社會保障基金的來源精選(九篇)

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第1篇：社會保障基金的來源范文

[論文摘要]社會保障基金是社會保障制度的核心問題，是其的物資保障基礎(chǔ)。從社會保障基金的管理現(xiàn)狀出發(fā)分析目前存在如何對基金保值增值的問題，最后提出進(jìn)行社?；鹗袌龌\(yùn)營的方式。

一、我國社會保障基金的來源和管理分析

(一)社會保障基金涵義以及來源

社會保障基金是國家為了實(shí)施社會保障制度，通過法律、行政或市場運(yùn)營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運(yùn)營中實(shí)現(xiàn)保值、增值是進(jìn)行社會保障制度改革和發(fā)展的一個關(guān)鍵問題。

我國目前社會保障基金的來源從具體項(xiàng)目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的職工基本養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財(cái)政撥款和個人繳費(fèi)建立起來的職工基本醫(yī)療保險基金；由政府財(cái)政全部撥款建立起來的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；依靠企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；各級地方政府財(cái)政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。

我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強(qiáng)制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費(fèi)籌資的社會保險基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財(cái)政撥款用于社會救助，社會福利，社會優(yōu)撫，社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個人投保，企業(yè)投保和互保險形式存在的商業(yè)保險基金。

(二)我國社會保障基金的管理現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保障統(tǒng)籌制度，從實(shí)施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時間的發(fā)展對我國社會保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社?；鸬墓芾砗屯顿Y方面還有一定的問題。

1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差

有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國近年來社?；鸬脑鲩L速度快，在通貨膨脹的風(fēng)險下如何使社?；鹩行У谋Ｖ翟鲋凳且粋€復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國社保基金只能投資國債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長遠(yuǎn)來看存在貶值和流動性較差的風(fēng)險。社?；鹳H值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因?yàn)閷鴤耐顿Y。目前社?；饘?shí)行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預(yù)留兩個月的支付費(fèi)用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社?；鸹就顿Y在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題

隨著全球進(jìn)入老齡化社會，各國政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題，特別是社?；鸬墓芾韱栴}得到了各國政府的關(guān)注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國估計(jì)該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費(fèi)用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風(fēng)險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對以上管理問題提出幾點(diǎn)改革建議

為了解決我國社會保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社?；鸹I集問題，我國大部分學(xué)者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會保障費(fèi)為社會保障稅

開征社會保障稅是國際上社會保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強(qiáng)制性特點(diǎn)，通過強(qiáng)制征收增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經(jīng)濟(jì)體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。

(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入”“以支定收”的原則，依據(jù)當(dāng)年社會保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因?yàn)槲覈磳⑦M(jìn)入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社?；鸹I資模式進(jìn)行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以“量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費(fèi)用提前提取形成社會保障基金，即當(dāng)期員工的保障費(fèi)用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達(dá)到社?；鸬氖罩胶狻５遣扇∵@種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風(fēng)險。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險的雙重負(fù)擔(dān)，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費(fèi)改保障稅是國家采取強(qiáng)制手段征收社?；鸨Ｕ狭速Y金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強(qiáng)化了社會保障中公民的自我保障意識。

三、社會保障基金的市場化運(yùn)營

如何使社會保障基金不貶值達(dá)到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進(jìn)一步的發(fā)展提出了社?；疬M(jìn)行市場化運(yùn)營方式，在市場中獲取更高的利潤。

(一)社會保障基金市場化運(yùn)營的內(nèi)容

社會保障基金的市場化運(yùn)營，是指由有關(guān)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進(jìn)入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會保障基金在市場的經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。

由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運(yùn)營，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進(jìn)行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動性可以將社?；鸱譃槿?第一準(zhǔn)備金，第二準(zhǔn)備金，第三準(zhǔn)備金。其中第一準(zhǔn)備金是用來支付三個月以內(nèi)的社會保障的基金；第二準(zhǔn)備金是三個月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會保障基金；第三準(zhǔn)備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準(zhǔn)備金流動性不大可以進(jìn)行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進(jìn)行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社?；鸬奶厥庑孕枰顿Y者將安全性放在第一位。目前允許社?；鹜顿Y的國家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風(fēng)險。

(二)社會保障基金的市場化運(yùn)營方式

社會保障基金的市場運(yùn)營根據(jù)不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運(yùn)營以及非金融市場運(yùn)營。

1.社?；鸬慕鹑谑袌鲞\(yùn)營

a.銀行存款和購買國家債券

這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風(fēng)險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。

b.購買公司債券和股票

股票是股份公司籌集資本時，向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權(quán)的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實(shí)際情況出發(fā)選擇最安全的方式。

c.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款

采用這種方式來運(yùn)營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機(jī)構(gòu)定期存款相當(dāng)，因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。

在委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風(fēng)險的承擔(dān)等問題。其別要注意金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管問題，以及到期后資金的收回問題。

2.社?；鸬姆墙鹑谑袌鲞\(yùn)營

a.直接投資企業(yè)事業(yè)

社?；鹂梢灾苯佑靡酝顿Y企業(yè)，事業(yè)單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，隨時了解生產(chǎn)經(jīng)營的動向，有較大的主動權(quán)。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點(diǎn)，社會保障基金機(jī)構(gòu)要承擔(dān)全部的風(fēng)險，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風(fēng)險的控制。

第2篇：社會保障基金的來源范文

筆者認(rèn)為，社會保障基金的可持續(xù)性可分為兩個層次：第一層表現(xiàn)為基金在短期內(nèi)可以收支平衡；第二層表現(xiàn)為基金從長期看可以保值增值。并且基金的以收抵支是保值增值的基礎(chǔ)，保值增值又可以提高基金的支付能力。

一、實(shí)現(xiàn)社會保障基金短期內(nèi)的收支平衡，為保持長期的可持續(xù)性提供條件

1、我國社會保障的制度年齡很短，存在諸多制度內(nèi)和制度外的缺陷，導(dǎo)致社會保障基金收支不平衡。

（1）、制度設(shè)計(jì)上存在繳費(fèi)的負(fù)激勵因素。制度設(shè)計(jì)上不夠成熟，缺乏有效吸引繳費(fèi)的機(jī)制，甚至存在一些影響繳費(fèi)積極性的負(fù)激勵制度。比如我國的養(yǎng)老保險不是完全積累的個人賬戶型，而是“小個人賬戶，大社會統(tǒng)籌”，這樣容易引起逆向選擇，使高收入者容易產(chǎn)生被剝奪感而選擇按照較低的基數(shù)繳納保費(fèi)。國家對于社會保障基金的繳納方面也沒有出臺對個人或企業(yè)較有吸引力的減免稅或補(bǔ)貼政策，難以調(diào)動各方繳費(fèi)的積極性。

（2）、立法滯后已經(jīng)成為嚴(yán)重制約社會保障發(fā)展的因素。由于缺乏相應(yīng)的法律及司法作保障，有關(guān)部門在擴(kuò)面、清欠、稽核檢查等方面沒有強(qiáng)有力的手段，對企業(yè)、個人、有關(guān)部門拒不承擔(dān)社會責(zé)任的行為缺乏硬性約束機(jī)制，已成為社會保障基金收支不平衡的重要原因。

（3）、國家投入不足。近年來國家十分重視社會保障，但從社會保障資金占GDP的比重看，國家在社會保障資金方面的投資明顯不足。2003年我國人均GDP突破1000美元，社會保障支出約占當(dāng)年GDP的5.2%。其他國家在經(jīng)濟(jì)狀況類似的情況下，日本1960年人均GDP只有458美元，不足我國目前人均1000美元水平的一半，但當(dāng)年日本社會保障支出占GDP的比重已經(jīng)達(dá)到8%。俄羅斯1999年人均GDP為1150美元，當(dāng)年其社會保障支出占GDP的比重高達(dá)9.55%。

（4）、社會所承擔(dān)的社會保障責(zé)任較少，資金渠道單一。政府利用行政手段將國有、集體企業(yè)納入社會保險范圍，使其成為社會保險的主要參保對象，這些企業(yè)由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，普遍負(fù)擔(dān)沉重、經(jīng)濟(jì)效益差，對社會保障支出的承受力低，造成參保單位逃繳、欠繳現(xiàn)象嚴(yán)重；而受行政手段影響較小的非公有制企業(yè)、新興經(jīng)濟(jì)實(shí)體多選擇不參保，逃避社會責(zé)任。這樣造成應(yīng)由社會投入的資金嚴(yán)重不足。

（5）、基金收繳和支出的管理體制還存在漏洞。目前社會保障基金按項(xiàng)目管理，導(dǎo)致管理成本提高，有效使用效率降低。基金征繳機(jī)構(gòu)對已參保和未參保單位沒有約束手段，造成基金征繳困難。制度性原因和替代率高等原因使提前退休現(xiàn)象蔓延嚴(yán)重，給社會保障基金的現(xiàn)期支付帶來巨大壓力。

（6）、人口老齡化。我國老齡化問題日趨嚴(yán)重，60歲以上老年人口已超過1.3億，占總?cè)丝诘?0%以上，到本世紀(jì)中葉，老年人口將超過4億，占到全國總?cè)丝诘?/4左右。[3]人口結(jié)構(gòu)的老化和長壽風(fēng)險導(dǎo)致總?cè)丝诘馁狆B(yǎng)比率增加，給社會保障帶來沉重的支付壓力。我國城鎮(zhèn)人口贍養(yǎng)率（退休人口占就業(yè)年齡人口之比），2000年為20.14%，2020年將是37.37%，2031年達(dá)到頂峰為47.3%。如果考慮隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，今后領(lǐng)退休金和養(yǎng)老金的范圍將擴(kuò)大，而年輕人因接受教育的年限延長而推遲成為勞動力的初始年齡，年輕勞動力的經(jīng)濟(jì)參與率將下降，這兩者的共同作用還會導(dǎo)致實(shí)際贍養(yǎng)率的進(jìn)一步提高，加重對社會經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)。

2、要保證社會保障基金收支平衡，必須同時從開源和節(jié)流兩方面下功夫，具體可以采取以下措施

（1）、建立健全社會保障法律體系。通過建立健全社會保障法律體系，規(guī)范社會保障基金的來源渠道、管理運(yùn)作、標(biāo)準(zhǔn)及程序等，還可明確劃分政府與社會、政府與社會成員以及中央政府與地方政府等主體的權(quán)利與責(zé)任，加強(qiáng)對各方行為的硬性約束，保障社會保障基金具有穩(wěn)定可靠的資金來源、專項(xiàng)而明確的用途、高效而完善的管理體制，實(shí)現(xiàn)收支平衡的目標(biāo)。

（2）、加大財(cái)政對社會保障的投入力度，建立多渠道的社會保障籌資機(jī)制，保證社會保障獲得充足的資金來源。比如：開征社會保障稅；調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大社會保障支出；做好彩票業(yè)，加大社會福利彩票發(fā)行規(guī)模；發(fā)行社會保障債券；減持部分國有資產(chǎn)。

（4）、編制社會保障預(yù)算。要改革現(xiàn)行的國家預(yù)算體制，建立和編制政府社會保障預(yù)算，把各項(xiàng)社會保障基金和專項(xiàng)資金納入預(yù)算管理，使社會保障基金和專項(xiàng)資金的收入和支出接受人大及社會的監(jiān)督，通過編制預(yù)算還可掌握基金的收支進(jìn)度，統(tǒng)籌調(diào)配資金，逐步實(shí)現(xiàn)社會保障收支的規(guī)范化、法制化。

（5）、完善社會保障管理體制。建立廣覆蓋的信息服務(wù)體系，實(shí)行社會保障資金的社會化發(fā)放，嚴(yán)格控制社會保障超標(biāo)準(zhǔn)超范圍的支出，杜絕虛報冒領(lǐng)行為，加強(qiáng)支出管理，達(dá)到削減支出的目的。

二、實(shí)現(xiàn)社會保障基金長期的保值增值，為基金平衡提供保障

社會保障資金的保值增值是社會保障制度長期持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是社會保障基金收支平衡的保障。我們可以采取以下措施保障基金的保值增值。

1.加強(qiáng)社會保障基金的監(jiān)督管理，確保其安全有效運(yùn)營。對社會保障基金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線的管理模式，要在銀行開設(shè)專戶，將基金收入、支出分別管理。社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得擅自運(yùn)用資金，其經(jīng)費(fèi)也不得從基金中提取，而是列入財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政比照其他行政事業(yè)單位撥款?；鸾Y(jié)余按有關(guān)規(guī)定購買國債等，杜絕擠占挪用。同時建立完善的監(jiān)督機(jī)制，社保、勞動、審計(jì)、財(cái)政、人行等部門要在自己的職權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)常開展監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對社會保障基金的監(jiān)督，建立反應(yīng)靈敏的預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保社會保障基金的安全有效運(yùn)營。

2.社會保障資金的部分非貨幣化。國家按地區(qū)核定可維持基本生活條件的標(biāo)準(zhǔn)，個人及用人單位繳費(fèi)后，國家直接發(fā)放社會保障券，其實(shí)質(zhì)是國家對個人發(fā)行的長期債券，作為該成員擁有日后從國家獲得物質(zhì)幫助的索取權(quán)憑據(jù)。當(dāng)該社會成員發(fā)生法定情節(jié)需獲得國家保護(hù)時，可以直接在法定機(jī)構(gòu)兌換為食品券、住房券等基本生活必需品的實(shí)物券，剩余部分國家可以按照生產(chǎn)發(fā)展水平發(fā)放生活費(fèi)用。這樣基金保值增值的責(zé)任自然落到政府的肩上，個人需要承擔(dān)的一部分通貨膨脹風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承受風(fēng)險能力較強(qiáng)的政府，而政府又可馬上籌集到一筆建設(shè)資金。

3.將社會保障基金投資國家基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。社會保障基金具有長期穩(wěn)定的特點(diǎn)，可以將之投資到電力、石油、通訊、鐵路、高速公路、港口、鹽業(yè)、煙業(yè)等關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目具有資金需求量大、投資回收期長，但投資回報率高、風(fēng)險小的特點(diǎn)，恰好符合社會保障基金可以長期使用但必須低風(fēng)險運(yùn)作的特點(diǎn)，可以為社會保障基金贏得較高的投資回報。

第3篇：社會保障基金的來源范文

（一）受托責(zé)任與社會保障基金審計(jì)。受托責(zé)任的概念來源于財(cái)產(chǎn)權(quán)。在社會經(jīng)濟(jì)活動中，財(cái)產(chǎn)所有者將其擁有的財(cái)產(chǎn)托付給他人進(jìn)行管理、計(jì)劃、決策時即產(chǎn)生了受托責(zé)任。受托責(zé)任關(guān)系一般涉及委托人和受托人兩個當(dāng)事人。受托責(zé)任即為財(cái)產(chǎn)的受托人對財(cái)產(chǎn)的委托人承擔(dān)有解釋、說明其受托財(cái)產(chǎn)的保值、增值活動的義務(wù)。受托責(zé)任其責(zé)任主要表現(xiàn)在行為和報告這兩個方面，行為責(zé)任是指是否按要求管理受托經(jīng)濟(jì)資源，報告責(zé)任則是指提供的財(cái)務(wù)信息是否合法。受托責(zé)任與任何審計(jì)活動都是相輔相成的。社會保障基金審計(jì)作為審計(jì)活動的一種，也與受托責(zé)任存在必然的聯(lián)系，投保者購買社會保障基金并非自己直接購買，通常是通過公司或其他機(jī)構(gòu)代繳，這種代繳行為就是受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系，其審計(jì)活動也和受托責(zé)任息息相關(guān)。

（二）公共受托責(zé)任與社會保障基金審計(jì)。相對于受托責(zé)任理論，公共受托責(zé)任理論是其發(fā)展的更高階段。社會公眾作為委托人，在信息優(yōu)勢和所有權(quán)不對等的情況下，對公共受托責(zé)任產(chǎn)生了需求。因此國家財(cái)富的所有者———人民由于缺乏信息優(yōu)勢，將國家財(cái)富委托給政府進(jìn)行管理，使政府擁有管理國家各項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力；同時政府在遵守各種法律規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，避免權(quán)力的濫用，以保證這些財(cái)富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會公眾公開相關(guān)信息。我國社會保障基金的運(yùn)營采取的主要是管理的形式，社會保障部門并不是基金的所有者，而是委托經(jīng)營者，這就表明在社會保障基金的運(yùn)營上存在著公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時我國社會保障基金審計(jì)主要依賴于政府行政機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)關(guān)相當(dāng)于是委托審計(jì)機(jī)構(gòu)，其本質(zhì)也是一種公共受托關(guān)系。因此，公共受托關(guān)系體現(xiàn)在社會保障基金的各個方面，這也體現(xiàn)了審計(jì)的重大意義，無論是運(yùn)營部門還是審計(jì)部門對社會保障基金都具有公共受托責(zé)任。

二、我國社會保障基金審計(jì)存在的問題

（一）缺乏審計(jì)法律基礎(chǔ)。就目前的情況來看，我國還沒有完整的社會保障方面的法律出現(xiàn)。由于沒有統(tǒng)一的法律規(guī)范，導(dǎo)致我國負(fù)責(zé)各個不同單位性質(zhì)社會保障審計(jì)工作的政府部門，站在各自的立場，自行制定了相關(guān)政策，自成一派，這就使得社會保障體系變得混亂，使其權(quán)威性和強(qiáng)制性得不到保證。由于沒有強(qiáng)有力的法律，對社會保障機(jī)構(gòu)的職責(zé)沒有構(gòu)成約束，越來越多的基金運(yùn)營者利用法律的空隙，非法套取社?；?，而審計(jì)部門也由于沒有法律作為依據(jù)，審計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)。

（二）基金擠占挪用現(xiàn)象突出，監(jiān)督不到位。從審計(jì)署對企業(yè)進(jìn)行的關(guān)于為職工繳納社會保險的財(cái)務(wù)專項(xiàng)調(diào)查結(jié)果中可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)中存在占用社會保障基金挪為他用的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。我國設(shè)立了社會保障基金政府審計(jì)部門，把勞動保障部門以及社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)作為審計(jì)對象，目前負(fù)責(zé)基金監(jiān)管的基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)是被審計(jì)對象勞動保障部門的下級機(jī)構(gòu)。這就形成了勞動保障部門同時擁有運(yùn)營和審計(jì)的權(quán)力，將我國社會保障基金監(jiān)管與投資運(yùn)營混為一體，社保部門是基金管理者，也是基金監(jiān)督者。因此，監(jiān)管與運(yùn)營重合，導(dǎo)致了權(quán)責(zé)部分、監(jiān)管不明現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、我國社會保障基金審計(jì)存在不足的原因

（一）監(jiān)管法制不健全。我國還沒有真正意義上的社會保障法律，也就沒有社會保障基金審計(jì)的相關(guān)法律文件，只有大部分以“通知”“、暫行規(guī)定”、“條例”等形式存在的行政規(guī)章由國務(wù)院各部委制定，導(dǎo)致社會保障基金審計(jì)體系缺乏有力的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，各類法規(guī)條例相對分散，缺乏聯(lián)系。社會保障基金審計(jì)沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，社會保障部門的責(zé)任與義務(wù)沒有得到有效的約束。此外，審計(jì)部門沒有一致的審計(jì)規(guī)范，社會保障基金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基本指標(biāo)取值標(biāo)準(zhǔn)不同步，使審計(jì)難度加大。

（二）監(jiān)管方式單一，信息披露制度薄弱。我國審計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀是以行政部門審計(jì)為主要審計(jì)手段，而國家審計(jì)機(jī)關(guān)所涉及的審計(jì)對象頗多，內(nèi)容繁瑣，難以對社會保障基金做到及時有效地監(jiān)督。現(xiàn)行的監(jiān)管模式主要是事后監(jiān)督，對造成的損失無法彌補(bǔ)。缺乏預(yù)警監(jiān)督、單一的監(jiān)督方式和監(jiān)督手段導(dǎo)致了社保基金審計(jì)的效率不高。社會保障基金監(jiān)管不夠透明，監(jiān)管部門實(shí)行封閉運(yùn)作，參保者沒有被告知自己的錢是如何被管理，社會監(jiān)督存在嚴(yán)重缺位。

（三）未形成有效的監(jiān)管體系。我國現(xiàn)有的社會保障基金監(jiān)管體系主要存在兩大問題：一是審計(jì)部門責(zé)任分配不合理，社會保障基金審計(jì)實(shí)行分散監(jiān)管，由多個政府部門共同承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，這就必然導(dǎo)致監(jiān)管主體間難以協(xié)調(diào)，責(zé)任不明確。二是審計(jì)人員數(shù)量不足，人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員嚴(yán)重不足，社會保障基金中存在的問題很容易被忽略。目前審計(jì)部門的的成員以老一輩人員為主，在審計(jì)分析和對現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用上都無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

四、社會保障基金審計(jì)的國際比較與啟示

（一）審計(jì)依據(jù)。社會保障基金需要法律來規(guī)范，而審計(jì)依據(jù)的完整是社會保障基金審計(jì)的基礎(chǔ)?？v觀國外社會保障基金的發(fā)展，國外很多國家都有完整的社會保障法律體系為社?；饘徲?jì)提供了依據(jù)。以德國為例，1881年社會保障制度開始形成，到1976年進(jìn)行了社會保障制度改革，在1985年之后以社會保險、社會補(bǔ)貼、社會救濟(jì)為主體的社會保障制度得以形成。相比之下，我國尚未頒布任何法律來作為社會保障基金審計(jì)的依據(jù)，立法滯后，造成社會保障基金審計(jì)缺乏法律依據(jù)。

（二）審計(jì)模式。從審計(jì)主體和審計(jì)模式方面來看，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的審計(jì)模式是以政府審計(jì)為主，同時輔助以社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。通過德國對社會保障基金在審計(jì)權(quán)限、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果的分析可以得出，我國首先都把與社會保障基金相關(guān)的各個管理部門作為審計(jì)對象；其次審計(jì)內(nèi)容都涉及面廣，信息量比較大，涵蓋了社會保障基金來源、支出、管理、運(yùn)營的各個方面的審計(jì)；最后，德國的社?；饘徲?jì)都包括了對財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，以及對社會保障基金運(yùn)營的效率和收益的審計(jì)。而我國的審計(jì)模式主要是政府行政審計(jì)，社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)薄弱，這與國外的審計(jì)模式存在大的區(qū)別。

（三）審計(jì)方法。在審計(jì)方法方面，早年我國的社會保障基金審計(jì)方法比較單一，沒有先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。而國外發(fā)達(dá)國家則擁有了相對先進(jìn)的審計(jì)手段。在德國，社會保障基金的特有風(fēng)險被當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，通過對其進(jìn)行分析和評價，圍繞基金風(fēng)險來設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，建立了風(fēng)險導(dǎo)向型審計(jì)，將其貫穿于整個審計(jì)過程之中。2000年，又實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)審計(jì)與風(fēng)險審計(jì)的結(jié)合。隨著科技的發(fā)展及國外先進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)方法的影響，我國在21世紀(jì)以來，開始實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和效益審計(jì)。效益審計(jì)將成為我國未來5年審計(jì)工作中的主要審計(jì)方法，建立社會保障預(yù)算體制，通過預(yù)算來控制支出。

五、完善我國社會保障基金審計(jì)的對策建議

（一）完善社會保障法制建設(shè)，堅(jiān)持有法可依、依法審計(jì)。嚴(yán)格的法律規(guī)范是我國社?；饘徲?jì)工作有效進(jìn)行的保證。不僅需要以基本法的形式頒布《社會保障法》，還要出臺配套的更為詳細(xì)的法律文件，將社會保障的征收與使用范圍、繳納額與發(fā)放額的計(jì)算、基金的投資管理、社?；鸸芾聿块T的權(quán)利義務(wù)與懲處機(jī)制等以法律條文的形式加以規(guī)定，以此來建立完整的社會保障法律體系，為基金審計(jì)工作提供法律依據(jù)，實(shí)現(xiàn)有法可依。社會保障部要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，加大行政執(zhí)法力度，嚴(yán)格做到對違法行為進(jìn)行懲處，杜絕一切徇私枉法、知法犯法行為，做到依法審計(jì)。

（二）健全社會保障基金審計(jì)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

1.完善社會保障基金審計(jì)監(jiān)管體系。國外通過以法律來作為社會保障基金安全運(yùn)營的保障，以基本法的形式對社會保障基金審計(jì)提供依據(jù)；其次有依法設(shè)立的行政機(jī)構(gòu)對社會保障基金進(jìn)行監(jiān)管；最后，規(guī)定重要的審計(jì)報告必須送交國家權(quán)力機(jī)關(guān)審查。我國應(yīng)該加強(qiáng)社會保障經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)管體系的建設(shè)，完善審計(jì)監(jiān)管制度，提高審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)行審計(jì)體系改革，實(shí)現(xiàn)社會保障基金所有者、監(jiān)管者和經(jīng)營者色角色分離。我國需要把社會保障基金這“第二財(cái)政”納入財(cái)政預(yù)算的范圍，在目前地方政府掌管著社會保障基金的管理和運(yùn)營權(quán)的情況下，要加強(qiáng)中央對社會保障基金的宏觀調(diào)控，實(shí)行政府財(cái)政預(yù)算，這將強(qiáng)化政府財(cái)政職能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)收入分配效應(yīng)和資源配置效應(yīng)。此外完善社會保障基金審計(jì)體系還要加強(qiáng)對其使用的相關(guān)信息公示，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營公示，提高社會保障基金管理的透明度。社會保障部門要及時公布最新的社?；鹗绽U比例、收繳金額，使社會保障基金運(yùn)營置于公眾的監(jiān)督之下。

2.強(qiáng)化社會保障基金內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)活動嚴(yán)格遵照審計(jì)法律文件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，任何審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性、權(quán)威性、準(zhǔn)確性、強(qiáng)制性都能有法律作為保障。突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。深化審計(jì)工作分析，避免審計(jì)只停留于社會保障基金矛盾的表面，而無法發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)所在。約束審計(jì)權(quán)力，明確各部門的職責(zé)。將審計(jì)職權(quán)進(jìn)行細(xì)分，防止審計(jì)權(quán)限過分集中現(xiàn)象，嚴(yán)懲權(quán)利濫用和越權(quán)行為。

3.推進(jìn)社會保障基金社會審計(jì)。目前我國社會保障基金審計(jì)主要依靠政府行政審計(jì)，而社?；饘徲?jì)部門與被審計(jì)對象基金管理機(jī)構(gòu)都是由勞動保障部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，這樣的隸屬關(guān)系對政府審計(jì)的獨(dú)立性在很大程度上帶來了負(fù)面效應(yīng)。必須將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合來確保審計(jì)效率。社會審計(jì)人員獨(dú)立于社會保障基金管理部門和審計(jì)部門而存在，在審計(jì)工作過程中其公正公平性可以得到保證。因此，就我國國情而言，應(yīng)該采取以政府審計(jì)監(jiān)督為主導(dǎo)，其他多種監(jiān)督方式并存的監(jiān)管體系。

（三）重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升,確保審計(jì)質(zhì)量。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，社會保障基金必將與國際接軌，社會保障政策也隨之改變，傳統(tǒng)的合法性審計(jì)所固有的審計(jì)模式與審計(jì)思路不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這就需要加強(qiáng)對基層審計(jì)人員的培訓(xùn)，不僅包括審計(jì)方法、法規(guī)制度方面的培訓(xùn)，還應(yīng)從提高審計(jì)人員對社會保障基金問題的認(rèn)知分析能力和創(chuàng)新性思維，擺脫固有的審計(jì)思維模式。只有這樣，審計(jì)工作才能為社會保障基金的高效有序運(yùn)營建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能真正實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)，審計(jì)為民。

（四）加強(qiáng)社?；鸬耐顿Y運(yùn)作和風(fēng)險控制。根據(jù)社會保障基金《暫行辦法》的規(guī)定，在基金的投資運(yùn)作中既要實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)增值，同時須重視基金的安全性、流動性。加強(qiáng)我國社會保障基金的風(fēng)險控制也是審計(jì)工作的一部分，實(shí)現(xiàn)有效的分散投資風(fēng)險必須拓寬投資渠道，按市場原則實(shí)行投資的多元化。市場經(jīng)濟(jì)體制下，涌現(xiàn)了大量的基金管理機(jī)構(gòu)，為多元化投資模式的發(fā)展帶來了便利。

第4篇：社會保障基金的來源范文

世界各國及地區(qū)都不同程度地運(yùn)用社會保障基金進(jìn)行投資以獲得收益，根據(jù)投資主體的不同，社會保障基金的投資主要有三種模式。

（一）養(yǎng)老保險基金的投資權(quán)利交給國家相關(guān)機(jī)構(gòu)通常的投資方式是購買國家發(fā)行的債券或者直接參與國家財(cái)政投資。無論是采取從一級市場購買國債、定向認(rèn)購社會保險特種國債，還是直接列入財(cái)政預(yù)算等方式，這種國際通行的做法具有無風(fēng)險、收益保證、操作容易等優(yōu)點(diǎn)。其缺點(diǎn)是雖然這種投資方式在風(fēng)險上有保證，但收益性較差。如果物價指數(shù)較高，即使國家對國債實(shí)行利率補(bǔ)貼，仍不能使基金增值。

（二）委托專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資通過規(guī)定最低收益率的形式委托銀行、基金管理公司、信托公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行信托投資，這樣可以保證穩(wěn)定的收益率。為使基金得到盡可能大的投資回報，一般可以引入競爭機(jī)制，將基金分割成幾塊，委托多家機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。這種模式強(qiáng)調(diào)投資的收益性，但其缺點(diǎn)是在物價指數(shù)增幅較大時，仍難以保證投資的收益率高于通貨膨脹率。

（三）建立社會保障基金自有的投資機(jī)構(gòu)如果成立一種專門從事基金投資的機(jī)構(gòu)作為社會保障投資部，那么由投資部進(jìn)行基金投資的優(yōu)勢就在于其擁有投資自。這意味著社會保障基金的投資方向可以同社會保障事業(yè)本身的發(fā)展緊密地聯(lián)系起來，可以將社會保障基金用于福利目的的投資比如住房、居住環(huán)境、福利設(shè)施及教育等。

二、我國社會保障基金投資效益分析

（一）我國社會保障基金的投資模式我國社會保障基金投資中大部分是委托投資，也有通過由國務(wù)院直接領(lǐng)導(dǎo)的全國社會保障基金理事會的直接投資，例如債券投資、股權(quán)資產(chǎn)的投資等，所以我國社會保障基金是直接投資與委托投資相結(jié)合，即采取的是第二種模式和政府監(jiān)管下的第三種模式。按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，全國社?；鹁硟?nèi)投資范圍包括：銀行存款、債券、信托投資、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、股票、證券投資基金、股權(quán)投資和股權(quán)投資基金等。境外投資范圍包括：銀行存款、銀行票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單等貨幣市場產(chǎn)品，債券，股票，證券投資基金，以及用于風(fēng)險管理的掉期、遠(yuǎn)期等衍生金融工具。截至2009年，全國社?；鹬付四戏交鸸芾碛邢薰镜?0家境內(nèi)投資管理人以及施羅德投資管理公司等12家全球投資管理人。社會保障基金在各類資產(chǎn)的具體投資比例限制為：銀行存款和國債投資的比例不得低于50%，其中，銀行存款的比例不得低于10%。在一家銀行的存款不得高于社保基金銀行存款總額的50%；企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%；證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。

（二）對我國社會保障基金投資效益的評價我國社會保障基金各年的投資收益額并不穩(wěn)定，波動劇烈。各年投資收益率受投資環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策等多種外部因素影響，呈大起大落之勢。表1顯示我國社會保障基金的投資收益率在2006、2007年很高，這與2006、2007年我國證券市場的牛市相關(guān)，當(dāng)我國證券市場在2008年進(jìn)入熊市時，社會保障基金的投資收益率銳減至-6.79%，這說明了社會保障基金投資于證券市場所面臨的高風(fēng)險、高收益。另一方面，除2008年金融危機(jī)導(dǎo)致投資收益率為負(fù)數(shù)以外，社會保障基金每年的投資收益率都高于當(dāng)年的通貨膨脹率。但令人遺憾的是，這只是部分?jǐn)?shù)據(jù)得出的結(jié)果。根據(jù)現(xiàn)行社會保險基金投資管理制度，社會保險基金僅有少量個人賬戶資金委托全國社會保障基金理事會管理，到2011年6月，全國社會保障基金理事會管理的基金總資產(chǎn)約為9000億元。據(jù)中國社會科學(xué)院世界社保研究中心主任鄭秉文計(jì)算，全國社會保險基金的投資收益率可能不足2%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2011年7月份6.4%的通貨膨脹率。表2顯示我國社會保障基金的收入主要來源于利息收入和股票投資收益，特別是證券差價收入。根據(jù)人力資源和社會保障部公布的數(shù)據(jù)，截止到2010年年末，全國各項(xiàng)社會保險基金資產(chǎn)總額已達(dá)到24309億元。但同樣存在的問題是，以購買債券和委托運(yùn)營的方式進(jìn)行投資的社保基金占基金總額的比例不足一成，其余九成以上只能采取存銀行和買國債等管理方式。

三、國外社會保障基金投資效益分析

（一）美國社會保障基金投資效益分析

1.美國社會保障基金的投資模式美國社會保障基金分為三大塊，分別是美國聯(lián)邦社會保障基金、美國州和地方社會保障基金以及私有社會保障基金。在社會保障基金的投資管理上，美國聯(lián)邦政府采取的是第三種模式，即通過由政府部門牽頭組成的社會保障信托基金委員會負(fù)責(zé)基金的投資運(yùn)營。但值得一提的是，美國聯(lián)邦政府明確規(guī)定美國聯(lián)邦社會保障基金中的遺屬保險信托基金只能購買聯(lián)邦政府的特別債券，而不得購買其他任何證券。這充分體現(xiàn)了政府的主導(dǎo)地位，也即第一種模式。另一方面，出于對社會保障基金的增值需要，美國聯(lián)邦政府對另外兩大基金沒有太多的限制。其中，美國州和地方社會保障基金投資組合變化很大，對公司股票的投資從無到有，并且在近年來一直維持在30%左右。

2.對美國社會保障基金投資效益的評價從投資效益來看，美國聯(lián)邦社會保障基金各年的收益率均在4%以上。與此同時，美國州和地方社會保障基金投資收益率在各年中則變化很大，1998年投資收益率高達(dá)13%，而到了2002年卻跌至-3.2%。由此可見，美國聯(lián)邦政府在保證基金的安全性的基礎(chǔ)上，尋求基金的增值，目的是在安全性與收益性之間尋找到平衡點(diǎn)。

（二）日本社會保障基金投資效益分析

1.日本社會保障基金的投資模式日本養(yǎng)老儲備基金制度就是政府將每年的國民年金和厚生年金的繳費(fèi)收入支付養(yǎng)老費(fèi)用后的剩余部分積累起來，形成養(yǎng)老儲備基金進(jìn)行投資，以此來應(yīng)對未來老齡化社會較高的養(yǎng)老費(fèi)用。其分為日本公共養(yǎng)老儲備基金和日本企業(yè)年金兩部分。日本政府對社會保障基金的投資管理分別采用了兩種不同的模式。日本公共養(yǎng)老儲備基金由政府養(yǎng)老基金投資基金（GPIF）進(jìn)行投資，即采用第三種模式。對投資資產(chǎn)的方向和比例進(jìn)行了較為嚴(yán)格的管理。在資產(chǎn)組合、風(fēng)險管理、投資決策等方面采取市場化運(yùn)行的措施。日本企業(yè)年金主要委托信托銀行和人壽保險公司等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，即采用第二種模式。日本企業(yè)年金的投資主要以股票和債券為主，而且每年的總體比例變化不大，大約保持在60%。相對于公共養(yǎng)老儲備基金投資來說，日本企業(yè)年金的投資組合中債券的比例明顯減少，而其他類投資例如房地產(chǎn)等的投資比重較大。

2.對日本社會保障基金投資效益的評價由于日本社會保障基金的投資主要以股票為主，因此其投資收益率極不穩(wěn)定，隨著日本股票市場的震蕩而劇烈波動。GPIF的投資收益率在2005年高達(dá)14.37%，而到了2007年則下降為-6.41%。由此可以看出，單一的依靠投資股票作為社會保障基金的主要增值方式，結(jié)果并不理想。

（三）愛爾蘭社會保障基金投資效益分析

1.愛爾蘭社會保障基金的投資模式愛爾蘭政府是采取社會保障基金的第三種投資模式，即成立國民養(yǎng)老儲備基金委員會作為社會保障基金的管理機(jī)構(gòu)。該委員會將超過50%的資產(chǎn)投資于股票市場，并在全球范圍內(nèi)加以分散。

2.對愛爾蘭社會保障基金投資效益的評價國民養(yǎng)老儲備基金以長期收益最大化為主要目標(biāo)制定了從2000年建立到2070年退出的分階段差異性投資策略，在2001、2002年投資回報很不理想的情況下，根據(jù)評估效果和市場發(fā)展方向拓寬了投資渠道，實(shí)施新的投資策略，2003年開始便獲得了顯著的成效。投資收益率從2002年的-16.1%上升至2006年的24.4%。這種對于投資策略和資產(chǎn)配置進(jìn)行有效監(jiān)控的做法，有利于平滑資本回報率，提高投資效率，非常值得借鑒。

四、我國社會保障基金投資的發(fā)展啟示

國外社會保障基金的不同投資模式對我國社會保障基金投資的發(fā)展起到了很好的啟示作用。與國外社會保障基金投資效益比較可以看出，在保證社會保障基金安全性的同時，多方拓展社保基金的投資渠道與完善社?；鹜顿Y的法律法規(guī)體系將成為我國社保基金保值增值的兩大法寶。

第5篇：社會保障基金的來源范文

關(guān)鍵詞：社會保障 基金 投資運(yùn)營 風(fēng)險

在社會保障基金的運(yùn)行中，投資運(yùn)營處于中間環(huán)節(jié)?，F(xiàn)收現(xiàn)付制的社會保障基金，以實(shí)現(xiàn)當(dāng)年的收支平衡、略有節(jié)余為基本原則。但是，從征收到支付通常都有一定的間隔時間，存在少量、短期的資金沉淀，需要加強(qiáng)對基金的運(yùn)營管理，確?；鸬耐暾?、安全，并做好基金的計(jì)劃、預(yù)算和調(diào)劑等工作。對于完全積累制、部分積累制的社會保障基金而言，由于從征收到支付的時間跨度較長，沉淀資金的數(shù)額巨大，必須通過投資運(yùn)營實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。

社會保障基金在投資運(yùn)營階段的風(fēng)險體現(xiàn)為投資的實(shí)際收益率與預(yù)期收益率之間的差額，即投資收益率不確定性。從原因上看，客觀上有市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、利率風(fēng)險等原因，主觀上有投資決策失誤、投資組合選擇不當(dāng)?shù)仍颉?/p>

社會保障基金投資運(yùn)營風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）社會保障基金投資途徑和模式單一

社會保障基金投資與一般投資的明顯區(qū)別在于：對于“安全性”的重視，使它不是單純注重收益性，因此在投資途徑和投資模式的選擇上十分謹(jǐn)慎。

目前，世界各國的投資途徑主要有：銀行存款、政府債券、公司股票、公司債券、投資基金、指數(shù)期貨、實(shí)業(yè)投資、房地產(chǎn)投資、抵押貸款等。不同投資品種的風(fēng)險和收益是不一樣的，學(xué)術(shù)界與此有關(guān)的研究很多，在此不再贅述。在美國，社會保障法案規(guī)定社會保險信托基金主要來自雇主、雇員、個體業(yè)主繳納的工薪稅，從實(shí)踐中看，美國國債的投資收益穩(wěn)定但是低于股票的投資收益，因此，社會保障基金的投資回報非常有限。新加坡實(shí)行社會保障基金的積累制度，以其“中央公積金制度”為標(biāo)志，始于1955年。近年來，新加坡政府將中央公積金主要用于投資，一種方式是成員（個人賬戶擁有者）根據(jù)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃直接投資于產(chǎn)權(quán)投資市場批準(zhǔn)的公債和股票；二是巨額公積金不斷地交付給新加坡貨幣局作為購買政府債券和證券的保證金。從實(shí)踐看，投資收益穩(wěn)定。

而投資模式實(shí)質(zhì)就是投資途徑的組合問題。單一化投資模式就是將全部資金集中于某項(xiàng)投資。而多元化投資模式是指投資者將資金分散投入收益、風(fēng)險、期限都不相同的若干種項(xiàng)目上，借助多樣化效應(yīng)，分散單項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險，保證在各個時期、各個項(xiàng)目上，進(jìn)而降低所承受的投資總風(fēng)險。

可見，社會保障基金投資途徑和投資模式的選擇，對其收益有很大的影響。我國社會保障基金長期以來因“安全性的考慮”，對其投資運(yùn)營一直存在較大爭議，在投資途徑和模式的選擇上非常單一，主要是銀行存款、國債、企業(yè)債券。這在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代“現(xiàn)收現(xiàn)付”制度下問題表現(xiàn)不明顯，隨著我國社會保障基金節(jié)余規(guī)模的擴(kuò)大，投資運(yùn)營與保值增值的矛盾就凸現(xiàn)出來。

在2001年以前，我國長期規(guī)定其投資只能用于銀行存款和國債。但由于銀行存款和國債的利率低，生息能力差，低收益率，根本不具備規(guī)避利率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、支出膨脹風(fēng)險的能力，從而這種單一化投資模式只能保證基金的名義安全性而非實(shí)際安全性，無法實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。在2001年后拓寬了投資途徑。但投資運(yùn)營方式還是偏重于保守性投資，但當(dāng)銀行利率和債券利率低于物價上漲指數(shù)時，基金就面臨著貶值的危險，這種單一的運(yùn)作手段很難實(shí)現(xiàn)基金保值的目標(biāo)，無法滿足基金日益膨脹的貶值壓力。

（二）投資運(yùn)營水平與社會保障基金規(guī)模脫節(jié)

以占社會保障基金主要部分的社會保險基金為例，實(shí)行“社會統(tǒng)籌和個人賬戶結(jié)合”的籌資模式以來，社會保險基金的節(jié)余呈歷年遞增的態(tài)勢。表1清楚地說明了基金節(jié)余的趨勢將持續(xù)并加強(qiáng)。在這種趨勢下，社會保障基金的投資運(yùn)營問題已無法回避。目前的投資運(yùn)營管理與基金的節(jié)余規(guī)模存在較大脫節(jié)。

社會保障基金中只有極小部分進(jìn)行了積極投資運(yùn)營。在全國社會保障基金幾個組成部分中，各部門分管的社會保障基金、企業(yè)自己保管的補(bǔ)充社會保障基金基本上沒有運(yùn)營管理，只是存入銀行，只有中央直接管理的那部分社會保障基金在投資途徑、組合、管理上進(jìn)行了一些探索。全國社會保障理事會管理的中央直屬社會保障基金從2001年開始投資運(yùn)作，至2004年按資本加權(quán)計(jì)算，4年間社?；鹄塾?jì)收益率為11.82％，同期通貨膨脹率為5.04％，累計(jì)收益率高于同期通貨膨脹率6.78％。從這個數(shù)據(jù)來看，基本實(shí)現(xiàn)了保值增值目標(biāo)。

投資、托管機(jī)構(gòu)的實(shí)際投資運(yùn)作存在風(fēng)險。以2004年有關(guān)數(shù)據(jù)為例，委托資產(chǎn)中一部分投資于招商地產(chǎn)，該股上半年的平均股價為11.84元。如果以前者作為社保基金的平均買入價，那么累計(jì)持有該公司1178.43萬流通股的三大組合，上半年賬面虧損額就高達(dá)3111.06萬元?？梢?，投資、托管機(jī)構(gòu)的實(shí)際運(yùn)營水平是社會保障基金投資運(yùn)營中風(fēng)險的重要來源，對托管機(jī)構(gòu)的檢查和監(jiān)督是決定投資效果的重要因素。

轉(zhuǎn)貼于

（三） 社會保障基金投資運(yùn)營管理法規(guī)缺位

社會保障基金投資運(yùn)營管理法規(guī)的缺位問題，導(dǎo)致社會保障基金運(yùn)營風(fēng)險責(zé)任認(rèn)定困難，在責(zé)任的承擔(dān)上缺乏可操作性和法律效力。政府有關(guān)社會保障基金的法規(guī)、我國有關(guān)社會保障及社會保障基金的文件和政策非常多，本文經(jīng)過統(tǒng)計(jì)和調(diào)查，將其中涉及到基金投資的規(guī)定列舉如表2所示。

從表2可看出，社會保障基金投資運(yùn)營相關(guān)法規(guī)的缺位問題十分嚴(yán)重。一方面，缺少對社會保障基金投資管理的統(tǒng)一規(guī)定，對社會保障基金大體系的各組成部分中央直屬社會保障基金、各級勞動保障部門掌握的基金，以及企業(yè)年金的投資運(yùn)營管理是零散的。另一方面，在目前的規(guī)定中內(nèi)容也不全面，缺少對投資、托管機(jī)構(gòu)實(shí)際運(yùn)作的監(jiān)管，缺少對于投資損失如何彌補(bǔ)的內(nèi)容，因此無法解決投資、托管機(jī)構(gòu)的實(shí)際運(yùn)作給基金帶來損失的風(fēng)險。

防范社會保障基金投資運(yùn)營風(fēng)險的建議

（一）謹(jǐn)慎拓寬社會保障基金的投資方式

以何種方式運(yùn)用社會保障基金，直接關(guān)系到社會保障基金運(yùn)用能否帶來理想的預(yù)期回報。2005年來，社會保障基金“入市”成為熱點(diǎn)問題。一些學(xué)者認(rèn)為隨著我國資本市場在市場規(guī)模，投資者隊(duì)伍、投資工具等方面不斷發(fā)展壯大，社會保障基金“入市”條件已經(jīng)成熟。本文認(rèn)為，對待“入市”必須慎重。

社會保障基金的投資運(yùn)營實(shí)質(zhì)是“安全性”和“盈利性”如何權(quán)衡的問題。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，社會保障基金的投資必須同時兼顧安全性、盈利性和流動性。發(fā)達(dá)國家社會保障基金的投資中股票投資所占比重較高，一些學(xué)者以此作為依據(jù)認(rèn)為我國社會保障基金應(yīng)該大舉進(jìn)入股市。但是，必須看到我國資本市場的成熟程度與國外的差距，國外的經(jīng)驗(yàn)并不適用于我國。安全性是我國社會保障基金投資首要考慮的問題，要避免基金投資可能發(fā)生的導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險而危及社會保障事業(yè)所需資金的正常供應(yīng)。如果安全性不能保障，投資收益寧可不要。證券市場和房地產(chǎn)市場是基金投資的傳統(tǒng)市場，但我國兩個市場都存在嚴(yán)重不規(guī)范運(yùn)作，存在著投機(jī)活動和違規(guī)資金，風(fēng)險較大。因此，對待“入市”必須慎重。

有學(xué)者認(rèn)為，介入國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)顯得較為穩(wěn)定，比如高速公路。但介入基礎(chǔ)設(shè)施也存在問題，一是大部分由政府主管的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)效率極低，容易造成浪費(fèi)。另一方面，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)目前是我國腐敗行為的高發(fā)領(lǐng)域，造成了基金的巨大損失。因此，在投資方式的選擇上，急切的不是選擇何種方式，而是如何能保證安全性。

（二）加大社會保障基金的投資規(guī)模

加大社會保障基金的投資規(guī)模并不意味著將社會保障基金全部或大部分投到資本市場，只能是部分或一定比例，基本原因是為保證社會保障基金在安全的前提下獲取較好的收益。我國目前只有中央直接管理社會保障基金在全國社會保障理事會的操作下進(jìn)行了基金投資運(yùn)營，其余大量的社會保障基金主要是采取銀行儲蓄和國債的方式進(jìn)行投資。目前可以將各部門分管的、各省市統(tǒng)籌的社會保障基金，以及企業(yè)管理的補(bǔ)充社會保障基金進(jìn)行投資規(guī)劃，選擇國債、信用度高的企業(yè)債券進(jìn)行投資，風(fēng)險低而收益穩(wěn)定。

（三）加強(qiáng)投資監(jiān)管并提高運(yùn)營水平

根據(jù)我國目前狀況，對社會保障基金的投資管理，宜采取全部委托方式，即建立受托人即社會保障管理機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和托管機(jī)構(gòu)分工負(fù)責(zé)、互相制約的管理體制。受托人由省級以上社會保障理事會充當(dāng)；投資管理人從我國現(xiàn)有專業(yè)基金管理公司或資產(chǎn)管理公司中選擇；保管人從四大國有獨(dú)資銀行和股份制商業(yè)銀行中選擇。并相應(yīng)建立一套風(fēng)險監(jiān)控制度。思路如下：

在基金管理公司的具體選擇方面更加謹(jǐn)慎、苛刻?？梢越梃b我國金融機(jī)構(gòu)的資信評級制度，通過對一個基金管理公司的凈資產(chǎn)價值、投資回收期、風(fēng)險規(guī)避能力的計(jì)算評估，將市場的基金管理公司分為AAA級、AA級、A級，并且制訂一套全國范圍內(nèi)的統(tǒng)一評比標(biāo)準(zhǔn)，但可在具體地區(qū)內(nèi)根據(jù)不同的情況進(jìn)行調(diào)整。

鑒于目前有關(guān)社會保障基金投資運(yùn)營法規(guī)嚴(yán)重缺乏的現(xiàn)狀，應(yīng)該盡快制定一部涉及到不同社會保障基金投資運(yùn)營的法規(guī)，使之有章可循。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：社會保障基金的來源范文

【關(guān)鍵詞】社會保障基金 投資理念 績效分析

全國社會保障基金,是指全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)管理的由國有股減持劃入資金及股權(quán)資產(chǎn)、中央財(cái)政撥入資金、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金。在現(xiàn)代社會中,全國社會保障基金是宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分,是國家重要的戰(zhàn)略準(zhǔn)備,主要用于彌補(bǔ)我國人口老齡化高峰時期社會保障的需要。其投資的合理性和收益水平直接關(guān)系到社會保障制度的開展和實(shí)施,也涉及到廣大勞動者的利益需求。同時,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善,公共部門的管理效率得到越來越多的關(guān)注。因此,通過對全國社會保障基金的投資管理績效進(jìn)行分析,對社會保障基金的保值增值能力的提高和我國社會保障制度的完善將起到十分重要的作用。

一、全國社會保障基金的投資理念

1、全國社會保障基金投資的作用

(1)有利于保值增值,彌補(bǔ)基本養(yǎng)老保險金的收支缺口。全國社會保障基金作為中央政府建立的國家養(yǎng)老儲備基金,具有應(yīng)付養(yǎng)老金危機(jī)的制動性和靈活性。面對人口老齡化的危機(jī),投資全國社會保障基金有利于減少人口老齡化對當(dāng)期財(cái)政和經(jīng)濟(jì)引發(fā)的巨大波動,可以充分發(fā)揮政府在基本養(yǎng)老體制中的調(diào)節(jié)作用,保證基本養(yǎng)老金足額及時發(fā)放。

(2)有利于增加市場資金供給,壯大機(jī)構(gòu)投資者的力量。截至2008年底,全國社會保障基金按照市值計(jì)算總資產(chǎn)有5623億元,預(yù)計(jì)到2010年底可超過1萬億元。這部分基金如果通過合法途徑進(jìn)入資本市場,將大幅增加市場的資金供給,對完善我國資本市場的發(fā)展將起到十分重要的推動作用。作為穩(wěn)健的機(jī)構(gòu)投資者,全國社會保障基金必然會壯大機(jī)構(gòu)投資者的力量。

(3)有利于彌補(bǔ)轉(zhuǎn)制成本。同其他國家一樣,中國在基本養(yǎng)老保險制度改革中,引入個人賬戶制度,這就面臨著巨額的轉(zhuǎn)制成本問題。中國政府曾經(jīng)嘗試國有資產(chǎn)變現(xiàn)和借鑒智利的“認(rèn)可債券”來解決這一問題,但后來成效不大。依靠財(cái)政補(bǔ)貼也受到很大的限制,建立全國社會保障基金,積累一部分資金專門用來彌補(bǔ)轉(zhuǎn)制成本問題,是中國基本養(yǎng)老制度改革的一條新道路。

2、全國社會保障基金投資理念

(1)安全性理念。安全性是指收回資本金及相關(guān)投資收益的保障程度,全國社會保障基金投資管理以安全性作為其首要原則。全國社會保障基金會在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,區(qū)別不同投資風(fēng)險的成因,采取了不同的控制措施。在整個投資運(yùn)行過程中,通過規(guī)定投資方針和投資組合的各項(xiàng)具體規(guī)則來規(guī)避市場和法律風(fēng)險;通過建立有效的信息披露制度來減少操作過程的風(fēng)險;通過及時取得分析相關(guān)信息、加強(qiáng)與投資管理人的溝通、建立激勵約束機(jī)制等方式來應(yīng)對投資管理人的委托風(fēng)險。

(2)長期投資和價值投資的理念。作為國家的戰(zhàn)略儲備基金,全國社會保障基金將在15至20年后才對廣大勞動者進(jìn)行待遇支出。其負(fù)債期限較長,中短期支付壓力較小,為了適應(yīng)這個資產(chǎn)負(fù)債特性,全國社會保障基金會確定了長期投資的理念。圍繞長期投資目標(biāo)實(shí)行戰(zhàn)略投資。全國社會保障基金作為穩(wěn)健的機(jī)構(gòu)投資者,注重長期的投資理念,應(yīng)該采取理性的投資行為,避免短期的盲目投資行為。此外,投資必須取得適當(dāng)?shù)氖找?從某種程度上講,這是基金投資的直接目的,投資只有滿足價值收益,才能保持社會保障基金的財(cái)務(wù)平衡和廣大勞動者未來的長遠(yuǎn)利益。

(3)專業(yè)規(guī)范理念。一方面,按照國務(wù)院2000年11月《關(guān)于印發(fā)全國社會保障基金理事會職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》,結(jié)合投資管理和風(fēng)險管理并重,制度建設(shè)和技術(shù)支持并重、權(quán)利和義務(wù)對等的指導(dǎo)思想,建立了有效科學(xué)且專業(yè)化的管理模式(如圖1所示)。在基金的投資管理過程中要堅(jiān)持謹(jǐn)慎的投資原則,堅(jiān)持公平、合理、擇優(yōu)的選擇投資管理人和托管人。另一方面,堅(jiān)持客觀精準(zhǔn)的績效分析體系,嚴(yán)格按照國家負(fù)率法規(guī)和專業(yè)化程序進(jìn)行投資,確保廣大參保人的未來實(shí)際收益。

(4)責(zé)任投資的理念。責(zé)任投資理念,要求全國社會保障基金在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,要正確處理促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與實(shí)現(xiàn)投資收益的關(guān)系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是實(shí)現(xiàn)投資收益的前提和基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)投資收益又會進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。尤其我國全國社?；鹗羌{入基本養(yǎng)老體系之中,它是中國基本養(yǎng)老體系的一個有機(jī)組成部分,經(jīng)濟(jì)發(fā)展是廣大勞動者養(yǎng)老既得利益的根本保障。同時,養(yǎng)老金應(yīng)該充分發(fā)揮其獨(dú)特的規(guī)模巨大和長期投資的優(yōu)勢,為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出強(qiáng)勢推動。作為最重要的機(jī)構(gòu)投資者和市場的中間力量,會減少投機(jī)的炒作方式,取而代之的則是理性的投資方式,會在客觀上起到穩(wěn)定市場的作用。

二、全國社會保障基金績效分析

社會保障基金績效,是指社保基金在投資管理過程中所取得的實(shí)際效應(yīng),它反映了政府為了滿足全國社會保障基金管理的需要,設(shè)立全國社會保障基金理事會,在投資管理過程中投入的成本與所取得的收益效果之間的比例關(guān)系。因此,對全國社會保障基金進(jìn)行績效分析探索,將具有重大的意義。

1、全國社會保障績效分析意義

(1)績效分析的反饋給全國社?；鸬耐顿Y管理和完善發(fā)展提供了參考和依據(jù)。建立客觀準(zhǔn)確的績效分析體系,可以有效發(fā)現(xiàn)在全國社會保障基金決策、執(zhí)行、管理、監(jiān)督過程中的不足之處,從而有利于正確投資管理行為的實(shí)施,彌補(bǔ)不足,充分發(fā)揮全國社會保障基金作用。

(2)績效分析的過程使全國社會保障基金的投資管理和責(zé)任落到實(shí)處。首先,在這個績效分析過程中,把全國社會保障基金的資產(chǎn)投資和支出明晰化和透明化,是獲得廣大參保人認(rèn)可并按照合法程序進(jìn)行的必要手段。其次,通過對投資管理過程和投資收益結(jié)果等進(jìn)行比較、測評、分析,可以加強(qiáng)政府和基金投資管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任,促進(jìn)運(yùn)作部門更加合理、有效地使用社會資源,提高績效,獲得最大化收益。

(3)績效分析可以建立一種管理工具,規(guī)范管理部門工作人員行為。通過績效分析,建立一套公共部門的管理工具,將管理和運(yùn)作過程中加入成本效益的考慮,有利于提高基金投資管理機(jī)構(gòu)的工作效率,減少資金的浪費(fèi),是進(jìn)行有效資源配置的一個重要手段。

2、全國社會保障基金績效分析

(1)全國社會保障基金資產(chǎn)總額不斷擴(kuò)大,實(shí)現(xiàn)了保值增值的目標(biāo)。計(jì)算公式:年實(shí)現(xiàn)收益率=報告期已實(shí)現(xiàn)收益/報告期資金平均占用額。其中,報告期的資金平均占用額按資金占用天數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均。

自全國社會保障基金投資開展以來,投資規(guī)模不斷增加,投資效益不斷提高,增加了全國社會保障基金的戰(zhàn)略儲備,也為促進(jìn)我國資本市場穩(wěn)步發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。根據(jù)2004年至2008年全國社會保障基金年度報告顯示,截至2008年末,全國社會保障基金資產(chǎn)總額市值5623.70億元,和2004年相比,增長3912.26億元(見圖2)。特別是2007年,由于投資運(yùn)營策略得當(dāng),借助股市大幅度上漲,全國社會保障基金已實(shí)現(xiàn)收益1129.20億元,實(shí)現(xiàn)收益率38.93%;經(jīng)營業(yè)績1453億元,經(jīng)營收益率43.2%(見表1)。

(2)委托投資五年來投資效益不斷提高。全國社會保障基金資產(chǎn)包括直接投資部分和委托投資部分,包括社?；饡苯舆\(yùn)作的銀行存款、在國債一級市場購買的國債、指數(shù)化投資、股權(quán)資產(chǎn)、轉(zhuǎn)持股票、信托投資、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)投資基金、應(yīng)計(jì)未收存款和債券利息等,以及委托境內(nèi)、境外投資管理人運(yùn)作的委托資產(chǎn)。近五年來,堅(jiān)持安全至上原則,積極倡導(dǎo)并踐行價值投資理念,在投資管理人、托管人各方的共同努力下,委托投資規(guī)模不斷增加,投資效益不斷提高,占全國社會保障基金資產(chǎn)總額的比重也處于上升趨勢(具體見表2、圖3)。

(數(shù)據(jù)來源:2004―2008年全國社會保障基金年度報告ssf.省略/tzsj/。)

(3)全國社會保障基金成立八年來股票資產(chǎn)首現(xiàn)浮虧。根據(jù)2008年全國社會保障基金理事會的年度報告,2008年,全國社會保障基金資產(chǎn)總額5623.70億元,基金權(quán)益投資收益額-393.72億元,全年投資收益率為-6.79%。2008年國內(nèi)股票大幅度下跌是導(dǎo)致全國社會保障基金股票資產(chǎn)從浮盈轉(zhuǎn)為浮虧的主要原因,同時,這也是全國社會保障基金自2001年成立八年來股票資產(chǎn)首次出現(xiàn)浮虧。一方面,這說明我國社?；鹜顿Y還要以控制投資風(fēng)險,審慎進(jìn)行股票投資,增加投資產(chǎn)品組合,改進(jìn)對投資管理人的管理;另一方面,還要調(diào)整投資結(jié)構(gòu),逐步減少固定收益產(chǎn)品的投資,確?；鸢踩?實(shí)現(xiàn)保值增值。

【參考文獻(xiàn)】

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第7篇：社會保障基金的來源范文

[關(guān)鍵詞] 社會保障基金；投資管理；監(jiān)督體制

[中圖分類號] F830.59 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)06-0171-03

[作者簡介] 陳亞楠，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院碩士生，研究方向?yàn)樯鐣Ｕ稀?北京 100081)

一、我國社?；鸬倪\(yùn)營現(xiàn)狀

1.我國社?；鸬臉?gòu)成

目前，我國社會保險基金主要由四個部分組成：

第一部分是全國社會保障基金。它是通過國有股減持、財(cái)政撥款等方式籌集資金而建立的。這部分資金由全國社會保障基金理事會管理，可以由全國社會保障基金理事會直接運(yùn)作，也可以委托投資，即通過投資管理人運(yùn)作，并對投資渠道和投資比例作出明確規(guī)定。

第二部分是省級統(tǒng)籌基金。這是1993年社會保障制度改革后行業(yè)統(tǒng)籌向地方統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變中過程中集中由城鎮(zhèn)企業(yè)繳納的保險費(fèi)。

第三部分是個人賬戶基金。這也是1993年社會保障制度改革后主要由職工個人繳費(fèi)而積累起來的。這部分資金實(shí)行完全積累制，主要用于職工本人退休后使用。這部分資金的管理模式與第二部分資金相同，即由省級社保機(jī)構(gòu)管理，投資渠道限定在銀行存款和國債上。

第四部分是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金。這也是從1993年后由各企業(yè)依據(jù)自愿原則在基本保險費(fèi)外為職工繳納的保險費(fèi)的積累。這部分資金實(shí)行完全積累制，從2004年5月1日起，這部分資金實(shí)行個人賬戶方式管理投資渠道也已經(jīng)放開。

2.我國社?；鹜顿Y現(xiàn)狀

據(jù)公開數(shù)據(jù)顯示，2005年社?；鹳Y產(chǎn)分布中，股票類投資占10.95%；股權(quán)類投資占6.46%；固定收益類投資占59.65%；現(xiàn)金及等價物類投資占22.94%，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收益率為3.12%，而2000年到2004年的5年內(nèi)累計(jì)收益率是11.82%，該數(shù)據(jù)雖然戰(zhàn)勝了通貨膨脹率，但沒有戰(zhàn)勝利率為13.66%的五年期國債。

2006年，社保基金戰(zhàn)略資產(chǎn)配置計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，降低了現(xiàn)金及等價物投資的投資比例，提高了股票投資的比例。全國社?；鹳Y產(chǎn)配置中，股票投資占23.46%，實(shí)業(yè)投資占13.69%，固定收益投資占54.55%，現(xiàn)金等價物投資占8.30%。截至2006年9月30日，全國社?；鹗兄导s2554億元，實(shí)現(xiàn)收益121.36億元，期間收益率為6.01%。

二、我國社保基金投資管理中存在的主要問題

由于正處在發(fā)展的起步階段，目前我國的社?；鹫媾R著積累數(shù)額小，投資運(yùn)營管理落后，而支付壓力日益增大的困境。歸納起來，其中核心問題主要有兩個：一是基金缺口問題；二是基金保值增值問題。

1.基金缺口問題也就是通常所說的“做實(shí)”個人賬戶問題，實(shí)際上是指1993年后統(tǒng)籌制度建立時，已經(jīng)退休的職工(老人)的退休金和在職職工(中年人)在舊制度下已經(jīng)積累起來的養(yǎng)老金權(quán)益。由于個人賬戶的歷史欠賬問題始終沒有得到解決，為了解決社會統(tǒng)籌基金不足的問題，就只好拆東墻補(bǔ)西墻，向個人賬戶透支，挪用已進(jìn)入在職職工個人賬戶的資金。這使已按規(guī)定繳費(fèi)的在職職工個人賬戶也普遍變成空賬戶，待到目前的在職職工退休時，又必須挪用下一代人的個人賬戶資金，形成一種“空賬運(yùn)行”的模式，基金缺口越來越大。

2.社?；鸨Ｖ翟鲋祮栴}主要體現(xiàn)在：

(1)社?；鹜顿Y體系不健全

從目前我國社?；鹜顿Y的運(yùn)行情況來看，能夠?qū)崿F(xiàn)運(yùn)作的基本上只有社?；鹄硎聲芾淼囊徊糠帧皟π罨稹?，而核心部分的“個人賬戶基金”卻運(yùn)作不力。這些“賬戶基金”是體現(xiàn)社保制度財(cái)政可持續(xù)性的制度工具，必須且只能投資于資本市場，否則就是浪費(fèi)和資源誤置。但事實(shí)上，“個人賬戶”由于未被單列出來，常被用于彌補(bǔ)統(tǒng)籌部分不足時的養(yǎng)老金發(fā)放，形成“空賬”，又或被留置于當(dāng)?shù)厣绫２块T存入銀行或購買國債，未能實(shí)現(xiàn)有效保值增值。作為基本社會養(yǎng)老制度第一層次20%的“統(tǒng)籌部分”由于未實(shí)現(xiàn)完全的省級統(tǒng)籌和制定統(tǒng)一的投資管理策略，尚不具備徹底解決基金保值增值問題的能力。社?；鹄硎聲芾淼摹皟浠稹眮碓从趪泄蓽p持、財(cái)政補(bǔ)貼等形式，只對“統(tǒng)籌基金”和“個人賬戶基金”起到蓄水池的注資和調(diào)節(jié)作用，也尚不能獨(dú)立承擔(dān)起整個社?；鹜顿Y增值的責(zé)任。

(2)投資工具有限，缺乏有效的保值增值手段

全國社會保障基金的投資范圍包括銀行存款、國債、證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債等有價證券。各類資產(chǎn)的具體投資比例限制為：銀行存款和國債的比值不低于50%，企業(yè)債、金融債投資的比例不高于10%，證券投資基金、股票投資的比例不高于40%。目前，我國社保基金結(jié)余絕大部分集中投資于無風(fēng)險和低風(fēng)險的銀行存款、政府債券、金融債券等投資品種。雖然我國對社保資金運(yùn)用方式的限制一定程度上體現(xiàn)了安全性原則，但同時也導(dǎo)致了資金運(yùn)用的低效率。一方面，違背了現(xiàn)代金融投資的資產(chǎn)組合原理，在獲取盡可能多的收益的同時分散投資風(fēng)險；另一方面，雖然銀行利率有所提高，銀行存款的收益比以往有所增加，但投資回報率仍然偏低，無法抵御通貨膨脹的侵蝕；購買國債也一樣難以規(guī)避通貨膨脹的風(fēng)險。而購買企業(yè)債券和股票雖然是提高投資收益率的重要途徑，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，全國社保基金2006年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績619億元，期間經(jīng)營收益率達(dá)到29%，其中50%的投資收益來自于股票市場，對股票的投資比例已經(jīng)達(dá)到資金總量的34%，但由于股票市場的風(fēng)險較大，隨經(jīng)濟(jì)周期波動較明顯，無法保證收益的安全性。因此，只有不斷尋求新的保值增值途徑、增加投資收益才能滿足社?；鹑找嬖龃蟮闹Ц缎枨?。

三、對我國社?；鹜顿Y管理的思考

從國外基金投資實(shí)踐看，組合化、投資機(jī)構(gòu)多元化、新型投資工具的運(yùn)用已成為一種趨勢。通過借鑒國外基金投資管理的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國的基本國情，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面入手完善我國社?；鸬耐顿Y管理：

1.確保社?；饋碓?/p>

社?；鹗菄彝晟粕鐣Ｕ象w系的一項(xiàng)重要措施，確保社?；鹫５馁Y金來源是關(guān)系到國計(jì)民生的重大問題。目前，除了來自政府預(yù)算支出、社會保險金收入、國有資產(chǎn)劃撥和部分基金投資收益等資金來源外，可進(jìn)一步拓寬社?；鹳Y金來源的主要渠道：一是具體落實(shí)通過劃撥部分國有資產(chǎn)充實(shí)社?；??！稖p持國有股籌資社會保障基金管理暫行辦法》規(guī)定，國有企業(yè)境外發(fā)行時，要按融資額的10%出售國有股直接補(bǔ)充到社?；鹬?。二是通過國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分配，安排一定比例充實(shí)社?；稹Ｈ鞘怪醒胂蛏绫；饟芸钪贫然?。

2.明確社?；鹜顿Y運(yùn)營的目標(biāo)

我國社?；鸬乃膫€組成部分有著不同的投資管理制度，所以應(yīng)根據(jù)統(tǒng)籌資金、個人賬戶資金、全國社?；鸷推髽I(yè)年金來源和最終用途的不同，分析其不同的資金特點(diǎn)，確定不同的投資目標(biāo)，采用各自相應(yīng)的投資組合和投資范圍。

首先，社會統(tǒng)籌基金由于目前實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，資金必須用于支付當(dāng)前退休職工的基本養(yǎng)老金，重點(diǎn)是保證基金及時、足額收繳與支付。因安全性和流動性是該部分基金的首要目標(biāo)，近期這類社?；鸬纳倭拷Y(jié)余可以委托金融機(jī)構(gòu)用作短期貨幣市場投資，并在嚴(yán)格的監(jiān)管下確社保資金安全。

其次，個人賬戶基金和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金具有完全的積累性，而且基金保值增值壓力很大，所以，收益性是該類基金的首要目標(biāo)，兼顧安全性和流動性。因此，如何進(jìn)入資本市場，并構(gòu)建其投資組合，從而實(shí)現(xiàn)收益性、安全性和流動性目標(biāo)是其投資管理的主要任務(wù)，其投資模式也都必須進(jìn)行市場化改革。

再次，全國社?；鹗腔攫B(yǎng)老保險金之外的附加養(yǎng)老金，在全國范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)籌調(diào)劑，它既是一種處于補(bǔ)充、調(diào)劑地位的養(yǎng)老金，也是社會保障體系的最后安全網(wǎng)，其有較強(qiáng)的保值增值要求，對安全性要求非常高。根據(jù)社?；鹄硎聲C布的《投資管理辦法》，全國社?；鹜顿Y管理的目標(biāo)和基本原則是在保證基金資產(chǎn)安全性、流動性的前提下，實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)的增值。安全性、流動性、收益性這三個方面共同構(gòu)成全國社?；鸬耐顿Y目標(biāo)，但根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，這三者之間又是相互矛盾和沖突的，不可能同時實(shí)現(xiàn)，因此，安全性仍是其主要投資目標(biāo)。

3.積極拓寬社?；鸬耐顿Y渠道

實(shí)現(xiàn)保值增值是社會保障基金運(yùn)營管理的重要目標(biāo)，而取得良好的投資收益則是社會保障基金保值增值的重要保證。只有積極拓寬社?；鸬耐顿Y渠道，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化才能更好地達(dá)到保值增值的目標(biāo)。

(1)繼續(xù)讓社?；鹨蚤g接入市的方式進(jìn)入股票市場。鑒于目前基金市場發(fā)展較快以及良好的信用度，可逐步提高投資比例，加大基金產(chǎn)品的創(chuàng)新力度，培育和發(fā)展藍(lán)籌股基金和指數(shù)化基金，改善基金發(fā)行方式，穩(wěn)定和發(fā)展基金市場。

(2)適當(dāng)考慮企業(yè)債的投資比例和范圍。企業(yè)債是國外養(yǎng)老金的主要投資工具之一，我國目前企業(yè)債市場發(fā)展雖滯后于股票市場，但近年來也發(fā)展較快。企業(yè)債投資收益較高，但主要問題是存在違約風(fēng)險。因此，在不斷完善法律基礎(chǔ)和企業(yè)信用評級制度的基礎(chǔ)上，可投資信用評級在AA+以上的企業(yè)債券。

(3)社會保障基金的投資方向也應(yīng)考慮到國家的產(chǎn)業(yè)政策。目前，我國的政策大力扶植農(nóng)業(yè)、能源、原材料、公交、基建等產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展，這些部門在我國都是瓶頸部門，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看，瓶頸部門都是稀缺部門，它的市場表現(xiàn)就是供不應(yīng)求，因此，社會保障基金投資于這些產(chǎn)業(yè)部門比較安全，可以獲得高于平均利潤率的利潤率。雖然，目前我國為了抑制通貨膨脹，對這些產(chǎn)業(yè)部門進(jìn)行限價以降低使用成本，但從長期來看，這些產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展前景是極為廣闊的。另外，像電子、信息這些高科技產(chǎn)業(yè)部門，都屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，市場潛力巨大。因此，社會保障基金在考慮到流動性的同時，經(jīng)過可行性論證后，可以拿出一定比例投資上述產(chǎn)業(yè)部門。同時，隨著2008年的到來，中國的經(jīng)濟(jì)將得到巨大推動，尤其是基礎(chǔ)建設(shè)這方面將發(fā)展迅速，從而對資金的需求將不斷增大，因此，我們應(yīng)該抓住2008年奧運(yùn)會這個契機(jī)，考慮將社?；鹜顿Y于基建產(chǎn)業(yè)，在保證基金安全性的同時又不失其盈利性。

(4)社?；饝?yīng)加大海外投資的力度。目前，我國基金投資運(yùn)營不善很大程度上與我國金融市場不完善、次序混亂有關(guān)。而國外的金融市場已經(jīng)發(fā)展得很成熟，有健全的市場體系和法制規(guī)范，可以給我們的基金提供一個很好的投資環(huán)境。同時，根據(jù)風(fēng)險組合理論，通過基金投資的國際化趨勢，能在不犧牲收益的條件下，最大限度降低非系統(tǒng)風(fēng)險。中國社?；鹄硎聲摹皟π罨稹笨上蚝Ｍ庋由欤顿Y一些低風(fēng)險且信用程度較高的政府債券或中國政府和中資企業(yè)在境外發(fā)行的債券等。

4.建立內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的相互制衡式監(jiān)督管理體系

在對社會保障基金實(shí)行民營化管理和多樣化投資的同時，資金的營運(yùn)風(fēng)險的將隨之增加。因此，為了更好地規(guī)避風(fēng)險，我國應(yīng)在改革社會保障基金管理模式的同時，盡快建立內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的相互制衡式監(jiān)督管理體系，為社會保障基金的收益性、安全性和流動性的實(shí)現(xiàn)提供制度保證。具體包括：

(1)完善社會保障基金運(yùn)營的法制規(guī)范。對于社?；鸬墓芾砟Ｊ?、經(jīng)營機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制、投資規(guī)則等都應(yīng)該明確規(guī)定，對于社?；鹜顿Y中的腐敗違法行為規(guī)定嚴(yán)懲制度，從法律的角度嚴(yán)格規(guī)范社會保障基金的投資行為，保證社保基金的高效安全運(yùn)營。

(2)建立一個系統(tǒng)的社會保障基金運(yùn)營監(jiān)督體系。社會保障基金這一“保命錢”如何高效安全地運(yùn)營直接關(guān)系到老百姓的切身利益。2006年上海社會保障基金挪用事件就給我們敲響了警鐘，建立一個至上而下的基金運(yùn)營監(jiān)督體系已經(jīng)是十分必要的。筆者認(rèn)為，監(jiān)督層次應(yīng)該分為三個層次：首先，政府部門應(yīng)成立一個專門的監(jiān)督委員會，其成員由社會保障部門代表、企業(yè)代表以及相關(guān)專家共同組成，具體承擔(dān)政府對社會保障基金運(yùn)營進(jìn)行全面監(jiān)督和管理的職能。其次，對于個人賬戶基金的運(yùn)營，除了政府的監(jiān)督，還應(yīng)該成立一個由企業(yè)管理者、職工代表組成的監(jiān)督委員會，對個人賬戶儲蓄基金管理進(jìn)行直接的監(jiān)督，維護(hù)基金的安全性，保護(hù)自身利益。再次，基金管理公司內(nèi)部通過設(shè)置監(jiān)察與稽核部門完善其內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，該部門主要負(fù)責(zé)定期對基金經(jīng)理的投資決策等內(nèi)部工作進(jìn)行查核，以減少基金管理中的風(fēng)險。

第8篇：社會保障基金的來源范文

關(guān)鍵詞：社會保障基金 管理 策略

社會保障基金，被簡稱為社?；?，主要包括養(yǎng)老、醫(yī)保、工傷生育、失業(yè)的基金，五大基金已納入財(cái)政統(tǒng)一管理，收支兩條線，是政策性比較強(qiáng)專項(xiàng)的資金。社?；鹬饕婕叭鮿萑后w利益，對于解決低保、五保、農(nóng)村合作醫(yī)療、精神病、社會救助等問題具體重要作用。不但關(guān)乎國計(jì)民生，還對社會穩(wěn)定起到重要作用。

一、概念的界定

（一）社會保障基金

社會保障基金，主要是國家為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)社會保障計(jì)劃，采用法定程序建立起來，以保障社會成員社會經(jīng)濟(jì)風(fēng)險事故的專用資金。社會保障基金主要分四類，主要是社會福利和社會優(yōu)撫基金、社會保險、社會救助。涵蓋了“五險”，即養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷和生育保險、失業(yè)?！拔咫U”中，醫(yī)療保險可以收現(xiàn)付制，余額比較少；失業(yè)保險里的份額比較小，所以，基金管理研究時，社會保障基金就指的是養(yǎng)老保險基金。

（二）社會保障基金管理

社會保障基金管理，主要是在特定組織機(jī)構(gòu)中，對各項(xiàng)社會保障基金進(jìn)行投資、使用、籌集，目的是實(shí)現(xiàn)社會保障政策的目標(biāo)的總稱。嚴(yán)格意義來說，社會保障基金管理，養(yǎng)老保險基金的管理是第一支柱的。主要是基金管理體制，以及基金的籌集和投資運(yùn)營，還有會計(jì)和財(cái)務(wù)管理。本文所述的對象是后者。

二、社會保障基金管理問題

（一）覆蓋面小

依照國際勞工組織《社會保障最低標(biāo)準(zhǔn)公約》規(guī)定，失業(yè)保險覆蓋范圍在全體雇員中應(yīng)不低于50%。1994―2014年，中國失業(yè)保險參保人數(shù)占城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)的比例由42.7%下降到40.9%。另外，根據(jù)審計(jì)署2011年的調(diào)查，在抽查農(nóng)民工較為集中的企業(yè)中，有133.87萬名農(nóng)民工未參加失業(yè)保險。報告同時指出，受勞動力市場發(fā)展體制、就業(yè)服務(wù)制度發(fā)展?fàn)顩r的影響，中國就業(yè)覆蓋面較小。

（二）收繳管理中的缺陷

我國當(dāng)前的社會保障基金，主要是單位以及社區(qū)支付，政府支付小部分， 個人出資比較小。 現(xiàn)階段， 養(yǎng)老保險以及醫(yī)療保險開展社會統(tǒng)籌以及個人賬戶， 失業(yè)保險需要企業(yè)以及職工繳費(fèi)， 這三項(xiàng)中最重要的社會保險就是是國家、 用人單位以及個人三方負(fù)擔(dān)，工傷以及生育保險勞動者可以不交納。 例如，養(yǎng)老保險基金，是按照職工的工資總額以及當(dāng)?shù)卣谋壤惽疤崛〉模绻麌也捎米尷问?，給予養(yǎng)老保險必要的資助，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及職工工資調(diào)整，再次實(shí)現(xiàn)提高。

（三）管理規(guī)范性缺乏

全國社會保障基金的主要理事會，主要負(fù)責(zé)管理全國社?；?，國務(wù)院直屬事業(yè)單位是主要理事，采用財(cái)政全額撥款， 設(shè)置地方社會保障管理地方的機(jī)構(gòu)。導(dǎo)致我國社會保障基金，在基本上屬于地方政府分散管理。 分散管理，因?yàn)闆]有責(zé)權(quán)利和風(fēng)險約束，導(dǎo)致社會保險基金處于混亂管理狀態(tài)。

三、社?；鸺訌?qiáng)管理的對策

（一）收繳企業(yè)漏繳、欠繳、少繳企業(yè)社保基金

對于企業(yè)漏繳、欠繳、少繳的社?；?，將會影響職工今后退休后生活來源。依照《勞動法》以及《社會保障法》，要對企業(yè)以及職工要按時足額繳納社?；?，不按時足額繳費(fèi)的，要進(jìn)行違規(guī)行為處罰措施。

（二）加強(qiáng)管理和以及核算

單位建立職工繳費(fèi)臺賬，對每個職工繳納基金進(jìn)行記錄。把單位補(bǔ)貼以及職工個人開展每年定期社保核對，進(jìn)行公開賬目。為職工補(bǔ)貼了的社保資金，人民得到了多少福利，個人為自己儲蓄的保障，使得職工在退休時候，可以享受到社保資金的補(bǔ)貼，各個關(guān)節(jié)清楚明白。

（三）籌集基金多元化

第一，納入財(cái)政管理預(yù)算?？梢詫?shí)現(xiàn)真正的基金收支的兩條線管理方式，也就是由稅務(wù)部門將收入征繳社會保險費(fèi)的收入里，繳入國庫，建立專門預(yù)算，保證?？羁梢詫Ｓ谩Ｔ谥С龇矫?，由財(cái)政部門依照預(yù)算規(guī)定，從國庫直接納入商業(yè)銀行，并依照社會化的發(fā)放方式，受益人支付規(guī)定的社會保障金。第二，將私營企業(yè)、外資企業(yè)等納入保障管理的范圍，更大范圍內(nèi)籌集社?；稹５谌?，使用社會的力量籌集社?；?，從單純依靠國家、企業(yè)以及個人，轉(zhuǎn)向減持國有股和發(fā)行社會保障彩票，目的是彌補(bǔ)失業(yè)嚴(yán)重形成的基金缺口。

（四）基金管理法制化

當(dāng)前基金管理的重要環(huán)節(jié)就是，將社會保障的基金管理進(jìn)入法制化管理的軌道，增強(qiáng)基金運(yùn)營情況管理監(jiān)督。對于社保管理相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，例如，《全國社會保障基金投資的管理暫行辦法》。主要修訂籌集、發(fā)放和營運(yùn)，以及違規(guī)處罰等。盡快改革各項(xiàng)準(zhǔn)則，采用法律形式將基金管理的成功經(jīng)驗(yàn)固定下來，部門職責(zé)權(quán)限更加明確，實(shí)現(xiàn)基金管理的有法可依。

（五）統(tǒng)賬基金的投資

在進(jìn)行投資運(yùn)營時候，保證基金管理的安全性和流動性，保證盈利性以及公益性?！敖y(tǒng)賬合一”，也就是說，基金存入銀行和購買國債的方式需要統(tǒng)一。確?；鹪诒Ｖ翟鲋祵?shí)現(xiàn)。應(yīng)用于購買國債或銀行存款定期是監(jiān)管是最有效途徑。

四、結(jié)束語

隨著社會保險制度的改革加快，社會保險基金的管理趨向更加成熟，在對全國社?；鹜顿Y運(yùn)營密切關(guān)注，相信通過一些列有效的調(diào)控措施，一定可以健全我國社保基金管理中的不足，建立一套適應(yīng)中國社會主義市場制的社保管理制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]龐鳳喜.開征社會保險稅相關(guān)問題研究[J].稅務(wù)研究，2003（5）：66-72

第9篇：社會保障基金的來源范文

【關(guān)鍵詞】社會保障;財(cái)務(wù)會計(jì)體系;構(gòu)建

社會保障的相關(guān)機(jī)構(gòu)按照國家及會計(jì)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和原則進(jìn)行會計(jì)核算和審核是社保財(cái)務(wù)會計(jì)的主要工作內(nèi)容，通過完善的財(cái)務(wù)會計(jì)體系的構(gòu)建有利于提高社會保障會計(jì)核算的效率，明確各個機(jī)構(gòu)之間的工作權(quán)限，恰當(dāng)處理征繳費(fèi)用和實(shí)際資金之間的關(guān)系，促進(jìn)我國社會保障成效的提高。

一、社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)現(xiàn)狀分析

1、社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)取得的進(jìn)展

經(jīng)過十多年的發(fā)展，我國社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)管理效果得到了顯著的提升，主要表現(xiàn)在以下四個方面。一是社?；鸸芾碡?cái)政性的提高。目前社會保障基金已經(jīng)作為財(cái)政專項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，社會保障基金收入和支出已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了區(qū)別管理。相關(guān)的社會保障基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無法從中提取管理費(fèi)，而是由財(cái)政支出來進(jìn)行解決;二是單一會計(jì)管理主體的建立。目前社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)通過歸口管理制度的實(shí)施，對傳統(tǒng)的社?；鸸芾砉ぷ髦袩o序的狀態(tài)進(jìn)行了徹底的變革，單一的管理主體提高了管理的集中性。我國在1998年成立了專門的勞動社會保障部專門負(fù)責(zé)社會保障工作，還設(shè)立了相應(yīng)的社會保障基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，以此作為社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)的管理主體，并在各個行政區(qū)域內(nèi)設(shè)置地方性的社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu);三是社保基金管理模式的優(yōu)化。在現(xiàn)行的社會保障財(cái)務(wù)管理體系中，社會保險費(fèi)用已經(jīng)開始實(shí)行個人基金賬戶和社會統(tǒng)籌資金分別管理的模式，并將兩者的公祖進(jìn)行結(jié)合，一方面提高了個人社會保障的參與感和責(zé)任感，另一方面充分大會了社會互濟(jì)和統(tǒng)籌的功能，促進(jìn)了社會保障基金由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制的轉(zhuǎn)移。四是多渠道社會保障基金籌集方式的發(fā)展，主要包括福利彩票發(fā)行籌集、企業(yè)和個人繳費(fèi)籌集、財(cái)政補(bǔ)貼渠道籌集等等。除此之外社會保障基金會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度以及社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)社會監(jiān)督體系都得相應(yīng)的發(fā)展.

2、社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)開始進(jìn)入穩(wěn)步增長階段，城市化進(jìn)程不斷加快，社會改革持續(xù)深化，在此背景之下社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)也面臨著一些新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，建立完善的社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系，確立明確財(cái)務(wù)會計(jì)工作要求，規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)工作內(nèi)容已經(jīng)成為我國社會保障事業(yè)發(fā)展的必由之路。但是目前我國社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)工作中仍然存在諸多的不足，這些問題的存在嚴(yán)重制約了我國公民生活水平的提高。目前我國社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)面臨的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在會計(jì)管理基礎(chǔ)工作的不完善、會計(jì)核算內(nèi)容的不規(guī)范以及會計(jì)職能發(fā)揮的欠缺等等。社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)工作包括社保基金收繳、支出以及儲存中的核算、基金的流向管理記錄等等，但是現(xiàn)階段會計(jì)管理的方式較為單一，財(cái)務(wù)會計(jì)管理的規(guī)章制度也較為缺乏，導(dǎo)致基礎(chǔ)工作的存在很多的不足。除此之外會計(jì)核算內(nèi)容的不規(guī)范還導(dǎo)致了會計(jì)報表的混亂，科目設(shè)置無法準(zhǔn)確反映社?；鸬氖褂脿顩r。

二、我國社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)工作中的不足

1、會計(jì)理論體系存在缺陷

理論體系是社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，但是目前結(jié)合我國國情以及社會保障特點(diǎn)所做的會計(jì)理論體系研究較少，基礎(chǔ)理論的欠缺使得社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系改革中的養(yǎng)老金發(fā)放途徑、社會保障稅的征收、社會保障基金籌資以及投資運(yùn)營都缺乏相應(yīng)的科學(xué)指導(dǎo)，改革的效率大大降低。在現(xiàn)行的社會保障體系和會計(jì)制度之下，社會保障基金的會計(jì)主體是社會保障基金的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)相關(guān)資金的管理工作，但是會計(jì)報告的主體卻是各類的社會保障基金，這種會計(jì)主體和報告主體的不一致導(dǎo)致會計(jì)工作的功能大大被削弱。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步使得社會保障基金會計(jì)管理的要求也不斷提高，社會保障資產(chǎn)的形式日趨多樣化，傳統(tǒng)以收付實(shí)現(xiàn)制作的財(cái)務(wù)會計(jì)要素確認(rèn)模式已經(jīng)無法適應(yīng)社會保障會計(jì)工作的發(fā)展。

2、會計(jì)管理制度與社會發(fā)展不相適應(yīng)

目前的會計(jì)管理制度依然是依據(jù)財(cái)政基金管理模式設(shè)置的，但是多渠道籌資已經(jīng)在社會保障基金的籌集中得到了實(shí)踐，這種制度與實(shí)踐的不相適應(yīng)嚴(yán)重制約了社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率的提升。此外按基金分類的會計(jì)科目設(shè)置模式在當(dāng)前的社會保障管理體系中仍然沿用，但是該制度容易導(dǎo)致科目設(shè)置的不完整和混亂，會計(jì)核算部門無法對社?；鸬谋Ｖ翟鲋到?、運(yùn)營業(yè)務(wù)、生育保險基金以及低?；鸬冗M(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)管理存在諸多的漏洞。除此之外目前會計(jì)報告主體仍然采用編制復(fù)雜的基金說，但是這無法將社?；鸬恼w運(yùn)行和管理狀況集中反映出來，社保會計(jì)信息的公開性不足，質(zhì)量不高，社會保障會計(jì)信息的使用者無法及時有效地進(jìn)行信息的獲取。

3、會計(jì)核算體系存在欠缺

目前社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系中仍然存在諸多尚未得到解決的問題，包括社會保障基金的籌集方式、籌集主體、轉(zhuǎn)制成本等等。目前理論界關(guān)于社保基金的籌集方式有“稅論”和“費(fèi)論”兩種觀點(diǎn)，其中前者認(rèn)為社會保障基金應(yīng)當(dāng)以國家稅務(wù)部門按照社會保障稅征收的方式向公眾征收，通過法律的強(qiáng)制性要求相關(guān)主體必須納稅，保障征收率降低征收成本。而費(fèi)論的征收效率較低，但是相較于稅收更為溫和。除此之外目前社會保險費(fèi)的具體的征收機(jī)構(gòu)在理論上沒有定論，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在實(shí)際工作中缺乏依據(jù)。當(dāng)前的社會保障由于資金缺口較大，覆蓋面也比較小，占我國人口比例一半以上的農(nóng)民很多無法享受到失業(yè)保險、養(yǎng)老保險以及醫(yī)療保險等保障。會計(jì)核算工作制度的不足也導(dǎo)致社?；鸬牧飨驘o法查詢等問題，嚴(yán)重制約著和諧社會的構(gòu)建。

4、財(cái)務(wù)管理體系的不合理

不合理的社會保障財(cái)務(wù)管理制度無法發(fā)揮對社?；疬\(yùn)營的促進(jìn)作用。在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度之下社會保障基金的余額可以放在銀行進(jìn)行存放或者是用來購買國家債券，不可以將基金的結(jié)余用來投資，這在一定程度上保障了社保基金的安全性和相關(guān)投資者的合法權(quán)益，但是國債的利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場的利率，加之近些年來我國對于銀行存款的利率進(jìn)行不斷的下調(diào)，社保基金存放銀行的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上物價增長的速度，社保基金無法達(dá)到增值保值的目的，長此以往將造成更大的資金漏洞，增加了國家財(cái)政的負(fù)擔(dān)，社會保障基金提高人們生活水平的效果也得不到體現(xiàn)，為此必須要加快社會保障財(cái)務(wù)管理體系的創(chuàng)新與調(diào)整，提高財(cái)務(wù)管理的成效，促進(jìn)社會保障基金運(yùn)營效率的提高。

三、構(gòu)建社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系的策略

1、社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系的完善

完善的社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系需要科學(xué)合理的理論體系作為基礎(chǔ)，為了提高社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系的首先必須要對財(cái)務(wù)會計(jì)的理論層次思路進(jìn)行整理。社會保障從業(yè)人員需要根據(jù)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會現(xiàn)狀來進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)理論知識的研究，具體應(yīng)包含社會保障會計(jì)制度、會計(jì)法規(guī)、會計(jì)理論以及會計(jì)工作四個方面，其中社會保障會計(jì)理論的研究是整個研究體系的基礎(chǔ)，分為實(shí)用性理論、假設(shè)性理論和概念性理論。社會保障的實(shí)用性理論為社會保障會計(jì)制度的確立提供了指導(dǎo)，會計(jì)制度對相關(guān)主體的行為進(jìn)行約束和限制。會計(jì)法規(guī)則是社會保障概念性理論的延伸，而會計(jì)工作則是整個社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)管理的核心。其次還需要對社會保障的會計(jì)經(jīng)營主體和提出主體進(jìn)行明確，要確保經(jīng)營主體及提出主體的統(tǒng)一性，從而對社會保障基金的管理流程進(jìn)行控制，明確社會保障基金相關(guān)組織的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。社會保障基金的征收、運(yùn)作以及保值增值金分配和發(fā)放都應(yīng)當(dāng)是社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)核算的范疇之內(nèi)。為了確保社會及有關(guān)部門對社會保障會計(jì)主體的監(jiān)督，需要編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)報告并予以公示。社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系的完善還包括會計(jì)信息與目標(biāo)理論的建立、會計(jì)政策的制定和會計(jì)環(huán)境的改善等。社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)信息理論的內(nèi)容涉及較廣，包括系統(tǒng)構(gòu)造、主體理論和使用者分類三個方面。社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的會計(jì)工作內(nèi)容相適應(yīng)，向社會保障會計(jì)信息的使用者提供科學(xué)的、準(zhǔn)確的會計(jì)信息，以促進(jìn)運(yùn)作利益、基金管理和基金征收成效的提高是進(jìn)行社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)理論研究的根本目的。社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)工作需要在一定的社會環(huán)境下進(jìn)行，因而必須要加強(qiáng)國家經(jīng)濟(jì)政策、資本市場、政府行為等環(huán)境的理論研究。

2、社會保障會計(jì)管理的加強(qiáng)

會計(jì)管理的加強(qiáng)是構(gòu)建社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系的重要內(nèi)容，具體包括社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系的建立、會計(jì)主體職能的明確、社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)制度的調(diào)整優(yōu)化以及社會保障會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立四個方面。需要理順社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，構(gòu)建起財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系的基本框架，要將社會保障基金的行政管理與經(jīng)營管理分離開來，協(xié)調(diào)好好社會保障的行政管理部門和社會監(jiān)督部門之間的工作關(guān)系和會計(jì)關(guān)系。其次要對社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)工作相關(guān)主體的職能進(jìn)行明確，為此必須要建立完善的社會保障基金經(jīng)營管理制度、審計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度，對社會保障基金進(jìn)行科學(xué)合理的管理，將資金管理責(zé)任落實(shí)到部門甚至是個人，提高工作人員的責(zé)任感。需要注意的是社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)制度的建立必須以國家相關(guān)的法律和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。為了提高社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)管理的成效還需要對現(xiàn)行的制度進(jìn)行修訂，對其中存在欠缺的不足的地方進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)會計(jì)經(jīng)營管理部門的核心地位，并根據(jù)資金的數(shù)額和其他特點(diǎn)對社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)工作的范圍進(jìn)行劃定，推動社會保障會計(jì)改革的進(jìn)程。最后明確社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立原則，并以此為指導(dǎo)設(shè)立專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理部門，通過財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)的提升促進(jìn)社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系的構(gòu)建和完善。

3、社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系的創(chuàng)新

原有的社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的需求，因而需要對社會保障會計(jì)核算體系進(jìn)行創(chuàng)新和完善，提高其在現(xiàn)代社會保障會計(jì)工作環(huán)境下的適用性。目前大多采用五要素論，在全新的社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)核算中要根據(jù)社會保障工作的新的特點(diǎn)采取收入、費(fèi)用、負(fù)債、利潤、資產(chǎn)以及凈資財(cái)?shù)牧卣?，對會?jì)核算的一級科目進(jìn)行重新的設(shè)置。還要對根據(jù)基金分類設(shè)置會計(jì)科目的方法進(jìn)行創(chuàng)新，通過二級科目的設(shè)置提高基金核算的準(zhǔn)確性。隨著社會改革的深化社會保障的范圍也日趨廣泛，因而社保基金財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系的工作范圍也應(yīng)當(dāng)作出調(diào)整，將收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制作為社會保障會計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)。最后為了提高社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)信息的公開程度可以讓相關(guān)的會計(jì)主體作為信息的披露主體，通過會計(jì)報告的編制和公示加強(qiáng)社會公眾對于社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)信息的監(jiān)督。對于傳統(tǒng)的社會保障才會計(jì)報告體系應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，在財(cái)務(wù)報表中加入利潤表、社保基金收支明細(xì)表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

4、社會保障財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)

社會保障基金籌資渠道的狹窄大大限制了社?；鹦в玫陌l(fā)揮，針對于此首先可以通過社會保障基金來源渠道的拓寬來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性，包括財(cái)政支出比例的擴(kuò)大、社會福利彩票的發(fā)行、國有股數(shù)量的減少以及社會保障特種債券的發(fā)行等等，除此之外還可以通過私有經(jīng)濟(jì)實(shí)體和民間資金的融入促進(jìn)社會保障基金籌資的多元化發(fā)展。社會保障稅的征收也是加強(qiáng)社會保障財(cái)務(wù)管理工作的另一重要手段，可以督促社會公眾踐行社會保障責(zé)任，環(huán)節(jié)社會保障會計(jì)主體資金籌集的壓力。此外還需要通過社會保障基金運(yùn)營試點(diǎn)的開辦提高其運(yùn)營的力度，擴(kuò)展社會保障基金的運(yùn)營范圍，開始向資本市場、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及證券市場等領(lǐng)域進(jìn)行延伸，監(jiān)管部門要盡可以減少對于社會保障基金運(yùn)營的限制和約束。還可以通過社會保障金發(fā)放的會計(jì)管理工作的規(guī)范以及社會保障基金運(yùn)營收益的確認(rèn)和計(jì)量提高財(cái)務(wù)管理的效率。

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