單位內(nèi)部安全制度精選(九篇)

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第1篇：單位內(nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制作用，內(nèi)容，措施

 

內(nèi)部會計控制是科研單位會計工作的一個重要組成部分，它有利于提供真實完整的會計信息、保護科研單位資產(chǎn)的安全、有效推動科研任務(wù)的順利完成。會計控制是經(jīng)濟管理的基礎(chǔ)，也是科研單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會計控制的好壞直接影響一個單位內(nèi)部控制的全局效果。

1 建立內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進行管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。

單位內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠不止防弊糾錯，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下幾方面作用。

1.1能夠促進財務(wù)物資的妥善保管和正確使用

內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

1.2能夠促進提高信息報告質(zhì)量

正確可靠的會計數(shù)據(jù)、資料是管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，能夠促進維護資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)的安全完整是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制訂和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端，保證會計資料正確性和可靠性。

1.3能夠促進國家法律法規(guī)有效遵循

國家制度的一系列財政紀律及法規(guī)，都需要通過建立內(nèi)部控制制度來落實，通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)。

1.4能夠促進提高經(jīng)濟管理的效率

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對單位內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部及人員履行職責(zé)、明確目標，保證單位的各項活動有序、高效地進行。

為了達到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經(jīng)濟業(yè)執(zhí)行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對會計記錄數(shù)字的準確性、保持調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表，核準與控制各種憑證，同外部資料比較，將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。論文參考，措施。論文參考，措施。

2 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

2.1組織機構(gòu)的控制

包括組織機構(gòu)的設(shè)置，分工的科學(xué)性，部門崗位責(zé)任制，人員素質(zhì)控制。在設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機構(gòu)設(shè)置既精干又合理。對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工要有整體規(guī)劃。采用一定的方法和手段，保證各級人員具有與他們所負責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

2.2不相容職務(wù)的分離控制

授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離，執(zhí)行和審查的職務(wù)要分離，保管和記錄的職務(wù)要分離；對各項業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。相關(guān)的職務(wù)，必須進行分工負責(zé)，不能由一個包辦兼任。在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。

2.3授權(quán)批準控制

各級工作人員在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)和批準，才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準，這些人員不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時就得到控制。授權(quán)批準控制要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同 時也要求明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負責(zé)。

2.4財會控制管理

為確保財產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施?？砂ㄘ攧?wù)管理，如貨幣收支管理、費用、成本管理、資金管理等；財務(wù)物資管理，如存貨管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收賬款管理等。

2.5風(fēng)險防范控制

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，可以建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等對資金的需求。但是創(chuàng)新活動具有很大風(fēng)險，為防止風(fēng)險、信用風(fēng)險、合同風(fēng)險等風(fēng)險。風(fēng)險防范是單位一項基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，單位應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型建立應(yīng)對機制和應(yīng)對措施。論文參考，措施。

3 當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題

3.1 沒有建立周密內(nèi)部會計控制制度

多數(shù)是用一般財經(jīng)規(guī)章制度說成是內(nèi)部會計控制制度，只在財政資金使用上提出開支范圍及審批權(quán)限，它只能解決單位內(nèi)紫金錠使用方向，而不能有效解決資金安全問題。長期以來科研單位的資金都依靠國家撥款，用完可以再要，致使個項目成本費用支出控制不住，浪費、重購現(xiàn)象屢屢發(fā)生，甚至出現(xiàn)物資外流事件。

3.2 內(nèi)部會計控制意識薄弱

他們僅把財會科室看作是單位的“錢袋子”，無論支出憑證是否合法合理，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能報銷。財會人員未能獲得監(jiān)督管理資金資產(chǎn)的有效權(quán)限，財會人員合理建議和監(jiān)督意見只能起到?jīng)Q策參考的效果，致使一些不合理的開支不能徹底杜絕。一些項目的內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式，不呢個發(fā)揮相互制約、共同監(jiān)督的作用。

3.3 貨幣資金和資產(chǎn)管理控制制度不夠完善

主要負責(zé)人對財物安全負責(zé)的意識不強、缺乏明確規(guī)范的財務(wù)核算及內(nèi)部審計制度。例如：出入庫制度、賬實盤點、庫存限額、崗位分離，往來賬核對等不能有效及時實施；一些科室經(jīng)常強調(diào)科研的特殊性，有的一起未辦入庫手續(xù)就直接投入使用，還有科室強調(diào)工作忙，對某些資產(chǎn)長期不盤點，不對賬，難免導(dǎo)致部分資產(chǎn)流失。

3.4 會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊

雖然多數(shù)單位財會人員的水平都適應(yīng)本職工作，但是也有部分單位經(jīng)常出現(xiàn)登記未按法規(guī)程序，核算未按正確方法等人為失誤，個別財會還出現(xiàn)泄漏財務(wù)秘密或造假賬申報項目等不良行為，致使財務(wù)正常運行受到影響。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位對財務(wù)會計的要求越來越高，過去會計那種只知道“事后作賬”、不管“事前、事中管理”的方法已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。論文參考，措施。科學(xué)單位迫切需要財務(wù)人員在資本運作、經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)管管理等方面提供更科學(xué)的決策依據(jù)，因此加大會計人員人才培訓(xùn)，盡早建立一套安全有效的內(nèi)部會計控制制度是十分重要的。

4完善內(nèi)部會計控制制度的措施

4.1 內(nèi)部會計控制制度設(shè)計采用濕度控制的原則

由于科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多是以“以老帶新”，人員流動不像企業(yè)那么頻繁，因此科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制總的來說還是做到比較好的。盡管科研單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)單純，但是資金來源復(fù)雜多樣，承受的科研課題涉及國家的各個領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》之外，還需要按照資金來源遵守相關(guān)的會計制度。科學(xué)事業(yè)單位每年需要接受多次各個方面的監(jiān)察審計，不可控因素比較多；加上在投資、融資、租賃、經(jīng)營等方面都有涉足；這就造成了如果內(nèi)部控制制度過于嚴禁，常常會顧此失彼。因此在設(shè)計科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時應(yīng)該采取適度控制的原則。論文參考，措施。對于投資、融資、租賃、經(jīng)營等容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域應(yīng)該采用嚴加控制原則。

4.2加強各方面的內(nèi)部牽制制度

明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。。不相容職務(wù)相互分離控制，他的核心是“內(nèi)部牽制”，是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如物資采購業(yè)務(wù)，批準進行采購與直接辦理采購，即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個職務(wù)由同一個人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，如果沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。

4.3加強財務(wù)內(nèi)部控制

會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策信息，要對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等需進行的控制。做好財務(wù)內(nèi)部控制，直接的影響財務(wù)管理目標的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全。建立科學(xué)、嚴密的財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理基礎(chǔ)。財務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點：1、建立會計工作崗位責(zé)任，對會計人員進行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督的制約；2、明確憑單的填制、傳遞、裝訂、保管的程序和責(zé)任；3、嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的直接接觸；4、定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行核對等。

4.4加強內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計控制都同樣來自單位內(nèi)部。內(nèi)部審計的主要職責(zé)就是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和風(fēng)險，內(nèi)部審計越薄弱內(nèi)部控制風(fēng)險越大。內(nèi)部審計重在檢查和評價企業(yè)的內(nèi)部控制，它不是側(cè)重某一活動的評價結(jié)果，而是注重建立一種監(jiān)督機制。建立健立稽核制度和內(nèi)部審計制度是預(yù)防舞弊、根治腐敗的根本策略。內(nèi)部審計既要監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)遵守國家法律法規(guī)、維護社會整體利益、適應(yīng)宏觀經(jīng)濟目標發(fā)展；又要對內(nèi)當(dāng)好參謀、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、糾正違規(guī)、化解風(fēng)險。管理者應(yīng)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，將內(nèi)部審計人員，直接對單位負責(zé)人負責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護單位的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨立于單位其他部門的內(nèi)部審計制度，內(nèi)審部門負責(zé)查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向單位最高管理者報告。內(nèi)部審計工作越仔細，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。

綜上所述，完善的內(nèi)部控制制度，不但是審計的基礎(chǔ)，而且是各項財產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數(shù)據(jù)的正確性、合法性起著保證作用，能起到事前預(yù)防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用。論文參考，措施。內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計和有效施行，依賴于農(nóng)業(yè)科研單位健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)營造的優(yōu)良控制環(huán)境?，F(xiàn)代內(nèi)部控制制度作為一個先進的內(nèi)部管理制度已經(jīng)被實踐所證明，得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗。建立和完善內(nèi)部控制制度是改進法人治理機制的重要保證。

第2篇：單位內(nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部會計控制制度；完善措施

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）34-0104-02

建立并組織實施適合事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，對監(jiān)督和約束事業(yè)單位的會計行為，防止發(fā)生錯誤和舞弊，保證會計信息的真實性、可靠性，保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保事業(yè)單位制度貫徹執(zhí)行，有其積極重要意義。目前，事業(yè)單位內(nèi)控會計制度在認識、建立和執(zhí)行的實際狀況方面，已經(jīng)有了較很大的提高。但是，也有事業(yè)單位對已建立的制度執(zhí)行不力，認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但實際執(zhí)行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實際執(zhí)行中約束力度不夠，存在走過場現(xiàn)象。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制勢在必然。建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度既關(guān)系到會計系統(tǒng)對單位經(jīng)濟活動反映的正確可靠性，又涉及到單位財產(chǎn)物資的安全完整性。完善適合事業(yè)單位管理和控制本單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的制度，對保證會計信息質(zhì)量的及時和準確，改善事業(yè)單位管理不嚴的現(xiàn)狀，十分必要。也是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

一、何為內(nèi)部控制制度

內(nèi)部會計控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，保證會計數(shù)據(jù)的真實性，保護資產(chǎn)完整，促進事業(yè)單位良好地運轉(zhuǎn)，而在單位內(nèi)部制定的適合本單位業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部管理需求的內(nèi)部會計管理制度，是管理與控制財務(wù)工作的一項非常重要的基礎(chǔ)工作?；灸繕硕ㄎ皇且?guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全完整；確保國家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、建立和完善內(nèi)部控制制度的原則

1.合法合規(guī)性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實際情況，確保國家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)部規(guī)章制度能在本單位有效施行。

2.全面性原則。全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作有序進行。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各個部門及各個崗位的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

3.崗位責(zé)任制度原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同科室和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

4.動態(tài)性原則。內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的過程，它隨內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，制度不是僵死的教條，與業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已修訂，單位的工作范圍發(fā)生變化等情況，都會引起制度的改變，單位應(yīng)根據(jù)這些變化，與時俱進地對制度進行修訂和完善，使之更好地發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。

三、內(nèi)控制度建設(shè)之途徑措施

新《會計法》明確規(guī)定各事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》也針對會計控制的目標、原則、監(jiān)督、檢查作出明確的規(guī)定，內(nèi)控這一管理手段正逐漸成為單位管理的核心與重點工作。

1.增強內(nèi)部控制意識。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^各級財政部門組織單位負責(zé)人進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)以及各單位財務(wù)部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責(zé)人真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.健全內(nèi)部會計控制制度。通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強會計崗位的控制，細化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個相對完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會計控制體系。充分做好會計基礎(chǔ)工作，如：（1）會計人員崗位責(zé)任制度；（2）授權(quán)控制制度；（3）財務(wù)收支審批制度，審核批準控制制度；（4）預(yù)算控制制度；（5）財產(chǎn)保護控制制度；（6）會計系統(tǒng)控制制度；（7）內(nèi)部牽制制度；（8）信息技術(shù)控制制度。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。各單位的會計機構(gòu)、會計人員要對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。發(fā)揮會計人員的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計要以本單位的經(jīng)濟活動作為監(jiān)督的對象。實踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度就是必須強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作。健全內(nèi)部審計制度，是提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，審計對象主要是原始憑證、記賬憑證、會計賬薄、會計報表等，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，執(zhí)行中存在的問題，反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)及時調(diào)整決策，改進工作，完善制度，達到事半功倍的效果。強化內(nèi)部審計工作 。

要針對本單位實際情況制定具體的會計內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理者的行為，使相關(guān)的每個崗位、每個人、每個環(huán)節(jié)都有明確的責(zé)任。第一，對原始憑證進行審核、監(jiān)督，這是對會計信息質(zhì)量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，保證原始憑證的真實性、合法性。要有可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的賬簿登記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序以及科學(xué)的預(yù)算制度；第二，加強會計人員之間的相互監(jiān)督，建立不相容職務(wù)相互分離、相互制約的機制，防止差錯和舞弊行為；第三，建立定期盤點與不定期清查相結(jié)合制度，可達到防微杜漸的最佳效果；第四，會計崗位定期輪換，并建立嚴格的交接制度；第五，定期進行會計會審，將內(nèi)部監(jiān)督寓于會計核算中，進行會計工作的全過程控制。

4.加強會計核算監(jiān)督和財務(wù)收支控制。會計核算監(jiān)督包括兩個方面內(nèi)容：一是會計核算業(yè)務(wù)流程控制，主要是會計核算的程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會計法規(guī)政策的要求；二是會計核算具體業(yè)務(wù)的控制。是指在辦理具體會計核算業(yè)務(wù)時直接地與會計對經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程的記錄緊密聯(lián)系，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行真實、完整的記錄和披露。以保證會計核算的質(zhì)量，單位內(nèi)部的會計核算體系是一個十分嚴密的系統(tǒng)，本身就具有牽制和監(jiān)督的功能。

財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對財務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點，其基本要求是：一是授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制；二是權(quán)限統(tǒng)一。財務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負責(zé)，不能將單一的財務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時授權(quán)多個人。應(yīng)實行“一支筆”審批制度；三是職權(quán)分離。指財務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。

5.完善單位的控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，包括經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境。影響會計的意識控制和實施控制的自覺性。它是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，是內(nèi)部控制體系框架的一個重要因素。（1）完善單位的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一就是事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)，管理層通過實施內(nèi)控，使內(nèi)控制度成為“單位之法”，事業(yè)單位如果沒有內(nèi)部控制制度，或執(zhí)行不好，就給國家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟損失，說明內(nèi)控制度的建設(shè)，更需要完善的治理結(jié)構(gòu)。（2）提高管理者及職工的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在單位的管理中起著絕對的作用，素質(zhì)不同，對單位發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同，直接影響到單位的業(yè)績，進而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。管理者的素質(zhì)不僅指知識和技能，還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等多個方面，更主要的是著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立良好的環(huán)境氛圍，激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，通過競爭和激勵機制、績效評價體系、社會保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段，為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

6.設(shè)立良好的控制活動。單位必須制定控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理層為達到其控制目標的實現(xiàn)，用以辨認處理風(fēng)險所必須采取的行動能有效落實?？刂苹顒哟嬖谡麄€單位的各個職能部門，包括核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核績效、保障資產(chǎn)安全等多種程序。

7.電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對信息的安全性提出更嚴格的要求，電算化控制勢在必行，電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

第3篇：單位內(nèi)部安全制度范文

單位負責(zé)是做好安全防范工作的重要保證

單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作是整個國家治安管理的重要組成部分，也是企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部行政管理的一項重要內(nèi)容。國務(wù)院于2004年12月1日頒布的《企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》從不同的層次、多方位、多角度地規(guī)定了對單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作的責(zé)任。其中第五條規(guī)定：單位的主要負責(zé)人對本單位的內(nèi)部治安保衛(wèi)工作負責(zé)。這一規(guī)定從法律制度上明確了單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作，是單位主要負責(zé)人或者法定代表人的職責(zé)。在單位的層面上明確了責(zé)任人和組織機構(gòu)，從而將責(zé)任最終落實在基層的組織和人員上，將對安全工作起著重要作用。因此，每個企業(yè)的治安保衛(wèi)工作，要在公安機關(guān)的行政監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，在單位主要負責(zé)人的具體領(lǐng)導(dǎo)下，由單位保衛(wèi)機構(gòu)或者保衛(wèi)人員具體組織實施。作為單位的主要負責(zé)人，要履行好治安保衛(wèi)工作的職責(zé)，貫徹“誰主管、誰負責(zé)”的工作原則，必須要充分認識單位治安保衛(wèi)工作的地位和作用，處理好單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作與單位行政管理工作的關(guān)系，一手抓經(jīng)營、一手抓安全，認真貫徹“預(yù)防為主、單位負責(zé)、突出重點、保障安全”的方針，切實把治安保衛(wèi)工作納入單位全面建設(shè)的總體規(guī)劃，列入單位工作的重要議事日程，抓好落實。金融單位的安全防范工作的開展重在落實責(zé)任，安全責(zé)任不落實或者落實不到位，會嚴重影響安全工作的質(zhì)量。因此，要一級抓一級、一環(huán)扣一環(huán)，層層落實責(zé)任制，要始終堅持常抓不懈和警鐘常鳴，任何時候都不能有懈怠和麻痹大意的思想。要樹立安全工作無小事，安全工作一票否決的觀念。同時要抓好責(zé)任追究和獎懲制度的建設(shè)，確保單位長治久安。

依法管理、嚴格制度是做好安全防范工作的重要依據(jù)

國務(wù)院《企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》和公安部《銀行營業(yè)場所風(fēng)險等級和防護級別的規(guī)定》是金融系統(tǒng)做好安全防范工作的法律依據(jù)。銀行安全保衛(wèi)工作規(guī)章制度，是做好銀行保衛(wèi)工作的重要保證。銀行所發(fā)生的一切案件，雖然案件情況千差萬別，但共同的教訓(xùn)是：或無章可循，或有章不循。相反，銀行保衛(wèi)工作做得好的單位，共同的經(jīng)驗就是依法管理，嚴格遵章辦事。可見，要做好銀行安全保衛(wèi)工作，就必須狠抓規(guī)章制度的落實。制定銀行保衛(wèi)工作制度的原則應(yīng)在法律規(guī)定的框架內(nèi)，立足銀行單位的實際工作，以保障安全為前提，凡是重點護衛(wèi)，重點保護的目標，易于遭到破壞、侵害的目標，以及可能發(fā)生危害事故的部門、場所，都必須制定切實可行的安全保衛(wèi)工作制度。規(guī)章制度一經(jīng)建立，每一位領(lǐng)導(dǎo)，每一名員工都要自覺地嚴格遵守執(zhí)行，要做為大家的行為規(guī)范和自覺的行為準則，同時也要進行大力的安全宣傳教育工作，進一步增強全體人員的防范意識、憂患意識和責(zé)任意識。這樣就可以大大提高銀行的安全系數(shù)。

金融企業(yè)保衛(wèi)機構(gòu)設(shè)置和人員配備，是做好安全保衛(wèi)工作的重要前提

金融企業(yè)無論規(guī)模大小，人員多少，客觀上都有內(nèi)部安全工作的需要，廣大職工的人身安全，國家財產(chǎn)的安全，也都需要依法得到保護。由于金融企業(yè)的性質(zhì)不同，有的屬于國有金融企業(yè)，有的是地方股份制企業(yè)及外資企業(yè)，這些單位在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及其人員編制上有相應(yīng)自，但是，加強單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作，搞好安全防范工作，維護工作秩序，生產(chǎn)秩序，保護職工和國家財產(chǎn)的安全，是企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)履行的法律義務(wù)和依法承擔(dān)的法律責(zé)任。因此，在國務(wù)院《企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》第六條明確規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部治安保衛(wèi)工作的需要，設(shè)置治安保衛(wèi)機構(gòu)或者配備專職、兼職治安保衛(wèi)人員”。因此，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條規(guī)定和安全保衛(wèi)工作的實際需要根據(jù)規(guī)模大小，設(shè)置相應(yīng)的保衛(wèi)機構(gòu)，并根據(jù)金融企業(yè)內(nèi)部安全保衛(wèi)任務(wù)和具體的工作量配備相應(yīng)的專職保衛(wèi)人員或兼職保衛(wèi)人員，做到組織機構(gòu)健全、人員落實、任務(wù)落實。各級領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮安全保衛(wèi)工作職能部門的作用，專兼職保衛(wèi)人員要嚴格履行崗位職責(zé)，用心、用力做好安全保衛(wèi)工作。同時將治安保衛(wèi)機構(gòu)的設(shè)置和人員配備情況，報主管公安機關(guān)備案，以便接受公安機關(guān)對安全保衛(wèi)工作的監(jiān)督。

完善防護設(shè)施，嚴格防范措施是做好銀行安全保衛(wèi)工作的重要基礎(chǔ)

銀行完善防護設(shè)施和嚴格的防范措施，它構(gòu)成一道抵御犯罪分子的屏障，禰補了人力防范的缺陷。在犯罪分子作案手段日益現(xiàn)代化的今天，科學(xué)防范設(shè)施的重要性和優(yōu)越性顯得尤為重要。我們必須向安全防范的電子化、技術(shù)化、科學(xué)化的方向發(fā)展，以適應(yīng)現(xiàn)代化銀行保衛(wèi)工作的需要。同時重要守衛(wèi)目標及營業(yè)場所要派出保安人員擔(dān)任警衛(wèi)工作。保安人員要做到專業(yè)化程度高、業(yè)務(wù)素質(zhì)好、作風(fēng)紀律嚴格和完成任務(wù)突出。保安人員擔(dān)任營業(yè)場所警衛(wèi)工作，使員工和客戶都有安全感，對犯罪分子也有強大的震懾作用。然而安全防范設(shè)施又是一個與時俱進的概念，在銀行的安全防范與違法犯罪行為的較量上，歷來是“道高一尺，魔高一丈”。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展與進步，違法犯罪分子也利用高科技手段進行違法犯罪活動，那么相應(yīng)的技術(shù)防范設(shè)施就必須更先進，才能達到預(yù)防的目的。各級領(lǐng)導(dǎo)在加大對安全防范設(shè)施的投入上要舍得花錢，樹立安全就是效益，安全就是節(jié)約的觀念，在技防、物防和人防上加大投入。形成多層次防范，全方位控制的防范體系，只有堅固牢靠的防范設(shè)施和防范措施才能為銀行的平安提供保證。

第4篇：單位內(nèi)部安全制度范文

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 內(nèi)部控制 制度

隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風(fēng)險，建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為必然趨勢。

一、貨幣資金的定義及特點

貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性較強的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風(fēng)險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。

二、貨幣資金內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制目標是單位建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達到以下目標：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保單位庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規(guī)，手續(xù)是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。

三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

1、實行崗位分工制度

單位應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納人員對不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監(jiān)督。

2、堅持預(yù)算控制制度

編制資金預(yù)算控制旨在對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入和流出進行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，要加強貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預(yù)算編制和貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開，以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務(wù)。貨幣資金預(yù)算編制后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)認真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查實際的收支結(jié)果。如我單位每月初編制資金預(yù)算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監(jiān)督資金狀況。

3、堅持授權(quán)批準制度

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負責(zé)制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現(xiàn)金、銀行收款手續(xù)，退票時出納人員應(yīng)及時通知有關(guān)會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應(yīng)與有關(guān)收款部門核對收款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貨幣資金支出實行授權(quán)批準制度，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員辦理付款憑證，業(yè)務(wù)部門主管審批，本單位主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總會計師審批，財務(wù)部長審批，科目負責(zé)人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業(yè)務(wù)。審核人、經(jīng)辦人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批經(jīng)辦，對于超越審批權(quán)限的，有權(quán)拒絕辦理。

4、內(nèi)部銀行控制制度

內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要是進行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

5、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管，由銀行出納人員負責(zé)各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)遺失被盜用。同時，單位也要加強預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

6、實行內(nèi)部稽核制度

各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。

7、加強貨幣資金的安全保衛(wèi)工作

出納地點要嚴格按照保衛(wèi)部門的要求配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)，門窗加固，作為單位保衛(wèi)部門的重點監(jiān)控部位。出納地點與外部辦事人員間要設(shè)置安全護欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現(xiàn)金、有關(guān)票據(jù)存入保險柜。保險柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。

總之，貨幣資金的控制是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。

【參考文獻】

[1] 閆培金、王成：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精要[M].中國經(jīng)濟出版社，2001．

第5篇：單位內(nèi)部安全制度范文

1中等專業(yè)學(xué)校內(nèi)部會計控制的基本目標一個單位內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的完善，可以保證財產(chǎn)物資的安全完整，提高會計資料的準確性和可靠性，保證財經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，保證單位高效率經(jīng)營運作.有的單位會計信息失真以及違法亂紀行為的發(fā)生，很大程度上歸結(jié)其內(nèi)部控制的缺陷和失誤。鑒于中等專業(yè)學(xué)校自身業(yè)務(wù)特點，其內(nèi)部會計控制的基本目標應(yīng)是:

1.1保證國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行制定內(nèi)部會計控制制度，首先要為各單位嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度提供制度保證。

1.2保護學(xué)校資產(chǎn)安全、完整財產(chǎn)物資是學(xué)校進行教育、教學(xué)活動的物質(zhì)墓礎(chǔ)，通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，防止和減少貪污、盜竊和舞弊行為的發(fā)生，保護國家財產(chǎn)的安全完整。

1.3促進會計工作質(zhì)量的提高建立健全會計控制制度，加大對會計工作的監(jiān)奮和管理力度，及時發(fā)現(xiàn)并有效糾正會計工作中出現(xiàn)的問題，提高會計工作質(zhì)量，便于真實、完整地反映學(xué)校管理活動。

1.4促進學(xué)校管理水平的提高通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，不斷完善與會計工作相關(guān)的崗位貴任制，規(guī)范相關(guān)管理行為，強化有關(guān)管理工作，能提高學(xué)校的管理水平。

2完善和加強中等專業(yè)學(xué)校內(nèi)部會計控制制度的基本要求

2.1按照《會計法》強化單位負貴人(校長)的內(nèi)部控制意識新《會計法》第四條對單位負責(zé)人在管理會計率務(wù)中的職責(zé)及法律責(zé)任作了明確規(guī)定:“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”。這一規(guī)定要求單位負責(zé)人對本單位會計工作負總貴，如出現(xiàn)會計信息失真和不完整，要追究單位負責(zé)人的貴任.這在一定程度上促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺加強單位內(nèi)部控制制度的建立，防患于未然。單位內(nèi)部會計控制越好，負責(zé)人的風(fēng)險越小，作為中等專業(yè)學(xué)校的校長，要增強內(nèi)部控制的意識，認真展行《會計法》斌予的法定職貴，增強保證會計資料真實完整的自覺性。加強對財務(wù)內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，不以個人意志左右內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制正常有效運行。

2.2加強內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建設(shè)

2.2.1建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)應(yīng)考慮的因素內(nèi)部會計控制雖然很重要，但因受控制成本的影響，并非控制制度越全越好。在建立內(nèi)部會計控制時，要考慮以下幾方面因素:(l)要考慮控制的規(guī)模一般應(yīng)與控制的目標相適應(yīng)，避免多余的控制或控制不足。(2)要考慮成本效益關(guān)系。增加某一內(nèi)部控制環(huán)節(jié)帶來的收益應(yīng)能補償其消耗的人力物力，并能充分發(fā)揮整個控制系統(tǒng)的作用。(3)要考慮工作人員的素質(zhì)。這既包括其工作責(zé)任心又包括其與本職工作相適應(yīng)的工作能力。因為任何內(nèi)部會計控制都要通過人來執(zhí)行，如果工作人員的素質(zhì)較差，再好的內(nèi)部會計控制制度也很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。(4)要考慮本單位的實際情況。內(nèi)部會計控制制度不能照抄照搬，應(yīng)針對本單位的實際情況認真加以制定，并根據(jù)出現(xiàn)的新情況及時修訂，才能使其日臻完善。

2.2.2內(nèi)部會計控制的基本方式因為中等專業(yè)學(xué)校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理要涉及到教學(xué)、后勤、黨政管理、總務(wù)創(chuàng)收等諸環(huán)節(jié)，所以廣義上的內(nèi)部會計控制制度既包括由財會部門執(zhí)行的有關(guān)會計財務(wù)處理制度，也包括由所有相關(guān)部門共同執(zhí)行的內(nèi)部經(jīng)濟管理制度，主要包括:

(l)組織機構(gòu)控制制度。其主要內(nèi)容為:a.職、權(quán)、責(zé)明確劃分。通過建立合理的組織機構(gòu)，制定確切的崗位責(zé)任和規(guī)范的工作人員守則等措施，使各部門職、權(quán)、責(zé)劃分明確。b.分工控制。對不相容的職務(wù)必須分工負責(zé)，不能由一個人同時兼任，如出納不能兼管稽核等。這樣可以防止差錯，堵塞漏洞，保護財產(chǎn)完全。會計部門或會計人員在處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，都要求有兩人或兩人以上分工負責(zé)，并依序設(shè)立審核、稽核，建立財產(chǎn)清查制度，以達到相互牽制的目的。C.業(yè)務(wù)處理控制。處理各項會計業(yè)務(wù)或與會計有關(guān)的業(yè)務(wù)都應(yīng)有明確的處理程序，如將物資采購業(yè)務(wù)劃分為申請、批準、采購、驗收、付款、記錄、復(fù)核等步驟，這些步驟分別由使用部門、主管校長、總務(wù)(后勤)、財會部門等負責(zé)，從而起到控制采購業(yè)務(wù)活動的作用。

(2)業(yè)務(wù)記錄控制制度。即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計財務(wù)記錄時，必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和準確。其主要內(nèi)容包括:a.建立嚴格的憑證制度。原始憑證必須經(jīng)專人審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據(jù);記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容保持一致;憑證必須連續(xù)編號，定期對憑證進行復(fù)核，建立完善的憑證傳遞程序;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時，必須簽名蓋章便于明確責(zé)任等。b.嚴格規(guī)定賬務(wù)處理程序。包括從填制記賬憑證、登記賬薄到編制報表都要規(guī)范操作。要才對本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要全部及時人賬，編報表前及時結(jié)賬、對賬、并進行財產(chǎn)清查，保證賬證、賬賬、賬實、賬表相符。c.依法建立會計檔案保管制度。必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全會計檔案歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，管好會計檔案。

第6篇：單位內(nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制；必要性；強化

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0274-01

引言

隨著社會經(jīng)濟的逐步加強，內(nèi)部控制制度也漸漸成為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，成為企業(yè)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率的有利保障，同時也是行政事業(yè)單位提高工作效率和社會效率的有效手段。然而隨著事業(yè)單位的改革和創(chuàng)新，有關(guān)行政事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制方面的弊端也逐漸暴露，因而，為了國家財政資金的安全和人民的切身利益，督促各行政單位建立有力的內(nèi)部控制制度是非常有必要的。

一、會計內(nèi)部控制的概述

對于我國的行政事業(yè)單位來說，它的發(fā)展不僅要依靠外部因素，同時還要依靠自身的控制。內(nèi)部控制，顧名思義，就是指我國行政事業(yè)單位對自身內(nèi)部的規(guī)劃和管理。而會計內(nèi)部控制則是指行政事業(yè)單位為了保護本單位資產(chǎn)的安全和完整，提高單位的工作效率，降低社會風(fēng)險的一種內(nèi)部控制，是會計管理的一種。

對于行政事業(yè)單位來講，加強其會計內(nèi)部控制可以保證事業(yè)單位中財務(wù)信息的完整性，可以避免行政事業(yè)單位中非法占用或挪用資金的行為，防止資產(chǎn)丟失。另外，就是可以間接地防止腐敗行為的發(fā)生，從而使整個行政事業(yè)單位得以穩(wěn)健運行。不過，我們國家要加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的原因不止這一點。

二、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的必要性

對于行政事業(yè)單位來講，他們的會計內(nèi)部控制相對于一般的企業(yè)是十分薄弱的，而且從今后的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢來看，會計內(nèi)部控制是不容忽視的，這不僅是因為會計內(nèi)部控制的重要性，也因為我國事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制存在著諸多的問題。

首先，是缺乏會計內(nèi)部控制的觀念。會計內(nèi)部控制的良好意識是確保內(nèi)部控制得以實施的前提和基礎(chǔ)，但目前，行政事業(yè)單位的負責(zé)人都不太了解或是不夠重視單位的會計內(nèi)部控制，從而對建立健全組織內(nèi)部的控制制度的作用也無法理解。在這種理念之下，會計內(nèi)部控制制度的作用就無法實現(xiàn)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在運行當(dāng)中出現(xiàn)一些不可避免的問題。

其次，是會計內(nèi)部控制的制度不完善。有效的方法、標準和程序是會計內(nèi)部控制的核心，但現(xiàn)實中，很多事業(yè)單位還沒有制定具有系統(tǒng)性的會計內(nèi)部控制制度，而有些事業(yè)單位內(nèi)部控制的覆蓋范圍較小，從而使會計管理人員在實際操作中無章可循，無法可依，致使會計內(nèi)部管理出現(xiàn)很大的隨意性，從而給進行貪贓舞弊的人有了可乘之機。

最后，是行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)有待提高。高素質(zhì)的會計控制人員是有效實行內(nèi)部會計控制制度的重要保證。據(jù)我國《會計法》規(guī)定，要擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除了要獲得會計的從業(yè)資格證書以外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。然而，就目前我國行政事業(yè)單位的會計核算工作對會計人員的要求普遍不高，甚至有時候擔(dān)任該工作崗位的還是非會計專業(yè)的人員，他們的經(jīng)驗不豐富，業(yè)務(wù)素質(zhì)也普遍不高，從而對一些違反財務(wù)法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別能力，使單位會計內(nèi)部的控制制度缺乏強有力的執(zhí)行力。

三、強化行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制

3.1 增強會計內(nèi)部控制的觀念

單位負責(zé)人是單位財會工作的第一責(zé)任主體，在單位內(nèi)部的會計控制中也處于一種主導(dǎo)地位，因此，要想提高會計內(nèi)部控制的管理理念就必須從單位的管理層抓起。首先，他們要充分認識到內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)安全與完整，以及防止貪污舞弊行為發(fā)生的重要性，并積極采取有效措施；其次他們還要通過自身學(xué)習(xí)來提高對內(nèi)部會計制度的認識，并將有關(guān)理論知識與單位上下有關(guān)人員進行分享；最后就是要建立有效的激勵機制，充分調(diào)動內(nèi)部控制人員的工作積極性，讓他們在一個良好的氛圍中為單位的控制制度建設(shè)獻計獻策。

3.2 完善會計內(nèi)部控制的制度

在我國政治民主化的進程中，對制度的建設(shè)與改革是現(xiàn)階段的重要任務(wù)。因此，行政事業(yè)單位也要全面清理、整頓單位原有的有關(guān)會計內(nèi)部控制的制度，通過不斷的建立和完善與行政事業(yè)單位管理具有密切關(guān)聯(lián)的諸多方面制度，比如良好的監(jiān)督體制，它可以對內(nèi)部控制的運行質(zhì)量起到監(jiān)督和制約的作用，從而保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。讓行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制在操作方面有了相關(guān)的規(guī)章和制度，從而提高了它的行政效率。

3.3 提高有關(guān)會計內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

會計人員在整個會計內(nèi)部控制當(dāng)中是處于主體地位的，所以對于在行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中工作的會計人員，有關(guān)管理人員一定要對他們進行嚴格審查，同時要不斷加強對他們的素質(zhì)和專業(yè)知識的培養(yǎng)與要求，讓他們在不斷強化自己業(yè)務(wù)的過程中逐步提高素質(zhì)。當(dāng)然，對他們進行定期培訓(xùn)也是十分有必要的，因為只有經(jīng)過不斷地培訓(xùn)，他們才可以掌握最新的理論與知識，從而可以很好地適應(yīng)時代的需要，并有效促進單位的發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制是隨著時代的發(fā)展而發(fā)展的，然而在其不斷發(fā)展過程中，由于控制意識以及工作人員素質(zhì)等問題的存在，嚴重阻礙了行政事業(yè)單位的前進和行政效率。因此行政事業(yè)單位要通過采取各種有效手段和方法，來制定一個合理的內(nèi)部控制制度，提高控制人員的整體素質(zhì)，從而使內(nèi)部控制得以完善，使得行政單位可以正常運行，健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王曉倩.如何有效加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，12（20）：125-128.

第7篇：單位內(nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：交通運輸單位 會計內(nèi)部控制制度 意義 完善

隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立和發(fā)展，交通運輸單位無論是財務(wù)管理的內(nèi)容，資金來源的渠道，還有會計核算的方式等方面都會發(fā)生深層次的變化，這樣，原來的建立在計劃經(jīng)濟體制之上的會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，不但難以滿足進行內(nèi)部控制的需要，而且還會阻礙交通運輸單位會計業(yè)務(wù)的進行。在這種情況下，大力加強交通運輸單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，對于提高交通運輸單位財務(wù)管理水平，保護國家財產(chǎn)安全，避免發(fā)生、等現(xiàn)象，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、交通運輸單位完善會計內(nèi)部控制制度的意義

（一）對交通運輸單位適應(yīng)社會制度變革具有重要意義

社會主義市場經(jīng)濟以及全球一體化的不斷推進，使得我國的社會體制發(fā)生著巨大的變化，為適應(yīng)社會經(jīng)濟體制的不斷變化，我國正在進行財政體制改革與事業(yè)單位改革，而財政體制改革與事業(yè)單位改革，必將使交通事業(yè)單位進行會計核算的環(huán)境發(fā)生重大變化；同時，國外先進的會計思想、會計制度也不斷地進入我國，推動著我國的會計思想、會計制度的不斷發(fā)展。在這種情況下，交通運輸單位會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，必須隨著時代的發(fā)展而不斷變化，只有這樣，交通運輸單位內(nèi)部控制制度才能滿足時展的需要，適應(yīng)社會制度的變革。

（二）對適應(yīng)我國會計制度改革具有重要意義

盡管我國預(yù)算體制改革已經(jīng)全面開展，但是，我國的經(jīng)濟體制尚沒有完成從計劃經(jīng)濟體制到市場經(jīng)濟體制的華麗轉(zhuǎn)身，建立在計劃經(jīng)濟體制之下會計制度也尚未完全退出，這就為交通運輸單位改革制造了障礙，為全新的會計制度建設(shè)制造了障礙。在這種情況下，努力完善會計內(nèi)部控制制度，可以不斷促進預(yù)算會計體制向著政府會計體制逐漸轉(zhuǎn)變，促進交通運輸單位會計內(nèi)部控制制度的不斷完善和發(fā)展。

（三）對規(guī)范和統(tǒng)一交通運輸單位會計制度具有重要意義

由于交通運輸單位具有自身的特點，并且不同地區(qū)的交通運輸單位其特點也不盡相同，這樣就導(dǎo)致在會計制度不明朗，標準不統(tǒng)一，不相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致了會計管理上的各自為政，甚至出現(xiàn)了某些不法分子渾水摸魚，現(xiàn)象，嚴重危害了國家財產(chǎn)安全。而完善會計內(nèi)部控制制度，大力加強交通運輸單位的財務(wù)管理，可以不斷規(guī)范規(guī)范和統(tǒng)一交通運輸單位會計制度，加強交通運輸單位財務(wù)管理，避免危害國家財產(chǎn)安全。

二、努力完善交通運輸單位會計內(nèi)部控制制度

（一）建立健全交通運輸單位財會管理體制

財政管理部門首先要對交通運輸單位進行調(diào)查研究，認真分析交通運輸單位的實際發(fā)展?fàn)顩r以及對于預(yù)算管理的要求，不斷完善和發(fā)展建立在公共財政框架基礎(chǔ)之上的財會管理制度。同時，財政管理部門要加強對交通運輸單位財會管理制度執(zhí)行情況進行全程監(jiān)督，確保預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算能夠完全按照程序進行，爭取做到事前進行論證，事中加強控制，事后過問效果。為了更好地完成財會管理機制建設(shè)，交通運輸單位領(lǐng)導(dǎo)必須努力轉(zhuǎn)變思想，盡最大能力協(xié)助管理人員完成本單位的財會管理工作，認真落實交通運輸單位的內(nèi)部會計控制制度。

（二）大力加強交通運輸單位會計工作的規(guī)范化建設(shè)

大力加強會計工作的規(guī)范化建設(shè)，首先必須明確會計工作的責(zé)任和范圍，并且確保會計工作能夠獨立進行，避免人為干擾對會計工作造成不必要的影響，對于干擾或者影響會計工作的科室或者個人要嚴格按照法律或者規(guī)章制度進行嚴肅處理；同時，通過明確會計工作的責(zé)任和范圍，可以有效規(guī)范會計管理人員的行為，避免發(fā)生因為職責(zé)不清而導(dǎo)致的違法亂紀現(xiàn)象。其次，要明確會計處理程序，按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，規(guī)范交通運輸單位內(nèi)部各部門、各科室的責(zé)任和范圍，確保各部門、各科室依照規(guī)定享有自己的權(quán)利，避免發(fā)生各部門、各科室管理人員利用自己手中的職權(quán)，超越規(guī)范行使職權(quán)的現(xiàn)象。第三，要努力完善崗位互相制約制度，避免個別部門獨占權(quán)利，超越規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）交通運輸單位必須認真執(zhí)行預(yù)算編制制度

認真執(zhí)行預(yù)算編制制度，首先必須嚴格執(zhí)行預(yù)算編制制度，在確保綜合財政預(yù)算能夠完全實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，倡導(dǎo)實施精細化預(yù)算，并將精細化預(yù)算管理理念滲透到整個預(yù)算編制之中。例如，編制支出預(yù)算過程中，編制人員要在上級主管部門設(shè)置預(yù)算控制數(shù)的基礎(chǔ)上，認真分析本單位的實際情況，認真分析各部門、各科室的實際工作任務(wù)，并針對工作任務(wù)分配其支出額度，并明確其支出額度的公開透明。其次，還要嚴格進行預(yù)算執(zhí)行的控制，在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，嚴格控制支付環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)隨意提高預(yù)算支出，隨意擴大預(yù)算支出范圍的事情發(fā)生。再次，要大力加強預(yù)算執(zhí)行的制度建設(shè)，通過嚴格的制度以及制度的落實確保整個預(yù)算編制的順利執(zhí)行。

（四）交通運輸單位必須認真執(zhí)行內(nèi)部審計制度

要想保證交通運輸單位會計控制制度順利執(zhí)行，必須認真執(zhí)行內(nèi)部審計制度。通過內(nèi)部審計嚴格審核內(nèi)部會計控制制度，嚴格審核會計賬目，并對交通運輸單位的所有經(jīng)濟活動進行稽查與評價，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，避免發(fā)生違反內(nèi)部會計控制制度的行為。

參考文獻：

[1]陳領(lǐng)章.論如何加強企業(yè)單位內(nèi)部會計控制[J].交通財會，2006

第8篇：單位內(nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計控制;海事單位;財務(wù)管理

部會計控制是指單位為了保證各項財務(wù)收支的合理性、合法性,提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。隨著海事事業(yè)的發(fā)展,迫切需要提升海事單位整體管理水平,因此必須規(guī)范內(nèi)部運行機制,加強內(nèi)部約束,并以設(shè)計合理、運行有效的內(nèi)部會計控制作保障。

一、我市海事單位健全內(nèi)部會計控制的重要意義

(一)建立高效率的海事機構(gòu)、實現(xiàn)單位的有效運轉(zhuǎn)需要健全內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著改革的不斷深入,提高管理水平、向管理要效益是每個單位的必經(jīng)之路。但我市地方海事局是在原幾家水路交通管理單位的基礎(chǔ)上新組建而成的,內(nèi)部體制尚未完全理順,財務(wù)管理和會計核算模式也未完善,許多事項的辦理僅停留在經(jīng)驗和慣例的層次上。而內(nèi)部會計控制對明確和規(guī)范海事單位內(nèi)部各部門和人員的職責(zé)和行為,對保證管理目標的實現(xiàn),提高管理效率,都具有非常重要的作用。因此,加強海事單位的內(nèi)部會計控制,對實現(xiàn)海事單位的高效有序運轉(zhuǎn)甚至長遠發(fā)展,都是十分必要的。

(二)提高海事單位國有資產(chǎn)的使用效益,保護國有資產(chǎn)的安全、完整,需要加強內(nèi)部會計控制

長期以來,受傳統(tǒng)管理思想及管理手段的影響,組成我市海事局的原幾家水路交通管理單位會計的職能沒有得到有效的發(fā)揮,甚至出現(xiàn)了一些不合理的現(xiàn)象。如會計基礎(chǔ)工作薄弱,國家的財經(jīng)紀律執(zhí)行不到位,內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式,財務(wù)秩序混亂,開支不合理,鋪張浪費,會計信息失真等,不僅造成單位會計工作雜亂無序,而且存在比較嚴重的國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。因此,新的海事局組建以后,加強內(nèi)部會計控制,強化會計監(jiān)督,是規(guī)范我市海事單位的各種經(jīng)濟行為、提高國有資產(chǎn)使用效益、保護國有資產(chǎn)的安全完整的重要措施。

(三)相關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)制度在海事單位的貫徹實施需要有與之相配套的內(nèi)部會計控制

目前,我國一些相關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)制度對內(nèi)部會計控制也提出了相應(yīng)的規(guī)定或要求。如《會計法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度,做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約,重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督和相互制約,定期對會計資料實行內(nèi)部審計等。這些法律法規(guī)和財經(jīng)制度的規(guī)定和要求,為我國內(nèi)部會計控制的建立和發(fā)展打下了法律基礎(chǔ)。但是這些規(guī)定或要求只是原則性的,要在我市海事單位真正得到有效實施,還需要單位本身有與之相協(xié)調(diào)的內(nèi)部會計控制制度。

二、我市海事單位內(nèi)部會計控制存在的問題

我市海事系統(tǒng)目前實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的財務(wù)管理體制。雖然自組建以來,相繼制訂了財務(wù)管理制度、規(guī)費征收稽查制度等一系列內(nèi)部會計控制規(guī)范,但內(nèi)部會計控制體系從整體上說仍然不夠健全。

(一)海事單位內(nèi)部會計控制制度不健全不完善

特別是基層海事處對建立內(nèi)部控制制度不重視,內(nèi)部會計控制制度殘缺不全,有關(guān)內(nèi)容不規(guī)范不合理。另外一些基層海事處把內(nèi)部會計控制制度制訂出來就算完事,遇到具體事項,或出于多年積留的習(xí)慣,或以強調(diào)靈活性為由而不按制度辦理。就我市海事單位的內(nèi)部會計控制制度本身的內(nèi)容而言,也僅僅停留在《會計法》對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德和不相容崗位分設(shè)、一些常見基本事項的辦理流程、以及規(guī)費的征收上繳、票據(jù)使用和管理、經(jīng)費下?lián)芎蛨箐N等方面,涉及的范圍不廣、不深。

(二)基層海事處領(lǐng)導(dǎo)對財經(jīng)法規(guī)知之較少,財經(jīng)紀律觀念不強

下屬海事處來上級海事局報賬的原始憑證中,有許多原始憑據(jù)審核手續(xù)不齊,或有少數(shù)票據(jù)雖不合法,但因有基層海事處領(lǐng)導(dǎo)簽字,海事處財務(wù)人員不敢抵制就予以報銷;有些事項財務(wù)人員不知詳情,出納只負責(zé)付款,會計只負責(zé)事后記賬,沒有起到審核把關(guān)的作用;有些與財務(wù)有關(guān)的重要合同、協(xié)議、決算在領(lǐng)導(dǎo)處保管,財務(wù)檔案中查不到,時間一長,相關(guān)資料就不知去向,很容易影響會計基礎(chǔ)工作。

(三)內(nèi)部會計控制總體應(yīng)用效果不理想

建立內(nèi)部會計控制制度的主要目的是為了加強海事單位內(nèi)部管理,提高會計信息質(zhì)量,因此更主要的應(yīng)該是一種常態(tài)管理,應(yīng)在日常的每項工作中加以遵照執(zhí)行。但在現(xiàn)實生活中,各海事處往往將內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計相混淆,認為內(nèi)部會計控制制度只是內(nèi)部審計時用來衡量他們財務(wù)工作情況的一種“尺度”,而不是平時的一種“行為規(guī)范”。另外,在現(xiàn)行的海事單位管理體制和目標管理辦法下,安全事故控制指標的實現(xiàn)、征收任務(wù)的完成才是決定性的考核因素,內(nèi)部會計控制執(zhí)行的強制約束力不夠。上述因素在一定程度上影響著內(nèi)部會計控制制度的實施效果。

(四)內(nèi)部會計控制制度的管理手段落后

現(xiàn)行我市海事單位的內(nèi)部會計控制制度除了規(guī)定財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離之外,很大的篇幅是規(guī)定經(jīng)費怎么開支、開支如何報銷。而規(guī)定經(jīng)費開支的報賬往往只是一種事后管理,即已經(jīng)發(fā)生的開支怎么報銷入賬。所以這種內(nèi)部會計控制制度存在很大的滯后性,在推行全面預(yù)算管理的今天,管理手段也顯得落后。雖然我們也嘗試在我市海事系統(tǒng)內(nèi)部用預(yù)算來對收支實行事先控制,但由于預(yù)算定額缺乏科學(xué)性,經(jīng)費使用標準不統(tǒng)一,預(yù)算編制過于籠統(tǒng),而且對如何實現(xiàn)真正按預(yù)算辦事很少顧及,無預(yù)算、超預(yù)算開支的情況仍然存在,整合效果并不明顯。

三、健全我市海事系統(tǒng)內(nèi)部會計控制的具體措施

(一)對我市海事單位現(xiàn)有內(nèi)部會計控制進行全面評價分析

要健全內(nèi)部會計控制制度,就要知道現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制的優(yōu)缺點。要評價已有內(nèi)部會計控制的合理性,評價的內(nèi)容包括已有的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置是否符合我市海事單位的實際情況,內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計是否符合財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的原則要求,在每個需要控制的環(huán)節(jié)是否都采取了相關(guān)的措施,各項控制方法、措施或程序等有無不恰當(dāng)或相互矛盾的情況等。比如要評價是否對水路交通規(guī)費票據(jù)的管理人員和使用人員分離,票據(jù)填開人員和收款人員分離進行了控制;是否對實物資產(chǎn)的采購、驗收、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行了控制,以防止國有資產(chǎn)的毀損和流失;是否對單位的會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入與修改、文件儲存與備份、網(wǎng)絡(luò)安全等方面作出了控制;以上各種控制手段是否有效等。

(二)在評價的基礎(chǔ)上完善我市海事單位的內(nèi)部會計控制制度

找出現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的優(yōu)缺點后,就可以對現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度進行完善或重新設(shè)計。比如經(jīng)過分析評價后,我們發(fā)現(xiàn)海事局本級的會計核算軟件中對相關(guān)操作人員的權(quán)限設(shè)置不合理,會計憑證輸入后,審核人員可以對自己審核過的憑證進行修改,這就使得憑證在未經(jīng)編制人員知曉的情況下被擅改的可能性,給會計數(shù)據(jù)的安全性帶來了隱患,所以我們在會計軟件中對審核人員的操作權(quán)限進行了重新規(guī)定,規(guī)定審核人員要改憑證也必須由原制單人員重新編制。對內(nèi)部會計控制制度進行重新設(shè)計時既要著眼于完善和有效性,又要注意制度設(shè)計的適應(yīng)性、可操作性以及經(jīng)濟性,要根據(jù)我市海事單位特別是基層海事處的實際情況,選擇確定各項業(yè)務(wù)要采取的內(nèi)部會計控制,盡量避免內(nèi)部控制制度的復(fù)雜和不適用,要使內(nèi)部會計控制易于理解和執(zhí)行。并且要隨著時間的推移和單位組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)等內(nèi)外部環(huán)境因素的變化,適時做出修訂完善,以始至終確保內(nèi)部會計控制的有效性。

(三)改變現(xiàn)有的著重于事后控制的控制手段,要使用預(yù)算管理的辦法實行事先控制

事后控制往往只能接受既成事實。因此要盡可能地實現(xiàn)事先控制,引入全面預(yù)算管理。要建立科學(xué)的預(yù)算制度,利用歷年積累的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù),結(jié)合各科室、各基層海事處開展業(yè)務(wù)活動的實際情況,制定出合理的辦公費使用定額、車輛使用費定額、工作船費用定額等,并以定額的執(zhí)行來控制辦公活動中必要的支出和車船的正常使用,節(jié)約日常公用經(jīng)費的開支。針對下屬各海事處管理對象多少不同、管理的難易程度不同制定不同經(jīng)費標準,本著兼顧需求與可能的原則制訂可行的經(jīng)費開支標準,每月各海事處只能在規(guī)定額度內(nèi)報銷開支,超過部分一律不予報銷;不僅要嚴格遵守預(yù)算總額,而且要嚴格控制預(yù)算細目或功能科目的金額,不得相互擠占。該制度可以使各海事處能夠自覺合理開支,實現(xiàn)資金的規(guī)范使用,更重要的是從以往的事后控制轉(zhuǎn)向事先控制,控制的效果大大提高。

(四)要對內(nèi)部控制制度的落實情況進行檢查監(jiān)督,及時監(jiān)控執(zhí)行偏差

內(nèi)部會計控制制度是由人去執(zhí)行的,再完善的內(nèi)部會計控制制度,如果不能落到每位職工的行為之中,則是一紙空文。所以,應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督、檢查工作。要檢查內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性,控制崗位的職工素質(zhì)和能力是否勝任,各種控制方法、措施是否已經(jīng)被采用、控制目標是否已達到等等。比如通過定期收集進出港船舶艘次、凈噸、裝卸貨記錄等各項業(yè)務(wù)量,對比當(dāng)期和去年同期規(guī)費的征收數(shù),及時了解規(guī)費的增減變化趨勢,找出是否存在逃漏規(guī)費行為,以便采取相應(yīng)措施,確保規(guī)費應(yīng)征不漏;通過定期的經(jīng)費支出差異和趨勢分析,找出是否存在支出違規(guī)現(xiàn)象,以便及時整改,確保每項支出的合法性;通過定期的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性的檢查,找出差距,及時發(fā)現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作薄弱之處,完善各海事單位的財務(wù)管理等等,確保內(nèi)部會計控制制度得切實執(zhí)行。

(五)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督結(jié)果與考核獎懲掛鉤,增強內(nèi)部會計控制制度的嚴肅性

檢查、考核與獎懲是內(nèi)部會計控制鏈條中一個重要組成部分。有了制度,沒有檢查和相應(yīng)獎懲,內(nèi)部會計控制最終只會停留在“寫在紙上、掛在墻上”的層次,不會發(fā)揮任何作用。內(nèi)部會計控制制度的檢查由上級海事單位的財務(wù)審計部門進行,并向單位管理層進行反饋,檢查結(jié)果與各部門各基層海事處的年度考核、獎懲掛鉤,而不只是目前的單純考核安全指標和征收指標,對于違規(guī)操作的堅決給予處罰,確保內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效性和一貫性。值得提出的是,考核、獎懲只是一種手段,其意義在于督促各部門各基層海事處不折不扣地執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,不斷提高我市海事單位財務(wù)管理水平,堵塞漏洞,促進海事單位管理目標的實現(xiàn)。

筆者認為,健全海事單位內(nèi)部會計控制不僅是為了貫徹財政部的一系列內(nèi)部會計控制制度,更是實現(xiàn)海事單位長遠發(fā)展的重要保障。健全我市海事單位內(nèi)部會計控制,實現(xiàn)會計核算和財務(wù)管理由隨意性走向制度化,從而優(yōu)化財務(wù)管理運行機制,推動我市海事單位的財務(wù)工作登上一個新的臺階。

參考文獻:

第9篇：單位內(nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；原則；完善；建議

行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來源于財政資金，隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，行政事業(yè)單位資金來源呈現(xiàn)出多渠道、多層次、多元化的特點，為了確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，必須建立一套完整的內(nèi)部控制制度。

隨著財政體制改革的不斷深入，行政事業(yè)單位的會計核算統(tǒng)一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對行政事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，然而由于種種原因，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還相對滯后，內(nèi)部控制存在著許多問題，制約了行政事業(yè)單位的工作效率，影響了會計信息的真實性。迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》雖然在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計思路主要針對企業(yè)，對行政事業(yè)單位的針對性與適應(yīng)性相對較弱。實際上大部分行政事業(yè)單位沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度來代替，憑經(jīng)驗加以簡單控制，僅僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標準。有的單位雖然制訂了一系列內(nèi)控制度，但卻不能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度印在紙上，貼在墻上，卻不能落實到行動上，結(jié)果變成了一種擺設(shè)，流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、遵循的原則

針對行政事業(yè)單位目前出現(xiàn)的種種內(nèi)部控制不力的現(xiàn)狀，筆者認為行政事業(yè)單位在建立與完善內(nèi)部控制制度時必須遵循下面幾個原則：

1．適應(yīng)性原則，每一個行政事業(yè)單位制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點和管理要求，包括組織機構(gòu)的設(shè)置和行政事業(yè)單位內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

2．全面性原則，即行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。

3．及時性原則，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計、制定，應(yīng)隨著單位內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律、法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進行相應(yīng)的修改或完善。

4．有效性原則，行政事業(yè)單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時進行改進，對出現(xiàn)的問題及時處理，保證內(nèi)部控制落到實處，發(fā)揮實效。

5．成本效益原則，行政事業(yè)單位要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果，因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>

二、對建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

筆者在實際工作中，認真總結(jié)工作經(jīng)驗，對建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出以下建議：

1．單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視。行政事業(yè)單位負責(zé)人是單位的法人代表，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照有關(guān)規(guī)定，單位負責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負主要責(zé)任。因此，必須進一步強化對行政事業(yè)單位主要負責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。建立必要的信息披露制度，以此接受社會公眾的監(jiān)督和約束。政府也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個方面。

2．應(yīng)嚴執(zhí)行內(nèi)部控制制度。首先，應(yīng)對行政事業(yè)單位內(nèi)各部門實行崗位責(zé)任制，定崗定責(zé)，明確分工，堅持不相容職務(wù)的分離制度，職務(wù)輪換與休假制度，互相牽制，以達到會計內(nèi)控的效果；其次，要依據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合本行業(yè)財務(wù)管強的實際情況，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理需要的內(nèi)部會計控制制度，并在實施中規(guī)范財務(wù)流程，提高會計信息質(zhì)量。規(guī)范單位財務(wù)審批程序和制度，要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。

3．應(yīng)加強預(yù)算管理，完善部門預(yù)算制度。首先要進一步擴大部門預(yù)算的范圍，要力爭將單位的財務(wù)收支事項全部納人部門預(yù)算的實施范圍，并嚴格預(yù)算的調(diào)整和追加程序。其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部各處室的包干經(jīng)費預(yù)算有機結(jié)合，編制內(nèi)部處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴格責(zé)任預(yù)算的考核機制。