強(qiáng)的園區(qū)開發(fā)能力。對于這種方式是政府根據(jù)產(chǎn)業(yè)的特征進(jìn)行的相應(yīng)的規(guī)劃和開發(fā)，同時提供最有效的優(yōu)化政策，因此，對于這種產(chǎn)業(yè)園區(qū)方式具有很多優(yōu)點，包括權(quán)威性和規(guī)劃性都特別強(qiáng)調(diào)，同時周期也短，但是其也有不足，比較古板，沒有創(chuàng)造力。

(三)綜合型

綜合體制模式是指市場型、政府型模式混合運(yùn)用的開發(fā)模式，主要是政府提供一系列的優(yōu)化政策。對于該種方法具有全面性的特點，因此需要一些大型企業(yè)發(fā)揮一定的號召力，共同發(fā)展。對于該種方式具有很多優(yōu)點，非常靈活，因此也被廣泛的應(yīng)用于一些大型的綜合性項目。但是其要求也是非常高的，因此需要合理使用，否則很容易造成產(chǎn)業(yè)園區(qū)的發(fā)展停滯。

二、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過程財務(wù)風(fēng)險管控概述

關(guān)于財務(wù)類風(fēng)險管控工作的概念廣泛體現(xiàn)在各類財務(wù)管理、金融管理、企業(yè)管理的教科書中。這類理念經(jīng)常限于企業(yè)運(yùn)營過程中的某一領(lǐng)域、某一類事件的描述和闡述為多。比如：金融財務(wù)類風(fēng)險管控工作、物流風(fēng)險管控工作等等。本文主要分析了產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過程財務(wù)風(fēng)險管控。

三、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過程財務(wù)風(fēng)險管控中存在問題

(一)面對復(fù)雜多變的外部環(huán)境

財務(wù)風(fēng)險的外部環(huán)境包括自然環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、市場環(huán)境等，這些因素存在于企業(yè)之外，卻對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。一是自然環(huán)境。企業(yè)的經(jīng)營實體總是處在一定的地域范圍，一旦這個區(qū)域發(fā)生臺風(fēng)、地震、洪澇等不可控的自然災(zāi)害，將會對企業(yè)的固定資產(chǎn)造成不可估量的損耗。二是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在市場化條件下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性主要來源于國民經(jīng)濟(jì)整體的形勢、行業(yè)景氣度、國家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、利率及匯率的波動、通貨膨脹的程度等。三是政治環(huán)境。當(dāng)國家對某一行業(yè)的政策做出調(diào)整時，牽一發(fā)而動全身，對相關(guān)行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動及財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)都會產(chǎn)生直接或間接的影響。四是市場環(huán)境。市場經(jīng)濟(jì)條件下，無論是現(xiàn)有企業(yè)間的競爭，還是潛在的替代品及新的企業(yè)的介入，以及供應(yīng)商和購買者的議價能力等都會對企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生或多或少的影響。

(二)缺乏一整套完整的投資風(fēng)險管理體系

在項目前期研究中，由于定位不清晰，沒有鎖定投資目標(biāo)；建設(shè)過程中往往由于設(shè)計變更等各種因素突破原有投資目標(biāo)；項目建成投入使用后，由于忙于下個項目的開發(fā)建設(shè)，沒有及時對項目進(jìn)行后評價總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，以致一個項目的管理失誤仍就在另一項目中繼續(xù)體現(xiàn)等等，這些都表明建設(shè)過程中沒有建立一套完整的投資風(fēng)險管理體系。

(三)缺乏風(fēng)險管理專業(yè)人才

由于財務(wù)是內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，大多數(shù)老員工來自財會部門、經(jīng)濟(jì)研究部門和業(yè)務(wù)部門，在風(fēng)險管理方面知識有待豐富和提高。加之財務(wù)吸引力略遜與其他大型金融機(jī)構(gòu)，很難從社會上招聘到優(yōu)秀風(fēng)險管理專業(yè)人才。因此，風(fēng)險管理專業(yè)人才較為缺乏。

四、產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)過程財務(wù)風(fēng)險管控的方法

(一)要強(qiáng)化財務(wù)類風(fēng)險防控意識

要想強(qiáng)化企業(yè)決策層及財務(wù)人員在財務(wù)類風(fēng)險防范方面的思想意識，必須強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，掌握和運(yùn)用相關(guān)專業(yè)化的基礎(chǔ)理論及國內(nèi)外資金管理方面先進(jìn)經(jīng)驗和做法，進(jìn)一步增強(qiáng)思想認(rèn)識及風(fēng)險預(yù)測與判斷的能力，不斷提升財務(wù)類風(fēng)險問題發(fā)現(xiàn)、管控及預(yù)防工作的水平，有效增強(qiáng)財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而更好地查找和評判財務(wù)管理中隱藏的風(fēng)險問題。同時要加強(qiáng)各級各類人員的財務(wù)類風(fēng)險防范觀念，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管控意識的內(nèi)部全員教育和培訓(xùn)，嚴(yán)格落實風(fēng)險管控的崗位責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)員工全面掌握財務(wù)相關(guān)系統(tǒng)在企業(yè)管理中的突出作用，營造企業(yè)內(nèi)部各級各類管理人員和員工風(fēng)險共擔(dān)的良好氛圍，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)防風(fēng)險工作的整體合力。

(二)完善財務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)控制度

想要有效的防范財務(wù)風(fēng)險，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)。完善財務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)需要完善各項財務(wù)管理制度，落實決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)與監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分立，做到?jīng)Q策合理、經(jīng)營有效、監(jiān)督有力。同時，構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系包括三個層面：第一個層面是以“防”為主的監(jiān)控防線，在企業(yè)“銷”全過程中建立相互牽制、相互制約的制度；第二個層面是以“堵”為主的監(jiān)控防線，即設(shè)立事后監(jiān)督，在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各個崗位各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查；第三個層面是以稽核、審計部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸監(jiān)事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。

(三)合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，提高企業(yè)財務(wù)管理信息化水平

在財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須合理設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)工作崗位，確保每個崗位都有明確的責(zé)任與權(quán)限，對于部分不相容職務(wù)，應(yīng)堅持分離原則，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的現(xiàn)象。對于企業(yè)而言，必須根據(jù)實際情況構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)管理權(quán)力制約制度，確保批準(zhǔn)和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計監(jiān)督工作分離，實現(xiàn)各個崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步提高財務(wù)管理的科學(xué)性。此外，隨著信息時代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財務(wù)管理中，對此企業(yè)必須重視財務(wù)管理數(shù)字化平臺的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，還有利于實現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確、有效。

(四)做好預(yù)算管理，有效落實預(yù)算目標(biāo)

在財務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個十分重要的內(nèi)容。首先，管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金流量、利潤等多個方面出發(fā)，做好各個方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責(zé)所在，明確預(yù)算目標(biāo)以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。

(五)加強(qiáng)風(fēng)險量化管理，提高風(fēng)險管理水平

現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)趨于計量化和模型化，因此應(yīng)借鑒先進(jìn)的計算機(jī)管理系統(tǒng)提高量化風(fēng)險能力，在最大范圍上為決策提供全面準(zhǔn)確的參考信息，有利于明確風(fēng)險管理中存在的漏洞并較為準(zhǔn)確客觀的給出解決問題的方法，從而全面提高風(fēng)險管理水平。

(六)強(qiáng)化審計監(jiān)督工作，確保資產(chǎn)活動合法性

在財務(wù)管理過程中，審計監(jiān)督的主要作用在于檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)營審計，其不僅要求檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動的合法性。從目前的實際經(jīng)驗看來，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一系列活動中，審計監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。總之，在產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)過程中我們要有現(xiàn)代財務(wù)的風(fēng)險觀，面對生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，盡早建立風(fēng)險管理機(jī)制，提高風(fēng)險管控水平，才能有效地防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，才能預(yù)防和避免不應(yīng)有的損失，使企業(yè)在競爭中不斷發(fā)展和壯大。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文

從世界范圍來看，我國的環(huán)境審計起步較晚，涉及的領(lǐng)域主要在兩個方面：一是合規(guī)性審計，即鑒證活動是否違反了現(xiàn)有的環(huán)境保護(hù)法規(guī)；二是對環(huán)保資金的審計評價，如對國家環(huán)境保護(hù)資金的形成與使用、國家環(huán)境保護(hù)部門的財務(wù)收支審計。這與當(dāng)今國際環(huán)境審計的發(fā)展?fàn)顩r相比，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，環(huán)境問題成為當(dāng)今人類所面臨的全球性戰(zhàn)略問題，環(huán)境審計作為綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段是必不可少的重要組成部分，而開展注冊會計師環(huán)境審計則必然會成為注冊會計師審計業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。

一、注冊會計師開展環(huán)境審計的理論基礎(chǔ)

（一）監(jiān)督鑒證評價論

“監(jiān)督鑒證評價論”觀點認(rèn)為：各審計主體應(yīng)通過履行各自的審計職能來實現(xiàn)環(huán)境審計的目標(biāo)。這一觀點把環(huán)境審計定義為：“環(huán)境審計是指審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和注冊會計師對政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動對環(huán)境的影響進(jìn)行監(jiān)督、評價或鑒證，使之達(dá)到管理有效、控制得當(dāng)，并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計活動。” 該定義代表了我國傳統(tǒng)的審計理論觀點，符合我國憲法對建立審計監(jiān)督制度的規(guī)定。此觀點討論的環(huán)境審計包括國家審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的評價監(jiān)督以及社會審計的鑒證監(jiān)督活動，由于審計主體地位的不同，審計目的和效能顯然也有區(qū)別，但它們構(gòu)成了環(huán)境審計監(jiān)督、評價、鑒證的有機(jī)整體。該定義涵蓋了社會中介組織開展環(huán)境審計的內(nèi)涵，因此，注冊會計師必然要參與到環(huán)境審計中。

（二）審計環(huán)境起點論

“審計環(huán)境起點論”觀點認(rèn)為：審計環(huán)境是對審計有影響的一切因素的總和。審計理論密切依存于審計實踐，從審計實踐中產(chǎn)生。因此，審計理論不可避免地受到了社會、政治、經(jīng)濟(jì)和法律等外在環(huán)境及其內(nèi)部環(huán)境的影響。陳建明指出，構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)應(yīng)以審計環(huán)境為起點，審計環(huán)境具有高度的綜合性，包含了審計實踐的全部內(nèi)容，孕育著審計理論要素的全部“胚胎”；從審計環(huán)境出發(fā)構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)，可以揭示審計發(fā)展過程的全部因素和發(fā)展規(guī)律，從而具有全面性和完整性，是比較科學(xué)的審計理論結(jié)構(gòu)。（陳建明，1999）隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，審計的環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，環(huán)境審計作為審計理論和實踐的重要組成部分，當(dāng)然也要隨環(huán)境的變化而變化。

二、當(dāng)前客觀環(huán)境是注冊會計師開展環(huán)境審計的現(xiàn)實依據(jù)

（一）證券市場的發(fā)展呼喚注冊會計師開展環(huán)境審計

證券市場的發(fā)展和完善程度是一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要標(biāo)志之一。充分的信息披露是保證證券市場穩(wěn)定、健康的重要條件。但是企業(yè)出于自身利益的目的，往往會將某些重要的信息不予公開或做出虛假披露以誤導(dǎo)投資者和社會公眾。因此，任何經(jīng)濟(jì)活動或與經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的社會活動只有當(dāng)事者的管理和監(jiān)督是不夠的，必須要有獨立的第三者的再監(jiān)督，而注冊會計師是獨立性最強(qiáng)的組織。因此，注冊會計師開展環(huán)境審計是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

（二）開展跨國環(huán)境審計需要注冊會計師參與

為維護(hù)世界經(jīng)濟(jì)秩序，協(xié)調(diào)世界經(jīng)濟(jì)關(guān)系，將開展跨國審計；為處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系，保障世界經(jīng)濟(jì)、國家經(jīng)濟(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，環(huán)境審計將被提到議事日程。有關(guān)專家曾預(yù)言，21世紀(jì)審計發(fā)展的趨勢將是：1.強(qiáng)化企業(yè)各層的內(nèi)部審計，管理審計將成為企業(yè)內(nèi)部管理的一大支柱；2.注冊會計師審計將緊跟經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的步伐，繼續(xù)朝著國際化方向發(fā)展；3.開展跨國環(huán)境審計，推進(jìn)社會責(zé)任審計與環(huán)境經(jīng)濟(jì)效益審計繼續(xù)朝著國際化方向發(fā)展。由此可見，注冊會計師開展環(huán)境審計已勢在必行。

（三）新審計準(zhǔn)則的頒布已初步賦予了注冊會計師開展環(huán)境審計的權(quán)利

為了規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我國于2006年制定并頒布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1631號――財務(wù)

報表審計中對環(huán)境事項的考慮》審計準(zhǔn)則，并于2007年1月1日起實施。本準(zhǔn)則共分五章四十條，其總則的第一條規(guī)定：“為了規(guī)范注冊會計師在財務(wù)報表審計中對被審計單位環(huán)境事項的考慮，制定本準(zhǔn)則。”這標(biāo)志著我國注冊會計師開展環(huán)境審計業(yè)務(wù)的開始。

（四）政府環(huán)境審計存在缺陷

目前，我國政府環(huán)境審計在審計內(nèi)容上主要是對環(huán)境保護(hù)資金的籌集、使用和管理的審計，而對環(huán)境保護(hù)制度的合理、有效性的審計也是以環(huán)境保護(hù)資金為載體展開的，環(huán)境效益審計工作還處于探索嘗試階段。

政府環(huán)境審計監(jiān)督存在的缺陷有：1.在立法方面國家審計權(quán)力和法律責(zé)任不對稱?！秾徲嫹ā焚x予了審計機(jī)關(guān)很大的權(quán)力，由其代表國家行使審計監(jiān)督權(quán)，行政性較強(qiáng)，但卻沒有賦予其足夠的法律責(zé)任。2.環(huán)境審計報告的質(zhì)量容易受到影響；《審計法》第39條規(guī)定：“審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見……”此規(guī)定使審計報告容易受到來自被審計單位施加的影響。3.國家環(huán)境審計的范圍過窄，且對環(huán)境審計沒有很好地開展。我國目前進(jìn)行的與環(huán)境相關(guān)的審計主要是合規(guī)性審計。4.現(xiàn)有體制難以保證其獨立性。如地方保護(hù)和行政干預(yù)問題還很嚴(yán)重，這對審計結(jié)果的真實性影響較大，審計查出的一些問題很難得到及時、有效的解決，嚴(yán)重影響了審計質(zhì)量和審計機(jī)關(guān)的權(quán)威。這些缺點足以說明注冊會計師開展環(huán)境審計的必要性。

（五）注冊會計師開展環(huán)境審計是審計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

審計從傳統(tǒng)審計發(fā)展到現(xiàn)代審計，其范圍、目的以及手段都發(fā)生了相當(dāng)大的變化，這一切都說明審計隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而飛速發(fā)展。這種發(fā)展可以從兩個層面去認(rèn)識，1.社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要推動審計的發(fā)展來滿足社會的需要，審計人員必須對企業(yè)管理狀況的信息提供全面的評價，以此來滿足公眾的需求，降低審計風(fēng)險；2.審計工作者要審時度勢，把握社會發(fā)展的脈搏，不失時機(jī)地發(fā)展審計事業(yè)。當(dāng)前環(huán)境問題已成為全世界關(guān)注的一個重大課題，注冊會計師作為現(xiàn)代審計的競爭者之一，要想站穩(wěn)腳跟，理應(yīng)把握機(jī)會，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，廣泛地開展環(huán)境審計，拓寬審計領(lǐng)域，完善審計職能，豐富審計手段和增強(qiáng)審計技能，促進(jìn)現(xiàn)代審計向更廣泛的領(lǐng)域、更高的層次發(fā)展。

三、目前影響我國開展注冊會計師環(huán)境審計的障礙性因素分析

由于我國環(huán)境審計工作開展得較晚，目前實施環(huán)境審計還存在很多制約因素，主要有：

（一）受舊觀念的束縛，環(huán)境意識薄弱

主要體現(xiàn)為：1.可持續(xù)發(fā)展觀念尚未在政府和企事業(yè)單位真正樹立，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展不能全面、和諧地處理；2.社會公眾環(huán)境意識淡薄，尚缺乏強(qiáng)烈的環(huán)境管理、環(huán)境審計需求，難以推動環(huán)境審計的廣泛開展。在這種情況下，環(huán)境審計往往因受到來自各方面的阻撓而難以實施。

（二）環(huán)境審計的依據(jù)不足

環(huán)境審計依據(jù)既是環(huán)境保護(hù)和環(huán)境管理的重要手段，又是審計組織開展環(huán)境審計的前提。雖已實施新審計準(zhǔn)則即《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1631號――財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮》，但其僅僅是對注冊會計師進(jìn)行會計報表審計中對環(huán)境事項的考慮所進(jìn)行的規(guī)范，而且其完善程度和適用性還有待驗證。到目前為止，還沒有制定出一套被大家所共同認(rèn)可的環(huán)境審計準(zhǔn)則。這樣，注冊會計師進(jìn)行環(huán)境審計因缺乏具體的實施辦法和評估標(biāo)準(zhǔn)而缺少程序上的依據(jù)，環(huán)境審計責(zé)任就會存在不確定性，審計風(fēng)險就會加大。因此，注冊會計師出于規(guī)避風(fēng)險的考慮就會較少開展環(huán)境審計業(yè)務(wù)。

（三）環(huán)境會計制度尚未建立

通常情況下，環(huán)境會計的產(chǎn)生要先于環(huán)境審計。然而，我國環(huán)境會計制度尚在研究探討階段，沒有建立一套統(tǒng)一的環(huán)境會計準(zhǔn)則和基本核算體系，造成環(huán)境信息的確認(rèn)、計量、披露因缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)而使環(huán)境信息的披露產(chǎn)生隨意性。

（四）缺乏專業(yè)的環(huán)境審計團(tuán)隊

環(huán)境問題是一個多學(xué)科的問題，審計人員除了要有所需要的審計專業(yè)知識外，還要求具備社會學(xué)、工程學(xué)、環(huán)境學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的知識。這樣，環(huán)境審計的難度和廣度對審計人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。目前，會計師事務(wù)所中現(xiàn)有的審計人員絕大部分是財會、審計專業(yè)或經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)的人員，也未全面涉及過環(huán)境審計，而環(huán)境審計的專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)，不同于一般的財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。因此，缺乏專業(yè)環(huán)境審計人員是當(dāng)前環(huán)境審計亟需解決的問題。

（五）環(huán)境法規(guī)尚不夠完善

盡管我國現(xiàn)已頒布了多部環(huán)境保護(hù)法律和與環(huán)境相關(guān)的資源保護(hù)法律以及環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境保護(hù)的法律監(jiān)督體系也基本形成，但環(huán)境法所規(guī)定的各項基本法律制度并沒有得到很好的貫徹、執(zhí)行，出現(xiàn)了有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的狀況。而且，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，還可能發(fā)生無法可依的盲點。

（六）獨立審計市場混亂，造成投資者對環(huán)境審計信息的需求不足

我國目前的獨立審計市場比較混亂，資本市場尚不完善，很多投資者由于缺乏進(jìn)行投資應(yīng)具備的基本知識而造成其對獨立審計基本作用的需求不足，從而導(dǎo)致投資者對環(huán)境審計信息的要求也不高。

四、我國注冊會計師開展環(huán)境審計的對策建議

（一）全社會樹立環(huán)保意識，增強(qiáng)對環(huán)境審計的認(rèn)識

宣傳環(huán)境保護(hù)對人類可持續(xù)發(fā)展的重要性，使各方面都認(rèn)識到治理環(huán)境、保護(hù)環(huán)境、開展環(huán)境審計的重要性和迫切性，使可持續(xù)發(fā)展的觀念深入人心，逐漸使企業(yè)在政府倡導(dǎo)、公眾參與和市場壓力的氛圍中，意識到建立良好的環(huán)境管理體制、自覺開展環(huán)境會計和環(huán)境審計對于企業(yè)樹立良好的社會形象從而帶來巨大利潤的重要性。

（二）加快我國環(huán)境會計制度的建立進(jìn)程

盡快建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，制定專門的環(huán)境會計準(zhǔn)則和基本核算體系以及更為具體、更具可操作性的環(huán)境信息披露實施細(xì)則，使環(huán)境會計和環(huán)境審計的開展獲得充分的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)立法工作，完善其他相關(guān)的配套法律法規(guī)

國家立法機(jī)關(guān)和政府職能部門應(yīng)積極借鑒發(fā)達(dá)國家環(huán)境審計的先進(jìn)理論和操作技術(shù)，1.在現(xiàn)有環(huán)境法規(guī)的基礎(chǔ)上制定健全的相互配套的法律法規(guī)，以防止“法律空隙”現(xiàn)象的發(fā)生；2.應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法力度，確保有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)；3.要盡快制定環(huán)境審計指南，建立可操作的環(huán)境審計工作細(xì)則，避免環(huán)境審計的片面性和局限性。

（四）成立專門的環(huán)境審計機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)環(huán)境審計人員

建立專門的環(huán)境審計專職機(jī)構(gòu)時，應(yīng)考慮未來審計發(fā)展方向的要求來選配審計人才，面向全社會招聘進(jìn)行環(huán)境審計所涉及的多個學(xué)科和專業(yè)的來自多個行業(yè)的技術(shù)人員，每位審計人員每年必須接受一定時間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升審計人員的宏觀意識和綜合分析的能力。同時，積極組織有關(guān)人員及時總結(jié)環(huán)境審計的經(jīng)驗，逐步建立起環(huán)境審計的理論框架、作業(yè)規(guī)則與報告標(biāo)準(zhǔn)，使環(huán)境審計工作逐步規(guī)范化、制度化，為環(huán)境審計打好理論基礎(chǔ)。

（五）完善獨立審計市場，增強(qiáng)投資者對開展注冊會計師環(huán)境審計信息的需求