社會保障基金的投資原則精選(九篇)

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第1篇：社會保障基金的投資原則范文

社會保障制度作為我國基本的社會管理制度，在保障居民生活水平，維護社會公平正義，調(diào)節(jié)居民收入分配方面發(fā)揮了重要的作用。社?；鹱鳛樯鐣Ｕ现贫冗\行的物質(zhì)基礎(chǔ)，社?；鸸芾硪彩巧鐣Ｕ现贫润w系中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。由于社會保障基金規(guī)模龐大，對于社會保障基金管理難度也較高，近年來各種挪用、截留以及擠占社會保障基金的問題也時有發(fā)生。因此，強化對于社會保障基金的監(jiān)管，確保社會保障基金的安全完整，實現(xiàn)社會保障基金的保值增值已經(jīng)成為當(dāng)前社會保障管理工作的基礎(chǔ)，這對于推進我國社會保障制度體系建設(shè)的規(guī)范化與制度化也具有非常重要的作用。 

二、當(dāng)前我國在社會保障基金監(jiān)管上存在的問題分析 

隨著國家對于社會保障管理的不斷重視，我國的社保基金管理也取得了較好的成績，這對于確保我國社會保障體系發(fā)揮基本生活保障功能起了重要的作用。但是由于當(dāng)前制度管理弱化，導(dǎo)致我國社?；痫L(fēng)險防范力度薄弱，制約了社?；疬\營管理的進一步發(fā)展。綜合分析，當(dāng)前我國社?；鸨O(jiān)管存在的問題主要有以下幾方面。 

1、社會保障基金監(jiān)管制度以及法律框架不完善 

社會保障基金由于具有一定的特殊性，關(guān)系到國計民生以及經(jīng)濟發(fā)展，因此對其監(jiān)管必須具有完備的法律體系。但是目前我國在社會保障基金管理方面的法律法規(guī)仍然不完善，對于社保基金管理只是出臺了《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》、《社會保險基金財務(wù)制度》以及《社會保險費征繳暫行條例》等，而且主要是以“條例”、“規(guī)定”以及“辦法”為主，由于這些條例規(guī)定的層次較低，無法向法律一樣具有強制執(zhí)行效力，因此造成了社會保險基金的監(jiān)管缺乏法律解釋以及執(zhí)行依據(jù)，對于提高社會保障基金的管理水平十分不利。 

2、社會保障基金監(jiān)管機構(gòu)建設(shè)不完善 

當(dāng)前我國在社會保障基金監(jiān)管機構(gòu)建設(shè)上也存在較多的問題，主要表現(xiàn)在以下兩方面：首先，社會保障基金監(jiān)管機構(gòu)的職能不明確，監(jiān)管機構(gòu)同時充當(dāng)了社會保障基金的委托人、投資運營管理人以及監(jiān)管人的多重職責(zé)，因此監(jiān)管力度很難保證，同時由于社會保險基金監(jiān)管工作涉及到較多的部門，造成了社?；鸨O(jiān)管上存在著綜合規(guī)劃以及協(xié)調(diào)一致的困難；其次，社會保障基金的監(jiān)管手段較為單一，對于社會保障基金的監(jiān)管主要是以行政命令的方式實現(xiàn)的，社會保障基金監(jiān)管方式缺乏整合，勢必會造成基金的監(jiān)管困難。 

3、對于社會保障基金的運營監(jiān)管缺乏信息披露機制 

由于在我國社會保障基金的管理權(quán)、運營權(quán)以及監(jiān)督權(quán)都控制在政府機構(gòu)之中，在監(jiān)督信息披露公開方面還存在較多的問題。關(guān)于社會保障基金信息公開管理上雖然制定了一些規(guī)定，但是這些規(guī)定都非常的簡單，而且可操作性也相對較差，沒有形成程序化以及常態(tài)化的信息公開機制，不僅造成社會保障基金社會監(jiān)督的困難，同時也導(dǎo)致社會保障基金監(jiān)督工作缺乏指導(dǎo)與約束，影響了社會保障基金監(jiān)督的有效性。 

三、社會保障基金監(jiān)管的基本原則 

社?；鹱鳛槲覈鐣Ｕ现贫冗\轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，對其進行監(jiān)管也是一項系統(tǒng)的、重要的工作。對于社?；鸬谋O(jiān)管，同樣應(yīng)該采取有效方法，按照一定的規(guī)律開展監(jiān)管工作。對于社?；鸬谋O(jiān)管，應(yīng)該遵循以下幾方面原則來開展。 

第一，對社會保障基金的監(jiān)管應(yīng)遵循依法執(zhí)行的原則。對于社會保障基金的監(jiān)管應(yīng)該嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求行使對于社會保障基金的行政監(jiān)管權(quán)力，以確保對于社會保障基金監(jiān)管的權(quán)威性、約束性以及有效性。第二，對社會保障基金的監(jiān)管應(yīng)該遵循公正公開的原則。對社會保障基金進行監(jiān)管，應(yīng)該以事實作為依據(jù)，遵循客觀公正的原則，提高對于社會保障基金監(jiān)管的透明度，通過采取各種管理手段對社會保障基金的管理情況進行整體的把握。第三，獨立性原則。對于社會保障基金的監(jiān)管應(yīng)該遵循獨立性的原則，要確保對于社會保障基金客體監(jiān)管過程中，應(yīng)該具有足夠的獨立權(quán)限，不會受到其他機構(gòu)或者是單位的干預(yù)，能夠?qū)ι鐣Ｕ蠙C構(gòu)在基金運營活動管理上進行系統(tǒng)全面的監(jiān)督管理。第四，科學(xué)性的原則。社會保障基金的監(jiān)管隨著投資市場以及經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化也處于變化之中，因此對于社會保障基金的監(jiān)管也應(yīng)該遵循科學(xué)性的原則，通過科學(xué)地設(shè)計基金管理以及基金投資風(fēng)險預(yù)警管理，提高社?；鸬谋O(jiān)管水平。第五，審慎性的原則。對于社?；鸬谋O(jiān)管應(yīng)該遵循審慎性的原則，要明確對于社?；鸸芾砑纫_保社?；鸬陌踩?，同時也要通過科學(xué)合理的管理來實現(xiàn)社保基金的保值增值。具體而言，就是在社?；鸨O(jiān)管過程中應(yīng)該重點針對社保基金的流動性、安全性以及效益型三項要求，通過采取專業(yè)的監(jiān)督指標(biāo)，對社?；鸸芾磉^程中的風(fēng)險進行控制，約束社?；鸬恼＿\作，在法律與政策允許的環(huán)境內(nèi)，實現(xiàn)社保基金的保值與增值。 

四、完善我國社會保障基金監(jiān)管的可行措施研究 

1、完善我國社會保障基金管理法律法規(guī)體系的建設(shè) 

健全社會保障基金法律法規(guī)體系的建設(shè)，不僅可以為社會保障基金的監(jiān)管提供法律依據(jù)與工作指導(dǎo)，同時也有助于督促社會保障基金管理部門嚴(yán)格按照法律要求進行基金的征繳、運營使用以及發(fā)放管理。首先，國家管理部門應(yīng)該強化對于社會保障基金管理的專項立法，通過高層次的立法以及法律的強制性，提高對于社會保障基金監(jiān)管的效力。對于社會保障監(jiān)管法律體系的建設(shè)，應(yīng)該遵循配套全面以及層次分明的原則，可以將合理可行以及系統(tǒng)的條例或者是規(guī)章經(jīng)過調(diào)整完善之后，形成法律依據(jù)，以提高其約束管理效力。 

第2篇：社會保障基金的投資原則范文

關(guān)鍵詞：社?；鹗袌龌\營

一、我國社會保障基金的來源和管理分析

(一)社會保障基金涵義以及來源

社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現(xiàn)保值、增值是進行社會保障制度改革和發(fā)展的一個關(guān)鍵問題。

我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費建立起來的職工基本養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫(yī)療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；依靠企業(yè)和職工繳費建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。

我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優(yōu)撫，社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個人投保，企業(yè)投保和互保險形式存在的商業(yè)保險基金。

(二)我國社會保障基金的管理現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保障統(tǒng)籌制度，從實施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時間的發(fā)展對我國社會保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社?；鸬墓芾砗屯顿Y方面還有一定的問題。

1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差

有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國近年來社?；鸬脑鲩L速度快，在通貨膨脹的風(fēng)險下如何使社?；鹩行У谋Ｖ翟鲋凳且粋€復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國社?；鹬荒芡顿Y國債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長遠(yuǎn)來看存在貶值和流動性較差的風(fēng)險。社?；鹳H值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社?；饘嵭械氖鞘罩蓷l線的管理方法，基金的余額除預(yù)留兩個月的支付費用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社?；鸹就顿Y在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社?；鹪谧鲞@種投資后的流動性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題

隨著全球進入老齡化社會，各國政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題，特別是社?；鸬墓芾韱栴}得到了各國政府的關(guān)注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風(fēng)險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對以上管理問題提出幾點改革建議

為了解決我國社會保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社保基金籌集問題，我國大部分學(xué)者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會保障費為社會保障稅

開征社會保障稅是國際上社會保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點，通過強制征收增強了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經(jīng)濟體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。

(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入”“以支定收”的原則，依據(jù)當(dāng)年社會保障的支出來籌措社?；鸬摹２捎么朔N模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社?；鸹I資模式進行改革，必須改為基金累積制?；鹄鄯e制是以“量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費用提前提取形成社會保障基金，即當(dāng)期員工的保障費用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風(fēng)險。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險的雙重負(fù)擔(dān)，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社?；鹬贫雀母镏械牟糠謫栴}。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社?；鸨Ｕ狭速Y金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。

三、社會保障基金的市場化運營

如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發(fā)展提出了社?；疬M行市場化運營方式，在市場中獲取更高的利潤。

(一)社會保障基金市場化運營的內(nèi)容

社會保障基金的市場化運營，是指由有關(guān)的經(jīng)營機構(gòu)將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會保障基金在市場的經(jīng)營中實現(xiàn)保值增值的目的。

由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動性可以將社保基金分為三類:第一準(zhǔn)備金，第二準(zhǔn)備金，第三準(zhǔn)備金。其中第一準(zhǔn)備金是用來支付三個月以內(nèi)的社會保障的基金；第二準(zhǔn)備金是三個月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會保障基金；第三準(zhǔn)備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準(zhǔn)備金流動性不大可以進行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社?；鹜顿Y的國家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風(fēng)險。

(二)社會保障基金的市場化運營方式

社會保障基金的市場運營根據(jù)不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。

1.社保基金的金融市場運營

a.銀行存款和購買國家債券

這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風(fēng)險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。

b.購買公司債券和股票

股票是股份公司籌集資本時，向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權(quán)的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社?；鹪谶x擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實際情況出發(fā)選擇最安全的方式。

c.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款

采用這種方式來運營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機構(gòu)定期存款相當(dāng)，因為金融機構(gòu)貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。

在委托金融機構(gòu)進行貸款業(yè)務(wù)時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風(fēng)險的承擔(dān)等問題。其別要注意金融機構(gòu)的監(jiān)管問題，以及到期后資金的收回問題。

2.社保基金的非金融市場運營

a.直接投資企業(yè)事業(yè)

社?；鹂梢灾苯佑靡酝顿Y企業(yè)，事業(yè)單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，隨時了解生產(chǎn)經(jīng)營的動向，有較大的主動權(quán)。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點，社會保障基金機構(gòu)要承擔(dān)全部的風(fēng)險，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風(fēng)險的控制。

第3篇：社會保障基金的投資原則范文

堅決守住社保基金安全“紅線”

會議決定，在依法審慎合規(guī)、確保安全的前提下：一是把社?；饌顿Y范圍擴展到地方政府債券，并將企業(yè)債和地方政府債投資比例從10%提高到20%。二是將基金直接股權(quán)投資的范圍，從中央管理企業(yè)的改制或改革試點項目，擴大到中央企業(yè)及其子公司，以及地方具有核心競爭力的行業(yè)龍頭企業(yè)包括優(yōu)質(zhì)民營企業(yè)。三是將基金的信托貸款投資比例上限由5%提高到10%，加大對保障性住房、城市基礎(chǔ)設(shè)施等項目的參與力度。四是允許基金按規(guī)定在全國銀行間一級市場直接投資同業(yè)存單，并按照銀行存款管理。會議要求，在把社?；鹳Y產(chǎn)更多配置到收益相對較高且比較穩(wěn)定的領(lǐng)域時，要做好政策銜接，控制投資風(fēng)險，堅決守住安全“紅線”，在促發(fā)展中壯大保民生的實力。

3月28日，國務(wù)院正式《全國社會保障基金條例》（以下簡稱《條例》），《條例》自5月1日起施行。這一消息在市場看來。意味著社保投資即將步入更高層次的“有規(guī)可依”。事實上，早在2001年財政部和原勞動保障部就曾頒布《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》，此次《條例》的頒布意味著升級到了國務(wù)院條例級別。

關(guān)于全國社會保障基金的定義和定位，《條例》明確，全國社會保障基金是國家社會保障儲備基金，由中央財政預(yù)算撥款、國有資本劃轉(zhuǎn)、基金投資收益和以國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式籌集的資金構(gòu)成，用于人口老齡化高峰時期的養(yǎng)老保險等社會保障支出的補充，調(diào)劑，國家根據(jù)人口老齡化趨勢和經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r，確定和調(diào)整全國社會保障基金規(guī)模。在社會保障基金的管理和投資上，《條例》表示，全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)全國社會保障基金的管理運營。全國社會保障基金理事會投資運營全國社會保障基金，應(yīng)當(dāng)堅持安全性、收益性和長期性原則，在國務(wù)院批準(zhǔn)的固定收益類、股票類和未上市股權(quán)類等資產(chǎn)種類及其比例幅度內(nèi)合理配置資產(chǎn)。

關(guān)于全國社會保障基金的運作和監(jiān)管，《條例》要求，全國社會保障基金理事會制定全國社會保障基金的資產(chǎn)配置計劃、確定重大投資項目，應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險評估，并集體討論決定；應(yīng)當(dāng)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制辦法，在管理運營的各個環(huán)節(jié)對風(fēng)險進行識別。衡量、評估、監(jiān)測和應(yīng)對，有效防范和控制風(fēng)險，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制辦法應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院財政部門、國務(wù)院社會保險行政部門備案：全國社會保障基金理事會將全國社會保障基金委托投資的，應(yīng)當(dāng)選擇符合法定條件的專業(yè)投資管理機構(gòu)、專業(yè)托管機構(gòu)分別擔(dān)任全國社會保障基金投資管理人一托管人；國家建立健全全國社會保障基金監(jiān)督制度等。

因此，筆者認(rèn)為，此次《條例》的意味著社?；鹜顿Y相關(guān)條例的立法層次和權(quán)威性得到提高，社會各界關(guān)注的社保基金資金來源、投資范圍、監(jiān)督管理等問題將得到進一步落實，執(zhí)行《條例》將真正實現(xiàn)“有規(guī)可依”。

投資股市基石作用會日益顯現(xiàn)

從《條例》的內(nèi)容來看，并沒有特別超出此前暫行辦法的內(nèi)容，只是進一步明確了全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)全國社會保障基金的管理運營，應(yīng)當(dāng)堅持安全性。收益性和長期性原則，在國務(wù)院批準(zhǔn)的固定收益類、股票類和未上市股權(quán)類等資產(chǎn)種類及其比例幅度內(nèi)合理配置資產(chǎn)。這表明雖然升級為國務(wù)院條例級別，但社保基金在固定收益類、股票類和未上市股權(quán)類等各類資產(chǎn)的投資比例上并沒有進一步放寬。

從定位來看，全國社會保障基金是國家社會保障儲備基金，由全國社會保障基金理事會管理運營，由中央財政預(yù)算撥款、國有資本劃轉(zhuǎn)、基金投資收益和以國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式籌集的資金構(gòu)成，用于人口老齡化高峰時期的養(yǎng)老保險等社會保障支出的補充、調(diào)劑。這一定位表明不論此前、當(dāng)前還是未來，社?；鸩粌H在資金來源上是明晰的，投資的安全性、收益性和長期性原則也是不變的。比如對股市的投資。社?；饘墒械拈L期投資是有利于股市長遠(yuǎn)健康發(fā)展的，絕不是快進快出的炒作資金，隨著社?；鹨?guī)模的日益增大。其對股市的基石投資作用也會日益顯現(xiàn)。

從現(xiàn)實情況來看，社會保障基金運行至今，在保值增值等方面還是顯而易見的，數(shù)據(jù)顯示，截至2015年12月底，全國社會保障基金規(guī)模已由設(shè)立時的200億元發(fā)展到15085.92億元，累計投資收益額為7133.34億元，年均投資收益率為8.82%。其中，2015年，社?；鹜顿Y收益總額2287.04億元，收益率達到15.14%。

與此同時，《條例》明確，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，全國社會保障基金理事會可以接受省級人民政府的委托管理運營社會保險基金；受托管理運營社會保險基金，按照國務(wù)院有關(guān)社會保險基金投資管理的規(guī)定執(zhí)行。這意味著只要省級人民政府愿意，都可以委托全國社會保障基金理事會來委托管理運營該省的社會保險基金。在此之前，只有少數(shù)省市在這樣做，比如廣東省和山東省委托資金1732.88億元。此外，無論從《條例》內(nèi)容本身還是現(xiàn)實情況來看，國有資本劃轉(zhuǎn)仍然會是未來社?；鹳Y金來源的重要方面，這也意味著，隨著資本市場的不斷發(fā)展，這方面的資金來源也是可持續(xù)的。

可以預(yù)見，隨著《條例》的實施與不斷完善，隨著全國社會保障基金規(guī)模的不斷擴大，其對我國人口老齡化高峰時期的養(yǎng)老保險等社會保障支出的補充、調(diào)劑作用也會不斷增強，對完善我國多層次資本市場也會產(chǎn)生良好的支撐作用。

《條例》落地需加快配套制度設(shè)計

據(jù)全國社會保障基金理事會前副理事長孫小系介紹，社會保障基金運行至今，應(yīng)該說是比較成功的。一方面實現(xiàn)了養(yǎng)老金的保值增值，另一方面，建立了一套適合養(yǎng)老金市場化、專業(yè)化運作的制度，培養(yǎng)了一支隊伍?！拔磥戆鸦攫B(yǎng)老保險金結(jié)余部分交給我們運營，有一定的必然性。但這部分資金跟目前我們管理的基金是有很多不同的?！睂O小系表示，社會保障基金是儲備性基金，沒有支付要求，也沒有負(fù)債管理問題，但社會保險基金的結(jié)余是現(xiàn)收現(xiàn)付的，期限短，關(guān)注度高，需要相應(yīng)的負(fù)債管理。為此，這部分資金的管理從風(fēng)險的角度來說，要求會更加嚴(yán)格。

這次《條例》明確提出國資將劃轉(zhuǎn)社?；?，為進一步降低費率提供了法律依據(jù)，換句話說，有利于加快社保降費的效率。國資劃轉(zhuǎn)無疑能為社保基金提供充足“彈藥”，社保降費就能邁出更大的腳步，企業(yè)和個人負(fù)費就有望真正減輕，也能為中國經(jīng)濟注入更大活力。另外，《條例》還將對社?；鹜顿Y運營起到規(guī)范作用，同時還能為養(yǎng)老金投資探路。雖然社?；鸬案庠絹碓酱螅?015年全國社會保障基金收益率達15.14%，但也有很多問題，比如公告顯示社?；鹱誀I指數(shù)化投資的標(biāo)的范圍較窄，2010年到2013年相關(guān)投資組合虧損近70億元；再如社保資金曾被挪用等。

第4篇：社會保障基金的投資原則范文

    我國社會保障法制建設(shè)先天不足，除殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應(yīng)的法律以外，社會保障的主要領(lǐng)域如社會保險、社會救助等，至今沒有法律。因此，社會保險立法勢在必行。完善的社會保障立法，是制定社會保障政策法規(guī)的基礎(chǔ)，是社會保障管理機構(gòu)、經(jīng)辦機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)的設(shè)置，及其職責(zé)權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對社會保障基金實行監(jiān)管的前提條件。

    社會保障稅的實施必須以法律為依據(jù)，應(yīng)建立社會保障法與社會保障稅法。關(guān)于社會保障稅的優(yōu)惠政策問題，如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化，做到全國基本統(tǒng)一，以利于勞動力要素的流動。對于少數(shù)民族邊遠(yuǎn)地區(qū)，可以用專門條例做出特別規(guī)定。社會保障稅的立法中還涉及中央和地方之間的稅收管理體制問題。我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差異較大，短時間內(nèi)社會保障不能達到全國統(tǒng)籌水平。目前，我國社會保障制度的改革目標(biāo)是努力達到省級統(tǒng)籌的水平，因而初期的社會保障稅只能作為地方稅種，待時機成熟后，由中央與地方共享，根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例，用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。

    二、加強征收管理，以滿足社會保障財源需要

    可以預(yù)測，社會保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時對國家公務(wù)員、財政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應(yīng)調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對企業(yè)類工資不必調(diào)整，因為20世紀(jì)80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負(fù)擔(dān)；由于目前社會中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補貼上，宜將已固定化的補貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。其次，應(yīng)實現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實名制的個人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務(wù)部門的稽核。

    三、完善預(yù)算制度，優(yōu)化支出管理

    社會保障稅的開支，應(yīng)當(dāng)與社會保障預(yù)算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入，與一般預(yù)算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應(yīng)自成體系，單獨管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算基礎(chǔ)上，增加一項社會保障預(yù)算，將社會保障的收支全部納入社會保障預(yù)算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運用，置于國家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。即使在社會保障預(yù)算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應(yīng)的支付項目。

    在我國目前情況下，社會保障稅的稅率不可能很高，這就限制了社會保障預(yù)算的資金來源數(shù)額。而社會保障支出又有較強的剛性，其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長；醫(yī)療保險支出會隨著醫(yī)療服務(wù)和藥品中高技術(shù)含量的增大而提高；失業(yè)保險支出則會隨著經(jīng)濟增長速度的周期變化而有起伏。因此，當(dāng)社會保障稅收不抵支時，一般預(yù)算收入應(yīng)給予必要的支持，財政部門在編制預(yù)算時也應(yīng)留有一定空間，以發(fā)揮財政對經(jīng)濟的

“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

    四、建立事權(quán)明晰、責(zé)任明確的社會保障管理體系，增強監(jiān)督力度

    第一，各級政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會保障管理的部門有：社會保障主管部門、財稅部門、金融部門。社會保障主管部門制定政策，稅務(wù)機關(guān)征收，財政監(jiān)督，銀行發(fā)放。

    第二，合理劃分中央和地方間的事權(quán)。中央政府集中精力解決社會保障基金籌集渠道、基金管理原則、提高社會保障待遇水平等重大問題。對困難地區(qū)的社會保障基金收支缺口，中央政府要根據(jù)地方政府財政經(jīng)濟狀況，通過專項轉(zhuǎn)移支付給予幫助。地方政府承擔(dān)籌資征管、支付標(biāo)準(zhǔn)制定、社會化發(fā)放等社會保障事權(quán)，立足于自身努力，力求足額籌措資金。

    第三，建立法律監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合的機制。法律監(jiān)督是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對社會保障基金運行過程實施全面的監(jiān)督，依法查處各類違法、違規(guī)行為，確?；鸬陌踩行н\行。行政監(jiān)督包括財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督。財政監(jiān)督即通過財務(wù)會計制度執(zhí)行、投資管理、預(yù)算審核等手段，對社會保障基金運行過程中的有關(guān)行為進行經(jīng)常性審核和檢查。開征社會保障稅后，稅務(wù)監(jiān)督主要通過稅法的執(zhí)行和日收管理，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收支情況及納稅情況實施監(jiān)督。審計監(jiān)督是審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律制度，對社會保障基金運行過程及結(jié)果進行定期審核。以上幾個方面的監(jiān)督應(yīng)相互配合，形成完整的行政監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指由社會中介機構(gòu)，對社會保障經(jīng)辦機構(gòu)的年度會計報告進行審計，確保報告所提供的財務(wù)信息質(zhì)量，并向社會公布。

    五、盤活社會保障基金，實現(xiàn)保值增值

第5篇：社會保障基金的投資原則范文

關(guān)鍵詞：社會;保障基金;投資風(fēng)險;管理

我國的社會保障基金建立于2000年，并于同年成立了全國社會保障基金理事會。在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，我國在社會保障方面也在不斷的努力，社會保障基金的管理規(guī)模更是在這些年里不斷增長。而社會保障基金作為社會保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行的根本，需要社會保障基金在保值和增值方面取得預(yù)期的成果，同時這也是社會保障基金投資運營管理的核心內(nèi)容。運用科學(xué)合理的手段，將社會保障基金的投資收益穩(wěn)定在相應(yīng)的水準(zhǔn)，對我國社會保障基金以及我國社會保障體系的穩(wěn)定和諧發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，具有相當(dāng)?shù)难芯恳饬x。

一、我國社會保險基金投資運營管理問題分析

1.投資渠道狹窄，投資結(jié)構(gòu)不合理。我國人口規(guī)模龐大，社會保障基金運營又是“牽一發(fā)動全身”的工作，因此，長期以來都將基金安全性作為了首要目標(biāo)，對養(yǎng)老保險基金的投資渠道和投資工具采取了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。在這十多年的運營之后，低風(fēng)險的投資占據(jù)了總資產(chǎn)的80%以上，同時這也造成了長期一來的收益水平一直較低。這類限制的主要目的是為了保障資金安全性，但也對收益率、投資渠道、投資結(jié)構(gòu)等做出了限制，對于社會保障基金的長久發(fā)展具有相當(dāng)一定的限制，也從另一方面威脅了安全性的目標(biāo)實現(xiàn)。2.社會保障基金的風(fēng)險管理工作需要強化。從理論方向上來看，我國社會保障基金在投入資本市場是為了保障自身的價值，并實現(xiàn)增值。同時也為低風(fēng)險的資本市場提供了長期性的穩(wěn)定資金來源，而管理風(fēng)險也是客觀存在的，尤其是現(xiàn)階段準(zhǔn)許社會保障基金進入股市，需要面對眾多的市場風(fēng)險。例如：利率風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、購買力風(fēng)險（也稱通貨膨脹風(fēng)險）、市場風(fēng)險、道德風(fēng)險等等均在其列，主觀臆斷所造成的投資決策失誤風(fēng)險更是具有極大的危害?，F(xiàn)階段，我國社會保障基金投資管理層需要建立相應(yīng)的風(fēng)險意識，深入認(rèn)識風(fēng)險，減少主觀經(jīng)驗的判斷，提高風(fēng)險客觀分析的準(zhǔn)確性。與此同時，還需要強化監(jiān)管對于社會保障基金的保障，減少私相授受所帶來的違約風(fēng)險。最后，還需要強化制度和管理部門的保障。

二、我國社會保障基金投資運營管理的完善策略

1.加強基金投資的制度化?？茖W(xué)合理有效的制度可以對基金的保值增值提供重要的保護。不少學(xué)者認(rèn)為，只有在信用制度的保障下，國家的幣值穩(wěn)定才會得到基礎(chǔ)保障，公民才會對于投資擁有較大的信息。以此來看，制度的有效性可以協(xié)調(diào)信資金，以此來發(fā)揮增強市場信心的作用。在社會保障基金的投資管理過程中，政府也需要負(fù)起制度規(guī)劃、完善以及維護的設(shè)責(zé)任，從發(fā)達國家的基金投資管理制度建設(shè)中總結(jié)出適合自身發(fā)展情況的成功經(jīng)驗，督促我國相關(guān)法律的完善和實施，盡快為社?；鹜顿Y鋪平法制化的軌道，建立法律法規(guī)的“保護罩”。2.提高基金投資的安全性。事實上，我國對于投資安全性相當(dāng)重視。因此，政策制度的引導(dǎo)下需要對各種投資方向進行最高比例的控制，并時常依據(jù)國內(nèi)外市場風(fēng)險變動進行調(diào)整。同時，還需要適時調(diào)整投資渠道寬度和廣度，防止風(fēng)險過于集中而無法控制，因為一旦發(fā)生道德風(fēng)險將會造成巨大的損失。此外，委托人的問題也需要重點關(guān)注，需要采取相關(guān)措施來約束委托人或人的行為，控制風(fēng)險的發(fā)生，運用相應(yīng)的激勵措施來激勵，提升社?；鹜顿Y的收益率和安全性。3.加強基金監(jiān)管的有效性。監(jiān)管作為約束和保障的重要力量之一，政府需要盡快完善對于體制的優(yōu)化工作，強化監(jiān)管有效性和適當(dāng)?shù)募行?。首先是監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)的緊湊性，需要以法制監(jiān)管為核心，根據(jù)現(xiàn)有的制度和法規(guī)進行集中化管理，構(gòu)建主輔分明的多重監(jiān)管模式。與此同時，還需要積極學(xué)習(xí)國外的先進經(jīng)驗，有選擇的融入到我國的社?；鸨O(jiān)管工作當(dāng)中，例如：垂直管理。最后，還需要積極推進基金監(jiān)管的市場化進程。4.提高基金投資的透明性。隨著國際局勢的不斷復(fù)雜，政治經(jīng)濟風(fēng)險給基金投資帶來的影響也在逐漸增加，社?；鹦枰肿陨響?yīng)有的透明和公開原則，防止信息不對稱所造成的風(fēng)險。然而，同時還需要相應(yīng)的信息披露機制，保障信息的真實性、完整性以及實時性，盡量確保相關(guān)人員可以及時掌握基金的投資組合狀況、投資風(fēng)險等方面的信息，盡快做出反應(yīng)。與此同時，基金管理人在投資運營能力上的水平也直接關(guān)系社?；鹪谕顿Y過程中的收益性和風(fēng)險控水平。除了需要選取合適的積極管理人之外，還需要加快對專業(yè)人才團隊的建立速度，不斷提高團隊工作的水平，以此來保障基金投資的風(fēng)險管理水平、投資控制能力以及投資收益率。5.拓寬社會保障基金的投資范圍，改善投資結(jié)構(gòu)。首先，需要強化對于國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資管理。國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目在投資風(fēng)險上相對較低，同時也具有穩(wěn)定性和長期性的收益特點，很大程度的符合了社?；鹜顿Y的需求。而對于國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，也是保障社會福利實現(xiàn)和公眾生活水平提升的重要組成部分。正是如此，社會保障基金在投入到電力資源、石油開采、通訊發(fā)展、鐵路和高速公路規(guī)劃建造、港口修造以及鹽業(yè)等關(guān)乎國家發(fā)展和民生改善的基礎(chǔ)建設(shè)項目當(dāng)中，滿足這類項目資金需求規(guī)模大和投資收益回收周期長的需求，同時也滿足了自身對于高回報率、穩(wěn)定收益以及低風(fēng)險的需求。除此之外，社保基金投資還可以將目標(biāo)投向環(huán)保、養(yǎng)老以及醫(yī)療等影響我國發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，同時這類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也與社會保障基金關(guān)聯(lián)較高，可以形成協(xié)同發(fā)展的效益。然后，也可以適當(dāng)拓展海外市場的投資活動。根據(jù)國際規(guī)范和條例進行嚴(yán)格評審，然后選取合適的境外投資資產(chǎn)托管人和監(jiān)管人?，F(xiàn)階段，我國社?；鹪诤Ｍ馔顿Y的總額約為十六億美元左右，占其資產(chǎn)管理規(guī)?？偭康?%左右，未達到政府所設(shè)立20%的投資紅線。同時，海外市場也存在更加豐富的投資渠道和利潤空間，也給社?；鹛峁┝烁嗟倪x擇，提供了分散投資風(fēng)險的渠道。最后，還可以進軍私募股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)階段的基金投資運營仍然屬于正常狀態(tài)，但是社?；鹪谕顿Y配比上需要遵照國家限制，不可超過標(biāo)準(zhǔn)。而私募股權(quán)投資在資產(chǎn)配置后，也很大程度的彌補了其他投資工具所構(gòu)建投資板塊的不足。次貸危機時代的重創(chuàng)仍舊影響美國和歐洲大部分國家，預(yù)計未來三五年時間將會成為我國私募股權(quán)投資發(fā)展的黃金時期。而社會保障基金也需要盡量把握這一發(fā)展趨勢，加快對自身投資渠道的豐富和完善，為我國社會保障事業(yè)提供更大的幫助。

三、結(jié)語

我國社會保障基金在投資運營管理體系發(fā)展上還屬于初級階段，隨著我國人口紅利退潮后的人口老齡化，我國社會保障基金投資運營管理面臨著前所未有的壓力，尤其是保值增值的工作壓力。然而，社會保障基金投資運營管理工作的開展還需要更加嚴(yán)謹(jǐn)，強化社會保障基金投資運營在風(fēng)險防范和監(jiān)管等方面的工作。然后，根據(jù)未來的發(fā)展需求進行合理的資金配置，調(diào)整投資模式，滿足社會保障基金日常運營的需求。

參考文獻：

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[2]蒙俊.我國社會保障基金投資運營中存在的問題及對策研究[J].經(jīng)濟師,2012,(12):35-36.

第6篇：社會保障基金的投資原則范文

（一）受托責(zé)任與社會保障基金審計。受托責(zé)任的概念來源于財產(chǎn)權(quán)。在社會經(jīng)濟活動中，財產(chǎn)所有者將其擁有的財產(chǎn)托付給他人進行管理、計劃、決策時即產(chǎn)生了受托責(zé)任。受托責(zé)任關(guān)系一般涉及委托人和受托人兩個當(dāng)事人。受托責(zé)任即為財產(chǎn)的受托人對財產(chǎn)的委托人承擔(dān)有解釋、說明其受托財產(chǎn)的保值、增值活動的義務(wù)。受托責(zé)任其責(zé)任主要表現(xiàn)在行為和報告這兩個方面，行為責(zé)任是指是否按要求管理受托經(jīng)濟資源，報告責(zé)任則是指提供的財務(wù)信息是否合法。受托責(zé)任與任何審計活動都是相輔相成的。社會保障基金審計作為審計活動的一種，也與受托責(zé)任存在必然的聯(lián)系，投保者購買社會保障基金并非自己直接購買，通常是通過公司或其他機構(gòu)代繳，這種代繳行為就是受托經(jīng)濟關(guān)系，其審計活動也和受托責(zé)任息息相關(guān)。

（二）公共受托責(zé)任與社會保障基金審計。相對于受托責(zé)任理論，公共受托責(zé)任理論是其發(fā)展的更高階段。社會公眾作為委托人，在信息優(yōu)勢和所有權(quán)不對等的情況下，對公共受托責(zé)任產(chǎn)生了需求。因此國家財富的所有者———人民由于缺乏信息優(yōu)勢，將國家財富委托給政府進行管理，使政府擁有管理國家各項事務(wù)的權(quán)力；同時政府在遵守各種法律規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，避免權(quán)力的濫用，以保證這些財富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會公眾公開相關(guān)信息。我國社會保障基金的運營采取的主要是管理的形式，社會保障部門并不是基金的所有者，而是委托經(jīng)營者，這就表明在社會保障基金的運營上存在著公共受托經(jīng)濟責(zé)任。同時我國社會保障基金審計主要依賴于政府行政機構(gòu)，審計機關(guān)相當(dāng)于是委托審計機構(gòu)，其本質(zhì)也是一種公共受托關(guān)系。因此，公共受托關(guān)系體現(xiàn)在社會保障基金的各個方面，這也體現(xiàn)了審計的重大意義，無論是運營部門還是審計部門對社會保障基金都具有公共受托責(zé)任。

二、我國社會保障基金審計存在的問題

（一）缺乏審計法律基礎(chǔ)。就目前的情況來看，我國還沒有完整的社會保障方面的法律出現(xiàn)。由于沒有統(tǒng)一的法律規(guī)范，導(dǎo)致我國負(fù)責(zé)各個不同單位性質(zhì)社會保障審計工作的政府部門，站在各自的立場，自行制定了相關(guān)政策，自成一派，這就使得社會保障體系變得混亂，使其權(quán)威性和強制性得不到保證。由于沒有強有力的法律，對社會保障機構(gòu)的職責(zé)沒有構(gòu)成約束，越來越多的基金運營者利用法律的空隙，非法套取社保基金，而審計部門也由于沒有法律作為依據(jù)，審計監(jiān)管形同虛設(shè)。

（二）基金擠占挪用現(xiàn)象突出，監(jiān)督不到位。從審計署對企業(yè)進行的關(guān)于為職工繳納社會保險的財務(wù)專項調(diào)查結(jié)果中可以看出，企業(yè)財務(wù)中存在占用社會保障基金挪為他用的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)管機構(gòu)缺乏真正獨立性。我國設(shè)立了社會保障基金政府審計部門，把勞動保障部門以及社?；鸸芾頇C構(gòu)作為審計對象，目前負(fù)責(zé)基金監(jiān)管的基金監(jiān)管機構(gòu)是被審計對象勞動保障部門的下級機構(gòu)。這就形成了勞動保障部門同時擁有運營和審計的權(quán)力，將我國社會保障基金監(jiān)管與投資運營混為一體，社保部門是基金管理者，也是基金監(jiān)督者。因此，監(jiān)管與運營重合，導(dǎo)致了權(quán)責(zé)部分、監(jiān)管不明現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、我國社會保障基金審計存在不足的原因

（一）監(jiān)管法制不健全。我國還沒有真正意義上的社會保障法律，也就沒有社會保障基金審計的相關(guān)法律文件，只有大部分以“通知”“、暫行規(guī)定”、“條例”等形式存在的行政規(guī)章由國務(wù)院各部委制定，導(dǎo)致社會保障基金審計體系缺乏有力的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，各類法規(guī)條例相對分散，缺乏聯(lián)系。社會保障基金審計沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，社會保障部門的責(zé)任與義務(wù)沒有得到有效的約束。此外，審計部門沒有一致的審計規(guī)范，社會保障基金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基本指標(biāo)取值標(biāo)準(zhǔn)不同步，使審計難度加大。

（二）監(jiān)管方式單一，信息披露制度薄弱。我國審計監(jiān)管的現(xiàn)狀是以行政部門審計為主要審計手段，而國家審計機關(guān)所涉及的審計對象頗多，內(nèi)容繁瑣，難以對社會保障基金做到及時有效地監(jiān)督。現(xiàn)行的監(jiān)管模式主要是事后監(jiān)督，對造成的損失無法彌補。缺乏預(yù)警監(jiān)督、單一的監(jiān)督方式和監(jiān)督手段導(dǎo)致了社?；饘徲嫷男什桓?。社會保障基金監(jiān)管不夠透明，監(jiān)管部門實行封閉運作，參保者沒有被告知自己的錢是如何被管理，社會監(jiān)督存在嚴(yán)重缺位。

（三）未形成有效的監(jiān)管體系。我國現(xiàn)有的社會保障基金監(jiān)管體系主要存在兩大問題：一是審計部門責(zé)任分配不合理，社會保障基金審計實行分散監(jiān)管，由多個政府部門共同承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，這就必然導(dǎo)致監(jiān)管主體間難以協(xié)調(diào)，責(zé)任不明確。二是審計人員數(shù)量不足，人員素質(zhì)不高。審計人員嚴(yán)重不足，社會保障基金中存在的問題很容易被忽略。目前審計部門的的成員以老一輩人員為主，在審計分析和對現(xiàn)代審計技術(shù)的運用上都無法達到標(biāo)準(zhǔn)。

四、社會保障基金審計的國際比較與啟示

（一）審計依據(jù)。社會保障基金需要法律來規(guī)范，而審計依據(jù)的完整是社會保障基金審計的基礎(chǔ)?？v觀國外社會保障基金的發(fā)展，國外很多國家都有完整的社會保障法律體系為社?；饘徲嬏峁┝艘罁?jù)。以德國為例，1881年社會保障制度開始形成，到1976年進行了社會保障制度改革，在1985年之后以社會保險、社會補貼、社會救濟為主體的社會保障制度得以形成。相比之下，我國尚未頒布任何法律來作為社會保障基金審計的依據(jù)，立法滯后，造成社會保障基金審計缺乏法律依據(jù)。

（二）審計模式。從審計主體和審計模式方面來看，大多數(shù)發(fā)達國家的審計模式是以政府審計為主，同時輔助以社會審計和內(nèi)部審計。通過德國對社會保障基金在審計權(quán)限、審計對象、審計內(nèi)容、審計結(jié)果的分析可以得出，我國首先都把與社會保障基金相關(guān)的各個管理部門作為審計對象；其次審計內(nèi)容都涉及面廣，信息量比較大，涵蓋了社會保障基金來源、支出、管理、運營的各個方面的審計；最后，德國的社?；饘徲嫸及藢ω攧?wù)信息的審計，以及對社會保障基金運營的效率和收益的審計。而我國的審計模式主要是政府行政審計，社會審計和內(nèi)部審計環(huán)節(jié)薄弱，這與國外的審計模式存在大的區(qū)別。

（三）審計方法。在審計方法方面，早年我國的社會保障基金審計方法比較單一，沒有先進科學(xué)的審計方法。而國外發(fā)達國家則擁有了相對先進的審計手段。在德國，社會保障基金的特有風(fēng)險被當(dāng)作出發(fā)點，通過對其進行分析和評價，圍繞基金風(fēng)險來設(shè)計審計計劃，建立了風(fēng)險導(dǎo)向型審計，將其貫穿于整個審計過程之中。2000年，又實現(xiàn)了計算機審計與風(fēng)險審計的結(jié)合。隨著科技的發(fā)展及國外先進審計理論和審計方法的影響，我國在21世紀(jì)以來，開始實行聯(lián)網(wǎng)審計和效益審計。效益審計將成為我國未來5年審計工作中的主要審計方法，建立社會保障預(yù)算體制，通過預(yù)算來控制支出。

五、完善我國社會保障基金審計的對策建議

（一）完善社會保障法制建設(shè)，堅持有法可依、依法審計。嚴(yán)格的法律規(guī)范是我國社保基金審計工作有效進行的保證。不僅需要以基本法的形式頒布《社會保障法》，還要出臺配套的更為詳細(xì)的法律文件，將社會保障的征收與使用范圍、繳納額與發(fā)放額的計算、基金的投資管理、社?；鸸芾聿块T的權(quán)利義務(wù)與懲處機制等以法律條文的形式加以規(guī)定，以此來建立完整的社會保障法律體系，為基金審計工作提供法律依據(jù)，實現(xiàn)有法可依。社會保障部要加強審計監(jiān)督制度建設(shè)，加大行政執(zhí)法力度，嚴(yán)格做到對違法行為進行懲處，杜絕一切徇私枉法、知法犯法行為，做到依法審計。

（二）健全社會保障基金審計監(jiān)管體系,充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

1.完善社會保障基金審計監(jiān)管體系。國外通過以法律來作為社會保障基金安全運營的保障，以基本法的形式對社會保障基金審計提供依據(jù)；其次有依法設(shè)立的行政機構(gòu)對社會保障基金進行監(jiān)管；最后，規(guī)定重要的審計報告必須送交國家權(quán)力機關(guān)審查。我國應(yīng)該加強社會保障經(jīng)濟審計監(jiān)管體系的建設(shè)，完善審計監(jiān)管制度，提高審計質(zhì)量。進行審計體系改革，實現(xiàn)社會保障基金所有者、監(jiān)管者和經(jīng)營者色角色分離。我國需要把社會保障基金這“第二財政”納入財政預(yù)算的范圍，在目前地方政府掌管著社會保障基金的管理和運營權(quán)的情況下，要加強中央對社會保障基金的宏觀調(diào)控，實行政府財政預(yù)算，這將強化政府財政職能的發(fā)揮，實現(xiàn)收入分配效應(yīng)和資源配置效應(yīng)。此外完善社會保障基金審計體系還要加強對其使用的相關(guān)信息公示，實現(xiàn)運營公示，提高社會保障基金管理的透明度。社會保障部門要及時公布最新的社?；鹗绽U比例、收繳金額，使社會保障基金運營置于公眾的監(jiān)督之下。

2.強化社會保障基金內(nèi)部審計。審計活動嚴(yán)格遵照審計法律文件的相關(guān)規(guī)定進行，任何審計項目的規(guī)范性、權(quán)威性、準(zhǔn)確性、強制性都能有法律作為保障。突出審計工作的重點。深化審計工作分析，避免審計只停留于社會保障基金矛盾的表面，而無法發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)所在。約束審計權(quán)力，明確各部門的職責(zé)。將審計職權(quán)進行細(xì)分，防止審計權(quán)限過分集中現(xiàn)象，嚴(yán)懲權(quán)利濫用和越權(quán)行為。

3.推進社會保障基金社會審計。目前我國社會保障基金審計主要依靠政府行政審計，而社?；饘徲嫴块T與被審計對象基金管理機構(gòu)都是由勞動保障部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，這樣的隸屬關(guān)系對政府審計的獨立性在很大程度上帶來了負(fù)面效應(yīng)。必須將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合來確保審計效率。社會審計人員獨立于社會保障基金管理部門和審計部門而存在，在審計工作過程中其公正公平性可以得到保證。因此，就我國國情而言，應(yīng)該采取以政府審計監(jiān)督為主導(dǎo)，其他多種監(jiān)督方式并存的監(jiān)管體系。

（三）重視審計人員綜合素質(zhì)的提升,確保審計質(zhì)量。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，社會保障基金必將與國際接軌，社會保障政策也隨之改變，傳統(tǒng)的合法性審計所固有的審計模式與審計思路不再適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求。這就需要加強對基層審計人員的培訓(xùn)，不僅包括審計方法、法規(guī)制度方面的培訓(xùn)，還應(yīng)從提高審計人員對社會保障基金問題的認(rèn)知分析能力和創(chuàng)新性思維，擺脫固有的審計思維模式。只有這樣，審計工作才能為社會保障基金的高效有序運營建立堅實的基礎(chǔ)，才能真正實現(xiàn)依法審計，審計為民。

（四）加強社保基金的投資運作和風(fēng)險控制。根據(jù)社會保障基金《暫行辦法》的規(guī)定，在基金的投資運作中既要實現(xiàn)基金資產(chǎn)增值，同時須重視基金的安全性、流動性。加強我國社會保障基金的風(fēng)險控制也是審計工作的一部分，實現(xiàn)有效的分散投資風(fēng)險必須拓寬投資渠道，按市場原則實行投資的多元化。市場經(jīng)濟體制下，涌現(xiàn)了大量的基金管理機構(gòu)，為多元化投資模式的發(fā)展帶來了便利。

第7篇：社會保障基金的投資原則范文

國際上通常將監(jiān)管方式分為兩類：

(一)審慎型監(jiān)管—

即根據(jù)審慎原則對基金進行監(jiān)管。監(jiān)督機構(gòu)不對基金資產(chǎn)的具體安排做任何數(shù)量化的規(guī)定，但要求投資管理人的任何一個投資行為都要像一個“謹(jǐn)慎人”對待自己資產(chǎn)一樣考慮各種風(fēng)險因素。有如下四個主要特點：一是強調(diào)基金管理者對基金持有人的誠信義務(wù)以及基金管理的透明度，打擊欺詐行為，保護基金持有人的利益；二是要求對基金資產(chǎn)進行多樣化的組合，避免風(fēng)險過于集中；三是限制基金管理者進行自營業(yè)務(wù)；四是鼓勵競爭。在這種監(jiān)督模式下監(jiān)督機構(gòu)較少干預(yù)基金的日?；顒?在很大程度上是依靠審計師、精算師等市場中介組織對基金運營進行監(jiān)管，只是在當(dāng)事人提出要求或基金運營出現(xiàn)問題時才介入；這種監(jiān)督模式給基金管理者依靠專業(yè)背景進行投資以很大的發(fā)揮空間。

(二)嚴(yán)格限量監(jiān)管

即預(yù)先配置好各種資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，然后按照既定的比例投入資金。其主要特點：監(jiān)督機構(gòu)獨立性強，權(quán)力較大，除了要求基金達到最低的審慎性監(jiān)管要求外，還對基金的結(jié)構(gòu)，運作和績效等具體方面進行限制性的規(guī)定。監(jiān)督機構(gòu)根據(jù)這些規(guī)定，通過現(xiàn)場的和非現(xiàn)場的監(jiān)管方式密切監(jiān)控基金的日常運營。

其風(fēng)險較小，但保值風(fēng)險一般高于審慎性監(jiān)管模式。

(三)兩種模式的比較與分析

兩種模式各有特點；對待不同的風(fēng)險抵御能力不同。從資金投資權(quán)力上來講，審慎性監(jiān)管是較寬松的，因為管理人享有充分的資產(chǎn)配置權(quán)。但從另外一方面看，它又是非常苛刻的，因為在發(fā)生投資失敗時，資金管理人必須能夠舉證自己當(dāng)時的決策是符合謹(jǐn)慎性原則的。與審慎性監(jiān)管相比較，嚴(yán)格限量對投資管理人在承擔(dān)投資失敗責(zé)任時比較有利；只要不違反預(yù)先規(guī)定的資產(chǎn)數(shù)量比例規(guī)定就可以免除承擔(dān)投資損失的責(zé)任。

在表1中，我們可以看到大多數(shù)國家采用的是嚴(yán)格限制監(jiān)督模式，而只有英國、美國、愛爾蘭是采用的謹(jǐn)慎人投資監(jiān)督模式。這些國家采用謹(jǐn)慎人投資監(jiān)督模式，其資產(chǎn)組合中不動產(chǎn)投資均在50%以上，股票投資尤其居多。

從收益率上看，這種模式的特征是不動產(chǎn)和股票投資收益率大于其他的投資組合的收益率，其傾向于風(fēng)險較高，靈活性強的投資模式。采用審慎型監(jiān)管方式的國家的基金收益率一般高于采用嚴(yán)格限量監(jiān)管的。但這類投資組合的風(fēng)險較大，需要成熟的資本市場和有效的制衡機制作為充分條件，否則基金的安全難以保證。

二、我國社會保障基金監(jiān)管方式及其實際效果

(一)當(dāng)前社保基金運營的監(jiān)管模式

我國目前采用的是嚴(yán)格限量監(jiān)管模式。2000年我國成立了全國社會保障基金理事會，并于2001年出臺了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)，對基金的投資渠道和內(nèi)容進行了規(guī)定。社保基金投資的范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債券等有價證券。理事會直接運作的社?；鸬耐顿Y范圍限于銀行存款、在一級市場購買國債，其他投資需委托社保基金投資管理人管理和運作并委托社?；鹜泄苋送泄?。它的優(yōu)勢是資產(chǎn)承擔(dān)的風(fēng)險有底線，但最大的缺陷是容易產(chǎn)生人風(fēng)險，而人風(fēng)險在公共產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理框架尚沒有形成合理制約或激勵的投資。土壤上是最容易滋生的，也是最難根治的，這類風(fēng)險常常表現(xiàn)為“道德風(fēng)險”。

(二)基金運營現(xiàn)狀

根據(jù)《暫行辦法》，目前主要投資于國內(nèi)資本市場，投資品種包括銀行存款、國債和股票等。銀行存款、國債等風(fēng)險較小的投資，由社會保障基金理事會內(nèi)部專業(yè)人員直接運作。股票等風(fēng)險較大的投資，社?；鹞薪o專業(yè)投資機構(gòu)投資運作。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機構(gòu)人圍，成為全國社會保障基金的投資管理人。2000年我國建立起了全國保障基金理事會，對全國社保基金的積累部分進行統(tǒng)一投資運營。通過各種投資渠道，社?；鹑〉昧艘欢ǔ煽?nèi)绫?所示。全國社?；鹄塾嬍找媛蕿?1.48%，比同期累計通貨膨脹率5.04%高出6個百分點，說明理事會較好地實現(xiàn)了社?；鸨Ｖ翟鲋档哪繕?biāo)。

(三)投資創(chuàng)新與探索

這幾年，在確保資金安全的前提下，針對社?；鸬倪\作展開了一系列多元化投資的探索和創(chuàng)新。2003年，開展了債券回購業(yè)務(wù)；以戰(zhàn)略投資者的身份，申購了有良好發(fā)展前景的新股。2004年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)進行了股權(quán)投資，并且開通了上證50ETF直接投資渠道。從實際效果來看，這些投資工具和投資方式的創(chuàng)新，為全國社會保障基金的保值增值發(fā)揮了積極作用。此外，在進入新的資本市場方面，2004年2月，國務(wù)院已經(jīng)原則同意全國社?；疬M行海外投資。這對社會保險基金來說又是一個全新的機遇與挑戰(zhàn)。

三、我國社會保障基金實行審慎型監(jiān)管方式的必要性

我國當(dāng)前面對的老齡化問題嚴(yán)峻；其一是我國的養(yǎng)老保險起步晚，層次低，覆蓋面窄；其二是人口老齡化速度迅猛。據(jù)測算，目前我國退休人員占在職職工的比例為20%左右，2010年達到30%，2032年達到50%，2045年將達到55%。從目前的投資收益來看，我國社保基金自我保值增值能力難以應(yīng)對未來20年后的老齡和購買力風(fēng)險。故筆者從、以下幾個方面考慮，監(jiān)督機構(gòu)有必要從制度供給方面考慮，轉(zhuǎn)變現(xiàn)行的監(jiān)管方式。

(一)資金增值是監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)生要求

全國社會保障基金需要通過投資運營實現(xiàn)其保值增值，已成為一個不爭的事實。目前社?；饋碓从邢?，多半來自于財政撥款。如表3。假設(shè)財政支持可這樣繼續(xù)，對于要承擔(dān)的2萬多億的轉(zhuǎn)制成本，凹這無疑是杯水車薪。如果情況不能得到改善，這些歷史成本很難甩掉，還會使財政陷入泥潭不能自拔。這就需要為資金創(chuàng)造一個合理的投資環(huán)境，讓其實現(xiàn)自我保值增值。

(二)監(jiān)管模式要與投資方式相適應(yīng)

投資方式改變，要求其監(jiān)管方式也應(yīng)該隨之改變，兩者相輔相成。全國社?；鹄硎聲某闪⒅?，按照《暫行辦法》的要求，主要將資金在銀行存款、國債等風(fēng)險較小的投資。在這種投資方式下，選擇嚴(yán)格限量監(jiān)管是比較適宜的，其優(yōu)點在于投資風(fēng)險、委托風(fēng)險及成本比較小。不過，隨著基金積累規(guī)模擴大，應(yīng)對未來老齡化危機的要求，選擇更能保值增值的投資渠道，基金入市成為大勢所趨。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機構(gòu)入圍，成為全國社會保障基金的投資管理人。這一投資方式的調(diào)整，要求監(jiān)管方式也需要隨之改變，使監(jiān)督方式向適合于社?；鸢l(fā)展的方向漸進。此外，國家對投資的范圍有所擴大，開展了債券回購，股權(quán)投資，并原則上同意海外投資等一系列政策變化。這也就為我們的投資管理人提供了提高收益，降低風(fēng)險制度前提。但這個前提還不完全，需要適合的監(jiān)管方式與之配合，才可能達到基金保值增值預(yù)期的目標(biāo)。

(三)化解“資產(chǎn)——負(fù)債”風(fēng)險

社?；鹪谶\營過程中，會遇到經(jīng)營經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和信用風(fēng)險，在限量型的監(jiān)管模式下，它們都得到了較有效的控制，但是“資產(chǎn)——負(fù)債”風(fēng)險就成為了一種很難規(guī)避的風(fēng)險。這種風(fēng)險就變成了一種系統(tǒng)風(fēng)險。也就是說，當(dāng)未來的現(xiàn)金流量是已知的，那么就能夠購買合適的債券來抵消負(fù)債的影響，然而，假如未來的現(xiàn)金流量是不確定的，特別是由于工資、物價變化，資產(chǎn)價格上漲或人口因素等，那么固定收益工具或政府債券是一種拙劣的保值工具，不能化解社?；鸬馁Y產(chǎn)—負(fù)債風(fēng)險。風(fēng)險管理學(xué)中有一句言簡意賅的結(jié)論，那就是“不能把所有的雞蛋放在同一個籃子里”，告訴人們要用分散的辦法去規(guī)避風(fēng)險。這種規(guī)避方式正與審慎型監(jiān)管方式相匹配。因此，轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式成為一種大的趨勢。

(四)理清產(chǎn)權(quán)

社?；饘儆诠伯a(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，劃清產(chǎn)權(quán)界限，良好的制度供給才能充分發(fā)揮對投資管理人進行激勵的作用。依據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行是基金的“托管人”。銀行存款、國債等風(fēng)險較小的投資，由社會保障基金理事會內(nèi)部專業(yè)人員直接運作。股票等風(fēng)險較大的投資，我們委托給專業(yè)投資機構(gòu)投資運作。從這里可以看出，基金理事會兼有基金托管人和投資管理人的雙重身份。兩者的目標(biāo)也不盡相同，基金托管人的目標(biāo)是社?；鸬陌踩院谩⒘鲃有愿?；而投資管理人的目標(biāo)是社?；鹜顿Y的收益最大化。這樣看來，“雙重角色”必然產(chǎn)生一定程度上的沖突，所以這個機構(gòu)應(yīng)該進一步“專業(yè)化”。審慎型監(jiān)管有利于這種產(chǎn)權(quán)的清晰劃分，使得基金理事會真正成為基金托管人，專業(yè)的投資機構(gòu)成為投資管理人。從而權(quán)責(zé)匹配，使它們最大限度的發(fā)揮各自的優(yōu)勢，增大社保基金保值增值能力。

(五)提高競爭層次

從制度的角度來看，沒有—個適合的制度，市場經(jīng)濟只能是低效的，審慎型的監(jiān)管方式實質(zhì)是政府的一種新的制度供給。這種監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，會引入與市場經(jīng)濟相一致的競爭，符合市場經(jīng)濟及全球化的要求。在嚴(yán)格限量監(jiān)管條件下，基金投資管理人自由較小，沒有資產(chǎn)—負(fù)債風(fēng)險壓力，也沒有積極尋找基金增值的內(nèi)在需求。他們只要按照比例投資就高枕無憂，盈虧對這些機構(gòu)影響不大，缺乏逐利動力。而審慎型監(jiān)管模式會打破這種“大鍋飯”的情況，采用一種機制設(shè)計的方式將表現(xiàn)優(yōu)秀的和低劣的基金投資者區(qū)分開來。使得它們有動力和壓力盡可能的為基金保值增值。這樣的話，保值增值能力強的投資管理人會有獲得更多的資源；反之，可供投資的資源越來越少，甚至取消其投資管理人資格。

綜述所述，社保基金所面對的風(fēng)險呈多樣化，不能完全靠政策法規(guī)，行政命令，更不能依仗投資人或稱為內(nèi)部人的那部分人的自我約束來控制和化解。需要政府從制度上來考慮，從制度上來約束，為社?；鹜顿Y營運提供制度環(huán)境。通過上述分析，審慎型監(jiān)管應(yīng)該是比較適合今后社?；鸨Ｖ蹬c增值的一種制度。

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第8篇：社會保障基金的投資原則范文

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入進行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規(guī)模逐步擴大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實施的核心內(nèi)容，對社會保障基金實行有效的管理，不僅關(guān)系到廣大勞動者的切身利益，也關(guān)系到社會保障制度能否正常、有序運行的關(guān)鍵。

一、我國社會保障基金監(jiān)管政策發(fā)展沿革

社會保障基金是指為實施各項社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。社會保險基金又分為養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產(chǎn)中消費基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強了管理，出臺了相關(guān)的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財政部、勞動保障部聯(lián)合制定的《社會保險基金財務(wù)制度》和《社會保險基金會計制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會保險基金財務(wù)和會計制度在全國范圍內(nèi)實行。

2001年5月18日，勞動保障部《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財政部、勞動保障部聯(lián)合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。

2002年5月23日，勞動保障部《關(guān)于進一步規(guī)范管理<社會保障審計檢查證>，的通知》。

2002年，有關(guān)建立基金監(jiān)管部門協(xié)作機制并確立勞動保障部門基金監(jiān)管責(zé)任主體的相關(guān)政策，以及有關(guān)《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當(dāng)中。

2002年12號文，勞動保障部《關(guān)于加強社會保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級部門加強了對基金的管理，但在基金籌集及運用等環(huán)節(jié)上也存在不少問題。國家有關(guān)部門通過對社會保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報社會保險繳費基數(shù)、少繳社會保險費、騙取或違規(guī)支付社會保險金等問題時有發(fā)生，針對出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該大力加強其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會計監(jiān)管和審計監(jiān)督的管理效應(yīng)，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運營納入到良性循環(huán)的軌道上來。

二、國外社會保障情況簡介

以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點：一是項目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領(lǐng)取的養(yǎng)老金只相當(dāng)于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險資產(chǎn)比重逐步上升。

美國共同基金業(yè)已將重點轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類型的投資項目。今后，養(yǎng)老市場仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長期回報率一般達到10%左右。2001年回報率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當(dāng)然也有一定的風(fēng)險，但比直接投資股票風(fēng)險要小得多。

歐陸國家多數(shù)實行“穩(wěn)健型”社會保障制度，主要特點是：一是公民必須參加法定的社會保險，定期交納社會保險費，從而享有申請保險待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險外，其他保險均由獨立的保險機構(gòu)經(jīng)營，實行自治管理，政府只起指導(dǎo)作用，保險基金由雇主和雇員共同承擔(dān)。

北歐和澳大利亞、加拿大等國實行“國家福利型”社會保障制度。主要特點：社會保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的理論基礎(chǔ)是福利學(xué)派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進稅，向全體居民提供“從搖籃到墳?zāi)埂钡囊磺猩鐣Ｕ?。但這種類型因企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，如1995年瑞典企業(yè)主負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險等各種法定保險費用占利潤的32.9%，影響企業(yè)在市場競爭中的地位。

日本實行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復(fù)和發(fā)展時期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機和全球經(jīng)濟不景氣的影響，日本經(jīng)濟持續(xù)低迷，原有社會保障制度也進行了相應(yīng)的改革。日本采用職工持股制度補充退休準(zhǔn)備金制度。

三、我國社會保障基金管理存在的問題

借鑒國外社會保障實例，筆者認(rèn)為我國應(yīng)該完善社會保障制度，強化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集，運用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應(yīng)該大力加強社會保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強會計與審計監(jiān)管功效

在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務(wù)會計體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財務(wù)會計理論體系不完善，財務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會計信息披露不規(guī)范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實踐中就必須加強會計監(jiān)管及審計監(jiān)督的管理效應(yīng)。這里的會計監(jiān)管，是指對于最低生活保障的資金運動過程實施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門包括：財政部門、社保經(jīng)辦機構(gòu)、財政專戶管理機構(gòu)、稅務(wù)征收機構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會服務(wù)機構(gòu)。這些機構(gòu)，為防范基金運作風(fēng)險，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強資金運用的內(nèi)部會計監(jiān)管及內(nèi)部審計監(jiān)督；而外部審計監(jiān)督，是審計部門獨立于各執(zhí)行部門之外&對資金運行的全過程實施外部全程監(jiān)控，審查各級經(jīng)辦機構(gòu)的財務(wù)管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財務(wù)和內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強法律規(guī)制

市場經(jīng)濟及WTO對法制環(huán)境的要求和社會保障制度自身建設(shè)的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應(yīng)盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計法》、《審計法》聯(lián)手，如果在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施會計監(jiān)督以及審計監(jiān)督受到阻礙時&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應(yīng)。

（二）加強信息化建設(shè)&實行動態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進經(jīng)驗，對社會保障基金進行計算機操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢在必行。

（三）加強各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

隨著安然公司的倒閉，安達信會計師事務(wù)所做假事件公諸于眾&加強從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會各界的廣泛關(guān)注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會計和內(nèi)部審計人員、外部審計人員及社會各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本。應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育、誠實守信教育，樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)是加強誠信的第一步。

（四）加強對社會保障基金的審計監(jiān)督

社會保障審計是指審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務(wù)收支的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。社會保障審計的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護社會的穩(wěn)定；促進我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟效益與社會效益；促進接受社會捐贈的部門、單位加強財務(wù)管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經(jīng)濟效益。

第9篇：社會保障基金的投資原則范文

1．社會保障基金實行稅務(wù)征繳，是規(guī)范社會保障基金征繳的需要。稅務(wù)征繳與社會保障機構(gòu)征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規(guī)范社會保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收征管法對不履行納稅義務(wù)的企業(yè)和個人采取一些稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施，加強征管。

2．社會保障基金實行稅務(wù)征繳，是當(dāng)前社會保障基金收繳管理的現(xiàn)實選擇。要實現(xiàn)社會保障基金收支兩條線管理，社會保障機構(gòu)成為社會保障政策的制定和管理者，它原來承擔(dān)的收繳任務(wù)必須分離出來，由其他機構(gòu)收繳。與成立新的征收機構(gòu)相比較，稅務(wù)征收具有新建成本低、管理經(jīng)驗豐富、更容易掌握和控制企業(yè)的經(jīng)營狀況和贏利情況，更容易掌握企業(yè)的歷史資料，實行稅務(wù)征收有利于規(guī)范社會保障基金的征繳管理。

3．社會保障基金實行稅務(wù)征繳，是建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系的需要。“十五”計劃強調(diào)，要進一步健全和完善社會保障體系，建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系。原有的社會保障體系，企業(yè)仍然是社會保障的主要承擔(dān)者，社會保險金的發(fā)放和退休、失業(yè)人員的日常管理工作沒有從企業(yè)中分離出來。一方面，造成許多國有企業(yè)這方面的負(fù)擔(dān)越來越重，成為國有企業(yè)改革的一大瓶頸；另一方面，現(xiàn)有的社會保障也沒有完全解決因國有企業(yè)改革所帶來的失業(yè)人員增長和退休人員增多等社會問題，沒有為國企改革提供一個寬松的社會經(jīng)濟環(huán)境。此外，社會保障因企業(yè)性質(zhì)不同而差別較大，而且呈現(xiàn)固態(tài)化，不利于不同企業(yè)、不同行業(yè)間人才的流動。這些都不利于促進經(jīng)濟改革與發(fā)展，不利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰(zhàn)。因此，建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系，將企業(yè)承擔(dān)的社會保障職能分離出來，當(dāng)前迫切需要社會保障基金通過稅務(wù)機構(gòu)實行社會化收繳。

社保基金稅務(wù)征收實現(xiàn)的幾大轉(zhuǎn)變

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉(zhuǎn)變。原來實行的“差額繳撥”，就是企業(yè)應(yīng)該上繳的社會保障基金與社會保險機構(gòu)應(yīng)撥付給企業(yè)的社會保險金相抵消以后，收大于支的企業(yè)，差額上繳；收不抵支的企業(yè)，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質(zhì)而言，收繳和發(fā)放的責(zé)任和壓力都在企業(yè)。這樣，一方面造成國有企業(yè)的讓會保障負(fù)擔(dān)越來越重，另一方面，現(xiàn)有的社會保障也難以解決國有企業(yè)改革所帶來的人員流動和社會動蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業(yè)挪用、擠占社會保障基金提供了可乘之機，造成社會保障基金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會的穩(wěn)定。原來的差額收繳模式，因為種種原因，社會保險資金的征收日趨困難，社會保險機構(gòu)難以征繳足夠的收入滿足其發(fā)放，不得不以支促收，實行“差額繳撥”，這也是權(quán)宜之計。社會保障基金稅務(wù)征繳，將企業(yè)的收繳責(zé)任分離出來，使社會保障基金的收繳責(zé)任落在稅務(wù)機關(guān)身上，而發(fā)放由社會保險機構(gòu)負(fù)責(zé)，使發(fā)放機構(gòu)不能以發(fā)放促征繳，更有利于實現(xiàn)了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉(zhuǎn)變。

2．收繳責(zé)任由企業(yè)向政府的轉(zhuǎn)變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會保險基金的征繳責(zé)任存在兩層關(guān)系：一是政府與社會保險機構(gòu)的關(guān)系，政府委托社會保險機構(gòu)負(fù)責(zé)征繳和發(fā)放，在這種情況下，發(fā)放是硬的，一旦發(fā)放出現(xiàn)什么問題，受保障人的利益就會受到損害，這時政府就會給社會保障機構(gòu)施加壓力，但其征繳社會保障基金的手段是軟的，只是收費的形式，缺乏相應(yīng)的法律與制度建設(shè)，缺乏強制性，它的權(quán)利和責(zé)任是不對稱的，難以全額收繳和發(fā)放。社會保障機構(gòu)為了完成職責(zé)，只好轉(zhuǎn)移壓力，就是第二層關(guān)系，社會保障機構(gòu)和企業(yè)的關(guān)系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業(yè)的重要手段就是社會保險金的發(fā)放，于是你社會保險基金收繳不上來，我也沒法發(fā)放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會保障基金收繳的壓力推給企業(yè)。實質(zhì)上說，企業(yè)收上來就發(fā)，收不上來就發(fā)放不了，社會保障的責(zé)任最終還是落在企業(yè)身上，使社會保障的功能大大減退，讓會保障的本來意義受到嚴(yán)重的扭曲。

實行稅務(wù)征繳以后，社會保障基金的收繳責(zé)任在稅務(wù)機關(guān)，發(fā)放的責(zé)任落在社會保障的管理機構(gòu)，企業(yè)的收繳責(zé)任實現(xiàn)了向政府的轉(zhuǎn)變。企業(yè)既不再承擔(dān)社會保障基金的收繳任務(wù)，也不承擔(dān)社會保障基金的發(fā)放任務(wù)。社會保障機構(gòu)不再負(fù)責(zé)社會保障基金的收繳任務(wù)，專門負(fù)責(zé)社會保障基金的管理和發(fā)放工作，實現(xiàn)這種責(zé)任轉(zhuǎn)變以后，企業(yè)分離了社會保障職能，社會保險機構(gòu)消除了收繳的壓力，有利于社會保障資金的及時足額發(fā)放，但是壓力轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機關(guān)，也就是說政府承擔(dān)起了社會保障的籌資工作，承擔(dān)了原本就應(yīng)該由政府承擔(dān)的職能，健全了政府職能。

3．社會保障資金實現(xiàn)由收支一體管理向收支兩條線管理轉(zhuǎn)變。原差額繳撥的模式下，社會保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個層面上存在缺陷：企業(yè)的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會保障資金都是由企業(yè)收繳、企業(yè)發(fā)放的，也就是說企業(yè)集社會保障資金的收支于一身，或者企業(yè)在收繳時因為困難收繳不足，保證不了發(fā)放；或者企業(yè)收繳的資金難以用于發(fā)放，而是被挪作它用，造成養(yǎng)老金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，不利于社會保障基金的管理；在社會保險機構(gòu)的層面上，社會保障機構(gòu)也是集社會保障資金的收支于一身，缺乏有效地監(jiān)督，致使社會保障基金的擠占、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，造成了社會保障資金的流失。

實行稅務(wù)機構(gòu)征繳以后，實現(xiàn)了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會保障基金的收繳由稅務(wù)機構(gòu)承擔(dān)，收入上繳財政。而社會保障基金的發(fā)放由社會中介機構(gòu)承擔(dān)，依靠財政撥款。企業(yè)已經(jīng)與社會保障資金的收繳和發(fā)放沒有直接的組織責(zé)任關(guān)系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會保險機構(gòu)只負(fù)責(zé)管理社會保障的政策以及組織社會化發(fā)放，與社會保障資金的收入不再有直接關(guān)系，也難以挪用社會保障資金。這樣，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會保險稅的征管；由財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負(fù)責(zé)社會保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行，實現(xiàn)收支兩條線管理，實現(xiàn)社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規(guī)范化。

目前試點稅務(wù)征繳取得的成績及存在的問題

(一)目前試點稅務(wù)征繳取得的成績。就目前社會保障基金稅務(wù)征繳的試點情況看，社會保障基金實行稅務(wù)征繳，較之原來的社會保障機構(gòu)征繳，取得了明顯的成效：

1．實現(xiàn)了全額繳撥。地稅部門征繳社會保險金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協(xié)議繳費”等不規(guī)范作法，做到收支分開、帳實相符、真實準(zhǔn)確。

2．提高了征繳率。實行稅務(wù)征繳以后，許多省市的收繳率達到或超過了90％，高于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時，地稅部門更加具有優(yōu)勢掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況，借助對欠費企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營狀況的客觀掌握，加大了清理企業(yè)欠費的力度。

3．促進了社會化發(fā)放基本養(yǎng)老金工作的開展。地稅部門全額征繳養(yǎng)老保險費，為實行社會化發(fā)放基本養(yǎng)老金提供了更為有利的條件。試點地方基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放率達到60％，個別地市基本實現(xiàn)100％社會化發(fā)放。而且，這項工作的推開，有利于促進建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系。

4．促進了“收支兩條線”管理的落實。目前試點省市初步形成“稅務(wù)收、財政管、社保用”的基金運行管理體制，從而在機制上保證了基金的規(guī)范、安全運轉(zhuǎn)。

5．保障了基本養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放。通過實行地稅部門全額征繳基本養(yǎng)老保險費，提高了征繳率，提高了基本養(yǎng)老基金的負(fù)擔(dān)能力，有利地促進了基本養(yǎng)老金的社會化發(fā)放，保障了基本養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放，有效地促進了“兩個確保”的落實。

(二)目前社會保障基金稅務(wù)征繳存在的問題。社會保障基金稅務(wù)征繳，較之以前社會保障機構(gòu)征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統(tǒng)體制及現(xiàn)實國情等因素的制約，不可避免地會存在一些問題。就其試點情況看，主要存在如下問題：

1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。目前社會保障稅務(wù)征繳最大的障礙就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理落后，使得征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查力度缺乏有效的依據(jù)，不利于社會大眾對其的有效監(jiān)督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙了社會保障管理社會化的進程。另外，改革必然帶來部門利益的調(diào)整，使得社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與地稅部門對基本養(yǎng)老金基數(shù)的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績，存在人為減少繳費基數(shù)的情況，導(dǎo)致繳費基數(shù)不統(tǒng)一。

2．社會保障經(jīng)辦機構(gòu)仍設(shè)“收入過渡戶”。財政部與勞動保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會保障基金財務(wù)制度》規(guī)定，實行稅務(wù)部門征收社會保險費的地區(qū)，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不再設(shè)“收入過渡戶”。但絕大多數(shù)試點地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過渡戶”，有悖于財務(wù)規(guī)定，增加了社會保險費的運行環(huán)節(jié)及在途時間，不利于社會保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務(wù)征收權(quán)不完整。地稅部門征收社會保險費主要依據(jù)的是《社會保險費征繳暫行條例》和地方行政性法規(guī)，在強制征收措施中，只能對延遲繳費的加收滯納金，并對責(zé)任人處以罰款，逾期不繳納的，申請人民法院強制征繳。而實行稅收保全、強制扣款等稅務(wù)部門最有力的征收手段則缺乏法律依據(jù)。在征收程序上，社會保險費的征收計劃和緩交審批均由經(jīng)辦機構(gòu)認(rèn)定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發(fā)揮地稅部門“依法征費”的作用。

4．稅務(wù)機構(gòu)職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務(wù)征繳職能末完全到位，關(guān)系未完全理順，收繳工作還是由社保機構(gòu)、稅務(wù)機構(gòu)兩家管理，繳費單位既要經(jīng)辦機構(gòu)確認(rèn)，又需向稅務(wù)部門申報繳納，增加了社會保險基金交納的工作量，延長了交納時間，有些出現(xiàn)“壓票”現(xiàn)象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務(wù)收繳的社保費沒有直接上繳財政，導(dǎo)致使資金劃撥周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，影響資金劃撥效率和管理。

進一步完善稅務(wù)征繳的建議

(一)完善社會保障基金稅務(wù)征繳的短期建議。

1．規(guī)范、細(xì)化地稅部門征收社會保險費的操作辦法。目前，許多省市實行了稅務(wù)部門征收社會保險費，一些地方正在積極醞釀實施。但是，目前國務(wù)院及有關(guān)部門對地稅征收社會保險費工作僅在有關(guān)政策文件上作了原則規(guī)定，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的操作辦法。針對這種情況，財政、稅務(wù)等部門應(yīng)及時交流征繳情況，進一步總結(jié)經(jīng)驗，深入分析研究，提出規(guī)范和細(xì)化的具體辦法，要點是：第一，各級政府年初要確定社會保障基金預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)確定，地稅部門就根據(jù)確定的基數(shù)、費率等相關(guān)政策具體實施征收；第二，企業(yè)按地稅部門的征管程序辦理繳費業(yè)務(wù)；第三，社會保險費實行屬地化征收；第四，征收的社會保險費不設(shè)“收入過渡戶”；第五，經(jīng)辦機構(gòu)建立繳費單位和個人的資料檔案及臺帳；第六，社會保障基金財政專戶管理等。這樣，使社會保障基金稅務(wù)征繳工作有章可循、規(guī)范操作、健康運作。

2．賦予稅務(wù)機關(guān)完整的征收權(quán)。從法律法規(guī)、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費的權(quán)利，使稅務(wù)機關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，征收的全過程包括繳費基數(shù)和人數(shù)的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部由稅務(wù)機關(guān)依法完成，同時，也要明確稅務(wù)機構(gòu)征收社會保險費的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機關(guān)的收費意識和壓力，力爭做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

3．理順社會保障基金征繳機構(gòu)的關(guān)系，健全社會保障基金的管理。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會保險稅的征管；社會保險基金實行預(yù)算管理，進入各級財政的社會保障預(yù)算，由財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負(fù)責(zé)社會保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行；銀行、郵局等社會服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放。形成稅務(wù)管征繳、財政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發(fā)放的機構(gòu)體系，實現(xiàn)社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規(guī)范化。

4．建立社會保障預(yù)算，加強社會保障基金的管理監(jiān)督。隨著社會保障基金規(guī)模的不斷增大，其監(jiān)管工作日益重要。按照“一攬子社會保障預(yù)算”方法編制社會保障預(yù)算，將所有社會保障的收入項目都納入社會保障預(yù)算，統(tǒng)一、規(guī)范管理，避免社會保障基金的浪費、流失，對于強化社保基金監(jiān)管具有重要意義。

(二)完善社會保障基金稅務(wù)征繳的中長期建議。

1．適時開征社會保障稅。依法確立計稅依據(jù)和適用稅率等要素，統(tǒng)一社會保障社會統(tǒng)籌項目，納入稅務(wù)征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權(quán)利義務(wù)，增強征收的規(guī)范性和強制性。這是規(guī)范社會保障基金征收的有效手段，也是完善社會保障預(yù)算的重要措施。

2．建立健全養(yǎng)老金的融資體系，保證養(yǎng)老金收入充足。一是依法擴大社會保險覆蓋范圍，國家強制實施的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等社會保險項目，城鎮(zhèn)各類企業(yè)事業(yè)單位及其職工都必須依法及時足額繳納社會保險費；二是有步驟地變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)，用于擴充社會保障基金；三是將利息稅、遺產(chǎn)與增與稅等的收入，專向用于社會保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發(fā)行社會保障基金專項債券和彩票等?？傊e極開辟融資渠道，充實社會保障基金。

3．建立和完善社會保障基金征管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系。社會保險管理機構(gòu)將企業(yè)應(yīng)該交納社會保險金的人員的資料建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，并且隨著“金卡工程”的推進和工資社會化發(fā)放普遍推開，及時與銀行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，多方配合核實，促進征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系的真實性、可靠性，建立稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這樣，才能為稅務(wù)機關(guān)全額征收奠定堅實的基礎(chǔ)，為社會各界的監(jiān)督提供依據(jù)，社會保障社會化管理才有可靠的保證；這樣也可以與社會化發(fā)放的數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，促進社會保險金的社會化發(fā)放。