內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)用

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，制定審計(jì)計(jì)劃與公司高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連在一起，并確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，將施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中。即：在繼續(xù)做好財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，更要參與風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式為代表的現(xiàn)代審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

2.1 識(shí)別、評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn) 施工企業(yè)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、分散的施工特點(diǎn)決定施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的始終存在。因此、識(shí)別、評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的首要特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再是采用通過(guò)檢查歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控制度執(zhí)行提出意見(jiàn)和建議的方式，而是充分利用內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的獨(dú)立性和權(quán)威性，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)、了解企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，將評(píng)價(jià)結(jié)果和改善意見(jiàn)直接報(bào)告給最高管理者，以有力防范潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作重心由實(shí)施階段向計(jì)劃階段轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)人員非常重視審計(jì)實(shí)施階段的工作，關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，是對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試。而在現(xiàn)代審計(jì)模式下，以風(fēng)險(xiǎn)為核心的審計(jì)理念要求內(nèi)部審計(jì)人員將更多的時(shí)間放在計(jì)劃階段，關(guān)注的核心是從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是未雨綢繆而不是雪中送炭，審計(jì)工作的重心由實(shí)施階段前移到計(jì)劃階段。

2.3 內(nèi)部審計(jì)關(guān)口由事后審計(jì)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)著眼于對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之后就其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，實(shí)行事后審計(jì)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為核心，風(fēng)險(xiǎn)是面向未來(lái)的，直接和目標(biāo)及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，將事后的反饋延伸到事前以及事中，克服了制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的缺陷，能夠?yàn)槠髽I(yè)高級(jí)管理者預(yù)測(cè)未來(lái)提供更多信息。

3 施工企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

3.1 盲目簽約，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及保護(hù)措施 由于建筑行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境欠規(guī)范，行業(yè)政策缺失等因素，施工企業(yè)長(zhǎng)期處于惡勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，有的企業(yè)把爭(zhēng)取最大的市場(chǎng)份額作為彌補(bǔ)產(chǎn)值利潤(rùn)低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來(lái)三大風(fēng)險(xiǎn)：一是形成糾紛，損失難免；二是產(chǎn)值利潤(rùn)率低下，企業(yè)長(zhǎng)期處于低層次經(jīng)營(yíng)；三是由于沒(méi)有積累，致使企業(yè)大而不強(qiáng)。

3.2 對(duì)合同履行重視不夠，導(dǎo)致拖欠工程款風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)別施工企業(yè)對(duì)合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過(guò)程中不能履行合同，導(dǎo)致合同履行的責(zé)任不清，在工程竣工結(jié)算時(shí)，甲方拒絕向施工方提供有關(guān)資料，致使無(wú)法形成工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，拖延對(duì)工程的驗(yàn)收和決算。工程沒(méi)有決算，就無(wú)法確定甲方欠款確切的數(shù)額，作為施工方就無(wú)法行使權(quán)利，最后不得不以延長(zhǎng)付款期限或少收工程款為代價(jià)，換取對(duì)方對(duì)工程款的決算。有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。 轉(zhuǎn)貼于

3.3 墊資合同，導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn) 由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒(méi)活干的兩難局面。為了彌補(bǔ)固定成本支出承接墊資工程，企業(yè)必須融資。對(duì)于大中型施工企業(yè)來(lái)講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個(gè)方面，對(duì)外是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款；對(duì)內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機(jī)構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；對(duì)企業(yè)借款給其他企業(yè)的將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 低價(jià)中標(biāo)，導(dǎo)致成本風(fēng)險(xiǎn) 低價(jià)中標(biāo)是指中標(biāo)價(jià)格低于實(shí)際成本的不可控成本風(fēng)險(xiǎn)。由于建設(shè)質(zhì)量的要求和建設(shè)單位的規(guī)定，企業(yè)為了能夠以相對(duì)低的報(bào)價(jià)中標(biāo)，往往在投標(biāo)書(shū)中采取以下幾項(xiàng)措施：一是在預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅度降低投標(biāo)價(jià)格；二是降低工程的間接費(fèi)率；三是降低計(jì)劃利潤(rùn)；四是降低材料的單價(jià)；五是雖未降低材料的單價(jià)、但承包工程合同中又將材料單價(jià)包死等。標(biāo)書(shū)中減少的臨時(shí)工程數(shù)量或降低的臨時(shí)工程單價(jià)，在實(shí)際施工時(shí)根本無(wú)法減少或降低，從而使投標(biāo)書(shū)中的臨時(shí)工程價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際造價(jià)。正式工程的間接費(fèi)率降低后，為維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)，特別是職工保險(xiǎn)等固定費(fèi)用并不因投標(biāo)降低費(fèi)率而減少，從而造成項(xiàng)目的間接費(fèi)超支。計(jì)劃利潤(rùn)降低，使項(xiàng)目部賴(lài)以實(shí)現(xiàn)的一點(diǎn)盈利徹底消失。

3.5 不按要求實(shí)施分包或分包商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致分包風(fēng)險(xiǎn) 一是未經(jīng)業(yè)主同意擅自分包，造成承擔(dān)違約責(zé)任和賠償損失，二是選擇分包不當(dāng)，影響整個(gè)工程進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，三是分包拖欠民工工資和材料款引起訴訟，總承包單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因：有客觀因素，也有主觀因素；有企業(yè)外部影響因素、也有企業(yè)內(nèi)部影響因素。主觀因素、企業(yè)內(nèi)部影響因素可歸結(jié)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等。企業(yè)能夠真正積極有效防范和控制的風(fēng)險(xiǎn)正是主要由這兩類(lèi)因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)。而傳統(tǒng)審計(jì)模式已不能真正防范企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有效利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，深入調(diào)查、分析和判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，采取各種措施，防范、控制、化解和回避由企業(yè)內(nèi)部影響因素和主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)的有效性。

4 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的對(duì)策

4.1 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃。完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃包括：年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案三個(gè)層次。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略相結(jié)合，采用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，制度基礎(chǔ)和帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為輔的審計(jì)原則安排全年審計(jì)計(jì)劃;項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是在年度計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定的，是在對(duì)年度主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估的基礎(chǔ)上，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，列出具體項(xiàng)目作為項(xiàng)目審計(jì);審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)分年度審計(jì)實(shí)施方案和項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，年度審計(jì)實(shí)施方案是年度計(jì)劃實(shí)施的具體時(shí)間和步驟，應(yīng)具有一定靈活性，以滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求；項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的具體行動(dòng)措施，包括從頭至尾的審計(jì)步驟和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；角色定位

隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)化程度的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)快速健康發(fā)展的重要保證。企業(yè)必須全面謹(jǐn)慎地識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制并在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行、評(píng)估與監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分工，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，達(dá)到更好的管理效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中通常涉及多個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)，需要一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)予以保障，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)架構(gòu)中具有相對(duì)獨(dú)立的地位及特殊的職能，正好可以擔(dān)當(dāng)此任。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也就與時(shí)俱進(jìn)，改變了過(guò)去對(duì)內(nèi)部審計(jì)只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位，將其目標(biāo)調(diào)整為向企業(yè)管理層提供保證和咨詢(xún)服務(wù)，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)如何充分利用其獨(dú)立地位及特殊職能，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中并發(fā)揮其重要作用以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，是一個(gè)值得深入研究和探討的重要課題。

一、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)定義中包含風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi)部并服務(wù)于企業(yè)管理層的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它一方面可用于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，另一方面又可用于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)性、合法性和完整性，以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)新的定義指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，目的在于幫助組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用一系列規(guī)范的方法和程序，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 ”這個(gè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義中已明確包含風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理”作為內(nèi)部審計(jì)的重要工作領(lǐng)域出現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和各級(jí)員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在其可接受風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，使得企業(yè)管理層空前重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)會(huì)也大大增加。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮其獨(dú)立地位及特殊職能，在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到舉足輕重的作用。從而確立并提升內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)管理中的地位和作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位

2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告“內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用”中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，并適時(shí)提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作。管理層和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助其確定、評(píng)價(jià)和實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的管理方法和控制措施。

由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理框架中的角色主要是監(jiān)督者，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要責(zé)任是對(duì)管理層提供幫助，就管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告并提出改進(jìn)意見(jiàn)，以保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息及時(shí)準(zhǔn)確、投資決策正確以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理過(guò)程。

三、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的管理部門(mén)，其首要的責(zé)任是對(duì)整個(gè)企業(yè)或企業(yè)中某個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)履行其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和再管理的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）幫助管理層評(píng)估、識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度入手，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)查找漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)度有多大，針對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出應(yīng)對(duì)策略以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）幫助管理層建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中相對(duì)獨(dú)立的地位和客觀的角度，使得其建議更容易得到管理層的重視，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)人員利用自身優(yōu)勢(shì)，分析企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分考慮，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響是否在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，各部門(mén)的目標(biāo)是否與企業(yè)總體目標(biāo)一致并為其提供了有力的支持，同時(shí)通過(guò)關(guān)注管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否及時(shí)準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施是否得到有效執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否及時(shí)有效等措施，進(jìn)而提出切實(shí)可行的管理建議，幫助管理層完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三） 在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的獨(dú)立地位，使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，協(xié)調(diào)各職能部門(mén)共同管理企業(yè)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)可以有效地調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以防范和減少各種經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)想和思考

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督和再管理，但也不是意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，必要時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)新事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理并發(fā)揮重要作用是一個(gè)需要進(jìn)一步探討的課題。

（一）樹(shù)立全新的審計(jì)監(jiān)督理念

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理首先要實(shí)現(xiàn)兩方面的轉(zhuǎn)變，一方面要實(shí)現(xiàn)從合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，另一方面要實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督和事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極探索變被動(dòng)為主動(dòng)，加強(qiáng)事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督管理效能。在這樣的審計(jì)監(jiān)督理念下，如何從審計(jì)實(shí)務(wù)的層面去全面落實(shí)，如何在具體的審計(jì)項(xiàng)目中體現(xiàn)出這些理念，讓內(nèi)部審計(jì)真正參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中并切實(shí)發(fā)揮其獨(dú)特的重要作用，還需要內(nèi)部審計(jì)人員去進(jìn)一步研究探討，并通過(guò)創(chuàng)新實(shí)務(wù)去踐行。

（二）落實(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式下的審計(jì)實(shí)務(wù)

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的著眼點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別和評(píng)估。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看，一些孤立的、局部的檢查方法難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性予以把握，所以可以考慮這樣一個(gè)思路，以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)作為基礎(chǔ)，在這個(gè)基礎(chǔ)上去思考一些落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)策略方面的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面檢查，圍繞企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，從而有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，有效地把握審計(jì)的重點(diǎn)和方向。所以，應(yīng)該探討怎樣把這些相關(guān)的工作聯(lián)系起來(lái)，確定一些方法，根據(jù)不同層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果，確定一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的計(jì)劃，或者特定審計(jì)項(xiàng)目的方案。在企業(yè)層面如果能夠做到通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)了解它的全面風(fēng)險(xiǎn)狀況，就可以確定一定時(shí)期之內(nèi)的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)，而對(duì)一些業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)則可以確定一些具體項(xiàng)目的審計(jì)方案。所以，落實(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式下的審計(jì)實(shí)務(wù)，可以作為一個(gè)值得考慮的思路。

（三）以新的視野把握內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)域

探討內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)務(wù)層面的落實(shí)問(wèn)題，應(yīng)該以新的視野把握內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向抓住主要的風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)覆蓋住企業(yè)面臨主要風(fēng)險(xiǎn)，所以新的審計(jì)理念和模式下，首先應(yīng)該認(rèn)真地檢討一下那些已經(jīng)存在，但由于審計(jì)人員的視野和認(rèn)識(shí)上的偏差而忽視的存在著潛在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和內(nèi)容。一些審計(jì)的模式和審計(jì)內(nèi)容過(guò)去不是沒(méi)有，但是現(xiàn)在如果確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式參與風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該以新的視角去研究，去把握，做好相應(yīng)的工作。

（四）協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的工作，提高內(nèi)部審計(jì)效率

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)務(wù)層面還有一個(gè)非常重要的工作就是協(xié)同的問(wèn)題。職能管理既要分清邊界和責(zé)任，又要注重協(xié)同，避免在實(shí)務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)偏差或影響效率。比如，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，采取相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到風(fēng)險(xiǎn)偏好以下可接受的程度，這是管理層的責(zé)任，或者管理層授權(quán)的相關(guān)部門(mén)的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)這個(gè)框架及其有效性進(jìn)行確認(rèn)。但是，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)很復(fù)雜的系統(tǒng)工作，發(fā)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括將風(fēng)險(xiǎn)匯集到一個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行跟蹤管理，都需要很專(zhuān)業(yè)的知識(shí)。作為大的集團(tuán)公司，一般有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，而且很多風(fēng)險(xiǎn)管理的工作和其他的職能管理部門(mén)都有聯(lián)系，各部門(mén)都是從一定的方面去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。如果搞好協(xié)同，很多基礎(chǔ)性的信息不需要審計(jì)人員重新去做，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以從風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)直接獲得這些信息和資料，把它們作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，再履行內(nèi)部審計(jì)的職能，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而大大提高審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]COSO.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架[M].方紅星，王宏譯.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi)；五是是否已識(shí)別出各類(lèi)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策者和審計(jì)部門(mén)全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，并以最小的成本達(dá)到最大安全保障的管理辦法[1]。人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本認(rèn)識(shí)還停留在針對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，查漏補(bǔ)缺、查錯(cuò)防弊，事后審計(jì)是審計(jì)主要形式。隨著內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)已由賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)、管理審計(jì)逐步發(fā)展到對(duì)本單位風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和管理方面作簡(jiǎn)要的闡述。

一、什么是風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)因素

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，可能導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類(lèi)：

1.物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件，在醫(yī)院如購(gòu)進(jìn)不合格衛(wèi)生材料、醫(yī)療儀器設(shè)備出現(xiàn)故障可能影響病人人身安全等。

2.道德因素，是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素，如醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等。

3.心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過(guò)失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素，如醫(yī)護(hù)人員因責(zé)任心不強(qiáng)，未能?chē)?yán)格執(zhí)行醫(yī)療操作規(guī)范等。

在醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)有醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致醫(yī)院名譽(yù)受損，經(jīng)營(yíng)陷入困境，發(fā)生財(cái)務(wù)損失等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；美國(guó)學(xué)者威廉斯和理查德·漢斯認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國(guó)有學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)院通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。

從風(fēng)險(xiǎn)管理定義以上看出風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)因

從醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和管理要求，醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理行為一定要趨利避害，減少風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理有重要原因：

（一）醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別醫(yī)院經(jīng)營(yíng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越緊密，使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。因此，減少醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是醫(yī)院的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是醫(yī)院的管理咨詢(xún)師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理也是其角色定位需要。

（二）內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在醫(yī)院中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)醫(yī)院又十分重要的領(lǐng)域，醫(yī)院高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院中成為一個(gè)重要的角色，并將其在醫(yī)院中的作用推向一個(gè)新水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

1.客觀、全局性的管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)院內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的后果往往不局限該部門(mén)，可能會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)醫(yī)院陷入困境，如一個(gè)醫(yī)療責(zé)任事故，可能引起其他臨床科室病人恐慌,造成對(duì)醫(yī)務(wù)人員的不信任心理。還如采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，過(guò)于強(qiáng)調(diào)價(jià)格而忽略質(zhì)量，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在臨床應(yīng)用中反映出來(lái)，最終給醫(yī)院造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議相關(guān)管理職能部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

.控制、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)策略

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于醫(yī)院決策層、業(yè)務(wù)和職能部門(mén)之間，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)醫(yī)院長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人,從獨(dú)立第三者角度調(diào)控、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

在醫(yī)院各職能部門(mén)如醫(yī)務(wù)、護(hù)理、后勤基建、設(shè)備采購(gòu)對(duì)各自部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)有一定的管理措施，但它們?cè)诠芾?/p>

（四）外部審計(jì)的影響

近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且逐漸成為主要業(yè)務(wù)之一，這內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解、對(duì)防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)流程更熟悉。但外部審計(jì)比內(nèi)部審計(jì)有更專(zhuān)業(yè)的審計(jì)方法和高素質(zhì)的審計(jì)人員，在基建工程等投資金額大、周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，應(yīng)引入外部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

其他部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比較，既有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系在于，兩者目的是統(tǒng)一的，都是為了降低醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)醫(yī)院所面臨的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定醫(yī)院正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即醫(yī)院所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析分析等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱(chēng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提出改進(jìn)意見(jiàn)

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。采用的方法有：損失控制、簽訂免除責(zé)任協(xié)議等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以控制、管理所有的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要長(zhǎng)期研究的課題。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析為基礎(chǔ)來(lái)確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，并以此作為如何收集、收集多少審計(jì)證據(jù)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以更為全面、更為完善的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，特別強(qiáng)調(diào)對(duì)影響內(nèi)部控制諸多環(huán)境因素的考慮。基于內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)要求，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)作為一種新的、多維的、有效的審計(jì)技術(shù)得以迅速發(fā)展，一方面大大提高了審計(jì)的效率，同時(shí)也緩解了審計(jì)人員所面臨的錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)方法更加科學(xué)、更加成熟。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，是為醫(yī)院管理服務(wù)的部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)履行幫助管理者降低醫(yī)院各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)針對(duì)醫(yī)院的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定審計(jì)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，就是以“風(fēng)險(xiǎn)”為核心進(jìn)行的審計(jì)。

2　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的必要性

2．1　風(fēng)險(xiǎn)管理已成為整個(gè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域工作的重要內(nèi)容　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)亞洲事務(wù)特別助理張翌軒博士在其講學(xué)中提到，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”概念已作重新闡述，其內(nèi)容為：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的認(rèn)證與咨詢(xún)顧問(wèn)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)以增加價(jià)值與改善營(yíng)運(yùn)為目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)由系統(tǒng)、規(guī)范的手段來(lái)評(píng)估與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制與組織監(jiān)控統(tǒng)御過(guò)程，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)。對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”的重新闡述，使內(nèi)部審計(jì)人員在確定目標(biāo)范圍、采用方式方法、發(fā)揮職能作用等方面更加科學(xué)有效，特別是把“風(fēng)險(xiǎn)管理”作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容納入內(nèi)部審計(jì)，且作為必須履行的職責(zé)，適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的需要。

2．2　醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理是適應(yīng)醫(yī)療改革的需要　醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為衛(wèi)生改革的焦點(diǎn)之一，由相對(duì)穩(wěn)定的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，種種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)直接威脅著醫(yī)院的生存與發(fā)展。實(shí)行醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為工作目標(biāo)，在認(rèn)真分析和把握醫(yī)院將面臨的風(fēng)險(xiǎn)和種類(lèi)及其成因的基礎(chǔ)上，以積極地控制風(fēng)險(xiǎn)為宗旨，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理，能使醫(yī)院防患于未然，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

3　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的可行性

3．1　風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)醫(yī)院關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是一致的　內(nèi)部審計(jì)參與醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理是其責(zé)無(wú)旁貸的職責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域中，內(nèi)部審計(jì)人員更多地將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)范圍和重點(diǎn)的依據(jù)。所以，此時(shí)審計(jì)人員更多地是注重于醫(yī)院的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)也就是關(guān)注醫(yī)院現(xiàn)存的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)及醫(yī)院為降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的各項(xiàng)管理活動(dòng)。

3．2　風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作減少職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較為科學(xué)的方法　在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，不僅是用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目，而且是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段來(lái)確認(rèn)單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員不是在內(nèi)部控制系統(tǒng)中觀察業(yè)務(wù)過(guò)程，而是在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過(guò)程，從而體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值。因此，審計(jì)報(bào)告更容易被接受，醫(yī)院管理部門(mén)也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值，它可以減少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職業(yè)存在的價(jià)值危機(jī)。

3．3　風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可以減少審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)　風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)醫(yī)院環(huán)境和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)分析為出發(fā)點(diǎn)，在選擇被審計(jì)者、制定審計(jì)計(jì)劃、調(diào)查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、描述和分析、內(nèi)部控制、形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)等各審計(jì)程序過(guò)程中，均以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮作為出發(fā)點(diǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。因此，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)既能最大限度地控制醫(yī)院面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也能最大限度地控制審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)企業(yè)， 通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理經(jīng)營(yíng)層和員工共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，覆蓋了企業(yè)所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

（一）內(nèi)部審計(jì)概念

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定等，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)決算、全面預(yù)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、有效性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為。它通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合理性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，也是企業(yè)內(nèi)部不可或缺重要的管理工具和手段。目前一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)跨越到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的審計(jì)。而內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是其中的重要組成部分。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理和管理控制的重要組成部分。目前，一般國(guó)有企業(yè)大都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作同時(shí)存在著以下一些的問(wèn)題。比如：鑒于管理級(jí)次問(wèn)題，一些內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能向股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或企業(yè)審計(jì)委員會(huì)提交審計(jì)檢查報(bào)告，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)工作范圍局限于差錯(cuò)防弊、財(cái)務(wù)收支的檢查，較少觸及現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)，從而未能就國(guó)有現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)?dān)起監(jiān)督作用；內(nèi)審部門(mén)的隸屬關(guān)系、角色、職責(zé)不明確；內(nèi)部審計(jì)人員的水平、內(nèi)審方法、知識(shí)的更新速度和內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新能力、應(yīng)變能力等有待提高和完善， 高素質(zhì)、復(fù)合型審計(jì)人才匱乏，內(nèi)部審計(jì)缺乏一套系統(tǒng)化和科學(xué)化的內(nèi)審程序等等。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要?jiǎng)右?/p>

近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化的加深以及歐債危機(jī)持續(xù)發(fā)酵和全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)低迷，企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的外部世界，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜。

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)和企業(yè)管理的網(wǎng)絡(luò)化普及，現(xiàn)代企業(yè)的管理體制、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)理念等將發(fā)生了變革。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨和高科技迅猛發(fā)展也使企業(yè)面臨比以前更大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自身為適應(yīng)環(huán)境求得生存也在不斷的變革中求發(fā)展，而變革是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要來(lái)源。也是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境促使內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要?jiǎng)右蛑弧?/p>

可見(jiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此，企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。今天，企業(yè)對(duì)于防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與損失以及損失后如何采取補(bǔ)救措施，比以往任何時(shí)候都更加關(guān)注，從而要求企業(yè)對(duì)其自身存在和面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能存在與發(fā)生的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施對(duì)企業(yè)最優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)處理方案。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加企業(yè)的價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

四、內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的作用是監(jiān)控、評(píng)估和分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，審查信息及企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵守情況，向企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證——風(fēng)險(xiǎn)已被分散、企業(yè)治理是有效的。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一般應(yīng)包括以下方面：

（一）評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的合理性、有效性

檢查企業(yè)是否已經(jīng)建立健全為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而設(shè)置的內(nèi)部管理層次、管理結(jié)構(gòu)和配備必要的管理人員。審查企業(yè)內(nèi)部的如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)和人員之間的權(quán)限分工、職責(zé)是否明確、不相容的崗位是否相互分離，崗位之間是否相互牽制內(nèi)容等。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施。

（二）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行合理性評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施必要的風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可控的水平，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，要對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行辨析，不同企業(yè)應(yīng)對(duì)損失的能力有所不同，因而所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)可控水平是不同的。不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，決定著具體的損失前目標(biāo)和損失后目標(biāo)的不同， 為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也就不同。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提出改進(jìn)和防范的措施

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

風(fēng)險(xiǎn)衡量是應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量分析結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就是為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。采用改進(jìn)和防范措施主要有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）等。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。此外，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)所制定的相關(guān)規(guī)章制度，并監(jiān)督實(shí)施。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難甚至倒閉，而有的企業(yè)卻在危機(jī)中不斷改進(jìn)和完善自己，取得了新的突破。由此企業(yè)也意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，那怎樣才能更加有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以縮減成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？這正是企業(yè)在危機(jī)中求得生存和發(fā)展的關(guān)鍵。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)、職能幾方面介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論，并分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的外部原因和內(nèi)部原因，進(jìn)而得出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式引入是內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)選擇的結(jié)論。

【關(guān)鍵詞】

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論

1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化，與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制，它用一種系統(tǒng)化的方法評(píng)估并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，并且通過(guò)識(shí)別和評(píng)價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)以及幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和管理控制系統(tǒng)來(lái)支持組織的發(fā)展。這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及職能

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)主體通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的境地，體現(xiàn)的是主觀的要求。內(nèi)部審計(jì)職能則是內(nèi)部審計(jì)內(nèi)在的功能，體現(xiàn)的是客觀的能力。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)隨著環(huán)境變化而變化，隨著受托責(zé)任關(guān)系及管理控制的變化而調(diào)整，但是不能超越內(nèi)部審計(jì)職能所能及的范圍。同時(shí)，目標(biāo)也會(huì)反作用于職能，內(nèi)部審計(jì)職能會(huì)隨著人們認(rèn)識(shí)的變化而不斷發(fā)展與充實(shí)。從財(cái)務(wù)導(dǎo)向到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向增值服務(wù)的發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)，在創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)目標(biāo)作用下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為組織的總體目標(biāo)服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的路線可以分為三步，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測(cè)試實(shí)際的控制考慮其能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的并非控制的充分性和遵循性，而是風(fēng)險(xiǎn)是否得到適當(dāng)管理和控制。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來(lái)，其服務(wù)對(duì)公司治理層及管理層而言非常有價(jià)值。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生原因分析

1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生的外部原因

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由于目前仍存在著諸多缺陷的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)和范圍不能根據(jù)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題確定，這樣就無(wú)法有效地為組織增加價(jià)值，因此，內(nèi)部審計(jì)本身在企業(yè)內(nèi)部逐漸地不被重視。與此同時(shí)，外部審計(jì)已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、投資咨詢(xún)及管理咨詢(xún)等業(yè)務(wù)納入了工作范圍，并且不斷地?cái)U(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。企業(yè)為了節(jié)省成本和開(kāi)支，也不斷地削減內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)，或?qū)?nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)部分或全部地對(duì)外承包給外部審計(jì)公司，這使得內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展變得更加艱難，生存危機(jī)問(wèn)題已成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，單位對(duì)審計(jì)人員的期望和審計(jì)人員對(duì)自身職業(yè)認(rèn)識(shí)上的差距越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)人員訴訟案件不斷增多，使得內(nèi)部審計(jì)人員不得不以積極的態(tài)度，思考所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的外部因素。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生的內(nèi)部原因

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生的另一個(gè)重要原因是降低內(nèi)部審計(jì)成本的要求。由于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式和制度基礎(chǔ)審計(jì)模式本身固有的缺陷使得內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率低下、審計(jì)結(jié)論缺乏可操作性。在這兩種模式下審計(jì)資源在高風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域分配上不十分有效，常常使低風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作過(guò)量和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)項(xiàng)目不足，往往容易使內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到理想效果。在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，審計(jì)人員將精力主要放在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄及其有關(guān)憑證的審查上，著重去驗(yàn)算其會(huì)計(jì)金額，以證實(shí)賬簿和報(bào)表數(shù)字的正確性。這種審計(jì)方式只適用于小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，要運(yùn)用其對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，則存在著嚴(yán)重的缺陷。在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員通常把精力集中在對(duì)內(nèi)部控制的審查上，通過(guò)制定計(jì)劃進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，由此對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)，并向管理層提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)

1. 有利于轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念

內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐愈益表明，我國(guó)審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀控制中的作用不斷增強(qiáng)，審計(jì)效益也不斷提高。但也應(yīng)當(dāng)看到，目前的內(nèi)部審計(jì)效果與單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望目標(biāo)有很大差異。原因之一就是內(nèi)部審計(jì)工作承受多方面的壓力和干擾，從而形成了“內(nèi)部審計(jì)難，審計(jì)結(jié)果處理更難”的局面。另外，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)際承受的法律責(zé)任小和職業(yè)道德規(guī)范及專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束力弱等也消極地影響了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施良好的審計(jì)實(shí)務(wù)。因此，為了使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好地發(fā)揮作用，就必須使內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感。

2. 有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作效率

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)效率之間有內(nèi)在的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的一個(gè)重要原因就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，在其他條件都一樣的情況下，片面追求內(nèi)部審計(jì)效率有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量下降。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是迄今最科學(xué)、最完備的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。

3. 有利于單位內(nèi)部控制制度有效性的建立和完善

內(nèi)部控制制度有效性建立與完善是與內(nèi)部審計(jì)理論相結(jié)合直接推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)模式的變動(dòng)。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化形成，單位之間競(jìng)爭(zhēng)程度加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理日益復(fù)雜，管理控制水平越來(lái)越高，內(nèi)部控制概念內(nèi)涵不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制理論研究成果也不斷涌現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]程景鴻，閆志濤.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2008（9）

[3]COSO，方紅星，王宏譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005

第8篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）09（a）-0138-02

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

IIA考試委員會(huì)主席、2003屆IIA協(xié)會(huì)主席伍頓?安德森（Urton Anderson）博士2004年5月在上海所作的COSO―― ERM的報(bào)告1中指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以定義為：通過(guò)確認(rèn)、識(shí)別、管理和控制組織潛在的情況和事件，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供適當(dāng)保證的程序。提供風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的機(jī)構(gòu)―― 普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以識(shí)別威脅、控制損失（預(yù)防損失并減少損失發(fā)生的嚴(yán)重性）、防范未經(jīng)授權(quán)使用資金，并對(duì)傷害采取保護(hù)措施。目前，有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義比較權(quán)威的應(yīng)該是2004年COSO頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―― 整合框架》中的定義。該定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

2 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是針對(duì)管理層的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程予以評(píng)價(jià)，提供確認(rèn)服務(wù)；二是以咨詢(xún)顧問(wèn)的身份介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程當(dāng)中。”隨著內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)越來(lái)越多，程度也欲加深入，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)所要求的客觀性和獨(dú)立性容易受到威脅，易被削弱。所以就產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該涉足的領(lǐng)域和不應(yīng)該在某些領(lǐng)域發(fā)揮獨(dú)立的作用。

2.1 確認(rèn)作用

確認(rèn)是根據(jù)客戶的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠用于改善決策，提高其科學(xué)性。確認(rèn)服務(wù)定義為，就風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理過(guò)程提供一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)，包括：財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果、對(duì)法規(guī)等的遵守情況、制度的安全性、預(yù)期的勤奮工作等。為了提供如上所述的確認(rèn)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是獨(dú)立的和客觀的，即：誠(chéng)實(shí)、有能力、應(yīng)有的謹(jǐn)慎和道德的行為。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程迸行確認(rèn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行評(píng)論，保證風(fēng)險(xiǎn)被正確地評(píng)估，并且要對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)。

2.2 咨詢(xún)作用

咨詢(xún)是直接作為專(zhuān)家顧問(wèn)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善客戶的狀況。咨詢(xún)服務(wù)是咨詢(xún)性的和委托人相關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，其活動(dòng)的范圍和本質(zhì)是同客戶達(dá)成一致意見(jiàn)，其目的是增加價(jià)值和改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)。咨詢(xún)服務(wù)的例子包括商議、建議、簡(jiǎn)化、過(guò)程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等。內(nèi)部審計(jì)師要提供管理工具和技術(shù)，分析風(fēng)險(xiǎn)和控制，促進(jìn)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；向組織內(nèi)引入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建立，發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的專(zhuān)長(zhǎng)，發(fā)揮組織的全部知識(shí)；提出建議，促進(jìn)組織的學(xué)習(xí)，訓(xùn)練組織在風(fēng)險(xiǎn)和控制上的能力，提升共同的語(yǔ)言、保持和發(fā)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念性框架；以協(xié)調(diào)、監(jiān)督和匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為行動(dòng)的中心，協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，鞏固風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；指導(dǎo)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)，支持管理者采取最優(yōu)方案減輕風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)展董事會(huì)贊成的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的增值產(chǎn)品主要有：作為風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)、提供風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、支持內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估等。

（1）風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)顧問(wèn)。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告》2100-4條中說(shuō)明道：內(nèi)部審計(jì)師可以以咨詢(xún)顧問(wèn)的身份協(xié)助組織確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施。特別在組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以向管理層提出建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建議。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)師可以積極的協(xié)助組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初步建立。內(nèi)部審計(jì)師更為積極的作用是通過(guò)改善基本程序的咨詢(xún)方式對(duì)傳統(tǒng)確認(rèn)服務(wù)迸行補(bǔ)充。但是，內(nèi)部審計(jì)師作為風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)顧問(wèn)的作用有別于“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問(wèn)題上所起的作用。為避免參與“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及決定風(fēng)險(xiǎn)“歸屬”方面的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立和使風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立成為可能，但是，他們不應(yīng)該“擁有”己確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)責(zé)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理程序培訓(xùn)。

由于內(nèi)部審計(jì)師作為風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)專(zhuān)家，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著豐富經(jīng)驗(yàn)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在組織內(nèi)部展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)又是內(nèi)部審計(jì)師為組織增加價(jià)值的一個(gè)審計(jì)產(chǎn)品。

（3）支持內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估。

和支持內(nèi)部控制自我評(píng)估一樣，審計(jì)師也可以推進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估中主要是幫助組織設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估的程序，然后讓各部門(mén)去執(zhí)行，各部門(mén)在評(píng)估時(shí)遇到一些問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師可以充當(dāng)顧問(wèn)角色。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的責(zé)任，但是內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)為管理部門(mén)設(shè)計(jì)一些風(fēng)險(xiǎn)管理程序、規(guī)則、技術(shù)和方法，為管理層提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

2.3 不應(yīng)該發(fā)揮的作用

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)越加深，它的客觀性和獨(dú)立性越易受到威脅。為保證客觀性和獨(dú)立性不被削弱，我們這里列出了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中不應(yīng)該發(fā)揮的作用。內(nèi)部審計(jì)必須明白是管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)偏好是由管理層來(lái)設(shè)定。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該代表管理者來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，不應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)做出決定，可以支持管理者所做出的決定。當(dāng)管理者所做出的風(fēng)險(xiǎn)管理決定與內(nèi)部審計(jì)完全不同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出質(zhì)疑或建議。

3 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑分析

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理受到了極大的關(guān)注。COSO的ERM框架指出內(nèi)部審計(jì)的職能是“通過(guò)檢查、評(píng)估、報(bào)告和建議來(lái)幫助管理層和董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理?！逼髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念性框架包含八個(gè)組成因素；環(huán)境分析、且標(biāo)設(shè)定、事件鑒別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與回顧。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能角色應(yīng)該局限在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念性框架的最后一個(gè)組成部分―― 監(jiān)督與回顧。本文在這里提出：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念性框架所列的要素中發(fā)揮確認(rèn)和咨詢(xún)作用。本文的重點(diǎn)就在于探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念性框架中通過(guò)何種途徑發(fā)揮確認(rèn)與咨詢(xún)作用。

3.1 將公司目標(biāo)、戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系

企業(yè)的目標(biāo)、實(shí)施目標(biāo)的戰(zhàn)略、及實(shí)施戰(zhàn)略所需的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)過(guò)程是由企業(yè)的管理者和董事會(huì)來(lái)決定的，這是管理者和董事會(huì)的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)將企業(yè)的戰(zhàn)略，實(shí)施戰(zhàn)略所需的經(jīng)營(yíng)模式和阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地加以聯(lián)系，以保證戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)模式能夠應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）內(nèi)部審計(jì)首先要列出所有使目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性成功因素和可能阻礙成功的風(fēng)險(xiǎn)因素清單。將識(shí)別的關(guān)鍵性成功因素和可能阻礙成功的風(fēng)險(xiǎn)因素（內(nèi)部和外部）逐一列出，從企業(yè)目標(biāo)、組織目標(biāo)角度分析判斷風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。包括：①列出企業(yè)的策略，結(jié)合現(xiàn)實(shí)環(huán)境分析策略的適當(dāng)性和競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度。②列明所有資產(chǎn)。③列明人員狀況，分析他們的素質(zhì)及道德水平。④列明其它設(shè)施和條件：物質(zhì)、自然、法律、政治環(huán)境等。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣，將企業(yè)的目標(biāo)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)。明確管理者和董事會(huì)所確定的企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)過(guò)程，對(duì)能力因素的評(píng)判進(jìn)行匯總之后得出企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)要建立風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)模式與企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)。

3.2 對(duì)環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控

由于信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和影響程度也發(fā)生了變化，使得對(duì)環(huán)境的監(jiān)控越來(lái)越重要。對(duì)環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控首先要明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。除了決定目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)過(guò)程之外，管理者和董事會(huì)還需決定在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)愿意承受多大程度的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)偏好是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中的一個(gè)組成部分。內(nèi)部審計(jì)不負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)偏好，但需要明確管理者和董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行定期比較，對(duì)企業(yè)希望承受的剩余風(fēng)險(xiǎn)提供限度。內(nèi)部審計(jì)要評(píng)價(jià)單位的“固有風(fēng)險(xiǎn)”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”（采取控制行動(dòng)后可以接受的風(fēng)險(xiǎn)）。

對(duì)環(huán)境變化和意外環(huán)境的持續(xù)的監(jiān)控。當(dāng)企業(yè)所假定的環(huán)境與外部環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的變化相沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)向管理者和董事會(huì)提供反饋。內(nèi)部審計(jì)要列出實(shí)施監(jiān)控的環(huán)境因素，評(píng)判企業(yè)所處的環(huán)境現(xiàn)狀，監(jiān)控環(huán)境的變化狀況，預(yù)測(cè)環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)所處環(huán)境的情況分析，幫助管理者做出重新思考。

3.3 保證風(fēng)險(xiǎn)事件鑒別的完整性

風(fēng)險(xiǎn)事件的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)事件的鑒別是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過(guò)對(duì)大量來(lái)源可靠的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)了解和分析，認(rèn)清企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)事件鑒別的完整性包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面；風(fēng)險(xiǎn)各級(jí)分類(lèi)的合理性；可控風(fēng)險(xiǎn)、不可控風(fēng)險(xiǎn)確定的科學(xué)性等。

（1）取得相關(guān)資料。

內(nèi)部審計(jì)師如果想要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的鑒別做出科學(xué)的評(píng)價(jià)，就需要首先了解相關(guān)的資料。

①明確企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)、規(guī)模，清楚影響活動(dòng)的關(guān)鍵人物。②清楚企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的依賴(lài)程度。③取得相關(guān)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄信息，分析活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，考察活動(dòng)的效率與效果。④取得資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，分析資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及使用效果，例如：通過(guò)損益表分析營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)完成財(cái)務(wù)目標(biāo)的程度及影響因素，通過(guò)現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表分析營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

（2）流程圖分析。

流程圖法是用符號(hào)和圖形將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程反應(yīng)出來(lái)的方式。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件鑒別的薄弱環(huán)節(jié)，分析業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面。

（3）編制風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師可以預(yù)見(jiàn)到的潛在風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師編制風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表，用來(lái)調(diào)查企業(yè)活動(dòng)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析。

（4）風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷分析。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師無(wú)法預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師則通過(guò)再次發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷，由被調(diào)查部門(mén)的人員自行填寫(xiě)，匯報(bào)部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師將回收的問(wèn)卷進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)發(fā)放量和回收情況判斷收回答案的質(zhì)量和有效性。然后再對(duì)問(wèn)卷答案進(jìn)行分析。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)范文

摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢(xún)服務(wù)，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又積極開(kāi)展了社會(huì)責(zé)任審計(jì)，于是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始對(duì)從經(jīng)營(yíng)決策到經(jīng)營(yíng)結(jié)果和效果的全過(guò)程開(kāi)展審計(jì)，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題與對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國(guó)目前的環(huán)境和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評(píng)價(jià)職能、控制職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能和咨詢(xún)服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要職能。

一、當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)，包括合同管理、總分包管理、項(xiàng)目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實(shí)踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)就越大；隨著時(shí)間的推移，這些企業(yè)就以各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來(lái)。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念，而經(jīng)營(yíng)理念則來(lái)自于動(dòng)機(jī)。如果動(dòng)機(jī)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的確認(rèn)與咨詢(xún)的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題有：一是國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對(duì)接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框，以查錯(cuò)究弊，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，獨(dú)立性較弱。如果被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問(wèn)題有：一是有的下屬單位或工程項(xiàng)目審計(jì)信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的問(wèn)題，未及時(shí)采取措施，致使損失繼續(xù)擴(kuò)大；三是很多單位審計(jì)人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度存在不及時(shí)的問(wèn)題，少數(shù)單位與施工項(xiàng)目上報(bào)資料不全，個(gè)別單位或項(xiàng)目甚至不催就不報(bào)。這些對(duì)企業(yè)及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時(shí)期，后果可想而知。

4．審計(jì)人員管理意識(shí)偏差弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營(yíng)輕管理弊端，事后很多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算問(wèn)題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專(zhuān)業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展，需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競(jìng)標(biāo)、資源配置和整個(gè)管理流程有所了解，能夠從各類(lèi)報(bào)表中看出問(wèn)題，從而參與到企業(yè)管理中來(lái)，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策

1．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專(zhuān)家調(diào)查法等方法，找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專(zhuān)家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

3．提出改進(jìn)和防范的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購(gòu)、工程款回籠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上 查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，以防范錯(cuò)誤的宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。