內(nèi)部監(jiān)督的必要性精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

摘 要 一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅可以對企業(yè)資產(chǎn)的安全予以相應(yīng)的保護、增強企業(yè)經(jīng)營管理水平，同時，還使會計信息更加真實可靠，有效防止企業(yè)經(jīng)營失敗，是企業(yè)不可缺少的一項關(guān)鍵內(nèi)容。本文首先論述了企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的必要性，其次，制定了健全內(nèi)部控制制度的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制制度 必要性 對策

筆者翻閱了最近幾年我國會計工作和企業(yè)運作資料，從中看出很多問題，比如，會計秩序混亂、存在著虛假的會計信息、企業(yè)經(jīng)營失敗現(xiàn)象屢見不鮮。除了企業(yè)相關(guān)管理者存在違法亂紀行為之外，還有一個最為重要的因素就是企業(yè)內(nèi)部管理失控。本文首先論述了企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的必要性，其次，制定了健全內(nèi)部控制制度的措施，旨在為同行們提供相應(yīng)的借鑒。

一、現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的必要性

內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理過程中是一項自我調(diào)整與自我約束的手段之一，從它開始產(chǎn)生環(huán)節(jié)到最后的健全，基本上會經(jīng)歷以下幾個環(huán)節(jié)，即使用內(nèi)部牽制、構(gòu)建制約機制、制定控制體系。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)都有涉及，它共有以下幾方面的作用。

首先，對會計信息質(zhì)量的內(nèi)在動力予以了保證，是企業(yè)良好生存與發(fā)展的生命力所在；構(gòu)建一套完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅使得會計信息具有良好的質(zhì)量水平，而且，它還是構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。進一步健全企業(yè)內(nèi)部與激勵機制，確立會計從業(yè)人員的職責與權(quán)限、具體的工作流程以及相關(guān)要求，嚴格按照規(guī)章制度進行，避免各種人為因素，不斷增強自身的工作效率與質(zhì)量水平。

其次，對于企業(yè)管理層實現(xiàn)預期的目標及經(jīng)營政策具有積極的促進作用；當前的企業(yè)都有著較大的規(guī)模，實際中需要對諸多的專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)進行處理，需要合理的安排與組織數(shù)量眾多的員工，而企業(yè)領(lǐng)導者與管理層無法親身監(jiān)督企業(yè)每一項事務(wù)。所以，要想確保企業(yè)內(nèi)部各部門高效、有條不紊的工作，就必須有一套完善的內(nèi)部控制加以科學的組織、協(xié)調(diào)。

另外，完善了企業(yè)各項資產(chǎn)，保障了其的安全，大大避免了資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，與此同時，還對企業(yè)各種資源進行了優(yōu)化配置，使企業(yè)生產(chǎn)效率節(jié)節(jié)攀升。

最后，是統(tǒng)一、整合企業(yè)的有力工具；當前，企業(yè)要想保持良好的經(jīng)營，就必須通過生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門、計劃部門等各方的共同協(xié)作來完成，雖然各部門的業(yè)務(wù)都有著自己的獨立系統(tǒng)，但是，其個別業(yè)務(wù)和企業(yè)整體業(yè)務(wù)間有著必然的聯(lián)系，同時，還會不同程度上被其他部門作業(yè)所車制與監(jiān)督。內(nèi)部控制就是根據(jù)該特性，將會議部門、業(yè)務(wù)部門、審計部門等各方的制度規(guī)劃和相關(guān)報告當做相應(yīng)的工具，從而統(tǒng)一、整合企業(yè)。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.構(gòu)建一套完善的內(nèi)部會計制度

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過程中，一項不可忽視的環(huán)節(jié)就是進行會計控制制度的構(gòu)建。一套高效的內(nèi)部會計制度不僅使得會計信息更加的真實可靠，同時，還大大避免了企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)流失現(xiàn)象。而要想構(gòu)建一套完善的內(nèi)部會計制度，除了需要企業(yè)管理層的有效監(jiān)督與管理外，還要確保財會工作人員具有較高的素質(zhì)，具體涵蓋了業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)，并且，應(yīng)積極的制定會計政策與會計程序，以推動會計活動的順利開展。

2.加強相關(guān)法律體系建設(shè)，保障內(nèi)部控制制度的全面實施

實際上，市場經(jīng)濟就是一種法制經(jīng)濟行為，內(nèi)部控制制度要想有效的實施，就必須要有一套法規(guī)作為依據(jù)。當前，企業(yè)應(yīng)進一步加強有關(guān)法律體系的建設(shè)，全面發(fā)揮《會計法》的嚴肅性與權(quán)威性，制定嚴厲的處罰制度，強化執(zhí)法力度，增強對受害者的賠償責任，要讓所有蓄意造假者認識到進行不法行為后所要付出的代價，不僅要對有違紀現(xiàn)象的企業(yè)進行嚴厲的處罰，而且，企業(yè)領(lǐng)導者、審計人員、會計人員也必須承擔著連帶責任，以此打消造假者違紀違法思想。

3.構(gòu)建一套高效的內(nèi)部控制制度監(jiān)督評價體系

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度屬于一項綜合性的管理過程，所以，要求應(yīng)分門別類的將企業(yè)各項制度進一步完善，加強管理，在財務(wù)方面應(yīng)構(gòu)建一套內(nèi)部審計制度。一方面，對國家機關(guān)、部門審計機構(gòu)具有的監(jiān)督和檢查作用予以高度的重視；另一方面，企業(yè)自身應(yīng)構(gòu)建一套內(nèi)部審計機制，并且要有相應(yīng)的監(jiān)測評價體系作為支撐，配備專業(yè)部門擔任評價復查與檢測工作，確保企業(yè)產(chǎn)品具有較高質(zhì)量水平以及良好的服務(wù)信譽。另外，在管理方面，應(yīng)積極的構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制激勵約束機制與問責機制，把企業(yè)各部門與全員進行內(nèi)部控制事項的具體情況歸列到績效考核評價體系范疇中，以進一步增強工作人員的積極性以及避免各種疏漏現(xiàn)象的發(fā)生。

4.培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高的企業(yè)家隊伍

當前，企業(yè)應(yīng)積極的構(gòu)建一批綜合素質(zhì)高的企業(yè)家隊伍，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，這是確保內(nèi)部控制有效實施的重要因素之一。市場經(jīng)濟所體現(xiàn)的是一種法制經(jīng)濟行為，企業(yè)家們應(yīng)在法制的框架上開展經(jīng)營活動，重視企業(yè)中、長期經(jīng)濟利益，時刻維護企業(yè)的信譽，嚴格經(jīng)濟秩序，確保會計信息具有較高的質(zhì)量水平。

5.構(gòu)建一套完善的監(jiān)督檢查制度

一方面，進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計；企業(yè)主管部門應(yīng)加強檢查評價內(nèi)部控制制度的完善性與有效性，與此同時，還要進行一番公平、公正的評價。企業(yè)內(nèi)部與上級財會部門應(yīng)時常檢查各下級部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的實際情況，實際檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時的進行整改。企業(yè)應(yīng)將自身所具有的紀檢監(jiān)察部門、審計部門作用全面發(fā)揮。另一方面，為了對企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及相關(guān)者的利益予以一定的保障，要求企業(yè)外部監(jiān)督主體參與進來。社會審計監(jiān)督的任務(wù)主要是詳細鑒證與咨詢企業(yè)所有經(jīng)濟活動。由會計事務(wù)所全面審查分析企業(yè)年度財務(wù)報表的真實合法性，并且，還要對資產(chǎn)評估、經(jīng)濟糾紛的調(diào)解、一些關(guān)鍵經(jīng)濟項目做一番可行性研究，以防止存在虛假和粉飾財務(wù)狀況及經(jīng)營成果現(xiàn)象發(fā)生，對所有信息使用者的權(quán)益進行有效的保護。

6.企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的評審目標

當前，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制度內(nèi)部評審過程中，還應(yīng)制定一套相應(yīng)的評審目標，堅持相應(yīng)的評審原則，也就是風險導向、一致性、獨立性、成本效益、公允性這幾項原則，充分的認識到企業(yè)管理層是最主要的評審主體，不斷增強有關(guān)工作人員的各項能力水平，堅持獨立性原則，同時，將評審標準具體劃分成總體標準與具體標準，以完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高其的合理性與有效性，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足地方，并構(gòu)建高效的績效評價體系，從而加強企業(yè)控制環(huán)境、信息溝通、監(jiān)督以及風險評估等，只有這樣，企業(yè)才能夠構(gòu)建一套與自身需求相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)論

綜上所述可知，除了要構(gòu)建一套高效的內(nèi)部控制制度之外，還要根據(jù)現(xiàn)行的法律制度，對企業(yè)內(nèi)部的審計體系、核算體系、財會體系加以全面的整合，結(jié)合當前企業(yè)的實際需求，構(gòu)建適應(yīng)的財務(wù)體系，更新觀念，不斷學習相關(guān)知識，不僅要對現(xiàn)代管理制度進行學習，合理的制定出與本企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，同時，還要加強學習有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)與政策法規(guī)，確保所開展的經(jīng)營活動科學合理性，自覺的接受外部監(jiān)督。

參考文獻：

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第2篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

(一)審查的內(nèi)容隨著偵查的進展，逮捕所依據(jù)的事實證據(jù)條件、刑罰條件、社會危險性條件隨時都可能發(fā)生變化，進而影響到羈押的必要性。筆者依據(jù)刑事訴訟規(guī)則規(guī)定，對于社區(qū)矯正檢察羈押必要性審查的內(nèi)容簡單概括幾點:一是案件的犯罪嫌疑人、被告人是否構(gòu)成犯罪，其中包括證據(jù)發(fā)生重大變化和案件事實不清、證據(jù)不足不構(gòu)成犯罪兩種情形;二是案件犯罪嫌疑人、被告人有無可能被認定為輕罪或無罪的，其中包括案件證據(jù)發(fā)生重大變化和學理認識上存在重大爭議兩種情形;三是決定逮捕時的條件是否已經(jīng)滅失;四是有無出現(xiàn)可以取保候?qū)徎虮O(jiān)視居住情形的。

(二)審查的方式社區(qū)矯正檢察部門在履行羈押必要性審查職能涉及到外部協(xié)調(diào)、內(nèi)部監(jiān)督以及相同職能的補充審查，所以在履行職能的方式上應(yīng)注意以下幾點:一是在履行協(xié)查職責時，應(yīng)主要根據(jù)相關(guān)溝通機制來履責，嚴格掌握自身的紐帶作用;二是在履行監(jiān)督職責時，只有當案件辦理部門對于申請不處理或消極處理時才對其進行監(jiān)督審查，避免重復用功;三是在監(jiān)督和補充審查中，社區(qū)矯正檢察部門經(jīng)審查認為不需要繼續(xù)羈押的，可以直接向偵查部門、公訴部門發(fā)出釋放或者變更強制措施的建議。當部門之間意見不一致時，應(yīng)當由檢察長決定是否提出釋放或者變更強制措施的建議。

(三)結(jié)果的處理根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，就檢察機關(guān)而言，對于羈押必要性審查結(jié)果的處理，應(yīng)包含兩方面，一是基于檢察機關(guān)對取保候?qū)?、監(jiān)視居住、逮捕等措施的決定權(quán)，在自行偵查案件和公訴部門審查案件時對于不需要繼續(xù)羈押的犯罪嫌疑人可以直接作出釋放或變更強制措施的決定;二是基于檢察機關(guān)監(jiān)督職能，人民檢察院對不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當建議予以釋放或者變更強制措施。對待檢察機關(guān)的建議，有關(guān)機關(guān)應(yīng)當在十日以內(nèi)將處理情況通知人民檢察院，對于沒有采納檢察機關(guān)建議的，應(yīng)當說明理由和根據(jù)。社區(qū)矯正檢察部門對審查結(jié)果的處理也應(yīng)包含上述兩方面，一是建議職能部門啟動審查程序或作出相關(guān)決定;二是通過自行審查得出結(jié)果后，依法以檢察機關(guān)名義作出決定。

二、存在問題及解決方案

按照刑訴法相關(guān)規(guī)定精神，檢察機關(guān)應(yīng)當對所有逮捕后的案件進行羈押必要性審查，但由于羈押必要性審查工作是一個動態(tài)的過程，需要分階段多次進行。如何妥善處理部門職能與監(jiān)督職能的關(guān)系，內(nèi)部監(jiān)督與全局工作關(guān)系都是現(xiàn)階段社區(qū)矯正檢察履行羈押必要性審查工作中將會面臨的問題。要解決好這些問題，一是要明確自身職責范圍。如社區(qū)矯正檢察主要是針對可能適用社區(qū)矯正的案件進行重點審查，其他案件的審查主要在協(xié)查或監(jiān)督工作中協(xié)助其他部門履責;二是要在檢察機關(guān)內(nèi)部要形成相對固定的工作方式和機制。如偵查監(jiān)督部門應(yīng)在內(nèi)部隨案闡述逮捕的原因及條件，偵查部門及時通報案件變化情況等等。

第3篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

關(guān)鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護國家的財經(jīng)紀律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)的財政財務(wù)、會計管理、預算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量以及有關(guān)財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟秩序的重要保障。

當前，在社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善的過程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學發(fā)展觀、構(gòu)筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟損失，甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)問題。只有做好財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務(wù)管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經(jīng)紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

（三）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設(shè)。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權(quán)力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質(zhì)量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。

（四）加強財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務(wù)收支管理。

財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質(zhì)就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構(gòu)的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調(diào)查研究，熟悉財政內(nèi)部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分。③科學性與實用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準繩，執(zhí)法必嚴，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關(guān)的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計、紀檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量優(yōu)化，對各種違法違紀違規(guī)問題進行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟決策的制定。③參加重大經(jīng)濟活動預算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經(jīng)濟效益。

（二）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”?？茖W的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達到事半功倍之效果。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務(wù)狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。

（三）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的主要內(nèi)容

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的內(nèi)容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監(jiān)督檢查的內(nèi)容。由于財政機關(guān)是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質(zhì)和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的內(nèi)容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執(zhí)行黨的方針、政策、法律規(guī)章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內(nèi)外收入的征收、監(jiān)繳情況。④部門和單位經(jīng)費的撥付、使用、管理及經(jīng)費指標的追加、追減

情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項?？畹捻椖繉彶?、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經(jīng)紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內(nèi)部財務(wù)收支。⑩其他如本級預算調(diào)整，收入退庫等方面。

三、創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”

建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的財政監(jiān)督內(nèi)部機制是一項涉及多個方面工作的制度創(chuàng)新。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財政監(jiān)督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監(jiān)督部門要適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，將主要精力轉(zhuǎn)到依程序協(xié)同掌握制度、規(guī)則和研究把握政策、規(guī)范的大事上來，并加強對財政經(jīng)濟形勢和財政經(jīng)濟政策執(zhí)行情況的跟蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新財政監(jiān)督機制，要努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”，充分發(fā)揮財政內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部檢查工作在財政工作的各個領(lǐng)域捍衛(wèi)社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要作用。

（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變

財政監(jiān)督機構(gòu)必須適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監(jiān)督。以監(jiān)督管理為主，事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，尤其要重點抓好事前監(jiān)督，只有關(guān)口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規(guī)范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監(jiān)督檢查機構(gòu)要派員參與其中，實行跟蹤監(jiān)督，不僅要監(jiān)督資金撥付項目的科學合理性，合法合規(guī)性，而且還要監(jiān)控財政資金使用的效益。

（二）從重分配輕監(jiān)督向“預算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體轉(zhuǎn)變

財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監(jiān)督職責”。由此不難看出，監(jiān)督職責是財政部門一項天然職責，財政內(nèi)部監(jiān)督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務(wù)。

（三）從注重收入監(jiān)督向收入監(jiān)督和支出監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。

相比收入監(jiān)督而言，財政支出監(jiān)督在監(jiān)督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關(guān)系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現(xiàn)象在現(xiàn)實中依然存在。搞好財政支出監(jiān)督，就要抓好日常內(nèi)部監(jiān)督的制度化建設(shè)，健全支出監(jiān)督體系。要從構(gòu)建社會主義公共財政體系的視角來規(guī)范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規(guī)的要求。要將財政支出監(jiān)督從真實性、合法合規(guī)性向深層次效益性拓展。

（四）從職能交叉、重復檢查向職責明確、規(guī)范有序轉(zhuǎn)變

實行歸口管理制度，即由財政監(jiān)督專門機構(gòu)歸口管理監(jiān)督檢查的計劃，實行內(nèi)外檢查工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一處理以及有關(guān)的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效果，增強監(jiān)督的權(quán)威性、公正性。

（五）從監(jiān)督與管理脫節(jié)向貼緊財政管理、強化財政監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

財政監(jiān)督機構(gòu)要加強內(nèi)部監(jiān)督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調(diào)整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內(nèi)部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序，從資金的分配、使用、調(diào)節(jié)、資源配置等各個環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督。三是開展財政部門內(nèi)部的日常監(jiān)控和集中檢查，抓好機關(guān)內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作督查工作。四是結(jié)合借鑒對外檢查逆向監(jiān)督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監(jiān)督檢查信息化建設(shè)納入“金財工程”的分系統(tǒng)，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監(jiān)督。

（六）從注重對外檢查向內(nèi)外監(jiān)督檢查并重轉(zhuǎn)變

第4篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

【摘要】加強行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督，既是維護國家利益、消費者利益和煙草專賣制度的需要，又是切實解決好提高效率和注重自律兩個重要課題的必需，如何保持行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展，需要我們認真研究和思考，如果說戰(zhàn)斗堡壘是最容易從內(nèi)部攻破，那么國家局提出的“兩個切實維護”就是為我們煙草行業(yè)敲響了警鐘。因此，我們必須從思想上充分認識加強行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督的重要性和必要性，一切站在行業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度上，切實維護國家利益和消費者利益，維護國家煙草專賣制度，維護行業(yè)健康發(fā)展和良好形象。

【關(guān)鍵詞】煙草市場；內(nèi)部監(jiān)管；行業(yè)自律

面對行業(yè)發(fā)展面臨的形勢和內(nèi)外環(huán)境，加強內(nèi)部管理監(jiān)督、嚴格行業(yè)自律就顯得更為重要和迫切。加強內(nèi)部專賣管理監(jiān)督，規(guī)范行業(yè)內(nèi)部經(jīng)營行為，強化行業(yè)自律，提高依法經(jīng)營、依法管理、依法行政的能力和水平，對維護國家利益和消費者利益，確保行業(yè)和諧、持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展具有十分重大的意義。

1提高思想認識，增強行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理意識

1.1加強內(nèi)部監(jiān)督管理的意義

加強內(nèi)部監(jiān)督管理，是從源頭上預防和治理腐敗的重要舉措。大海航行靠舵手，領(lǐng)導把握著企業(yè)的正確航向，能否避開發(fā)展航程中的各種暗礁，就看他們能否正確把舵。領(lǐng)導班子要明白“業(yè)，精于勤，荒于嬉”的道理，更要明白“上梁不正下梁歪”的事實，只有當決策層健康發(fā)展了，企業(yè)隊伍才能齊心協(xié)力把工作做好。加強對決策層的監(jiān)督在某種意義上講，其實是保護了領(lǐng)導、保護了企業(yè)。

1.2加強內(nèi)部監(jiān)督管理的必要性

加強行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督，既是堅持和維護國家煙草專賣制度的本質(zhì)要求，又是維護煙草行業(yè)健康發(fā)展的根本保證，同時，也是加強行業(yè)干部職工隊伍建設(shè)，樹立行業(yè)良好形象的重要舉措，所以，全系統(tǒng)廣大干部職工，一定要把加強行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，注重行業(yè)自律，作為立身為本的信條，牢固樹立國家利益、消費者利益至上的共同價值觀，維護國家煙草專賣制度，存進生產(chǎn)經(jīng)營及各項工作健康平穩(wěn)有序地發(fā)展。

1.3激發(fā)煙草行業(yè)活力

當前煙草市場中，總是存在著一些煙草商業(yè)企業(yè)貨源不足的情況，煙草暢銷品牌需求得不到滿足，從而導致這些企業(yè)為了追求更高的濟利益，鋌而走險的選擇非法渠道進行卷煙，破壞了煙草市場的秩序，使國家利益遭受到嚴重的損失。通過加強監(jiān)管工作，嚴格執(zhí)行按客戶訂單組織貨源，能合理分配各項資源，使整個市場處于良性競爭的狀態(tài)，充分激發(fā)企業(yè)的活力和積極性，促進煙草行業(yè)中的企業(yè)變得更加嚴格規(guī)范。

2加強煙草內(nèi)部監(jiān)管的策略與措施

2.1提升煙草行業(yè)人員素質(zhì)

國家煙草部門要定期組織各部門工作人員參加專業(yè)的教育培訓，加強他們的業(yè)務(wù)和技能時間能力，不斷提升他們的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)他們良好的責任感，堅守自己的崗位，不被利益所誘惑。與此同時，也要進一步的開展工作人員業(yè)務(wù)培訓工作，注重各部門工作人員學習能力、創(chuàng)新能力以及工作能力的提高。要想不斷提高煙草內(nèi)部專賣的監(jiān)督管理工作水平，就必須高度重視內(nèi)管人員綜合素質(zhì)的提高，促進市場商業(yè)企業(yè)的良性競爭，實現(xiàn)行業(yè)的規(guī)范化工作。

2.2建章立制

制度建設(shè)是一項有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性的工作。當前，加強煙草行業(yè)制度建設(shè)就是要按照科學管理、民主決策、依法管理的要求，建立和完善有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的制度規(guī)定，完善工作規(guī)則和議事決策程序，用制度來規(guī)范管理和生產(chǎn)經(jīng)營行為；按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求，積極推進建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，形成職責明確、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、相互制衡的體制和機制；按照建立健全懲治和預防腐敗體系及加強執(zhí)政能力建設(shè)的要求，研究制訂煙草行業(yè)懲防體系實施方案，切實加強對黨員領(lǐng)導干部的監(jiān)督管理，尤其要加強對各單位主要領(lǐng)導的監(jiān)督管理。

2.3加強內(nèi)部審計與領(lǐng)導權(quán)力的監(jiān)督

在財務(wù)資金審批流程上要構(gòu)建行之有效的緩沖機制。杜絕企業(yè)領(lǐng)導一句話、一指示就能取得大筆公款的權(quán)力。要明確各個部門的職責，層層把關(guān)，莫讓居心不良的人有機可乘。加強對領(lǐng)導權(quán)力關(guān)的監(jiān)督，杜絕在金錢關(guān)節(jié)上出錯。綜觀各種經(jīng)濟腐敗案件我們不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的領(lǐng)導干部原本兩袖清風，結(jié)果在別有用心者的財、惑下思想開始出軌，心志開始動搖。我們必須在日常工作中，滲入政治思想教育，加強正氣學習，防患于未然。

2.4優(yōu)化市場監(jiān)管運行機制

國家政府部門要參與到煙草市場的監(jiān)管當中，不斷優(yōu)化監(jiān)管運行機制，發(fā)揮出聯(lián)合執(zhí)法協(xié)作機制、專賣機制以及刑事司法銜接機制的作用。要規(guī)范人們的行為，實現(xiàn)自律和他律，要有制度措施作保證，這更帶有根本性、長期性、穩(wěn)定性和全局性。結(jié)合當前取消縣級法人資格改制后可能出現(xiàn)的諸種問題，我們要根據(jù)科學性、規(guī)范性、可操作性的原則，對包括黨群工作、機構(gòu)人員、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)經(jīng)營、審計監(jiān)察和保障服務(wù)等方面的具體制度進行修訂完善，進一步強化領(lǐng)導班子內(nèi)部監(jiān)督，完善重大事項和任免程序，強化職工隊伍思想教育，更透徹、更深入地認識改革。實行多種形式的領(lǐng)導干部述職述廉制度，健全重大事項報告制度，個人收入申報制度，完善廉政談話制度，實行質(zhì)詢制度和民主評議制度。

2.5提高監(jiān)管團隊合作能力

煙草企業(yè)要不斷加強監(jiān)管團隊的相互學習交流，不斷提高他們的合作能力，良好的合作配合能力能有效提高執(zhí)法工作效率，避免監(jiān)管團隊個體出現(xiàn)違規(guī)違紀的現(xiàn)象。煙草企業(yè)可以通過積極組織員工參加各種文化活動、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓活動，在活動實踐過程中不斷加強員工之間的合作交流，培養(yǎng)他們的合作能力。煙草企業(yè)要積極建立專業(yè)的監(jiān)管團隊，注重他們綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，加強他們的合作意識，以大局為重，共同為煙草行業(yè)奮斗努力，促進企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

3結(jié)束語

綜上所述，要想不斷提高煙草內(nèi)部監(jiān)管水平，促進整個市場和諧穩(wěn)定的發(fā)展，就必須采取有效的監(jiān)管措施。要嚴格規(guī)范監(jiān)管人員的日常工作，培養(yǎng)他們良好的綜合素質(zhì)，要建立起健全的監(jiān)管運行機制，創(chuàng)新市場監(jiān)管模式，引進先進監(jiān)管技術(shù)，規(guī)范煙草市場的秩序，制度完善的監(jiān)管制度。

參考文獻：

[1]李國珍.淺談新形勢下縣級局加強卷煙市場監(jiān)管的方法與策略[J].經(jīng)濟研究導刊.2014，18

[2]何昶.煙草行政執(zhí)法在市場監(jiān)管中執(zhí)法方式的轉(zhuǎn)變[J].重慶與世界（學術(shù)版）.2013，12

第5篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

目前，在我國，缺乏一套對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行有效指導的規(guī)范，很多行政單位也很少研究出適合自身發(fā)展特點的內(nèi)部控制系統(tǒng)，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制》一書中認為“：行政事業(yè)單位建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五原則。”[2]

但是很多行政部門只是有章難循。即使制訂了內(nèi)部控制系統(tǒng)，也缺乏科學性、系統(tǒng)性以及全面性，各部門、各階段不能很好地統(tǒng)籌聯(lián)系。除此之外，預算控制能力也削弱了，編制上不精細，預算脫離計劃，預算部門沒有標準的定額，有些單位在領(lǐng)用物資的時候，并未依據(jù)手續(xù)辦理發(fā)出，這也是會計內(nèi)部控制能力削弱的原因之一。沒有健全的監(jiān)督機制是行政事業(yè)單位腐敗滋生的重要原因。所以外部監(jiān)督機制的不健全是造成內(nèi)部控制制度不完善的重要因素。

財政、審計部門作為行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，重視對審計部門資金運用合法性的檢查，卻忽視了對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督。因此外部監(jiān)督的缺失是造成內(nèi)部控制制度不完善的重要原因。內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的機構(gòu)，在很多單位里只是形同虛設(shè)，沒有起到實質(zhì)性的監(jiān)督作用，更有些單位甚至不設(shè)置審計機構(gòu)，完全忽略內(nèi)部監(jiān)督。審計機構(gòu)人員的任命和單位領(lǐng)導有著直接、間接的關(guān)系，各方面利益受到領(lǐng)導的制約，這必然減弱了內(nèi)部監(jiān)督機制，更難以發(fā)揮行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制作用。

單位負責人作為內(nèi)部控制的主要負責人，必須加強內(nèi)部控制意識，認識到單位內(nèi)部控制的重要性和自己的職責。對單位主要負責人要進行內(nèi)控知識方面的中短期培訓，提高單位每個工作人員的內(nèi)控意識，加強對內(nèi)控基本知識的學習，全面認識內(nèi)部控制的必要性，加強大家內(nèi)部控制的自覺性。

在單位制度上，應(yīng)該支持、重視內(nèi)部控制工作，加強專業(yè)人員學習與培訓，借鑒先進單位的內(nèi)部控制經(jīng)驗，優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，實現(xiàn)信息化、現(xiàn)代化，采用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，健全單位內(nèi)部控制體系，形成一個可反饋的內(nèi)控系統(tǒng)，從而實現(xiàn)科學統(tǒng)籌、運行靈活的內(nèi)部控制管理體系。此外還應(yīng)該加強財務(wù)預算，防止濫用，重視會計這一基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計憑證的審核，改進會計工作制度，強化會計制度的控制。

同時，單位還應(yīng)該對內(nèi)部控制建立相關(guān)考核和獎懲制度，并制定相關(guān)標準，定期對會計、財務(wù)、審計等相關(guān)內(nèi)部控制部門，以及內(nèi)部控制的領(lǐng)導和單位個人是否有效遵循和執(zhí)行進行考核，對考核優(yōu)先者進行獎勵，并作為晉升、評審、考核的重要依據(jù)。對在單位中上下級之前存在裙帶利益或者人情關(guān)系的個人進行調(diào)查，以保障內(nèi)部控制的有效、順利執(zhí)行。

第6篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

關(guān)鍵詞：旅游汽車公司 內(nèi)部控制 必要性 改良

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和國民生活水平的不斷提高，旅游業(yè)在近些年來也得到不斷發(fā)展。旅游汽車公司更是在這種勢頭之下發(fā)展迅猛，愈發(fā)在旅游業(yè)中彰顯出其重要性。在迅猛的發(fā)展和所具備的重要作用之下，為了能夠更好地發(fā)展，旅游汽車公司迫切需要建立一套完善的內(nèi)部控制機制。

二、當前我國旅游汽車公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）旅游汽車公司缺乏內(nèi)控執(zhí)行力度

當前，旅游汽車公司內(nèi)控缺乏執(zhí)行力度，主要表現(xiàn)在兩個方面。其一，很多旅游汽車公司當前多是重視對內(nèi)部控制機制的文字編寫環(huán)節(jié)，對實際內(nèi)控的操作和日后完善與改進工作較為忽略，使得內(nèi)部控制機制在實際中容易淪為“形式主義”?；蛘撸行┕驹谥贫▋?nèi)部控制機制時內(nèi)容較為詳實和全面，但一旦面臨事故或其他突發(fā)事件，實際處理還是較隨意，無法嚴格遵照內(nèi)控機制，使得內(nèi)控機制的嚴肅性和剛性被削弱。其二，內(nèi)部控制機制的實際制定時，原則性要求較高。但是，在公司實際執(zhí)行過程中，可操作性相對較差，書面性的內(nèi)控機制對實踐中的具體操作指導意義不大。甚至，很多公司在把內(nèi)部控制機制作為公司的一項管理制度，在很大程度上，是為了應(yīng)付上級檢查，內(nèi)控機制淪為一種擺設(shè)。

（二）旅游汽車公司對內(nèi)控機制的監(jiān)管不力

很多旅游汽車公司在內(nèi)部監(jiān)管方面，多是選由社會第三方兼任，或者直接由公司內(nèi)的財務(wù)部門負責，并不設(shè)置專人專崗。直接導致旅游汽車公司的內(nèi)部控制稽核制度不規(guī)范，也一直無法形成相對完善的公司內(nèi)部審計制度。另外，旅游汽車公司內(nèi)部控制監(jiān)管不力還表現(xiàn)在會計信息質(zhì)量要求和資產(chǎn)管理兩個方面。其中，會計信息質(zhì)量要求方面主要是公司的實際收入與成本無法在賬面上給予真實而準確的表現(xiàn)；資產(chǎn)管理方面，主要是有些報廢呆滯的汽車類資產(chǎn)被積壓，導致折舊計提不足。這兩方面所暴露的問題主要是因為內(nèi)部控制監(jiān)管不力所導致。因此，內(nèi)控監(jiān)管不力，不僅不利于企業(yè)繼續(xù)樹立良好形象，還容易弱化公司內(nèi)部控制機制，從而限制了其正常運營和未來發(fā)展受。

（三）旅游汽車公司管理者對內(nèi)部控制缺乏充分認識

旅游汽車公司的管理者對內(nèi)部控制機制缺乏充分的認識，主要表現(xiàn)在兩個方面，詳見表2-1。

表2-1 旅游汽車公司管理者對內(nèi)部控制缺乏充分認識的表現(xiàn)

三、旅游汽車公司進行改善內(nèi)部控制的必要性

（一）旅游汽車公司存在一定安全隱患

旅游汽車公司的主要工具是汽車，因此所面對的交通事故較多。事故的發(fā)生原因無非是疲勞駕駛、超速、酒駕、車輛自身問題等，但最終的結(jié)果卻都是車輛毀損甚至車上乘客、司機的傷亡。旅游汽車公司所運用的汽車多為旅游大巴，一旦出現(xiàn)事故，車上乘客人數(shù)較多，事故結(jié)果最為讓人心寒。然而，當前，在這個旅游業(yè)迅猛發(fā)展的時代階段，旅游汽車公司的經(jīng)營者多是將目光停留在擴展經(jīng)營、多占市場份額方面，而忽視了隨之增長的安全風險系數(shù)。安全意識的淡薄，使得公司對車輛的定期檢查和保養(yǎng)也不甚重視，而且對駕乘人員上崗前也缺乏一定的行車安全教育。更有甚者，有些旅游汽車公司的汽車承租者，為了以更低的成本獲取更高的受益而多攬客，常常強迫駕駛者超員超速行駛，使很多不必要的交通事故被增加。

（二）旅游汽車公司各方壓力大

倘若按產(chǎn)業(yè)類型而論，旅游汽車公司屬于勞動密集性產(chǎn)業(yè)。所費成本雜且高，人力資源需求量也較大。另外，近些年來，成品油價格升之又升，汽車燃料價格的上漲直接導致旅游汽車公司的運營成本隨之升高。再者，汽車運行路途中的許多不確定性因素，如天氣、自然災害、道路形勢等許多不可抗因素都會直接使旅游汽車公司面臨較大的壓力。而且，各類物價的上漲、人員工資的增長，車輛修理等費用，過路過橋的費用，油料的耗用等各類運輸成本都使旅游汽車公司面對著較大壓力。

（三）旅游汽車公司管理者素質(zhì)參差不齊

幾乎各個行業(yè)的企業(yè)中，管理者的素質(zhì)都各不相同，旅游汽車公司也不例外。另外，旅游汽車公司的進入門檻較低，也在一定程度上造成公司管理者中混雜著一些文化水平不高、素質(zhì)較低者。其職業(yè)道德操守不高，在公司的運轉(zhuǎn)中，為了提高利益常常會使用不正當手段吸引旅客，使得行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)惡性競爭的不良現(xiàn)象。

四、旅游汽車公司內(nèi)部控制機制的改良建議

規(guī)范和整頓內(nèi)部控制機制，是旅游汽車公司財務(wù)管理的一項長期重要工作。同時也是公司管理者、財務(wù)工作者、內(nèi)部審計負責人等的一項艱巨任務(wù)。改良旅游汽車公司內(nèi)部控制機制的具體措施，可以從以下幾個方面入手。

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對內(nèi)部控制的重視程度

旅游汽車公司的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不足，主要原因是公司沒有形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。而內(nèi)部控制也未能像會計準則、會計制度、稅法那樣，進行充分宣傳。要從公司環(huán)境的角度入手，熏陶管理人員的內(nèi)部控制意識。改變其僅將內(nèi)部控制機制視作公司的一種必要的“制度”，使其充分認識到內(nèi)部控制除了落實于紙面，是一種書面形式的制度之外，它還貫穿于公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和內(nèi)部活動，是一項復雜的系統(tǒng)工程。唯有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對內(nèi)部控制的重視程度，旅游汽車公司內(nèi)部才能擁有一個良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)控機制才能得以被良好的實施和發(fā)揮作用。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督

旅游汽車公司內(nèi)部控制機制并非擁有一個良好的建立過程就能充分發(fā)揮其效用。其作用的良好發(fā)揮和機制的有效執(zhí)行，離不開有力的內(nèi)部監(jiān)督體系的輔佐。內(nèi)部監(jiān)督體系對內(nèi)控機制的作用主要是對其執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查和評估，審查其實際執(zhí)行情況是否完成了預期目標。倘若預期目標未能良好的實現(xiàn)，則需指出未能實現(xiàn)的原因和其中存在的問題，及時對內(nèi)部控制機制進行修正和完善。

（三）建立審計部門，全方位進行內(nèi)部審計

如前文所述，旅游汽車公司應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督。但是，內(nèi)控機制的效用發(fā)揮，并不是單純的依靠內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督雖然具備其優(yōu)勢，但是其多是單純的依靠外部人員兼職或委派，職能較“孤立”。為了解決這一問題，筆者更建議旅游汽車公司建立審計部門，全方位的進行內(nèi)部審計工作。不僅能夠幫助公司建立內(nèi)部控制環(huán)境、檢查財務(wù)工作程序是否正常，而且對于保護公司汽車等資產(chǎn)安全和財務(wù)信息的真實性、準確性也有一定的作用。

旅游汽車公司可以根據(jù)《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等要求，建立健全適合公司特點的自身的內(nèi)部審計制度，并將相關(guān)的內(nèi)部審計職責進行具體落實，全面促進公司內(nèi)部審計工作的良好開展和運行。通過對資金支付、現(xiàn)金管理、產(chǎn)品賒銷、增值稅及所得稅申報、憑證和賬簿的審核，確保公司的正常運行和資產(chǎn)安全與完整。

（四）建立完善的內(nèi)控體系

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的改變，旅游汽車公司的內(nèi)部控制機制也需要不斷完善與改善。一個完善的內(nèi)部控制機制主要包括以下幾部分：財務(wù)管理內(nèi)部控制體系、采購內(nèi)部控制體系、人力資源管理內(nèi)部控制體系、安全管理內(nèi)部控制體系、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系等。唯有內(nèi)部控制體系全面系統(tǒng)，旅游汽車公司才獲得有序健康的發(fā)展。規(guī)范化的內(nèi)部控制也有利于使公司在同行業(yè)中進行公平競爭，從而改善這個行業(yè)的競爭局面，從而規(guī)范整個旅游市場。

參考文獻：

[1]趙寶龍. 道路旅客運輸企業(yè)面臨的形勢及對策[J].交通企業(yè)管理. 2011（02）

[2]李行志. 淺析道路旅客運輸經(jīng)營發(fā)展趨勢[J].交通企業(yè)管理. 2010（09）

[3]陳金友. 公路客運公車公營企業(yè)內(nèi)部控制與管理[J].會計之友. 2009（12）

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制不斷健全，帶動了電力體制改革的加快。在日益激烈的市場競爭中，供電企業(yè)的壟斷地位被打破，失去了往日的優(yōu)勢。在這種情況下，企業(yè)需要不斷提升自身的服務(wù)質(zhì)量，為電力用戶提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，才能在競爭中贏得市場，促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1 供電企業(yè)加強優(yōu)質(zhì)服務(wù)的必要性和重要性

1.1 必要性

在當前的市場經(jīng)濟背景下，加強供電優(yōu)質(zhì)服務(wù)建設(shè)，直接關(guān)系著供電企業(yè)的形象，關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。隨著科學技術(shù)的進步和社會經(jīng)濟的發(fā)展，電力行業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中占據(jù)著日益重要的地位。在電力生產(chǎn)、傳輸和使用的過程中，供電企業(yè)的作用，主要是連接電力生產(chǎn)和使用的中間環(huán)節(jié)，其服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平也是一個社會文明程度的重要標志。在市場經(jīng)濟背景下，電力體制改革不斷深化，供電企業(yè)的運營環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化。面對日益激烈的市場競爭，供電企業(yè)在失去原有優(yōu)勢地位的情況下，必須不斷提高自身的服務(wù)水平，為電力用戶提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，才能在市場中占據(jù)更加有利的位置。在機遇與挑戰(zhàn)并存的新的發(fā)展形勢下，供電企業(yè)必須充分認識到優(yōu)勢服務(wù)的必要性，從電力用戶的實際需求出發(fā)，獲得用戶的認同，不斷提高用戶對于企業(yè)的滿意度和忠誠度，在保障自身經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，進一步促進我國電力產(chǎn)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 重要性

加強優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對于供電企業(yè)而言是非常重要的，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

①供電企業(yè)發(fā)展的必然要求。在新的形勢下，供電企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，而提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是供電企業(yè)發(fā)展的必然要求，只有不斷強化企業(yè)服務(wù)意識，將電力用戶放在所有工作的中心，提升自身的服務(wù)水平，將強化優(yōu)質(zhì)服務(wù)建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的出發(fā)點，才能確保企業(yè)的長遠發(fā)展。

②電力體制改革的必然要求。在經(jīng)濟體制改革的推動下，供電企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘?jīng)營、自負盈虧的獨立企業(yè)，對于企業(yè)也提出了新的要求。供電企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須適應(yīng)市場改革的需要，轉(zhuǎn)變自身的發(fā)展模式，為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的電力服務(wù)。

③社會發(fā)展的必然要求。電力體制改革的不斷加快，使得其從原本的壟斷地位開始參與到市場競爭中，面對日益激烈的市場競爭，供電企業(yè)之間更為關(guān)鍵的并不是產(chǎn)品方面的競爭，而是服務(wù)質(zhì)量上的競爭，供電企業(yè)只有不斷加強優(yōu)質(zhì)服務(wù)，樹立起良好的企業(yè)形象，才能促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2 供電企業(yè)加強優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有效措施

在市場經(jīng)濟背景下，供電企業(yè)要想切實加強優(yōu)質(zhì)服務(wù)建設(shè)，需要從以下幾個方面入手。

2.1 完善電網(wǎng)建設(shè)

要為電力用戶提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，進一步完善電網(wǎng)建設(shè)時非常必要的。供電企業(yè)應(yīng)該在充分考慮電網(wǎng)負荷特性的前提下，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟的特點以及電力用戶的實際情況，切實做好負荷預測工作，制定出具備良好可行性和可靠性的電網(wǎng)改造方案，對于重載區(qū)域和超載區(qū)域，應(yīng)該盡早安排，不斷提升供電的可靠性，為用電優(yōu)質(zhì)服務(wù)奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.2 轉(zhuǎn)變思想觀念

長期以來，在計劃經(jīng)濟體制的影響下，電力企業(yè)采取的都是政企合一的管理方式，習慣采用行政管理手段對生產(chǎn)和營銷進行管理。而市場經(jīng)濟背景下，電力體制改革不斷深化，供電企業(yè)與電力用戶的關(guān)系也發(fā)生了根本性的變化。對此，企業(yè)管理人員需要充分重視起來，及時轉(zhuǎn)變思想觀念，順應(yīng)市場經(jīng)濟深入發(fā)展的要求，從用戶的實際需求出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，為電力用戶提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。不僅如此，還需要加強對于企業(yè)員工的教育和培訓，不斷提高員工的服務(wù)意識，堅持用戶至上的服務(wù)觀念，全心全意為客戶服務(wù)。

2.3 創(chuàng)新服務(wù)制度

供電企業(yè)應(yīng)該堅持與時俱進，對自身的服務(wù)方式進行創(chuàng)新，根據(jù)電力用戶的需求，適當增加服務(wù)內(nèi)容。一方面，要對服務(wù)方式進行創(chuàng)新。目前，我國供電企業(yè)面向用戶的電力服務(wù)，一般包括營業(yè)廳柜臺服務(wù)和電話服務(wù)熱線，無法充分滿足不同用戶的需要。對此，供電企業(yè)應(yīng)該對服務(wù)方式進行創(chuàng)新，增加短信提醒、用戶聯(lián)誼會、問卷調(diào)查等方式，安排專人對電力用戶進行定期走訪和調(diào)查，了解其用電需求，并以此為依據(jù)，對現(xiàn)有的電力服務(wù)進行改進和完善，同時，針對城市和農(nóng)村地區(qū)，開展網(wǎng)格化服務(wù)，著力解決居民用戶關(guān)心、鬧心、煩心的問題，切實解決聯(lián)系服務(wù)群眾“最后一公里”問題。另一方面，要在保持現(xiàn)有服務(wù)的基礎(chǔ)上，順應(yīng)市場發(fā)展的需要，適當增加一些新的服務(wù)項目和服務(wù)內(nèi)容，以滿足電力用戶的用電需求。在對新的服務(wù)項目進行添加時，需要重視幾點內(nèi)容：首先，要深入展開調(diào)查研究工作，充分了解區(qū)域范圍內(nèi)不同行業(yè)的用電需求，確保新增服務(wù)項目的針對性和可行性；其次，對于用電大戶，要建立相應(yīng)的客戶檔案，對于重點電力項目更要進行跟蹤管理，對服務(wù)工作的流程進行簡化，縮短業(yè)擴報裝所需的時間，構(gòu)筑合理完善的服務(wù)平臺；然后，要做好用戶的安全用電指導工作，強化需求側(cè)管理，切實保證用戶的用電安全，減少電能的無謂浪費；最后，針對電網(wǎng)運營中可能出現(xiàn)的意外情況，要建立相應(yīng)的應(yīng)急處理預案，做好事故演練工作，以確保電網(wǎng)的安全運行。

2.4 強化內(nèi)部監(jiān)督

合理有效的內(nèi)部監(jiān)督工作，是供電企業(yè)提升服務(wù)質(zhì)量的有效保障和重要手段。供電企業(yè)的管理人員需要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，強化內(nèi)部監(jiān)督管理工作，一方面，為客戶提供良好的監(jiān)督渠道，積極聽取用戶的意見和建議，了解電力服務(wù)于用戶需求之間存在的差異，明確自身的不足，進而有針對性地解決客戶的用電問題，提升服務(wù)質(zhì)量；另一方面，供電企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督部門或者監(jiān)督人員，及時處理電力用戶反映的問題和建議，并在第一時間將處理結(jié)果向客戶反饋。同時，可以制定相應(yīng)的獎懲制度，通過物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合的形式，調(diào)動員工的工作人情，從而不斷提高服務(wù)質(zhì)量。

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

關(guān)鍵詞：成本合理化 企業(yè)管理 內(nèi)部控制

一、成本合理化管理

成本，是指人們在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了達到一定的目的，所耗費的資源總和的貨幣表現(xiàn)形式。成本本質(zhì)上其實是一種價值犧牲，是為了實現(xiàn)自身目的而放棄犧牲另一種目的所需要的經(jīng)濟價值。成本不僅僅是指各種原材料的費用消耗，也包括各種折舊費用以及人事工資等等。

成本管理，就是企業(yè)在自己的生產(chǎn)過程和經(jīng)營過程中，對各項活動進行成本分析、核算和控制等行為。企業(yè)進行成本管理的目的，就是用最少的生產(chǎn)消耗獲取最大的利益成果，但是，作為企業(yè)管理的一個重要部分，成本管理必須保證企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量水平繼續(xù)保持良好的趨勢，不能以犧牲企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為代價。

成本合理化管理，就是企業(yè)的成本管理，需要在保證企業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)良好、公司運作經(jīng)營良好、各類關(guān)系和諧的前提下，對各類成本進行管理控制，用以達到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)營利益的目的。

企業(yè)進行成本合理化的管理，需要按照相應(yīng)的程序履行好自身的職責，在成本合理化的管理過程中，企業(yè)要參與成本預測，做好成本決策，擬定成本計劃，進行成本核算、分析、考核和控制。

在成本合理化管理過程中，企業(yè)必須要做好內(nèi)部管理和控制，讓企業(yè)各個職能部門都參與到企業(yè)成本合理化的管理過程中來，并對他們的職能進行規(guī)劃，職責進行劃分，行為進行考核，通過這樣的方式方法，最終達到成本合理化管理的目的。

二、實行企業(yè)成本合理化管理的必要性

（一）市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果

首先，我國加入WTO以來，市場經(jīng)濟發(fā)展速度增大，對外開放程度增高，我國市場與國際市場的聯(lián)系日益緊密，各個國家之間的市場化自由程度越來越高，我國企業(yè)將面臨著來自全世界的競爭者，競爭日益激烈，企業(yè)的成本也伴隨著物價的上漲不斷增加，傳統(tǒng)的成本核算法已經(jīng)不再適合時展的需要，市場經(jīng)濟的發(fā)展要求企業(yè)必然尋找適合的成本合理化管理，用以降低成本，提高收益。

其次，市場經(jīng)濟的帶動者往往是大型企業(yè)，特別是發(fā)達國家的大型企業(yè)，發(fā)達國家的經(jīng)濟影響整個世界的經(jīng)濟，大型企業(yè)的選擇帶動著整個市場中企業(yè)的抉擇，是他們帶動著整個市場的變革，帶動著整個市場企業(yè)的變革，然而，眾多國際上的企業(yè)，例如日本、美國等國家的大企業(yè)都已經(jīng)建立了最新的成本合理化管理系統(tǒng)，成本合理化管理已經(jīng)成為了企業(yè)的必然選擇。

（二）成本合理化管理對企業(yè)的發(fā)展有很大的現(xiàn)實意義

首先，企業(yè)進行成本合理化管理，進行成本預測、分析和核算等活動，可以增加對自身的了解；其次，通過成本合理化管理全員參與，企業(yè)員工可以增加交流，增進感情，有利于企業(yè)的團隊建設(shè)；第三，成本合理化管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)成本控制，獲取更好的經(jīng)濟效益；最后，成本合理化管理有助于企業(yè)參與市場競爭，獲取長遠持續(xù)發(fā)展的契機。

三、企業(yè)成本合理化管理措施

企業(yè)成本合理化管理，發(fā)展到今天，最為成熟的就是企業(yè)的全面成本管理。全面成本管理，突破了傳統(tǒng)成本管理的局限性，要求企業(yè)要著手企業(yè)管理過程的分析，全面審視企業(yè)的經(jīng)營過程，尋找問題，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，在以后也要長期堅持，不斷更新，持續(xù)改善。做好企業(yè)成本合理化管理，實踐全面成本管理，需要方法和措施。

（一）經(jīng)營管理者要轉(zhuǎn)變思想意識

經(jīng)營管理者在成本合理化管理中起著戰(zhàn)略分析和決策的作用，只有經(jīng)營管理者自身的思想意識得到了轉(zhuǎn)變，認識到成本合理化管理的重要性，并從傳統(tǒng)的成本管理方式中解脫出來，認識到全面成本管理在企業(yè)成本合理化管理中的必要性和重要性，才能夠帶動整個企業(yè)參與企業(yè)成本合理化管理的過程，對企業(yè)成本進行合理的分析，進行正確的成本合理化管理決策。

經(jīng)營管理者轉(zhuǎn)變思想意識，可以參與業(yè)余專業(yè)培訓，在專業(yè)培訓班進行成本管理知識的培訓，與此同時也可以與其他的經(jīng)營管理者進行交流溝通，將所學到的知識進一步深化。

（二）做好團隊管理和建設(shè)，規(guī)劃人事成本，提高團隊辦事效率

首先，為團隊儲備人才。人才是企業(yè)競爭的關(guān)鍵，要讓企業(yè)的成本合理化管理有序進行，必須要有專業(yè)的人才去進行操作。成本合理化管理的關(guān)鍵人才是財務(wù)金融人才，熟悉財務(wù)操作，了解市場動向。進行人才儲備，要定期對在職人員進行專業(yè)化系統(tǒng)化的培訓，讓他們能夠?qū)ο嚓P(guān)法律規(guī)定動向進行合理的了解，提高財務(wù)系統(tǒng)操作技能和數(shù)據(jù)分析能力；進行人才儲備，也有必要對外引進新型人才，為企業(yè)帶來活力；進行人才儲備，關(guān)鍵是要為人才設(shè)立良好的福利待遇和晉升機制，留住精英人才人才。

其次，做好團隊職能規(guī)劃和職責劃分。企業(yè)成本合理化管理離不開企業(yè)的團隊，要讓成本合理化的管理高效實現(xiàn)，除了管理決策者的經(jīng)營管理決策方案，還需要方案的執(zhí)行團隊，進行團隊的職能規(guī)劃和職責劃分，需要管理者做好戰(zhàn)略規(guī)劃，將成本合理化管理與企業(yè)的目標相結(jié)合，進行全局評估。在企業(yè)成本合理化管理過程中，采購部要負責采購成本相關(guān)成本管理，銷售部門要負責銷售成本管理，業(yè)務(wù)部門要做好業(yè)務(wù)成本管理，人事部要做好人力資源成本管理，財務(wù)部門則要做好各部門成本管理匯總、分析、總結(jié)和考核，并進行匯報，以便于管理決策者進行決策和必要性的調(diào)整。

最后，做好團隊的人事管理考核。人事管理考核是提高團隊執(zhí)行力的重要手段，進行團隊的人事管理，需要做好人事檔案管理，對團隊人員的資料進行及時歸檔統(tǒng)計管理；進行人事崗位考核，制定人事考核KPI，讓團隊人員都能夠在自己的崗位上做好本職工作，盡職盡責；做好員工關(guān)系管理，促使人事獎懲公平化、合理化、透明化，讓每個員工都能人盡其才，人盡其用。

（三）建立內(nèi)部監(jiān)督控制制度，做好財務(wù)成本控制

內(nèi)部監(jiān)督控制制度，是企業(yè)成本合理化管理的重要制度，也是必須要具備的條件；做好內(nèi)部監(jiān)督控制制度建設(shè)，可以提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督水平，保證成本管理過程的有效性。

內(nèi)部監(jiān)督控制制度，用以控制財務(wù)成本，需要依據(jù)事先規(guī)劃好的成本計劃來執(zhí)行，按照總的成本計劃做好部門成本計劃，部門管理人員依據(jù)部門成本計劃進行人員分工和流程布置，在執(zhí)行的過程中，讓部門內(nèi)部同一工作流程上的不同分工人員彼此監(jiān)督，或者讓同一工作流程上的不同職責部門之間相互監(jiān)督，形成企業(yè)內(nèi)部自動監(jiān)督系統(tǒng)。

（四）做好固定資產(chǎn)管理，完善實物成本管理

固定資產(chǎn)包括辦公桌、電腦、電話等辦公設(shè)備，對于固定資產(chǎn)的管理，首先，要進行責任化保護管理，將相關(guān)設(shè)備按責任規(guī)劃到人頭上，要求每個員工都必須要對自己的設(shè)備進行愛護管理；其次，要進行系統(tǒng)化管理，做好會計折舊核算，對電腦這些事關(guān)工作效率高低的辦公設(shè)備要進行定期的核算，用以監(jiān)督個人對設(shè)備的使用愛護情況，一旦有任何設(shè)備與會計核算的報廢日期有差距，要進行責任性賠付，以此來督促大家對設(shè)備的愛護。

總結(jié)

企業(yè)成本合理化控制是企業(yè)的必然選擇，進行成本合理化控制，需要企業(yè)自上到下進行改進，管理者要進行自我思想認識的轉(zhuǎn)變，進行全局統(tǒng)攬，做好團隊的管理建設(shè)，建立內(nèi)部監(jiān)督控制制度，做好固定資產(chǎn)管理，從企業(yè)內(nèi)部提升自身成本控制水平，做好成本的合理化控制，才能促使企業(yè)長期健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]郝福錦.新經(jīng)濟下的工業(yè)企業(yè)成本管理的策略研究[J] .科技和產(chǎn)業(yè)，2009（4）

第9篇：內(nèi)部監(jiān)督的必要性范文

摘 要 建立完善行政事業(yè)財政單位的內(nèi)部控制制度，有利于貫徹執(zhí)行國家財政法規(guī)、保護國有資產(chǎn)的完整性、預防和控制舞弊行為的發(fā)生，有利于加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。事實上，我國當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的內(nèi)部控制工作仍然存在許多問題，存在的這些問題制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的工作效率以及效果，與此同時這也影響了財政單位的相關(guān)任務(wù)的完成以及部門預算工作的實施，所以，強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有必要性和迫切性。文章將從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的性質(zhì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位內(nèi)部控制的措施三方面加以闡述。

關(guān)鍵詞 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 財政 內(nèi)部控制

委托問題的存在要求單位設(shè)計執(zhí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制伴隨著實踐而產(chǎn)生、發(fā)展以及完善，它是現(xiàn)代管理理論的重要組成內(nèi)容。單位通過建立和完善其內(nèi)部控制體系以防范和控制舞弊行為，以期不斷提高組織的管理和經(jīng)營績效?？墒?，當前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度尚未完善，內(nèi)部控制工作也存在諸多問題。比如過高的公務(wù)員招待費、過高的行政成本等。這些問題對我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定等都產(chǎn)生了不利的影響，所以，我們必須采取措施加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的內(nèi)部控制。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的性質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位是我國行政部門的重要組成部分，是我國最基層的財政部門。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政具有社會主義國家財政的一般性質(zhì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的職能主要是核算和監(jiān)督。但是隨著社會的進步，其職能逐漸從汲取性向過渡性轉(zhuǎn)變。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的工作主要有日常的財務(wù)收支、財務(wù)監(jiān)督及審核、涉農(nóng)資金的管理及發(fā)放等等。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位內(nèi)部控制的實踐工作可知，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的內(nèi)部控制主要存在以下不足：

首先，內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的不足。內(nèi)部控制環(huán)境形成了一個單位的內(nèi)部控制氛圍，它反映了整個組織的工作人員尤其是管理人員之于內(nèi)部控制的態(tài)度。我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的內(nèi)部控制環(huán)境欠佳，這主要表現(xiàn)在：1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的負責人對單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制的意識薄弱，對在組織內(nèi)部開展內(nèi)部控制的重要性認識不足；2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計范圍較窄，其建設(shè)有待進一步完善。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位從事內(nèi)部控制的工作人員的素質(zhì)參差不齊，有待進一步提高。

其次，在風險管理方面存在的不良現(xiàn)象。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位缺乏應(yīng)有的風險意識和風險應(yīng)對舉措。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位認為自己很少甚至不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，它的工作職能主要是進行社會管理和公益服務(wù)，因此，也不會存在生產(chǎn)經(jīng)營風險。事實上，他們忽略了單位在履行社會管理和公益服務(wù)的過程中所需要面對的各種社會風險以及政治風險，所以忽視了對風險的研究與分析，缺乏應(yīng)有的風險應(yīng)對措施。

再次，從單位的控制活動來看，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的控制措施不合理，控制流程也不完善。主要表現(xiàn)在：A.違背不相容崗相分離制度，普遍存在兼崗等不合理的現(xiàn)象；B.對授權(quán)審批的控制不盡合理。各種類型的經(jīng)濟事項都由單位的唯一領(lǐng)導審批，導致權(quán)利過于集中，部門的責任無法體現(xiàn)，部門的作用也得不到有效地發(fā)揮；C.會計系統(tǒng)的控制作用無法發(fā)揮。舉個例子來說，行政事業(yè)單位費用報銷程序采用的是“先審批再審核”制度。如此一來，很多單位的會計人員便無權(quán)參與到組織的業(yè)務(wù)管理活動中去，因此不了解單位重要決策的過程，所扮演的僅僅是“付款員”、“記賬員”的角色。

第四，從信息收集及傳遞方面看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位主要存在的不良現(xiàn)象有：信息收集欠及時、欠準確，而且缺乏單位內(nèi)、外部的傳遞與有效的溝通。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的管理活動具有很強的政策性，如果不能及時準確地收集信息，它的管理活動必將偏離預期目標，進而導致工作效率低下。

第五，從其內(nèi)部監(jiān)控來看，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的監(jiān)督機制不完善，其監(jiān)督工作也僅是流于形式。比如，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位認為既然存在紀檢、審計、財政等部門的監(jiān)督，那么它就不需要在建立內(nèi)部監(jiān)督機制了；而有的單位則認為內(nèi)部監(jiān)控機制的設(shè)置和執(zhí)行成本過高，所以根本不設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機制，有的單位即便設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督機制也只是流于形式。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位內(nèi)部控制的措施

針對在內(nèi)部控制方面存在的諸多問題，筆者認為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位應(yīng)當采取的措施主要有以下幾點：

首先，不斷加強單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位應(yīng)該不斷加強其內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，提高內(nèi)部負責人內(nèi)部控制的意識，根據(jù)權(quán)責明晰的原則在組織內(nèi)部設(shè)立和完善內(nèi)控機構(gòu)、內(nèi)部審計機制，提升內(nèi)部工作人員的素質(zhì)等，以期創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使單位內(nèi)部控制制度得到落實。

其次，強化風險管理風險意識。在開展工作時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位應(yīng)當明確：由于個人或集體過失等行為不當而給社會帶來的損害，且損害單位利益的應(yīng)有相關(guān)責任人承擔責任。所以，單位工作人員應(yīng)當強化風險意識，成立專門小組負責分析和研究單位所面臨的內(nèi)、外部風險，從而形成風險應(yīng)對措施及規(guī)避措施，盡可能的減少對本單位的負面影響。

第三，加強單位的內(nèi)部控制活動。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位應(yīng)當根據(jù)不相容崗位相分離的原則設(shè)置崗位和安排工作人員，以期在一定程度上控制舞弊等行為的發(fā)生。與此同時，單位還應(yīng)當規(guī)范授權(quán)審批制度、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，從而加強單位的內(nèi)部控制活動，防止國有資產(chǎn)的非正常流失。

第四，加強信息的收集和傳遞。1.通過利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在單位內(nèi)部領(lǐng)導層、管理層以及職工之間成立一個信息溝通的平臺，保證單位每個職工的建議和意見都可以在這個平臺上顯示并及時傳遞；2.在組織內(nèi)部委派專門的工作人員收集與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息，將這些信息進行整理，然后通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺傳遞給全體職工，從而保證傳遞信息的及時性和準確性，提高單位的工作效率。

第五，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位的內(nèi)部監(jiān)督，主要包括單位的日常監(jiān)督以及專項監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督機制可以及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正錯誤，從而能從根本上進行監(jiān)控。所以，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位應(yīng)當根據(jù)實際情況設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機制，展開相應(yīng)的監(jiān)督檢查工作。

參考文獻：